诸暨天友会计师事务
业务质量控制制度
第章 总
第条 规范业务质量控制明确质量控制责保证执业质量根中华民国注册会计师法中国注册会计师审计准第1121号——历史财务信息审计质量控制会计师事务质量控制准第5101号——业务质量控制制定制度
第二条 制度适执行历史财务信息审计审阅业务鉴证业务相关服务业务
第三条 制定制度目合理保证努力达目标：
（）业员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定
（二）执行业务项目负责够根具体情况出具恰报告
第二章 业务质量控制制度基容
第四条 业务质量控制制度基素容包括：
（）业务质量承担领导责
（二）职业道德规范
（三）客户关系具体业务接受保持
（四）力资源
（五）业务执行
（六）业务工作底稿
（七）监控
第五条 单独制定职业道德规范守验资业务操作规程业务档案理制度等规章制度全面完善业务质量控制体系
第三章 业务质量承担领导责
第六条 制定业务质量控制相关政策程序培育质量导部文化政策程序求会计师质量控制制度承担终责
求会计师针列方面制定政策程序适履行质量控制制度承担责：
（1）部形成质量导文化
（2）级理层树立质量意识通言传身教发挥示范作
（3）合理保证员遵守职业道德规范
（4）考虑客户诚信身专业胜力否遵守职业道德规范等基础接受保持客户关系具体业务
（5）合理保证拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
（6）合理保证法律法规职业道德规范业务准规定执行业务计划执行督导复核记录报告业务
（7）够时业务工作底稿档规定期限求保业务工作底稿容保密保证安全性完整性检索合规性便利性
（8）合理保证质量控制制度中政策程序相关适正效运行
第七条 级理层特领导层形成传播质量导部文化起着十分重作强调级理层关行动示范信息传达做清晰致常化行动信息促进优秀质量文化形成通培训研讨班会议正式非正式谈话职责说明书新闻通讯备忘录传达行动信息充分体现部文件培训资料合伙员工评价程序中支持强化质量重性切实实现高质量认识
第八条 求领导层树立质量意识通列措施实现质量控制目标：
（1）合理确定理责避免重商业利益轻业务质量
（2）建立质量导业绩评价薪酬晋升政策程序
（3）投入足够资源制定执行质量控制政策程序形成相关文件记录
求领导层充分认识营策略应满足执行业务保证质量前提条件针员工设计关业绩评价薪酬晋升（包括激励制度）政策程序充分表明业务质量高度重视
第九条 会计师质量控制制度承担终责保证质量控制制度具体运作效果会计师履行质量控制制度职责会计师委派适员授予必权限帮助会计师正确履行职责受会计师委派承担质量控制制度运作责员必须股东(合伙)应具足够适验力必权限履行责
第四章 职业道德规范
第十条 业员执行类型业务应遵守职业道德规范求独立客观公正原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密强调合理保证职业道德规范遵守法保证业务质量
第十条 单独制定职业道德规范守求全体员严格执行职业道德规范具体规定
第五章 客户关系具体业务接受保持
第节 总体求
第十二条 规定列情况接受保持客户关系具体业务：
（1）已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
（2）具执行业务必素质专业胜力时间资源
（3）够遵守职业道德规范
接受新客户业务前决定否保持现业务考虑接受现客户新业务时应根具体情况获取述信息识出问题决定接受保持客户关系具体业务时项目负责应初步业务工作底稿中记录问题解决
第十三条 针关客户诚信考虑列事项：
（1）客户股东关键理员关联方治理层身份商业信誉
（2）客户营性质
（3）客户股东关键理员治理层部控制环境会计准等态度
（4）客户否分考虑会计师事务收费维持低水
（5）工作范围受适限制迹象
（6）客户涉嫌洗钱刑事犯罪行迹象
（7）变更会计师事务原
第十四条 评价客户诚信情况时通列途径获取客户诚信相关信息：
1．客户提供专业会计服务现前员进行沟通讨
2．员监机构金融机构法律顾问客户行等第三方询问
3．相关数库中搜索客户背景信息
第二节 业务接受保持
第十五条 业务接受保持制度核心目降低缺乏诚信客户交道带审计风险接受新老客户委托前应进行认真评价评价容包括：客户诚信专业胜力职业道德规范
第十六条 首次接受委托新客户求名股东(合伙)客户进行评价评价包括素：
1客户诚信存问题欺诈违法行迹象 2客户持续营状况
3客户需服务求委托动机 4审计工作范围时间否限制
5客户会计基础工作审性问题 6事务独立性
7事务胜力
事务负责审核评价新客户合伙 应根评价结果决定否接受委托
第十七条 连续接受委托老客户般项目负责负责客户进行评价出现列情况时应交名合伙进行重新评价：
1客户股权结构发生重变化 2客户持续营发生明显问题
3客户理层财务员重变化 4客户委托动机明确问题
5项目负责合伙提议重新评价
第十八条 新老客户评价采方式：
1获取分析相关财务资料 2解会计政策会计处理方法执行情况
3前注册会计师进行沟通 4获取关关联方交易信息
5程序
第十九条 新老客户进行评价决定承接业务应中国注册会计师审计准第1111号审计业务约定书求委托签定业务约定书执行非财务报表审计业务时参执行
第三节 业务委派
第二十条 业务委派政策制定目保证业务项目具专业胜力验员完成业务委派时求充分考虑项目计划需执业员验力项目工作进度深度项目复核督导等素
第二十条 型业务项目项目负责制定员安排计划报部门负责审核批准型业务项目部门负责制定员安排计划报会计师审核批准
审核时根标准衡量具体项目员分派合理性：
1项目规模复杂程度 2项目员数量完成时间求
3委派员资历验职位特长 4计划督导范围程度
第二十二条 审核批准员安排计划项目时间预算项目组成员工作分工情况应明确记录总体审计策略中项目组应遵执行
审计业务程中项目员发生变化应时修改述计划报会计师批准保证业务项目利进行
第二十三条 业务委派更进步目标锻炼执业员培养复合型获方面知识积累项目负责部门负责业务委派时应充分考虑该素
部门负责应项目结束项目组成员工作时间效率成果进行考评考评结果进行记录作奖励晋升原始资料
第六章 力 资 源
第二十四条 制定力资源政策目合理保证拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员项目负责够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第二十五条 制定力资源政策程序容包括：
（）招聘 （二）业绩评价 （三）员素质
（四）专业胜力 （五）职业发展 （六）晋升 （七）薪酬
第二十六条 求制定招聘程序开展招聘工作保证选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第二十七条 制定长期(三年)短期(年)员工培训计划通列途径提高员素质专业胜力：
（）职业教育 （二）职业发展包括部培训继续教育培训
（三）工作验 （四）验更丰富员工提供辅导
第二十八条 单独制定关员工业绩评价薪酬晋升奖惩等事理制度设计年度员工考核表部门考核评价员工工作表现业绩成效专业胜力优秀员工予奖励
第七章 业 务 执 行
第节 指导监督
第二十九条 单独制定验资业务操作规程审计业务操作规程等制度合理保证执业员法律法规职业道德规范业务准规定执行业务项目负责够根具体情况出具恰报告
第三十条 验资业务操作规程审计业务操作规程等制度针业务执行中相关指导监督事项包括：
（）项目组解审计工作目标
（二）保证适业务准遵守程序
（三）业务监督员工培训辅导程序
（四）已实施工作作出重判断拟出具报告进行复核方法
（五）已实施工作复核时间范围作出适记录
（六）保证政策程序合适
第三十条 项目组成员应解拟执行工作目标 项目负责应通适团队工作培训验较少项目组成员清楚解分派工作目标
第三十二条 项目负责业务监督包括：
（）追踪业务进程
（二）考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
（三）解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
（四）识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第二节 咨 询
第三十三条 咨询包括部外部具专门知识员适专业层次进行讨解决疑难问题争议事项
第三十四条 鼓励业务员疑难问题争议事项进行咨询
第三十五条 项目组应考虑重技术职业道德事项部适情况外部具备适知识资历验专业士咨询适记录执行咨询形成结
项目组部外部专业士咨询时应提供相关事实够咨询事项提出见意见
第三十六条 需外部咨询利会计师事务行业协会监机构商业机构提供咨询服务应考虑外部咨询提供者否够胜项工作
第三十七条 项目组疑难问题争议事项专业士咨询形成记录应咨询者认
咨询形成记录应完整详细包括列容：
（）寻求咨询事项
（二）咨询结果包括作出决策决策决策执行情况
第三节 复核制度责 [采复核层次应适修改]
第三十八条 具体业务质量控制层次分：项目组部复核事务项目质量控制复核会计师终级复核
第 项目组部复核
第三十九条 项目负责指项目组中负责某项业务执行代表业务报告签字注册会计师求选派具备定资历验力执业道德注册会计师作项目负责项目负责应分派业务项目总体质量负责
项目负责应业务阶段通行动示范信息传达项目组成员强调列事项重性保证业务质量：
（）法律法规职业道德规范审计准规定执行业务项目
（二）遵守适会计师事务质量控制政策程序
（三）根具体情况出具恰审计报告
外项目负责应负责组织协调理整项目组成员工作
第四十条 项目组部复核非全部项目负责执行项目负责委派项目组验较员复核验较少员执行工作项目负责应复核负责
项目组部复核时复核容包括：
（）审计工作否已法律法规职业道德规范审计准规定执行
（二）重事项否已提请进步考虑
（三）相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
（四）否需修改已执行审计工作性质时间范围
（五）已执行审计工作否支持形成结已适记录
（六）获取审计证否充分适
（七）审计程序目标否实现
第四十条 出具审计报告前项目负责应通复核审计工作底稿项目组讨确信获取审计证已充分适足支持形成结拟出具审计报告
第四十二条 项目负责应审计程适阶段时实施复核重事项出具审计报告前够满意解决
项目负责复核容包括关键领域作判断尤执行业务程中识出疑难问题争议事项特风险项目负责认重领域
项目组部项目负责应复核范围时间予适记录
第二 事务项目质量控制复核
第四十三条 项目质量控制复核指挑选参该业务员出具报告前项目组作出重判断准备报告时形成结作出客观评价程 般指派独立该业务合伙会计师授权部门负责事项目质量控制复核工作
项目质量控制复核制度充分体现分类控制突出重点质量控制理念项目质量控制复核应复核容负责减轻代项目负责责
第四十四条 实施项目质量控制复核时复核员应全部部分容进行复核：
（）项目组具体业务独立性作出评价
（二）审计程中识特风险采取应措施
（三）作出判断尤关重性特风险判断
（四）否已存意见分歧疑难问题争议事项进行适咨询咨询出结
（五）审计中识已更正未更正错报重程度处理情况
（六）拟理层治理层方面沟通事项
（七）复核审计工作底稿否反映针重判断执行工作否支持出结
（八）拟出具审计报告适性
第四十五条 项目质量控制复核员应业务程中适阶段时实施复核重事项出具报告前满意解决
果项目负责接受项目质量控制复核员建议重事项未满意解决项目负责应出具报告会计师事务处理意见分歧程序解决重事项项目负责出具报告
第四十六条 列项目质量控制复核情况应记录工作底稿中：
（）关项目质量控制复核政策求程序已执行
（二）项目质量控制复核出具报告前业已完成
（三）复核员没发现尚未解决事项认项目组作出重判断形成结适
第三 会计师终级复核
第四十七条 会计师质量控制制度承担终责
第四十八条 求会计师具体业务进行终结复核会计师通正式授权手续授权外名合伙负责终级复核工作终级复核容包括：
1审计约定事项审计计划完成情况
2重点会计问题重审计领域测试否充分
3审计调整事项否恰
4审计意见确定否恰审计报告表述否规范
第四节 意 见 分 歧
第四十九条 业务执行中时常会出现项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧业务问题意见出现分歧正常现象
规定：
1 项目组部质量控制复核员进行广泛充分讨寻找解决分岐办法
2适执业者会计师事务行业协会监机构进行咨询解决分歧
3述途径然法明确解决分歧会计师应遵循谨慎性原提出解决分歧终方法
第五十条 意见分歧问题解决项目负责出具报告
第八章 业务工作底稿
第五十条 制定关工作底稿政策程序满足列求：
（1）安全保业务工作底稿业务工作底稿保密
（2）保证业务工作底稿完整性
（3）便检索业务工作底稿
（4）规定期限保存业务工作底稿
第五十二条 单独制定业务档案理制度求全体员严格执行业务档案理制度具体规定
第九章 监 控
第五十三条 质量控制政策程序遵守情况监控旨评价：
（）遵守法律法规职业道德规范业务准情况
（二）质量控制制度设计否适运行否效
（三）质量控制政策程序应否便项目负责够根具体情况出具恰业务报告
第五十四条 会计师履行监控责会计师委派副会计师部门履行监控责监控容包括质量控制制度设计适性运行效性
第五十五条 求列方面质量控制制度进行持续考虑评价：
（）确定质量控制制度完善措施包括求关教育培训政策程序提供反馈意见
（二）适员沟通已识质量控制制度设计理解执行方面存缺陷
（三）适员采取追踪措施质量控制政策程序时作出必修正
质量控制制度持续考虑评价包括分析列事项：
（）法律法规职业道德规范业务准新变化政策程序适反映变化
（二）关独立性政策程序遵守情况书面确认函
（三）职业发展包括培训
（四）接受保持客户关系具体业务相关决策
第五十六条 周期性选取已完成业务进行检查周期长超三年周期应项目负责业务少选取项进行检查
第五十七条 选取单项业务进行检查时事先告知相关项目组
参业务执行项目质量控制复核员应承担该项业务检查工作
确定检查范围时考虑外部独立检查范围结检查代身部监控
第五十八条 利具适资格外部员会计师事务执行业务检查监控程序
第五十九条 评价实施监控程序发现缺陷影响确定缺陷属列种情况：
（）该缺陷必然表明质量控制制度足合理保证会计师事务遵守法律法规职业道德规范业务准规定项目负责根具体情况出具恰报告
（二）该缺陷系统性重复出现需时纠正重缺陷
第六十条 实施监控程序发现缺陷建议采取适补救措施告知相关项目负责适员
第六十条 评价种缺陷应提出列改进措施：
（）采取某项业务某成员相关适补救措施
（二）监控发现缺陷告知负责培训职业发展员
（三）改进质量控制政策程序
（四）违反会计师事务政策程序员尤反复违规员实施惩戒
第六十二条 果实施监控程序结果表明出具报告适执行业务程中遗漏应程序确定采取适进步行动遵守法律法规职业道德规范相关业务准规定时应考虑征询法律意见
第六十三条 年少次质量控制制度监控结果传达项目负责会计师事务部适员相关员够职责范围时采取适行动 传达信息应包括：
（）已实施监控程序
（二）实施监控程序出结
（三）系统性重复出现重缺陷整改措施
第六十四条 相关项目负责外员传达已发现缺陷通常指明涉具体业务非指明具体业务员适履行职责必
第六十五条 适记录列监控事项：
（）制定监控程序包括选取已完成业务进行检查程序
（二）监控程序实施情况评价
（三）识出缺陷影响评价否采取行动采取种行动
监控程序实施情况评价记录包括列方面：
（）法律法规职业道德规范业务准遵守情况
（二）质量控制制度设计否适运行否效
（三）质量控制政策程序否已适遵守项目负责够根具体情况出具恰报告
第六十六条 求适处理针列事项投诉指控：
（）已实施工作未遵守法律法规职业道德规范业务准规定
（二）未遵守质量控制制度
第六十七条 作处理投诉指控程部分设立投诉指控渠道员够没顾虑提出关心问题
第六十八条 求定政策程序调查投诉指控事项投诉指控处理情况予记录
委派参该项业务具足够适验权限员负责调查监督必时聘请法律专家参调查工作
特殊情况利具适资格外部员会计师事务进行调查
第六十九条 果调查结果表明质量控制政策程序设计运行方面存缺陷者存违反质量控制制度情况求采取适行动予妥善解决
第十章 附
第七十条 制度未事宜应遵法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定执行制度容中法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定符应遵法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定执行
第七十条 制度 负责解释
第七十二条 制度发布日起执行
— END —
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业务质量控制制度
第章 总
第条 规范业务质量控制明确质量控制责保证执业质量根中华民国注册会计师法中国注册会计师审计准第1121号——历史财务信息审计质量控制会计师事务质量控制准第5101号——业务质量控制制定制度
第二条 制度适执行历史财务信息审计审阅业务鉴证业务相关服务业务
第三条 制定制度目合理保证努力达目标：
（）业员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定
（二）执行业务项目负责够根具体情况出具恰报告
第二章 业务质量控制制度基容
第四条 业务质量控制制度基素容包括：
（）业务质量承担领导责
（二）职业道德规范
（三）客户关系具体业务接受保持
（四）力资源
（五）业务执行
（六）业务工作底稿
（七）监控
第五条 单独制定职业道德规范守验资业务操作规程业务档案理制度等规章制度全面完善业务质量控制体系
第三章 业务质量承担领导责
第六条 制定业务质量控制相关政策程序培育质量导部文化政策程序求会计师质量控制制度承担终责
求会计师针列方面制定政策程序适履行质量控制制度承担责：
（1）部形成质量导文化
（2）级理层树立质量意识通言传身教发挥示范作
（3）合理保证员遵守职业道德规范
（4）考虑客户诚信身专业胜力否遵守职业道德规范等基础接受保持客户关系具体业务
（5）合理保证拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
（6）合理保证法律法规职业道德规范业务准规定执行业务计划执行督导复核记录报告业务
（7）够时业务工作底稿档规定期限求保业务工作底稿容保密保证安全性完整性检索合规性便利性
（8）合理保证质量控制制度中政策程序相关适正效运行
第七条 级理层特领导层形成传播质量导部文化起着十分重作强调级理层关行动示范信息传达做清晰致常化行动信息促进优秀质量文化形成通培训研讨班会议正式非正式谈话职责说明书新闻通讯备忘录传达行动信息充分体现部文件培训资料合伙员工评价程序中支持强化质量重性切实实现高质量认识
第八条 求领导层树立质量意识通列措施实现质量控制目标：
（1）合理确定理责避免重商业利益轻业务质量
（2）建立质量导业绩评价薪酬晋升政策程序
（3）投入足够资源制定执行质量控制政策程序形成相关文件记录
求领导层充分认识营策略应满足执行业务保证质量前提条件针员工设计关业绩评价薪酬晋升（包括激励制度）政策程序充分表明业务质量高度重视
第九条 会计师质量控制制度承担终责保证质量控制制度具体运作效果会计师履行质量控制制度职责会计师委派适员授予必权限帮助会计师正确履行职责受会计师委派承担质量控制制度运作责员必须股东(合伙)应具足够适验力必权限履行责
第四章 职业道德规范
第十条 业员执行类型业务应遵守职业道德规范求独立客观公正原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密强调合理保证职业道德规范遵守法保证业务质量
第十条 单独制定职业道德规范守求全体员严格执行职业道德规范具体规定
第五章 客户关系具体业务接受保持
第节 总体求
第十二条 规定列情况接受保持客户关系具体业务：
（1）已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
（2）具执行业务必素质专业胜力时间资源
（3）够遵守职业道德规范
接受新客户业务前决定否保持现业务考虑接受现客户新业务时应根具体情况获取述信息识出问题决定接受保持客户关系具体业务时项目负责应初步业务工作底稿中记录问题解决
第十三条 针关客户诚信考虑列事项：
（1）客户股东关键理员关联方治理层身份商业信誉
（2）客户营性质
（3）客户股东关键理员治理层部控制环境会计准等态度
（4）客户否分考虑会计师事务收费维持低水
（5）工作范围受适限制迹象
（6）客户涉嫌洗钱刑事犯罪行迹象
（7）变更会计师事务原
第十四条 评价客户诚信情况时通列途径获取客户诚信相关信息：
1．客户提供专业会计服务现前员进行沟通讨
2．员监机构金融机构法律顾问客户行等第三方询问
3．相关数库中搜索客户背景信息
第二节 业务接受保持
第十五条 业务接受保持制度核心目降低缺乏诚信客户交道带审计风险接受新老客户委托前应进行认真评价评价容包括：客户诚信专业胜力职业道德规范
第十六条 首次接受委托新客户求名股东(合伙)客户进行评价评价包括素：
1客户诚信存问题欺诈违法行迹象 2客户持续营状况
3客户需服务求委托动机 4审计工作范围时间否限制
5客户会计基础工作审性问题 6事务独立性
7事务胜力
事务负责审核评价新客户合伙 应根评价结果决定否接受委托
第十七条 连续接受委托老客户般项目负责负责客户进行评价出现列情况时应交名合伙进行重新评价：
1客户股权结构发生重变化 2客户持续营发生明显问题
3客户理层财务员重变化 4客户委托动机明确问题
5项目负责合伙提议重新评价
第十八条 新老客户评价采方式：
1获取分析相关财务资料 2解会计政策会计处理方法执行情况
3前注册会计师进行沟通 4获取关关联方交易信息
5程序
第十九条 新老客户进行评价决定承接业务应中国注册会计师审计准第1111号审计业务约定书求委托签定业务约定书执行非财务报表审计业务时参执行
第三节 业务委派
第二十条 业务委派政策制定目保证业务项目具专业胜力验员完成业务委派时求充分考虑项目计划需执业员验力项目工作进度深度项目复核督导等素
第二十条 型业务项目项目负责制定员安排计划报部门负责审核批准型业务项目部门负责制定员安排计划报会计师审核批准
审核时根标准衡量具体项目员分派合理性：
1项目规模复杂程度 2项目员数量完成时间求
3委派员资历验职位特长 4计划督导范围程度
第二十二条 审核批准员安排计划项目时间预算项目组成员工作分工情况应明确记录总体审计策略中项目组应遵执行
审计业务程中项目员发生变化应时修改述计划报会计师批准保证业务项目利进行
第二十三条 业务委派更进步目标锻炼执业员培养复合型获方面知识积累项目负责部门负责业务委派时应充分考虑该素
部门负责应项目结束项目组成员工作时间效率成果进行考评考评结果进行记录作奖励晋升原始资料
第六章 力 资 源
第二十四条 制定力资源政策目合理保证拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员项目负责够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第二十五条 制定力资源政策程序容包括：
（）招聘 （二）业绩评价 （三）员素质
（四）专业胜力 （五）职业发展 （六）晋升 （七）薪酬
第二十六条 求制定招聘程序开展招聘工作保证选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第二十七条 制定长期(三年)短期(年)员工培训计划通列途径提高员素质专业胜力：
（）职业教育 （二）职业发展包括部培训继续教育培训
（三）工作验 （四）验更丰富员工提供辅导
第二十八条 单独制定关员工业绩评价薪酬晋升奖惩等事理制度设计年度员工考核表部门考核评价员工工作表现业绩成效专业胜力优秀员工予奖励
第七章 业 务 执 行
第节 指导监督
第二十九条 单独制定验资业务操作规程审计业务操作规程等制度合理保证执业员法律法规职业道德规范业务准规定执行业务项目负责够根具体情况出具恰报告
第三十条 验资业务操作规程审计业务操作规程等制度针业务执行中相关指导监督事项包括：
（）项目组解审计工作目标
（二）保证适业务准遵守程序
（三）业务监督员工培训辅导程序
（四）已实施工作作出重判断拟出具报告进行复核方法
（五）已实施工作复核时间范围作出适记录
（六）保证政策程序合适
第三十条 项目组成员应解拟执行工作目标 项目负责应通适团队工作培训验较少项目组成员清楚解分派工作目标
第三十二条 项目负责业务监督包括：
（）追踪业务进程
（二）考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
（三）解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
（四）识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第二节 咨 询
第三十三条 咨询包括部外部具专门知识员适专业层次进行讨解决疑难问题争议事项
第三十四条 鼓励业务员疑难问题争议事项进行咨询
第三十五条 项目组应考虑重技术职业道德事项部适情况外部具备适知识资历验专业士咨询适记录执行咨询形成结
项目组部外部专业士咨询时应提供相关事实够咨询事项提出见意见
第三十六条 需外部咨询利会计师事务行业协会监机构商业机构提供咨询服务应考虑外部咨询提供者否够胜项工作
第三十七条 项目组疑难问题争议事项专业士咨询形成记录应咨询者认
咨询形成记录应完整详细包括列容：
（）寻求咨询事项
（二）咨询结果包括作出决策决策决策执行情况
第三节 复核制度责 [采复核层次应适修改]
第三十八条 具体业务质量控制层次分：项目组部复核事务项目质量控制复核会计师终级复核
第 项目组部复核
第三十九条 项目负责指项目组中负责某项业务执行代表业务报告签字注册会计师求选派具备定资历验力执业道德注册会计师作项目负责项目负责应分派业务项目总体质量负责
项目负责应业务阶段通行动示范信息传达项目组成员强调列事项重性保证业务质量：
（）法律法规职业道德规范审计准规定执行业务项目
（二）遵守适会计师事务质量控制政策程序
（三）根具体情况出具恰审计报告
外项目负责应负责组织协调理整项目组成员工作
第四十条 项目组部复核非全部项目负责执行项目负责委派项目组验较员复核验较少员执行工作项目负责应复核负责
项目组部复核时复核容包括：
（）审计工作否已法律法规职业道德规范审计准规定执行
（二）重事项否已提请进步考虑
（三）相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
（四）否需修改已执行审计工作性质时间范围
（五）已执行审计工作否支持形成结已适记录
（六）获取审计证否充分适
（七）审计程序目标否实现
第四十条 出具审计报告前项目负责应通复核审计工作底稿项目组讨确信获取审计证已充分适足支持形成结拟出具审计报告
第四十二条 项目负责应审计程适阶段时实施复核重事项出具审计报告前够满意解决
项目负责复核容包括关键领域作判断尤执行业务程中识出疑难问题争议事项特风险项目负责认重领域
项目组部项目负责应复核范围时间予适记录
第二 事务项目质量控制复核
第四十三条 项目质量控制复核指挑选参该业务员出具报告前项目组作出重判断准备报告时形成结作出客观评价程 般指派独立该业务合伙会计师授权部门负责事项目质量控制复核工作
项目质量控制复核制度充分体现分类控制突出重点质量控制理念项目质量控制复核应复核容负责减轻代项目负责责
第四十四条 实施项目质量控制复核时复核员应全部部分容进行复核：
（）项目组具体业务独立性作出评价
（二）审计程中识特风险采取应措施
（三）作出判断尤关重性特风险判断
（四）否已存意见分歧疑难问题争议事项进行适咨询咨询出结
（五）审计中识已更正未更正错报重程度处理情况
（六）拟理层治理层方面沟通事项
（七）复核审计工作底稿否反映针重判断执行工作否支持出结
（八）拟出具审计报告适性
第四十五条 项目质量控制复核员应业务程中适阶段时实施复核重事项出具报告前满意解决
果项目负责接受项目质量控制复核员建议重事项未满意解决项目负责应出具报告会计师事务处理意见分歧程序解决重事项项目负责出具报告
第四十六条 列项目质量控制复核情况应记录工作底稿中：
（）关项目质量控制复核政策求程序已执行
（二）项目质量控制复核出具报告前业已完成
（三）复核员没发现尚未解决事项认项目组作出重判断形成结适
第三 会计师终级复核
第四十七条 会计师质量控制制度承担终责
第四十八条 求会计师具体业务进行终结复核会计师通正式授权手续授权外名合伙负责终级复核工作终级复核容包括：
1审计约定事项审计计划完成情况
2重点会计问题重审计领域测试否充分
3审计调整事项否恰
4审计意见确定否恰审计报告表述否规范
第四节 意 见 分 歧
第四十九条 业务执行中时常会出现项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧业务问题意见出现分歧正常现象
规定：
1 项目组部质量控制复核员进行广泛充分讨寻找解决分岐办法
2适执业者会计师事务行业协会监机构进行咨询解决分歧
3述途径然法明确解决分歧会计师应遵循谨慎性原提出解决分歧终方法
第五十条 意见分歧问题解决项目负责出具报告
第八章 业务工作底稿
第五十条 制定关工作底稿政策程序满足列求：
（1）安全保业务工作底稿业务工作底稿保密
（2）保证业务工作底稿完整性
（3）便检索业务工作底稿
（4）规定期限保存业务工作底稿
第五十二条 单独制定业务档案理制度求全体员严格执行业务档案理制度具体规定
第九章 监 控
第五十三条 质量控制政策程序遵守情况监控旨评价：
（）遵守法律法规职业道德规范业务准情况
（二）质量控制制度设计否适运行否效
（三）质量控制政策程序应否便项目负责够根具体情况出具恰业务报告
第五十四条 会计师履行监控责会计师委派副会计师部门履行监控责监控容包括质量控制制度设计适性运行效性
第五十五条 求列方面质量控制制度进行持续考虑评价：
（）确定质量控制制度完善措施包括求关教育培训政策程序提供反馈意见
（二）适员沟通已识质量控制制度设计理解执行方面存缺陷
（三）适员采取追踪措施质量控制政策程序时作出必修正
质量控制制度持续考虑评价包括分析列事项：
（）法律法规职业道德规范业务准新变化政策程序适反映变化
（二）关独立性政策程序遵守情况书面确认函
（三）职业发展包括培训
（四）接受保持客户关系具体业务相关决策
第五十六条 周期性选取已完成业务进行检查周期长超三年周期应项目负责业务少选取项进行检查
第五十七条 选取单项业务进行检查时事先告知相关项目组
参业务执行项目质量控制复核员应承担该项业务检查工作
确定检查范围时考虑外部独立检查范围结检查代身部监控
第五十八条 利具适资格外部员会计师事务执行业务检查监控程序
第五十九条 评价实施监控程序发现缺陷影响确定缺陷属列种情况：
（）该缺陷必然表明质量控制制度足合理保证会计师事务遵守法律法规职业道德规范业务准规定项目负责根具体情况出具恰报告
（二）该缺陷系统性重复出现需时纠正重缺陷
第六十条 实施监控程序发现缺陷建议采取适补救措施告知相关项目负责适员
第六十条 评价种缺陷应提出列改进措施：
（）采取某项业务某成员相关适补救措施
（二）监控发现缺陷告知负责培训职业发展员
（三）改进质量控制政策程序
（四）违反会计师事务政策程序员尤反复违规员实施惩戒
第六十二条 果实施监控程序结果表明出具报告适执行业务程中遗漏应程序确定采取适进步行动遵守法律法规职业道德规范相关业务准规定时应考虑征询法律意见
第六十三条 年少次质量控制制度监控结果传达项目负责会计师事务部适员相关员够职责范围时采取适行动 传达信息应包括：
（）已实施监控程序
（二）实施监控程序出结
（三）系统性重复出现重缺陷整改措施
第六十四条 相关项目负责外员传达已发现缺陷通常指明涉具体业务非指明具体业务员适履行职责必
第六十五条 适记录列监控事项：
（）制定监控程序包括选取已完成业务进行检查程序
（二）监控程序实施情况评价
（三）识出缺陷影响评价否采取行动采取种行动
监控程序实施情况评价记录包括列方面：
（）法律法规职业道德规范业务准遵守情况
（二）质量控制制度设计否适运行否效
（三）质量控制政策程序否已适遵守项目负责够根具体情况出具恰报告
第六十六条 求适处理针列事项投诉指控：
（）已实施工作未遵守法律法规职业道德规范业务准规定
（二）未遵守质量控制制度
第六十七条 作处理投诉指控程部分设立投诉指控渠道员够没顾虑提出关心问题
第六十八条 求定政策程序调查投诉指控事项投诉指控处理情况予记录
委派参该项业务具足够适验权限员负责调查监督必时聘请法律专家参调查工作
特殊情况利具适资格外部员会计师事务进行调查
第六十九条 果调查结果表明质量控制政策程序设计运行方面存缺陷者存违反质量控制制度情况求采取适行动予妥善解决
第十章 附
第七十条 制度未事宜应遵法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定执行制度容中法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定符应遵法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师执业准规定执行
第七十条 制度 负责解释
第七十二条 制度发布日起执行
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