2001年注册会计师全国统考试试题
税法
单项选择题：
1 税收理体制核心容（ ）
A．税权划分
B．事权划分
C．财权划分阶段
D． 收入划分
2现行规定弄项中必须认定规模纳税（）
A．年含税销售额110万元事货物生产纳税
B． 年含税销售额200万元事货物批发纳税
C．年含税销售额150万元会计核算制度健全事货物零售纳税
D．年含税销售额90万元会计核算制度健全事货物生产纳税
3某汽车轮胎厂增值税般纳税设非独立核算门市部2000年8月该厂生产批汽车轮胎交门市部计坐60万元门市部零售取含税销售额7722万元汽车轮胎消费税税率10该项业务应缴纳消费税额（）
A．513万
B．6万元
C．660万元
D．772万元
4单位动产偿赠视销售支产征收营业税纳税义务发生时间（）
A．动产交付方天
B．动产权转移天
C．签订动产赠文书天
D．承受动产交纳契税天
5列项目中符合企业税税前扣项目规定（）
A．投资风险准备基金
B．残疾业保障基金
C． 短期投资跌价准备金黄色
D．长期投资减速值准备金
6某型企业2001年1月20日税务机关申报2000年度取收入总额150万元发生直接成120万费40万元全年亏损10万元税务机关检查成费误收入总额准确核算假定应税率20核定征收企业税办法该型企业2000年芳应缴纳企业税（）
A．792万
B．990万
C．1056 万
D．1320万
7某外商投资企业委托境外公司境外销售位国境商品房栋成费150万元（含金）代销合规定销售价200万元境外公司实际240万元售出外商投资企业境外公司支付金手续费等40万元（提供效证）该外商投资企业应纳税额（）
A．10万元
B．30万元
C．50万
D．66万元
8中国公民王某月工资600元年末次性取资金4200万元王某年应缴税（）
A．90元
B．475元
C．505元
D．840元
9资源税关规定独立矿山收购未税矿产品适（）
A．矿产品原产税额标准
B．单位应税产品税额标准
C．矿产品购买税额标准
D．税务机关核定 税额标准
10列项中符合房产税纳税义务规定（）
A．产权属集体承典缴纳
B．房屋产权出典出典缴纳
C．产权纠纷未解决代缴纳
D．产权属国家缴纳
11某型运输公司拥车辆：（1）事运输净吨2吨拖拉机挂车5辆（2）5吨载货卡车10辆（3）净吨4吨汽车挂车5辆政府规定栽货汽车车辆税额60元吨该公司年应纳车船税（）
A．3900元
B．4020元
C．4140元
D．4260元
12土增值税关规定纳税提供扣项目金额实计算土增值额时应（）
A．税务部门估定价格扣
B．税务部门房产部门协商价格扣
C．房产评估价格扣
D．房产原值减30余值扣
13符合契税减免规定纳税土房屋征收机关办理减免税手续期限签订转移产权合（）
A．5日
B．7日
C．10日
D．30日
14列项中符合关税关特殊进出口货物完税价格规定（）
A．运境外加工货物应加工进境时岸价格完税价格
B．准予进口施工机械类货物岸价格完税价格
C．转进口免税旧货物原入境岸价完税价格
D．留购进口货样留购价格作完税价格
15税收征法规定扣缴义务法履行代扣找缴义务时纳税拒绝纳税拒绝扣缴应（）
A．时报告税务机关处理
B．书面通知纳税开户银行暂停支付相应纳税款存款
C．立通知支付应付纳税关款项
D．书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
二 项选择题
1 税收立法程序通常包括阶段（）
A．提议阶段
B．审议阶段
C．通公布阶段
D．试阶段
2列项中符合增值税专发票开具时限规定（）
A．采预收货款结算方式收货款天
B．货物交付代销收代销清单天
C．采赊销方式合约定收款日期天
D．货物作投资提供单位投资协议签订天
3列项中符合消费税纳税点规定（）
A．委托加工应税消费品委托方税务机关申报缴纳
B．进口应税消费品进口代理报关海关申报缴纳
C．纳税总机构分支机构县（市）分支机构应回总机构申报缴纳
D．纳税外县（市）销售产应税消费品应回纳税核算申报缴纳
4列项中属营业税扣缴义务（）
A．境外联运企业支付运费国运输企业
B．境外单位境发生应税行境未设机构代理购买者
C．转专利权受
D．分保险业务初保
5列项中符合企业税关坏帐处理条件（）
A．逾期2年未收回应收账款
B．逾期3年未收回应收账款
C．债务法宣告失踪财产确实足清偿应收帐款
D．债务遭受意外事损失巨财产确实法清偿应收帐款
6外资企业税列政策方面规定相致（）
A．境外已纳税款扣规定
B．高新技术企业税收优惠
C．款利息费税前列支标准
D．工资费税前列支标准
7列项中应计算缴纳税（）
A．职工股分形式取拥权企业量化资产
B．职工股分形式取拥权企业量化资产
C．职工股分形式取拥权企业量化资产转时获收入
D．职工股分形式取拥权企业量化资产参企业分配获股息
8列项中符合城市维护建设税规定（）
A．缴纳增值税消费税营业税企业应缴纳城市维护建设税
B．减免税需进行三税退库时退城市维护建设税
C．出口产品退增值税消费税退城市维护建设税
D．海关进口产品代征增值税消费品征收城市维护建设税
9列项中命房产税纳税义务发生时间规定（）
A．原产产生产营生产营月
B．行新建房产生产营建成月起
C．委托施工企业建设房产办理验收手续月起
D．委托施工企业建设房产办理验收手续前已月起
10车船税纳税点纳税单位言纳税指
A．机构
B．领取车船牌
C．营
D．税务登记
11根关规定征免征土增值税（）
A．房产进投资房产转投资企业
B．房产进交换
C．兼企业房产转兼企业
D．房产抵债发生房产权属转
12列行中应视土权转征收契税（）
A．土权属作价投资
B．土权属抵债
C．获奖方式承受土权属
D．预购方式承受土权属
13关关规定进出口货物收发货代理缴纳税款日起1年
书面声明理申请退关税列项中海关确定申请退税
A．海关误征缴纳税款
B．海关核准免验进口货物完发现短缺
C．已征收出口关税货物未装运出口
D．已征收出口关税货物退货
14根税收征法规定税务机关权（）
A．检查纳税帐簿记帐证报表关资料
B．纳税生活场检查纳税应纳税商品货物者财产
C．车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税托运邮寄应纳税商品货物者财产关单证关资料
D．询问纳税扣缴义务纳税者代扣找缴代收代缴税款关问题情况
15税务行政复议受案范围包括（）
A．税务机关作出征税行
B．税务机关作出税务行政处罚行
C．税务机关予法办理答复行
D．税务机关作出取消增值税般纳税资格行
三 判断题
1 已抵扣进项税额购进货物果作集体福利发放职工发放时应视销售计算增值税销项税额（）
2 出口企业输增值税出口退时必须提供购进出口货物增值税专发票（税款抵扣联）果企业购进货物时取普通发票未取增值专发票该购进货物出口时税务机关予办理出口退税（）
3 外贸企业受外贸企业委托代理出口应税消费品办理消费税退税（）
4 根营业税暂行条例关规定纳税营融资租赁业务承租收取全部价款价外费减出租方货物实际成余额营业额（）
5 企业发生存货盘亏毁损报废等相关增值税进项税金应视企业财产损失计算企业税应纳税额时准许扣（）
6 企业投资企业分配取股票市价确定企业税应纳税额（）
7 认定高新技术企业生产性中外合资营企业营期限10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年开始减15税率缴纳企业税（）
8 外商投资股分制企业社会募集股份关规定积压项资产进重估价值变动部分申报缴纳企业税时计入企业损益（）
9 罗伯特先生中国境住2000年1月10月中国居住取中国境企业支付工薪20万民币期间回美国工作20日取美国公司支付工薪折合民币10万元罗伯特先生应全额工薪（30万元民币）中国缴纳税
10 企业省级民政府规定例提取缴付基养老金失业保险金计入期工资薪金入免予征收税领取时应征收税
11 开采矿产品程中伴采应税矿产品律矿产品税额征收资源税（）
12 受托方代收代缴消费税应代收代缴城市维护建设税委托方适税率计算（）
13 纳税单位偿免税单位土免征城镇土税 免税单位偿纳税单位土章征收城镇土税（）
14 市场价格出租居民住房暂租金收入征税4房产税（）
15 租赁双方未商定纳税事宜车般拥缴纳车船税（）
16 企业发生分立合联营等更毋须重新进行法登记企业原资金帐簿已贴印花税票继续效（）
17 土增值税纳税转土权建筑物附着物取收入单位（）
18 境承受转移土房屋权属单位契税纳税包括外商投资企业外国企业（）
19 犯非汉出售增值税专发票罪处3年10年期徒刑处5万元50万元罚金
20 纳税税务机关作出具体行政行服申请行政复议直接民法院提起诉讼（）
四 计算题
1 某化妆品生产企业增值税般纳税2000年10月旬国外进口批散装化妆品支付国外货价120万元相关税金10万元卖方佣金2万元运抵国海关前运杂费保险费18万元进口机器设备套支付国外货价35万元运抵国海关前运杂费保险费5万元散装化妆品机器设备均验收入库月企业进口散装化妆品80生产加工成套化妆品7800件外批发销售6000件取含税销售额290万消费者零售800件取含税销售额5148万元（化妆品进口关税税率40消费税税率30机器设备进口关税税率20）
求：
（1） 计算该企业进口环节应缴纳消费税增值税
（2） 计算该企业国生产销售环节应缴纳增值税消费税
2 某国家社团部门批准成立非营利性协会2000年8月份取收入：
（1） 社团章程规定收取团体会员会费40000元会员费10000元
（2） 代售型演唱会门票21000元中包括代售手续费1000元
（3） 代销中国福利彩票50000元代销手续费500元
（4） 协会开设相馆营业收入28000元中包括册镜框等销售收入2000元
（5） 委派两国外提供咨询服务收取咨询费折合民币60000元
（6） 举办期培训班收取培训费120000元资料费8000元
求：
（1） 计算述业务应缴纳营业税
（2） 计算该协会应代扣代缴营业税
3 某企业2000年度计拥土65000方米中子弟学校占3000方米幼园占1200方米企业部绿化占2000方米2000年度半年企业房产原值4000万元7月1日起企业原值200万元占面积400方米栋仓库出租某商场存放货物租期1年月租金15万元8月10日委托施工单位建设生产车间办理验收手续建工程转入固定资产原值500万元（城镇土税4元方米：房产税计算余值扣例20）
求：
（1） 计算该企业2000年应缴纳城镇土税
（2） 计算该企业2000年应缴纳房产税
4 某企业2000年度关资料：
（1） 实收资1999年增加100万元
（2） 银行签订年期款合款金额300万元年利率5
（3） 甲公司签订货换货合企业货物价值350万元甲公司货物价值450万元
（4） 乙公司签订受托加工合乙公司提供价值80万元原材料企业提供价值15万元辅助材料收加工费20万元
（5） 丙公司签订转技术合转收入丙公司20012005年实现利润30支付
（6） 货运公司签订运输合载明运输费保费计20万元
求：
逐项计算该企业2000年应缴纳印花税
五 综合题
1 某企业增值税般纳税2000年5月发生业务
（1） 农业生产者手中收购玉米40吨吨收购价3000元计支付收购价款120000元企业收购玉米收购直接运异某洒厂生产加工药酒酒厂加工程中代垫辅助材料款15000元药酒加工完毕企业收回药酒时取酒厂开具增值税专发票注明加工费30000元增值税额5100元加工药酒类产品市场价格月企业回药酒批发售出取含税销售额260000元外支付运输单位销货运输费12000元取普通发票
（2） 购进货物取增值税专发票注明金额450000元增值税额76500元支付运输单位购货费22500元取普通发票月验收入库货物80零售取含税销售额585000元20作企业集体福利
（3） 购进原材料取增值税专发票注明金额160000元增值税额27200元材料验收入库月生产加工批新产品450件件成价380元（类产品市场价格）全部售企业职工取含销售额171000元月末盘存发现月购进原材料盗金额50000元（中含分摊运输费4650元）
（4） 销售摩托车4辆取含税销售额25440元外发生逾期押金收12870元
（药酒消费税税率10）
求：
（1） 计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
（2） 计算业务（1）中应缴纳增值税
（3） 计算业务（2）中应缴纳增值税
（4） 计算业务（3）中应缴纳增值税
（5） 计算业务（4）中应缴纳增值税
2 某企业财务员2000年度企业税计算列表：
项目
行次
金额（元）
营业务收入
1
25000000
减：营业务成
2
19000000
营业务税金附加
3
935000
二营业务利润
4
5065000
加：业务利润
5
0
减：营业费
6
1550000
中：广告费
7
600000
营性租赁费
8
50000
销售费
9
900000
理费
10
2681000
中：业务招费
11
145000
坏帐准备金
12
12000
短期投资跌价准备金
13
24000
交总机构理费
14
550000
理费
15
1950000
财务费
16
580000
三营业费
17
254000
加：投资收益
18
180000
中：国库券利息收入
19
120000
股利（甲股分公司）
20
195000
股利（乙股分公司）
21
255000
补贴收入
22
0
营业外收入
23
15000
减：营业外支出
24
200000
中：财产损失
25
140000
通非营利团体红十字事业捐赠
26
60000
四利润总额
27
249000
减：税
28
82170
五净利润
29
166830
补充资料：
（1） 2000年8月1日发生营性租入固定资产业务租赁期10月租赁费50000元
（2） 2000年应收帐款应票帐户末余额分⑥200000元400000元
（3） 甲乙股分公司投资收益投资企业税税率均15甲乙股分公司投资均采权益法核算
求：
（1） 根企业税关规定指出表计算企业税方面存问题简说明书逐项应纳税额进行调整
（2） 计算该企业2000年度应补退企业税
3 设国家高新技术产业开发区某中外合资营企业（简称甲企业）审核认定高新技术企业1997年底享受定期减免税政策已期满1999年年初外方分1998年税利润2000万元西部区投资开办营期8年生产性企业（简称乙企业）认定先进技术企业甲企业外方已规定办理投资退税2000年考核乙企业符合先进企业标准撤销先进技术企业称号
2000年度甲企业行计算应纳税额4000万元某会计师事务审核发现情况：
（1） 11月份隐瞒产品销售收入30万处少缴增值税额2倍罚款已税前扣
（2） 转记帐式国库券收益20万国债利息收入已税前扣
（3） 技术开发费40万元（年增长12）已实际发生数税前扣
（4） 6月份购进生产设备价值60万元月投入该设备直线法折旧期限10年残值10企业已购买设备支出金额税前次性扣
（5） 境外分支机构取税利润150万元（境外已纳税款80万元）未计入庆纳税额
（6） 2000年购买国产设备投资200万元
（甲乙企业省政府规定免征3方税甲企业1999年缴纳企业税55790万元）
求：
（1） 计算甲企业外方应缴回投资退税额
（2） 计算甲企业2000年实际应纳企业税
4中国公民张某2000年取八项收入（见附表收入情况栏目）年底张某求财务顾问逐项计算应纳税税额该财务顾问予理计算结果告知（见附表财务顾问计算国缴纳税额栏目）
求
根税法关规定逐项判断该财务顾问计算应纳税额否正确简说明正确计算应国缴纳税税额
附表：
收入情况
财务顾问计算国缴纳税额
（1）15月份月参加文艺演出次次收入20000元
（20000800）*20*519200元
（2）A国出版图书取稿酬250000元B国参加演出取收入10000元已分收入源国税法缴纳税30000元1500元
0
（3）取中彩收入50000元场通社会团体教育机构捐赠30000元
(5000030000)*204000元
（4）取国债利息收入3000元
3000*20600元
（5）取保险赔款25000元
0
（6）取1999年12月存入银行年期定期存款利息6000元
6000*(120)*20960元
（7）转居住4年私住房取收入
300000元该房购入原值150000元发生合理费21000元
0
（8）1月1月投资兴办独资企业年取收入110000元营业成51000元理费等允许扣费30000元
{[1100005100030000]12800}*1025}*121640元
参考答案
单项选择题
1答案A
税法教材第22页
2答案C
税法教材第37页
3答案C
7722÷(1+17)×1066
税法教材第98117页
4答案B
税法教材第146162页
5答案B
税法教材第191196页
6答案D
(120+40)÷(120)×20×33132
税法教材第214215页
7 答案D
240150(240×10)66
税法教材第247页
8答案B
(4200800+600)×15475
税法教材第324页
9答案B
税法教材第350352353页
10答案C
税法教材第383页
11答案C
2×5×60×50+5×10×60+4×5×60×704140
税法教材第396页
12答案C
税法教材第437页
13答案C
税法教材第454页
14答案D
税法教材第463464页
15答案A
税法教材第483页
二项选择题
1答案ABC
税法教材第19页
2答案BC
税法教材第100页
3答案BD
税法教材第135页
4答案BCD
税法教材第142页
5答案BCD
税法教材第189页
6答案AC
税法教材第182192216223268279页
7答案CD
税法教材第326327页
8答案BCD
税法教材第361362363364页
9答案AD
税法教材第390页
10答案AC
税法教材第403404页
11答案AC
税法教材第430431页
12答案ABCD
税法教材第451页
13答案ABC
税法教材第470页
14答案ACD
税法教材第494页济法规汇编486页
15答案ABCD
税法教材第527528页
二项选择题
1答案×
税法教材第3350页
2答案×
税法教材第6674页
3答案√
税法教材第132页
4答案√
税法教材第149页
5答案√
税法教材第190页
6答案×
税法教材第206页
7答案×
税法教材第268页
8答案√
税法教材第262页
9答案×
税法教材第297329页
10答案×
税法教材第335336页
11答案×
税法教材第352页
12答案×
税法教材第361页
13答案×
税法教材第375页
14答案√
税法教材第387页
15答案×
税法教材第394页
16答案√
税法教材第414页
17答案×
税法教材第424425页
18答案×
税法教材第451页
19答案×
税法教材第508页
20答案×
税法教材第526页
四计算题
1(1)进口散装化妆品应缴纳关税(120+10+2+18)×4060(万元)
进口散装化妆口消费税组成计税价格(120+10+2+18+60)÷(130)300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税300×3090(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税(120+10+2+18+60+90)×1751(万元)
进口机器设备应缴纳关税(35+5)×208(万元)
进口机器设备应缴纳增值税(35+5+8)×17816(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税
[290+5148÷(1+17)]×1751578(万元)
月应抵扣消费税300×80×3072(万元)90×8072(万元)
生产销售化妆品应缴纳消费税
[290+5148÷(1+17)]×3072282(万元)
税法教材第404850536284111118129130462467页
2(1)收取团体会员费40000元会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税1000×550(元)
福利彩票手续费应纳营业税500×525(元)
相馆收入应纳营业税28000×51400(元)
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税(120000+8000)×33840(元)
述业务应缴纳营业税50+25+1400+38405315(元)
(2)代扣代缴营业税额21000×3630(元)
税法教材第140141142145146150151157159页
3(1)2000年应缴纳城镇土税
(6500030001200)×4243200(元)
(2)2000年应缴纳房产税
(4000200)×(120)×123648(元)
200×(120)×12÷12×6096(元)
4000×(120)×12200×(120)×12×503744(元)
出租房产15×6×12108(万元)
建工程500×(120)×12÷12×416(万元)
2000年应缴纳房产税3648+096+108+164012(万元)
税法教材第369370375385386387390页
4(1)实收资增加应纳印花税100万元×05‰500(元)
(2)款合应纳印花税300万元×005‰150(元)
(3)货换货合应纳印花税(350万元+20万元)×03‰2400(元)
(4)加工合应纳印花税(15万元+20万元)×05‰175(元)
(5)技术合应纳印花税先5元计税
(6)货运合应纳印花税(8万元05万元)×05‰375(元)
(7)铁路运输合应纳印花税20万元×1‰200(元)
该企业2000年应缴纳印花税34675元
税法教材第412415页
五综合题
1(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴消费税
代收代缴消费税组成计税价格[120000×(110)+15000+30000]÷(110)170000(元)
应代收代缴消费税170000×1717000(元)
(2)计算业务(1)中应缴纳增值税
销项税额260000×1744200(元)
应抵扣进项税额120000×10+5100+12000×717940(元)
应缴纳增值税442001794026260(元)
(3)计算业务(2)中应缴纳增值税
销项税额585000÷(1+17)×1785000(元)
应抵扣进项税额(76500+22500×7)×8062460(元)
应缴纳增值税850006246022540(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳增值税
销项税额450×380×(1+10)×1731977(元)
进项税额转出(50004650)×17+4650÷(17)×780595(元)
应抵扣进项税额2720080595191405(元)
应缴纳增值税31977191405128365(元)
(5)计算业务(4)中应缴纳增值税
销售摩托车应纳增值税25440÷(1+6)×61440(元)
押金收入应纳增值税12870÷(1+17)×171870(元)
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2答案
(1)广告费扣错误税法规定年税前扣广告费超销售收入2
调增应纳税额600000—25000000×2100000(元)
(2)租赁费扣错误税法规定营性租入固定资产费应受益时间均匀扣
调增应纳税额50000—50000÷10×525000(元)
(3)业务招费扣错误税法规定营收入超1 500万元部分扣额超收入5‰营收入超1 500万元部分扣额超收入部分3‰
调增应纳税额145000—15000000×5‰—1000000×3‰40000(元)
(4)坏账准备金提取错误税法规定规定外提取例超年末应收账款余额5‰
调增应纳税额12000—(1 200000+400 000) ×5‰4000(元)
(5)短期投资跌价准备金税前扣调增应纳税额24 000(元)
(6)交总机构理费扣错误税法规定提取例超总收入2
调增应纳税额550000—(25 000000+180000+15 000) ×246 100(元)
(7)国库券利息收入免缴企业税应调减应纳税额120 000(元)
(8)股份公司投资收益计算错误税法规定投资方发生营亏损投资方确认投资损失投资方取股利投资方税税率高投资方定期减免税优惠外部分计算补缴企业税
财务员已计算金额255 000—195 00060000(万元)
调增应纳税额255 000÷(1—15)60000240 000(元)
(9)应补缴企业税
调整应纳税额应补税额
(100 000+25 000+40 000+4 000+24 000+46 100—120000+240000) ×33118 503(元)
应抵免乙股份公司税额255 000÷(1—15) ×1545 000(元)
2000年度该企业应补缴企业税118 503—45 00073 503(元)
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3(1)应缴回投资退税额
原退税额投资额÷(1原实际适税率方税率)×原实际适税率×退税率2000÷(115)×15×10035294(万元)
缴回退税款35294×6021176(万元)
(2)罚款税前扣应调增应纳税额
含税销售额30÷(1+17)2564(万元)
增值税额2564×17436(万元)
应调增应纳税额436×2872(万元)
(3)转国库券收益20万元应计入应纳税额
(4)技术开发费实际发生额50调减应纳税额
调减应纳税技术开发费×5040×5020(万元)
(5)购买固定资产支出计入费次扣应调增应纳税额
固定资产残值固定资产原值×1060×106(万元)
年折旧固定资产扣残值余额÷10÷12×627(万元)
调增应纳税额60—27573(万元)
方法
(6)境外应纳税额4000+872+20—20+573+150+804 29602(万元)
(7)境外已纳税款扣补税
扣限额税法计算境外应纳税总额×源外国÷境外总额4 29602×33×(150+80)÷4 29602759(万元)
境外已纳税款80万元扣限额759万元2000年境外补缴税
(8)抵免境外已纳税款应纳税额
境外应纳税额(4 29602—230) ×15+230×3368580(万元)
抵免境外已纳税款应纳税额68580—7596099(万元)
(9)购买国产设备应抵扣金额
年新增税额6099—557952(万元)
购买国产设备应扣金额200×4080(万元)
年购买国产设备实际抵扣金额52万元
(10)甲企业2000年实际应纳企业税6099—525579(万元)
方法二
(6)境生产营应纳税(4000+872+20—20+573) ×1560990(万元)
(7)年新增企业税60990—557952(万元)
(8)购买国产设备应扣金额200×4080(万元)
新增税额购买国产设备应扣金额年购买国产设备实际抵扣金额52万元
(9)境外应纳税额6099+230×3368580(万元)
(10)境外已纳税额扣补税
扣限额税法计算境外应纳税总额×源外国÷境外总额429602×33×(150+80)÷4 29602759(万元)
境外已纳税额80万元扣限额2000年境外限额扣759万元
(11)甲企业2000年实际应纳企业税6858527595579(万元)
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4
收入情况
财务顾问计算国缴纳税额
否正确
应国缴纳税额
(1)1—5月份月参加文艺演出次次收入20000元
(20 000—800)×20×519200元
错误
劳务报酬次收入4 000元计算应税额时减20费
20000×(1—20) ×20×516000元
(2)A国出版图书取稿酬250000元B国参加演出取收入10 000元已分收入源国税法缴纳税30 000元1 500元
O
错误
纳税中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税额扣额超境外国税法规定计算应纳税额
①稿酬扣额250 000×(1—20) ×20×(1—30)28 000元已境外缴纳30 000元超限额部分年度应纳税额中扣
②演出扣额10000×(1—20) ×201 600元境外缴纳1 500元低1 600元扣额差额100元应补纳
(3)取中彩收入50 000元场通社会团体教育机构捐赠30000元
(50000—30000) ×204 000元
错误
捐赠额应纳税额中扣未超应纳税额30部分
(50000—50000×30) ×207000元
(4)取国债利息收入3 000元
3 000元×20600元
错误
国债利息免税(05分)
0
(5)取保险赔款25 000元
0
正确
保险赔款免税(05分)
0
(6)取1999年12月存入银行年期定期存款利息6000元
6000×(1—20) ×20960元
错误
利息次收入额应纳税额扣费
6 000×201 200元
(7)转居住4年私住房取收入300 000元该房购入原值150 000元发生合理费21 000元
0
错误
转达5年惟家庭居住房取免税
(300000—150 00021 000) ×2025 800元
(8)1月1日投资兴办独资企业年取收入110000元营业成51 000元理费等允许扣费30 000元
[(110000—51 000—30000)12800] ×10—251×121 640元
错误
独资企业生产营应体工商户生产营征收税
(110000—51 000—30000) ×20—1 2504 550元
税法教材第306342页
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税法
单项选择题：
1 税收理体制核心容（ ）
A．税权划分
B．事权划分
C．财权划分阶段
D． 收入划分
2现行规定弄项中必须认定规模纳税（）
A．年含税销售额110万元事货物生产纳税
B． 年含税销售额200万元事货物批发纳税
C．年含税销售额150万元会计核算制度健全事货物零售纳税
D．年含税销售额90万元会计核算制度健全事货物生产纳税
3某汽车轮胎厂增值税般纳税设非独立核算门市部2000年8月该厂生产批汽车轮胎交门市部计坐60万元门市部零售取含税销售额7722万元汽车轮胎消费税税率10该项业务应缴纳消费税额（）
A．513万
B．6万元
C．660万元
D．772万元
4单位动产偿赠视销售支产征收营业税纳税义务发生时间（）
A．动产交付方天
B．动产权转移天
C．签订动产赠文书天
D．承受动产交纳契税天
5列项目中符合企业税税前扣项目规定（）
A．投资风险准备基金
B．残疾业保障基金
C． 短期投资跌价准备金黄色
D．长期投资减速值准备金
6某型企业2001年1月20日税务机关申报2000年度取收入总额150万元发生直接成120万费40万元全年亏损10万元税务机关检查成费误收入总额准确核算假定应税率20核定征收企业税办法该型企业2000年芳应缴纳企业税（）
A．792万
B．990万
C．1056 万
D．1320万
7某外商投资企业委托境外公司境外销售位国境商品房栋成费150万元（含金）代销合规定销售价200万元境外公司实际240万元售出外商投资企业境外公司支付金手续费等40万元（提供效证）该外商投资企业应纳税额（）
A．10万元
B．30万元
C．50万
D．66万元
8中国公民王某月工资600元年末次性取资金4200万元王某年应缴税（）
A．90元
B．475元
C．505元
D．840元
9资源税关规定独立矿山收购未税矿产品适（）
A．矿产品原产税额标准
B．单位应税产品税额标准
C．矿产品购买税额标准
D．税务机关核定 税额标准
10列项中符合房产税纳税义务规定（）
A．产权属集体承典缴纳
B．房屋产权出典出典缴纳
C．产权纠纷未解决代缴纳
D．产权属国家缴纳
11某型运输公司拥车辆：（1）事运输净吨2吨拖拉机挂车5辆（2）5吨载货卡车10辆（3）净吨4吨汽车挂车5辆政府规定栽货汽车车辆税额60元吨该公司年应纳车船税（）
A．3900元
B．4020元
C．4140元
D．4260元
12土增值税关规定纳税提供扣项目金额实计算土增值额时应（）
A．税务部门估定价格扣
B．税务部门房产部门协商价格扣
C．房产评估价格扣
D．房产原值减30余值扣
13符合契税减免规定纳税土房屋征收机关办理减免税手续期限签订转移产权合（）
A．5日
B．7日
C．10日
D．30日
14列项中符合关税关特殊进出口货物完税价格规定（）
A．运境外加工货物应加工进境时岸价格完税价格
B．准予进口施工机械类货物岸价格完税价格
C．转进口免税旧货物原入境岸价完税价格
D．留购进口货样留购价格作完税价格
15税收征法规定扣缴义务法履行代扣找缴义务时纳税拒绝纳税拒绝扣缴应（）
A．时报告税务机关处理
B．书面通知纳税开户银行暂停支付相应纳税款存款
C．立通知支付应付纳税关款项
D．书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
二 项选择题
1 税收立法程序通常包括阶段（）
A．提议阶段
B．审议阶段
C．通公布阶段
D．试阶段
2列项中符合增值税专发票开具时限规定（）
A．采预收货款结算方式收货款天
B．货物交付代销收代销清单天
C．采赊销方式合约定收款日期天
D．货物作投资提供单位投资协议签订天
3列项中符合消费税纳税点规定（）
A．委托加工应税消费品委托方税务机关申报缴纳
B．进口应税消费品进口代理报关海关申报缴纳
C．纳税总机构分支机构县（市）分支机构应回总机构申报缴纳
D．纳税外县（市）销售产应税消费品应回纳税核算申报缴纳
4列项中属营业税扣缴义务（）
A．境外联运企业支付运费国运输企业
B．境外单位境发生应税行境未设机构代理购买者
C．转专利权受
D．分保险业务初保
5列项中符合企业税关坏帐处理条件（）
A．逾期2年未收回应收账款
B．逾期3年未收回应收账款
C．债务法宣告失踪财产确实足清偿应收帐款
D．债务遭受意外事损失巨财产确实法清偿应收帐款
6外资企业税列政策方面规定相致（）
A．境外已纳税款扣规定
B．高新技术企业税收优惠
C．款利息费税前列支标准
D．工资费税前列支标准
7列项中应计算缴纳税（）
A．职工股分形式取拥权企业量化资产
B．职工股分形式取拥权企业量化资产
C．职工股分形式取拥权企业量化资产转时获收入
D．职工股分形式取拥权企业量化资产参企业分配获股息
8列项中符合城市维护建设税规定（）
A．缴纳增值税消费税营业税企业应缴纳城市维护建设税
B．减免税需进行三税退库时退城市维护建设税
C．出口产品退增值税消费税退城市维护建设税
D．海关进口产品代征增值税消费品征收城市维护建设税
9列项中命房产税纳税义务发生时间规定（）
A．原产产生产营生产营月
B．行新建房产生产营建成月起
C．委托施工企业建设房产办理验收手续月起
D．委托施工企业建设房产办理验收手续前已月起
10车船税纳税点纳税单位言纳税指
A．机构
B．领取车船牌
C．营
D．税务登记
11根关规定征免征土增值税（）
A．房产进投资房产转投资企业
B．房产进交换
C．兼企业房产转兼企业
D．房产抵债发生房产权属转
12列行中应视土权转征收契税（）
A．土权属作价投资
B．土权属抵债
C．获奖方式承受土权属
D．预购方式承受土权属
13关关规定进出口货物收发货代理缴纳税款日起1年
书面声明理申请退关税列项中海关确定申请退税
A．海关误征缴纳税款
B．海关核准免验进口货物完发现短缺
C．已征收出口关税货物未装运出口
D．已征收出口关税货物退货
14根税收征法规定税务机关权（）
A．检查纳税帐簿记帐证报表关资料
B．纳税生活场检查纳税应纳税商品货物者财产
C．车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税托运邮寄应纳税商品货物者财产关单证关资料
D．询问纳税扣缴义务纳税者代扣找缴代收代缴税款关问题情况
15税务行政复议受案范围包括（）
A．税务机关作出征税行
B．税务机关作出税务行政处罚行
C．税务机关予法办理答复行
D．税务机关作出取消增值税般纳税资格行
三 判断题
1 已抵扣进项税额购进货物果作集体福利发放职工发放时应视销售计算增值税销项税额（）
2 出口企业输增值税出口退时必须提供购进出口货物增值税专发票（税款抵扣联）果企业购进货物时取普通发票未取增值专发票该购进货物出口时税务机关予办理出口退税（）
3 外贸企业受外贸企业委托代理出口应税消费品办理消费税退税（）
4 根营业税暂行条例关规定纳税营融资租赁业务承租收取全部价款价外费减出租方货物实际成余额营业额（）
5 企业发生存货盘亏毁损报废等相关增值税进项税金应视企业财产损失计算企业税应纳税额时准许扣（）
6 企业投资企业分配取股票市价确定企业税应纳税额（）
7 认定高新技术企业生产性中外合资营企业营期限10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年开始减15税率缴纳企业税（）
8 外商投资股分制企业社会募集股份关规定积压项资产进重估价值变动部分申报缴纳企业税时计入企业损益（）
9 罗伯特先生中国境住2000年1月10月中国居住取中国境企业支付工薪20万民币期间回美国工作20日取美国公司支付工薪折合民币10万元罗伯特先生应全额工薪（30万元民币）中国缴纳税
10 企业省级民政府规定例提取缴付基养老金失业保险金计入期工资薪金入免予征收税领取时应征收税
11 开采矿产品程中伴采应税矿产品律矿产品税额征收资源税（）
12 受托方代收代缴消费税应代收代缴城市维护建设税委托方适税率计算（）
13 纳税单位偿免税单位土免征城镇土税 免税单位偿纳税单位土章征收城镇土税（）
14 市场价格出租居民住房暂租金收入征税4房产税（）
15 租赁双方未商定纳税事宜车般拥缴纳车船税（）
16 企业发生分立合联营等更毋须重新进行法登记企业原资金帐簿已贴印花税票继续效（）
17 土增值税纳税转土权建筑物附着物取收入单位（）
18 境承受转移土房屋权属单位契税纳税包括外商投资企业外国企业（）
19 犯非汉出售增值税专发票罪处3年10年期徒刑处5万元50万元罚金
20 纳税税务机关作出具体行政行服申请行政复议直接民法院提起诉讼（）
四 计算题
1 某化妆品生产企业增值税般纳税2000年10月旬国外进口批散装化妆品支付国外货价120万元相关税金10万元卖方佣金2万元运抵国海关前运杂费保险费18万元进口机器设备套支付国外货价35万元运抵国海关前运杂费保险费5万元散装化妆品机器设备均验收入库月企业进口散装化妆品80生产加工成套化妆品7800件外批发销售6000件取含税销售额290万消费者零售800件取含税销售额5148万元（化妆品进口关税税率40消费税税率30机器设备进口关税税率20）
求：
（1） 计算该企业进口环节应缴纳消费税增值税
（2） 计算该企业国生产销售环节应缴纳增值税消费税
2 某国家社团部门批准成立非营利性协会2000年8月份取收入：
（1） 社团章程规定收取团体会员会费40000元会员费10000元
（2） 代售型演唱会门票21000元中包括代售手续费1000元
（3） 代销中国福利彩票50000元代销手续费500元
（4） 协会开设相馆营业收入28000元中包括册镜框等销售收入2000元
（5） 委派两国外提供咨询服务收取咨询费折合民币60000元
（6） 举办期培训班收取培训费120000元资料费8000元
求：
（1） 计算述业务应缴纳营业税
（2） 计算该协会应代扣代缴营业税
3 某企业2000年度计拥土65000方米中子弟学校占3000方米幼园占1200方米企业部绿化占2000方米2000年度半年企业房产原值4000万元7月1日起企业原值200万元占面积400方米栋仓库出租某商场存放货物租期1年月租金15万元8月10日委托施工单位建设生产车间办理验收手续建工程转入固定资产原值500万元（城镇土税4元方米：房产税计算余值扣例20）
求：
（1） 计算该企业2000年应缴纳城镇土税
（2） 计算该企业2000年应缴纳房产税
4 某企业2000年度关资料：
（1） 实收资1999年增加100万元
（2） 银行签订年期款合款金额300万元年利率5
（3） 甲公司签订货换货合企业货物价值350万元甲公司货物价值450万元
（4） 乙公司签订受托加工合乙公司提供价值80万元原材料企业提供价值15万元辅助材料收加工费20万元
（5） 丙公司签订转技术合转收入丙公司20012005年实现利润30支付
（6） 货运公司签订运输合载明运输费保费计20万元
求：
逐项计算该企业2000年应缴纳印花税
五 综合题
1 某企业增值税般纳税2000年5月发生业务
（1） 农业生产者手中收购玉米40吨吨收购价3000元计支付收购价款120000元企业收购玉米收购直接运异某洒厂生产加工药酒酒厂加工程中代垫辅助材料款15000元药酒加工完毕企业收回药酒时取酒厂开具增值税专发票注明加工费30000元增值税额5100元加工药酒类产品市场价格月企业回药酒批发售出取含税销售额260000元外支付运输单位销货运输费12000元取普通发票
（2） 购进货物取增值税专发票注明金额450000元增值税额76500元支付运输单位购货费22500元取普通发票月验收入库货物80零售取含税销售额585000元20作企业集体福利
（3） 购进原材料取增值税专发票注明金额160000元增值税额27200元材料验收入库月生产加工批新产品450件件成价380元（类产品市场价格）全部售企业职工取含销售额171000元月末盘存发现月购进原材料盗金额50000元（中含分摊运输费4650元）
（4） 销售摩托车4辆取含税销售额25440元外发生逾期押金收12870元
（药酒消费税税率10）
求：
（1） 计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
（2） 计算业务（1）中应缴纳增值税
（3） 计算业务（2）中应缴纳增值税
（4） 计算业务（3）中应缴纳增值税
（5） 计算业务（4）中应缴纳增值税
2 某企业财务员2000年度企业税计算列表：
项目
行次
金额（元）
营业务收入
1
25000000
减：营业务成
2
19000000
营业务税金附加
3
935000
二营业务利润
4
5065000
加：业务利润
5
0
减：营业费
6
1550000
中：广告费
7
600000
营性租赁费
8
50000
销售费
9
900000
理费
10
2681000
中：业务招费
11
145000
坏帐准备金
12
12000
短期投资跌价准备金
13
24000
交总机构理费
14
550000
理费
15
1950000
财务费
16
580000
三营业费
17
254000
加：投资收益
18
180000
中：国库券利息收入
19
120000
股利（甲股分公司）
20
195000
股利（乙股分公司）
21
255000
补贴收入
22
0
营业外收入
23
15000
减：营业外支出
24
200000
中：财产损失
25
140000
通非营利团体红十字事业捐赠
26
60000
四利润总额
27
249000
减：税
28
82170
五净利润
29
166830
补充资料：
（1） 2000年8月1日发生营性租入固定资产业务租赁期10月租赁费50000元
（2） 2000年应收帐款应票帐户末余额分⑥200000元400000元
（3） 甲乙股分公司投资收益投资企业税税率均15甲乙股分公司投资均采权益法核算
求：
（1） 根企业税关规定指出表计算企业税方面存问题简说明书逐项应纳税额进行调整
（2） 计算该企业2000年度应补退企业税
3 设国家高新技术产业开发区某中外合资营企业（简称甲企业）审核认定高新技术企业1997年底享受定期减免税政策已期满1999年年初外方分1998年税利润2000万元西部区投资开办营期8年生产性企业（简称乙企业）认定先进技术企业甲企业外方已规定办理投资退税2000年考核乙企业符合先进企业标准撤销先进技术企业称号
2000年度甲企业行计算应纳税额4000万元某会计师事务审核发现情况：
（1） 11月份隐瞒产品销售收入30万处少缴增值税额2倍罚款已税前扣
（2） 转记帐式国库券收益20万国债利息收入已税前扣
（3） 技术开发费40万元（年增长12）已实际发生数税前扣
（4） 6月份购进生产设备价值60万元月投入该设备直线法折旧期限10年残值10企业已购买设备支出金额税前次性扣
（5） 境外分支机构取税利润150万元（境外已纳税款80万元）未计入庆纳税额
（6） 2000年购买国产设备投资200万元
（甲乙企业省政府规定免征3方税甲企业1999年缴纳企业税55790万元）
求：
（1） 计算甲企业外方应缴回投资退税额
（2） 计算甲企业2000年实际应纳企业税
4中国公民张某2000年取八项收入（见附表收入情况栏目）年底张某求财务顾问逐项计算应纳税税额该财务顾问予理计算结果告知（见附表财务顾问计算国缴纳税额栏目）
求
根税法关规定逐项判断该财务顾问计算应纳税额否正确简说明正确计算应国缴纳税税额
附表：
收入情况
财务顾问计算国缴纳税额
（1）15月份月参加文艺演出次次收入20000元
（20000800）*20*519200元
（2）A国出版图书取稿酬250000元B国参加演出取收入10000元已分收入源国税法缴纳税30000元1500元
0
（3）取中彩收入50000元场通社会团体教育机构捐赠30000元
(5000030000)*204000元
（4）取国债利息收入3000元
3000*20600元
（5）取保险赔款25000元
0
（6）取1999年12月存入银行年期定期存款利息6000元
6000*(120)*20960元
（7）转居住4年私住房取收入
300000元该房购入原值150000元发生合理费21000元
0
（8）1月1月投资兴办独资企业年取收入110000元营业成51000元理费等允许扣费30000元
{[1100005100030000]12800}*1025}*121640元
参考答案
单项选择题
1答案A
税法教材第22页
2答案C
税法教材第37页
3答案C
7722÷(1+17)×1066
税法教材第98117页
4答案B
税法教材第146162页
5答案B
税法教材第191196页
6答案D
(120+40)÷(120)×20×33132
税法教材第214215页
7 答案D
240150(240×10)66
税法教材第247页
8答案B
(4200800+600)×15475
税法教材第324页
9答案B
税法教材第350352353页
10答案C
税法教材第383页
11答案C
2×5×60×50+5×10×60+4×5×60×704140
税法教材第396页
12答案C
税法教材第437页
13答案C
税法教材第454页
14答案D
税法教材第463464页
15答案A
税法教材第483页
二项选择题
1答案ABC
税法教材第19页
2答案BC
税法教材第100页
3答案BD
税法教材第135页
4答案BCD
税法教材第142页
5答案BCD
税法教材第189页
6答案AC
税法教材第182192216223268279页
7答案CD
税法教材第326327页
8答案BCD
税法教材第361362363364页
9答案AD
税法教材第390页
10答案AC
税法教材第403404页
11答案AC
税法教材第430431页
12答案ABCD
税法教材第451页
13答案ABC
税法教材第470页
14答案ACD
税法教材第494页济法规汇编486页
15答案ABCD
税法教材第527528页
二项选择题
1答案×
税法教材第3350页
2答案×
税法教材第6674页
3答案√
税法教材第132页
4答案√
税法教材第149页
5答案√
税法教材第190页
6答案×
税法教材第206页
7答案×
税法教材第268页
8答案√
税法教材第262页
9答案×
税法教材第297329页
10答案×
税法教材第335336页
11答案×
税法教材第352页
12答案×
税法教材第361页
13答案×
税法教材第375页
14答案√
税法教材第387页
15答案×
税法教材第394页
16答案√
税法教材第414页
17答案×
税法教材第424425页
18答案×
税法教材第451页
19答案×
税法教材第508页
20答案×
税法教材第526页
四计算题
1(1)进口散装化妆品应缴纳关税(120+10+2+18)×4060(万元)
进口散装化妆口消费税组成计税价格(120+10+2+18+60)÷(130)300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税300×3090(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税(120+10+2+18+60+90)×1751(万元)
进口机器设备应缴纳关税(35+5)×208(万元)
进口机器设备应缴纳增值税(35+5+8)×17816(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税
[290+5148÷(1+17)]×1751578(万元)
月应抵扣消费税300×80×3072(万元)90×8072(万元)
生产销售化妆品应缴纳消费税
[290+5148÷(1+17)]×3072282(万元)
税法教材第404850536284111118129130462467页
2(1)收取团体会员费40000元会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税1000×550(元)
福利彩票手续费应纳营业税500×525(元)
相馆收入应纳营业税28000×51400(元)
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税(120000+8000)×33840(元)
述业务应缴纳营业税50+25+1400+38405315(元)
(2)代扣代缴营业税额21000×3630(元)
税法教材第140141142145146150151157159页
3(1)2000年应缴纳城镇土税
(6500030001200)×4243200(元)
(2)2000年应缴纳房产税
(4000200)×(120)×123648(元)
200×(120)×12÷12×6096(元)
4000×(120)×12200×(120)×12×503744(元)
出租房产15×6×12108(万元)
建工程500×(120)×12÷12×416(万元)
2000年应缴纳房产税3648+096+108+164012(万元)
税法教材第369370375385386387390页
4(1)实收资增加应纳印花税100万元×05‰500(元)
(2)款合应纳印花税300万元×005‰150(元)
(3)货换货合应纳印花税(350万元+20万元)×03‰2400(元)
(4)加工合应纳印花税(15万元+20万元)×05‰175(元)
(5)技术合应纳印花税先5元计税
(6)货运合应纳印花税(8万元05万元)×05‰375(元)
(7)铁路运输合应纳印花税20万元×1‰200(元)
该企业2000年应缴纳印花税34675元
税法教材第412415页
五综合题
1(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴消费税
代收代缴消费税组成计税价格[120000×(110)+15000+30000]÷(110)170000(元)
应代收代缴消费税170000×1717000(元)
(2)计算业务(1)中应缴纳增值税
销项税额260000×1744200(元)
应抵扣进项税额120000×10+5100+12000×717940(元)
应缴纳增值税442001794026260(元)
(3)计算业务(2)中应缴纳增值税
销项税额585000÷(1+17)×1785000(元)
应抵扣进项税额(76500+22500×7)×8062460(元)
应缴纳增值税850006246022540(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳增值税
销项税额450×380×(1+10)×1731977(元)
进项税额转出(50004650)×17+4650÷(17)×780595(元)
应抵扣进项税额2720080595191405(元)
应缴纳增值税31977191405128365(元)
(5)计算业务(4)中应缴纳增值税
销售摩托车应纳增值税25440÷(1+6)×61440(元)
押金收入应纳增值税12870÷(1+17)×171870(元)
税法教材第4042454648505562111125126页
2答案
(1)广告费扣错误税法规定年税前扣广告费超销售收入2
调增应纳税额600000—25000000×2100000(元)
(2)租赁费扣错误税法规定营性租入固定资产费应受益时间均匀扣
调增应纳税额50000—50000÷10×525000(元)
(3)业务招费扣错误税法规定营收入超1 500万元部分扣额超收入5‰营收入超1 500万元部分扣额超收入部分3‰
调增应纳税额145000—15000000×5‰—1000000×3‰40000(元)
(4)坏账准备金提取错误税法规定规定外提取例超年末应收账款余额5‰
调增应纳税额12000—(1 200000+400 000) ×5‰4000(元)
(5)短期投资跌价准备金税前扣调增应纳税额24 000(元)
(6)交总机构理费扣错误税法规定提取例超总收入2
调增应纳税额550000—(25 000000+180000+15 000) ×246 100(元)
(7)国库券利息收入免缴企业税应调减应纳税额120 000(元)
(8)股份公司投资收益计算错误税法规定投资方发生营亏损投资方确认投资损失投资方取股利投资方税税率高投资方定期减免税优惠外部分计算补缴企业税
财务员已计算金额255 000—195 00060000(万元)
调增应纳税额255 000÷(1—15)60000240 000(元)
(9)应补缴企业税
调整应纳税额应补税额
(100 000+25 000+40 000+4 000+24 000+46 100—120000+240000) ×33118 503(元)
应抵免乙股份公司税额255 000÷(1—15) ×1545 000(元)
2000年度该企业应补缴企业税118 503—45 00073 503(元)
税法教材第171173179185186187188189194196206207页
3(1)应缴回投资退税额
原退税额投资额÷(1原实际适税率方税率)×原实际适税率×退税率2000÷(115)×15×10035294(万元)
缴回退税款35294×6021176(万元)
(2)罚款税前扣应调增应纳税额
含税销售额30÷(1+17)2564(万元)
增值税额2564×17436(万元)
应调增应纳税额436×2872(万元)
(3)转国库券收益20万元应计入应纳税额
(4)技术开发费实际发生额50调减应纳税额
调减应纳税技术开发费×5040×5020(万元)
(5)购买固定资产支出计入费次扣应调增应纳税额
固定资产残值固定资产原值×1060×106(万元)
年折旧固定资产扣残值余额÷10÷12×627(万元)
调增应纳税额60—27573(万元)
方法
(6)境外应纳税额4000+872+20—20+573+150+804 29602(万元)
(7)境外已纳税款扣补税
扣限额税法计算境外应纳税总额×源外国÷境外总额4 29602×33×(150+80)÷4 29602759(万元)
境外已纳税款80万元扣限额759万元2000年境外补缴税
(8)抵免境外已纳税款应纳税额
境外应纳税额(4 29602—230) ×15+230×3368580(万元)
抵免境外已纳税款应纳税额68580—7596099(万元)
(9)购买国产设备应抵扣金额
年新增税额6099—557952(万元)
购买国产设备应扣金额200×4080(万元)
年购买国产设备实际抵扣金额52万元
(10)甲企业2000年实际应纳企业税6099—525579(万元)
方法二
(6)境生产营应纳税(4000+872+20—20+573) ×1560990(万元)
(7)年新增企业税60990—557952(万元)
(8)购买国产设备应扣金额200×4080(万元)
新增税额购买国产设备应扣金额年购买国产设备实际抵扣金额52万元
(9)境外应纳税额6099+230×3368580(万元)
(10)境外已纳税额扣补税
扣限额税法计算境外应纳税总额×源外国÷境外总额429602×33×(150+80)÷4 29602759(万元)
境外已纳税额80万元扣限额2000年境外限额扣759万元
(11)甲企业2000年实际应纳企业税6858527595579(万元)
税法教材第242247252253254258268269273274275277278279280501页
4
收入情况
财务顾问计算国缴纳税额
否正确
应国缴纳税额
(1)1—5月份月参加文艺演出次次收入20000元
(20 000—800)×20×519200元
错误
劳务报酬次收入4 000元计算应税额时减20费
20000×(1—20) ×20×516000元
(2)A国出版图书取稿酬250000元B国参加演出取收入10 000元已分收入源国税法缴纳税30 000元1 500元
O
错误
纳税中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税额扣额超境外国税法规定计算应纳税额
①稿酬扣额250 000×(1—20) ×20×(1—30)28 000元已境外缴纳30 000元超限额部分年度应纳税额中扣
②演出扣额10000×(1—20) ×201 600元境外缴纳1 500元低1 600元扣额差额100元应补纳
(3)取中彩收入50 000元场通社会团体教育机构捐赠30000元
(50000—30000) ×204 000元
错误
捐赠额应纳税额中扣未超应纳税额30部分
(50000—50000×30) ×207000元
(4)取国债利息收入3 000元
3 000元×20600元
错误
国债利息免税(05分)
0
(5)取保险赔款25 000元
0
正确
保险赔款免税(05分)
0
(6)取1999年12月存入银行年期定期存款利息6000元
6000×(1—20) ×20960元
错误
利息次收入额应纳税额扣费
6 000×201 200元
(7)转居住4年私住房取收入300 000元该房购入原值150 000元发生合理费21 000元
0
错误
转达5年惟家庭居住房取免税
(300000—150 00021 000) ×2025 800元
(8)1月1日投资兴办独资企业年取收入110000元营业成51 000元理费等允许扣费30 000元
[(110000—51 000—30000)12800] ×10—251×121 640元
错误
独资企业生产营应体工商户生产营征收税
(110000—51 000—30000) ×20—1 2504 550元
税法教材第306342页
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