税法第一章
- 1. 税 法使用教材：《税法教程》 首都经贸大学出版社 徐孟洲 谭立 主编 参考教材: 《税法》 人民大学出版社 徐孟洲 主编 《新编税法》 立信会计出版社 刘学华 主编
- 2. 第一章 绪 论
- 3. 第一节 税收制度概述 一、税收的概念 税收是国家或政府为满足社会公共需要，凭借政治权利按法定标准强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。
- 4. 税收的形式特征 同其他财政收入形式相比，税收具有自身的形式特征，俗称“税收三性”： 1、税收的强制性； 2、税收的无偿性； 3、税收的固定性。 税收只有同时具备这“三性”，才能称之为税收。税收的形式特征是区别于其他财政收入的基本标志。
- 5. 税收制度 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 税收所涵盖的各种经济利益关系，必须通过法律的形式加以规范，因此，在法律制度较为完备的国家，通常将税收制度就称为税法。
- 6. 第二节 税法构成的要素（一）税法主体： 包括征税机关与纳税人 纳税人 ：是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，亦称课税主体包括法人和自然人两种。 负税人 ： 是最终承担税款的单位和个人。 （二） 课税对象 ： 课税对象或称课税客体是指对什么征税，是税法中规定的征税目的物，亦称课税客体，是国家据以征税的依据。 税目 是课税对象的具体类别或项目。 税源 是税款的最终来源，是税负的最终归宿 。 计税依据 是据以计算应征 税款的依据或标准 。
- 7. （三）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比率，是计算应纳税额的尺度。是税收制度的核心。 税率的形式包括： 1、比例税率； 2、累进税率； 3、定额税率。
- 8. 我国现行税率的具体形式 产品差别比例税率 比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率 税率 全额累进税率 累进税率 超额累进税率 超率累进税率 地区差别定额 定额税率 幅度定额 分类分级定额
- 9. 超额累进税率表 级距应纳税所得额税率扣除数1500元以下5%02500-2000元10%2532000-5000元15%12545000-20000元20%375520000-40000元25%1375640000-60000元30%3375
- 10. 例：有甲乙两人，甲工资薪金收入2000元，乙工资薪金收入2001元，求甲乙两人分别按全额累进和超额累进计算的个人所得税额。 （甲乙二人的工资薪金收入均为应纳税所得额） 1）全额累进： 甲 应纳税额=200010%=200元 乙 应纳税额=2001 15%=300.15元 2）超额累进： 甲 应纳税额=500 5%+1500 10% = 175元 乙 应纳税额=500 5%+1500 10% +1 15%=175.15元
- 11. 全额累进与超额累进的区别全额累进的累进程度高，超额累进的累进程度低； 全额累进在级距的临界点处，会出现应纳税额增加超过应纳税所得额增加的不合理现象； 全额累进计算简便，超额累进计算较繁琐。
- 12. 例：某人某月工资薪金收入35000元，分别用全额累进和超额累进计算该人的应纳个人所得税额？（不考虑免征额） 全额累进：应纳税额=35000 25% =8750元 超额累进：应纳税额=500 5% +1500 10% +3000 15% +15000 20% +15000 25% =7375元 速算法: 应纳税额=35000 25%1375 =7375元
- 13. （四）纳税环节 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节主要是对商品课税的税种所作的规定。 对一种商品可以选择在一个环节征税，也可以选择在多个环节征税。 在一个环节征税的，称一次课征制。 在两个环节征税的，称两次课征制。 在多个环节征税的，称多次课征制。
- 14. （五）纳税期限 纳税期限税法规定的是纳税人向国家缴纳税款的期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。 我国现行税制的纳税期限有三种形式： 1）按期纳税，即根据纳税义务的发生时间来确定纳税间隔期，实行按日纳税，纳税间隔期分为1天、3天、5天、10天、15天和1个月，共6种期限。 2）按次纳税，即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 3）按年计征，分期预缴，即按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。
- 15. （六）减税免税 减、免税又称税收优惠，是指政府利用税收制度，按预定的目的，减轻某些纳税人纳税负担的政策和措施。 我国现形税收优惠主要有以下几种： 1）减税 2）免税 3）出口退税 4）先征后退 （七） 纳税地点
- 16. （八）违章处理 违章处理是对纳税人违反税法的行为所采取的教育处罚措施。它体现了税收的强制性。 违反税法的行为主要有： 1）欠税 纳税人因故未缴税或少缴税 2）漏税 纳税人并非故意未缴税或少缴税 3）偷税 纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税 4）抗税 纳税人拒绝履行纳税义务 5）骗税 纳税人使用欺骗手段骗取出口退税
- 17. 案例分析天星公司和维雅公司约定纳税义务人案
- 18. 第三节 税收分类 一、按税收缴纳的形式分类 力役税 实物税 货币税 二、按税收计征标准分类 从价税 从量税
- 19. 三、按税收管理和受益权限分类 中央税 地方税 中央和地方共享税 四、按税收负担能否转嫁分类 直接税 间接税 五、按税收与价格的关系分类 价内税 价外税
- 20. 六、按课税对象的不同性质和特点分类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 七、按照税收是否具有特定用途分类 普通税 目的税
- 21. 我国现行税种设置一、流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等4种税。 二、所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3种税。 三、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等2种税。
- 22. 四、财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税（目前没有立法开征）等3种税。 五、特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（目前没有立法开征）等6种税。 六、行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税（目前没有立法开征）、屠宰税和筵席税等8种税。 七、农牧业税类。包括农业税（含农业特产税）和牧业税等2种税。
- 23. 除了税收以外，国家规定统一由税务部门征收的非税财政收入项目有3个，即教育费附加、矿区使用费和文化事业建设费。省级人民政府还可以规定由税务机关征收社会保险费。
- 24. 中央税1、增值税 2、消费税 3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易 调节税（海关代征） 4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税 5、中央所得税 6、地方银行和外资银行非银行金融企业所得税
- 25. 7、海洋石油企业所得税、资源税 8、证券交易税 9、境内外商投资企业和外国企业的所得税、 增值税、消费税 10、出口产品退税管理 11、集贸市场和个体户的增值税、消费税 12、中央税的滞补罚收入 13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加
- 26. 地方税1、营业税 2、个人所得税 3、土地增值税 4、城市维护建设税 5、车船使用税 6、房产税 7、屠宰税 8、资源税
- 27. 9、城镇土地使用税 10、固定资产投资方向调节税 11、地方企业所得税 12、印花税 13、筵席税 14、地方税的滞补罚收入 15、地方营业税附征的教育费附加 16、契税 17、城市房产地税 18、车船使用牌照税
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