模拟试题（三）
单项选择题
1税法失效表明法律约束力终止列项中属税法失效类型（ ）
A新税法代旧税法
B税法身规定废止日期
C税法身法律法规突
D直接宣布废止某项税法
2列关税法部门法关系表述错误（ ）
A税法民法概念规
B定意义讲刑法实现税法强制性力保证
C税法属义务性法规济法基属授权性法规
D税法行政法分属法律部门两者没联系
3种类纳税体税收法律关系中享受权利承担义务相列项中属纳税权利（ ）
A申请延期缴纳税款权
B时缴纳税款
C代扣代缴税款
D撤销权
4列项中属国现行税收制度中采税率形式（ ）
A超率累进税率
B全率累进税率
C超倍累进税率
D全额累进税率
5列税收文件属全国民代表会通税收法律（ ）
A中华民国环境保护税法
B中华民国企业税法
C中华民国增值税暂行条例
D税务部门规章制定实施办法
6列关税收执法相关规定表述正确（ ）
A税收执法实质税收执法体深藏税法规范法条中国家意志贯彻落实社会济生活税收活动中
B税收执法具单方意志性法律强制力
C作具体行政行税收执法具救济性事申请行政复议提起行政诉讼
D税收执法具效力先定性税收执法具职权职责相统特点体现
7关税收司法说法错误（ ）
A掌握税收司法概念核心：谁够行国家司法权处理涉税案件
B保障纳税合法权益税务行政司法制度重容
C税收司法审查税务机关行政行作审查象
D税收司法审查仅限合法性审查
8项符合增值税征税范围规定（ ）
A纳税已售票客户逾期未消费取运输逾期票证收入交通运输服务缴纳增值税
B卫星电视信号落转接服务基础电信服务缴纳增值税
C纳税建筑施工设备出租配备操作员租赁服务缴纳增值税
D纳税客户办理退票客户收取手续费生活服务缴纳增值税
9列关增值税般纳税规模纳税划分规定表述正确（ ）
A年应税销售额超规定标准常发生应税行体工商户选择规模纳税纳税
B2018年5月1日起增值税规模纳税标准年应征增值税销售额500万元
C销售动产扣项目纳税应税行年应税销售额未扣前销售额计算
D稽查查补销售额纳税评估调整销售额计入税款属期销售额
10甲公司家航空运输销售代理企业增值税般纳税2018年3月该公司提供境外航段机票代理服务取含税收入688万元客户收取支付单位境外航段机票结算款242万元（含税金额）相关费38万元（含税金额）支付境外单位款项取效签收单2018年3月甲公司计税销售额（ ）万元
A3676
B3849
C4080
D6198
11甲企业家事物流服务增值税般纳税2018年3月支付高速公路通行费185万元桥闸通行费计46万元均取相应通行费发票甲企业月准予抵扣进项税额（ ）万元
A028
B066
C076
D083
12增值税关规定列说法中正确（ ）
A2018年4月1日起增设M级纳税信级纳税信级ABCD四级变更ABMCD五级
B商业企业供货方收取商品销售量销售额挂钩种返收入均应销返利行关规定减期增值税进项税额
C增值税纳税初次购买税控系统专设备支付费增值税专发票抵扣进项税
D般纳税注销取消辅导期般纳税资格转规模纳税时存货作进项税额转出处理留抵税额予退税
13某软件开发企业增值税般纳税2018年6月销售行开发生产嵌入式软件产品相关计算机设备取含税销售额240万元（含设备销售额50万元）已开具增值税专发票月购进材料取增值税专发票注明增值税18万元（含专软件产品开发生产工具进项税额4万元嵌入式软件产品计算机设备准确划分）该企业销售额重分摊进项税额税务机关备案该软件开发企业月实际应负担增值税（ ）万元
A550
B1078
C962
D2040
14营改增般纳税事列应税服务中选择简易计税方法计算缴纳增值税（ ）
A文化体育服务
B航空面服务
C增值电信服务
D铁路客运服务
15某商超增值税规模纳税2018年3月零售货物取收入80000元受灾区捐赠部分外购商品该批商品数月前关联企业成价购入买价4000元市场零售价4800元职工发放部分外购商品作节日礼品市场含税售价3500元销售已2年冰箱台取含税收入800元未放弃减税优惠该商超月应缴纳增值税（ ）元
A248544
B249320
C258738
D259515
16列关房产开发企业销售行开发房产项目增值税征收理表述错误（ ）
A房产开发企业接盘等形式购入未完工房产项目继续开发名义立项销售属销售行开发房产项目
B房产开发企业中般纳税销售行开发房产项目适般计税方法计税取全部价款价外费扣期销售房产项目应土价款余额计算销售额
C般纳税销售行开发房产老项目选择适简易计税方法5征收率计税选择简易计税方法计税24月变更般计税方法计税
D般纳税采取预收款方式销售行开发房产项目应收预收款时3预征率预缴增值税
17甲企业增值税般纳税签订进料加工复出口合实耗法计算2018年4月购进原材料批进口料件岸价格折合民币500万元月部分完工产品出口FOB价格折合民币620万元该企业计划分配率70货物征税率17退税率15该企业期免征抵扣税额（ ）万元
A372
B685
C868
D1240
18列项中符合增值税纳税点规定（ ）
A固定业户外县（市）销售货物应机构税务机关报告外出营事项机构税务机关申报纳税
B非固定业户提供应税劳务应机构居住税务机关申报纳税
C纳税租赁动产动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
D然李某销售动产应动产税务机关申报纳税
19列关税务机关代开专发票表述正确（ ）
A税务机关单位代开专发票
B纳税销售旧货放弃减税行开具者税务机关代开专发票
C实行定期定额征收方法纳税正常申报时月开票金额应征增值税税额开票金额数征收税款作年度核定定期定额
D税务机关规模纳税代开专发票需开具红字专发票般纳税开具红字专发票处理办法
20列关消费税纳税说法错误（ ）
A委托加工高档白酒纳税受托方
B零售金银首饰纳税零售商
C批发卷烟纳税卷烟批发企业
D进口汽车纳税进口企业
21根消费税暂行条例规定列情形应税消费品纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税（ ）
A馈赠高档化妆品
B换取生产资料白酒
C外投资入股卷烟
D抵债汽车
22根现行消费税规定外购已税消费品连续生产应税消费品准予生产领数量计算扣外购已税消费品已纳消费税列项中符合规定（ ）
A外购高档手表改装加工钻石手表
B外购已税高档化妆品生产高档化妆品
C外购已税卷烟贴商标包装生产出售卷烟
D外购已税汽车生产超豪华汽车
23甲白酒生产厂增值税般纳税生产粮食白酒2018年1月销售粮食白酒50000斤取含税销售额105000元收取粮食白酒品牌费4600元收取粮食白酒包装物押金9200元该白酒生产厂计划年底销售粮食白酒包装物押金中3500元返购货方余包装物押金返该白酒生产厂2018年应缴纳消费税（ ）元
A2335897
B4678632
C4776068
D4835897
24位市区某汽车生产企业增值税般纳税2018年4月含税价值150万元辆超豪华汽车直接销售消费者月销售30辆超豪华汽车生产环节消费税税率12月该汽车生产企业应缴纳消费税（ ）万元
A450
B540
C765
D990
25根现行税法规定列消费品生产营环节征收增值税征收消费税（ ）
A白酒批发环节
B金银首饰零售环节
C高档化妆品零售环节
D高档手表批发环节
26某县城家企业2018年2月缴纳增值税25万元（中包含符合免税规定退库5万元）缴纳消费税22万元税务机关稽查应补缴增值税3万元城镇土税2万元该企业月应缴纳城建税附加（ ）万元
A36
B4
C45
D5
27列关烟叶税相关规定表述正确（ ）
A收购烟叶单位烟叶税纳税
B中华民国烟草专卖法查处没收违法收购烟叶收购罚没烟叶单位购买金额计算缴纳烟叶税
C烟叶税纳税义务发生时间纳税收购烟叶天
D烟叶税月计征纳税应纳税义务发生月终日起15日申报缴纳税款
28列关资源税纳税扣缴义务说法错误（ ）
A生产造石油股份制企业属资源税纳税
B生产海盐国企业属资源税纳税
C收购未税铁矿石独立矿山属资源税扣缴义务
D进口色金属矿私营企业属资源税纳税
29列表述中符合资源税规定（ ）
A纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费
B种应税产品征税象精矿纳税销售原矿时应原矿销售额换算精矿销售额缴纳资源税
C纳税采未税产品外购已税产品混合销售者混合加工应税产品销售计算应税产品计税销售额时准予扣减已单独核算已税产品购进金额
D原矿精矿销售额者销售量应分核算未分核算低确定计税销售额者销售数量
30某锡矿开采企业增值税般纳税2018年4月销售锡精矿1200吨含增值税单价16万元吨取洗选厂车站含增值税运费收入15万元锡精矿选矿14资源税税率11该开采企业销售锡精矿应缴纳资源税（ ）万元
A2112
B211365
C2122
D29568
31某财政全额拨款事业单位2018年3月汽车贸易公司（增值税般纳税）购进辆18升排量汽车取增值税专发票发票注明销售额156000元外支付购买工具件零配件款3600元优质服务费1200元汽车贸易公司提供系列服务代办种手续收取定费该事业单位支付汽车贸易公司代收保险费9000元该事业单位应缴纳车辆购置税（ ）元
A1560000
B1590769
C1601026
D1677949
32甲企业增值税般纳税2018年2月某拍卖公司通拍卖购进两辆轿车中辆未牌新车含税成交价格66000元国家税务总局核定类型车辆低计税价格98000元辆已3年旧车（已缴纳车辆购置税）含税成交价格23000元甲企业月应缴纳车辆购置税（ ）元
A6600
B8900
C9800
D12100
33计算土增值税时列项目中属房产开发成（ ）
A耕占税
B款利息费
C契税
D土出金
34位县城家商贸企业2018年4月转块位县城土权签订产权转移书取含税收入360万元2015年取该土权时支付价款230万元取土权时发生相关税费4万元该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税该商贸企业转土权应缴纳土增值税（ ）万元
A2743
B3575
C3586
D3685
35列关特殊售房方式应纳税额计算方法表述错误（ ）
A东部区省份预征率低1
B中部东北区省份预征率低15
C纳税成片受土权分期分批开发转房产允许扣项目金额转土权面积占总面积例计算分摊
D转土权面积占总面积例计算分摊办法明显合理建筑面积税务机关确认方式计算分摊
36列关土增值税清算规定说法正确（ ）
A房产开发企业逾期开发缴纳土闲置费扣
B土增值税清算时已计入房产开发成利息支出应调整财务费中计算扣
C房产企业建造项目房产安置回迁户安置房视销售处理
D回迁户支付房产开发企业补差价款应作房产开发企业销售收入
37某公司台价值120万元设备运境外修理出境时海关报明海关规定期限复运进境已知该公司支付境外修理费6000美元料件费2000美元支付复运进境运输费1000美元保险费500美元期汇率1美元＝622元民币该设备适关税税率10该公司设备复运进境时应缴纳进口关税（ ）元
A497600
B528700
C559800
D590900
38列关关税纳税争议说法正确（ ）
A纳税义务海关发生纳税争议时海关申请复议
B纳税义务海关填发税款缴款书日起30日原征税海关级海关书面申请复议
C海关应收复议申请日起30日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
D纳税义务海关复议决定然服收复议决定书日起15日民法院提起诉讼
39列项中省治区直辖市民政府统筹考虑规定幅度规定程序确定具体适税额（ ）
A噪声
B水污染物
C固体废物
D液态废物
40甲餐饮企业通安装水流量计测2018年3月排放污水量60吨已知饮食娱乐服务业污染量值08吨污水假设水污染物适税额污染量32元甲餐饮企业月应缴纳环境保护税（ ）元
A192
B220
C240
D256
二项选择题
1列关税收法律义具体原表述正确（ ）
A税收法律义概括成课税素法定课税素明确法稽征三具体原
B课税素法定原更立法技术角度保证税收分配关系确定性
C课税素明确原关课税素规定必须量明确出现歧义矛盾基容出现漏洞
D法稽征原税务行政机关必须严格法律规定稽核征收权变动法定课税素法定征收程序
E法稽征原包括法定课税素稽征法定征收程序稽征两方面
2列关税收程序法说法中正确（ ）
A保障实体法实施弥补实体法足税收程序法作
B税务机关责造成未缴者少缴税款税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款应加收滞纳金
C税收程序法职分离制度直接调整税务机关纳税关系
D回避制度实现公正原项重制度
E税款征收整税收征中处核心环节关键位税收征出发点宿
3列项中符合税收规范性文件规定（ ）
A税收规范性文件应备案审查实行件必备备必审错必纠
B省税务机关税收规范性文件应发布日起20日级税务机关报送备案
C制定机关应期纠正者补正规定时限届满日起30日处理情况报告级税务机关
D税收规范性文件清理采取日常清理集中清理相结合方法
E税收规范性文件部分容修改应全文发布修改税收规范性文件
4根营改增规定境单位销售列服务形资产中适增值税零税率（ ）
A航天运输服务
B国际运输服务
C境外单位提供完全境外消费软件服务
D境单位提供设计服务
E境外单位提供完全境外消费离岸服务外包业务
5现行政策列销售行中免征增值税（ ）
A承担粮食收储务国粮食购销企业销售粮食
B宠物店销售宠物饲料
C政府储备食植物油销售
D饲料生产企业销售单宗饲料
E农贸市场批发零售蔬菜
6列关特殊销售方式增值税处理表述正确（ ）
A纳税采取销售货物销售额中减支出
B直销企业通直销员消费者销售货物直接消费者收取货款直销企业销售额消费者收取全部价款价外费
C纳税采取旧换新方式销售货物应新货物期销售价格确定销售额
D纳税采取商业折扣方式销售货物果折扣额开发票销售额中减折扣额
E销售折通开具红字专发票销售额中减未规定开具红字增值税专发票扣减销项税额销售额
7某饮料生产厂增值税般纳税支付列运输费中进项税额销项税额中抵扣（ ）
A购买板装修职工食堂发生运输费
B简易计税方法计税项目支付运输费
C免征增值税项目支付运输费
D然灾害损失外购玉米支付运输费
E外购机器设备（专般计税方法计税项目）支付运输费
8根规定纳税生产销售应税消费品收取列款项中计入消费税计税（ ）
A未逾期啤酒包装物押金
B逾期黄酒包装物押金
C销售白酒时收包装物押金未逾期
D逾期高档化妆品包装物押金
E单独核算收取年未逾期卷烟包装物押金
9列关消费税征税范围说法正确（ ）
A果啤属啤酒应征收消费税
B体育发令纸鞭炮引线属消费税征税范围征收消费税
C生产原料中废弃动物油植物油量占重低50纯生物柴油免征消费税
D催化料焦化料属燃料油征收范围应征收消费税
E购进车中轻型商客车整车改装生产汽车应规定征收消费税
10列项中符合城建税减免税优惠规定（ ）
A增值税实行征退办法应时返附征城建税
B海关进口产品征收增值税时应时征收城建税
C出口产品退增值税退已缴纳城建税
D纳税减免增值税消费税时时减免城建税
E国家重水利工程建设基金2010年5月25日起免征城建税
11列项中享受资源税减征30优惠政策（ ）
A衰竭期煤矿开采煤炭
B充填开采置换出煤炭
C实际开采年限15年衰竭期矿山开采矿产资源
D法建筑物通充填开采方式采出矿产资源
E鼓励利低品位矿废石尾矿废渣废水废气等提取矿产品
12列关资源税纳税义务发生时间纳税期限说法正确（ ）
A水资源税纳税义务发生时间纳税取水资源日
B扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间收应税产品天
C般情况应纳税数额越纳税期限越短反越长
D1月期纳税期满日起10日申报纳税
E水资源税律月征收
13纳税发生列情形中应国家税务总局核定低计税价格计算缴纳车辆购置税（ ）
A纳税受赠取应税车辆
B纳税购买应税车辆申报计税价格低类型应税车辆低计税价格正理
C纳税进口应税车辆申报计税价格低类型应税车辆低计税价格正理
D抗力素导致受损车辆法提供车辆效价格证明
E免税条件消失车辆
14列行中享受车辆购置税优惠政策（ ）
A回国服务留学员现汇购买1辆进口汽车
B购置列入新源汽车车型目录新源汽车
C卸式垃圾车
D长期华定居专家进口1辆汽车
E城市公交企业购置公汽电车辆
15列关土增值税纳税点相关责义务表述正确（ ）
A纳税机构营居住设处均应转房产申报纳税
B纳税然纳税转房产坐落居住时住税务机关申报纳税
C纳税法纳税转房产坐落机构营时办理税务登记原辖税务机关申报纳税
D土房产理部门未法办理纳税手续纳税办理房屋产权土权权属变更登记
E房产税务机关求事房产评估机构提供房产评估关评估资料评估机构应偿提供口予拒绝
16征税标准分类关税分（ ）
A价税
B量税
C滑准税
D境关税
E优惠关税
17规定列关关税完税价格表述中正确（ ）
A出口关税计入出口货物关税完税价格
B进口关税计入进口货物关税完税价格
C邮运进口货物应邮费作运输相关费保险费
D运输工具作进口货物利身动力进境海关审査确定完税价格时行计入运费
E进料加工进口料件制成品（包括残次品）申报销时海关料件原进口成交价格基础审查确定完税价格
18符合环境保护税征收理规定（ ）
A纳税应应税污染物排放税务机关申报缴纳环境保护税
B纳税次申报缴纳应纳税义务发生日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
C环境保护部门税务机关应建立涉税信息享台工作配合机制
D纳税跨区域排放应税污染物税务机关税收征收辖争议争议方利征收理原协商解决
E税务机关发现纳税纳税申报数资料异常提请环境保护部门进行复核环境保护部门应收税务机关数资料日起30日税务机关出具复核意见
19列项中征免征土增值税（ ）
A销售住房
B国家建设需政府征房产
C房产代建房行
D双方合作建房建成转
E单位间交换房产
20甲板生产企业（简称甲企业）增值税般纳税2018年4月入账成300万元未涂饰板委托乙企业加工成漆饰板取增值税专发票注明加工费35万元月委托加工收回漆饰板80已销售开具增值税专发票注明金额420万元已知实木板消费税税率5述业务税务处理列说法正确（ ）
A甲企业销售漆饰板缴纳消费税
B乙企业应代收代缴消费税1763万元
C甲企业销售漆饰板应纳消费税690万元
D甲企业销售漆饰板应纳消费税21万元
E甲企业销售漆饰板应缴纳消费税抵扣受托方代收代缴消费税
三计算题
1某化妆品生产企业增值税般纳税2018年4月发生业务：
（1）生产高档香水精50千克成60万元30千克移送生产高档香水10千克移送车间连续生产普通护手霜10千克外销售取含税收入15万元该生产企业月销售护手霜取含税收入80万元销售高档香水取含税收入150万元
（2）受位某县城甲企业委托加工批高档口红甲企业提供原材料成20万元企业甲企业收取含税加工费3万元含税辅料费1万元开具增值税专发票企业类高档口红销售价格
（3）普通护肤品高档眉笔组成成套礼盒外销售开具增值税专发票注明金额15万元中普通护肤品金额5万元高档眉笔金额10万元
（4）国外进口批高档护肤类化妆品关税完税价格180万元进口关税30万元月该企业进口高档护肤类化妆品80继续生产加工A牌高档化妆品7000件外批发销售6200件取含税销售收入320万元零售消费者600件取含税销售收入50万元剩余20进口高档护肤类化妆品直接外销售取含税收入80万元
已知：高档化妆品消费税税率15成利润率5
求：根述资料回答列问题：
<1> 该化妆品生产企业第笔业务应缴纳消费税（ ）万元
A2475
B27
C3675
D39
<2> 该化妆品生产企业应代收代缴消费税（ ）万元
A345
B406
C424
D445
<3> 该化妆品生产企业销售礼盒应缴纳消费税（ ）万元
A075
B150
C225
D450
<4> 该化妆品生产企业第四笔业务应缴纳消费税（ ）万元
A2585
B2965
C3012
D5550
2某煤炭开采企业增值税般纳税事煤炭开采原煤加工洗选煤生产业务2018年1月发生列业务：
（1）采分期收款方式销售行开采A型原煤取含税销售额155万元合规定货款分两月支付1月15日支付80余货款2月15日支付购货方资金紧张1月15日支付货款10万元
（2）采直接收款方式销售行开采B型原煤1000吨取含税销售额60万元取货款购买方开具发票实际4月20日发出原煤
（3）某新源公司销售A型选煤100000吨含税售价021万元吨（该售价该开采企业销售A型选煤均售价）收取洗选煤厂车站含税运输费2万元
（4）职工宿舍供暖月开采B型原煤300吨月开采原煤600吨偿赠送某长期业务客户
已知：洗选煤折算率86原煤资源税税率8
求：根述资料回答列问题：
<1> 该煤炭开采企业业务（1）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A083
B099
C104
D124
<2> 该煤炭开采企业业务（2）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A0
B320
C413
D480
<3> 该煤炭开采企业业务（3）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A123487
B123503
C143590
D144480
<4> 该煤炭开采企业业务（4）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A144
B288
C372
D432
四综合分析题
1位A市甲综合服务企业（简称甲企业）增值税般纳税2018年6月发生业务：
（1）该企业2017年6月兴建完成处型停车场（完工月结算增值税取相关票）停车场建设计发生进项税额10万元该企业月规定例进行抵扣2018年6月合约定收取某客户30停车位全月停放费8万元（含增值税）相邻工厂免费提供3车位全月停放车辆企业员工免费提供10车位全月停放车辆月该企业社会车辆收取停车费金额合计38万元（含增值税）
（2）签订合企业车辆视窗广告位提供某快递公司张贴广告取快递公司支付含税金额12万元签订合某广告公司停车场围墙载体涂刷家电广告期限1年月广告公司收取全年费22万元（含增值税）
（3）月该企业购买办公印机2台取增值税专发票注明价款24万元
（4）月辆5年汽车转该汽车原值20万元含税转价98万元该企业未放弃相关减税优惠
（5）该企业方便开展业务进口中轻型商客车3辆海关核定成交价计36万元运抵国境输入点起卸前运费4万元保险费2万元
（6）月销售企业抵扣进项税额固定资产普通发票注明价款25万元
（7）甲企业3年前B市购置处仓库直闲置5月甲企业业务拓展导致流通资金紧张该处闲置仓库外出售含税销售价格125万元含税购置价格95万元甲企业选择般计税方法计税
（8）月支付道路通行费取道路通行费发票中高速公路通行费8万元级公路通行费3万元
已知：①中轻型商客车进口关税税率20②中轻型商客车消费税税率5③月取合法票均月认证申报抵扣
求：根述资料回答列问题：
<1> 业务（1）（2）销项税额合计数（ ）万元
A784
B791
C810
D817
<2> 甲企业月准予抵扣进项税额（ ）万元
A924
B927
C1324
D1327
<3> 甲企业销售闲置仓库A市应实际缴纳增值税（ ）万元
A993
B1096
C1136
D1239
<4> 甲企业月应实际缴纳增值税合计（ ）万元
A494
B513
C523
D615
<5> 甲企业月应缴纳城建税附加（ ）万元
A059
B062
C063
D074
<6> 针述业务列说法错误（ ）
A车辆停放费动产租赁服务缴纳增值税
B广告位出租律动产租赁服务缴纳增值税
C转5年汽车简易办法3征收率减2征收增值税
D企业员工免费提供车位应缴纳增值税
E支付高速公路通行费取通行费发票3征收率计算进项税额
2位市区某乙公司增值税般纳税事首饰生产零售业务2018年4月发生营业务：
（1）零售宝石坯开具增值税普通发票取销售收入22万元
（2）零售金项链银翡翠手镯组成套装礼盒取零售收入109万元中金项链收入67万元翡翠手镯收入42万元
（3）零售铂金手链20条取零售收入1086万元（中包装盒收入086万元）零售钻石戒指30取零售收入1808万元零售包金手镯30取零售收入72万元
（4）月干金项链抵偿某企业债务该批项链账面成39万元均零售价702万元高售价72万元
（5）采取旧换新方式消费者销售金耳环200新耳环零售价2650元旧耳环作价1800元耳环取差价款850元采取样方式消费者销售珍珠手链10条新珍珠手链条零售价1100元旧珍珠手链条作价800元条珍珠手链取差价款300元
（6）产批铂金首饰生产成20万元乙公司该批首饰作福利发放职工乙公司没类铂金首饰销售价格
（7）月抵扣进项税额34万元
已知：金银首饰零售环节消费税税率5成利润率6物易物换进货物未取增值税专发票
求：根述资料回答列问题：
<1> 乙公司销售套装礼盒应缴纳消费税（ ）万元
A018
B029
C047
D055
<2> 乙公司采取旧换新方式销售首饰应缴纳消费税（ ）万元
A073
B074
C085
D087
<3> 乙公司月应缴纳消费税合计金额（ ）万元
A552
B652
C664
D676
<4> 乙公司月应缴纳增值税（ ）万元
A2025
B2037
C2051
D2063
<5> 乙公司月应缴纳城建税附加（ ）万元
A243
B246
C248
D324
<6> 列乙公司发生业务表述正确（ ）
A零售宝石坯缴纳增值税缴纳消费税
B零售铂金手链包装盒收入缴纳消费税
C金项链抵偿债务应高售价计算增值税消费税
D采取旧换新方式销售金耳环应含税差价款计算增值税消费税
E乙公司产铂金首饰作福利发职工属视销售应缴纳增值税消费税
答案部分
单项选择题
1
正确答案 C
答案解析 税法失效通常三种类型：（1）新税法代旧税法（2）直接宣布废止某项税法（3）税法身规定废止日期
点评题考查税法效力——时间效力知识点常考查容家面总结表格记忆：
时间效力
容（类型）
税法生效
1税法通段时间开始生效
2税法通发布日起生效常见
3税法公布授权方政府行确定实施日期
税法失效
1新税法代旧税法常见
2直接宣布废止
3税法身规定废止日期少见
溯力
旧（税法实体法）新（税收程序法）旧兼轻新兼轻四基原税法实践活动中坚持利溯原（轻原）
答疑编号12743151点击提问
2
正确答案 D
答案解析 税法行政法着十分密切联系种联系表现税法具行政法般特征
点评题考查税法部门法关系税法部门法间联系区税法民法概念规原税法义务性法规行政法授权性法规刑法属禁止性法规济法基属授权性法规
答疑编号12743152点击提问
3
正确答案 A
答案解析 选项BC属纳税义务选项D属税务机关职权
点评题考查税收法律关系体
（1）征税体：税务机关财政机关海关
①税务机关职权——6项（注意选题）
税务理权税收征收权税收检查权税务违法处理权税收行政立法权代位权撤销权
②税务机关职责——9项（注意选题）
宣传政策纳税咨询保密回避等
（2）纳税体：然法非法单位
①纳税权利——14项（注意选题）
知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权（书面）申请延期缴纳税款权（省级国家税务局方税务局批准长超3月延期纳税）申请退缴税款权法享受税收优惠权委托税务代理权陈述权申辩权未出示税务检查证税务检查通知书拒绝检查权税收法律救济权法求听证权利索取关税收证权利
②纳税义务——10项（注意选题）
法进行税务登记法设置保账簿关资料法开具取保发票财务会计制度会计核算软件备案安装税控装置时实申报时缴纳税款代扣代缴税款接受法检査义务时提供信息报告涉税信息
答疑编号12743153点击提问
4
正确答案 A
答案解析 国现行税收制度中采税率形式包括例税率定额税率超额累进税率超率累进税率包括全率累进税率超倍累进税率全额累进税率
点评题考查税收实体法素——税率税率形式：例税率累进税率定额税率形式中累进税率分：（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率——土增值税（4）超倍累进税率国现行税收制度中采税率形式包括例税率定额税率超额累进税率超率累进税率
答疑编号12743154点击提问
5
正确答案 B
答案解析 选项A属全国民代表会常务委员会通税收法律选项C属税收行政法规选项D属税务规章
点评税收立法权考试中非常容易考查容做总结：
分类
立法机关
形式
举例
税收法律
全国民代表会
法律
企业税法税法
全国民代表会常务委员会
法律
税收征收理法车船税法
环境保护税法
烟叶税法
船舶吨税法等
税收法规
国务院
暂行条例实施条例
增值税暂行条例税法实施条例等
税务规章
财政部国家税务总局海关总署
办法细规定
税务部门规章制定实施办法等
答疑编号12743155点击提问
6
正确答案 D
答案解析 税收执法具动性税收执法具职权职责相统特点体现
点评题考查税收执法相关规定税收执法具动性税收司法活动相区重特点税收执法积极动行税收司法活动具动性遵循告理原税收执法具职权职责相统特点体现
答疑编号12743156点击提问
7
正确答案 C
答案解析 税收司法审查具体税收行政行审查象
点评题考查税收司法规定知识点难做题时注意区分：
掌握税收司法概念核心：谁够行国家司法权处理涉税案件
关键点：公安机关民检察院否行国家司法权力
答疑编号12743157点击提问
8
正确答案 A
答案解析 选项B卫星电视信号落转接服务增值电信服务计算缴纳增值税选项C纳税建筑施工设备出租配备操作员建筑服务缴纳增值税选项D纳税客户办理退票客户收取退票费手续费等收入现代服务缴纳增值税
点评增值税征税范围历年考试常考知识点非常重全面掌握尤教材中新增加规定重点记忆：
（1）纳税已售票客户逾期未消费取运输逾期票证收入交通运输服务缴纳增值税
（2）纳税客户办理退票客户收取退票费手续费等收入现代服务缴纳增值税
（3）提供餐饮服务纳税销售外卖食品餐饮服务缴纳增值税
（4）纳税游览场营索道摆渡车电瓶车游船等取收入文化体育服务缴纳增值税
答疑编号12743272点击提问
9
正确答案 D
答案解析 稽查查补销售额纳税评估调整销售额计入查补税款申报月（季）销售额计入税款属期销售额
点评题考查般纳税规模纳税理难度属基础性知识关键掌握特殊规定教材新增容：
①2018年5月1日起增值税规模纳税标准年应征增值税销售额500万元
②年应税销售额超规模纳税标准规模纳税纳税年应税销售额超规定标准常发生应税行单位体工商户非企业性单位常发生应税行企业选择规模纳税纳税
③年应税销售额指纳税连续超12月四季度营期累计应征增值税销售额包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额
答疑编号12743301点击提问
10
正确答案 B
答案解析 2018年1月1日起航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务取全部价款价外费扣客户收取支付单位者境外航段机票结算款相关费余额销售额适6增值税税率
计税销售额＝（688－242－38）÷（1＋6）＝3849（万元）
点评题考查营改增试点行业销售额属考试热点文字题外种考查方式确定销售额然计算增值税应纳税额性较金融商品转提供旅游服务劳务派遣服务力资源外包业务类尤熟练掌握年教材中新增加容
（1）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务取全部价款价外费扣客户收取支付单位者境外航段机票结算款相关费余额销售额
（2）金融机构开展贴现转贴现业务实际持票期间取利息收入作贷款服务销售额计算缴纳增值税
答疑编号12743374点击提问
11
正确答案 C
答案解析 高速公路通行费抵扣进项税额＝高速公路通行费发票注明金额÷（1＋3）×3＝185÷（1＋3）×3＝054（万元）
桥闸通行费抵扣进项税额＝桥闸通行费发票注明金额÷（1＋5）×5＝46÷（1＋5）×5＝022（万元）
甲企业月准予抵扣进项税额＝054＋022＝076（万元）
点评题考查进项税额抵扣年教材中新增加容般纳税支付道路桥闸通行费2018年6月30日前暂取通行费发票2018年7月1日公路通行费增值税电子普通发票公式计算抵扣进项税额
①高速公路通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋3）×3
②级公路二级公路桥闸通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋5）×5
答疑编号12743420点击提问
12
正确答案 C
答案解析 增值税纳税2011年12月1日（含）初次购买增值税税控系统专设备（包括分开票机）支付费购买增值税税控系统专设备取增值税专发票增值税应纳税额中全额抵减（抵减额价税合计额）足抵减结转期继续抵减
点评题考查应纳税额计算规定重点掌握常考查容：
（1）商业企业供货方收取商品销售量销售额挂钩种返收入均应销返利行关规定减期增值税进项税额
（2）增值税纳税2011年12月1日（含）初次购买增值税税控系统专设备（包括分开票机）支付费购买增值税税控系统专设备取增值税专发票增值税应纳税额中全额抵减（抵减额价税合计额）足抵减结转期继续抵减
述两项客观题中考查结合增值税计算观题中考查需重点关注
答疑编号12743483点击提问
13
正确答案 B
答案解析 2018年5月1日起纳税发生增值税应税销售行者进口货物原适1711税率税率分调整1610
应纳税额＝240×16－18＝204（万元）
嵌入式软件产品应纳税额＝（240－50）×16－4－（18－4）×（240－50）÷240＝1532（万元）
嵌入式软件产品实际税负＝1532÷（240－50）＝806超3部分实行征退
征退税额＝1532－（240－50）×3＝962（万元）
实际负担增值税＝204－962＝1078（万元）
点评题考查增值税征退优惠政策外结合考查增值税税率做类题目时定仔细审题清楚业务发生时间确定适增值税税率结合面总结表格记忆：
税率类型
税率
适范围
（）税率
17（201851降16）
销售进口般货物提供应税劳务提供动产租赁服务
11（201851降10）
销售进口特定货物提供交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务动产租赁服务销售动产转土权
6
提供现代服务（租赁外）增值电信服务金融服务生活服务销售形资产（转土权外）
（二）零税率
0
出口货物劳务境单位发生跨境应税行
答疑编号12743523点击提问
14
正确答案 A
答案解析 税法规定营改增般纳税提供电影放映服务仓储服务装卸搬运服务收派服务教育辅助服务文化体育服务选择适简易计税方法计税选项没选择简易计税规定
点评题考查营改增般纳税简易方法计税规定属重点容年考试常考查类题目没捷径唯熟记外注意区分征收率35混淆
答疑编号12743597点击提问
15
正确答案 A
答案解析 外购货物职工福利属视销售交增值税冰箱外销售未放弃减税3征收率减2征收增值税
该商超月应缴纳增值税＝（80000＋4800）÷（1＋3）×3＋800÷（1＋3）×2＝248544（万元）
点评题考查规模纳税应纳税额计算中涉视销售特注意外购货物职工福利属视销售产委托加工货物职工福利属视销售注意货物源外注意区分：
①规模纳税销售物品3征收率计算应纳增值税应纳税额＝含税售价（1＋3）×3
②规模纳税销售旧货固定资产（未放弃减税优惠）减2计算应纳增值税应纳税额＝含税售价（1＋3）×2
答疑编号12743618点击提问
16
正确答案 C
答案解析 般纳税销售行开发房产老项目选择适简易计税方法5征收率计税选择简易计税方法计税36月变更般计税方法计税
点评题考查房产开发企业销售行开发房产项目增值税征收理考试热点容类容需记忆
答疑编号12743649点击提问
17
正确答案 A
答案解析 采实耗法期进料加工保税进口料件组成计税价格期进料加工出口货物耗进口料件组成计税价格
期进料加工保税进口料件组成计税价格＝期进料加工出口货物离岸价×外汇民币折合率×计划分配率＝620×70＝434（万元）
期免征抵扣税额抵减额＝434×（17－15）＝868（万元）
期免征抵扣税额＝620×（17－15）－868＝372（万元）
点评题考查生产企业出口货物增值税退（免）税计算较难度类题目没捷径唯熟记计算公式外区分：
（1）实耗法：期进料加工保税进口料件组成计税价格期进料加工出口货物耗进口料件组成计税价格计算公式：
进料加工保税进口料件组成计税价格＝进料加工出口货物离岸价×汇率×计划分配率
计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100
（2）购进法：期免征抵扣税额抵减额＝出口货物离岸价×汇率×（出口货物适税率－出口货物退税率）
答疑编号12743699点击提问
18
正确答案 B
答案解析 非固定业户销售货物者提供应税劳务行应销售者劳务应税行发生税务机关申报纳税
点评题考查增值税纳税点关总结：
（1）固定业户
般机构总分机构县（市）应分税务机关申报纳税批准总机构汇总纳税总机构税务机关申报纳税
（2）非固定业户增值税纳税点——销售劳务应税行发生
（3）纳税跨县（市）提供建筑服务建筑服务发生预缴税款机构税务机关进行纳税申报
新增：需建筑服务发生预缴增值税项目收预收款机构预缴增值税
（4）：提供建筑服务销售者租赁动产转然资源权应建筑服务发生动产然资源税务机关申报纳税
（5）纳税销售动产租赁动产动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
（6）进口货物：报关海关申报纳税
（7）扣缴义务：机构者居住税务机关申报缴纳扣缴税款
答疑编号12748165点击提问
19
正确答案 B
答案解析 纳税销售旧货没放弃减税规定纳税销售旧货应开具普通发票行开具者税务机关代开专发票
点评题考查税务机关代开专发票范围区分记忆两点：
（1）规模纳税销售固定资产未放弃减税应开具普通发票税务机关代开专发票放弃减税税务机关代开专发票
（2）纳税销售旧货应开具普通发票行开具者税务机关代开专发票
答疑编号12748186点击提问
20
正确答案 A
答案解析 委托加工高档白酒纳税委托方受托方代收代缴义务
点评题考查消费税纳税属基础性知识难度处属消费税纳税纳税环节结合起考查处做结：
消费税纳税环节包括生产环节委托加工环节进口环节批发环节零售环节
生产环节委托加工环节进口环节属常规纳税环节批发环节零售环节较特殊针特定应税消费品
卷烟批发环节加征道消费税金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节纳税超豪华汽车零售环节加征消费税
答疑编号12748212点击提问
21
正确答案 A
答案解析 纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税
点评题考查消费税计税特殊规定属重点容考试常考消费税中纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税征收消费税注意换抵投三种情况高售价计税外赠送赞助属视销售均售价计税
答疑编号12748234点击提问
22
正确答案 B
答案解析 外购已税烟丝连续生产卷烟抵扣已纳消费税外购已税消费品连续生产应税消费品扣税范围包括高档手表汽车
点评题考查外购应税消费品已纳税款扣难度年考试基会涉该容考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般消费税应纳税额计算结合类题目难度稍关键掌握消费税扣税范围
扣税范围——9项注意问题：
（1）排法——15税目中没：
酒游艇汽车高档手表涂料电池
（2）成品油5子目（航空煤油溶剂油）
答疑编号12748265点击提问
23
正确答案 D
答案解析 粮食白酒品牌费包装物押金属价外费应入白酒销售额计算消费税粮食白酒包装物押金收取时入销售额征收消费税否退该白酒生产厂2018年应缴纳消费税＝50000×05＋[105000＋（4600＋9200）÷（1＋17）]×20＝4835897（元）
点评题考查消费税应纳税额计算做类题目关键确定销售额外注意白酒复合计征消费税漏掉量消费税注意收取品牌费属价外费入销售额中计税白酒包装物押金收取时入销售额计税逾期时征收消费税
答疑编号12748320点击提问
24
正确答案 D
答案解析 2016年12月1日起超豪华汽车生产（进口）环节现行税率征收消费税基础零售环节加征消费税税率10
国汽车生产企业直接销售消费者超豪华汽车消费税税率生产环节税率零售环节税率加总计算
应纳税额＝销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）＝150×30×（12＋10）＝990（万元）
点评题考查超豪华汽车零售环节征收消费税超豪华汽车生产（进口）环节现行税率征收消费税基础零售环节加征消费税税率10
（1）超豪华汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：
应纳税额＝零售环节含增值税销售额×10
（2）国汽车生产企业直接销售消费者超豪华汽车消费税税率生产环节税率零售环节税率加总计算消费税应纳税额计算公式：
应纳税额＝含增值税销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）
答疑编号12748352点击提问
25
正确答案 B
答案解析 选项A白酒生产环节缴纳消费税批发环节征收增值税征收消费税选项C高档化妆品生产环节征收消费税零售环节征收增值税征收消费税选项D高档手表生产环节征收消费税批发环节征收增值税征收消费税
点评题考查消费税纳税环节结合增值税起考查考试出题形式消费税纳税环节属基础性知识难度基位考生分处做结：
消费税纳税环节包括生产环节委托加工环节进口环节批发环节零售环节
卷烟批发环节加征道消费税金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节纳税超豪华汽车零售环节加征消费税
答疑编号12748442点击提问
26
正确答案 C
答案解析 纳税减免增值税消费税时城建税附加时减免
该企业月应缴纳城建税附加＝（25－5＋22＋3）×（5＋3＋2）＝45（万元）
点评题考查城建税附加计算难度城建税附加实际缴纳增值税消费税税额计算关键确定计税外注意城建税附加实行进口征出口退政策纳税减免增值税消费税时城建税附加时减免
答疑编号12748458点击提问
27
正确答案 A
答案解析 中华民国境收购烟叶单位烟叶税纳税包括
点评题考查烟叶税相关规定属基础性知识难度握基础容类题目菜碟需格外注意：烟叶税纳税
答疑编号12748476点击提问
28
正确答案 A
答案解析 中华民国领域辖海域开采者生产应税产品单位资源税纳税试点省份取表水水单位水资源税纳税造石油属资源税征税范围生产造石油股份制企业资源税纳税
点评题考查资源税纳税扣缴义务资源税涉全面改革资源税纳税发生变化原开采者生产应税产品单位改革增加试点省份取表水水单位水资源税纳税扣缴义务握点然资源税扣缴义务
答疑编号12748496点击提问
29
正确答案 D
答案解析 原矿精矿销售额者销售量应分核算未分核算高确定计税销售额者销售数量
点评资源税计税年考试会涉考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般资源税应纳税额计算结合类题目难度稍般常规题目轻松相应分数资源税计税年格外关注教材新增加变动容注意客观题考查
答疑编号12748499点击提问
30
正确答案 A
答案解析 纳税开采锡原矿加工精矿销售精矿销售额计税计算缴纳资源税精矿销售额包括洗选厂车站码头户指定运达点运输费
该开采企业销售锡精矿应缴纳资源税＝1200×16×11＝2112（万元）
点评题考查资源税应纳税额计算资源税应纳税额正确计算关键计税确定掌握计入销售额计入销售额记住精矿销售额包括洗选厂车站码头户指定运达点运输费
答疑编号12748501点击提问
31
正确答案 C
答案解析 销售方代办保险等购买方收取保险费购买方收取代购买方缴纳车辆购置税车辆牌费属价外费入计税
应缴纳车辆购置税＝156000×10＋（3600＋1200）÷（1＋17）×10＝1601026（元）
点评购买应税车辆应纳税额计算年考试常考查容确定计税应纳税额计算关键处做结：
（1）纳税购买应税车辆计税价格纳税支付销售者全部价款（包括增值税税款）价外费组成
（2）销售方代办保险等购买方收取保险费购买方收取代购买方缴纳车辆购置税车辆牌费属价外费入计税
答疑编号12748503点击提问
32
正确答案 C
答案解析 纳税通拍卖取应税车辆成交价格低低计税价格应国家税务总局核定低计税价格计税车辆购置税采次课征制购置已缴纳车辆购置税旧车缴纳车辆购置税
甲企业月应缴纳车辆购置税＝98000×10＝9800（元）
点评题车辆购置税特点应纳税额计算结合起考查握两点：
（1）车辆购置税选择单环节实行次课征制度购置已征车辆购置税车辆征收车辆购置税
（2）纳税通拍卖取应税车辆成交价格低低计税价格应国家税务总局核定低计税价格计税
答疑编号12748504点击提问
33
正确答案 A
答案解析 选项B属房产开发费选项CD属取土权支付金额
点评题考查土增值税中房产开发成范围房产开发成包括土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费等
答疑编号12748505点击提问
34
正确答案 C
答案解析 含增值税转收入＝360－（360－230）÷（1＋5）×5＝35381（万元）
取土权支付金额＝230＋4＝234（万元）
扣税金附加＝（360－230）÷（1＋5）×5×（5＋3＋2）＋360×05‰＝080（万元）
扣项目金额合计＝234＋080＝23480（万元）
增值额＝35381－23480＝11901（万元）
增值率＝11901÷23480×100＝5069适税率40速算扣系数5
应缴纳土增值税＝11901×40－23480×5＝3586（万元）
点评土增值税应纳税额计算常考知识点定难度做题程中注意丢掉扣项目土增值税计算公式：
土增值税税额＝增值额×税率－扣项目金额×速算扣系数
注意房产开发企业销售新建房享受加计扣优惠外享受加计扣优惠
外开发费扣注意：（1）实际发生金额计算（2）取决利息支出：
①单独：开发费＝利息＋（取土权支付金额＋开发成）×5
注意：利息①超②包括加罚息
②单独：开发费＝（取土权支付金额＋开发成）×10
答疑编号12748507点击提问
35
正确答案 A
答案解析 东部区省份预征率低2
点评题考查特殊售房方式应纳税额计算方法非重点容排选择题中进行考查区分记忆：
（1）东部区省份预征率低2
（2）中部东北区省份预征率低15
（3）西部区省份预征率低1
答疑编号12748508点击提问
36
正确答案 D
答案解析 回迁户支付房产开发企业补差价款应抵减项目拆迁补偿费
点评题考查土增值税清算规定类题目没捷径唯熟记重点记忆三点作客观题重点考查范围：
（1）房产开发企业逾期开发缴纳土闲置费扣会土增值税应纳税额计算中考查
（2）应进行土增值税清算项目纳税应满足条件日起90日税务机关办理清算手续
（3）土增值税清算时已计入房产开发成利息支出应调整财务费中计算扣
答疑编号12748512点击提问
37
正确答案 A
答案解析 运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应境外修理费料件费基础审查确定完税价格
该公司设备复运进境时应缴纳进口关税＝（6000＋2000）×622×10＝4976（元）
点评题考查关税应纳税额计算做类题目首先确定关税完税价格尤注意特殊进口货物完税价格处易混易错点：
（1）运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外修理费料件费基础审查确定完税价格
（2）运境外加工货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费基础估定完税价格
运境外修理加工两者完税价格注意区分
答疑编号12748517点击提问
38
正确答案 C
答案解析 海关应收复议申请日起60日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
点评题考查关税纳税争议规定部分容会考查纯文字客观题记忆
答疑编号12748518点击提问
39
正确答案 B
答案解析 应税气污染物水污染物具体适税额确定调整省治区直辖市民政府统筹考虑区环境承载力污染物排放现状济社会生态发展目标求环境保护税税目税额表规定税额幅度提出报级民代表会常务委员会决定报全国民代表会常务委员会国务院备案
点评题考查环境保护税税额确定环境保护税年教材中新增加章节属年考试热点容需重点关注
答疑编号12748520点击提问
40
正确答案 C
答案解析 水污染物量数＝60÷08＝75应纳税额＝75×32＝240（元）
点评题考查环境保护税应纳税额计算家面总结记忆：
（1）应税气污染物：
应税气污染物应纳税额＝污染量数×适税额
应税气污染物污染量数＝该污染物排放量÷该污染物污染量值
提示应税气污染物排放口者没排放口污染量数排序前三项污染物征收环境保护税
（2）水污染物：
应纳税额＝污染量数×适税额
应税水污染物污染量数＝该污染物排放量÷该污染物污染量值
提示应税水污染物污染量数排序：第类水污染物——前五项征收类水污染物——前三项征收
（3）固体废物：
应纳税额＝固体废物排放量×适税额＝（期固体废物产生量－期固体废物综合利量－期固体废物贮存量－期固体废物处置量）×适税额
（4）应税噪声：
应纳税额＝超国家规定标准分贝数应具体适税额
答疑编号12748522点击提问
二项选择题
1
正确答案 ACDE
答案解析 选项B课税素明确原更立法技术角度保证税收分配关系确定性
点评题考查税法原属基础性知识考试考查税法基原税法适原范围两者间混淆处做结：
（1）税法基原
①税收法律义（概括成课税素法定课税素明确法稽征）②税收公义③税收合作信赖义④实质课税原
（2）税法适原
①法律优位原（处理等级税法关系）②法律溯原③新法优旧法原④特法优普通法原（破税法效力等级限制）⑤实体旧程序新原（实体税法具备溯力程序性税法特定条件具备定溯力）⑥程序优实体原（关税收争讼法原）
答疑编号12748531点击提问
2
正确答案 ADE
答案解析 选项B税务机关责造成未缴者少缴税款税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金选项C职分离制度直接调整税务机关纳税关系税务机关部机构员关系
点评题考查税收程序法相关规定重点记忆容属客观题考查范围
（1）税款补征追征制度：
①补征：税务机关责3年加收滞纳金
②追征：纳税扣缴义务计算错误等失误3年（特殊情况5年）时追征滞纳金
偷税抗税骗税税务机关限期追征偷税抗税税款滞纳金纳税扣缴义务骗取税款
（2）税收保全措施容：
①书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税相应纳税款存款
②扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
（3）强制执行措施容：
①书面通知纳税开户银行者金融机构存款中扣缴税款
②法拍卖者变卖相应纳税款商品货物者财产
答疑编号12748532点击提问
3
正确答案 ACDE
答案解析 选项B省税务机关税收规范性文件应发布日起30日级税务机关报送备案
点评题考查税收规范性文件相关规定难度属基础性知识需熟记
答疑编号12748533点击提问
4
正确答案 ABCE
答案解析 境单位提供设计服务适增值税零税率
点评增值税零税率属基础性知识难度掌握零税率适范围：
根营改增关规定境单位销售列服务形资产适增值税零税率
（1）国际运输服务
提示国际运输服务指：境载运旅客者货物出境境外载运旅客者货物入境境外载运旅客者货物
（2）航天运输服务
（3）境外单位提供完全境外消费列服务：
①研发服务
②合源理服务
③设计服务
④广播影视节目（作品）制作发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程理服务
⑨离岸服务外包业务
⑩转技术
答疑编号12748534点击提问
5
正确答案 ACDE
答案解析 宠物饲料属免征增值税饲料
点评增值税税收优惠年考试基会涉知识点考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般增值税应纳税额计算结合增值税优惠项目教材列示容全面记忆
答疑编号12748535点击提问
6
正确答案 ABE
答案解析 选项C纳税采取旧换新方式销售货物（金银首饰外）应新货物期销售价格确定销售额选项D纳税采取商业折扣方式销售货物果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额
点评题考查特殊销售方式销售额知识点年考重点记忆：
（1）折扣方式销售货物——三种折扣：
①折扣销售（会计商业折扣）：张发票金额栏分注明折扣销售额征收增值税
②销售折扣（会计现金折扣）：销售折扣销售额中扣
③销售折：销售折通开具红字专发票销售额中扣
（2）旧换新销售货物：
纳税采取旧换新方式销售货物（金银首饰外）应新货物期销售价格确定销售额
特殊金银首饰实际收取含增值税销售额计税
（3）销售：销售额中减支出
（4）物易物：双方应作购销处理发出货物核算销售额计算销项税额收货物核算购货额计算进项税额
注意果双方均未开具增值税专发票业务销项税额
（5）直销企业增值税销售额确定：
①直销企业直销员消费者：销售额直销员收取全部价款价外费
②直销企业（直销员）消费者：销售额消费者收取全部价款价外费
答疑编号12748536点击提问
7
正确答案 ABC
答案解析 选项DE支付运输费取增值税专发票抵扣进项税
点评题考查抵扣进项税考试常考容时结合应纳税额计算中考查处列举常见抵扣进项税情形：
抵扣项目
解析
1简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进货物加工修理修配劳务服务固定资产形资产动产
解析1消费包括纳税交际应酬消费
解析2涉固定资产形资产动产仅指专述项目固定资产形资产动产发生兼述项目抵扣
2非正常损失购进货物相关劳务交通运输服务
解析非正常损失指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物法没收销毁情形
3购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
解析1部分接受象属终消费住宿服务旅游服务未列入
解析2支付贷款利息进项税额抵扣该笔贷款直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额抵扣
答疑编号12748537点击提问
8
正确答案 ABE
答案解析 啤酒黄酒量定额征收消费税押金计入消费税计税白酒包装物押金收时入销售额需等逾期未退包装物没收押金时入销售额逾期高档化妆品包装物押金应计入计税单独核算收取年未逾期卷烟包装物押金计入计税中
点评题考查消费税计税关包装物押金计税问题考生容易混淆处做结：
（1）般货物包装物押金收取时征税应逾期超年退时计征增值税果应税消费品货物应计征消费税
（2）啤酒黄酒外酒类产品包装物押金收取时计征增值税消费税逾期时征增值税消费税退押金时退已交增值税消费税
（3）啤酒黄酒包装物押金啤酒黄酒量定额征收消费税收取押金时候计征增值税消费税逾期退回时确认收入计征增值税征消费税
答疑编号12748538点击提问
9
正确答案 ABDE
答案解析 选项C生产原料中废弃动物油植物油量占重低70符合国家标准纯生物柴油免征消费税
点评题考查消费税征税范围属基础性知识该知识点需重点关注：
（1）果啤属啤酒应征收消费税
（2）2016年10月1日起原化妆品税目改高档化妆品税目税目征收范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品成套化妆品
（3）2016年12月1日起增设超豪华汽车税目超豪华汽车辆零售价格130万元（含增值税）车中轻型商客车
（4）未磨倒角木制次性筷子属木制次性筷子征税范围
答疑编号12748539点击提问
10
正确答案 CDE
答案解析 选项A增值税消费税实行先征返先征退征退办法规定外增值税消费税附征城建税律予退（返）选项B城建税实行进口征出口退政策海关进口产品征收增值税时征收城建税
点评题考查城建税减免税规定单纯文字题外种考查方式城建税教育费附加应纳税额计算结合重点记忆：
（1）增值税消费税减免时相应城建税减免
（2）增值税消费税实行先征返先征退征退办法规定外增值税消费税附征城市维护建设税律予退（返）
（3）城建税附加实行进口征出口退政策
答疑编号12748540点击提问
11
正确答案 AC
答案解析 选项B充填开采置换出煤炭资源税减征50选项D法建筑物铁路水体通充填开采方式采出矿产资源资源税减征50选项E鼓励利低品位矿废石尾矿废渣废水废气等提取矿产品省级民政府根实际情况确定否予减税免税
点评题考查资源税税收优惠属基础性知识资源税税收优惠减征熟记减征例混淆外熟记年教材中新增加水资源税优惠项目注意客观题考查处做结：
列情形予免征者减征水资源税：
①规定限额农业生产取水免征水资源税
②取污水处理生水免征水资源税
③接入城镇公供水网外军队武警部队通方式取水免征水资源税
④抽水蓄发电取水免征水资源税
⑤采油排水分离净化封闭道回注免征水资源税
⑥财政部税务总局规定免征者减征水资源税情形
答疑编号12748541点击提问
12
正确答案 ACD
答案解析 选项B扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付首笔货款首次开具支付货款天选项E农业生产水外水资源税季者月征收税务机关根实际情况确定超规定限额农业生产取水水资源税年征收
点评题考查资源税纳税义务发生时间纳税期限类题目没捷径唯熟记增值税纳税义务发生时间总结起记忆防混淆资源税中重点记忆点：
（1）扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付首笔货款首次开具支付货款天
（2）水资源税纳税义务发生时间纳税取水资源日
（3）农业生产水外水资源税季者月征收税务机关根实际情况确定超规定限额农业生产取水水资源税年征收
答疑编号12748542点击提问
13
正确答案 ABC
答案解析 选项D抗力素导致受损车辆法提供车辆效价格证明税务机关权核定应税车辆计税价格选项E免税条件消失车辆初次办理纳税申报日起年限未满10年计税价格免税车辆初次办理纳税申报时确定计税价格基准满1年扣减10未满1年计税价格免税车辆原计税价格年限10年（含）计税价格0
点评车辆购置税计税年考试常考查容处重点掌握三点：
①免税条件消失车辆初次办理纳税申报日起年限未满10年计税价格免税车辆初次办理纳税申报时确定计税价格基准满1年扣减10未满1年计税价格免税车辆原计税价格年限10年（含）计税价格0
②进口旧车抗力素导致受损车辆库存超3年车辆行驶8万公里试验车辆国家税务总局规定车辆计税价格纳税提供效价格证明注明价格纳税法提供车辆效价格证明税务机关权核定应税车辆计税价格
答疑编号12748543点击提问
14
正确答案 AC
答案解析 选项A回国服务留学员现汇购买1辆国产汽车免征车辆购置税选项C卸式垃圾车属设固定装置非运输车辆免税
点评题考查车辆购置税税收优惠注意年教材中变动增加项目：
（1）购置列入新源汽车车型目录新源汽车免征车辆购置税
（2）长期华定居专家进口1辆汽车免征车辆购置税
（3）回国服务留学员现汇购买1辆国产汽车免征车辆购置税
（4）农三轮运输车免税四轮运输车免税
外注意：卸式垃圾车属设固定装置非运输车辆免征车辆购置税
答疑编号12748544点击提问
15
正确答案 ACDE
答案解析 选项B纳税然纳税转房产坐落居住应房产坐落税务机关申报纳税
点评题考查土增值税征收理属客观题考查范围重点记忆土增值税纳税义务发生时间纳税点：
（1）纳税应转房产合签订日起7日房产税务机关办理纳税申报
（2）土增值税纳税点：
①纳税法转房产坐落机构营致应办理税务登记原辖税务机关申报纳税果致应房产坐落辖税务机关申报纳税
②纳税然转房产坐落居住时住税务机关申报纳税果应房产坐落税务机关申报纳税
答疑编号12748545点击提问
16
正确答案 ABC
答案解析 征税标准分类关税分量税价税外国常征税标准复合税选择税差价税滑准税
点评关税分类考试中常考查客观题形式考查属基础性容考生容易混淆类题目没捷径唯熟记家面表格记忆：
分类标准
类型
征税象
进口关税出口关税境关税
征税标准
量税价税复合税选择税差价税滑准税
征税性质
普通关税优惠关税差关税（分加重关税反补贴关税报复关税反倾销关税）
保护形式程度分类
关税壁垒非关税壁垒
答疑编号12748546点击提问
17
正确答案 ACDE
答案解析 进口关税进口环节海关代征税国税计入进口货物关税完税价格
点评题考查关税完税价格规定属章重点区分记忆计入完税价格计入完税价格处易混易错点：
（1）运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外修理费料件费基础确定完税价格
（2）运境外加工货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格
外计算题中常会考查点需记忆：
进口货物保险费应实际支付费计算果进口货物保险费法确定者未实际发生海关应货价运费两者总额3‰计算保险费计算公式：
保险费＝（货价＋运费）×3‰
答疑编号12748547点击提问
18
正确答案 ABCD
答案解析 税务机关发现纳税纳税申报数资料异常者纳税未规定期限办理纳税申报提请环境保护部门进行复核环境保护部门应收税务机关数资料日起15日税务机关出具复核意见
点评题考查环境保护税征收理年教材新增加容属热点该知识点熟记重点记忆点：
（1）纳税义务发生时间——纳税排放应税污染物日
（2）纳税点——应税污染物排放具体：
①应税气污染物水污染物纳税点——排放口
②应税固体废物应税噪声纳税点——废物噪声产生
（3）纳税期限
①环境保护税月计算季申报缴纳固定期限计算缴纳次申报缴纳
②纳税季申报缴纳应季度终日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
③纳税次申报缴纳应纳税义务发生日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
答疑编号12748548点击提问
19
正确答案 ABC
答案解析 选项A销售住房暂免征收土增值税选项B国家建设需政府征收回房产免税选项C房产代建房行属土增值税征税范围征收土增值税选项D双方合作建房建成转属土增值税征税范围应征收土增值税选项E单位间交换房产应缴纳土增值税
点评土增值税征税范围税收优惠常结合起出题相说难度判断否属土增值税征税范围关键点权属否发生转移出租房屋权属未转移属土增值税征税范围优惠政策重点记忆：
（1）纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额20免征土增值税（2）转旧房作保障性住房公租赁住房增值额未超扣项目金额20免税
（3）销售住房暂免征收土增值税
外注意：间互换居住房产税务机关核实免征土增值税企业间互换房产征收土增值税没免税优惠
答疑编号12748593点击提问
20
正确答案 BC
答案解析 委托加工收回漆饰板加价销售缴纳消费税时抵扣受托方代收代缴消费税
乙企业应代收代缴消费税＝（300＋35）（1－5）×5＝1763（万元）
甲企业销售时应纳消费税＝420×5－1763×80＝690（万元）
点评委托加工环节代收代缴消费税计算考试热点年会考注意代收代缴消费税组价计算首先确定否类售价委托加工应税消费品受托方类消费品销售价格计算纳税没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税注意价格选择先序外委托加工收回应税消费品加价销售缴纳消费税时抵扣委托加工环节受托方代收代缴消费税注意时没扣税范围限制
答疑编号12748805点击提问
三计算题
1
正确答案 B
答案解析 产高档香水精移送生产高档香水属产应税消费品连续生产应税消费品移送环节缴纳消费税高档香水精移送生产护手霜属产应税消费品连续生产非应税消费品移送环节缴纳消费税销售高档香水精高档香水缴纳消费税销售护手霜缴纳消费税
业务（1）应缴纳消费税＝15÷10×（10＋10）×15＋150×15＝27（万元）
答疑编号12748521点击提问
正确答案 C
答案解析 该化妆品生产企业应代收代缴消费税＝（20＋3＋1）÷（1－15）×15＝424（万元）
答疑编号12748523点击提问
正确答案 C
答案解析 该化妆品生产企业销售礼盒应缴纳消费税＝15×15＝225（万元）
答疑编号12748524点击提问
正确答案 A
答案解析 进口高档化妆品连续生产加工高档化妆品生产领数量抵扣进口环节已纳消费税高档化妆品消费税单环节征收进口高档化妆品进口环节缴纳消费税进口直接外销售缴纳消费税
月准予扣已纳消费税税额＝（180＋30）÷（1－15）×80×15＝2965（万元）
生产销售高档化妆品应缴纳消费税＝（320＋50）×15－2965＝2585（万元）
点评题考查消费税应纳税额计算包括产应税消费品委托加工应税消费品消费税计算问题题中点需注意容：
（1）高档化妆品税目征收范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品成套化妆品
（2）产应税消费品连续生产应税消费品移送环节缴纳消费税产应税消费品连续生产非应税消费品移送环节缴纳消费税
（3）纳税应税消费品非应税消费品适税率应税消费品组成成套消费品销售应根组合产品销售金额应税消费品中适高税率消费品税率征税
（4）外购（含进口）已税高档化妆品生产高档化妆品应期生产领数量计算准予扣已纳消费税税款
答疑编号12748525点击提问
2
正确答案 B
答案解析 纳税采取分期收款结算方式销售原煤资源税纳税义务发生时间销售合规定收款日期天
应缴纳资源税＝155×80×8＝099（万元）
答疑编号12748527点击提问
正确答案 D
答案解析 纳税采取直接收款方式销售原煤资源税纳税义务发生时间收讫销售款者取索取销售款证天
应缴纳资源税＝60×8＝480（万元）
答疑编号12748528点击提问
正确答案 A
答案解析 应缴纳资源税＝100000×021÷（1＋17）×86×8＝123487（万元）
答疑编号12748529点击提问
正确答案 D
答案解析 应缴纳资源税＝（60÷1000）×（300＋600）×8＝432（万元）
点评题考查资源税计算问题应纳税额正确计算关键确定计税外资源税应纳税额计算纳税义务发生时间常结合起考查做题时定首先确定月否发生纳税义务确定完月发生纳税义务计算具体税额做题时需注意方面容：
（1）纳税开采原煤加工洗选煤销售洗选煤销售额折算率作应税煤炭销售额计算缴纳资源税洗选煤销售额包括洗选副产品销售额包括洗选煤洗选煤厂车站码头等运输费
（2）开采原煤方面职工宿舍供暖偿赠送客户属视销售纳税时期类产品均销售价格计算缴纳资源税
答疑编号12748530点击提问
四综合分析题
1
正确答案 B
答案解析 相邻工厂免费提供车位类服务价格计算缴纳增值税企业员工免费提供车位缴纳增值税
业务（1）销项税额合计数＝（8＋8÷30×3＋38）÷（1＋10）×10＝425（万元）
纳税提供租赁服务采取预收款方式纳税义务发生时间收预收款天
业务（2）销项税额合计数＝12÷（1＋16）×16＋22÷（1＋10）×10＝366（万元）
业务（1）（2）销项税额合计数＝425＋366＝791（万元）
答疑编号12748495点击提问
正确答案 C
答案解析 2017年6月兴建停车场发生进项税额40月抵扣
进口环节应缴纳增值税＝（36＋4＋2）×（1＋20）÷（1－5）×16＝849（万元）
高速公路通行费抵扣进项税额＝高速公路通行费发票注明金额÷（1＋3）×3＝8÷（1＋3）×3＝023（万元）
级二级公路通行费抵扣进项税额＝级二级公路通行费发票注明金额÷（1＋5）×5＝3÷（1＋5）×5＝014（万元）
准予抵扣进项税＝10×40＋24×16＋849＋023＋014＝1324（万元）
答疑编号12748497点击提问
正确答案 A
答案解析 般纳税转2016年4月30日前取（含建）动产选择适般计税方法计税取全部价款价外费销售额计算应纳税额选择简易计税方法计税纳税应取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价余额5预征率动产税务机关预缴税款机构税务机关申报纳税
应预缴税款＝（全部价款价外费－动产购置原价者取动产时作价）÷（1＋5）×5＝（125－95）÷（1＋5）×5＝143（万元）
应甲国税机关缴纳增值税＝125÷（1＋10）×10＝1136（万元）
实际缴纳增值税＝1136－143＝993（万元）
答疑编号12748498点击提问
正确答案 B
答案解析 业务（4）应缴纳增值税＝98÷（1＋3）×2＝019（万元）
业务（6）销项税额＝25÷（1＋16）×16＝034（万元）
甲企业月应实际缴纳增值税＝（425＋366＋034－1324）＋019＋993＝513（万元）
答疑编号12748500点击提问
正确答案 B
答案解析 甲企业月应缴纳城建税附加＝513×（7＋3＋2）＝062（万元）
答疑编号12748502点击提问
正确答案 BD
答案解析 选项B车辆视窗广告位出租属动产租赁选项D企业员工免费提供停车位视销售缴纳增值税
点评题考查增值税城建税附加计算中需注意容：
（1）车辆停放服务动产营租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适10增值税税率
（2）建筑物构筑物等动产广告位出租动产租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适10增值税税率飞机车辆等形动产广告位出租形动产租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适16增值税税率
（3）支付道路桥闸通行费进项税额
般纳税支付道路桥闸通行费2018年6月30日前暂取通行费发票2018年7月1日公路通行费增值税电子普通发票公式计算抵扣进项税额：
①高速公路通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋3）×3
②级公路二级公路桥闸通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋5）×5
（4）般纳税转动产：
①2016年4月30日前取——选择简易计税方法
注释转差额＝取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价（）
项目性质
动产
税务机关预缴
机构
税务机关申报
①非建项目
增值税＝转差额÷（1＋5）×5
税预缴相
②建项目
增值税＝出售全价（含价外收入）÷（1＋5）×5
税预缴相
②2016年4月30日前取——选择般计税方法
③2016年4月30日取——适般计税方法
二者处理相：
项目性质
动产
税务机关预缴
机构
税务机关申报
①非建项目
增值税＝转差额÷（1＋5）×5
增值税＝出售全价÷（1＋11）×11－进项税额－预缴税款
②建项目
增值税＝出售全价÷（1＋5）×5
增值税出售全价÷（1＋11）×11－进项税额－预缴税款
答疑编号12748506点击提问
2
正确答案 C
答案解析 乙公司销售套装礼盒应缴纳消费税＝109÷（1＋17）×5＝047（万元）
答疑编号12748510点击提问
正确答案 A
答案解析 珍珠手链零售环节缴纳消费税
乙公司采取旧换新方式销售首饰应缴纳消费税＝850×200÷（1＋17）×5÷10000＝073（万元）
答疑编号12748511点击提问
正确答案 C
答案解析 业务（1）：宝石坯生产环节缴纳消费税零售环节交消费税
业务（3）：包金手镯生产环节缴纳消费税零售环节交消费税
零售铂金手链钻石戒指应缴纳消费税＝（1086＋1808）÷（1＋17）×5＝124（万元）
业务（4）：抵偿债务应缴纳消费税＝72÷（1＋17）×5＝308（万元）
业务（6）：职工福利金银首饰应纳税销售类金银首饰销售价格确定计税征收消费税没类金银首饰销售价格组成计税价格计算纳税
铂金首饰职工福利应缴纳消费税＝20×（1＋6）÷（1－5）×5＝112（万元）
乙公司月应缴纳消费税合计金额＝047＋073＋124＋308＋112＝664（万元）
答疑编号12748513点击提问
正确答案 B
答案解析 业务（1）：销项税额＝22÷（1＋17）×17＝032（万元）
业务（2）：销项税额＝109÷（1＋17）×17＝158（万元）
业务（3）：销项税额＝（1086＋1808＋72）÷（1＋17）×17＝525（万元）
业务（4）：销项税额＝702÷（1＋17）×17＝102（万元）
业务（5）：销项税额＝850×200÷（1＋17）×17÷10000＋10×1100÷（1＋17）×17÷10000＝263（万元）
业务（6）：销项税额＝20×（1＋6）÷（1－5）×17＝379（万元）
该首饰商场月应缴纳增值税＝032＋158＋525＋102＋263＋379－34＝2037（万元）
答疑编号12748514点击提问
正确答案 D
答案解析 该首饰商场月应缴纳城建税附加＝（2037＋664）×（7＋3＋2）＝324（万元）
答疑编号12748515点击提问
正确答案 ADE
答案解析 选项B零售铂金手链包装盒收入应缴纳消费税选项C金项链抵偿债务应高售价计算消费税均价计算增值税
点评题考查增值税消费税城建税附加计算增值税消费税城建税结合起常考形式中需注意容：
（1）金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节缴纳消费税镀金首饰包金首饰珍珠首饰零售环节均缴纳消费税
（2）金银首饰产品组成成套消费品销售应销售额全额征收消费税
（3）金银首饰连包装物销售包装物否单独计价会计核算均应入金银首饰销售额计征消费税
（4）纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税均售价作计税计算增值税注意：时增值税消费税计税
（5）生产批发零售单位馈赠赞助集资广告样品职工福利奖励等方面金银首饰应纳税销售类金银首饰销售价格确定计税征收消费税没类金银首饰销售价格组成计税价格计算纳税
答疑编号12748516点击提问
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单项选择题
1税法失效表明法律约束力终止列项中属税法失效类型（ ）
A新税法代旧税法
B税法身规定废止日期
C税法身法律法规突
D直接宣布废止某项税法
2列关税法部门法关系表述错误（ ）
A税法民法概念规
B定意义讲刑法实现税法强制性力保证
C税法属义务性法规济法基属授权性法规
D税法行政法分属法律部门两者没联系
3种类纳税体税收法律关系中享受权利承担义务相列项中属纳税权利（ ）
A申请延期缴纳税款权
B时缴纳税款
C代扣代缴税款
D撤销权
4列项中属国现行税收制度中采税率形式（ ）
A超率累进税率
B全率累进税率
C超倍累进税率
D全额累进税率
5列税收文件属全国民代表会通税收法律（ ）
A中华民国环境保护税法
B中华民国企业税法
C中华民国增值税暂行条例
D税务部门规章制定实施办法
6列关税收执法相关规定表述正确（ ）
A税收执法实质税收执法体深藏税法规范法条中国家意志贯彻落实社会济生活税收活动中
B税收执法具单方意志性法律强制力
C作具体行政行税收执法具救济性事申请行政复议提起行政诉讼
D税收执法具效力先定性税收执法具职权职责相统特点体现
7关税收司法说法错误（ ）
A掌握税收司法概念核心：谁够行国家司法权处理涉税案件
B保障纳税合法权益税务行政司法制度重容
C税收司法审查税务机关行政行作审查象
D税收司法审查仅限合法性审查
8项符合增值税征税范围规定（ ）
A纳税已售票客户逾期未消费取运输逾期票证收入交通运输服务缴纳增值税
B卫星电视信号落转接服务基础电信服务缴纳增值税
C纳税建筑施工设备出租配备操作员租赁服务缴纳增值税
D纳税客户办理退票客户收取手续费生活服务缴纳增值税
9列关增值税般纳税规模纳税划分规定表述正确（ ）
A年应税销售额超规定标准常发生应税行体工商户选择规模纳税纳税
B2018年5月1日起增值税规模纳税标准年应征增值税销售额500万元
C销售动产扣项目纳税应税行年应税销售额未扣前销售额计算
D稽查查补销售额纳税评估调整销售额计入税款属期销售额
10甲公司家航空运输销售代理企业增值税般纳税2018年3月该公司提供境外航段机票代理服务取含税收入688万元客户收取支付单位境外航段机票结算款242万元（含税金额）相关费38万元（含税金额）支付境外单位款项取效签收单2018年3月甲公司计税销售额（ ）万元
A3676
B3849
C4080
D6198
11甲企业家事物流服务增值税般纳税2018年3月支付高速公路通行费185万元桥闸通行费计46万元均取相应通行费发票甲企业月准予抵扣进项税额（ ）万元
A028
B066
C076
D083
12增值税关规定列说法中正确（ ）
A2018年4月1日起增设M级纳税信级纳税信级ABCD四级变更ABMCD五级
B商业企业供货方收取商品销售量销售额挂钩种返收入均应销返利行关规定减期增值税进项税额
C增值税纳税初次购买税控系统专设备支付费增值税专发票抵扣进项税
D般纳税注销取消辅导期般纳税资格转规模纳税时存货作进项税额转出处理留抵税额予退税
13某软件开发企业增值税般纳税2018年6月销售行开发生产嵌入式软件产品相关计算机设备取含税销售额240万元（含设备销售额50万元）已开具增值税专发票月购进材料取增值税专发票注明增值税18万元（含专软件产品开发生产工具进项税额4万元嵌入式软件产品计算机设备准确划分）该企业销售额重分摊进项税额税务机关备案该软件开发企业月实际应负担增值税（ ）万元
A550
B1078
C962
D2040
14营改增般纳税事列应税服务中选择简易计税方法计算缴纳增值税（ ）
A文化体育服务
B航空面服务
C增值电信服务
D铁路客运服务
15某商超增值税规模纳税2018年3月零售货物取收入80000元受灾区捐赠部分外购商品该批商品数月前关联企业成价购入买价4000元市场零售价4800元职工发放部分外购商品作节日礼品市场含税售价3500元销售已2年冰箱台取含税收入800元未放弃减税优惠该商超月应缴纳增值税（ ）元
A248544
B249320
C258738
D259515
16列关房产开发企业销售行开发房产项目增值税征收理表述错误（ ）
A房产开发企业接盘等形式购入未完工房产项目继续开发名义立项销售属销售行开发房产项目
B房产开发企业中般纳税销售行开发房产项目适般计税方法计税取全部价款价外费扣期销售房产项目应土价款余额计算销售额
C般纳税销售行开发房产老项目选择适简易计税方法5征收率计税选择简易计税方法计税24月变更般计税方法计税
D般纳税采取预收款方式销售行开发房产项目应收预收款时3预征率预缴增值税
17甲企业增值税般纳税签订进料加工复出口合实耗法计算2018年4月购进原材料批进口料件岸价格折合民币500万元月部分完工产品出口FOB价格折合民币620万元该企业计划分配率70货物征税率17退税率15该企业期免征抵扣税额（ ）万元
A372
B685
C868
D1240
18列项中符合增值税纳税点规定（ ）
A固定业户外县（市）销售货物应机构税务机关报告外出营事项机构税务机关申报纳税
B非固定业户提供应税劳务应机构居住税务机关申报纳税
C纳税租赁动产动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
D然李某销售动产应动产税务机关申报纳税
19列关税务机关代开专发票表述正确（ ）
A税务机关单位代开专发票
B纳税销售旧货放弃减税行开具者税务机关代开专发票
C实行定期定额征收方法纳税正常申报时月开票金额应征增值税税额开票金额数征收税款作年度核定定期定额
D税务机关规模纳税代开专发票需开具红字专发票般纳税开具红字专发票处理办法
20列关消费税纳税说法错误（ ）
A委托加工高档白酒纳税受托方
B零售金银首饰纳税零售商
C批发卷烟纳税卷烟批发企业
D进口汽车纳税进口企业
21根消费税暂行条例规定列情形应税消费品纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税（ ）
A馈赠高档化妆品
B换取生产资料白酒
C外投资入股卷烟
D抵债汽车
22根现行消费税规定外购已税消费品连续生产应税消费品准予生产领数量计算扣外购已税消费品已纳消费税列项中符合规定（ ）
A外购高档手表改装加工钻石手表
B外购已税高档化妆品生产高档化妆品
C外购已税卷烟贴商标包装生产出售卷烟
D外购已税汽车生产超豪华汽车
23甲白酒生产厂增值税般纳税生产粮食白酒2018年1月销售粮食白酒50000斤取含税销售额105000元收取粮食白酒品牌费4600元收取粮食白酒包装物押金9200元该白酒生产厂计划年底销售粮食白酒包装物押金中3500元返购货方余包装物押金返该白酒生产厂2018年应缴纳消费税（ ）元
A2335897
B4678632
C4776068
D4835897
24位市区某汽车生产企业增值税般纳税2018年4月含税价值150万元辆超豪华汽车直接销售消费者月销售30辆超豪华汽车生产环节消费税税率12月该汽车生产企业应缴纳消费税（ ）万元
A450
B540
C765
D990
25根现行税法规定列消费品生产营环节征收增值税征收消费税（ ）
A白酒批发环节
B金银首饰零售环节
C高档化妆品零售环节
D高档手表批发环节
26某县城家企业2018年2月缴纳增值税25万元（中包含符合免税规定退库5万元）缴纳消费税22万元税务机关稽查应补缴增值税3万元城镇土税2万元该企业月应缴纳城建税附加（ ）万元
A36
B4
C45
D5
27列关烟叶税相关规定表述正确（ ）
A收购烟叶单位烟叶税纳税
B中华民国烟草专卖法查处没收违法收购烟叶收购罚没烟叶单位购买金额计算缴纳烟叶税
C烟叶税纳税义务发生时间纳税收购烟叶天
D烟叶税月计征纳税应纳税义务发生月终日起15日申报缴纳税款
28列关资源税纳税扣缴义务说法错误（ ）
A生产造石油股份制企业属资源税纳税
B生产海盐国企业属资源税纳税
C收购未税铁矿石独立矿山属资源税扣缴义务
D进口色金属矿私营企业属资源税纳税
29列表述中符合资源税规定（ ）
A纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费
B种应税产品征税象精矿纳税销售原矿时应原矿销售额换算精矿销售额缴纳资源税
C纳税采未税产品外购已税产品混合销售者混合加工应税产品销售计算应税产品计税销售额时准予扣减已单独核算已税产品购进金额
D原矿精矿销售额者销售量应分核算未分核算低确定计税销售额者销售数量
30某锡矿开采企业增值税般纳税2018年4月销售锡精矿1200吨含增值税单价16万元吨取洗选厂车站含增值税运费收入15万元锡精矿选矿14资源税税率11该开采企业销售锡精矿应缴纳资源税（ ）万元
A2112
B211365
C2122
D29568
31某财政全额拨款事业单位2018年3月汽车贸易公司（增值税般纳税）购进辆18升排量汽车取增值税专发票发票注明销售额156000元外支付购买工具件零配件款3600元优质服务费1200元汽车贸易公司提供系列服务代办种手续收取定费该事业单位支付汽车贸易公司代收保险费9000元该事业单位应缴纳车辆购置税（ ）元
A1560000
B1590769
C1601026
D1677949
32甲企业增值税般纳税2018年2月某拍卖公司通拍卖购进两辆轿车中辆未牌新车含税成交价格66000元国家税务总局核定类型车辆低计税价格98000元辆已3年旧车（已缴纳车辆购置税）含税成交价格23000元甲企业月应缴纳车辆购置税（ ）元
A6600
B8900
C9800
D12100
33计算土增值税时列项目中属房产开发成（ ）
A耕占税
B款利息费
C契税
D土出金
34位县城家商贸企业2018年4月转块位县城土权签订产权转移书取含税收入360万元2015年取该土权时支付价款230万元取土权时发生相关税费4万元该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税该商贸企业转土权应缴纳土增值税（ ）万元
A2743
B3575
C3586
D3685
35列关特殊售房方式应纳税额计算方法表述错误（ ）
A东部区省份预征率低1
B中部东北区省份预征率低15
C纳税成片受土权分期分批开发转房产允许扣项目金额转土权面积占总面积例计算分摊
D转土权面积占总面积例计算分摊办法明显合理建筑面积税务机关确认方式计算分摊
36列关土增值税清算规定说法正确（ ）
A房产开发企业逾期开发缴纳土闲置费扣
B土增值税清算时已计入房产开发成利息支出应调整财务费中计算扣
C房产企业建造项目房产安置回迁户安置房视销售处理
D回迁户支付房产开发企业补差价款应作房产开发企业销售收入
37某公司台价值120万元设备运境外修理出境时海关报明海关规定期限复运进境已知该公司支付境外修理费6000美元料件费2000美元支付复运进境运输费1000美元保险费500美元期汇率1美元＝622元民币该设备适关税税率10该公司设备复运进境时应缴纳进口关税（ ）元
A497600
B528700
C559800
D590900
38列关关税纳税争议说法正确（ ）
A纳税义务海关发生纳税争议时海关申请复议
B纳税义务海关填发税款缴款书日起30日原征税海关级海关书面申请复议
C海关应收复议申请日起30日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
D纳税义务海关复议决定然服收复议决定书日起15日民法院提起诉讼
39列项中省治区直辖市民政府统筹考虑规定幅度规定程序确定具体适税额（ ）
A噪声
B水污染物
C固体废物
D液态废物
40甲餐饮企业通安装水流量计测2018年3月排放污水量60吨已知饮食娱乐服务业污染量值08吨污水假设水污染物适税额污染量32元甲餐饮企业月应缴纳环境保护税（ ）元
A192
B220
C240
D256
二项选择题
1列关税收法律义具体原表述正确（ ）
A税收法律义概括成课税素法定课税素明确法稽征三具体原
B课税素法定原更立法技术角度保证税收分配关系确定性
C课税素明确原关课税素规定必须量明确出现歧义矛盾基容出现漏洞
D法稽征原税务行政机关必须严格法律规定稽核征收权变动法定课税素法定征收程序
E法稽征原包括法定课税素稽征法定征收程序稽征两方面
2列关税收程序法说法中正确（ ）
A保障实体法实施弥补实体法足税收程序法作
B税务机关责造成未缴者少缴税款税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款应加收滞纳金
C税收程序法职分离制度直接调整税务机关纳税关系
D回避制度实现公正原项重制度
E税款征收整税收征中处核心环节关键位税收征出发点宿
3列项中符合税收规范性文件规定（ ）
A税收规范性文件应备案审查实行件必备备必审错必纠
B省税务机关税收规范性文件应发布日起20日级税务机关报送备案
C制定机关应期纠正者补正规定时限届满日起30日处理情况报告级税务机关
D税收规范性文件清理采取日常清理集中清理相结合方法
E税收规范性文件部分容修改应全文发布修改税收规范性文件
4根营改增规定境单位销售列服务形资产中适增值税零税率（ ）
A航天运输服务
B国际运输服务
C境外单位提供完全境外消费软件服务
D境单位提供设计服务
E境外单位提供完全境外消费离岸服务外包业务
5现行政策列销售行中免征增值税（ ）
A承担粮食收储务国粮食购销企业销售粮食
B宠物店销售宠物饲料
C政府储备食植物油销售
D饲料生产企业销售单宗饲料
E农贸市场批发零售蔬菜
6列关特殊销售方式增值税处理表述正确（ ）
A纳税采取销售货物销售额中减支出
B直销企业通直销员消费者销售货物直接消费者收取货款直销企业销售额消费者收取全部价款价外费
C纳税采取旧换新方式销售货物应新货物期销售价格确定销售额
D纳税采取商业折扣方式销售货物果折扣额开发票销售额中减折扣额
E销售折通开具红字专发票销售额中减未规定开具红字增值税专发票扣减销项税额销售额
7某饮料生产厂增值税般纳税支付列运输费中进项税额销项税额中抵扣（ ）
A购买板装修职工食堂发生运输费
B简易计税方法计税项目支付运输费
C免征增值税项目支付运输费
D然灾害损失外购玉米支付运输费
E外购机器设备（专般计税方法计税项目）支付运输费
8根规定纳税生产销售应税消费品收取列款项中计入消费税计税（ ）
A未逾期啤酒包装物押金
B逾期黄酒包装物押金
C销售白酒时收包装物押金未逾期
D逾期高档化妆品包装物押金
E单独核算收取年未逾期卷烟包装物押金
9列关消费税征税范围说法正确（ ）
A果啤属啤酒应征收消费税
B体育发令纸鞭炮引线属消费税征税范围征收消费税
C生产原料中废弃动物油植物油量占重低50纯生物柴油免征消费税
D催化料焦化料属燃料油征收范围应征收消费税
E购进车中轻型商客车整车改装生产汽车应规定征收消费税
10列项中符合城建税减免税优惠规定（ ）
A增值税实行征退办法应时返附征城建税
B海关进口产品征收增值税时应时征收城建税
C出口产品退增值税退已缴纳城建税
D纳税减免增值税消费税时时减免城建税
E国家重水利工程建设基金2010年5月25日起免征城建税
11列项中享受资源税减征30优惠政策（ ）
A衰竭期煤矿开采煤炭
B充填开采置换出煤炭
C实际开采年限15年衰竭期矿山开采矿产资源
D法建筑物通充填开采方式采出矿产资源
E鼓励利低品位矿废石尾矿废渣废水废气等提取矿产品
12列关资源税纳税义务发生时间纳税期限说法正确（ ）
A水资源税纳税义务发生时间纳税取水资源日
B扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间收应税产品天
C般情况应纳税数额越纳税期限越短反越长
D1月期纳税期满日起10日申报纳税
E水资源税律月征收
13纳税发生列情形中应国家税务总局核定低计税价格计算缴纳车辆购置税（ ）
A纳税受赠取应税车辆
B纳税购买应税车辆申报计税价格低类型应税车辆低计税价格正理
C纳税进口应税车辆申报计税价格低类型应税车辆低计税价格正理
D抗力素导致受损车辆法提供车辆效价格证明
E免税条件消失车辆
14列行中享受车辆购置税优惠政策（ ）
A回国服务留学员现汇购买1辆进口汽车
B购置列入新源汽车车型目录新源汽车
C卸式垃圾车
D长期华定居专家进口1辆汽车
E城市公交企业购置公汽电车辆
15列关土增值税纳税点相关责义务表述正确（ ）
A纳税机构营居住设处均应转房产申报纳税
B纳税然纳税转房产坐落居住时住税务机关申报纳税
C纳税法纳税转房产坐落机构营时办理税务登记原辖税务机关申报纳税
D土房产理部门未法办理纳税手续纳税办理房屋产权土权权属变更登记
E房产税务机关求事房产评估机构提供房产评估关评估资料评估机构应偿提供口予拒绝
16征税标准分类关税分（ ）
A价税
B量税
C滑准税
D境关税
E优惠关税
17规定列关关税完税价格表述中正确（ ）
A出口关税计入出口货物关税完税价格
B进口关税计入进口货物关税完税价格
C邮运进口货物应邮费作运输相关费保险费
D运输工具作进口货物利身动力进境海关审査确定完税价格时行计入运费
E进料加工进口料件制成品（包括残次品）申报销时海关料件原进口成交价格基础审查确定完税价格
18符合环境保护税征收理规定（ ）
A纳税应应税污染物排放税务机关申报缴纳环境保护税
B纳税次申报缴纳应纳税义务发生日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
C环境保护部门税务机关应建立涉税信息享台工作配合机制
D纳税跨区域排放应税污染物税务机关税收征收辖争议争议方利征收理原协商解决
E税务机关发现纳税纳税申报数资料异常提请环境保护部门进行复核环境保护部门应收税务机关数资料日起30日税务机关出具复核意见
19列项中征免征土增值税（ ）
A销售住房
B国家建设需政府征房产
C房产代建房行
D双方合作建房建成转
E单位间交换房产
20甲板生产企业（简称甲企业）增值税般纳税2018年4月入账成300万元未涂饰板委托乙企业加工成漆饰板取增值税专发票注明加工费35万元月委托加工收回漆饰板80已销售开具增值税专发票注明金额420万元已知实木板消费税税率5述业务税务处理列说法正确（ ）
A甲企业销售漆饰板缴纳消费税
B乙企业应代收代缴消费税1763万元
C甲企业销售漆饰板应纳消费税690万元
D甲企业销售漆饰板应纳消费税21万元
E甲企业销售漆饰板应缴纳消费税抵扣受托方代收代缴消费税
三计算题
1某化妆品生产企业增值税般纳税2018年4月发生业务：
（1）生产高档香水精50千克成60万元30千克移送生产高档香水10千克移送车间连续生产普通护手霜10千克外销售取含税收入15万元该生产企业月销售护手霜取含税收入80万元销售高档香水取含税收入150万元
（2）受位某县城甲企业委托加工批高档口红甲企业提供原材料成20万元企业甲企业收取含税加工费3万元含税辅料费1万元开具增值税专发票企业类高档口红销售价格
（3）普通护肤品高档眉笔组成成套礼盒外销售开具增值税专发票注明金额15万元中普通护肤品金额5万元高档眉笔金额10万元
（4）国外进口批高档护肤类化妆品关税完税价格180万元进口关税30万元月该企业进口高档护肤类化妆品80继续生产加工A牌高档化妆品7000件外批发销售6200件取含税销售收入320万元零售消费者600件取含税销售收入50万元剩余20进口高档护肤类化妆品直接外销售取含税收入80万元
已知：高档化妆品消费税税率15成利润率5
求：根述资料回答列问题：
<1> 该化妆品生产企业第笔业务应缴纳消费税（ ）万元
A2475
B27
C3675
D39
<2> 该化妆品生产企业应代收代缴消费税（ ）万元
A345
B406
C424
D445
<3> 该化妆品生产企业销售礼盒应缴纳消费税（ ）万元
A075
B150
C225
D450
<4> 该化妆品生产企业第四笔业务应缴纳消费税（ ）万元
A2585
B2965
C3012
D5550
2某煤炭开采企业增值税般纳税事煤炭开采原煤加工洗选煤生产业务2018年1月发生列业务：
（1）采分期收款方式销售行开采A型原煤取含税销售额155万元合规定货款分两月支付1月15日支付80余货款2月15日支付购货方资金紧张1月15日支付货款10万元
（2）采直接收款方式销售行开采B型原煤1000吨取含税销售额60万元取货款购买方开具发票实际4月20日发出原煤
（3）某新源公司销售A型选煤100000吨含税售价021万元吨（该售价该开采企业销售A型选煤均售价）收取洗选煤厂车站含税运输费2万元
（4）职工宿舍供暖月开采B型原煤300吨月开采原煤600吨偿赠送某长期业务客户
已知：洗选煤折算率86原煤资源税税率8
求：根述资料回答列问题：
<1> 该煤炭开采企业业务（1）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A083
B099
C104
D124
<2> 该煤炭开采企业业务（2）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A0
B320
C413
D480
<3> 该煤炭开采企业业务（3）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A123487
B123503
C143590
D144480
<4> 该煤炭开采企业业务（4）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元
A144
B288
C372
D432
四综合分析题
1位A市甲综合服务企业（简称甲企业）增值税般纳税2018年6月发生业务：
（1）该企业2017年6月兴建完成处型停车场（完工月结算增值税取相关票）停车场建设计发生进项税额10万元该企业月规定例进行抵扣2018年6月合约定收取某客户30停车位全月停放费8万元（含增值税）相邻工厂免费提供3车位全月停放车辆企业员工免费提供10车位全月停放车辆月该企业社会车辆收取停车费金额合计38万元（含增值税）
（2）签订合企业车辆视窗广告位提供某快递公司张贴广告取快递公司支付含税金额12万元签订合某广告公司停车场围墙载体涂刷家电广告期限1年月广告公司收取全年费22万元（含增值税）
（3）月该企业购买办公印机2台取增值税专发票注明价款24万元
（4）月辆5年汽车转该汽车原值20万元含税转价98万元该企业未放弃相关减税优惠
（5）该企业方便开展业务进口中轻型商客车3辆海关核定成交价计36万元运抵国境输入点起卸前运费4万元保险费2万元
（6）月销售企业抵扣进项税额固定资产普通发票注明价款25万元
（7）甲企业3年前B市购置处仓库直闲置5月甲企业业务拓展导致流通资金紧张该处闲置仓库外出售含税销售价格125万元含税购置价格95万元甲企业选择般计税方法计税
（8）月支付道路通行费取道路通行费发票中高速公路通行费8万元级公路通行费3万元
已知：①中轻型商客车进口关税税率20②中轻型商客车消费税税率5③月取合法票均月认证申报抵扣
求：根述资料回答列问题：
<1> 业务（1）（2）销项税额合计数（ ）万元
A784
B791
C810
D817
<2> 甲企业月准予抵扣进项税额（ ）万元
A924
B927
C1324
D1327
<3> 甲企业销售闲置仓库A市应实际缴纳增值税（ ）万元
A993
B1096
C1136
D1239
<4> 甲企业月应实际缴纳增值税合计（ ）万元
A494
B513
C523
D615
<5> 甲企业月应缴纳城建税附加（ ）万元
A059
B062
C063
D074
<6> 针述业务列说法错误（ ）
A车辆停放费动产租赁服务缴纳增值税
B广告位出租律动产租赁服务缴纳增值税
C转5年汽车简易办法3征收率减2征收增值税
D企业员工免费提供车位应缴纳增值税
E支付高速公路通行费取通行费发票3征收率计算进项税额
2位市区某乙公司增值税般纳税事首饰生产零售业务2018年4月发生营业务：
（1）零售宝石坯开具增值税普通发票取销售收入22万元
（2）零售金项链银翡翠手镯组成套装礼盒取零售收入109万元中金项链收入67万元翡翠手镯收入42万元
（3）零售铂金手链20条取零售收入1086万元（中包装盒收入086万元）零售钻石戒指30取零售收入1808万元零售包金手镯30取零售收入72万元
（4）月干金项链抵偿某企业债务该批项链账面成39万元均零售价702万元高售价72万元
（5）采取旧换新方式消费者销售金耳环200新耳环零售价2650元旧耳环作价1800元耳环取差价款850元采取样方式消费者销售珍珠手链10条新珍珠手链条零售价1100元旧珍珠手链条作价800元条珍珠手链取差价款300元
（6）产批铂金首饰生产成20万元乙公司该批首饰作福利发放职工乙公司没类铂金首饰销售价格
（7）月抵扣进项税额34万元
已知：金银首饰零售环节消费税税率5成利润率6物易物换进货物未取增值税专发票
求：根述资料回答列问题：
<1> 乙公司销售套装礼盒应缴纳消费税（ ）万元
A018
B029
C047
D055
<2> 乙公司采取旧换新方式销售首饰应缴纳消费税（ ）万元
A073
B074
C085
D087
<3> 乙公司月应缴纳消费税合计金额（ ）万元
A552
B652
C664
D676
<4> 乙公司月应缴纳增值税（ ）万元
A2025
B2037
C2051
D2063
<5> 乙公司月应缴纳城建税附加（ ）万元
A243
B246
C248
D324
<6> 列乙公司发生业务表述正确（ ）
A零售宝石坯缴纳增值税缴纳消费税
B零售铂金手链包装盒收入缴纳消费税
C金项链抵偿债务应高售价计算增值税消费税
D采取旧换新方式销售金耳环应含税差价款计算增值税消费税
E乙公司产铂金首饰作福利发职工属视销售应缴纳增值税消费税
答案部分
单项选择题
1
正确答案 C
答案解析 税法失效通常三种类型：（1）新税法代旧税法（2）直接宣布废止某项税法（3）税法身规定废止日期
点评题考查税法效力——时间效力知识点常考查容家面总结表格记忆：
时间效力
容（类型）
税法生效
1税法通段时间开始生效
2税法通发布日起生效常见
3税法公布授权方政府行确定实施日期
税法失效
1新税法代旧税法常见
2直接宣布废止
3税法身规定废止日期少见
溯力
旧（税法实体法）新（税收程序法）旧兼轻新兼轻四基原税法实践活动中坚持利溯原（轻原）
答疑编号12743151点击提问
2
正确答案 D
答案解析 税法行政法着十分密切联系种联系表现税法具行政法般特征
点评题考查税法部门法关系税法部门法间联系区税法民法概念规原税法义务性法规行政法授权性法规刑法属禁止性法规济法基属授权性法规
答疑编号12743152点击提问
3
正确答案 A
答案解析 选项BC属纳税义务选项D属税务机关职权
点评题考查税收法律关系体
（1）征税体：税务机关财政机关海关
①税务机关职权——6项（注意选题）
税务理权税收征收权税收检查权税务违法处理权税收行政立法权代位权撤销权
②税务机关职责——9项（注意选题）
宣传政策纳税咨询保密回避等
（2）纳税体：然法非法单位
①纳税权利——14项（注意选题）
知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权（书面）申请延期缴纳税款权（省级国家税务局方税务局批准长超3月延期纳税）申请退缴税款权法享受税收优惠权委托税务代理权陈述权申辩权未出示税务检查证税务检查通知书拒绝检查权税收法律救济权法求听证权利索取关税收证权利
②纳税义务——10项（注意选题）
法进行税务登记法设置保账簿关资料法开具取保发票财务会计制度会计核算软件备案安装税控装置时实申报时缴纳税款代扣代缴税款接受法检査义务时提供信息报告涉税信息
答疑编号12743153点击提问
4
正确答案 A
答案解析 国现行税收制度中采税率形式包括例税率定额税率超额累进税率超率累进税率包括全率累进税率超倍累进税率全额累进税率
点评题考查税收实体法素——税率税率形式：例税率累进税率定额税率形式中累进税率分：（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率——土增值税（4）超倍累进税率国现行税收制度中采税率形式包括例税率定额税率超额累进税率超率累进税率
答疑编号12743154点击提问
5
正确答案 B
答案解析 选项A属全国民代表会常务委员会通税收法律选项C属税收行政法规选项D属税务规章
点评税收立法权考试中非常容易考查容做总结：
分类
立法机关
形式
举例
税收法律
全国民代表会
法律
企业税法税法
全国民代表会常务委员会
法律
税收征收理法车船税法
环境保护税法
烟叶税法
船舶吨税法等
税收法规
国务院
暂行条例实施条例
增值税暂行条例税法实施条例等
税务规章
财政部国家税务总局海关总署
办法细规定
税务部门规章制定实施办法等
答疑编号12743155点击提问
6
正确答案 D
答案解析 税收执法具动性税收执法具职权职责相统特点体现
点评题考查税收执法相关规定税收执法具动性税收司法活动相区重特点税收执法积极动行税收司法活动具动性遵循告理原税收执法具职权职责相统特点体现
答疑编号12743156点击提问
7
正确答案 C
答案解析 税收司法审查具体税收行政行审查象
点评题考查税收司法规定知识点难做题时注意区分：
掌握税收司法概念核心：谁够行国家司法权处理涉税案件
关键点：公安机关民检察院否行国家司法权力
答疑编号12743157点击提问
8
正确答案 A
答案解析 选项B卫星电视信号落转接服务增值电信服务计算缴纳增值税选项C纳税建筑施工设备出租配备操作员建筑服务缴纳增值税选项D纳税客户办理退票客户收取退票费手续费等收入现代服务缴纳增值税
点评增值税征税范围历年考试常考知识点非常重全面掌握尤教材中新增加规定重点记忆：
（1）纳税已售票客户逾期未消费取运输逾期票证收入交通运输服务缴纳增值税
（2）纳税客户办理退票客户收取退票费手续费等收入现代服务缴纳增值税
（3）提供餐饮服务纳税销售外卖食品餐饮服务缴纳增值税
（4）纳税游览场营索道摆渡车电瓶车游船等取收入文化体育服务缴纳增值税
答疑编号12743272点击提问
9
正确答案 D
答案解析 稽查查补销售额纳税评估调整销售额计入查补税款申报月（季）销售额计入税款属期销售额
点评题考查般纳税规模纳税理难度属基础性知识关键掌握特殊规定教材新增容：
①2018年5月1日起增值税规模纳税标准年应征增值税销售额500万元
②年应税销售额超规模纳税标准规模纳税纳税年应税销售额超规定标准常发生应税行单位体工商户非企业性单位常发生应税行企业选择规模纳税纳税
③年应税销售额指纳税连续超12月四季度营期累计应征增值税销售额包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额
答疑编号12743301点击提问
10
正确答案 B
答案解析 2018年1月1日起航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务取全部价款价外费扣客户收取支付单位者境外航段机票结算款相关费余额销售额适6增值税税率
计税销售额＝（688－242－38）÷（1＋6）＝3849（万元）
点评题考查营改增试点行业销售额属考试热点文字题外种考查方式确定销售额然计算增值税应纳税额性较金融商品转提供旅游服务劳务派遣服务力资源外包业务类尤熟练掌握年教材中新增加容
（1）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务取全部价款价外费扣客户收取支付单位者境外航段机票结算款相关费余额销售额
（2）金融机构开展贴现转贴现业务实际持票期间取利息收入作贷款服务销售额计算缴纳增值税
答疑编号12743374点击提问
11
正确答案 C
答案解析 高速公路通行费抵扣进项税额＝高速公路通行费发票注明金额÷（1＋3）×3＝185÷（1＋3）×3＝054（万元）
桥闸通行费抵扣进项税额＝桥闸通行费发票注明金额÷（1＋5）×5＝46÷（1＋5）×5＝022（万元）
甲企业月准予抵扣进项税额＝054＋022＝076（万元）
点评题考查进项税额抵扣年教材中新增加容般纳税支付道路桥闸通行费2018年6月30日前暂取通行费发票2018年7月1日公路通行费增值税电子普通发票公式计算抵扣进项税额
①高速公路通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋3）×3
②级公路二级公路桥闸通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋5）×5
答疑编号12743420点击提问
12
正确答案 C
答案解析 增值税纳税2011年12月1日（含）初次购买增值税税控系统专设备（包括分开票机）支付费购买增值税税控系统专设备取增值税专发票增值税应纳税额中全额抵减（抵减额价税合计额）足抵减结转期继续抵减
点评题考查应纳税额计算规定重点掌握常考查容：
（1）商业企业供货方收取商品销售量销售额挂钩种返收入均应销返利行关规定减期增值税进项税额
（2）增值税纳税2011年12月1日（含）初次购买增值税税控系统专设备（包括分开票机）支付费购买增值税税控系统专设备取增值税专发票增值税应纳税额中全额抵减（抵减额价税合计额）足抵减结转期继续抵减
述两项客观题中考查结合增值税计算观题中考查需重点关注
答疑编号12743483点击提问
13
正确答案 B
答案解析 2018年5月1日起纳税发生增值税应税销售行者进口货物原适1711税率税率分调整1610
应纳税额＝240×16－18＝204（万元）
嵌入式软件产品应纳税额＝（240－50）×16－4－（18－4）×（240－50）÷240＝1532（万元）
嵌入式软件产品实际税负＝1532÷（240－50）＝806超3部分实行征退
征退税额＝1532－（240－50）×3＝962（万元）
实际负担增值税＝204－962＝1078（万元）
点评题考查增值税征退优惠政策外结合考查增值税税率做类题目时定仔细审题清楚业务发生时间确定适增值税税率结合面总结表格记忆：
税率类型
税率
适范围
（）税率
17（201851降16）
销售进口般货物提供应税劳务提供动产租赁服务
11（201851降10）
销售进口特定货物提供交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务动产租赁服务销售动产转土权
6
提供现代服务（租赁外）增值电信服务金融服务生活服务销售形资产（转土权外）
（二）零税率
0
出口货物劳务境单位发生跨境应税行
答疑编号12743523点击提问
14
正确答案 A
答案解析 税法规定营改增般纳税提供电影放映服务仓储服务装卸搬运服务收派服务教育辅助服务文化体育服务选择适简易计税方法计税选项没选择简易计税规定
点评题考查营改增般纳税简易方法计税规定属重点容年考试常考查类题目没捷径唯熟记外注意区分征收率35混淆
答疑编号12743597点击提问
15
正确答案 A
答案解析 外购货物职工福利属视销售交增值税冰箱外销售未放弃减税3征收率减2征收增值税
该商超月应缴纳增值税＝（80000＋4800）÷（1＋3）×3＋800÷（1＋3）×2＝248544（万元）
点评题考查规模纳税应纳税额计算中涉视销售特注意外购货物职工福利属视销售产委托加工货物职工福利属视销售注意货物源外注意区分：
①规模纳税销售物品3征收率计算应纳增值税应纳税额＝含税售价（1＋3）×3
②规模纳税销售旧货固定资产（未放弃减税优惠）减2计算应纳增值税应纳税额＝含税售价（1＋3）×2
答疑编号12743618点击提问
16
正确答案 C
答案解析 般纳税销售行开发房产老项目选择适简易计税方法5征收率计税选择简易计税方法计税36月变更般计税方法计税
点评题考查房产开发企业销售行开发房产项目增值税征收理考试热点容类容需记忆
答疑编号12743649点击提问
17
正确答案 A
答案解析 采实耗法期进料加工保税进口料件组成计税价格期进料加工出口货物耗进口料件组成计税价格
期进料加工保税进口料件组成计税价格＝期进料加工出口货物离岸价×外汇民币折合率×计划分配率＝620×70＝434（万元）
期免征抵扣税额抵减额＝434×（17－15）＝868（万元）
期免征抵扣税额＝620×（17－15）－868＝372（万元）
点评题考查生产企业出口货物增值税退（免）税计算较难度类题目没捷径唯熟记计算公式外区分：
（1）实耗法：期进料加工保税进口料件组成计税价格期进料加工出口货物耗进口料件组成计税价格计算公式：
进料加工保税进口料件组成计税价格＝进料加工出口货物离岸价×汇率×计划分配率
计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100
（2）购进法：期免征抵扣税额抵减额＝出口货物离岸价×汇率×（出口货物适税率－出口货物退税率）
答疑编号12743699点击提问
18
正确答案 B
答案解析 非固定业户销售货物者提供应税劳务行应销售者劳务应税行发生税务机关申报纳税
点评题考查增值税纳税点关总结：
（1）固定业户
般机构总分机构县（市）应分税务机关申报纳税批准总机构汇总纳税总机构税务机关申报纳税
（2）非固定业户增值税纳税点——销售劳务应税行发生
（3）纳税跨县（市）提供建筑服务建筑服务发生预缴税款机构税务机关进行纳税申报
新增：需建筑服务发生预缴增值税项目收预收款机构预缴增值税
（4）：提供建筑服务销售者租赁动产转然资源权应建筑服务发生动产然资源税务机关申报纳税
（5）纳税销售动产租赁动产动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
（6）进口货物：报关海关申报纳税
（7）扣缴义务：机构者居住税务机关申报缴纳扣缴税款
答疑编号12748165点击提问
19
正确答案 B
答案解析 纳税销售旧货没放弃减税规定纳税销售旧货应开具普通发票行开具者税务机关代开专发票
点评题考查税务机关代开专发票范围区分记忆两点：
（1）规模纳税销售固定资产未放弃减税应开具普通发票税务机关代开专发票放弃减税税务机关代开专发票
（2）纳税销售旧货应开具普通发票行开具者税务机关代开专发票
答疑编号12748186点击提问
20
正确答案 A
答案解析 委托加工高档白酒纳税委托方受托方代收代缴义务
点评题考查消费税纳税属基础性知识难度处属消费税纳税纳税环节结合起考查处做结：
消费税纳税环节包括生产环节委托加工环节进口环节批发环节零售环节
生产环节委托加工环节进口环节属常规纳税环节批发环节零售环节较特殊针特定应税消费品
卷烟批发环节加征道消费税金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节纳税超豪华汽车零售环节加征消费税
答疑编号12748212点击提问
21
正确答案 A
答案解析 纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税
点评题考查消费税计税特殊规定属重点容考试常考消费税中纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税征收消费税注意换抵投三种情况高售价计税外赠送赞助属视销售均售价计税
答疑编号12748234点击提问
22
正确答案 B
答案解析 外购已税烟丝连续生产卷烟抵扣已纳消费税外购已税消费品连续生产应税消费品扣税范围包括高档手表汽车
点评题考查外购应税消费品已纳税款扣难度年考试基会涉该容考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般消费税应纳税额计算结合类题目难度稍关键掌握消费税扣税范围
扣税范围——9项注意问题：
（1）排法——15税目中没：
酒游艇汽车高档手表涂料电池
（2）成品油5子目（航空煤油溶剂油）
答疑编号12748265点击提问
23
正确答案 D
答案解析 粮食白酒品牌费包装物押金属价外费应入白酒销售额计算消费税粮食白酒包装物押金收取时入销售额征收消费税否退该白酒生产厂2018年应缴纳消费税＝50000×05＋[105000＋（4600＋9200）÷（1＋17）]×20＝4835897（元）
点评题考查消费税应纳税额计算做类题目关键确定销售额外注意白酒复合计征消费税漏掉量消费税注意收取品牌费属价外费入销售额中计税白酒包装物押金收取时入销售额计税逾期时征收消费税
答疑编号12748320点击提问
24
正确答案 D
答案解析 2016年12月1日起超豪华汽车生产（进口）环节现行税率征收消费税基础零售环节加征消费税税率10
国汽车生产企业直接销售消费者超豪华汽车消费税税率生产环节税率零售环节税率加总计算
应纳税额＝销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）＝150×30×（12＋10）＝990（万元）
点评题考查超豪华汽车零售环节征收消费税超豪华汽车生产（进口）环节现行税率征收消费税基础零售环节加征消费税税率10
（1）超豪华汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：
应纳税额＝零售环节含增值税销售额×10
（2）国汽车生产企业直接销售消费者超豪华汽车消费税税率生产环节税率零售环节税率加总计算消费税应纳税额计算公式：
应纳税额＝含增值税销售额×（生产环节税率＋零售环节税率）
答疑编号12748352点击提问
25
正确答案 B
答案解析 选项A白酒生产环节缴纳消费税批发环节征收增值税征收消费税选项C高档化妆品生产环节征收消费税零售环节征收增值税征收消费税选项D高档手表生产环节征收消费税批发环节征收增值税征收消费税
点评题考查消费税纳税环节结合增值税起考查考试出题形式消费税纳税环节属基础性知识难度基位考生分处做结：
消费税纳税环节包括生产环节委托加工环节进口环节批发环节零售环节
卷烟批发环节加征道消费税金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节纳税超豪华汽车零售环节加征消费税
答疑编号12748442点击提问
26
正确答案 C
答案解析 纳税减免增值税消费税时城建税附加时减免
该企业月应缴纳城建税附加＝（25－5＋22＋3）×（5＋3＋2）＝45（万元）
点评题考查城建税附加计算难度城建税附加实际缴纳增值税消费税税额计算关键确定计税外注意城建税附加实行进口征出口退政策纳税减免增值税消费税时城建税附加时减免
答疑编号12748458点击提问
27
正确答案 A
答案解析 中华民国境收购烟叶单位烟叶税纳税包括
点评题考查烟叶税相关规定属基础性知识难度握基础容类题目菜碟需格外注意：烟叶税纳税
答疑编号12748476点击提问
28
正确答案 A
答案解析 中华民国领域辖海域开采者生产应税产品单位资源税纳税试点省份取表水水单位水资源税纳税造石油属资源税征税范围生产造石油股份制企业资源税纳税
点评题考查资源税纳税扣缴义务资源税涉全面改革资源税纳税发生变化原开采者生产应税产品单位改革增加试点省份取表水水单位水资源税纳税扣缴义务握点然资源税扣缴义务
答疑编号12748496点击提问
29
正确答案 D
答案解析 原矿精矿销售额者销售量应分核算未分核算高确定计税销售额者销售数量
点评资源税计税年考试会涉考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般资源税应纳税额计算结合类题目难度稍般常规题目轻松相应分数资源税计税年格外关注教材新增加变动容注意客观题考查
答疑编号12748499点击提问
30
正确答案 A
答案解析 纳税开采锡原矿加工精矿销售精矿销售额计税计算缴纳资源税精矿销售额包括洗选厂车站码头户指定运达点运输费
该开采企业销售锡精矿应缴纳资源税＝1200×16×11＝2112（万元）
点评题考查资源税应纳税额计算资源税应纳税额正确计算关键计税确定掌握计入销售额计入销售额记住精矿销售额包括洗选厂车站码头户指定运达点运输费
答疑编号12748501点击提问
31
正确答案 C
答案解析 销售方代办保险等购买方收取保险费购买方收取代购买方缴纳车辆购置税车辆牌费属价外费入计税
应缴纳车辆购置税＝156000×10＋（3600＋1200）÷（1＋17）×10＝1601026（元）
点评购买应税车辆应纳税额计算年考试常考查容确定计税应纳税额计算关键处做结：
（1）纳税购买应税车辆计税价格纳税支付销售者全部价款（包括增值税税款）价外费组成
（2）销售方代办保险等购买方收取保险费购买方收取代购买方缴纳车辆购置税车辆牌费属价外费入计税
答疑编号12748503点击提问
32
正确答案 C
答案解析 纳税通拍卖取应税车辆成交价格低低计税价格应国家税务总局核定低计税价格计税车辆购置税采次课征制购置已缴纳车辆购置税旧车缴纳车辆购置税
甲企业月应缴纳车辆购置税＝98000×10＝9800（元）
点评题车辆购置税特点应纳税额计算结合起考查握两点：
（1）车辆购置税选择单环节实行次课征制度购置已征车辆购置税车辆征收车辆购置税
（2）纳税通拍卖取应税车辆成交价格低低计税价格应国家税务总局核定低计税价格计税
答疑编号12748504点击提问
33
正确答案 A
答案解析 选项B属房产开发费选项CD属取土权支付金额
点评题考查土增值税中房产开发成范围房产开发成包括土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费等
答疑编号12748505点击提问
34
正确答案 C
答案解析 含增值税转收入＝360－（360－230）÷（1＋5）×5＝35381（万元）
取土权支付金额＝230＋4＝234（万元）
扣税金附加＝（360－230）÷（1＋5）×5×（5＋3＋2）＋360×05‰＝080（万元）
扣项目金额合计＝234＋080＝23480（万元）
增值额＝35381－23480＝11901（万元）
增值率＝11901÷23480×100＝5069适税率40速算扣系数5
应缴纳土增值税＝11901×40－23480×5＝3586（万元）
点评土增值税应纳税额计算常考知识点定难度做题程中注意丢掉扣项目土增值税计算公式：
土增值税税额＝增值额×税率－扣项目金额×速算扣系数
注意房产开发企业销售新建房享受加计扣优惠外享受加计扣优惠
外开发费扣注意：（1）实际发生金额计算（2）取决利息支出：
①单独：开发费＝利息＋（取土权支付金额＋开发成）×5
注意：利息①超②包括加罚息
②单独：开发费＝（取土权支付金额＋开发成）×10
答疑编号12748507点击提问
35
正确答案 A
答案解析 东部区省份预征率低2
点评题考查特殊售房方式应纳税额计算方法非重点容排选择题中进行考查区分记忆：
（1）东部区省份预征率低2
（2）中部东北区省份预征率低15
（3）西部区省份预征率低1
答疑编号12748508点击提问
36
正确答案 D
答案解析 回迁户支付房产开发企业补差价款应抵减项目拆迁补偿费
点评题考查土增值税清算规定类题目没捷径唯熟记重点记忆三点作客观题重点考查范围：
（1）房产开发企业逾期开发缴纳土闲置费扣会土增值税应纳税额计算中考查
（2）应进行土增值税清算项目纳税应满足条件日起90日税务机关办理清算手续
（3）土增值税清算时已计入房产开发成利息支出应调整财务费中计算扣
答疑编号12748512点击提问
37
正确答案 A
答案解析 运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应境外修理费料件费基础审查确定完税价格
该公司设备复运进境时应缴纳进口关税＝（6000＋2000）×622×10＝4976（元）
点评题考查关税应纳税额计算做类题目首先确定关税完税价格尤注意特殊进口货物完税价格处易混易错点：
（1）运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外修理费料件费基础审查确定完税价格
（2）运境外加工货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费基础估定完税价格
运境外修理加工两者完税价格注意区分
答疑编号12748517点击提问
38
正确答案 C
答案解析 海关应收复议申请日起60日作出复议决定复议决定书形式正式答复纳税义务
点评题考查关税纳税争议规定部分容会考查纯文字客观题记忆
答疑编号12748518点击提问
39
正确答案 B
答案解析 应税气污染物水污染物具体适税额确定调整省治区直辖市民政府统筹考虑区环境承载力污染物排放现状济社会生态发展目标求环境保护税税目税额表规定税额幅度提出报级民代表会常务委员会决定报全国民代表会常务委员会国务院备案
点评题考查环境保护税税额确定环境保护税年教材中新增加章节属年考试热点容需重点关注
答疑编号12748520点击提问
40
正确答案 C
答案解析 水污染物量数＝60÷08＝75应纳税额＝75×32＝240（元）
点评题考查环境保护税应纳税额计算家面总结记忆：
（1）应税气污染物：
应税气污染物应纳税额＝污染量数×适税额
应税气污染物污染量数＝该污染物排放量÷该污染物污染量值
提示应税气污染物排放口者没排放口污染量数排序前三项污染物征收环境保护税
（2）水污染物：
应纳税额＝污染量数×适税额
应税水污染物污染量数＝该污染物排放量÷该污染物污染量值
提示应税水污染物污染量数排序：第类水污染物——前五项征收类水污染物——前三项征收
（3）固体废物：
应纳税额＝固体废物排放量×适税额＝（期固体废物产生量－期固体废物综合利量－期固体废物贮存量－期固体废物处置量）×适税额
（4）应税噪声：
应纳税额＝超国家规定标准分贝数应具体适税额
答疑编号12748522点击提问
二项选择题
1
正确答案 ACDE
答案解析 选项B课税素明确原更立法技术角度保证税收分配关系确定性
点评题考查税法原属基础性知识考试考查税法基原税法适原范围两者间混淆处做结：
（1）税法基原
①税收法律义（概括成课税素法定课税素明确法稽征）②税收公义③税收合作信赖义④实质课税原
（2）税法适原
①法律优位原（处理等级税法关系）②法律溯原③新法优旧法原④特法优普通法原（破税法效力等级限制）⑤实体旧程序新原（实体税法具备溯力程序性税法特定条件具备定溯力）⑥程序优实体原（关税收争讼法原）
答疑编号12748531点击提问
2
正确答案 ADE
答案解析 选项B税务机关责造成未缴者少缴税款税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金选项C职分离制度直接调整税务机关纳税关系税务机关部机构员关系
点评题考查税收程序法相关规定重点记忆容属客观题考查范围
（1）税款补征追征制度：
①补征：税务机关责3年加收滞纳金
②追征：纳税扣缴义务计算错误等失误3年（特殊情况5年）时追征滞纳金
偷税抗税骗税税务机关限期追征偷税抗税税款滞纳金纳税扣缴义务骗取税款
（2）税收保全措施容：
①书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税相应纳税款存款
②扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
（3）强制执行措施容：
①书面通知纳税开户银行者金融机构存款中扣缴税款
②法拍卖者变卖相应纳税款商品货物者财产
答疑编号12748532点击提问
3
正确答案 ACDE
答案解析 选项B省税务机关税收规范性文件应发布日起30日级税务机关报送备案
点评题考查税收规范性文件相关规定难度属基础性知识需熟记
答疑编号12748533点击提问
4
正确答案 ABCE
答案解析 境单位提供设计服务适增值税零税率
点评增值税零税率属基础性知识难度掌握零税率适范围：
根营改增关规定境单位销售列服务形资产适增值税零税率
（1）国际运输服务
提示国际运输服务指：境载运旅客者货物出境境外载运旅客者货物入境境外载运旅客者货物
（2）航天运输服务
（3）境外单位提供完全境外消费列服务：
①研发服务
②合源理服务
③设计服务
④广播影视节目（作品）制作发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程理服务
⑨离岸服务外包业务
⑩转技术
答疑编号12748534点击提问
5
正确答案 ACDE
答案解析 宠物饲料属免征增值税饲料
点评增值税税收优惠年考试基会涉知识点考查方式两种：种客观题文字表述种观题数计算文字表述题类似题难度数计算题般增值税应纳税额计算结合增值税优惠项目教材列示容全面记忆
答疑编号12748535点击提问
6
正确答案 ABE
答案解析 选项C纳税采取旧换新方式销售货物（金银首饰外）应新货物期销售价格确定销售额选项D纳税采取商业折扣方式销售货物果折扣额开发票财务处理均销售额中减折扣额
点评题考查特殊销售方式销售额知识点年考重点记忆：
（1）折扣方式销售货物——三种折扣：
①折扣销售（会计商业折扣）：张发票金额栏分注明折扣销售额征收增值税
②销售折扣（会计现金折扣）：销售折扣销售额中扣
③销售折：销售折通开具红字专发票销售额中扣
（2）旧换新销售货物：
纳税采取旧换新方式销售货物（金银首饰外）应新货物期销售价格确定销售额
特殊金银首饰实际收取含增值税销售额计税
（3）销售：销售额中减支出
（4）物易物：双方应作购销处理发出货物核算销售额计算销项税额收货物核算购货额计算进项税额
注意果双方均未开具增值税专发票业务销项税额
（5）直销企业增值税销售额确定：
①直销企业直销员消费者：销售额直销员收取全部价款价外费
②直销企业（直销员）消费者：销售额消费者收取全部价款价外费
答疑编号12748536点击提问
7
正确答案 ABC
答案解析 选项DE支付运输费取增值税专发票抵扣进项税
点评题考查抵扣进项税考试常考容时结合应纳税额计算中考查处列举常见抵扣进项税情形：
抵扣项目
解析
1简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进货物加工修理修配劳务服务固定资产形资产动产
解析1消费包括纳税交际应酬消费
解析2涉固定资产形资产动产仅指专述项目固定资产形资产动产发生兼述项目抵扣
2非正常损失购进货物相关劳务交通运输服务
解析非正常损失指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物法没收销毁情形
3购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
解析1部分接受象属终消费住宿服务旅游服务未列入
解析2支付贷款利息进项税额抵扣该笔贷款直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额抵扣
答疑编号12748537点击提问
8
正确答案 ABE
答案解析 啤酒黄酒量定额征收消费税押金计入消费税计税白酒包装物押金收时入销售额需等逾期未退包装物没收押金时入销售额逾期高档化妆品包装物押金应计入计税单独核算收取年未逾期卷烟包装物押金计入计税中
点评题考查消费税计税关包装物押金计税问题考生容易混淆处做结：
（1）般货物包装物押金收取时征税应逾期超年退时计征增值税果应税消费品货物应计征消费税
（2）啤酒黄酒外酒类产品包装物押金收取时计征增值税消费税逾期时征增值税消费税退押金时退已交增值税消费税
（3）啤酒黄酒包装物押金啤酒黄酒量定额征收消费税收取押金时候计征增值税消费税逾期退回时确认收入计征增值税征消费税
答疑编号12748538点击提问
9
正确答案 ABDE
答案解析 选项C生产原料中废弃动物油植物油量占重低70符合国家标准纯生物柴油免征消费税
点评题考查消费税征税范围属基础性知识该知识点需重点关注：
（1）果啤属啤酒应征收消费税
（2）2016年10月1日起原化妆品税目改高档化妆品税目税目征收范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品成套化妆品
（3）2016年12月1日起增设超豪华汽车税目超豪华汽车辆零售价格130万元（含增值税）车中轻型商客车
（4）未磨倒角木制次性筷子属木制次性筷子征税范围
答疑编号12748539点击提问
10
正确答案 CDE
答案解析 选项A增值税消费税实行先征返先征退征退办法规定外增值税消费税附征城建税律予退（返）选项B城建税实行进口征出口退政策海关进口产品征收增值税时征收城建税
点评题考查城建税减免税规定单纯文字题外种考查方式城建税教育费附加应纳税额计算结合重点记忆：
（1）增值税消费税减免时相应城建税减免
（2）增值税消费税实行先征返先征退征退办法规定外增值税消费税附征城市维护建设税律予退（返）
（3）城建税附加实行进口征出口退政策
答疑编号12748540点击提问
11
正确答案 AC
答案解析 选项B充填开采置换出煤炭资源税减征50选项D法建筑物铁路水体通充填开采方式采出矿产资源资源税减征50选项E鼓励利低品位矿废石尾矿废渣废水废气等提取矿产品省级民政府根实际情况确定否予减税免税
点评题考查资源税税收优惠属基础性知识资源税税收优惠减征熟记减征例混淆外熟记年教材中新增加水资源税优惠项目注意客观题考查处做结：
列情形予免征者减征水资源税：
①规定限额农业生产取水免征水资源税
②取污水处理生水免征水资源税
③接入城镇公供水网外军队武警部队通方式取水免征水资源税
④抽水蓄发电取水免征水资源税
⑤采油排水分离净化封闭道回注免征水资源税
⑥财政部税务总局规定免征者减征水资源税情形
答疑编号12748541点击提问
12
正确答案 ACD
答案解析 选项B扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付首笔货款首次开具支付货款天选项E农业生产水外水资源税季者月征收税务机关根实际情况确定超规定限额农业生产取水水资源税年征收
点评题考查资源税纳税义务发生时间纳税期限类题目没捷径唯熟记增值税纳税义务发生时间总结起记忆防混淆资源税中重点记忆点：
（1）扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付首笔货款首次开具支付货款天
（2）水资源税纳税义务发生时间纳税取水资源日
（3）农业生产水外水资源税季者月征收税务机关根实际情况确定超规定限额农业生产取水水资源税年征收
答疑编号12748542点击提问
13
正确答案 ABC
答案解析 选项D抗力素导致受损车辆法提供车辆效价格证明税务机关权核定应税车辆计税价格选项E免税条件消失车辆初次办理纳税申报日起年限未满10年计税价格免税车辆初次办理纳税申报时确定计税价格基准满1年扣减10未满1年计税价格免税车辆原计税价格年限10年（含）计税价格0
点评车辆购置税计税年考试常考查容处重点掌握三点：
①免税条件消失车辆初次办理纳税申报日起年限未满10年计税价格免税车辆初次办理纳税申报时确定计税价格基准满1年扣减10未满1年计税价格免税车辆原计税价格年限10年（含）计税价格0
②进口旧车抗力素导致受损车辆库存超3年车辆行驶8万公里试验车辆国家税务总局规定车辆计税价格纳税提供效价格证明注明价格纳税法提供车辆效价格证明税务机关权核定应税车辆计税价格
答疑编号12748543点击提问
14
正确答案 AC
答案解析 选项A回国服务留学员现汇购买1辆国产汽车免征车辆购置税选项C卸式垃圾车属设固定装置非运输车辆免税
点评题考查车辆购置税税收优惠注意年教材中变动增加项目：
（1）购置列入新源汽车车型目录新源汽车免征车辆购置税
（2）长期华定居专家进口1辆汽车免征车辆购置税
（3）回国服务留学员现汇购买1辆国产汽车免征车辆购置税
（4）农三轮运输车免税四轮运输车免税
外注意：卸式垃圾车属设固定装置非运输车辆免征车辆购置税
答疑编号12748544点击提问
15
正确答案 ACDE
答案解析 选项B纳税然纳税转房产坐落居住应房产坐落税务机关申报纳税
点评题考查土增值税征收理属客观题考查范围重点记忆土增值税纳税义务发生时间纳税点：
（1）纳税应转房产合签订日起7日房产税务机关办理纳税申报
（2）土增值税纳税点：
①纳税法转房产坐落机构营致应办理税务登记原辖税务机关申报纳税果致应房产坐落辖税务机关申报纳税
②纳税然转房产坐落居住时住税务机关申报纳税果应房产坐落税务机关申报纳税
答疑编号12748545点击提问
16
正确答案 ABC
答案解析 征税标准分类关税分量税价税外国常征税标准复合税选择税差价税滑准税
点评关税分类考试中常考查客观题形式考查属基础性容考生容易混淆类题目没捷径唯熟记家面表格记忆：
分类标准
类型
征税象
进口关税出口关税境关税
征税标准
量税价税复合税选择税差价税滑准税
征税性质
普通关税优惠关税差关税（分加重关税反补贴关税报复关税反倾销关税）
保护形式程度分类
关税壁垒非关税壁垒
答疑编号12748546点击提问
17
正确答案 ACDE
答案解析 进口关税进口环节海关代征税国税计入进口货物关税完税价格
点评题考查关税完税价格规定属章重点区分记忆计入完税价格计入完税价格处易混易错点：
（1）运境外修理机械器具运输工具货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外修理费料件费基础确定完税价格
（2）运境外加工货物出境时已海关报明海关规定期限复运进境应海关审定境外加工费料件费该货物复运进境运输相关费保险费估定完税价格
外计算题中常会考查点需记忆：
进口货物保险费应实际支付费计算果进口货物保险费法确定者未实际发生海关应货价运费两者总额3‰计算保险费计算公式：
保险费＝（货价＋运费）×3‰
答疑编号12748547点击提问
18
正确答案 ABCD
答案解析 税务机关发现纳税纳税申报数资料异常者纳税未规定期限办理纳税申报提请环境保护部门进行复核环境保护部门应收税务机关数资料日起15日税务机关出具复核意见
点评题考查环境保护税征收理年教材新增加容属热点该知识点熟记重点记忆点：
（1）纳税义务发生时间——纳税排放应税污染物日
（2）纳税点——应税污染物排放具体：
①应税气污染物水污染物纳税点——排放口
②应税固体废物应税噪声纳税点——废物噪声产生
（3）纳税期限
①环境保护税月计算季申报缴纳固定期限计算缴纳次申报缴纳
②纳税季申报缴纳应季度终日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
③纳税次申报缴纳应纳税义务发生日起15日税务机关办理纳税申报缴纳税款
答疑编号12748548点击提问
19
正确答案 ABC
答案解析 选项A销售住房暂免征收土增值税选项B国家建设需政府征收回房产免税选项C房产代建房行属土增值税征税范围征收土增值税选项D双方合作建房建成转属土增值税征税范围应征收土增值税选项E单位间交换房产应缴纳土增值税
点评土增值税征税范围税收优惠常结合起出题相说难度判断否属土增值税征税范围关键点权属否发生转移出租房屋权属未转移属土增值税征税范围优惠政策重点记忆：
（1）纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额20免征土增值税（2）转旧房作保障性住房公租赁住房增值额未超扣项目金额20免税
（3）销售住房暂免征收土增值税
外注意：间互换居住房产税务机关核实免征土增值税企业间互换房产征收土增值税没免税优惠
答疑编号12748593点击提问
20
正确答案 BC
答案解析 委托加工收回漆饰板加价销售缴纳消费税时抵扣受托方代收代缴消费税
乙企业应代收代缴消费税＝（300＋35）（1－5）×5＝1763（万元）
甲企业销售时应纳消费税＝420×5－1763×80＝690（万元）
点评委托加工环节代收代缴消费税计算考试热点年会考注意代收代缴消费税组价计算首先确定否类售价委托加工应税消费品受托方类消费品销售价格计算纳税没类消费品销售价格组成计税价格计算纳税注意价格选择先序外委托加工收回应税消费品加价销售缴纳消费税时抵扣委托加工环节受托方代收代缴消费税注意时没扣税范围限制
答疑编号12748805点击提问
三计算题
1
正确答案 B
答案解析 产高档香水精移送生产高档香水属产应税消费品连续生产应税消费品移送环节缴纳消费税高档香水精移送生产护手霜属产应税消费品连续生产非应税消费品移送环节缴纳消费税销售高档香水精高档香水缴纳消费税销售护手霜缴纳消费税
业务（1）应缴纳消费税＝15÷10×（10＋10）×15＋150×15＝27（万元）
答疑编号12748521点击提问
正确答案 C
答案解析 该化妆品生产企业应代收代缴消费税＝（20＋3＋1）÷（1－15）×15＝424（万元）
答疑编号12748523点击提问
正确答案 C
答案解析 该化妆品生产企业销售礼盒应缴纳消费税＝15×15＝225（万元）
答疑编号12748524点击提问
正确答案 A
答案解析 进口高档化妆品连续生产加工高档化妆品生产领数量抵扣进口环节已纳消费税高档化妆品消费税单环节征收进口高档化妆品进口环节缴纳消费税进口直接外销售缴纳消费税
月准予扣已纳消费税税额＝（180＋30）÷（1－15）×80×15＝2965（万元）
生产销售高档化妆品应缴纳消费税＝（320＋50）×15－2965＝2585（万元）
点评题考查消费税应纳税额计算包括产应税消费品委托加工应税消费品消费税计算问题题中点需注意容：
（1）高档化妆品税目征收范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品成套化妆品
（2）产应税消费品连续生产应税消费品移送环节缴纳消费税产应税消费品连续生产非应税消费品移送环节缴纳消费税
（3）纳税应税消费品非应税消费品适税率应税消费品组成成套消费品销售应根组合产品销售金额应税消费品中适高税率消费品税率征税
（4）外购（含进口）已税高档化妆品生产高档化妆品应期生产领数量计算准予扣已纳消费税税款
答疑编号12748525点击提问
2
正确答案 B
答案解析 纳税采取分期收款结算方式销售原煤资源税纳税义务发生时间销售合规定收款日期天
应缴纳资源税＝155×80×8＝099（万元）
答疑编号12748527点击提问
正确答案 D
答案解析 纳税采取直接收款方式销售原煤资源税纳税义务发生时间收讫销售款者取索取销售款证天
应缴纳资源税＝60×8＝480（万元）
答疑编号12748528点击提问
正确答案 A
答案解析 应缴纳资源税＝100000×021÷（1＋17）×86×8＝123487（万元）
答疑编号12748529点击提问
正确答案 D
答案解析 应缴纳资源税＝（60÷1000）×（300＋600）×8＝432（万元）
点评题考查资源税计算问题应纳税额正确计算关键确定计税外资源税应纳税额计算纳税义务发生时间常结合起考查做题时定首先确定月否发生纳税义务确定完月发生纳税义务计算具体税额做题时需注意方面容：
（1）纳税开采原煤加工洗选煤销售洗选煤销售额折算率作应税煤炭销售额计算缴纳资源税洗选煤销售额包括洗选副产品销售额包括洗选煤洗选煤厂车站码头等运输费
（2）开采原煤方面职工宿舍供暖偿赠送客户属视销售纳税时期类产品均销售价格计算缴纳资源税
答疑编号12748530点击提问
四综合分析题
1
正确答案 B
答案解析 相邻工厂免费提供车位类服务价格计算缴纳增值税企业员工免费提供车位缴纳增值税
业务（1）销项税额合计数＝（8＋8÷30×3＋38）÷（1＋10）×10＝425（万元）
纳税提供租赁服务采取预收款方式纳税义务发生时间收预收款天
业务（2）销项税额合计数＝12÷（1＋16）×16＋22÷（1＋10）×10＝366（万元）
业务（1）（2）销项税额合计数＝425＋366＝791（万元）
答疑编号12748495点击提问
正确答案 C
答案解析 2017年6月兴建停车场发生进项税额40月抵扣
进口环节应缴纳增值税＝（36＋4＋2）×（1＋20）÷（1－5）×16＝849（万元）
高速公路通行费抵扣进项税额＝高速公路通行费发票注明金额÷（1＋3）×3＝8÷（1＋3）×3＝023（万元）
级二级公路通行费抵扣进项税额＝级二级公路通行费发票注明金额÷（1＋5）×5＝3÷（1＋5）×5＝014（万元）
准予抵扣进项税＝10×40＋24×16＋849＋023＋014＝1324（万元）
答疑编号12748497点击提问
正确答案 A
答案解析 般纳税转2016年4月30日前取（含建）动产选择适般计税方法计税取全部价款价外费销售额计算应纳税额选择简易计税方法计税纳税应取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价余额5预征率动产税务机关预缴税款机构税务机关申报纳税
应预缴税款＝（全部价款价外费－动产购置原价者取动产时作价）÷（1＋5）×5＝（125－95）÷（1＋5）×5＝143（万元）
应甲国税机关缴纳增值税＝125÷（1＋10）×10＝1136（万元）
实际缴纳增值税＝1136－143＝993（万元）
答疑编号12748498点击提问
正确答案 B
答案解析 业务（4）应缴纳增值税＝98÷（1＋3）×2＝019（万元）
业务（6）销项税额＝25÷（1＋16）×16＝034（万元）
甲企业月应实际缴纳增值税＝（425＋366＋034－1324）＋019＋993＝513（万元）
答疑编号12748500点击提问
正确答案 B
答案解析 甲企业月应缴纳城建税附加＝513×（7＋3＋2）＝062（万元）
答疑编号12748502点击提问
正确答案 BD
答案解析 选项B车辆视窗广告位出租属动产租赁选项D企业员工免费提供停车位视销售缴纳增值税
点评题考查增值税城建税附加计算中需注意容：
（1）车辆停放服务动产营租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适10增值税税率
（2）建筑物构筑物等动产广告位出租动产租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适10增值税税率飞机车辆等形动产广告位出租形动产租赁服务缴纳增值税2018年5月1日起适16增值税税率
（3）支付道路桥闸通行费进项税额
般纳税支付道路桥闸通行费2018年6月30日前暂取通行费发票2018年7月1日公路通行费增值税电子普通发票公式计算抵扣进项税额：
①高速公路通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋3）×3
②级公路二级公路桥闸通行费抵扣进项税额＝通行费发票注明金额÷（1＋5）×5
（4）般纳税转动产：
①2016年4月30日前取——选择简易计税方法
注释转差额＝取全部价款价外费扣动产购置原价者取动产时作价（）
项目性质
动产
税务机关预缴
机构
税务机关申报
①非建项目
增值税＝转差额÷（1＋5）×5
税预缴相
②建项目
增值税＝出售全价（含价外收入）÷（1＋5）×5
税预缴相
②2016年4月30日前取——选择般计税方法
③2016年4月30日取——适般计税方法
二者处理相：
项目性质
动产
税务机关预缴
机构
税务机关申报
①非建项目
增值税＝转差额÷（1＋5）×5
增值税＝出售全价÷（1＋11）×11－进项税额－预缴税款
②建项目
增值税＝出售全价÷（1＋5）×5
增值税出售全价÷（1＋11）×11－进项税额－预缴税款
答疑编号12748506点击提问
2
正确答案 C
答案解析 乙公司销售套装礼盒应缴纳消费税＝109÷（1＋17）×5＝047（万元）
答疑编号12748510点击提问
正确答案 A
答案解析 珍珠手链零售环节缴纳消费税
乙公司采取旧换新方式销售首饰应缴纳消费税＝850×200÷（1＋17）×5÷10000＝073（万元）
答疑编号12748511点击提问
正确答案 C
答案解析 业务（1）：宝石坯生产环节缴纳消费税零售环节交消费税
业务（3）：包金手镯生产环节缴纳消费税零售环节交消费税
零售铂金手链钻石戒指应缴纳消费税＝（1086＋1808）÷（1＋17）×5＝124（万元）
业务（4）：抵偿债务应缴纳消费税＝72÷（1＋17）×5＝308（万元）
业务（6）：职工福利金银首饰应纳税销售类金银首饰销售价格确定计税征收消费税没类金银首饰销售价格组成计税价格计算纳税
铂金首饰职工福利应缴纳消费税＝20×（1＋6）÷（1－5）×5＝112（万元）
乙公司月应缴纳消费税合计金额＝047＋073＋124＋308＋112＝664（万元）
答疑编号12748513点击提问
正确答案 B
答案解析 业务（1）：销项税额＝22÷（1＋17）×17＝032（万元）
业务（2）：销项税额＝109÷（1＋17）×17＝158（万元）
业务（3）：销项税额＝（1086＋1808＋72）÷（1＋17）×17＝525（万元）
业务（4）：销项税额＝702÷（1＋17）×17＝102（万元）
业务（5）：销项税额＝850×200÷（1＋17）×17÷10000＋10×1100÷（1＋17）×17÷10000＝263（万元）
业务（6）：销项税额＝20×（1＋6）÷（1－5）×17＝379（万元）
该首饰商场月应缴纳增值税＝032＋158＋525＋102＋263＋379－34＝2037（万元）
答疑编号12748514点击提问
正确答案 D
答案解析 该首饰商场月应缴纳城建税附加＝（2037＋664）×（7＋3＋2）＝324（万元）
答疑编号12748515点击提问
正确答案 ADE
答案解析 选项B零售铂金手链包装盒收入应缴纳消费税选项C金项链抵偿债务应高售价计算消费税均价计算增值税
点评题考查增值税消费税城建税附加计算增值税消费税城建税结合起常考形式中需注意容：
（1）金银首饰钻石钻石饰品铂金首饰零售环节缴纳消费税镀金首饰包金首饰珍珠首饰零售环节均缴纳消费税
（2）金银首饰产品组成成套消费品销售应销售额全额征收消费税
（3）金银首饰连包装物销售包装物否单独计价会计核算均应入金银首饰销售额计征消费税
（4）纳税产应税消费品换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应纳税类应税消费品高销售价格作计税计算消费税均售价作计税计算增值税注意：时增值税消费税计税
（5）生产批发零售单位馈赠赞助集资广告样品职工福利奖励等方面金银首饰应纳税销售类金银首饰销售价格确定计税征收消费税没类金银首饰销售价格组成计税价格计算纳税
答疑编号12748516点击提问
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