房地产会计业务处理大全1405111951


    房产会计业务处理全
    资产类会计科目核算:
    〔1〕库存现金
    银行提取现金
    :库存现金
      贷:银行存款
    支取库存现金预支现金
    :应收账——XX
    钱类材料类科目
    贷:库存现金
    〔2〕银行存款
    〔3〕应收账款:核算开发营程中转销售开发产品提供出租房屋提供劳务购置接受租单位收取款项
    ①出售租赁商品房应收取未收款项〔附原始单:购方协议销售发票出租发票〕
    :应收账款——XX公司
    贷:营业务收入
    ②出材料应收取未收款项
    :应收账款——XX公司
      贷:业务收入
    收回款项时:
    :银行存款
      贷:应收账款

    〔4〕坏账准备:确定法收回应收账款计提坏账损失两种核算方法:种直接转销法二备抵法
    提取坏账准备金
    :资产减值损失
    贷:坏账准备
    发生坏账时
    :坏账准备
    贷:应收账款
    收回已转销应收账款
    :应收账款
    贷:坏账准备
    :银行存款
    贷:应收账款

    〔5〕应收票:指房产开发企业转销售开发产品收商业汇票
    销售商品房收商业汇票
    :应收票——XX公司
      贷:营业务收入
    商业汇票期:
    假设息商业汇票〔附单:销售发票双方协议〕
    :银行存款
      贷:应收账款
    假设息商业汇票
    :银行存款
      贷:应收票——XX公司
        财务费

    〔6〕预付账款:指房产开发企业合预付承包单位工程款备料款分设置预付承包单位款〞预付供单位款〞两明细科目
    ①预付承包单位工程款备料款〔附单:付款申请书付款单〕
    :预付账款——预付承包单位款
      贷:银行存款
    拔付承包单位抵作备料款材料
    :预付账款——预付承包单位款
      贷:原材料
    企业承包单位月季进行工程结算时〔附单:工程价款结算单〕
    :开发钱
      贷:应付账款——应付工程款
    时应付工程款中扣回预付工程款备料款
    :应付账款——应付工程款
      贷:预付账款——预付承包单位款
    银行存款补付余额
    :应付账款——应付工程款
      贷:银行存款
    ②预付供商材料价款
    :预付账款——预付供单位款
      贷:银行存款
    材料验收入库预付款抵扣应付款
    :应付账款——应付购货款
      贷:预付账款——预付供单位款
    银行存款补付余额
    :应付账款——应付购货款
    贷:银行存款

    〔7〕材料采购:核算企业购入种物资采购钱包括购入材料设备买价运杂费流通坏节税金月终分配采购保费材料钱差异
    〔8〕采购保费:核算采购保员工资福利费办公费交通差旅费折旧费维修费低值易耗品摊销劳动保护费检验试验费等
    〔9〕材料钱差异:核算实际钱方案钱间差异
    〔10〕库存材料:核算种库存材料方案钱实际钱
    〔11〕 库存设备:核算企业开发工程种库存设备实际钱
    ①购入设备支付买价代垫运杂费采保费〔附证:代垫费交付单销售发票付款单〕
    :材料采购——设备采购
      贷:银行存款
    计算分配采保费〔附证:计算采保费固定表格〕
    :材料采购——设备采购
      贷:采购保费
    采购保费计算公式:
    采购保费实际分配率材料实际发生采保费月购入材料实际发生买价运杂费
    某种物资应分摊采购保费实际买价运杂费*分配率
    材料验收入库〔附单:入单设备理单〕
    :库存设备
    贷:材料采购
    ②订购设备材料发生买价动杂费税款〔附单:购货发票提货单银行单运输费单〕
    :预付账款
      贷:银行存款
    设备达验收入库
    :材料采购——设备采购
      贷:应付账款——应付购货款
    减预付设备货款
    :应付账款——应付供货款
    贷:预付账款
    支付余应付设备材料采购款
    :应付账款
    贷:银行存款
    ③设备材料发出领设备进行安装作房屋建设〔附:发出材料汇总表设备出库单〕
    :开发钱——房屋开发
      贷:库存设备
    销售积压设备〔附单:设备出库单银行单销售发票〕
    :银行存款
      贷:业务收入
    结转钱
    :业务钱
      贷:库存设备

    〔12〕委托加工材料:核算委托外单位加工种材料实际钱应加工单位签订加工合
    发出材料委托外单位加工
    :委托加工材料
      贷:库存材料
        材料钱差异
    加工完验收入库
    :委托加工材料
      贷:银行存款
    :库存材料——XX材料
      贷:委托加工材料

    〔13〕低值易耗品:指未达固定资产标准劳动材料:工具器具玻璃器皿等
    营工程领生产工具次性摊销计入钱费
    :开发间接费
      贷:周转材料
    仓库领工具批五五摊销法:
    :摊费
      贷:周转材料
    :采购保费
      贷:摊费

    〔14〕开发产品:指企业已完成全部开发程验收合格合条件移交购货单位者作商品外销售产品包括开发完工建设场房屋配套设施代建工程等
    企业开发产品竣工验收时
    :开发商品
    贷:开发钱
    外销售转开发产品月份终时结转开发钱
    :营业务钱
      贷:开发商品

    〔15〕分期开发产品:应根分期销售合进行结算根需设置分期收款开发商品备查账〞
    :营业务钱
      贷:分期收款开发商品

    〔16〕出租开发产品:指利开发完成土房屋进行商业性出租种营活动通收取租金形式实现应设出租产品〞出租产品摊销〞两明细科目
    出租土房屋时
    :出租开发商品——出租产品
      贷:开发商品
    租金收入:
    :银行存款应收账款
      贷:营业务收入

    〔17〕周转房:指企业安置拆迁居民周转设周转房〞周转房摊销〞两明细科目
    开发安装居拆迁周转房实际搭建钱
    :周转房——周转房
      贷:开发商品——房屋
    月计提周转房摊销
    :开发钱开发间接费
    贷:周转房——周转房摊销
    间发生维修费果金额
    :开发钱开发间接费
      贷:银行存款
    果金额较
    :摊费长期摊费
      贷:银行存款
    分次摊入关钱费科目

    〔18〕固定资产
    ①购入固定资产〔附原始证:运杂费专发票现金支出单银行单购货发票等〕
    :固定资产
    贷:银行存款
    购入需安装固定资产
    :固定资产--购建支出
      贷:银行存款
    支付安装费
    :固定资产--购建支出
      贷:银行存款
    安装完毕交付时
    :固定资产
      贷:固定资产--购建支出
    ②制建固定资产〔附单:移交单工程结算单〕
    支付土征费堪设计费
    :固定资产--购建支出
      贷:银行存款
    领材料时
    :固定资产--购建支出
      贷:原材料
    分配建筑工工资福利费
    :固定资产--购建支出
      贷:应付职工薪酬
    完毕建筑交付
    :固定资产
      贷:固定资产--购建支出
    ③单位投资转入固定资产〔附单:投资证明合〕
    :固定资产
      贷:实收资
        累计折旧
    ④改扩建固定资产〔附单:扩建通知单〕
    :固定资产——未固定资产
    贷:固定资产——生产生固定资产
    残料变卖时
    :银行存款
    贷:固定资产--购建支出
    支付扩建工程款时
    :固定资产--购建支出
    贷:银行存款
    工程竣工时〔附单:工程竣工结算单〕
    :固定资产——未固定资产
    贷:固定资产--购建支出
    交付时
    :固定资产——生产固定资产
    贷:固定资产——未固定资产

    〔19〕形资产:企业长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权土权
    二负债会计科目核算
    〔1〕应付账款:购置材料物资接受劳务应付供单位款项
    支付承包单位转工程价款结算预支单
    :开发钱
      贷:应付账款
    预支款抵应付款时
    :应付账款
      贷:预付账款
    补付余款时
    :应付账款
      贷:银行存款

    〔2〕预收账款:规定合协议购房单位收取购房定金代建工程收取代建工程款
    收预付款时
    :银行存款
    贷:预收账款——预收代建工程款
    提交工程价款结算单时
    :应收账款
      贷:营业务收入
    :预收账款——预收代建工程款
    贷:应收账款
    收回全部余款
    :银行存款
    贷:应收账款

    〔3〕应付职工薪酬
    开出现金支票发放工资
    :库存现金
    贷:银行存款
    :应付职工薪酬
      贷:库存现金
    结转代扣款项
    :应付职工薪酬
      贷:应收款——代扣水电费
                      --代扣房租
    月末分配工资费
    :开发钱〔建安〕
      开发间接费〔开发工程现场〕
      销售费〔销售机构〕
      理费〔行政理部门〕
      采购保费〔采购部门〕
      理费——劳动保险费〔长期放假员工〕
      贷:应付职工薪酬〔医务员〕


    〔4〕应交税费:核算应国家交纳项税金包括〔营业税城市维护建设税固定资产调节税税房产税车船税土税种税种〕
    月末实现营收入计算应交税费
    :业税金附加
      贷:应交税费——应交营业税
              ——应交城市维护建设税
    月末实现业务收入计算出应交纳税金
    :业务钱
      贷:应交税费——应交营业税
              ——应交城市维护建设税
    月末规定计算月应交纳房产税车船税
    :理费
    贷:应交税费——房产税
            ——车船税
          ——土税
    月末计算税
    :税费
      贷:应交税费——应交税
    实际交纳税金
    :应交税费——XX税
      贷:银行存款

    〔6〕应交款:核算国家交纳教育费附加应交款
    月末规定提取教育附加
    :营业税金附加
      贷:应交税费——教育费附加
    三钱费会计科目核算
    〔1〕 开发钱:确定核算象直接计入开发钱〞包括:
    土征拆迁补偿费〔土征费耕占税劳动力安置费〕前期工程费〔规划设计工程行性研究水文质测绘三通〞〕根底设施费〔区道路建设供水供电供气排污排洪通讯明环卫绿化〕建筑安装工程费〔支付承包单位建筑安装工程费〕公配套设施费〔居委会派出幼园消防锅炉房水塔行车棚公厕等设施支出〕分设置土开发〞配套设施开发〞房屋开发〞设置二级明细根述六项设置三级明细科目
    ①开发土钱费:
    :开发钱——土开发
    贷:银行存款
      应付账款——XX公司
    分配开发间接费
    :开发钱——土开发
      贷:开发间接费
    结转开发土钱费
    :开发钱——房屋开发
      贷:开发钱——土开发
    ②配套设施开发
    计算公式:
    某项开发产品预提配套设施开发费该项开发产品预算钱〔方案钱〕*配套设施预提率
    配套设施费预提率该配套设施预算钱〔方案钱〕应负担该设施开发产品预算钱〔方案钱〕*100
    发生配套设施费〔建筑场开发〕
    :开发钱——配套设施开发
      贷:开发产品
    支付配套设施开发费
    :开发钱——配套设施开发
      贷:银行存款
    时领库存设备材料开发
    :开发钱——配套设施开发
      贷:库存设备库存材料
    分配应负担开发间接费
    :开发钱——配套设施开发
    贷:开发间接费
    结转配套设施开发钱
    :开发钱——房屋开发
      贷:开发钱——配套设施开发
    ③房屋开发程中发生费〔够分清象〕
    :开发钱——房屋开发
    贷:银行存款
    ④开发房屋建筑施工方式出包〞营〞两种
    出包外单位进行施工建造〔根提出已完工程月报价款结算单〕
    :开发钱——房屋开发
      贷:银行存款
        应付账款——应付工程款
    已组织施工
    :开发钱——房屋开发
      贷:银行存款
        应付账款——应付工程款
          应付职工薪酬
          库存材料设备
    ⑤代建工程开发钱:指企业接受单位委托代开发建设工程工程
    企业发生项代建工程费支出
    :开发钱——代建工程开发
    贷:银行存款
      库存材料
      现金
    结转开发间接费
    :开发钱——代建工程开发
    贷:开发间接费
    工程竣工结转钱
    :开发钱——代建工程
    贷:开发钱——代建工程开发
    移交委托单位根移交手续
    :营业务钱——代建工程结算钱
      贷:开发钱——代建工程


    〔2〕开发间接费:属直接组织理开发发生费包括:理员工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销
    发生间接费时
    :开发间接费
      贷:银行存款
        应付账款
          应付职工薪酬
    分配开发间接费
    :开发钱——房屋开发
      贷:开发间接费
    竣工房屋开发钱结转
    :开发产品——房屋
      贷:开发钱——房屋开发

    〔3〕理费:指开发企业行政理疗门理组织房产开发营活动发生项费

    〔4〕财务费:包括开发营期产利息净支出汇兑损益调剂外汇手续金融机构手续费

    〔5〕销售费:销售产品提供劳务程中发生项费包括:产品销售前改装修复费品护费水电费采暖费产品销售程中发生广告宣传费展览费销售企业产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
    发生销售费
    :销售费
      贷:银行存款
        应付账款
    四收入利润会计科目核算
    1〕营业务收入:包括土转收入商品销售收入配套设施销售收入代建工程结算收入出租房租金收入
    营业收入实现价款结算时间致应该分开计算
    ①实现营业收入时收价款时
    :银行存款
      贷:营业务收入
    ②营业收入实现前价款收取
    :应收账款
    贷:营业务收入
    ③预收价款时开发完工移交
    :银行存款
      贷:预收账款
    移交时
    :应收账款
      贷:营业务收入
    :预收账款
      银行存款
      贷:应收账款
    ④赊销分期收款方式销售开发产品时应期收金额确认收入
    :银行存款
      贷:营业务收入

    〔2〕业务收入:包括售效劳收入材料转收入固定资产出租收入开形资产转收入
    :银行存款
    应收账款
    贷:业务收入

    〔3〕营业务钱:般科目期末余额
    转销售开发产品钱结转
    :营业务钱
    贷:开发产品
    分期开发产品应收入相配结转钱
    :营业务钱
      贷:分期收款开发产品

    〔4〕业务钱
    〔5〕营业务税金附加
    计提月份营业务应交纳营业税城市维护建设税教育费附加土增值税
    :营业税金附加
      贷:应交税费——应交营业税
              ——应交城市维护建设税
              ——应交土增值税
       ——应交教育费附加
    月末实现业务收入计算出应交纳税金
    :业务钱
      贷:应交税费——应交营业税
           ——应交城市维护建设税
          ——应交教育费附加
    五配套设施开发钱核算
    〕配套设施种类支出集原
    房产开发企业开发配套设施分两类:类开发区开发偿转公配套设施水塔锅炉房居委会派出消防幼托行车棚等类偿转城市规划中规定配套设施工程包括:〔1〕开发区营业性公配套设施商店银行邮局等〔2〕开发区非营业性配套设施中学文化站医院等〔3〕开发工程外居民效劳排水供电供气增容增压交通道路等类配套设施果没投资源偿转入第类中计入房屋开发钱
    现行财务制度规定城市建设规划中型配套设施工程计入商品房钱配套设施国家方面投资政府投资国家拨款关部门关部门出资实际执行程中城市根底设施投资体制法保证城市建设综合开发协调致作城市根底设施投资者客观出资金中少局部开发企业偿转配套设施发生支出计入开发产品钱
    正确核算反映企业开发建设中种配套设施发生支出准确计算房屋开发钱种配套设施开发钱配套设施支出集分三种:
    1.分清直接计入某钱核算象第类配套设施支出直接计入关房屋等开发钱开发钱——房屋开发钱〞账户中集发生支出
    2.直接计入关房屋开发钱第类配套设施支出应先开发钱——配套设施开发钱〞账户进行集开发完成定标准分配计入关房屋等开发钱
    3.偿转第二类配套设施支出应开发钱——配套设施开发钱〞账户进行集
    知配套设施开发钱中核算配套设施支出包括直接计入关房屋等钱核算象第类配套设施支出第二类配套设施支出
    〔二〕配套设施开发钱核算象确实定钱工程设置
    般说偿转配套设施工程应配套设施工程作钱核算象正确计算该设施开发钱配套设施开发钱应设置六钱工程:〔1〕土征拆迁补偿费批租价〔2〕前期工程费〔3〕根底设施费〔4〕建筑安装工程费〔5〕配套设施费〔6〕开发间接费中配套设施费工程核算分配配套设施费设施投入运转需配套设施提供效劳理应分配效劳
    关设施开发钱
    偿转直接计入钱核算象项公配套设施果工程规模较该配套设施作钱核算象果工程规模工程建设点较开竣工时间相差施工单位施工考虑合作钱核算象工程完工算出开发总钱该工程预算钱方案钱例算出配套设施开发钱定标准配套设施开发钱分配记入关房屋等开发钱配套设施开发钱核算时般仅设置四钱工程:〔1〕土征拆迁补偿费批租价〔2〕前期工程费〔3〕根底设施费〔4〕建筑安装工程费配套设施支出需房屋等开发钱负担简化核算手续配套设施分配配套设施支出身应负担开发间接费直接分配计入关房屋开发钱配套设施核算时必设置配套设施费开发间接费两钱工程
    〔三〕配套设施开发钱核算
    企业发生项配套设施支出应开发钱——配套设施开发钱〞账户进行核算钱核算象钱工程进行明细分类核算发生土征拆迁补偿费批租价前期工程费根底设施费建筑安装工程费等支出直接记入配套设施开发钱明细分类账相应钱工程记入开发钱——配套设施开发钱〞账户方银行存款〞应付账款——应付工
    程款〞等账户贷方偿转配套设施分配配套设施支出应记入配套设施开发钱明细分类账配套设施费〞工程记入开发钱——配套设施开发钱—— X X〞账户方开发钱——配套设施开发钱——XX〞账户贷方偿转配套设施分配开发间接费应记入配套设施开发钱明细分类账开发间接费〞工程记入开发钱——配套设施开发钱〞账户方开发间接费〞账户贷方
    配套设施房屋等开发产品步开发房屋等开发完成等出售出租配套设施尚未全部完成批准接配套设施预算钱方案钱预提配套设施费记入房屋等开发钱明细分类账配套设施费〞工程记入开发钱——房屋开发钱〞等账户方预提费〞账户贷方开发区开发时间较长需年开发企业开发进度
    安排时先建房屋建配套设施样房屋已建成配套设施尚未完成者商品房已销售幼托消防设施等尚未完工情况种房屋开发配套设施建设时间差已具备条件已出售房屋应负担配套设施费法接配套设施实际开发钱进行结转分配未完成配套设施预算钱方案钱基数计算出已出售房屋应负担数额预提方式记入出售房屋等开发钱开发产品预提配套设施费计算般公式进行:
      某项开发产品预提配套设施费=该项开发产品预算钱〔方案钱〕×配套设施费预提率
      配套设施费预提率=该配套设施预算钱〔方案钱〕÷应负担该配套设施费开发产品预算钱〔方案钱〕合计×100
    式中应负担配套设施费开发产品般应包括开发房屋偿转开发区开发配套设施

    某开发区幼托设施开发钱应101102商品房151出租房181周转房201配套设施商店负担幼托设施商品房等完工出售出租时尚未完工时结转完工商品房等钱应先幼托设施配套设施费预提计入商品房等开发钱假定项开发产品幼托设施预算钱:
    101商品房 1000 000元
    102商品房 900 000元
    151出租房 800 000元
    181周转房 800 000元
    201配套设施——商店 500 000元
    251幼托设施 320 000元

    幼托设施配套设施费预提率=320000÷〔1000000+900000+800000+800000+500000〕×100=320000÷4000000×100=8
    项开发产品预提幼托设施配套设施费:
    101商品房:1000 000元×8%=80 000元
    102商品房:900 000元×8%=72000元
    152出租房:800 000元×8%=64000元
    182周转房800 000元×8%=64000元
    201配套设施——商店:500 000元×8%=40 000元
    预提率计算项开发产品配套设施费时实际支出数差额应配套设施完工时预提数例调整增加减少关开发产品钱
    现举例说明配套设施开发钱核算:
    某房产开发企业根建设规划求开发区负责建设间商店座水塔幼托述设施均发包施工企业施工中商店建成偿转商业部门水塔幼托开发支出规定计入关开发产品钱水塔商品房等步开发幼托商品房等步开发支出批准采预提方法述配套设施发生关支出〔单位:元〕:
    201   251    252
    商店   水塔   幼托
    〔元〕  〔元〕  〔元〕
    支付征拆迁费 50 000 5 000 50 000
    支付承包设计单位前期工程款 30 000 20 000 30 000
    应付承包施工企业根底设施工程款 50 000 30 000 50 000
    应付承包施工企业建筑安装工程款 200 000 245 000 190 000
    分配水塔设施配套设施费 35 000
    分配开发间接费 55 000
    预提幼托设施配套设施费 40 000
    银行存款支付征拆迁费时应作:
    开发钱——配套设施开发钱 105 000
    贷:银行存款 105 000
    银行存款支付设计单位前期工程款时应作:
    :开发钱——配套设施开发钱 80 000
    贷:银行存款 80 000
    应付施工企业根底设施工程款建筑安装工程款入账时应作:
    :开发钱——配套设施开发钱 765 000
    贷:应付账款—应付工程款 765 000
    分配应记入商店配套设施开发钱水塔设施支出时应作
    :开发钱——配套设施开发钱——商店   35 000
    贷:开发钱——配套设施开发钱——水塔 35 000
    分配应记入商店配套设施开发钱开发间接费时应作:
    :开发钱——配套设施开发钱——商店 55 000
    贷:开发间接费 55 000
    预提应商店配套设施开发钱负担幼托设施支出时应作:
    :开发钱—配套设施开发钱—商店 40000
    贷:预提费——须提配套设施费 40000
    时应项配套设施支出分记入配套设施开发钱明
    细分类账
    〔四〕已完配套设施开发钱结转
    已完成全部开发程计验收配套设施应问情况
    途结转开发钱:
    1偿转关部门配套设施述商店设
    施应完工验收实际成年开发钱配套设施吁发
    钱〞账厂贷方转入开发产品——配套设施〞账户方作
    分录入贴:
    :外发产品—配套设施    460000
    贷开发钱---配套设施开发钱  460000
    配套设施偿转收入应作营收入处理
    2.规定应开发成分配计入商品房等计发产品钱
    公配套设施述水塔设施完工验收应发生
    实际开发钱定标准〔关开发产品实际钱预算钱
    方案钱〕分配记入关房屋配套设施开发钱作
    分录入账:
    开发钱——-房屋开发钱 265000
    开发钱—配套设施发钱 35000
    贷:开发钱—配套设施开发钱 300000
    3.预提方式配套设施支出记入关评发产品钱
    公配套设施幼托设施应完工验收实际发生开
    发钱减预提配套设施费作分录入账:
    :预提费—预提配套设施费 320 000
    贷:开发钱—配套设施开发钱 320 000
    预提配套设施费少实际开发钱提数少提数减关开发产品钱作追加分配关开发产品已完工办理竣工决算差额减追加分配尚未办理竣工决算开发产品钱
    六代建工程开发钱核算
    〕代建工程种类钱核算象工程
    代建工程指开发企业接受委托单位委托代开发种工程包括土房屋市政工程等种代建工程着开发特点容会计应根类代建工程钱核算特点求采相应费集钱核算方法现行会计制度规定:企业代委托单位开发土〔建设场〕种房屋发生项支出应分通开发钱——商品性土开发钱〞开发钱——房屋开发钱〞账户进行核算两账户分土房屋钱核算象钱工程集项支出进行代建工程工程开发钱明细分类核算土房屋外企业代委托单位开发工程市政工程等发生支出应通开发钱——代建工程开发钱〞账户进行核算开发企业开发钱——代建工程开发钱〞账户核算仅限企业接受委托单位委托代开发土房屋外工程发生支出
    代建工程开发钱核算象应根项工程实际情况确定钱工程般设置项:〔l〕土征拆迁补偿费〔2〕前期工程费〔3〕根底设施费〔4〕建筑安装工程费〔5〕开发间接费实际核算工作中应根代建工程支出容设置
    〔二〕代建工程开发钱核算
    开发企业发生项代建工程支出代建工程分配开发间接费应记入开发钱——代建工程开发钱〞账户方银行存款〞应付账款——应付工程款〞库存材料〞应付职工薪酬〞开发间接费〞等账户贷方时应钱核算象钱工程分类记入代建工程开发钱明细分类账代建工程开发钱明细分类账格式根房屋开发钱明细分类账相
    完成全部开发程验收代建工程应实际开发钱开发钱——代建工程开发钱〞账户贷方转入开发产品〞账户方代建工程移交委托代建单位办妥工程价款结算手续代建工程开发钱开发产品〞账户贷方转入营钱〞账户方
    某开发企业接受市政工程理部门委托代扩建开发区旁边条道路扩建程中银行存款支付拆迁补偿费300 000元前期工程费 160 000元应付根底设施工程款 540 000元分配开发间接费 80 000元发生列项扩建工程开发支出分配开发间接费时应作分录入账:
    :开发钱——代建工程开发钱 1080 000
    贷:银行存款 460 000
    应付账款——应付工程款 540 000
    开发间接费 80 000
    道路扩建工程完工验收结转已完工程钱时应作分录入账:
    :开发产品——代建工程 1080 000
    贷:开发钱——代建工程开发钱 1080 000
    七营开发工程钱核算
    房产开发企业根底设施建筑安装等工程施工采营方式采发包方式进行
    采营方式进行根底设施建筑安装〔包括装饰〕等工程果工程规模施工程中发生项工程费直接计关开发钱核算象记入开发钱——房屋开发钱〞等账户方银行存款〞库存材料〞应付职工薪酬〞等账户贷方作分录入账:
    :开发钱——房屋开发钱XXX
    贷:银行存款XXX
    库存材料XXX
    应付职工薪酬XXX
    果工程规模较企业属施工单位进行部核算根需设置工程施工〞账户核算集营工程费工程施工钱核算象钱工程设置工程施工钱明细分类账进行工程钱明细分类核算
    〔〕营工程钱核算象工程
    开发企业根底设施建筑安装等工程具样性固定性特点工程独特形式结构需套单独设计图纸建设时采施工方法施工组织采相标准设计必须指定点建造致形质水文等然条件交通材料资源等社会条件建造时需设计图纸施工方法施工组织等作适改变工程特点工程施工具体性根底设施建筑安装等工程施工属单件生产工程组织钱核算时必须采定单钱核算法项工程进行分核算钱方法直接记入项工程生产费应直接计入项工程钱直接计入项工程应关工程负担生产费先发生点先行集然定标准定期分配计入关工程钱
    定单钱核算法核算工程钱必须确定工程钱计算象工程钱核算象通常具工程预算单位工程单位工程编制工程预算工程进度方案象根单位工程组织工程钱核算便反映工程预算执行结果分析工程钱超降原时反映施工活动济效益简化工程钱核算手续:〔l〕施工点结构类型开竣工时间
    相接单位工程〔2〕工施工预算造价工程钱合核算然该单位工程预算造价例算该单位工程实际钱
    便核算项工程钱分清工程钱超降原必须生产费济途加分类施工单位生产费济途般应分钱工程:
    1.材料费指施工程中耗构成工程实体材料结构件实际钱周转材料摊销租赁费
    2.工费指直接事工程施工工〔包括施工现场制作构件工施工现场水垂直运输等辅助工包括机械施工员〕工资奖金津贴职工福利费
    3.机械费指施工程中施工机械发生费包括机操作员工资职工福利费燃料动力费机械折旧修理费换工具部件费润滑擦拭材料费安装拆卸辅助设施费养路费牌税外单位施工机械租赁费规定支付施工机械进出场费
    4.直接费指现场施工水电蒸汽费冬雨季施工增加费夜间施工增加费土方运输费材料二次搬运费生产工具具费工程定位复测费工程点交费场清理费等
    5.施工间接费措施工单位组织理工程施工发生全部支出包括施工单位理员工资职工福利费办公费差旅交通费行政理固定资产折旧修理费低值易耗品摊销财产保险费劳动保护费民工理费等搭建工程施工必需生产生活时建筑物构筑物时设施应包括时设施摊销费
    述材料费工费机械费直接费直接耗工程施工程做直接费直接记入工程施工〞账户项工程钱施工间接费属组织理工程施工发生项费定标准分配计入项工程戍做间接费核算应先记入施工间接费〞账户然定标准分配计入项工程钱
    〔二〕材料费核算
    项工程耗材料结构件通常通领料单〞退料单〞已领材料清单〞堆材料耗单〞等材料证汇总计算已领未材料清单〞月需继续月末施工现场存料月末施工队组项工程料分盘点填制应月领材料总额中减计算该月材料耗额材料证堆材料指砖瓦砂石等材料材料常单位工程耗领次数难领时逐加点数采算两头轧中间〞方法定期计算实际量进场准材料进行点数日常领时必逐笔办理领料手续月末先计算定额耗量
    月定额耗量=∑〔月完成工程量×材料消耗定额〕
    通盘点求实际耗量差异数量差异分配率:
    月实际耗量=月初结存数量+月收入数量月末盘点数量
      差异数量=月实际耗量月定额耗量
      差异分配率=差异数量÷月定额耗量×100
    然求项工程实际耗堆材料数量方案价格钱:
      某项工程实际耗堆材料数量=该工程定额耗量×〔1±差异分配率〕
      某项工程实际耗堆材料方案价格钱=该工程实际耗堆材料数量×方案单价
    施工队组施工程中领周转材料模板跳板脚手架木等般领时填制领料单〞先钱记入项工程钱工程完工时填制退料单〞实际盘存数减工程钱租赁周转材料租赁费根租赁费账单记入项工程钱
    〔三〕工费核算
    工程钱中工费计件工工资直接根工程务单〞中工资总额汇总计入项工程钱职工福利费工资例〔目前14%〕计入项工程钱
    工程务单〞施工员根施工作业方案施工前达工班组具体工作通知记录实际完成工程数量计算奖金计件工资证通常施工前施工员会定额员根施工作业方案劳动定额参施工图纸分工班组签发务单中工程完工施工员应根工程务单中规定项条件进行检查会质量检查员进行验收评定质量等级实际验收数量签发工程数量出入时应查明原领导批准结算月签发工程务单应月末全部进行结算某工程尚未全部完工完工局部估计数进行结算未完工局部结合月施工作业方案中工程务签发原班组月完成工程月应发工资奖金月结算
    计时工工资职工福利费根工程汇总工时汇总表中项工程耗作业工时总数该施工单位均工资率计算谓施工单位均工资率月份该施工单位建筑安装工作业工时总建筑安装工工资职工福利费总额商数计算公式:
    某施工单位均工资率〔元时〕=月份施工单位建筑安装工工资
    职工福利费总额〔元〕÷月份该施工单位建筑安装工作业工时总〔时〕
    施工单位均工资率务项工程耗工时算该工程某月份应分配工费:
    项工程分配工资=该项工程耗工时×施工单位均工资率
    〔四〕机械费核算
    施工单位采机械化施工施工机械发生项费应行组织核算施工机械发生机械费单独记入工程钱机械费〞工程
    机械费容般包括:
    1.工费指机操作员工资职工福利费
    2.燃料动力费指施工机械耗燃料动力费
    3.材料费指施工机械耗润滑材料擦拭材料等费
    4.折旧修理费指施工机械计提折旧费应计修理费租机械租赁费
    5.换工具部件费指施工机械传动皮带轮胎胶皮钢丝绳变压器开关电线电缆等换工具部件摊销费维修费
    6.运输装卸费指施工机械运施工现场运离施工现场工范围转移运输安装拆卸试车等费假设运施工现场运出费施工现场工程钱负担
    7辅助设施费指施工机械建造铺设根底底座工作台行走轨道等费施工机械辅助设施费数额较先记入摊费〞账户然现场施工期限分次摊费〞账户转入工程施工——机械费〞账户摊入月工程钱
    8养路费牌税指施工机械铲车压路机等缴纳养路费牌税
    9.间接费指机械施工队组织机械施工理机械发生费停机棚折旧修理费
    施工机械加工材料搅拌混凝土时水泥砂石等应记入工程钱材料费〞工程施工机械担运料配料搬运成品工工资应记入工程钱工费〞工程土建施工队组织机械施工发生关理费般应记入施工间接费〞关工程列作施工机械费
    机械费总分类核算应先工程施工——机械费〞账户进行施工单位发生项机械费库存材料〞低值易耗品〞材料钱差异〞应付职工薪酬〞银行存款〞累计折旧〞摊费〞等账户贷方转入工程施工——机械费〞账户方作分录入账:
    :工程施工——机械费 9 000
    贷:库存材料   11 00
    低值易耗品      150
    材料钱差异      25
    应付职工薪酬 4 560
    银行存款 2 165
    累计折旧 8 000
    摊费 3 000
    机械费明细分类核算型机械机械分进行中型机械般机械类进行没专型施工机械夯机卷扬机砂浆机钢筋木工机械等费合计算折旧修理费
    机械费分配般施工机械工作台时〔工作台班完成工作量〕标准施工机械项工程施工工作台时根种机械记录机械月报〞中加汇总
    根机械费明细分类账记录机械费合计数机械月报中项工程工作台时通算式机械费进行分配
       某项工程应分配机械费=该项工程机械工作台时×机械 费合计÷机械工作台时合计
    种中型机械机械费核算分机械种类进行种情况项工程应分配机械费月终充根机械月报中种机械工作台时合计分该种机械台时费方案数求月种机械台时费方案数计算机械费合计然月实际发生机械费合计数拟求机械费实际数台时费方案数百分项工程控台时费方案数计算机械费进行调整
      某项工程应分配机械费=∑〔该工程机械工作台时×机械台时费方案数〕×实际发生机械费÷∑〔机械工作台时合计×该机械台费方案数〕
    现举例说明分配计算方法:
    〔1〕先确定种施工机械台时费方案数
    施工机械台时费方案数计算参核算资料确定根施工机械原值折旧率机驾驶员工资估计年工作台时等资料加计算设例中:05立方米履带挖土机台时费方案数20元04立方米混凝土搅拌机台时费方案数 8元
    〔2〕求出种施工机械技台时费方案数计算机械费合计
    设例中
    05立方米履带挖土机
    290台时×台时费方案数 20元 5 800元
    04立方米混凝土搅拌机
    300台时×台时费方案数 8元 2 400元
    施工机械 11 800元
    台时费方案数计算机械费合计 20 000元
    〔3〕根机械费明细分类账汇总计算实际发生机械费设例中计 19 000元
    〔4〕计算机械费实际数台时费方案数计算百分设例中
         19000元20000元×100%=95%
    〔5〕项工程台时费方案数计算机械费实际数加调整
    101商品房建筑工程机械工作台时台时费方案数计算机械费合计数9 000元应分配机械费:
    9000元×95%=8550元
    分配项工程钱机械费应工程施工——机械费〞账户贷方转入工程施工〞账户方记入项工程钱机械费〞工程:
    :工程施工 19 000
    贷:工程施工——机械费 19 000
    型施工机械折旧修理费月末项工程工料费工作量例分配计入项工程钱机械费〞工程
    〔五〕直接资核算
    工程钱中直接贸〞指施工现场直接发生记入材料费〞工费〞机械费〞工程直接发生费包括:
    1.施工程中耗水电风汽费
    2冬雨季施工费包括保证工程质量采取保温防雨措施需增加材料工项设施费
    3.场狭等原发生材料H次搬运费
    4.土方运输费
    外包括生产工具具费检验试验费工程定位复测资工程点交费场清理费等
    施工单位现场耗水电风汽运输等劳务实际结算数记入工程施工〞账户方关工程钱直接费〞工程银行存款某项工程支付土方运输费2 000元应作:
    :工程施工 2 000
    贷:银行存款 2 000
    直接记入项工程钱水电风汽等劳务费月终根项工程实际耗量项劳务费分配关工程钱
    根水电风汽运输费分配表项工程分配水电风汽材料二次搬运费等计入项工程钱直接费〞工程
    施工现场发生项冬雨季施工资工程定位复测费工程点交费场清理兼检验试验费等直接费直接计入项工程钱应直接计入直接计入项工程钱应先行汇总登记然定标准分配计入关工程钱
    〔六〕施工间接费核算
    工程钱中文说项直接贸外包括施工单位组织施工理发生项费费组织施工理必需确定某项工程钱应负担法直接计入项工程钱简化核算手续先记入施工间接费〞账户然分配计入项工程钱
    施工间接费容般包括:
    1.理员工资措施工单位理员工资工资性津贴补贴等
    2.职工福利费指施工单位理员工资总额定例〔目前14%〕提取职工福利费
    3.折旧费措施工单位施工理属固定资产房屋设备仪器等折旧费
    4.修理费指施工单位施工理属固定资产房屋设备仪器等常修理费修理费
    5工具具费措施工单位施工理部门属固定资产工具器具检验试验消防具等购置摊销修理费
    6办公费措施工单位理部门办公文具纸张账表印刷邮电书报会议水电烧水集体取暖煤等费
    7.差旅交通费指施工单位职工公出差调开工作差旅费住勤补助费市交通误餐补助费班交通补贴职工探亲路费职工离退休退职次性路费工伤员医路费施工单位理部门交通工具油料燃料养路费牌费等
    8劳动保护费指施工单位职工劳动保护品技术安设施购置摊销修理费供职工保健解毒剂营养品防暑饮料洗涤肥皂等物品购置费补助费工职工洗澡饮水燃料费等
    9费指列项费外间接费
    施工单位发生间接费总分类核算应施工间接费〞账户进行发生项施工间接费库存材料〞低值易耗品〞材料钱差异〞应付职工薪酬〞银行存款〞现金〞累计折日〞摊费〞等账户贷方转入施工间接费〞账户方
    :施工间接费 20 538
    贷:库存材料 1900
    低值易耗品 600
    材料钱差异 50
    应付职工薪酬 9 690
    银行存款 2 900
    现金 298
    累计折旧 4 600
    摊费 1500
    施工单位搭建进行施工必需生产生活时宿舍仓库办公室等时设施应搭建支出先记入递延资产〞账户然分月摊销记入施工间接费〞账户
    施工间接费明细分类核算应施工单位设置施工间接费明细分类账〞发生施工间接费明细工程分栏登记
    月终应施工间接费进行分配便施工间接费实际水定额拟考核施工间接费节约超支情况施工间接费项建筑安装工程间分配项工程施工间接费定额〔直接费工费百分建筑工程般直接费百分水电安装工程设备安装工程工费百分〕计算施工间接费例进行分配
     某项工程期应分配施工间接费=期实际发生施工间接费×该项工程期实际发生直接费〔工费〕×该项工程规定施工间接费定额÷∑[项工程期实际发生直接费〔工费〕×项工程规定施工间接费定额]
    实际核算工作中施工间接费分配先计算期实际发生施工间接费接施工间接费定额计算施工间接费百分项工程定额计算施工间接费进行调整列算式改:
      某项工程期应分配施工间接费=[该项工程期实际发生直接费〔工费〕×该项工程期该项工程规定施工间接费定额]×期实际实际发生施工间接费÷∑[项工程期实际发生直接费〔工费〕×项工程规定施工间接费定额]
    某施工单位 1998年 7月份计发生施工间接费 20 538元项工程7月份发生直接费施工间接费定额:
    101商品房建筑工程   直接费 141 000元
    施工间接费定额直接费6
    102商品房建筑工程   直接费 126 000元
    施工间接费定额直接费6%
    151出租房建筑工程   直接费 59 000元
    施工间接费定额直接费6%
    项工程7月份应分配施工间接费:
    101商品房建筑工程:
       141000元×6×20538元÷141000元×6+126000元×6+59000元×6
       =8460元×20538元19560元
    =8460元×105%=8883元
      102商品房建筑工程:
        126000元×6×20538元÷19560元=7560元×105=7938元
      151出租房建筑工程:
        59000×6×20538元÷19560元=3540元×105=3717元
    分配项工程钱施工间接费应施工间接费〞账户贷方转入工程施工〞账户方记入项工程钱施工间接费〞工程:
    :工程施          20 538
    贷:施工间接费 20 538
    〔七〕营工程钱核算程序结
    核算项营工程实际钱会计部门接施工部门开工报告根前述关钱核算象说明该单位工程类工程开设图表5七示工程施工钱明细分类账〞记录项工程钱时工程施工期限长短须等工程完工记入项应计钱工程钱明细分类账记录方完整
    工程施工钱明细分类账中钱工程实际钱根述耗材料分配表工费分配表机械费分配表水电风汽运输费分配表施工间接费分配表等记入月份项工程发生实际钱应月终工程施工〞账户贷方转入开发钱〞账户方
    :开发钱XXX
    贷:工程施工XXX
    根文述现营工程钱核算程序纳:
    1.根开工报告确定工程钱核算象开设工程施工钱明细分类账
    2.工程钱核算象钱工程汇总分配材料工折旧等费
    3.分配机械费直接贸施工间接费
    4.计算月施工工程实际钱
    5.根完工报告结算工程施工钱明细分类账中实际总钱预算钱分析

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    文档贡献者

    天***猩

    贡献于2024-04-20

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