试避税反避税—财金融
试避税反避税
着社会义市场济体制逐步建立完善特国加入世贸组织企业涉外交营越越普遍外商参国济建设程度越广泛深入方面国济增添新活力推动中国济持续高速发展方面企业避税问题日趋严重手段方式种样效防范避税已成税务机关务急文家起研究探讨避税反避税分析避税概念动机手段造成危害着重转定价避税反避税中存问题结合国税收法律制度工作实际构思相应策措施堵塞税制漏洞强化征保障国家利益
避税概述：
避税明确概念仁者见仁智者见智难普遍接受措辞定义学术界争议较认避税纳税充分利现税收优惠政策利某法律漏洞含糊处安排税务事宜达减轻税负目
1避税特点：（1）避税非违法性避税行然具定社会危害性避税行没触犯现法律法规追究法律责国家通修改关法律法规堵塞漏洞修订法律避税行属违法追究法律责（2）避税体纳税认避税体纳税扣缴义务存避税（3）避税行存动性纳税少缴税收动采取行措施采取该行目明确减轻税负（4）避税具观意纳税采取某种行目少缴税减轻税收负担获取利益纳税行前已知道结果结果
2避税偷税税收筹划区：
避税纳税利税收优惠政策利某种法律漏洞安排税务事宜达少交税目违反现法律法规偷税纳税伪造编造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税行合法应予处罚构成犯罪应法追究刑事责纳税筹划指纳税通非违法避税方法合法节税方法税负转嫁方法达减少税收支出纳税筹划果利税收相关政策适避税行果利构成偷税
3避税产生原：
（1）利益驱动利益驱动纳税成费做文章外税收意达利益化
（2）税收辖权选择运税制素征税方法等方面存差造成税务公性避税行提供便利外条件
（3）税收法律法规身存漏洞纳税定义变通性课税象金额调整性税率差性起征点税税收优惠政策等纳税观避税愿够通现政策足处利实现
（4）国间吸引外投资加快济发展改善投资环境出台优惠政策牺牲税收利益定程度企业避税提供便利条件
4避税产生果：
避税然没违反现法律法规危害性忽视
（1）避税行直接导致国家税收收入减少
（2）侵犯税收法律法规立法意图公正性严肃性受影响
（3）避税行出现社会公德道德造成良侵害诚信纳税受威胁造成守法营市场竞争处利位
二涉外企业避税方式：
企业避税方式样目前情况纳致常方式方面：
1利税收差异性避税利国国间区区间税负差异避税济特区济技术开发区等等利行业税负差异避税生产性企业商贸企业外贸出口企业利纳税体税负差异避税外资企业民政福利企业等利投资方进行避税高新技术企业利组织形式改变分设合新办改变身现条件享受低税收政策改变企业性质改变产品构成改变业员身份构成等利特殊税收政策三补出口退税
2利税法身存漏洞利税法中选择性条文增值税购进扣税环节房产税计税方法（租价）利税法条文致严密起征点免征额等利优惠政策没规定明确期限投资源交通老少边穷区投资退税等时间限制
3转定价避税关联企业高进低出者低进高出转移利润涉企业税营业税增值税等改变利息总机构理费支付影响利润改变出资情况抽逃资金等逃避税收
4资产租赁避税关联企业中效益效益差高价租赁设备调节应纳税求效益企业集团税收负担化关联企业间资产相互租赁低税负逃避高税负缴纳营业税逃避缴纳税
5避税避税纳税利国国间区区间特区开发区保税区税收优惠政策低税负区虚设常设机构营业虚设中转销售公司者设置信托投资公司转移利润减少纳税
6利销售避税利销售减少销项税额幅降低销售价格换取价格优势增强产品市场竞争力国家税收（增值税企业税等）受影响企业益税收利
7运电子商务避税：电子商务指交易双方利国际互联网局域网等进行商品劳务交易电子商务活动具交易国籍域性交易员隐蔽性交易场虚拟化交易信息载体数字化交易商品源模糊性等特征电子商务避税提供更安全隐蔽环境企业利电子商务隐蔽性避免成常设机构居民法逃避税利电子商务快速流动性虚拟避税营业逃避税增值税消费税利电子商务税基侵蚀性隐蔽进出口货物交易劳务数量逃避关税电子商务迅速发展推动世界济贸易发展时国国税收制度提出国际反避税新课题
三转定价避税形式
然目前避税方式种样常见转定价方法作国避税手段作国际避税手段
转定价作国避税手段关联企业方转移利润产品交换买卖程中市场买卖规市场价格进行交易根减轻税负意愿进行产品转种转中产品转价格根双方意愿高低市场正常交易价格达避税目基做法：商品交易活动中卖方处高税负买方处低税负情况交易价格低市场价格方式进行卖方处低税负买方处高税负情况商品交易价格高市场价格方法进行通种方法利润纳税体间转移造成避税
转定价作国际避税手段通关联公司进行方法：（1）通控制原材料零部件转价格影响关联方成利润例母公司子公司提供原材料
生产零部件母公司进步加工装配投入市场母公司高市场价格子公司供应原材料子公司低市场价格母公司出售零部件结果子公司生产成提高利润减少种现象称高进低出造成子公司利润流母公司反母公司利润流子公司关联企业间物资购销程中母公司利控制运输渠道通子公司收取较高较低运输费保险费样影响子公司销售成增减子公司成利润
（2）通提供货款利率高低影响关联方成利润例母公司利系统金融机构子公司提供优惠贷款收少收利息子公司减少费通高利率增加子公司费
（3）通劳务供应费高低影响关联方成利润劳务供应涉范围广关联企业间提供设计维修广告科研咨询等服务均存收费否收费高低问题关联企业方通劳务供应收费少影响方成利润
（4）通调节形资产费转费高低影响关联企业成利润提供专利权例母公司全资子公司收收取较低专利权费少数股权子公司收取较高专利权费
（5）通固定资产转金额高低影响关联企业成利润母公司子公司提供设备价款直接影响摊入子公司产品成提高提供固定资产转金额意味着加子公司折旧费必然增加生产成反会减轻生产成外固定资产作价投资情况固定资产作价高低影响企业股权份额
（6）理成转定价集团中母公司子公司提供种理服务处高税国盈利公司汇回利润减少纳税母公司子公司索取理费母公司某子公司活动关系理费额外摊入子公司产品成中母公司理员补贴扣退休金等统统摊入子公司理费方法变相子公司利润转移回母公司
（7）利投资者身份承包企业工程意抬价中牟利企业争取方合作企业工程出包外方外方投资者仅提高工程价款中处利合营企业承包工程税负获少纳税额外利益
四反转定价避税存问题相应策：
避税反避税工作然开展已久成功反避税案例极少转定价反避税例外原：
1相关法律制度缺乏然目前法律法规征法企业税暂行条例关联企业间交易行转定价等方面作规定确定合理价格没具体细致规定缺乏操作性时缺少专完整系统反避税法律法规目前市场济情况企业原材料产品等受市场竞争程度供求关系业务量等素影响价格变数较实际工作中难确定双方接受谓合理价格
2着济全球化发展资跨国流动速度规模越越信息交换国际反避税合作中重环目前外资企业购销权基外商垄断通关联企业进行信息取反避税否成功关键存许客观障碍信息交换难效进行信息存时间滞问题反避税工作难利进行
3反避税工作系统工程需全社会支持相关部门配合单纯税务部门力量远远够目前国相关职部门间海关商检工商发改委（原贸委）等信息采集沟通等意反避税工作带定难度
4反避税工作认识足方保护义反避税工作带阻碍志认国外开放目鼓励外商华投资引进国外先进技术资金设备理验果采取严格防范避税措施外商营活动财务活动予监督检查会挫伤外商投资积极性方吸引投资争相提供优惠税收政策增加避税机会
5缺乏专业机构专业员反避税工作项持久工作反避税工作特点决定事项工作必须批政治素养高业务素质精专业员国反避税工作起步晚缺乏丰富反避税验反避税工作带困难
6取证相困难概念标准身明确难界定判定时证资料分散般存企业间区国家间目前限方面条件取证根法进行
通述转定价反避税工作中存问题分析建议：
1完善相关税收法律规定避税产生客观原税制身缺陷想减少纳税避税行必须完善税法做税法条文完整措词严谨税制机制具科学性系统性世界许发达国家反避税立法较先进针转定价避税国税法然制订反避税条款征法第三十六条规定：企业者外国企业中国境设立事生产营机构场关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整：增值税暂行条例第七条规定：纳税销售货物者应税劳务价格明显偏低正理税
务机关核定计税价格规定构成反避税力法律武器应该鉴国际反避税法规基础结合国实际情况制定独立反避税法规制度形成套较完整税收专门法规建立完善相关税收法律规定时应着重考虑方面：
（1）快建立推行预约定价制
预约定价制（简称APA）纳税事先境外关联企业间部交易财务收支涉转价格确定税务机关申请报告税务机关审定认作计征税会计核算免事税务机关定价调整项制度税务机关企业转定价事审计变事前审计纳税税务机关间关联企业间转定价方法通谈判达成项谅解该协议达成征纳双方皆具约束力符合协议规定交易事项适协议中转定价方法税务机关予调整方法降低税务机关转定价调整确定性征纳双方行政理费提高效率减少征纳纷争征纳双方中受益避免重复征税
（2）建立转定价税制纳税关联企业间购销关系独立企业间业务作价采取目前数国家采受控价格法销售价格法成加利法法调整计税收入者额确定转收入核定应纳税额
（3）建立纳税举证责制
少国家税收立法中重突破举证责转移纳税根国民法原民事诉讼中原告必须提供充足证法院判告罪原适税务争端必然税务部门处十分利位税务部门反避税斗争中摆脱样动局面国家税法立法中规定举证责转移纳税德国1977年税收法规中规定准许税务局调查程中责加纳税身果发现纳税没税务局求提供关事实法院根判断作出判决需提供进步证关联企业交易中明确纳税提供转价格合理理通转定价进行避税起遏止
2．发挥类审计作
充分发挥税务师审计师会计师反避税工作中作弥补国专业税务员足素质高缺陷增强反避税工作力度重转定价等避税行计划派专境外关联企业进行税务审计外税务机关委托境外会计公司私会计师事务进行审计查证
应明确规定税务师事务会计师事务审计师事务负法维护国家权益客户合法权益义务责接受客户委托检查企业帐册会计报表税申报表验资
工作中明显弄虚作假转定价行负调整实反映责税务审计结果—出具查帐报告验资证明容负责
3．建立税收信息库提高反避税力
没健全税收情报网络动态价格信息难弄清纳税避税实际情况应该研究制定情报交换理规规范情报交换程序适时扩情报交换范围建议国家税务总局负责组建税务情报收集交换专门机构省市建立分支机构专门负责反避税情况信息收集分类储存时建立国际信息库广泛收集国际贸税收关资料收集踪国际市场商品价格成行业利润率贷款利率费收取标准等信息资料建立国际著名跨国企业关组织结构理特点部交易资料库时信息进行分析处理提供关部门便税务机关转定价企业调整定价时
4．建立支高素质反避税队伍
纳税尤型跨国公司知识密集型资密集型企业营方式理方式终产品产品营方式等融入先进科技现代理理念许跨国公司身高科技产物外国反避税工作手外国公司重金聘请职业会计师律师精通国法律信息灵通具丰富避税验样纳税实施效理必须具备相应理知识实践技维护国家权保护国家利益税务机关必须批高素质设置专职反避税机构稳定员提高征员素质断加强业务培训熟悉税法精通外语通晓财务会计国际贸易国际金融国际税收等广泛知识提高税务审计水具备应付转定价税制执行引发国际间摩擦税务争议力
5．加强横相关部门合作形成社会反避税气氛
反避税涉社会济生活部门单税务机关加强税收防避工作够海关外贸金融保险商检工商外汇等济理部门类会计审计税务事务通力协作特结合国际贸易中出现争端事件加强倾销反倾销调查部门间联系信息资料沟通享做转定价反避税工作方面堵塞税收漏洞维护税法尊严保护国家利益受损失
试避税反避税
着社会义市场济体制逐步建立完善特国加入世贸组织方面国济增添新活力推动中国济持续高速发展方面企业避税问题日趋严重效防范避税已成国财税理务急文避税反避税分析避税概念动机手段造成危害着重转定价避税反避税中存问题提出点策措施堵塞漏洞保障国家利益
避税概述：
避税纳税充分利现税收优惠政策利某法律漏洞含糊处安排税务事宜达减轻税负目
1避税特点：（1）避税非违法性（2）避税体纳税（3）避税行存动性纳税少缴税收动采取行措施采取该行目明确减轻税负（4）避税具观意
2避税偷税税收筹划区：
避税少交税目违反现法律法规偷税行合法应予处罚纳税筹划果利税收相关政策适避税行果利构成偷税
3避税产生原：
（1）利益驱动
（2）税收辖权选择运税制素征税方法等方面存差造成税务公性避税行提供便利外条件
（3）税收法律法规身存漏洞
（4）国间吸引外投资出台优惠政策定程度企业避税提供便利条件
4避税产生果：
避税然没违反现法律法规危害性忽视
（1）避税行直接导致国家税收收入减少
（2）侵犯税收法律法规立法意图公正性严肃性受影响
（3）避税行出现社会公德道德造成良侵害诚信纳税受威胁造成守法营市场竞争处利位
二涉外企业避税方式：
企业避税方式样目前情况纳致常方式方面：
1利税收差异性避税
2利税法身存漏洞
3转定价避税
4资产租赁避税
5避税避税
6利销售避税
7运电子商务避税
三转定价避税形式
然目前避税方式种样常见转定价方法作国避税手段作国际避税手段
（1）通控制原材料零部件转价格影响关联方成利润
（2）通提供货款利率高低影响关联方成利润
（3）通劳务供应费高低影响关联方成利润
（4）通调节形资产费转费高低影响关联企业成利润
（5）通固定资产转金额高低影响关联企业成利润
（6）理成转定价
（7）利投资者身份承包企业工程意抬价中牟利
四反转定价避税存问题相应策：
避税反避税工作然开展已久成功反避税案例极少转定价反避税例外原：
1相关法律制度缺乏
2信息交换国际反避税合作中重环存许客观障碍反避税工作难利进行
3反避税工作系统工程
4反避税工作认识足方保护义反避税工作带阻碍
5缺乏专业机构专业员
6取证相困难
通述转定价反避税工作中存问题分析建议：
1完善相关税收法律规定
（1）快建立推行预约定价制降低税务机关转定价调整确定性征纳双方行政理费提高效率减少征纳纷争征纳双方中受益避免重复征税
（2）建立转定价税制
（3）建立纳税举证责制
2．发挥类审计作
3．建立税收信息库提高反避税力
4．建立支高素质反避税队伍
5．加强横相关部门合作形成社会反避税气氛
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试避税反避税—财金融
试避税反避税
着社会义市场济体制逐步建立完善特国加入世贸组织企业涉外交营越越普遍外商参国济建设程度越广泛深入方面国济增添新活力推动中国济持续高速发展方面企业避税问题日趋严重手段方式种样效防范避税已成税务机关务急文家起研究探讨避税反避税分析避税概念动机手段造成危害着重转定价避税反避税中存问题结合国税收法律制度工作实际构思相应策措施堵塞税制漏洞强化征保障国家利益
避税概述：
避税明确概念仁者见仁智者见智难普遍接受措辞定义学术界争议较认避税纳税充分利现税收优惠政策利某法律漏洞含糊处安排税务事宜达减轻税负目
1避税特点：（1）避税非违法性避税行然具定社会危害性避税行没触犯现法律法规追究法律责国家通修改关法律法规堵塞漏洞修订法律避税行属违法追究法律责（2）避税体纳税认避税体纳税扣缴义务存避税（3）避税行存动性纳税少缴税收动采取行措施采取该行目明确减轻税负（4）避税具观意纳税采取某种行目少缴税减轻税收负担获取利益纳税行前已知道结果结果
2避税偷税税收筹划区：
避税纳税利税收优惠政策利某种法律漏洞安排税务事宜达少交税目违反现法律法规偷税纳税伪造编造隐匿擅销毁帐簿记帐证者帐簿列支出者列少列收入者税务机关通知申报拒申报者进行虚假纳税申报缴者少缴应纳税款偷税行合法应予处罚构成犯罪应法追究刑事责纳税筹划指纳税通非违法避税方法合法节税方法税负转嫁方法达减少税收支出纳税筹划果利税收相关政策适避税行果利构成偷税
3避税产生原：
（1）利益驱动利益驱动纳税成费做文章外税收意达利益化
（2）税收辖权选择运税制素征税方法等方面存差造成税务公性避税行提供便利外条件
（3）税收法律法规身存漏洞纳税定义变通性课税象金额调整性税率差性起征点税税收优惠政策等纳税观避税愿够通现政策足处利实现
（4）国间吸引外投资加快济发展改善投资环境出台优惠政策牺牲税收利益定程度企业避税提供便利条件
4避税产生果：
避税然没违反现法律法规危害性忽视
（1）避税行直接导致国家税收收入减少
（2）侵犯税收法律法规立法意图公正性严肃性受影响
（3）避税行出现社会公德道德造成良侵害诚信纳税受威胁造成守法营市场竞争处利位
二涉外企业避税方式：
企业避税方式样目前情况纳致常方式方面：
1利税收差异性避税利国国间区区间税负差异避税济特区济技术开发区等等利行业税负差异避税生产性企业商贸企业外贸出口企业利纳税体税负差异避税外资企业民政福利企业等利投资方进行避税高新技术企业利组织形式改变分设合新办改变身现条件享受低税收政策改变企业性质改变产品构成改变业员身份构成等利特殊税收政策三补出口退税
2利税法身存漏洞利税法中选择性条文增值税购进扣税环节房产税计税方法（租价）利税法条文致严密起征点免征额等利优惠政策没规定明确期限投资源交通老少边穷区投资退税等时间限制
3转定价避税关联企业高进低出者低进高出转移利润涉企业税营业税增值税等改变利息总机构理费支付影响利润改变出资情况抽逃资金等逃避税收
4资产租赁避税关联企业中效益效益差高价租赁设备调节应纳税求效益企业集团税收负担化关联企业间资产相互租赁低税负逃避高税负缴纳营业税逃避缴纳税
5避税避税纳税利国国间区区间特区开发区保税区税收优惠政策低税负区虚设常设机构营业虚设中转销售公司者设置信托投资公司转移利润减少纳税
6利销售避税利销售减少销项税额幅降低销售价格换取价格优势增强产品市场竞争力国家税收（增值税企业税等）受影响企业益税收利
7运电子商务避税：电子商务指交易双方利国际互联网局域网等进行商品劳务交易电子商务活动具交易国籍域性交易员隐蔽性交易场虚拟化交易信息载体数字化交易商品源模糊性等特征电子商务避税提供更安全隐蔽环境企业利电子商务隐蔽性避免成常设机构居民法逃避税利电子商务快速流动性虚拟避税营业逃避税增值税消费税利电子商务税基侵蚀性隐蔽进出口货物交易劳务数量逃避关税电子商务迅速发展推动世界济贸易发展时国国税收制度提出国际反避税新课题
三转定价避税形式
然目前避税方式种样常见转定价方法作国避税手段作国际避税手段
转定价作国避税手段关联企业方转移利润产品交换买卖程中市场买卖规市场价格进行交易根减轻税负意愿进行产品转种转中产品转价格根双方意愿高低市场正常交易价格达避税目基做法：商品交易活动中卖方处高税负买方处低税负情况交易价格低市场价格方式进行卖方处低税负买方处高税负情况商品交易价格高市场价格方法进行通种方法利润纳税体间转移造成避税
转定价作国际避税手段通关联公司进行方法：（1）通控制原材料零部件转价格影响关联方成利润例母公司子公司提供原材料
生产零部件母公司进步加工装配投入市场母公司高市场价格子公司供应原材料子公司低市场价格母公司出售零部件结果子公司生产成提高利润减少种现象称高进低出造成子公司利润流母公司反母公司利润流子公司关联企业间物资购销程中母公司利控制运输渠道通子公司收取较高较低运输费保险费样影响子公司销售成增减子公司成利润
（2）通提供货款利率高低影响关联方成利润例母公司利系统金融机构子公司提供优惠贷款收少收利息子公司减少费通高利率增加子公司费
（3）通劳务供应费高低影响关联方成利润劳务供应涉范围广关联企业间提供设计维修广告科研咨询等服务均存收费否收费高低问题关联企业方通劳务供应收费少影响方成利润
（4）通调节形资产费转费高低影响关联企业成利润提供专利权例母公司全资子公司收收取较低专利权费少数股权子公司收取较高专利权费
（5）通固定资产转金额高低影响关联企业成利润母公司子公司提供设备价款直接影响摊入子公司产品成提高提供固定资产转金额意味着加子公司折旧费必然增加生产成反会减轻生产成外固定资产作价投资情况固定资产作价高低影响企业股权份额
（6）理成转定价集团中母公司子公司提供种理服务处高税国盈利公司汇回利润减少纳税母公司子公司索取理费母公司某子公司活动关系理费额外摊入子公司产品成中母公司理员补贴扣退休金等统统摊入子公司理费方法变相子公司利润转移回母公司
（7）利投资者身份承包企业工程意抬价中牟利企业争取方合作企业工程出包外方外方投资者仅提高工程价款中处利合营企业承包工程税负获少纳税额外利益
四反转定价避税存问题相应策：
避税反避税工作然开展已久成功反避税案例极少转定价反避税例外原：
1相关法律制度缺乏然目前法律法规征法企业税暂行条例关联企业间交易行转定价等方面作规定确定合理价格没具体细致规定缺乏操作性时缺少专完整系统反避税法律法规目前市场济情况企业原材料产品等受市场竞争程度供求关系业务量等素影响价格变数较实际工作中难确定双方接受谓合理价格
2着济全球化发展资跨国流动速度规模越越信息交换国际反避税合作中重环目前外资企业购销权基外商垄断通关联企业进行信息取反避税否成功关键存许客观障碍信息交换难效进行信息存时间滞问题反避税工作难利进行
3反避税工作系统工程需全社会支持相关部门配合单纯税务部门力量远远够目前国相关职部门间海关商检工商发改委（原贸委）等信息采集沟通等意反避税工作带定难度
4反避税工作认识足方保护义反避税工作带阻碍志认国外开放目鼓励外商华投资引进国外先进技术资金设备理验果采取严格防范避税措施外商营活动财务活动予监督检查会挫伤外商投资积极性方吸引投资争相提供优惠税收政策增加避税机会
5缺乏专业机构专业员反避税工作项持久工作反避税工作特点决定事项工作必须批政治素养高业务素质精专业员国反避税工作起步晚缺乏丰富反避税验反避税工作带困难
6取证相困难概念标准身明确难界定判定时证资料分散般存企业间区国家间目前限方面条件取证根法进行
通述转定价反避税工作中存问题分析建议：
1完善相关税收法律规定避税产生客观原税制身缺陷想减少纳税避税行必须完善税法做税法条文完整措词严谨税制机制具科学性系统性世界许发达国家反避税立法较先进针转定价避税国税法然制订反避税条款征法第三十六条规定：企业者外国企业中国境设立事生产营机构场关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整：增值税暂行条例第七条规定：纳税销售货物者应税劳务价格明显偏低正理税
务机关核定计税价格规定构成反避税力法律武器应该鉴国际反避税法规基础结合国实际情况制定独立反避税法规制度形成套较完整税收专门法规建立完善相关税收法律规定时应着重考虑方面：
（1）快建立推行预约定价制
预约定价制（简称APA）纳税事先境外关联企业间部交易财务收支涉转价格确定税务机关申请报告税务机关审定认作计征税会计核算免事税务机关定价调整项制度税务机关企业转定价事审计变事前审计纳税税务机关间关联企业间转定价方法通谈判达成项谅解该协议达成征纳双方皆具约束力符合协议规定交易事项适协议中转定价方法税务机关予调整方法降低税务机关转定价调整确定性征纳双方行政理费提高效率减少征纳纷争征纳双方中受益避免重复征税
（2）建立转定价税制纳税关联企业间购销关系独立企业间业务作价采取目前数国家采受控价格法销售价格法成加利法法调整计税收入者额确定转收入核定应纳税额
（3）建立纳税举证责制
少国家税收立法中重突破举证责转移纳税根国民法原民事诉讼中原告必须提供充足证法院判告罪原适税务争端必然税务部门处十分利位税务部门反避税斗争中摆脱样动局面国家税法立法中规定举证责转移纳税德国1977年税收法规中规定准许税务局调查程中责加纳税身果发现纳税没税务局求提供关事实法院根判断作出判决需提供进步证关联企业交易中明确纳税提供转价格合理理通转定价进行避税起遏止
2．发挥类审计作
充分发挥税务师审计师会计师反避税工作中作弥补国专业税务员足素质高缺陷增强反避税工作力度重转定价等避税行计划派专境外关联企业进行税务审计外税务机关委托境外会计公司私会计师事务进行审计查证
应明确规定税务师事务会计师事务审计师事务负法维护国家权益客户合法权益义务责接受客户委托检查企业帐册会计报表税申报表验资
工作中明显弄虚作假转定价行负调整实反映责税务审计结果—出具查帐报告验资证明容负责
3．建立税收信息库提高反避税力
没健全税收情报网络动态价格信息难弄清纳税避税实际情况应该研究制定情报交换理规规范情报交换程序适时扩情报交换范围建议国家税务总局负责组建税务情报收集交换专门机构省市建立分支机构专门负责反避税情况信息收集分类储存时建立国际信息库广泛收集国际贸税收关资料收集踪国际市场商品价格成行业利润率贷款利率费收取标准等信息资料建立国际著名跨国企业关组织结构理特点部交易资料库时信息进行分析处理提供关部门便税务机关转定价企业调整定价时
4．建立支高素质反避税队伍
纳税尤型跨国公司知识密集型资密集型企业营方式理方式终产品产品营方式等融入先进科技现代理理念许跨国公司身高科技产物外国反避税工作手外国公司重金聘请职业会计师律师精通国法律信息灵通具丰富避税验样纳税实施效理必须具备相应理知识实践技维护国家权保护国家利益税务机关必须批高素质设置专职反避税机构稳定员提高征员素质断加强业务培训熟悉税法精通外语通晓财务会计国际贸易国际金融国际税收等广泛知识提高税务审计水具备应付转定价税制执行引发国际间摩擦税务争议力
5．加强横相关部门合作形成社会反避税气氛
反避税涉社会济生活部门单税务机关加强税收防避工作够海关外贸金融保险商检工商外汇等济理部门类会计审计税务事务通力协作特结合国际贸易中出现争端事件加强倾销反倾销调查部门间联系信息资料沟通享做转定价反避税工作方面堵塞税收漏洞维护税法尊严保护国家利益受损失
试避税反避税
着社会义市场济体制逐步建立完善特国加入世贸组织方面国济增添新活力推动中国济持续高速发展方面企业避税问题日趋严重效防范避税已成国财税理务急文避税反避税分析避税概念动机手段造成危害着重转定价避税反避税中存问题提出点策措施堵塞漏洞保障国家利益
避税概述：
避税纳税充分利现税收优惠政策利某法律漏洞含糊处安排税务事宜达减轻税负目
1避税特点：（1）避税非违法性（2）避税体纳税（3）避税行存动性纳税少缴税收动采取行措施采取该行目明确减轻税负（4）避税具观意
2避税偷税税收筹划区：
避税少交税目违反现法律法规偷税行合法应予处罚纳税筹划果利税收相关政策适避税行果利构成偷税
3避税产生原：
（1）利益驱动
（2）税收辖权选择运税制素征税方法等方面存差造成税务公性避税行提供便利外条件
（3）税收法律法规身存漏洞
（4）国间吸引外投资出台优惠政策定程度企业避税提供便利条件
4避税产生果：
避税然没违反现法律法规危害性忽视
（1）避税行直接导致国家税收收入减少
（2）侵犯税收法律法规立法意图公正性严肃性受影响
（3）避税行出现社会公德道德造成良侵害诚信纳税受威胁造成守法营市场竞争处利位
二涉外企业避税方式：
企业避税方式样目前情况纳致常方式方面：
1利税收差异性避税
2利税法身存漏洞
3转定价避税
4资产租赁避税
5避税避税
6利销售避税
7运电子商务避税
三转定价避税形式
然目前避税方式种样常见转定价方法作国避税手段作国际避税手段
（1）通控制原材料零部件转价格影响关联方成利润
（2）通提供货款利率高低影响关联方成利润
（3）通劳务供应费高低影响关联方成利润
（4）通调节形资产费转费高低影响关联企业成利润
（5）通固定资产转金额高低影响关联企业成利润
（6）理成转定价
（7）利投资者身份承包企业工程意抬价中牟利
四反转定价避税存问题相应策：
避税反避税工作然开展已久成功反避税案例极少转定价反避税例外原：
1相关法律制度缺乏
2信息交换国际反避税合作中重环存许客观障碍反避税工作难利进行
3反避税工作系统工程
4反避税工作认识足方保护义反避税工作带阻碍
5缺乏专业机构专业员
6取证相困难
通述转定价反避税工作中存问题分析建议：
1完善相关税收法律规定
（1）快建立推行预约定价制降低税务机关转定价调整确定性征纳双方行政理费提高效率减少征纳纷争征纳双方中受益避免重复征税
（2）建立转定价税制
（3）建立纳税举证责制
2．发挥类审计作
3．建立税收信息库提高反避税力
4．建立支高素质反避税队伍
5．加强横相关部门合作形成社会反避税气氛
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