税务税费排查计划点
税费排查容点
（）综合排查
企业否存申报规范情况否存分割收入套取起征点政策情况通第三方信息排查企业收支否完整准确核实企业资金债权债务投资等情况变化核实非正常户企业法代表否担正常营纳税法代表税收信等级直判D级情况强制执行阻止出境等措施否执行位
（二）重点排查
针风险点进行排查
（三）价入房产原值征收房产税情况排查
通纳税约谈调取土出合形资产账页相关原始证实调查等方式准确认定纳税该处土否存应税房产准确认定应入房产原值征收房产税土价值
通调取该纳税申报缴纳税款相关原始记录核查该纳税否规定土价值入房产原值足额申报缴纳房产税存漏缴少缴房产税情况应时补缴税款核查程中发现该纳税存少缴契税印花税城镇土税等情况应予补缴
（四）国合作征收附加税费情况排查
通调取国税征收明细重点核实国税建办税服务厅国税互设窗口委托代征三种合作方式附加税费征收情况没开展国税合作征收税费款单位应国税交换信息时补征附加税费快建立合作关系
项工作拟第4季度开展具体检查容检查时间检查方法检查求行通知
（五）营改增重点行业排查
1建筑业
排查风险点：未规定确认工程价款隐匿收入延迟申报纳税未发包方提供材料价款计入计税建建筑物名义隐匿收入发包方物偿债承包方未规定确认工程价款未规定结转工程价款外取项收入转包分包工程未规定代扣代缴营业税金附加
2．保险业
排查风险点：减保费收入问题：利假退保虚假批单退费等形式减保费收入造成少缴营业税计收入时结转收入问题：造成缴纳少缴纳营业税非免税险种做免税处理未申报缴纳营业税代扣代缴营业税问题：支付保险代理非雇员佣金否时足额扣缴营业税
3．销售动产
排查风险点：
商品房预售环节：营业税检查重点企业销售商品房收取预收款项否足额时进行账务处理否存账簿记少记预收房款否预收性质款项全部作计税通延伸检查（查）销售代理公司业务合业务提成核预售收入数额通房产开发企业账簿记载预售收入数额进审核营业税附加否时足额缴纳
收取定金诚意金纳税问题：重点审核预收账款科目应付款定金应付款诚意金科目余额查否全部预收款项作计税计提税金
商品房销售环节：否隐瞒销售收入延迟缴纳税款行审核商品房销控表查实否隐瞒销售数量少计收入情况查开发公司销控明细统计销售数量房产部门提供公信息中商品房网备案系统核匡算出开发企业否全部预收款项记入账簿进行核算时缴纳税金
行业检查程中时检查否存发票涉税违法行
（六）股权变更企业税完税情况排查
市局税处根工商行政理局提供股东变更企业名单中列企业股东变更行确定否涉企业税税涉企业税税否已规定足额缴纳未规定时足额缴纳税款法予追缴税款进行处罚
（七）企业税优惠弥补亏损等续理
重点做软件集成电路企业高新技术企业研发费加计扣税收优惠续理核查企业税弥补亏损进行核查
（八）费款征收情况排查
1社会保险费
包括基养老保险费统筹部分失业保险费统筹部分工伤保险费养老工伤失业保险费缴费工资基数统基数
检查查企业否全部职工计入纳费基数全部职工包括固定工时工包括农村工外埠员外籍员具体检查方法调取企业工资手册工合检查企业工资表员数检查企业否时工农民工实发工资计入缴费基数
检查实发工资总额结合企业税检查具体检查方法调取查企业税纳税申报表检查中职工工资列示金额否规定工资总额范围致否存未列入工资总额范围补贴津贴种福利性质支出
检查职工缴费工资限否低年全市社工资60
企业行业类工伤保险费率社保办部门负责核定税部门核定费率征收费款检查工伤保险费时需调取企业工伤保险费核定表
2工会费
工会费检查首先确定工资计入工会费缴费基数全部职工数
检查工资计入工会费缴费基数全部职工数调取查企业工资手册全部工合确定企业职职工数合工数通询问调查确定企业否存时工员工
检查企业实际支付全部工资总额具体方法通检查应付工资应付福利费方发生额通查企业年度企业税纳税申报表中列支工资总额确定
3残疾业保障金
残疾业保障金应重点检查纳税残疾业服务机构年审手续检查企业否进行年审年审额申报缴纳计算企业否足额缴纳残疾业保障金未残联核定督促进行残保金年审核定
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税费排查容点
（）综合排查
企业否存申报规范情况否存分割收入套取起征点政策情况通第三方信息排查企业收支否完整准确核实企业资金债权债务投资等情况变化核实非正常户企业法代表否担正常营纳税法代表税收信等级直判D级情况强制执行阻止出境等措施否执行位
（二）重点排查
针风险点进行排查
（三）价入房产原值征收房产税情况排查
通纳税约谈调取土出合形资产账页相关原始证实调查等方式准确认定纳税该处土否存应税房产准确认定应入房产原值征收房产税土价值
通调取该纳税申报缴纳税款相关原始记录核查该纳税否规定土价值入房产原值足额申报缴纳房产税存漏缴少缴房产税情况应时补缴税款核查程中发现该纳税存少缴契税印花税城镇土税等情况应予补缴
（四）国合作征收附加税费情况排查
通调取国税征收明细重点核实国税建办税服务厅国税互设窗口委托代征三种合作方式附加税费征收情况没开展国税合作征收税费款单位应国税交换信息时补征附加税费快建立合作关系
项工作拟第4季度开展具体检查容检查时间检查方法检查求行通知
（五）营改增重点行业排查
1建筑业
排查风险点：未规定确认工程价款隐匿收入延迟申报纳税未发包方提供材料价款计入计税建建筑物名义隐匿收入发包方物偿债承包方未规定确认工程价款未规定结转工程价款外取项收入转包分包工程未规定代扣代缴营业税金附加
2．保险业
排查风险点：减保费收入问题：利假退保虚假批单退费等形式减保费收入造成少缴营业税计收入时结转收入问题：造成缴纳少缴纳营业税非免税险种做免税处理未申报缴纳营业税代扣代缴营业税问题：支付保险代理非雇员佣金否时足额扣缴营业税
3．销售动产
排查风险点：
商品房预售环节：营业税检查重点企业销售商品房收取预收款项否足额时进行账务处理否存账簿记少记预收房款否预收性质款项全部作计税通延伸检查（查）销售代理公司业务合业务提成核预售收入数额通房产开发企业账簿记载预售收入数额进审核营业税附加否时足额缴纳
收取定金诚意金纳税问题：重点审核预收账款科目应付款定金应付款诚意金科目余额查否全部预收款项作计税计提税金
商品房销售环节：否隐瞒销售收入延迟缴纳税款行审核商品房销控表查实否隐瞒销售数量少计收入情况查开发公司销控明细统计销售数量房产部门提供公信息中商品房网备案系统核匡算出开发企业否全部预收款项记入账簿进行核算时缴纳税金
行业检查程中时检查否存发票涉税违法行
（六）股权变更企业税完税情况排查
市局税处根工商行政理局提供股东变更企业名单中列企业股东变更行确定否涉企业税税涉企业税税否已规定足额缴纳未规定时足额缴纳税款法予追缴税款进行处罚
（七）企业税优惠弥补亏损等续理
重点做软件集成电路企业高新技术企业研发费加计扣税收优惠续理核查企业税弥补亏损进行核查
（八）费款征收情况排查
1社会保险费
包括基养老保险费统筹部分失业保险费统筹部分工伤保险费养老工伤失业保险费缴费工资基数统基数
检查查企业否全部职工计入纳费基数全部职工包括固定工时工包括农村工外埠员外籍员具体检查方法调取企业工资手册工合检查企业工资表员数检查企业否时工农民工实发工资计入缴费基数
检查实发工资总额结合企业税检查具体检查方法调取查企业税纳税申报表检查中职工工资列示金额否规定工资总额范围致否存未列入工资总额范围补贴津贴种福利性质支出
检查职工缴费工资限否低年全市社工资60
企业行业类工伤保险费率社保办部门负责核定税部门核定费率征收费款检查工伤保险费时需调取企业工伤保险费核定表
2工会费
工会费检查首先确定工资计入工会费缴费基数全部职工数
检查工资计入工会费缴费基数全部职工数调取查企业工资手册全部工合确定企业职职工数合工数通询问调查确定企业否存时工员工
检查企业实际支付全部工资总额具体方法通检查应付工资应付福利费方发生额通查企业年度企业税纳税申报表中列支工资总额确定
3残疾业保障金
残疾业保障金应重点检查纳税残疾业服务机构年审手续检查企业否进行年审年审额申报缴纳计算企业否足额缴纳残疾业保障金未残联核定督促进行残保金年审核定
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