税务代理审核要点


    













    索 引

    序 号
    项 目 名 称
    页码
    序 号
    项 目 名 称
    页 码
    1
    营业务收入审核点

    13-15
    坏帐损失坏帐准备金审核点

    2
    业务收入审核点

    13-16
    资产盘亏毁损报废审核点

    3
    补贴收入审核点

    4
    投资收益审核点

    13-17
    研究开发费审核点

    5
    营业外收入审核点

    13-18
    资投转净损失审核点

    6
    营业务成审核点

    13-19
    资产减值准备审核点

    7
    业务支出审核点

    13-20
    扣费项目审核点


    8
    营业外支出审核点

    13-21
    纳税调整项目审核点

    9
    营业费审核点

    14
    货币资金审核点

    10
    理费审核点

    15
    存货审核点

    11
    财务费审核点

    16
    短期投资审核点

    12
    前年度损益审核点

    17
    长期投资审核点

    13
    企业税纳税调整项目审核点

    18
    应收账款预付账款审核点

    13-1
    工资薪金审核点

    19
    应收票审核点

    13-2
    职工福利费等三项费审核点

    20
    应收款审核点

    13-3
    利息支出审核点

    21
    摊费审核点

    13-4
    业务招费审核点

    22
    应付账款预收货款审核点

    13-5
    公益救济性捐赠支出审核点

    23
    应付票审核点

    13-6
    固定资产折旧审核点

    24
    应付债券审核点

    13-7
    形资产(递延资产)摊销审核点

    25
    预提费审核点

    13-8
    广告费支出审核点

    26
    短期款长期款长期应付款审核点

    13-9
    业务宣传费审核点

    27
    流动负债审核点

    13-10
    缴总机构理费审核点

    28
    实收资审核点

    13-11
    业务佣金审核点

    29
    资公积审核点

    13-12
    社会保险缴款审核点

    30
    国产设备投资抵扣税款审核点

    13-13
    罚款罚金滞纳审核点




    13-14
    租金支出审核点





    1 营业务收入审核点

    1评价收入控制度否存效贯遵守
    2年度类收入总账明细账关申报表核
    3核实纳税收入否存漏记隐瞒虚记行
    4初步评价增值税消费税营业税资源税税目税率适准确性
    5验证应税收入税目间应税减免税项目间否准确划分否存高税率收入记入低税率收入情况
    6审查物物交换交易增值税视销售货物行否销售进行处理
    7审查收入确认否正确收入确认产品销售提供服务方式货款结算方式种情况分类确认:
    (1)采直接收款销售方式时:结合货币资金应收账款存货项目检查审查否货款收发票账单提货单交付买方天作收入处理应注意年收入转入年入账者虚记收入现象
    (2)采预收账款销售方式时:结合预收账款存货项目检查审查货物发出天否作收入处理应注意否存未时结转收入虚增收入等现象
    (3)采托收承付结算方式时:结合货币资金应收账款存货项目检查审查否发货办妥托收手续天作收入处理
    (4)采委托单位代销商品产品等方式时:结合存货应收账款银行存款项目检查审查否收代销单位代销清单天作收入处理
    (5)采赊销分期收款结算方式时:审查否合约定收款日期作收入处理
    (6)长期工程合跨期时:审查否完工进度者完成工作量作收入处理
    (7)委托外贸代理出口时:审查否收外贸企业代办运单银行交款证时作收入处理
    (8)审查企业购货方取价外补贴收入否规定入账
    (9)确认销售退回折扣折正确性
    (10)审查销售退回原否合理销售退回产品否已验收入库登记入账否税务机关开具退货证明销售退回虚减收入情况
    8重点审查予关联企业销售折扣折否合理利折折扣转利关联单位等情况
    9截止性测试:检查决算日前干日出库单(销售发票)观察截决算日止销售收入记录否跨年度现象
    10企业取会员制会籍收入确认收入问题
    企业次性取会员制会籍入会费确认收入时视两种情况处理:(1)果次性取入会费仅入会者获取会员资格支付会员接受企业商品服务时需行交纳相关费次性收取入会费期计入收入总额
    (2)果次性取入会费仅获取会员资格包括接受企业商品服务预先支付订购费包括接受公司低非会员价格提供商品服务企业入会者协议受益期间分摊确认收入便计算受益期间超30年(含受益期终身制)30年分摊确认收入
    2 业务收入审核点

    1评价业务收入部控制制度否存效贯遵守
    2索取业务收入明细表核明细帐总帐
    3解业务项目合理性常性
    4抽查额收入真实性
    5常性业务收入营部门记录中检查完整性
    6审查业务收入计价合理性查明明显转利关联公司截留收入
    7审查业务收入涉增值税营业税资源税等税种否时申报足额纳税
    3 补贴收入审核点

    1评价补贴收入部控制制度否存效贯遵守
    2索取补贴收入明细表核明细帐总帐
    3审核实际收补贴收入否关部门批准
    4审查销量工作量国家规定补助定额取补贴收入销量工作量计算否准确定额否符合规定计算结果否正确
    4 投资收益审核点

    1评价投资收益部控制制度否存效贯遵守
    2索取投资收益明细表核明细帐总帐
    3根长期投资短期投资银行存款形资产固定资产存货等明细账关证签订投资合协议核查纳税外投资方式金额解接受投资单位情况企业投资单位否拥控制权核算投资收益方法否正确应权益法成法核算问题
    4根长期投资银行存款形资产固定资产等明细账关证审查外投资时资产计价否正确评估确认价值账面净值差额否计入收益
    5根长期投资明细账核查企业溢价折价购入债券发生债券溢价折价否存续期间分期摊销摊销方法摊销额计算否正确规定摊销调整期收益问题
    6根长期投资短期投资投资收益等明细账关资料核查纳税已实现收益否计入投资收益账户利润分配分回实物直接计入存货等账户未类商品市价销售收入计入投资收益问题
    7审查联营企业适税率投资方税率高联营企业没规定补税问题
    8审查投资期收回中途转取价款高账面价值差额否计入投资收益挪作问题
    5 营业外收入审核点

    1评价投资收益部控制制度否存效贯遵守
    2获取营业外收入明细表明细账总账核
    3结合固定资产项目审计审查固定资产盘盈清理收益否准确计算入账
    4结合存货应付款盈余公积资公积等项目审计审查否存营业外收入入账时入账情况
    5审查营业外收入否涉需申报增值税营业税情况
    6 营业务成审核点
    (工业企业生产成例)

    1评价关生产成部控制制度否存效贯遵守
    2明细账总账报表(产品项目)相核检查否相符
    3获取生产成分析表分列示项费产品单位成采分析性复核方法预算数期数年期数行业均数较分析增减变动情况异常变动查明原
    4材料费审计
    (1)审查直接材料耗数量否真实
    -审查生产成账方关容数应材料类账户贷方容数核追查领料单退料单材料费分配表等证资料
    -实施截止性测试抽查决算日前干天领料单生产记录成计算单结合材料单耗投入产出率等资料检查领材料品名规格型号数量否耗相致否属期负担材料费计入期生产成特应注意期末宗领材料
    (2)确认材料计价否正确
    -实际成计价条件:解计价方法抽查材料费分配表领料单等证验算发出成计算否正确计算方法否遵循贯性原
    -计划成计价条件:抽查材料成差异计算表关领料单等证验证材料成差异率差异额计算否正确
    (3)确认材料费分配否合理:重点核实材料费分配象否真实分配方法否恰
    5辅助生产费审计
    (1)抽查关证审查辅助生产费集否正确
    (2)审查该费否部门间正确分配否工程部门福利部门理部门提供产品劳务计入生产成工程福利等部门产品劳务否规定计算销项税额作相应进项税额转出产消费品否计提消费税
    6制造费审计获取制造费汇总表作审查:
    (1)审查制造费中重数额项目例外项目否合理
    (2)审查年度12月份制造费明细账否存异常会计事项
    (3)必时应制造费实施截止测试审查半年度干天制造费明细账
    (4)制造费分配进行检查发现制造费分配标准合理重新测算制造费分配率年末产品产成品成进行调整
    (5)全年制造费总额生产成账户核
    7审查生产成制造费明细账方发生额领料单相核确认外购委托加工收回应税消费品否连续生产应税消费品期连续生产外购消费品价款数委托加工收回材料相应税款数否正确
    8审查生产成制造费方红字非转入产成品支出项目追查关证确认否加工修理修配收入销售残次品副产品边角料收入直接减成费未计收入提税金
    9产品成审计
    (1)采存货步骤审查产品数量否真实正确
    (2)审查产品计价方法否适应生产工艺特点否坚持贯性原
    -约产量法审查完工率投料率约产量计量否正确
    -定额法审查产品负担料工费定额成计算否正确定额成实际相较差异较时应予调整
    -材料成法审查原材料费否成中占较重
    -固定成法审查月产品数量否均衡年终否产品实盘点重新计算调整
    -定额例法审计检查项定额否合理定额理基础工作否健全
    10完工产品成审计
    (1)审查成计算象选择成计算方法否恰体现贯性原
    (2)审查成项目设置否合理项费集分配否体现受益性原
    (3)确认完工产品数量否真实正确
    (4)确认完工产品计价否正确分析产品单位成构成项目异常变动结合产品计价方法审查完工产品计价否正确
    审查行业营业务成时参相应会计制度进行
    7 业务支出审核点

    1评价业务支出部控制制度否存效贯遵守
    2索取业务明细表核明细帐总帐
    3额业务抽查收支配性检查少计计业务支出
    4固定资产出租业务审核否涉城市房产税
    5审查业务支出会计处理分类正确性恰性
    8 营业外支出审核点

    1获取营业外支出明细表明细账总账核
    2审查营业外支出否涉列税前列支项目
    (1)违法营罚款没收财物损失
    (2)种税收滞纳金罚金罚款
    (3)然灾害者意外事损失赔偿部分
    (4)中国境公益救济性质外捐赠
    (5)项赞助支出
    (6)取生产营关项支出
    (7)担保承担贷款担保息
    (8)计提固定资产减值准备形资产减值准备建工程减值准备
    3审查额营业外支出原始证否齐全会计处理否正确
    4审查营业外支出否税法规定予扣
    (1)审查固定资产流动资产盘亏毁损报废净损失否减责赔偿保险赔偿余额否已税务机关审核
    (2)审查捐赠否通民政部门批准成立非营利性公益组织社会团体国家机关进行捐赠数额否超税法规定限额直接捐赠超限额部分允许税前扣
    (3)审查企业遭受然灾害意外事损失赔偿部分否损失中扣作税前扣
    5抽查重营业外支出项目审查真实性审查营业外支出资支出混淆情况中审查否税前列支
    6审查营业外支出否涉产委托加工购买货物赠送需计提增值税消费税情况
    7审核中涉进行纳税调整事项费项目时相关纳税调整事项审核点进行审核审核出问题反映相关纳税调整事项审核表中
    9 营业费审核点

    1评价营业费部控制制度否存效贯遵守
    2获取营业费明细表关明细账核
    3分析月营业费销售收入例趋势否合理正常波动应追踪查明原作出正确处理
    4审查明细表项目设置否符合营业费范围否符合税法规定
    5审查企业发生佣金否符合列条件符合计入营业费:
    (1)合法真实证:
    (2)支付象必须独立权事中介服务纳税(支付象含企业雇员)
    (3)支付佣金规定者外超服务金额5%
    6事商品流通业务纳税购入存货抵达仓库前发生包装费运杂费运输存储程中保险费装卸费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等购货费直接计入营业费果纳税根会计核算需已述购货费计入存货成销售费名义重复申报扣
    7事房产开发业务企业营业费包括开发产品销售前改装复修费护费采暖费等
    8事邮电等业务企业发生营业费已计入营运成计入营业费重复扣
    9根营业费明细账方发生额审查应计入材料采购成外运杂费购货方收回代垫费等计入
    10审核中涉进行纳税调整事项费项目时相关纳税调整事项审核点进行审核审核出问题反映相关纳税调整事项审核表中
    10 理费审核点

    1评价理费部控制否存效贯遵守
    2审查否资性支出项目作收益性支出项目计入理费
    3企业实际发生合理劳动保护支出扣劳动保护支出指确工作需雇员配备提供工作服手套安全保护品防暑降温品等发生支出
    4国家税务总局授权税务机关批准外企业列支关联企业支付理费
    5总部费称公司费包括总部行政理员工资薪金福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销等
    6企业发生营活动关合理差旅费会议费董事会费税务机关求提供证明真实性合法证否税前扣差旅费证明材料包括:出差员姓名点时间务支付证等会议费证明材料包括:会议时间点出席员容目费标准支付证等
    7审核中涉进行纳税调整事项费项目时相关纳税调整事项审核点进行审核审核中发现问题反映相关纳税调整事项审核表中
    11 财务费审核点

    1评价财务费部控制否存效贯遵守
    2获取年度财务费明细表关明细账核审查明细项目
    计入财务费适性
    3涉利息支出项目利息支出审核点进行审核审核中发现问题反映利息支出审核表中
    4审查利息收入真实性准确性
    ①索取利息收入分析表初步评价计息项目完整性
    ②抽查银行账户应收票利息通知单审查否实现利息收入入账期前已计提利息实际收时否转应收账款
    ③复核会计期间截止日应计利息计算表审查否正确应计利息收入列入期损益
    5审查汇兑损益真实性准确性
    ①审查记账汇率否符合税法规定
    ②抽样检查日常外汇业务审查折合记账位币事项会计处理准确性
    ③抽查期末(月季年)汇兑损益计算书结合外币现金外币银行存款外结算外币债权债务项目审计审查计算汇兑损益项目完整性折算汇率正确性汇兑损益额计算准确性汇兑损益会计处理适性
    6抽查重手续费筹资费事项追查关原始证审查真实性否涉代扣代缴营业税事项
    12 前年度损益调整审核点

    1审查前年度损益调整容否真实合理会计处理否正确
    2重调整事项应逐项核实原关资料复核金额计算否正确取证
    13—1 工资薪金审核点

    1确认企业税中列支项目评价列支项目标准合理性
    2获取工薪费明细表相关明细账总账核
    3直接工理费销售费建工程账户中工薪费入账数工资分配表进行核审查工薪费分配否准确合理
    4工资薪金支出包括基工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资职者受雇关支出区补贴物价补贴误餐补贴均应作工资薪金支出
    5企业发生列支出作工资薪金支出
    (1)雇员纳税投资分配股息性
    (2)根国家省级政府规定雇员支付社会保障性缴款
    (3)已提取职工福利基金中支付项福利支出(包括职工生活困难补助探亲路费等)
    (4)项劳动保护支出
    (5)雇员调动工作旅费安家费
    (6)雇员离退休退职遇项支出
    (7)独生子女补贴
    (8)纳税负担住房公积金
    (9)国家税务总局认定属工资薪金支出项目
    6企业职雇佣关系员工包括固定职工合工时工列情况外:
    (1)应提取职工福利费中列支医务室职工浴室理发室幼园托员
    (2)已领取养老金失业救济金离退休职工岗职工岗职工
    (3)已出售住房租金收入计入住房周转金出租房理服务员
    7企业工资薪金支出实行限额计税工资扣办法市计税工资扣标准均年11520元纳税工资薪金支出高计税工资扣标准计税工资标准扣低扣标准实际发生额扣
    8工效挂钩企业:
    批准实行工效挂钩办法企业工效挂钩办法核定工资标准税
    前扣
    9事业单位工资:
    (1)事业单位执行国务院规定事业单位工作员工资制度应严格规定工资标准税前进行扣
    (2)国家关部门批准实行工资总额济效益挂钩事业单位应工资挂钩办法核定工资标准税前扣
    (3)实行工资总额济效益挂钩国务院规定事业单位工作员工资制度计税工资标准执行
    10软件开发企业工资税前扣问题
    (1)软件开发企业实际发放工资总额计算应纳税额时准予扣
    (2)前款指软件开发企业必须时具备列条件:
    ①省级科学技术部门审核批准文件证明
    ②行研制开发满足定户需制作销售软件软件产品形式记载计算机程序关文档存储介质(包括软盘硬盘光盘等)
    ③软件产品开发生产营业务符合企业税纳税条件
    ④年销售产软件收入占企业年总收入例达35
    ⑤年软件技术转收入占企业年总收入例达50(须技术市场合登记)
    ⑥年软件技术研究开发费占全年总收入5
    11关高新技术企业工资扣问题(京税企[2001]694号)
    高新技术企业工资总额增长幅度低济效益增长幅度职工均工资增长幅度低劳动生产率增长幅度实际发放工资计算企业税应纳税额时允许实扣

    13—2 职工福利费等三项费审核点

    1审查企业年度计提职工福利费职工教育费计提标准否符合税法规定标准:分计税工资总额1415计提金额计算否准确
    2审查企业实际发放工资高确定计税工资标准否计税工资总额分计算扣职工福利费教育费
    3审查企业实际发放工资低确定计税工资标准否实际发放工资总额分计算扣职工福利费教育费
    4审查否税法规定计税工资总额计提应付福利费职工教育费计提部分税前列支
    5审查工会费税前扣否取专收
    市税局京税企(2000)412号转发国家税务总局关工会费税前扣问题通知规定:建立工会组织企业事业单位社会团体月全部职工工资总额百分二工会拨交费工会组织开具工会费拨缴款专收税前扣出具工会费拨缴款专收提取职工工会费企业税前扣
    审查提取工会费企业否成立工会组织否取工会费拨款专收否税前列支
    13—3 利息支出审核点

    1评价利息支出部控制制度否存效贯遵守
    2索取利息支出分析表明细账核
    3结合短期款长期款应付债券长期应付款项目审计确认付息债务项目真实性
    4重利息支出项目查阅合协议追查利息计算书支付证会计记录确认利息支出真实性计算准确性
    5审查付息项目核实债务性质产生原途确认税务处理恰性应特关注
    (1)列支利息债务否企业正常营活动关
    (2)否存违反营业常规通财务策划达偷逃避税情况
    (3)属筹建期间利息支出否计入开办费
    (4)属固定资产款利息支出否交付达预定状态计入固定原价建工程
    (5)购入形资产利息支出否计入形资产原价
    (6)外投资款分利润未计入企业应税额利息支出否错误计入税前费列支
    (7)企业汇率变动发生汇兑损失筹建期间发生计入开办费企业生产营月份次月起直线法短五年期限税前扣生产营期间发生应税法规定计入期应纳税额购建固定资产关资产尚未交付达预定状态前计入关资产价值
    (8)购置建造生产固定资产形资产发生款关资产购建期间发生款费应作资性支出计入关资产成关资产交付发生款费发生期扣纳税款未指明途款费应营性活动资性支出占资金例合理计算应计入关资产成款费直接扣款费
    6企业计算利息支出利率般商业贷款利率进行较分析确认利息支出计价合理性应特关注
    (1) 涉关联公司间融资支付利率否超没关联关系
    意类业务正常利率
    (2)非金融机构贷款利率否合法理高金融机构类业务利率
    (3)境贷款利率否超出中国民银行规定浮动利率
    (4)企业发生营性款费纳税生产营期间银行款利息支出实际发生额扣非金融机构款利息职工集资利息支出高中国民银行规定类期贷款利率计算数额部分准予扣非银行金融机构款利息支出扣必须限定中国民银行规定浮动利率超浮动利率部分计算应纳税额时允许扣
    7审查债务会计期末否正确计提期利息支出计入期损益
    8结合实收资项目审计审查外款发生利息支出相投资者实缴资规定期限应缴资差额应计付利息否规定已作税务调整
    9事房产开发业务企业开发房产入资金发生款费房产完工前发生应计入关房产开发成
    10企业关联方取款金额超注册资50超部分利息支出
    税前扣述情况外:
    集团公司统金融机构款属企业申请资金理方式变化影响属企业银行信贷资金性质属关联企业间款集团公司属企业集团公司取金融机构款支付利息集团公司够出具金融机构取贷款证明文件属企业集团公司转贷金融机构款支付利息高金融机构期贷款利率部分允许税前扣
    11企业外投资入资金发生款费应计入关投资成作纳税营性费税前扣
    13—4 业务招费审核点

    1评价业务招费控制度否存效贯遵守
    2抽查业务招费明细账重项目追查支出原始证货币资金账会计记录支项目容途数量金额分析审查否企业业务关
    3结合费项目审计审查否业务招费性质项目列入费账逃避列支限额限制
    4结合收入项目审计验证业务招费列支限额计算准确性:全年销售(营业)收入净额1500万元超销售(营业)收入净额5‰全年销售(营业)收入净额超1500万元超该部分3‰应关注计算销货收入业务收入时否已销售退回折增值税扣
    5审查企业申报扣业务招费必须够提供证明真实性效证资料提供税前扣
    13—5 公益救济性捐赠支出审核点

    1获取捐赠支出明细表明细账总账核否致
    2审查捐赠项目捐赠书捐赠协议款项结算情况核确认支出已发生
    3审查接受捐赠象否境列机构直接受益
    (1)非盈利社会团体:中国青少年发展基金会希工程基金会宋庆龄基金会减灾委员会中国红十字会中国残疾联合会全国老年基金会老区促进会中国文学基金会中国口福利基金会光华科技基金会中国友研究基金会中国绿化基金会中国青年志愿者协会联合国童基金会中华社会文化发展基金会
    (2)民政部门批准成立公益性组织
    (3)国家机关
    3审查捐赠支出否方面:教育民政遭受然灾害区贫困区救济
    4必情况捐赠象函证调查
    5审查企业公益性捐赠年度应纳税额3部分准予扣超部分进行税前调整
    6企业北京市文化发展基金会捐赠年度应纳税额10部分准予扣超部分进行税前调整
    7企业等社会力量通中华社会文化发展基金会列宣传文化事业捐赠企业税纳税捐赠额年度应纳税额
    10部分计算应纳税额时予扣
    (1)国家重点交响乐团芭蕾舞团歌剧团京剧团民族艺术表演团体捐赠
    (2)公益性图书馆博物馆美术馆革命历史纪念馆捐赠
    (3)重点文物保护单位捐赠
    (4)文化行政理部门属非生产营性文化教育馆群众艺术馆接受社会公益性活动项目文化设施等方面捐赠
    8企业列非营利机构捐赠全额扣:
    中国红十字会公益性青少年活动场老年服务机构农村义务教育
    13—6 固定资产折旧审核点

    1评价固定资产理部控制制度否存效贯遵守
    2核期初余额验算计提折旧计算否正确
    3审核房产税车船税应税项目否申报
    4纳税固定资产计价规定执行:
    (1)建设单位交完工固定资产根建设单位交付财产清册中确定价值计价:
    (2)制建固定资产竣工时实际发生成计价
    (3)购入固定资产购入价加发生包装费运杂费安装费缴纳税金价值计价国外引进设备设备买价加进口环节税金国运杂费安装费等价值计价
    (4)融资租赁方式租固定资产租赁协议者合确定价款加运输费途中保险费安装调试费投入前发生利息支出汇兑损益等价值计价
    (5)接受赠予固定资产发票列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等确定附发票类设备市价确定:
    (6)盘盈固定资产类固定资产重置完全价值计价:
    (7)接受投资固定资产应该资产折旧程度合协议确定合理价格者评估确认价格确定:
    (8)原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额确定:
    (9)固定资产价值确定列特殊情况外般调整:国家统规定清产核资固定资产部分拆固定资产发生永久性损害税务机关审核调整该固定资产收回金额确认损根实际价值调整原暂估价值发现原计价错误
    5企业固定资产计提折旧范规定执行
    (1)列固定资产应提取折旧:房屋建筑物机器设运输车辆器具工具季节性停修理停机器设备营租赁方式租出固定资产融资租赁方式租入固定资产财政部规定应计提折旧固定资产:
    (2)列固定资产提取折旧:土房屋建筑物外未需封存固定资产营租赁方式租固定资产已提足折旧继续固定资产规定提取维简费固定资产:已成中次性列支形成固定资产破产关停企业固定资产提前报废固定资产财政部国家税务总局规定计提折旧固定资产包括出售职工住房出租职工租金收入计入收入总额纳入住房周转金住房接受捐赠定资产
    6固定资产提取折旧方法:
    (1)企业固定资产应投入月份次月起计提折旧停止固定资产应停止月份次月起停止计提折旧
    (2)固定资产计提折旧前应估计伐值固定资产原价中减残值例原价5%企业行确定情况特殊需调整残值例应报税务机关备案
    (3)固定资产折旧年限国家已规定者外低年限:房屋建筑物20年火车轮船机器机械生产设备10年电子设备火车轮船外运输工具生产营关器具工具家具等5年
    7企业扣固定资产折旧计算采取直线法
    8企业融资租赁方式出租方取固定资产租金支出扣规定提取折旧
    9促进科技进步环境保护国家鼓励投资关键设备常年处振动超强度受酸碱等强烈腐蚀状态机器设备确需缩短折旧年限采取加速折旧方法纳税提出申请税务机关审核逐级报国家税务总局批准
    13—7 形资产(递延资产)摊销审核点

    l获取形资产明细表关账户报表相核审查年初余额年度十计年末余额否相符
    2审查项资产应计摊销额否符合合协议税法关规定年限计算否确否年致改变摊销政策否税务机关批准
    3审核形资产转转权权形资产否存效期受益期提前结束需转销情况
    4审查企业形资产成计价否正确
    (1)投资者作资金者合作条件投入形资产评估确认者合协议约定金额计价
    (2)企业外购形资产包括买价购买程中实际发生相关费汇总计价
    (3)企业行研制开发形资产应研究开发费进行准确集开发程中实际支出计价
    (4)接受捐赠形资产发票帐单列金额者类形资产市价计价
    5审查形资产摊销完毕否继续摊销
    6规定者外接受捐赠形资产摊销费
    7企业外购形资产价值包括买价购买程中发生相关费企业行研制开发形资产应研究开发费进行准确集发生时已作研究开发费直接扣该项形资产时分期摊销
    8企业取土权支付国家纳税土出价款应作形资产理短合规定期间均摊销
    9企业购买计算机硬件附带软件未单独计价应入计算机硬件作固定资产理单独计价软件应作形资产理
    13—8 广告费支出审核点

    1审查企业纳税年度发生广告费支出销售(营业)收入2例实扣超例部分广告支出限期纳税年度结转
    2审查企业属制药食品(包括保健品饮料)日化家电通信软件开发集成电路房产开发体育文化(范围指:营文化体育活动业务包括营体育文化商品)家具建材商城等行业企业纳税年度发生广告费支出销售(营业)收入8例实扣超例部分广告支出限期年度结转
    3审查企业事软件开发集成电路制造业务高新技术企业互联网站事高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业登记成立日起5纳税年度否税务机关审核实列支广告费支出
    4审查事软件开发集成电路制造高新技术企业互联网站事高新技术创业投资风险投资企业需提升位新生成长型企业拓展市场特殊时期广告支出实扣适提高扣例否报国家税务总局批准
    5审查根国家关法律法规行业理规定进行广告宣传企业产品企业公益宣传公益广告形式发生费否列作广告费支出应视业务宣传费超销售(营业)收入5‰范围实扣
    6审查粮食白酒广告费支出否税前扣扣需作纳税调整
    7审查企业列支广告费支出否时满足列条件:
    (1)广告通工商部门批准专门机构制作
    (2)已实际支付费已取相应发票
    (3)通定媒体传播
    时具备述三条件作广告费税前扣
    13—9 业务宣传费审核点

    审查企业纳税年度发生业务宣传费(包括未通媒体广告性支出)否超销售营业收入5
    ‰范围实扣超部分进行纳税调整
    13—10 缴总机构理费审核点

    1审查企业支付总机构理费否够提供税务机关批复包括理费汇集范围定额分配方法等证明文件总机构理费提取(分摊)明细表付款证批准例额度税前予扣
    2审查企业支付部门理费批准例额度超营收入2予税前扣超部分进行纳税调整
    3审查企业否存提取总机构理费交情况
    13—11 业务佣金审核点

    审查企业发生佣金否符合列条件:
    1合法真实证
    2支付象必须独立权事中介服务纳税(支付象含企业雇员)
    3支付佣金规定者外超服务金额5
    符合述条件佣金作销售费税前扣否需进行税前调整
    13—12 社会保险缴款审核点

    1索取投保财产保险费分析表关固定资产保险费明细账核
    2查阅保险合清单审查否存境资产境外保险公司投保情况存相应保险费税前列支
    3审查投保项目原始证合法性追查银行存款账确认保险费支出真实性
    4审查投保财产情况确认保险支出资性支出收益性支出划分恰性
    5审查支付保险中介手续费代理费否合理否涉代扣代缴营业税义务
    6审查否实现保险收入抵扣保险费处理
    7审查企业雇员支付商业保险机构保险费否计入征税
    8审查企业全体雇员投保否符合税法规定投保范围标准超税法规定范围标准允许税前扣
    (1)职工基金养老保险费企业年全部保险月均工资总额19缴纳基金养老保险费允许税前扣纳税全部保险月均工资高年市职工月均300部分作缴纳基金养老保险费基数超部分缴纳基金养老费税前扣
    (2)失业保险基金:企业单位年度全部职工工资级总额15提取失业保险基金准予税前扣
    (3)职工病医疗费统筹基金:企业(含外商投资企业)年度全市职工均工资级6(中25福利费项列支35理-劳动保险费项列支)企业职工数月缴纳病医疗统筹费允许税前扣企业职工月均工资低全市职工月均工资10时全市职工月均工资90基数述规定交纳病医疗统筹费税前扣
    (4)残疾业保障基金:企业北京市例安排残疾业办法通知(京外综字[1995]0139号)中规定例数额缴纳残疾业保障基金计算应纳税额时允许扣
    (5)住房公积金:企业规定例交存住房公积金列入成中部分允许
    税前扣
    9审查企业否存投资者雇员商业保险机构投保寿保险财产保险基保障外雇员投保补充保险税前扣
    10全市范围纳税职工建立补充医疗保险提取额工资总额4部分允许税前扣
    中关村园区纳税职工建立补充养老保险提取额工资总额4部分允许税前扣
    13—13 罚款罚金滞纳金审核点

    1审查企业否存生产营违反国家法律法规规章关部门处罚款没收财物损失允许税前扣
    2审查企业否存违反税法规定处滞纳金罚金违法营罚款外罚款允许税前扣
    13—14 租金支出审核点

    1评价租金支出部控制制度否存效贯遵守
    2索取租金支出分析表关明细账核
    3核实租赁资产存权途
    4核查租赁合清册审查否错误属融资租赁项目列入租金支出范围
    5抽查重租赁项目追查合原始证计提付款记录确认租金支出真实性计价准确性资性支出成支出期间费分配恰性
    6核查关联公司项目审查租价否符合正常交易原
    13—15 坏账损失坏账准备金审核点

    1评价关坏账准备坏账损失部控制制度否存效贯遵守
    2采提取坏账准备列支方式实施审计程序:
    (1)审查提取率否符合税法规定(5‰)
    (2)复核坏账准备金计算书验证补提基数否应收账款期末余额相致提取率适否正确期坏账准备计算否准确
    (3)结合应收账款货币资金项目审计审查实际发生坏账损失时否减坏账准备超年计提坏账准备部分否作期损失列支少年度计提坏账准备否计入年度应纳税额
    (4)结合应收账款货币资金项目审计审查收回坏账损失否转关成费相应增加应纳税额否存记入账户私立金库减少应税情况
    3采直接列支方式实施审计程序:
    (1)结合应收账款项目审计逐笔审核坏账损失原关证明资料确认坏账发生真实性计算准确性确认否符合税法规定列条件:
    否报税务机关批准债务破产财产清偿收回债务死亡遗产清偿收回义务承担债务逾期未履行偿债义务超3年收回
    (2)属债务破产死亡致坏账发生应特关注获财产遗产清偿否理费否存记入账户私设金库减少应税情况
    (3)结合应收账款货币资金项目审计审查收回坏账损失否规定转关成费相应增加应纳税额
    4结合应收账款审计中账龄分析审查决算日未收货款长期未清应收账款审查企业否存虚设夸余额虚增坏账准备坏账损失情况者否存未时核销坏账损失操坏账损失情况
    5必情况债务关部门函证坏账发生原进步验证坏账损失真实性
    13—16 资产盘亏毁损报废审核点

    1获取资产盘亏毁损报废明细表复核加计否正确明细账总账余额核相符
    2查明损溢原审查转销手续否完备否税法规定税务机关报批财产损失
    3注意残料回收否减相关损失记入账户私立金库减少应税情况
    4审查应予处理未处理长期挂账处理资产损溢应作记录必时做适调整
    13—17 研究开发费审核点

    1研究开发费抵免应纳税额仅适国集体工业企业(包括国集体控股事工业生产营股份制企业联营企业)私营工业企业认定高新技术企业民营科技生产型企业发生技术开发费盈利企业
    2审查企业新产品新技术新工艺项费支出否符合三新概念否年实际发生额增长达10(含10)
    3审查企业提供技术开发费情况审批表否企业局技术部门财务部门审核盖章
    4审核年支出新产品新技术新工艺实际发生额50抵扣年应纳税额实际发生额50企业年应纳税额时否超应纳税额部分予抵扣超部分年年度均抵扣
    5亏损企业发生研究开发费规定实列支实行增长达定例抵扣应纳税额办法
    6企业发生技术开发费国家财政级部门拨付部分税前扣计入技术开发费实际增长幅度基数计算抵扣应纳税额

    13—18 投资转净损失审核点

    1审查企业股权投资转发生股权投资损失纳税年度扣时否超年实现股权投资收益投资转超部分允许税前扣限期纳税年度结转扣
    2审查股权投资投资企业发生营亏损时投资企业否调整降低投资成确认投资损失存应进行纳税调整
    3审查企业整体资产转发生损失接受企业支付交换额中股权外非股权支付额高支付股权票面价值(股账面价值)20时否税务机关确认暂计算确定资产转损失
    4审查企业整体资产置换发生损失作资产置换交易补价货币性资产占换入总资产公允价值高25时否税务机关审核确认确认资产置换双方企业均确认资产转损失
    5审查企业发生股权投资损失否列序进行弥补:
    企业发生股权投资损失先投资转弥补投资转弥补足股权投资收益弥补弥补余额区情况属需补税投资收益余额进行纳税调减
    13—19 资产减值准备审核点

    1审查企业计提项资产减值准备否符合企业会计制度规定条件
    2审查企业计提长期投资固定资产形资产减值准备否单项项目计提
    3审查企业计提长期投资固定资产形资产建工程委托贷款减值准备否收回金额低账面价值部分计提项资产减值准备
    4审查计提短期投资跌价准备否实际收现金股利利息减初始投资成短期投资账面余额作新投资成市价进行较差额部分计提短期投资跌价准备
    5审查计提存货准备否变现净值低存货成部分计提存货跌价准备
    6审核已计提减值准备跌价准备项资产果恢复否已计提减值准备跌价准备范围转回
    7坏账准备审查点参见坏账损失坏账准备金审核点
    13—20 扣费项目审核点

    1关企业供销员关费计征企业税时扣问题
    (1)关供销员工资扣问题采取包中包包等种承包方式税前允许扣工资产(包括奖金等)律企业工资扣办法(指工效挂钩计税工资等办法)标准计算确定
    (2)关业务招费扣问题企业发生业务招费律现行税法规定标准计算扣
    (3)关差旅费扣问题:
    ①供销员承包收入中含差旅费实际发生差旅费应实扣
    ②供销员承包收入中包含差旅费分两种情况处理:
    企业提供供销员真实效完整差旅费税务机关审核计征企业税时准予实扣
    企业提供供销员真实效完整差旅费税前允许扣差旅费超类供销员总承包收入定例必须符合应提供供销员签订承包合协议制统报销理费中单独设立明细科目核算求
    2企业职工报销手机费税前扣问题
    企业职工发放通讯补贴职工购买神州行等移动电话卡支出北京市财政局关印发〈北京市市级政机关工作员日常通讯工具安装配备理规定〉通知(京财行[2000]394号)标准企业税税前扣
    3关企业住房制度改革征税问题:
    (1)取消住房基金住房周转金制度前企业出售住房损失处理
    筹集职工购房基金企业国家关规定已住房折旧住房出租收入级拨入住房资金关利息作住房基金住房周转金单独核算未计入应纳税额根收入费配相关性原出售住房发生损失申报缴纳企业税前扣
    取消住房基金住房周转金制度企业现住房周转金余额(包括已出售职工住房净损益)负数批准次减公益金盈余公积金资公积金年度未分配利润正数计入企业应纳税收入总额直接作企业税未分配利润处理职工集体福利
    果企业取消住房周转金制度时相关住房周转金负数余额较较长期间法公益金盈余公积金资公积金年度未分配利润抵补企业职工工资欠帐较国家税务总局审核取消住房周转金制度前已出售职工住房损失定期间缴纳企业税前扣
    (2)取消住房基金住房周转金制度企业出售住房损失处理
    企业规定取消住房基金住房周转金制度出售住房(包括出售住房权部分产权)收入减规定提取住宅部位公设施维修基金住房帐面净值关清理费差额作财产转损失入企业应纳税
    拥部分产权职工出售出租住房取收入补交土权出金规定缴纳关税费企业职工拥产权例进行分配企业分出售出租收入职工住房次出售企业规定收返相土出金价款收益应计入企业收入总额法缴纳企业税
    企业省治区直辖市民政府规定停止实物分房前职工出售住房国家规定房改价格收取房款实际售价低国家核定房改价格形成财产转损失税前扣
    企业已规定领取次性补发购房补贴房住房未达规定面积老职工停止住房实物分配参加工作新职工低成价出售住房发生损失企业税前扣
    企业已出售职工住房职工取产权证明日者职工停止交纳房租日起扣关住房折旧维修费
    取消住房周转金制度企业委托代住房租金收入已计入企业收入总额企业发生未出售住房维修理费税前扣
    (3)企业省级民政府规定发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金税务机关审核少3年期间均匀扣
    (4)企业国家统规定职工交纳住房公积金省级民政府批准办法发放住房补贴住房提租补贴住房困难补贴税前实扣暂计入企业工资薪金支出企业超规定标准交纳发放住房公积金种名目住房补贴律作企业工资薪金支出超计税工资标准部分税前扣(详见京税企[2001]394号文件规定)
    4关企业部退养职工解劳动合职工支付补偿费税前扣问题
    根国家税务总局关企业支付职工次性补偿金企业税税前扣问题批复(国税函[2001]918号)精神现明确:企业已达定工作年限定年龄接退休年龄职工部退养支付次性生活补贴企业支付解劳动合职工次性补偿支出(包括买断工龄支出)等发生年企业税税前次性扣
    13—21 纳税调整项目(允许扣项目)审核点

    审查企业否列应计算企业税前扣支出进行扣:
    1资性支出
    2形资产受开发支出
    3违法营罚款没收财物损失
    4然灾害者意外事损失赔偿部分
    5非公益救济性捐赠种赞助支出
    6贷款担保
    7贿赂等非法支出
    8取收入关项支出
    14 货币资金审核点

    1评价关货币资金部控制否存效贯遵守
    2获取货币资金收支明细表总账明细账核
    3获取截止日银行存款账单决算日银行存款调节表进行计算复核分析否进步审查
    4函证银行存款户(含存款户外币存款银行汇票存款等)年末余额(含零余额)
    5审查银行存款账单中重收支业务应逐笔查核原始证追查银行存款日记账
    6会会计员盘存库存现金获取库存现金盘点表现金证明书确认账外现金进步审查账外现金源否涉收入利润
    7审查现金银行存款货币资金记账汇率确认汇兑损益计算否符合税法规定
    8进行现金收支银行存款收支截止性测试
    9获取货币资金收支明细表关收入费资产项目金额勾稽核佐证收入费总体合理性
    10抽查银行存款日记账部分记录追查账费账收入明细账确认否隐瞒收入支出
    15 存货审核点

    1评价关存货部控制制度否存效贯遵守
    2根存货盘点表中存货类合计数相应总分类账户余额核
    3确认存货决算日结存数量
    (1)观察存货盘点监督盘点计划执行已盘点存货数量实施抽查
    (2)盘点结束索取盘点汇总表副进行复核选择金额较收发频繁等存货项目作重存货项目永续盘存记录核
    (3)索取存货盘点盈亏调整记录检查存货盘理
    -重盈亏事项否已获必解释
    -盈亏事项会计处理否正确已获批准
    -盈亏事项账务调整否已时入账非正常损失外购货物产成品产品耗外购项目进项税额否规定转出
    (4)未直接参纳税存货盘点情况
    -索取检查纳税存货盘点计划存货盘点表评价存货盘点信程度
    -选择重存货项目适时日进行实盘点进行倒轧调节测试测试时应获取关存货项目决算日盘点日间增减变动全部会计记录
    4购发货截止测试
    (1)存货明细账中选择决算日前干天收发记录审查购货发票存货验收报告销货发票存货发出报告记账证列存货品名规格型号数量价格否致收发货日期入账日期否致
    (2)调整重跨年度存货项目金额特存货价值已转入成费时
    5存货计价审计
    存货盘点表中分存货类(原材料包装物低值易耗品产品产成品等)选择重存货项目进行计价测试发现重计价错误应予调整
    (1)原材料外购商品:
    -实际成计价条件应样单位成存货明细账购货发票核
    -计划成计价条件应样单位成存货明细账存货成差异明细账购货发票核计算成差异正确性差异分摊合理性
    (2)产品产成品:
    -实际成计价条件应样单位成存货明细账成计算单核
    -计划成计价条件应样单位成存货明细账存货成差异明细账成计算单核计算成差异计算准确性差异分摊合理性
    6途材料计价审计
    (1)核材料采购总账明细账余额合计数
    (2)抽查组成材料采购明细账余额干途材料项目追查相购货合购货发票符合采购成正确性
    (3)货已应入库发票未材料检查暂估价格金额合理性审查否时错误估计抵扣进项期少纳税
    7检查委托加工材料账户余额正确性
    (1)索取重委托加工业务合客户关委托加工业务政策资料
    (2)核委托加工材料总账明细账余额合计数
    (3)委托加工材料明细账中抽查干材料项目追查关加工合发料证加工费运输费结算证收料证等核加工材料品名数量实际成计算否正确
    (4)加工中重材料项目应通函证赴现场实检查
    8应通函证审查存放企业外存货数量价格赴现场实抽查获取该类存货原始证复核计价正确性
    9确认存货资产否充作担保获取相关证明资料
    10关账户勾稽核追查关资料证确认关税收处理否正确
    (1)审查存货类明细账发出容应营业外支出长期投资应付股利账款等账户确认否属视销售行否计提销项税
    (2)审查产成品半成品明细账发出容应建工程营成营费应付工资应付福利费等账户确认否属视销售行否计提销项税
    (3)审查外购存货类明细账发出容应营成营费建工程免税产品成费应付福利费应付工资处理财
    产损益营业外支出-非常损失制造费-原材料损失应收款-原材料损失等账户确认应抵扣进项税否规定转出
    (4)审查制消费品产成品半成品明细账发出容应生产成建工程理费销售费业务支出营业外支出应付工资应付福利费应付奖励福利基金长期投资等账户确认否制消费品生产非应税消费品建工程理部门非生产部门提供劳务馈赠赞助集资广告样品职工福利奖励等方面否计提消费税
    (5)结合原材料业务收入-销售材料收入业务收入-加工收入生产成明细账审查材料加工收入源确认否产品销售业务处理受托加工业务少缴消费税增值税
    (6)审查存货类明细账贷方业务容追查类原材料类
    销售收入明细账原始证确认物易物抵偿债务存货否规定计算收入计提销项税中应税消费品否类消费品高售价计提消费税
    (7)审查存货类方红字贷方非领业务容确认购进货物否发生退货折否规定减进项税额
    (8)审查应税消费品材料采购(途材料)原材料等材料类明细账方容追查关原始证确认否购进已税消费品已税消费品买价
    (9)审查应税消费品委托加工材料明细账结合加工合原始证必时受托方查询确认委托加工材料已纳消费税










    16 短期投资审核点

    1评价关短期投资价证券部控制否存效贯遵守
    2取价证券明细表股票投资债券投资投资分类进行加计验算总账明细账核致
    3审查企业短期投资成确定否正确
    (1)现金购入短期投资实际支付全部价款包括税金手续费等相关费作投资成
    (2)投资者投入短期投资投资方确认价值作短期投资成
    (3)企业接受债务非现金资产抵偿债务方式取短期投资应收债权换入短期投资应收债权帐面价值加应支付相关税费作短期投资成
    (4)非货币交易换入短期投资换入资产帐面价值加应支付相关税费作短期投资成
    4审查企业期末短期投资否成市价熟低计量
    17 长期投资审核点

    1评价关长期投资部控制制度否存效贯遵守
    2获取长期投资明细表股票投资债券投资投资分列示
    3长期投资明细表长期投资明细账总账核库存股票债券进行盘点
    4结合关文件证审查投资资产权否确属企业
    5股票投资审查认购股票账务处理否正确应收股利否已单独记账
    6债券投资审查认购债券账务处理否正确应计利息否已计入期投资收益
    7投资审计列事项
    (1)审查关法律性文件确认会计记录中财务数法律性文件董事会纪授权批准否相符
    (2)投资作价资产账面价值差额(递延投资损益)处理否正确
    (3)审查外投资固定资产(形动产)列情况否计提销项税
    -未
    -投资价高购进价
    -未作固定资产理
    -摩托车游艇应征消费税汽车
    (4)审查外投资货物否计提销项税
    (5)审查产应税消费品外投资否高售价计提销项税
    8审查长期投资核算否规定采权益法成法采权益法核算长期投资否已持股例投资企业股东权益调整长期投资投资收益
    9审查年度长期投资增减变动原始证追索变动原账务处理否正确否正确核算收益损失
    10长期投资年末余额进行函证检查联营公司签发出资证明书
    11获取联营公司年度已审会计报表检查利润分配例投资例否致
    12审查已收长期投资收益原始证计算复核金额入账正确性
    13审查长期投资合报表日账项确认约定资支出存影响
    14审查投资企业投资收益计入(未计入)应纳税额时投资发生费损失否样减少(减)应纳税额
    18 应收预付款项审核点

    1评价应收预付账款部控制制度否存效贯遵守
    2获取应收预付款明细表总账明细账核致
    3应收账款发生额收入账货币资金账进行分析佐证收入入账数总体合理性
    4必时债务函证应收预付账款分析函证结果确认应收预付款否真实否利应收账款提前滞结转收入利预付款形成账外营资金
    5函证方法外采列步骤确认应收预付款否实际存
    ①审核构成该笔债权相关文件资料(契约定购单发票运货单等)核实交易事项真实性
    ②审核应收预付账款明细账追查货币资金账核实否已收回转销
    6抽查应账户确认账务处理否正确应账户异常(应类费类存货类)时应进步审查否存隐瞒收入情况
    7检查应收账款否税法规定进行核销例:作坏账处理应收账款(含应收票)否符合条件非购销活动应收债权关联方间否计提坏账准备应收账款基数中扣金融保险企业等国家规定允许事贷业务企业外企业直接出款项债务破产关闭死亡等原法收回逾期法收回否作破产损失税前进行扣检查已作坏账转销应收账款否税务部门批准
    19 应收票审核点

    1评价应收票部控制制度否存效贯遵守
    2采取列审计步骤佐证应收账款收入真实性准确性
    (1)获取决算日应收票明细表追查应收票明细账票关文件核证明合法性真实性
    (2)实检视库存票确认账实否相符
    -现金盘点起检视库存票
    -完全控制流通票直点算检视完毕
    (3)票持函证确认审计日保票
    (4)选择部分票样出票函证证实真实性
    (5)审查应账户否异常否存隐匿收入问题
    3验明票利息收入应计利息否均已正确入账
    4审查票贴现处理否正确贴现利息计算否正确
    20 应收款审核点

    1评价应收款部控制制度否存效贯遵守
    2取应收款明细表明细账总账核相符
    3选择金额较异常明细账户余额抽查原始证必时进行函证确认否真实准确
    4审查应收款明细账追查货币资金账核实否已收回转销长期挂账应收款应进步分析核实真实性
    5审查明细账容适抽查原始证确认该账户核算容否符合规定范围
    6审查明细账确认账务处理否异常存非客户科目应类费类科目应进步相关账户核调查关资料证确认否隐瞒收入虚列费
    7相关账户核审查价外费否合申报增值税消费税营业税
    8查询函证企业间款利息处理否正确
    9查询检视纳税否雇员单位款名义雇员发放应征税收入
    10审查年度初收款事项确认未时入账情况
    22 摊费审核点

    1索取摊费明细表明细账总账核
    2年发生额较项目应检查合协议原始单判断合理性
    3否属摊费性质项目已列入账户中
    4验证摊费摊销期限期摊销费计算否正确合理
    22 应付账款/预收账款审核点

    1获取应付账款预收货款明细表
    (1)明细账总账相核
    (2)初步确认列客户合订单否已申报印花税
    (3)初步分析确认列客户支付项目否应属代扣代缴税营业税税种项目
    2方发生额相关资产费科目进行核
    3审查合订货单验收单购货发票客户账单等关附件证真实性核列债务否真实存应付金额否正确
    4审查结算日应付账款现金银行支出会计记录核实支付清算情况
    (1)长期挂账金额应特关注否存虚列资产费情况否发生呆账收益需调整营业外收入
    (2)检查非付款方发生额确认否存货物劳务等方式抵债未计收入问题
    5必情况函证应付账款预收货款
    6实施应付账款截止性审查
    (1)审查审计单位结算日未处理相符购货发票(抬头符合符等)材料入库证未收购货发票济业务
    (2)审查结算日应付账款明细账贷方发生额相应证确认入账时间正确性
    (3)审查结算日收购货发票确认入账时间正确性
    (4)审查结算日额支付业务负债方发生额减少债务正确属时间核相关发货记录提供服务记录审查预收账款转销否时正确长期预收货款应特关注否存作未时作收入处理情况
    7核相关发货记录提供服务记录审查预收账款转销否时正确未转销预收货款应特关注否存作未时作收入处理情况
    8审查应付账款预收货款账户记账汇率汇兑损益计算正确性
    9应代扣代缴税营业税支付项目金额代扣代缴中报表进行核确认否正确履行代扣代缴义务
    23 应付票审核点

    1获取应付票利息明细表关明细账总账相核容
    (1)应付票期初余额
    (2)期增发偿票金额
    (3)应付票期末余额
    (4)票期日
    (5)利息约定(利息率期限金额)
    2审查关附件证核会计记录 
    (1)审查企业现存票副确认发行否合法容会计记录否相符
    (2)审查应付票中存抵押担保契约审计工作底稿中予注明
    (3)审查发行票收入现款现金收汇款通知送款簿银行账单
    3函证应付票
    (1)应付债权重票债权发函予证实
    (2)函证容应包括:出票日期日票面金额未付金额已付息期间利息率票抵押担保品等容
    4复核应付利息否足额计提支付利息时账务处理正确性
    5审查逾期应付未付票原
    24 应付债券审核点

    1解评价关部控制制度否存效贯遵守
    2获取应付债券明细表关明细账总账相核
    3审查债券交易关原始证
    (1)审查现债券副确定发行否合法项容否相关会计记录相致
    (2)审查发行债券收入现金汇款通知单送款登记簿相关银行账单
    (3)审查偿债券支票存根审查利息费计算
    (4)审查已偿债券数额应付债券方发生额否相符果发行债券时已作抵押担保应检查相关契约履行情况
    4审查应计利息债券折(溢)价摊销会计处理否正确
    5直接债权债券承销包销函证应付债券账户期末余额
    25 预提费审核点

    1获取预提费明细表复核加计正确性明细账总账余额核相符
    2抽查额预提费记账证相关文件资料确定预提额会计处理否正确
    3抽查额预提费转销记账证相关文件资料否齐全会计处理符正确
    4审查利预提费账户截留利润情况
    5审查属预提费性质会计事项长期未转销预提费应查明原作出记录调整
    26 短期款/长期款/长期应付款审核点

    1获取短期款/长期款/长期应付款明细表明细账总账核列示列容
    ①期初余额期末余额
    ②年度增减变动情况
    ③款日期日期
    ④约定利率
    ⑤款条件(担保抵押)

    2年增加款/长期应付项目应检查款合协议融资租赁合补偿贸易引进设备合董事会会议纪确认真实性确认项目款长期应付款否中国营活动需进确认相应利息支出否税前列支
    3必情况长短期款长期应付款通函证进步验证真实性准确性
    4审查短期款长期应付款汇率否正确汇兑损益计算否正确
    27 流动负债审核点

    包括:应付款应付福利费应付工资应付股利等
    1应付款
    (1)获取决算日应付款明细表明细账总账相核
    (2)判断选择较异常明细账户余额审查原始证函证追查年度明细账确定否真实存
    (3)审核年度初(干天)付款事项确定未入账负债
    (4)审查明细账容应账户追查原始证确定:
    -该账户核算容否规定范围异常情况应查明原否收入预提费隐匿该账户
    -该账户中应税价外费否规定计提增值税消费税营业税相应价外费余额计入年利润
    -该账户核算包装物押金否计提增值税消费税
    2应付福利费
    (1)根明细账获取应付福利费变动表总账报表核
    (2)根职工工资总额验算应付福利费计提否正确核明细账
    (3)审查应付福利费情况否符合规定途
    (4)审查支出项目否属应计税否规定缴纳税
    (5)审查职工福利制委托加工产品否计提增值税制应税消费品否缴纳消费税外购货物否进项税额转入账户
    3应付工资
    (1)结合薪金费审计确认应付工资准确性
    (2)核实月支付情况否存期末余额回确认否虚列工资费
    4应付股利
    (1)明细账总账报表相核检查否致
    (2)审查董事会决议关利润分配方案结合年利润账户确定股利提取否正确
    (3)审查该账户方应账户追查原始证确定否外购制产品发放股利否接规定计提增值税消费税
    28 实收资审核点

    1获取实收资明细表关明细账总账相核明细表应列示列容
    (1)合营方名称认缴出资额出资例(认缴出资额合计应注册资相符)
    (2)实收资期初余额增减变动期末余额
    2获取审阅合营合章程协议董事会决议等法律文件检查列事项
    (1)实收资明细表项目法律性文件否相符合规
    (2)合营方欠缴资缴付约定存问题
    (3)溢缴出资额处理相关约定
    (4)实收资否中国注册会计师验证
    3查问验资报告书详细检查实收资形成增减变动确定项目真实性正确性
    4结合股东账项考察资保全状况股东否抽回出资额
    5审查注册资否时足额投入未规定投入中途抽资生产营中发生相注册资未投足部分贷款利息列支
    6审查作投资投入货物否取增值税专发票否计提进项税
    7审查实收资否足额申报印花税
    29 资公积审核点

    1获取资公积金明细表关明细账总账相核明细表应列示列容
    (1)形成公积金源
    (2)类公积金期初余额增减变动期末余额
    2审查形成期公积金增加额项目容确认:
    (1)属减免营业税否规定申报企业税
    (2)相关委托证券商代理发行股票支付手续费佣金相关中介费否应代扣营业税
    (3)审查否存属营业外收入项目记入公积金科目导致未申报企业税情况
    3审查形成期公积金减少额项目容确认:
    (1)属股东发放股息项目否已代扣代缴税
    (2)属雇员支付福利项目否已代扣代缴税
    30 国产设备投资抵扣税款审核点

    1参北京市税局京税企[2000]244号文件规定京税企[2001]596号文件规定进行审核
    2纳税申请技术改造国产设备投资抵免企业税否市级税务机关批复核准文件
    3审核纳税否规定求提供关资料
    4审核前年度结转未抵扣国产设备投资余额否具税务机关审核技术改造国产设备投资抵免企业税审核表
    5审查年抵免国产设备投资企业税否新增企业税抵免新增企业税计算否正确抵免额计算否正确
    6抵免前年度未抵免国产设备投资否超企业发生国产设备投资年度起连续计算超五年
    7享受减免税进行技术改造国产设备投资抵免税企业应规定计算技术改造国产设备投资抵免应缴企业税:
    (1)企业购置设备前年减征税计算减征应缴税基期应缴税企业购置设备前年免税基期应缴税零抵免年度应缴税全部视新增税额
    (2)投资抵免年度减征税企业扣减征应缴税作计算投资抵免应缴税额投资抵免年度免征税企业投资抵免额结转征税年度规定年度抵免

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