运输企业财务制度
运输企业财务制度
第章 总
第条 规范运输企业财务行利企业公竞争加强财务理济核算根企业财务通制定制度
第二条 制度适中华民国境铁路公路水路航空运输机场港口等类运输企业（简称企业）包括：全民制企业集体制企业私营企业外商投资企业等类济性质企业限责公司股份限公司等类组织形式企业
非运输系统独立核算运输企业适制度
第三条 企业应办理工商登记日起30日财政机关提交企业设立批准证书营业执合章程等文件复制件
企业发生迁移合分立变更登记等事项法办理变更手续起30日财政机关提交变更文件复制件
第四条 企业应建立健全财务理制度完善部济责制严格执行国家规定项财务开支范围标准实反映企业财务状况营成果法计算缴纳国家税收接受财政机关检查监督
第五条 企业财务理基务方法做项财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
第六条 企业应做财务理基础工作营运活动中产量质量工时设备利存货消耗收发领退转移项财产物资毁损等应时做完整原始记录企业项财产物资进出消耗应做手续齐全计量准确制定修订燃料材料等物资消耗定额工时定额定期者定期进行财产清查
第二章 资金筹集
第七条 企业筹集资金分国家资金法资金资金外商资金等
国家资金权代表国家投资政府部门者机构国资产投入企业形成资金
法资金法单位法支配资产投入企业形成资金
资金社会者企业部职工合法财产投入企业形成资金
外商资金外国投资者国香港澳门台湾区投资者投入企业形成资金
第八条 企业应法律法规合章程规定时筹集资金资金次者分期筹集次性筹集营业执签发日起6月筹足分期筹集期出资应营业执签发日起3年缴清中第次筹集投资者出资低15％营业执签发日起3月缴清
投资者未投资合协议章程约定履行出资义务企业者投资者法追究违约责
第九条 企业筹集资金程中吸收投资者形资产（包括土权）出资超企业注册资金20％情况特殊需超20％应关机关审查批准高超30％法律规定规定
企业吸收投资者已设立担保物权租赁资产出资
第十条 企业筹集资金应聘请中国注册会计师验资出具验资报告企业发投资者出资证明书
第十条 企业筹集资金营运期间投资者法转外方式抽走法律规定规定
投资者出资例者合章程规定分享企业利润分担风险亏损
第十二条 企业筹集资金活动中投资者实际缴付出资额超出资金差额（包括股份限公司发行股票溢价净收入）接受捐赠财产资产评估确认价值者合协议约定价值原帐面价值差额资汇率折算差额等计入资公积金资公积金法定程序转增资金
第十三条 企业负债分流动负债长期负债
流动负债包括短期款应付预收货款应付票应付部单位款应缴税金应付利润应付款应付短期债券预提费等成费中提取职工福利费等作流动负债
长期负债包括长期款应付长期债券应付引进设备款中企业融资租入固定资产应付款等
发行长期债券债券面值计价实际收价款超者低债券面值差额债券期前分期减者增加利息支出
第十四条 企业应期偿种负债发生债权特殊原确实法支付应付项款计入营业外收入
第十五条 企业流动负债应计利息支出计入财务费企业长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费营运期间计入财务费清算期间计入清算损益中：购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
第三章 流动资产
第十六条 流动资产包括现金种存款应收预付款项存货等
第十七条 企业应建立健全现金种存款部控制制度
第十八条 企业应收预付款项包括：应收票应收帐款应收款预付货款摊费
应收票面值计价贴现应收票实款项面值差额计入财务费
第十九条 企业年度终年末应收帐款余额3～5‰计提坏帐准备金计入理费
企业发生坏帐损失减坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金
计提坏帐准备金企业发生坏帐损失计入理费收回已核销坏帐减理费
第二十条 存货包括种燃料材料润料包装物备品配件航空高价周转件低值易耗品产品外购商品协作件制半成品产成品等
第二十条 存货实际成计价购入买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费缴纳税金等计价
制制造程中项实际支出计价
委托外单位加工实际耗原材料者半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
盘盈类存货实际成计价没类存货市价计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金等计价发票帐单类存货市价计价
计划成核算存货企业存货实际成计划成间差异应单独核算
第二十二条 企业领者发出存货实际成核算采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成采计划成核算期结转应负担成差异计划成调整实际成
第二十三条 企业领低值易耗品周转包装物材料航空高价周转件次者分期摊销
第二十四条 存货应定期者定期盘点年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损报废存货应时查明原分情况时处理盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货扣失者保险公司赔款残料价值计入理费存货毁损属非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出
第四章 固定资产
第二十五条 固定资产指期限超年房屋建筑物铁路线路部建筑铁路线桥梁隧道涵洞港务设施飞机跑道停机坪运输设备装卸机械营运生产关
设备器具工具等属营运生产设备物品单位价值XX元期限超两年应作固定资产
企业应根实际情况制定固定资产目录
第二十六条 固定资产列方式计价
购入买价加支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等计价
行建造建造程中实际发生全部支出计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
中企业融资租入租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票帐单类设备市价计价
原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额计价
盘盈类固定资产重置完全价值计价
企业购建固定资产缴纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
第二十七条 企业建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
营工程直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
出包工程应支付工程价款分摊工程理费等计价
设备安装工程安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第二十八条 建工程发生报废者毁损扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投入营运计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成试运转中形成营运收入扣税金减建工程成
第二十九条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
第三十条 企业列固定资产计提折旧：房屋建筑物铁路线路部建筑铁路线桥梁隧道涵洞港务设施库场设施飞机跑道停机坪铁路机车车辆公路运输设备运
输船舶飞机机器设备仪器仪表工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产中企业融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产
已提足折旧继续固定资产破产关停企业固定资产前已估价单独入帐土等计提折旧
第三十条 固定资产折旧方法般采均年限法工作量法铁路船舶汽车运输企业机车车辆运输船舶运输车辆采双倍余额递减法者年数总法
企业固定资产折旧年限（见附）实行工作量法总行里程企业根附中规定类固定资产折旧年限换算确定
企业述规定权选择具体折旧方法折旧年限开始实行年度前报财政机关备案
第三十二条 均年限法固定资产折旧率折旧额计算公式：
年折旧率＝（1－预计净残值率）／折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
净残值率固定资产原值3％～5％确定净残值率低3％者高5％企业确定报财政机关备案
工作量法固定资产折旧额计算公式（行驶里程计算）：
单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／总行驶里程
月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额
双倍余额递减法固定资产折旧率折
旧额计算公式：
年折旧率＝2／折旧年限×100％
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率
实行双倍余额递减法固定资产应固定资产折旧年限期前两年固定资产净值扣预计净残值净额均摊销
年数总法折旧率折旧额计算方法：
年折旧率＝（折旧年限－已年数）／［折旧年限×（折旧年限＋1）÷2］×100％
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
折旧方法折旧年限确定意变更需变更须变更年度前企业提出申请报财政机关批准
第三十三条 企业固定资产折旧根制度第三十二条规定关计算公式月计提正常营期间月份开始固定资产月计提折旧月起计提折旧月份减少者停固定资产月计提折旧月起停止计提折旧提足折旧逾龄固定资产计提折旧提前报废固定资产净损失计入企业营业外支出补提折旧 企业规定提取固定资产折旧计入成费减资金
第三十四条 企业发生固定资产修理支出计入关成费修理费发生均衡数额较采摊者预提办法采预提办法实际发生修理支出减预提费实际支出数预提费差额计入关成费预提费差额减关成费
第三十五条 固定资产偿转者清理报废变价净收入帐面净值差额作营业外收入者营业外支出
固定资产变价净收入指转者变卖固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
第三十六条 企业应定期者定期固定资产盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查
盘盈固定资产原价减估计折旧差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出企业工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
筹建期间发生工程直接关固定资产盘盈盘亏清理净损益非常原造成固定资产清理净损失计入开办费
第五章 形资产递延资产资产
第三十七条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第三十八条 形资产取时实际成计价：
投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
购入实际支付价款计价
行开发法申请取开发程中实际支出计价
接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
企业合外商誉作价入帐
非专利技术商誉计价应法定评估机构评估确认
第三十九条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
法律合者企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
法律没规定效期限企业合者企业申请书中规定受益年限合者企业申请书规定受益年限确定
法律合企业申请书均未规定法定效期限受益年限少12年期限确定
第四十条 企业转形资产取净收入国家法律法规规定外计入企业业务收入
第四十条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费指企业筹建期间发生费包括筹建期间员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑损益利息等支出
列费包括开办费：应投资者负担费支出取项固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
开办费企业开始营运月份次月起短5年期限分期摊入理费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊销
第四十二条 资产包括特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等
特准储备物资指具专门途参加营运国家批准储备特种物资
第六章 外投资
第四十三条 企业根国家法律法规规定采货币资金实物形资产等方式单位投资包括长期投资短期投资
企业国家专项储备物资国家规定外投资财产单位投资
第四十四条 企业外投资列原确定：
现金存款等货币资金方式单位投资实际支付金额计价
实物形资产方式单位投资评估确认者合协议约定价值计价
企业认购股票实际支付款项计价实际支付款项中含已宣告发放尚未支付股利实际支付款项扣应收股利差额计价
企业认购债券实际支付价款计价实际支付款项中含应计利息扣应计利息差额计价
溢价者折价购入长期债券实际支付款项（扣应计利息）债券面值差额债券期前分期计入投资收益
第四十五条 企业实物形资产方式单位投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
第四十六条 企业货币资金实物形资产股票进行长期投资投资单位没实际控制权应采成法核算投资单位净资产增加者减少变动拥实际控制权应采权益法核算投资单位增加者减少净资产中拥数额作企业投资收益者投资损失时增加者减少企业长期投资企业投资单位实际分股利者利润时相应减少企业长期投资
第四十七条 企业外投资分利润者股利利息计入投资收益国家规定缴纳者补缴税
企业收回外投资长期投资帐户帐面价值差额计入投资收益者投资损失
第七章 成费
第四十八条 企业营运生产程中实际发生运输装卸业务等营运生产直接关项支出计入营运成包括：
（）企业营运生产程中实际消耗种燃料材料润料备品配件航空高价周转件垫隔材料轮胎专工器具动力明低值易耗品等支出
（二）企业直接事营运生产活动员工资福利费奖金津贴补贴
（三）企业营运生产程中发生固定资产折旧费修理费租赁费（包括中企业融资租赁费）铁路线路灾害防治费（处超5000元）铁路线路绿化费铁路护路护桥费客紧急救护费熟练飞行训练费港口费（包括引水港务拖轮停泊等费代理理货开关舱扫舱洗舱烘舱翻舱等费）集装箱费（包括空箱保费清洁费熏箱费等）转口费倒载费破冰费旅客接送费航道养护费水路运输理费船舶检验费灯塔费速遣费航行国外港澳区船舶发生吨税境税运河费行车杂费车辆牌检验费车辆清洗费车辆冬季预热费养路费公路运输理费路费桥费隧道费渡费司机途中宿费取暖费水电费办公费差旅费保险费设计制图费试验检验费劳动保护费职工福利费季节性修理期间停工损失事净损失等支出
差旅费标准企业参政府规定标准结合企业具体情况行确定
第四十九条 理费指企业行政理部门理组织营运生产活动项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土费（海域费）土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费广告费展览费坏帐损失存货盘亏（减盘盈）毁损报废理费
公司费包括企业总部理员工资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销公司费
工会费指职工工资总额2％计提拨交工会费 职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15％计提
劳动保险费指企业支付离退休
职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离退休员参加医疗保险费）易安家补助费职工退职金6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤费规定支付离休干部项费
业保险费指企业国家规定缴纳业保险基金
董事会费指企业高权力机构（董事会）成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
咨询费指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询时支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
诉讼费指企业起诉者应诉发生项费
排污费指企业规定缴纳排污费
绿化费指企业场区港区进行绿化发生零星绿化费
税金指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
土费（海域费）指企业土（海域）支付费 土损失补偿费指企业生产营程中破坏国家征土支付土损失补偿费
技术转费指企业非专利技术支付费
技术开发费指企业研究开发新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究员工资研究设备折旧产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费试制失败损失
形资产摊销指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊销
业务招费指企业业务营合理需支付费列限额实列入理费：全年营运收入1500万元（含1500万元）超年营运收入5‰超1500万元（含1500万元）足5000万元超该部分3‰超5000万元（含5000万元）足1亿元超该部分2‰超1亿元（含1亿元）超该部分1‰
第五十条 财务费指企业筹集资金发生项费包括企业营运期间发生利息支出（减利息收入）
汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费筹资发生财务费等
第五十条 职工福利费企业职工工资总额14％提取
职工福利费职工医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳医疗保险费）医护员工资医务费职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助职工浴室理发室幼园托员工资国家规定开支职工福利支出
第五十二条 企业次支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年
费尚未发生前需成中预提费项目标准企业根具体情况确定报财政机关备案预提数实际数发生差异时应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务决算时留余额需保留余额年度财务报告中予说明
第五十三条 企业计划成估计成定额成代实际成采计划成者定额成核算规定成计算期时调整实际成
第五十四条 企业列支出列入成费：购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金企业赞助捐赠支出国家法律法规规定外种付费国家规定列入成费支出
第八章 营运收入利润分配
第五十五条 营运收入指企业事运输装卸业务等营运生产活动取收入包括运输收入港口收入外轮代理收入通航空收入机场服务收入等营业务收入业务收入
运输收入指企业事铁路公路水路民航空客货运输业务取收入
港口收入指港口企业事装卸堆存业务港务理活动取收入
外轮代理收入指外轮代理企业事外轮代理业务取收入
通航空收入指事航空摄影航空探矿航空护林护农等航空业务取收入
机场服务收入指机场航空公司提供服务取收入
业务收入指企业事旅客服务固定资产出租等营业务外活动取收入
第五十六条 企业般应收讫价款取收取价款时确认营运收入实现
企业发生退票退运等业务款项减营运收入企业发现少收漏收款项应补列营运收入
第五十七条 企业利润总额列公式计算：
利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
营运利润＝营业务利润＋业务利润－理费－财务费
营业务利润＝营业务收入－营业务成－营业税金附加
业务利润＝业务收入－业务成－营业税金附加
营业税金附加包括营业税金教育费附加企业收减免税退回税金作减少营业税金处理
第五十八条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额
投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五十九条 企业营业外收入营业外支出指企业营运直接关系项收入支出
营业外收入包括：固定资产盘盈出售净收益罚款收入债权原确实法支付应付款项教育费附加返款等
营业外支出包括：固定资产盘亏报废毁损出售净损失非季节性非修理期间停工损失职工子弟学校费技工学校费非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金公安法院检查院费等
第六十条 企业发生年度亏损年度税前利润等弥补年度利润足弥补五年延续弥补五年足弥补税利润弥补
第六十条 企业利润总额国家规定作相应调整法缴纳税
第六十二条 企业缴纳税利润国家规定者外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资金50％时提取
（四）提取公益金
（五）投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第六十三条 股份限公司提取公益金列序分配：
（）支付优先股股利
（二）提取意盈余公积金意盈余公积金公司章程者股东会决议提取
（三）支付普通股股利
年利润时分配股利盈余公积金弥补亏损股东会特决议超
股票面值6％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资金25％
第六十四条 盈余公积金弥补亏损者转增资金转增资金企业法定盈余公积金般低注册资金25％
第六十五条 公益金企业职工集体福利设施支出
第九章 外币业务
第六十六条 企业外币业务指记帐位币外货币进行款项收付结算计价等业务
第六十七条 企业般民币记帐位币业务收支外币企业外币作记帐位币
记帐位币确定意变更果需变更应报财政机关批准财务情况说明书中予说明
第六十八条 企业发生外币业务时应关外币金额折合记帐位币金额折合汇率采外币业务发生时国家外汇牌价（原中间价）者月日国家外汇牌价
第六十九条 月份终企业应外币现金外币银行存款债权债务等种外币帐户余额（包括调剂价单独记帐外币项目）月末国家外汇牌价折合记帐位币金额
月末国家外汇牌价折合记帐位币金额帐面记帐位币金额间差额作汇兑损益
第七十条 企业发生汇兑损益筹建期间发生果净损失计入开办费企业开始营运次月起短五年期限均摊销果净收益企业开始营运次月起短五年期限均转销者留弥补企业营运期间发生亏损者留入企业清算收益营运期间发生计入财务费清算期间发生计入清算损益中购建固定资产等直接关汇兑损益资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入资产价值
第七十条 企业收投资者出资额果需折合记帐位币关资产帐户日国家外汇牌价者月日国家外汇牌价折合实收资帐户合协议约定国家外汇牌价折合合协议未作约定企业收出资额时国家外汇牌价折合
关资产帐户实收资帐户采折合汇率产生折合记帐位币差额作资公积金
第七十二条 企业发生外汇调剂业务时列原处理：
企业买入外汇调剂价单独记帐支时买入时帐面调剂价折合记帐位币金额记帐帐面调剂价采逐笔辨认法先进先出法加权均法移动均法等方法确定
企业实行外汇调剂单独记帐买入调剂外汇国家外汇牌价折合记帐位币金
额外汇调剂价国家外汇牌价差额作调剂外汇价差支调剂外汇时属购买资产者支付费调剂外汇价差计入资产价值者关费属偿债务调剂外汇价差计入财务费卖出调剂外汇时实际取款项国家外汇牌价折合记帐位币差额应销调剂外汇价差余额作汇兑损益处理卖出外汇时作汇兑损益处理
第十章 企业清算
第七十三条 企业宣布终止时应成立清算机构清算机构清算期间负责制定清算方案清理企业财产编制资产负债表财产清单处理企业债权债务投资者收取已认缴未缴纳出资清结纳税事宜处置企业剩余财产
第七十四条 清算企业财产包括宣布清算时企业全部财产清算期间取资产
已作担保财产相担保债务部分属清算财产担保物价款超担保债务数额部分属清算财产
清算期间未清算机构意处置企业财产
第七十五条 清算财产作价般帐面净值重估价值者变现收入等
第七十六条 企业清算中发生财产盘盈者盘亏财产变价净收入债权原确实法债务确实法收回债权清算期间营收益损失等计入清算收益者清算损失
第七十七条 企业宣布终止前6月终止日期间列行效清算机构权追回财产作清算财产入帐：
（）隐匿私分者偿转财产
（二）非正常压价处理财产
（三）原没财产担保债务提供财产担保
（四）未期债务提前清偿
（五）放弃债权
第七十八条 清算费包括法定清算机构成员工资差旅费办公费公告费诉讼费清算程中必须支出清算费现财产中优先支付
第七十九条 企业财产拨付清算费列序清偿债务：
（）应付未付职工工资劳动保险费等
（二）应缴未缴国家税金
（三）尚未偿付债务
足清偿序债务例清偿
第八十条 企业清算终清算收益清算损失清算费部分法缴纳税清算完毕剩余财产法律规定者外列原处理：
限责公司公司章程规定者外投资方出资例分配
股份限公司优先股股份面值优先股股东分配优先股股东分配剩余部分普通股股东股份例进行分配果剩余财产足全额偿优先股股金时优先股股东持例分配
第八十条 清算完毕清算机构应提出清算报告造具清算期收支报表连中国注册会计师查帐报告报送财政机关
第十章 财务报告财务评价
第八十二条 企业应定期财政机关等政府部门企业关报表者提供财务报告
公开发行股票股份限公司应证券交易机构证券监会等提供年度关财务报表
第八十三条 企业报送年度财务报告包括资产负债表损益表财务状况变动表附表财务情况说明书年度财务报告年度终规定时间连中国注册会计师查帐报告报送财政机关
企业应月季年编报资产负债表损益表财务状况变动表等财务报表
第八十四条 财务情况说明书说明营运生产利润实现分配资金增减周转财务收支税金缴纳项财产物资变动等情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债
表日报出财务报告前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项
第八十五条 企业总结评价企业财务状况营成果财务指标包括偿债力指标营运力指标盈利力指标具体包括资产负债率流动率速动率资金利润率营运收入利税率成费利润率等指标评价计算公式见附二
企业根实际情况采述指标外率进行分析
第十二章 附
第八十六条 制度财政部负责修订解释
第八十七条 企业企业财务通制度规定结合企业实际情况制定部财务理办法报财政机关备案区部门行制定企业财务制度
第八十八条 制度1993年7月1日起施行
运输企业固定资产分类折旧年限表
通设备部分
通设备分类 折旧年限
1．机械设备 10～14年
2．动力设备 11～18年
3．传导设备 15～28年
4．运输设备 6～12年
5．动化控制仪器仪表 8～12年
动化半动化控制设备
电子计算机 4～12年
通测试仪器设备 7～12年
6．工具生产具 9～14年
7．非生产设备器具
设备工具 18～22年
电视机复印机文字处理机 5～8年
二专设备设施部分
专设备设施分类 折旧年限
8．铁道专设备
铁路机车车辆 12～16年
铁路通信线路 16～20年
铁路通信信号设备 6～8年
电气化铁路供电系统 ～12年
9．港口装卸机械设备 8～18年
10．运输船舶辅助船舶 8～18年
11．运输车辆辅助车辆 6～12年
12．通信导航设备 6～8年
13．集装箱 5～8年
14．运输飞机
起飞全重（等）100吨 10～15年
起飞全重100吨 8～12年
15．铁路线路部建筑铁路线
桥梁涵洞隧道 35～45年
16．港务设施 30～50年
17．库场设施 20～40年
18．飞机跑道停机坪 30～40年
三房屋建筑物部分
房屋建筑物分类 折旧年限
19．房屋
生产房 30～40年
受腐蚀生产房 20～25年
受强腐蚀生产房 10～15年
非生产房 35～45年
简易房 8～12年
20．建筑物 15～25年
企业财务评价指标
1．资产负债率：衡量企业利债权提供资金进行营活动力反映债权发放贷款安全程度计算公式：
负债总额
资产负债率＝×100％
全部资产总额
2．流动率：衡量企业流动资产短期债务期前变现金偿流动负债力计算公式：
流动资产
流动率＝×100％
流动负债
3．速动率：衡量企业流动资产中立偿付流动负债力计算公式：
速动资产
速动率＝×100％
流动负债
速动资产＝流动资产－存货
4．资金利润率：衡量投资者投入企业资金获利力计算公式：
利润总额
资金利润率＝×100％
资金总额
5．营运收入利税率：衡量企业营运收入收益水计算公式：
利税总额
营运收入利税率＝×100％
营运收入
6．成费利润率：反映企业成费利润关系计算公式：
利润总额
成费利润率＝×100％
成费总额
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运输企业财务制度
第章 总
第条 规范运输企业财务行利企业公竞争加强财务理济核算根企业财务通制定制度
第二条 制度适中华民国境铁路公路水路航空运输机场港口等类运输企业（简称企业）包括：全民制企业集体制企业私营企业外商投资企业等类济性质企业限责公司股份限公司等类组织形式企业
非运输系统独立核算运输企业适制度
第三条 企业应办理工商登记日起30日财政机关提交企业设立批准证书营业执合章程等文件复制件
企业发生迁移合分立变更登记等事项法办理变更手续起30日财政机关提交变更文件复制件
第四条 企业应建立健全财务理制度完善部济责制严格执行国家规定项财务开支范围标准实反映企业财务状况营成果法计算缴纳国家税收接受财政机关检查监督
第五条 企业财务理基务方法做项财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
第六条 企业应做财务理基础工作营运活动中产量质量工时设备利存货消耗收发领退转移项财产物资毁损等应时做完整原始记录企业项财产物资进出消耗应做手续齐全计量准确制定修订燃料材料等物资消耗定额工时定额定期者定期进行财产清查
第二章 资金筹集
第七条 企业筹集资金分国家资金法资金资金外商资金等
国家资金权代表国家投资政府部门者机构国资产投入企业形成资金
法资金法单位法支配资产投入企业形成资金
资金社会者企业部职工合法财产投入企业形成资金
外商资金外国投资者国香港澳门台湾区投资者投入企业形成资金
第八条 企业应法律法规合章程规定时筹集资金资金次者分期筹集次性筹集营业执签发日起6月筹足分期筹集期出资应营业执签发日起3年缴清中第次筹集投资者出资低15％营业执签发日起3月缴清
投资者未投资合协议章程约定履行出资义务企业者投资者法追究违约责
第九条 企业筹集资金程中吸收投资者形资产（包括土权）出资超企业注册资金20％情况特殊需超20％应关机关审查批准高超30％法律规定规定
企业吸收投资者已设立担保物权租赁资产出资
第十条 企业筹集资金应聘请中国注册会计师验资出具验资报告企业发投资者出资证明书
第十条 企业筹集资金营运期间投资者法转外方式抽走法律规定规定
投资者出资例者合章程规定分享企业利润分担风险亏损
第十二条 企业筹集资金活动中投资者实际缴付出资额超出资金差额（包括股份限公司发行股票溢价净收入）接受捐赠财产资产评估确认价值者合协议约定价值原帐面价值差额资汇率折算差额等计入资公积金资公积金法定程序转增资金
第十三条 企业负债分流动负债长期负债
流动负债包括短期款应付预收货款应付票应付部单位款应缴税金应付利润应付款应付短期债券预提费等成费中提取职工福利费等作流动负债
长期负债包括长期款应付长期债券应付引进设备款中企业融资租入固定资产应付款等
发行长期债券债券面值计价实际收价款超者低债券面值差额债券期前分期减者增加利息支出
第十四条 企业应期偿种负债发生债权特殊原确实法支付应付项款计入营业外收入
第十五条 企业流动负债应计利息支出计入财务费企业长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费营运期间计入财务费清算期间计入清算损益中：购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
第三章 流动资产
第十六条 流动资产包括现金种存款应收预付款项存货等
第十七条 企业应建立健全现金种存款部控制制度
第十八条 企业应收预付款项包括：应收票应收帐款应收款预付货款摊费
应收票面值计价贴现应收票实款项面值差额计入财务费
第十九条 企业年度终年末应收帐款余额3～5‰计提坏帐准备金计入理费
企业发生坏帐损失减坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金
计提坏帐准备金企业发生坏帐损失计入理费收回已核销坏帐减理费
第二十条 存货包括种燃料材料润料包装物备品配件航空高价周转件低值易耗品产品外购商品协作件制半成品产成品等
第二十条 存货实际成计价购入买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费缴纳税金等计价
制制造程中项实际支出计价
委托外单位加工实际耗原材料者半成品加运输费装卸费保险费加工费等计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
盘盈类存货实际成计价没类存货市价计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金等计价发票帐单类存货市价计价
计划成核算存货企业存货实际成计划成间差异应单独核算
第二十二条 企业领者发出存货实际成核算采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成采计划成核算期结转应负担成差异计划成调整实际成
第二十三条 企业领低值易耗品周转包装物材料航空高价周转件次者分期摊销
第二十四条 存货应定期者定期盘点年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损报废存货应时查明原分情况时处理盘盈存货减理费盘亏毁损报废存货扣失者保险公司赔款残料价值计入理费存货毁损属非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出
第四章 固定资产
第二十五条 固定资产指期限超年房屋建筑物铁路线路部建筑铁路线桥梁隧道涵洞港务设施飞机跑道停机坪运输设备装卸机械营运生产关
设备器具工具等属营运生产设备物品单位价值XX元期限超两年应作固定资产
企业应根实际情况制定固定资产目录
第二十六条 固定资产列方式计价
购入买价加支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等计价
行建造建造程中实际发生全部支出计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
中企业融资租入租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票帐单类设备市价计价
原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额计价
盘盈类固定资产重置完全价值计价
企业购建固定资产缴纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
第二十七条 企业建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
营工程直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
出包工程应支付工程价款分摊工程理费等计价
设备安装工程安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第二十八条 建工程发生报废者毁损扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投入营运计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成试运转中形成营运收入扣税金减建工程成
第二十九条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
第三十条 企业列固定资产计提折旧：房屋建筑物铁路线路部建筑铁路线桥梁隧道涵洞港务设施库场设施飞机跑道停机坪铁路机车车辆公路运输设备运
输船舶飞机机器设备仪器仪表工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产中企业融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产
已提足折旧继续固定资产破产关停企业固定资产前已估价单独入帐土等计提折旧
第三十条 固定资产折旧方法般采均年限法工作量法铁路船舶汽车运输企业机车车辆运输船舶运输车辆采双倍余额递减法者年数总法
企业固定资产折旧年限（见附）实行工作量法总行里程企业根附中规定类固定资产折旧年限换算确定
企业述规定权选择具体折旧方法折旧年限开始实行年度前报财政机关备案
第三十二条 均年限法固定资产折旧率折旧额计算公式：
年折旧率＝（1－预计净残值率）／折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
净残值率固定资产原值3％～5％确定净残值率低3％者高5％企业确定报财政机关备案
工作量法固定资产折旧额计算公式（行驶里程计算）：
单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／总行驶里程
月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额
双倍余额递减法固定资产折旧率折
旧额计算公式：
年折旧率＝2／折旧年限×100％
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率
实行双倍余额递减法固定资产应固定资产折旧年限期前两年固定资产净值扣预计净残值净额均摊销
年数总法折旧率折旧额计算方法：
年折旧率＝（折旧年限－已年数）／［折旧年限×（折旧年限＋1）÷2］×100％
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
折旧方法折旧年限确定意变更需变更须变更年度前企业提出申请报财政机关批准
第三十三条 企业固定资产折旧根制度第三十二条规定关计算公式月计提正常营期间月份开始固定资产月计提折旧月起计提折旧月份减少者停固定资产月计提折旧月起停止计提折旧提足折旧逾龄固定资产计提折旧提前报废固定资产净损失计入企业营业外支出补提折旧 企业规定提取固定资产折旧计入成费减资金
第三十四条 企业发生固定资产修理支出计入关成费修理费发生均衡数额较采摊者预提办法采预提办法实际发生修理支出减预提费实际支出数预提费差额计入关成费预提费差额减关成费
第三十五条 固定资产偿转者清理报废变价净收入帐面净值差额作营业外收入者营业外支出
固定资产变价净收入指转者变卖固定资产取价款减清理费净额固定资产净值指固定资产原值减累计折旧净额
第三十六条 企业应定期者定期固定资产盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查
盘盈固定资产原价减估计折旧差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出企业工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
筹建期间发生工程直接关固定资产盘盈盘亏清理净损益非常原造成固定资产清理净损失计入开办费
第五章 形资产递延资产资产
第三十七条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第三十八条 形资产取时实际成计价：
投资者作资金者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
购入实际支付价款计价
行开发法申请取开发程中实际支出计价
接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
企业合外商誉作价入帐
非专利技术商誉计价应法定评估机构评估确认
第三十九条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
法律合者企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
法律没规定效期限企业合者企业申请书中规定受益年限合者企业申请书规定受益年限确定
法律合企业申请书均未规定法定效期限受益年限少12年期限确定
第四十条 企业转形资产取净收入国家法律法规规定外计入企业业务收入
第四十条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费指企业筹建期间发生费包括筹建期间员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑损益利息等支出
列费包括开办费：应投资者负担费支出取项固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
开办费企业开始营运月份次月起短5年期限分期摊入理费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊销
第四十二条 资产包括特准储备物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等
特准储备物资指具专门途参加营运国家批准储备特种物资
第六章 外投资
第四十三条 企业根国家法律法规规定采货币资金实物形资产等方式单位投资包括长期投资短期投资
企业国家专项储备物资国家规定外投资财产单位投资
第四十四条 企业外投资列原确定：
现金存款等货币资金方式单位投资实际支付金额计价
实物形资产方式单位投资评估确认者合协议约定价值计价
企业认购股票实际支付款项计价实际支付款项中含已宣告发放尚未支付股利实际支付款项扣应收股利差额计价
企业认购债券实际支付价款计价实际支付款项中含应计利息扣应计利息差额计价
溢价者折价购入长期债券实际支付款项（扣应计利息）债券面值差额债券期前分期计入投资收益
第四十五条 企业实物形资产方式单位投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
第四十六条 企业货币资金实物形资产股票进行长期投资投资单位没实际控制权应采成法核算投资单位净资产增加者减少变动拥实际控制权应采权益法核算投资单位增加者减少净资产中拥数额作企业投资收益者投资损失时增加者减少企业长期投资企业投资单位实际分股利者利润时相应减少企业长期投资
第四十七条 企业外投资分利润者股利利息计入投资收益国家规定缴纳者补缴税
企业收回外投资长期投资帐户帐面价值差额计入投资收益者投资损失
第七章 成费
第四十八条 企业营运生产程中实际发生运输装卸业务等营运生产直接关项支出计入营运成包括：
（）企业营运生产程中实际消耗种燃料材料润料备品配件航空高价周转件垫隔材料轮胎专工器具动力明低值易耗品等支出
（二）企业直接事营运生产活动员工资福利费奖金津贴补贴
（三）企业营运生产程中发生固定资产折旧费修理费租赁费（包括中企业融资租赁费）铁路线路灾害防治费（处超5000元）铁路线路绿化费铁路护路护桥费客紧急救护费熟练飞行训练费港口费（包括引水港务拖轮停泊等费代理理货开关舱扫舱洗舱烘舱翻舱等费）集装箱费（包括空箱保费清洁费熏箱费等）转口费倒载费破冰费旅客接送费航道养护费水路运输理费船舶检验费灯塔费速遣费航行国外港澳区船舶发生吨税境税运河费行车杂费车辆牌检验费车辆清洗费车辆冬季预热费养路费公路运输理费路费桥费隧道费渡费司机途中宿费取暖费水电费办公费差旅费保险费设计制图费试验检验费劳动保护费职工福利费季节性修理期间停工损失事净损失等支出
差旅费标准企业参政府规定标准结合企业具体情况行确定
第四十九条 理费指企业行政理部门理组织营运生产活动项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土费（海域费）土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费广告费展览费坏帐损失存货盘亏（减盘盈）毁损报废理费
公司费包括企业总部理员工资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销公司费
工会费指职工工资总额2％计提拨交工会费 职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15％计提
劳动保险费指企业支付离退休
职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离退休员参加医疗保险费）易安家补助费职工退职金6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤费规定支付离休干部项费
业保险费指企业国家规定缴纳业保险基金
董事会费指企业高权力机构（董事会）成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
咨询费指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询时支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
诉讼费指企业起诉者应诉发生项费
排污费指企业规定缴纳排污费
绿化费指企业场区港区进行绿化发生零星绿化费
税金指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
土费（海域费）指企业土（海域）支付费 土损失补偿费指企业生产营程中破坏国家征土支付土损失补偿费
技术转费指企业非专利技术支付费
技术开发费指企业研究开发新产品新技术新工艺发生新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料半成品试验费技术图书资料费未纳入国家计划中间试验费研究员工资研究设备折旧产品试制技术研究关费委托单位进行科研试制费试制失败损失
形资产摊销指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊销
业务招费指企业业务营合理需支付费列限额实列入理费：全年营运收入1500万元（含1500万元）超年营运收入5‰超1500万元（含1500万元）足5000万元超该部分3‰超5000万元（含5000万元）足1亿元超该部分2‰超1亿元（含1亿元）超该部分1‰
第五十条 财务费指企业筹集资金发生项费包括企业营运期间发生利息支出（减利息收入）
汇兑净损失调剂外汇手续费金融机构手续费筹资发生财务费等
第五十条 职工福利费企业职工工资总额14％提取
职工福利费职工医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳医疗保险费）医护员工资医务费职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助职工浴室理发室幼园托员工资国家规定开支职工福利支出
第五十二条 企业次支付分期摊销摊费费项目受益期限确定分摊数额分摊期限般超年
费尚未发生前需成中预提费项目标准企业根具体情况确定报财政机关备案预提数实际数发生差异时应时调整提取标准提数般应年终减成费年终财务决算时留余额需保留余额年度财务报告中予说明
第五十三条 企业计划成估计成定额成代实际成采计划成者定额成核算规定成计算期时调整实际成
第五十四条 企业列支出列入成费：购置建造固定资产形资产资产支出外投资支出没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金企业赞助捐赠支出国家法律法规规定外种付费国家规定列入成费支出
第八章 营运收入利润分配
第五十五条 营运收入指企业事运输装卸业务等营运生产活动取收入包括运输收入港口收入外轮代理收入通航空收入机场服务收入等营业务收入业务收入
运输收入指企业事铁路公路水路民航空客货运输业务取收入
港口收入指港口企业事装卸堆存业务港务理活动取收入
外轮代理收入指外轮代理企业事外轮代理业务取收入
通航空收入指事航空摄影航空探矿航空护林护农等航空业务取收入
机场服务收入指机场航空公司提供服务取收入
业务收入指企业事旅客服务固定资产出租等营业务外活动取收入
第五十六条 企业般应收讫价款取收取价款时确认营运收入实现
企业发生退票退运等业务款项减营运收入企业发现少收漏收款项应补列营运收入
第五十七条 企业利润总额列公式计算：
利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
营运利润＝营业务利润＋业务利润－理费－财务费
营业务利润＝营业务收入－营业务成－营业税金附加
业务利润＝业务收入－业务成－营业税金附加
营业税金附加包括营业税金教育费附加企业收减免税退回税金作减少营业税金处理
第五十八条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额
投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五十九条 企业营业外收入营业外支出指企业营运直接关系项收入支出
营业外收入包括：固定资产盘盈出售净收益罚款收入债权原确实法支付应付款项教育费附加返款等
营业外支出包括：固定资产盘亏报废毁损出售净损失非季节性非修理期间停工损失职工子弟学校费技工学校费非常损失公益救济性捐赠赔偿金违约金公安法院检查院费等
第六十条 企业发生年度亏损年度税前利润等弥补年度利润足弥补五年延续弥补五年足弥补税利润弥补
第六十条 企业利润总额国家规定作相应调整法缴纳税
第六十二条 企业缴纳税利润国家规定者外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公积金法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资金50％时提取
（四）提取公益金
（五）投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第六十三条 股份限公司提取公益金列序分配：
（）支付优先股股利
（二）提取意盈余公积金意盈余公积金公司章程者股东会决议提取
（三）支付普通股股利
年利润时分配股利盈余公积金弥补亏损股东会特决议超
股票面值6％率盈余公积金分配股利分配股利企业法定盈余公积金低注册资金25％
第六十四条 盈余公积金弥补亏损者转增资金转增资金企业法定盈余公积金般低注册资金25％
第六十五条 公益金企业职工集体福利设施支出
第九章 外币业务
第六十六条 企业外币业务指记帐位币外货币进行款项收付结算计价等业务
第六十七条 企业般民币记帐位币业务收支外币企业外币作记帐位币
记帐位币确定意变更果需变更应报财政机关批准财务情况说明书中予说明
第六十八条 企业发生外币业务时应关外币金额折合记帐位币金额折合汇率采外币业务发生时国家外汇牌价（原中间价）者月日国家外汇牌价
第六十九条 月份终企业应外币现金外币银行存款债权债务等种外币帐户余额（包括调剂价单独记帐外币项目）月末国家外汇牌价折合记帐位币金额
月末国家外汇牌价折合记帐位币金额帐面记帐位币金额间差额作汇兑损益
第七十条 企业发生汇兑损益筹建期间发生果净损失计入开办费企业开始营运次月起短五年期限均摊销果净收益企业开始营运次月起短五年期限均转销者留弥补企业营运期间发生亏损者留入企业清算收益营运期间发生计入财务费清算期间发生计入清算损益中购建固定资产等直接关汇兑损益资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入资产价值
第七十条 企业收投资者出资额果需折合记帐位币关资产帐户日国家外汇牌价者月日国家外汇牌价折合实收资帐户合协议约定国家外汇牌价折合合协议未作约定企业收出资额时国家外汇牌价折合
关资产帐户实收资帐户采折合汇率产生折合记帐位币差额作资公积金
第七十二条 企业发生外汇调剂业务时列原处理：
企业买入外汇调剂价单独记帐支时买入时帐面调剂价折合记帐位币金额记帐帐面调剂价采逐笔辨认法先进先出法加权均法移动均法等方法确定
企业实行外汇调剂单独记帐买入调剂外汇国家外汇牌价折合记帐位币金
额外汇调剂价国家外汇牌价差额作调剂外汇价差支调剂外汇时属购买资产者支付费调剂外汇价差计入资产价值者关费属偿债务调剂外汇价差计入财务费卖出调剂外汇时实际取款项国家外汇牌价折合记帐位币差额应销调剂外汇价差余额作汇兑损益处理卖出外汇时作汇兑损益处理
第十章 企业清算
第七十三条 企业宣布终止时应成立清算机构清算机构清算期间负责制定清算方案清理企业财产编制资产负债表财产清单处理企业债权债务投资者收取已认缴未缴纳出资清结纳税事宜处置企业剩余财产
第七十四条 清算企业财产包括宣布清算时企业全部财产清算期间取资产
已作担保财产相担保债务部分属清算财产担保物价款超担保债务数额部分属清算财产
清算期间未清算机构意处置企业财产
第七十五条 清算财产作价般帐面净值重估价值者变现收入等
第七十六条 企业清算中发生财产盘盈者盘亏财产变价净收入债权原确实法债务确实法收回债权清算期间营收益损失等计入清算收益者清算损失
第七十七条 企业宣布终止前6月终止日期间列行效清算机构权追回财产作清算财产入帐：
（）隐匿私分者偿转财产
（二）非正常压价处理财产
（三）原没财产担保债务提供财产担保
（四）未期债务提前清偿
（五）放弃债权
第七十八条 清算费包括法定清算机构成员工资差旅费办公费公告费诉讼费清算程中必须支出清算费现财产中优先支付
第七十九条 企业财产拨付清算费列序清偿债务：
（）应付未付职工工资劳动保险费等
（二）应缴未缴国家税金
（三）尚未偿付债务
足清偿序债务例清偿
第八十条 企业清算终清算收益清算损失清算费部分法缴纳税清算完毕剩余财产法律规定者外列原处理：
限责公司公司章程规定者外投资方出资例分配
股份限公司优先股股份面值优先股股东分配优先股股东分配剩余部分普通股股东股份例进行分配果剩余财产足全额偿优先股股金时优先股股东持例分配
第八十条 清算完毕清算机构应提出清算报告造具清算期收支报表连中国注册会计师查帐报告报送财政机关
第十章 财务报告财务评价
第八十二条 企业应定期财政机关等政府部门企业关报表者提供财务报告
公开发行股票股份限公司应证券交易机构证券监会等提供年度关财务报表
第八十三条 企业报送年度财务报告包括资产负债表损益表财务状况变动表附表财务情况说明书年度财务报告年度终规定时间连中国注册会计师查帐报告报送财政机关
企业应月季年编报资产负债表损益表财务状况变动表等财务报表
第八十四条 财务情况说明书说明营运生产利润实现分配资金增减周转财务收支税金缴纳项财产物资变动等情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债
表日报出财务报告前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项
第八十五条 企业总结评价企业财务状况营成果财务指标包括偿债力指标营运力指标盈利力指标具体包括资产负债率流动率速动率资金利润率营运收入利税率成费利润率等指标评价计算公式见附二
企业根实际情况采述指标外率进行分析
第十二章 附
第八十六条 制度财政部负责修订解释
第八十七条 企业企业财务通制度规定结合企业实际情况制定部财务理办法报财政机关备案区部门行制定企业财务制度
第八十八条 制度1993年7月1日起施行
运输企业固定资产分类折旧年限表
通设备部分
通设备分类 折旧年限
1．机械设备 10～14年
2．动力设备 11～18年
3．传导设备 15～28年
4．运输设备 6～12年
5．动化控制仪器仪表 8～12年
动化半动化控制设备
电子计算机 4～12年
通测试仪器设备 7～12年
6．工具生产具 9～14年
7．非生产设备器具
设备工具 18～22年
电视机复印机文字处理机 5～8年
二专设备设施部分
专设备设施分类 折旧年限
8．铁道专设备
铁路机车车辆 12～16年
铁路通信线路 16～20年
铁路通信信号设备 6～8年
电气化铁路供电系统 ～12年
9．港口装卸机械设备 8～18年
10．运输船舶辅助船舶 8～18年
11．运输车辆辅助车辆 6～12年
12．通信导航设备 6～8年
13．集装箱 5～8年
14．运输飞机
起飞全重（等）100吨 10～15年
起飞全重100吨 8～12年
15．铁路线路部建筑铁路线
桥梁涵洞隧道 35～45年
16．港务设施 30～50年
17．库场设施 20～40年
18．飞机跑道停机坪 30～40年
三房屋建筑物部分
房屋建筑物分类 折旧年限
19．房屋
生产房 30～40年
受腐蚀生产房 20～25年
受强腐蚀生产房 10～15年
非生产房 35～45年
简易房 8～12年
20．建筑物 15～25年
企业财务评价指标
1．资产负债率：衡量企业利债权提供资金进行营活动力反映债权发放贷款安全程度计算公式：
负债总额
资产负债率＝×100％
全部资产总额
2．流动率：衡量企业流动资产短期债务期前变现金偿流动负债力计算公式：
流动资产
流动率＝×100％
流动负债
3．速动率：衡量企业流动资产中立偿付流动负债力计算公式：
速动资产
速动率＝×100％
流动负债
速动资产＝流动资产－存货
4．资金利润率：衡量投资者投入企业资金获利力计算公式：
利润总额
资金利润率＝×100％
资金总额
5．营运收入利税率：衡量企业营运收入收益水计算公式：
利税总额
营运收入利税率＝×100％
营运收入
6．成费利润率：反映企业成费利润关系计算公式：
利润总额
成费利润率＝×100％
成费总额
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