**财务理制度
第章 预算理制度
预算编制理
预算理组织机构
（）根单位具体情况成立预算理决策机构（预算委员会预算领导组）单位负责担领导相关职部门负责成员建立领导集体决策制度
（二）预算编制工作单位负责负责财务部门统组织相关职部门参分工协作密切配合
（三）确保预算控制工作落实处单位负责单位预算部控制制度建立健全效实施负责
二预算编制原
（）完整性原单位项收支必须全部纳入统预算理
（二）量入出原编制预算应年度预算情况结合年单位事业发展规划合理预测年度收支坚持收定支略结余编制赤字预算
（三）保证重点原支出中必须优先保证医疗业务正常运转支出
（四）口理原部职理部门预算执行部门直接费财务部门预算批准范围实施控制
（五）统性原单位财务部门统设置预算表格程序规定编制预算
三预算编制基求
（）全面分析年度预算执行情况通分析研究年度前年度预算执行情况掌握单位财务收支业务规律变化情况总结验汲取教训预测预算年度收支增减趋势编制年度预算奠定基础
（二）准确掌握相关基础数通核实单位员资产业务量等基础数职离退休职工数门急诊次床位编制实病床数计划年度政策性增支素标准定额等提高预算编制质量
（三）正确测算种素手指影响分析测算预算年度国家关政策医疗该机构收支影响医疗保险制度改革实施区域卫生规划发展社区卫生增设收费项目提高收费标准收入影响增加工资补贴实行房改支出影响等二分析单位事业发展计划单位收支求新增病床新进型医疗设备计划进行型修缮锅炉改造等资金需求收入影响等
（四）准确掌握财政部门部门单位收支预算编制求熟悉相关预算科目涵熟悉预算表格联系申报流程时间求做充分准备确保预算编制切合实际具操作性
四预算编制容
（）收入预算编制根财政物价税务等关部门规定属明确收费标准项目结合业务量编制没明确收费标准项目根前年度收入水结合年相关影响素编列
（二）支出预算编制根国家关政策规定单位事业发展计划工作务员编制关开支范围开支定额（标准）物资供应价格变化等素编制没支出定额根实际情况测算编列
（三）专基金收支预算编制单位专基金包括医疗风险基金职工福利基金住房基金等根关规定提取例编制预算
（四）事业项目预算编制单位购置设备改造医疗环境修缮房屋筹基建设资金等项目根业务发展需进行行性证着保证重点兼顾般先急缓先重轻原编制预算
五预算编制程序
（）财务部门根财政部门级卫生行政部门预算编制政策提出单位年度预算编制求
（二）费预算部门口理部门根业务工作开展情况申报需预算
（三）财务部门汇总提出单位总体收入预算支出预算
（四）重支出项目需行性分析证程序申报预算
（五）财务部门口理部门科室申报预算进行初步审核初步预算方案报财务院长审查形成单位预算草案
（六）财务部门组织召开预算理决策机构会议提交单位预算草案进行讨
（七）预算理决策机构集体决策通单位年度预算报稿重项目领导集体决策职工代表会通报级预算部门审批
（八）报稿审批财务部门分口理部门达批准预算
预算审批理
单位编制预算应预算理决策机构集体讨通报送审批
二预算编制（调整）预算审批预算审批预算执行预算执行预算考核等预算业务相容岗位相互分离
三重项目必须单位组织行性分析证程序领导集体决策职工代表会通
四职工代表会应年年初审议财务部门关年度预算执行情况报告审议单位年度预算方案事业发展规划等监督检查预算执行情况
五财务部门预算申报规定程序逐级报级预算理部门进行审批
六需审批预算进行调整应预算调整方案规定权限逐级报审批
七财务部门应严格执行已批准预算
八审计监察部门权预算真实性合法性性进行监督
预算执行理
预算执行原
()年度预算指标达口理部门应严格遵守预算准突破预算指标特殊情况需调整需遵相应预算调整程序方调整预算调整预算未批准执行
(二)口理部门负责部门预算执行负责根年度实际工作需着节约原安排预算资金严格执行财务支出审批制度程序积极配合预算执行监督检查
二预算执行程序
()财务部门级批复预算类途达口理部门
(二)口理部门严格计划进度执行预算
(三)财务部门制定专负责监督落实预算执行情况定期汇报财务预算执行情况
预算调整理
预算调整指预算执行程中政策变动时事项发生预算差异分析等原需期预算数支出范围容进行调整增减提高预算操作性合理配置资源
预算调整原年度预算指标达应严格遵守预算准突破预算指标需调整预算须规定程序报批
二预算调整程序预算调整需申请审议批准三程序
（）首先应预算执行部门提出书面预算调整申请说明理调整方案财务部门根预算执行情况提供调整前预算指标
（二）财务部门负责提出预算调整申请进行审核提出审核意见
（三）预算审批理办法进行审批
三单位部预算调整应相关领导审批权限逐级审批额预算资金调整应预算理决策机构集体决策批准应审阅关资料提出意意调整书面意见然发申请遵执行
四财政性支出需报财务部门审批调整
预算分析理
建立预算分户账科室预算执行情况进行考核分析做预算调控工作
预算分析容
（）预算执行部门分户账进行统计分析部门预算完成情况
（二）充分考虑影响支出种素预算执行数预算目标数间差额进行较分析原
（三）期预算执行数年期预算执行数相较年初预算预算批复进行分析找出产生差额原
三定期检查分析财务预算执行情况形成书面报告
预算考核理
通预算绩效考核全面总结评价部门预算编制否准确执行否合理准确科学调整否合规等容提高资金效益
预算绩效考核容
（）制度建设理措施评价包括部门预算编制执行调整程中规范化程序化建设等方面
（二）资金情况评价包括资金申请批复适范围金额等方面
（三）资金效益评价尤型项目资金包括预期目标完成情况完成质量时性项目完成产生社会效益济效益等方面
二预算绩效考核方法程序
（）预算理决策机构进行预算绩效考核
（二）年底财务部门部门分项目统计出部门预算执行情况报单位预算理决策机构
（三）预算部门预算理决策机构汇报该部门预算理措施制度建设情况预算资金情况资金效益情况
（四）单位预算理决策机构根预算实际执行情况预算目标相预算部门进行综合分
（五）根考评结果绩效优良部门通报表扬绩效差劣部门采取通报批评等方式予警示
（六）单位预算理决策机构预算绩效考核项目结果定范围公布接受监督
第二章 收入理制度
收入理
收入确认
单位收入指单位开展医疗业务活动活动法取非偿性资金财政部门取补助费应符合国家关法律法规政策规定法组织时确认
（）财政补助收入单位财政卫生部门办单位取财政性事业费专项费应根级部门批复年度预算追加预算确认应根相关部门求纳入单位预算体系时确认收入专款专
（二）医疗收入单位开展医疗业务活动中取收入包括挂号收入床位收入诊察收入检查收入治疗收入手术收入化验收入护理收入收入述项收入物价理部门制定医疗服务收费项目价格法取
（三）药品收入中心开展医疗业务活动中取中西药品收入严格执行实际购进价基础关规定加成法取
（四）述外符合国家相关规定收入均纳入收入理
二收入理
（）单位全部收入纳入财务部门统核算理部门私收取费严禁私设金库账外账
（二）单位项收入认真执行国家物价政策严格执行国家制定收费标准法组织收入
（三）单位取项收入必须开具规定统印制票
（四）项收入财务规定时入账
（五）定期收入进行分析
（六）建立收入岗位责制
门诊收费理
门诊收费工作财务部门收费员完成收费员应持会计业资格证书岗
二单位财务部门合理设置门诊收费岗位建立岗位责制
三门诊收费应物价理部门制定收费标准相关规定执行做漏收重收收
四门诊收费应严格遵守国家关货币资金理规定做日清点全部收款项日结账日送存银行
五门诊收入实现理系统部双重核收费系统部少提供两种方式提取数报表实现两种报表间核致
六门诊收入实行三级审核控制收费员收费部门审核负责财务部门审核负责三层次
（）收费员负责准确收取费时结账收费系统显示金额开具票存根金额收入时交收费部门审核负责审核
（二）收费部门审核负责收费理系统显示金额求收款员交收入核致系统确认入账时准确日收入送存银行银行进账单收入日报表时交财务部门
（三）财务部门审核责负责银行进账单收入日报表核致时入账确认收入
（四）财务部门负责月核门诊收入月报表月日报表收入总否致发现致需时查明原予纠正报告级员
（五）环节办员审核员均应签字确认
（六）建立登记薄做交接环节相关记录
七门诊收费员收费程中应严格履行岗位职责收付现金做唱收唱付钱款面点清开具正式收
八财务审计监察部门应位门诊收费员进行定期库存现金检查
九财务部门加强门诊收费印章统理
住院结算理
住院收入指单位开展业务活动时住院患者提供医疗服务药品取收入单位收入组成部分
二住院结算工作财务部门结算员完成审计监察部门定期进行监督检查
三结算员医生开出出院通知患者医嘱办理住院费结算
四办理结算时住院患者必须出示住院期间全部预交金收预交金收遗失应规定办理相关手续
五结算员物价政策医保政策病统筹等政策严格审核住院患者医嘱计费情况发现问题时纠正避免收漏收结算员擅增减病医药费更正差错需书面报告相关员批准
六住院患者账目结清未财务批准进行账目调整确属正理申请更正应履行登记手续说明更正理核查部门审核误签字认住院结账室负责批准结算员方进行账目更正
七住院收入应实现理系统部双重核结算系统部少提供两种方式提取数报表实现两种报表间数核致审核员确定两种数致方确认收入
八住院结算岗位实行三级审核控制结算员结算部门审核责财务部门审核责三层次
（）结算员负责准确收取时录入费时结账结算系统显示金额开具票存根金额收入时交结算部门审核责审核
（二）结算部门审核责结算理系统显示金额求结算员交收入核致系统确认入账时准确日收入送存银行日报表交财务部门
（三）财务部门审核责负责银行进账单收入日报表核致时入账确认收入
（四）财务部门负责月核住院收入月报表月日报表收入总否致发现致需时查明原予纠正报级员
（五）环节办审核均应签字确认
（六）建立登记薄做交接环节相关记录
九财务审计监察部门应结算员库存现金进行定期盘查防止截留挪侵占
严禁设置金库理
中华民国会计法释义：谓金库指单位法律行政法规国家统会计制度规定应纳入统会计核算济业务事项规定统进行登记核算私转移资金者私筹集资金法定会计账薄外设会计账薄登记核算者登记入账私存放行行法律禁止
违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务部门帐未纳入预算理私存私放项资金均属金库
二部门理属单位类收入采取侵占截留等手段留部门：
（）项收入包括未批准收取收入出租收入处理报废固定资产变价收入逾期押金收入等
（二）项服务劳务收入包括加工维修运输代理业务收入广告费收入医疗手册病理印刷工费收入病历复印收入技术转费收入技术咨询收入技术服务收入技术培训收入等
（三）项价外收入包括投资收益手续费违约金包装费储备费运输装卸费等
（四）种赞助捐赠等收入
（五）种形式回扣佣金
（六）类协会学会会费收入等
（七）应列入单位财务部门帐应交存财政专户项收入
发生述收入律交单位财务部门列入单位收入统理
三部门负责禁止设立金库第负责部门存设立金库问题追求负责责根纪政纪关规定严肃处理构成违法移交司法机关处理
四单位定期定期检查项收入收缴情况金库进行查部门负责查结果负责报审计监察部门财务部门查整改情况相应制度建设进行督查
医疗服务价格理
单位必须执行国家规定收费项目标准进行医疗服务收费部门行定价意提高收费标准扩收费范围分解收费标准等进行收费
二加强收费理工作实行三统两公开制度：统划价统收费统符合国家规定收费票公开住院患者收费明细表公开手术室消耗物品特殊器械收费明细表
三擅设立收费项目项新增医疗项目（包括科研需医疗项目）应医务部门批准立项填写级单位新增医疗项目收费标准审批表物价理部门核价报物价部门卫生部门审批物价部门卫生部门批准方收费未批准前擅收费
四加强收费标准理
（）加强药品收费理药品零售价国家规定执行定收费标准
（二）加强型医设备检查收费理购置型设备仪器前物价理部门报送设备购置证报告收费标准预测设备进货价格等资料未物价理部门预审资料予报批收费标准
(三)加强次性医材料收费理应严格国家关规定报批次性医材料价格单位购进没收费标准床收费医材料必须报物价理部门备案
（四）单位收费系统软件中收费标准数库应分专维护：医疗服务收费标准数库应财务部门专职物价收费路员维护药品收费标准数库应药剂科维护部门行修改物价数
五明确标价建立患者监督制度患者造成较济负担特殊检测特殊治疗特殊药品实施药前医疗部门必须征患者家属意
六财务部门应设立专职物价收费理员医疗项目收费情况进行复核检查予具体指导医疗业务部门应设立名兼职物价员部门收费情况进行检查控制建立单位服务价格理网络
（）专职物价收费理员应加强患者医疗费审核检查发现漏收费少收费情况应时关部门联系努力追回发现滥职权（情关系）少收费收费情况应时领导汇报予责严厉处罚
（二）专职物价收费理员权检查程中发现收费乱收费项目患者医药费中扣时查明原追求相关员责
（三）专职物价收费理员权业务科室医疗服务收费监督检查擅制定提高医疗服务收费标准分解服务重复收费降低服务质量变相涨价巧立名目乱收费规定明码标价等行应单位理条例严查处
七部门记账时应患者实际发生治疗检查情况病史记录正确计算收费次数正确记录收费等级少收费收费收费乱收费
八外国华侨港澳胞台湾胞华留学生行单位医均卫生部门关规定收费
医疗服务价格公示查询理
根国家光规定单位义务接受患者价格问题咨询医疗费问题查询需实患者提供价格医疗费信息
二门急诊厅设置滚动屏触摸屏规定公布医疗服务项目药品价格公布医疗服务项目价格药品名称价格专进行维护滚动屏触摸屏设备相关部门负责日常维护
三门急诊功检查室等位置分需悬挂医疗服务（部分）项目价格公示牌专负责容维护价格标准更新
四明码标价容做准确误根政策变化时更新调整医疗收费价格标准
五公开物价理部门电话设立举报箱意见薄物价理员负责解答患者提出关医疗服务收费标准药品价格问题提供价格相关政策咨询服务
六住院结算部门应正常工作时间设专院患者提供住院费查询床科室护士站义务患者解答科室相关医疗服务收费问题解释积极物价理部门联系妥善做患者询价工作
七住院结算部门门急诊收费部门应根患者需求印费清单便患者查询
八接受社会监督员监督检查断改进工作认真患者投诉详细记载调查结果处理意见时回复事
票理
单位印刷购买种票前必须持级部门印发收费许证种收费票印刷购买必须级部门指定点办理
二单位票印刷购买需财务部门统办理
三单位票保发放回收理实行专负责建立登记薄严格登记理制度领部门需实行专领专保领需责签字保证票安全
四种票时必须票号码序联复写项目填写完整清楚收款签名处均需完整签名票加盖单位财务专章填写错误票需加盖作废章存根联保存
五定期回收票进行核销移交档案理员备查发现问题时查找原时处理
六专员回收票时检查号码序检查开出容合法性发现问题应时汇报制定改正措施
七专员负责关票联系工作保证单位收费点票供确保连续性
八定期票进行清查做账实相符
九会计档案相关规定进行销毁取销毁证明
十违法规定列行单位应根情节轻重进行处理：
（）转转代开票
（二）私售盗卖票
（三）未批准拆票
（四）丢失票
（五）损（撕）毁票
（六）未规定开具票
（七）未规定缴销票
退费理
患者单位诊取单位正式收需退费需提供正式收退费证明检查治疗申请单药品处方等原始付费证单需医师药师医疗部门财务部门负责签字意退领取退费时领款需退款发票签字
二收费员严格遵守退费理规定严格审核退费手续认真核查予办理退费违反规定私留患者收符合退款手续舞弊行发现时级员报告
三收费员天退款单相应收核妥善保收费明细账报做日清日结
四财务部门稽核会计逐日逐笔审核退费
五相关检查治疗科室密切配合协作退费情况进行监督
六财务部门定期退费金额项目进行统计报相关理部门进行综合分析异常情况应时报审计监察部门
第三章 支出理制度
支出申请理
单位财务支出包括：业务支出（员费公务费药品费卫生材料费设备购置费修缮费业务费等）支出等
口理部门批复年度预算提出分月款计划
二财务部门年批复年度预算单位资金安排复核部门款计划
三财务支出款计划需财务审计部门备案监督实施
支出审批理
支出审批权限
（）单位支出领导集体讨通级部门批复年度预算
（二）单位负责授权相关部门负责审批定支出范围支出
二支出审批容
（）支出否执行国家关方针政策遵守财务制度财纪律项开支均符合国家规定标准范围
（二）支出否符合单位财务计划预算合规定
（三）支出容数否真实准确
（四）支出否符合济效益型原
（五）支出原始证否符合会计制度规定
三支出审批程序
根审批权限步骤进行审批：
（）办取填制原始证签字
（二）部门口理部门负责审核签字
（三）财务（审计）部门审核签字
（四）院领导审批签字
（五）单位负责审核批准
程序遵循级口理部门负责制办理越级审批报销
四支出审批员责
权利责等原审批员负权利责审批权限求履行审批职责审批程中出现失职应承担相应责
支出审核理
支出审核原
单位支出支付时必须财务部门进行审核支出原始证项目真实性完整性合法性审核认真审核签批手续否齐全否预算超预算支出
二支出审核范围
单位济活动支出具体包括容：
（）已列入年度计划基建设工程项目支出
（二）设备采购支出
（三）勘察设计监理等服务合支出
（四）修缮项目支出
（五）购置卫生材料材料低值易耗品办公品支出等
（六）药品采购支出
（七）专项费支出
（八）单位维持日常运转支出
三支出审核容
（）原始票
1报销发票必须税务财政部门监制正式发票收
2发票收项目填写必须齐全
3发票收必须加盖单位财务专章
4发票收写金额必须相符
5发票收涂改挖补
6发票丢失视丢失现金责负
（二）预算审批计划文件（含增补预算审批计划文件）
（三）审批程序中权限范围审核审批签字
（四）合原件
（五）工程项目结算付款须工程进度报告工程项目完工验收单结算审计报告等
（六）设备购置结算付款须设备购置清单设备验收单等
（七）证
1素完整
2签字手续齐备
3数量金额清晰完整准确
支出支付理
单位切支出结算必须审核批准支出申请协议合发票关证办理单位款项支付需资料：
（）原始发票
（二）预算审批计划（含增补预算审批计划）
（三）审批权限范围签字
（四）合原件
（五）（工程项目结算付款须工程进度报告工程项目完工验收单结算审计报告等设备购置结算付款须设备购置请设备验收单等）
二财务部门付款求
（）财务员单位项支出理规定严格审核相关原始单
（二）财务员单位支出审批理制度确定相应签字手续完备方付款
（三）支票签发必须填写收款单位名称（发票致）日期金额途领款签字
（四）需现金支付应严格遵循国家现金理条例规定
重济事项集体决策理
全面掌控单位济运行基础单位济活动作单位重济事项重点理：
（）单位项发展目标确定调整
（二）单位年度项工作计划方案确定调整
（三）单位年度财务收支预算确定调整额资金安排重济事项涉资金应根单位实际情况确定
（四）单位重建设项目确定调整
（五）单位重投资项目确定调整
（六）单位数职工切身利益密切相关济事项
二单位重济事项必须实行集体研究决策
（）单位重济事项集体决策形式院务会议
（二）单位决定重济事项实行负责负责制集体议事院务会议决定形式体现集体意志传阅会签征求意见等形式代集体议事会议决定
（三）决定单位重济事项会议须领导班子全体成员会情况举行分该项工作领导事项提出部门负责必须会
（四）重突发事件紧急情况难召开会议单位负责院长审查决定事应急时召开院务会议理委员会予确认
三重济事项集体决策严格规定程序执行
（）提出事项重济事项部门提出初步拟定供院务会议参考方案说明附关材料报送院办
（二）审查确认院办（协财务部门）事项提出部门报送材料进行初步审查提出意见符合单位重济事项范畴必须提交院务会议集体研究报领导审定
（三）研究证列入重济事项事项事项提出部门视事项重程度采公示座谈会征求意见会等形式提事项必性合法性合理性行性进行研究证广泛听取关方面意见事项提出部门根关方面意见方案进步完善次报送院办审查院办审查汇总该方案次提交院务会议讨
（四）讨决定院务会议中先事项提出部门负责介绍拟定方案作说明参会员议题进行充分讨集体研究全体参占数员致意见终决策结果决策结果院长签署生效
四建立重济事项议事记录制度准确完整记录决策全程
单位重济事项集体决策会议记录院办指派专负责会议记录准确完整记录会议全程须载明：会议名称会议持参会员会议记录员事项提出部门负责方案介绍说明领导意见全部参会员发表意见院长决定等容终形成重济事项议事纪
五严格遵循国家法律法规规章重济事项决策相关规定
决策责追究理
决策责指单位职理部门工作员实施决策程中决策错误应承担责
二决策责追究坚持实事求错必纠责相教育惩戒相结合原
三决策列行应追究决策程责
（）决策未决策程序进行决策
（二）决策超越法定职权实施决策
（三）决策违反法律法规关政策进行决策
（四）应做出决策进行推诿拖延决策
四根情节严重损害果影响决策错分般错严重错特严重错
（）情节轻微造成损害果较般错责者责令改正者予通报批评
（二）情节严重造成损害果严重影响较严重错责者行政警告甚降级处分予调离工作岗位者停职处理
（三）情节特严重造成损害果特严重影响重特严重错责者予行政撤职者开处分涉嫌犯罪移送司法机关处理
五决策责追究干部理权限决定
六决策错责追究部门调查错事实清楚证充分应做出决策错责追究决定事实清者错予追究决策错责追究决定应书面形式提出
成理
单位成理中必须遵守国家法律法规政策
二成理基务：通预测计划控制核算分析考核反映单位营成果努力降低成消耗定期组织检查成执行情况针薄弱环节采取效措施改进理
三成路原：
（）集中统分级理相结合原
（二）医疗工作济理相结合原
（三）全员全程全素控制原
（四）精细路原
（五）整合优化外部资源原
（六）奖优罚劣原
四成理容成预测成计划成核算成控制成分析成信息反馈成决策等
五单位实行成理责制
单位成理工作实行法负责制单位负责直接领导财务部门具体负责相关部门分工负责业务口成理工作财务部门组织实施成理工作正确执行成计划准确核算成
六单位费开支列入成：
（）员支出
(二)公支出
（三）家庭补助支出
七建立健全成核算实施细
第四章 货币资金理制度
现金理
严格遵执行现金理暂行条理
（）设置专理现金专职事现金出纳工作出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债券债务账目登记工作
（二）现金理发生时间序时登记日记账做日清日结遵守库存现金限额严格执行现金范围
（三）定期清理核部门财务部门领备金
（四）出纳员办理现金支付业务时必须严格遵守单位支出审批理制度审批必须符合授权审批权限额支出财务部门负责签字认方支付
（五）切现金支付填写正式单需财务员审批制单领款签字出纳处领取
（六）财务部门定期库存现金部门备金进行抽查
二明确现金范围
（）支付单位职工工资奖金津贴福利费加班费等
（二）支付单位职工种抚恤金退职退休金丧葬补助费国家规定支出
（三）支付患者诊医药费余款医药费退款
（四）1000元金额零星支出
三规范现金报销理
（）必须具体付款单位名称购物容收款单位财务专章发票专章报销发票写金额必须致意涂改
（二）签字手续遵守支出审批理制度
（三）违反现金理条例报销事项权拒付
银行存款理
认真贯彻执行国家政策法规严格遵守银行项结算制度现金理制度接受银行监督
二加强银行账户理
（）银行账户开设符合求
（二）单位国家规定允许银行开设基账户
三单位银行账户供单位准出租出套转单位
四加强银行票理
票法中国民银行支出结算办法规范结算支付行加快资金周转保证资金安全准签发空头远期支票
五财务员办理银行存款支付业务时必须严格遵守支出审批理制度审批必须符合授权审批权限额支出财务部门负责签字认方支付
六加强银行预留印鉴理财务部控制求支票印鉴员点妥善保
七种收支款项证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁利账户搞非法活动
八加强银行存款账工作
（）账员兼职银行出纳登记账账务
（二）账员月银行存款日记账银行账单核调节未达账项
（三）填写未达账款调节表月核总账银行日记账余额否相致
（四）未达帐项求明细情况说明
九财务部门定期银行账情况进行监督检查详细文字记录
货币资金票理
遵守中华民国票法规定理货币资金票
二货币资金票购买财务部门派专负责现金支票银行转账支票种银行单购买设立购买登记分类进行详细登记
三货币资金票保
（）购买票交票员进行保登记薄进行登记出纳员领应妥善做空白票保工作保善发生支票丢失造成济损失出纳员负责空白支票财务印章分存放两保
（二）准携带空白货币资金票外出特殊情况必须领导财务部门负责批准登记清楚途限额
（三）货币资金票丢失应立开户银行办理挂失手续时关领导报告
四货币资金票签发
()签发支票
(二)支票签发律记名签发支票必须填写清晰项目完整涂改填写必须碳素墨水填写填齐项目收款单位名称签发日期写金额途律更改加盖银行预留印鉴必须清晰带密码支票核清密码号签发错误撕毁应加盖作废戳记连存根起妥善保存支票登记薄注明作废
(三)签发货币资金票必须银行账户余额规定收款签发准签发空头远期票准出租装货币资金票准货币资金票交收款单位代签
五货币基金票领
（）部门领票时必须手续齐备出纳员支票登记进行发放登记领应签字领取
（二）领准弄脏撕毁货币资金票时超出限额严禁支票转员领私涂改支票
六货币资金票保障货币资金票领必须规定时间报账报账时发票齐全支票号填写准确领支票十日没支付应时退回财务部门原领支票规定期限未报账般允许领取
七货币资金票核出纳员时库存实票登记进行核防止空白票遗失盗
八货币资金票背书转背书转时印章清晰完整合法合规
九货币资金票核销财务部门负责应定期出纳员发放票进行核查保证购买登记薄容实存票发生票领真实准确货币资金票注销必须符合关制度求确保货币资金安全
十收取外单位支票时出纳员认真审核效期项容填写否符合银行求银行密码支票遗漏密码时送存银行支票银行退回出纳员快通知办员出票单位索换
货币资金印鉴理
印鉴理
（）货币资金票印鉴般单位财务专章单位负责名章（财务部门负责名章）办名章组成
（二）货币资金印鉴须开户银行单位部门备案方启
（三）货币资金印鉴必须员点妥善保
（四）非法刻制印鉴发现负责直接责追求法律责
（五）更换印鉴时须提出申请核准刻制新印鉴新印鉴启应原印鉴交回部门规定进行销毁
（六）印鉴丢失声明作废程序申请重新刻制
二印鉴
（）范围财务专章财务部门收款发票银行相关种票（：现金转账支票汇票汇款单等）发名章银行相关种票（：现金转账支票汇票汇款单等）
（二）未空白支票加盖银行支票印鉴
（三）加盖财务印鉴须财务批准擅
（四）印鉴离开单位财务部门财务部门负责批转印章者取印章办理签字手续印章保员备查登记时收回
货币资金盘点核查理
建立定期定期现金盘点制度日出纳员进行盘点编制现金日报表现金日记账余额进行核相符财务部门负责组织专门员定期现金进行盘查
二库存现金备金盘查
（）建立库存现金备金检查记录表
（二）库存现金现金日记账余额总账相核
（三）日收支证时入账
（四）严禁白条抵库
（五）盘查发现差额时查清原相关规定处理
三银行村矿盘查
（）建立银行存款检查记录表
（二）月核银行存款日记账银行账单编制银行存款余额调节表调节未达账项核编表工作应第三者承担
（三）检查额未达账项长期未达账项审查未达原
（四）定期派财务员开户银行核银行存款余额
第五章 药品库存物资理制度
药品库存物资请够审批理
药品指单位开展医疗活动储存西药中药中成药针剂麻醉药品精神药品医疗毒性药品放射性药品等
库存物资指单位开展业务活动活动储存种材料燃料包装物低值易耗品等包括卫生材料材料五金材料日杂品等
单位药品库存物资实行口理明确口理部门职责权限授予口理部门相应请购权药品库存物资必须单位统采购授权口理部门进行药品库存物资采购部门私采购
二口理部门应设立专职理员进行实物理出入库理员采购员岗位相互分离落实岗位责
三药品库存物资采购应纳入年度预算理预算采购项目口理部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目口理部门应规定程序追加预算办理请购手续
四建立药品库存物资请购审批制度口理部门应部门申购单基础根库存情况实际量编制请购单级理员审批药品库存物资请购前应证库存量需求情况低接库存限额时方签发审批书
五明确药品库存物资采购审批权限结合业务性质范围采购量分规定口理部门理员审批权限慎重授权批准审批超越权限审批重重采购业务应集体研究决定审批
药品库存物资采购理
药品库存物资单位具请购权部门统采购纳入政府采购药品集中招标采购范围必须关规定执行
二制定药品库存物资采购理流程明确采购计划编制审批购入取验收入库付款仓储保领发出处置等环节控制求设置相应药品库存物资台账认真核请购手续采购合验收证明入库证货物发票等证确保采购程效控制
三单位应根具体药品库存物资性质供应情况确定采购方式政府采购药品集中招标采购范围外批量药品库存物资应通招标统采购合订货等方式额零星库存物资采购采直接购买等方式确保采购程透明化
四单位应制定突发事件紧急需求情况特殊采购工作流程
五根药品库存物资量性质加强安全库存量储备定额理根供应情况业务需求确定采购零星采购计划：
（）确定安全库存量实行储备定计划控制
（二）加强采购量控制监督确定济采购量
（三）批量采购采购部门口理部门财务部门审计监督部门专业委员会部门参确保采购程公开透明切实降低采购成
（四）额零星采购授权部门价格质量供应商等关容进行审查筛选规定审批
六中心采购部门应严格审核供应商资质充分解掌握供应商信誉合法证件供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商额零星采购应授权理部门进行审查
药品库存物资验收理
药品库存物资入库验收工作应单位授权理部门完成验收工作独立请购采购库员担
二药品库存物资验收入库应验收员根合法效采购合购货发票购药品库存物资进行验收采购验收情况作详细记录
三验收员应认真核药品库存物资品种型号规格数量质量单价金额供应商（厂家）等验收合格办理验收入库手续库存保员填制入库单加盖办员戳记验收合格应时反馈采购员供应商（厂家）予处理办理入库手续中发现质量合格应作退货处理严格控制购进药品库存物资质量
四库存保员应准确记录验收入库货物品名规格型号数量单价金额供应商（厂家）
五药品库存物资采购均应符合关质量技术求发票采购订单（合）致
六退货准确记录应注明退货品名型号规格数量退货原领导审批没办理验收入库物品准办理结算
七库存保员验收程中发现异常情况应时关部门领导报告关部门应时查明原作相应处理
八具请购权部门药品库存物资验收入库发票入库清单财务部门报销（办理结算）提供票需采购员验收入库员口理部门负责领导签字财务部门批准预算计划验收入库手续货物发票等关原始审核误进行相关账务处理
九遇特殊医疗事件急需物资验收员法第时间场验收应事补办验收手续
十未办理验收入库手续物品办理出库领手续
药品库存物资限制接触理
单位应建立药品库存物资限制接触理制度加强药品库存物资日常理严格限制未授权员接触药品库存物资提贵重特殊药品库存物资应加强控制措施
二应设置药品库存物资设置专库房库房必须牢固独立具防盗功符合物资储存求
三配备专职仓储理员明确岗位职责制定仓储保制度仓库保部门应建立领领科室审批笔记卡印鉴卡档案领时需认真核
四设定领权限领部门制定专领专理非指定领员超出领权限领领物资专保建立高值耗材辅助账记录领存情况
五物资理部门制定领限额应根部门成消耗情况制定合理药品库存物资领限额通定额量控制厉行节约努力控制成支出
六制定领范围部门职领部门开展业务关物资特殊情况应说明原分领导审批领
七加强高值耗材理相关部门应高值耗材进行备查账理定期核领存情况收费项目高值耗材执行定领核销办法收费项目高值耗材纳入耗材定额理
药品库存物资处置理
药品退货
（）药库发出药品退回理
1药房报关员填写药品退库申请单药库保员复核发货批号数量药品理部门负责批准通知药房保员退回药品
2药品退回药库保员验收员应药品退库申请单药品名称数量规格批号原购货日期效期签字确认收货非药库发出药品应拒收报质量理员处理解决
3验收员进货验收程序逐批号验收
（二）期药品退回理
1月检查药品效期解药品积压情况发现期失效药品应填写药品期失效报告表交药库保员实物核
2药库保员填写药品退库申请单规定程序审批手续办理药品退库手续
3药库财务部门规定办理账务处理手续药库保员详细填写推出药品记录
二合格药品确认处理报损销毁工作流程
（）药品环节中发现合格均首先应停止院流通时通知药品质量理员时通知采购部门供货方联系
（二）药品理员例行检查中发现合格药品期药品应立通知药库保员采购员规定程序处理
（三）级药监稽查部门抽查检验级药检部门公告通知查处合格药品应时通知库房保员停止出库质量理员通知药库药房保员库合格药品进行清查保员应根药品监督理部门求处理批号药品
（四）合格药品报损销毁规定执行：
1合格药品报损保员月填写报损药品清单报质量理员质量理员填写药品报损审批表报药品理部门负责审核财务部门审核报领导批准批准报损药品专专账划定专区理
2报损需销毁处理药品质量理员填写报废药品销毁表报请药品理部门负责批准质量理采购财务审计等关部门监督进行销毁登记
药品销毁记录药品监督理部门抽检查出合格药品药品监督理部门通知求办理
3合格药品质量理员应查明原分清责时采取纠正预防措施月进行次汇总报药品理部门负责
（五）质量理员确认合格药品建立合格药品台账台账中应明确写明合格药品确认报损处理销毁全程
药品库存物资盘点理
加强药品库存物资核理财务部门根审核误验收入库单发票批准采购计划合协议等相关证明时办理支付时入账报账月口理部门核账目保证账账相符账实相符
二建立定期盘点制度成立单位领导财务部门审计部门口理部门组成清查盘点组定期药品库存物资进行监查盘点贵重药品月少盘点次药品季少盘点次
三盘点应盘点实际盘点数详实记录盘点统计表式二份口理部门应盘点结果编制盘存单式二份份部门存查份送财务部门核算盘点盈亏
四盘点报告关部门应盘点单盈亏项目填列盘点盈亏汇总表项目盈亏汇总表式四份填写差异原处理办法报送院长审批财务部门审计部门存档
五财务部门审批盘点报告进行账务处理确保账账相符账实相符
六药品库存物资缺损报废失效应时分析原部门填写报损报废单技术部门鉴定口理部门签署意见审计部门财务部门审核院领导批准办理销账（卡）手续专职库房理员单位药品库存物资保负全责
第六章 固定资产理制度
固定资产构建理
单位固定资产购建包括通购买建改扩建接受捐赠等方式增加固定资产价值单位立项申请行性证审批方进行固定资产购建
固定资产购建立项
（）科室口理部门提出申请行性分析报告
（二）单位必须成立行性证组组成员分领导口理财务审计纪检监察等部门员组成必时外聘专家参加
（三）应遵守级部门关政策财务理制度规定认真贯彻勤俭办事方针充分考虑单位实际需发展规划统筹安排合理布局
（四）单位领导集体决策审批固定资产购建立项否成立
二固定资产购建行性证
（）预防盲目购建决策失误造成损失固定资产建设改造应进行行性研究床医技固定资产部门提出购置申请特型专设备仪器购置房屋建筑物购建应进行行性证
（二）行性证般应行性必性科学性实性四方面进行性证
1行性：单位否足够资金技术员否配套否符合预算
2必性：根事业单位国资产理暂行办法规定单位固定资产配置标准现资产法满足单位履行职需时方购建国资产配置应符合规定配置标准没规定配置标准应严控制合理配置应控制购建固定资产否符合医疗卫生保健发展求单位担负医疗教学科研关联度密切情况
3科学性：购建固定资产否具济价值否单位带济效益社会效益购建否决策
4实性：购建固定资产否具备较高济效益规模适度成回收快社会评价群众易接受等特点
三固定资产购建预算理
（）部门根年费预算实际需固定资产口理部门提出申请计划
（二）口理部门相关制度考虑单位资产存量关资产配置标准严格审核纳入预算申报
（三）预算理决策机构集体讨通重项目应通职工代表会讨通报级部门审批
（四）未批准预算擅购建固定资产口理部门财务部门予办理入库付款手续
四固定资产购建调整追加理
（）已预算（计划）购置固定资产业务发展需须调换品种应通科室申请口理部门财务部门审核领导审批
（二）已预算（计划）购置固定资产业务发展需购置金额需增加应通科室申请口理部门财务部门审核领导权限审批单位负责审批额资金须领导集体决策
五固定资产购建审批理
（）单位应严格固定资产购建授权办理业务明确相关员审批权限职责范围理部门办员应授权范围行职权承担责越权审批
（二）固定资产采购单位指定采购部门统采购部门私采购采购应预算指标申购计划单授权部门（员）审批方采购
（三）采购活动应严格遵守中华民国采购法政府采购部门集中采购关规定
（四）采购招标活动中招标采购部门认真做供应商利益关系回避工作应参加投标供应商申明回避制度
（五）单位行建造固定资产应遵守工程项目理关规定
固定资产验收理
住购进固定资产质量关固定资产验收活动规定：
新购建固定资产口理部门必须济合规定容严格验收清点防止劣充优少充发现实物济合规定相符时时供货单位建设单位联系通知财务部门办理拒付手续购置固定资产出现质量问题应时处理处理情况详细记录备案
二新增型固定资产竣工基建项目口理部门应组织审计财务部门参验收
三购入固定资产根购入发票入库单调拨单验收核算型设备验收口理部门时根订货合发票装箱单部门起开箱验收做验收记录发现设备质量问题时办理退货索赔手续基建项目验收口理部门根合竣工决算审计报告质量报告时组织验收
四时办理验收合固定资产编号建账卡入库手续验收部门根收货单领物单设置分户账固定资产卡片财务部门负责登记固定资产总分类账口理部门负责登记固定资产明细分类账部门负责登记固定资产分户账（登记卡）
五固定资产应部门负责保填写领物单口理部门负责批准领领物单应标明固定资产名称厂牌规格数量领物单式三联联交会计记账联交理部门保联交部门存查
六医疗仪器设备新产品须国家关标准严格检验确保医疗安全前提方验收投入
固定资产维护保养理
做固定资产日常理提高安全性保障正常固定资产维护保养规定：
维护员应维护保养求固定资产进行巡视检查维护作记录做时发现问题时消事隐患遇重问题应立刻报告领导作详细记录
二建立固定资产维护保养计划预防重日常维护制定切实行仪器设备保养维修制度口理部门组织相关员时执行作详细记录
三固定资产理责员周应维护保养工作质量进度记录情况进行检查作相关检查情况记录
四固定资产路责员型设备维护保养情况应作详细记录便未单位外签署型设备维护保养合时提供关参考资料
五口理部门负责月计划固定资产维护保养工作进行抽查发现问题时通知关员整改
六年度末应固定资产维护保养情况进行达检查根固定资产运行状况提出年度修计划修订次年固定资产维护保养计划
七型医疗设备购置应建立维修合签约制度
八定期固定资产安全情况进行检查提出安全意见建议
固定资产变动理
合理调配单位固定资产提高固定资产效益固定资产变动规定：
属列条件固定资产部相互转移：
（）购买符实际需求积压半年年库存未
（二）工作需变更未
（三）年度率极低
（四）更新换代产品
二单位部间固定资产相互转移时事先口理部门办理转移手续转出转入口理部门三方签字效执证份时调整固定资产分户账
三单位固定资产外时必须单位理委员会讨通批准口理部门办理转移手续转出转入口理部门三方签字效执证份时增减固定资产分户账数量更改存放点
四变更固定资产均应根期限技术状况等素合理作价质价双方协商意签字协议协议规定办理
五加强变更固定资产理监督发现违反规定行应予责追究
固定资产处置理
规范固定资产处置行防范国资产损失流失固定资产处置规定：
固定资产处置理原
（）仪器设备购置费种渠道均属国资产应遵财政部2006第36号令事业单位国资产理暂行办法单位统理处置处置方式包括出售转外捐赠报废报损货币性资产损失核销等
(二)单位占房屋建筑物土车辆处置单位价值者批量价值规定限额资产处置部门审核报级财政部门审批规定限额固定资产处置报部门审批
（三）部门占固定资产进行处置时必须程序规定口理部门写出专题报告提供关资料严格履行审批手续未批准行处置
（四）长期闲置固定资产时提出处置意见必时口理部门权调剂处置
（五）出售报废固定资产须单位理委员会讨通百万元型设备关部门技术鉴定报级领导部门批准拍卖等市场竞价方式公开处置
（六）处置固定资产收入需全部纳入财务部门统理收支两条理单位固定资产处置收入报废报损残值收入律交单位财务部门部门截留挪
(七)根级部门国资产处置事项批复时调整相关会计账目
二固定资产处置范围
（）已年限技术性落已法满足工作需长时间闲置设备器材
（二）设备仪器呆账损失非正常损失非正常损坏遗失等
（三）丧失原功技术鉴定法修复法继续修复成超接新购价格必须进行产权注销设备仪器
（四）国家标准改变符合现求改装利国家规定淘汰技术性落高耗低效率设备仪器
（五）原设备仪器安放场发生改变法拆卸迁移者继续易发生危险设备仪器
三固定资产报批处置权限
（）固定资产发生产权转注销产权偿调出出售报废报损等事项时必须审批程序口理部门国资理部门统处置
（二）属报废额固定资产先单位提出申请填写固定资产报废申请单注明处置部门负责审核签字报送口理部门
（三）单位应成立固定资产处置组处置组部门口理部门财务部门审计纪检部门专业技术专家等成员组成
（四）技术鉴定：
1固定资产处置组应时拟处置固定资产进行技术鉴定
2鉴定时应核拟处置设备名称品牌型号规格购置日期等容折旧期未满未提足修购基金应查明原
3应组织相关部门专业技术员固定资产处置进行技术鉴定
（五）审批
1固定资产处置时鉴定必须固定资产处置组审核批准重固定资产处置实行领导集体决策规定级部门审批通方进行处置
2未履行报批手续未规定审批权限未批复意见单位擅固定资产进行处置
（六）单位偿调出固定资产口理部门接收单位签署协议书根级部门国资产处置批复书相关文件规定调整关固定资产资金账目
（七）权机关批准需售固定资产首先具资质资产评估机构价格进行评估规定进行公开拍卖已批准准备处理宗型固定资产废品应进行单位邀请招投标参加投标单位低三家监察审计部门参招投标全程
四回收处理程序
（）固定资产口理部门余闲置废旧固定资产进行机构外调剂盘活存量做废旧物资利工作
（二）固定资产口理部门负责统回收处理报废设备物资等固定资产
（三）固定资产报废形成废品应集中理具放射性废品应专门机构回收处理
（四）批准报废仪器设备具回收价值废品应收回残值特殊需口理部门批准注明报废留标志残值计入低值易耗品中
（五）已报废固定资产应贯彻先利处理额原部分零部件价值拆零利
（六）违反国家规定整机出售报废医疗检查治疗设备
五责追究
单位爱固定资产处置理程中应遵循公开公正公原部门应积极配合理制止固定资产处置中种违纪行防止国资产流失维护国资产合法权益违反相关财法规擅处置固定资产部门均应承担相应济责
固定资产清查盘点理
规范固定资产清查盘点工作规定：
建立定期固定资产盘点制度年终需固定资产实行全面清查盘点
二成立固定资产盘点组盘点会点协点监点组成：
（）盘点口理部门指派担负责点计工作
（二）会点财务部门指派担负责盘点记录
（三）协点保部门担负责盘点时料品搬运工作
（四）监点审计部门国资产理部门担负责盘点监督
三明确盘点容包括固定资产实数账面结存数否相符固定资产保维修等情况否正常
四盘点时应会点实际盘点数详实记录盘点统计表式二份口理部门应盘点结果编制盘存单式二份份部门存查份送财务部门核算盘点盈亏
五盘点报告关部门应盘点单盈亏项目填列盘点盈亏汇总表项目盈亏汇总表式四份填写差异原处理办法报送院长审批财务部门审计部门存档
六盘点盈亏处理固资产盘盈部门批准类固定资产价值重置完全价值增加固定资产固定资产盘亏毁损规定程序报部门批准减固定资产
第七章 工程项目理制度
工程项目决策理
单位工程项目确立前必须该项目建设规模投资资金源实施时间等进行充分证研究评审集体决策保证建设资金充分发挥作提高社会效益济效益
单位工程项目立项
（)口理部门统工程项目提出项目建议书
（二）项目行性分析证口理部门负责组织工程激射财务审计监察等部门相关专业员项目建议设完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见
（三）重工程项目单位职工代表会工程专业士进行民评议邀请外部专家项目进行评审评审方案进行公示
（四）实行集体决策必时提交职工代表会讨决定
二确立工程项目应根国家关规定进行项目规划报批项目开工手续报批
三审批立项工程项目应纳入单位年度预算计划进行统安排
四建立工程项目决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查
五工程项目讨决策程应书面记录存档备案
工程项目授权批准理
单位应建立工程项目业务岗位责制严格授权批准制度明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离相互制约监督
严禁未授权机构员办理工程项目业务
建立相容岗位分离制约监督制度包括项目建议行性研究项目决策岗位分离概预算编制审核岗位分离项目实施价款支付岗位分离竣工决算竣工审计岗位分离单位部门办理工程项目业务全程
授权批准容
领导审批权限
工程项目领导审批权限单位负责承担授权领导承担
包括审批权限审批程序项目立项工程项目概预算工程项目合工程价款支付工程项目竣工财务决算审批
办员权限
领导授权专门机构员办理工程项目业务
办员授权范围组织编写概预算订立合发包种工程业务采购保发放设备材料审核申请支付工程价款竣工决算送审组织完工验收等
财务部门权限
单位财务部门根项目工程核算量设置专职兼职具会计业资格基建会计员
工程项目概预算关文件筹集工程项目专项基金
参关合订立落实监督合执行
办理支付审批工程价款工程项目竣工决算结算价款
严格执行工程项目预算权拒付没规定关部门审批超预算项目价款
编制送审工程竣工财务决算财务决算审核审计意见调整账目规定办理资料档移交工作
审计权限
工程项目概预算工程竣工决算竣工财务决算必须进行审计
单位应根身规模基建工程项目修缮修理项目做出审计权限规定
基建项目审权限必须送交级部门社会中介机构进行审计审权限半修缮修理项目部审计机构委托社会中介机构进行审计
审批程序批准方式
工程项目决策单位负责根项目建议书实行集体研究决策型项目应职工代表会通规定报级部门批准
预算编制审计工程项目规定程序批准立项应业务部门委托资质单位编制预算相关部门审核（审批）项目法项目负责审批
工程项目实施单位工程项目实施环节业务办部门提出关部门核报送工程项目法签字审批
工程项目价款支付工程项目价款支付首先业务部门根预算合工程监理报告提出支付款项申请审计部门核算合工程监理报告付款申请进行审核报送工程项目负责单位负责审批终纪检会计根预算合监理报告审计意见权限规定审批金额进行核支付款项额工程款项支付必须领导集体研究责审批
工程项目竣工决算审批工程项目竣工验收业务部门校工程项目决算书项目法责申请提交审计决算书签字批准相关部门审计项目法负责需规定提交审计报告签字
工程项目概预算理
工程项目概预算指施工图预算根施工图纸预算定额施工合关取费文件编制
国家规定投资估算控制设计概预算设计概预算应突破投资估算10施工图预算应设计概预算控制完成
严格批准预算执行部门意批准追加项目容预算擅改变集体决策
工程项目概预算编制理
概预算容前期费勘察设计招标工程施工等求编制概预算全面完整留缺口意扩范围提高建设标准
概预算工程量必须图纸规定方法计算意扩
概预算真完整准确套工程项目定额标准
工程项目预算执行理
工程项目预算规定必须审计财政投资立项基建设项目报送财政部门审核基建设项目具资质审计机构审计型项目单位部审计部门审计
单位工程项目许实行招投标制
工程项目招标程序分：招标申请招标文件编制预审现场勘查招标文件答疑收受投标书开标评标定标
政府采购工程根中华民国政府采购法规定政府资金采购集中采购目录工程项目均必须政府采购理机构中华民国招标投标法采公开招标邀请招标竞争性谈判询价国务院政府采购监督理部门认定采购方式集中发包工程项目严禁单位行发包工程
招投标控制单位工程项目招标范围包括工程勘查设计建立施工单位选择等规定实行招标工程项目均应采取公开招标邀请招标方式必须保证招标程公开公公正单位监督部门全程参项工作监督
型修缮修理工程单项修缮修理金额项目（工程配套项目道路房屋水电绿化设计勘察建立等维修装饰项目）找工程招标理规定制定型工程项目理办法发包工程理办法执行
工程项目实施变更
严禁单独决策工程项目者擅改变集体决策意见
果该项目累计付款额超预算计划数额必须办理追加预算手续
程项目实施程中发生济洽商需授权权限进行签审许重济洽商改变做法提高标准增加减少投资等应单位预算决策机构开会研究决定超定限额重变更应领导集体决策职代会讨通会议应记录纪会员签字济洽商应建设单位施工单位设计单位监理单位签字生效
项目工程结算全部程应财务部门根预算计划应具备审批手续严格执行审批手续擅超预算列支行应拒绝办理领导反映
项目直接责项目负责应严格财务理规定项目理制度办理业务事项承担相关济责
工程项目价款支付理
规范工程项目款支付严格支付手续避免损失工程项目价款支付规定：
工程价款支付原
工程项目价款支付必须严格工程进度合约定支付款项保障工程开展
重点握价款支付审批权限支付条件支付方式会计核算程序
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动时相关部门必须提供完整书面文件资料财务审计部门审核审批程序报批支付款项
工程价款支付程序审批权限
业务办员审核支付证保证原始单合法性真实性金额正确性手续完备性报业务负责审计部门审批
业务部门负责审计部门负责进行审核审批权限程序进行报批
财务部门工程预算施工合监理报告支付证审计意见权限审批意见进行复核误支付价款
工程价款支付方式
工程备料款支付合规定时间额度取效付款票批准支付般备料款宜超年工作量需资金25预付备料款完成工作量60逐渐抵工程进度款
工程进度款支付工程进度建立审核工程工作量计算表审批支付工程进度款工程进度预付防止资金度预付高预付款超工程总造价85余款竣工决算审计支付（超95）
材料构件配件设备款支付部分款项支付首先控制预算次应执行政府采购法规定办理验收手续时应该控制物资采购工程进度步
时办理工程价款结算工作结算注意种费率计算违约法计算结算方式结算应预留低总造价5作工程质量保证金竣工验收年结清工程项目结算审批支付结算款项必须取税务监制发票
工程项目超预算工程需者预见原造成超预算办理追加预算手续否支付结算
工程项目变更款项支付工程项目变更（规模标准）必须报项目决策部门审批办理追加预算办理工程价款支付
款项支付：违反国家法律法规财纪律符合建设项目容符合合条款规定结算手续完善支付审批程序规范合理负担摊派超规定额度理费未审批设计变更现场签证发生
结算全部程财务部门根预算计划严格执行超预算列支时权质疑款项暂付款查清原付款
建设单位应单位财务部门提供完整资信证明银行账号收款单位名称办等资料口理部门确认留存财务部门备案作付款
工程项目竣工决算理
单位工程项目实施指定口理部门负责
工程项目竣工决算程序工程项目完成施工单位实际工程量编制工程项目竣工决算单决算单首先监理单位单位技术员审核然办机构员核规定送审计部门进行审计决算审计确认工程造价作该项目介绍办理相关审批手续未审计工程项目办理固定资产验收移交
竣工财务决算未批准前原机构撤销关员特殊情况调离必须办理定交接手续
口理部门认真执行关财务规定严肃财纪律实事求编制项目竣工财务决算做编报时数字准确容完整
项目竣工财务决算包括：行性研究报告初步扩设计修正总概算批复文件批准施工图预算标底造价承包合工程结算等关资料历年财务决算批复文件关财务核算制度办法相关资料
做编制工程项目竣工决算前项清算工作特注意水电基建勘察等实施单位核账
已编制单项工程竣工财务决算项目全部竣工应编制竣工财务总决算
审计部门竣工财务决算进行审计包括：施工单位报送监理单位口理部门审查竣工结算进行审计出具审计意见根单位部审计情况交送社会审计
竣工决算审计确定口理部门方组织部门审计部门财务部门监察部门国资理部门进行工程项目竣工验收确保工程质量符合设计求
验收合格工程项目口理部门应时编制财产清单办理固定资产移交入库手续加强资产理
第八章 债券债务理制度
债权理
加强医院债权理减少单位债权形成损失保证单位收入时完整余元债权理规定：
单位债权指单位提供医疗服务开展偿服务等业务活动程中单位发生济形成应收预付款项单位涉债权：应收院病药费应收医疗款应收款
应收院病医药费应收医疗款理
收费计算部门负责应收院病医药费应收医疗款催收财务部门负责定期督促催收效逾期应收账款财务部门应报医务部门通法律程序等途径予解决量减少患者欠费
收费系统中建立院病医药费明细账严格会计期间统计应收院病医药费报表月进行核核应收院病医药费已收病医药费否系统中核算发生医药费总致
单位应医药费合单位设置应收医疗款明细账时登记合单位应收医疗款增减变动情况信额度情况定期合单位通电话函证等方式核应收医疗款等款项符应查明原时处理
单位应收医疗款中涉医疗保险单位张应收医疗款应进行月核医疗保险应收医疗款必须核期医保基金中心实际付款复制应收医疗款致患者属区县建立医疗保险应收医疗款明细账拒付医疗款明细账
应收住院病医药费时结算期限超3年确认法收回应收医疗款应作坏账处理坏账损失清查报部门批准核销
应收款理
应收款指出应收医疗款应收院病医药费意外种应收暂付款项包括部门备金差旅费款零星款等
财务控制
财务部门设置债权理岗位负责建立债权明细账监督债权审批办理债权业务全程
收回应收医疗款应收款列入坏账重新收回款项时入账杜绝帐外款
财务部门长期关系单位应建立完整信息资料信息实行动态理时更新
财务部门成坏账应收款项应时报告领导级部门进行审查确定否确认坏账
发生项坏账应查明原明确责相关部门办负责财务部门负责签字规定进行报批完成会计账务处理时做备查登记
医疗欠费理
住院患者办理住院手续时必须出示身份证效证件中医保患者需医保手册交关部门详细填写住院卡交纳医疗预收款住院处核实登记班里入院手续
住院收费结算部门定期床科室发放科室住院患者欠费汇总名单欠费患者发放催缴住院费通知单
患者补足医疗已收款方办理结算手续
财务部门应周院出院患者欠费情况进行统计汇总编制住院患者欠费情况监控表报医务部门领导抄送床科室
财务部门应月编制出院患者欠费情况汇总表报医务处床科室领导
出院患者医药欠费应医院组织清欠组负责催缴重欠费事项应时报领导
责心强造成逾期应收医疗款坏账损失财务员相关员应部予警告造成重损失应予济处罚
备金理
备金指财务部门拨出笔固定数额现金委托出纳专保办理部门日常零星支出定期关业务证交财务部门进行报销补齐备金定额单位备金：财务现金出纳备金门诊收费备金住院结算备金挂号备金食堂采购备金等
单位应根身业务活动需确定备金定额保证备金安全备金部门应设专备金进行理进行相应职务分离监督控制
备金领必须部门负责权限审批财务部门办理领手续
备金报销必须合法现金收付原始证时备金部门负责应原始证进行审核
财务部门必须年年底办理次备金审查清理手续
财务审计部门应定期备金进行清查定期核备金账面余额已报销证技术备金定额否相符
债务理
单位债务单位承担货币计量需资产劳务偿债务代表时单位债权应承担济责
单位债务分流动负债长期负债流动负债包括：偿期年短期贷款应付账款预收医疗款应付职工薪酬应付社会保障费应付款等长期负债指偿期年长期应付款等
二严格控制债务规模
单位应树立效益意识风险意识防止盲目扩债务规模影响单位正常业务开展
额债务属单位重济事项需通单位集体决策决策前做充分证工作
控制应付账款规模严格执行支出申请审批审核支付理制度
三时清理结算债务单位时组织相关员清理种应付款项预收款项等关款应交款保证规定期限偿交纳
财务部门设置债务理岗位定期核时清理债务办理债务业务全程
财务部门建立债务明细账应付款项进行核算
性质债务分理时清理规定办理结算保证项负债规定期限
债权原确实法偿债务级部门批准计入收入
预收医疗款理
相关规定制定预交金额度收取预交金
收取预收医疗款必须开具预交金收做相关信息记录核
严格执行预交金收退作废操作规程
严禁挪预收医疗款日预交金日入账坐支
预收医疗款实现系统双重核收费系统部少提供两种方式提取数实现收款员审核员间核数致审核员时确认预收医疗款收入
预收医疗款实行三级审核控制收款员收费结算部门审核责财务部门审核责三层次
收款员负责准确收取预交金开具预交金收
收费结算部门审核责负责审核天预交金总额送存银行日报表报送财务部门审核责审核
财务部门审核责日核预收医疗款报表进账单否致
收费结算部门财务部门均应设置预收医疗款账目月双方进行核
财务审计部门预收医疗款进行定期检查发现挪法追究事责
第九章 财务电子信息系统理制度
财务电子信息系统操作理
财务电子信息系统包括门诊收费系统住院收费系统会计核算系统保证财务计算机信息系统安全运行必须严格控制系统操作特做规定：
财务电子信息系统计算机网络系统理
财务电子计算机信息系统投入正式运行前应信息会计计算机信息系统进行模拟运行测试验证合格投入正式运行
信息副总计算机理员权限分配会计副总财务应系统员权限分配
财务信息系统计算机理员副总计算机运行系统理维护财务应系统计算机理维护计算机操作员副总财务应系统财务
信息副总财务应系统初始化增减员理会计副总财务应系统员权限分配
类计算机理员员明确划分维护理权限操作权限形成适分工牵制健全部控制制度
财务电子信息系统原专机专未许财务电子信息系统外工作
计算机财务信息系统建立设立户密码制均须户密码登录操作户密码需定期修改外泄户密码泄露造成良果需追究责
计算机理员应类日志进行加密机保存揭秘档保存
禁止计算机理员直接开数库文件进行操作需已保存财务信息数进行正确性修改更正应通财务应系统应功进行
财务应软件完善性缺陷必时必须直接财务信息系统数库数进行修改应遵循流程：计算机信息系统操作员书单财务领导审批会计信息确认计算机数理员实施会计信息监督修改数符合确认保存计算机系统数理员实施时必须计算机理员两场时进行想数库中留数修改痕迹
直接方法财务信息系统数库数进行修改应计算机信息系统操作员书单视修改数库北方附件起交财务档案理员档保存
计算机财务软件系统数库结果修改必须计算机财务软件系统升级进行计算机信息系统理员计算机软件开发员应升级计算机运行系统做必维护工作
计算机信息系统数交换口必须计算机数理员负责理服计算机信息系统数交换流程
计算机信息系统数交换应遵循流程：申请（书单）财务领导审批计算机数理员实施财务监督信息检查数交换口情况
计算机信息系统理员财务软件系统做修改性维护财务应系统进行财务操作
计算机财务应系统员计算机信息系统进行维护理性操作
计算机系统理员计算机数理员应计算机财务应系统运行环境财务应系统软件财务应系统数库计算机操作日志等重信息数做备份工作
计算机数理员应准备三套重复时备份介质没图财务应系统数进行时双备份防发生意外事维护备份数介质应财务处档案室异存放保次做时备份时留前次备份套循环
档保存计算机信息系统文件备份均应采读类型介质作载体交财务档案理员保存
计算机理员必须做计算机网络应日常检查监督工作发现规范财务计算机情况应时制止采取措施避免样情况次发生
财务电子信息系统计算机网络理
计算机操作员必须财务部门指派合法权限员财务应系统操作培训合格会计口机操作
操作员必须财务电子信息系统计算机网络提供户名密码登机
操作员泄露户名密码登陆密码做定期修改
操作员短暂离开时（超15分钟）专机必须设置屏幕保护公机必须退出登陆
操作员暂时离开时必须退出系统登陆离开
操作员必须严格操作权限设定范围操作越权操作操作员登机进行财务信息系统关操作
收费类操作员收费求准确操作计算机完成收费退费结算工作印收保留收费存根交票理员日进行收费统计编制报表报财务部门审核
会计核算系统操作员应严格证输入数擅修改整数发现差错应输入前时退回证编制员进行更正已输入计算机数数保存前发现差错证进行修改数保存发现差错许作证红字销纠正输入机保存数意修改账目
伪造非法涂改变更意破坏财务信息系统正常运行数文件账册备份文件等行会计法计算机信息系统安全保护条例受行政处分清洁严重追究法律责
会计核算信息系统处理程序
（）账务系统初始化
初次建立计算机财务信息系统时需进行财务应系统初始化工作财务负责授权进行设置计算机理员计算机理权限会计科目账格式证类型期初余额等项容设定
（二）账务系统更改
系统正常运行期间账务系统修改变动必须财务负责批准
（三）日常账务处理
1证处理财务应系统输入张证分两种：机制记账证手工编制记账证记账证严格国家财会制度规定编制真实合法合理原始数证予受理记载确切完整原始数证应予退求更改补充适应财务应系统正常运行编制记账证必须做：
（1）机制记账证编制机制记账证指子系统输入原始证计算机关规定编制印记账证机制记账证直接通机程序转账务处理系统进行记账编报表等业务处理机制记账证编制前认真审核原始证合法性正确性输入计算机印出记账证必须做科目正确摘清晰数字准确误印出机制记账证需加盖制单审核记账员财务处负责账连附原始证装订成册妥善保
（2）手工记账证编制手工编制记账证指会计员根原始证采手工办法编制记账证手编记账证需通账务处理系统键盘输入手工编制记账证包括：现金收付款证部分银行收付款证部分转账证手工编制记账证必须做①原始证必须合法证济业务容摘应规范化措词确切中标准摘规范填写正确②账务正确③贷方金额相等④原始证记账证金额致⑤转账证必须填写清楚方贷方科目代码⑥会计分录摘容必须唯：种摘容应细明细科目确定隶属级二级三级科目求摘容简介扼量少字表达出该笔业务容入标准摘业务容应量标准摘新业务容述原编写新标准摘注明应科目名称科目代码
（3）记账证编号必须连续编号间断时应断号第张证说明短号原签字盖章
（4）现金日记账银行日记账出纳员手工输入计算机系统设置备查辅助账
2记账证审核保
（1）记账证必须证审核员严格审核误方进行登帐处理
（2）操作员输入张证保存前审次原始证核误保存键
（3）输入计算机证单应制单审核员记账员财务部门负责签字方效证
（4）已输入证应输入操作完毕装订成册交会计档案资料保员存档保
（5）张证制单复核
3帐表印结账
（1）现金银行存款日记账需天印（手工账行）应出纳库存现金核误
（2）银行余额调节表月印次
（3）科目汇总表总分类账种明细分类账月印次
（4）结账前关规定做月类账务数报表备份工作
（5）月底工作正确完成会计进行结账系统动生成月期初余额
（6）年年末必须全部账簿印输出装订成册作会计档案保存
4会计报表
（1）单位应根账簿数准确编制计算机动生成会计报表账表间数必须衔接致
（2）会计报表计算表核算子系统理求时间印输出财务部门审核误签字盖章方生效
（3）单位报级部门会计报表格式求级部门统设计布置
（4）软盘书面形式报报表软盘书面报表数必须致书面报表必须机器印规定关责签字盖章
财务电子信息系统网络安全理
加强财务电子信息系统计算机网络理保障财务电子星系系统计算机网络安全真实反映济建设客观活动根全国民代表会常务委员会关维护互联网安全决定计算机信息网络国际联网安全保理办法计算机信息系统国际联网保密理规定计算机信息系统安全保护等级划分准（GB178591）中华民国计算机信息系统安全保护条例计算机病毒防治理办法中华民国计算机软件保护条例中华民国会计法会计档案理办法结合单位实际情况加强财财务电子信息网络系统网络安全理
财务电子信息网络系统理制度
（）财务电子信息网络系统类计算机维护理员职责权限必须分离应做相独立相互监督互相制约类计算机维护理员授予相计算机维护理权限
（二）财务电子信息计算机网络系统应建立健全系统分析系统设计系统统计系统测试系统运行等系统开发文档资料
（三）财务电子信息网络系统应户设置户身份认证户操作权限户等级时间工作站限制计算机数操作权限限制
（四）必须建立保存财务电子信息网络系统安全日志日志审核日志数备份维护记录文档数修改必须设立严密理操作流程保留修改痕迹应建立单独数修改记录文档日志文档必须加密
（五）财务信息数记录事单位济活动客观情况必须正确真实财务电子信息计算机网络系统中财务软件数库般直接进行操作客观原必须数库进行操作应部控制原求流程进行必须授权员实施数库结构进行修改操作
（六）财务电子信息网络系统财务软件操作员直接数库数进行修改必时必须直接通数库修改数应操作员书面填写数库数更正单财务部门领导审核批准交计算机系统数授权理员负责实施财务部门相关负责员应场监督场验证修改正确性数库数更正单应修改数备份文件附起交财务档案保员保存
（七）财务电子信息计算机网络系统中财务软件数库存放财务信息数核心财务软件进行升级时数库结构进行修改必须软件升级做适应性维护切实保证财务信息历史数升级软件系统中正常升级时历史财务信息数进行修改意识
（八）财务电子信息计算机网络系统财务应软件进行升级时必须原先财务应软件运行环境起进行读类型介质载体双备份交财务档案理员存档保存
（九）财务电子信息系统应开发系统运行系统须分离应软件开发员开发系统工作运行系统进行应软件开发工作
（十）财务电子信息系统计算机系统理员兼计算机系统操作员计算机数理员参相关软件开发参加应系统开发员担相应系统理员
（十）财务电子信息系统应限制数信息交换接口少设置数信息交换接口必须专负责数信息交换接口数信息交换情况进行记录数信息交换载体必须事先进行查杀毒预处理
（十二）财务电子信息计算机网络系统必须安装计算机杀毒软件合理设置计算机杀毒软件定期系统进行查杀毒定期杀毒软件进行升级维护
（十三）带隐蔽信道计算机财务电子信息系统必须采取合法效行安全技术手段阻止计算机病毒计算机财务电子信息系统侵害
（十四）计算机网络网路涉笔必须符合计算机信息系统安全保护条例求安全防止严防通利网路设备入侵财务电子信息系统进行破坏盗财务信息资源
（十五）财务电子信息计算机网络局域网计算机网络间必须设置物理分离财务电子信息计算机网络24时间断连续运行时必须配备计算机网络相关硬件设备理员监测维护保证计算机网络正常安全稳运行
（十六）财务电子信息系统贮存重信息数计算机硬件设备发生障时应信息计算机数理员计算机系统理员分析确认否交硬件贮存设备专业修理单位员修理交修理单位员修理时财务信息系统单位必须制定专场监督
二财务电子信息网络系统刚维护理
（）财务电子信息网络系统软件维护
1财务电子信息系统网络软件维护应计算机网络系统计算机软件技术员实施
2计算机网络系统软件维护必须设置计算机网络系统软件维护理范围授权相关计算机软件技术维护理员类计算机软件维护理员计算机软件越权维护理
3计算机软件维护员计算机网络硬件设备进行维护
4财务电子信息系统网络发生重障时类计算机软件维护员均须时场分析障原分配权限范围软件进行维护
5财务电子信息网络系统运行环境改变应系统软件进行升级时计算机软件维护员应授权范围完成原计算机网络运行系统环境应系统软件备份备份必须完整时场权限范围软件做适应性维护
6计算机软件维护员应建立计算机软件维护文档记录财务电子信息系统网络软件运行障财务电子信息系统数库障维护情况交财务档案理员档保
（二）财务电子信息系统硬件维护
1财务电子信息系统网络全部硬件维护应计算机网络系统计算机硬件技术员实施
2计算机硬件维护员计算机网络软件进行维护
3财务电子信息系统网络发生运行障时计算机硬件维护员需场排计算机硬件障查明障原属硬件时离开
4计算机硬件设备维修必须确保安装操作系统软件完全正常修复硬件设备病毒留住时交付财务电子信息网络系统
5计算机硬件备设备必须事先做维护工作必须确保计算机硬件设备毒
6计算机硬件维护员计算机财务信息系统硬件备设备提供
三财务电子信息系统网络理岗位设置
财务信息数特殊性重性财务信息安全起见根财务信息数正确安全真实信求应财务信息网络理设置岗位：
（）会计
（二）信息
（三）计算机财务信息网络理员
（四）计算机财务信息网络系统理员
（五）计算机财务网络数理员
（六）计算机财务信息网络软件开发维护员
（七）计算机财务信息网络软件操作员
（八）计算机财务信息数档案理员
岗位互相容求做权利分散理相互监督互相制约保证财务信息数安全真实信
服务财务信息系统计算机网络工作员必须觉遵守国家关政策法律法规条例规定利财务信息系统计算网络事危害国家利益集体利益活动危害财务信息系统计算机网络安全
财务电子信息系统信息档案理
财务电子信息系统信息档案包括书面形式介质载体（磁盘光盘等）贮存财务文件会计证会计账簿财务报表等财务档案资料
财务电子信息系统数资料理保密
计算机财务数文件备份文件作财务档案资料印输出种证账册报表应关财务制度规定保
二财务电子信息系统数备份理
（）财务信息特殊性重性必须常财务信息进行数备份工作正式备份文件应介质载体定期制作读备份
（二）日常工作中应准备套时备份盘循环专日进行时备份避免意外发生错误造成文件干扰
（三）备份容包括计算机系统日志文件计算机系统运行财务应软件财务软件日志文件财务信息系统数库文件种证账务账册报表文件财务系统数信息文件
（四）财务信息系统数库文件计算机系统日志文件财务软件日志文件等财务信息系统信息正式备份文件应视会计资料年做两套备份
（五）计算机印输出类证账务账册报表纸进行手工书写保证类印输出财务信息清晰明确真实效
三财务电子信息系统会计档案理
（）会计档案存档手续包括印输出证账册报表必须财务信息确认财务部门负责签章存档保
（二）保证备份数安全真实备份必须贮存制度类型载体应指定备份员标明备份源名称时间备份交档案理员档档理员应备份规范存放安全洁净防热防潮防磁异场妥善保
（三）印输出证账册报表等书面形式会计档案会计档案理办法规定保期限理办法进行理
（四）计算机操作系统类系统理软件财务系统应软件类日志文件备份均作会计档案保
（五）类财务电子信息系统档案出均必须财务部门负责审批意签章备份文件应采复制方法复制文件进行操作
（六）必须加强会计档案保密工作伪造非法涂改变更意毁坏财务电子信息系统数文件账册备份等行受行政处分情节严重者追求法律责
第十章 部监督检查制度
单位部监督检查指特定机构员部控制设计健全性合理性实施效性进行检查测试评价
检查监督职责
单位应部控制进行监督检查单位财务会计部控制制度建立健全实施进行评价财务会计部控制中重缺陷提出书面报告发现问题薄弱环节提出效措施改进完善部控制制度
二检查监督机构
单位应建立监督检查机构应根单位规模机构设置制度状况等设置监督检查机构员部审计机构者指定专职员具体负责聘请终结者机构相关专业员
三监督检查容
（）检查单位授权批准控制处理财务会计业务时理员否授权批准范围权限行职权承担责办员否授权范围办理业务特单位高层理员越权行职行
（二）检查单位济业务审批办会计员财务保员稽核检查员职责权限否明确否实行相容岗位分离相互间否形成制约理否存办理济业务全程
（三）检查单位会计系统控制否会计法国家统会计制度知道单位会计理制度充分发挥会计监督职
（四）检查单位预算控制否国家财政部门规定程序进行预算编制预算审定预算批复否严格执行预算
（五）检查否国家政策规定取项收入否存挪截留转移金库问题
（六）检查项支出否符合法规规章制度否意扩发开支范围提高开支标准问题重支出否集体决策否国家规定进行招投标采购理
（七）检查出纳员否做兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作会计员否定期轮岗
（八）检查单位财产保全控制否确保流动资产固定资产资产安全完整否做账账相符账实相符
（九）检查重外投资资产处置资金调度重济业务事项决策执行否做单位领导集体决策联签否做决策执行实行分离否做相互监督相互制约
（十）检查监督会计电算化部会计控制否做会计电算化输入处理输出环节控制否做会计电算化系统设备数程序网络安全控制
（十）检查会计机构部否建立稽核制度否明确专职兼职稽核员稽核员日常会计核算工作中出现疏忽错误舞弊等问题否做时纠正制止
四监督检查程序方法
（）通审阅相关规章制度现场询问关员实观察等调查解部控制制度建立执行详细情况作出初步评价
（二）部控制制度进行评价部控制中具体问题特差错浪费损失非授权滥职权等敏感问题进行评价找出失控原提出相应改进意见补救措施
（三）编写容控制评价报告说明部控制程序否符合国家关规定事发利单位营目标实现否满足单位营理需部控制制度运行中存流动缺陷改进措施具体计划进度安排等
（四）监督检查方法：查重点抽查专项检查普遍检查相结合
五建立财务会计部控制制度问责制度责追究制度
（）单位单位财务会计部控制规定（试行）求制定单位财务会计部控制制度限期整改
（二）单位违反财务会计部控制制度规定未造成严重果限期纠正相关责通报批评
（三）单位违反财务会计部控制制度规定造成严重果追究单位负责行政责违反财法规财违法行处罚处分条例予相关责处理处罚构成犯罪法追究刑事责
第十章 会计理制度
原始证理
原始证指单位开展济活动程中取证明济业务事项已发生完成明确济责作记账种证分制原始证外原始证制原始证医疗收入报表物资领料单部支票工资表奖金劳务发放表济合协议等财务收支关原始记录单原始证会计核算基础做原始证审核保单位加强财务理重手段
原始证应具备基容
（）证名称
（二）填制证日期
（三）填制证单位名称者填制姓名
（四）办员签名者盖章
（五）接受证单位名称
（六）济业务容
（七）数量单价金额
二原始证填报审核求
（）外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章
（二）制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
（三）填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
（四）式联原始证应注明联途职联作报销证式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（五）职工出差款必须附记账证收回款时应开收者退副退原款收
（六）级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
（七）原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章原始金额错误应出具单位重开原始证更正
三原始证保
（）数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号时记账证注明附件订原始证名称编号
（二）种济合协议存款证明存出保证金收等重原始证应编目录单独登记保关记账证原始证相互注明日期编号
（三）原始证外单位特殊情况需原始证财务部门负责批准保复制专设登记簿进行登记
（四）外单位取原始证丢失应取原开出单位盖公章证明注明原单号码金额容等财务部门负责领导批准代作原始证
财务部牵制理
部牵制制度指涉款项财务收付结算登记项工作必须两两分工办理起相互制约作种工作制度部控制制度重组成部分
办理收入业务全程
（）提供服务收取费应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）价格理价格执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）收入票保应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）办理退费退费审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）收入稽核收入办应实行岗位职务分离形成控监督体系
二部门办理支出业务全程
（）支出申请审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）支出审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）支出执行审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）支出审核付款结算应实行岗位职务分离形成控监督体系
三办理货币资金业务全程
（）现金银行存款支付应财务部门负责授权代理审核办理付款业务
（二）出纳兼稽核票理会计档案保工作
（三）出纳兼收入支出债权债务账目账务登记工作
（四）严禁保支付款项需全部印章
四部门办理药品库存物资业务全程
（）药品库存物资请购审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）药品库存物资询价确定供应商应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）药品库存物资合订立审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）药品库存物资采购验收应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）药品库存物资采购验收会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
（六）药品库存物资付款审批付款执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
五部门办理固定资产业务全程
（）固定资产购建计划编制审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）固定资产购建验收取款项支付应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）固定资产购建审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）固定资产处置申请审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）固定资产业务执行相关会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
六部门办理工程项目业务全程
（）工程项目建议行性研究项目决策应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）工程项目概预算编制审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）工程项目实施价款支付应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）工程项目竣工决算竣工审计应实行岗位职务分离形成控监督体系
七部门办理外投资业务全程
（）外投资项目行性研究评估应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）外投资项目决策执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）外投资项目处置审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
八办理债权债务业务全程
（）债权债务业务办会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）债权债务业务会计记录出纳应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）债权债务业务办审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）债权债务业务总账明细账核算应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）债权债务业务审查记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
九部门办理财务电子信息软件开发系统操作系统维护档案保等业务全程
（）财务电子信息软件开发系统操作应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）财务电子信息系统操作维护应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）财务电子信息信息系统操作档案保应实行岗位职务分离形成控监督体系
财务部稽核理
财务部稽核指专职兼职会计员会计证会计账簿财务会计报表会计资料进行审核保证证账簿报告资料真实完整
复核财务收支预算成项计划指标否科学真实关计算否正确项计划指标否互相衔接等审核应提出建议意见便修改完善预算计划
二复核实际发生济业务财务收支否符合现行法律法规规章制度规定审核中发现问题时予制止者纠正
三复核会计科目正确性
四复核会计证会计账簿财务会计报告会计资料容否真实完整计算否正确手续否齐全否符合关法律法规规章制度规定
五复核项财产物资增减变动结存情况账面记录进行核确实账实否相符符时应查明原提出改进措施
财务报告分析理
财务报告分析容
（）会计报表：资产负债表收入支出总表医疗收支明细表药品收支明细表基金变动情况表基数字表报表附注说明
（二）资产负债表变动情况分析
（三）业务收支情况分析
（四）医疗服务数量质量变动情况分析
（五）医药费控制情况分析
（六）劳动生产率分析财产物资利分析等
二财产报告分析资料源
（）财产部门提供分析期间发生会计资料
（二）统计部门提供分析期间统计数
（三）财务部门提供分析期间科室收支成核算资产情况等资料
三财务报告分析具体方法
通常财务分析方法种：
（）较分析法
（二）素分析法
（三）差额分析法
四财务报告分析指标
财务分析指标般包括：员费占总费例理费占总费例均门诊次均住院床日均业务收入均门诊次收费水均床日收费水病床率周转次数出院病均住院日流动资金周转次数资产负债率流动率速动率等
五财务报告编制基求
（）数字真实
（二）容完整
（三）编报时
（四）说明清楚
六财务报告分析时间
（）月进行业务收支情况分析
（二）季进行医药费控制情况分析
（三）半年进行科室业务收支分析
（四）半年进行医疗服务数量金额变动情况分析
（五）年终进行资产负债变动情况分析
（六）年终进行收支结余情况分析
（七）年终进行医护员劳动价值分析财产物资利分析等
会计档案理
会计档案指会计证会计账簿财务报告等会计核算专业材料记录反应单位济业务重历史资料证
会计档案种类
（）会计证类：原始证记账证汇总证会计证
（二）会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿等
（三）财务报告类：月度季度年度财务报告财务报告包括会计报表附表附注文字说明
（四）类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
二会计档案保存
（）财务部门应设专负责会计档案定期会计资料序立卷成册编制保清册
（二）采电子计算机进行会计核算磁带磁盘光盘等磁性介质保存会计资料应保存印出纸质会计档案
（三）会计档案保期限永久保存定期保存两类保期限会计年度终第天算起具体保存年限祥见附表
（四）会计档案保期满需销毁时单位档案部门会财务部门提出销毁意见财务部门负责审查院长批准报级关部门批准执行档案理员编制会计档案销毁清册销毁时应审计部门财务部门档案部门关员参加销毁单签名盖章
三会计档案
（）财务员工作需查阅会计档案资料必须通财务部门负责意规定序时原处查阅入库档案必须办理关手续
（二）单位部部门公需查阅会计档案资料必须领导批准证明财务部门负责意档案理员接查阅
（三）外单位员公需查阅会计档案资料时应持单位介绍信财务部门负责意档案理员接查阅会计档案理员详细登记查阅会计档案员工作单位查阅日期会计档案名称查阅理
（四）会计档案般带出室外特殊情况需带出室外复印时必须财务部门负责批准限期查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
四会计档案移交会计员变动会计机构改变等原会计档案需移交时需办理移接手续监交移交接收签字盖章
附表：
会计档案保期限
档案名称
保期限
会计证类：
1原始证记账证
15年
中：涉外改制改造会计证
永久
2银行存款余额调节表
3年
二会计账簿类：
1日记账
15年
中：现金银行存款日记账
25年
2明细账总账辅助账
15年
3涉外改制改造会计账簿
三会计报表类：
3年
1月季度会计报表
永久
2年度会计报表
四类：
永久
1会计档案保清册销毁清册
永久
2财务会计文件合协议
永久
会计员工作交接理
会计员工作交接会计工作中项重容会计员调动工作者离职时接员办理交接手续会计员应职责做会计工作求
交接前准备工作
（）已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
（二）尚未登记账目应登记完毕结出余额笔余额加盖办印章
（三）整理应该移交项资料未事项遗留问题写出书面说明材料
（四）编制移交清册注明应该移交会计证会计账簿财务会计报告印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容事财务计算机理员移交员应移交清册列明会计软件密码会计软件数盘磁带等容
（五）会计机构负责会计员移交时应财务会计工作重财务收支问题会计员情况等接员介绍清楚
二移交点收
（）现金根会计账簿记录余额进行面点交短缺接员发现致白条抵库现象时应求移交员期限查清处理次移交
（二）价证券数量会计账簿记录致会计账簿余额交接
（三）会计证会计账簿财务会计报告会计资料必须完整缺遗漏短缺必须查清原移交清册中加说明移交负责
（四）银行存款账户余额银行账单核相符未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符重实物实盘点余额较账户单位核
（五）印章收空白支票发票物品等必须交接清楚
（六）交接双方应电子计算机关数进行实际操作确认关数正确误方交接
三专负责监交
（）般会计员办理交接手续会计机构负责会计员监交
（二）会计机构负责会计员办理交接手续单位负责监交必时派会监交
四交接关规定
（）会计工作交接完毕交接双方监交移交清册签名盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
（二）接员应继续移交前账簿擅立新账簿保证会计记录连续性
（三）移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
五时性交接关规定
（）会计员时性离职病工作需接者代理会计机构负责会计员者院长必须制定关员接者代理办理交接手续
（二）时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理手续
（三）移交员病者特殊原亲办理移交院长批准移交员委托代办移交委托移交会计资料合法性真实性承担法律责
六移交法律责
交接工作完成移交办会计工作期间发生会计证会计账簿财务会计会计资料真实性完整性承担法律责
会计员继续教育理
继续教育制度容形式
会计员继续教育应坚持联系实际讲求实效学致原容包括：
（）会计理实务
（二）财务会计法规制度
（三）会计职业道德规范
（四）相关知识
（五）相关法规制度
会计员继续教育分接受年固定培训单位根会计工作需求制定培训计划两种形式完成
二继续教育组织实施
（）会计员必须接受年财政部门会计理机构财政部门会计理机构委托认部门组织实施继续教育培训
（二）保证会计员参加继续教育时间必条件
（三）根单位实际工作需开展业务学岗位培训
（四）会计员应遵守继续教育关规定积极参加继续教育活动规定完成年度学务
三继续教育制度检查考核
教育考核相结合原建立会计员继续教育检查考核制度会计员继续教育实行定期检查制度原年次建立会计员继续教育档案未参加年固定继续教育培训未通会计证年检会计员岗
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第章 预算理制度
预算编制理
预算理组织机构
（）根单位具体情况成立预算理决策机构（预算委员会预算领导组）单位负责担领导相关职部门负责成员建立领导集体决策制度
（二）预算编制工作单位负责负责财务部门统组织相关职部门参分工协作密切配合
（三）确保预算控制工作落实处单位负责单位预算部控制制度建立健全效实施负责
二预算编制原
（）完整性原单位项收支必须全部纳入统预算理
（二）量入出原编制预算应年度预算情况结合年单位事业发展规划合理预测年度收支坚持收定支略结余编制赤字预算
（三）保证重点原支出中必须优先保证医疗业务正常运转支出
（四）口理原部职理部门预算执行部门直接费财务部门预算批准范围实施控制
（五）统性原单位财务部门统设置预算表格程序规定编制预算
三预算编制基求
（）全面分析年度预算执行情况通分析研究年度前年度预算执行情况掌握单位财务收支业务规律变化情况总结验汲取教训预测预算年度收支增减趋势编制年度预算奠定基础
（二）准确掌握相关基础数通核实单位员资产业务量等基础数职离退休职工数门急诊次床位编制实病床数计划年度政策性增支素标准定额等提高预算编制质量
（三）正确测算种素手指影响分析测算预算年度国家关政策医疗该机构收支影响医疗保险制度改革实施区域卫生规划发展社区卫生增设收费项目提高收费标准收入影响增加工资补贴实行房改支出影响等二分析单位事业发展计划单位收支求新增病床新进型医疗设备计划进行型修缮锅炉改造等资金需求收入影响等
（四）准确掌握财政部门部门单位收支预算编制求熟悉相关预算科目涵熟悉预算表格联系申报流程时间求做充分准备确保预算编制切合实际具操作性
四预算编制容
（）收入预算编制根财政物价税务等关部门规定属明确收费标准项目结合业务量编制没明确收费标准项目根前年度收入水结合年相关影响素编列
（二）支出预算编制根国家关政策规定单位事业发展计划工作务员编制关开支范围开支定额（标准）物资供应价格变化等素编制没支出定额根实际情况测算编列
（三）专基金收支预算编制单位专基金包括医疗风险基金职工福利基金住房基金等根关规定提取例编制预算
（四）事业项目预算编制单位购置设备改造医疗环境修缮房屋筹基建设资金等项目根业务发展需进行行性证着保证重点兼顾般先急缓先重轻原编制预算
五预算编制程序
（）财务部门根财政部门级卫生行政部门预算编制政策提出单位年度预算编制求
（二）费预算部门口理部门根业务工作开展情况申报需预算
（三）财务部门汇总提出单位总体收入预算支出预算
（四）重支出项目需行性分析证程序申报预算
（五）财务部门口理部门科室申报预算进行初步审核初步预算方案报财务院长审查形成单位预算草案
（六）财务部门组织召开预算理决策机构会议提交单位预算草案进行讨
（七）预算理决策机构集体决策通单位年度预算报稿重项目领导集体决策职工代表会通报级预算部门审批
（八）报稿审批财务部门分口理部门达批准预算
预算审批理
单位编制预算应预算理决策机构集体讨通报送审批
二预算编制（调整）预算审批预算审批预算执行预算执行预算考核等预算业务相容岗位相互分离
三重项目必须单位组织行性分析证程序领导集体决策职工代表会通
四职工代表会应年年初审议财务部门关年度预算执行情况报告审议单位年度预算方案事业发展规划等监督检查预算执行情况
五财务部门预算申报规定程序逐级报级预算理部门进行审批
六需审批预算进行调整应预算调整方案规定权限逐级报审批
七财务部门应严格执行已批准预算
八审计监察部门权预算真实性合法性性进行监督
预算执行理
预算执行原
()年度预算指标达口理部门应严格遵守预算准突破预算指标特殊情况需调整需遵相应预算调整程序方调整预算调整预算未批准执行
(二)口理部门负责部门预算执行负责根年度实际工作需着节约原安排预算资金严格执行财务支出审批制度程序积极配合预算执行监督检查
二预算执行程序
()财务部门级批复预算类途达口理部门
(二)口理部门严格计划进度执行预算
(三)财务部门制定专负责监督落实预算执行情况定期汇报财务预算执行情况
预算调整理
预算调整指预算执行程中政策变动时事项发生预算差异分析等原需期预算数支出范围容进行调整增减提高预算操作性合理配置资源
预算调整原年度预算指标达应严格遵守预算准突破预算指标需调整预算须规定程序报批
二预算调整程序预算调整需申请审议批准三程序
（）首先应预算执行部门提出书面预算调整申请说明理调整方案财务部门根预算执行情况提供调整前预算指标
（二）财务部门负责提出预算调整申请进行审核提出审核意见
（三）预算审批理办法进行审批
三单位部预算调整应相关领导审批权限逐级审批额预算资金调整应预算理决策机构集体决策批准应审阅关资料提出意意调整书面意见然发申请遵执行
四财政性支出需报财务部门审批调整
预算分析理
建立预算分户账科室预算执行情况进行考核分析做预算调控工作
预算分析容
（）预算执行部门分户账进行统计分析部门预算完成情况
（二）充分考虑影响支出种素预算执行数预算目标数间差额进行较分析原
（三）期预算执行数年期预算执行数相较年初预算预算批复进行分析找出产生差额原
三定期检查分析财务预算执行情况形成书面报告
预算考核理
通预算绩效考核全面总结评价部门预算编制否准确执行否合理准确科学调整否合规等容提高资金效益
预算绩效考核容
（）制度建设理措施评价包括部门预算编制执行调整程中规范化程序化建设等方面
（二）资金情况评价包括资金申请批复适范围金额等方面
（三）资金效益评价尤型项目资金包括预期目标完成情况完成质量时性项目完成产生社会效益济效益等方面
二预算绩效考核方法程序
（）预算理决策机构进行预算绩效考核
（二）年底财务部门部门分项目统计出部门预算执行情况报单位预算理决策机构
（三）预算部门预算理决策机构汇报该部门预算理措施制度建设情况预算资金情况资金效益情况
（四）单位预算理决策机构根预算实际执行情况预算目标相预算部门进行综合分
（五）根考评结果绩效优良部门通报表扬绩效差劣部门采取通报批评等方式予警示
（六）单位预算理决策机构预算绩效考核项目结果定范围公布接受监督
第二章 收入理制度
收入理
收入确认
单位收入指单位开展医疗业务活动活动法取非偿性资金财政部门取补助费应符合国家关法律法规政策规定法组织时确认
（）财政补助收入单位财政卫生部门办单位取财政性事业费专项费应根级部门批复年度预算追加预算确认应根相关部门求纳入单位预算体系时确认收入专款专
（二）医疗收入单位开展医疗业务活动中取收入包括挂号收入床位收入诊察收入检查收入治疗收入手术收入化验收入护理收入收入述项收入物价理部门制定医疗服务收费项目价格法取
（三）药品收入中心开展医疗业务活动中取中西药品收入严格执行实际购进价基础关规定加成法取
（四）述外符合国家相关规定收入均纳入收入理
二收入理
（）单位全部收入纳入财务部门统核算理部门私收取费严禁私设金库账外账
（二）单位项收入认真执行国家物价政策严格执行国家制定收费标准法组织收入
（三）单位取项收入必须开具规定统印制票
（四）项收入财务规定时入账
（五）定期收入进行分析
（六）建立收入岗位责制
门诊收费理
门诊收费工作财务部门收费员完成收费员应持会计业资格证书岗
二单位财务部门合理设置门诊收费岗位建立岗位责制
三门诊收费应物价理部门制定收费标准相关规定执行做漏收重收收
四门诊收费应严格遵守国家关货币资金理规定做日清点全部收款项日结账日送存银行
五门诊收入实现理系统部双重核收费系统部少提供两种方式提取数报表实现两种报表间核致
六门诊收入实行三级审核控制收费员收费部门审核负责财务部门审核负责三层次
（）收费员负责准确收取费时结账收费系统显示金额开具票存根金额收入时交收费部门审核负责审核
（二）收费部门审核负责收费理系统显示金额求收款员交收入核致系统确认入账时准确日收入送存银行银行进账单收入日报表时交财务部门
（三）财务部门审核责负责银行进账单收入日报表核致时入账确认收入
（四）财务部门负责月核门诊收入月报表月日报表收入总否致发现致需时查明原予纠正报告级员
（五）环节办员审核员均应签字确认
（六）建立登记薄做交接环节相关记录
七门诊收费员收费程中应严格履行岗位职责收付现金做唱收唱付钱款面点清开具正式收
八财务审计监察部门应位门诊收费员进行定期库存现金检查
九财务部门加强门诊收费印章统理
住院结算理
住院收入指单位开展业务活动时住院患者提供医疗服务药品取收入单位收入组成部分
二住院结算工作财务部门结算员完成审计监察部门定期进行监督检查
三结算员医生开出出院通知患者医嘱办理住院费结算
四办理结算时住院患者必须出示住院期间全部预交金收预交金收遗失应规定办理相关手续
五结算员物价政策医保政策病统筹等政策严格审核住院患者医嘱计费情况发现问题时纠正避免收漏收结算员擅增减病医药费更正差错需书面报告相关员批准
六住院患者账目结清未财务批准进行账目调整确属正理申请更正应履行登记手续说明更正理核查部门审核误签字认住院结账室负责批准结算员方进行账目更正
七住院收入应实现理系统部双重核结算系统部少提供两种方式提取数报表实现两种报表间数核致审核员确定两种数致方确认收入
八住院结算岗位实行三级审核控制结算员结算部门审核责财务部门审核责三层次
（）结算员负责准确收取时录入费时结账结算系统显示金额开具票存根金额收入时交结算部门审核责审核
（二）结算部门审核责结算理系统显示金额求结算员交收入核致系统确认入账时准确日收入送存银行日报表交财务部门
（三）财务部门审核责负责银行进账单收入日报表核致时入账确认收入
（四）财务部门负责月核住院收入月报表月日报表收入总否致发现致需时查明原予纠正报级员
（五）环节办审核均应签字确认
（六）建立登记薄做交接环节相关记录
九财务审计监察部门应结算员库存现金进行定期盘查防止截留挪侵占
严禁设置金库理
中华民国会计法释义：谓金库指单位法律行政法规国家统会计制度规定应纳入统会计核算济业务事项规定统进行登记核算私转移资金者私筹集资金法定会计账薄外设会计账薄登记核算者登记入账私存放行行法律禁止
违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务部门帐未纳入预算理私存私放项资金均属金库
二部门理属单位类收入采取侵占截留等手段留部门：
（）项收入包括未批准收取收入出租收入处理报废固定资产变价收入逾期押金收入等
（二）项服务劳务收入包括加工维修运输代理业务收入广告费收入医疗手册病理印刷工费收入病历复印收入技术转费收入技术咨询收入技术服务收入技术培训收入等
（三）项价外收入包括投资收益手续费违约金包装费储备费运输装卸费等
（四）种赞助捐赠等收入
（五）种形式回扣佣金
（六）类协会学会会费收入等
（七）应列入单位财务部门帐应交存财政专户项收入
发生述收入律交单位财务部门列入单位收入统理
三部门负责禁止设立金库第负责部门存设立金库问题追求负责责根纪政纪关规定严肃处理构成违法移交司法机关处理
四单位定期定期检查项收入收缴情况金库进行查部门负责查结果负责报审计监察部门财务部门查整改情况相应制度建设进行督查
医疗服务价格理
单位必须执行国家规定收费项目标准进行医疗服务收费部门行定价意提高收费标准扩收费范围分解收费标准等进行收费
二加强收费理工作实行三统两公开制度：统划价统收费统符合国家规定收费票公开住院患者收费明细表公开手术室消耗物品特殊器械收费明细表
三擅设立收费项目项新增医疗项目（包括科研需医疗项目）应医务部门批准立项填写级单位新增医疗项目收费标准审批表物价理部门核价报物价部门卫生部门审批物价部门卫生部门批准方收费未批准前擅收费
四加强收费标准理
（）加强药品收费理药品零售价国家规定执行定收费标准
（二）加强型医设备检查收费理购置型设备仪器前物价理部门报送设备购置证报告收费标准预测设备进货价格等资料未物价理部门预审资料予报批收费标准
(三)加强次性医材料收费理应严格国家关规定报批次性医材料价格单位购进没收费标准床收费医材料必须报物价理部门备案
（四）单位收费系统软件中收费标准数库应分专维护：医疗服务收费标准数库应财务部门专职物价收费路员维护药品收费标准数库应药剂科维护部门行修改物价数
五明确标价建立患者监督制度患者造成较济负担特殊检测特殊治疗特殊药品实施药前医疗部门必须征患者家属意
六财务部门应设立专职物价收费理员医疗项目收费情况进行复核检查予具体指导医疗业务部门应设立名兼职物价员部门收费情况进行检查控制建立单位服务价格理网络
（）专职物价收费理员应加强患者医疗费审核检查发现漏收费少收费情况应时关部门联系努力追回发现滥职权（情关系）少收费收费情况应时领导汇报予责严厉处罚
（二）专职物价收费理员权检查程中发现收费乱收费项目患者医药费中扣时查明原追求相关员责
（三）专职物价收费理员权业务科室医疗服务收费监督检查擅制定提高医疗服务收费标准分解服务重复收费降低服务质量变相涨价巧立名目乱收费规定明码标价等行应单位理条例严查处
七部门记账时应患者实际发生治疗检查情况病史记录正确计算收费次数正确记录收费等级少收费收费收费乱收费
八外国华侨港澳胞台湾胞华留学生行单位医均卫生部门关规定收费
医疗服务价格公示查询理
根国家光规定单位义务接受患者价格问题咨询医疗费问题查询需实患者提供价格医疗费信息
二门急诊厅设置滚动屏触摸屏规定公布医疗服务项目药品价格公布医疗服务项目价格药品名称价格专进行维护滚动屏触摸屏设备相关部门负责日常维护
三门急诊功检查室等位置分需悬挂医疗服务（部分）项目价格公示牌专负责容维护价格标准更新
四明码标价容做准确误根政策变化时更新调整医疗收费价格标准
五公开物价理部门电话设立举报箱意见薄物价理员负责解答患者提出关医疗服务收费标准药品价格问题提供价格相关政策咨询服务
六住院结算部门应正常工作时间设专院患者提供住院费查询床科室护士站义务患者解答科室相关医疗服务收费问题解释积极物价理部门联系妥善做患者询价工作
七住院结算部门门急诊收费部门应根患者需求印费清单便患者查询
八接受社会监督员监督检查断改进工作认真患者投诉详细记载调查结果处理意见时回复事
票理
单位印刷购买种票前必须持级部门印发收费许证种收费票印刷购买必须级部门指定点办理
二单位票印刷购买需财务部门统办理
三单位票保发放回收理实行专负责建立登记薄严格登记理制度领部门需实行专领专保领需责签字保证票安全
四种票时必须票号码序联复写项目填写完整清楚收款签名处均需完整签名票加盖单位财务专章填写错误票需加盖作废章存根联保存
五定期回收票进行核销移交档案理员备查发现问题时查找原时处理
六专员回收票时检查号码序检查开出容合法性发现问题应时汇报制定改正措施
七专员负责关票联系工作保证单位收费点票供确保连续性
八定期票进行清查做账实相符
九会计档案相关规定进行销毁取销毁证明
十违法规定列行单位应根情节轻重进行处理：
（）转转代开票
（二）私售盗卖票
（三）未批准拆票
（四）丢失票
（五）损（撕）毁票
（六）未规定开具票
（七）未规定缴销票
退费理
患者单位诊取单位正式收需退费需提供正式收退费证明检查治疗申请单药品处方等原始付费证单需医师药师医疗部门财务部门负责签字意退领取退费时领款需退款发票签字
二收费员严格遵守退费理规定严格审核退费手续认真核查予办理退费违反规定私留患者收符合退款手续舞弊行发现时级员报告
三收费员天退款单相应收核妥善保收费明细账报做日清日结
四财务部门稽核会计逐日逐笔审核退费
五相关检查治疗科室密切配合协作退费情况进行监督
六财务部门定期退费金额项目进行统计报相关理部门进行综合分析异常情况应时报审计监察部门
第三章 支出理制度
支出申请理
单位财务支出包括：业务支出（员费公务费药品费卫生材料费设备购置费修缮费业务费等）支出等
口理部门批复年度预算提出分月款计划
二财务部门年批复年度预算单位资金安排复核部门款计划
三财务支出款计划需财务审计部门备案监督实施
支出审批理
支出审批权限
（）单位支出领导集体讨通级部门批复年度预算
（二）单位负责授权相关部门负责审批定支出范围支出
二支出审批容
（）支出否执行国家关方针政策遵守财务制度财纪律项开支均符合国家规定标准范围
（二）支出否符合单位财务计划预算合规定
（三）支出容数否真实准确
（四）支出否符合济效益型原
（五）支出原始证否符合会计制度规定
三支出审批程序
根审批权限步骤进行审批：
（）办取填制原始证签字
（二）部门口理部门负责审核签字
（三）财务（审计）部门审核签字
（四）院领导审批签字
（五）单位负责审核批准
程序遵循级口理部门负责制办理越级审批报销
四支出审批员责
权利责等原审批员负权利责审批权限求履行审批职责审批程中出现失职应承担相应责
支出审核理
支出审核原
单位支出支付时必须财务部门进行审核支出原始证项目真实性完整性合法性审核认真审核签批手续否齐全否预算超预算支出
二支出审核范围
单位济活动支出具体包括容：
（）已列入年度计划基建设工程项目支出
（二）设备采购支出
（三）勘察设计监理等服务合支出
（四）修缮项目支出
（五）购置卫生材料材料低值易耗品办公品支出等
（六）药品采购支出
（七）专项费支出
（八）单位维持日常运转支出
三支出审核容
（）原始票
1报销发票必须税务财政部门监制正式发票收
2发票收项目填写必须齐全
3发票收必须加盖单位财务专章
4发票收写金额必须相符
5发票收涂改挖补
6发票丢失视丢失现金责负
（二）预算审批计划文件（含增补预算审批计划文件）
（三）审批程序中权限范围审核审批签字
（四）合原件
（五）工程项目结算付款须工程进度报告工程项目完工验收单结算审计报告等
（六）设备购置结算付款须设备购置清单设备验收单等
（七）证
1素完整
2签字手续齐备
3数量金额清晰完整准确
支出支付理
单位切支出结算必须审核批准支出申请协议合发票关证办理单位款项支付需资料：
（）原始发票
（二）预算审批计划（含增补预算审批计划）
（三）审批权限范围签字
（四）合原件
（五）（工程项目结算付款须工程进度报告工程项目完工验收单结算审计报告等设备购置结算付款须设备购置请设备验收单等）
二财务部门付款求
（）财务员单位项支出理规定严格审核相关原始单
（二）财务员单位支出审批理制度确定相应签字手续完备方付款
（三）支票签发必须填写收款单位名称（发票致）日期金额途领款签字
（四）需现金支付应严格遵循国家现金理条例规定
重济事项集体决策理
全面掌控单位济运行基础单位济活动作单位重济事项重点理：
（）单位项发展目标确定调整
（二）单位年度项工作计划方案确定调整
（三）单位年度财务收支预算确定调整额资金安排重济事项涉资金应根单位实际情况确定
（四）单位重建设项目确定调整
（五）单位重投资项目确定调整
（六）单位数职工切身利益密切相关济事项
二单位重济事项必须实行集体研究决策
（）单位重济事项集体决策形式院务会议
（二）单位决定重济事项实行负责负责制集体议事院务会议决定形式体现集体意志传阅会签征求意见等形式代集体议事会议决定
（三）决定单位重济事项会议须领导班子全体成员会情况举行分该项工作领导事项提出部门负责必须会
（四）重突发事件紧急情况难召开会议单位负责院长审查决定事应急时召开院务会议理委员会予确认
三重济事项集体决策严格规定程序执行
（）提出事项重济事项部门提出初步拟定供院务会议参考方案说明附关材料报送院办
（二）审查确认院办（协财务部门）事项提出部门报送材料进行初步审查提出意见符合单位重济事项范畴必须提交院务会议集体研究报领导审定
（三）研究证列入重济事项事项事项提出部门视事项重程度采公示座谈会征求意见会等形式提事项必性合法性合理性行性进行研究证广泛听取关方面意见事项提出部门根关方面意见方案进步完善次报送院办审查院办审查汇总该方案次提交院务会议讨
（四）讨决定院务会议中先事项提出部门负责介绍拟定方案作说明参会员议题进行充分讨集体研究全体参占数员致意见终决策结果决策结果院长签署生效
四建立重济事项议事记录制度准确完整记录决策全程
单位重济事项集体决策会议记录院办指派专负责会议记录准确完整记录会议全程须载明：会议名称会议持参会员会议记录员事项提出部门负责方案介绍说明领导意见全部参会员发表意见院长决定等容终形成重济事项议事纪
五严格遵循国家法律法规规章重济事项决策相关规定
决策责追究理
决策责指单位职理部门工作员实施决策程中决策错误应承担责
二决策责追究坚持实事求错必纠责相教育惩戒相结合原
三决策列行应追究决策程责
（）决策未决策程序进行决策
（二）决策超越法定职权实施决策
（三）决策违反法律法规关政策进行决策
（四）应做出决策进行推诿拖延决策
四根情节严重损害果影响决策错分般错严重错特严重错
（）情节轻微造成损害果较般错责者责令改正者予通报批评
（二）情节严重造成损害果严重影响较严重错责者行政警告甚降级处分予调离工作岗位者停职处理
（三）情节特严重造成损害果特严重影响重特严重错责者予行政撤职者开处分涉嫌犯罪移送司法机关处理
五决策责追究干部理权限决定
六决策错责追究部门调查错事实清楚证充分应做出决策错责追究决定事实清者错予追究决策错责追究决定应书面形式提出
成理
单位成理中必须遵守国家法律法规政策
二成理基务：通预测计划控制核算分析考核反映单位营成果努力降低成消耗定期组织检查成执行情况针薄弱环节采取效措施改进理
三成路原：
（）集中统分级理相结合原
（二）医疗工作济理相结合原
（三）全员全程全素控制原
（四）精细路原
（五）整合优化外部资源原
（六）奖优罚劣原
四成理容成预测成计划成核算成控制成分析成信息反馈成决策等
五单位实行成理责制
单位成理工作实行法负责制单位负责直接领导财务部门具体负责相关部门分工负责业务口成理工作财务部门组织实施成理工作正确执行成计划准确核算成
六单位费开支列入成：
（）员支出
(二)公支出
（三）家庭补助支出
七建立健全成核算实施细
第四章 货币资金理制度
现金理
严格遵执行现金理暂行条理
（）设置专理现金专职事现金出纳工作出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债券债务账目登记工作
（二）现金理发生时间序时登记日记账做日清日结遵守库存现金限额严格执行现金范围
（三）定期清理核部门财务部门领备金
（四）出纳员办理现金支付业务时必须严格遵守单位支出审批理制度审批必须符合授权审批权限额支出财务部门负责签字认方支付
（五）切现金支付填写正式单需财务员审批制单领款签字出纳处领取
（六）财务部门定期库存现金部门备金进行抽查
二明确现金范围
（）支付单位职工工资奖金津贴福利费加班费等
（二）支付单位职工种抚恤金退职退休金丧葬补助费国家规定支出
（三）支付患者诊医药费余款医药费退款
（四）1000元金额零星支出
三规范现金报销理
（）必须具体付款单位名称购物容收款单位财务专章发票专章报销发票写金额必须致意涂改
（二）签字手续遵守支出审批理制度
（三）违反现金理条例报销事项权拒付
银行存款理
认真贯彻执行国家政策法规严格遵守银行项结算制度现金理制度接受银行监督
二加强银行账户理
（）银行账户开设符合求
（二）单位国家规定允许银行开设基账户
三单位银行账户供单位准出租出套转单位
四加强银行票理
票法中国民银行支出结算办法规范结算支付行加快资金周转保证资金安全准签发空头远期支票
五财务员办理银行存款支付业务时必须严格遵守支出审批理制度审批必须符合授权审批权限额支出财务部门负责签字认方支付
六加强银行预留印鉴理财务部控制求支票印鉴员点妥善保
七种收支款项证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁利账户搞非法活动
八加强银行存款账工作
（）账员兼职银行出纳登记账账务
（二）账员月银行存款日记账银行账单核调节未达账项
（三）填写未达账款调节表月核总账银行日记账余额否相致
（四）未达帐项求明细情况说明
九财务部门定期银行账情况进行监督检查详细文字记录
货币资金票理
遵守中华民国票法规定理货币资金票
二货币资金票购买财务部门派专负责现金支票银行转账支票种银行单购买设立购买登记分类进行详细登记
三货币资金票保
（）购买票交票员进行保登记薄进行登记出纳员领应妥善做空白票保工作保善发生支票丢失造成济损失出纳员负责空白支票财务印章分存放两保
（二）准携带空白货币资金票外出特殊情况必须领导财务部门负责批准登记清楚途限额
（三）货币资金票丢失应立开户银行办理挂失手续时关领导报告
四货币资金票签发
()签发支票
(二)支票签发律记名签发支票必须填写清晰项目完整涂改填写必须碳素墨水填写填齐项目收款单位名称签发日期写金额途律更改加盖银行预留印鉴必须清晰带密码支票核清密码号签发错误撕毁应加盖作废戳记连存根起妥善保存支票登记薄注明作废
(三)签发货币资金票必须银行账户余额规定收款签发准签发空头远期票准出租装货币资金票准货币资金票交收款单位代签
五货币基金票领
（）部门领票时必须手续齐备出纳员支票登记进行发放登记领应签字领取
（二）领准弄脏撕毁货币资金票时超出限额严禁支票转员领私涂改支票
六货币资金票保障货币资金票领必须规定时间报账报账时发票齐全支票号填写准确领支票十日没支付应时退回财务部门原领支票规定期限未报账般允许领取
七货币资金票核出纳员时库存实票登记进行核防止空白票遗失盗
八货币资金票背书转背书转时印章清晰完整合法合规
九货币资金票核销财务部门负责应定期出纳员发放票进行核查保证购买登记薄容实存票发生票领真实准确货币资金票注销必须符合关制度求确保货币资金安全
十收取外单位支票时出纳员认真审核效期项容填写否符合银行求银行密码支票遗漏密码时送存银行支票银行退回出纳员快通知办员出票单位索换
货币资金印鉴理
印鉴理
（）货币资金票印鉴般单位财务专章单位负责名章（财务部门负责名章）办名章组成
（二）货币资金印鉴须开户银行单位部门备案方启
（三）货币资金印鉴必须员点妥善保
（四）非法刻制印鉴发现负责直接责追求法律责
（五）更换印鉴时须提出申请核准刻制新印鉴新印鉴启应原印鉴交回部门规定进行销毁
（六）印鉴丢失声明作废程序申请重新刻制
二印鉴
（）范围财务专章财务部门收款发票银行相关种票（：现金转账支票汇票汇款单等）发名章银行相关种票（：现金转账支票汇票汇款单等）
（二）未空白支票加盖银行支票印鉴
（三）加盖财务印鉴须财务批准擅
（四）印鉴离开单位财务部门财务部门负责批转印章者取印章办理签字手续印章保员备查登记时收回
货币资金盘点核查理
建立定期定期现金盘点制度日出纳员进行盘点编制现金日报表现金日记账余额进行核相符财务部门负责组织专门员定期现金进行盘查
二库存现金备金盘查
（）建立库存现金备金检查记录表
（二）库存现金现金日记账余额总账相核
（三）日收支证时入账
（四）严禁白条抵库
（五）盘查发现差额时查清原相关规定处理
三银行村矿盘查
（）建立银行存款检查记录表
（二）月核银行存款日记账银行账单编制银行存款余额调节表调节未达账项核编表工作应第三者承担
（三）检查额未达账项长期未达账项审查未达原
（四）定期派财务员开户银行核银行存款余额
第五章 药品库存物资理制度
药品库存物资请够审批理
药品指单位开展医疗活动储存西药中药中成药针剂麻醉药品精神药品医疗毒性药品放射性药品等
库存物资指单位开展业务活动活动储存种材料燃料包装物低值易耗品等包括卫生材料材料五金材料日杂品等
单位药品库存物资实行口理明确口理部门职责权限授予口理部门相应请购权药品库存物资必须单位统采购授权口理部门进行药品库存物资采购部门私采购
二口理部门应设立专职理员进行实物理出入库理员采购员岗位相互分离落实岗位责
三药品库存物资采购应纳入年度预算理预算采购项目口理部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目口理部门应规定程序追加预算办理请购手续
四建立药品库存物资请购审批制度口理部门应部门申购单基础根库存情况实际量编制请购单级理员审批药品库存物资请购前应证库存量需求情况低接库存限额时方签发审批书
五明确药品库存物资采购审批权限结合业务性质范围采购量分规定口理部门理员审批权限慎重授权批准审批超越权限审批重重采购业务应集体研究决定审批
药品库存物资采购理
药品库存物资单位具请购权部门统采购纳入政府采购药品集中招标采购范围必须关规定执行
二制定药品库存物资采购理流程明确采购计划编制审批购入取验收入库付款仓储保领发出处置等环节控制求设置相应药品库存物资台账认真核请购手续采购合验收证明入库证货物发票等证确保采购程效控制
三单位应根具体药品库存物资性质供应情况确定采购方式政府采购药品集中招标采购范围外批量药品库存物资应通招标统采购合订货等方式额零星库存物资采购采直接购买等方式确保采购程透明化
四单位应制定突发事件紧急需求情况特殊采购工作流程
五根药品库存物资量性质加强安全库存量储备定额理根供应情况业务需求确定采购零星采购计划：
（）确定安全库存量实行储备定计划控制
（二）加强采购量控制监督确定济采购量
（三）批量采购采购部门口理部门财务部门审计监督部门专业委员会部门参确保采购程公开透明切实降低采购成
（四）额零星采购授权部门价格质量供应商等关容进行审查筛选规定审批
六中心采购部门应严格审核供应商资质充分解掌握供应商信誉合法证件供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商额零星采购应授权理部门进行审查
药品库存物资验收理
药品库存物资入库验收工作应单位授权理部门完成验收工作独立请购采购库员担
二药品库存物资验收入库应验收员根合法效采购合购货发票购药品库存物资进行验收采购验收情况作详细记录
三验收员应认真核药品库存物资品种型号规格数量质量单价金额供应商（厂家）等验收合格办理验收入库手续库存保员填制入库单加盖办员戳记验收合格应时反馈采购员供应商（厂家）予处理办理入库手续中发现质量合格应作退货处理严格控制购进药品库存物资质量
四库存保员应准确记录验收入库货物品名规格型号数量单价金额供应商（厂家）
五药品库存物资采购均应符合关质量技术求发票采购订单（合）致
六退货准确记录应注明退货品名型号规格数量退货原领导审批没办理验收入库物品准办理结算
七库存保员验收程中发现异常情况应时关部门领导报告关部门应时查明原作相应处理
八具请购权部门药品库存物资验收入库发票入库清单财务部门报销（办理结算）提供票需采购员验收入库员口理部门负责领导签字财务部门批准预算计划验收入库手续货物发票等关原始审核误进行相关账务处理
九遇特殊医疗事件急需物资验收员法第时间场验收应事补办验收手续
十未办理验收入库手续物品办理出库领手续
药品库存物资限制接触理
单位应建立药品库存物资限制接触理制度加强药品库存物资日常理严格限制未授权员接触药品库存物资提贵重特殊药品库存物资应加强控制措施
二应设置药品库存物资设置专库房库房必须牢固独立具防盗功符合物资储存求
三配备专职仓储理员明确岗位职责制定仓储保制度仓库保部门应建立领领科室审批笔记卡印鉴卡档案领时需认真核
四设定领权限领部门制定专领专理非指定领员超出领权限领领物资专保建立高值耗材辅助账记录领存情况
五物资理部门制定领限额应根部门成消耗情况制定合理药品库存物资领限额通定额量控制厉行节约努力控制成支出
六制定领范围部门职领部门开展业务关物资特殊情况应说明原分领导审批领
七加强高值耗材理相关部门应高值耗材进行备查账理定期核领存情况收费项目高值耗材执行定领核销办法收费项目高值耗材纳入耗材定额理
药品库存物资处置理
药品退货
（）药库发出药品退回理
1药房报关员填写药品退库申请单药库保员复核发货批号数量药品理部门负责批准通知药房保员退回药品
2药品退回药库保员验收员应药品退库申请单药品名称数量规格批号原购货日期效期签字确认收货非药库发出药品应拒收报质量理员处理解决
3验收员进货验收程序逐批号验收
（二）期药品退回理
1月检查药品效期解药品积压情况发现期失效药品应填写药品期失效报告表交药库保员实物核
2药库保员填写药品退库申请单规定程序审批手续办理药品退库手续
3药库财务部门规定办理账务处理手续药库保员详细填写推出药品记录
二合格药品确认处理报损销毁工作流程
（）药品环节中发现合格均首先应停止院流通时通知药品质量理员时通知采购部门供货方联系
（二）药品理员例行检查中发现合格药品期药品应立通知药库保员采购员规定程序处理
（三）级药监稽查部门抽查检验级药检部门公告通知查处合格药品应时通知库房保员停止出库质量理员通知药库药房保员库合格药品进行清查保员应根药品监督理部门求处理批号药品
（四）合格药品报损销毁规定执行：
1合格药品报损保员月填写报损药品清单报质量理员质量理员填写药品报损审批表报药品理部门负责审核财务部门审核报领导批准批准报损药品专专账划定专区理
2报损需销毁处理药品质量理员填写报废药品销毁表报请药品理部门负责批准质量理采购财务审计等关部门监督进行销毁登记
药品销毁记录药品监督理部门抽检查出合格药品药品监督理部门通知求办理
3合格药品质量理员应查明原分清责时采取纠正预防措施月进行次汇总报药品理部门负责
（五）质量理员确认合格药品建立合格药品台账台账中应明确写明合格药品确认报损处理销毁全程
药品库存物资盘点理
加强药品库存物资核理财务部门根审核误验收入库单发票批准采购计划合协议等相关证明时办理支付时入账报账月口理部门核账目保证账账相符账实相符
二建立定期盘点制度成立单位领导财务部门审计部门口理部门组成清查盘点组定期药品库存物资进行监查盘点贵重药品月少盘点次药品季少盘点次
三盘点应盘点实际盘点数详实记录盘点统计表式二份口理部门应盘点结果编制盘存单式二份份部门存查份送财务部门核算盘点盈亏
四盘点报告关部门应盘点单盈亏项目填列盘点盈亏汇总表项目盈亏汇总表式四份填写差异原处理办法报送院长审批财务部门审计部门存档
五财务部门审批盘点报告进行账务处理确保账账相符账实相符
六药品库存物资缺损报废失效应时分析原部门填写报损报废单技术部门鉴定口理部门签署意见审计部门财务部门审核院领导批准办理销账（卡）手续专职库房理员单位药品库存物资保负全责
第六章 固定资产理制度
固定资产构建理
单位固定资产购建包括通购买建改扩建接受捐赠等方式增加固定资产价值单位立项申请行性证审批方进行固定资产购建
固定资产购建立项
（）科室口理部门提出申请行性分析报告
（二）单位必须成立行性证组组成员分领导口理财务审计纪检监察等部门员组成必时外聘专家参加
（三）应遵守级部门关政策财务理制度规定认真贯彻勤俭办事方针充分考虑单位实际需发展规划统筹安排合理布局
（四）单位领导集体决策审批固定资产购建立项否成立
二固定资产购建行性证
（）预防盲目购建决策失误造成损失固定资产建设改造应进行行性研究床医技固定资产部门提出购置申请特型专设备仪器购置房屋建筑物购建应进行行性证
（二）行性证般应行性必性科学性实性四方面进行性证
1行性：单位否足够资金技术员否配套否符合预算
2必性：根事业单位国资产理暂行办法规定单位固定资产配置标准现资产法满足单位履行职需时方购建国资产配置应符合规定配置标准没规定配置标准应严控制合理配置应控制购建固定资产否符合医疗卫生保健发展求单位担负医疗教学科研关联度密切情况
3科学性：购建固定资产否具济价值否单位带济效益社会效益购建否决策
4实性：购建固定资产否具备较高济效益规模适度成回收快社会评价群众易接受等特点
三固定资产购建预算理
（）部门根年费预算实际需固定资产口理部门提出申请计划
（二）口理部门相关制度考虑单位资产存量关资产配置标准严格审核纳入预算申报
（三）预算理决策机构集体讨通重项目应通职工代表会讨通报级部门审批
（四）未批准预算擅购建固定资产口理部门财务部门予办理入库付款手续
四固定资产购建调整追加理
（）已预算（计划）购置固定资产业务发展需须调换品种应通科室申请口理部门财务部门审核领导审批
（二）已预算（计划）购置固定资产业务发展需购置金额需增加应通科室申请口理部门财务部门审核领导权限审批单位负责审批额资金须领导集体决策
五固定资产购建审批理
（）单位应严格固定资产购建授权办理业务明确相关员审批权限职责范围理部门办员应授权范围行职权承担责越权审批
（二）固定资产采购单位指定采购部门统采购部门私采购采购应预算指标申购计划单授权部门（员）审批方采购
（三）采购活动应严格遵守中华民国采购法政府采购部门集中采购关规定
（四）采购招标活动中招标采购部门认真做供应商利益关系回避工作应参加投标供应商申明回避制度
（五）单位行建造固定资产应遵守工程项目理关规定
固定资产验收理
住购进固定资产质量关固定资产验收活动规定：
新购建固定资产口理部门必须济合规定容严格验收清点防止劣充优少充发现实物济合规定相符时时供货单位建设单位联系通知财务部门办理拒付手续购置固定资产出现质量问题应时处理处理情况详细记录备案
二新增型固定资产竣工基建项目口理部门应组织审计财务部门参验收
三购入固定资产根购入发票入库单调拨单验收核算型设备验收口理部门时根订货合发票装箱单部门起开箱验收做验收记录发现设备质量问题时办理退货索赔手续基建项目验收口理部门根合竣工决算审计报告质量报告时组织验收
四时办理验收合固定资产编号建账卡入库手续验收部门根收货单领物单设置分户账固定资产卡片财务部门负责登记固定资产总分类账口理部门负责登记固定资产明细分类账部门负责登记固定资产分户账（登记卡）
五固定资产应部门负责保填写领物单口理部门负责批准领领物单应标明固定资产名称厂牌规格数量领物单式三联联交会计记账联交理部门保联交部门存查
六医疗仪器设备新产品须国家关标准严格检验确保医疗安全前提方验收投入
固定资产维护保养理
做固定资产日常理提高安全性保障正常固定资产维护保养规定：
维护员应维护保养求固定资产进行巡视检查维护作记录做时发现问题时消事隐患遇重问题应立刻报告领导作详细记录
二建立固定资产维护保养计划预防重日常维护制定切实行仪器设备保养维修制度口理部门组织相关员时执行作详细记录
三固定资产理责员周应维护保养工作质量进度记录情况进行检查作相关检查情况记录
四固定资产路责员型设备维护保养情况应作详细记录便未单位外签署型设备维护保养合时提供关参考资料
五口理部门负责月计划固定资产维护保养工作进行抽查发现问题时通知关员整改
六年度末应固定资产维护保养情况进行达检查根固定资产运行状况提出年度修计划修订次年固定资产维护保养计划
七型医疗设备购置应建立维修合签约制度
八定期固定资产安全情况进行检查提出安全意见建议
固定资产变动理
合理调配单位固定资产提高固定资产效益固定资产变动规定：
属列条件固定资产部相互转移：
（）购买符实际需求积压半年年库存未
（二）工作需变更未
（三）年度率极低
（四）更新换代产品
二单位部间固定资产相互转移时事先口理部门办理转移手续转出转入口理部门三方签字效执证份时调整固定资产分户账
三单位固定资产外时必须单位理委员会讨通批准口理部门办理转移手续转出转入口理部门三方签字效执证份时增减固定资产分户账数量更改存放点
四变更固定资产均应根期限技术状况等素合理作价质价双方协商意签字协议协议规定办理
五加强变更固定资产理监督发现违反规定行应予责追究
固定资产处置理
规范固定资产处置行防范国资产损失流失固定资产处置规定：
固定资产处置理原
（）仪器设备购置费种渠道均属国资产应遵财政部2006第36号令事业单位国资产理暂行办法单位统理处置处置方式包括出售转外捐赠报废报损货币性资产损失核销等
(二)单位占房屋建筑物土车辆处置单位价值者批量价值规定限额资产处置部门审核报级财政部门审批规定限额固定资产处置报部门审批
（三）部门占固定资产进行处置时必须程序规定口理部门写出专题报告提供关资料严格履行审批手续未批准行处置
（四）长期闲置固定资产时提出处置意见必时口理部门权调剂处置
（五）出售报废固定资产须单位理委员会讨通百万元型设备关部门技术鉴定报级领导部门批准拍卖等市场竞价方式公开处置
（六）处置固定资产收入需全部纳入财务部门统理收支两条理单位固定资产处置收入报废报损残值收入律交单位财务部门部门截留挪
(七)根级部门国资产处置事项批复时调整相关会计账目
二固定资产处置范围
（）已年限技术性落已法满足工作需长时间闲置设备器材
（二）设备仪器呆账损失非正常损失非正常损坏遗失等
（三）丧失原功技术鉴定法修复法继续修复成超接新购价格必须进行产权注销设备仪器
（四）国家标准改变符合现求改装利国家规定淘汰技术性落高耗低效率设备仪器
（五）原设备仪器安放场发生改变法拆卸迁移者继续易发生危险设备仪器
三固定资产报批处置权限
（）固定资产发生产权转注销产权偿调出出售报废报损等事项时必须审批程序口理部门国资理部门统处置
（二）属报废额固定资产先单位提出申请填写固定资产报废申请单注明处置部门负责审核签字报送口理部门
（三）单位应成立固定资产处置组处置组部门口理部门财务部门审计纪检部门专业技术专家等成员组成
（四）技术鉴定：
1固定资产处置组应时拟处置固定资产进行技术鉴定
2鉴定时应核拟处置设备名称品牌型号规格购置日期等容折旧期未满未提足修购基金应查明原
3应组织相关部门专业技术员固定资产处置进行技术鉴定
（五）审批
1固定资产处置时鉴定必须固定资产处置组审核批准重固定资产处置实行领导集体决策规定级部门审批通方进行处置
2未履行报批手续未规定审批权限未批复意见单位擅固定资产进行处置
（六）单位偿调出固定资产口理部门接收单位签署协议书根级部门国资产处置批复书相关文件规定调整关固定资产资金账目
（七）权机关批准需售固定资产首先具资质资产评估机构价格进行评估规定进行公开拍卖已批准准备处理宗型固定资产废品应进行单位邀请招投标参加投标单位低三家监察审计部门参招投标全程
四回收处理程序
（）固定资产口理部门余闲置废旧固定资产进行机构外调剂盘活存量做废旧物资利工作
（二）固定资产口理部门负责统回收处理报废设备物资等固定资产
（三）固定资产报废形成废品应集中理具放射性废品应专门机构回收处理
（四）批准报废仪器设备具回收价值废品应收回残值特殊需口理部门批准注明报废留标志残值计入低值易耗品中
（五）已报废固定资产应贯彻先利处理额原部分零部件价值拆零利
（六）违反国家规定整机出售报废医疗检查治疗设备
五责追究
单位爱固定资产处置理程中应遵循公开公正公原部门应积极配合理制止固定资产处置中种违纪行防止国资产流失维护国资产合法权益违反相关财法规擅处置固定资产部门均应承担相应济责
固定资产清查盘点理
规范固定资产清查盘点工作规定：
建立定期固定资产盘点制度年终需固定资产实行全面清查盘点
二成立固定资产盘点组盘点会点协点监点组成：
（）盘点口理部门指派担负责点计工作
（二）会点财务部门指派担负责盘点记录
（三）协点保部门担负责盘点时料品搬运工作
（四）监点审计部门国资产理部门担负责盘点监督
三明确盘点容包括固定资产实数账面结存数否相符固定资产保维修等情况否正常
四盘点时应会点实际盘点数详实记录盘点统计表式二份口理部门应盘点结果编制盘存单式二份份部门存查份送财务部门核算盘点盈亏
五盘点报告关部门应盘点单盈亏项目填列盘点盈亏汇总表项目盈亏汇总表式四份填写差异原处理办法报送院长审批财务部门审计部门存档
六盘点盈亏处理固资产盘盈部门批准类固定资产价值重置完全价值增加固定资产固定资产盘亏毁损规定程序报部门批准减固定资产
第七章 工程项目理制度
工程项目决策理
单位工程项目确立前必须该项目建设规模投资资金源实施时间等进行充分证研究评审集体决策保证建设资金充分发挥作提高社会效益济效益
单位工程项目立项
（)口理部门统工程项目提出项目建议书
（二）项目行性分析证口理部门负责组织工程激射财务审计监察等部门相关专业员项目建议设完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见
（三）重工程项目单位职工代表会工程专业士进行民评议邀请外部专家项目进行评审评审方案进行公示
（四）实行集体决策必时提交职工代表会讨决定
二确立工程项目应根国家关规定进行项目规划报批项目开工手续报批
三审批立项工程项目应纳入单位年度预算计划进行统安排
四建立工程项目决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查
五工程项目讨决策程应书面记录存档备案
工程项目授权批准理
单位应建立工程项目业务岗位责制严格授权批准制度明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离相互制约监督
严禁未授权机构员办理工程项目业务
建立相容岗位分离制约监督制度包括项目建议行性研究项目决策岗位分离概预算编制审核岗位分离项目实施价款支付岗位分离竣工决算竣工审计岗位分离单位部门办理工程项目业务全程
授权批准容
领导审批权限
工程项目领导审批权限单位负责承担授权领导承担
包括审批权限审批程序项目立项工程项目概预算工程项目合工程价款支付工程项目竣工财务决算审批
办员权限
领导授权专门机构员办理工程项目业务
办员授权范围组织编写概预算订立合发包种工程业务采购保发放设备材料审核申请支付工程价款竣工决算送审组织完工验收等
财务部门权限
单位财务部门根项目工程核算量设置专职兼职具会计业资格基建会计员
工程项目概预算关文件筹集工程项目专项基金
参关合订立落实监督合执行
办理支付审批工程价款工程项目竣工决算结算价款
严格执行工程项目预算权拒付没规定关部门审批超预算项目价款
编制送审工程竣工财务决算财务决算审核审计意见调整账目规定办理资料档移交工作
审计权限
工程项目概预算工程竣工决算竣工财务决算必须进行审计
单位应根身规模基建工程项目修缮修理项目做出审计权限规定
基建项目审权限必须送交级部门社会中介机构进行审计审权限半修缮修理项目部审计机构委托社会中介机构进行审计
审批程序批准方式
工程项目决策单位负责根项目建议书实行集体研究决策型项目应职工代表会通规定报级部门批准
预算编制审计工程项目规定程序批准立项应业务部门委托资质单位编制预算相关部门审核（审批）项目法项目负责审批
工程项目实施单位工程项目实施环节业务办部门提出关部门核报送工程项目法签字审批
工程项目价款支付工程项目价款支付首先业务部门根预算合工程监理报告提出支付款项申请审计部门核算合工程监理报告付款申请进行审核报送工程项目负责单位负责审批终纪检会计根预算合监理报告审计意见权限规定审批金额进行核支付款项额工程款项支付必须领导集体研究责审批
工程项目竣工决算审批工程项目竣工验收业务部门校工程项目决算书项目法责申请提交审计决算书签字批准相关部门审计项目法负责需规定提交审计报告签字
工程项目概预算理
工程项目概预算指施工图预算根施工图纸预算定额施工合关取费文件编制
国家规定投资估算控制设计概预算设计概预算应突破投资估算10施工图预算应设计概预算控制完成
严格批准预算执行部门意批准追加项目容预算擅改变集体决策
工程项目概预算编制理
概预算容前期费勘察设计招标工程施工等求编制概预算全面完整留缺口意扩范围提高建设标准
概预算工程量必须图纸规定方法计算意扩
概预算真完整准确套工程项目定额标准
工程项目预算执行理
工程项目预算规定必须审计财政投资立项基建设项目报送财政部门审核基建设项目具资质审计机构审计型项目单位部审计部门审计
单位工程项目许实行招投标制
工程项目招标程序分：招标申请招标文件编制预审现场勘查招标文件答疑收受投标书开标评标定标
政府采购工程根中华民国政府采购法规定政府资金采购集中采购目录工程项目均必须政府采购理机构中华民国招标投标法采公开招标邀请招标竞争性谈判询价国务院政府采购监督理部门认定采购方式集中发包工程项目严禁单位行发包工程
招投标控制单位工程项目招标范围包括工程勘查设计建立施工单位选择等规定实行招标工程项目均应采取公开招标邀请招标方式必须保证招标程公开公公正单位监督部门全程参项工作监督
型修缮修理工程单项修缮修理金额项目（工程配套项目道路房屋水电绿化设计勘察建立等维修装饰项目）找工程招标理规定制定型工程项目理办法发包工程理办法执行
工程项目实施变更
严禁单独决策工程项目者擅改变集体决策意见
果该项目累计付款额超预算计划数额必须办理追加预算手续
程项目实施程中发生济洽商需授权权限进行签审许重济洽商改变做法提高标准增加减少投资等应单位预算决策机构开会研究决定超定限额重变更应领导集体决策职代会讨通会议应记录纪会员签字济洽商应建设单位施工单位设计单位监理单位签字生效
项目工程结算全部程应财务部门根预算计划应具备审批手续严格执行审批手续擅超预算列支行应拒绝办理领导反映
项目直接责项目负责应严格财务理规定项目理制度办理业务事项承担相关济责
工程项目价款支付理
规范工程项目款支付严格支付手续避免损失工程项目价款支付规定：
工程价款支付原
工程项目价款支付必须严格工程进度合约定支付款项保障工程开展
重点握价款支付审批权限支付条件支付方式会计核算程序
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动时相关部门必须提供完整书面文件资料财务审计部门审核审批程序报批支付款项
工程价款支付程序审批权限
业务办员审核支付证保证原始单合法性真实性金额正确性手续完备性报业务负责审计部门审批
业务部门负责审计部门负责进行审核审批权限程序进行报批
财务部门工程预算施工合监理报告支付证审计意见权限审批意见进行复核误支付价款
工程价款支付方式
工程备料款支付合规定时间额度取效付款票批准支付般备料款宜超年工作量需资金25预付备料款完成工作量60逐渐抵工程进度款
工程进度款支付工程进度建立审核工程工作量计算表审批支付工程进度款工程进度预付防止资金度预付高预付款超工程总造价85余款竣工决算审计支付（超95）
材料构件配件设备款支付部分款项支付首先控制预算次应执行政府采购法规定办理验收手续时应该控制物资采购工程进度步
时办理工程价款结算工作结算注意种费率计算违约法计算结算方式结算应预留低总造价5作工程质量保证金竣工验收年结清工程项目结算审批支付结算款项必须取税务监制发票
工程项目超预算工程需者预见原造成超预算办理追加预算手续否支付结算
工程项目变更款项支付工程项目变更（规模标准）必须报项目决策部门审批办理追加预算办理工程价款支付
款项支付：违反国家法律法规财纪律符合建设项目容符合合条款规定结算手续完善支付审批程序规范合理负担摊派超规定额度理费未审批设计变更现场签证发生
结算全部程财务部门根预算计划严格执行超预算列支时权质疑款项暂付款查清原付款
建设单位应单位财务部门提供完整资信证明银行账号收款单位名称办等资料口理部门确认留存财务部门备案作付款
工程项目竣工决算理
单位工程项目实施指定口理部门负责
工程项目竣工决算程序工程项目完成施工单位实际工程量编制工程项目竣工决算单决算单首先监理单位单位技术员审核然办机构员核规定送审计部门进行审计决算审计确认工程造价作该项目介绍办理相关审批手续未审计工程项目办理固定资产验收移交
竣工财务决算未批准前原机构撤销关员特殊情况调离必须办理定交接手续
口理部门认真执行关财务规定严肃财纪律实事求编制项目竣工财务决算做编报时数字准确容完整
项目竣工财务决算包括：行性研究报告初步扩设计修正总概算批复文件批准施工图预算标底造价承包合工程结算等关资料历年财务决算批复文件关财务核算制度办法相关资料
做编制工程项目竣工决算前项清算工作特注意水电基建勘察等实施单位核账
已编制单项工程竣工财务决算项目全部竣工应编制竣工财务总决算
审计部门竣工财务决算进行审计包括：施工单位报送监理单位口理部门审查竣工结算进行审计出具审计意见根单位部审计情况交送社会审计
竣工决算审计确定口理部门方组织部门审计部门财务部门监察部门国资理部门进行工程项目竣工验收确保工程质量符合设计求
验收合格工程项目口理部门应时编制财产清单办理固定资产移交入库手续加强资产理
第八章 债券债务理制度
债权理
加强医院债权理减少单位债权形成损失保证单位收入时完整余元债权理规定：
单位债权指单位提供医疗服务开展偿服务等业务活动程中单位发生济形成应收预付款项单位涉债权：应收院病药费应收医疗款应收款
应收院病医药费应收医疗款理
收费计算部门负责应收院病医药费应收医疗款催收财务部门负责定期督促催收效逾期应收账款财务部门应报医务部门通法律程序等途径予解决量减少患者欠费
收费系统中建立院病医药费明细账严格会计期间统计应收院病医药费报表月进行核核应收院病医药费已收病医药费否系统中核算发生医药费总致
单位应医药费合单位设置应收医疗款明细账时登记合单位应收医疗款增减变动情况信额度情况定期合单位通电话函证等方式核应收医疗款等款项符应查明原时处理
单位应收医疗款中涉医疗保险单位张应收医疗款应进行月核医疗保险应收医疗款必须核期医保基金中心实际付款复制应收医疗款致患者属区县建立医疗保险应收医疗款明细账拒付医疗款明细账
应收住院病医药费时结算期限超3年确认法收回应收医疗款应作坏账处理坏账损失清查报部门批准核销
应收款理
应收款指出应收医疗款应收院病医药费意外种应收暂付款项包括部门备金差旅费款零星款等
财务控制
财务部门设置债权理岗位负责建立债权明细账监督债权审批办理债权业务全程
收回应收医疗款应收款列入坏账重新收回款项时入账杜绝帐外款
财务部门长期关系单位应建立完整信息资料信息实行动态理时更新
财务部门成坏账应收款项应时报告领导级部门进行审查确定否确认坏账
发生项坏账应查明原明确责相关部门办负责财务部门负责签字规定进行报批完成会计账务处理时做备查登记
医疗欠费理
住院患者办理住院手续时必须出示身份证效证件中医保患者需医保手册交关部门详细填写住院卡交纳医疗预收款住院处核实登记班里入院手续
住院收费结算部门定期床科室发放科室住院患者欠费汇总名单欠费患者发放催缴住院费通知单
患者补足医疗已收款方办理结算手续
财务部门应周院出院患者欠费情况进行统计汇总编制住院患者欠费情况监控表报医务部门领导抄送床科室
财务部门应月编制出院患者欠费情况汇总表报医务处床科室领导
出院患者医药欠费应医院组织清欠组负责催缴重欠费事项应时报领导
责心强造成逾期应收医疗款坏账损失财务员相关员应部予警告造成重损失应予济处罚
备金理
备金指财务部门拨出笔固定数额现金委托出纳专保办理部门日常零星支出定期关业务证交财务部门进行报销补齐备金定额单位备金：财务现金出纳备金门诊收费备金住院结算备金挂号备金食堂采购备金等
单位应根身业务活动需确定备金定额保证备金安全备金部门应设专备金进行理进行相应职务分离监督控制
备金领必须部门负责权限审批财务部门办理领手续
备金报销必须合法现金收付原始证时备金部门负责应原始证进行审核
财务部门必须年年底办理次备金审查清理手续
财务审计部门应定期备金进行清查定期核备金账面余额已报销证技术备金定额否相符
债务理
单位债务单位承担货币计量需资产劳务偿债务代表时单位债权应承担济责
单位债务分流动负债长期负债流动负债包括：偿期年短期贷款应付账款预收医疗款应付职工薪酬应付社会保障费应付款等长期负债指偿期年长期应付款等
二严格控制债务规模
单位应树立效益意识风险意识防止盲目扩债务规模影响单位正常业务开展
额债务属单位重济事项需通单位集体决策决策前做充分证工作
控制应付账款规模严格执行支出申请审批审核支付理制度
三时清理结算债务单位时组织相关员清理种应付款项预收款项等关款应交款保证规定期限偿交纳
财务部门设置债务理岗位定期核时清理债务办理债务业务全程
财务部门建立债务明细账应付款项进行核算
性质债务分理时清理规定办理结算保证项负债规定期限
债权原确实法偿债务级部门批准计入收入
预收医疗款理
相关规定制定预交金额度收取预交金
收取预收医疗款必须开具预交金收做相关信息记录核
严格执行预交金收退作废操作规程
严禁挪预收医疗款日预交金日入账坐支
预收医疗款实现系统双重核收费系统部少提供两种方式提取数实现收款员审核员间核数致审核员时确认预收医疗款收入
预收医疗款实行三级审核控制收款员收费结算部门审核责财务部门审核责三层次
收款员负责准确收取预交金开具预交金收
收费结算部门审核责负责审核天预交金总额送存银行日报表报送财务部门审核责审核
财务部门审核责日核预收医疗款报表进账单否致
收费结算部门财务部门均应设置预收医疗款账目月双方进行核
财务审计部门预收医疗款进行定期检查发现挪法追究事责
第九章 财务电子信息系统理制度
财务电子信息系统操作理
财务电子信息系统包括门诊收费系统住院收费系统会计核算系统保证财务计算机信息系统安全运行必须严格控制系统操作特做规定：
财务电子信息系统计算机网络系统理
财务电子计算机信息系统投入正式运行前应信息会计计算机信息系统进行模拟运行测试验证合格投入正式运行
信息副总计算机理员权限分配会计副总财务应系统员权限分配
财务信息系统计算机理员副总计算机运行系统理维护财务应系统计算机理维护计算机操作员副总财务应系统财务
信息副总财务应系统初始化增减员理会计副总财务应系统员权限分配
类计算机理员员明确划分维护理权限操作权限形成适分工牵制健全部控制制度
财务电子信息系统原专机专未许财务电子信息系统外工作
计算机财务信息系统建立设立户密码制均须户密码登录操作户密码需定期修改外泄户密码泄露造成良果需追究责
计算机理员应类日志进行加密机保存揭秘档保存
禁止计算机理员直接开数库文件进行操作需已保存财务信息数进行正确性修改更正应通财务应系统应功进行
财务应软件完善性缺陷必时必须直接财务信息系统数库数进行修改应遵循流程：计算机信息系统操作员书单财务领导审批会计信息确认计算机数理员实施会计信息监督修改数符合确认保存计算机系统数理员实施时必须计算机理员两场时进行想数库中留数修改痕迹
直接方法财务信息系统数库数进行修改应计算机信息系统操作员书单视修改数库北方附件起交财务档案理员档保存
计算机财务软件系统数库结果修改必须计算机财务软件系统升级进行计算机信息系统理员计算机软件开发员应升级计算机运行系统做必维护工作
计算机信息系统数交换口必须计算机数理员负责理服计算机信息系统数交换流程
计算机信息系统数交换应遵循流程：申请（书单）财务领导审批计算机数理员实施财务监督信息检查数交换口情况
计算机信息系统理员财务软件系统做修改性维护财务应系统进行财务操作
计算机财务应系统员计算机信息系统进行维护理性操作
计算机系统理员计算机数理员应计算机财务应系统运行环境财务应系统软件财务应系统数库计算机操作日志等重信息数做备份工作
计算机数理员应准备三套重复时备份介质没图财务应系统数进行时双备份防发生意外事维护备份数介质应财务处档案室异存放保次做时备份时留前次备份套循环
档保存计算机信息系统文件备份均应采读类型介质作载体交财务档案理员保存
计算机理员必须做计算机网络应日常检查监督工作发现规范财务计算机情况应时制止采取措施避免样情况次发生
财务电子信息系统计算机网络理
计算机操作员必须财务部门指派合法权限员财务应系统操作培训合格会计口机操作
操作员必须财务电子信息系统计算机网络提供户名密码登机
操作员泄露户名密码登陆密码做定期修改
操作员短暂离开时（超15分钟）专机必须设置屏幕保护公机必须退出登陆
操作员暂时离开时必须退出系统登陆离开
操作员必须严格操作权限设定范围操作越权操作操作员登机进行财务信息系统关操作
收费类操作员收费求准确操作计算机完成收费退费结算工作印收保留收费存根交票理员日进行收费统计编制报表报财务部门审核
会计核算系统操作员应严格证输入数擅修改整数发现差错应输入前时退回证编制员进行更正已输入计算机数数保存前发现差错证进行修改数保存发现差错许作证红字销纠正输入机保存数意修改账目
伪造非法涂改变更意破坏财务信息系统正常运行数文件账册备份文件等行会计法计算机信息系统安全保护条例受行政处分清洁严重追究法律责
会计核算信息系统处理程序
（）账务系统初始化
初次建立计算机财务信息系统时需进行财务应系统初始化工作财务负责授权进行设置计算机理员计算机理权限会计科目账格式证类型期初余额等项容设定
（二）账务系统更改
系统正常运行期间账务系统修改变动必须财务负责批准
（三）日常账务处理
1证处理财务应系统输入张证分两种：机制记账证手工编制记账证记账证严格国家财会制度规定编制真实合法合理原始数证予受理记载确切完整原始数证应予退求更改补充适应财务应系统正常运行编制记账证必须做：
（1）机制记账证编制机制记账证指子系统输入原始证计算机关规定编制印记账证机制记账证直接通机程序转账务处理系统进行记账编报表等业务处理机制记账证编制前认真审核原始证合法性正确性输入计算机印出记账证必须做科目正确摘清晰数字准确误印出机制记账证需加盖制单审核记账员财务处负责账连附原始证装订成册妥善保
（2）手工记账证编制手工编制记账证指会计员根原始证采手工办法编制记账证手编记账证需通账务处理系统键盘输入手工编制记账证包括：现金收付款证部分银行收付款证部分转账证手工编制记账证必须做①原始证必须合法证济业务容摘应规范化措词确切中标准摘规范填写正确②账务正确③贷方金额相等④原始证记账证金额致⑤转账证必须填写清楚方贷方科目代码⑥会计分录摘容必须唯：种摘容应细明细科目确定隶属级二级三级科目求摘容简介扼量少字表达出该笔业务容入标准摘业务容应量标准摘新业务容述原编写新标准摘注明应科目名称科目代码
（3）记账证编号必须连续编号间断时应断号第张证说明短号原签字盖章
（4）现金日记账银行日记账出纳员手工输入计算机系统设置备查辅助账
2记账证审核保
（1）记账证必须证审核员严格审核误方进行登帐处理
（2）操作员输入张证保存前审次原始证核误保存键
（3）输入计算机证单应制单审核员记账员财务部门负责签字方效证
（4）已输入证应输入操作完毕装订成册交会计档案资料保员存档保
（5）张证制单复核
3帐表印结账
（1）现金银行存款日记账需天印（手工账行）应出纳库存现金核误
（2）银行余额调节表月印次
（3）科目汇总表总分类账种明细分类账月印次
（4）结账前关规定做月类账务数报表备份工作
（5）月底工作正确完成会计进行结账系统动生成月期初余额
（6）年年末必须全部账簿印输出装订成册作会计档案保存
4会计报表
（1）单位应根账簿数准确编制计算机动生成会计报表账表间数必须衔接致
（2）会计报表计算表核算子系统理求时间印输出财务部门审核误签字盖章方生效
（3）单位报级部门会计报表格式求级部门统设计布置
（4）软盘书面形式报报表软盘书面报表数必须致书面报表必须机器印规定关责签字盖章
财务电子信息系统网络安全理
加强财务电子信息系统计算机网络理保障财务电子星系系统计算机网络安全真实反映济建设客观活动根全国民代表会常务委员会关维护互联网安全决定计算机信息网络国际联网安全保理办法计算机信息系统国际联网保密理规定计算机信息系统安全保护等级划分准（GB178591）中华民国计算机信息系统安全保护条例计算机病毒防治理办法中华民国计算机软件保护条例中华民国会计法会计档案理办法结合单位实际情况加强财财务电子信息网络系统网络安全理
财务电子信息网络系统理制度
（）财务电子信息网络系统类计算机维护理员职责权限必须分离应做相独立相互监督互相制约类计算机维护理员授予相计算机维护理权限
（二）财务电子信息计算机网络系统应建立健全系统分析系统设计系统统计系统测试系统运行等系统开发文档资料
（三）财务电子信息网络系统应户设置户身份认证户操作权限户等级时间工作站限制计算机数操作权限限制
（四）必须建立保存财务电子信息网络系统安全日志日志审核日志数备份维护记录文档数修改必须设立严密理操作流程保留修改痕迹应建立单独数修改记录文档日志文档必须加密
（五）财务信息数记录事单位济活动客观情况必须正确真实财务电子信息计算机网络系统中财务软件数库般直接进行操作客观原必须数库进行操作应部控制原求流程进行必须授权员实施数库结构进行修改操作
（六）财务电子信息网络系统财务软件操作员直接数库数进行修改必时必须直接通数库修改数应操作员书面填写数库数更正单财务部门领导审核批准交计算机系统数授权理员负责实施财务部门相关负责员应场监督场验证修改正确性数库数更正单应修改数备份文件附起交财务档案保员保存
（七）财务电子信息计算机网络系统中财务软件数库存放财务信息数核心财务软件进行升级时数库结构进行修改必须软件升级做适应性维护切实保证财务信息历史数升级软件系统中正常升级时历史财务信息数进行修改意识
（八）财务电子信息计算机网络系统财务应软件进行升级时必须原先财务应软件运行环境起进行读类型介质载体双备份交财务档案理员存档保存
（九）财务电子信息系统应开发系统运行系统须分离应软件开发员开发系统工作运行系统进行应软件开发工作
（十）财务电子信息系统计算机系统理员兼计算机系统操作员计算机数理员参相关软件开发参加应系统开发员担相应系统理员
（十）财务电子信息系统应限制数信息交换接口少设置数信息交换接口必须专负责数信息交换接口数信息交换情况进行记录数信息交换载体必须事先进行查杀毒预处理
（十二）财务电子信息计算机网络系统必须安装计算机杀毒软件合理设置计算机杀毒软件定期系统进行查杀毒定期杀毒软件进行升级维护
（十三）带隐蔽信道计算机财务电子信息系统必须采取合法效行安全技术手段阻止计算机病毒计算机财务电子信息系统侵害
（十四）计算机网络网路涉笔必须符合计算机信息系统安全保护条例求安全防止严防通利网路设备入侵财务电子信息系统进行破坏盗财务信息资源
（十五）财务电子信息计算机网络局域网计算机网络间必须设置物理分离财务电子信息计算机网络24时间断连续运行时必须配备计算机网络相关硬件设备理员监测维护保证计算机网络正常安全稳运行
（十六）财务电子信息系统贮存重信息数计算机硬件设备发生障时应信息计算机数理员计算机系统理员分析确认否交硬件贮存设备专业修理单位员修理交修理单位员修理时财务信息系统单位必须制定专场监督
二财务电子信息网络系统刚维护理
（）财务电子信息网络系统软件维护
1财务电子信息系统网络软件维护应计算机网络系统计算机软件技术员实施
2计算机网络系统软件维护必须设置计算机网络系统软件维护理范围授权相关计算机软件技术维护理员类计算机软件维护理员计算机软件越权维护理
3计算机软件维护员计算机网络硬件设备进行维护
4财务电子信息系统网络发生重障时类计算机软件维护员均须时场分析障原分配权限范围软件进行维护
5财务电子信息网络系统运行环境改变应系统软件进行升级时计算机软件维护员应授权范围完成原计算机网络运行系统环境应系统软件备份备份必须完整时场权限范围软件做适应性维护
6计算机软件维护员应建立计算机软件维护文档记录财务电子信息系统网络软件运行障财务电子信息系统数库障维护情况交财务档案理员档保
（二）财务电子信息系统硬件维护
1财务电子信息系统网络全部硬件维护应计算机网络系统计算机硬件技术员实施
2计算机硬件维护员计算机网络软件进行维护
3财务电子信息系统网络发生运行障时计算机硬件维护员需场排计算机硬件障查明障原属硬件时离开
4计算机硬件设备维修必须确保安装操作系统软件完全正常修复硬件设备病毒留住时交付财务电子信息网络系统
5计算机硬件备设备必须事先做维护工作必须确保计算机硬件设备毒
6计算机硬件维护员计算机财务信息系统硬件备设备提供
三财务电子信息系统网络理岗位设置
财务信息数特殊性重性财务信息安全起见根财务信息数正确安全真实信求应财务信息网络理设置岗位：
（）会计
（二）信息
（三）计算机财务信息网络理员
（四）计算机财务信息网络系统理员
（五）计算机财务网络数理员
（六）计算机财务信息网络软件开发维护员
（七）计算机财务信息网络软件操作员
（八）计算机财务信息数档案理员
岗位互相容求做权利分散理相互监督互相制约保证财务信息数安全真实信
服务财务信息系统计算机网络工作员必须觉遵守国家关政策法律法规条例规定利财务信息系统计算网络事危害国家利益集体利益活动危害财务信息系统计算机网络安全
财务电子信息系统信息档案理
财务电子信息系统信息档案包括书面形式介质载体（磁盘光盘等）贮存财务文件会计证会计账簿财务报表等财务档案资料
财务电子信息系统数资料理保密
计算机财务数文件备份文件作财务档案资料印输出种证账册报表应关财务制度规定保
二财务电子信息系统数备份理
（）财务信息特殊性重性必须常财务信息进行数备份工作正式备份文件应介质载体定期制作读备份
（二）日常工作中应准备套时备份盘循环专日进行时备份避免意外发生错误造成文件干扰
（三）备份容包括计算机系统日志文件计算机系统运行财务应软件财务软件日志文件财务信息系统数库文件种证账务账册报表文件财务系统数信息文件
（四）财务信息系统数库文件计算机系统日志文件财务软件日志文件等财务信息系统信息正式备份文件应视会计资料年做两套备份
（五）计算机印输出类证账务账册报表纸进行手工书写保证类印输出财务信息清晰明确真实效
三财务电子信息系统会计档案理
（）会计档案存档手续包括印输出证账册报表必须财务信息确认财务部门负责签章存档保
（二）保证备份数安全真实备份必须贮存制度类型载体应指定备份员标明备份源名称时间备份交档案理员档档理员应备份规范存放安全洁净防热防潮防磁异场妥善保
（三）印输出证账册报表等书面形式会计档案会计档案理办法规定保期限理办法进行理
（四）计算机操作系统类系统理软件财务系统应软件类日志文件备份均作会计档案保
（五）类财务电子信息系统档案出均必须财务部门负责审批意签章备份文件应采复制方法复制文件进行操作
（六）必须加强会计档案保密工作伪造非法涂改变更意毁坏财务电子信息系统数文件账册备份等行受行政处分情节严重者追求法律责
第十章 部监督检查制度
单位部监督检查指特定机构员部控制设计健全性合理性实施效性进行检查测试评价
检查监督职责
单位应部控制进行监督检查单位财务会计部控制制度建立健全实施进行评价财务会计部控制中重缺陷提出书面报告发现问题薄弱环节提出效措施改进完善部控制制度
二检查监督机构
单位应建立监督检查机构应根单位规模机构设置制度状况等设置监督检查机构员部审计机构者指定专职员具体负责聘请终结者机构相关专业员
三监督检查容
（）检查单位授权批准控制处理财务会计业务时理员否授权批准范围权限行职权承担责办员否授权范围办理业务特单位高层理员越权行职行
（二）检查单位济业务审批办会计员财务保员稽核检查员职责权限否明确否实行相容岗位分离相互间否形成制约理否存办理济业务全程
（三）检查单位会计系统控制否会计法国家统会计制度知道单位会计理制度充分发挥会计监督职
（四）检查单位预算控制否国家财政部门规定程序进行预算编制预算审定预算批复否严格执行预算
（五）检查否国家政策规定取项收入否存挪截留转移金库问题
（六）检查项支出否符合法规规章制度否意扩发开支范围提高开支标准问题重支出否集体决策否国家规定进行招投标采购理
（七）检查出纳员否做兼稽核会计档案保收入费债权债务账目登记工作会计员否定期轮岗
（八）检查单位财产保全控制否确保流动资产固定资产资产安全完整否做账账相符账实相符
（九）检查重外投资资产处置资金调度重济业务事项决策执行否做单位领导集体决策联签否做决策执行实行分离否做相互监督相互制约
（十）检查监督会计电算化部会计控制否做会计电算化输入处理输出环节控制否做会计电算化系统设备数程序网络安全控制
（十）检查会计机构部否建立稽核制度否明确专职兼职稽核员稽核员日常会计核算工作中出现疏忽错误舞弊等问题否做时纠正制止
四监督检查程序方法
（）通审阅相关规章制度现场询问关员实观察等调查解部控制制度建立执行详细情况作出初步评价
（二）部控制制度进行评价部控制中具体问题特差错浪费损失非授权滥职权等敏感问题进行评价找出失控原提出相应改进意见补救措施
（三）编写容控制评价报告说明部控制程序否符合国家关规定事发利单位营目标实现否满足单位营理需部控制制度运行中存流动缺陷改进措施具体计划进度安排等
（四）监督检查方法：查重点抽查专项检查普遍检查相结合
五建立财务会计部控制制度问责制度责追究制度
（）单位单位财务会计部控制规定（试行）求制定单位财务会计部控制制度限期整改
（二）单位违反财务会计部控制制度规定未造成严重果限期纠正相关责通报批评
（三）单位违反财务会计部控制制度规定造成严重果追究单位负责行政责违反财法规财违法行处罚处分条例予相关责处理处罚构成犯罪法追究刑事责
第十章 会计理制度
原始证理
原始证指单位开展济活动程中取证明济业务事项已发生完成明确济责作记账种证分制原始证外原始证制原始证医疗收入报表物资领料单部支票工资表奖金劳务发放表济合协议等财务收支关原始记录单原始证会计核算基础做原始证审核保单位加强财务理重手段
原始证应具备基容
（）证名称
（二）填制证日期
（三）填制证单位名称者填制姓名
（四）办员签名者盖章
（五）接受证单位名称
（六）济业务容
（七）数量单价金额
二原始证填报审核求
（）外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章
（二）制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
（三）填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
（四）式联原始证应注明联途职联作报销证式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（五）职工出差款必须附记账证收回款时应开收者退副退原款收
（六）级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
（七）原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章原始金额错误应出具单位重开原始证更正
三原始证保
（）数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号时记账证注明附件订原始证名称编号
（二）种济合协议存款证明存出保证金收等重原始证应编目录单独登记保关记账证原始证相互注明日期编号
（三）原始证外单位特殊情况需原始证财务部门负责批准保复制专设登记簿进行登记
（四）外单位取原始证丢失应取原开出单位盖公章证明注明原单号码金额容等财务部门负责领导批准代作原始证
财务部牵制理
部牵制制度指涉款项财务收付结算登记项工作必须两两分工办理起相互制约作种工作制度部控制制度重组成部分
办理收入业务全程
（）提供服务收取费应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）价格理价格执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）收入票保应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）办理退费退费审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）收入稽核收入办应实行岗位职务分离形成控监督体系
二部门办理支出业务全程
（）支出申请审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）支出审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）支出执行审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）支出审核付款结算应实行岗位职务分离形成控监督体系
三办理货币资金业务全程
（）现金银行存款支付应财务部门负责授权代理审核办理付款业务
（二）出纳兼稽核票理会计档案保工作
（三）出纳兼收入支出债权债务账目账务登记工作
（四）严禁保支付款项需全部印章
四部门办理药品库存物资业务全程
（）药品库存物资请购审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）药品库存物资询价确定供应商应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）药品库存物资合订立审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）药品库存物资采购验收应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）药品库存物资采购验收会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
（六）药品库存物资付款审批付款执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
五部门办理固定资产业务全程
（）固定资产购建计划编制审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）固定资产购建验收取款项支付应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）固定资产购建审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）固定资产处置申请审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）固定资产业务执行相关会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
六部门办理工程项目业务全程
（）工程项目建议行性研究项目决策应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）工程项目概预算编制审核应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）工程项目实施价款支付应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）工程项目竣工决算竣工审计应实行岗位职务分离形成控监督体系
七部门办理外投资业务全程
（）外投资项目行性研究评估应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）外投资项目决策执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）外投资项目处置审批执行应实行岗位职务分离形成控监督体系
八办理债权债务业务全程
（）债权债务业务办会计记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）债权债务业务会计记录出纳应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）债权债务业务办审批应实行岗位职务分离形成控监督体系
（四）债权债务业务总账明细账核算应实行岗位职务分离形成控监督体系
（五）债权债务业务审查记录应实行岗位职务分离形成控监督体系
九部门办理财务电子信息软件开发系统操作系统维护档案保等业务全程
（）财务电子信息软件开发系统操作应实行岗位职务分离形成控监督体系
（二）财务电子信息系统操作维护应实行岗位职务分离形成控监督体系
（三）财务电子信息信息系统操作档案保应实行岗位职务分离形成控监督体系
财务部稽核理
财务部稽核指专职兼职会计员会计证会计账簿财务会计报表会计资料进行审核保证证账簿报告资料真实完整
复核财务收支预算成项计划指标否科学真实关计算否正确项计划指标否互相衔接等审核应提出建议意见便修改完善预算计划
二复核实际发生济业务财务收支否符合现行法律法规规章制度规定审核中发现问题时予制止者纠正
三复核会计科目正确性
四复核会计证会计账簿财务会计报告会计资料容否真实完整计算否正确手续否齐全否符合关法律法规规章制度规定
五复核项财产物资增减变动结存情况账面记录进行核确实账实否相符符时应查明原提出改进措施
财务报告分析理
财务报告分析容
（）会计报表：资产负债表收入支出总表医疗收支明细表药品收支明细表基金变动情况表基数字表报表附注说明
（二）资产负债表变动情况分析
（三）业务收支情况分析
（四）医疗服务数量质量变动情况分析
（五）医药费控制情况分析
（六）劳动生产率分析财产物资利分析等
二财产报告分析资料源
（）财产部门提供分析期间发生会计资料
（二）统计部门提供分析期间统计数
（三）财务部门提供分析期间科室收支成核算资产情况等资料
三财务报告分析具体方法
通常财务分析方法种：
（）较分析法
（二）素分析法
（三）差额分析法
四财务报告分析指标
财务分析指标般包括：员费占总费例理费占总费例均门诊次均住院床日均业务收入均门诊次收费水均床日收费水病床率周转次数出院病均住院日流动资金周转次数资产负债率流动率速动率等
五财务报告编制基求
（）数字真实
（二）容完整
（三）编报时
（四）说明清楚
六财务报告分析时间
（）月进行业务收支情况分析
（二）季进行医药费控制情况分析
（三）半年进行科室业务收支分析
（四）半年进行医疗服务数量金额变动情况分析
（五）年终进行资产负债变动情况分析
（六）年终进行收支结余情况分析
（七）年终进行医护员劳动价值分析财产物资利分析等
会计档案理
会计档案指会计证会计账簿财务报告等会计核算专业材料记录反应单位济业务重历史资料证
会计档案种类
（）会计证类：原始证记账证汇总证会计证
（二）会计账簿类：总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿会计账簿等
（三）财务报告类：月度季度年度财务报告财务报告包括会计报表附表附注文字说明
（四）类：银行存款余额调节表银行账单应保存会计核算专业资料会计档案移交清册会计档案保清册会计档案销毁清册
二会计档案保存
（）财务部门应设专负责会计档案定期会计资料序立卷成册编制保清册
（二）采电子计算机进行会计核算磁带磁盘光盘等磁性介质保存会计资料应保存印出纸质会计档案
（三）会计档案保期限永久保存定期保存两类保期限会计年度终第天算起具体保存年限祥见附表
（四）会计档案保期满需销毁时单位档案部门会财务部门提出销毁意见财务部门负责审查院长批准报级关部门批准执行档案理员编制会计档案销毁清册销毁时应审计部门财务部门档案部门关员参加销毁单签名盖章
三会计档案
（）财务员工作需查阅会计档案资料必须通财务部门负责意规定序时原处查阅入库档案必须办理关手续
（二）单位部部门公需查阅会计档案资料必须领导批准证明财务部门负责意档案理员接查阅
（三）外单位员公需查阅会计档案资料时应持单位介绍信财务部门负责意档案理员接查阅会计档案理员详细登记查阅会计档案员工作单位查阅日期会计档案名称查阅理
（四）会计档案般带出室外特殊情况需带出室外复印时必须财务部门负责批准限期查阅者复制会计档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
四会计档案移交会计员变动会计机构改变等原会计档案需移交时需办理移接手续监交移交接收签字盖章
附表：
会计档案保期限
档案名称
保期限
会计证类：
1原始证记账证
15年
中：涉外改制改造会计证
永久
2银行存款余额调节表
3年
二会计账簿类：
1日记账
15年
中：现金银行存款日记账
25年
2明细账总账辅助账
15年
3涉外改制改造会计账簿
三会计报表类：
3年
1月季度会计报表
永久
2年度会计报表
四类：
永久
1会计档案保清册销毁清册
永久
2财务会计文件合协议
永久
会计员工作交接理
会计员工作交接会计工作中项重容会计员调动工作者离职时接员办理交接手续会计员应职责做会计工作求
交接前准备工作
（）已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
（二）尚未登记账目应登记完毕结出余额笔余额加盖办印章
（三）整理应该移交项资料未事项遗留问题写出书面说明材料
（四）编制移交清册注明应该移交会计证会计账簿财务会计报告印章现金价证券支票簿发票文件会计资料物品等容事财务计算机理员移交员应移交清册列明会计软件密码会计软件数盘磁带等容
（五）会计机构负责会计员移交时应财务会计工作重财务收支问题会计员情况等接员介绍清楚
二移交点收
（）现金根会计账簿记录余额进行面点交短缺接员发现致白条抵库现象时应求移交员期限查清处理次移交
（二）价证券数量会计账簿记录致会计账簿余额交接
（三）会计证会计账簿财务会计报告会计资料必须完整缺遗漏短缺必须查清原移交清册中加说明移交负责
（四）银行存款账户余额银行账单核相符未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额核相符重实物实盘点余额较账户单位核
（五）印章收空白支票发票物品等必须交接清楚
（六）交接双方应电子计算机关数进行实际操作确认关数正确误方交接
三专负责监交
（）般会计员办理交接手续会计机构负责会计员监交
（二）会计机构负责会计员办理交接手续单位负责监交必时派会监交
四交接关规定
（）会计工作交接完毕交接双方监交移交清册签名盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交职务姓名移交清册页数需说明问题意见等
（二）接员应继续移交前账簿擅立新账簿保证会计记录连续性
（三）移交清册般应填制式三份交接双方执份存档份
五时性交接关规定
（）会计员时性离职病工作需接者代理会计机构负责会计员者院长必须制定关员接者代理办理交接手续
（二）时离职者病工作会计员恢复工作应接者代理员办理手续
（三）移交员病者特殊原亲办理移交院长批准移交员委托代办移交委托移交会计资料合法性真实性承担法律责
六移交法律责
交接工作完成移交办会计工作期间发生会计证会计账簿财务会计会计资料真实性完整性承担法律责
会计员继续教育理
继续教育制度容形式
会计员继续教育应坚持联系实际讲求实效学致原容包括：
（）会计理实务
（二）财务会计法规制度
（三）会计职业道德规范
（四）相关知识
（五）相关法规制度
会计员继续教育分接受年固定培训单位根会计工作需求制定培训计划两种形式完成
二继续教育组织实施
（）会计员必须接受年财政部门会计理机构财政部门会计理机构委托认部门组织实施继续教育培训
（二）保证会计员参加继续教育时间必条件
（三）根单位实际工作需开展业务学岗位培训
（四）会计员应遵守继续教育关规定积极参加继续教育活动规定完成年度学务
三继续教育制度检查考核
教育考核相结合原建立会计员继续教育检查考核制度会计员继续教育实行定期检查制度原年次建立会计员继续教育档案未参加年固定继续教育培训未通会计证年检会计员岗
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