关事务底稿编制审计程序
第部分 概
进入审计行业两年辗转3事务接触3事务底稿总印象模板万变离宗底稿模板特色实际审计程序高度致致行准规定呢
说编制底稿首先搞清楚编制底稿目认编制底稿实记录做审计工作质控合伙注协检查组反正没现场审计果懂清楚畅觉程序做位问题说清楚确定报告数字OK
财报审计底稿说编制目说清楚财务报表数字实证明程证明方法实施审计程序然证明程需证明链条连贯科目实质性底稿基总表→明细表→明细表数字检查程序明细表数字检查做发生额余额检查遍需控信赖重性审计抽样三超级武器
然底稿编制证明程涉获取证效力问题总体说外部证效力部证效力纸质证效力电子资料证效力原银行存款余额需银行账单询证函佐证应收账款需外部单位询证函佐证讲证效力问题外部单位句话确认胜企业部员千万句解释
第二部分 总体审计流程
说底稿编制总原接说说具体底稿构成编制方法根现推行风险导性审计方法项目底程序分初步业务活动风险评估计划进步审计程序项目审计程序业务完成阶段五部分部分底稿事务会模板基做程序相应表填说底稿做说审计走程序然果模板会填呵呵
初步业务活动
初步业务活动记录签审计业务约定书前做事情体三件事：初步评估项目风险值值做二评估审计员独立性违违背准关职业道德方面硬性求三评估审计员专业胜力做三点评估OK签审计业务约定书
二风险评估计划
部分程序根风险导审计求做说前审计没程序国总体说风险导做够基账项基础审计做部分底稿会沦纸面东西补认真做肯定果认真做风险评估学东西诸行业前资讯企业理知识高控等等
部分底稿分解评估计划三部分
1解解两部分：外部环境部环境外部环境解实PEST分析政治环境法律环境宏观济环境行业整体景气度等等部环境解：单位性质战略目标行业类竞争位财务业绩会计政策部控制等中部控制重底稿设置中控解单列
控解分整体微观两层面部控制五素分控制环境风险评估控制活动信息沟通控制监督整体层面解企业控制环境风险评估信息沟通控制监督4方面属化类微观层面解业务层面解解控制活动循环控制点执行情况控解中微观层面解算重点
2评估评估根解基情况运审计验专业判断力控认识企业财务报告风险点里便针性作出审计计划
3计划计划根确定重性水科目评估风险制定审计计划分总体审计策略具体审计计划总体审计策略总体应该做确定审计范围重性水时间员安排重审计项目等等具体审计计划具体科目做循环控制测试搞搞科目做等等
计划阶段重点确定重性水般确定4数：整体重性水实际执行重性水容忍错报微错报界值整体重性水根资产总额收入总额利润总额等指标计算根企业实际情况确定指标例实际执行重性水整体重性水折考虑审计风险错报会找出容忍错报认定层次容忍企业出少错误整体重性水折样考虑审计风险微错报界值说数字错报统计进错报总额里
三进步审计程序
进步审计程序根具体审计计划做事情分控制测试实质性程序
控制测试抽取足够样控制点实施做般该资料没该签字签没果控制测试结果印证风险评估结果OK切计划实施果推翻风险评估结果评估觉循环风
险低结果高风险修改审计计划计划便查现详细查
实质性审计程序科目具体做部分底稿底稿中重中重（面详述）
四项目审计程序
实际审计中项目审计程序：舞弊风险评估持续营力评估事项期事项检查等等评估没样事实审计报告没影响影响
五业务完成类底稿
业务完成类底稿说现场基做完该汇总汇总该确认确认开总结会然撤场走部流程复核底稿出报告报告然需审计单位交流认
第三部分 实质性审计程序
总体说流程审计程序重点现具体说科目实质性审计程序现场具体做块科目必须证检查期间性强科目必须截止性测试外科目重点应该关注方呢面序简单总结科目重点关注方
资产类
（）货币资金
般审计货币资金分现金银行存款两部分检查期末余额真银行存款没异常情况账外资金（金库）基常规审计够关注然果线索发现更啊
1检查余额真实性
现金记录没第三方佐证现场监盘核程序必须做
银行存款余额真实性银行方面证佐证银行存款余额银行账户账户余额两部分构成审计程序两部分实施银行账户企业基户开户行开户清单面会企业名义开具银行户头检查企业账银行账户没遗漏出账户余额分两部走首先查银行账
单余额差异企业提供余额调节表检查余额调节表事项真实发生考虑该该调整步账单余额银行函证防止企业伪造账单
2检查银行存款没异常
银行存款说记账收付实现制原实际收支时会做账期末余额出问题概率非财务员银行员工串通伪造账单询证函风险权利义务说账户里面钱底企业够没抵押质押冻结等情况银行没低存款数额求等等
部分审计检查银行存单银行函证两手段企业已抵押质押定期存单原件肯定手检查时定原件果出原件说没抵押质押背基会事然函证时果银行告诉存款已抵押质押更啊
检查定额存单作认定银行存款现金等价物身份3月定期存款算现金现金等价物
货币资金审计觉截止性测试重实际收支时做账调节期间性算付前年度款应该记录账方科目摆放问题货币资金截止性测试科目审计提供线索吧
（二）应收账款坏账准备
部分审计应收账款存性坏账准备完整性
1应收账款存性审计
应收账款核算企业营业务部分应该客户处收钱审计直接方法两种期收款情况发询证函
应收款项存计价实直接说服力期客户付款期末余额基确认啊基事务底稿模板没块单独检查觉果期确认支付期末时款项没必发询证函
方法发询证函企业名义客户发询证函客户直接回函事务然事务检查中差异够证说清楚认没收回函搞代测试现实情况现场天时候外根现场询证函变通法现场发函客户统统先做代测试回函调整吧
发函象般选取余额较客户然出交易量特余额客户发函确认发函金额必须达期末余额少例代测试贷方金额占发生额例貌似没具体规定事务求必须达某例质量控制求已
2坏账准备完整性审计
坏账准备完整性审计两基础企业应收账款账龄企业坏账计提政策审计企业会计政策说三道四非真太离谱坏账计提固定资产折旧政策企业现变更复核程序方面形成争明智
账龄觉应该客户超出信期时间段信期属正常情况双方协商确定信期期间法律企业没张笔债权权力呢许做工作量较吧反正遇企业没信期分账龄直接根记账日期算企业付款没实际支付某笔交易款应计算完全简单结旧挂新原算账龄时表面账龄1年实包含着N年前笔纠纷款项根没收回账龄计算基简单复核没发现异常企业数
企业坏账计提政策复杂区分单项重单独计提单项重单独计提组合账龄计提等等基方面分类企业审计员没事干提出异议
（三）应收款坏账准备
应收款核算容应收账款丰富应付款样框乱七八糟东西里面放特色发生笔数少余额取单独说法部分审计应收账款样检查存性坏账准备完整性方法发函证
根特色关注客户余额性质什分析存合理性见闻应收款里面存：员工支备金常见业务款关联方间说清道明东西
员工备金久账应该预提费者确实收回需记损失关联方间非业务性质心没长期占资金情况时该披露披露
（四）预付账款
预付账款审计存性计价审计方法应收账款差发函证
预付账款核算企业正常营购进货物原材料时预付货款存原卖方强势屑货付款更考虑赊销买方预付部分货款会组织发货果买方市场情况出现预付款身正常现象需关注利益输送等舞弊情况
根预付账款性质账龄定会太长般付款货月时间果账龄太长需进步关注果应付账款挂抵消果发生纠纷评估收回性
（五）存货
存货神奇科目企业着重性企业压根没存货简单商贸企业买进卖出核算施工企业工程施工余额工程结算余额项目两科目间差额典型制造业生产成制造费等科目包含进存货科目检查存性计价分摊跌价准备完整性
1存货基审计程序
存货基分原材料产品库存商品等科目渡科目先说科目特征符合等式：余额数量*单价检查存货数量单价两条线查数量监盘单价计价测试
市公司审计存货监盘程序必须做般性企业审计监盘程序般没做企业盘点报告核算数监盘做抽盘程序必须非存货身少怜抽盘根存货库存明细选项目选额选入出机抽选仓库里面点数便仓库里便挑样货物库存明细没样差逆查做
存货计价测试必须做现系统动计价企业操作失误者造假性较部分检查越越走场嫌疑制造企业产品产成品成费分摊制造费产品间分摊系统动完成检查系统设置属系统审计范畴
2制造企业生产成检查
制造企业存货中原材料计价外购确定产品产成品计价生产成根定分配方法分摊产品检查成产成存性生产成中风险高制造费制造费框企业乱七八糟东西里放较隐蔽显眼次混固化存货价值里没会关注
生产成检查分析项成波动情况然根异常情况检查证真实发生该该计入制造费
3存货跌价准备检查
存货定检查跌价准备特现济环境制造型企业总体制造业景气企业开工足巨力成固定资产折旧分摊限产品造成存货计价高市场交易反景气销售价格路走低跌价准备计提越越凸显出
库存商品例种产品账单价A市场售价B销售时费税收等C销售时企业够手钱BCA（BC）A计提跌价准备计提数便A（BC）间差额果原材料半成品加工成产品品发生费D成A（BCD）较公式简单关键A够真实确定外BCD东西审计员知晓企业评估计提跌价准备审计企业间博弈
企业般想计提跌价准备审计员控制风险般求计提跌价准备终结果般相互妥协双方够承受范围计提数然倒推出BCD等数保险起见销售部生产部出确认书表示询价者分析BCD数合理
（六）固定资产
固定资产审计程序检查新增减少情况盘点检查权证复核折旧分摊复核减值准备等
般正常营企业固定资产基前年度累计新增减少较少前年度已存信赖前审计师确认结果般检查年度新增减少固定资产购置入账否金额相符建工程转固达条件报废处理真实合理
固定资产否真实存否真实企业拥直接审计方法现场盘点房子土车子权证出盘点作没利率严重足闲置废弃固定资产时候应该考虑计提减值准备检查权证作没质押抵押等情况般种情况时企业出原件
固定资产折旧政策块应收账款坏账准备政策样企业政策说三道四折旧政策太离谱程序审批现系统动计提折旧出错率非员手工录入时候出错复核折旧程序搞万发现操作失误呢折旧块复核分摊项成费中
固定资产减值准备计提存货跌价准备计提样审计员企业博弈结果企业天然想计提减值准备审计员果确实存闲置严重开工足等情况般会苛刻求企业计提减值准备
（七）建工程
建工程核算企业正建造没转固定资产部分资产审计发生真实性否达转固条件
建工程发生真实性审计第盘点建工程存完工进度体第二检查证设备款材料款工程款支付真实合理
建工程否达转固条件盘点时候出生产啊审计员企业博弈方型办公楼厂房建造旦转固需计提额折旧果企业效益话倾推迟转固特某产剩企业前年产扩张时新修厂房设施等现达状态甚企业想转固找试运行没竣工验收等口审计员遇样情况唯报领导等候指示
二负债类
（）应付账款
应付账款关注完整性说重点查企业没少计外负债审计方法发函证结合存货监盘截止性测试寻找漏记笔数
应付账款发函根审计目通常找期末余额客户发应该找发生额期末余额客户者年年变动幅度太客户发函前者身少计性两者风险事务指标求发函金额达余额少百分诱导家选余额客户发取风险导点相违背
结合存货果存货盘点者截止性测试发现实际库存账出笔般情况存货入库发票没企业没暂估入账时笔货物暂估入账时增计存货应付账款
（二）预收账款
预收账款感觉卖方市场情况出现产品紧俏嘛卖货议价力高必须收部分货款发货甚组织生产产品生产周期长行业惯例先收笔钱
预收账款账龄般会太长太长关注出现法律纠纷企业需需笔钱关注笔交易预收账款应收账款存挂情况话相互抵消掉
额预收账款检查销售合关预收账款规定谱企业客户钱生产合规定结算时扣相关款利息时入预收账款肯定合适
（三）应付款
应收款样应付款五花八门东西什乱七八糟里面放正特殊性应付款项目余额基独立解释果解释通般问题代扣代缴员工社保般月代扣数果止话企业持续营力考虑资金拆必然会应某笔合直接检查合行
（四）应付职工薪酬
应付职工薪酬直观印象科目期末余额会正常情况月工资社保 预提年终奖甚期末余额0反正说期末余额肯定明确解释果解释超出预期基问题说企业月发工资交社保应该考虑持续营力呢？
应付职工薪酬遇纠结计提测算问题许企业法律规定员工交社保公积金基社保局规定低档计提造成养老保险医疗保险住房公积金计提基数样永远工资差开始编底稿时傻傻工资走结果差异堆写原说企业少计提少少弄显眼学聪明直接企业计提基数写没差异写说明企业未实际工资标准计提显眼没差异嘛说明基没关注
（五）应交税金
应交税金般企业科目风险高做测算工作增值税购货销货量匹匹配税种计提正正确企业面出错率
问题企业年末计提企业税时较粗糙没汇算清缴时候嘛时候提提少税局会难心审计员求做测算鉴企业工作白白费精神
问题增值税进项转出问题难找出应该转出未转出部分做存货科目做费科目基会意识考虑问题税问题税务局紧盯着呢伤神非企业查底天没发现问题算
三损益类
（）营业收入
营业收入始终认查出舞弊记收入难企业舞弊肯定会做全套合发票提货单出库单入库单什会仅仅证检查出问题科目做分析性程序辅合证检查查逆查做截止性测试
1收入确认
说收入肯定说收入确认原商品权面风险报酬已转移购货方确认收入根原果规定收货确认算交付发货时计收入果规定购货方退货期限退货截止期没计收入原现实脱轨较中国企业做账应付税局认简单理开票计收入（然开飞票合出库单运输单等佐证）会计准中收入确认原没发票半毛钱关系
鲁迅说中国陋家两杀手锏存活着没什道理讲想想实通收入确认实没什道理讲企业吧
2收入分析性程序
收入分析产品销售额成毛利率等指标年相变化幅度细致点月数间什重变化幅度月数年期什重变化幅度
变化幅度够予合理解释说变化幅度没问题果年市场萎缩竞争激烈企业身没占市场份额销售量居然没什变化销售价格反提高说啊销售振开工足成增产品毛利率居然没什变化说啊变化幅度越稳越行业景气度相关种逆势例子毕竟少
3合证检查
果分析发现某月份收入问题针性查相关合证果企业做该逻辑没通方事知天命审计员神仙什查出啊
4截止性测试
营业收入截止性测试科目样分查逆查两种种出库单查财务账种财务账查出库单完整性发生性查
（二）营业成
成收入定联动性应性般销货企业收入成时确认应产品收入成会配检查成分析合理性产品年度月度变动幅度否出具体解释检查证放弃面张出库单出什问题检查成出库商品应关系企业果基础工作做话基产品出库结转成应起
营业务成张倒扎表事务底稿模板项时候基做企业核算原数直接账时花时间找数增加工作量算终花时间做出审计结果没什外次力证明必贷贷必相等真理现系统做账做账时够通肯定
（三）期间费
期间费审计手段分析变动率抽查证分析项费年度月度变动幅度没异常根异常检查相应证真实发生没错记科目什
做截止性测试没跨期费存部分没什展开说
转载者注作进入审计行业两年朋友够理解掌握足见心善学善思考善总结非常适合做审计学总结容值新入行审计员参考
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第部分 概
进入审计行业两年辗转3事务接触3事务底稿总印象模板万变离宗底稿模板特色实际审计程序高度致致行准规定呢
说编制底稿首先搞清楚编制底稿目认编制底稿实记录做审计工作质控合伙注协检查组反正没现场审计果懂清楚畅觉程序做位问题说清楚确定报告数字OK
财报审计底稿说编制目说清楚财务报表数字实证明程证明方法实施审计程序然证明程需证明链条连贯科目实质性底稿基总表→明细表→明细表数字检查程序明细表数字检查做发生额余额检查遍需控信赖重性审计抽样三超级武器
然底稿编制证明程涉获取证效力问题总体说外部证效力部证效力纸质证效力电子资料证效力原银行存款余额需银行账单询证函佐证应收账款需外部单位询证函佐证讲证效力问题外部单位句话确认胜企业部员千万句解释
第二部分 总体审计流程
说底稿编制总原接说说具体底稿构成编制方法根现推行风险导性审计方法项目底程序分初步业务活动风险评估计划进步审计程序项目审计程序业务完成阶段五部分部分底稿事务会模板基做程序相应表填说底稿做说审计走程序然果模板会填呵呵
初步业务活动
初步业务活动记录签审计业务约定书前做事情体三件事：初步评估项目风险值值做二评估审计员独立性违违背准关职业道德方面硬性求三评估审计员专业胜力做三点评估OK签审计业务约定书
二风险评估计划
部分程序根风险导审计求做说前审计没程序国总体说风险导做够基账项基础审计做部分底稿会沦纸面东西补认真做肯定果认真做风险评估学东西诸行业前资讯企业理知识高控等等
部分底稿分解评估计划三部分
1解解两部分：外部环境部环境外部环境解实PEST分析政治环境法律环境宏观济环境行业整体景气度等等部环境解：单位性质战略目标行业类竞争位财务业绩会计政策部控制等中部控制重底稿设置中控解单列
控解分整体微观两层面部控制五素分控制环境风险评估控制活动信息沟通控制监督整体层面解企业控制环境风险评估信息沟通控制监督4方面属化类微观层面解业务层面解解控制活动循环控制点执行情况控解中微观层面解算重点
2评估评估根解基情况运审计验专业判断力控认识企业财务报告风险点里便针性作出审计计划
3计划计划根确定重性水科目评估风险制定审计计划分总体审计策略具体审计计划总体审计策略总体应该做确定审计范围重性水时间员安排重审计项目等等具体审计计划具体科目做循环控制测试搞搞科目做等等
计划阶段重点确定重性水般确定4数：整体重性水实际执行重性水容忍错报微错报界值整体重性水根资产总额收入总额利润总额等指标计算根企业实际情况确定指标例实际执行重性水整体重性水折考虑审计风险错报会找出容忍错报认定层次容忍企业出少错误整体重性水折样考虑审计风险微错报界值说数字错报统计进错报总额里
三进步审计程序
进步审计程序根具体审计计划做事情分控制测试实质性程序
控制测试抽取足够样控制点实施做般该资料没该签字签没果控制测试结果印证风险评估结果OK切计划实施果推翻风险评估结果评估觉循环风
险低结果高风险修改审计计划计划便查现详细查
实质性审计程序科目具体做部分底稿底稿中重中重（面详述）
四项目审计程序
实际审计中项目审计程序：舞弊风险评估持续营力评估事项期事项检查等等评估没样事实审计报告没影响影响
五业务完成类底稿
业务完成类底稿说现场基做完该汇总汇总该确认确认开总结会然撤场走部流程复核底稿出报告报告然需审计单位交流认
第三部分 实质性审计程序
总体说流程审计程序重点现具体说科目实质性审计程序现场具体做块科目必须证检查期间性强科目必须截止性测试外科目重点应该关注方呢面序简单总结科目重点关注方
资产类
（）货币资金
般审计货币资金分现金银行存款两部分检查期末余额真银行存款没异常情况账外资金（金库）基常规审计够关注然果线索发现更啊
1检查余额真实性
现金记录没第三方佐证现场监盘核程序必须做
银行存款余额真实性银行方面证佐证银行存款余额银行账户账户余额两部分构成审计程序两部分实施银行账户企业基户开户行开户清单面会企业名义开具银行户头检查企业账银行账户没遗漏出账户余额分两部走首先查银行账
单余额差异企业提供余额调节表检查余额调节表事项真实发生考虑该该调整步账单余额银行函证防止企业伪造账单
2检查银行存款没异常
银行存款说记账收付实现制原实际收支时会做账期末余额出问题概率非财务员银行员工串通伪造账单询证函风险权利义务说账户里面钱底企业够没抵押质押冻结等情况银行没低存款数额求等等
部分审计检查银行存单银行函证两手段企业已抵押质押定期存单原件肯定手检查时定原件果出原件说没抵押质押背基会事然函证时果银行告诉存款已抵押质押更啊
检查定额存单作认定银行存款现金等价物身份3月定期存款算现金现金等价物
货币资金审计觉截止性测试重实际收支时做账调节期间性算付前年度款应该记录账方科目摆放问题货币资金截止性测试科目审计提供线索吧
（二）应收账款坏账准备
部分审计应收账款存性坏账准备完整性
1应收账款存性审计
应收账款核算企业营业务部分应该客户处收钱审计直接方法两种期收款情况发询证函
应收款项存计价实直接说服力期客户付款期末余额基确认啊基事务底稿模板没块单独检查觉果期确认支付期末时款项没必发询证函
方法发询证函企业名义客户发询证函客户直接回函事务然事务检查中差异够证说清楚认没收回函搞代测试现实情况现场天时候外根现场询证函变通法现场发函客户统统先做代测试回函调整吧
发函象般选取余额较客户然出交易量特余额客户发函确认发函金额必须达期末余额少例代测试贷方金额占发生额例貌似没具体规定事务求必须达某例质量控制求已
2坏账准备完整性审计
坏账准备完整性审计两基础企业应收账款账龄企业坏账计提政策审计企业会计政策说三道四非真太离谱坏账计提固定资产折旧政策企业现变更复核程序方面形成争明智
账龄觉应该客户超出信期时间段信期属正常情况双方协商确定信期期间法律企业没张笔债权权力呢许做工作量较吧反正遇企业没信期分账龄直接根记账日期算企业付款没实际支付某笔交易款应计算完全简单结旧挂新原算账龄时表面账龄1年实包含着N年前笔纠纷款项根没收回账龄计算基简单复核没发现异常企业数
企业坏账计提政策复杂区分单项重单独计提单项重单独计提组合账龄计提等等基方面分类企业审计员没事干提出异议
（三）应收款坏账准备
应收款核算容应收账款丰富应付款样框乱七八糟东西里面放特色发生笔数少余额取单独说法部分审计应收账款样检查存性坏账准备完整性方法发函证
根特色关注客户余额性质什分析存合理性见闻应收款里面存：员工支备金常见业务款关联方间说清道明东西
员工备金久账应该预提费者确实收回需记损失关联方间非业务性质心没长期占资金情况时该披露披露
（四）预付账款
预付账款审计存性计价审计方法应收账款差发函证
预付账款核算企业正常营购进货物原材料时预付货款存原卖方强势屑货付款更考虑赊销买方预付部分货款会组织发货果买方市场情况出现预付款身正常现象需关注利益输送等舞弊情况
根预付账款性质账龄定会太长般付款货月时间果账龄太长需进步关注果应付账款挂抵消果发生纠纷评估收回性
（五）存货
存货神奇科目企业着重性企业压根没存货简单商贸企业买进卖出核算施工企业工程施工余额工程结算余额项目两科目间差额典型制造业生产成制造费等科目包含进存货科目检查存性计价分摊跌价准备完整性
1存货基审计程序
存货基分原材料产品库存商品等科目渡科目先说科目特征符合等式：余额数量*单价检查存货数量单价两条线查数量监盘单价计价测试
市公司审计存货监盘程序必须做般性企业审计监盘程序般没做企业盘点报告核算数监盘做抽盘程序必须非存货身少怜抽盘根存货库存明细选项目选额选入出机抽选仓库里面点数便仓库里便挑样货物库存明细没样差逆查做
存货计价测试必须做现系统动计价企业操作失误者造假性较部分检查越越走场嫌疑制造企业产品产成品成费分摊制造费产品间分摊系统动完成检查系统设置属系统审计范畴
2制造企业生产成检查
制造企业存货中原材料计价外购确定产品产成品计价生产成根定分配方法分摊产品检查成产成存性生产成中风险高制造费制造费框企业乱七八糟东西里放较隐蔽显眼次混固化存货价值里没会关注
生产成检查分析项成波动情况然根异常情况检查证真实发生该该计入制造费
3存货跌价准备检查
存货定检查跌价准备特现济环境制造型企业总体制造业景气企业开工足巨力成固定资产折旧分摊限产品造成存货计价高市场交易反景气销售价格路走低跌价准备计提越越凸显出
库存商品例种产品账单价A市场售价B销售时费税收等C销售时企业够手钱BCA（BC）A计提跌价准备计提数便A（BC）间差额果原材料半成品加工成产品品发生费D成A（BCD）较公式简单关键A够真实确定外BCD东西审计员知晓企业评估计提跌价准备审计企业间博弈
企业般想计提跌价准备审计员控制风险般求计提跌价准备终结果般相互妥协双方够承受范围计提数然倒推出BCD等数保险起见销售部生产部出确认书表示询价者分析BCD数合理
（六）固定资产
固定资产审计程序检查新增减少情况盘点检查权证复核折旧分摊复核减值准备等
般正常营企业固定资产基前年度累计新增减少较少前年度已存信赖前审计师确认结果般检查年度新增减少固定资产购置入账否金额相符建工程转固达条件报废处理真实合理
固定资产否真实存否真实企业拥直接审计方法现场盘点房子土车子权证出盘点作没利率严重足闲置废弃固定资产时候应该考虑计提减值准备检查权证作没质押抵押等情况般种情况时企业出原件
固定资产折旧政策块应收账款坏账准备政策样企业政策说三道四折旧政策太离谱程序审批现系统动计提折旧出错率非员手工录入时候出错复核折旧程序搞万发现操作失误呢折旧块复核分摊项成费中
固定资产减值准备计提存货跌价准备计提样审计员企业博弈结果企业天然想计提减值准备审计员果确实存闲置严重开工足等情况般会苛刻求企业计提减值准备
（七）建工程
建工程核算企业正建造没转固定资产部分资产审计发生真实性否达转固条件
建工程发生真实性审计第盘点建工程存完工进度体第二检查证设备款材料款工程款支付真实合理
建工程否达转固条件盘点时候出生产啊审计员企业博弈方型办公楼厂房建造旦转固需计提额折旧果企业效益话倾推迟转固特某产剩企业前年产扩张时新修厂房设施等现达状态甚企业想转固找试运行没竣工验收等口审计员遇样情况唯报领导等候指示
二负债类
（）应付账款
应付账款关注完整性说重点查企业没少计外负债审计方法发函证结合存货监盘截止性测试寻找漏记笔数
应付账款发函根审计目通常找期末余额客户发应该找发生额期末余额客户者年年变动幅度太客户发函前者身少计性两者风险事务指标求发函金额达余额少百分诱导家选余额客户发取风险导点相违背
结合存货果存货盘点者截止性测试发现实际库存账出笔般情况存货入库发票没企业没暂估入账时笔货物暂估入账时增计存货应付账款
（二）预收账款
预收账款感觉卖方市场情况出现产品紧俏嘛卖货议价力高必须收部分货款发货甚组织生产产品生产周期长行业惯例先收笔钱
预收账款账龄般会太长太长关注出现法律纠纷企业需需笔钱关注笔交易预收账款应收账款存挂情况话相互抵消掉
额预收账款检查销售合关预收账款规定谱企业客户钱生产合规定结算时扣相关款利息时入预收账款肯定合适
（三）应付款
应收款样应付款五花八门东西什乱七八糟里面放正特殊性应付款项目余额基独立解释果解释通般问题代扣代缴员工社保般月代扣数果止话企业持续营力考虑资金拆必然会应某笔合直接检查合行
（四）应付职工薪酬
应付职工薪酬直观印象科目期末余额会正常情况月工资社保 预提年终奖甚期末余额0反正说期末余额肯定明确解释果解释超出预期基问题说企业月发工资交社保应该考虑持续营力呢？
应付职工薪酬遇纠结计提测算问题许企业法律规定员工交社保公积金基社保局规定低档计提造成养老保险医疗保险住房公积金计提基数样永远工资差开始编底稿时傻傻工资走结果差异堆写原说企业少计提少少弄显眼学聪明直接企业计提基数写没差异写说明企业未实际工资标准计提显眼没差异嘛说明基没关注
（五）应交税金
应交税金般企业科目风险高做测算工作增值税购货销货量匹匹配税种计提正正确企业面出错率
问题企业年末计提企业税时较粗糙没汇算清缴时候嘛时候提提少税局会难心审计员求做测算鉴企业工作白白费精神
问题增值税进项转出问题难找出应该转出未转出部分做存货科目做费科目基会意识考虑问题税问题税务局紧盯着呢伤神非企业查底天没发现问题算
三损益类
（）营业收入
营业收入始终认查出舞弊记收入难企业舞弊肯定会做全套合发票提货单出库单入库单什会仅仅证检查出问题科目做分析性程序辅合证检查查逆查做截止性测试
1收入确认
说收入肯定说收入确认原商品权面风险报酬已转移购货方确认收入根原果规定收货确认算交付发货时计收入果规定购货方退货期限退货截止期没计收入原现实脱轨较中国企业做账应付税局认简单理开票计收入（然开飞票合出库单运输单等佐证）会计准中收入确认原没发票半毛钱关系
鲁迅说中国陋家两杀手锏存活着没什道理讲想想实通收入确认实没什道理讲企业吧
2收入分析性程序
收入分析产品销售额成毛利率等指标年相变化幅度细致点月数间什重变化幅度月数年期什重变化幅度
变化幅度够予合理解释说变化幅度没问题果年市场萎缩竞争激烈企业身没占市场份额销售量居然没什变化销售价格反提高说啊销售振开工足成增产品毛利率居然没什变化说啊变化幅度越稳越行业景气度相关种逆势例子毕竟少
3合证检查
果分析发现某月份收入问题针性查相关合证果企业做该逻辑没通方事知天命审计员神仙什查出啊
4截止性测试
营业收入截止性测试科目样分查逆查两种种出库单查财务账种财务账查出库单完整性发生性查
（二）营业成
成收入定联动性应性般销货企业收入成时确认应产品收入成会配检查成分析合理性产品年度月度变动幅度否出具体解释检查证放弃面张出库单出什问题检查成出库商品应关系企业果基础工作做话基产品出库结转成应起
营业务成张倒扎表事务底稿模板项时候基做企业核算原数直接账时花时间找数增加工作量算终花时间做出审计结果没什外次力证明必贷贷必相等真理现系统做账做账时够通肯定
（三）期间费
期间费审计手段分析变动率抽查证分析项费年度月度变动幅度没异常根异常检查相应证真实发生没错记科目什
做截止性测试没跨期费存部分没什展开说
转载者注作进入审计行业两年朋友够理解掌握足见心善学善思考善总结非常适合做审计学总结容值新入行审计员参考
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