审计目标 审计证审计工作底稿
〔第局部〕
纲
〔〕审计总目标
〔二〕审计具体目标确定
〔三〕审计程审计目标实现
〔四〕审计业务约定书审计范围
二章重点难点
〔〕审计总目标
审计总目标判定审计单位定时期会计报表否公允反映财务状况营业绩采会计政策会计处理方法否符合国会计准出具审计报告时提出改良营理意见
1．审计总目标演变
A 详细审计阶段：查错防弊
B 资产负债表审计阶段：公证性失防弊
C 会计报表审计阶段：
阶段审计静态审计开展动态审计增加理审计〞容〔包括营审计效益审计效果审计〕审计目标局限查错防弊社会提供公证理领域深入开展阶段审计工作已拟规律形成套较完整理方法
注册会计师审计职责始终审计单位执行会计报表审计会计报表审计审计业务根底性质审计业务会计报表审计延伸开展
2．国独立审计总目标
〔1〕根国独立审计准独立审计总目标审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性表示意见
注册会计师收集证唯目够会计报表合法性公允性贯性表示意见提出真实合法审计报告
〔2〕审计总目标规定会计报表表示意见注册会计师审计业务会计报表审计发表意见象会计报表会计报表者希注册会计师会计报表三性〞做出鉴证帮助做出关判断决策
①会计报表者会计报表着利益种利益审计单位利益相需外部独立员寻求鉴证
②会计报表者进行济决策资料源期会计报表中资料十分翔实丰富期注册会计师确定审计单位否公认会计准编制会计报表
③会计业务处理会计报表编制日趋复杂会计报表者求注册会计师会计报表质量进行鉴证
④距离遥远会计报表者难直接评估会计报表质量基济决策考虑理然选择者
注册会计师审计报告助会计报表者解掌握审计单位财务状况营成果利审计单位改善营理
〔二〕审计具体目标确定
1 审计具体目标概念
〔1〕审计具体目标审计总目标进步具体化包括般审计目标工程审计目标
① 般审计目标进行工程审计均必须达目标
② 工程审计目标工程分确定目标
〔2〕具体目标作
① 助注册会计师独立审计准求收集充分适审计证
② 根工程实际情况确定应收集证
2 审计具体目标确实定
般说审计具体目标必须根审计单位理局认定审计总目标确定〔1〕审计单位理局会计报表认定
谓认定指审计单位理局会计报表做断言声明审计目标审计单位理局认定密切相关注册会计师根职责确定审计单位理局会计报表认定否理
国独立审计准明确规定通实质性测试获取审计证时应考虑事项：
①资产负债某特定时日否存
②资产负债某特定时日否属审计单位
③济业务发生否审计单位关
④否未入账资产负债交易事项
⑤资产负债计价否恰
⑥收入费否属期互相配
⑦会计记录否正确
⑧会计报表工程分类反映否适前致
述事项类审计单位理局会计报表五类认定：
① 存发生认定
存发生认定指资产负债表列项资产负债者权益资产负债表日否存损益表列项收入费会计期间否确实发生
该认定解决问题理局否应包括工程〔存工程发生交易结果〕挤入会计报表涉报告金额否正确存发生〞认定会计报表组成素高估〔夸错误〕关
② 完整性认定
完整性认定指会计报表中应列示交易工程否列入
该认定解决问题理局否应包括工程遗漏者省略涉报告金额否正确完整性〞认定会计报表组成素低估〔缩错误〕关存发生〞认定相反
③ 权利义务认定
权利义务认定指某特定日期项资产否确属公司权利项负债否确属公司义务该认定资产负债表组成素关
项认定通常涉权权利法律义务问题资产负债表组成素关
④ 估价分摊认定
估价分摊认定指项资产负债者权益收入费等素否适金额列会计报表中
关金额财务报表中列示否适仅取决金额确实定否遵守般公认会计原取决数学文书处理错误该认定包括三方面容总值估价净值估价计算精确性
项认定涉理局会计估计合理性
⑤ 表达披露认定
表达披露认定指会计报表特定组成素否适加分类说明披露会计报表理局暗示性认定容表达适披露充分
国独立审计具体准第5号——审计证第十条明确规定注册会计师通实质性测试获取审计证时应考虑事项：〔1〕资产负债某特定时日否存〔2〕资产负债某特定时日否属审计单位〔3〕济业务发生否审计单位关〔4〕否未入账资产负债交易事项〔5〕资产负债计价否恰〔6〕收费否属期相互配〔7〕会计记录否正确〔8〕会计报表工程分类反映否适前致
8项规定入述五项认定
2．具体审计目标
五类认定确定账户具体审计目标出发点通常情况解般审计目标方确定工程审计目标
〔1〕般审计目标容
① 总体合理性
具体审计目标分两类：总体合理性目标二具体目标总体合理性目标指审计员须先根掌握关审计单位全部信息评价某账户余额合理性〔目标总体合理性运分析性复核方法然确定重点审计领域〕审计员总体合理性目标满意更注意力放影响总体合理性具体目标
总体合理性测试目帮助审计员评价账户余额中否重错报般性测试评价具体目标否达协助规划收集更详细证方式进行
② 真实性——列金额真实存发生认定出
③ 完整性——发生金额均已包括完整性认定出
④ 权——列金额确属公司权利义务认定出
⑤ 估价——列金额均正确估价计量
⑥ 截止——接资产负债表日交易已记入适期间目标确定交易否记入恰期间〔截止实际包含年末存发生完整性两方面金额〕
⑦ 机械准确性关账表资料数字计算加总勾稽关系正确性
⑤⑥⑦估价分摊认定出
⑧ 披露——会计报表中适反映账户金额相应披露求
⑨ 分类——列金额分类恰目标确定工程账户记录否会计报表中恰列示
⑧⑨ 表达披露认定出
〔2〕具体审计目标确实定需考虑素
具体审计目标总针审计单位具体情况确定确定具体目标时应充分考虑根素：
① 审计单位营状况
② 审计单位济活动性质
③ 审计单位属行业特殊会计实务
〔3〕审计程中应
确定目标→围绕具体目标收集证→认定结〔实现具体审计目标〕→整会计报表发表意见〔实现总体审计目标〕
〔三〕审计程审计目标实现
谓审计程指审计工作开始结束整程般包括三阶段方案阶段实施审计阶段审计完成阶段
审计证收集审计程中实现
1方案阶段〔起点〕工作包括：
〔1〕调查解审计位根情况
〔2〕审计单位签订业务约定书
〔3〕初步评价审计单位部控制
〔4〕确定重性
〔5〕分析审计风险
〔6〕编制审计方案等
2 实施审计阶段〔中心环节〕工作包括：
〔1〕审计单位部控制建立遵守情况进行符合性测试根测试结果修订审计方案
〔2〕会计报表工程数进行实质性测试根测试结果进行评价鉴定
果注册会计师认审计单位部控制信赖程度较高实质性测试工作减少反实质性测试工作增加实质性测试工作必少
3审计完成阶段工作包括：
〔1〕整理评价执行审计业务中收集审计证
〔2〕复核审计工作底稿审计期事项
〔3〕汇总审计差异提请审计单位调整作适披露
〔4〕形成审计意见编制审计报告
〔四〕审计业务约定书审计范围
1审计业务约定书概念作
〔1〕概念
审计业务约定书指会计师事务审计单位签署确认审计业务委托受托关系明确委托目审计范围双方应负责等事项书面文件
审计业务约定书具济合性质约定双方签字认成会计师事务委托间法律生效契约具法定约束力
〔2〕作
① 增进事务委托间解
② 作审计单位鉴定审计业务完成情况事务检查审计单位履行约定义务情况
③ 法律诉讼中确定双方应负责重
2签署审计业务约定书前应做工作
〔1〕明确审计业务性质范围
〔2〕初步解审计单位根情况
① 业务性质营规模组织结构
② 营情况营风险
③ 前年度接受审计情况
④ 财务会计机构工作组织
⑤ 签订审计业务约定书相关事项
例审计单位简史理员理验正直品行委托聘注册会计师意等
目：确定否接受委托果接受委托安排进步审计工作
〔3〕评价会计师事务胜力
① 评价执行审计力〔审计组成员否需专家协助〕
② 评价独立性
③ 评价保持应谨慎力
〔4〕商定审计收费
采计件收费计时收费两种方法计时收费应该成根方法
〔5〕明确审计单位应协助工作
① 准备齐全会计资料
② 解释询问配合审查
③ 适方代编工作底稿
3．审计业务约定书应包括容
〔1〕签约双方名称
〔2〕委托目
〔3〕审计范围
〔4〕会计责审计责
审计业务约定书中约定双方责确认会计师事务工作提请审计单位明晰应负责
〔5〕签约双方义务
会计师事务应履行义务包括：
① 约定时间完成审计业务出具审计报告
② 执行业务程中悉商业秘密保密
审计单位应履行义务：
① 时提供注册会计师审计需全部资料
② 注册会计师审计提供必条件合作
④ 约定条件时足额支付审计费
〔6〕出具审计报告时间求
〔7〕审计报告责
审计报告应委托目相关委托须正确造成果会计师事务注册会计师关
〔8〕审计收费
约定书应明确计费计费标准付费方式时间〔会计咨询等非审计业务采收费〕
〔9〕审计业务约定书效期间
明确生效日失效日
〔10〕违约责
〔11〕签约时间
〔12〕关事项
会计咨询工程应写明双方职责首次接受委托应考虑期初余额审计责前注册会计师联系等事项
4审计范围
〔1〕审计范围般概念
指审计象涉领域容审计象审计单位全部局部济活动济活动载体会计资料反映济活动会计资料应审计致范围
〔2〕会计报表审计范围
审计象：审计单位定时期会计报表反映济活动
审计目：注册会计师审计根底发表审计意见
审计单位会计报表关注册会计师审计意见关资料均属会计报表审计范围
包括：
〔1〕确定根底性会计记录资料中包含信息否否够成编制会计报表根底注册会计师判断采两种方式：
①符合性测试
审计单位生成会计信息关部控制设计执行效性进行解该部控制否贯遵循加测试
目：初步评价审计单位提供根底性会计记录等资料性充分性确定审计程序性质范围实施时间
②实质性测试
符合性测试根底运检查监盘观察查询函证计算分析性复核等方法审计单位会计报表工程余额进行实质性测试
实质性测试通常会计报表工程业务循环采抽样方法进行
〔2〕确定关信息资料否会计报表中恰反映
① 会计报表源资料相拟解中记载事项业务否会计报表中恰反映
② 参考审计单位理员编制会计报表时做判断评价会计政策选择应否符合贯性原评价信息资料分类方式表达方式否恰
〔3〕考虑影响注册会计师形成审计结素
① 判断贯穿注册会计师工作全程注册会计师证说服性非结性绝肯定审计意见难形成
② 审计工作测试性质固局限性部控制固局限性等素影响注册会计师形成审计意见时然存某重错报漏报未发现性存审计风险发现存错误舞弊迹象会导致会计报表反映严重失实时注册会计师必须扩审计程序证实问题排疑点
③ 果审计范围受重局部限制致注册会计师难确定发现问题会计报表影响注册会计师应根限制审计范围会计报表整体反映影响程度等具体情况出具保存意见拒绝表示意见审计报告
三章作业
〔〕单项选择题
1． 工程存发生〞认定核实中应核实否存〔 〕
A． 销售收入
B． 理费
C． 应收账款
D． 财务费
2．理局完整性〞认定会计报表组成素〔 〕关
A． 高估
B． 低估
C． 夸错误
D． 错误舞弊
3．理局认定中资产负债表组成素关〔 〕
A． 存发生
B． 完整性
C． 权利义务
D． 表达披露
4．假设未限制存货类非流动资产项违反〔 〕认定
A． 存发生
B． 权利义务
C． 估价分摊
D． 表达披露
5．审计单位2001年12月28日某公司发出商品100万元2002年1月6日办妥托收手续审计单位2001年12月28日确认收入入账违反〔 〕认定
A． 存发生
B． 完整性
C． 权利义务
D． 估价分摊
6．项中实现般审计目标中总体合理性目标〔 〕
A． 累计折旧账户余额否合理重错报
B． 年前开出支票否均年前入账
C． 附属公司董事欠款否顾客欠款分开
D． 存货变现净值减少时否已减存货价值
7．项中实现般审计目标中权目标〔 〕
A． 实现销售否均登记入账
B． 存货否未作抵押
C． 存货抵押转否已作揭示
D． 资产负债表日已记录全部存货否均存
8．注册会计师审计某公司会计报表存货工程时非根估价分摊〞认定推出审计目标〔 〕
A． 估价存货价格重错误
B． 存货采购截止恰
C． 存货种类估价根底已揭示
D． 存货工程总计数总账致
9．审计员确定审计目标时须考虑根素〔 〕
A． 审计单位简史
B． 审计单位营状况
C． 审计单位济活动性质
D． 审计单位属行业特殊会计实务
10．项中属审计方案阶段工作容〔 〕
A． 调查解审计单位根情况
B． 审计单位签订业务约定书
C． 初步评价审计单位部控制
D． 实施符合性测试
11．项中属实施审计阶段工作容〔 〕
A． 分析审计风险
B． 实施实质性测试
C． 确定重性
D． 整理评价审计证
12．签署审计业务约定书前注册会计师应初步解审计单位根情况包括〔 〕
A． 业务性质营规模组织结构
B． 前年度接受审计情况
C． 理员理验正直品行
D． 控制风险
13．签署审计业务约定书前注册会计师应评价会计师事务胜力中包括〔 〕
A． 评价保持应谨慎力
B． 评价独立性
C． 评价执行审计力
D． 考虑助理员问题
14．独立审计总目标审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性表示意见中会计报表合法性指审计单位会计报表编报否符合〔 〕国家财务会计法规规定
A． 会计法
B． 企业会计准
C． 企业财务通
D． 企业财务报告条例
15．审计报告合法性指审计报告编制出具必须符合〔 〕规定
A．独立审计准企业会计准
B．独立审计准质量控制准
C．中华民国注册会计师法独立审计准
D．中华民国注册会计师法企业会计准
16．审计业务约定书根容般包括〔 〕
A． 审计范围
B． 会计责审计责
C． 审计报告责
D． 前年度接受审计情况
〔二〕项选择题
1注册会计师审计诞生容开展说历（ ）审计总目标变化
A详细审计阶段
B资产负债表审计阶段
C会计报表审计阶段
D理审计阶段
2会计报表审计阶段审计特征（ ）
A审计静态审计开展动态审计
B增加理审计容
C形成套较完整理方法
D审计目标局限查错防弊社会提供公证理领域深入开展
3根国独立审计准独立审计总目标审计单位会计报表〔 〕表示意见
A公允性
B合法性
C性
D贯性
4注册会计师判断审计单位会计报表编报否合法包括（ ）
A企业会计准
B国家财务法规
C国家会计法规
D中国注册会计师独立审计准
5注册会计师审计单位会计报表进行审计原（ ）
A会计报表者审计单位间存利益突
B会计报表者进行济决策资料源
C会计业务处理会计报表编制复杂性
D会计报表者难直接评估会计报表质量
6般说审计具体目标确实定必须根（ ）确定
A审计单位理局认定
B审计总目标
C审计范围
D独立审计准
7审计员确定具体审计目标时应充分考虑根素包括（ ）
A审计单位营状况
B审计单位历史背景
C审计单位济活动性质
D审计单位属行业特殊会计实务
8会计报表认定表述中错误提法（ ）
A存发生〞认定会计报表组成素低估关
B完整性〞认定会计报表组成素高估关
C估价分摊〞认定损益表组成素关
D权利义务〞认定资产负债表组成素关
9估价分摊〞认定包括容（ ）
A总值估价
B净值估价
C数学精确性
D记录完整
10审计程指审计工作开始结束整程般包括〔 〕
A方案阶段
B实施审计阶段
C审计完成阶段
D意见反应阶段
11 实施审计阶段审计全程中心环节工作包括（ ）
A初步评价审计风险重性水
B整理评价执业收集审计证
C符合性测试
D实质性测试
12会计师事务签订审计业务约定书前应做工作 （ ）
A商定审计收费
B评价会计师事务胜力
C初步解审计单位根情况
D明确审计单位应协助工作
13签订审计业务约定书前注册会计师应解审计单位根情况包括（ ）
A业务性质营规模组织结构
B营情况营风险
C前年度接受审计情况
D财务会计机构工作组织
14审计业务约定书根容包括（ ）
A签约双方义务
B会计责审计责
C违约责
D委托目审计收费
〔三〕判断题
1．会计报表审计审计业务根底性质审计业务会计报表审计延伸开展〔 〕
2．根独立审计准注册会计师审计责企业会计准求出具审计报告出具审计报告真实性合法性公允性负责〔 〕
3．般言审计具体目标必须根审计单位理局认定审计总目标确定〔 〕
4．审计具体目标审计总目标进步具体化包括般审计目标工程审计目标中适某特定工程审计目标般审计目标〔 〕
5．总体合理性测试目帮助审计员核实账户余额中具体重错报〔 〕
6．理局关估价分摊〞认定指项资产负债者权益收入费等素否适金额列入会计报表中金额否适取决金额确实定否遵守般公认会计原取决数学文书处理错误外涉理局会计估计合理性〔 〕
7．果审计单位存货全部列入流动资产工程中会计报表附注中没作说明意味着审计单位外承诺：单位存货受限制〔 〕
8．确定存货账面数量实数量致性单价数量积正确性实现般审计目标中机械准确性目标〔 〕
9．类认定推出审计目标项数相〔 〕
10．审计报告阶段审计全程中心环节〔 〕
11．期事项审计审计完成阶段进行〔 〕
12．审计业务约定书会计师事务审计单位签署书面合〔 〕
13．审计业务约定书具济合性质约定双方签字认成注册会计师委托间法律生效契约具法定约束力〔 〕
14．审计业务约定书容格式统审计单位〔 〕
15．注册会计师业务开展趋势计件收费应该成审计收费根方法〔 〕
16．计时收费素参审计业务需员会计师事务应合理确定参加审计员便委托商定审计收费〔 〕
17．审计单位注册会计师审计程中应会计资料准备齐全〔 〕
18．注册会计师审计工作全程中充分运职业判断证结性注册会计师完全形成绝肯定审计意见〔 〕
19．发现存错误舞弊迹象会导致会计报表反映严重失实时注册会计师须扩审计程序证实问题排疑点〔 〕
20．果审计范围受重局部限制致注册会计师难确定发现问题会计报表影响注册会计师应根限制审计范围会计报表整体反映影响程度等具体情况出具保存意见否认意见审计报告〔 〕
〔四〕简答题
1试述注册会计师审计开展历阶段阶段总目标
2般审计目标包括容？分什认定推出？
3试述审计完成阶段工作
4试述审计业务约定书作
5试述签订业务约定书前应做工作
6试述注册会计师应解审计单位根情况
7试述审计业务约定书容
8试述会计报表审计审计范围
第五章 审计目标 审计证审计工作底稿
〔第二局部〕
考试
〔〕审计证
〔二〕审计工作底稿
二章重点难点
〔〕审计证
审计证注册会计师执行审计业务程中形成审计意见获取证
程序提供审计证审计证证实报表认定情况某项测试项认定提供审计证关某项认定审计证代关项认定应获取审计证
1 审计证种类
外形特征分实物证书面证口头证环境证四类
〔1〕实物证
实物证指通实际观察清点确定某实物资产否确实存证
① 通常证明实物资产否存非常说服力证完全证实权
② 实物清点难判断资产质量资产价值应权属价值情况行审计
〔2〕书面证
书面证注册会计师获取种书面文件形式类证包括审计关种原始证会计记录种会议记录文件种合通知书报告书函件等
书面证审计证组成局部称根证
书面证源分外部证部证
①外部证
审计单位外组织机构士编制书面证般具较强证明力
A 直接递交注册会计师外部证
B 审计单位持提交注册会计师外部证
C 注册会计师编制种计算表分析表等
②部证
审计单位部机构职员编制提供书面证
般言部证外部证果部证外部流转单位成认具较强性果审计单位部控制较健全部证程度较高
A 会计记录
包括原始证记账证账簿记录种试算表汇总表等
会计记录性取决审计单位填制时部控制完善程度
B 审计单位理局声明书
属性较低部证代注册会计师实施必审计程序
容书面形式确认审计单位审计程中做种重陈述保证包括：
a 会计记录财务数董事会股东会会议记录均已提供应注册会计师
b 会计报表完整关法规制度编制
c 须披露事项〔诸负债关联方交易等〕均已作充分披露
d 事项
理局声明书作：
a 提醒审计单位理员会计报表负责
b 审计单位审计期间答复问题予书面化列入审计工作底稿中
c 声明书作审计单位理局未意图证
C 书面文件
③ 口头证
口头证审计单位职员关员注册会计师提问做口头答复形成类证
般言口头证身缺乏证明事情真相需相应证支持利开掘线索
口头证时记录必时应获询问者签名确认
④环境证
环境证称状况证指审计单位产生影响种环境事实包括：
A 关部控制情况
注册会计师审计单位会计报表发表重错误意见时方面赖审计单位部控制制度完善程度方面赖注册会计师实施关会计报表信息实质性审计
部控制愈健全愈严密需类审计证愈少否注册会计师必须获取较数量审计证
B 审计单位理员素质
审计单位理员素质越高提供证发生失性越
C 种理条件理水
环境证般属根证帮助注册会计师解审计单位济活动处环境注册会计师进行判断必须掌握资料
2证种类具体审计目标关系
表61 证种类具体审计目标关系
证种类
审计目标
总体合理性
真实性
完整性
权
估价
截止
机械准确性
披露
分类
实物证
√
√
√
√
书面证
√
√
√
√
√
√
√
√
√
口头证
√
√
√
√
√
√
√
√
环境证
√
3．审计证特性
充分性适性审计证两特性
〔1〕审计证充分性
审计证充分性指审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
进行效率效益审计注册会计师通常需足够数量证范围降低低限度说审计证数量越越
注册会计师判断证否充分应考虑素：
①审计风险
审计风险固风险控制风险检查风险组成审计员固风险控制风险估计水需证数量成正关系固风险控制风险估计水越高需收集证数量越
固风险控制风险影响素：
A 工程性质
新创立单位投机险性质工程风险较高
B 部控制性质强弱
C 业务营性质
越复杂风险越
D 理局信赖程度
E 财务状况
F 时常更换会计师事务
②具体审计工程重程度
③注册会计师业务助理员验
④审计程中否发现错误舞弊
⑤审计证类型获取途径
果审计证质量较高注册会计师需获取审计证数量减少反审计证数量应增加〔审计证质量审计证数量成反〕
⑥素：
A 济素：需考虑增加时间钱否带相应效益
B 总体规模特征：抽样总体规模越需证数量越
总体特征指总体中组成工程质性变异性注册会计师质总体需较样量更佐证信息
〔2〕审计证适性
审计证适性指审计证相关性性
审计证适性会影响充分性般言审计证相关程度越高需审计证数量减少
①审计证相关性
指审计证应审计目标相关联
注册会计师通符合性测试获取审计证时应考虑相关事项包括：
A 部控制否存
B 部控制否效
C 部控制审计期间否贯遵守
注册会计师通实质性测试获取审计证时应考虑相关事项包括：
A 资产负债某特定时日否存
B 资产负债某特定时日否属审计单位
C 济业务发生否审计单位关
D 否未入账资产负债交易事项
E 会计记录金额否恰
F 资产负债计价否恰
G 收入费配否恰
H 会计报表工程分类反映否恰前致
②审计证性
指审计证应实反映客观事实审计证性受源时性客观性影响
A 源
a 书面证口头证
b 外部证部证
c 获独立第三者确认部证未获独立第三者确认部证
d 行获证审计单位提供证
e 部控制较时提供部证部控制较差时提供部证
f 源性质审计证相互印证时审计证较具性
B 时性
C 客观性
钱效益原应：
考虑获取审计证钱效益原注册会计师定选取力审计证重审计工程注册会计师应审计钱获取审计证难易程度作减少必审计程序理法取充分适审计证应视情况发表保存意见拒绝表示意见
3审计证获取
采审计程序〔称审计方法〕获取审计证：
〔1〕检查
检查指注册会计师会计记录书面文件程度审阅复核应注意真实合法
① 原始证：涂改伪造业务否合理合法负责否签字等
② 会计账簿：否符合准法规附件否齐全容否致运否恰异常等
③ 会计报表：否符合准法规否充分披露
④ 书面文件间致：账证账表证证致计算正确否相关书面文件间勾稽关系
〔2〕监盘
指注册会计师现场监督审计单位种实物资产现金价证券等盘点进行适抽查
采监督盘点方法确定审计单位实物形态资产否真实存账面数量相符应实物资产计价权行审计
〔3〕观察
指注册会计师实观察审计单位营场实物资产关业务活动部控制执行情况等获取证方法
〔4〕查询函证
查询指注册会计师关员进行书面口头询问获取审计证方法
函证指注册会计师印证审计单位会计记录载事项第三者发函询证种方法果回函回函结果满意应实施必代程序获取相应审计证
〔5〕计算
指注册会计师审计单位原始证会计记录中数进行验算行计算
〔6〕分析性复核〔分析性测试〕
指注册会计师审计单位重率趋势进行分析包括调查异常变动重率趋势预期数额相关信息差异〔证实会计报表数间关系否合理提供证〕
异常变动工程注册会计师应重新考虑采审计方法否适宜必时应追加适审计程序获取相应审计证
般言整审计程中注册会计师运分析性复核方法
分析性复核方法包括：
①拟分析法：报表工程定标准拟
②率分析法：分析某工程相关工程值
③趋势分析法：分析某工程增减变动方幅度
4 审计程序审计证认定关系
审计程中实现理局会计报表认定推出众具体审计目标注册会计师种审计程序获取类审计证通常种审计程序产生种审计证获取某类证选种审计程序审计程序审计证间应关系
5审计程序分类
审计程序运目分：
〔1〕审计单位部控制制度取解程序
注册会计师通询问检查观察等程序解审计单位部控制样设计否执行
解审计单位部控制次会计报表审计必须执行程序
〔2〕符合性测试程序
符合性测试注册会计师通观察检查询问等程序证实审计单位部控制政策程序设计适性运行效性
符合性测试程序次会计报表审计必须执行
〔3〕实质性测试程序
A 交易余额详细测试
a 交易测试：审定某类某项交易认定恰性
b 余额测试：审定某账户余额认定恰性
B 会计信息非会计信息应分析性复核程序
A B 互相代B结果A提供定益方性指导
实质性测试程序次会计报表审计中必须执行情况完全赖实质性测试获取证
6．审计证整理分析
〔1〕方法
分类计算拟结综合
拟包括：
① 种审计证拟分析趋势特征
② 审计目标拟判断否符合求
〔2〕注意问题
①审计证取舍
标准：金额问题性质严重程度
②分清事实现象质
③排伪证
伪证指审计证提供者出某种动机客观原提供假证
〔二〕审计工作底稿
1审计工作底稿定义分类
〔1〕审计工作底稿定义
审计工作底稿审计证载体指注册会计师执行审计业务程中形成全部审计工作记录获取资料
审计工作底稿全部容注册会计师形成审计结发表审计意见直接
〔2〕审计工作底稿分类
根审计工作底稿性质作分三类：综合类业务类备查类
①综合类
指注册会计师审计方案审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿包括审计业务约定书审计方案审计报告书未定稿审计总结审计调整分录汇总表等综合性审计工作记录
②业务类
指注册会计师审计实施阶段执行具体审计程序编制取工作底稿包括注册会计师执行预备调查符合性测试实质性测试等审计程序时形成工作底稿
③备查类
指注册会计师审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿包括审计约定事项关重法律性文件重会议记录纪重济合协议企业营业执公司章程等原始资料副复印件
〔3〕审计工作底稿作
注册会计师审计业务中普遍专业工具编制取审计工作底稿注册会计师审计工作
① 联结整审计工作纽带
② 形成审计结发表审计意见直接
③ 解脱减轻注册会计师审计责评价考核专业力工作业绩
④ 审计质量控制质量检查提供
⑤ 未审计业务具参考备查价值
2 审计工作底稿形成复核
〔1〕审计工作底稿形成
形成方式：直接编制取
①编制工作底稿根素〔10项〕
A 审计单位名称
B 审计工程名称
C 审计时点期间
D 审计程记录
E 审计标识说明
F 审计结
G 索引号页次
H 编制者姓名编制日期
I 复核者姓名日期
J 应说明事项
②审计工作底稿根结构
A 审计单位未审情况：控发生额余额
B 审计程记录
C 注册会计师审计结：控评价结果发生额余额审定数
③ 形成审计工作底稿根求
A 编制根求
B 获取根求：
a 注明资料源
b 实施必审计程序
c 形成相应审计记录
C 审计工作底稿简繁程度考虑素
④常审计底稿类型
〔2〕审计工作底稿复核
①复核制度
②复核作
③复核点
A 引关资料否翔实
B 获取审计证否充分适
C 审计判断否理
D 审计结否恰
④复核根求
⑤三级复核制度
会计师事务制定会计师部门理工程理复核审计工作底稿进行逐级复核种复核制度
A 第级复核〔详细复核〕工程理执行属审计员形成工作底稿逐张复核
B 第二级复核〔般复核〕部门理执行工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项等进行复核详细复核监督重点关
C 第三级复核〔重点复核〕会计师执行审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行复核前两级复核监督整审计工作方案进度质量重点握
〔3〕审计工作底稿档
3审计档案理
〔1〕审计档案分类
审计档案期限长短作分永久性档案期档案
① 永久性档案
记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计工作底稿组成审计档案综合类备查类底稿组成
综合类：审计业务约定书审计方案审计报告未定稿审计总结审计调整分录等综合性审计工作记录
备查类：重法律性文件重会议记录纪重济合协议企业营业执公司章程等副复印件
② 期档案〔般档案〕
记录容年度间常发生变化供期审计期审计参考审计底稿组成般业务类工作底稿组成
业务类预备调查符合性测试实质性测试形成工作底稿
〔2〕审计档案权保
国现行审计准规定审计档案权属承接该项业务会计师事务
永久性档案应长期保存果事务中止审计单位续审计效劳保年限1年期档案保年限相
期档案事务应审计报告签发日起少保存10年意缩减
〔3〕审计档案保密调阅
情况外事务外泄露档案中涉商业秘密关容：
①法院检察院部门办理关手续法查阅
②注册会计师协会执业情况进行检查时查阅
③会计师事务注册会计师委托意办理手续求查阅
A 审计单位更换会计师事务注册会计师调阅前注册会计师审计档案
B 合会计报表审计需母公司聘注册会计师调阅子公司聘注册会计师审计档案
C 联合审计
D 会计师事务认合理情况
查阅者误造成果拥底稿会计师事务关
三章作业
〔〕单项选择题
1．审计证中作审计证组成局部称根证〔 〕
A． 书面证
B． 口头证
C． 实物证
D． 环境证
2．实物证〔 〕具体审计目标关
A． 截止
B． 估价
C． 完整性
D． 总体合理性
3．机械准确性具体审计目标关审计证〔 〕
A． 实物证
B． 书面证
C． 口头证
D． 环境证
4．环境证实现具体审计目标中〔 〕
A． 真实性完整性权
B． 披露分类
C． 总体合理性
D． 估价截止机械准确性
5．关口头证说法正确选项〔 〕
A． 口头证身般缺乏证明事情真相
B． 口头证需相应证支持
C． 注册会计师应重口头证快记录必时应获询问者签名确认
D． 口头证书面证更易获取更时越时证越口头证般书面证更
6．审计单位理局声明书作包括〔 〕
A． 提醒审计单位理员会计报表负责
B． 审计单位审计期间答复问题予书面化列入审计工作底稿中
C． 适减少注册会计师应实施审计程序
D． 作审计单位理局未意图证
7．证中属环境证〔 〕
A． 审计单位关部控制情况
B． 审计单位理员素质
C． 审计单位理局声明书
D． 审计单位种理条件理水
8．审计证中证明力强〔 〕
A． 审计单位律师关审计单位资产权证明函件
B． 银行账单
C． 审计单位开具付款支票
D． 审计单位填制收料单
9．注册会计师通符合性测试获取审计证时需考虑相关事项包括〔 〕
A． 收入费配否恰
B． 部控制否存
C． 部控制否效
D． 部控制审计期间否贯遵守
10．审计证性影响素包括〔 〕
A． 源
B． 充分性
C． 时性
D． 客观性
11．关审计证充分性影响素说法正确选项〔 〕
A． 审计风险越高需审计证数量越少
B． 具体审计工程越重需审计证数量越少
C． 注册会计师业务助理员审计验越丰富需审计证数量越少
D． 注册会计师质总体质总体需更少审计证量
12．注册会计师判断审计证否充分适应考虑〔 〕
A． 审计风险营风险
B． 固风险检查风险
C． 固风险控制风险
D． 检查风险控制风险
13．注册会计师审计单位重率趋势进行分析获取审计证方法〔 〕
A． 检查
B． 观察
C． 计算
D． 分析性复核
14．程序中获取两类审计证程序〔 〕
A． 监盘
B． 观察
C． 计算
D． 检查
15．项注册会计师采监盘程序〔 〕
A． 现金
B． 存货
C． 价证券
D． 应收账款
16．属分析性复核〔 〕
A． 年折旧费金额年相拟
B． 确定两年间销售收入差额
C． 年期初余额年期末余额相拟
D． 销售毛利率行业水相拟
17．审计程序运目分成三类中非次会计报表审计必须执行〔 〕
A． 审计单位部控制取解程序
B． 符合性测试程序
C． 实质性测试程序
D． 述三者
18．注册会计师追查购货发票分类账确定关分录正确性完整性程序属〔 〕
A． 交易实质性测试
B． 余额实质性测试
C． 符合性测试
D． 解审计单位部控制
19．方法中属收集审计证方法属整理分析审计证方法〔 〕
A． 分类
B． 计算
C． 拟
D． 检查
20．注册会计师形成审计结发表审计意见直接〔 〕
A． 审计准
B． 报告准
C． 审计工作底稿
D． 审计证
21．审计工作底稿中属综合类工作底稿〔 〕
A． 审计约定事项关重法律性文件复印件
B． 审计方案
C． 应收账款函证回函
D． 执行预备调查形成工作底稿
22．复核审计工作底稿根点包括〔 〕
A． 获取审计证否充分适
B． 执行审计程序否合理适
C． 审计判断否理
D． 审计结否适
23．某会计师事务2002年1月白城公司签订2001年度会计报表审计业务约定书作审计档案应〔 〕
A． 少保存2003年
B． 少保存2021年
C． 长期保存
D． 须保存
24．某会计师事务2002年4月决定接受天飞公司审计委托该会计师事务天飞公司2001年度财务报表审计形成永久性审计档案应〔 〕
A． 长期保存
B． 少保存2021年
C． 少保存2021年
D． 少保存2021年
25．工作底稿中属般档案〔 〕
A． 审计报告书副
B． 重法律性文件副复印件
C． 重合协议副复印件
D． 符合性测试工作底稿
〔二〕项选择题
1般言注册会计师获取审计证外形特征分 （ ）
A环境证
B口头证
C外部证
D实物证
2外部书面证包括（ ）
A应收票
B应收账款函证回函
C银行账单
D注册会计师编制关分析表
3实物证通常证明实物资产否存非常说服力证注册会计师应（ ）行审计
A报表披露
B权属
C年末余额
D价值
4注册会计师审计单位收集环境证包括（ ）
A种理条件理水
B关联方交易
C部控制否良
D审计单位理员素质
5国独立审计具体准求注册会计师审计程中采（ ） 等审计程序获取审计证
A观察监盘
B检查计算
C分析性复核
D查询函证
6观察注册会计师实观察审计单位（ ）获取证方法
A部控制执行情况
B关业务活动
C账簿记录
D实物资产
7实质性测试程序包括 （ ）
A分析性复核
B控制测试程序
C交易详细测试
D余额详细测试
8注册会计师判断审计证否充分适应考虑（ ）素
A审计风险
B总体规模特征
C审计程中否发现错误舞弊
D具体审计工程重性
9综合类工作底稿包括（ ）
A重会议记录纪
B审计业务约定书
C审计报告书未定稿
D执行实质性测试时形成工作底稿
10审计工作底稿复核点包括（ ）
A引关资料否翔实
B获取证否充分适
C审计判断否理
D审计结否恰
11编制审计工作底稿根结构（ ）
A审计单位未审情况
B审计程记录
C注册会计师理建议
D注册会计师审计结
12审计工作底稿三级复核制度会计师事务制定（ ）复核审计工作底稿进行逐级复核种复核制度
A注册会计师
B会计师
C部门理
D工程理
13会计师事务注册会计师审计工作需委托意（ ）情况 办理关手续求查阅审计工作底稿
A审计单位更换会计师事务
B注册会计师调会计师事务
C联合审计
D审计合会计报表
〔三〕判断题
1．审计实务中通常针工程审计目标获取证〔 〕
2．某情况项测试项认定提供审计证〔 〕
3．般言注册会计师获取审计证源分实物证书面证口头证环境证四类〔 〕
4．实物证证明实物资产否存权属非常说服力证〔 〕
5．口头证实现具体审计目标中披露外审计目标〔 〕
6．口头证定条件转化书面证例注册会计师询问员口头陈述作书面记录成书面证〔 〕
7．审计单位部流转书面证程度审计单位部控制坏异〔 〕
8．环境证般属根证注册会计师审计中必获取环境证〔 〕
9．审计员固风险估计水需收集证数量反变动关系控制风险证数量影响〔 〕
10．审计证充分性意味着审计证越越〔 〕
11．审计证充分性适性密切相关审计证充分性会影响适性〔 〕
12．注册会计师获取审计证时考虑钱效益原意味着注册会计师定获取理想审计证〔 〕
13．重审计工程注册会计师审计钱高昂取证难度适减少必审计程序〔 〕
14．审计程序审计证应关系通常种审计程序产生种审计证然获取某种证采某种审计程序〔 〕
15．特定情形执行某审计程序方式会影响某审计证关认定项数〔 〕
16．分析性复核获审计证环境证〔 〕
17．查询获审计证包括书面证口头证〔 〕
18．般言函证代审计程序〔 〕
19．审计单位部控制取解程序符合性测试程序象致目相〔 〕
20．实质性测试指交易余额详细测试运取证明理局会计报表项认定否公允会计报表数关关系否合理证〔 〕
21．审计工作底稿审计证载体指注册会计师执行审计业务程中形成全部审计工作记录〔 〕
22．审计单位直接取应收账款账龄分析表注册会计师直接纳入审计工作底稿〔 〕
23．国会计师事务承接审计业务形成审计工作底稿权属执行该项业务注册会计师〔 〕
24．会计师〔合伙〕复核三级复核中级复核称重点复核审计工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核〔 〕
25．果部门理作某审计工程工程负责该工程没工程理参加该部门理复核时视工程理复核部门理复核〔 〕
26． 期档案供期审计保存10年时必须销毁〔 〕
27．会计师事务应建立严格审计工作底稿保密制度绝外泄露审计档案中涉商业秘密关容〔 〕
28．审计工作底稿中容查阅者引拥审计工作底稿会计师事务必须查阅者误造成果负责〔 〕
〔四〕简答题
1谓实物证什注册会计师监盘实物资产时应关注质量权
2谓书面证 谓口头证说书面证口头证更
3什说部控制较时部证部控制较差时部证更
4试述源审计证程度判断标准
5试述审计工作底稿作
6试述审计工作底稿三级复核制度
7试述审计档案保密容
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〔第局部〕
纲
〔〕审计总目标
〔二〕审计具体目标确定
〔三〕审计程审计目标实现
〔四〕审计业务约定书审计范围
二章重点难点
〔〕审计总目标
审计总目标判定审计单位定时期会计报表否公允反映财务状况营业绩采会计政策会计处理方法否符合国会计准出具审计报告时提出改良营理意见
1．审计总目标演变
A 详细审计阶段：查错防弊
B 资产负债表审计阶段：公证性失防弊
C 会计报表审计阶段：
阶段审计静态审计开展动态审计增加理审计〞容〔包括营审计效益审计效果审计〕审计目标局限查错防弊社会提供公证理领域深入开展阶段审计工作已拟规律形成套较完整理方法
注册会计师审计职责始终审计单位执行会计报表审计会计报表审计审计业务根底性质审计业务会计报表审计延伸开展
2．国独立审计总目标
〔1〕根国独立审计准独立审计总目标审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性表示意见
注册会计师收集证唯目够会计报表合法性公允性贯性表示意见提出真实合法审计报告
〔2〕审计总目标规定会计报表表示意见注册会计师审计业务会计报表审计发表意见象会计报表会计报表者希注册会计师会计报表三性〞做出鉴证帮助做出关判断决策
①会计报表者会计报表着利益种利益审计单位利益相需外部独立员寻求鉴证
②会计报表者进行济决策资料源期会计报表中资料十分翔实丰富期注册会计师确定审计单位否公认会计准编制会计报表
③会计业务处理会计报表编制日趋复杂会计报表者求注册会计师会计报表质量进行鉴证
④距离遥远会计报表者难直接评估会计报表质量基济决策考虑理然选择者
注册会计师审计报告助会计报表者解掌握审计单位财务状况营成果利审计单位改善营理
〔二〕审计具体目标确定
1 审计具体目标概念
〔1〕审计具体目标审计总目标进步具体化包括般审计目标工程审计目标
① 般审计目标进行工程审计均必须达目标
② 工程审计目标工程分确定目标
〔2〕具体目标作
① 助注册会计师独立审计准求收集充分适审计证
② 根工程实际情况确定应收集证
2 审计具体目标确实定
般说审计具体目标必须根审计单位理局认定审计总目标确定〔1〕审计单位理局会计报表认定
谓认定指审计单位理局会计报表做断言声明审计目标审计单位理局认定密切相关注册会计师根职责确定审计单位理局会计报表认定否理
国独立审计准明确规定通实质性测试获取审计证时应考虑事项：
①资产负债某特定时日否存
②资产负债某特定时日否属审计单位
③济业务发生否审计单位关
④否未入账资产负债交易事项
⑤资产负债计价否恰
⑥收入费否属期互相配
⑦会计记录否正确
⑧会计报表工程分类反映否适前致
述事项类审计单位理局会计报表五类认定：
① 存发生认定
存发生认定指资产负债表列项资产负债者权益资产负债表日否存损益表列项收入费会计期间否确实发生
该认定解决问题理局否应包括工程〔存工程发生交易结果〕挤入会计报表涉报告金额否正确存发生〞认定会计报表组成素高估〔夸错误〕关
② 完整性认定
完整性认定指会计报表中应列示交易工程否列入
该认定解决问题理局否应包括工程遗漏者省略涉报告金额否正确完整性〞认定会计报表组成素低估〔缩错误〕关存发生〞认定相反
③ 权利义务认定
权利义务认定指某特定日期项资产否确属公司权利项负债否确属公司义务该认定资产负债表组成素关
项认定通常涉权权利法律义务问题资产负债表组成素关
④ 估价分摊认定
估价分摊认定指项资产负债者权益收入费等素否适金额列会计报表中
关金额财务报表中列示否适仅取决金额确实定否遵守般公认会计原取决数学文书处理错误该认定包括三方面容总值估价净值估价计算精确性
项认定涉理局会计估计合理性
⑤ 表达披露认定
表达披露认定指会计报表特定组成素否适加分类说明披露会计报表理局暗示性认定容表达适披露充分
国独立审计具体准第5号——审计证第十条明确规定注册会计师通实质性测试获取审计证时应考虑事项：〔1〕资产负债某特定时日否存〔2〕资产负债某特定时日否属审计单位〔3〕济业务发生否审计单位关〔4〕否未入账资产负债交易事项〔5〕资产负债计价否恰〔6〕收费否属期相互配〔7〕会计记录否正确〔8〕会计报表工程分类反映否适前致
8项规定入述五项认定
2．具体审计目标
五类认定确定账户具体审计目标出发点通常情况解般审计目标方确定工程审计目标
〔1〕般审计目标容
① 总体合理性
具体审计目标分两类：总体合理性目标二具体目标总体合理性目标指审计员须先根掌握关审计单位全部信息评价某账户余额合理性〔目标总体合理性运分析性复核方法然确定重点审计领域〕审计员总体合理性目标满意更注意力放影响总体合理性具体目标
总体合理性测试目帮助审计员评价账户余额中否重错报般性测试评价具体目标否达协助规划收集更详细证方式进行
② 真实性——列金额真实存发生认定出
③ 完整性——发生金额均已包括完整性认定出
④ 权——列金额确属公司权利义务认定出
⑤ 估价——列金额均正确估价计量
⑥ 截止——接资产负债表日交易已记入适期间目标确定交易否记入恰期间〔截止实际包含年末存发生完整性两方面金额〕
⑦ 机械准确性关账表资料数字计算加总勾稽关系正确性
⑤⑥⑦估价分摊认定出
⑧ 披露——会计报表中适反映账户金额相应披露求
⑨ 分类——列金额分类恰目标确定工程账户记录否会计报表中恰列示
⑧⑨ 表达披露认定出
〔2〕具体审计目标确实定需考虑素
具体审计目标总针审计单位具体情况确定确定具体目标时应充分考虑根素：
① 审计单位营状况
② 审计单位济活动性质
③ 审计单位属行业特殊会计实务
〔3〕审计程中应
确定目标→围绕具体目标收集证→认定结〔实现具体审计目标〕→整会计报表发表意见〔实现总体审计目标〕
〔三〕审计程审计目标实现
谓审计程指审计工作开始结束整程般包括三阶段方案阶段实施审计阶段审计完成阶段
审计证收集审计程中实现
1方案阶段〔起点〕工作包括：
〔1〕调查解审计位根情况
〔2〕审计单位签订业务约定书
〔3〕初步评价审计单位部控制
〔4〕确定重性
〔5〕分析审计风险
〔6〕编制审计方案等
2 实施审计阶段〔中心环节〕工作包括：
〔1〕审计单位部控制建立遵守情况进行符合性测试根测试结果修订审计方案
〔2〕会计报表工程数进行实质性测试根测试结果进行评价鉴定
果注册会计师认审计单位部控制信赖程度较高实质性测试工作减少反实质性测试工作增加实质性测试工作必少
3审计完成阶段工作包括：
〔1〕整理评价执行审计业务中收集审计证
〔2〕复核审计工作底稿审计期事项
〔3〕汇总审计差异提请审计单位调整作适披露
〔4〕形成审计意见编制审计报告
〔四〕审计业务约定书审计范围
1审计业务约定书概念作
〔1〕概念
审计业务约定书指会计师事务审计单位签署确认审计业务委托受托关系明确委托目审计范围双方应负责等事项书面文件
审计业务约定书具济合性质约定双方签字认成会计师事务委托间法律生效契约具法定约束力
〔2〕作
① 增进事务委托间解
② 作审计单位鉴定审计业务完成情况事务检查审计单位履行约定义务情况
③ 法律诉讼中确定双方应负责重
2签署审计业务约定书前应做工作
〔1〕明确审计业务性质范围
〔2〕初步解审计单位根情况
① 业务性质营规模组织结构
② 营情况营风险
③ 前年度接受审计情况
④ 财务会计机构工作组织
⑤ 签订审计业务约定书相关事项
例审计单位简史理员理验正直品行委托聘注册会计师意等
目：确定否接受委托果接受委托安排进步审计工作
〔3〕评价会计师事务胜力
① 评价执行审计力〔审计组成员否需专家协助〕
② 评价独立性
③ 评价保持应谨慎力
〔4〕商定审计收费
采计件收费计时收费两种方法计时收费应该成根方法
〔5〕明确审计单位应协助工作
① 准备齐全会计资料
② 解释询问配合审查
③ 适方代编工作底稿
3．审计业务约定书应包括容
〔1〕签约双方名称
〔2〕委托目
〔3〕审计范围
〔4〕会计责审计责
审计业务约定书中约定双方责确认会计师事务工作提请审计单位明晰应负责
〔5〕签约双方义务
会计师事务应履行义务包括：
① 约定时间完成审计业务出具审计报告
② 执行业务程中悉商业秘密保密
审计单位应履行义务：
① 时提供注册会计师审计需全部资料
② 注册会计师审计提供必条件合作
④ 约定条件时足额支付审计费
〔6〕出具审计报告时间求
〔7〕审计报告责
审计报告应委托目相关委托须正确造成果会计师事务注册会计师关
〔8〕审计收费
约定书应明确计费计费标准付费方式时间〔会计咨询等非审计业务采收费〕
〔9〕审计业务约定书效期间
明确生效日失效日
〔10〕违约责
〔11〕签约时间
〔12〕关事项
会计咨询工程应写明双方职责首次接受委托应考虑期初余额审计责前注册会计师联系等事项
4审计范围
〔1〕审计范围般概念
指审计象涉领域容审计象审计单位全部局部济活动济活动载体会计资料反映济活动会计资料应审计致范围
〔2〕会计报表审计范围
审计象：审计单位定时期会计报表反映济活动
审计目：注册会计师审计根底发表审计意见
审计单位会计报表关注册会计师审计意见关资料均属会计报表审计范围
包括：
〔1〕确定根底性会计记录资料中包含信息否否够成编制会计报表根底注册会计师判断采两种方式：
①符合性测试
审计单位生成会计信息关部控制设计执行效性进行解该部控制否贯遵循加测试
目：初步评价审计单位提供根底性会计记录等资料性充分性确定审计程序性质范围实施时间
②实质性测试
符合性测试根底运检查监盘观察查询函证计算分析性复核等方法审计单位会计报表工程余额进行实质性测试
实质性测试通常会计报表工程业务循环采抽样方法进行
〔2〕确定关信息资料否会计报表中恰反映
① 会计报表源资料相拟解中记载事项业务否会计报表中恰反映
② 参考审计单位理员编制会计报表时做判断评价会计政策选择应否符合贯性原评价信息资料分类方式表达方式否恰
〔3〕考虑影响注册会计师形成审计结素
① 判断贯穿注册会计师工作全程注册会计师证说服性非结性绝肯定审计意见难形成
② 审计工作测试性质固局限性部控制固局限性等素影响注册会计师形成审计意见时然存某重错报漏报未发现性存审计风险发现存错误舞弊迹象会导致会计报表反映严重失实时注册会计师必须扩审计程序证实问题排疑点
③ 果审计范围受重局部限制致注册会计师难确定发现问题会计报表影响注册会计师应根限制审计范围会计报表整体反映影响程度等具体情况出具保存意见拒绝表示意见审计报告
三章作业
〔〕单项选择题
1． 工程存发生〞认定核实中应核实否存〔 〕
A． 销售收入
B． 理费
C． 应收账款
D． 财务费
2．理局完整性〞认定会计报表组成素〔 〕关
A． 高估
B． 低估
C． 夸错误
D． 错误舞弊
3．理局认定中资产负债表组成素关〔 〕
A． 存发生
B． 完整性
C． 权利义务
D． 表达披露
4．假设未限制存货类非流动资产项违反〔 〕认定
A． 存发生
B． 权利义务
C． 估价分摊
D． 表达披露
5．审计单位2001年12月28日某公司发出商品100万元2002年1月6日办妥托收手续审计单位2001年12月28日确认收入入账违反〔 〕认定
A． 存发生
B． 完整性
C． 权利义务
D． 估价分摊
6．项中实现般审计目标中总体合理性目标〔 〕
A． 累计折旧账户余额否合理重错报
B． 年前开出支票否均年前入账
C． 附属公司董事欠款否顾客欠款分开
D． 存货变现净值减少时否已减存货价值
7．项中实现般审计目标中权目标〔 〕
A． 实现销售否均登记入账
B． 存货否未作抵押
C． 存货抵押转否已作揭示
D． 资产负债表日已记录全部存货否均存
8．注册会计师审计某公司会计报表存货工程时非根估价分摊〞认定推出审计目标〔 〕
A． 估价存货价格重错误
B． 存货采购截止恰
C． 存货种类估价根底已揭示
D． 存货工程总计数总账致
9．审计员确定审计目标时须考虑根素〔 〕
A． 审计单位简史
B． 审计单位营状况
C． 审计单位济活动性质
D． 审计单位属行业特殊会计实务
10．项中属审计方案阶段工作容〔 〕
A． 调查解审计单位根情况
B． 审计单位签订业务约定书
C． 初步评价审计单位部控制
D． 实施符合性测试
11．项中属实施审计阶段工作容〔 〕
A． 分析审计风险
B． 实施实质性测试
C． 确定重性
D． 整理评价审计证
12．签署审计业务约定书前注册会计师应初步解审计单位根情况包括〔 〕
A． 业务性质营规模组织结构
B． 前年度接受审计情况
C． 理员理验正直品行
D． 控制风险
13．签署审计业务约定书前注册会计师应评价会计师事务胜力中包括〔 〕
A． 评价保持应谨慎力
B． 评价独立性
C． 评价执行审计力
D． 考虑助理员问题
14．独立审计总目标审计单位会计报表合法性公允性会计处理方法贯性表示意见中会计报表合法性指审计单位会计报表编报否符合〔 〕国家财务会计法规规定
A． 会计法
B． 企业会计准
C． 企业财务通
D． 企业财务报告条例
15．审计报告合法性指审计报告编制出具必须符合〔 〕规定
A．独立审计准企业会计准
B．独立审计准质量控制准
C．中华民国注册会计师法独立审计准
D．中华民国注册会计师法企业会计准
16．审计业务约定书根容般包括〔 〕
A． 审计范围
B． 会计责审计责
C． 审计报告责
D． 前年度接受审计情况
〔二〕项选择题
1注册会计师审计诞生容开展说历（ ）审计总目标变化
A详细审计阶段
B资产负债表审计阶段
C会计报表审计阶段
D理审计阶段
2会计报表审计阶段审计特征（ ）
A审计静态审计开展动态审计
B增加理审计容
C形成套较完整理方法
D审计目标局限查错防弊社会提供公证理领域深入开展
3根国独立审计准独立审计总目标审计单位会计报表〔 〕表示意见
A公允性
B合法性
C性
D贯性
4注册会计师判断审计单位会计报表编报否合法包括（ ）
A企业会计准
B国家财务法规
C国家会计法规
D中国注册会计师独立审计准
5注册会计师审计单位会计报表进行审计原（ ）
A会计报表者审计单位间存利益突
B会计报表者进行济决策资料源
C会计业务处理会计报表编制复杂性
D会计报表者难直接评估会计报表质量
6般说审计具体目标确实定必须根（ ）确定
A审计单位理局认定
B审计总目标
C审计范围
D独立审计准
7审计员确定具体审计目标时应充分考虑根素包括（ ）
A审计单位营状况
B审计单位历史背景
C审计单位济活动性质
D审计单位属行业特殊会计实务
8会计报表认定表述中错误提法（ ）
A存发生〞认定会计报表组成素低估关
B完整性〞认定会计报表组成素高估关
C估价分摊〞认定损益表组成素关
D权利义务〞认定资产负债表组成素关
9估价分摊〞认定包括容（ ）
A总值估价
B净值估价
C数学精确性
D记录完整
10审计程指审计工作开始结束整程般包括〔 〕
A方案阶段
B实施审计阶段
C审计完成阶段
D意见反应阶段
11 实施审计阶段审计全程中心环节工作包括（ ）
A初步评价审计风险重性水
B整理评价执业收集审计证
C符合性测试
D实质性测试
12会计师事务签订审计业务约定书前应做工作 （ ）
A商定审计收费
B评价会计师事务胜力
C初步解审计单位根情况
D明确审计单位应协助工作
13签订审计业务约定书前注册会计师应解审计单位根情况包括（ ）
A业务性质营规模组织结构
B营情况营风险
C前年度接受审计情况
D财务会计机构工作组织
14审计业务约定书根容包括（ ）
A签约双方义务
B会计责审计责
C违约责
D委托目审计收费
〔三〕判断题
1．会计报表审计审计业务根底性质审计业务会计报表审计延伸开展〔 〕
2．根独立审计准注册会计师审计责企业会计准求出具审计报告出具审计报告真实性合法性公允性负责〔 〕
3．般言审计具体目标必须根审计单位理局认定审计总目标确定〔 〕
4．审计具体目标审计总目标进步具体化包括般审计目标工程审计目标中适某特定工程审计目标般审计目标〔 〕
5．总体合理性测试目帮助审计员核实账户余额中具体重错报〔 〕
6．理局关估价分摊〞认定指项资产负债者权益收入费等素否适金额列入会计报表中金额否适取决金额确实定否遵守般公认会计原取决数学文书处理错误外涉理局会计估计合理性〔 〕
7．果审计单位存货全部列入流动资产工程中会计报表附注中没作说明意味着审计单位外承诺：单位存货受限制〔 〕
8．确定存货账面数量实数量致性单价数量积正确性实现般审计目标中机械准确性目标〔 〕
9．类认定推出审计目标项数相〔 〕
10．审计报告阶段审计全程中心环节〔 〕
11．期事项审计审计完成阶段进行〔 〕
12．审计业务约定书会计师事务审计单位签署书面合〔 〕
13．审计业务约定书具济合性质约定双方签字认成注册会计师委托间法律生效契约具法定约束力〔 〕
14．审计业务约定书容格式统审计单位〔 〕
15．注册会计师业务开展趋势计件收费应该成审计收费根方法〔 〕
16．计时收费素参审计业务需员会计师事务应合理确定参加审计员便委托商定审计收费〔 〕
17．审计单位注册会计师审计程中应会计资料准备齐全〔 〕
18．注册会计师审计工作全程中充分运职业判断证结性注册会计师完全形成绝肯定审计意见〔 〕
19．发现存错误舞弊迹象会导致会计报表反映严重失实时注册会计师须扩审计程序证实问题排疑点〔 〕
20．果审计范围受重局部限制致注册会计师难确定发现问题会计报表影响注册会计师应根限制审计范围会计报表整体反映影响程度等具体情况出具保存意见否认意见审计报告〔 〕
〔四〕简答题
1试述注册会计师审计开展历阶段阶段总目标
2般审计目标包括容？分什认定推出？
3试述审计完成阶段工作
4试述审计业务约定书作
5试述签订业务约定书前应做工作
6试述注册会计师应解审计单位根情况
7试述审计业务约定书容
8试述会计报表审计审计范围
第五章 审计目标 审计证审计工作底稿
〔第二局部〕
考试
〔〕审计证
〔二〕审计工作底稿
二章重点难点
〔〕审计证
审计证注册会计师执行审计业务程中形成审计意见获取证
程序提供审计证审计证证实报表认定情况某项测试项认定提供审计证关某项认定审计证代关项认定应获取审计证
1 审计证种类
外形特征分实物证书面证口头证环境证四类
〔1〕实物证
实物证指通实际观察清点确定某实物资产否确实存证
① 通常证明实物资产否存非常说服力证完全证实权
② 实物清点难判断资产质量资产价值应权属价值情况行审计
〔2〕书面证
书面证注册会计师获取种书面文件形式类证包括审计关种原始证会计记录种会议记录文件种合通知书报告书函件等
书面证审计证组成局部称根证
书面证源分外部证部证
①外部证
审计单位外组织机构士编制书面证般具较强证明力
A 直接递交注册会计师外部证
B 审计单位持提交注册会计师外部证
C 注册会计师编制种计算表分析表等
②部证
审计单位部机构职员编制提供书面证
般言部证外部证果部证外部流转单位成认具较强性果审计单位部控制较健全部证程度较高
A 会计记录
包括原始证记账证账簿记录种试算表汇总表等
会计记录性取决审计单位填制时部控制完善程度
B 审计单位理局声明书
属性较低部证代注册会计师实施必审计程序
容书面形式确认审计单位审计程中做种重陈述保证包括：
a 会计记录财务数董事会股东会会议记录均已提供应注册会计师
b 会计报表完整关法规制度编制
c 须披露事项〔诸负债关联方交易等〕均已作充分披露
d 事项
理局声明书作：
a 提醒审计单位理员会计报表负责
b 审计单位审计期间答复问题予书面化列入审计工作底稿中
c 声明书作审计单位理局未意图证
C 书面文件
③ 口头证
口头证审计单位职员关员注册会计师提问做口头答复形成类证
般言口头证身缺乏证明事情真相需相应证支持利开掘线索
口头证时记录必时应获询问者签名确认
④环境证
环境证称状况证指审计单位产生影响种环境事实包括：
A 关部控制情况
注册会计师审计单位会计报表发表重错误意见时方面赖审计单位部控制制度完善程度方面赖注册会计师实施关会计报表信息实质性审计
部控制愈健全愈严密需类审计证愈少否注册会计师必须获取较数量审计证
B 审计单位理员素质
审计单位理员素质越高提供证发生失性越
C 种理条件理水
环境证般属根证帮助注册会计师解审计单位济活动处环境注册会计师进行判断必须掌握资料
2证种类具体审计目标关系
表61 证种类具体审计目标关系
证种类
审计目标
总体合理性
真实性
完整性
权
估价
截止
机械准确性
披露
分类
实物证
√
√
√
√
书面证
√
√
√
√
√
√
√
√
√
口头证
√
√
√
√
√
√
√
√
环境证
√
3．审计证特性
充分性适性审计证两特性
〔1〕审计证充分性
审计证充分性指审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
进行效率效益审计注册会计师通常需足够数量证范围降低低限度说审计证数量越越
注册会计师判断证否充分应考虑素：
①审计风险
审计风险固风险控制风险检查风险组成审计员固风险控制风险估计水需证数量成正关系固风险控制风险估计水越高需收集证数量越
固风险控制风险影响素：
A 工程性质
新创立单位投机险性质工程风险较高
B 部控制性质强弱
C 业务营性质
越复杂风险越
D 理局信赖程度
E 财务状况
F 时常更换会计师事务
②具体审计工程重程度
③注册会计师业务助理员验
④审计程中否发现错误舞弊
⑤审计证类型获取途径
果审计证质量较高注册会计师需获取审计证数量减少反审计证数量应增加〔审计证质量审计证数量成反〕
⑥素：
A 济素：需考虑增加时间钱否带相应效益
B 总体规模特征：抽样总体规模越需证数量越
总体特征指总体中组成工程质性变异性注册会计师质总体需较样量更佐证信息
〔2〕审计证适性
审计证适性指审计证相关性性
审计证适性会影响充分性般言审计证相关程度越高需审计证数量减少
①审计证相关性
指审计证应审计目标相关联
注册会计师通符合性测试获取审计证时应考虑相关事项包括：
A 部控制否存
B 部控制否效
C 部控制审计期间否贯遵守
注册会计师通实质性测试获取审计证时应考虑相关事项包括：
A 资产负债某特定时日否存
B 资产负债某特定时日否属审计单位
C 济业务发生否审计单位关
D 否未入账资产负债交易事项
E 会计记录金额否恰
F 资产负债计价否恰
G 收入费配否恰
H 会计报表工程分类反映否恰前致
②审计证性
指审计证应实反映客观事实审计证性受源时性客观性影响
A 源
a 书面证口头证
b 外部证部证
c 获独立第三者确认部证未获独立第三者确认部证
d 行获证审计单位提供证
e 部控制较时提供部证部控制较差时提供部证
f 源性质审计证相互印证时审计证较具性
B 时性
C 客观性
钱效益原应：
考虑获取审计证钱效益原注册会计师定选取力审计证重审计工程注册会计师应审计钱获取审计证难易程度作减少必审计程序理法取充分适审计证应视情况发表保存意见拒绝表示意见
3审计证获取
采审计程序〔称审计方法〕获取审计证：
〔1〕检查
检查指注册会计师会计记录书面文件程度审阅复核应注意真实合法
① 原始证：涂改伪造业务否合理合法负责否签字等
② 会计账簿：否符合准法规附件否齐全容否致运否恰异常等
③ 会计报表：否符合准法规否充分披露
④ 书面文件间致：账证账表证证致计算正确否相关书面文件间勾稽关系
〔2〕监盘
指注册会计师现场监督审计单位种实物资产现金价证券等盘点进行适抽查
采监督盘点方法确定审计单位实物形态资产否真实存账面数量相符应实物资产计价权行审计
〔3〕观察
指注册会计师实观察审计单位营场实物资产关业务活动部控制执行情况等获取证方法
〔4〕查询函证
查询指注册会计师关员进行书面口头询问获取审计证方法
函证指注册会计师印证审计单位会计记录载事项第三者发函询证种方法果回函回函结果满意应实施必代程序获取相应审计证
〔5〕计算
指注册会计师审计单位原始证会计记录中数进行验算行计算
〔6〕分析性复核〔分析性测试〕
指注册会计师审计单位重率趋势进行分析包括调查异常变动重率趋势预期数额相关信息差异〔证实会计报表数间关系否合理提供证〕
异常变动工程注册会计师应重新考虑采审计方法否适宜必时应追加适审计程序获取相应审计证
般言整审计程中注册会计师运分析性复核方法
分析性复核方法包括：
①拟分析法：报表工程定标准拟
②率分析法：分析某工程相关工程值
③趋势分析法：分析某工程增减变动方幅度
4 审计程序审计证认定关系
审计程中实现理局会计报表认定推出众具体审计目标注册会计师种审计程序获取类审计证通常种审计程序产生种审计证获取某类证选种审计程序审计程序审计证间应关系
5审计程序分类
审计程序运目分：
〔1〕审计单位部控制制度取解程序
注册会计师通询问检查观察等程序解审计单位部控制样设计否执行
解审计单位部控制次会计报表审计必须执行程序
〔2〕符合性测试程序
符合性测试注册会计师通观察检查询问等程序证实审计单位部控制政策程序设计适性运行效性
符合性测试程序次会计报表审计必须执行
〔3〕实质性测试程序
A 交易余额详细测试
a 交易测试：审定某类某项交易认定恰性
b 余额测试：审定某账户余额认定恰性
B 会计信息非会计信息应分析性复核程序
A B 互相代B结果A提供定益方性指导
实质性测试程序次会计报表审计中必须执行情况完全赖实质性测试获取证
6．审计证整理分析
〔1〕方法
分类计算拟结综合
拟包括：
① 种审计证拟分析趋势特征
② 审计目标拟判断否符合求
〔2〕注意问题
①审计证取舍
标准：金额问题性质严重程度
②分清事实现象质
③排伪证
伪证指审计证提供者出某种动机客观原提供假证
〔二〕审计工作底稿
1审计工作底稿定义分类
〔1〕审计工作底稿定义
审计工作底稿审计证载体指注册会计师执行审计业务程中形成全部审计工作记录获取资料
审计工作底稿全部容注册会计师形成审计结发表审计意见直接
〔2〕审计工作底稿分类
根审计工作底稿性质作分三类：综合类业务类备查类
①综合类
指注册会计师审计方案审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿包括审计业务约定书审计方案审计报告书未定稿审计总结审计调整分录汇总表等综合性审计工作记录
②业务类
指注册会计师审计实施阶段执行具体审计程序编制取工作底稿包括注册会计师执行预备调查符合性测试实质性测试等审计程序时形成工作底稿
③备查类
指注册会计师审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿包括审计约定事项关重法律性文件重会议记录纪重济合协议企业营业执公司章程等原始资料副复印件
〔3〕审计工作底稿作
注册会计师审计业务中普遍专业工具编制取审计工作底稿注册会计师审计工作
① 联结整审计工作纽带
② 形成审计结发表审计意见直接
③ 解脱减轻注册会计师审计责评价考核专业力工作业绩
④ 审计质量控制质量检查提供
⑤ 未审计业务具参考备查价值
2 审计工作底稿形成复核
〔1〕审计工作底稿形成
形成方式：直接编制取
①编制工作底稿根素〔10项〕
A 审计单位名称
B 审计工程名称
C 审计时点期间
D 审计程记录
E 审计标识说明
F 审计结
G 索引号页次
H 编制者姓名编制日期
I 复核者姓名日期
J 应说明事项
②审计工作底稿根结构
A 审计单位未审情况：控发生额余额
B 审计程记录
C 注册会计师审计结：控评价结果发生额余额审定数
③ 形成审计工作底稿根求
A 编制根求
B 获取根求：
a 注明资料源
b 实施必审计程序
c 形成相应审计记录
C 审计工作底稿简繁程度考虑素
④常审计底稿类型
〔2〕审计工作底稿复核
①复核制度
②复核作
③复核点
A 引关资料否翔实
B 获取审计证否充分适
C 审计判断否理
D 审计结否恰
④复核根求
⑤三级复核制度
会计师事务制定会计师部门理工程理复核审计工作底稿进行逐级复核种复核制度
A 第级复核〔详细复核〕工程理执行属审计员形成工作底稿逐张复核
B 第二级复核〔般复核〕部门理执行工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项等进行复核详细复核监督重点关
C 第三级复核〔重点复核〕会计师执行审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行复核前两级复核监督整审计工作方案进度质量重点握
〔3〕审计工作底稿档
3审计档案理
〔1〕审计档案分类
审计档案期限长短作分永久性档案期档案
① 永久性档案
记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计工作底稿组成审计档案综合类备查类底稿组成
综合类：审计业务约定书审计方案审计报告未定稿审计总结审计调整分录等综合性审计工作记录
备查类：重法律性文件重会议记录纪重济合协议企业营业执公司章程等副复印件
② 期档案〔般档案〕
记录容年度间常发生变化供期审计期审计参考审计底稿组成般业务类工作底稿组成
业务类预备调查符合性测试实质性测试形成工作底稿
〔2〕审计档案权保
国现行审计准规定审计档案权属承接该项业务会计师事务
永久性档案应长期保存果事务中止审计单位续审计效劳保年限1年期档案保年限相
期档案事务应审计报告签发日起少保存10年意缩减
〔3〕审计档案保密调阅
情况外事务外泄露档案中涉商业秘密关容：
①法院检察院部门办理关手续法查阅
②注册会计师协会执业情况进行检查时查阅
③会计师事务注册会计师委托意办理手续求查阅
A 审计单位更换会计师事务注册会计师调阅前注册会计师审计档案
B 合会计报表审计需母公司聘注册会计师调阅子公司聘注册会计师审计档案
C 联合审计
D 会计师事务认合理情况
查阅者误造成果拥底稿会计师事务关
三章作业
〔〕单项选择题
1．审计证中作审计证组成局部称根证〔 〕
A． 书面证
B． 口头证
C． 实物证
D． 环境证
2．实物证〔 〕具体审计目标关
A． 截止
B． 估价
C． 完整性
D． 总体合理性
3．机械准确性具体审计目标关审计证〔 〕
A． 实物证
B． 书面证
C． 口头证
D． 环境证
4．环境证实现具体审计目标中〔 〕
A． 真实性完整性权
B． 披露分类
C． 总体合理性
D． 估价截止机械准确性
5．关口头证说法正确选项〔 〕
A． 口头证身般缺乏证明事情真相
B． 口头证需相应证支持
C． 注册会计师应重口头证快记录必时应获询问者签名确认
D． 口头证书面证更易获取更时越时证越口头证般书面证更
6．审计单位理局声明书作包括〔 〕
A． 提醒审计单位理员会计报表负责
B． 审计单位审计期间答复问题予书面化列入审计工作底稿中
C． 适减少注册会计师应实施审计程序
D． 作审计单位理局未意图证
7．证中属环境证〔 〕
A． 审计单位关部控制情况
B． 审计单位理员素质
C． 审计单位理局声明书
D． 审计单位种理条件理水
8．审计证中证明力强〔 〕
A． 审计单位律师关审计单位资产权证明函件
B． 银行账单
C． 审计单位开具付款支票
D． 审计单位填制收料单
9．注册会计师通符合性测试获取审计证时需考虑相关事项包括〔 〕
A． 收入费配否恰
B． 部控制否存
C． 部控制否效
D． 部控制审计期间否贯遵守
10．审计证性影响素包括〔 〕
A． 源
B． 充分性
C． 时性
D． 客观性
11．关审计证充分性影响素说法正确选项〔 〕
A． 审计风险越高需审计证数量越少
B． 具体审计工程越重需审计证数量越少
C． 注册会计师业务助理员审计验越丰富需审计证数量越少
D． 注册会计师质总体质总体需更少审计证量
12．注册会计师判断审计证否充分适应考虑〔 〕
A． 审计风险营风险
B． 固风险检查风险
C． 固风险控制风险
D． 检查风险控制风险
13．注册会计师审计单位重率趋势进行分析获取审计证方法〔 〕
A． 检查
B． 观察
C． 计算
D． 分析性复核
14．程序中获取两类审计证程序〔 〕
A． 监盘
B． 观察
C． 计算
D． 检查
15．项注册会计师采监盘程序〔 〕
A． 现金
B． 存货
C． 价证券
D． 应收账款
16．属分析性复核〔 〕
A． 年折旧费金额年相拟
B． 确定两年间销售收入差额
C． 年期初余额年期末余额相拟
D． 销售毛利率行业水相拟
17．审计程序运目分成三类中非次会计报表审计必须执行〔 〕
A． 审计单位部控制取解程序
B． 符合性测试程序
C． 实质性测试程序
D． 述三者
18．注册会计师追查购货发票分类账确定关分录正确性完整性程序属〔 〕
A． 交易实质性测试
B． 余额实质性测试
C． 符合性测试
D． 解审计单位部控制
19．方法中属收集审计证方法属整理分析审计证方法〔 〕
A． 分类
B． 计算
C． 拟
D． 检查
20．注册会计师形成审计结发表审计意见直接〔 〕
A． 审计准
B． 报告准
C． 审计工作底稿
D． 审计证
21．审计工作底稿中属综合类工作底稿〔 〕
A． 审计约定事项关重法律性文件复印件
B． 审计方案
C． 应收账款函证回函
D． 执行预备调查形成工作底稿
22．复核审计工作底稿根点包括〔 〕
A． 获取审计证否充分适
B． 执行审计程序否合理适
C． 审计判断否理
D． 审计结否适
23．某会计师事务2002年1月白城公司签订2001年度会计报表审计业务约定书作审计档案应〔 〕
A． 少保存2003年
B． 少保存2021年
C． 长期保存
D． 须保存
24．某会计师事务2002年4月决定接受天飞公司审计委托该会计师事务天飞公司2001年度财务报表审计形成永久性审计档案应〔 〕
A． 长期保存
B． 少保存2021年
C． 少保存2021年
D． 少保存2021年
25．工作底稿中属般档案〔 〕
A． 审计报告书副
B． 重法律性文件副复印件
C． 重合协议副复印件
D． 符合性测试工作底稿
〔二〕项选择题
1般言注册会计师获取审计证外形特征分 （ ）
A环境证
B口头证
C外部证
D实物证
2外部书面证包括（ ）
A应收票
B应收账款函证回函
C银行账单
D注册会计师编制关分析表
3实物证通常证明实物资产否存非常说服力证注册会计师应（ ）行审计
A报表披露
B权属
C年末余额
D价值
4注册会计师审计单位收集环境证包括（ ）
A种理条件理水
B关联方交易
C部控制否良
D审计单位理员素质
5国独立审计具体准求注册会计师审计程中采（ ） 等审计程序获取审计证
A观察监盘
B检查计算
C分析性复核
D查询函证
6观察注册会计师实观察审计单位（ ）获取证方法
A部控制执行情况
B关业务活动
C账簿记录
D实物资产
7实质性测试程序包括 （ ）
A分析性复核
B控制测试程序
C交易详细测试
D余额详细测试
8注册会计师判断审计证否充分适应考虑（ ）素
A审计风险
B总体规模特征
C审计程中否发现错误舞弊
D具体审计工程重性
9综合类工作底稿包括（ ）
A重会议记录纪
B审计业务约定书
C审计报告书未定稿
D执行实质性测试时形成工作底稿
10审计工作底稿复核点包括（ ）
A引关资料否翔实
B获取证否充分适
C审计判断否理
D审计结否恰
11编制审计工作底稿根结构（ ）
A审计单位未审情况
B审计程记录
C注册会计师理建议
D注册会计师审计结
12审计工作底稿三级复核制度会计师事务制定（ ）复核审计工作底稿进行逐级复核种复核制度
A注册会计师
B会计师
C部门理
D工程理
13会计师事务注册会计师审计工作需委托意（ ）情况 办理关手续求查阅审计工作底稿
A审计单位更换会计师事务
B注册会计师调会计师事务
C联合审计
D审计合会计报表
〔三〕判断题
1．审计实务中通常针工程审计目标获取证〔 〕
2．某情况项测试项认定提供审计证〔 〕
3．般言注册会计师获取审计证源分实物证书面证口头证环境证四类〔 〕
4．实物证证明实物资产否存权属非常说服力证〔 〕
5．口头证实现具体审计目标中披露外审计目标〔 〕
6．口头证定条件转化书面证例注册会计师询问员口头陈述作书面记录成书面证〔 〕
7．审计单位部流转书面证程度审计单位部控制坏异〔 〕
8．环境证般属根证注册会计师审计中必获取环境证〔 〕
9．审计员固风险估计水需收集证数量反变动关系控制风险证数量影响〔 〕
10．审计证充分性意味着审计证越越〔 〕
11．审计证充分性适性密切相关审计证充分性会影响适性〔 〕
12．注册会计师获取审计证时考虑钱效益原意味着注册会计师定获取理想审计证〔 〕
13．重审计工程注册会计师审计钱高昂取证难度适减少必审计程序〔 〕
14．审计程序审计证应关系通常种审计程序产生种审计证然获取某种证采某种审计程序〔 〕
15．特定情形执行某审计程序方式会影响某审计证关认定项数〔 〕
16．分析性复核获审计证环境证〔 〕
17．查询获审计证包括书面证口头证〔 〕
18．般言函证代审计程序〔 〕
19．审计单位部控制取解程序符合性测试程序象致目相〔 〕
20．实质性测试指交易余额详细测试运取证明理局会计报表项认定否公允会计报表数关关系否合理证〔 〕
21．审计工作底稿审计证载体指注册会计师执行审计业务程中形成全部审计工作记录〔 〕
22．审计单位直接取应收账款账龄分析表注册会计师直接纳入审计工作底稿〔 〕
23．国会计师事务承接审计业务形成审计工作底稿权属执行该项业务注册会计师〔 〕
24．会计师〔合伙〕复核三级复核中级复核称重点复核审计工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核〔 〕
25．果部门理作某审计工程工程负责该工程没工程理参加该部门理复核时视工程理复核部门理复核〔 〕
26． 期档案供期审计保存10年时必须销毁〔 〕
27．会计师事务应建立严格审计工作底稿保密制度绝外泄露审计档案中涉商业秘密关容〔 〕
28．审计工作底稿中容查阅者引拥审计工作底稿会计师事务必须查阅者误造成果负责〔 〕
〔四〕简答题
1谓实物证什注册会计师监盘实物资产时应关注质量权
2谓书面证 谓口头证说书面证口头证更
3什说部控制较时部证部控制较差时部证更
4试述源审计证程度判断标准
5试述审计工作底稿作
6试述审计工作底稿三级复核制度
7试述审计档案保密容
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