保险公司会计制度

保险公司会计制度
1998年12月8日财政部财会字（1998）60号文发布*

*文：
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）中保财产保险限公司中保寿保险限公司中保保险限公司中国太洋保险限公司中国安保险限公司华泰财产保险限公司泰康寿保险股份限公司新华寿保险股份限公司天安保险公司永安财产保险股份限公司新疆兵团保险公司：
适应国社会义市场济发展规范加强保险公司会计核算工作满足保险监需根中华民国会计法中华民国保险法企业会计准国家关法律法规1993年制定保险企业会计制度（[93]财会字第07号）进行系统修订现修订保险公司会计制度印发请布置属保险公司1999年1月1日起执行保险公司原执行会计制度时废止执行中问题请时函告部

目 录
第章　总
第二章　基业务会计核算规定
第三章　会计科目说明
第三章　会计报表编制说明
附 录： 会计事项分录举例
第章 总
适应国社会义市场济发展需加强保险公司会计核算工作维护投资者债权合法权益根中华民国会计法中华民国保险法企业会计准国家关法律法规制定制度
二制度适规定程序批准设立保险公司(简称公司)
三公司应(企业会计准)规定般原制度求进行会计核算公司违背企业会计准制度规定前提结合公司具体情况制定公司会计制度
四公司应规定运会计科目：
()制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化公司应意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
(二)公司应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目明细科目设置制度已规定者外违反统会计核算求前提公司根需行规定
(三)公司填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填制会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
五公司应规定编制提供财务报告：
()公司应企业会计准制度规定编制提供合法真实公允财务报告
(二)公司财务报告会计报表财务情况说明书组成公司外提供财务报告容会计报表种类格式等制度规定公司部理需会计报表公司行规定
(三)公司外提供会计报表包括：
1．资产负债表
2．利润表
3．现金流量表
4．利润分配表
(四)公司财务报告应报送财政部门税务部门保险监部门财务报告法定者
公司季度财务报告应季度终15天报出年度财务报告应年度终3月报出
（五）公司汇总编报会计报表民币元金额单位元填分
（六）公司外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：公司名称址开业年份报表属年度送出日期等公司法定代表总会计师（代行总会计师职权员）会计机构负责签名盖章
六制度规定会计核算办法关税收规定相抵触应规定进行会计核算关税收规定计算纳税
七公司会计机构设置会计员配备会计核算会计监督部会计理制度求会计基础工作规范规定执行
八制度中华民国财政部负责解释制度需变更时财政部负责修订
九制度1999年1月1日起施行原保险企业会计制度时废止
第二章 基业务会计核算规定
保险业务核算分类损益结算办法
1．公司应保险业务险种进行分类核算
(1)财产保险公司业务分：财产损失保险责保险等
(2)寿保险公司业务分：普通寿保险年金保险意外伤害保险健康保险等
(3)保险公司业务分：分入保险业务分出保险业务
公司根具体情况关部门求保险业务实行进步分类核算
2．保险业务实行会计年度结算损益业务年度结算损益两种办法长期工程险保险等业务业务年度结算损益外类保险业务应会计年度结算损益
会计年度结算损益实行年期结算损益保险业务项收支分业务年度均权责发生制原确认期收费确认期损益
业务年度结算损益实行年期结算损益年限根业务性质确定非结算年度收支差额全额作长期责准备金提存确认利润次年转回滚存结算年度终时结算损益
二保费收入确认计量
1．保费收入应列条件均满足时予确认：
(1)保险合成立承担相应保险责
(2)保险合相关济利益够流入公司
(3)保险合相关收入够计量
2．保费收入保险合规定应投保收取金额确定
三保险准备金核算
1．未决赔款准备金指公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定未决赔案提存准备金未决赔款准备金期末提存时转回期提存数计入期损益尚未转回未决赔款准备金应作流动负债资产负债表中单独列示
2．未期责准备金指公司年期(含年)财产险意外伤害险健康险业务会计期末规定期保费收入中未期责部分提存备年度发生赔款准备金未期责准备金期末提存时转回年期提存数计入期损益未期责准备金应作流动负债资产负债表中单独列示
3．长期责准备金指公司长期工程险保险等业务年度结算损益保险业务未结算损益年度前业务年度营业收支差额提存准备金长期责准备金期末提存时转回年期提存数计入期损益长期责准备金应作长期负债资产负债表中单独列示
4．寿险责准备金指公司寿保险业务承担未保险责规定提存准备金寿险责准备金期末提存时年期提存寿险责准备金加期保险转入增加寿险责准备金减期保险转出减少寿险责准备金余额转回计入期损益寿险责准备金应作长期负债资产负债表中单独列示
5．长期健康险责准备金指公司长期性健康保险业务承担未保险责规定提存准备金长期健康险责准备金期末提存时年期提存长期健康险责准备金加期保险转入增加长期健康险责准备金减期保险转出减少长期健康险责准备余额转回计入期损益长期健康险责准备金应作长期负债资产负债表中单独列示
6．保险保障基金指公司规定提取保险保障基金保险保障基金保费收入中提取计入期损益保险保障基金作长期负债资产负债表中单独列示
7．总准备金指公司规定税利润中提取准备金总准备金应作者权益资产负债表中单独列示
8．存出(存入)分保准备金指公司保险业务合约定分保分出扣存分保接受部分分保费应付未责准备金存出存入分保准备金通常根分保业务账单期扣存返扣存期限般12月年期返
四外币业务核算
1．外币业务公司采外汇分账制核算方法采外汇统账制核算方法
2．采外汇分账制公司应设置货币兑换科目种货币间兑换关外币账户联系均通货币兑换科目核算
3．采外汇统账制公司发生外币业务时应关外币金额折合民币记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率采业务发生月月初汇率折合月份终种外币账户(包括外币现金外币结算债权债务)外币月末余额应月末汇率折合民币月末汇率折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益分情况处理：
(1)筹建期间发生汇兑损益计入开办费
(2)购建固定资产关款产生汇兑损益固定资产交付前计入该项建固定资产成
(3)述情况外均计入期损益
第三章 会计科目说明
会计科目名称编号
序号
编 号
会计科目名称


资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款
3
1101
短期投资
4
1111
拆出资金
5
1112
保户质押贷款
6
1121
应收利息
7
1122
应收保费
8
1123
分保业务
9
1124
坏账准备
10
1131
预付赔款

11
1141
存出分保准备金
12
1142
存出保证金
13
1191
应收款
14
1201
物料品
15
1211
低值易耗品
16
1301
摊费
17
1402
长期债券投资
18
1601
固定资产
19
1602
累计折旧
20
1606
建工程
21
1609
固定资产清理
22
1701
形资产
23
1711
长期摊费
24
1801
存出资保证金
25
1811
抵债物资
26
1901
处理财产损溢


二负债类
27
2101
短期款
28
2102
拆资金
29
2111
应付手续费
30
2112
应付佣金
31
2121
预收保费
32
2122
预收分保赔款
33
2131
存入分保准备金
34
2132
存入保证金
35
2141
应付工资
36
2142
应付福利费
37
2143
应付保户利差
38
2145
应交利润
39
2146
应交税金
40
2149
应付款
41
2151
预担费
42
2161
未决赔款准备金

43
2162
未期责准备金
44
2171
保户储金
45
2201
长期责准备金
46
2202
寿险责准备金
47
2203
长期健康险责准备金
48
2211
保险保障基金
49
2221
长期款
50
2231
长期应付款
51
2241
住房周转金


三者权益类
52
3101
实收资金
53
3111
资公积
54
3121
盈余公积
55
3131
总准备金
56
3141
年利润
57
3151
利润分配


四损益类
58
4101
保费收入
59
4102
分保费收入
60
4103
追偿款收入
61
4109
收入
62
4201
摊回分保陪款
63
4203
摊回分保费
64
4211
转回未决赔款准备金
65
4212
转回未期责准备金
66
4221
转回长期责准备金
67
4222
转回寿险责准备金
68
4223
转回长期健康险责准备金
69
4301
利息收入
70
4302
投资收益
71
4303
汇兑损益
72
4311
营业外收入
73
4401
赔款支出

74
4402
死伤医疗付
75
4403
满期付
76
4404
年金付
77
4411
退保金
78
4421
分出保费
79
4422
分保赔款支出
80
4424
分保费支出
81
4431
手续费支出
82
4432
佣金支出
83
4441
营娄税金附加
84
4451
营业费
85
4461
利息支出
86
4462
保户利差支出
87
4471
支出
88
4501
提存未决赔款准备金
89
4502
提存未期责准备金
90
4511
提存长期责准备金
91
4512
提存寿险责准备金
92
4513
提存长期健康险责准备金
93
4521
提取保险保障基金
94
4601
营业外支出
95
4701
税
96
4801
前年度损益调整
　　附注：公司根实际需增设列会计科目：
1公司国务院特批外进行长期股权投资中华民国保险法颁布前投出　　目前尚未收回长期股权投资增设1401长期股权投资科目
2．公司长期股权投资长期债券投资提取投资风险准备增设1J403投资风险准备科目
3．公司拨付属分公司营运资金增设1404拨付属资金科目属分公司收公司拨入营运资金相应增设3103级拨入资金科目
　　4．公司中华民国保险法颁布前发放目前尚未收回贷款增设1501贷款科目相应增设1502贷款呆账准备科目
　　5．公司属分公司间分公司间结算业务增设部科目
　　6．公司部部门周转备金单独设置1193备金科目
7．采外币分账制核算外币业务公司增设2251货币兑换科目
二会计科目说明
1001 现 金
科目核算公司库存现金公司部部门周转备金通
应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二公司收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三公司应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金公司应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
四科目方余额反映公司实际持库存现金
l002 银行存款
科目核算公司存入银行种存款
二公司收入切款项国家规定外必须日解交银行切支出陈规定现金支付外应现行关结算规定通银行办理转账结算公司款项存入银行记科目贷记现金等关科目提取支付存款时记现金等关科目贷记科目
三科目应开户银行存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终存款账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款公司应分民币种外币设置银行存款日记款进行明细核算
发生外币业务时应关外币金额折合民币记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率采业务发生月月初汇率折合
月份终种外币账户（包括外币现金外币结算债权债务）外币月末余额应月末汇率折合民币月末汇率折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益分情况处理：
1．筹建期间发生汇兑损益计入开办费
2．购建固定资产关款产生汇兑损益固定资产交付前计入该项建固定资产成
3．述情况外均计入期损益
五科目期末方余额反映公司实际存银行款项
1101 短期投资
科目核算公司购入够时变现持时间准备超年（含年）种债券
二公司购入种债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目实际支付价款中包含已付息记应收利息科目实际支付价款贷记银行存款科目
三公司收发放利息属已记入应收利息科目记银行存款等科目贷记应收利息科目属债券持期间实现利息记银行存款等科目贷记投资收益科目
公司出售债券期收回债券实际收金额记银行存款等科目短期投资实际成贷记科目已付息日尚未领取利息贷记应收利息科目差额记贷记投资收益科目
四科目应短期投资种类设置明细账
　　五科目期末方余额反映公司持种债券实际成
1111 拆出资金
科目核算公司规定事拆业务拆出资金
二拆出资金时记科目贷记银行存款科目期收拆利息时记银行存款科目贷记利息收入科目收回拆出资金息时息合计记银行存款科目金数贷记科目利息数贷记利息收入科目
三科目应拆入单位设置明细账
四科目期末余额反映公司尚未收回拆出资金金
1112 保户质押贷款
科目核算寿保险公司规定保户提供质押贷款
二发生保户质押贷款时记科目贷记现金银行存款科目期收保户质押贷款利息时记银行存款科目贷记利息收入科目收回保户质押贷款息息合计记银行存款科目金数贷记科目利息数贷记利息收入科目
三科目应款设置明细账
四科目期末方余额反映公司尚未收回保户质押贷款金
1121 应收利息
科目核算公司债券投资等已付息日尚未领取利息
二公司购入债券果实际支付价款中包含已付息日尚未领取利息实际支付价款扣已付息日尚未领取利息记短期投资长期债券投资科目已付息日尚未领取利息记科目实际支付价款贷记银行存款科目
公司计提长期债券应收利息记长期债券投资科目贷记投资收益科目已付息日尚未领取利息记科目贷记长期债券投资科目
收应收利息时记银行存款等科目贷记科目
确认坏账应收利息销坏账准备记坏账准备科目贷记科目
已确认坏账转销应收利息收回收回金额记科目贷记坏账准备科目时记银行存款等科目贷记科目
三科目应应收利息种类设置明细账
四科目期末方余额反映公司尚未收回利息
1122 应收保费
科目核算公司应投保收取尚未收保险费
二公司发生应收保费记科目贷记保费收入科目收回应收保费记现金银行存款科目贷记科目
已确认坏账转销应收保费收回收回金额记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
三科目应投保设置明细账
四科目期末方余额反映公司尚未收回保险费
1123 分保业务
科目核算公司间开展分保业务发生种款项
二公司发生分入分保业务时分入保费记科目贷记分保费收入科目果分保业务账单中时标明赔款费等项目金额分保业务账单中标明赔款费等项目金额记分保赔款支出分保费支出等科目分保业务账单中标明分保费等项目金额贷记分保费收入等科目差额记贷记科目
公司发生分出分保业务时分出保费记分出保费科目贷记科目果分保业务账单中时标明赔款费等项目金额分保业务账单中标明分保费金额记分出保费科目分保业务账单中标明赔款费等项目金额贷记摊回分保赔款摊回分保费等科目差额记贷记科目
公司结算分保业务款项实际支付款项时记科目贷记银行存款科目实际收款项时记银行存款科目贷记科目
确认坏账应收分保账款销坏账准备记坏账准备科目贷记科目
已确认坏账转销应收分保账款收回收回金额记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目
三科目应单位设置明细账
四科目期末方余额反映公司尚未收回分保账款贷方余额反映公司应付分保账款
1124 坏账准备
科目核算公司规定提取坏账准备
二公司应年度终提取坏账准备提取坏账准备时记营业费科目贷记科目
期应提取坏账准备账面余额应差额提取应提数账面余额差额减坏账准备记科目贷记营业费科目
三公司收回应收款项应查明原追究责确实法收回批准作坏账损失时记科目贷记应收利息应收保费分保业务科目
已确认坏账转销应收款项收回收回金额记应收利息 应收保费分保业务科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收利息应收保费分保业务科目
四科目期末贷方余额反映公司已提取坏账准备
113l 预付赔款
科目核算公司处理种理赔案件程中保险合约定预先支付赔款
公司分入分保业务预付赔款科目核算
二公司预付赔款时记科目贷记现金银行存款科目结案预付赔款转赔款支出时记赔款支出科目贷记科目分出公司分保业务账单转销预付赔款时记分保赔款支出科目贷记科目
三科目应险种分保分出设置明细账
四科目期末方余额反映公司实际预付赔款
1141 存出分保准备金
科目核算公司分入分保业务保业务保险合约定存出分保准备金
二公司发生介入分保业务时分保业务账单中标明扣存期准备金赔款费等项目金额记科目分保赔款支出分保费支出科目分保业务账单中标明分保费金额贷记分保费收入科目分保业务账单中标明返年期准备金贷记科目差额记贷记分保业务科目
三科目应分保分出设置明细账
四科目期末方余额反映公司存出分保准备金数额
1142 存出保证金
科目核算公司开展直接承保业务合约定存出保证金
二科目应设置三明细科目：
1．存出理赔保证金核算根理赔代理需存出保证金
2．存出海损保证金核算发生海损赔案需支付现金担保时保证金
3．存出保证金核算存出理赔保证金存出海损保证金外保险业务存出保证金
三存出保证金时记科目贷记银行存款科目收回结案转入赔款时记银行存款赔款支出科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司存出保证金数额
1191 应收款
科目核算公司应收利息应收保费分保业务外种应收暂付款项包括设备金科目公司拨出备金应收种赔款罚金职工预差旅费应职工收取种垫付款项应收暂付款项等
二公司发生种应收暂付款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
实行定额备金制度公司领备金应定期财务会计部门报销财务会计部门根报销数现金补足备金定额时记关科目贷记现金银行存款科目报销数拨补数通科目核算
三科目应收款项目分类债务设置明细账
四科目期末方余额反映公司尚未收回应收款
1201 物料品
科目核算公司业务营劳动保护办公等方面库存物料品实际成收回损余物资科目核算
二购入物料品买价支付运杂费增值税等记科目贷记银行存款等科目
接受捐赠物料品类资产市场价格根提供关确定价值记科目贷记资公积科目
剩余工程物资转作物料品时记科目贷记建工程——工程物资科目
收回损余物资记科目贷记赔款支出科目
三领物料品时记营业费等科目贷记科目
出售物料品时记银行存款等科目贷记收入应交税金等科目时结转物料品成记支出科目贷记科目
四科目应物料品品种规格设置明细账
五科目期末方余额反映公司库存物料品实际成
1211 低值易耗品
科目核算公司库低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产种具物品工具理具等
二购入原增加低值易耗品物料品科目进行核算
三低值易耗品摊销方法：
1．次摊销价值较低值易耗品领时全部价值次计入营业费等
2．分次摊销价值较低值易耗品根耐期限分期摊入营业费等
次摊销低值易耗品领时记营业费等科目贷记科目报废时低值易耗品残料价值减期费记物料品等科目贷记营业费等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费长期摊费科目贷记科目分期摊销时记营业费等科目贷记摊费长期摊费科目报废时报废低值易耗品残料价值作期低值易耗品摊销额减少减营业费等科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五科目应低值易耗品类品种规格设置明细账
六科目期末方余额反映公司库存未低值易耗品实际成
1301 摊费
科目核算公司已支出应期期分负担分摊期年（含年）项费低值耗品摊销固定资产修理费次购买印花税票次交纳印节税税额较需分摊数额等
开办费超年摊销期固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应长期摊费科目核算科目核算
二公司发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记营业费等科目贷记科目
三摊费应费项目受益期限分期摊销
四科目应费种类设置明细账
五科目期末方余额反映公司种已支出尚未摊销费
1402 长期债券投资
科目核算公司购入年(含年)变现准备时变现债券
二科目应设置四明细科目：
1．面值
2．相关费
3．溢折价
4．应计利息
三债券投资账务处理：
1．公司购入长期债券实际支付价款扣已付息日尚未领取利息余额作投资成计价投资成扣包含税金手续费等相关费余额债券票面价值差额作溢价折价债券溢价折价债券存续期间确认债券利息收入时摊销摊销方法采直线法采实际利率法投资成中包含税金手续费等相关费应科目相关费明细科目中单独核算债券购入期前期间确认相关债券利息收入时摊销计入投资收益果相关费数额采次摊销法取时直接计入期投资收益通科目相关费明细科目核算
长期债券应期计提利息期计提利息记入科目(应计利息)已付息日尚未领取利息科目转入应收利息科目
2．公司购入长期债券付款时债券票面价值记科目(面值)支付税金手续费等相关费记科目(相关费)投资收益科目实际支付价款贷记银行存款科目差额记贷记科目(溢折价)果实际支付价款中包含已付息日尚未领取利息债券票面价值记科目(面值)支付税金手续费等相关费记科目(相关费)投资收益科目已付息日尚未领取利息记应收利息科目未付息日债券利息记科目(应计利息)实际支付价款贷记银行存款科目差额记贷记科目(溢折价)
3．公司购入溢价发行长期债券应期结账时应计利息记科目(应计利息)应分摊溢价金额贷记科目(溢折价)应摊销相关费贷记科目(相关费)差额贷记投资收益保险保障基金(保险保障基金购买债券产生收益)保费收入(保户储金购买债券产生收益规定转入保费收入部分)科目公司购入折价发行长期债券应期结账时应计利息记科目(应计利息)应分摊折价金额记科目(溢折价)应摊销相关费贷记科目(相关费)差额贷记投资收益保险保障基金保费收入科目
4．出售期收回债券息实际收金额记银行存款等科目债券金已计未收利息部分贷记科目(面值应计利息) 应收利息科目尚未摊销溢折价贷记记科目（溢折价）尚未摊销相关费贷记科目（相关费）差额贷记记投资效益保险保障基金保费收入科目
四科目期末方余额反映公司持种长期债券投资价值
1601 固定资产
科目核算公司固定资产原价
固定资产指期限年单位价值规定标准房屋建筑物机器机械运输工具等
公司应根规定固定资产标准结合公司具体情况制定固定资产目录作核算
公司固定资产应区分营固定资产非营固定资产根理需固定资产进行分类核算
二公司固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价包装费运杂费安装成交纳关税金等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．投资者投入固定资产评估确认原价记账
4．融资租固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价加改建扩建增加支出减改建扩建程中发生变价收记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
公司取固定资产发生款利息固定资产尚未交付前计入固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
三公司已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投入固定资产评估确认固定资产原价记科目评估确认净值贷记实收资 (注册资中应占份额) 资公积科目(评估确认固定资产净值注册资中应占份额差额)差额贷记累计折旧科目
融资租入固定资产应单设融资租入固定资产明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租公司应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产类资产市场价格者关确定价值发生相关费记科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五公司出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
盘亏固定资产账面净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六公司应设置固定资产登记簿固定产卡片固定资产类资产进行明细核算 公司时租入固定资产记科目核算
七科目期末方余额融资租入固定资产原价部门项固应设备查溶进行反映公司未融资租入固定资产原价 五科目期末方余额反映公司尚未完工工程实际成
1602 累计折旧
科目核算公司固定资产累计折旧
二公司月计提固定资产折旧时记营业费等科目贷记科目
三公司应月提取折旧月增加固定资产月提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起提折旧固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计净残值
四公司应根固定资产性质消耗方式合理预计固定资产年限预计净残值恰选折旧方法折旧方法采均年限法工作量法年数总法双倍余额递减法等折旧方法确定意变更需变更应财务报告中予说明
五科目期末贷方余额反映公司提取固定资产折旧累计数
1606 建工程
科目核算公司建造更新改造固定资产进行项工种包括基建设工程（含新建改扩建工程）更新改造工程（含技术改造固定资产改良装饰装修等工程）等发生实际支出公司购入需安装固定资产通科目核算固定资产科目核算
公司购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二公司购入工程准备物资记科目（工程物资）贷记银行存款等科目
公司营工程领工程物资记科目（××工程）贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目（××工程）贷记应付工资科目
公司应交纳固定资产投资方调节税记科目（××工程）贷记应交税金科目
公司进行工程发生支出记科目（××工程）贷记银行存款等科目
公司出包工程规定预付承包单位工程价款记科目（××工程）贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付工程价款记科目（××工程）贷记银行存款等科目
三工程完工交付应结转转工程成增加固定资产价值记固定资产科目贷记科目增加固定资产记长期摊费等科目贷记科目剩余物资移交时记物料品科目贷记科目（工程物资）
四科目应工程项目外购工程物资设置明细款
五科目期末方余额反映公司尚未完工工程实际成
1609 固定资产清理
科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入等
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产账面净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收等记银行存款等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款 现金等科目贷记科目
固定资产清理净收益应区情况处理：属筹建期间减长期摊费记科目贷记长期摊费科目属营期间计入期损益记科目贷记营业外收入——处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属筹建期间计入长期摊费记长期摊费科目贷记科目属营期间然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目属营期间正常处理损失记营业外支出——处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
四科目期末余额反映公司尚未清理完毕固定资产净值清理净收入(清理收入减清理费)
1701 形资产
科目核算公司专利权土权商誉非专利技术等种形资产价值公司购入住房权科目核算
二购入形资产实际支付价款记科目贷记银行存款等科目
投资者投形资产评估确认价值记科目注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
行开发法定程序申请取形资产法取时发生注册费聘请律师费等费记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入期费
三公司转已入账形资产实际取转收入记银行存款等科目贷记收入科目结转转形资产摊余价值计算应交纳营业税等税费记支出科目贷记科目应交税金等科目
四形资产摊销期限合规定受益年限超受益年限期限摊销合没规定受益年限法律规定效年限超法律规定效年限摊销营期短效年限超营期年限摊销合没规定受益年限法律没规定效年限超10年期限摊销公司应述规定效期限均摊销摊销时记营业费科目贷记科目
五科目应形资产类设置明细账
六科目期末方余额反映公司已入账尚未摊销形资产摊余价值
1711 长期摊费
科目核算公司已发生摊销期年(含年)项费包括开办费摊销期限年
(含年)固定资产修理支出租固定资产改良支出摊销期限年摊费
二公司发生长期摊费记科目贷记关科目
三开办费应公司开始营月起超5年期限均摊销开办费开始营月次摊销固定资产修理支出应修理间隔期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销
摊销时记营业费科目贷记科目
四科目应费种类设置明细账
五科目期末方余额反映公司尚未摊销项长期摊费摊余价值
1801 存出资保征金
科目核算公司规定例缴存清算时清偿债务保证金
二存出资保证金时记科目贷记银行存款科目
三科目期末方余额反映缴存资保证金
18ll 抵债物资
科目核算公司债务重组收物资包括物料品固定资产等
债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议法院裁定作出步事项
二公司债务重组中收固定资产评估确认固定资产净值记科目重组债权账面价值贷记应收利息应收保费分保业务等科目差额记营业外支出科目债务重组中收物料品等评估确认价值记科目重组债权账面价值贷记应收保费应收利息分保业务等科目差额记营业外支出科目
公司处置抵债物资分情况处理：
1．抵债物资转应价值转相关资产科目记固定资产物料品等科目贷记科目
2．抵债物资出售记银行存款等科目贷记营业外收入等科目时结转相关成记营业外支出科目贷记科目发生相关税费记营业外支出科目贷记银行存款应交税金等科目
三科目应资产种类设置明细账
四科目期末方余额反映公司债务重组中收尚未处置抵债物资价值
1901 处理财产损溢
科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘亏毁损种流动资产记科目贷记物料品等科目应保险公司单位赔偿损失记现金银行存款应收款等科目贷记科目扣保险公司单位赔偿净损失属非常损失部分记营业外支出–––––非常损失科目贷记科目属般营损失部分记营业费科目贷记科目
盘亏固定资产账面净值记科目累计折旧记累计折旧科目账面原值贷记固定资产科目批准账面净值列入营业外支出记营业外支出——固定资产盘亏科目贷记科目
四盘盈种流动资产记物料品等科目贷记科目批准列入期损益记科目贷记营业费科目
盘盈固定资产重置完全价值记固定资产科目重置完全价值减估计折旧净值贷记科目估计折旧数贷记累计折旧科目批准净值列入营业外收入记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目
五科目期末方余额反映公司尚未处理种财产物资净损失期末贷方余额反映公司尚未处理种财产物资净溢余
年度终时科目般应余额
2l01 短期款
科目核算公司批准银行金融机构入期限年(含年)种款
二公司入种短期款记银行存款科目贷记科目发生短期款利息记利息支出科目贷记银行存款预提费等科目短期款记科目贷记银行存款科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款金
2102 拆入资金
科目核算公司规定事拆业务拆入资金
二公司拆入资金记银行存款科目贷记科目支付计提拆入资金利息记利息支出科目贷记银行存款预提费等科目拆入资金记科目贷记银行存款科目
三科目应拆出单位设置明细账
四科目期末余额反映尚未拆入资金金
2111 应付手续费
科目核算公司应受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付手续费
二发生应付手续费时记手续费支出科目贷记科目实际支付手续费时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应保险代理入设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付手续费
2112 应付佣金
科目核算公司应专门推销寿险营销业务代理入支付佣金
二发生应付佣金时记佣金支出科目贷记科目实际支付佣金时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应代理设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付佣金
2121 预收保费
科目核算公司保险责生效前投保预收保险费
寿保险业务趸交保费保费收入科目核算科目核算
二发生预收保费时记现金银行存款科目贷记科目保费收入实现时记科目贷记保费收入科目
三科目应投保设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司投保预收保险费
2122 预收分保赔款
科目核算公司分出分保业务保险合约定预收分保赔款
二预收分保赔款记银行存款科目贷记科目发出分出分保业务账单时账单转销赔款记科目贷记摊回分保赔款 等科目
三科目应分保接受设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未转销预收分保单位赔款
2131 存入分保准备金
科目核算公司分出分保业务合约定扣存分保接受保费形成准备金
二公司发生分出分保业务时分保业务账单中标明分保费金额记分出保费科目分保业务账单中标明应返年期准备金记科目分保业务账单中标明扣存期准备金赔款费等项目金额贷记科目摊回分保赔款摊回分保费科目差额贷记记分保业务科目
三科目分保接受设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司扣存尚未退分保准备金
2132 存入保证金
科目核算公司合约定接受存入保证金
二科目应设置两明细科目：
1．存入理赔保证金核算收取代理存入理赔保证金
2．存信险保证金核算收取保户规定交付保费保证金
三收存入保证金记银行存款科目贷记科目退保证金时记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映公司收存入保证金数额
2141 应付工资
科目核算公司应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二规定手续银行提取现金准备发放工资记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记：现金科目应付工资中扣种款项(代垫房租家属药费税等)记科目贷记应收款 应交税金––––应交税等科目职工规定期限未领取工资发放单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
三月份终应月应发工资进行分配：
1．营理部门员(包括炊事员)工资记营业费科目贷记科目
2．应建工程负担员工资记建工程科目贷记科目
3．应职工福利费开支员工资记应付福利费科目贷记科目
四科目应职工类设置明细账
五科目期末般应余额果公司月实发工资月考勤记录计算实发工资月考勤记录计算应付工资差额科目期末余额果公司实发工资应付工资相差月实发工资作应付工资进行分配样科目期末余额果述原引起应付工资实发工资期末贷方余额反映工资结余
2142 应付福利费
科目核算公司提取职工福利费
二公司提取福利费时记营业费科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额反映公司福利费结余
2143 应付保户利差
科目核算公司寿保险业务保险合约定发生应付保户利差支出
二期末精算部门提供应付保户利差金额记保户利差支出科目贷记科目支付保户利差时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应保户设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付保户利差
2145 应付利润
科目核算公司应付投资者利润
二公司计算出应支付投资者利润记利润分配科目贷记科目实际支付利润时
记科目贷记银行存款等科目
三科目应投资者设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付利润
2146 应交税金
科目核算公司应交纳种税金营业税城市维护建设税税房产税车船税土税固定资产投资方调节税税等
公司交纳印花税契税需预计应交数税金科目核算
二公司规定计算出应交税金记营业税金附加支出税营业费建工程应付工资等科目贷记科目缴纳种税金（包括补交税金）时记科目贷记银行存款科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
三科目税金种类设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税金期末方余额反映公司交税金
2149 应付款
科目核算公司应付暂收单位款项职工未期领取工资应付退休职工统筹退休金教育费附加等
二公司发生应付暂收款项时记关科目贷记科目偿转销种应付暂收款项时记科目贷记关科目
三科目应单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付款项
215l 预提费
科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费预提租金保险费款利息拆入资金利息固定资产修理费等
二规定预提计入期成费项支出记营业费利息支出等科目贷记科目实际发生支出已预提数额应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司已预提尚未支付项费期末方余额反映公司实际支出费预提数差额尚未摊销费
2161 未决赔款准备金
科目核算公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定提存未决赔款准备金
二期末公司规定提存未决赔款准备金记提存未决赔款准备金科目贷记科目时转回期提存未决赔款准备金记科目贷记转回未决赔款准备金科目
三科目应险种设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司期提存未决赔款准备金
2162 未期责准备金
科目核算公司年(含年)财产险意外伤害险健康险业务规定提存未期责准备金
二期末公司规定提存未期责准备金记提存未期责准备金科目贷记科目时转回年期提存未期责准备金记科目贷记转回未期责准备金科目
三科目应险种设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司已提存尚未转回未期责准备金
2171 保户储金
科目核算公司储金利息作保费收入保险业务收保户缴存储金
二公司收保户储金时记现金银行存款科目贷记科目返储金时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应保户设置明细账
四科目组末贷方余额反映保户缴存尚未返储金
220l 长期责准备金
科目核算公司保险长期工程险等业务规定提存准备金
二期末公司规定提存长期责准备金记提存长期责准备金科目贷记科目时转回年期提存长期责准备金记科目贷记转回长期责准备金科目
三科目应险种设置明细款
四科目期末贷方余额反映公司已提存尚未转回长期责准备金
2202 寿险责准备金
科目核算公司寿保险业务规定提存准备金
二期末公司规定提存寿险责准备金记提存寿险责准备金科目贷记科目时年期提存寿险责准备金减期保险转出减少寿险责准备金余额转回记科目贷记转回寿险责准备金科目
发生保险外转入保险关系转入寿险责准备金时记银行存款科目贷记科目保险迁外转移保险关系转出寿险责准备金时记科目贷记银行存款科目
三科目应险种设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司已提存尚未转回寿险责准备金
2203 长期健康险责准备金
科目核算公司长期性健康保险业务规定提存准备金
二期末公司规定提存长期健康险责准备金记提存长期健康险责准备金科目贷记科目时年期提存长期健康险责准备金加期保险转入增加长期健康险责准备金减期保险转出减少长期健康险责准备金余额转回记科目贷记转回长期健康险责准备金科目
发生保险外转入保险关系转入长期健康险责准备金时记银行存款科目贷记科目保险迁外转移保险关系转出长期健康险责准备金时记科目贷记银行存款科目
三科目应险种设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司已提存尚未转回长期健康险责准备金
2211 保险保障基金
科目核算公司规定提取保险保障基金
二期末规定提取保险保障基金记提取保险保障基金科目贷记科目
保险保障基金专户存储实现利息记银行存款科目贷记科目
保险保障基金购买政府债券取利息收入记长期债券投资——应计利息科目贷记科目债券期收回息息合计记银行存款科目债券金部分贷记长期债券投资——面值科目已计未收利息部分贷记长期债券投资–––––应计利息科目应收利息科目未计利息部分贷记科目
公司批准动保险保障基金时记科目贷记银行存款科目
三科目期末贷方余额反映公司保险保障基金结余
2221 长期款
科目核算公司批准银行金融机构入期限年(含年)项款
二长期款记银行存款等科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目
长期款发生利息支出汇兑损失等款费属筹建期间计入开办费记长期摊费科目贷记科目属购建固定资产关固定资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目述情况外计入期损益记利息支出汇兑损益科目贷记科目发生汇兑收益作相反会计分录
三科目应贷款单位设置明细账贷款种类进行明细核算
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款息
2231 长期应付款
科目核算公司述长期负债外种长期应付款应付融资租固定资产租赁费等
二公司融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
融资租入固定资产需安装交付通建工程科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三科目应长期应付款种类设置明细账
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付种长期应付款
2241 住房周转金
科目核算公司取职工住房方面资金
二公司取住房租金收入住房租赁保证金拨入住房资金分公司出售出租拥部分产权住房收入等记银行存款科目贷记科目
三公司支付委托代住房公积金应公司交纳部分记科目应职工负担公司代交部分记应收款科目实际支付金额贷记银行存款科目
住房周转金足交纳应公司负担住房公积金公司营业费中列支住房公积金部分记营业费––––住房周转金科目贷记科目
公司予职工住房补贴住房困难补助记科目贷记应付工资 (公司予职工住房补助部分)现金等科目住房周转金支付职工住房维修理费国家规定住房改革方面费性支出记科目贷记银行存款等科目
四公司购买职工住房产权权实际支付价款记固定资产 形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分应记科目贷记资公积––––––住房周转金转入科目
五公司出售职工住房全部部分产权固定资产出售进行会计处理通固定资产清理科目进行核算出售住房发生净收益记固定资产清理科目贷记科目净损失作相反会计分录
公司出售职工住房权出售收记银行存款等科目贷记科目已出售权住房提取折旧时记营业费科目贷记累计折旧科目已出售权住房应单独作类固定资产进行核算
公司分公司职工出售出租拥部分产权住房收入记银行存款科目贷记科目
六公司应建立住房基金备查薄详细记录住房基金种源途公司提取职工住房折旧净利润中提取公益金中住房方面资金提取住房公积金取住房周转金入住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查薄贷方登记
公司住房基金购买住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均应住房基金备查簿方登记住房基金备查簿期末贷方余额反映住房方面资金
七科目期末贷方余额反映公司住房周转金结余
3101 实收资
科目核算公司实际收投资者投入资
二收投资者投入货币资金应实际收者存入公司开户银行金额记现金银行存款科目投资者注册资中应占份额贷记科目差额贷记资公积科目收投资者投入固定资产评估确认固定资产原价记固定资产科目投资者注册资中应占份额贷记科目评估确认固定资产净值注册资中应占份额差额贷记资公积科目差额贷记累计折旧科目收投资者投入形资产等评估确认价值记形资产等科目投资者注册资中应占份额贷记科目评估确认价值注册资中应占份额差额贷记资公积科目
三公司法定程序批准资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目批准减少注册资记科目贷记现金银行存款·等科目
四公司投资者规定转出资应关转手续办理完毕时出方转出资额 科目关明细账备查记录中转受方
五科目投资者设置明细账
六科目期末贷方余额反映公司实资数额
C3111 资公积
科目核算公司取资公积
二科目应设置三明细科目：
1．资溢价
2．接受捐赠实物资产
3．住房周转金转入
三投资者缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付货币资金时应实际收者存入公司开户银行金额记现金银行存款科目投资者注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目(资溢价)收投资者投入固定资产评估确认固定资产原价记固定资产科目投资者注册资中应占份额贷记实收资科目评估确认固定资产净值注册资中应占份额差额贷记科目(资溢价)差额贷记累计折旧科目收投资者投入形资产等评估确认价值记形资产等科目投资者注册资中应占份额贷记实收资评估确认价值注册资中应占份额差额贷记科目(资溢价)
四接受捐赠固定资产：类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费作原值记固定资产科目估计折旧额贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记科目(接受捐赠实物资产)接受捐赠固定资产外实物资产类资产市场价格根提供关确定价值记物料品等科目贷记科目(接受捐赠实物资产)公司处置捐赠实物资产规定原计入资公积相关捐赠资产价值转入营业外收入时记科目(接受捐赠实物资产)贷记营业外收入科目
五公司购买职工住房权权实际支付价款记固定资产’形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分记住房周转金科目贷记科目(住房周转金转入)
六公司法定程序批准资公积转增资时记科目贷记实收资：科目
七科目期末贷方余额反映公司实资公积
3121 盈余公积
科目核算公司净利润中提取盈余公积
二科目应设置三明细科目：
1．法定盈余公积
2．法定公益金
3．意盈余公积
三提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目(法定盈余公积法定公益金意盈余公积)
盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
公司公益金购买职工住房权权时记固定资产形资产科目贷记银行存款科目时记科目(法定公益金)贷记科目(法定盈余公积)科目
四科目期末贷方余额反映公司法定盈余公积法定公益金意盈余公积结余
313l 总准备金
科目核算公司规定税利润中提取准备金
二提取总准备金时记利润分配科目贷记科目规定时记科目贷记关科目
三科目期末贷方余额反映总准备金结余
3141 年利润
科目核算公司年度实现利润(发生亏损)总额
二期末结转利润时公司应保费收入分保费收追偿款收入利息收入摊回分保赔款摊回分保费转回未决赔款准备金转回未期责准备金转回长期责准备金转回寿险责准备金转回长期健康险责准备金收入营业外收入等科目余额转入科目贷方记保费收入分保费收入追偿款收利息收摊回分保赔款摊回分保费转回未决赔款准备金转回未期责准备金转回长期责准备金转回寿险责准备金转回长期健康险责准备金 收入营业外收入等科目贷记科目赔款支出死伤医疗付满期付年金付退保金分出保费分保赔款支出分保费支出 手续费支出佣金支出营业费营业税金附加利息支出保户利差支出提存未决赔款准备金 提存未期责准备金提存长期责准备金提存寿险责准备金提存长期健康险责准备金提取保险保障基金支出营业外支出税等科目余额转入科目方记科目贷记赔款支出死伤医疗付满期付年金付退保金分出保费 分保赔款支出分保费支出 手续费支出 佣金支出营业费营业税金附加利息支出’ 保户利差支出 提存未决赔款准备金提存未期责准备金 提存长期责准备金提存寿险责准备金提存长期健康险责准备金 提取保险保障基金 支出营业外支出税等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资净损失作相反会计分录汇兑损益科目净收益转入科目记汇兑损益科目贷记科目汇兑净损失作相反会计分录
三年度终公司年实现净利润全部转入利润分配科目记科目贷记利润分配科目净亏损作相反会计分录年终结转科目应余额
315l 利润分配
科目核算公司净利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目应设置六明细科目：
1．盈余公积转入
2．提取法定盈余公积
3．提取法定公益金
4．提取总准备金
5．提取意盈余公积
6．应付利润
7．未分配利润
三年度终账务处理：
1．全年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)净损失作相反会计分录
2．发生利润分配业务时：
(1)公司盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积转入)
(2)规定净利润中提取法定盈余公积法定公益金总准备金意盈余公积记科目(提取法定盈余公积提取法定公益金提取总准备金提取意盈余公积)贷记盈余公积总准备金科目
(3)公司应付投资者利润记科目贷记应付利润科目
3．科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额反映公司历年积存未分配利润(未弥补亏损)
410l 保费收入
科目核算公司直接承保业务取保费收入
保险业务储金实现利息收入作保费收入科目核算
二实现保费收入应实际价款记账
期实现保费收入记银行存款应收保费等科目贷记科目
保险业务储金实现利息收入记银行存款长期债券投资——应计利息等科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4102 分保费收入
科目核算公司分入分保业务取保费收入
二公司发生分入分保业务时分保业务账单中标明分保费等项目金额记分保业务等科目贷记科目关科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4103 追偿款收入
科目核算公司赔案事责追偿款项
二收追偿款时记现金银行存款科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4109 收入
科目核算公司取手续费收入咨询服务收入代勘查收入形资产转收入等收入
二取收入时记现金银行存款应收款等科目贷记科目
三科目应收入种类设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4201 摊回分保赔款
科目核算公司分出分保业务分保接受摊回应承担赔款
二公司分保接受发出分保业务账单时应账单中标明分保费金额记分出保费科目账单中标明赔款费等项目金额贷记科目 摊回分保费等科目差额贷记记分保业务科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4203 摊回分保费
科目核算公司分出分保业务分保接受摊回应承担项费
二公司分保接受发出分保业务账单时应账单中标明分保费金额记分出保费科目账单中标明费赔款等项目金额贷记科目 摊回分保赔款等科目差额贷记记分保业务科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4211 转回未决赔款准备金
科目核算公司转回期提存未决赔款准备金
二期末转回期提存未决赔款准备金记未决赔款准备金科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4212 转回未期责准备金
科目核算公司转回年期提存未期责准备金
二期末转回年期提存未期责准备金记未期责准备金科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4221 转回长期责准备金
科目核算公司转回年期提存长期责准备金
二期末转回年期提存长期责准备金记长期责准备金科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4222 转回寿险责准备金
科目核算公司寿保险业务转回年期提存寿险责准备金
二期末年期提存寿险责准备金加期保险转入增加寿险责准备金加期保险转出减少寿险责准备金余额转回记寿险责准备金科目贷记科目
三科目应险种设置明细帐
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4223 转回长期健康险责准备金
科目核算寿保险公司转回年期提存长期健康险责准备金
二期末年期提存长期健康险责准备金加期保险转出增加长期健康险责准备金减期保险转出减少长期健康险责准备金余额转回记长期健康险责准备金科目贷记科目
三科目应险种设置明细帐
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4301 利息收入
科目核算公司类存款贷款拆出资金等取利息收入
二公司收利息记银行存款科目贷记科目
三科目应利息收入类设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4302 投资收益
科目核算公司外投资取收入发生亏损
二公司出售短期持债券期收回债券实际收金额记银行存款科目短期投资实际成贷记短期投资科目已付息日尚未领取利息贷记应收利息科目差额贷记记科目
三公司购入溢价发行期限年(含年)债券应期确认投资收益期应计利息记长期债券投资–––––应计利息科目期应分摊溢价贷记长期债券投资–––––溢折价科目期应分摊相关费贷记长期债券投资–––––关费科目差额贷记科目 保险保障基金 保费收入科目购入折价发行期限年(含年)债券应期确认投资收益期应计利息记长期债券投资–––––应计利息科目期应分摊折价记长期债券投资——溢折价科目期应分摊相关费贷记长期债券投资——相关费科目差额贷记科目保险保障基金保费收入科目
出售期收回长期债券息实际收金额记银行存款等科目债券金贷记长期债券投资––––面值科目已计未收利息贷记长期债券投资––––应计利息科目尚未摊销溢价折价贷记记长期债券投资––––溢折价科目尚未分摊相关费贷记长期债券投资——相关费科目差额贷方记科目保险保障基金保费收入科目
五科目应投资收益种类设置明细账
六期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4303 汇兑损益
科目核算公司外币兑换汇率变动等原实现汇兑收益损失
二发生汇兑收益时记关科目贷记科目发生汇兑损失时记科目贷记关科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4311 营业外收入
科目核算公司发生营业务直接关系项收入固定资产盘盈固定资产清理净收益债务重组收益确实法支付应付款项接受捐赠现金处置接受捐赠实物资产转入等
二取营业外收入时记现金银行存款应收款固定资产清理资公积等科目贷记科目
三科目应营业外收种类设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
440l 赔款支出
科目核算公司财产保险意外伤害保险年期(含年)健康保险业务保险合约定支付赔款发生理赔勘查费科目核算
二发生赔款支出时记科目贷记现金银行存款科目已支付部分预付赔款赔案结算时保险合约定赔款金额记科目预付赔款金额贷记预付赔款科目补付赔款金额贷记银行存款科目
收回损余物资转作物料品时减赔款支出记物料品科目贷记科目错赔骗赔追回赔款减赔款支出记现金银行存款科目贷记科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4402 死伤医疗付
科目核算公司寿保险长期健康保险业务保险保险期发生保险责范围保险事公司保险合约定支付保险(受益)保险金
二科目应设置死亡付医疗付两明细科目险种进行明细核算
三发生死伤医疗付时记科目贷记现金银行存款科目
死伤医疗付时贷款息未清者应付金额记科目未收回保户质押贷款金贷记保户质押贷款科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
保险合规定交费宽限期发生死伤医疗付时应付金额记科目投保未交保费部分贷记保费收入科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4403 满期付
科目核算公司寿保险业务保险生存保险期满公司保险合约定支付保险满期保险金
二发生满期付时记科目贷记现金银行存款等科目满期付时贷款息未清者付金额记科目未收回保户质押贷款金贷记保户质押贷款科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
保险合规定交费宽限期发生满期付时应付金额记科目投保未交保费部分贷记保费收入科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4404 年金付
科目核算公司年金保险业务保险生存规定年龄保险合约定支付保险付金额
二发生年金付时记科目贷记现金银行存款等科目年金付时贷款息未清者付金额记科目未收回保户质押贷款金贷记保户质押贷款科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4411 退 保 金
科目核算公司寿保险业务合约定退保险保单现金价值
二支付退保金时记科目贷记现金银行存款等科目支付退保金时贷款息未清者付金额记科目未收回保户质押贷款金贷记保户质押贷款科目欠息数贷记利息收入科目实际支付金额贷记现金银行存款等科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4421 分出保费
科目核算公司分出分保业务分保接受分出保费
二公司发生分出分保业务分保业务账单中标明分出保费等项目金额记科目关科目贷记分保业务等科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4422 分保赔款支出
科目核算公司分入分保业务分保分出入支付分保赔款
二公司收分出公司发账单时应账单中标明赔款费等项目金额记科目分保费支出等科目账单中标明保费等项目金额贷记分保费收入等科目差额记贷记分保业务科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4424 分保费支出
科目核算公司分入分保业务分保分出支付项费等
二公司收分出公司发账单时应账单中标明费赔款等项目金额记科目分保赔款支出等科目账单中标明保费等项目金额贷记分保费收入等科目差额记贷记分保业务科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4431 手续费支出
科目核算公司支付受委托授权范围代办理保险业务保险代理手续费
二公司发生手续费支出时记科目贷记现金银行存款应付手续费科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4432 佣金支出
科目核算公司支付专门推销寿险营销业务代理佣金
二公司发生佣金支出时记科目贷记现金银行存款应付佣金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
444l 营业税金附加
科目核算公司应保费收入负担营业税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加
二公司规定计算应负担营业税金附加时记科目贷记应交税金应付款等科目
三科目应税金附加种类险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4451 营业费
科目核算公司业务营理工作中发生手续费佣金支出外项费包括：固定资产折旧业务宣传费业务招费防预费电子设备运转费安全防卫费坏账损失企业财产保险费邮电费劳动保护费外事费印刷费公杂费低值易耗品摊销职工工资差旅费水电费租赁费(包括融资租赁费)修理费职工福利费职工教育费工会费税金会议费诉讼费公证费席位费咨询费形资产摊销长期摊费摊销社会统筹保险费劳动保险费取暖费审计费技术转费研究开发费绿化费董事会费车辆费住房公积金交理费银行结算费业公会会费学会会费等
二发生项费时记科目贷记现金银行存款应付工资应付福利费应交税金应付款预提费等科目
三科目应费项目设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4461 利息支出
科目核算公司规定入短期款拆入资金长期款等发生利息支出筹建期间发生长期款利息建造固定资产入长期款固定资产交付前发生利息科目核算
二发生短期款拆入资金利息时记科目贷记银行存款预提费等科目营期间发生购建固定资产关长期款利息记科目贷记长期款科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4462 保户利差支出
科目核算公司营寿保险业务实际支付保户利差
二期末精算部门计算应支付保户利差记科目贷记应付保户利差科目实际支付时记应付保户利差科目贷记现金银行存款等科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4471 支出
科目核算公司咨询服务代理勘查转形资产等发生结转相关成费相关税金附加
公司取利息收入应交纳营业税金附加科目核算
二发生支出结转关成时记科目贷记银行存款形资产应交税金等科目
三科目应支出种类设置明细账
四期末应科目余额转入年利润 科目结转科目应余额
4501 提存未决赔款准备金
科目核算公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定提存未决赔款准备金
二科目应设置已提出赔款准备金未提出赔款准备金两明细科目险种进行明细核算
三期末公司规定提存未决赔款准备金记科目贷记未决赔款准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4502 提存未期责准备金
科目核算公司年(含年)财产险意外伤害险健康险业务规定提存末期责准备金
二期末公司规定提存未期责准备金记科目贷记未期责准备金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4511 提存长期责准备金
科目核算公司保险长期工程险等业务规定提存准备金
二期末公司规定提存长期责准备金记科目贷记长期责准备金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4512 提存寿险责准备金
科目核算公司寿保险业务承担保险期责规定提存准备金
二期末公司规定提存寿险责准备金记科目贷记寿险责准备金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转年利润科目结转科目应余额
4513 提存长期健康险责准备金
科目核算公司长期性健康保险业务规定提存准备金
二期末公司规定提存长期健康险责准备金记科目贷记长期健康险责准备金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
452l 提取保险保障基金
科目核算公司规定提取保险保障基金
二公司规定提取保险保障基金记科目贷记保险保障基金科目
三科目应险种设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
460l 营业外支出
科目核算公司发生营业务直接关系项支出院校费固定资产盘亏固定资产清理净损失债务重组损失捐赠支出罚款支出非常损失等
二发生营业外支出时记科目贷记处理财产损溢固定资产清理银行存款现金等科目
三科目应营业外支出种类设置明细账
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4701 税
科目核算公司规定期损益中扣税
二公司应采应付税款法计算缴纳税纳税计算应缴税记科目贷记应交税金科目实际缴税时记应交税金科目贷记银行存款科目
三期末应交科目余额转入年利润科目结转科目应余额
4801 前年度损益调整
科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司资产负债表日年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
二公司调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目公司调整减少前年度利润调整增加前年度亏损记科目贷记关科目
公司调整增加减少前年度利润亏损相应增加税记科目贷记应交税金科目调整减少增加前年度利润亏损相应减少税作相反会计分录
述调整应时科目余额转入利润分配––––未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配––––未分配利润科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
三公司年度发生调整前年度损益事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数公司资产负债表日财务报告报出日前发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
第四章 会计报表编制说明
会计报表格式
编 号
会计报表名称
编报期
会保01表
资产负债
季报年报
会保02表1
财产保险公司利润表
季报年报
会保02表2
寿保险公司利润表
季报年报
会保02表3
保险公司利润表
季报年报
会保02表附表1
利润分配表
年报
会保03
现金流量表
年报

二会计报表格式
资 产 负 债 表
会保01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行
次
年初数
期末数
负债者权益
行 次
年初数
期末数
流动资产：



流动负债：



现金
1


短期款
51


银行存款
2


拆入资金
52


短期投资
4


应付手续费
53


拆出资金
5


应付佣金
55


保户质押贷款
6


应付分保账款
56


应收利息
7


预收保费
57


应收保费
8


预收分保账款
58


应收分保账款
9


存入分保准备金
59


应收款项计
10


存入保证金
60


减：坏账准备
11


应付工资
61


应收项净额
12


应付福利费
62


预付赔款
14


应付保户利差
63



存出分保准备金
15


应付利润
64


存出保证金
16


应交税金
65


应收款
18


应付款
67


材料物品
20


预提费
68


低值易耗品
21


未决赔款准备金
69


摊费
22


未期责准备金
70






保户储金
71


处理流动资产净损失
23


年期长期负债
72


年期长期债券投资 历
24


流动负债
73


流动资产
25


流动负债合计
75


流动资产合计
27


长期负债：



长期投资：







长期债券投资
29


长期责准备金
76


固定资产：



寿险责准备金
77


固定次产原值
37


长期健康险责准备金
78


减：累计折旧
38


保险保障基金
81


固定资历产净值
39


长期款
82


建工程
40


长期应付款
84


固定资产清理
41


住房周转金
86


处理固定资产净损失
42


长期负债
88


固定资产合计
43


长期负债合计
89


形资产资产：



负债合计
90


形次产
44


者权益：



长期摊费
45


实收资
91


存出资保证金
46


资公积
93


抵债物资
47


盈余公积
94


形资产资产合计
48


中：公益金
95



49


总准备金
96






未分配利润
97






者权益合计
98


资产总总计
50


负债者权益总计
100




财产保险公司利润表
会保02表1
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
行 次
期数
年
累计数




保险业务收
1


1．保费收入
2


2．分保费收入
3


3．追偿款收入
4


二保险业务支出
7


1．赔款支出
8


减：摊回分保赔款
9


2．分出保费
10


3．分保赔款支出
11


4．分保费支出
12


5．手续费支出
13


6．营业税金附出
14


7．营业费
15


减：摊回分保费
16


8．提取保险保障基金
20


三准备金提转差
21


1．提存未决赔款准备金
减：转回未决赔款准备金
2．提存未期责准备金
22
23
24


减：转回未期责准备金
25


3．提存长期责准备金
26


减：转回长期责准备金
27


四承保利润
32


加投资收益
33


利息收入
34


收入
35



汇兑收益
35


减：利息支出
37


分支出
38


五营业利润
39


加：营业外收入
40


减：营业外支出
41


六利润总额
42


减：税
43


七净利润
44


附注：1年计提坏账准备
寿保险公司利润表
会保02表2
编制单位： 年月 单位：元
项 目
行 次
期数
年
累计数
保险业务收入
1


1．保费收入
2


2．分保费收入
3


二保险业务支出
6


1．死伤医疗付
7


2．满期付
8


3．年金付
9


4．退保金
10


5．赔款支出
11


减：摊回分保赔款
12


6．分出保费
13


7．分保赔款支出
14


8．分保费支出
15


9．手续费支出
16


10．佣金支出
17


11．营业税金附加
18


12．营业费
19


减：摊回分保费
20



13．提取保险保障基金
21


三准备金提转差
25


1．提存未决赔款准备金
26


减：转回未决赔款准备金
27


2．提存未期责准备金
28


减：转回未期责准备金
29


3．提存寿险责准备金
30


减：转回寿险责准备金
31


4．提存长期健康险责准备金
32


减：转回长期健康险责准备金
33


四承保利润
38


加：投资收益
39


利息收入
40


收入
41


汇兑收益
42


减：利息支出
43


保户利差支出
44


支出
45


五营业利润
46


加：营业外收入
47


减：营业外支出
48


六营业总额
49


减：税
50


七净利润
51




保险公司利润表
会保02表3
编制单位： 年 月 日 单位：元
项 目
行 次
期数
年
累计数
保险业收入
1


分保费收入
2



二保险业务支出
5


1．分保赔款支出
6


减：摊回分保陪款
7


2．分出保费
8


3．分保费支出
9


4．营业税金附加
10


5．营业费
11


减：摊回分保费
12


6．提取保险保障基金
13


三准备金提转差
17


提存未决赔款准备金
18


减：转回未
19


提存长期责准备金
20


减：转回长期责准备金
21


四承保利润
24


加：投资收益
25


利息收入
26


收入
27


汇兑收益
28


减：利息支出
29


支出
30


五营业利润
31


加：营业外收入
32


减：营业外支出
33


六利润总额
34


减：税
35


七净利润
36


附注：1年计提坏账准备

现 金 流 量 表
会保03表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行 次
金 额
营活动产生现金流量：


收现金保费
1

分保业务收现金
2

存入保证金现金净额
3

收保户储金
4

收营活动关现金
10

现金流入计
11

现金支付赔款
12

分保业务支付现金
13

存出保证现金净额
14

返保户储金
15

现金支付手续费
16

现金支付佣金
17

死伤医疗付支出现金
18

满期付支出现金
19

年金付支出现金
20

现金支付出退保金
21

现金支付保户利差
22

现金支付存出资保证金
23

支付职工职工支付现金
24

支付营业税款
25

支付税款
26

支付营业税税外税费
27

支付营活动关现金
34

现金流出计
35

营活动产生现金流量净额
36

二投资活动产生现金流量：


收回投资收现金
37

取债券利息收入收现金
39

收回贷款收现金
40

取贷款利息收入收现金
41


处置固定资产形资产收现金
42

收投资活动关现金
48

现金流入计
49

购置固定资历产形资产支付现金
50

债券投资支付现金
52

拆出资金净额
53

贷款支付现金
54

支付投资活动关现金
59

现金流出计
60

投资活动产生现金流量净额
61

三筹资活动产生现金流量：


吸收权益性投资收现金
62

款取现金
63

拆入资金净额
64

收筹资活动关现金
69

现金流入计
70

偿债务支付现金
71

分配利润支付现金
72

偿付利息支付现金
73

融资租支付现金
74

减少注册资支付现金
75

支付筹资活动关现金
81

现金流出计
82

筹资活动产生现金流量净额
83

四汇率变动现金影响额
84

五现金现金等价物净增加额
85


利润分配表
会保02表附表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行 次
年实际
年实际
净利润
1



加：年初未分配利润
2


盈余公积转入
4


二供分配利润
8


减：提取法定盈余公积
9


提取法定公益金
10


提取总准备金
11


提取意盈余公积
12


三供投资者分配利润
13


减：应付利润
14


四未分配利润
18


　　三会计报表编制说明
资产负债表
表反映公司定日期全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．现金项目反映公司库存现金项目应根现金科目期末余额填列
2．银行存款项目反映公司存入银行种款项项目应根银行存款科目期末余额填列
3．短期投资项目反映公司购入够时变现持时间准备超年种债券项目应根短期投资科目期末余额填列
4．拆出资金项目反映公司规定事拆业务拆出资金项目应根拆出资金科目期末余额填列
5．保户质押贷款项目反映寿保险公司规定保户提供质押贷款项目应根保户质押贷款科目期末余额填列
6．应收利息项目反映公司债券投资等已付息日尚未领取利息项目应根应收利息科目期末余额填列
7．应收保费项目反映公司应投保收取保险费项目应根应收保费科目期末余额填列
8．应收分保账款项目反映公司开展分保业务发生应收未收种款项项目应根分保业务明细科目期末方余额合计填列
9．坏账准备项目反映公司提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列
10．预付赔款项目反映公司处理种理赔案程中保险合约定预先支付赔款
项目应根预付赔款科目期末余额填列
11． 存出分保准备金项目反映公司分入分保业务保险合约定存出分保准备金项目应根存出分保准备金科目期末余额填列
12．存出保证金项目反映公司开展直接承保业务合约定存出保证金项目应根存出保证金科目期末余额填列
13．应收款项目反映公司应收利息应收保费分保业务外种应收暂付款项项目应根应收款科目期未余额填列
14．物料品项目反映公司业务营劳动保护办公等方面库存物料品实际成项目应根物料品科目期末余额填列
15．低值易耗品项目反映公司库低值易耗品实际成项目应根低值易耗品科目期末余额填列
16． 摊费项目反映公司已支出应期期分负担分摊期年(包括年)项费开办费超年摊销固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应表长期摊费项目反映包括项目项目应根摊费科目期末余额填列长期摊费科目中年期部分项目反映
17．处理流动资产净损失项目反映公司清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末方余额填列处理流动资产损溢明细科目期末贷方余额—号填列
公司处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
18．流动资产项目反映公司述流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列
19．长期债券投资项目反映公司购入年(含年)变现准备时变现债券长期债券投资中年期长期债券投资应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期债券投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
20．固定资产原价累计折旧项目 反映公司种固定资产原价累计折旧融步租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括两项目应分根固定资 产科目累计折旧科目期末余额填列
21建工程项目反映公司期末项末完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
22．固定资产清理项目反映公司出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
23．形资产项目反映公司项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
24．长期摊费项目反映公司尚未摊销摊销期限年(合年)种费开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年(合年)摊费长期摊费中年(含年)摊销部分应表摊费项目填列项目应根长期摊费科目期末余额扣年(含年)摊销数额余额填列
25．存出资保证金项目反映公司规定例缴存清算时清偿债务保证金项目应根存出资保证金科目期末余额填列
26．抵债物资项目反映公司债务重组收物资包括物料品固定资产等项目应根抵债物资科目期末余额填列
27．长期资产项目反映公司述项长期资产项目外长期资产项目应根关科目期末余额填列
28．短期款项目反映公司批准入尚未偿期限年(含年)种款项目应根短期款科目期末余额填列
29．拆入资金项目反映公司规定事拆业务拆资金项目应根拆入资金科目期末余额填列
30．应付手续费项目反映公司应受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付手续费项目应根应付手续费科目期末余额填列
31．应付佣金项目反映公司应专门推销寿险营销业务代理支付佣金项目应根应付佣金科目期末余额填列
32．应付分保账款项目反映公司开展分保业务发生应付未付种款项项目应根分保业务明细科目期末贷方余额合计填列
33．预收保费项目反映公司投保预收保险费项目应根预收保费科目期末余额填列
34．预收分保赔款项目反映公司分出分保业务保险合约定预收分保赔款项目应根预收分保赔款科目期末余额填列
35．存入分保准备金项目反映公司分出分保业务合约定扣存分保接受保费形成准备金项目应根存分保准备金科目期末余额填列
36．存入保证金项目反映公司合约定接受存入保证金项目应根存入保证金科目期末余额填列
37．应付工资项目反映公司应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列方余额项目—号填列
38．应付福利费项目反映公司提取福利费项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
39．应付保户利差项目反映公司寿保险业务保险合约定发生应付保户利差支出项目应根应付保户利差科目期末余额填列
40．应付利润项目反映公司应付未付投资者利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
41．应交税金项目反映公司应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
42．应付款项目反映公司应付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额填列
43．预提费项目反映公司已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目期末方余额应合摊费项目反映包括项目
44．未决赔款准备金项目反映公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定提存末决赔款准备金项目应根未决赔款准备金科目期末余额填列
45．末期责准备金项目反映公司年(含年)财产险意外伤害险健康险业务规定提存未期责准备金项目应根未期责准备金科目期末余额填列
46．保户储金项目反映公司储金利息作保费收保险业务收保户缴存储金项目应根保户储金科目期末余额填列
47．流动负债项目反映公司流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
48．长期责准备金项目反映公司保险长期工程险等业务规定提存准备金项目应根长期责准备金科目期末余额填列
49．寿险责准备金项目反映公司寿保险业务规定提存准备金项目应根寿险责准备金科目期末余额填列
50．长期健康险责准备金项目反映公司长期性健康保险业务规定提存准备金项目应根长期健康险责准备金科目期末余额填列
51．保险保障基金项目反映公司规定提取保险保障基金项目应根保险保障基金科目期末余额填列
52．长期款项目反映公司批准入尚未年期(含年)款息项目应根长期款科目期末余额填列
53．长期应付款项目反映公司述长期负债外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列年期长期应付款应年期长期负债项目单独反映
54．住房周转金项目反映公司规定取职工住房方面资金项目应根住房周转金科目期末余额填列
55．长期负债项目反映公司项长期负债外长期负债项目应根关科目期末余额填列
56．实收资项目反映公司实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
57．资公积项目反映公司取资公积项目应根资公积科目期末余额填列
58．盈余公积项目反映公司净利润中提取盈余公积项目应根盈余公积科目期末余额填列中公益金期末余额应根盈余公积科目属法定公益金明细科目期末余额填列
59．总准备金项目反映公司净利润中提取总准备金项目应根总准备金科目期末余额填列
60．末分配利润项目反映公司尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
61．公司国务院特批外进行长期股权投资中华民国保险法颁布前投出目前尚未收回长期股权投资长期债券投资项目(第29行)增设长期股权投资项目(第28行)反映
公司长期股权投资长期债券投资提取投资风险准备长期债券投资项目(第29行)增设投资风险准备项目(第30行)反映
公司中华民国保险法颁布前发放目前尚未收回贷款单独设置贷款类项目设置贷款项目(第32行)贷款呆账准备项目(第33行)反映
财产保险公司利润表
表反映财产保险公司定期间利润(亏损)实际情况
二表期数栏反映项目期实际发生数编制年度财务报告时填列年全年累计实际发生数果年度利润表年度利润表项目名称容相致应年度利润表项目名称数字年度规定进行调整填表年数栏编报年度财务报告时应期数栏改年数栏
表年累计数栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．保费收入项目反映公司直接承保业务取保费收入项目应根保费收入科目发生额分析填列
2．分保费收入项目反映公司分入分保业务取保费收入项目应根分保费收入科目发生额分析填列
3．追偿款收入项目反映公司赔案事责追偿款项项目应根追偿款收入科目发生额分析填列
4．赔款支出项目反映公司直接承保业务发生赔款支出项目应根赔款支出科目发生额分析境列
5．摊回分保赔款项目反映公司分出分保业务分保接受摊回赔款项目应根摊回分保赔款科目发生额分析填列
6．分出保费项目反映公司分出分保业务分保接受分出保费项目应根分出保费科目发生额分析填列
7．分保赔款支出项目反映公司分分保业务发生赔款支出项目应根分保赔款支出科目发生额分析填列
8．分保费支出项目反映公司分分保业务发生费支出项目应根分保费支出科目发生额分析填列
9．手续费支出项目反映公司应受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付手续费项目应根手续费支出科目发生额分析填列
10．营业税金附加项目反映公司应保费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
11．营业费项目反映公司营理中发生手续费支出外项费项目应根营业费科目发生额分析填列
12．摊回分保费项目反映公司分出分保业务分保接受摊回费项目应根摊回分保费科目发生额分析填列
13．提取保险保障基金项目反映公司规定提取保险保障基金项目应根提取保险保障基金科目发生额分析填列
14．准备金提转差项目反映公司规定提存种准备金转回数差额
15．提存未决赔款准备金项目反映公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定提存准备金项目应根提存未决赔款准备金科目发生额分析填列
16．转回未决赔款准备金项目反映公司转回期提存未决赔款准备金项目应根转回未决赔款准备金科目发生额分析填列
17．提存末期责准备金项目反映公司规定类短期保险业务提存未期责准备金项目应根提存末责准备金科目发生额分析填列
18．转回未期责准备金项目反映公司规定转回年期提存未期责准备金项目应根转回未期责准备金科目发生额分析填列
19．提存长期责准备金项目反映公司长期工程险等业务规定提存准备金项目应根提存长期责准备金科目发生额分析填列
20．转回长期责准备金项目反映公司规定转回年期提存长期责准备金项目应根转回长期责准备金科目发生额分析填列
21．投资收益项目反映公司规定外投资取收益包括债券投资利息收入收回投资时实现收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资净损失项目—号填列
22．利息收入项目反映公司存款利息收入规定拆出资金外提供贷款等取项利息收入项目应根利息收入科目发生额分析填列
23．收入项目反映公司取手续费收入咨询服务收入代勘查收入转形资产收入等收入项目应根收入科目发生额分析填列
24．汇兑收益项目反映公司外币兑换汇率变动等原实现净收益项目应根汇兑损益科目发生额分析填列汇兑净损失—号填列
25．利息支出项目反映公司规定入款项发生利息支出项目应根利息支出科目发生额分析填列
26． 支出项目反映公司咨询服务代理勘查转形资产等发生结转成费相关税金附加公司取利息收入应交纳营业税金附加项目反映项目应根支出科目发生额分析填列
27．营业外收入项目营业外支出项目反映公司发生营业务直接关系收支出两项目应分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
28．利润总额项目反映公司实现税前利润亏损项目—号填列
29．税项目反映公司规定期损益中扣税项目应根税科目发生额分析填列
　　四表项目关系：
1．1行2行+3行+4行
2．7行8行–9行+1015行–16行+20行
3．21行22行–23行+24行–25行+26行–27行
4．32行l行–7行–2l行
5．39行32行+ 3336行–37行–38行
6．42行39行+40行–41行
7．44行＝42行–43行
寿保险公司利润表
表反映寿保险公司定期间利润(亏损)实际情况
二表期数栏反映项目期实际发生数编制年度财务报告时填列年全年累计实际发生数果年度利润表年度利润表项目名称容相致应年度利润表项目名称数字年度规定进行调整填表年数栏编报年度财务报告时应期数栏改年数栏
表年累计数栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．保费收入项目反映公司直接承保业务取保费收入项目应根保费收科目发生额分析填列
2．分保费收入项目反映公司分分保业务取保费收入项目应根分保费收入科目发生额分析填列
3．死伤医疗付项目反映公司寿保险业务长期健康险业务保险保险期发生保险责范围保险事保险合约定支付保险(受益)保险金项目应根死伤医疗付科目发生额分析填列
4．满期付项目反映公司寿保险业务保险生存保险期满保险合约定支付保险满期保险金项目应根满期付科目发生额分析填列
5．年金付项目反映公司年金保险业务保险生存规定年龄保险合约定支付保险付金额项目应根年金付科目发生额分析填列
6．退保金项目反映公司支付保险退保金项目应根退保金科目发生额分析填列
7．赔款支出项目反映公司意外伤害保险年期健康保险业务发生赔款支出项目应根赔款支出科目发生额分析填列
8．摊回分保赔款项目反映公司分出分保业务分保接受摊回赔款项目应根摊回分保赔款科目发生额分析填列
9．分出保费项目反映公司分出分保业务分保接受分出保费项目应根分出保费科目发生额分析填列
10．分保赔款支出项目反映公司分入分保业务发生赔款支出项目应根分保赔款支出科目发生额分析填列
11．分保费支出项目反映公司分分保业务发生费支出项目应根分保费支出科目发生额分析填列
12．手续费支出项目反映公司应受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付手续费项目应根手续费支出科目发生额分析填列
13．佣金支出项目反映公司应专门推销寿险营销业务代理支付佣金项目应根佣金支出项目发生额分析填列
14．营业税金附加项目反映公司应保费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
15．营业费项目反映公司营理中发生手续费佣金支出外项费项目应根营业费科目发生额分析填列
16．摊回分保费项目反映公司分出分保业务分保接受摊回费项目应根摊回分保费科目发生额分析填列
17．提取保险保障基金项目反映公司规定提取保险保障基金项目应根提存保险保障基金科目发生额分析填列
18．准备金提转差项目反映公司规定提存种准备金转回数差额
19．提存未决赔款准备金项目反映公司已发生保险事已提出保险赔款已发生保险事尚未提出保险赔款规定提存准备金项目应根提存未决赔款准备金科目发生额分析填列
20．转回未决赔款准备金项目反映公司规定转回期提存未决赔款准备金项目应根转回未决赔款准备金科目发生额分析填列
21．提存未期责准备金项目反映公
司规定意外伤害保险年期健康保险业务提存未期责准备金项目应根提存未责准备金科目发生额分析填列
22．转回未期责准备金项目反映公司规定转回年期提存未期责准备金项目应根转回未期责准备金科目发生额分析填列
23．提存寿险责准备金项目反映公司规定长期寿险业务提存准备金项目应根提存寿险责准备金科目发生额分析填列
24．转回寿险责准备金项目反映公司规定转回寿险责准备金项目应根转回寿险责准备金科目发生额分析填列
25．提存长期健康险责准备金项目反映公司规定长期健康险业务提存准备金项目应根提存长期健康险责准备金科目发生额分析填列
26．转回长期健康险责准备金项目反映公司规定转回长期健康险责准备金项目应根转回长期健康险责准备金项目发生额分析填列
27．投资收益项目反映公司规定外投资取收益包括债券投资利息收入收回投资时实现收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资净损失项目—号填列
28．利息收入项目反映公司存款利息收入规定拆出资金外提供贷款等取项利息收入项目应根利息收入科目发生额分析填列
29．收入项目反映公司取手续费收入咨询服务收入代勘查收入转形资产收入等收入项目应根收入科目发生额分析填列
30．汇兑收益项目反映公司外币兑换汇率变动等原实现净收益项目应根汇兑损益科目发生额分析填列汇兑净损失—号填列
31．利息支出项目反映公司规定入款项发生利息支出项目应根利息支出科目发生额分析填列
32．保户利差支出项目反映公司实际支付保户利差项目应根保户利差支出科目发生额分析填列
33．支出项目反映公司咨询服务代理勘查转形资产等发生结转成费相关税金附加公司取利息收入应交纳营业税金附加项目反映项目应根支出科目发生额分析填列
34．营业外收入项目营业外支出项目反映公司发生营业务直接关系收入支出两项目应分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
35．利润总额项目反映公司实现税前利润亏损项目—号填列
36．税项目反映公司规定期损益中扣税项目应根税科目发生额分析填列
四表项目关系：
1．1行＝2+3行
2．6行＝711行–12行+1319行–20行+21行
3．25行26行–27行+28行–29行+30行–3l行+32行33行
4．38行1行–6行–25行
5．46行38行+3942行–4345行
6．49行46行+47行–48行
7．51行49行–50行
保险公司利润表
表反映保险公司定期间利润(亏损)实际情况
二表期数栏反映项目期实际发生数编制年度财务报告时填列年全年累计实际发生数果年度利润表年度利润表项目名称容相致应年度利润表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏编报年度财务报告时应期数栏改年数栏
表年累计数栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．分保费收项目反映公司分入分保业务取保费收入项目应根分保费收入科目发生额分析填列
2．分保赔款支出项目反映公司分入分保业务发生赔款支出项目应根分保赔款支出科目发生额分析填列
3．摊回分保赔款项目反映公司分出分保业务分保接受摊回赔款项目应根摊回分保赔款科目发生额分析填列
4．分出保费项目反映公司分出分保业务分保接受分出保费项目应根分出保费科目发生额分析填列
5．分保费支出项目反映公司分入分保业务发生费支出项目应根分保费支出科目发生额分析填列
6．营业税金附加项目反映公司应保费收负担营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
7．营业费项目反映公司营理中发生项费项目应根营业费科目发生额分析填列
8．摊回分保费项目反映公司分出分保业务分保接受摊回费项目应根摊回分保费科目发生额分析填列
9．提取保险保障基金项目反映公司规定提取保险保障基金项目应根提存保险保障基金科目发生额分析填列
10．准备金提转差项目反映公司规定提存准备金转回数差额
11．提存未决赔款准备金项目反映公司已发生保险事已提出保险赔款规定提存准备金项目应根提存未决赔款准备金科目发生额分析填列
12．转回未决赔款准备金项目反映公司转回期提存未决赔款准备金项目应根转回未决赔款准备金科目发生额分析填列
13．提存长期责准备金项目反映公司规定保险业务提存长期责准备金项目应根提存长期责准备金科目发生额分析填列
14． 转回长期责准备金项目反映公司规定转回年期提存长期责准备金项目应根转回长期责准备金科目发生额分析填列
15．投资收益项目反映公司规定外投资取收益包括债券投资利息收入收回投资时实现收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资净损失项目—号填列
16．利息收入项目反映公司存款利息收入规定拆出资金外提供贷款等取项利息收入项目应根利息收科目发生额分析填列
17．收入项目反映公司取手续费收入咨询服务收入代勘查收转形资产收入等收入项目应根收入科目发生额分析填列
18．汇兑收益项目反映公司外币兑换汇率变动等原实现净收益项目应根汇兑损益科目发生额分析填列汇兑净损失—号填列
19．利息支出项目反映公司规定入款项发生利息支出项目应根利息支出科目发生额分析填列
20．支出项目反映公司咨询服务代理勘查转形资产等发生结转成费相关税金附加公司取利息收应交纳营业税金附加项目反映项目应根支出科目发生额分析填列
21．营业外收入项目营业外支出项目反映公司发生营业务直接关系收入支出两项目应分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
22．利润总额项目反映公司实现税前利润亏损项目—号填列
23．税项目反映公司规定期损益中扣税项目应根税科目发生额分析填列
四表项目关系：
1．1行＝2行
2．5行＝6行–7行+811行–12行+13行
3．17行＝18行–19行+20行–21行
4．24行＝l行–5行–17行
5．31行＝24行+2528行–29行–30行
6．34行＝31行+32行–33行
7．36行＝34行–35行
现金流量表
表反映公司定会计期间关现金现金等价物流入流出信息
二现金流量表指现金指公司库存现金时支取存款现金等价物指公司持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资
三现金流量表应营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量分反映现金流量指现金流入流出
四现金流量表般应现金流流出总额反映存出存保证金拆出拆资金现金流流出应净额反映
公司应直接法报告公司营流动现金流量采直接法报告营活动现金流量时关现金流入流出信息会计记录中直接获利润表营业收入营业支出等数基础通调整营性应收应付项目变动固定资产折旧形资产摊销等项目获
五表项目填列方法：
()营活动产生现金流量
1．收现金保费项目反映公司办理保险业务投保实际收取现金保费包括期收现金保费收入期收前期应收保费期预收保费扣期发生财产险退保费支付现金项目根现金银行存款应收保费预收保费保费收入等科目记录分析填列
2．分保业务收现金项目反映公司分保业务实际收现金包括期收现金分保费收入期收前期分保业务期预收分保赔款摊回分保赔款费项目根现金 银行存款 分保业务预收分保赔款 分保费收入 摊回分保赔款摊回分保费等科目记录分析填列
3．存入保证金现金净额项目反映公司开展直接承保业务保险合约定接受存入保证金净额项目根存入保证金科目期末余额减期初余额差额填列
4．收保户储金项目反映公司开展储金利息作保费收入保险业务收保户缴存储金项目根现金银行存款保户储金等科目记录分析填列
5．收营活动关现金项目反映公司述项目外收营活动关现金业务收入捐赠现金收入罚款收入等项目根现金银行存款收入营业外收入应付款等科目记录分析填列
6．现金支付赔款项目反映公司现金支付预付保险赔款项目根现金银行存款赔款支出预付赔款等科目记录分析填列
7．分保业务支付现金项目反映公司分保业务支付现金包括现金支付分出保费现金支付分保赔款费等项目根银行存款分出保费分保赔款支出分保费支出应付分保账款等科目记录分析填列
8．存出保证金现金净额项目反映公司开展直接承保业务保险合约定存出保证金净额项目根存出保证金科目期末余额减期初余额差额填列
9．返保户储金项目反映公司开展储金利息作保费收入保险业务合期时返保户储金项目根现金银行存款保户储金等科目记录分析填列
10．现金支付手续费项目反映公司现金支付保险代理手续费项目根现金银行存款应付手续费手续费支出等科目记录分析填列
11．现金支付佣金项目反映公司现金支付佣金项目根现金银行存款应付佣金佣金支出等科目记录分析填列
12．死伤医疗付支出现金项目反映公司合约定支付保险(受益)死伤医疗保险金项目根现金银行存款死伤医疗付等科目记录分析填列
13．满期付支出现金项目反映公司保险期满时合约定支付保险保险金项目根现金银行存款满期付等科目记录分析填列
14．年金付支出现金项目反映公司保险生存规定年龄合约定支付保险年金项目根现金银行存款年金付等科目记录分析填列
15．现金支付退保金项目反映公司保险办理退保时合约定支付保险退保金项目根现金 银行存款退保金等科目记录分析填列
16．现金支付保户利差项目反映公司合约定现金支付保户利差项目根现金银行存款应付保户利差保户利差支出等科目记录分析填列
17．现金支付存出资保证金项目反映公司保险法规定存出资保证金项目根银行存款存出资保证金等科目记录分析填列
18．支付职工职工支付现金项目反映公司实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付养老保险业保险补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助支付离退休员费等包括支付建工程员工资项目根现金银行存款营业费应付工资应付福利费住房周转金等科目记录分析填列
19．支付营业税款项目反映公司实际支付营业税金项目根应交税金科目方发生额分析填列
20．支付税款项目反映公司实际支付税项目根应交税金科目方发生额分析填列
21．支付营业税税外税费项目反映公司规定支付营业税税外税费包括期发生支付税费期支付前期发生税费支付教育费附加印花税房产税土税车船税等包括实际支付已计入固定资产价值固定资产投资方调节税耗占税等项目根应付款 应交税金 营业费现金银行存款等科目记录分析填列
22．支付营活动关现金项目反映公司述项目外支付营活动关现金购买物料品低值易耗品业务支出捐赠现金支出支付差旅费业务招费等现金支出项目根物料品 低值易耗品 营业费 支出营业外支出现金银行存款应收款等科目记录分析填列
(二)投资活动产生现金流量
1．收回投资收现金项目反映公司出售转期收回现金等价物外短期投资收回长期债券投资金收现金包括长期债券投资收回利息收回非现金资产项目根短期投资 长期债券投资’ 现金 银行存款等科目记录分析填列
2．取债券利息收入收现金项目反映公司债券投资收利息包括债券投资收回金债券期收回金收回投资收现金项目中反映项目根短期投资应收利息长期债券投资现金银行存款等科目记录分析填列
3．收回贷款收现金项目反映公司贷款期时收回贷款收现金包括取贷款利息收入贷款利息收入收现金取贷款利息收入收现金项目中反映项目根银行存款保户质押贷款等科目记录分析填列
4．取贷款利息收入收现金项目反映公司放出贷款收利息项目根银行存款等科目记录分析填列
5．处置固定资产形资产收现金项目反映公司处置固定资产形资产收回现金扣发生现金支出净额项目根固定资产固定资产清理形资产现金银行存款等科目记录分析填列
6．收投资活动关现金项目反映公司述项外收投资活动关现金项目根现金银行存款关科目记录分析填列
7．购置固定资产形资产支付现金项目反映公司购买建造固定资产取形资产支付现金包括购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费筹资活动产生现金流量中单独反映项目根固定资产形资产建工程’现金银行存款等科目记录分析填列
8．债券投资支付现金项目反映公司取债券投资支付现金包括公司购买现金等价物外短期债券投资长期债券投资支付现金支付佣金手续费等附加费项目根短期投资 长期债券投资 现金银行存款等科目记录分析填列
9．拆出资金净额项目反映公司规定事拆业务拆出资金净额项目根拆出资金科目期末余额减期初余额差额填列
10．贷款支付现金项目反映公司国家规定事贷款业务发放贷款支付现金项目根保户质押贷款银行存款等科目记录分析填列
11．支付投资活动关现金项目反映公司述项外支付投资活动关现金项目根现金银行存款关科目记录分析填列
(三)筹资活动产生现金流量
1．吸收权益性投资收现金项目反映公司收投资者投入现金项目根实收资资公积银行存款等科目记录分析填列
2．款取现金项目反映公司银行金融机构等入资金项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
3．拆入资金净额项目反映公司规定事拆业务拆入资金净额项目根拆入资金科目期末余额减期初余额差额填列
4． 收筹资活动关现金项目反映公司述项外收筹资活动关现金项目根现金银行存款关科目记录分析填列
5．偿债务支付现金项目反映公司现金偿债务金公司偿款利息包括项目偿付利息支付现金项目反映项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
6．分配利润支付现金项目反映公司投资者实际支付现金利润项目根利润分配银行存款等科目记录分析填列
7．偿付利息支付现金项目反映公司实际支付款利息等项目根银行存款长期款等科目记录分析填列
8．融资租赁支付现金项目反映公司融资租入固定资产支付租金项目根长期应付款银行存款等科目记录分析填列
9．减少注册资支付现金项目反映公司减少注册资支付现金项目根实收资资公积盈余公积银行存款现金等科目记录分析填列
10．支付筹资活动关现金项目反映公司述项外支付筹资活动关现金项目根现金银行存款关科目记录分析填列
(四)汇率变动现金影响额项目反映公司外币现金流量现金流量发生日汇率均汇率折算民币金额外币现金净额期末汇率折算民币金额间差额
利润分配表
表反映公司利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：
1．净利润项目反映公司全年实现净利润亏损—号项目填列项目数字应利润表中净利润项目年累计数致
2．年初末分配利润项目反映公司年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数相致
3．盈余公积转入项目反映公司盈余公积弥补亏损
4． 提取法定盈余公积提取法定公益金项目反映公司规定提取盈余公积公益金
5．提取总准备金项目反映公司规定税利润中提取总准备金
6．提取意盈余公积项目反映公司提取意盈余公积
7．应付利润项目反映公司应付投资者利润
附录：
会计事项分录举例
　　 目 录
　　流动资产
　　()货币资金
　　(二)短期投资
　　(三)拆出资金保户质押贷款
　　(四)应收利息
　　(五)应收保费
　　(六)预付赔款
　　(七)存货
　　二长期债券投资
　　三固定资产
　　()固定资产增减
　　(二)固定资产折旧
　　(三)固定资产清理
　　(四)建工程
　　四形资产长期摊费抵债物资
　　()形资产
　　(二)长期摊费
　　(三)抵债物资
　　五处理财产损溢
　　()处理财产收益
　　(二)处理财产损失
　　六流动负债
　　()短期款
　　(二)拆入资金
　　(三)应付手续费
　　(四)应付佣金
　　(五)预收保费
　　(六)应付工资
　　(七)应付福利费
　　(八)应付保户利差
　　(九)应付利润
　　(十)应交税金
　　(十)应付款
　　(十二)预提费
　　七长期负债
()保户储金
(二)长期款
(三)长期应付款
(四)住房周转金
八分保业务
()分入分保业务
(二)分出分保业务
(三)预收分保赔款
九保证金
()存出存入保证金
(二)存出资保证金
十准备金保险保障基金
()提存转回未决赔款准备金
(二)提存转回末期责准备金
(三)提存转回长期责准备金
(四)提存转回寿险责准备金
(五)提存转回长期健康险责准备金
(六)保险保障基金
十支出费
()赔款支出
(二)付保险金
(三)退保金
(四)手续费支出
(五)佣金支出
(六)利息支出
(七)保户利差支出
(八)营业税金附加
(九)支出
(十)坏账损失
(十)营业费
(十二)营业外支出
(十三)税
十二收入
()保费收入分保费收入
(二)追偿款收入
(三)收入
(四)利息收入
（五）投资收益
(六)汇兑损益
(七)营业外收入
十三利润利润分配
()营业利润(亏损)结转
(二)利润分配
(三)结转全年利润(亏损)
(四)前年度损益调整
十四者权益
()实收资
(二)资公积
(三)盈余公积
(四)总准备金
流动资产
()货币资金
1．收投资者投现金
：银行存款
贷：实收资(注册资中应占份额资公积(实际收金额册资中应占份额差额)
2．收保户交纳保费
：现金
银行存款
贷：保费收入
预收保费
3．收应收款项
：银行存款等
贷：应收保费
分保业务
应收利息
4．收回备金应收款
：银行存款
贷：应收款
5．收接受捐赠现金
：银行存款
贷：营业外收入
6．收银行存款利息
：银行存款
贷：利息收入
保费收入
保险保障基金
7．款
：短期款
长期款
贷：银行存款
　8．交纳税金
　：应交税金
贷：银行存款
　9．支付应付手续费佣金
　：应付手续费
应付佣金
贷：现金
银行存款
　10．支付职工工资
　：应付工资
贷：现金
　11．购物料品低值易耗品
　：物料品
低值易耗品
贷：现金
银行存款
　　12．购入需安装固定资产
　　：固定资产
　　贷：银行存款等
　　13．购工程物资
　　：建工程
　贷：银行存款等
　　14．预支职工差旅费
　　：应收款
　贷：现金
　　15．拨付备金
　　：应收款
　贷：现金
　　银行存款
　　补充备金
　　：关科目
　　贷：银行存款
　　16．支付领工资暂存款应付款项
　　：应付款
　　贷：现金
　　银行存款
　　17．支付保险业务支出营业外支出
　　：赔款支出
　死伤医疗付
　满期付
　年金付
　退保金
　分出保费
　　手续费支出
　　佣金支出
营业费
营业外支出等
贷：现金
银行存款
18．支付现金利润
：应付利润
贷：银行存款
19．法定程序报批准减少注册资实际投资时
：实收资
贷：现金
银行存款
(二)短期投资
1．购入种债券实际支付价款
：短期投资
　　贷：银行存款
2．购买债券果实际支付价款中包含已付息日尚未领取利息
：短期投资(实际支付价款扣已付息日尚未领取利息)
　　应收利息(已付息日尚未领取利息)
　　贷：银行存款(实际支付价款)
　　3．收债券利息
　　：银行存款
贷：应收利息(已记入应收利息科目利息)
投资收益(短期债券持期间实现利息)
　　4．出售债券期收回债券
　　：银行存款(实际收金额)
　　投资收益(实际收金额成已付息日尚未领取现金利息差额)
　　贷：短期投资(实际成)
　　　　应收利息(已付息日尚未领取利息)
　　　　投资收益(实际收金额成已付息日尚未领取现金利息差额)
　（三）拆出资金保户质押贷款
　　1．拆出资金
　　：拆出资金
　　　贷：银行存款
　 2．收拆出资金利息
　：银行存款
　贷：利息收入
3．收回拆出资金息
：银行存款
贷：拆出资金
利息收入
4．寿险业务根保险条款规定保户提供质押贷款时
：保户质押贷款
贷：现金
银行存款
5．取保户质押贷款利息
：银行存款
贷：利息收入
6．收回保户质押贷款
：银行存款
贷：保户质押贷款
(四)应收利息
　　1．长期债券投资已付息日尚未领取利
　　：应收利息
　贷：长期债券投资——应计利息
　　2．收利息
　　：现金
　银行存款
贷：应收利息
　　3．确认坏账应收利息
　　：坏账准备
　　贷：应收利息
　　4．收回已确认坏账转销应收利息
　　：应收利息
　　贷：坏账准备
　　时
　　：现金
银行存款
　贷：应收利息
　　(五)应收保费
　　1．发生应收保费
　　：应收保费
　　贷：保费收入
　　2．收应收保费
　　：现金
　　银行存款
　　 贷：应收保费
　　3．确认坏账应收保费
　　：坏账准备
　贷：应收保费
　　4．收回已确认坏账转销应收保费
　　：应收保费
　　贷：坏账准备
　 时
　：现金
　　银行存款
　 贷：应收保费
　(六)预付赔款
　　1．发生预付赔款
　　：预付赔款
　贷：现金
　　 银行存款
　　2．结案预付赔款转赔款支出
　　：赔款支出
　　贷：预付赔款
3．分出公司分保业务账单转销预付分保款时
：分保赔款支出
贷：预付赔款
(七)存货
1．购入物料品
：物料品(支付价款运杂费等费)
贷：银行存款等
2．接受捐赠物料品
：物料品(捐赠实物发票报关单
关协议类实物市场价格)
贷：资公积
3．收回损余物资
：物料品
贷：赔款支出
4．工程物资转作物料品
：物料品
贷：建工程–––––工程物资
5．领物料品
：营业费等
贷：物料品
6．出售物料品
：银行存款等
贷：收入
应交税金
时结转成
：支出
贷：物料品
7．购入接受捐赠出售低值易耗品物料品科目方法进行核算
8．次摊销低值易耗品领时
：营业费等
贷：低值易耗品
报废时残料价值减营业费等
：物料品(残料价值)
贷：营业费等
9．分次摊销低值易耗品领时
：摊费
长期摊费
贷：低值易耗品
摊销时
：营业费等
贷：摊费
长期摊费
报废时残料价值减营业费等
：物料品(残料价值)
贷：营业费等
二长期债券投资
1．认购长期债券付款时
：长期债券投资––––面值
––––溢折价(溢价)
––––相关费(数额较65
相关费)投资收益(数额较相关费)
贷：银行存款
长期债券投资––––溢折价(折价)
实际支付价款中包含已付息日尚未领取利息
：长期债券投资––––面值
––––溢折价(溢价)
––––应计利息(实际支付61价款中包含未付息日利息)
　　––––相关费投资收益
应收利息(已付息日尚未领取利息)
贷：银行存款
长期债券投资––––溢折价(折价)
2．认购溢价发行债券期结账时计算应计利息分摊溢价相关费
：长期债券投资––––应计利息
贷：长期债券投资––––溢折价
––––相关费
投资收益
保险保障基金(保险保障基金购买债券产生收益)
保费收入(保户储金购买债券产生收益规定转入保费收入部分)
3．认购折价发行债券期结账时计算应计利息分摊折价相关费
：长期债券投资––––应计利息
––––溢折价
贷：长期债券投资––––相关费
投资收益
保险保障基金
保费收入
4．出售期收回债券息
：银行存款
长期股权投资––––溢折价(折价)
投资收益(投资损失)
保险保障基金
贷：长期债券投资––––面值
––––应计利息
––––溢折价(溢价)
投资收益
保险保障基金
保费收入
三固定资产
()固定资产增减
1．购入需安装固定资产
：固定资产
贷：银行存款
2．行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
3．投资者投入固定资产
：固定资产(评估确认原价)
贷：实收资(注册资中应占份额)
资公积(评估确认净值注册资中应占份额差额)
累计折旧(评估确认原价净值差额)
4．融资租入固定资产
：固定资产(直接交付固定资产)

建工程(需安装交付固定资产)
贷：长期应付款
银行存款
5．接受捐赠固定资产
：固定资产(类资产市场价格关
确定价值发生关费)
贷：累计折旧(估计折旧)
银行存款
资公积
6．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢
7．盘亏固定资产
：处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
(二)期计提固定资产折旧
：营业费
支出
贷：累计折旧
(三)固定资产清理
1．出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2．清理程中发生费应交税金
：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
物料品
贷：固定资产清理
4．应保险公司失赔偿损失
：应收款
贷：固定资产清理
5．固定资产清理净收益
属筹建期间计入长期摊费
：固定资产清理
贷：长期摊费
居营期间计入期损益
：固定资产清理
贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
6．固定资产清理净损失
属筹建期间计入长期摊费
：长期摊费
贷：固定资产清理
属营期间正常处理损失
：营业外支出––––处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
属营期间然灾害等非正常原造成损失
：营业外支出––––非常损失
贷：固定资产清理
(四)建工程
1．购入工程准备物资
：建工程––––工程物资
贷：银行存款等
　2．公司营工程领工程物资
　：建工程––––××工程
贷：建工程––––工程物资
　3．工程应负担职工工资
　：建工程––––××工程
贷：应付工资
4．公司应交纳固定资产投资方调节税
：建工程––––×x工程
贷：应交税金
5．发生工程支出
：建工程––––××工程
贷：银行存款等
　6．公司出包工程预付承包单位工程价款
　：建工程––––××工程
贷：银行存款
　补付工程价款
　：建工程––––××工程
贷：银行存款
　7．工程完工交付增加固定资产价值
　：固定资产
贷：建工程
　增加固定资产价值
　：长期摊费
贷：建工程
　四形资产长期摊费抵馈物资
　()形资产
　1．购入形资产
　：形资产
贷：银行存款
　2．投资者投入形资产评估确认价值
　：形资产
贷：实收资(注册资中应占份额)
资公积(评估确认价值注册
资中应占份额差额)
　3． 行开发法定程序申请取形资法取时发生注册费聘请律师费等费
　：形资产
贷：银行存款
4．转形资产
　　：银行存款
贷：收入
　　时结转成
　　：支出
贷：形资产
应交税金
　　5．形资产摊销
　　：营业费
贷：形资产
　　(二)长期摊费
　　1．发生长期摊费
　　：长期摊费
贷：关科目
　　贷：银行存款
　　应交税金
　　3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
　　 物料品
贷：固定资产清理
　　4．应保险公司失赔偿损失
　：应收款
　贷：固定资产清理
　　 5．固定资产清理净收益
属筹建期间计入长期摊费
：固定资产清理
贷：长期摊费
届营期间计入期损益
：固定资产清理
贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
6．固定资产清理净损失
属筹建期间计入长期摊费
：长期摊费
贷：固定资产清理
属营期间正常处理损失
：营业外支出––––处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
属营期间然灾害等非正常原造成损失
：营业外支出––––非常损失
贷：固定资产清理
(四)建工程
1．购工程准备物资
：建工程––––工程物资
贷：银行存款等
2．公司营工程领工程物资
：建工程––––××工程
贷：建工程––––工程物资
3．工程应负担职工工资
：建工程––––××工程
贷：应付工资
4．公司应交纳固定资产投资方调节税
：建工程––––××工程
贷：应交税金
5．发生工程支出
：建工程––––××工程
贷：银行存款等
　　6．公司出包工程预付承包单位工程价款
　　：建工程––––××工程
　　贷：银行工程
　　补付工程价款
　　：建工程––––××工程
贷：银行存款
　　7．工程完工交付
　　增加固定资产价值
　　：固定资产
贷：建工程
　　增加固定资产价值
　　：长期摊费
贷：建工程
　　四形资产长期摊费抵债物资
　　()形资产
　　1．购入形资产
　　：形资产
贷：银行存款
　　2．投资者投入形资产评估确认价值
　　：形资产
贷：实收资(注册资中应占份额)
资公积(评估确认价值注册
资中应占份额差额)
　　3．行开发法定程序申请取形资法取时发生注册费聘请律师费等费
　　：形资产
贷：银行存款
　　4．转形资产
　　：银行存款
贷：收
　　时结转成
　　：支出
　　 贷：形资产
应交税金
　　5．形资产摊销
　　：营业费
贷：形资产
　　(二)长期摊费
　　1．发生长期摊费
　　：长期摊费
　贷：关科目
　 2．摊销时
：营业费
贷：长期摊费
(三)抵债物资
1．债务重组中收固定资产
：抵债物资(评估确认净值)
营业外支出(评估确认净值重组债权账面价值差额)
贷：应收利息
应收保费
分保业务等
2．债务重组中收物料品
：物料品(评估确认价值)
营业外支出(评估确认价值重组债权账面价值差额)
贷：应收利息
应收保费
分保业务等
3．抵债物资转
：物料品
固定资产
贷：抵债物资
4．抵债物资出售
：银行存款等
贷：营业外收入
时结转成
：营业外支出
贷：抵债物资
发生关税费
：营业外支出
贷：银行存款
应交税金等
五处理财产损溢
()处理财产收益
1．盘盈种材料物资固定资产
：物料品
低值易耗品
固定资产
贷：处理财产损溢
累计折旧
2．流动资产盘盈转销
：处理财产损溢
贷：营业费
3．固定资产盘盈转销
：处理财产损浴
贷：营业外收入––––固定资产盘盈
(二)处理财产损失
1．盘亏毁损种材料物资盘亏固定资产
：处理财产损溢
累计折旧
贷：物料品
低值易耗品
固定资产
2．流动资产盘亏转销
收回残料价值收回保险赔款失赔款
：物料品
应收款
贷：处理财产损溢
属非常损失部分
：营业外支出––––非常损失
贷：处理财产损溢
属般营损失部分
：营业费
贷：处理财产损溢
3．固定资产盘亏转销
：营业外支出––––固定资产盘亏
贷：处理财产损溢
六流动负债
()短期款
1．入短期款
：银行存款
贷：短期款
2．发生短期款利息
：利息支出
贷：银行存款等
3．短期款
：短期款
贷：银行存款
(二)拆入资金
1．拆入资金
：银行存款
　贷：拆入资金
　　2．发生拆入资金利息
　　：营业费
贷：银行存款等
　　3．拆入资金
　　：拆入资金
贷：银行存款
　　(三)应付手续费
　　1．发生应付手续费
　　：手续费支出
贷：应付手续费
　　2．实际支付手续费
　　：应付手续费
贷：现金
银行存款
　　(四)应付佣金
　　1．发生应付佣金
　　：佣金支出
贷：应付佣金
　　2．实际支付佣金
　　：应付佣金
贷：现金
　　银行存款
(五)预收保费
　　1．投保预收保费
　　：现金
银行存款
贷：预收保费
　　2．保费收入实现时
　　：预收保费
　贷：保费收入
(六)应付工资
　1．银行提取现金准备发放工资
　：现金
贷：银行存款
2．发放工资
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应交税金等
　　4．职工规定期限未领取工资发放工资单位时交回财务会计部门
：现金
贷：应付款
5．月份终月应发工资进行分配
：营业费
建工程
应付福利费等
贷：应村工资
(七)应付福利费
1．提取福利费
：营业费
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费职工困难补助应付医务福利员工资等
：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资
(八)应付保户利差
1．期末精算部门提供应付保户利差金额
：保户利差支出
贷：应付保户利差
2．支付保户利差
：应付保户利差
贷：现金
银行存款
(九)应付利润
1．投资者分配利润
：利润分配
贷：应付利润
2．实际支付利润
：应付利润
贷：现金
银行存款
(十)应交税金
1．应交营业税
(1)保险业务收入规定税率计算应交纳营业税
　 ：营业税金附加
贷：应交税金––––应交营业税
(2)取利息收入等应交纳营业税
：支出
贷：应交税金––––应交营业税
(3)销售动产应交纳营业税
：固定资产清理
贷：应交税金––––应交营业税
(4)销售形资产应交纳营业税
：支出
贷：应交税金––––应交营业税
(5)交纳营业税
：应交税金––––应交营业税
贷：银行存款等
　2．应交税
　 (1)采应付税款法核算计算期应交纳税
：税
贷：应交税金––––应交税
(2)交纳税
：应交税金––––应交税
贷：银行存款等
3．应交城市维护建设税
(1)规定计算应交纳城市维护建设税
：营业税金附加
支出
贷：应车税金––––应交城市维护建设税
(2)交纳城市维护建设税
：应交税金––––应交城市维护建设税
贷：银行存款
4．应交固定资产投资方调节税
(1)规定计算应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金––––应交固定资产投资方调节税
(2)交纳固定资产投资方调节税
：应交税金––––应交固定资产投资方调节
税
贷：银行存款
5．应交房产税应交土税应交车船税
(1)规定计算应交纳房产税土税车船税
：营业费
贷：应交税金––––应交房产税
　　––––应交土税
　　 ––––应交车胎税
　　(2)交纳房产税土税车船税
　　：应交税金––––应交房产税
　　––––应交土税
　　 ––––应交车船税
贷：银行存款
　　6．应交税
　　(1)规定计算代扣代交税
　　：应付工资
贷：应交税金––––应交税
　　(2)交纳税
　　：应交税金––––应交税
贷：现金
银行存款
　 (十)应付款
　　1．发生种应付暂收款项
　　：营业费
　　营业税金附加
　　银行存款
贷：应付款
　　2．支付种应付暂收款项
　　：应付款
　贷：现金
　　 银行存款
　(十二)预提费
　　1．预提项费时
　　：利息支出
　　营业费
贷：预提费
　　2．支付已预提项费时
　　：预提费
　　贷：银行存款等
七长期负债
　　()保户储金
　　1．收保户储金
　　：现金
　　银行存款
贷：保户储金
　　2．返储金
　　：保户储金
贷：现金
银行存款
(二)长期款
　　1．入长期款
　　 ：银行存款等
　　贷：长期款
2．发生长期款利息
：利息支出(建工程长期摊费)
贷：长期款
3．长期款息
：长期款
贷：银行存款
(三)长期应付款
1．融资租入固定资产应支付融资租赁费
　 ：建工程
贷：长期应付款
2．发生融资租入固定资产安装调试费等
：建工程
贷：银行存款等
3．融资租入固定资产安装完毕交付实际发生全部支出
：固定资产
贷：建工程
4．支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
(四)住房周转金
1．支付委托代住房公积金
：住房周转金(应公司交纳住房公积金)
应付工资(应职工负担公司代交住房公积金)
贷：银行存款(实际支付金额)
2．营业费中列支住房公积金
：营业费
贷：住房周转金
3．予职工住房补贴住房困难补助
：住房周转金
贷：应付工资(公司予职工住房补贴部分)
现金等
4．住房周转金支付职工住房维修等支出
：住房周转金
贷：银行存款等
5．购买职工住房产权权实际支付价款
：固定资产
形资产
贷：银行存款等
时属应住房周转金负担部分
：住房周转金
贷：资公积
6．出售职工住房全部部分产权视固定资产出售
：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
：银行存款等
贷：固定资产清理(出售收入)
出售住房发生净收益
：固定资产清理
贷：住房周转金
净损失
：住房周转金
贷：固定资产清理
7．分公司职工出售出租拥部分产权住房收入
：银行存款等
贷：住房周转金
8．收职工出售住房权出售收入
：银行存款
贷：住房周转金
八分保业务
()分入分保业务
1．公司发生分入分保业务时分入保费
：分保业务
贷：分保费收入
果分保业务账单中时标明赔款费准备金等金额
：分保赔款支出(分保业务账单中标明赔款)
分保费支出(分保业务账单中标明费)
存出分保准备金(分保业务账单中标明扣存期准备金)
分保业务(方贷方差额)
贷：分保费收入(分保业务账单中标明分保费)
存出分保准备金(分保业务账单中标明返年期准备金)
分保业务(方贷方差额)
2．实际收款项时
：银行存款
贷：分保业务
3．确认坏账应收分保账款
：坏账准备
贷：分保业务
4．已确认坏账转销应收分保账款收回
：分保业务(收回金额)
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：分保业务
(二)分出分保业务
1．公司发生分出分保业务时分出保费
：分出保费
贷：分保业务
果分保业务账单中时标明赔款费准备金等金额
：分出保费(分保业务账单中标明分保费)
存入分保准备金(分保业务账单中标明返年期准备金)
分保业务(方贷方差额)
贷：摊回分保赔款(分保业务账单中标明赔款)
摊回分保费(分保业务账单中标明费)
存分保准备金(分保业务账单中标明扣存期准备金)
分保业务(方贷方差额)
　　 2．实际支付款项时
　　：分保业务
　贷：银行存款
3．预收分保赔款
：银行存款
贷：预收分保赔款
4．发出分出分保业务账单时账单转销预收赔款
：预收分保赔款等
贷：摊回分保赔款等
九保 证 金
()存出存保证金
　1．存出保证金时
　 ：存出保证金
贷：银行存款
　2．收回存出保证金结案转作赔款时
　 ：银行存款
　　 赔款支出
贷：存出保证金
　 3．收存保证金
　：银行存款
贷：存入保证金
　 4．退保证金
　：存入保证金
贷：银行存款
(二)存出资保证金存出资保证金时
　 ：存出资保证金
贷：银行存款
十准备金保险保障基金
()提存转回未决赔款准备金
　1．提存未决赔款准备金
　 ：提存未决赔款准备金
贷：末决赔款准备金
　2．转回未决赔款准备金
　：未决赔款准备金
贷：转回未决赔款准备金
(二)提存转回未期责准备金
　 1．提存未期责准备金
　：提存未期责准备金
贷：未期责准备金
　　2．转回末期责准备金
　　：未期责准备金
贷：转回未期责准备金
　　(三)提存转回长期责准备金
　　1．提存长期责准备金
　　：提存长期责准备金
贷：长期责准备金
　　2．转回长期责准备金
　　：长期责准备金
贷：转回长期责准备金
　　(四)提存转回寿险责准备金
　　1．提存寿险责准备金
　　：提存寿险责准备金
贷：寿险责准备金
　　2．转回寿险责准备金
　　：寿险责准备金
贷：转回寿险责准备金
　　(五)提存转回长期健康险责准备金
　　1．提存长期健康险责准备金
　　：提存长期健康险责准备金
贷：长期健康险责准备金
　　2．转回长期健康险责准备金
　　：长期健康险责准备金
贷：转回长期健康险责准备金
　　(六)保险保障基金
　　1．提取保险保障基金
　　：提取保险保障基金
贷：保险保障基金
　　2．保险保障基金存入银行产生利息收
　　：银行存款
贷：保险保障基金
　　3．保险保障基金购买债券产生投资收益
　　：应收利息
长期债券投资
贷：保险保障基金
　　4．出售期收回保险保障基金购买
　　：银行存款(息合计)
贷：长期债券投资––––面值
––––应计利息
应收利息
保险保障基金(未计利息部分)
　　5．批准动保险保障基金时
　　：保险保障基金
贷：银行存款
十支出费
()赔款支出
　　1．发生赔款支出
　 ：赔款支出
贷：预付赔款
　　 现金
　　 银行存款
　 2．损余物资处理
　(1)损余物资收回入库估价入账
　 ：物料品
贷：赔款支出
(2)发现错赔骗赔追回赔款
：现金
银行存款
贷：赔款支出
3．期末赔款支出科目余额转入年利润科目
　：年利润
贷：赔款支出
(二)付保险金核算
1．死伤医疗付
(1)保险保险期发生保险责范围死亡意外伤残医疗事保险责支付保险金
：死伤医疗付
贷：现金
银行存款
(2)死伤医疗付时贷款息未清予扣
：死伤医疗付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金
银行存款
(3)保险合规定交费宽限期发生死伤医疗付时
：死伤医疗付(应付金额)
贷：保费收入(未交保费部分)
　　　　利息收入(欠息数)
　　 现金(实际支付金额)
　　银行存款等
(4)期末死伤医疗付科目余额转入年利润科目
：年利润
贷：死伤医疗付
2．满期付
(1)保险生存期满保险条款规定支付保险金
：满期付
贷：现金
银行存款
(2)满期付时贷款息未清予扣
：满期付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金
银行存款
(3)保险合规定交费宽限期发生满期付时
：满期付
贷：保费收入
利息收入
现金
银行存款
(4)期末满期付科目余额转入年利润科目
：年利润
贷：满期付
3．年金付
(1)保险生存规定年龄保险合条款规定支付年金
：年金付
贷：现金
　　　银行存款
　 (2)年金付时贷款息未清予扣
　 ：年金付
　 贷：保户质押贷款
　　利息收入
　　现金
　　银行存款
　(3)期末年金付科目余额转入年利润科目
：年利润
贷：年金付
(三)退保金
1．保户办理退保时支付退保金
：退保金
　贷：现金
　　银行存款
2．保户退保时贷款息未清予扣
：退保金
　贷：保户质押贷款
　　利息收入
　　现金
　　银行存款
3．期末退保金科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：退保金
(四)手续费支出
1．发生手续费支出
：手续费支出
　贷：应付手续费
　　现金
　　银行存款
2．期末手续费支出科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：手续费支出
(五)佣金支出
1．发生佣金支出
：佣金支出
　贷：应付佣金
　　现金
　　银行存款
2．期末佣金支出科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：佣金支出
(六)利息支出
　　1．发生利息支出
　　：利息支出
　贷：银行存款等
2．期末利息支出科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：利息支出
(七)保户利差支出
1期末精算部门提供应付保户利差金额
：保户利差支出
　贷：应付保户利差
2 支付保户利差
：应付保户利差
　贷：现金
银行存款
3．期末保户利差支出科目余额转入
年利润科目
：年利润
　贷：保户利差支出
(八)营业税金附加
1．计算出应保费收入负担营业税金附加
：营业税金附加
　贷：应交税金
应付款
2．期末营业税金附加科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：营业税金附加
(九)支出
1．发生支出结转关成时
：支出
　贷：银行存款
　　形资产等
2．期末支出科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：支出
(十)坏账损失
1．计提坏账准备
：营业费
　贷：坏账准备
　　2．发生坏账损失
　　：坏账准备
　贷：应收利息
　　应收保费
　　分保业务
　　(十)营业费
　　1．发生项营业费
　　：营业费
　 贷：现金
　银行存款
　 应付工资
应付福利费
应付款
预提费
应交税金等
2．期末营业费科目余额转入年利润科目
：年利润
　 贷：营业费
(十二)营业外支出
1．发生营业外支出
：营业外支出
　贷：处理财产损溢
　　固定资产清理
　　现金
　　 银行存款等
2．期末营业外支出科目余额转入年利润科目
　 ：年利润
　 贷：营业外支出
(十三)税
1．纳税计算应交税
：税
　贷：应交税金––––应交税
2．期末税科目余额转入年利润科目
　：年利润
　贷：税
十二收 入
()保费收分保费收入
　　1．直接承保业务保费收入
　 (1)保费收入实现时
　 ：现金
　　银行存款
　　 应收保费
　　预收保费
　 贷：保费收入
(2)储金利息作保费收入保险业务实现保费收入
：长期债券投资等
　 贷：保费收入
(3)期末保费收入科目余额转入年利润科目
：保费收入
　贷：年利润
　 2．分保费收入
　(1)分保费收入实现时
　 ：分保业务等
贷：分保费收入等
(2)期末分保费收入科目余额转入年利润科目
：分保费收入
　贷：年利润
(二)追偿款收入
1．收追偿款
：现金
　银行存款
　贷：追偿款收入
2．期末追偿款收入科目余额转入年利润科目
：追偿款收入
　贷：年利润
(三)收入
1．公司发生保险投资贷款业务外收
：现金
　　银行存款
　　应收款
　贷：收入
2．期末收入科目余额转入年利润科目
：收入
　贷：年利润
(四)利息收入
1．实现利息收入
：银行存款
　贷：利息收入
2．期末利息收入科目余额转入年利润科目
：利息收入
　贷：年利润
(五)投资收益
1．出售短期持债券期收回债券
：银行存款(实际收金额)
　　投资收益(实际收金额短期投资
　　实际成已付息日尚未领取利息差额)
　　贷：短期投资(实际成)
　　　应收利息(已付息日尚未领取利息)
　　　投资收益(实际收金额短期投资实际成未领取利息差额)
2．认购溢价发行期限年债券期结账时
：长期债券投资––––应计利息
　贷：长期债券投资––––溢折价(期应分摊溢价)
––––相关费(期应分摊相关费)
投资收益(贷方差额)
3．购入折价发行债券期结账时
：长期债券投资––––应计利息
　　　　　　　　––––溢折价
　贷：长期债券投资––––相关费
　　投资收益(贷方差额)
4．出售期收回债券息
：银行存款等(实际收价款)
长期债券投资––––溢折价(未摊销折价)
投资收益(方贷方差额)
　贷：长期债券投资––––面值
　　　　　　　　　––––溢折价(未摊销溢价)
　　　　　　　　　––––应计利息
　　　　　　　　　––––相关费(未摊销相关费)
　　　应收利息(已付息日尚未领取利息)
　　　投资收益(方贷方差额)
5．期末投资收益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：投资收益
　贷：年利润
投资收益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
　贷：投资收益
(六)汇兑损益
1．发生汇兑收益
：关科目
　贷：汇兑损益
2．发生汇兑损失
：汇兑损益
　贷：关科目
3．期末汇兑损益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：汇兑损益
　贷：年利润
汇兑损益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
　贷：汇兑损益
(七)营业外收
1．发生种营业外收
：现金
银行存款
固定资产清理等
贷：营业外收入
2．期末营业外收入科目余额转入年利润科目
：营业外收入
　贷：年利润
十三利润利润分配
()利润亏损结转
1．期末保费收入分保费收入追偿款收入利息收入摊回分保赔款摊回分保费转回未决赔款准备金转回未期责准备金转回长期责准备金转回寿险责准备金转回长期健康险责准备金收入营业外收入等科目余额转入年利润科目
：保费收入
　　分保费收入
　　追偿款收入
利息收入
摊回分保赔款
摊回分保费
转回未决赔款准备金
转回未期责准备金
转回长期责准备金
转回寿险责准备金
转回长期健康险责准备金
收入
营业外收入
　贷：年利润
2．期末赔款支出死伤医疗付满期付年金付退保费分出保费分保赔款支出分保费支出手续费支出佣金支出利息支出保户利差支出营业税金附加提存未决赔款准备金提存未期责准备金提存长期责准备金提存寿险责准备金提存长期健康险责准备金提取保险保障基金支出营业费营业外支出税等科目余额转入年利润科目
：年利润
　贷：赔款支出
　　 死伤医疗付
　　 满期付
　　年金付
　　退保费
　　分出保费
　　分保赔款支出
　　分保费支出
　　手续费支出
　　佣金支出
　　利息支出
　　保户利差支出
　　营业税金附加
　　提存未决赔款准备金
　　提存未期责准备金
　　　　提存长期责准备金
　　提存寿险责准备金
　　提存长期健康险责准备金
　　提取保险保障基金
　　支出
　　营业费
　　营业外支出
　　税
3．投资收益科目净收益转入年利润科目
　　：投资收益
　　贷：年利润
　　　　投资收益科目净损失转入年利润科目
　　：年利润
　贷：投资收益
4．汇兑损益科目净收益转入年利润科目
　：汇兑损益
　贷：年利润
　　汇兑损益科目净损失转入年利润科目
：年利润
　贷：汇兑损益
(二)利润分配
1．盈余公积弥补亏损
：盈余公积
　贷：利润分配––––盈余公积转入
2．提取盈余公积
：利润分配––––提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余公积
　贷：盈余公积––––法定盈余公积法定公益金意盈余公积
3．提取总准备金
：利润分配––––提取总准备金
　贷：总准备金
4．分配投资者利润
：利润分配––––应付利润
贷：应付利润
(三)结转全年利润(亏损)
1．年度终年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目
：年利润
　贷：利润分配––––未分配利润
2．年度终年收入支出相抵结出净亏损转入利润分配科目
：利润分配––––未分配利润
　贷：年利润
3．年度终利润分配科目明细科目余额转入利润分配––––未分配利润科目
：利润分配––––未分配利润
贷：利润分配––––提取法定盈余公积
––––提取法定公益金
––––提取总准备金
––––提取意盈余公积
––––应付利润
：利润分配––––盈余公积转入
贷：利润分配––––未分配利润
(四)前年度损益调整
1．调整增加前年度利润调整减少前年度亏损
：关科目
贷：前年度损益调整
2调整减少前年度利润调整增加前年度亏损
：前年度损益调整
贷：关科目
3．调整增加前年度利润调整减少前年度亏损相应增加税
：前年度损益调整
贷：应交税金––––应交税
4．调整减少前年度利润调整增加前年度亏损相应减少税
：应交税金––––应交税
贷：前年度损益调整
5．结转余额
贷方余额
：前年度损益调整
贷：利润分配––––末分配利润
方余额
：利润分配––––未分配利润
贷：前年度损益调整
十四者权益
()实收资
　 1．投资者投入货币资
　：现金
　 　银行存款
　贷：实收资
　 2．投资者投入固定资产
　：固定资产(评估确认固定资产原值)
　 贷：累计折旧
　　实收资(注册资中应占份额)
　 资公积(评估确认固定资产净值注册资中应占份额差额)
　3．投资者投入形资产
　 ：形资产(评估确认价值)
　　贷：实收资(注册资中应占份额)资公积
　 4．公积金转增资
　：资公积
　　 盈余公积
　 贷：实收资
(二)资公积
　1．投资者缴付出资额注册资产生差额
：现金
　银行存款等
　贷：实收资(注册资中应占份额)
　　资公积––––资溢价(差额)
　 2．接受捐赠固定资产
：固定资产(类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费)
　贷：累计折旧(估计折旧)
　　银行存款(支付相关费)
　　资公积––––接受捐赠实物资产（差额)
　3．接受固定资产外实物资产捐赠类资产市场价格提供关确定价值
：物料品等
　贷：资公积––––接受捐赠实物资产
　 4．规定接受捐赠实物资产价值转入营业外收入
：资公积––––接受捐赠实物资产
　贷：营业外收入
　 5．购买职工住房权权应住房周转金负担部分
：住房周转金
　贷：资公积––––住房周转金转入
　 6．资公积转增资
：资公积
贷：实收资
　(三)盈余公积
　 1．提取盈余公积
：利润分配––––提取法定盈余公积
––––提取法定公益金
––––提取总准备金
––––提取意盈余公积
贷：盈余公积
　 2．盈余公积弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配––––盈余公积转入
　 3．公益金购买职工住房权权
：固定资产
形资产
贷：银行存款
时
：盈余公积––––法定盈余公积
贷：盈余公积––––法定公益金
　 (四)总准备金
　1．提取总准备金
：利润分配––––提取总准备金
贷：总准备金
　 2．总准备金
：总准备金
　　贷：银行存款等








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