医院会计制度


    医院会计制度
                    第部分 总说明

      加强医院会计核算工作保证会计信息质量根中华民国会计法
    事业单位会计准国家关法律法规制定制度
      二制度适中华民国境级类独立核算公立医疗机构(简称医院)
    包括综合医院专科医院门诊部()疗养院卫生院等
      三医院会计核算采权责发生制外均事业单位会计准规定般原
    制度求进行
      四医院应列规定运会计科目:
      ()制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计
    电算化医院应意改变乱重编
      (二)医院应制度规定设置会计科目明细科目设置制度已规定者
    外违反统会计核算求前提医院根需行规定
      (三)医院填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目
    名称编号应填列科目编号填列科目名称
      五医院应列规定编制提供财务报告:
      ()医院应事业单位会计准制度规定编制提供合法真实公允
    财务报告
      (二)医院财务报告会计报表财务情况说明书组成医院外提供财务报告容
    会计报表种类格式等制度规定医院部理需会计报表医院行规定
      (三)医院外提供会计报表包括:
      1资产负债表
      2收入支出总表
      3基金变动情况表
      4关附表
      (四)医院财务报告应报送财政部门部门报送时间省治区直辖市财政
    部门卫生部门规定
      (五)医院会计报表民币元金额单位元填分
      (六)医院外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应
    注明:医院名称址报表属年度月份送出日期等医院法定代表总会计师
    (代行总会计师职权员)会计机构负责签名盖章

      六医院会计机构设置会计员配备会计核算会计监督部会计理制度求
    会计基础工作规范规定执行
      七制度中华民国财政部卫生部负责解释制度需变更时财政部卫
    生部负责修订
      八制度1999年1月1日起施行
      
            第二部分 会计科目

      会计科目表
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    序号 │ 编 号 │ 会计科目名称
    ─────┼─────┼──────────────
    │ │ ()资产类
    1 │ 101 │ 现金
    2 │ 102 │ 银行存款
    3 │ 109 │ 货币资金
    4 │ 111 │ 应收院病医药费
    5 │ 113 │ 应收医疗款
    6 │ 114 │ 坏账准备
    7 │ 119 │ 应收款
    8 │ 121 │ 药品
    9 │ 122 │ 药品进销差价
    10 │ 123 │ 库存物资
    11 │ 125 │ 加工材料
    12 │ 131 │ 摊费
    13 │ 141 │ 外投资
    14 │ 151 │ 固定资产
    15 │ 153 │ 建工程
    16 │ 161 │ 形资产
    17 │ 171 │ 开办费
    18 │ 181 │ 处理财产损溢
    │ │ (二)负债类
    19 │ 201 │ 短期款
    20 │ 202 │ 应付账款
    21 │ 204 │ 预收医疗款

    22 │ 205 │ 应付工资
    23 │ 207 │ 应付社会保障费
    24 │ 209 │ 应付款
    25 │ 211 │ 应缴超收款
    26 │ 221 │ 预提费
    27 │ 231 │ 长期款
    28 │ 241 │ 长期应付款
    │ │ (三)净资产类
    29 │ 301 │ 事业基金
    30 │ 302 │ 固定基金
    31 │ 303 │ 专基金
    32 │ 305 │ 收支结余
    33 │ 306 │ 结余分配
    │ │ (四)收支类
    34 │ 401 │ 财政补助收入
    35 │ 402 │ 级补助收入
    36 │ 403 │ 医疗收入
    37 │ 404 │ 药品收入
    38 │ 409 │ 收入
    39 │ 411 │ 医疗支出
    40 │ 412 │ 药品支出
    41 │ 415 │ 理费
    42 │ 416 │ 财政专项支出
    43 │ 419 │ 支出
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      二会计科目说明

                  第101号科目 现金

      科目核算医院库存现金
      医院部部门周转备金通应收款科目核算科目核算
      二医院收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
      三医院应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登
    记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库

    存数核做账款相符
      外币现金医院应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
      四科目期末方余额反映医院实际持库存现金

                  第102号科目 银行存款

      科目核算医院存入银行种存款
      二医院收入切款项国家规定外必须日解交银行切支出规
    定现金支付外应现行关结算规定通银行办理转账结算医院款项存入银
    行记科目贷记现金等科目提取现金支付存款时记现金等科目贷记
    科目
      三医院应开户银行存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付
    款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期
    银行账单核少月核次月末银行存款账面结余银行账单余额间
    差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
      四外币业务医院应分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
      医院发生外币业务时应关外币金额折合民币记账规定外外币
    业务关账户应采业务发生时汇率采业务发生月月初汇率折合
      月末种外币账户(包括外币现金外币结算债权债务)外币期末余额应
    月末汇率折合民币月末汇率折合民币金额原账面民币金额间差额作
    汇兑损益记入理费科目
      银行结售购入外汇外币兑换产生银行买入卖出价折合汇率间差额
    作汇兑损益记入理费科目
      五科目期末方余额反映医院实际存银行款项

                  第109号科目 货币资金

      科目核算医院外埠存款银行汇票存款途资金等货币资金
      二外埠存款指医院外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款
    项医院款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收
    采购员交供应单位发票账单等报销证时记库存物资药品科目贷记科
    目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记
    科目
      三银行汇票存款指医院取银行汇票规定存入银行款项医院填送银行汇

    票申请书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回申请书存根联记科
    目贷记银行存款科目医院银行汇票根发票账单等关证记库存物
    资药品科目贷记科目余款超付款期等原退回款项根开户银
    行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款科目贷记科目
      四医院属单位间级间汇解款项月终未达汇入款项应作
    途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银
    行存款科目贷记科目
      五科目应设置外埠存款银行汇票途资金等明细账
      六科目期末余额反映医院实际持货币资金

                  第111号科目 应收院病医药费

      科目核算医院提供医疗服务应住院病收取医药费
      二医院住院病收取医药费时记科目贷记医疗收入药品收入科目
    住院病办理出院手续结算医药费时记现金银行存款预收医疗款等科
    目贷记科目果住院费预交金预交金额记预收医疗款科目补交金
    额记现金银行存款科目补交金额足欠费金额记应收医疗款科
    目发生医药费总数贷记科目
      三科目院病设置明细账
      四科目期末方余额反映尚未办理结算住院病医药费

                  第113号科目 应收医疗款

      科目核算医院提供医疗服务应门诊病出院病收取医疗款
      二医院发生门诊病欠费时记科目贷记医疗收入药品收入收
    入科目
      医院住院病办理出院手续结算医药费时果发生住院病欠费预交金数
    记预收医疗款科目补交金额记现金银行存款科目欠费金额记
    科目发生医药费总数贷记应收院病医药费科目
      医院收回门诊病出院病欠费时记银行存款现金科目贷记科目
      部门批准核销确实法收回应收医疗款时记坏账准备等科目贷记科

      三科目应门诊病出院病设置明细账
      四科目期末方余额反映医院尚未收回医疗款

                  第114号科目 坏账准备


      科目核算医院提取坏账准备
      二医院规定提取坏账准备时记理费科目贷记科目
      医院规定核销坏账时记科目贷记应收医疗款科目已确认转销坏账损
    失果收回实际收回金额记应收医疗款科目贷记科目时记
    银行存款科目贷记应收医疗款科目
      三科目期末贷方余额反映医院已提取坏账准备

                  第119号科目 应收款

      科目核算医院应收院病医疗费应收医疗款外种应收暂付款项
    包括医院拨付备金职工预差旅费等
      二医院发生种应收款项时记科目贷记关科目收回应收款项时
    记关科目贷记科目
      实行定额备金制度医院领备金应定期财务会计部门报销财务会计部门
    根报销数现金补足备金定额时记关科目贷记现金银行存款科目报销
    数拨补数通科目核算
      三科目应应收款项目分类债务设置明细账
      四科目期末方余额反映医院尚未收回应收款

                  第121号科目 药品

      科目核算医院开展医疗活动储存类药品售价成包括存放药库药
    房药品
      二医院药品采售价进行核算药品售价进价差额药品进销差价科目核
    算采购费理中支出费药品支出科目核算
      三医院购入药品验收入库时售价记科目(药库)进价贷记银行存款
    等科目售价进价差额贷记药品进销差价科目
      药房药库领取药品时记科目(药房)贷记科目(药库)
      制剂委托加工发出药品时记加工材料药品进销差价科目贷记科目
    (药库)
      医院部领时记医疗支出药品进销差价科目贷记科目(药库)
      医院销售药品时记现金应收医疗款银行存款应收院病医药
    费等科目贷记药品收入科目
      月末结转药品销售成时药品实际成记药品支出科目计算月消
    耗药品实现进销差价记药品进销差价科目已销药品售价贷记科目(药房)

      药品盘盈时记科目贷记药品进销差价处理财产损溢科目
      药品盘亏时记处理财产损溢药品进销差价科目贷记科目
      药品销售价格变动时现存药品调价前差价金额调整关科目调时记科
    目贷记药品进销差价科目调时记药品进销差价科目贷记科目
      四科目应药库药房设置明细账明细账西药中成药中草药进行明细核

      药品理部门应品名规格分设置数量金额明细账药品仓库应种药品设置收
    发存数量明细账卡
      五科目期末方余额反映药品结存数

                  第122号科目 药品进销差价

      科目核算医院药品售价进价差额
      二医院购入药品验收入库时售价记药品科目进价贷记银行存款
    等科目售价进价差额贷记科目
      月末结转药品销售成时计算月消耗药品实现进销差价记科目药品实
    际成记药品支出科目已销药品售价贷记药品(药房)科目
      三科目应药品类设置西药中成药中草药三明细科目
      四科目期末贷方余额反映库存药品尚未实现进销差价

                  第123号科目 库存物资

      科目核算医院库低值易耗品卫生材料材料实际成
      二医院购入低值易耗品材料时记科目贷记银行存款现金应付账
    款等科目
      委托加工制材料入库时记科目贷记加工材料科目
      领低值易耗品材料时记医疗支出药品支出理费加工材
    料等科目贷记科目
      库存物资盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目
      库存物资盘亏时记处理财产损溢科目贷记科目
      三科目应库存物资类低值易耗品卫生材料材料等设置明细账物资
    理部门应明细账品名规格设置数量金额明细账仓库应设置实物收发存数量明
    细账卡
      四科目期末方余额反映库存物资实际成

                  第125号科目 加工材料

      科目核算医院炮制药品制剂生产委托加工材料等实际成

      二炮制药品时药品进价记科目药品进销差价记药品进销差价科
    目药品售价贷记药品科目炮制完成药品重新入库时新确定售价记药
    品实际成贷记科目实际成售价差额贷记药品进销差价科目
      制剂生产领药品时药品进价记科目药品进销差价记药品进销差价
    科目药品售价贷记药品科目发生制剂费时记科目贷记现金银行
    存款等科目制剂生产完工入库时售价记药品科目实际成贷记科目
    售价实际成差额贷记药品进销差价科目
      加工低值易耗品卫生材料时记科目贷记库存物资等科目支付加工费时
    记科目贷记现金银行存款等科目加工结束入库时实际成记库存物
    资科目贷记科目
      三科目应加工材料类设置明细账
      四科目期末方余额反映尚未完工加工材料实际成

                  第131号科目 摊费

      科目核算医院已支出应期期分负担分摊年(包括
    年)项费预付保险费预付租赁费预付取暖费预付报刊费等
      二医院发生项摊费时记科目贷记银行存款现金等科目摊费
    摊销时记医疗支出药品支出理费等科目贷记科目
      三摊费应费项目受益期限分期摊销
      四科目应费种类设置明细账
      五科目期末方余额反映医院种已支付尚未摊销费

                  第141号科目 外投资

      科目核算医院单位院办企事业单位投资购买债券
      二医院购入债券实际支付价款记科目贷记银行存款等科目时
    记事业基金——般基金科目贷记事业基金——投资基金科目
      医院固定资产外投资评估确认价值记科目贷记事业基金——投资基
    金科目时账面价值记固定基金科目贷记固定资产科目
      医院实物形资产外投资评估确认价值记科目账面价值贷记
    形资产库存物资科目差额记贷记事业基金──投资基金科目时
    实物形资产账面价值记事业基金——般基金科目贷记事业基金——投资
    基金科目
      医院货币资金外投资记科目贷记银行存款科目时记事业基金
    ——般基金科目贷记事业基金——投资基金科目

      医院转债券期兑付债券息实际收金额记银行存款科目实
    际成贷记科目实收金额原账面价值差额记贷记收入科目时
    原账面价值记事业基金——投资基金科目贷记事业基金——般基金科目
      三科目应债券种类投资象设置明细账
      四科目期末方余额反映医院持外投资价值

                  第151号科目 固定资产

      科目核算医院固定资产原值
      二医院应根规定固定资产标准分类结合单位情况制定固定资产目录作核

      三科目固定资产分类设置级明细科目固定资产理部门固定资产分布设置二
    级明细科目部门设置固定资产台账卡片固定资产进行明细核算
      四医院固定资产列规定价值记账
      ()购入调入固定资产实际支付买价调拨价运杂费安装费等记账购
    置车辆规定支付车辆购置附加费计入购价
      (二)制固定资产实际发生成记账
      (三)原固定资产基础进行改建扩建固定资产应改建扩建发生支出减
    改建扩建程中变价收入净增加值扣固定资产拆部分原值记入固定资产原

      (四)融资租入固定资产租赁协议确定价款运杂费安装费等记账
      (五)受捐赠固定资产类固定资产市场价格根提供关记
    账接受固定资产时发生相关费应计入固定资产价值
      (六)盘盈固定资产重置完全价值入账
      (七)已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值入账确定实际价值
    进行调整
      五科目方法:
      ()购入需安装固定资产发生安装费时记建工程科目贷记银行存
    款等科目安装完毕交付时记科目贷记固定基金科目时记专基
    金——修购基金等科目贷记建工程科目
      (二)行建造安装固定资产完工交付时记科目贷记固定基金科目
    时记专基金——修购基金等科目贷记建工程科目
      (三)改扩建固定资产改扩建发生支出记建工程科目贷记银行存
    款现金库存物资等科目发生变价收入记银行存款等科目贷记
    建工程科目完工交付时记专基金——修购基金等科目贷记建工程科
    目时记科目贷记固定基金科目
      拆部分价值记固定基金科目贷记固定资产科目

      (四)融资租入固定资产记科目(需安装固定资产)建工程科目(需
    安装固定资产)贷记长期应付款科目支付租赁费时记专基金——修购基
    金等科目贷记固定基金科目时记长期应付款科目贷记银行存款科

      (五)接受捐赠偿调入固定资产记科目贷记固定基金科目
      (六)盘盈固定资产记科目贷记处理财产损溢科目批准记
    处理财产损溢科目贷记固定基金科目
      (七)固定资产出售报废发生毁损时记固定基金科目贷记固定资产科
    目取价款变价收入记银行存款等科目贷记专基金科目
      (八)外投资转出固定资产记固定基金贷记科目时记外投
    资科目贷记事业基金——投资基金科目
      (九)盘亏固定资产记处理财产损溢科目贷记科目 批准记
    固定基金科目贷记处理财产损溢科目
      (十)部门批准调出固定资产时原值记固定基金科目贷记固定资
    产科目
      六医院应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门
    项固定资产进行明细核算
      时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
      七科目期末方余额反映医院固定资产原值            

                  第153号科目 建工程

      科目核算医院建造改建扩建修缮固定资产进行项建筑安装工程实
    际成包括固定资产改扩建工程修理工程等发生实际支出购入需安装固定资
    产通科目核算
      二购入工程物资时记科目(工程物资)贷记银行存款等科目领工程物资
    时记科目(××工程)贷记科目(工程物资)工程发生支出时记科目(××
    工程)贷记银行存款等科目
      医院出包工程规定预付结算承包单位工程价款时记科目(××工程)贷记银
    行存款等科目
      医院发生工程款利息工程完工尚未交付前计入建工程造价记科目
    (××工程)贷记长期款科目
      工程完工交付增加固定资产价值工程实际成记固定资产科目贷
    记固定基金科目时记专基金——修购基金等科目贷记科目增加固定
    资产价值直接记专基金——修购基金等科目贷记科目
      三科目工程物资工程项目设置明细账

      四科目期末方余额反映尚未完工工程已完工尚未交付工程实际支出尚
    未工程物资实际成

                  第161号科目 形资产

      科目核算医院专利权非专利技术著作权商标权土权商誉等种
    形资产价值
      二医院购入形资产实际支付价款记科目贷记银行存款等科目
    行开发法律程序取种形资产应法取时发生注册费聘请律师费等费
    记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入理费
      单位投入形资产评估确认价值记科目贷记事业基金科目
      形资产应受益期分期摊销摊销时记理费科目贷记科目
      医院外转已入账形资产权转收入记银行存款科目贷记
    收入科目结转转形资产成记支出科目贷记科目
      三科目应形资产类设置明细账
      四科目期末方余额反映尚未摊销形资产价值

                  第171号科目 开办费

      科目核算医院筹建期间发生费包括员工资办公费培训费差旅费
    印刷费计入固定资产形资产购建成支出等
      二发生开办费时记科目贷记银行存款等科目开办费规定摊销时记
    理费科目贷记科目
      三科目期末方余额反映开办费摊余价值

                  第181号科目 处理财产损溢

      科目核算医院财产清查程中已查明审批处理种财产物资盘盈盘亏
    毁损等
      二科目应设置处理流动资产损溢处理固定资产损溢两明细科目
      三药品 低值易耗品 卫生材料材料等流动资产盘盈时记药品库存
    物资等科目贷记科目(处理流动资产损溢)药品进销差价科目(药品盘盈)
      药品低值易耗品卫生材料材料等流动资产盘亏毁损时记科目(处理流
    动资产损溢)药品进销差价科目(药品盘亏)贷记药品库存物资等科目

      固定资产盘盈重置完全价值记固定资产科目贷记科目固定资产盘亏
    原值记科目贷记固定资产科目
      四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时:
      流动资产盘盈记科目贷记理费科目流动资产盘亏毁损残料价值
    收回保险赔偿失赔偿记库存物资应收款等科目贷记科目剩
    余净损失属正常损失部分记理费科目贷记科目属非正常损失部分
    记支出科目贷记科目
      固定资产盘盈记科目贷记固定基金科目固定资产盘亏记固定基金科
    目贷记科目
      五科目期末方余额反映尚未处理种财产物资净损失期末贷方余额反
    映尚未处理种财产物资净溢余年度终科目般应余额

                  第201号科目 短期款

      科目核算医院银行金融机构入偿期年(含年)款项
      二入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科
    目贷记银行存款科目
      发生短期款利息记理费科目贷记银行存款预提费等科目
      三科目应债权设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未偿短期款金

                  第202号科目 应付账款

      科目核算医院购买药品材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
      二医院购入药品材料物资等已验收入库货款尚未支付应根关证记载价
    款记药品库存物资等科目贷记科目药品进销差价科目
      接受单位提供劳务发生应付未付款项应根关证记关支出(费)科
    目贷记科目
      医院偿应付账款时记科目贷记银行存款等科目
      三科目供应单位设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未偿应付账款项

                  第204号科目 预收医疗款

      科目核算医院预收住院病预交金社会保障机构预拨医疗保险金
      二收住院病预交金社会保障机构预拨医疗保险金时记现金银行存
    款科目贷记科目
      医院住院病结算医药费时医药费预交金预交金额记科目医药费

    总额贷记应收院病医药费科目差额退病贷记现金银行存款科
    目医药费预交金病补交数记现金银行存款科目原预交数
    记科目发生医药费贷记应收院病医药费科目
      发生出院病欠费时预交金记科目发生欠费记应收医疗款科
    目补交数记现金银行存款科目发生医药费贷记应收院病
    医药费科目
      三科目单位设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未结算尚未退回预收款数

                  第205号科目 应付工资

      科目核算医院应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴
    等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药
    费福利补助退休费等科目核算
      二医院应劳动工资制度规定编制工资单财务会计部门应工资单进行汇
    总编制工资汇总表规定手续银行提取现金记现金科目贷记银行存款
    科目
      支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(代垫房
    租家属药费伙食费住房公积金等)记科目贷记关科目职工规定期限未领
    取工资发放单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科

      三月末应月应发工资进行分配记医疗支出药品支出理费
    加工材料 建工程等科目贷记科目
      四医院应设置应付工资明细账职工类分设账页工资组成容分设专
    栏根工资单工资汇总表进行登记
      五科目期末般余额

                  第207号科目 应付社会保障费

      科目核算医院规定应付社会保障机构种社会保障费
      二医院应付社会保障费记医疗支出药品支出理费等科目贷
    记科目缴纳社会保障费时记科目贷记银行存款等科目
      三科目应社会保障费类设置明细账 
      四科目期末贷方余额反映尚未支付社会保障机构保障费

                  第209号科目 应付款

      科目核算医院应付暂收单位款项代扣代交住房公积金

    税等
      二发生种应付暂收款项记现金银行存款等科目贷记科目支付
    时记科目贷记银行存款等科目
      三科目应项目单位设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未支付应付款项

                  第211号科目 应缴超收款

      科目核算医院应缴部门超核定例药品收入
      二年度终发生应缴超收药品收入时记收支结余科目贷记科目缴超收
    款时记科目贷记银行存款等科目
      三科目期末贷方余额反映应缴未缴超收款

                  第221号科目 预提费

      科目核算医院规定预先提取尚未支付费租金款利息等
      二期末预提费时 记医疗支出药品支出理费加工材
    料等科目贷记科目支付费时记科目贷记银行存款等科目
      三科目应费种类设置明细账
      四科目期末贷方余额反映已提取尚未支付项费期末方余额反映实际
    支出费预提数差额尚未摊销费

                  第231号科目 长期款

      科目核算医院银行金融机构入偿期年(含年)款项
      二入种长期款时记银行存款科目贷记科目长期款时记
    科目贷记银行存款科目
      长期款发生款利息应分情况处理:
      ()属筹建期间记开办费贷记科目
      (二)属购建固定资产关记建工程科目贷记科目
      (三)属正常业务期间记理费科目贷记科目
      三科目应债权设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未偿长期款息

                  第241号科目 长期应付款

      科目核算医院发生期限年(含年)应付款项应付融资租入固定资
    产应付款

      二融资租入固定资产时记固定资产建工程科目贷记科目支付租赁
    费时记科目贷记银行存款科目时记专基金──修购基金等科目贷
    记固定基金科目
      三科目应长期应付款种类设置明细账
      四科目期末贷方余额反映尚未支付种长期应付款

                  第301号科目 事业基金

      科目核算医院拥非限定途净资产包括滚存结余资金等
      二科目应设置两明细科目:
      ()般基金核算滚存结余资金办单位国资产形式投入医院未限定专门
    途资金等
      (二)投资基金核算外投资形成基金
      三年终医院应期未分配结余转入科目记结余分配科目贷记科目(
    般基金)
      财政专项补助项目完成专款结余规定留单位转入科目核算
    记收支结余科目贷记科目(般基金)
      四固定资产外投资时应评估确认价记外投资科目贷记科目(投资
    基金)时投出固定资产账面原价记固定基金科目贷记固定资产科目
      材料形资产外投资时应评估确认价记外投资科目投出资产账
    面价值贷记库存物资形资产科目评估确认价投出资产账面价值差额
    贷记记科目(投资基金)时投出资产账面价值记科目(般基金)贷记
    科目(投资基金)
      五科目期末贷方余额反映事业基金结余

                  第302号科目 固定基金

      科目核算医院购入制调入融资租入接受捐赠盘盈固定资产等形成
    基金
      二新建购入固定资产时记关支出科目贷记银行存款等科目时记
    固定资产科目贷记科目
      融资租入固定资产支付租赁费时记长期应付款科目贷记银行存款科目
    时记专基金——修购基金等科目贷记科目
      接受捐赠偿调入固定资产记固定资产科目贷记科目
      盘盈固定资产记固定资产科目贷记处理财产损溢科目批准记
    处理财产损溢科目贷记科目

      固定资产出售报废发生毁损时记固定基金科目贷记固定资产科目
      外投资转出固定资产记科目贷记固定资产科目时记外投资
    科目贷记事业基金——投资基金科目
      盘亏固定资产记处理财产损溢科目贷记固定资产科目 批准
    记科目贷记处理财产损溢科目
      部门批准调出固定资产时原值记固定基金科目贷记固定资产科
    目  
      三科目期末贷方余额反映固定基金结存数

                  第303号科目 专基金

      科目核算部门拨入医院部形成专门途资金包括修购基金职工福
    利基金住房基金留基金等种专基金
      二提取修购基金时记医疗支出药品支出等科目贷记科目清理报废固
    定资产残值变价收入转入时记银行存款科目贷记科目支付清理报废固定资产发
    生清理费时记科目贷记银行存款科目
      提取职工福利费时记医疗支出药品支出理费加工材料
    建工程等科目贷记科目
      结余分配提取职工福利基金时记结余分配科目贷记科目
      医院收项住房基金收入(包括缴纳住房公积金)时记银行存款科目贷
    记科目住房公积金缴存情况医院应设置辅助账进行登记核算缴纳
    结存情况
      收留基金时记银行存款等科目贷记科目(留基金)
      三专基金时记科目贷记银行存款等科目
      四科目应基金类设置明细账
      五科目期末贷方余额反映专基金结余

                  第305号科目 收支结余

      科目核算医院定期间项收支相抵结余包括医疗收支结余药品收支结余
    财政专项补助结余结余应缴超收款等
      二期末计算项收支结余时应财政补助收入——常性补助级补助收
    入医疗收入科目余额转入科目记财政补助收入——常性补助级补助收
    入医疗收入科目贷记科目(医疗收支结余)医疗支出科目余额转入科目
    记科目(医疗收支结余)贷记医疗支出科目
      期末计算药品收支结余时应药品收入科目余额转入科目记药品收入科

    目贷记科目(药品收支结余)药品支出科目余额转入科目记科目(药品收支
    结余)贷记药品支出科目
      期末计算财政专项补助结余时应财政补助收入——专项补助科目余额转入科
    目记财政补助收入——专项补助科目贷记科目(财政专项补助结余)财政专项
    支出科目余额转入科目记科目(财政专项补助结余)贷记财政专项支出科目
       期末计算结余时应收入科目余额转入科目记收入 科
    目贷记科目(结余)支出科目转入科目记科目(结余)贷记
    支出科目  
      期末计算应缴超收款时记科目(应缴超收款)贷记应缴超收款科目
      三科目应结余种类医疗收支结余药品收支结余财政专项补助结余结余
    等设置明细账
      四年度终医院年实现结余财政专项补助结余外种结余全数转入结
    余分配科目
      五科目期末贷方余额反映财政专项补助结余

                  第306号科目 结余分配

      科目核算医院年结余分配情况结果
      二科目应设置事业基金弥补亏损提取职工福利基金分配结余等明细
    科目
      三年度终财政专项补助结余外种结余应收支结余科目余额转入科
    目记收支结余科目贷记科目(分配结余)
      事业基金弥补亏损记事业基金科目贷记科目(事业基金弥补亏损)
      提取职工福利基金等专基金记科目(职工福利基金)贷记专基金科目
      支付应缴超收款结余分配负数时负数应事业基金弥补记事业基金─
    般基金科目贷记科目(事业基金弥补亏损)事业基金足弥补科目余额负

      四分配未分配结余转入事业基金——般基金科目记科目(分配结
    余)贷记事业基金——般基金科目结转科目应余额
      五医院年终结账发生前年度会计事项调整变更涉前年度结余国家规
    定规定没规定应直接通事业基金科目进行核算会计报表说明书中
    予说明

                  第401号科目 财政补助收入


      科目核算医院核定预算费领报关系财政部门办单位取财政性补
    助收入
      二科目应设置常性补助专项补助两明细科目
      三收财政补助收入时记银行存款等科目贷记科目缴回时作相反会计分

      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第402号科目 级补助收入

      科目核算医院级单位办单位取非财政性补助收入
      二收级补助收入时记银行存款等科目贷记科目
      三科目应级补助项目设置明细账
      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第403号科目 医疗收入

      科目核算医院开展医疗业务活动中取收入包括挂号收入床位收入诊察收
    入检查收入治疗收入手术收入化验收入护理收入收入
      二科目应门诊收入住院收入设置级明细科目挂号床位诊察检
    查治疗手术化验护理设置二级明细科目
      三实现医疗收入时记现金银行存款应收院病医药费应收医
    疗款等科目贷记科目
      减收入时记科目贷记关科目
      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第404号科目 药品收入

      科目核算医院医疗业务活动中出售药品取收入
      二科目应门诊收入住院收入设置级明细科目西药中成
    药中草药设置二级明细科目
      三售出药品时记现金银行存款应收医疗款应收院病医药
    费等科目贷记科目
      减收入时记科目贷记关科目
      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第409号科目 收入

       科目核算医院取财政补助收入级补助收入医疗收入药品收入外

    收入包括培训收入救护车收入转形资产收入接受非限定途捐赠资产
    外投资收益利息收入等
      二取收入时记银行存款等科目贷记科目减收入时记科目
    贷记关科目
      三科目应收入种类设置级二级明细科目
      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第411号科目 医疗支出

      科目核算医院开展医疗业务活动发生项费摊入理费
      二发生项费时记科目贷记现金银行存款库存物资药
    品摊费专基金预提费应付工资应付社会保障费等科
    目中医疗活动中领药品扣药品进销差价医疗支出应分摊理费记科
    目贷记理费科目
      减支出时记关科目贷记科目
      三科目应医疗支出项目设置明细账
      四期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第412号科目 药品支出

      科目核算医院药品业务中发生项费摊入理费
      二发生药品支出时记科目贷记现金银行存款库存物资药
    品摊费专基金预提费应付工资应付社会保障费等科

      月末计算分摊期消耗药品实现进销差价记药品进销差价科目贷记科目
    药品支出分摊理费记科目贷记理费科目
      减支出时记关科目贷记科目
      三计算药品期应分摊药品进销差价方法:
      ()综合加成率计算法
      1计算药品综合加成率:
      药品综合加成率=(药品进销差价期初余额+期药品进销差价贷方发生额)÷ (药品期初余
    额+期药品方发生额-药品进销差价期初余额-期药品进销差价贷方发生额)×100%
      2计算期药品实际消耗成
      期药品消耗成=期药房药品销售额÷(1+综合加成率)
      3计算期实现药品进销差价
      期实现药品进销差价=期药房药品销售额-期药品消耗成
      (二)药品综合差价率计算法
      1计算药品综合差价率:

    药品综合差价率=(药品进销差价期初余额+期药品进销差价贷方发生额)÷(药品期初  余
    额+期药品方发生额)×100%
      2计算期药品实际消耗成
      期药品消耗成=期药房药品销售额×(1-药品综合差价率)
      3计算期应实现药品进销差价
      期实现药品进销差价=期药房药品销售额-期药品消耗成
      四科目应药品支出项目设置级二级明细科目
      五期末应科目余额转入收支结余科目结转科目余额

                  第415号科目 理费

      科目核算医院行政理勤部门发生项费包括工资补助工资工
    资保险金职工福利费社会保障费工会费公务费职工教育费咨询诉讼费坏账
    准备科研费报刊杂志费租赁费形资产摊销利息支出银行手续费汇兑损益等
      勤部门发生直接计入医疗药品加工材料支出科目核算相关科目
    核算
      二发生理费时记科目贷记现金银行存款库存物资摊
    费开办费形资产预提费专基金应付工资 应付
    社会保障费等科目
      减支出时记关科目贷记科目
      月末分摊理费时记医疗支出药品支出等科目贷记科目
      三理费分摊采员例法医疗药品部门数分配理费公式

                    理费
       ()均分配额=────────────────
                 医疗数+药库药房数
       (二)某部门应分担理费=均分配额×某部门月末数
      四科目应费项目设置明细账
      五科目期末分摊余额

                  第416号科目 财政专项支出

      科目核算财政专项补助支出
      二发生项支出时记科目贷记现金银行存款等科目
      三科目应项目设置明细账
      四年终该科目余额转入收支结余科目科目余额

                  第419号科目 支出


      科目核算医院发生医疗支出药品支出理费财政专项支出外支
    出包括转形资产成没收财物损失项罚款赞助捐赠支出财产物资盘亏损
    失医院医疗业务关基础性科研支出医疗赔偿支出等
      二发生项支出时记科目贷记现金银行存款等科目
      结转转形资产摊余成记科目贷记形资产科目
      减支出时记关科目贷记科目
      三科目应支出项目设置明细账
        
                  第三部分 会计报表

      会计报表种类格式

            会计报表目录
    ━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━
    编 号 │ 会计报表名称 │ 编报期
    ─────────┼─────────┼──────
    会医01表 │ 资产负债表 │月季年
    会医02表 │ 收入支出总表 │月季年
    会医02表附表 1 │ 医疗收支表 │月季年
    会医02表附表 2 │ 药品收支明细表 │月季年
    会医03表 │ 基金变动情况表 │年
    ━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━┷━━━━━━

    资 产 负 债 表
    会医01 表
    编制单位: 年 月 日 金额单位:元
    ━━━━━━━━━━━━┯━┯━┯━┯━━━━━━━━━━━┯━┯━┯━
    │行│年│期│ │行│年│期
    资 产 │ │初│末│ 负债净资产 │次│初│末
    │次│数│数│ │次│数│数
    ────────────┼─┼─┼─┼───────────┼─┼─┼─
    流动资产: │ │ │ │流动负债: │ │ │
    货币资金 │1 │ │ │ 短期款 │24│ │
    应收院病医药费 │2 │ │ │ 应付账款 │25│ │
    应收医疗款 │3 │ │ │ 预收医疗款 │26│ │
    减:坏账准备 │4 │ │ │ 应付工资 │27│ │

    应收款 │5 │ │ │ 应付社会保障费 │28│ │
    药品 │6 │ │ │ 应付款 │29│ │
    减:药品进销差价 │7 │ │ │ 应缴超收款 │30│ │
    库存物资 │8 │ │ │ 预提费 │31│ │
    加工材料 │9 │ │ │ 流动负债合计 │32│ │
    摊费 │10│ │ │长期负债: │ │ │
    处理流动资产净损失 │11│ │ │ 长期款 │33│ │
    流动资产合计 │13│ │ │ 长期应付款 │34│ │
    外投资: │ │ │ │ 长期负债合计 │35│ │
    外投资 │14│ │ │ 负债合计 │36│ │
    固定资产: │ │ │ │ 净资产: │ │ │
    固定资产 │15│ │ │ 事业基金 │37│ │
    建工程 │16│ │ │ 固定基金 │38│ │
    处理固定资产净损失 │17│ │ │ 专基金 │39│ │
    固定资产合计 │18│ │ │ 财政专项补助结余 │40│ │
    形资产开办费: │ │ │ │ 分配结余 │41│ │
    形资产 │19│ │ │ 净资产合计 │42│ │
    开办费 │20│ │ │ │ │ │
    形资产开办费合计 │22│ │ │ │ │ │
    资产总计 │23│ │ │负债净资产总计 │43│ │
    ━━━━━━━━━━━━┷━┷━┷━┷━━━━━━━━━━━┷━┷━┷━

    收 入 支 出 总 表
    会医02表
    编制单位: 年 月 金额单位:元
    ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━
    项 目 │行次│月数│年累计数
    ───────────────────────┼──┼───┼─────
    收入 │1 │ │
    财政补助收入 │2 │ │
    中:专项补助 │3 │ │
    级补助收入 │4 │ │
    医疗收入 │5 │ │
    药品收入 │6 │ │
    收入 │7 │ │

    二支出 │8 │ │
    医疗支出 │9 │ │
    药品支出 │10 │ │
    财政专项支出 │11 │ │
    支出 │12 │ │
    三收支结余 │13 │ │
    减:财政专项补助结余 │14 │ │
    减:应缴超收款 │15 │ │
    四结余分配 │16 │ │
    加:事业基金弥补亏损 │17 │ │
    加:年初分配结余 │18 │ │
    减:提取职工福利基金 │19 │ │
    转入事业基金 │20 │ │
    期末分配结余 │21 │ │
    ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━

    医 疗 收 支 明 细 表
    会医02表附表1
    编制单位: 年 月 金额单位:元
    ━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━┯━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━
    项目 │行次│月数│年累计数│ 项目 │行次│月数│年累计数
    ─────┼──┼───┼─────┼──────┼──┼───┼─────
    医疗收入 │1 │ │ │医疗支出 │19 │ │
    门诊收入│2 │ │ │ 工资 │20 │ │
    挂号收入│3 │ │ │ 补助工资 │21 │ │
    诊察收入│4 │ │ │ 工资 │22 │ │
    检查收入│5 │ │ │ 职工福利费│23 │ │
    治疗收入│6 │ │ │ 社会保障费│24 │ │
    手术收入│7 │ │ │ 公务费 │25 │ │
    化验收入│8 │ │ │ 卫生材料 │26 │ │
    收入│9 │ │ │ 材料 │27 │ │
    住院收入│10 │ │ │ 低值易耗品│28 │ │
    床位收入│11 │ │ │ 业务费 │29 │ │
    诊察收入│12 │ │ │ 购置费 │30 │ │
    检查收入│13 │ │ │ 修缮费 │31 │ │

    治疗收入│14 │ │ │ 租赁费 │32 │ │
    手术收入│15 │ │ │ 费 │33 │ │
    化验收入│16 │ │ │ │ │ │
    护理收入│17 │ │ │ │ │ │
    收入│ │ │ │ │ │ │
    │ │ │ ├──────┼──┼───┼─
    │ │ │ │收支差额(亏│ │ │
    │ │ │ │损 │34 │ │
    │ │ │ │号填列) │ │ │
    ━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━━━┷━━┷━━━┷━
    药 品 收 支 明 细 表
    会医02表附表2
    编制单位: 年 月 金额单位:元
    ━━━━━━┯━┯━━━┯━━━┯━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━
    项目 │行│月数│ 年│ 项目 │行 │月数│ 年
    │次│ │累计数│ │次 │ │ 累计数
    ──────┼─┼───┼───┼──────┼──┼───┼─────
    药品收入 │1 │ │ │药品支出 │10 │ │
    门诊收入 │2 │ │ │ 工资 │11 │ │
    西药收入 │3 │ │ │ 补助工资 │12 │ │
    中成药收入│4 │ │ │ 工资 │13 │ │
    中草药收入│5 │ │ │ 职工福利费│14 │ │
    住院收入 │6 │ │ │ 社会保障费│15 │ │
    西药收入 │7 │ │ │ 公务费 │16 │ │
    中成药收入│8 │ │ │ 药品 │17 │ │
    中草药收入│9 │ │ │ 西药 │18 │ │
    │ │ │ │ 中成药 │19 │ │
    │ │ │ │ 中草药 │20 │ │
    │ │ │ │ 原材料 │21 │ │
    │ │ │ │ 卫生材料 │22 │ │
    │ │ │ │ 材料 │23 │ │
    │ │ │ │ 低值易耗品│24 │ │
    │ │ │ │ 业务费 │25 │ │
    │ │ │ │ 购置费 │26 │ │
    │ │ │ │ 修缮费 │27 │ │

    │ │ │ │ 租赁费 │28 │ │
    │ │ │ │ 费 │29 │ │
    │ │ │ ├──────┼──┼───┼─
    │ │ │ │收支差额(亏│ │ │
    │ │ │ │损 号│ │ │
    │ │ │ │填列) │30 │ │
    ━━━━━━┷━┷━━━┷━━━┷━━━━━━┷━━┷━━━┷━━━━━

    基 金 变 动 情 况 表
    会医03表
    编制单位: 年度 金额单位:元
    ━━━━━━━┯━━┯━┯━┯━━━━━━━━━━┯━┯━━━━
    项 目 │行 │合│ │ 专 基 金│ │ 说明
    │ │ │事├─┬────────┤固│
    │ │ │业││中: │定│
    │次 │计│基│ ├──┬──┬──┤基│
    │ │ │金│计│修购│福利│留│金│
    │ │ │ │ │基金│基金│基金│ │
    ───────┼──┼─┼─┼─┼──┼──┼──┼─┼───
    1.年初数 │1 │ │ │ │ │ │ │ │
    2.期增加数 │2 │ │ │ │ │ │ │ │
    提取 │3 │ │ │ │ │ │ │ │
    拨入 │4 │ │ │ │ │ │ │ │
    转入 │5 │ │ │ │ │ │ │ │
    │6 │ │ │ │ │ │ │ │
    3.期减少数 │7 │ │ │ │ │ │ │ │
    支出 │8 │ │ │ │ │ │ │ │
    转出 │9 │ │ │ │ │ │ │ │
    │10 │ │ │ │ │ │ │ │
    4.期末数 │11 │ │ │ │ │ │ │ │
    ━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━┷━━┷━━┷━━┷━┷━━━
    单位负责: 财务负责: 制表:

      二会计报表编制说明

      ()资产负债表
      1 表反映医院月末季末年末全部资产负债净资产情况

      2 表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列
    果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债
    表项目名称数字制度规定进行调整填入表年初数栏
      3 表期末数项目容填列方法:
      (1)货币资金项目反映医院现金银行存款货币资金合计数项目应根
    现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
      (2)应收院病医药费项目反映医院提供医疗服务应住院病收取医药费
    项目应根应收院病医药费科目期末余额填列
      (3)应收医疗款项目反映医院提供医疗服务应门诊病出院病收取医疗
    款项目应根应收医疗款科目期末余额填列
      (4)坏账准备项目反映医院提取尚未核销坏账准备项目应根坏账准备科
    目期末余额填列坏账准备科目期末方余额号填列
      (5)应收款项目反映医院应收院病医药费应收医疗款外种应
    收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
      (6)药品项目反映医院存放药库药房药品售价项目应根药品科目期
    末余额填列
      (7)药品进销差价项目反映医院库存药品尚未实现药品进销差价项目应根药
    品进销差价科目期末余额填列
      (8)库存物资项目反映医院期末库低值易耗品卫生材料材料实际成
    项目应根库存物资科目期末余额填列
      (9)加工材料项目反映医院尚未完工炮制药品制剂委托加工材料等实际成
    项目应根加工材料科目期末余额填列
      (10)摊费项目反映医院已支出应期分负担费项目应根
    摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映
      (11)处理流动资产净损失项目反映医院清查财产中发现尚批准转销作
    处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属
    处理流动资产损溢明细科目期末方余额填列处理流动资产损溢明细科目期末
    贷方余额填列
      医院处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
      (12)外投资项目反映医院院办企事业单位投资购买种债券项目应根
    外投资科目期末余额填列
      (13)固定资产项目反映医院固定资产原值项目应根固定资产科目期末余额
    填列
      (14)建工程项目反映医院期末项未完工程实际支出包括正安装设备价值

    未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕
    尚未交付建筑安装工程成等项目应根建工程科目期末余额填列
      (15)形资产项目反映医院项形资产原价扣摊销净额项目应根
    形资产科目期末余额填列
      (16)开办费项目反映医院筹建期间发生费扣摊销净额项目应根
    开办费科目期末余额填列
      (17)短期款项目反映医院入尚未年期(含年)款金项目
    应根短期款科目期末余额填列
      (18)应付账款项目反映医院购买药品材料物资接受劳务供应等应付供应单位
    款项项目应根应付账款科目期末余额填列
      (19)预收医疗款项目反映医院预收住院病预交金社会保障机构预拨医疗保险
    金项目应根预收医疗款科目期末余额填列
      (20)应付工资项目反映医院应付未付职工工资项目应根应付工资科目期
    末贷方余额填列应付工资科目期末方余额号填列
      (21)应付社会保障费项目反映医院应付社会保障机构种社会保障费项目应
    根应付社会保障费科目期末贷方余额填列应付社会保障费科目期末方余额
    号填列
      (22)应付款项目反映医院应付暂收单位款项项目应根
    应付款科目期末余额填列
      (23)应缴超收款项目反映医院应缴部门超核定例药品收入项目应
    根应缴超收款科目期末余额填列
      (24)预提费项目反映医院已预提计入费支出尚未支付项费项
    目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目期末方余额应合
    摊费项目反映
      (25)长期款项目反映医院入尚未年期(含年)款息项
    目应根长期款科目期末余额填列
      (26)长期应付款项目反映医院发生期限年(含年)种应付款项
    项目应根长期应付款科目期末余额填列
      (27)事业基金项目反映医院拥非限定途净资产项目应根事业基金
    科目期末余额填列
      (28)固定基金项目反映医院购入制调入融资租入接受捐赠盘盈固定
    资产等形成基金项目应根固定基金科目期末余额填列
      (29)专基金项目反映部门拨入医院部形成专门途资金项目应
    根专基金科目期末余额填列
      (30)财政专项补助结余项目反映医院财政专项补助结余项目应根收支结余

    科目财政专项补助结余明细科目余额填列
      (31)分配结余项目反映医院尚未分配结余项目应根结余分配科目余
    额计算填列项目年末般余额余额反映尚未弥补亏损

      (二)收入支出总表
      1 表反映医院定期间收支结余结余分配实际情况
      2 表月数栏反映项目月实际发生数编报年度财务报告时应月
    数栏改成年数栏填列年全年累计实际发生数果年度收入支出总表年度收
    入支出总表项目名称容相致应年度收入支出总表名称数字年度规定
    进行调整填入表年数栏
      表年累计数栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数
      3 表项目容填列方法:
      (1)财政补助收入项目反映医院财政部门办单位取财政性补助收入项
    目应根财政补助收入科目发生额填列中专项补助应该项目单独反映
      (2)级补助收入项目反映医院级单位取非财政性补助收入项目应根
    级补助收入科目余额分析填列
      (3)医疗收入项目反映医院开展医疗业务活动取收入项目应根医疗收入
    科目余额填列
      (4)药品收入项目反映医院出售药品取收入项目应根药品收入科目发
    生额分析填列
      (5)收入项目反映医院取财政补助收入级补助收入医疗收入药品
    收入外收入项目应根收入科目余额余填列
      (6)医疗支出项目反映医院开展医疗业务活动发生项费摊入理费
    项目应根医疗支出科目余额填列
      (7)药品支出项目反映医院药品业务中发生项费摊入理费项目应
    根药品支出科目余额填列
      (8)财政专项支出项目反映财政专项补助支出项目应根财政专项支出科目
    余额填列
      (9)支出项目反映医院发生医疗支出药品支出理费
    财政专项支出外支出项目应根支出科目余额填列

       (三)基金变动情况表
      1 表反映医院年度基金变动情况
      2 年初数项目反映年末项基金累计结余项目应根基金科目年初余额填

      3 年增加数项目反映项基金年初起年末止累计实际增加数项目应根

    基金科目贷方发生额填列
      4 年减少数项目反映项基金年初起年末止累计实际减少数项目应根
    基金科目方发生额填列
      5期末数项目反映项基金年末结余项目应根年初数加年增加数
    减年减少数数字填列
     


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