高等学校会计制度
第章总
第条适应高等学校项事业发展需促进高等学校会计工作规范化制度化科学化提高会计核算质量发挥会计工作积极作根中华民国会计法关法规财政部颁发事业行政单位预算会计制度结合高等学校实际情况特制定制度
第二条制度适全日制普通高等学校成高等学校中等专业学校参执行
第三条高等学校基建设投资属独立核算负盈亏类营性单位根济业务类型分采财政部门规定相应会计制度
第四条高等学校部门符合制度规定原根属学校实际情况作必补充规定
第二章会计工作务
第五条贯彻执行中华民国会计法国家关政策法规正确执行项预算(财务计划)保证学校项资金合法合理效促进教学科研外服务等项事业计划完成
第六条根制度关财务制度规定认真做记账算账报账等会计基础工作全面真实准确时反映学校项资金源运筹集情况(简称资金运行情况)效果学校领导级部门进行理决策提供会计信息
第七条参学校事业计划制定学校项预算(财务计划)执行情况资金运行情况认真进行会计分析预测效益考核改进学校部理级部门进行宏观理提供关资料促进增产节约增收节支运动深入开展
第八条严格遵守维护财纪律高等学校项资金财产物资增减变动财务收支活动实行会计监督保护学校公财产安全完整
第九条根关规定结合学校具体情况建立健全部稽核制度会计核算工作规程等关制度会计监督会计核算工作规范化制度化科学化断提高会计工作理水
第三章会计机构会计员
第十条高等学校必须设置独立会计机构配备必会计员实行两级核算学校学校属二级单位业务范围承担工作量少分设置会计机构配备专职兼职会计员
第十条会计机构部应建立稽核制度进行合理分工根钱账分原出纳员兼稽核会计档案债权债务账目登记工作
第十二条规模较高等学校应中华民国会计法关规定设置总会计师实行校(院)长领导总会计师首济责制总会计师免应级部门批准
第十三条设置总会计师高等学校总会计师协助校(院)长直接领导学校会计部门开展业务工作未设置总会计师高等学校应校(院)长确定名副校(院)长会计部门工作
高等学校属业务部门独立核算单位会计工作业务受学校会计部门领导监督
第十四条高等学校会计员免调动奖惩应商学校级部门意会计员免调动奖惩应商学校总会计师学校会计员意
高等学校会计员实行会计专业技术职务聘制
第四章会计核算原
第十五条高等学校会计年度实行历年制公历月日起十二月三十日止
第十六条高等学校会计核算般实行收付实现制外服务科研项目核算部门批准采权责发生制高等学校属独立核算营性单位原权责发生制基础进行会计核算
第十七条高等学校会计核算程中种费支出属应受益原加确认划清属象费支出均应直接计入关核算象直接划清属象费支出应采合理方法进行分摊
第十八条高等学校种收益项目结算应配原收入联系支出(费)相较收入支出容时间必须保持致
第十九条高等学校原采资金收付记账法高等学校属独立核算单位根关规定结合单位具体情况采资金收付记账法贷记账法增减记账法
第二十条高等学校项财产计价关规定执行
第二十条高等学校会计记账民币单位(元记角分)
第五章会计科目
第二十二条表列会计科目供高等学校设置
第二十三条高等学校应制度规定根需设置表列全部部分会计科目擅改变科目名称核算容方法确属理需变更会计科目原规定会计科目分解干会计科目两两会计科目合会计科目核算会计科目属明细科目制度规定者外高等学校根业务需行设置
第二十四条会计科目核算容方法：
100固定资产基金
科目核算高等学校教育科研基建种资金购买制偿调入接受捐赠固定资产形成固定资产基金增加固定资产基金时收记科目减少固定资产基金时付记科目科目收方余额反映高等学校现固定资产占资金总额科目固定资产科目应科目
102拨入费
科目核算高等学校级部门财政部门拨入教育事业费拨入时收记科目缴回时付记科目年终费支出科目付方余额科目包干结余结转费包干结余科目时付记科目科目时收方余额反映拨入费累计数年终销费支出结转费包干结余收方余额反映尚未核销拨入教育事业费余额
103抵支收入
科目核算高等学校级核拨教育事业费外收抵支纳入预算理收入收支规定定期纳入教育事业费预算列收列支收入转入项收入时收记科目年终结账时付记科目年全部收入转费支出科目科目年终应余额
104费包干结余
科目核算高等学校实行教育事业费预算包干费结余实行限额拨款方式高等学校年终拨入费转入时收记科目年包干结余返转入拨入费时付记科目年终结余反映年级应返包干结余数实行划拨资金方式高等学校年终拨入费科目转入时收记科目年终销费支出科目中属年转入费包干结余支出部分时付记科目年终科目收方余额费包干滚存结余
105费暂存
科目核算高等学校教育事业费暂存应付款项发生暂存款业务时收记科目转结算退时付记科目科目时性渡科目年终科目般应余额
121科学事业费拨款
科目核算级部门拨入高等学校科学事业费拨入时收记科目年终科学事业费支出销时付记科目科目时收方余额反映累计拨款数年终支出销收方余额反映尚未核销拨款数
122科技三项费拨款
科目核算级部门拨入高等学校新产品试制费中间试验费重点科学研究补助费拨入时收记科目年终科技三项费支出销时付记科目科目时收方余额反映累计拨款数年终支出销收方余额反映尚未核销拨款数
123代科研费收入
科目核算高等学校承担种合项目协作项目项目科研取收入收入时收记科目年终代科研费支出销科研项目完成结余费转出时付记科目代科研费源较高等学校科目源类进行明细核算
124科研入款
科目核算高等学校入需偿科研费入时收记科目时付记科目科目收方余额反映高等学校科研方面外债务总额科目应提供款单位科研项目进行明细核算
131外服务收入
科目核算高等学校委托代培费收入外种偿服务收入收入时收记科目外服务支出销外服务纯收益结转学校基金时付记科目科目收方余额反映未结算外服务收入科目应教学服务收入科技服务收入服务收入等分类进行明细核算
132特种资金
科目核算高等学校类特种资金收支收入时收记科目支出时付记科目科目收方余额反映特种资金结余额科目应捐赠赞助收入学生学杂费收入学生宿费收入房租收入家俱租金收入罚没收入赔偿收入等分类进行明细核算
133学生奖贷基金
科目核算高等学校学生奖贷基金收支奖贷基金提取转入时收记科目奖贷基金支出时付记科目学生贷款时收记科目科目收方余额反映动学生奖贷基金总额科目应奖学金基金贷学金基金时补助基金等分类进行明细核算
134转抵支收入
科目核算高等学校应纳入教育事业费预算理抵支收入收支规定定期纳入教育事业费预算列收列支收入收转入时收记科目转出时付记科目科目渡性科目列报支出年终保留余额科目应校单位工资收回委托代培收入固定资产变价收入收入等分类进行明细核算
135暂存
科目核算高等学校教育事业费外项资金暂存应付款项发生暂存款业务时收记科目转结算退时付记科目科目应报销支出
136委托代培费
科目核算高等学校接受委托培养研究生专科生干部专修科学生函授生夜生费生进修教师等收入收费时收记科目结转转抵支收入学校基金收入基建时付记科目科目渡性科目列报支出科目收方余额反映未结转委托代培费收入应基建费设备费常费等分类进行明细核算
137代费
科目核算高等学校代科研费外种代费收支收入时收记科目实际支出时付记科目科目收方余额反映代费结余额科目应项目分类(职工福利费公费医疗费费团费毕业生派遣费会议费高考阅卷费学会费科研理费等)进行明细核算
138学校基金收入
科目核算高等学校纳入学校基金理项纯收入收入增加时收记科目学校基金支出销时付记科目科目年终余额反映学校基金结余额科目应校办工厂(出版社设计院)利润校办企业利润委托代培净收入教学服务净收入科技服务净收入勤服务净收入净收入等分类进行明细核算时科目应发展基金奖励福利基金进行双重明细核算
139入款
科目核算高等学校入非科研款项入时收记科目时付记科目科目收方余额反映尚未款余额
201费支出
科目核算高等学校教育事业费(包括拨入费抵支收入费包干结余)实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目时付方余额反映年教育事业费实际支出累计数年终结账时实行限额拨款方式高等学校科目付方余额次销抵支收入拨入费科目收方余额实行划拨资金方式高等学校科目付方余额次销抵支收入费包干结余拨入费科目收方余额年终销科目应余额科目应规定项目节级科目(见附件)进行明细核算
202拨出费
科目核算高等学校属分部勤等单位拨出教育事业费拨出时付记科目分部勤等单位报销实际支出时收记科目科目付方余额反映学校已拨付属单位尚未报销教育事业费数额科目应属单位进行明细核算属单位应费支出目节级明细科目学校报销支出
204应返限额
科目核算实行限额拨款方式高等学校年终银行已注销应级年返费包干结余限额年终银行注销包干结余限额时付记科目年级返包干结余限额时收记科目科目付方余额反映级应返费限额数
205费暂付
科目核算高等学校教育事业费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目付方余额反映尚报销收回费暂付款数额科目应费支出目级科目预支款单位()进行明细核算
221科学事业费支出
科目核算高等学校科学事业费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目节级科目(见附件)进行明细核算
222科技三项费支出
科目核算高等学校科技三项费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
223代科研费支出
科目核算高等学校代科研费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
224款科研项目支出
科目核算高等学校款科研项目实际支出数支出时付记科目支出收回项目完成核销结转支出时收记科目科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
226科学事业费暂付
科目核算高等学校科学事业费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应科研项目进行明细核算
227科技三项费暂付
科目核算高等学校科技三项费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应科研项目进行明细核算
228代科研费暂付
科目核算高等学校代科研费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应代科研费收入相应源类科研项目进行明细核算
229款科研项目暂付
科目核算高等学校款科研项目暂付应收款项付出时付记科目结算收回列支时收记科目科目应科研入款相应款单位科研项目进行明细核算
231外服务支出
科目核算高等学校外服务实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应外服务类项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
233学校基金暂付
科目核算高等学校学校基金暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目科目学校基金支出类进行明细核算
235暂付
科目核算高等学校费暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目暂付业务较高等学校应暂付款途单位进行明细核算
236外服务暂付
科目核算高等学校外服务暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目科目应外服务类项目进行明细核算
237外投资
科目核算高等学校具独立法资格济实体进行投资投资款金发生投资时付记科目投资收回时投资金额收记科目投资收益纳入学校基金收入投资损失列作学校基金支出科目付方余额反映外投资金总额
238学校基金支出
科目核算高等学校学校基金实际支出数支出返校办工厂出版社设计院校办企业利润时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应筹基建支出返校办工厂(出版社设计院)校办企业利润教学支出科研支出发展生产支出集体福利支出奖励支出支出等分类进行明细核算时科目应发展基金奖励福利基金进行双重明细核算
239出款
科目核算高等学校校独立核算营单位偿占周转金出时付记科目收回时收记科目科目付方余额反映收回出款总额科目应款单位进行明细核算
300固定资产
科目核算高等学校固定资产原值总额固定资产增加时收记科目固定资产减少时付记科目科目收方余额反映高等学校现固定资产原值总额科目固定资产基金科目应科目科目应关规定进行明细核算
304费限额
科目核算实行限额拨款方式高等学校教育事业费限额级拨入费限额收回属单位费限额款项送存银行费限额户时收记科目支拨属单位费限额注销费限额(交级单位拨款)时付记科目科目收方余额反映动费限额款科目年终应余额
305费存款
科目核算实行划拨资金方式高等学校教育事业费银行存款级拨入费收回属单位费存款款项送存银行费存款户时收记科目支拨属单位费存款时付记科目科目收方余额反映动教育事业费银行存款额
306费现金
科目核算高等学校教育事业费库存现金现金收入时收记科目付出时付记科目科目时收方余额反映费现金库存余额实行限额拨款方式高等学校科目年终应余额
307价证券(预算)
科目核算高等学校教育事业费购买国库券重点建设债券价证券金购入时收记科目兑取时金额付记科目利息收益纳入学校基金收入科目收方余额反映尚未兑取库存价证券金额科目应价证券种类进行明细核算
308费材料
科目核算高等学校教育事业费购买种材料物资材料验收入库领退回时收记科目材料领出库批准核销时付记科目科目收方余额反映费材料库存总额高等学校买办公品般物资材料直接列作费支出进行库存材料核算
321科学事业费存款
科目核算高等学校科学事业费银行存款数存入银行时收记科目银行支转拨时付记科目
334财政专户存款
科目核算高等学校规定存入财政专户存款数交存财政机关时收记科目财政机关批准转回时付记科目科目收方余额反映高等学校财政专户存款数
335存款
科目核算高等学校教育事业费存款科学事业费存款财政专户存款等外项银行存款存入银行时收记科目银行支转拨时付记科目科目根银行开立账户设置明细账
336库存现金
科目核算高等学校教育事业费现金外库存现金收现金时收记科目付出现金时付记科目
337价证券(预算外)
科目核算高等学校教育事业费外项资金购买国库券种债券价证券金科目核算方法求价证券(预算)相
338库存材料
科目核算高等学校教育事业费外资金购买种材料物资材料验收入库领退回时收记科目领出库批准核销时付记科目科目收方余额反映资金购买材料库存总额
第六章会计证账簿
第二十五条高等学校必须财政部颁发会计员工作规填制取审核会计证会计证包括原始证记账证
第二十六条原始证填制取审核必须遵守规：
()会计机构办理项济业务必须取填制原始证做收支责分明
(二)原始证般应具备列基素：证名称填制日期填制证单位名称财务公章接受证单位名称济业务具体容济业务实物数量单价金额实物验收证明等
(三)原始证填制时发生错误意涂抹刮擦挖补划线更正关现金存款收付原始证填写错误必须规定手续报废重新填制
(四)外单位取原始证遗失应取原签发单位盖公章证明注明证号金额容办单位负责批准代作原始证确实法取证明事写出详细情况单位负责批准代作原始证
(五)会计机构必须规定原始证进行严格审核真实合法原始证应拒绝受理记载准确完整合求原始证予退回求补填更正
第二十七条记账证填制审核必须遵守规：
()记账证应根审核误原始证进行填制作会计员登记账簿
(二)记账证必须具备列基素：填制日期证编号济业务容摘会计科目金额附原始证张数制单复核记账员签章等
(三)记账证必须附原始证果张原始证应张记账证原始证附张记账证记账证注明附原始证记账证号码张原始证列费应单位负担原始证方保存时保存原始证单位应付费单位出具分割单作填制记账证原始证年终收支账户转更正错误记账证附原始证
(四)记账证必须会计机构中指定稽核员审查复核重会计事项记账证必须会计员审核审核员会计员审核误签名盖章登记账簿
第二十八条高等学校必须制度规定会计科目设置会计账簿审核误记账证进行登记
()高等学校会计账簿包括：总分类账明细分类账日记账备查账簿等
(二)现金日记账银行日记账应订式账簿账簿般活页账
(三)会计账簿扉页应附账簿启表载明：账簿名称起讫日期账簿页数记账员姓名记账员调动交接日期会计员签章等
(四)现金日记账必须天结账账款核相符费限额银行存款日记账应天结账月银行核相符
(五)固定资产账材料账应定期物资理部门账做账账相符账物相符
(六)会计账簿中记录发生错误应根实际情况分规定采划线更正法红字更正法补充登记法
第七章会计报表
第二十九条高等学校会计报表反映学校项资金运行情况定期书面报告国家预算执行情况重组成部分高等学校分析财务状况改善理进行决策编制年度预算重
第三十条高等学校应认真做会计报表编制审核工作会计报表应根单位会计账簿关资料编制切实做账表相符保证会计报表数字准确容完整报送时
第三十条会计报表应附必文字说明会计员单位领导审阅签章加盖单位公章报
第三十二条高等学校会计报表分月报季报年报三种
()月报反映截止报告月份预算收支执行资金活动情况满足单位财务理决策需格式高等学校行拟订
(二)季报分析检查单位预算执行重点报表高等学校部门根需布置编报般表式：资金衡表费支出表学校基金收支表基数字表
(三)年报年度决算全面反映年度教育事业费预算执行情况科研费偿服务收入学校基金等项资金收支情况重报表年度决算种类表式规定(表式见附件三)：
表资金衡表
表二拨入费增减表
表三费支出表
表四科研费收支表
表五转抵支收入表
表六学校基金收支表
表七特种资金收支表
表八委托代培费表
表九外服务收支表
表十基数字表
第三十三条高等学校部门保证全国高等学校年度决算报表统汇总需前提年度报表根实际情况适进行补充
第三十四条高等学校种会计报表必须规定期限报送部门季报季度终25天报送年报年度终45天报送
第三十五条高等学校加强会计报表分析工作定期会计报表反映资金运行信息进行全面分析专题分析财务决策提供
第八章会计监督
第三十六条高等学校会计机构会计员必须中华民国会计法第三章规定单位实行会计监督
第三十七条高等学校会计机构会计员必须会计证会计账簿会计报表等会计资料真实性进行检查学校项济业务合法性合理性效性实行会计监督学校项济业务遵守预算(财务计划)情况实行会计监督
第三十八条高等学校会计机构应学校属业务单位独立核算单位会计业务实行会计监督
第九章会计交接
第三十九条高等学校会计员调动离职时必须中华民国会计法会计员工作规办理交接手续未完成交接手续前离职
第四十条高等学校会计交接事项包括：
()公章印鉴现金价证券支票簿收付证
(二)会计证会计账簿会计报表预算资料会计档案等
(三)关文件规章制度等
(四)办未事项应交事项等
第四十条高等学校撤销合时学校领导应责成会计员办理清理工作负责费拨款财产物资债权债务现金存款等事项清理负责编报决算接收单位移交前调走会计员
第四十二条高等学校属业务部门独立核算单位会计员调动会计机构撤销合时应列规定办理交接手续
第四十三条高等学校会计交接应办理书面交接文件交接事项列出清单移交接交监交签章交接文件少应式三份移交接交单位分保
第十章会计档案
第四十四条高等学校会计档案理必须财政部国家档案局颁发会计档案理办法执行
第四十五条高等学校会计核算电算化存贮软件会计数磁盘磁带印输出账表单等均属会计档案(未印输出存贮数洗)保期限书面档案相
第四十六条会计核算电算化现金银行存款日记账均应保留手工记账定期电子计算机提供数核手工账簿应会计档案理办法处理
第十章附
第四十七条制度法律法规制度规定发生变化时应新规定办理
第四十八条制度国家教育委员会负责解释
第四十九条制度 年1月1日起试行
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第章总
第条适应高等学校项事业发展需促进高等学校会计工作规范化制度化科学化提高会计核算质量发挥会计工作积极作根中华民国会计法关法规财政部颁发事业行政单位预算会计制度结合高等学校实际情况特制定制度
第二条制度适全日制普通高等学校成高等学校中等专业学校参执行
第三条高等学校基建设投资属独立核算负盈亏类营性单位根济业务类型分采财政部门规定相应会计制度
第四条高等学校部门符合制度规定原根属学校实际情况作必补充规定
第二章会计工作务
第五条贯彻执行中华民国会计法国家关政策法规正确执行项预算(财务计划)保证学校项资金合法合理效促进教学科研外服务等项事业计划完成
第六条根制度关财务制度规定认真做记账算账报账等会计基础工作全面真实准确时反映学校项资金源运筹集情况(简称资金运行情况)效果学校领导级部门进行理决策提供会计信息
第七条参学校事业计划制定学校项预算(财务计划)执行情况资金运行情况认真进行会计分析预测效益考核改进学校部理级部门进行宏观理提供关资料促进增产节约增收节支运动深入开展
第八条严格遵守维护财纪律高等学校项资金财产物资增减变动财务收支活动实行会计监督保护学校公财产安全完整
第九条根关规定结合学校具体情况建立健全部稽核制度会计核算工作规程等关制度会计监督会计核算工作规范化制度化科学化断提高会计工作理水
第三章会计机构会计员
第十条高等学校必须设置独立会计机构配备必会计员实行两级核算学校学校属二级单位业务范围承担工作量少分设置会计机构配备专职兼职会计员
第十条会计机构部应建立稽核制度进行合理分工根钱账分原出纳员兼稽核会计档案债权债务账目登记工作
第十二条规模较高等学校应中华民国会计法关规定设置总会计师实行校(院)长领导总会计师首济责制总会计师免应级部门批准
第十三条设置总会计师高等学校总会计师协助校(院)长直接领导学校会计部门开展业务工作未设置总会计师高等学校应校(院)长确定名副校(院)长会计部门工作
高等学校属业务部门独立核算单位会计工作业务受学校会计部门领导监督
第十四条高等学校会计员免调动奖惩应商学校级部门意会计员免调动奖惩应商学校总会计师学校会计员意
高等学校会计员实行会计专业技术职务聘制
第四章会计核算原
第十五条高等学校会计年度实行历年制公历月日起十二月三十日止
第十六条高等学校会计核算般实行收付实现制外服务科研项目核算部门批准采权责发生制高等学校属独立核算营性单位原权责发生制基础进行会计核算
第十七条高等学校会计核算程中种费支出属应受益原加确认划清属象费支出均应直接计入关核算象直接划清属象费支出应采合理方法进行分摊
第十八条高等学校种收益项目结算应配原收入联系支出(费)相较收入支出容时间必须保持致
第十九条高等学校原采资金收付记账法高等学校属独立核算单位根关规定结合单位具体情况采资金收付记账法贷记账法增减记账法
第二十条高等学校项财产计价关规定执行
第二十条高等学校会计记账民币单位(元记角分)
第五章会计科目
第二十二条表列会计科目供高等学校设置
第二十三条高等学校应制度规定根需设置表列全部部分会计科目擅改变科目名称核算容方法确属理需变更会计科目原规定会计科目分解干会计科目两两会计科目合会计科目核算会计科目属明细科目制度规定者外高等学校根业务需行设置
第二十四条会计科目核算容方法：
100固定资产基金
科目核算高等学校教育科研基建种资金购买制偿调入接受捐赠固定资产形成固定资产基金增加固定资产基金时收记科目减少固定资产基金时付记科目科目收方余额反映高等学校现固定资产占资金总额科目固定资产科目应科目
102拨入费
科目核算高等学校级部门财政部门拨入教育事业费拨入时收记科目缴回时付记科目年终费支出科目付方余额科目包干结余结转费包干结余科目时付记科目科目时收方余额反映拨入费累计数年终销费支出结转费包干结余收方余额反映尚未核销拨入教育事业费余额
103抵支收入
科目核算高等学校级核拨教育事业费外收抵支纳入预算理收入收支规定定期纳入教育事业费预算列收列支收入转入项收入时收记科目年终结账时付记科目年全部收入转费支出科目科目年终应余额
104费包干结余
科目核算高等学校实行教育事业费预算包干费结余实行限额拨款方式高等学校年终拨入费转入时收记科目年包干结余返转入拨入费时付记科目年终结余反映年级应返包干结余数实行划拨资金方式高等学校年终拨入费科目转入时收记科目年终销费支出科目中属年转入费包干结余支出部分时付记科目年终科目收方余额费包干滚存结余
105费暂存
科目核算高等学校教育事业费暂存应付款项发生暂存款业务时收记科目转结算退时付记科目科目时性渡科目年终科目般应余额
121科学事业费拨款
科目核算级部门拨入高等学校科学事业费拨入时收记科目年终科学事业费支出销时付记科目科目时收方余额反映累计拨款数年终支出销收方余额反映尚未核销拨款数
122科技三项费拨款
科目核算级部门拨入高等学校新产品试制费中间试验费重点科学研究补助费拨入时收记科目年终科技三项费支出销时付记科目科目时收方余额反映累计拨款数年终支出销收方余额反映尚未核销拨款数
123代科研费收入
科目核算高等学校承担种合项目协作项目项目科研取收入收入时收记科目年终代科研费支出销科研项目完成结余费转出时付记科目代科研费源较高等学校科目源类进行明细核算
124科研入款
科目核算高等学校入需偿科研费入时收记科目时付记科目科目收方余额反映高等学校科研方面外债务总额科目应提供款单位科研项目进行明细核算
131外服务收入
科目核算高等学校委托代培费收入外种偿服务收入收入时收记科目外服务支出销外服务纯收益结转学校基金时付记科目科目收方余额反映未结算外服务收入科目应教学服务收入科技服务收入服务收入等分类进行明细核算
132特种资金
科目核算高等学校类特种资金收支收入时收记科目支出时付记科目科目收方余额反映特种资金结余额科目应捐赠赞助收入学生学杂费收入学生宿费收入房租收入家俱租金收入罚没收入赔偿收入等分类进行明细核算
133学生奖贷基金
科目核算高等学校学生奖贷基金收支奖贷基金提取转入时收记科目奖贷基金支出时付记科目学生贷款时收记科目科目收方余额反映动学生奖贷基金总额科目应奖学金基金贷学金基金时补助基金等分类进行明细核算
134转抵支收入
科目核算高等学校应纳入教育事业费预算理抵支收入收支规定定期纳入教育事业费预算列收列支收入收转入时收记科目转出时付记科目科目渡性科目列报支出年终保留余额科目应校单位工资收回委托代培收入固定资产变价收入收入等分类进行明细核算
135暂存
科目核算高等学校教育事业费外项资金暂存应付款项发生暂存款业务时收记科目转结算退时付记科目科目应报销支出
136委托代培费
科目核算高等学校接受委托培养研究生专科生干部专修科学生函授生夜生费生进修教师等收入收费时收记科目结转转抵支收入学校基金收入基建时付记科目科目渡性科目列报支出科目收方余额反映未结转委托代培费收入应基建费设备费常费等分类进行明细核算
137代费
科目核算高等学校代科研费外种代费收支收入时收记科目实际支出时付记科目科目收方余额反映代费结余额科目应项目分类(职工福利费公费医疗费费团费毕业生派遣费会议费高考阅卷费学会费科研理费等)进行明细核算
138学校基金收入
科目核算高等学校纳入学校基金理项纯收入收入增加时收记科目学校基金支出销时付记科目科目年终余额反映学校基金结余额科目应校办工厂(出版社设计院)利润校办企业利润委托代培净收入教学服务净收入科技服务净收入勤服务净收入净收入等分类进行明细核算时科目应发展基金奖励福利基金进行双重明细核算
139入款
科目核算高等学校入非科研款项入时收记科目时付记科目科目收方余额反映尚未款余额
201费支出
科目核算高等学校教育事业费(包括拨入费抵支收入费包干结余)实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目时付方余额反映年教育事业费实际支出累计数年终结账时实行限额拨款方式高等学校科目付方余额次销抵支收入拨入费科目收方余额实行划拨资金方式高等学校科目付方余额次销抵支收入费包干结余拨入费科目收方余额年终销科目应余额科目应规定项目节级科目(见附件)进行明细核算
202拨出费
科目核算高等学校属分部勤等单位拨出教育事业费拨出时付记科目分部勤等单位报销实际支出时收记科目科目付方余额反映学校已拨付属单位尚未报销教育事业费数额科目应属单位进行明细核算属单位应费支出目节级明细科目学校报销支出
204应返限额
科目核算实行限额拨款方式高等学校年终银行已注销应级年返费包干结余限额年终银行注销包干结余限额时付记科目年级返包干结余限额时收记科目科目付方余额反映级应返费限额数
205费暂付
科目核算高等学校教育事业费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目付方余额反映尚报销收回费暂付款数额科目应费支出目级科目预支款单位()进行明细核算
221科学事业费支出
科目核算高等学校科学事业费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目节级科目(见附件)进行明细核算
222科技三项费支出
科目核算高等学校科技三项费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
223代科研费支出
科目核算高等学校代科研费实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
224款科研项目支出
科目核算高等学校款科研项目实际支出数支出时付记科目支出收回项目完成核销结转支出时收记科目科目应科研项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
226科学事业费暂付
科目核算高等学校科学事业费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应科研项目进行明细核算
227科技三项费暂付
科目核算高等学校科技三项费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应科研项目进行明细核算
228代科研费暂付
科目核算高等学校代科研费暂付应收款项付出时付记科目结算收回报销列支时收记科目科目应代科研费收入相应源类科研项目进行明细核算
229款科研项目暂付
科目核算高等学校款科研项目暂付应收款项付出时付记科目结算收回列支时收记科目科目应科研入款相应款单位科研项目进行明细核算
231外服务支出
科目核算高等学校外服务实际支出数支出时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应外服务类项目规定目级科目(见附件)进行明细核算
233学校基金暂付
科目核算高等学校学校基金暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目科目学校基金支出类进行明细核算
235暂付
科目核算高等学校费暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目暂付业务较高等学校应暂付款途单位进行明细核算
236外服务暂付
科目核算高等学校外服务暂付应收款付出时付记科目结算收回列报支出时收记科目科目应外服务类项目进行明细核算
237外投资
科目核算高等学校具独立法资格济实体进行投资投资款金发生投资时付记科目投资收回时投资金额收记科目投资收益纳入学校基金收入投资损失列作学校基金支出科目付方余额反映外投资金总额
238学校基金支出
科目核算高等学校学校基金实际支出数支出返校办工厂出版社设计院校办企业利润时付记科目支出收回年终销支出时收记科目科目年终应余额科目应筹基建支出返校办工厂(出版社设计院)校办企业利润教学支出科研支出发展生产支出集体福利支出奖励支出支出等分类进行明细核算时科目应发展基金奖励福利基金进行双重明细核算
239出款
科目核算高等学校校独立核算营单位偿占周转金出时付记科目收回时收记科目科目付方余额反映收回出款总额科目应款单位进行明细核算
300固定资产
科目核算高等学校固定资产原值总额固定资产增加时收记科目固定资产减少时付记科目科目收方余额反映高等学校现固定资产原值总额科目固定资产基金科目应科目科目应关规定进行明细核算
304费限额
科目核算实行限额拨款方式高等学校教育事业费限额级拨入费限额收回属单位费限额款项送存银行费限额户时收记科目支拨属单位费限额注销费限额(交级单位拨款)时付记科目科目收方余额反映动费限额款科目年终应余额
305费存款
科目核算实行划拨资金方式高等学校教育事业费银行存款级拨入费收回属单位费存款款项送存银行费存款户时收记科目支拨属单位费存款时付记科目科目收方余额反映动教育事业费银行存款额
306费现金
科目核算高等学校教育事业费库存现金现金收入时收记科目付出时付记科目科目时收方余额反映费现金库存余额实行限额拨款方式高等学校科目年终应余额
307价证券(预算)
科目核算高等学校教育事业费购买国库券重点建设债券价证券金购入时收记科目兑取时金额付记科目利息收益纳入学校基金收入科目收方余额反映尚未兑取库存价证券金额科目应价证券种类进行明细核算
308费材料
科目核算高等学校教育事业费购买种材料物资材料验收入库领退回时收记科目材料领出库批准核销时付记科目科目收方余额反映费材料库存总额高等学校买办公品般物资材料直接列作费支出进行库存材料核算
321科学事业费存款
科目核算高等学校科学事业费银行存款数存入银行时收记科目银行支转拨时付记科目
334财政专户存款
科目核算高等学校规定存入财政专户存款数交存财政机关时收记科目财政机关批准转回时付记科目科目收方余额反映高等学校财政专户存款数
335存款
科目核算高等学校教育事业费存款科学事业费存款财政专户存款等外项银行存款存入银行时收记科目银行支转拨时付记科目科目根银行开立账户设置明细账
336库存现金
科目核算高等学校教育事业费现金外库存现金收现金时收记科目付出现金时付记科目
337价证券(预算外)
科目核算高等学校教育事业费外项资金购买国库券种债券价证券金科目核算方法求价证券(预算)相
338库存材料
科目核算高等学校教育事业费外资金购买种材料物资材料验收入库领退回时收记科目领出库批准核销时付记科目科目收方余额反映资金购买材料库存总额
第六章会计证账簿
第二十五条高等学校必须财政部颁发会计员工作规填制取审核会计证会计证包括原始证记账证
第二十六条原始证填制取审核必须遵守规：
()会计机构办理项济业务必须取填制原始证做收支责分明
(二)原始证般应具备列基素：证名称填制日期填制证单位名称财务公章接受证单位名称济业务具体容济业务实物数量单价金额实物验收证明等
(三)原始证填制时发生错误意涂抹刮擦挖补划线更正关现金存款收付原始证填写错误必须规定手续报废重新填制
(四)外单位取原始证遗失应取原签发单位盖公章证明注明证号金额容办单位负责批准代作原始证确实法取证明事写出详细情况单位负责批准代作原始证
(五)会计机构必须规定原始证进行严格审核真实合法原始证应拒绝受理记载准确完整合求原始证予退回求补填更正
第二十七条记账证填制审核必须遵守规：
()记账证应根审核误原始证进行填制作会计员登记账簿
(二)记账证必须具备列基素：填制日期证编号济业务容摘会计科目金额附原始证张数制单复核记账员签章等
(三)记账证必须附原始证果张原始证应张记账证原始证附张记账证记账证注明附原始证记账证号码张原始证列费应单位负担原始证方保存时保存原始证单位应付费单位出具分割单作填制记账证原始证年终收支账户转更正错误记账证附原始证
(四)记账证必须会计机构中指定稽核员审查复核重会计事项记账证必须会计员审核审核员会计员审核误签名盖章登记账簿
第二十八条高等学校必须制度规定会计科目设置会计账簿审核误记账证进行登记
()高等学校会计账簿包括：总分类账明细分类账日记账备查账簿等
(二)现金日记账银行日记账应订式账簿账簿般活页账
(三)会计账簿扉页应附账簿启表载明：账簿名称起讫日期账簿页数记账员姓名记账员调动交接日期会计员签章等
(四)现金日记账必须天结账账款核相符费限额银行存款日记账应天结账月银行核相符
(五)固定资产账材料账应定期物资理部门账做账账相符账物相符
(六)会计账簿中记录发生错误应根实际情况分规定采划线更正法红字更正法补充登记法
第七章会计报表
第二十九条高等学校会计报表反映学校项资金运行情况定期书面报告国家预算执行情况重组成部分高等学校分析财务状况改善理进行决策编制年度预算重
第三十条高等学校应认真做会计报表编制审核工作会计报表应根单位会计账簿关资料编制切实做账表相符保证会计报表数字准确容完整报送时
第三十条会计报表应附必文字说明会计员单位领导审阅签章加盖单位公章报
第三十二条高等学校会计报表分月报季报年报三种
()月报反映截止报告月份预算收支执行资金活动情况满足单位财务理决策需格式高等学校行拟订
(二)季报分析检查单位预算执行重点报表高等学校部门根需布置编报般表式：资金衡表费支出表学校基金收支表基数字表
(三)年报年度决算全面反映年度教育事业费预算执行情况科研费偿服务收入学校基金等项资金收支情况重报表年度决算种类表式规定(表式见附件三)：
表资金衡表
表二拨入费增减表
表三费支出表
表四科研费收支表
表五转抵支收入表
表六学校基金收支表
表七特种资金收支表
表八委托代培费表
表九外服务收支表
表十基数字表
第三十三条高等学校部门保证全国高等学校年度决算报表统汇总需前提年度报表根实际情况适进行补充
第三十四条高等学校种会计报表必须规定期限报送部门季报季度终25天报送年报年度终45天报送
第三十五条高等学校加强会计报表分析工作定期会计报表反映资金运行信息进行全面分析专题分析财务决策提供
第八章会计监督
第三十六条高等学校会计机构会计员必须中华民国会计法第三章规定单位实行会计监督
第三十七条高等学校会计机构会计员必须会计证会计账簿会计报表等会计资料真实性进行检查学校项济业务合法性合理性效性实行会计监督学校项济业务遵守预算(财务计划)情况实行会计监督
第三十八条高等学校会计机构应学校属业务单位独立核算单位会计业务实行会计监督
第九章会计交接
第三十九条高等学校会计员调动离职时必须中华民国会计法会计员工作规办理交接手续未完成交接手续前离职
第四十条高等学校会计交接事项包括：
()公章印鉴现金价证券支票簿收付证
(二)会计证会计账簿会计报表预算资料会计档案等
(三)关文件规章制度等
(四)办未事项应交事项等
第四十条高等学校撤销合时学校领导应责成会计员办理清理工作负责费拨款财产物资债权债务现金存款等事项清理负责编报决算接收单位移交前调走会计员
第四十二条高等学校属业务部门独立核算单位会计员调动会计机构撤销合时应列规定办理交接手续
第四十三条高等学校会计交接应办理书面交接文件交接事项列出清单移交接交监交签章交接文件少应式三份移交接交单位分保
第十章会计档案
第四十四条高等学校会计档案理必须财政部国家档案局颁发会计档案理办法执行
第四十五条高等学校会计核算电算化存贮软件会计数磁盘磁带印输出账表单等均属会计档案(未印输出存贮数洗)保期限书面档案相
第四十六条会计核算电算化现金银行存款日记账均应保留手工记账定期电子计算机提供数核手工账簿应会计档案理办法处理
第十章附
第四十七条制度法律法规制度规定发生变化时应新规定办理
第四十八条制度国家教育委员会负责解释
第四十九条制度 年1月1日起试行
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