关高收入群避税问题策思考探索
十四五政府工作报告提出减税退税政策结合2018年10月1日开始逐步实行税改革出国正逐步建立更加公分配分配制度中建立旨调节居民收入分配避免贫富差距税征税制度完善国分配制度关键
高收入群税征现状
（）高收入群收入隐蔽
高收入群收入更隐蔽灰色收入难源头进行扣缴税款第常见收入转增企业资隐瞒财产性收入目前国外均出现企业高层理员收入1美金1元钱现象收入转增公司注册资20税率收取高收入群通资运作金融理财投资注资方式劳务收入转换成资营收高税率转换成低税率获正利益种财产性收入源头直接进行统计扣职工工资样隐蔽性更强监更具困难第二高收入群会进行跨境投资海外开办公司实施商业行等获利国税务机关难觉察征第三国目前未实现税务部门银行车房屋登记机关工商行政理局等相关机构联通税务机关法查明高收入群准确收入信息财产情况
（二）相关制度未充分落实
国适代扣代缴行申报相结合纳税方法目前相关实践中国没相应政策督促保障代缴代扣利实施国行申报制度够健全导致部分高收入群没隐形收入进行申报国税收制度造成影响
例股权转税收方面国税法规定扣缴义务制度股权转股息红利方面扣缴义务未规定扣缴相关税款纳税缺少纳税意识未进行行申报首先许型公司股东持市值巨股票股票价值涨时意味着股东获取量利益财产增加国仅持转股权持者征收税股息产生红利收取税微微次税需缴纳股权转次计征税额转次数息息相关市场中频繁购买抛售股份正中低收入股民造成定公现象出国税制度股权转方面征位没起收入分配调节功
（三）高收入群税务违法成低
目前国税收违法行处罚力度部分情况补交应纳税款罚款避免法律制裁种果高收入群偷税漏税逃税获受益相微足道收入手段隐蔽性量税收违法行未发现处罚某高收入群选择逃税原外国缺乏良纳税环境居民缺少纳税教育宣传纳税税收政策够解缺乏积极纳税观动性
二国税税制结构出现问题
前税法然税收公方面存定缺失种缺失集中体现针劳动税负高针资税负轻甚缺失[1]根国家统计局数国财政收入中90源税收税收中70源间接税工资税两项部分中低收入群贡献
税中工薪占直作消极财产转占低根税收公量课税原劳动税负应低资税负劳动获收入工薪阶层社会群体中中低收入者占高类群收入形式单纳税力较弱容易济陷入困难消极财产群高收入群类收入形式样隐藏收入较纳税力更强更强抵抗风险力应呈现财产性收入赋税重劳动性收入格局现国呈相反状态
国税税率目前存重劳动收入轻财产性收入现象造成现象原
（）税率设置合理
2018年国进行税制改革完善税制度通提升税率层级扩适低税率税基减轻税负税收政策趋公着国外形势发展税税率层次设计思路条件已适应前国现实[2]具体说目前国税工薪综合课税率较高超额累进税率财产转等消极课税固定税率税率远低综合税率种课税方式显然利税收公
45综合高税率劳动收入方面高收入群收入进行调整利社会收入分配公高高边际税率会带反调节作该45税率综合税率负担该税率群劳动知识收入源高科技技术员真正高收入群消极财产该类群更高避税意愿避税手段利国济发展社会公
（二）财产转占太低
税起征点改革提高5000元国纳税群数量减少中低收入者缴纳税占没降①意味国中低收入工薪阶层纳税负担加国税征收结果工薪项占税总体中占财产转占仅占部分说明国税缴纳核心群体非掌握量财富高收入群工资收入源中低收入群体目前国超线城市房价发达国家城市相种情况居民收入情况相匹配说明目前国造成居民收入差异原财产类消极差距非工薪差距出国税构成问题仅实际效调节收入均反拉差距疑利实现富裕
目前税法财产转仅征收20例税率税率低缺乏定累进性高边际税率45综合相谓低种税率差会部分高收入群寻求种途径片酬转换企业增资款方式劳动转换财产转逃避部分税款
目前国居民贫富差距部分体现动产部分通房产投资积累量财富目前国税法产权五年出售征收税未满五年房屋出售价格减房屋购买价格差值20计税关动产买卖征收办法目前国炒房等动产买卖带量利益行进行效调整更会某通阴阳合等手段劳动转换成房产买卖方式逃税
（三）资利税法律法规完善
前国济等问题较突出收入层面2000年国收入基尼系数处持续波动中[3]基尼系数越高代表居民收入间差距越目前国处金字塔型社会结构少部分掌握社会部分资源类非劳动获收入动产投资股份等消极财产获收入国税法没种资利课高税负反某规定中进行政策优惠种政策受益拥量消极财产高收入群劳动收入工薪阶级助力导致税收极公
（四）税收征处
着济断发展家庭收入源越越收入结构越越复杂国贫富差距程度工资薪金高低造成收入渠道元化造成[4]身利益驱部分纳税实身税务情况进行申报前代扣代缴制度工薪阶层收入源单收入信息相透明难猫腻偷逃税率微微许高收入群收入更加隐蔽收入方式避税手段更更容易偷税漏税
（五）反避税规规定明确
国2018年修改税法第八条[2]规定反避税条款中第款第二款特殊反避税条款②第三款兜底条款高收入群雇佣具专业知识团队制定避税方案着社会发展避税手段方式渐渐增加更具隐蔽性仅第八条列两种特殊反避税条款完全法规范现实中高收入群种避税行例般反避税规直国反避税实践中高度赖合理商业目’[5]合理商业目概念范围没明确说明司法实践中难适
三高收入群税收征税制度完善
达富裕目标实现社会公针提出问题应点国税法进行完善
（）增加超高财产性收入调节税制度
股权转方面该类税率改累进税制提高高收入群财产性收入税率国目前市公司股息红利持股票1年免征税持股票满1月满1年减半征收[6]项针持量股份高净值群高收入者减少税款会选择置办动产免缴纳房产税更乐进行国际投资投入股份持转股份两方面高收入群进行适更高税率征税方式符合税收公量课税原完善税法收入调节功
（二）提高综合高边际税率收入限
国税法中综合高边际税率45否认调节居民劳动收入取定成效范围符合量课税原更范围综合税率财产性收入应税率相较高96万限低包含范围没真正筛选出高收入群失调节收入意义国居民财富差异实际体现劳动收入差异体现财产性收入差异税法规定目前法问题进行效解决
建议提高适45税率收入限更加精确筛选出高收入群降低高技术税负利避免流失助社会发展
（三）营纳入综合范围缩核定征收范围
劳动综合高边际税率45仅高营高35税率更远高资20例税率[7]时部分区税务机关采核定征收方式征收营税核定范围核定征收率低导致营实际税负低仅利税收公诱部分超高收入群体劳务报酬转换营导致税收流失综合中加入营高边际税率提45部分中型体工商户年收入远达营高边际税率应应纳税额未变相提高税率层级反明晰税率等级收入群适等级税率减少某纳税高税率劳动转化低税率营性
（四）征收方面严格控消漏洞
国目前历票控税数控税工查税数查税仅法律方面填补漏洞更稽查方面严格控否会积极缴纳税款越查越严格放偷税漏税怠申报群
年方政府招商引资吸引高端时先征返财政补贴形式企业高高端税进行全部部分返方政府异引税演艺明星工作室等体合伙制企业采核定征收方式降低实际税负核定征收保护中型营者利益鼓励中微营者发展国家予税收优惠政策节约营者成提升税收效率某高收入群利政策漏洞运核定征收变相减少应纳税款行仅导致财政资金实质性流失税法收入分配调节作效果降建议中央出台专项办法禁止方政府行出台变相税优惠政策严格制定营核定征收门槛查账征收放位置核定征收范围予缩
（五）建立相应数字化税收系统
国央行2014年起开始研发土化法定数字货币简称DCEP（数字民币）[8]数字民币具强监效应税务信息透明化税务机关轻易举全面精确掌握纳税基信息收入源支出情况消费行等相关税务信息信息基量数收集分析纳税应纳税款实记录征收解决行申报失真问题外利数字化税收系统提升税收理效率降低税收成建立涉税数享台利破海外税收壁垒避免某高收入群通资产转移海外行进行逃税避税
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十四五政府工作报告提出减税退税政策结合2018年10月1日开始逐步实行税改革出国正逐步建立更加公分配分配制度中建立旨调节居民收入分配避免贫富差距税征税制度完善国分配制度关键
高收入群税征现状
（）高收入群收入隐蔽
高收入群收入更隐蔽灰色收入难源头进行扣缴税款第常见收入转增企业资隐瞒财产性收入目前国外均出现企业高层理员收入1美金1元钱现象收入转增公司注册资20税率收取高收入群通资运作金融理财投资注资方式劳务收入转换成资营收高税率转换成低税率获正利益种财产性收入源头直接进行统计扣职工工资样隐蔽性更强监更具困难第二高收入群会进行跨境投资海外开办公司实施商业行等获利国税务机关难觉察征第三国目前未实现税务部门银行车房屋登记机关工商行政理局等相关机构联通税务机关法查明高收入群准确收入信息财产情况
（二）相关制度未充分落实
国适代扣代缴行申报相结合纳税方法目前相关实践中国没相应政策督促保障代缴代扣利实施国行申报制度够健全导致部分高收入群没隐形收入进行申报国税收制度造成影响
例股权转税收方面国税法规定扣缴义务制度股权转股息红利方面扣缴义务未规定扣缴相关税款纳税缺少纳税意识未进行行申报首先许型公司股东持市值巨股票股票价值涨时意味着股东获取量利益财产增加国仅持转股权持者征收税股息产生红利收取税微微次税需缴纳股权转次计征税额转次数息息相关市场中频繁购买抛售股份正中低收入股民造成定公现象出国税制度股权转方面征位没起收入分配调节功
（三）高收入群税务违法成低
目前国税收违法行处罚力度部分情况补交应纳税款罚款避免法律制裁种果高收入群偷税漏税逃税获受益相微足道收入手段隐蔽性量税收违法行未发现处罚某高收入群选择逃税原外国缺乏良纳税环境居民缺少纳税教育宣传纳税税收政策够解缺乏积极纳税观动性
二国税税制结构出现问题
前税法然税收公方面存定缺失种缺失集中体现针劳动税负高针资税负轻甚缺失[1]根国家统计局数国财政收入中90源税收税收中70源间接税工资税两项部分中低收入群贡献
税中工薪占直作消极财产转占低根税收公量课税原劳动税负应低资税负劳动获收入工薪阶层社会群体中中低收入者占高类群收入形式单纳税力较弱容易济陷入困难消极财产群高收入群类收入形式样隐藏收入较纳税力更强更强抵抗风险力应呈现财产性收入赋税重劳动性收入格局现国呈相反状态
国税税率目前存重劳动收入轻财产性收入现象造成现象原
（）税率设置合理
2018年国进行税制改革完善税制度通提升税率层级扩适低税率税基减轻税负税收政策趋公着国外形势发展税税率层次设计思路条件已适应前国现实[2]具体说目前国税工薪综合课税率较高超额累进税率财产转等消极课税固定税率税率远低综合税率种课税方式显然利税收公
45综合高税率劳动收入方面高收入群收入进行调整利社会收入分配公高高边际税率会带反调节作该45税率综合税率负担该税率群劳动知识收入源高科技技术员真正高收入群消极财产该类群更高避税意愿避税手段利国济发展社会公
（二）财产转占太低
税起征点改革提高5000元国纳税群数量减少中低收入者缴纳税占没降①意味国中低收入工薪阶层纳税负担加国税征收结果工薪项占税总体中占财产转占仅占部分说明国税缴纳核心群体非掌握量财富高收入群工资收入源中低收入群体目前国超线城市房价发达国家城市相种情况居民收入情况相匹配说明目前国造成居民收入差异原财产类消极差距非工薪差距出国税构成问题仅实际效调节收入均反拉差距疑利实现富裕
目前税法财产转仅征收20例税率税率低缺乏定累进性高边际税率45综合相谓低种税率差会部分高收入群寻求种途径片酬转换企业增资款方式劳动转换财产转逃避部分税款
目前国居民贫富差距部分体现动产部分通房产投资积累量财富目前国税法产权五年出售征收税未满五年房屋出售价格减房屋购买价格差值20计税关动产买卖征收办法目前国炒房等动产买卖带量利益行进行效调整更会某通阴阳合等手段劳动转换成房产买卖方式逃税
（三）资利税法律法规完善
前国济等问题较突出收入层面2000年国收入基尼系数处持续波动中[3]基尼系数越高代表居民收入间差距越目前国处金字塔型社会结构少部分掌握社会部分资源类非劳动获收入动产投资股份等消极财产获收入国税法没种资利课高税负反某规定中进行政策优惠种政策受益拥量消极财产高收入群劳动收入工薪阶级助力导致税收极公
（四）税收征处
着济断发展家庭收入源越越收入结构越越复杂国贫富差距程度工资薪金高低造成收入渠道元化造成[4]身利益驱部分纳税实身税务情况进行申报前代扣代缴制度工薪阶层收入源单收入信息相透明难猫腻偷逃税率微微许高收入群收入更加隐蔽收入方式避税手段更更容易偷税漏税
（五）反避税规规定明确
国2018年修改税法第八条[2]规定反避税条款中第款第二款特殊反避税条款②第三款兜底条款高收入群雇佣具专业知识团队制定避税方案着社会发展避税手段方式渐渐增加更具隐蔽性仅第八条列两种特殊反避税条款完全法规范现实中高收入群种避税行例般反避税规直国反避税实践中高度赖合理商业目’[5]合理商业目概念范围没明确说明司法实践中难适
三高收入群税收征税制度完善
达富裕目标实现社会公针提出问题应点国税法进行完善
（）增加超高财产性收入调节税制度
股权转方面该类税率改累进税制提高高收入群财产性收入税率国目前市公司股息红利持股票1年免征税持股票满1月满1年减半征收[6]项针持量股份高净值群高收入者减少税款会选择置办动产免缴纳房产税更乐进行国际投资投入股份持转股份两方面高收入群进行适更高税率征税方式符合税收公量课税原完善税法收入调节功
（二）提高综合高边际税率收入限
国税法中综合高边际税率45否认调节居民劳动收入取定成效范围符合量课税原更范围综合税率财产性收入应税率相较高96万限低包含范围没真正筛选出高收入群失调节收入意义国居民财富差异实际体现劳动收入差异体现财产性收入差异税法规定目前法问题进行效解决
建议提高适45税率收入限更加精确筛选出高收入群降低高技术税负利避免流失助社会发展
（三）营纳入综合范围缩核定征收范围
劳动综合高边际税率45仅高营高35税率更远高资20例税率[7]时部分区税务机关采核定征收方式征收营税核定范围核定征收率低导致营实际税负低仅利税收公诱部分超高收入群体劳务报酬转换营导致税收流失综合中加入营高边际税率提45部分中型体工商户年收入远达营高边际税率应应纳税额未变相提高税率层级反明晰税率等级收入群适等级税率减少某纳税高税率劳动转化低税率营性
（四）征收方面严格控消漏洞
国目前历票控税数控税工查税数查税仅法律方面填补漏洞更稽查方面严格控否会积极缴纳税款越查越严格放偷税漏税怠申报群
年方政府招商引资吸引高端时先征返财政补贴形式企业高高端税进行全部部分返方政府异引税演艺明星工作室等体合伙制企业采核定征收方式降低实际税负核定征收保护中型营者利益鼓励中微营者发展国家予税收优惠政策节约营者成提升税收效率某高收入群利政策漏洞运核定征收变相减少应纳税款行仅导致财政资金实质性流失税法收入分配调节作效果降建议中央出台专项办法禁止方政府行出台变相税优惠政策严格制定营核定征收门槛查账征收放位置核定征收范围予缩
（五）建立相应数字化税收系统
国央行2014年起开始研发土化法定数字货币简称DCEP（数字民币）[8]数字民币具强监效应税务信息透明化税务机关轻易举全面精确掌握纳税基信息收入源支出情况消费行等相关税务信息信息基量数收集分析纳税应纳税款实记录征收解决行申报失真问题外利数字化税收系统提升税收理效率降低税收成建立涉税数享台利破海外税收壁垒避免某高收入群通资产转移海外行进行逃税避税
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