单项选择题
1列负债中应付利息需专设总账核算( 短期款 )
2企业长期款应付利息核算账户(长期款 )
3次付息长期款应付利息核算账户(长期款 )
41 年期持期投资 填列资产负债表时正确做法(流动资产项目单设1 年期非流动资产项目反映)
5列项中属应付款核算容( 应补付货款 )
6D公司接受A公司投入设备台原价50000元账面净值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资账户入账金额(35000元 )
协议规定享退货权商品销售 果销货方合理估计退货性 确认收入实现时间(退货期满时)
购进存货付款时发生现金折扣收入 正确会计处理方法(减财务费 )
辞退福利正确列支方法(计入理费)
列项会计政策会计估计中 定企业期利润减少(亏损联营企业长期股权投资采权益法核算)
2011 年公司实现税前利润200 万元 中年确认国债利息收入10 万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应(197 万元)
采间接法计算营活动现金流量净额时 列应净利润中扣项目(处置固定资产收益)
T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元 100万元赔偿款T公司应期未资产负债表中确认预计负债(90万元)
7作会计素收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等(日常活动中形成济利益总流入
8会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时应(会计估计变更处理)
9企业盈余公积资公积转增资(会引起者权益总额变化会导致结构变动 )
10 A公司涉宗诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该宗诉讼中胜诉性30 败诉性7000果败诉A公司支付100万元赔偿款根规定A公司应年末资产负债表中确认负债金额( 100万元 )
11期发生属期会计差错正确会计处理方法(调整期相关项目金额 )
12企业行研制某项专利研制程中发生关费应计入( 发生期理费)
13列项中影响企业营业利润(专利权出售收入 )
14带息应付票利息支出应计入( 财务费 )
15债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额应确认(资公积 )
16D公司2000年1月6日购F公司30普通股投资成400万元1月6日F公司者权益股1000万元资公积(股溢价)100万元盈余公积300万元未分配利润200万元该项投资股权投资差额(80 万 元 )
17企业盈余公积转增资时转增留存盈余公积数额少注册资(2 5 )
18企业现注册资1 000 万元 法定盈余公积余额600 万元法定盈余公积中转增资金数额(350 万元)
企业现注册资1000 万元 法定盈余公积余额400 万元法定盈余公积中转增资金数额(150 万)
18企业现注册资2 000万元 法定盈余公积余额400万元 年度发生亏损450万元年弥补亏损法定盈余公积数额(400万元)
19企业(般纳税)营业务发生列税金支出中损益关(增值税 )
20原材料已验收入库月末结算证未企业材料合价款估计入账应作会计分录( 原材料 贷应付账款 )
21某企业1996年发生亏损600万元1997年2001年该企业实现利润500万元2002年实现利润200万元税税率302002年末该企业供分配净利润(40万元 )
22采购商品开具面值40 万元票面利率4 期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(404 000 元)
23债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额会计处理方法( 增加营业外支出 )
24列属法定公益金途( 职工集体福利设施支出 )
支付职工列项中 属职工薪酬容(D职工出差补贴)
24企业行研制某项专利研制程中发生关费会计应计入 (发生期理费 )
25企业折价发行债券筹资时债券偿付期期应负担实际利息费等(应付债券票面利息折价摊销额 )
26现行企业会计制度规定购货企业发生现金折扣收入应(减财务费 )
26购进存货发生现金折扣收入正确会计处理方法(减财务费)
27企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额1000万元转增企业资数额(500万元)
28带息应付票利息支出应计入( 财务费 )
29作会计素收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等(日常活动中形成济利益总流入 )
30列项目中属应付福利费核算容(净利润中提取福利费 )
31D公司接受A公司投入设备台原价50 000元账面净值30 000元评估价35 000元接受设备投资时D公司实收资账户入账金额( 35 000元)
32列项中应作理费列支( 出租专利咨询服务费 )
33资产负债表中年未未分配利润项目填列(利润分配账户年末余额 )
34列属投资活动现金流出项目(购买债券支付现金)
342010年12月31日 持期投资账户余额80000元 中1年期金额10000元年末资产负债表中持期投资项目期末余额应填列(70000 元)
342010年末甲存货成50万元计提跌价损失4万元年末该项存货计税基础(50万元)
35A公司涉宗诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该宗诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉A公司支付100万元赔偿款根规定A公司应年末资产负债表中确认负债金额(100万元)
36出租包装物摊销价值应计入(业务支出)
37企业支取工资奖金存款账户(基存款账户)
38列收益中税法规定免交税( 国债利息收入)
39长期摊费项目企业会计期间受益时应尚未摊销价值转入( 期损益 )
40列属法定公益金途( 改善职工集体福利设施支出)
41台需机床出售售价8600元原值10000元已提折旧2600元支付清理费700元处置该机床产生现金净流量现金流量表中应填列金额( 7900元 )
42年未资产负债表中未分配利润项目填列(利润分配账户年末余额)
43工业企业出租包装物出租期摊销包装物成应计(业务支出)
44期末企业持年期长期应付债券编制会计报表时应(视流动负债资产负债表中单独反映)
45企业现金清查中发现确实法查明原长款应计入(营业外收入)
46国现行会计实务中 发生销售折 正确会计处理(直接减折发生期销售收入)
47某公司2003年4月1日销售产品收票张面值600000元期限6月年7月1日公司该票贴现贴现率4贴现业务发生公司7月份损益影响金额(6 000 元)
48企业会计利润纳税存列项差异中属时间性差异(计提存货跌价损失)
49列关税表述中正确(税企业项费)
50企业发生销售折正确会计处理方法(直接减期产品销售收入)
50产护肤品发职工成价200000元售价450000元适增值税率17该业务发生时公司应确认销项增值税(76 500元)
51列济业务产生现金流量中属投资活动产生现金流量(取债券利息收产生现金流量)
52企业发生列项费中应作营业费列支(广告费)
53列项中影响企业营业利润(债券投资利息收入)
54甲公司1997年开张营业年发生亏损600万元1998年2002年公司实现利润500万元2003年实现利润200万元税税率30 2003年末该企业供分配净利润( 40万元)
55次付息长期款应付利息核算账户(长期款)
56债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额会计处理方法(增加营业外支出)
57列项中属收会计素容(出租包装物收入)
58国现行会计实务中企业发生列长期款利息应予资化处理(购建固定资产款资产达预定状态前发生利息)
58国公司法规定 限公司股东首次出资额低法定注册资低限额低注册资定例该例(20)
59列业务中引起企业现金流量净额变动(现金等价物清偿债务)
60企业发生销货退回(非资产负债表日事项)时退货收入会计处理方法(直接减少退货期营业务收入)
61期末计提带息应付票利息时应贷记账户(应付票)
62甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股股面值1元12 元价格发行证券公司发行收3计算手续费直接发行收入中扣该批股票发行甲公司应计入资公积金额(16400元)
63采实际利率法分摊应付债券溢折价时企业期实际利息费应(债券期初账面价值发行时市场利率计算利息)
64购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户(应付票)
65 工业企业出租专利交纳营业税 核算账户(营业税金附加)
66 列项中 应作财务费核算(现金折扣支出)
67 列支款费时 列项涉(理费)
68 根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益(219 200 元)
69 列项会计政策 国现行企业会计准允许采(交易性金融资产期末戚计价)
70 银行存款偿长期款利息 该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目(分配股利利润偿付利息支付现金)
71 企业税前利润弥补亏损 正确会计处理(需专门作会计处理)
712011年6月15日公司发现2009年9月20日误购入600000元固定资产支出次计入理费理费利润影响重立予更正列更正错账相关表述中正确(调整2009年度财务报表相关项目期末数)
72 2011年2月7日A公司收法院通知K 公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿2 0万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理(确认预计负债23万元 时报表附注中披露)
73年末 预收账款属明细账户方余额3000元贷方余额10000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应(10000元)
742011年2月7日 A公司收法院通知K公司起诉 求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼 2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理(作负债财务报表附注中披露)
75列项中 属会计差错容(根新掌握信息调整坏账估计率)
76委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中(反映 吸收技资收现金 980 万元)
77资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项 属资产负债表日非调整事项(出售亏损家子公司)
782010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825 元( 发行费略h 利息半年支付次3采实际利率法 2010年6月30日公司应确认利息费(36 753 元)
79某企业1996年发生亏损600万元1997年2001年该企业实现利润500万元2002年实现利润200万元税税率302002年末该企业供分配净利润（ 40万元 ）
80D公司2003年1月4日购入F公司30普通股初始投资成400万元1月4日F公司者权益总额1600万元D公司该项投资采权益法核算股权投资差额(贷差80万元 )
81列会资公积项目产生影响业务(企业接受外币资投资合约定汇率)
82列业务产生现金流量中属投资活动产生现金流量(取债券利息产生现金流量 )
83发行2年期期次付息公司债券偿付期期确认应付利息核算账户(应计利息)
84采分期收款销售商品 收入入账金额应(合约定应收价款总额公允价值)
二选题
1月发生列项支出损失中影响企业月净利润(计提坏账准备处理固定资产盘亏损失预交税)
2列需进行会计处理业务(税前利润补亏税利润补亏取股票股利)
3款费容包括(款利息外币款汇兑差额债券发行费款承诺费应付债券溢价折价摊销)
4列项中应作营业外收入核算(罚款收入固定资产盘盈)
5列项中 应作营业外支出核算(外捐赠资产火灾导致存货损失 税款滞纳金 出售固定资产净损失)
6盈余公积减少(盈余公积转赠资盈余公积弥补亏损)
7 实收资增加途径(盈余公积转增资公积转增者追加)
8工业企业发生列交易事项中应交纳增值税(产成品外投资产成品分配投资者产成品新技术研发产成品外赠送产成品建工程)
9般纳税企业列业务支付增值税 规定予抵扣(购进存货 购进作固定资产机器设备)
10月发生列项支出损失中影响企业月净利润(计提坏账准备处理固定资产盘亏损失预交税 )
11列交易事项影响企业期营活动产生现金流量(收投资单位利润售出固定资产收现金存货偿短期款)
12列项费应作营业费列支（产品展览费广告费）
13股票发行费处理方法包括(直接计期理费作长期摊费处理 发行股票溢价款中扣)
14时间性差异影响税金额会计核算方法(债务法 递延法)
15列项费应作营业费列支(广告费产品展览费 )
16列需进行会计处理业务(税前利润补亏税利润补亏取股票股利)
17列属会计确认般原(权责发生制配原划分资性支出收益性支出)
18列业务中引起企业利润增加(收回已确认坏账计提长期债券投资利息 收供应单位违反合违约金)
19企业发行面值10万元5年期年利率10半年支付次利息债券批实际发行价格92620元果采直线法摊销半年应计财务费账户金额包括(利息费5000元折价摊销738元)
20企业期末估计资产减值损失会计处理包括(增加理费增加营业外支出减少投资收益 )
21企业实收资增加途径包括(资公积转增 盈余公积转增投资者追加投资)
22期末估计资产减值损失会计处理包括(增加理费增加营业外支出减少投资收益 )
23年度发生列业务中规定应确认企业年营业收(1 2月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张5月20日销售余材料批价款20万元已收存入银行1 2月28日销售产品批发票已开出价款80万元已2月前预收购货单位决定年初提货)
24 列资产负债表项目中 直接根相应总分类账户期末余额填列(固定资产 长期款持期投资ACD )
25 列情况应进行会计估计变更(原颇进行会计估计基础发生变化取新信息需原会计估计进行修订)
26列项中 属会计估计容(形资产摊销年限定5年预计负债发生金额确定期末确定存货变现净值)
27列项发生时 产生负债(提供债务担保济纠纷起诉产品质量保证 商业承兑汇票贴现)
28 列项发生时 会影响资公积金额变动(资公积转增资期末供出售金融资产公允价值增加注销回购库存股 (回购价低股票面值))
29 期发生列项中产生现金流量(核销坏账存货盘亏固定资产抵债分配股票股利)
30列业务发生时 引起企业现金流量变动(银行存款购入市公司股票 收回已期债券投资存入银行)
31债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围(新债旧债持转换公司债券转换普通股延长债务款期 计算未应付债务公允价值重组债务账面价值)
32日常业务发生列项税金 应通 营业税金附加账户核算（消费税营业税）
33 列项中 影响企业营业利润(税费 营业外收入)
34期确认列项收支中计算纳税时税法规定应予调整(罚没支出计提坏账准备公允价值变动收益国债利息收入)
35 长期款利息列支项目包括(建工程财务费存货制造成形资产成)
36 股份限公司股增加途径包括(发行新股盈余公积转增资公积转增发行转换债券转股)
三简答题
1企业什会发生坏账会计确认坏账损失
答：坏账企业法收回应收账款商业信发展企业间商品交易提供条件市场竞争激烈原少数企业会面财务困难甚破产清算债权应收账款少会收回坏账产生
国现行制度规定应收账款确认坏账应符合列条件
1) 债务破产破产清算程序偿债企业确实法追回部分
2) 债务死亡财产供清偿义务承担企业确实法追回部分
3) 债务逾期未履行偿债义务超3年企业确实收回应收账款
2货币资金部控制制度包括容
答：① 授权批准控制货币资金收付否授权否合理审批程序
② 职务分理控制相容职务应予明确分理便相互牵制
③ 证稽核控制涉货币资金收付原始证记账证进行审查核出纳员记账员分开
④ 定期盘点核控制定期进行实物盘点进行账账账实核
3 简述预计负债般负债异
答：预计负债负债转化必须时具备三条件预计负债般负债相点两者企业交易事项形成现时义务点两者导致济利益流出企业性预计负债导致济利益流出企业性尚未达基确定(性950010000)程度金额需估计应资产负债表应单独反映
简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
答：负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算 期末资产负债表中列示负债项目期未金额(负债计税基础指税法规定负债期未应余额会计等负责项目期未账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额
4．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润应公司法公司章程等规定程序进行分配
般分配序①税利润补亏②提取法定盈余公积③提取法定公益金④应付优先股股利⑤提取意盈余公积⑥支付普通股股利⑦转增资
5简述销售商品收确认条件
答：① 企业已商品权风险报酬转移购货方
②企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
③商品交易相关济利益够流入企业
④相关收成够计量
6简述应付福利费公益金异
答：两者相点属企业职工福利基金
两者点：
① 两者性质应付福利费属企业职工负债公益金属者权益
② 两者源应付福利费成费中提取公益金企业净利润中形成
③ 两者途前者职工福利方面支出者集体福利设施支出
7简述负债会计披露原披露容
答：负债披露会计原
①极导致济利益流出企业负债般予披露
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原负债披露容包括形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性
8企业计算税时什直接会计利润作纳税
答：会计利润会计准会计制度核算会计准制度税法两者目资产负债收益费等确认时间范围导致税前会计利润应纳税额间产生差异(2分)计算税时纳税额确定应税法实务中实行纳税会计财务会计分离般做法会计利润调整纳税额计算应交税
9简述财务会计基特征
答：财务会计基特征相理会计说
①货币作计量单位②企业外部信息者作直接服务象时企业部理服务 ③套约定俗成会计程序方法④套系统规范体系
10简述企业亏损弥补途径
答：企业营发生亏损弥补途径1盈利年度税前利润弥补连续弥补期限超5年② 5年足补亏年度税利润弥补③企业法定盈余公积意盈余公积弥补④出资投入资金弥补
11应付账款应付票
答：应付账款应付票两者进货交易引起负债属流动负债应付 账款尚未结清债务应付票种期票延期付款证明承诺付款票作
12 什辞退福利 职工正常退休领取养老金区
答：辞退福利包括两种情况 职工劳动合尚未期 职工否愿意 企业决定解劳动关系予补偿分h二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿
区①确认前提条件z职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄(l分)辞退福利职工企业签订劳动合尚未期
②养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式
13 什款费资化 国现行企业会计准规定予资化款费具体
答：款费资化指购置资产相关款费作资产取成部分(2 分)
国企业会计准第1 7号款费规定需相长时间(通常1年含1 年) 购建者生产活动达预定销售状态(l 分) 固定资产投资性房产存货〈仅指房产企业开发外出售房产开发产品企业制造外出售型机器设备等〉建造合开发阶段符合资化条件形资产等(1分) 资产达预定销售状态前发生款费予资化(l分) 计购建生产资产成
14 理解编制利润表期营业观损益满计观巧试举例说明
答： 期营业观利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支
损益满计观利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括
种原发生前年度损益调整期营业现利润表中列示期营活动关z损益满计观然反映利润表中
15 什会计政策变更会计估计变更 试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率
四单项业务题
A公司(般纳税)发生列济业务编制会计分录
1应付K公司账款60万元现A公司发生财务困难偿协商A公司存货抵债抵债存货公允价值40万元账面成45万元已提减值准备3万元 应付账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷 库存商品 450 000应交税金应交增值税(销项税额) 68 000 资公积 112 000
2出售 项专利收50万元已存银行该项专利账面摊余价值30万元营业税率5 银行存款 500 000 贷 形资产 300 000 应交税金应交营业税 25 000 营业外收入 175 000
3收某公司支付违约金15000元存银行（ 6 ) 银行存款 15 000 贷 营业外收 15 000
4医务员工资计提福利费3000元 理费 3 000贷 应付福利费 3 000
5批准法定盈余公积100000元弥补亏损 盈余公积法定盈余公积 100 000 贷 利润分配转入库 100 000
6存款支付第二季度银行短期款利息35000元查前2月已预提21000元 预提费(应付款) 21000财务费 14000 贷 银行存款 35000
7现金支付职工王力报销医药费500元 应付福利费 500贷 现金 500
8面值5000万元发行3年期债券批款项已全部存入银行 银行存款 50000000 贷 应付债券债券面值 50000000
9董事会决议法定盈余公积60000元转增资 盈余公积 60000贷 股 60000
10董事会决议年度分配普通股现金股利30万元年3月6日支付利润分配 300000 贷 应付股利 300000
11年净利润60万元转入利润分配账户年利润 600000 贷 利润分配未分配利润 600000
A 公司2001年7月26日销售商品批售价600000元增值税102000元收购货单位签发承兑商业汇票张面值702000元期限6月带息9月26日公司持该商业汇票银行申请贴现贴现率9带追索权
122001年12月底知付款财务困难期商业汇票估计法支付 应收账款 702000 贷 预计负债 702000
13该汇票期时遭退票贴现银行A公司追索票款A公司存款支付 预计负债 702000 贷 银行存款 702000
14出售项专利收入25万元已存银行该项专利账面摊余价值10万元营业税率5 银行存款 250 000贷形资产 100 000应交税金应交营业税 12 500营业外收入 137 500
15银行存款支付季短期款利息135 000元查前2月已预提100 000元 预提费 100 000财务费 35 000贷 银行存款 135 000
16职工王力报销医药费500元出纳员现金付讫 应付福利费 500贷 现金 500
17结转固定资产清理净收益4 500元固定资产清理 4 500贷 营业外收 4 500
18月末知月初贴现期商业承兑汇票付款财务困难估计期法支付A工厂需承担连带偿责 应收账款500 000贷 预计负债 500 000
19董事会决议年度投资者分配现金利润30万元年3月6日支付 利润分配 300 000 贷 应付利润 300 000
20年净利润600万元转利润分配账户 年利润 6 000 000 贷 利润分配未分配利润 6 000 000
21结转固定资产清理净损失5000元 营业外支出 5 000 贷 固定资产清理5 000
22 现金发放离退休员离退休费15000元 理费 15 000 贷 现金 15 000
23 收入某公司支付违约金1500元存入银行 银行存款 1 500贷 营业外收入 1 500
24 计提半年应付债券利息150000元债券2005年7月期利息金起支付 财务费(建工程) 150 000贷 应付债券应计利息 150 000
25 年度实现净利润700万元结转利润分配账户 年利润 7 000 000 贷 利润分配未分配利润 7 000 000
26 年度净利润10提取法定盈余公积 利润分配提取法定盈余公积 700 000 贷 盈余公积 700 000
27 年度应交税260万元1^11月已累计交纳230万元余额尚未支付 税 300 000 贷 应交税金 300 000
28 5日开出转账支票希工程捐款50000元 营业外支出 50 000贷 银行存款 50 000
2914日现金支付职工王刚生活困难补助800元 应付福利费 800 贷 现金800
30 28日销售产品批售价20万元增值税率17查该批产品销售已月预收货款10万元余款尚未结清 预收账款 234 000贷 营业务收入 200 000 应交税金应交增值税(销项税额) 340 00
31 31日知甲公司违法营受国家起诉银行存款已冻结H公司估计月2日 已贴现月初期商业汇票届时甲公司力承付 应收账款 500 000贷 预计负债 500 000
32计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转财务费80000 贷应付利息80000
33 交纳月未交增值税20 万元 应交税费200000 贷银行存款200000
34 销售产品批售价25万元戚10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收 应收账款42 500 贷应交税费42 500时发出商品100000 贷库存商品100000
35 批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000 股库存股1 200000 贷银行存款1200000
36 改制需辞退批员工 估计补偿金额30 万元理费300000 贷应付职工薪酬300000
37出售厂房栋 规定应交营业税12 万元 固定资产清理120000 贷应交税费120000
38发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错 理费15 000 贷累计折旧15 000
39建工程领产产品批成7万元售价12万元建工程140 400 贷营业务收入120000 应交税费20400时营业务成70000 贷库存商品70000
40年终决算结转年度发生亏损80万元利润分配800000 贷年利润800000
41批准盈余公积40万元弥补亏损盈余公积400 000 贷利润分配400 0
四单项业务题计算题
1 A公司2003年7月26日销售商品批售价6000 00元增值税1020 00元收购货单位签发承兑商业汇票张面值702 000元期限6月带息9月26日公司持该商业汇票银行申请贴现贴现率3带追索权
求 列情况计算编制A公司适会计分录
( 1 ) 收商业汇票( 2 ) 计算该商业汇票贴现息贴现净额
( 3 ) 该商业汇票贴现( 4 ) 2003 年12月底知付款财务困难期商业汇票估计法支付( 5 ) 该汇票期时遭退票贴现银行A公司追索票款A公司存款支付
(1) 收商业汇票时 应收票 702 000 贷 营业务收 600 000
应交税金 应交增值税(销项税额) 102 000
(2)票贴现息＝702000 X 3 12×4＝7020元
票贴现额＝702000－7020＝694980元
(3)银行存款 694 980 财务费 7 020 贷应收票 702 000
(4)应收账款 702 000 贷 预计负债 702 000
(5)预计负债 702 000 贷 银行存款 702 000
2 C公司2001年1月初发行3年期票面利率6肠面值500万元债券发行价格497万元(债券发行费略)约定债券利息半年支付次具体付息日7月1日1月1日债券筹资金固定资产购建工程2000年底开工2002年底完工交付C公司半年核算次利息费
求 (1) 计算该批债券半年应付利息半年分摊折价(采直线法)金额半年实际利息费
(2) 编制列业务会计分录第 2001年初发行债券第二 2001年6月30日预提债券利息分摊债券折价第三 2003年12月31日预提债券利息分摊债券折价第四2004年1月初付息
解：(1) 半年应付债券利息＝500万元×30＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元÷65 000元半年实际利息费＝150 000+5 000155 000元
(2) 关会计分录第 发行债券 银行存款 4 970 000应付债券 债券折价 30 000贷 应付债券 债券面值 5 000 000
第二2001年6月底建工程 155 000贷应付债券债券折价 5 000应付利息 150 000
第三2003年12月底 财务费 155 000贷 应付债券 债券折价 5 000应付利息 150 000
第四2004年初 应付债券 债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 银行存款 5 150 000
3H公司2000年1月1日购入项专利权价值20万元款项银行存款支付该专利权法律效期10年已2年估计受益年限5年200年12月底济环境存该项专利权利影响估计收回金额12万元2001年12月底济环境该项专利权利影响已部分消估计收回金额102000元2003年1月H公司出售该项专利权价款10万元已收妥存入银行营业税5
求(1)确定H公司该项形资产摊销年限说明理(2)计算200020012002年度该项形资产摊销额(3)计算20002001年年底应计提减形资产减值准备(4)计算出售该项形资产净损益
答：(1)该项形资产摊销年限5年根法律规定年限受益年限两者孰低原确定
(2) 2000年该项专利权摊销金额＝20万元÷5＝4万元
2001年该项专利权摊销金额＝12万元÷4＝3万元
2002年该项专利权摊销金额＝102000元÷3 34000元
(3) 2000年底应计提减值准备账面价值16万元收回金额12万元＝4万元
2001年底应减减值准备账面价值9万元收回金额102000元＝12000元
(4) 2003年1月出售专利权实现净利润＝收入100000－账面价值68000营业税100000 X 5＝27000元
4某企业2002年度关资料：
年初利润分配未分配利润账户贷方余额296万元2002年全年实现税前利润600万元年度发生收支中国库券利息收入20万元税款滞纳金支出10万元行政部门固定资产计提折旧费15万元（税法求应计提20万元）该企业适税税率30决定106例分提取法定盈余公积金法定公益金年净利润50投资者分配现金利润年2月支付
求：
① 计算列指标：该企业2002年度纳税额应交税额应付税款法税费净利润提取法定盈余公积金法定公益金投资者分配利润年末未分配利润
② 根述计算结果编制年末列支税提取盈余公积公益金投资者分配利润结转利润分配账户会计分录（注意：利润分配账户应列示明细账户）
解：（1 )应纳税额＝60020＋1 05＝585万元
应交税额＝585×30＝1755万元
应付税款法税费＝1755 万元
净利润 ＝ 600－1755＝4245 万元
提取法定盈余公积金＝4245 万元×10％＝424 500元
法定公益金＝ 4 245 000×6％＝254 700元
投资者分配利润＝4 245 000×50％ 2 122 500元
年末未分配利润＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元
(2)年末应作关会计分录
第列支税 税1 755 000 贷 应交税金应交税 1 755 000
第二提取盈余公积投资者分配利润 利润分配提取法定盈余公积 424 500
利润分配提取法定公益金 254 700 利润分配应付利润 2 122 500
贷 盈余公积法定盈余公积 424 500 盈余公积法定公益金 254 700 盈余公积－应付利润2 122 500
第三年末结转利润分配账户余额： 利润分配未分配利润 2 801 700
贷 利润分配提取法定盈余公积 424 500 利润分配提取法定公益金 254 700 利润分配应付利润 2 122 500
5C公司2001年1月初发行3年期票面利率600面值500万元债券发行价格497万元(债券发行费略)约定债券利息半年支付次具体付息日7月1日1月1日债券筹资金固定资产购建工程2000年底开工2002年底完工交付该企业半年核算次利息费
求 (1)计算该批债券半年应付利息半年分摊折价(采直线法)金额半年实际利息费
(2)编制列业务会计分录第2001年初发行债券第二2001年6月30日预提债券利息分摊债券折价第三2003年12月31日预提债券利息分摊债券折价第四2004年1月初付息
解： (1) 半年应付债券利息＝500万元×3＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元＋6＝5000元 半年实际利息费＝150 000＋5 000＝155 000元
（2) 关会计分录
第 发行债券 银行存款 4 970 000 应付债券 债券折价 30 000
贷 应付债券 债券面值 5 000 000
第二 2001年6月底 建工程155 000 贷 应付债券债券折价 5 000 应付利息 150 000
第三2003年12月底 财务费 155 000 贷 应付债券债券折价 5 000 应付利息 150 000
第四2004年初 应付债券债券面值 5 000 000应付利息 150 000贷 银行存款 5 150 000
6A 公司2003年实际发放工资360000元核定全年计税工资300000元年底确认国债利息收8000元支付罚金4000元公司采直线法计提固定资产折旧年折旧额45000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57000元A公司利润表反映税前会计利润1000000元税率33假设该公司年纳税调整事项求计算2003年度A公司列指标（1）年度应纳税额应交税（2）分应付税款法纳税影响会计法计算年度税费
解：(1) A公司2003年应纳税额1000000＋60000－8000＋400012000＝1 044 000( 元 )
年应交税1044000×33 344520(元)
（2）应付税款法A公司年税费年应交税344520元 纳税影响会计法纳税时间性差异税影响金额＝(57 000 45 000)×33 12 000×33 3960 ( 元 )
年税费344520+3960348480(元)
甲企业关资料
(1)2003年度利润表关资料 净利润200000元 折旧费60000元
处置固定资产收益40000元 出售短期投资损失17500元
(2)2003年12月31日资产负债表关资料
年初数(元) 年末数(元)
应收票 234000 175500
存货 300000 250000
摊费 5000 10000
应付账款货款 58500 167500
未交税金增值税 50000 100000
税 40000 30000
求根述资料运间接法计算甲企业年度营活动产生现金流量净额(列表列算式均)
净利润 200 000元
加固定资产折旧 60 000元
出售短期投资损失 17 500元
存货减少 50 000元
应付账款增加 109 000元
应收票减少 58 500元
应付税金增加 40 000元
减 处置固定资产收益 40 000元
摊费增加 5 000元
营活动产生现金流量净额 490 000元
7Z公司( 增值税般纳税营产品适17 增值税) 12月发生部分业务求编制会计分录(写出总账科目)
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元（营业外支出50000贷银行存款50000）
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质( 长期股权投资351 000 贷：营业务收入300000 应交税费51 000 时营业务成180000 贷：库存商品180000 )
(3) 试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货货款尚未收①销项增值税 应收账款34000 贷应交税费34000 ②发出商品 发出商品120 000 贷：库存商品120 000）
(4) 面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略 银行存款15 000 000 贷应付债券15 000 000）
(5) 银行存款支付职工薪酬15万元 时代扣税2万元（ 应付职工薪酬170 000 贷银行存款150 000 应交税费20000）
(6) 银行存款支付诉讼费35 000 元（ 理费35 000 贷银行存款35 000）
(7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2 手续费股票股面值1元发行价格股2元（ 银行存款1176000 贷股600 000 资公积576 000）
(8) 丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略（ 应付账款700 000 贷营业务收入450000应交税费76 500 营业外收入173 500 时营业务成300 000 贷库存商品300 000）
(9) 结转年实现净利润5 000万元（ 利润分配50 000 000 贷年利润5 0000000）
8 H公司2011年度关损益类账户累计发生额
营业务收入 (贷方) 12 000 万元 业务收入 (贷方) 1 500 万元
营业务成 (方) 6 500 万元 业务成 (方) 1 000 万元
营业税金附加(方) 20 万元 销售费 (方) 200 万元
理费 (方) 1 571 万元 财务费 (方) 415 万元
资产减值损失 (方) 309 万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500 万元 营业外支出 (方) 197万元
税费 (方) 1 103 万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标(列示计算程)
解：(1)营业收入＝营业务收入＋业务收入＝12 000＋1 500≡13 500万元
(2) 营业成＝营业务成＋业务成＝6 500＋1 000＝7 500万元
(3) 营业利润＝营业收入－营业戚－营业税金附加－销售费－理费－财务费
－资产减值损失+投资收益＝13 500 －7 500－20200－1 571－415－309＋315＝3800万元
(4) 利润总额 营业利润+ 营业外收入－营业外支出＋3 800＋500－197＝4 103万元
(5)净利润 利润总额－税费＝4 103－1 103＝3000万元
(6) 年末未分配利润＝年初未分配利润＋年净利润－年末提取法定盈余公积＝2000＋3 000－300＝4 700万元
9 T 公司2011 年度关资料
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中 购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成1 00万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元
公司税费采资产负债表债务法核算税税率率25递延税年初余额0元纳税调整事项
年1 ~ 11月份T公司已预交税200万元求根述资料
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2) 编制T 公司1~11 月( 预交总额) 列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T 公司2011 年关指标计算：
年纳税额＝1 000－20＋8＋5＝993万元
年应交税＝993×25 ＝24825万元
年末存货确认递延税资产＝5×25＝125万元
(2 )l ~ 11 月列支税费会计分录
税费 2000 000 贷应交税费 2000 000
1~11 月预交税时
应交税费 2 000 000 贷银行存款 2 000 000
(3) 年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825(24825－200)万元
税费470 000 递延税资产12 500 贷应交税费482 500
10 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400 万元营销条件
条件购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付( 6月期期末付款〉次均付款120万元题销售业务发生增值税略
求根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
K 公司销售收入确认收款计算表 单位 元
(2)根营销条件二 计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
K 公司销售收入确认收款计算表 单位 元
收款日 确认销售收入 现金折扣 支出实际收款
201118 4 000 000 80 000 3 920 000
2011116 4 000 000 40 000 3 960 000
201139 4 000 000 4 000 000
(2)根营销条件二 计算确定项销售营业务收入金额400 万元(2分)
11 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5 年 元残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011 年末根债务重组协议甲公司该设备(公允价值账面价值相增值税率17) 抵偿前欠某公司货款10万元求(关计算请列示计算程)
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2) 计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3) 编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解： (1) 2010年度
采直线法折旧年折旧额＝150 000 ÷5 30 000元( 2分)
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额＝15 0 000×40＝60 000元(2分)
2011年折旧额＝90 000×40＝36 000元 (2)2011年末
该项设备账面价值＝原价150 000－会计累计折l 日(60 000十36 000)＝54 000元(2分)
该项设备计税基础原价150 000 税法累计折旧30 OOO×2＝90 000 元(2 分)
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
应付账款100 000累计折旧96 000
贷固定资产150 000应交税费9 180
营业外收入36 820 (3 分)
12 H 公司2010年关资料
(1)2010年12月31日部分账户余额 单位元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10000
20000
应收账款
30000
20000
预收账款
15000
8000
应付账款
10000
9 500
预付账款
9000
8000
途物资库存商品
40000
30000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010 年度营业务收入500 000 元 营业务成300000 元
求计算H公司2 0 1 0年度现金流量表中列指标
销售商品收现金②购买商品支付现金
解：(1)营业务收入500 000元 减：应收票期增加10 000元 加应收账款期减少10 000元 减：预收账款期减少7 000元销售商品收现金493 000
(2) 营业务成300 000元 加应付账款期减少500元 减：预付账款期减少1 000元存货期减少10 000元购买商品支付现金289 500元
19 2010年1月1日H公司建设银行2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款5 00万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元 期限1年利率4 期次付息日支付工程款4 00万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标(列示计算程) (1) 20 1 0 年应付银行款利息z(2)2010 年应予资化款利息p(3)2011 年半年应付银行款利息s(4)2011 年半年应予资化费化款利息
解(1 ) 2010年应付银行款利息金1 000万元× 利率550 万元
(2) 2010年应予资化款利息 年应付银行利息年未款活期存款利息收入 500 000 5000 OOO×O22000 OOOX×O250000014 000486 000 元
(3)2011年半年应付银行款利息1000 万元× 利率25+500万元× 利率225 万元十10 万元35 万元
(4)2011 年半年应予资化款利息 期专项款应付银行利息+ 占般款期应付利息 1 000 万元× 利率25 +200 万元× 利率225 万元十4 万元29万元
2011 年半年应予费化款利息 期应付银行利息期予资化款利息 35万元29万元 6万元
20 2010年1月5日 A 公司销批材料B公司 含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日 双方协议B 公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元 增值税率17 产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求(相关计算请列示程)
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2) 计算债权A 公司债权重组损失s
(3) 分编制A 公司B 公司进行项债务重组会计分录
解(1)债务B公司 抵债产品价税 350 000 十350 000 X 17 409 500(元) 获债务重组收益 585 000 409 500175 500(元)
抵债产品处置收益 350 000 200 000 150 0OO(元)
(2)债权A 公司发生债权重组损失 585 000 ( 350 000 十350 000 X 17)85 00090 500(元)
(3)会计分录债务B公司 应付账款585 000 贷营业务收入350 000 应交税费应交增值税(销项税额)59 500 营业外收入175 500 时营业务成200 000 贷库存商品200 000 债权A公司 途物资(库存商品)350 000 应交税费应交增值税(进项税额)59 500 坏账准备85 000 营业外支出90 500 贷应收账款585 000
13 2010 年1 月2 日D 公司发行批5 年期次债券 总面值100 万元 票面利率6 发行时市场利率8 实际收款9 1 8 824 元( 发行费略) 债券利息半年支付次付息日年7 月1日1 月1日
求
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细科目)
(2) 采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标( 表示) 结果填入表(请计算结果保留位整数)
解： (l)发行债券会计分录
银行存款918 824 应付债券利息调整8 1 176 贷应付债券面值1 000 000
(2) 该批公司债券关计算表示
应付债券利息费计算表 金额：元
期数
应付利息①＝面值×3
实际利息费②＝期初④×4
摊销折价③＝②①
应付债券摊余成④＝期④＋③
2010630
30000
36 753
6 753
925 577
20101231
30000
37 023
7 023
932 600
2011 6 30
30000
37 304
7304
939 904
请您删容O(∩_∩)O谢谢2015年中央电期末复考试抄全电期末考试必备抄电考试必抄请您删容O(∩_∩)O谢谢2015年中央电期末复考试抄全电期末考试必备抄电考试必抄The battle for young viewers CCTV is embracing Internet culture and working with independent producers on TV shows to woo audiences under 35 Han Bing bin reports After charming audiences with his warm smile for 14 years China Central Television host Li Jiaming recently found himself targeted by a group of young netizens unhappy with his style The complaints came after Li hosted the premiere of Rising Star on Oct 31 It is a singing competition show that originated in Israel Many young netizens found his hosting style slow and boring and mocked it as CCTV evening gala style They even initiated an online campaign to replace him The 40yearold host＇s reaction to the criticism was surprising During the second episode he jokingly called himself the slow Jiaming and acted much younger talking faster and louder It＇s like selling a product When the customers file a complaint you must change says Li In the Internet age you get feedback very quickly These young people are so cute When you＇re willing to change for them they will quickly like you back In order to win more young viewers CCTV is relying on programs such as Rising Star to embrace Internet culture In Rising Star a studio audience and fans watching on television vote for their favorite singers in real time using the instantmessaging app WeChat Rising Star was designed to be a live broadcast but the Chinese version isn＇t because of policy reasons Still WeChat votes by viewers at home are still a major factor in determining which contestants advance to the next round In the show＇s latest episode more than 65 million votes were cast via WeChat Now the competition among entertainment shows is very fierce Audiences have more diverse needs CCTV needs to embrace an open attitude interact with young audiences and blend with the Internet says Lyu Yitao director of CCTV＇s entertainment channel The producer of Rising Star Enlight Media says the program will have a phenomenal effect given CCTV＇s audience base nationwide But it comes with a challenge says Zhang Hang chief producer of the program and CEO of Enlight Media＇s TV business Unlike topranking provincial satellite channels such as Hunan TV which have a large base of young fans thanks to a series of phenomenally popular entertainment and reality shows CCTV productions are usually more conservative and serious and thus have a much older audience base If we were to run this program on Hunan we may attract twice as many viewers says Zhang But since we didn＇t make it there we now have to make the best out of the given conditions And it means we have to make certain compromises When the current season of Rising Star ends Zhang says his company will conduct an overall evaluation of the program and make adjustments for future seasons Although audience ratings haven＇t lived up to Zhang＇s expectations he says the program has already helped CCTV attract more young people According to Enlight Media the number of people ages 15 to 35 who watched the first episode of Rising Star was 76 percent higher than the usual audience for CCTV entertainment productions In order to attract young audiences CCTV has been working with independent production companies As one of CCTV＇s closest partners Enlight Media has produced several entertainment and reality shows for the company＇s channels including the Chinese version of The Biggest Loser on CCTV＇s business channel and an original teenager talent show Shaonian Zhongguo－qiang (Strong Young Chinese) on CCTV1 This year CCTV also licensed EEMedia the producer of the popular Super Girl talent shows to produce the talk show Hi 2014 hosted by Taiwan pop star Harlem Yu and one of China＇s most popular TV stars Xie Na The show is geared toward younger audiences Canxing Productions which rose to fame with the success of its Voice of China series on Zhejiang TV also produced two talent shows for CCTV One is an original production called Songs of China which ended up as one of CCTV＇s most watched programs of 2014 The State Administration of Press Publication Radio Film and Television announced earlier this year that starting in 2015 only one music talent show can be aired nationwide during prime time each season and there can be only one program based on foreign formats each year However domestic media report that such policies don＇t apply to CCTV meaning it will become a highly desired platform by production companies Wang Changtian CEO of Enlight Media confirmed to the Shanghai Securities News that its programs scheduled to air on CCTV next year which include at least two reality shows won＇t be affected A kung futhemed reality show produced by Canxing is also reportedly scheduled to run on CCTV next year CCTV is very active The level of its acceptance of new ideas is even beyond my imagination says Zhang Hang Our cooperation with CCTV will surely continue When winter comes nothing is more relaxing than a hot spring bath For thousands of years natural mineralrich hot spring baths have also been used to relieve health ailments The water found in natural hot springs contains a variety of different minerals and the most common one is sulfur It has a rotten egg smell but is excellent for skin The sulfurcontaining water might be just what the doctor ordered when it comes to relieving pain stress itchy skin arthritis and more Hot springs resorts are thriving as biting cold winter arrives Here we take a look at some of the best natural hot springs China has to offer
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1列负债中应付利息需专设总账核算( 短期款 )
2企业长期款应付利息核算账户(长期款 )
3次付息长期款应付利息核算账户(长期款 )
41 年期持期投资 填列资产负债表时正确做法(流动资产项目单设1 年期非流动资产项目反映)
5列项中属应付款核算容( 应补付货款 )
6D公司接受A公司投入设备台原价50000元账面净值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资账户入账金额(35000元 )
协议规定享退货权商品销售 果销货方合理估计退货性 确认收入实现时间(退货期满时)
购进存货付款时发生现金折扣收入 正确会计处理方法(减财务费 )
辞退福利正确列支方法(计入理费)
列项会计政策会计估计中 定企业期利润减少(亏损联营企业长期股权投资采权益法核算)
2011 年公司实现税前利润200 万元 中年确认国债利息收入10 万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应(197 万元)
采间接法计算营活动现金流量净额时 列应净利润中扣项目(处置固定资产收益)
T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元 100万元赔偿款T公司应期未资产负债表中确认预计负债(90万元)
7作会计素收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等(日常活动中形成济利益总流入
8会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时应(会计估计变更处理)
9企业盈余公积资公积转增资(会引起者权益总额变化会导致结构变动 )
10 A公司涉宗诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该宗诉讼中胜诉性30 败诉性7000果败诉A公司支付100万元赔偿款根规定A公司应年末资产负债表中确认负债金额( 100万元 )
11期发生属期会计差错正确会计处理方法(调整期相关项目金额 )
12企业行研制某项专利研制程中发生关费应计入( 发生期理费)
13列项中影响企业营业利润(专利权出售收入 )
14带息应付票利息支出应计入( 财务费 )
15债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额应确认(资公积 )
16D公司2000年1月6日购F公司30普通股投资成400万元1月6日F公司者权益股1000万元资公积(股溢价)100万元盈余公积300万元未分配利润200万元该项投资股权投资差额(80 万 元 )
17企业盈余公积转增资时转增留存盈余公积数额少注册资(2 5 )
18企业现注册资1 000 万元 法定盈余公积余额600 万元法定盈余公积中转增资金数额(350 万元)
企业现注册资1000 万元 法定盈余公积余额400 万元法定盈余公积中转增资金数额(150 万)
18企业现注册资2 000万元 法定盈余公积余额400万元 年度发生亏损450万元年弥补亏损法定盈余公积数额(400万元)
19企业(般纳税)营业务发生列税金支出中损益关(增值税 )
20原材料已验收入库月末结算证未企业材料合价款估计入账应作会计分录( 原材料 贷应付账款 )
21某企业1996年发生亏损600万元1997年2001年该企业实现利润500万元2002年实现利润200万元税税率302002年末该企业供分配净利润(40万元 )
22采购商品开具面值40 万元票面利率4 期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付(404 000 元)
23债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额会计处理方法( 增加营业外支出 )
24列属法定公益金途( 职工集体福利设施支出 )
支付职工列项中 属职工薪酬容(D职工出差补贴)
24企业行研制某项专利研制程中发生关费会计应计入 (发生期理费 )
25企业折价发行债券筹资时债券偿付期期应负担实际利息费等(应付债券票面利息折价摊销额 )
26现行企业会计制度规定购货企业发生现金折扣收入应(减财务费 )
26购进存货发生现金折扣收入正确会计处理方法(减财务费)
27企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额1000万元转增企业资数额(500万元)
28带息应付票利息支出应计入( 财务费 )
29作会计素收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等(日常活动中形成济利益总流入 )
30列项目中属应付福利费核算容(净利润中提取福利费 )
31D公司接受A公司投入设备台原价50 000元账面净值30 000元评估价35 000元接受设备投资时D公司实收资账户入账金额( 35 000元)
32列项中应作理费列支( 出租专利咨询服务费 )
33资产负债表中年未未分配利润项目填列(利润分配账户年末余额 )
34列属投资活动现金流出项目(购买债券支付现金)
342010年12月31日 持期投资账户余额80000元 中1年期金额10000元年末资产负债表中持期投资项目期末余额应填列(70000 元)
342010年末甲存货成50万元计提跌价损失4万元年末该项存货计税基础(50万元)
35A公司涉宗诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该宗诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉A公司支付100万元赔偿款根规定A公司应年末资产负债表中确认负债金额(100万元)
36出租包装物摊销价值应计入(业务支出)
37企业支取工资奖金存款账户(基存款账户)
38列收益中税法规定免交税( 国债利息收入)
39长期摊费项目企业会计期间受益时应尚未摊销价值转入( 期损益 )
40列属法定公益金途( 改善职工集体福利设施支出)
41台需机床出售售价8600元原值10000元已提折旧2600元支付清理费700元处置该机床产生现金净流量现金流量表中应填列金额( 7900元 )
42年未资产负债表中未分配利润项目填列(利润分配账户年末余额)
43工业企业出租包装物出租期摊销包装物成应计(业务支出)
44期末企业持年期长期应付债券编制会计报表时应(视流动负债资产负债表中单独反映)
45企业现金清查中发现确实法查明原长款应计入(营业外收入)
46国现行会计实务中 发生销售折 正确会计处理(直接减折发生期销售收入)
47某公司2003年4月1日销售产品收票张面值600000元期限6月年7月1日公司该票贴现贴现率4贴现业务发生公司7月份损益影响金额(6 000 元)
48企业会计利润纳税存列项差异中属时间性差异(计提存货跌价损失)
49列关税表述中正确(税企业项费)
50企业发生销售折正确会计处理方法(直接减期产品销售收入)
50产护肤品发职工成价200000元售价450000元适增值税率17该业务发生时公司应确认销项增值税(76 500元)
51列济业务产生现金流量中属投资活动产生现金流量(取债券利息收产生现金流量)
52企业发生列项费中应作营业费列支(广告费)
53列项中影响企业营业利润(债券投资利息收入)
54甲公司1997年开张营业年发生亏损600万元1998年2002年公司实现利润500万元2003年实现利润200万元税税率30 2003年末该企业供分配净利润( 40万元)
55次付息长期款应付利息核算账户(长期款)
56债务企业非现金资产偿债方式进行债务重组时重组债务账面价值转非现金资产账面价值相关税费差额会计处理方法(增加营业外支出)
57列项中属收会计素容(出租包装物收入)
58国现行会计实务中企业发生列长期款利息应予资化处理(购建固定资产款资产达预定状态前发生利息)
58国公司法规定 限公司股东首次出资额低法定注册资低限额低注册资定例该例(20)
59列业务中引起企业现金流量净额变动(现金等价物清偿债务)
60企业发生销货退回(非资产负债表日事项)时退货收入会计处理方法(直接减少退货期营业务收入)
61期末计提带息应付票利息时应贷记账户(应付票)
62甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股股面值1元12 元价格发行证券公司发行收3计算手续费直接发行收入中扣该批股票发行甲公司应计入资公积金额(16400元)
63采实际利率法分摊应付债券溢折价时企业期实际利息费应(债券期初账面价值发行时市场利率计算利息)
64购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户(应付票)
65 工业企业出租专利交纳营业税 核算账户(营业税金附加)
66 列项中 应作财务费核算(现金折扣支出)
67 列支款费时 列项涉(理费)
68 根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益(219 200 元)
69 列项会计政策 国现行企业会计准允许采(交易性金融资产期末戚计价)
70 银行存款偿长期款利息 该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目(分配股利利润偿付利息支付现金)
71 企业税前利润弥补亏损 正确会计处理(需专门作会计处理)
712011年6月15日公司发现2009年9月20日误购入600000元固定资产支出次计入理费理费利润影响重立予更正列更正错账相关表述中正确(调整2009年度财务报表相关项目期末数)
72 2011年2月7日A公司收法院通知K 公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿2 0万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理(确认预计负债23万元 时报表附注中披露)
73年末 预收账款属明细账户方余额3000元贷方余额10000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应(10000元)
742011年2月7日 A公司收法院通知K公司起诉 求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼 2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理(作负债财务报表附注中披露)
75列项中 属会计差错容(根新掌握信息调整坏账估计率)
76委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中(反映 吸收技资收现金 980 万元)
77资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项 属资产负债表日非调整事项(出售亏损家子公司)
782010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825 元( 发行费略h 利息半年支付次3采实际利率法 2010年6月30日公司应确认利息费(36 753 元)
79某企业1996年发生亏损600万元1997年2001年该企业实现利润500万元2002年实现利润200万元税税率302002年末该企业供分配净利润（ 40万元 ）
80D公司2003年1月4日购入F公司30普通股初始投资成400万元1月4日F公司者权益总额1600万元D公司该项投资采权益法核算股权投资差额(贷差80万元 )
81列会资公积项目产生影响业务(企业接受外币资投资合约定汇率)
82列业务产生现金流量中属投资活动产生现金流量(取债券利息产生现金流量 )
83发行2年期期次付息公司债券偿付期期确认应付利息核算账户(应计利息)
84采分期收款销售商品 收入入账金额应(合约定应收价款总额公允价值)
二选题
1月发生列项支出损失中影响企业月净利润(计提坏账准备处理固定资产盘亏损失预交税)
2列需进行会计处理业务(税前利润补亏税利润补亏取股票股利)
3款费容包括(款利息外币款汇兑差额债券发行费款承诺费应付债券溢价折价摊销)
4列项中应作营业外收入核算(罚款收入固定资产盘盈)
5列项中 应作营业外支出核算(外捐赠资产火灾导致存货损失 税款滞纳金 出售固定资产净损失)
6盈余公积减少(盈余公积转赠资盈余公积弥补亏损)
7 实收资增加途径(盈余公积转增资公积转增者追加)
8工业企业发生列交易事项中应交纳增值税(产成品外投资产成品分配投资者产成品新技术研发产成品外赠送产成品建工程)
9般纳税企业列业务支付增值税 规定予抵扣(购进存货 购进作固定资产机器设备)
10月发生列项支出损失中影响企业月净利润(计提坏账准备处理固定资产盘亏损失预交税 )
11列交易事项影响企业期营活动产生现金流量(收投资单位利润售出固定资产收现金存货偿短期款)
12列项费应作营业费列支（产品展览费广告费）
13股票发行费处理方法包括(直接计期理费作长期摊费处理 发行股票溢价款中扣)
14时间性差异影响税金额会计核算方法(债务法 递延法)
15列项费应作营业费列支(广告费产品展览费 )
16列需进行会计处理业务(税前利润补亏税利润补亏取股票股利)
17列属会计确认般原(权责发生制配原划分资性支出收益性支出)
18列业务中引起企业利润增加(收回已确认坏账计提长期债券投资利息 收供应单位违反合违约金)
19企业发行面值10万元5年期年利率10半年支付次利息债券批实际发行价格92620元果采直线法摊销半年应计财务费账户金额包括(利息费5000元折价摊销738元)
20企业期末估计资产减值损失会计处理包括(增加理费增加营业外支出减少投资收益 )
21企业实收资增加途径包括(资公积转增 盈余公积转增投资者追加投资)
22期末估计资产减值损失会计处理包括(增加理费增加营业外支出减少投资收益 )
23年度发生列业务中规定应确认企业年营业收(1 2月25日销售产品批价款100万元日收购货单位交等金额3月期商业汇票张5月20日销售余材料批价款20万元已收存入银行1 2月28日销售产品批发票已开出价款80万元已2月前预收购货单位决定年初提货)
24 列资产负债表项目中 直接根相应总分类账户期末余额填列(固定资产 长期款持期投资ACD )
25 列情况应进行会计估计变更(原颇进行会计估计基础发生变化取新信息需原会计估计进行修订)
26列项中 属会计估计容(形资产摊销年限定5年预计负债发生金额确定期末确定存货变现净值)
27列项发生时 产生负债(提供债务担保济纠纷起诉产品质量保证 商业承兑汇票贴现)
28 列项发生时 会影响资公积金额变动(资公积转增资期末供出售金融资产公允价值增加注销回购库存股 (回购价低股票面值))
29 期发生列项中产生现金流量(核销坏账存货盘亏固定资产抵债分配股票股利)
30列业务发生时 引起企业现金流量变动(银行存款购入市公司股票 收回已期债券投资存入银行)
31债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围(新债旧债持转换公司债券转换普通股延长债务款期 计算未应付债务公允价值重组债务账面价值)
32日常业务发生列项税金 应通 营业税金附加账户核算（消费税营业税）
33 列项中 影响企业营业利润(税费 营业外收入)
34期确认列项收支中计算纳税时税法规定应予调整(罚没支出计提坏账准备公允价值变动收益国债利息收入)
35 长期款利息列支项目包括(建工程财务费存货制造成形资产成)
36 股份限公司股增加途径包括(发行新股盈余公积转增资公积转增发行转换债券转股)
三简答题
1企业什会发生坏账会计确认坏账损失
答：坏账企业法收回应收账款商业信发展企业间商品交易提供条件市场竞争激烈原少数企业会面财务困难甚破产清算债权应收账款少会收回坏账产生
国现行制度规定应收账款确认坏账应符合列条件
1) 债务破产破产清算程序偿债企业确实法追回部分
2) 债务死亡财产供清偿义务承担企业确实法追回部分
3) 债务逾期未履行偿债义务超3年企业确实收回应收账款
2货币资金部控制制度包括容
答：① 授权批准控制货币资金收付否授权否合理审批程序
② 职务分理控制相容职务应予明确分理便相互牵制
③ 证稽核控制涉货币资金收付原始证记账证进行审查核出纳员记账员分开
④ 定期盘点核控制定期进行实物盘点进行账账账实核
3 简述预计负债般负债异
答：预计负债负债转化必须时具备三条件预计负债般负债相点两者企业交易事项形成现时义务点两者导致济利益流出企业性预计负债导致济利益流出企业性尚未达基确定(性950010000)程度金额需估计应资产负债表应单独反映
简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
答：负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算 期末资产负债表中列示负债项目期未金额(负债计税基础指税法规定负债期未应余额会计等负责项目期未账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额
4．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润应公司法公司章程等规定程序进行分配
般分配序①税利润补亏②提取法定盈余公积③提取法定公益金④应付优先股股利⑤提取意盈余公积⑥支付普通股股利⑦转增资
5简述销售商品收确认条件
答：① 企业已商品权风险报酬转移购货方
②企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
③商品交易相关济利益够流入企业
④相关收成够计量
6简述应付福利费公益金异
答：两者相点属企业职工福利基金
两者点：
① 两者性质应付福利费属企业职工负债公益金属者权益
② 两者源应付福利费成费中提取公益金企业净利润中形成
③ 两者途前者职工福利方面支出者集体福利设施支出
7简述负债会计披露原披露容
答：负债披露会计原
①极导致济利益流出企业负债般予披露
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原负债披露容包括形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性
8企业计算税时什直接会计利润作纳税
答：会计利润会计准会计制度核算会计准制度税法两者目资产负债收益费等确认时间范围导致税前会计利润应纳税额间产生差异(2分)计算税时纳税额确定应税法实务中实行纳税会计财务会计分离般做法会计利润调整纳税额计算应交税
9简述财务会计基特征
答：财务会计基特征相理会计说
①货币作计量单位②企业外部信息者作直接服务象时企业部理服务 ③套约定俗成会计程序方法④套系统规范体系
10简述企业亏损弥补途径
答：企业营发生亏损弥补途径1盈利年度税前利润弥补连续弥补期限超5年② 5年足补亏年度税利润弥补③企业法定盈余公积意盈余公积弥补④出资投入资金弥补
11应付账款应付票
答：应付账款应付票两者进货交易引起负债属流动负债应付 账款尚未结清债务应付票种期票延期付款证明承诺付款票作
12 什辞退福利 职工正常退休领取养老金区
答：辞退福利包括两种情况 职工劳动合尚未期 职工否愿意 企业决定解劳动关系予补偿分h二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿
区①确认前提条件z职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄(l分)辞退福利职工企业签订劳动合尚未期
②养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式
13 什款费资化 国现行企业会计准规定予资化款费具体
答：款费资化指购置资产相关款费作资产取成部分(2 分)
国企业会计准第1 7号款费规定需相长时间(通常1年含1 年) 购建者生产活动达预定销售状态(l 分) 固定资产投资性房产存货〈仅指房产企业开发外出售房产开发产品企业制造外出售型机器设备等〉建造合开发阶段符合资化条件形资产等(1分) 资产达预定销售状态前发生款费予资化(l分) 计购建生产资产成
14 理解编制利润表期营业观损益满计观巧试举例说明
答： 期营业观利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支
损益满计观利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括
种原发生前年度损益调整期营业现利润表中列示期营活动关z损益满计观然反映利润表中
15 什会计政策变更会计估计变更 试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率
四单项业务题
A公司(般纳税)发生列济业务编制会计分录
1应付K公司账款60万元现A公司发生财务困难偿协商A公司存货抵债抵债存货公允价值40万元账面成45万元已提减值准备3万元 应付账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷 库存商品 450 000应交税金应交增值税(销项税额) 68 000 资公积 112 000
2出售 项专利收50万元已存银行该项专利账面摊余价值30万元营业税率5 银行存款 500 000 贷 形资产 300 000 应交税金应交营业税 25 000 营业外收入 175 000
3收某公司支付违约金15000元存银行（ 6 ) 银行存款 15 000 贷 营业外收 15 000
4医务员工资计提福利费3000元 理费 3 000贷 应付福利费 3 000
5批准法定盈余公积100000元弥补亏损 盈余公积法定盈余公积 100 000 贷 利润分配转入库 100 000
6存款支付第二季度银行短期款利息35000元查前2月已预提21000元 预提费(应付款) 21000财务费 14000 贷 银行存款 35000
7现金支付职工王力报销医药费500元 应付福利费 500贷 现金 500
8面值5000万元发行3年期债券批款项已全部存入银行 银行存款 50000000 贷 应付债券债券面值 50000000
9董事会决议法定盈余公积60000元转增资 盈余公积 60000贷 股 60000
10董事会决议年度分配普通股现金股利30万元年3月6日支付利润分配 300000 贷 应付股利 300000
11年净利润60万元转入利润分配账户年利润 600000 贷 利润分配未分配利润 600000
A 公司2001年7月26日销售商品批售价600000元增值税102000元收购货单位签发承兑商业汇票张面值702000元期限6月带息9月26日公司持该商业汇票银行申请贴现贴现率9带追索权
122001年12月底知付款财务困难期商业汇票估计法支付 应收账款 702000 贷 预计负债 702000
13该汇票期时遭退票贴现银行A公司追索票款A公司存款支付 预计负债 702000 贷 银行存款 702000
14出售项专利收入25万元已存银行该项专利账面摊余价值10万元营业税率5 银行存款 250 000贷形资产 100 000应交税金应交营业税 12 500营业外收入 137 500
15银行存款支付季短期款利息135 000元查前2月已预提100 000元 预提费 100 000财务费 35 000贷 银行存款 135 000
16职工王力报销医药费500元出纳员现金付讫 应付福利费 500贷 现金 500
17结转固定资产清理净收益4 500元固定资产清理 4 500贷 营业外收 4 500
18月末知月初贴现期商业承兑汇票付款财务困难估计期法支付A工厂需承担连带偿责 应收账款500 000贷 预计负债 500 000
19董事会决议年度投资者分配现金利润30万元年3月6日支付 利润分配 300 000 贷 应付利润 300 000
20年净利润600万元转利润分配账户 年利润 6 000 000 贷 利润分配未分配利润 6 000 000
21结转固定资产清理净损失5000元 营业外支出 5 000 贷 固定资产清理5 000
22 现金发放离退休员离退休费15000元 理费 15 000 贷 现金 15 000
23 收入某公司支付违约金1500元存入银行 银行存款 1 500贷 营业外收入 1 500
24 计提半年应付债券利息150000元债券2005年7月期利息金起支付 财务费(建工程) 150 000贷 应付债券应计利息 150 000
25 年度实现净利润700万元结转利润分配账户 年利润 7 000 000 贷 利润分配未分配利润 7 000 000
26 年度净利润10提取法定盈余公积 利润分配提取法定盈余公积 700 000 贷 盈余公积 700 000
27 年度应交税260万元1^11月已累计交纳230万元余额尚未支付 税 300 000 贷 应交税金 300 000
28 5日开出转账支票希工程捐款50000元 营业外支出 50 000贷 银行存款 50 000
2914日现金支付职工王刚生活困难补助800元 应付福利费 800 贷 现金800
30 28日销售产品批售价20万元增值税率17查该批产品销售已月预收货款10万元余款尚未结清 预收账款 234 000贷 营业务收入 200 000 应交税金应交增值税(销项税额) 340 00
31 31日知甲公司违法营受国家起诉银行存款已冻结H公司估计月2日 已贴现月初期商业汇票届时甲公司力承付 应收账款 500 000贷 预计负债 500 000
32计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转财务费80000 贷应付利息80000
33 交纳月未交增值税20 万元 应交税费200000 贷银行存款200000
34 销售产品批售价25万元戚10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收 应收账款42 500 贷应交税费42 500时发出商品100000 贷库存商品100000
35 批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000 股库存股1 200000 贷银行存款1200000
36 改制需辞退批员工 估计补偿金额30 万元理费300000 贷应付职工薪酬300000
37出售厂房栋 规定应交营业税12 万元 固定资产清理120000 贷应交税费120000
38发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错 理费15 000 贷累计折旧15 000
39建工程领产产品批成7万元售价12万元建工程140 400 贷营业务收入120000 应交税费20400时营业务成70000 贷库存商品70000
40年终决算结转年度发生亏损80万元利润分配800000 贷年利润800000
41批准盈余公积40万元弥补亏损盈余公积400 000 贷利润分配400 0
四单项业务题计算题
1 A公司2003年7月26日销售商品批售价6000 00元增值税1020 00元收购货单位签发承兑商业汇票张面值702 000元期限6月带息9月26日公司持该商业汇票银行申请贴现贴现率3带追索权
求 列情况计算编制A公司适会计分录
( 1 ) 收商业汇票( 2 ) 计算该商业汇票贴现息贴现净额
( 3 ) 该商业汇票贴现( 4 ) 2003 年12月底知付款财务困难期商业汇票估计法支付( 5 ) 该汇票期时遭退票贴现银行A公司追索票款A公司存款支付
(1) 收商业汇票时 应收票 702 000 贷 营业务收 600 000
应交税金 应交增值税(销项税额) 102 000
(2)票贴现息＝702000 X 3 12×4＝7020元
票贴现额＝702000－7020＝694980元
(3)银行存款 694 980 财务费 7 020 贷应收票 702 000
(4)应收账款 702 000 贷 预计负债 702 000
(5)预计负债 702 000 贷 银行存款 702 000
2 C公司2001年1月初发行3年期票面利率6肠面值500万元债券发行价格497万元(债券发行费略)约定债券利息半年支付次具体付息日7月1日1月1日债券筹资金固定资产购建工程2000年底开工2002年底完工交付C公司半年核算次利息费
求 (1) 计算该批债券半年应付利息半年分摊折价(采直线法)金额半年实际利息费
(2) 编制列业务会计分录第 2001年初发行债券第二 2001年6月30日预提债券利息分摊债券折价第三 2003年12月31日预提债券利息分摊债券折价第四2004年1月初付息
解：(1) 半年应付债券利息＝500万元×30＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元÷65 000元半年实际利息费＝150 000+5 000155 000元
(2) 关会计分录第 发行债券 银行存款 4 970 000应付债券 债券折价 30 000贷 应付债券 债券面值 5 000 000
第二2001年6月底建工程 155 000贷应付债券债券折价 5 000应付利息 150 000
第三2003年12月底 财务费 155 000贷 应付债券 债券折价 5 000应付利息 150 000
第四2004年初 应付债券 债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 银行存款 5 150 000
3H公司2000年1月1日购入项专利权价值20万元款项银行存款支付该专利权法律效期10年已2年估计受益年限5年200年12月底济环境存该项专利权利影响估计收回金额12万元2001年12月底济环境该项专利权利影响已部分消估计收回金额102000元2003年1月H公司出售该项专利权价款10万元已收妥存入银行营业税5
求(1)确定H公司该项形资产摊销年限说明理(2)计算200020012002年度该项形资产摊销额(3)计算20002001年年底应计提减形资产减值准备(4)计算出售该项形资产净损益
答：(1)该项形资产摊销年限5年根法律规定年限受益年限两者孰低原确定
(2) 2000年该项专利权摊销金额＝20万元÷5＝4万元
2001年该项专利权摊销金额＝12万元÷4＝3万元
2002年该项专利权摊销金额＝102000元÷3 34000元
(3) 2000年底应计提减值准备账面价值16万元收回金额12万元＝4万元
2001年底应减减值准备账面价值9万元收回金额102000元＝12000元
(4) 2003年1月出售专利权实现净利润＝收入100000－账面价值68000营业税100000 X 5＝27000元
4某企业2002年度关资料：
年初利润分配未分配利润账户贷方余额296万元2002年全年实现税前利润600万元年度发生收支中国库券利息收入20万元税款滞纳金支出10万元行政部门固定资产计提折旧费15万元（税法求应计提20万元）该企业适税税率30决定106例分提取法定盈余公积金法定公益金年净利润50投资者分配现金利润年2月支付
求：
① 计算列指标：该企业2002年度纳税额应交税额应付税款法税费净利润提取法定盈余公积金法定公益金投资者分配利润年末未分配利润
② 根述计算结果编制年末列支税提取盈余公积公益金投资者分配利润结转利润分配账户会计分录（注意：利润分配账户应列示明细账户）
解：（1 )应纳税额＝60020＋1 05＝585万元
应交税额＝585×30＝1755万元
应付税款法税费＝1755 万元
净利润 ＝ 600－1755＝4245 万元
提取法定盈余公积金＝4245 万元×10％＝424 500元
法定公益金＝ 4 245 000×6％＝254 700元
投资者分配利润＝4 245 000×50％ 2 122 500元
年末未分配利润＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元
(2)年末应作关会计分录
第列支税 税1 755 000 贷 应交税金应交税 1 755 000
第二提取盈余公积投资者分配利润 利润分配提取法定盈余公积 424 500
利润分配提取法定公益金 254 700 利润分配应付利润 2 122 500
贷 盈余公积法定盈余公积 424 500 盈余公积法定公益金 254 700 盈余公积－应付利润2 122 500
第三年末结转利润分配账户余额： 利润分配未分配利润 2 801 700
贷 利润分配提取法定盈余公积 424 500 利润分配提取法定公益金 254 700 利润分配应付利润 2 122 500
5C公司2001年1月初发行3年期票面利率600面值500万元债券发行价格497万元(债券发行费略)约定债券利息半年支付次具体付息日7月1日1月1日债券筹资金固定资产购建工程2000年底开工2002年底完工交付该企业半年核算次利息费
求 (1)计算该批债券半年应付利息半年分摊折价(采直线法)金额半年实际利息费
(2)编制列业务会计分录第2001年初发行债券第二2001年6月30日预提债券利息分摊债券折价第三2003年12月31日预提债券利息分摊债券折价第四2004年1月初付息
解： (1) 半年应付债券利息＝500万元×3＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元＋6＝5000元 半年实际利息费＝150 000＋5 000＝155 000元
（2) 关会计分录
第 发行债券 银行存款 4 970 000 应付债券 债券折价 30 000
贷 应付债券 债券面值 5 000 000
第二 2001年6月底 建工程155 000 贷 应付债券债券折价 5 000 应付利息 150 000
第三2003年12月底 财务费 155 000 贷 应付债券债券折价 5 000 应付利息 150 000
第四2004年初 应付债券债券面值 5 000 000应付利息 150 000贷 银行存款 5 150 000
6A 公司2003年实际发放工资360000元核定全年计税工资300000元年底确认国债利息收8000元支付罚金4000元公司采直线法计提固定资产折旧年折旧额45000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57000元A公司利润表反映税前会计利润1000000元税率33假设该公司年纳税调整事项求计算2003年度A公司列指标（1）年度应纳税额应交税（2）分应付税款法纳税影响会计法计算年度税费
解：(1) A公司2003年应纳税额1000000＋60000－8000＋400012000＝1 044 000( 元 )
年应交税1044000×33 344520(元)
（2）应付税款法A公司年税费年应交税344520元 纳税影响会计法纳税时间性差异税影响金额＝(57 000 45 000)×33 12 000×33 3960 ( 元 )
年税费344520+3960348480(元)
甲企业关资料
(1)2003年度利润表关资料 净利润200000元 折旧费60000元
处置固定资产收益40000元 出售短期投资损失17500元
(2)2003年12月31日资产负债表关资料
年初数(元) 年末数(元)
应收票 234000 175500
存货 300000 250000
摊费 5000 10000
应付账款货款 58500 167500
未交税金增值税 50000 100000
税 40000 30000
求根述资料运间接法计算甲企业年度营活动产生现金流量净额(列表列算式均)
净利润 200 000元
加固定资产折旧 60 000元
出售短期投资损失 17 500元
存货减少 50 000元
应付账款增加 109 000元
应收票减少 58 500元
应付税金增加 40 000元
减 处置固定资产收益 40 000元
摊费增加 5 000元
营活动产生现金流量净额 490 000元
7Z公司( 增值税般纳税营产品适17 增值税) 12月发生部分业务求编制会计分录(写出总账科目)
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元（营业外支出50000贷银行存款50000）
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质( 长期股权投资351 000 贷：营业务收入300000 应交税费51 000 时营业务成180000 贷：库存商品180000 )
(3) 试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货货款尚未收①销项增值税 应收账款34000 贷应交税费34000 ②发出商品 发出商品120 000 贷：库存商品120 000）
(4) 面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略 银行存款15 000 000 贷应付债券15 000 000）
(5) 银行存款支付职工薪酬15万元 时代扣税2万元（ 应付职工薪酬170 000 贷银行存款150 000 应交税费20000）
(6) 银行存款支付诉讼费35 000 元（ 理费35 000 贷银行存款35 000）
(7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2 手续费股票股面值1元发行价格股2元（ 银行存款1176000 贷股600 000 资公积576 000）
(8) 丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略（ 应付账款700 000 贷营业务收入450000应交税费76 500 营业外收入173 500 时营业务成300 000 贷库存商品300 000）
(9) 结转年实现净利润5 000万元（ 利润分配50 000 000 贷年利润5 0000000）
8 H公司2011年度关损益类账户累计发生额
营业务收入 (贷方) 12 000 万元 业务收入 (贷方) 1 500 万元
营业务成 (方) 6 500 万元 业务成 (方) 1 000 万元
营业税金附加(方) 20 万元 销售费 (方) 200 万元
理费 (方) 1 571 万元 财务费 (方) 415 万元
资产减值损失 (方) 309 万元 投资收益 (贷方) 315万元
营业外收入 (贷方) 500 万元 营业外支出 (方) 197万元
税费 (方) 1 103 万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标(列示计算程)
解：(1)营业收入＝营业务收入＋业务收入＝12 000＋1 500≡13 500万元
(2) 营业成＝营业务成＋业务成＝6 500＋1 000＝7 500万元
(3) 营业利润＝营业收入－营业戚－营业税金附加－销售费－理费－财务费
－资产减值损失+投资收益＝13 500 －7 500－20200－1 571－415－309＋315＝3800万元
(4) 利润总额 营业利润+ 营业外收入－营业外支出＋3 800＋500－197＝4 103万元
(5)净利润 利润总额－税费＝4 103－1 103＝3000万元
(6) 年末未分配利润＝年初未分配利润＋年净利润－年末提取法定盈余公积＝2000＋3 000－300＝4 700万元
9 T 公司2011 年度关资料
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中 购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成1 00万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元
公司税费采资产负债表债务法核算税税率率25递延税年初余额0元纳税调整事项
年1 ~ 11月份T公司已预交税200万元求根述资料
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债(列示计算程)
(2) 编制T 公司1~11 月( 预交总额) 列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T 公司2011 年关指标计算：
年纳税额＝1 000－20＋8＋5＝993万元
年应交税＝993×25 ＝24825万元
年末存货确认递延税资产＝5×25＝125万元
(2 )l ~ 11 月列支税费会计分录
税费 2000 000 贷应交税费 2000 000
1~11 月预交税时
应交税费 2 000 000 贷银行存款 2 000 000
(3) 年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825(24825－200)万元
税费470 000 递延税资产12 500 贷应交税费482 500
10 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400 万元营销条件
条件购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付( 6月期期末付款〉次均付款120万元题销售业务发生增值税略
求根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
K 公司销售收入确认收款计算表 单位 元
(2)根营销条件二 计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
K 公司销售收入确认收款计算表 单位 元
收款日 确认销售收入 现金折扣 支出实际收款
201118 4 000 000 80 000 3 920 000
2011116 4 000 000 40 000 3 960 000
201139 4 000 000 4 000 000
(2)根营销条件二 计算确定项销售营业务收入金额400 万元(2分)
11 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5 年 元残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011 年末根债务重组协议甲公司该设备(公允价值账面价值相增值税率17) 抵偿前欠某公司货款10万元求(关计算请列示计算程)
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2) 计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3) 编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解： (1) 2010年度
采直线法折旧年折旧额＝150 000 ÷5 30 000元( 2分)
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额＝15 0 000×40＝60 000元(2分)
2011年折旧额＝90 000×40＝36 000元 (2)2011年末
该项设备账面价值＝原价150 000－会计累计折l 日(60 000十36 000)＝54 000元(2分)
该项设备计税基础原价150 000 税法累计折旧30 OOO×2＝90 000 元(2 分)
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
应付账款100 000累计折旧96 000
贷固定资产150 000应交税费9 180
营业外收入36 820 (3 分)
12 H 公司2010年关资料
(1)2010年12月31日部分账户余额 单位元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10000
20000
应收账款
30000
20000
预收账款
15000
8000
应付账款
10000
9 500
预付账款
9000
8000
途物资库存商品
40000
30000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010 年度营业务收入500 000 元 营业务成300000 元
求计算H公司2 0 1 0年度现金流量表中列指标
销售商品收现金②购买商品支付现金
解：(1)营业务收入500 000元 减：应收票期增加10 000元 加应收账款期减少10 000元 减：预收账款期减少7 000元销售商品收现金493 000
(2) 营业务成300 000元 加应付账款期减少500元 减：预付账款期减少1 000元存货期减少10 000元购买商品支付现金289 500元
19 2010年1月1日H公司建设银行2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款5 00万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率04
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元 期限1年利率4 期次付息日支付工程款4 00万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标(列示计算程) (1) 20 1 0 年应付银行款利息z(2)2010 年应予资化款利息p(3)2011 年半年应付银行款利息s(4)2011 年半年应予资化费化款利息
解(1 ) 2010年应付银行款利息金1 000万元× 利率550 万元
(2) 2010年应予资化款利息 年应付银行利息年未款活期存款利息收入 500 000 5000 OOO×O22000 OOOX×O250000014 000486 000 元
(3)2011年半年应付银行款利息1000 万元× 利率25+500万元× 利率225 万元十10 万元35 万元
(4)2011 年半年应予资化款利息 期专项款应付银行利息+ 占般款期应付利息 1 000 万元× 利率25 +200 万元× 利率225 万元十4 万元29万元
2011 年半年应予费化款利息 期应付银行利息期予资化款利息 35万元29万元 6万元
20 2010年1月5日 A 公司销批材料B公司 含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日 双方协议B 公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元 增值税率17 产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求(相关计算请列示程)
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2) 计算债权A 公司债权重组损失s
(3) 分编制A 公司B 公司进行项债务重组会计分录
解(1)债务B公司 抵债产品价税 350 000 十350 000 X 17 409 500(元) 获债务重组收益 585 000 409 500175 500(元)
抵债产品处置收益 350 000 200 000 150 0OO(元)
(2)债权A 公司发生债权重组损失 585 000 ( 350 000 十350 000 X 17)85 00090 500(元)
(3)会计分录债务B公司 应付账款585 000 贷营业务收入350 000 应交税费应交增值税(销项税额)59 500 营业外收入175 500 时营业务成200 000 贷库存商品200 000 债权A公司 途物资(库存商品)350 000 应交税费应交增值税(进项税额)59 500 坏账准备85 000 营业外支出90 500 贷应收账款585 000
13 2010 年1 月2 日D 公司发行批5 年期次债券 总面值100 万元 票面利率6 发行时市场利率8 实际收款9 1 8 824 元( 发行费略) 债券利息半年支付次付息日年7 月1日1 月1日
求
(1)编制发行债券会计分录(请写出相关明细科目)
(2) 采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标( 表示) 结果填入表(请计算结果保留位整数)
解： (l)发行债券会计分录
银行存款918 824 应付债券利息调整8 1 176 贷应付债券面值1 000 000
(2) 该批公司债券关计算表示
应付债券利息费计算表 金额：元
期数
应付利息①＝面值×3
实际利息费②＝期初④×4
摊销折价③＝②①
应付债券摊余成④＝期④＋③
2010630
30000
36 753
6 753
925 577
20101231
30000
37 023
7 023
932 600
2011 6 30
30000
37 304
7304
939 904
请您删容O(∩_∩)O谢谢2015年中央电期末复考试抄全电期末考试必备抄电考试必抄请您删容O(∩_∩)O谢谢2015年中央电期末复考试抄全电期末考试必备抄电考试必抄The battle for young viewers CCTV is embracing Internet culture and working with independent producers on TV shows to woo audiences under 35 Han Bing bin reports After charming audiences with his warm smile for 14 years China Central Television host Li Jiaming recently found himself targeted by a group of young netizens unhappy with his style The complaints came after Li hosted the premiere of Rising Star on Oct 31 It is a singing competition show that originated in Israel Many young netizens found his hosting style slow and boring and mocked it as CCTV evening gala style They even initiated an online campaign to replace him The 40yearold host＇s reaction to the criticism was surprising During the second episode he jokingly called himself the slow Jiaming and acted much younger talking faster and louder It＇s like selling a product When the customers file a complaint you must change says Li In the Internet age you get feedback very quickly These young people are so cute When you＇re willing to change for them they will quickly like you back In order to win more young viewers CCTV is relying on programs such as Rising Star to embrace Internet culture In Rising Star a studio audience and fans watching on television vote for their favorite singers in real time using the instantmessaging app WeChat Rising Star was designed to be a live broadcast but the Chinese version isn＇t because of policy reasons Still WeChat votes by viewers at home are still a major factor in determining which contestants advance to the next round In the show＇s latest episode more than 65 million votes were cast via WeChat Now the competition among entertainment shows is very fierce Audiences have more diverse needs CCTV needs to embrace an open attitude interact with young audiences and blend with the Internet says Lyu Yitao director of CCTV＇s entertainment channel The producer of Rising Star Enlight Media says the program will have a phenomenal effect given CCTV＇s audience base nationwide But it comes with a challenge says Zhang Hang chief producer of the program and CEO of Enlight Media＇s TV business Unlike topranking provincial satellite channels such as Hunan TV which have a large base of young fans thanks to a series of phenomenally popular entertainment and reality shows CCTV productions are usually more conservative and serious and thus have a much older audience base If we were to run this program on Hunan we may attract twice as many viewers says Zhang But since we didn＇t make it there we now have to make the best out of the given conditions And it means we have to make certain compromises When the current season of Rising Star ends Zhang says his company will conduct an overall evaluation of the program and make adjustments for future seasons Although audience ratings haven＇t lived up to Zhang＇s expectations he says the program has already helped CCTV attract more young people According to Enlight Media the number of people ages 15 to 35 who watched the first episode of Rising Star was 76 percent higher than the usual audience for CCTV entertainment productions In order to attract young audiences CCTV has been working with independent production companies As one of CCTV＇s closest partners Enlight Media has produced several entertainment and reality shows for the company＇s channels including the Chinese version of The Biggest Loser on CCTV＇s business channel and an original teenager talent show Shaonian Zhongguo－qiang (Strong Young Chinese) on CCTV1 This year CCTV also licensed EEMedia the producer of the popular Super Girl talent shows to produce the talk show Hi 2014 hosted by Taiwan pop star Harlem Yu and one of China＇s most popular TV stars Xie Na The show is geared toward younger audiences Canxing Productions which rose to fame with the success of its Voice of China series on Zhejiang TV also produced two talent shows for CCTV One is an original production called Songs of China which ended up as one of CCTV＇s most watched programs of 2014 The State Administration of Press Publication Radio Film and Television announced earlier this year that starting in 2015 only one music talent show can be aired nationwide during prime time each season and there can be only one program based on foreign formats each year However domestic media report that such policies don＇t apply to CCTV meaning it will become a highly desired platform by production companies Wang Changtian CEO of Enlight Media confirmed to the Shanghai Securities News that its programs scheduled to air on CCTV next year which include at least two reality shows won＇t be affected A kung futhemed reality show produced by Canxing is also reportedly scheduled to run on CCTV next year CCTV is very active The level of its acceptance of new ideas is even beyond my imagination says Zhang Hang Our cooperation with CCTV will surely continue When winter comes nothing is more relaxing than a hot spring 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