1税收保全措施
税务机关采取保全措施条件：
（1）税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款
（2）税务机关限期发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税收入迹象税务机关责成纳税提供纳税担保
（3）果纳税提供纳税担保
（4）县税务局（分局）局长批准
税务机关采取税收保全措施：
（1）书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款
（2）扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
2强制执行措施
强制执行措施纳税义务扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关责令限期缴纳逾期未交纳情况采
强制执行措施：书面通知开户银行者金融机构存款中扣缴税款二扣押查封法拍卖者变卖价值相应纳税款商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税款
财产包括纳税房产现金价证券等动产动产查封扣押拍卖变卖纳税扶养家属维持生活必需住房品机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房属抚养家属维持生活必需住房品
例题：根税收征收理法规定列项中属税收保全措施（）
A暂扣纳税税务登记证
B书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
C拍卖纳税价值相应纳税款货物拍卖抵缴税款
D查封纳税价值相应纳税款货物
答案：D
解析：题考核税收保全措施根规定选项B选项C均税收强制执行措施选项D属税收保全措施
3税款执行序
（1）税收优先担保债权法律规定外
（2）纳税欠缴税款发生纳税财产设定抵押质押者纳税财产留置前税收应先抵押权质权留置权执行（税权担保物权时间确定先次序）
（3）纳税欠缴税款时行政机关决定处罚款没收违法税收优先罚款没收违法
4税款征收代位权撤销权
（1）税款征收代位权撤销权行条件
欠缴税款纳税怠行期债权者放弃期债权者偿转财产者明显合理低价转财产受知道该情形国家税收造成损害税务机关合法关规定行代位权撤销权
（2）行代位权撤销权法律果
税务机关前款规定行代位权撤销权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承担法律责
5税款退补缴追征
缴税款少缴税款原税务处理
情形
原
处理
税款退（纳税缴税款）
纳税原税务机关原
税务机关发现应立退（限制）
结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息税务机关时查实应立退
税款追征（纳税少缴税款）
税务机关责
税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
纳税扣缴义务计算失误
税务机关3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
纳税偷税抗税骗税
税务机关限期追征未缴者少缴税款滞纳金者骗取税款
6税款征收滞纳金
（1）延期纳税
纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局批准延期缴纳税款长超3月
（2）滞纳金
纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
四税务检查
五违反税法法律责
违反税法法律责四种情况
偷税行法律责
六税收争议处理
1纳税争议处理
先缴纳税款申请行政复议行政复议服提起诉讼
2事处罚服处理
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税务机关采取保全措施条件：
（1）税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款
（2）税务机关限期发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税收入迹象税务机关责成纳税提供纳税担保
（3）果纳税提供纳税担保
（4）县税务局（分局）局长批准
税务机关采取税收保全措施：
（1）书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款
（2）扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产
2强制执行措施
强制执行措施纳税义务扣缴义务未规定期限缴纳者解缴税款纳税担保未规定期限缴纳担保税款税务机关责令限期缴纳逾期未交纳情况采
强制执行措施：书面通知开户银行者金融机构存款中扣缴税款二扣押查封法拍卖者变卖价值相应纳税款商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税款
财产包括纳税房产现金价证券等动产动产查封扣押拍卖变卖纳税扶养家属维持生活必需住房品机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅者处外住房属抚养家属维持生活必需住房品
例题：根税收征收理法规定列项中属税收保全措施（）
A暂扣纳税税务登记证
B书面通知纳税开户银行存款中扣缴税款
C拍卖纳税价值相应纳税款货物拍卖抵缴税款
D查封纳税价值相应纳税款货物
答案：D
解析：题考核税收保全措施根规定选项B选项C均税收强制执行措施选项D属税收保全措施
3税款执行序
（1）税收优先担保债权法律规定外
（2）纳税欠缴税款发生纳税财产设定抵押质押者纳税财产留置前税收应先抵押权质权留置权执行（税权担保物权时间确定先次序）
（3）纳税欠缴税款时行政机关决定处罚款没收违法税收优先罚款没收违法
4税款征收代位权撤销权
（1）税款征收代位权撤销权行条件
欠缴税款纳税怠行期债权者放弃期债权者偿转财产者明显合理低价转财产受知道该情形国家税收造成损害税务机关合法关规定行代位权撤销权
（2）行代位权撤销权法律果
税务机关前款规定行代位权撤销权免欠缴税款纳税尚未履行纳税义务应承担法律责
5税款退补缴追征
缴税款少缴税款原税务处理
情形
原
处理
税款退（纳税缴税款）
纳税原税务机关原
税务机关发现应立退（限制）
结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退缴税款加算银行期存款利息税务机关时查实应立退
税款追征（纳税少缴税款）
税务机关责
税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
纳税扣缴义务计算失误
税务机关3年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长5年
纳税偷税抗税骗税
税务机关限期追征未缴者少缴税款滞纳金者骗取税款
6税款征收滞纳金
（1）延期纳税
纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局批准延期缴纳税款长超3月
（2）滞纳金
纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务未规定期限解缴税款税务机关责令限期缴纳外滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
四税务检查
五违反税法法律责
违反税法法律责四种情况
偷税行法律责
六税收争议处理
1纳税争议处理
先缴纳税款申请行政复议行政复议服提起诉讼
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