资产清查工作审计方案
认真贯彻落实行政单位国资产理暂行办法（财政部令第35号）事业单位国资产理暂行办法（财政部令第36号）关求利完成行政事业单位资产清查务会计师事务应组织业务骨干参资产清查工作根资产清查目特殊性保证质量前提规定时间完成资产清查工作
基情况
次行政事业单位资产清查工作统政策统方法统步骤统求分级实施原级财政部门财务隶属关系组织级政府辖范围行政事业单位开展资产清查工作
财政部成立全国行政事业单位资产清查工作组统领导全国行政事业单位资产清查工作组织开展中央级资产清查工作工作组设办公室具体负责组织开展资产清查工作
方级财政部门（财政部门会相关部门）成立资产清查工作组办公室负责区资产清查工作组织实施具体组织机构职责分级负责原执行确定
二审计目
根财政部行政事业单位资产清查工作相关文件规定资产清查审计目会计师事务中国注册会计师审计准求行政事业单位现行部控制制度执行情况进行解行政事业单位2006年12月31日基准日全面清查资产负债收支基础相关会计记录资料进行审计基础清查出项资产损溢资金挂账准确性性发表审计意见出具资产清查专项审计报告理建议书
三审计范围
（）审计单位
根财政部行政事业单位资产清查工作相关文件求行政事业单位纳入次资产清查范围单位包括：
12006年12月31日前机构编制理部门批准成立执行行政事业单位财务会计制度类行政事业单位社会团体
2执行非营利组织会计制度财政部门费缴拨关系社会团体等单位
行政单位附属未脱钩济实体执行企业财务会计制度事业单位事业单位兴办具法资格济实体列入次清查范围须根方案规定报相关数
（二）审计资料范围
1资产清查基准日会计报表
2单位资产理会计核算等部控制制度
3单位会计账簿会计证相关文件等
4单位资产清查文件规定编制基础表报表申报清查损溢相关证明材料
5资产清查审计程中需资料
四审计责
会计师事务协助配合资产清查部门做政策规定解释协助行政事业单位进行资产清查工作
会计师事务完成部门属单位审计工作出具单位资产清查专项审计报告汇总资产清查专项审计报告
会计师事务出具资产清查专项审计报告单位申报损溢济鉴证意见准确性性承担责事项出具济鉴证意见
五工作求
（）资产清查工作机制
财政部门会计师事务间建立定期沟通制度固定联系制度重问题请示报告制度
1定期沟通制度
会计师事务定期（具体级财政部门关求执行）资产清查工作情况通电子邮件书面形式进行汇报容包括参审（审计组）目前工作进度审计工作中遇问题需资产清查部门协调事项
遇重问题财政部门时召集会议
2建立固定联系制度
会计师事务应明确资产清查审计工作总负责单位进行审计项目负责
3重问题请示报告制度
项目组工作中遇重紧急需时关方沟通协调处理问题会计师事务资产清查审计总负责提出初步意见重问题报告形式时财政部门提交
（二）会计师事务工作职责
1审计单位进行咨询指导
2资产清查部门制订总体审计方案完成专项审计工作
3时审计单位提交事务济鉴证证明资产清查专项审计报告理建议书等关资料
4完成资产清查部门交办工作
六审计
()国家关政策法规：
1行政单位财务规
2事业单位财务规
3行政单位会计制度
4事业单位会计制度
5行政单位国资产理暂行办法
6事业单位国资产理暂行办法
7中国注册会计师审计准
(二)行政事业单位资产清查关规范性文件：
1行政事业单位资产清查暂行办法
2组织资产清查组织单位制定相关文件
七审计方法
次资产清查审计采取盘点函证检查计算询问等审计方法
1银行存款款项投资款进行函证银行存款款求全部进行函证
2实物资产进行盘点
3资产损溢进行检查复核鉴证盘点等资产损溢求笔审
八重点审计领域
（）资产类
1货币资金
确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款账户余额否正确
（1）库存现金清查应查库存现金否超核定限额现金收支否符合现
金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符差异应说明原编制库存现金盘点表现金倒轧表库存外币币种清查资产清查基准日中国民银行外汇市场汇价中间价折合民币金额
备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额单项备金余额较应持备金相关员予签字确认
（2）银行存款清查单位金融机构开立民币基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户情况检查单位开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该单位账面余额否相符根银行存款账单银行询证函存款种类货币种类逐查核实银行存款金额检查银行存款余额调节表中未达账项真实性检查非记账位币折合记账位币采外汇市场汇价否正确折算差额否已规定进行账务处理
a存款明细银行账户分列明细应区分民币种外币
b定期存款应索取银行定期存款单予检查取复印件
c项存款应银行出具证明文件询证函回函账单等
d外币存款应外币币种银行分列
e银行存款列利息收入时应详加注明
2应收款项（暂付款）应收款项清查容包括应收账款应收款预付账款
（1）清查应收账款应收款预付账款（暂付款）时索取单位方单位金额核致账确认单方单位发函询证争议债权认真清理查证核实重新明确债权关系长期拖欠款项查明原解催收情况中介机构做关取证工作
（2）索取单位职工款明细表款金额较应该签字确认
（3）分析应收预付款项账龄检查回函确认确认情况坏账损失确认情况索取坏账损失相关
3外投资
（1）国库券种特种债券股票基金进行清查取股票债券基金账户账单明细账余额核盘点库存价证券相关账户余额进行核
（2）单位投资清查索取关投资合协议章程关政府部门级部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入成占股权例历次分红情况等
（3）已纳入汇总合范围法体需单独进行资产清查编制资产清查报表出具资产清查报告
4存货（库存材料）
存货清查范围包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品等
（1）求单位配合中介机构认真组织清仓查库原求存货全面清查盘点
（2）长期外未收回存货进行实盘点方单位实施询证查明未收回原检查单位催收情况否规定作价转
（3）代保物资单位提供代保单位确认清查明细表
（4）重点核实存放时间长闲置毁损报废存货
5固定资产
固定资产清查范围包括土房屋建筑物通设备专设备交通运输设备等求单位配合会计师事务认真组织清查原固定资产全面清查盘点
（1）固定资产检查固定资产原值报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等关注固定资产分类否合理详细解固定资产目前状况等
（2）出租固定资产检查相关租赁合检查单位账面记录情况检查否已合规定收取租赁费
（3）时出调拨转出未履行调拨手续未规定手续批准转出资产求单位收回者补办手续
（4）清查出项账面盘盈（含账外资产）盘亏固定资产查明原分清工作责提出处理意见
（5）检查房屋车辆等产权证明原件取复印件关注产权否受限制抵押担保等检查相关取相关合协议
（6）批量购进单位价值低图书等果资产清查单位法列示明细金额加总数量清查核实物总计金额填列固定资产清查明细表注明总数量
（二）负债类
负债清查包括行政事业单位流动负债长期负债账外负债求核查负债性质种类金额合法性法支付应付款项作次清查资产损溢处理
1入款项
入款项包括财政部门级单位金融机构款单位入偿种款项入款项清查容包括银行债权单位发函询证索取相关款协议财政部门级单位相关文件核实款数额款条件款日期款日期款利率测算款利息计提否充分欠息逾期未情况欠息否已足额预提
2应缴预算款
应缴预算款包括应缴财政预算种款项非营利组织预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算规定缴预算款项应缴预算款清
查时重点关注否财政规定缴款方式缴款期限缴款求时办理缴库缓缴截留挪行坐支现象
3应缴财政专户款
应缴财政专户款清查容包括应缴财政专户种预算外资金预算外资金类列示明细核查重点应缴预算款
4应付款项（暂存款）
应付款项（暂存款）清查容包括行政事业单位业务活动中单位发生结算款项应暂存款项类单位列示明细方单位进行账核实金额性质重点关注否应纳入单位收入理款项列入暂存款项否存长期挂账未时清理结算情况
5应交税金
应交税金清查容包括应交纳种税费应交纳税费种类列示明细查阅相关纳税认定纳税通知纳税优惠等文件核关会计期间完税证明期末未交税金余额复核否正确列示否允关注否存税收罚款情况
（三）收支类
收支类清查容包括检查资产清查期间收支数额否真实反映会计期间收支情况重跨期现象予调整
（四）事项
1单位资金
资产清查基准日时点采取倒轧方式项账务进行全面清理求单位做部账户结算资金核工作做部部门间级单位间关系清楚资金关系明晰
单位部款项原作资产清查损溢申报全面摸清行政事业单位控制
单位家底实反映单位存矛盾问题真实完整反映单位资产状况部单方挂账时取列证时作资产清查损溢：
（1）单方挂账产生部证包括：会计核算关资料原始证相关济行业务合形成单方挂账详细原
（2）债务方提供承认笔挂账理
（3）中介机构该笔挂账济鉴证证明
2资产损溢
中介机构资产清查中发现资产损溢应行政事业单位资产清查关政策规定予确认
清理出种会计技术性差错造成错账应根会计制度关会计差错调整规定行进行账务调整
3文物作种特殊形态固定资产政府关部门组织理收藏单位负责清查登记文物原登记实物量价文物国家文物局财政部（89）文物计字第877号文发布文物博物馆事业单位财务理办法第28条规定办理：现文物藏品够估价估价入账法估价登记品种等级数量新征集文物应实际收购金额入账接收捐献文物估价入账
4事项
审阅外款合协议等发现者外负债担保情况财产抵押司法诉讼等线索根实际情况分类编制情况说明
九审计关注重点
确保次资产清查审计质量确定次资产清查审计重点：
1申报金额排序重点关注盘盈报损额较证全特殊拟案处理项目
资产清查重点应放单笔报损金额较证全特殊拟案处理报损项目具体操作时先单位通初步行清查提出拟申报盘盈报损清单中金额证情况分abc三类a类金额较影响较较特殊需案沟通处理项目会计师事务应予重点关注督促单位集中力量进行重点取证收集材料积极资产清查部门沟通c类金额性质重项目类项目予适关注b类界a类c类间项目予般关注
2保证时间进度
会计师事务资产清查时间进度审计容制定审计计划保证资产清查工作期完成
3关注方面
会计师事务关注已交付长时间未转固基建工程已报废毁损丢失未销账固定资产情况时应资产出租出外投资担保等情况进行必关注
十会计师事务求
1控制审计风险保证行政事业单位资产清查专项审计报告质量资产清查部门会计师事务关事项发审计工作求会计师事务应求时提交关资料
2保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度会计师事务时审计工作进度重事项行政事业单位资产清查部门沟通
3会计师事务建立重问题时反馈汇报机制资产清查中遇重问题特资产损溢规定标准相符时问题反馈报告级财政部门
重问题包括：
(1)导致会计师事务理员意见致重损溢申报
(2)难评估确定价值资产
(3)资产清查中发现产权属清争议资产等问题
(4)资产清查部门求报告致事项
(5)影响资产清查报告期限事项
(6)重问题
4会计师事务必须指定时间求资产清查专项审计报告（审计单位未申报清查损溢参审应求出具报告）理建议书重事项报告等报资料时报送行政事业单位资产清查部门（包括纸版电子版报表数库）报送资料求签章齐全装订成册索引号页码标示规范清晰
5会计师事务项目负责必须相审计验熟悉行政事业单位业务熟悉资产清查政策充分胜事工作会计师事务应负责审计行政事业单位名称项目负责联系方式等资料时报级财政部门
十审计费
资产清查专项审计费谁委托谁付费原委托方承担参中央级行政事业单位资产清查专项审计工作社会中介机构需费财政部统支付参省级行政事业单位资产清查专项审计工作社会中介机构需费财政厅统支付
二00七年二月十二日
中介机构审核鉴证
1会计师事务单位清理出项损益提供证真实性性进行核实确认
2会计师事务等关社会中介机构事项出具济鉴证证明
3会计师事务申报资产损益单位出具资产清查事项审计报告理建议书
中介机构出具济鉴证证明容求
（）委托社会中介机构进行济鉴证情形
1单位然取具法律效力外部证损失金额法根证确定
2单位难取外部具法律效力证关良应收财款良投资损失
3单位损失金额较重单位存货固定资产行程（适）报废损毁
4单位项盘盈盘亏资产
5单位项资金挂帐损失
（二）社会中介机构进行济鉴证应实施必程序
1督促协助单位时取相关损失具法律效力外部证
2单位难取相关损失资金挂帐具法律效力外部证时社会中介机构相关工作员应求单位单位提供相关损失部证
3社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究取相关调查资料
4根收集述材料社会中介机构进行职业推断客观评判单位相关损失发生事实进行鉴证
5通认真核分析计算单位相关损失金额进行估算确认
6收集述资料进行整理形成济鉴证材料
7出具鉴证意见书
（三）社会中介机构出具济鉴证证明应符合求
1单位相关损失应类逐项出具鉴证意见
2鉴证意见应容真实表述客观充分结明确
单位损失济鉴证工作中社会中介机构相关工作员必须认真查阅单位关财务会计资料文件勘察业务现场设施关单位进行调查核实单位意提供提供需加会
计资料相关损失证社会中介机构相关工作员权相关损失予鉴证者发表鉴证意见
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资产清查工作审计方案
认真贯彻落实行政单位国资产理暂行办法（财政部令第35号）事业单位国资产理暂行办法（财政部令第36号）关求利完成行政事业单位资产清查务会计师事务应组织业务骨干参资产清查工作根资产清查目特殊性保证质量前提规定时间完成资产清查工作
基情况
次行政事业单位资产清查工作统政策统方法统步骤统求分级实施原级财政部门财务隶属关系组织级政府辖范围行政事业单位开展资产清查工作
财政部成立全国行政事业单位资产清查工作组统领导全国行政事业单位资产清查工作组织开展中央级资产清查工作工作组设办公室具体负责组织开展资产清查工作
方级财政部门（财政部门会相关部门）成立资产清查工作组办公室负责区资产清查工作组织实施具体组织机构职责分级负责原执行确定
二审计目
根财政部行政事业单位资产清查工作相关文件规定资产清查审计目会计师事务中国注册会计师审计准求行政事业单位现行部控制制度执行情况进行解行政事业单位2006年12月31日基准日全面清查资产负债收支基础相关会计记录资料进行审计基础清查出项资产损溢资金挂账准确性性发表审计意见出具资产清查专项审计报告理建议书
三审计范围
（）审计单位
根财政部行政事业单位资产清查工作相关文件求行政事业单位纳入次资产清查范围单位包括：
12006年12月31日前机构编制理部门批准成立执行行政事业单位财务会计制度类行政事业单位社会团体
2执行非营利组织会计制度财政部门费缴拨关系社会团体等单位
行政单位附属未脱钩济实体执行企业财务会计制度事业单位事业单位兴办具法资格济实体列入次清查范围须根方案规定报相关数
（二）审计资料范围
1资产清查基准日会计报表
2单位资产理会计核算等部控制制度
3单位会计账簿会计证相关文件等
4单位资产清查文件规定编制基础表报表申报清查损溢相关证明材料
5资产清查审计程中需资料
四审计责
会计师事务协助配合资产清查部门做政策规定解释协助行政事业单位进行资产清查工作
会计师事务完成部门属单位审计工作出具单位资产清查专项审计报告汇总资产清查专项审计报告
会计师事务出具资产清查专项审计报告单位申报损溢济鉴证意见准确性性承担责事项出具济鉴证意见
五工作求
（）资产清查工作机制
财政部门会计师事务间建立定期沟通制度固定联系制度重问题请示报告制度
1定期沟通制度
会计师事务定期（具体级财政部门关求执行）资产清查工作情况通电子邮件书面形式进行汇报容包括参审（审计组）目前工作进度审计工作中遇问题需资产清查部门协调事项
遇重问题财政部门时召集会议
2建立固定联系制度
会计师事务应明确资产清查审计工作总负责单位进行审计项目负责
3重问题请示报告制度
项目组工作中遇重紧急需时关方沟通协调处理问题会计师事务资产清查审计总负责提出初步意见重问题报告形式时财政部门提交
（二）会计师事务工作职责
1审计单位进行咨询指导
2资产清查部门制订总体审计方案完成专项审计工作
3时审计单位提交事务济鉴证证明资产清查专项审计报告理建议书等关资料
4完成资产清查部门交办工作
六审计
()国家关政策法规：
1行政单位财务规
2事业单位财务规
3行政单位会计制度
4事业单位会计制度
5行政单位国资产理暂行办法
6事业单位国资产理暂行办法
7中国注册会计师审计准
(二)行政事业单位资产清查关规范性文件：
1行政事业单位资产清查暂行办法
2组织资产清查组织单位制定相关文件
七审计方法
次资产清查审计采取盘点函证检查计算询问等审计方法
1银行存款款项投资款进行函证银行存款款求全部进行函证
2实物资产进行盘点
3资产损溢进行检查复核鉴证盘点等资产损溢求笔审
八重点审计领域
（）资产类
1货币资金
确定货币资金否存货币资金收支记录否完整库存现金银行存款账户余额否正确
（1）库存现金清查应查库存现金否超核定限额现金收支否符合现
金理规定核库存现金实际金额现金日记账户余额否相符差异应说明原编制库存现金盘点表现金倒轧表库存外币币种清查资产清查基准日中国民银行外汇市场汇价中间价折合民币金额
备金余额加项支出证金额应等初设置备金数额单项备金余额较应持备金相关员予签字确认
（2）银行存款清查单位金融机构开立民币基存款账户般存款账户时存款账户专存款账户常项目外汇账户资项目外汇账户情况检查单位开户银行金融机构种存款账面余额银行金融机构中该单位账面余额否相符根银行存款账单银行询证函存款种类货币种类逐查核实银行存款金额检查银行存款余额调节表中未达账项真实性检查非记账位币折合记账位币采外汇市场汇价否正确折算差额否已规定进行账务处理
a存款明细银行账户分列明细应区分民币种外币
b定期存款应索取银行定期存款单予检查取复印件
c项存款应银行出具证明文件询证函回函账单等
d外币存款应外币币种银行分列
e银行存款列利息收入时应详加注明
2应收款项（暂付款）应收款项清查容包括应收账款应收款预付账款
（1）清查应收账款应收款预付账款（暂付款）时索取单位方单位金额核致账确认单方单位发函询证争议债权认真清理查证核实重新明确债权关系长期拖欠款项查明原解催收情况中介机构做关取证工作
（2）索取单位职工款明细表款金额较应该签字确认
（3）分析应收预付款项账龄检查回函确认确认情况坏账损失确认情况索取坏账损失相关
3外投资
（1）国库券种特种债券股票基金进行清查取股票债券基金账户账单明细账余额核盘点库存价证券相关账户余额进行核
（2）单位投资清查索取关投资合协议章程关政府部门级部门批准文件确认目前拥实际股权原始投入成占股权例历次分红情况等
（3）已纳入汇总合范围法体需单独进行资产清查编制资产清查报表出具资产清查报告
4存货（库存材料）
存货清查范围包括：原材料辅助材料燃料修理备件包装物低值易耗品等
（1）求单位配合中介机构认真组织清仓查库原求存货全面清查盘点
（2）长期外未收回存货进行实盘点方单位实施询证查明未收回原检查单位催收情况否规定作价转
（3）代保物资单位提供代保单位确认清查明细表
（4）重点核实存放时间长闲置毁损报废存货
5固定资产
固定资产清查范围包括土房屋建筑物通设备专设备交通运输设备等求单位配合会计师事务认真组织清查原固定资产全面清查盘点
（1）固定资产检查固定资产原值报废提前报废固定资产数额固定资产损失核销数额等关注固定资产分类否合理详细解固定资产目前状况等
（2）出租固定资产检查相关租赁合检查单位账面记录情况检查否已合规定收取租赁费
（3）时出调拨转出未履行调拨手续未规定手续批准转出资产求单位收回者补办手续
（4）清查出项账面盘盈（含账外资产）盘亏固定资产查明原分清工作责提出处理意见
（5）检查房屋车辆等产权证明原件取复印件关注产权否受限制抵押担保等检查相关取相关合协议
（6）批量购进单位价值低图书等果资产清查单位法列示明细金额加总数量清查核实物总计金额填列固定资产清查明细表注明总数量
（二）负债类
负债清查包括行政事业单位流动负债长期负债账外负债求核查负债性质种类金额合法性法支付应付款项作次清查资产损溢处理
1入款项
入款项包括财政部门级单位金融机构款单位入偿种款项入款项清查容包括银行债权单位发函询证索取相关款协议财政部门级单位相关文件核实款数额款条件款日期款日期款利率测算款利息计提否充分欠息逾期未情况欠息否已足额预提
2应缴预算款
应缴预算款包括应缴财政预算种款项非营利组织预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算规定缴预算款项应缴预算款清
查时重点关注否财政规定缴款方式缴款期限缴款求时办理缴库缓缴截留挪行坐支现象
3应缴财政专户款
应缴财政专户款清查容包括应缴财政专户种预算外资金预算外资金类列示明细核查重点应缴预算款
4应付款项（暂存款）
应付款项（暂存款）清查容包括行政事业单位业务活动中单位发生结算款项应暂存款项类单位列示明细方单位进行账核实金额性质重点关注否应纳入单位收入理款项列入暂存款项否存长期挂账未时清理结算情况
5应交税金
应交税金清查容包括应交纳种税费应交纳税费种类列示明细查阅相关纳税认定纳税通知纳税优惠等文件核关会计期间完税证明期末未交税金余额复核否正确列示否允关注否存税收罚款情况
（三）收支类
收支类清查容包括检查资产清查期间收支数额否真实反映会计期间收支情况重跨期现象予调整
（四）事项
1单位资金
资产清查基准日时点采取倒轧方式项账务进行全面清理求单位做部账户结算资金核工作做部部门间级单位间关系清楚资金关系明晰
单位部款项原作资产清查损溢申报全面摸清行政事业单位控制
单位家底实反映单位存矛盾问题真实完整反映单位资产状况部单方挂账时取列证时作资产清查损溢：
（1）单方挂账产生部证包括：会计核算关资料原始证相关济行业务合形成单方挂账详细原
（2）债务方提供承认笔挂账理
（3）中介机构该笔挂账济鉴证证明
2资产损溢
中介机构资产清查中发现资产损溢应行政事业单位资产清查关政策规定予确认
清理出种会计技术性差错造成错账应根会计制度关会计差错调整规定行进行账务调整
3文物作种特殊形态固定资产政府关部门组织理收藏单位负责清查登记文物原登记实物量价文物国家文物局财政部（89）文物计字第877号文发布文物博物馆事业单位财务理办法第28条规定办理：现文物藏品够估价估价入账法估价登记品种等级数量新征集文物应实际收购金额入账接收捐献文物估价入账
4事项
审阅外款合协议等发现者外负债担保情况财产抵押司法诉讼等线索根实际情况分类编制情况说明
九审计关注重点
确保次资产清查审计质量确定次资产清查审计重点：
1申报金额排序重点关注盘盈报损额较证全特殊拟案处理项目
资产清查重点应放单笔报损金额较证全特殊拟案处理报损项目具体操作时先单位通初步行清查提出拟申报盘盈报损清单中金额证情况分abc三类a类金额较影响较较特殊需案沟通处理项目会计师事务应予重点关注督促单位集中力量进行重点取证收集材料积极资产清查部门沟通c类金额性质重项目类项目予适关注b类界a类c类间项目予般关注
2保证时间进度
会计师事务资产清查时间进度审计容制定审计计划保证资产清查工作期完成
3关注方面
会计师事务关注已交付长时间未转固基建工程已报废毁损丢失未销账固定资产情况时应资产出租出外投资担保等情况进行必关注
十会计师事务求
1控制审计风险保证行政事业单位资产清查专项审计报告质量资产清查部门会计师事务关事项发审计工作求会计师事务应求时提交关资料
2保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度会计师事务时审计工作进度重事项行政事业单位资产清查部门沟通
3会计师事务建立重问题时反馈汇报机制资产清查中遇重问题特资产损溢规定标准相符时问题反馈报告级财政部门
重问题包括：
(1)导致会计师事务理员意见致重损溢申报
(2)难评估确定价值资产
(3)资产清查中发现产权属清争议资产等问题
(4)资产清查部门求报告致事项
(5)影响资产清查报告期限事项
(6)重问题
4会计师事务必须指定时间求资产清查专项审计报告（审计单位未申报清查损溢参审应求出具报告）理建议书重事项报告等报资料时报送行政事业单位资产清查部门（包括纸版电子版报表数库）报送资料求签章齐全装订成册索引号页码标示规范清晰
5会计师事务项目负责必须相审计验熟悉行政事业单位业务熟悉资产清查政策充分胜事工作会计师事务应负责审计行政事业单位名称项目负责联系方式等资料时报级财政部门
十审计费
资产清查专项审计费谁委托谁付费原委托方承担参中央级行政事业单位资产清查专项审计工作社会中介机构需费财政部统支付参省级行政事业单位资产清查专项审计工作社会中介机构需费财政厅统支付
二00七年二月十二日
中介机构审核鉴证
1会计师事务单位清理出项损益提供证真实性性进行核实确认
2会计师事务等关社会中介机构事项出具济鉴证证明
3会计师事务申报资产损益单位出具资产清查事项审计报告理建议书
中介机构出具济鉴证证明容求
（）委托社会中介机构进行济鉴证情形
1单位然取具法律效力外部证损失金额法根证确定
2单位难取外部具法律效力证关良应收财款良投资损失
3单位损失金额较重单位存货固定资产行程（适）报废损毁
4单位项盘盈盘亏资产
5单位项资金挂帐损失
（二）社会中介机构进行济鉴证应实施必程序
1督促协助单位时取相关损失具法律效力外部证
2单位难取相关损失资金挂帐具法律效力外部证时社会中介机构相关工作员应求单位单位提供相关损失部证
3社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究取相关调查资料
4根收集述材料社会中介机构进行职业推断客观评判单位相关损失发生事实进行鉴证
5通认真核分析计算单位相关损失金额进行估算确认
6收集述资料进行整理形成济鉴证材料
7出具鉴证意见书
（三）社会中介机构出具济鉴证证明应符合求
1单位相关损失应类逐项出具鉴证意见
2鉴证意见应容真实表述客观充分结明确
单位损失济鉴证工作中社会中介机构相关工作员必须认真查阅单位关财务会计资料文件勘察业务现场设施关单位进行调查核实单位意提供提供需加会
计资料相关损失证社会中介机构相关工作员权相关损失予鉴证者发表鉴证意见
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