税务机关加强新时期税源建设—调研报告
税务机关加强新时期税源建设
税源济税源简称税收收入源指国民济部门年创造历年积累国民收入谓税源建设指级方政府济理部门围绕税源健康稳定增长采取系列新措施税务机关言税源建设包括税源理税源服务两项容税源理称税源监控理税务机关税收法律行政法规规定掌握应征税款目通种科学方法手段税源规模状况发展变化等情况进行监督理税收理活动具体讲税源理包括税务登记纳税申报税款征收发票理税务检查税务行政处罚协税护税等诸工作税源服务指税务机关实现税收目偿纳税扣缴义务然提供税法宣传咨询办理涉税事项等种方便措施
税务机关说新时期税源建设贯穿税收工作全程涉整税收征活动环节应说税源建设税收工作基础实现税收目保障分析研究税源建设状况发展新时期税收工作着极重意义
前税源建设中存问题
改革开放税务机关税源建设方面做量工作取显著成绩基建立起税源结构税源变动相适应税源理服务体系实现税源效理优质服务利促进税收事业发展着新税收征法出台税源建设进步加强新时期新形势国外政治济形势迅猛发展求税源建设断深入目前情况税源建设某方面程度存着问题税源理税源服务工作面着新挑战
（）税源理工作存问题
1 理理念落漏征漏现象较突出
税务机关前税源理工作中然分强调税收强制性征纳双方关系定位强制强制缺乏权利义务意识数税务机关袭着传统税源理方式坐等业户门静态户方式纳税纳税意识没完全位情况种方式效约束控制纳税缴纳行存较执法漏洞着国市场济迅猛发展济领域中种济现象变纷繁复杂种济成分存格局纳税变化频繁税务机关理容范围数量空前增加流动税源隐蔽税源零散税源非法税源量出
现税务机关传统户模式带前未挑战时造成日趋严重漏征漏现象
2 理信息源渠道畅信息闭塞
年税务部门然信息化建设作工作重点抓较前显著进步济部门间网络连通直未实现甚国税税部门间网络连通未实现信息源停留税务系统部分线交流信息源渠道少速度慢数量法满足税源理需例税源理税务登记环节常遇样事情：纳税领取营业执开始正常营规定办理税务登记企业领取营业执办理国税者税部门家税务登记企业办理营发票应税务机关登记开始营业办理营业执造成工商登记国税登记税登记根法吻合差距纳税基础数信息失真税源理税款解缴入库环节遇企业税务机关正常申报未时解缴税款情况种情况发生企业欠税税务机关等月税收会计月结记账完成发现什原引发税款未时解缴入库已法弥补企业欠税已成事实见税务部门银行工商等济理部门信息渠道畅通否仅仅数享信息享问题直接影响税务机关税源理水
3理模式单时效性差
目前税务机关税源理模式种事理具体表现：税源日常理停留短期性阶段性突击清理整顿缺乏长效动态预警理二税务机关作查补税源理漏洞重手段税务稽查工作属税源理流程中事监环节侧重检查纳税已完结申报资料账表资料税源理漏洞信息事分析检查税源理质量水缺乏前瞻想预见性三税务机关进行税源分析收入分析时利基税源事数情况资料税源动态情况发展趋势性资料利少预测分析结果偏离事实较
4理手段缺乏应新型济发展济组成形式挑战中处劣势
首先网络济发展税源理工作带新挑战现税源理手段法应网络济时代商品销售直接表象商品直接销售消费者期间存干中间者确定难度原代理者批发商零售商等环节课税现消费者征收便会机出现纳税数量幅增加税源理难度加二网交易活动中交易双方通网络虚拟市场进行交易交易资料容易更改加密措施税务机关难具体掌握双方方交易情况税源理谈起三企业组成形式频繁变动定程度增加税源理工作难度企业通重组兼重新发起成立新企业等形式断变换债权债务
关系企业关联企业间频繁业务成企业转移利润隐匿收入逃避纳税手段方法四着国际化进程断加速跨国公司逐步渗入国区领域数量急速膨胀落跨国公司税源理工作增加新难度
5发票理位税收流失严重
假发票泛滥严重发票具销售营证功直接决定纳税少尤增值税发票集销售纳税证身功巨年城市员聚集公场买卖假发票已成种半公开甚公开现象关部门统计2001年2003年公安机关假发票立案案件均年递增275例2003年破获浙江史长令团伙1992年起直事制贩假发票活动仅2001年案发两年制贩假发票100万份造成税收损失50亿元二真票假开虚开代开套开发票现象屡禁止2003年河南许昌市47家货运发票领企业27家涉嫌虚开发票数量达14415虚开金额2703亿元外转发票二次现象屡见鲜加强发票理已刻容缓
（二）税源服务工作存问题
1 割裂税源理税源服务关系重理轻服务税务员重理重执法重督导轻服务现象较普遍税务机关执法权利定范围扩纳税应享权利没完全兑现权益受损现象时发生具体表现纳税法申请减免税请求时批复缴税款退税申请法律规定办理总拖延二税务机关重收入轻服务未完成收入务情况纳税许合法权益损害甚出现征关税头税现象严重损害纳税利益
2税源服务细致深入重形式轻容流表面
税法宣传走场注重宣传形式注重宣传效果前税法宣传形式拘泥集中宣传答复纳税咨询等限方式缺乏长效具体实形式灵活容丰富税法宣传方式二服务质量提高数税务机关非常注重纳税服务厅服务建设纳税提供电子触摸屏饮水老花镜雨衣雨伞等项服务措施应俱全方电子触摸屏正常情况开迎接检查时作作样子者基没什容饮水机桶装水久换法饮等三咨询服务差强意保障纳税咨询服务质量事纳税咨询岗位员素质非常关键回复咨询税务员业务水高语言表达力强会节省纳税时间纳税减少办税环节少跑冤枉路税务机关设立咨询服务窗口解事咨询服务税务机关征收岗位员熟悉税收政策征程序税政征法规部门员鲜安排进行咨询服务更少数税务机关负责纳税咨询服务竟聘请时员回复咨询质量
难保证税务机关纳税公开承诺首问负责制零距离服务句空谈
3税源服务存重企业轻体重企轻企错误倾税务机关税源服务方面纳税做视仁般较注重企业尤中型税源户企业税源服务时动门办理减免税退税方面更网开面型税源企业体工商业户缺乏服务热情甚该办事情久拖办态度生硬粗暴
4税源服务缺乏效社会监督首先客观意义讲接受服务方权力评价服务质量优劣纳税权评价税务机关服务质量坏纳税税务机关服务象执法象纳税没选择税务机关履行纳税义务权利执法程中处执法客体位纳税便做出利税务机关评价次然新闻媒体社会界税务机关普遍予关注关注更税务机关执法行非服务行便税务机关服务情况予监督直接接受服务难反映出税务机关税源服务方面存深层次问题
二加强税源建设措施建议
断加强深化税源建设时刻摆税务机关面前重课题分析前税源理税源服务工作中存足处笔者认搞税源建设关键深刻理解税源理税源服务辨证关系税源理税务机关执法责体现税源服务税务机关义务责体现方面税务机关税收法律法规规定纳税行理权税源行监控理权防止税源流失税收公方面税务机关必须税收法律法规求纳税偿提供税收服务保障纳税合法权益受侵害税源发展壮提供方便意义讲税源理税源服务应加强方面工作容
（） 加强税源理措施建议
建立科学规范易操作税源理体系税务机关项非常紧迫务笔者认科学税源理体系概括三项理加强税源理应税源实行事前事中事三项理时建立动态税源踪预警系统加强偷逃漏骗抗税击力度健全严密税源理体系
1加强税源理首先加强税源事前理
税源理事前理指税务机关纳税履行纳税义务前保证纳税法时履行纳税义务做基础性准备性工作容包括纳税进行税法宣传纳税辅导提供纳税咨询服务办理税务登记监督进行纳税申报等事前理核心工作方面建立国税部
门间税务机关工商行政理部门信息交换传递制度完善方法规范程序方面进步明确完善税务机关部岗位分工理权限税务登记工作中推行国税工商社保济理部门统纳税登记号码号码应唯时应托计算机网络技术建立情况真实容详纳税资料档案理系统二纳税申报环节充分利现代科技成果广泛推行快捷方便网申报电话申报助申报等现代化申报手段受理纳税申报时完成纳税基础数采集工作三断加强税收宣传力度通税法宣传提高纳税法纳税诚信纳税意识社会树立纳税光荣偷税违法观念努力营造良税收环境外应积极推行税务代理制度推行税务代理助民间社会中介力量弥补税收理漏洞效方法西方国家应广泛推行税务代理提高纳税纳税质量缓解税务机关力足业务水足应复杂纳税问题压力
2加强税源理次强化税源事中理
事中理税务机关纳税纳税申报解缴税款期间进行监控理通深入调查掌握发现纳税税款申纳环节存问题便时解决加强税源事中理应做三方面工作：畅通信息渠道建立税务机关银行审计资产理部门信息连通更详细掌握纳税方面情况测算纳税纳税义务履行程度二加强发票理切实作票税求纳税建立健全财务会计制度发票保制度发票开具制度税务机关应严格执行发票交旧购新验旧换新制度确保发票理安全性开具正确性完整性杜绝定额发票二次周转力推广奖发票办法鼓励消费者积极索取发票三力推行税控装置限制额现金交易采取逐步推广方式先商品零售餐饮服务等现金交易较集中行业推广取验全面推广
3加强税源理应重点抓税源事理
事理指税务机关行委托中介机构者根社会中介机构提供审计结纳税前纳税情况进行查验评价严肃稽查程序规范稽查行加稽查力度严厉击重点行业重点企业税收违法行尝试企业纳税信誉等级评定工作结合筛选重点企业进行检查通专项检查等形式加强稽查工作针性效防止税收流失
4 加强税源理必须建立加强税源动态监控理机制
税源理工作做百密疏认真做税源进行事前事中事三项理时必须建立完善税源动态监机制切实加强税源动态监具体做法税务理部门应日常性深入属深入企业详细解税源现实情况发展变化趋势时分析预测监督税源营纳税情况时注意加强新税源理二充分发挥税务警察威力常性开展查偷堵漏行动漏征漏率降低三建立健全社会
协税护税体系税务机关应积极级基层政府部门取联系争取支持充分利居民委员会街道办事处等部门底数清情况细信息优势建立全社会联动护税体系加强税源基础理四进步健全税收违法举报奖励制度时兑现举报税收违法案件功员宏扬正气压制邪气断净化纳税环境
（二）加强税源服务措施建议
1坚持税源理税源服务重树立理服务观念确保纳税合法利益权利受侵害努力造服务型税务税收征工作中税源理税源服务机结合起服务融日常执法监督活动中服务中执法具体讲纳税法享受权利办理税收减免申请缴税款退库等税收业务方面提供方便
2坚决抵制杜绝税源服务中种形式义税源服务切合实际容丰富搞形式没容纳税服务实实停留唱高调说假话切实做急纳税急想纳税想想切办法纳税排忧解难种服务制度完全彻底切实付诸实施
3结合实际工作抓服务创新税务机关应积极探索税源服务新制度新方法新容税源服务断深入抓税源服务制度创新新征法实施细具体求健全纳税权益保障制度落实税收执法责制度完善政务公开制度税源服务制度系统化规范化二抓税源服务方法创新科技进步计算机网络托逐步实现咨询服务信息化纳税申报纸化税款解缴电子化三抓税源服务容创新着眼发展税源壮税源提高税源服务觉性动性实效性简言税务机关应深入研究样足税收优惠政策首先税务机关应努力提高足税收优惠政策觉性充分发挥税收调控济作税收收入长期稳定增长基础次税务机关应提高足税收优惠政策动性全面领会政策涵前提做政策宣传位具体解释位优惠实施位外税务机关应努力提高足税收优惠政策实效性通适时落实税收优惠政策岗失业老弱病残员时享受政策优惠社会弱势群体真正扶持帮助维护社会稳定
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税务机关加强新时期税源建设
税源济税源简称税收收入源指国民济部门年创造历年积累国民收入谓税源建设指级方政府济理部门围绕税源健康稳定增长采取系列新措施税务机关言税源建设包括税源理税源服务两项容税源理称税源监控理税务机关税收法律行政法规规定掌握应征税款目通种科学方法手段税源规模状况发展变化等情况进行监督理税收理活动具体讲税源理包括税务登记纳税申报税款征收发票理税务检查税务行政处罚协税护税等诸工作税源服务指税务机关实现税收目偿纳税扣缴义务然提供税法宣传咨询办理涉税事项等种方便措施
税务机关说新时期税源建设贯穿税收工作全程涉整税收征活动环节应说税源建设税收工作基础实现税收目保障分析研究税源建设状况发展新时期税收工作着极重意义
前税源建设中存问题
改革开放税务机关税源建设方面做量工作取显著成绩基建立起税源结构税源变动相适应税源理服务体系实现税源效理优质服务利促进税收事业发展着新税收征法出台税源建设进步加强新时期新形势国外政治济形势迅猛发展求税源建设断深入目前情况税源建设某方面程度存着问题税源理税源服务工作面着新挑战
（）税源理工作存问题
1 理理念落漏征漏现象较突出
税务机关前税源理工作中然分强调税收强制性征纳双方关系定位强制强制缺乏权利义务意识数税务机关袭着传统税源理方式坐等业户门静态户方式纳税纳税意识没完全位情况种方式效约束控制纳税缴纳行存较执法漏洞着国市场济迅猛发展济领域中种济现象变纷繁复杂种济成分存格局纳税变化频繁税务机关理容范围数量空前增加流动税源隐蔽税源零散税源非法税源量出
现税务机关传统户模式带前未挑战时造成日趋严重漏征漏现象
2 理信息源渠道畅信息闭塞
年税务部门然信息化建设作工作重点抓较前显著进步济部门间网络连通直未实现甚国税税部门间网络连通未实现信息源停留税务系统部分线交流信息源渠道少速度慢数量法满足税源理需例税源理税务登记环节常遇样事情：纳税领取营业执开始正常营规定办理税务登记企业领取营业执办理国税者税部门家税务登记企业办理营发票应税务机关登记开始营业办理营业执造成工商登记国税登记税登记根法吻合差距纳税基础数信息失真税源理税款解缴入库环节遇企业税务机关正常申报未时解缴税款情况种情况发生企业欠税税务机关等月税收会计月结记账完成发现什原引发税款未时解缴入库已法弥补企业欠税已成事实见税务部门银行工商等济理部门信息渠道畅通否仅仅数享信息享问题直接影响税务机关税源理水
3理模式单时效性差
目前税务机关税源理模式种事理具体表现：税源日常理停留短期性阶段性突击清理整顿缺乏长效动态预警理二税务机关作查补税源理漏洞重手段税务稽查工作属税源理流程中事监环节侧重检查纳税已完结申报资料账表资料税源理漏洞信息事分析检查税源理质量水缺乏前瞻想预见性三税务机关进行税源分析收入分析时利基税源事数情况资料税源动态情况发展趋势性资料利少预测分析结果偏离事实较
4理手段缺乏应新型济发展济组成形式挑战中处劣势
首先网络济发展税源理工作带新挑战现税源理手段法应网络济时代商品销售直接表象商品直接销售消费者期间存干中间者确定难度原代理者批发商零售商等环节课税现消费者征收便会机出现纳税数量幅增加税源理难度加二网交易活动中交易双方通网络虚拟市场进行交易交易资料容易更改加密措施税务机关难具体掌握双方方交易情况税源理谈起三企业组成形式频繁变动定程度增加税源理工作难度企业通重组兼重新发起成立新企业等形式断变换债权债务
关系企业关联企业间频繁业务成企业转移利润隐匿收入逃避纳税手段方法四着国际化进程断加速跨国公司逐步渗入国区领域数量急速膨胀落跨国公司税源理工作增加新难度
5发票理位税收流失严重
假发票泛滥严重发票具销售营证功直接决定纳税少尤增值税发票集销售纳税证身功巨年城市员聚集公场买卖假发票已成种半公开甚公开现象关部门统计2001年2003年公安机关假发票立案案件均年递增275例2003年破获浙江史长令团伙1992年起直事制贩假发票活动仅2001年案发两年制贩假发票100万份造成税收损失50亿元二真票假开虚开代开套开发票现象屡禁止2003年河南许昌市47家货运发票领企业27家涉嫌虚开发票数量达14415虚开金额2703亿元外转发票二次现象屡见鲜加强发票理已刻容缓
（二）税源服务工作存问题
1 割裂税源理税源服务关系重理轻服务税务员重理重执法重督导轻服务现象较普遍税务机关执法权利定范围扩纳税应享权利没完全兑现权益受损现象时发生具体表现纳税法申请减免税请求时批复缴税款退税申请法律规定办理总拖延二税务机关重收入轻服务未完成收入务情况纳税许合法权益损害甚出现征关税头税现象严重损害纳税利益
2税源服务细致深入重形式轻容流表面
税法宣传走场注重宣传形式注重宣传效果前税法宣传形式拘泥集中宣传答复纳税咨询等限方式缺乏长效具体实形式灵活容丰富税法宣传方式二服务质量提高数税务机关非常注重纳税服务厅服务建设纳税提供电子触摸屏饮水老花镜雨衣雨伞等项服务措施应俱全方电子触摸屏正常情况开迎接检查时作作样子者基没什容饮水机桶装水久换法饮等三咨询服务差强意保障纳税咨询服务质量事纳税咨询岗位员素质非常关键回复咨询税务员业务水高语言表达力强会节省纳税时间纳税减少办税环节少跑冤枉路税务机关设立咨询服务窗口解事咨询服务税务机关征收岗位员熟悉税收政策征程序税政征法规部门员鲜安排进行咨询服务更少数税务机关负责纳税咨询服务竟聘请时员回复咨询质量
难保证税务机关纳税公开承诺首问负责制零距离服务句空谈
3税源服务存重企业轻体重企轻企错误倾税务机关税源服务方面纳税做视仁般较注重企业尤中型税源户企业税源服务时动门办理减免税退税方面更网开面型税源企业体工商业户缺乏服务热情甚该办事情久拖办态度生硬粗暴
4税源服务缺乏效社会监督首先客观意义讲接受服务方权力评价服务质量优劣纳税权评价税务机关服务质量坏纳税税务机关服务象执法象纳税没选择税务机关履行纳税义务权利执法程中处执法客体位纳税便做出利税务机关评价次然新闻媒体社会界税务机关普遍予关注关注更税务机关执法行非服务行便税务机关服务情况予监督直接接受服务难反映出税务机关税源服务方面存深层次问题
二加强税源建设措施建议
断加强深化税源建设时刻摆税务机关面前重课题分析前税源理税源服务工作中存足处笔者认搞税源建设关键深刻理解税源理税源服务辨证关系税源理税务机关执法责体现税源服务税务机关义务责体现方面税务机关税收法律法规规定纳税行理权税源行监控理权防止税源流失税收公方面税务机关必须税收法律法规求纳税偿提供税收服务保障纳税合法权益受侵害税源发展壮提供方便意义讲税源理税源服务应加强方面工作容
（） 加强税源理措施建议
建立科学规范易操作税源理体系税务机关项非常紧迫务笔者认科学税源理体系概括三项理加强税源理应税源实行事前事中事三项理时建立动态税源踪预警系统加强偷逃漏骗抗税击力度健全严密税源理体系
1加强税源理首先加强税源事前理
税源理事前理指税务机关纳税履行纳税义务前保证纳税法时履行纳税义务做基础性准备性工作容包括纳税进行税法宣传纳税辅导提供纳税咨询服务办理税务登记监督进行纳税申报等事前理核心工作方面建立国税部
门间税务机关工商行政理部门信息交换传递制度完善方法规范程序方面进步明确完善税务机关部岗位分工理权限税务登记工作中推行国税工商社保济理部门统纳税登记号码号码应唯时应托计算机网络技术建立情况真实容详纳税资料档案理系统二纳税申报环节充分利现代科技成果广泛推行快捷方便网申报电话申报助申报等现代化申报手段受理纳税申报时完成纳税基础数采集工作三断加强税收宣传力度通税法宣传提高纳税法纳税诚信纳税意识社会树立纳税光荣偷税违法观念努力营造良税收环境外应积极推行税务代理制度推行税务代理助民间社会中介力量弥补税收理漏洞效方法西方国家应广泛推行税务代理提高纳税纳税质量缓解税务机关力足业务水足应复杂纳税问题压力
2加强税源理次强化税源事中理
事中理税务机关纳税纳税申报解缴税款期间进行监控理通深入调查掌握发现纳税税款申纳环节存问题便时解决加强税源事中理应做三方面工作：畅通信息渠道建立税务机关银行审计资产理部门信息连通更详细掌握纳税方面情况测算纳税纳税义务履行程度二加强发票理切实作票税求纳税建立健全财务会计制度发票保制度发票开具制度税务机关应严格执行发票交旧购新验旧换新制度确保发票理安全性开具正确性完整性杜绝定额发票二次周转力推广奖发票办法鼓励消费者积极索取发票三力推行税控装置限制额现金交易采取逐步推广方式先商品零售餐饮服务等现金交易较集中行业推广取验全面推广
3加强税源理应重点抓税源事理
事理指税务机关行委托中介机构者根社会中介机构提供审计结纳税前纳税情况进行查验评价严肃稽查程序规范稽查行加稽查力度严厉击重点行业重点企业税收违法行尝试企业纳税信誉等级评定工作结合筛选重点企业进行检查通专项检查等形式加强稽查工作针性效防止税收流失
4 加强税源理必须建立加强税源动态监控理机制
税源理工作做百密疏认真做税源进行事前事中事三项理时必须建立完善税源动态监机制切实加强税源动态监具体做法税务理部门应日常性深入属深入企业详细解税源现实情况发展变化趋势时分析预测监督税源营纳税情况时注意加强新税源理二充分发挥税务警察威力常性开展查偷堵漏行动漏征漏率降低三建立健全社会
协税护税体系税务机关应积极级基层政府部门取联系争取支持充分利居民委员会街道办事处等部门底数清情况细信息优势建立全社会联动护税体系加强税源基础理四进步健全税收违法举报奖励制度时兑现举报税收违法案件功员宏扬正气压制邪气断净化纳税环境
（二）加强税源服务措施建议
1坚持税源理税源服务重树立理服务观念确保纳税合法利益权利受侵害努力造服务型税务税收征工作中税源理税源服务机结合起服务融日常执法监督活动中服务中执法具体讲纳税法享受权利办理税收减免申请缴税款退库等税收业务方面提供方便
2坚决抵制杜绝税源服务中种形式义税源服务切合实际容丰富搞形式没容纳税服务实实停留唱高调说假话切实做急纳税急想纳税想想切办法纳税排忧解难种服务制度完全彻底切实付诸实施
3结合实际工作抓服务创新税务机关应积极探索税源服务新制度新方法新容税源服务断深入抓税源服务制度创新新征法实施细具体求健全纳税权益保障制度落实税收执法责制度完善政务公开制度税源服务制度系统化规范化二抓税源服务方法创新科技进步计算机网络托逐步实现咨询服务信息化纳税申报纸化税款解缴电子化三抓税源服务容创新着眼发展税源壮税源提高税源服务觉性动性实效性简言税务机关应深入研究样足税收优惠政策首先税务机关应努力提高足税收优惠政策觉性充分发挥税收调控济作税收收入长期稳定增长基础次税务机关应提高足税收优惠政策动性全面领会政策涵前提做政策宣传位具体解释位优惠实施位外税务机关应努力提高足税收优惠政策实效性通适时落实税收优惠政策岗失业老弱病残员时享受政策优惠社会弱势群体真正扶持帮助维护社会稳定
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