注册会计师友
浙江东方会计师事务编 2002年第9期(总第六十九期） 2002年9月1日
●重文摘
财政部部长助理冯淑萍：诚信建设做起(91)
中注协秘书长陈毓圭评估准建设答记者问：公众第行业第二(92)
●济法规
高民法院关审理企业破产案件干问题规定(94)
●财政财务
财政部劳动保障部关企业补充医疗保险关问题通知(913)
财政部关部分债转股企业申请破产问题意见(913)
财政部关印发企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定通知(914)
●会计规章
财政部关企业销售处理甲字五六储备粮油关会计处理规定通知(918)
财政部关形资产投资坏账准备计提问题复函(919)
财政部会计准委员会关企业会计准——中期财务报告干问题解答()(919)
全国常委会法制工委明确：隐匿销毁会计资料单位受严惩(928)
●税收政策——综合性规定
国家税务总局关纳税缴税款退付利息范围退库程序批复(929)
财政部国家税务总局关全国社会保障基金关税收政策问题通知(929)
财政部国家税务总局关发行福利彩票关税收问题通知(930)
●税收政策——流转税
财政部国家税务总局关增值税般纳税规模纳税购进农产品进项税抵扣率问题通知(931)
财政部国家税务总局关带动力手扶拖拉机三轮农运输车增值税政策通知(931)
国家税务总局关水行业增值税政策问题通知(931)
●税收政策——税
国家税务总局关税干政策问题批复(932)
国家税务总局关保险营销员取收入征收税关问题通知(932)
●证券期货
中国证监会关发布公开发行证券公司信息披露容格式准第3号通知(934)
中国证监会关市公司增发新股关条件通知(940)
中国证监会关二级市场投资者配售新股关问题补充通知(941)
●注册会计师
中注协关印发审计技术提示第1号——财务欺诈风险通知(942)
中注协关成立市公司会计审计问题专家技术援助组决定(944)
中注协关改进注册理工作通知(946)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法通知(947)
浙江省注协关印发修订浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定通知(949)
浙江省注协关印发浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度试行)通知(950)
浙江省注协关印发浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)通知(952)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法通知(953)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法通知(956)
●资产评估
中注协关印发注册资产评估师注册理暂行办法通知(959)
企业改制中土资产评估方法应(960)
●税务代理
税务代理企业发展助推器(962)
新企业会计制度税会计影响(963)
台湾会计师税务鉴证制度探析(965)
●业务研讨
涉存货非货币性交易简便核算方法(969)
项目理——风险控制灵魂(第二例)(971)
严格控制函证程序(两例)(972)
天网撞出窟窿(973)
●客户窗
法纳税显示企业品位(976)
扣种准备金(976)
事业单位社会团体收入项目免征企业税(977)
诉讼期间税务行政处罚停止执行(979)
企业未变更房产证抵债房产纳税(979)
●信息荟萃
贸法制建设紧锣密鼓(980)
外资参股证券公司设立规外资参股基金理公司设立规正式实施(980)
国推出九项外汇理新举措(981)
2002年8月民币基准汇价(982)
●财政财务
财政部 劳动保障部
关企业补充医疗保险关问题通知
财社［2002］18号
中央理企业省治区直辖市计划单列市财政厅(局)劳动社会保障厅(局)：
加快医疗保险制度改革步伐进步完善层次医疗保障体系根国务院关建立城镇职工基医疗保险制度决定(国发［1998］44号)关文件精神现企业建立补充医疗保险关问题通知：
规定参加项社会保险时足额缴纳社会保险费企业决定否建立补充医疗保险企业规定参加基医疗保险基础建立补充医疗保险城镇职工基医疗保险制度支付外职工负担医药费进行适补助减轻参保职工医药费负担
二企业补充医疗保险费工资总额4部分企业直接成中列支级财政部门审批
三企业补充医疗保险办法应基医疗保险制度相衔接企业补充医疗保险资金企业行业集中理单独建帐单独理企业负担较重职工退休员医药费补助划入基医疗保险帐户行建立帐户变相职工方面开支
四财政部门劳动保障部门加强企业补充医疗保险资金理监督财务监防止挪资金等违规行
2002年5月21日
财政部
关部分债转股企业申请破产问题意见
财金函［2002］55号
中国华融资产理公司：
公司关部分债转股企业申请破产问题请示(华融函［2002］10号)收悉商国家贸委民银行现函复：
债转股企业确认新公司工商行政理部门登记注册准列入债转股企业名单审查符合债转股条件尚未国务院批准实施债转股新公司尚未工商行政理部门登记注册企业作债转股企业
二债转股企业(包括整体债转股企业子公司债转股企业)原实施政策性破产确实法持续营应案报国务院审批资源枯竭类矿山中非独立法实施分立破产贷款未债转股商债权金融机构意纳入破产债权
三债转股企业否列入全国企业兼破产职工业工作计划国家贸委财政部民银行商定案报国务院审批
四债转股企业实施政策性破产法律规定程序破产金融资理公司股权损失应现行财务制度关规定处理
2002年5月28日
关印发企业公司制改建关国资理
财务处理暂行规定通知
中华民国财政部财企［2002］313号
国务院部委省治区直辖市计划单列市财政厅(局)中央直企业：
适应建立现代企业制度需促进国济结构调整规范企业公司制改建中关国资财务处理行根中华民国公司法财政部关印发〈企业国资财务理暂行办法〉通知(财企［2001］325号)国家关法律行政法规规定制定企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定现发请遵执行执行中问题请时部反映
附件：企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定
2002年7月27日
附件：
企业公司制改建关国资
理财务处理暂行规定
第条 适应建立现代企业制度需促进国济结构调整规范企业公司制改建中关国资理财务处理行根中华民国公司法企业国资财务理暂行办法国家关法律行政法规制定规定
第二条 规定称公司制改建指国企业批准改建限责公司(含国独资公司)者股份限公司
规定称改建企业指批准实行公司制改建国企业
规定称公司制企业指实行公司制改建法设立限责公司(含国独资公司)者股份限公司
规定称国资持单位指直接持者直接理改建企业国资国家授权部门者国家授权投资机构国企业组织
规定称存续企业指企业采取分立式改建继续保留企业
第三条 企业实行公司制改建应国资持单位负责组织实施遵循企业国资财务理暂行办法第十条规定部议事规范
第四条 改建企业产权应清晰权属关系明确者存产权纠纷改建企业应国家关规定先进行产权界定者产权纠纷调处
出资证齐全尚未明确产权属关系应原占单位国家规定补办相应手续
第五条 改建企业应类资产进行全面清查登记类资产债权债务进行全面核查实编制改建日资产负债表财产清册
资产清查中拥实际控制权长期投资应延伸清查投资企业
资产清查结果国资持单位委托中介机构进行审计委托中介机构发生费改建企业支付
第六条 改建企业清查出资产损失包括坏账损失存货损失固定资产建工程损失担保损失股权投资损失者债权投资损失营证券期货外汇交易损失等财政部关企业资产损失理规定确认处理
第七条 企业实行公司制改建国资持单位应国家关规定委托具相应资格评估机构改建企业涉全部资产应国资产评估理办法(1991年11月16日国务院令第91号)国资产评估理干问题规定(2001年12月31日财政部令第41号)等关规定进行评估
第八条 资产评估结果国资持单位出资折股评估基准日起年效
评估基准日公司制企业设立登记日效期原企业实现利润增加净资产应缴国资持单位国资持单位意作公司制企业国家独享资公积理留年度扩股时转增国股份原企业营亏损减少净资产国资持单位补足者公司制企业年度国股份应分股利补足
企业超效期未注册登记者效期评估资产价值发生重变化应重新进行评估
第九条 企业实行公司制改建国资低价折股者低价转营者职工
企业实行整体改建改建企业国资应评估结果全部折算国股份原企业国资持单位持改建企业全部资产转入公司制企业
企业实行分立式改建应转入公司制企业资产负债评估净资产折合国股份原企业国资持单位持存续企业持分立没纳入改建范围资产规定第十四条进行处理
企业实行合式改建评估净资产折合国股份合前方果属投资体应原国资持单位持果分属投资体应合前方原国资持单位分持企业合没纳入改建范围资产规定第十四条规定处理
第十条 企业实行公司制改建股权设置方案应国资持单位制定存两者两国资持单位情况应具控制权国资持单位会国资持单位协商制定
股权设置方案应载明容：
()股总数股权结构
(二)国资折股股份认购
(三)股份转条件定价
(四)规定
第十条 企业国资持单位应企业国资财务理暂行办法第九条规定权限国资变动审批单位提出书面报告附送文件资料：
()企业实行公司制改建批准文件(二)改建企业国资产产权登记证(三)改建企业董事会理办公会决议(四)改建企业资产清查结果资产重组方案(五)改建企业工会者职工代表会通职工安置方案(六)资产评估报告核准文件者备案表(七)公司制企业国股权设置方案(八)公司制企业股东认购股份协议(九)公司制企业公司章程
设立股份限公司应报送资料财政部关股份限公司国股权理工作关问题通知(财字［2000］200号)执行
第十二条 批准实行部职工持股企业部职工股份认购应符合中华民国公司法关规定改建企业者公司制企业认购股份垫付款项贷款提供担保
部职工(包括营者)持股份尚未缴付认股资金参分红超法律规定期限尚未缴付认股资金应调整公司制企业股权例法承担出资违约责
第十三条 企业实行公司制改建占国划拨土应进行评估土机关规定履行相关手续区情况处理：
()采取作价入股方式评估国土权作价投资改建企业国资折股增加公司制企业国股份
(二)采取出方式公司制企业购买国土权规定支付土权出金
(三)采取租赁方式公司制企业租赁规定支付租金
第十四条 国资持单位没纳入改建企业范围具备营条件剥离资产组建企业法独立核算法营具备营条件剥离资产方法处置：
()整体出售资产评估结果作价基础单位公开出售出售价格低评估结果10国资持单位应国资变动审批单位作出书面说明出售净收益应作期损益处理
(二)租赁营公司制企业者条件单位租赁营签定租赁合租赁费参期银行贷款利率约定国资持单位租赁收益应规定纳入财务预算理
(三)偿移交政府部门充分协商改建企业原承担社会职相关资产偿移交政府关部门社区理相应核减改建企业国资
前款规定处置剥离资产存续企业理国资持单位直接理
第十五条 改建企业清理核实项债权债务应求确定债权债务承继关系债务者债权订立债务保全协议：
()企业实行整体改建应公司制企业承继原企业全部债权债务
(二)企业实行分立式改建应分立方承继原企业相关债权债务
(三)企业实行合式改建应合企业承继合前方全部债权债务
第十六条 企业实行公司制改建时批准者债权协商实施债权转股权
()国家批准金融资产理公司持债权实行债权转股权原企业相应债务转金融资产理公司股权企业相应增加实收资者资公积
(二)银行外债权协商意关协议公司章程债权转股权企业相应增加实收资者资公积
改建企业充分协商债权意予全部豁免者部分豁免债务应转作资公积
第十七条 改建企业账面原应付福利费职工教育费余额作流动负债理转职工投资医疗费超支产生职工福利费足部分次公益金盈余公积金资公积金资金弥补
改建企业账面原应付工资余额中欠发职工工资部分符合国家政策职工愿条件法扣税转投资属欠发职工工资应付工资余额作工资基金转投资
改建企业未退职工集资款欠缴社会保险费应现资产清偿符合国家政策职工愿条件改建企业未退职工集资款转作投资
第十八条 改建企业原国家财政专项拨款类财政性资金投入实行先征返政策返企业税收等规定形成资公积应计入国资中尚未形成资公积专项应付款账户单独反映部分继续作负债理形成资公积作国家投资单独反映留年度规定程序转增国股份
公司制企业享受国家账政扶持政策收财政拨资性补助资金前款规定执行
第十九条 公司制改建程中企业国家关规定支付解劳动合职工济补偿金移交社会保障机构理职工次性缴付社会保险费改建企业净资产中扣者改建企业剥离资产出售收入优先支付
企业支付济补偿金县级民政府规定标准规定执行没规定标准原劳动部印发违反解劳动关系济补偿办法(劳部发［1994］481号)规定标准执行企业支付社会保险费省级民政府确定缴费例执行
第二十条 企业实行分立式改建应理存续企业公司制企业产权关系明确存续企业分立公司制企业国股权持单位
存续企业分立公司制企业应根资产相关性业务相关性原分离资产债权债务相互转嫁债权债务
存续企业分立公司制业间业务应严格独立企业间业务活动市场价格结算相互转移收入
存续企业分立公司制企业应实行员分开营员相互兼职转嫁工资性费
存续企业分立公司制企业应国家关规定严格分账建立新账分编制企业财务会计报告
第二十条 企业实行公司制改建应时法办理国产权登记
第二十二条 公司制企业吸收新股东增资者部分股东增资新增出资应公司制企业账面股净资产折股者原股东协商例折股
第二十三条 批准实行部职工持股公司制企业吸收单位投资者进行资重组营者期届满者期未满离职调离解职务者离退休时股份持协商致关股份公司制企业部转
第二十四条 公司制企业应中华民国公司法企业资财务理制度规定进行利润分配投资者分配利润应坚持股利原国家股红利具体收缴办法财政部原国家国资产理局中国民银行关颁发〈国资产收益收缴理办法〉通知［(94)财工字第295号］财政部关规定执行
第二十五第 企业整体者合改建公司制企业改建前会计档案资料应公司制企业关规定保处理
第二十六条 财政机关企业实行公司制改建中涉国资变动行应进行检查监督
企业未批准擅实行公司制改建者公司制改建程中未规定执行导致国资产流失财政机关中华民国公司法国家关法律行政法规规定予处罚涉嫌犯罪移交司法机关法处理
第二十七条 省治区直辖市计划单列市财政机关结合区实际情况制定具体施行办法报财政部备案
第二十八条 规定2002年8月27日起执行财政部关印发〈国企业公司制改建关财务问题暂行规定〉通知(财工字［1995］第29号)文件予废止财政部原国家国资产理局前发布关规定规定相抵触规定准
●会计规章
财政部
关企业销售处理甲字五六
储备粮油关会计处理规定通知
财会［2002］4号
省治区直辖市计划单列市财政厅(局)粮食局(厅)：
贯彻落实财政部国家计委国家粮食局中国农业发展银行中国储备粮理总公司关销售处理甲字五六储备粮油关问题通知(财建［2002］36号)现关甲字五六储备粮油销售关会计处理问题规定：
企业规定销售甲字五六储备粮油时应县级粮油批发市场公开竞价确定销售价格(仓底价含甲字五六储备粮中陈化粮部分)采取缴标竞卖方式确定销售价格(仓底价指甲字五六储备粮中陈化粮)记应收账款应收特准储备粮销售款银行存款等科目特准储备物资账面价值贷记特准储备物资科目差额记贷记特准储备资金科目收储备粮销售款时记银行存款贷记应收账款应收特准储备粮销售款科目规定应特准储备资金交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
企业前年度销售甲字五六储备粮油取款项规定交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
二原移库调整布局引起国储粮转移调出方调出国储粮时未占资金时划调入方调入方银行入款规定财政统企业应销售甲字五六储备粮油时述规定确定销售价格记应收账款应收特准储备粮销售款银行存款等科目特准储备物资账面价值贷记特准储备物资科目差额记贷记特准储备资金科目调入方规定交销售价款应财政统长期款短期款金部分记应收补贴款应收财政统款科目甲字五六储备粮油实际销售价格贷记应交款应交特准储备资金科目差额记贷记特准储备资金科目实际交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目财政统款记短期款长期款科目(金部分)贷记应收补贴款应收财政统款科目企业资产负债表应收补贴款短期款长期款科目金额应分扣应收补贴款应收财政统款科目金额净额列报会计报表附注中详细说明应财政统款性质金额等
原调出方未调出特准储备资金应规定交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目实际交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
三省粮食局中国储备粮理总公司驻分公司统销售甲字五六储备粮油会计处理应分进行级粮库应实际出库数量应账面价值记特准储备资金科目贷记特准储备物资科目省粮食局中国储备粮理总公司驻分公司应实际销售应收款项记应收账款应收特准储备粮销售款贷记应交款应交特准储备粮销售款实际交时记应交款应交特准储备粮销售款贷记银行存款科目
2002年5月21日
财政部
关形资产投资坏账准备计提问题复函
财办会［2002］17号
汕头海洋投资发展限公司：
公司关形资产投资坏账准备计提问题咨询函收悉函述情况研究答复：
1函中甲公司20002001年形资产外投资原外商投资企业会计制度规定形资产投资作价账面价值差额应记入递延投资损失科目规定期限摊销
外商投资企业2002年1月1日开始执行企业会计制度递延投资损失科目余额应财政部财会(2001)62号文规定转入长期摊费递延收益科目原定期限继续摊销
长期投资科目账面余额企业会计制度施行日起应企业会计制度规定办理
2关甲公司股东间应收款坏账准备问题应甲公司注册会计师根具体情况企业会计制度关坏账准备计提规定进行职业判断
2002年5月29日
财政部
会计准委员会关企业会计准
——中期财务报告干问题解答()
财政部会计准委员会
问：中期财务报告准规范容
答：中期财务报告准规范两方面容：
()中期财务报告基容包括中期财务报告少应包括组成部分中期会计报表格式容中期会计报表关编制求较会计报表中期会计报表附注少应披露信息等
(二)编制中期财务报告应遵循确认计量原包括中期会计政策会计政策变更处理中期会计素确认计量标准季节性周期性偶然性收入会计年度均匀发生费处理中期会计估计应等
问：理解中期中期财务报告概念？
答：（）理解中期概念？
中期财务报告准规定中期指短完整会计年度报告期间根中华民国会计法规定会计年度公历1月1日起12月31日止中期会计年度短会计年度报告期间月季度者半年短会计年度期间1月1日
9月30日期间
（二）理解中期财务报告概念？
中期财务报告准规定中期财务报告指中期基础编制财务报告定义突出特点强调中期财务报告涵盖会计期间中期基础中期财务报告月度财务报告季度财务报告者半年度财务报告然包括年初中期末财务报告企业什中期基础编制财务报告应视关法律行政法规规章规定者会计信息者求定
问：理解编制中期财务报告应遵循重性原？
答：中期财务报告准重性原应作具体规定企业确认计量披露中期会计报表项目时应遵循重性原企业判断重性程度时应中期财务数基础应预计年度财务数基础年度财务数相中期会计计量更程度赖估计企业应保证提供中期财务报告包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息
（）重性程度判断应中期财务数基础
企业编制中期财务报告目决定应确认计量披露会计报表项目时重性程度判断应中期财务数基础里指中期财务数包括中期财务数包括年初中期末财务数企业预计年度财务数基础中期会计报表项目进行重性判断预计年度财务数显重信息中期财务数言重需中期财务报告中披露信息
例1XYZ公司20×2年第1季度转回前期已计提长期投资减值损失80万元公司第1季度利润表反映投资收益20万元净利润100万元公司预计全年净利润5000万元例中第1季度发生资产减值损失转回金额占预计全年净利润1．6％编制年度财务报告时会认属非重事项予披露该项资产减值损失转回金额占第1季度投资收益400％占第1季度净利润80％第1季度财务报告讲属重事项企业应第1季度财务报告中予披露
（二）中期会计计量更程度赖估计
基中期财务报告编报时间般年度财务报告短关编报求较年度财务报告松重性进行评估时中期会计计量相年度财务数计量言更程度赖估计例企业通常会计年度末存货进行全面详细实盘点年末存货达较精确计价中期末出时间限制成效益方面考虑时会存货进行全面详细实盘点种情况中期末存货计价更程度赖会计估计
（三）重性原运应保证提供中期财务报告包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息
企业运重性原决定中期财务报告信息披露容会计估计时应保证中期财务报告中包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息避免中期财务报告中确认披露者忽略某信息信息者决策产生误导
（四）重性程度判断赖会计员职业判断需根具体情况作具体分析判断通常会计员判断某项目重性程度时应项目金额性质结合起予考虑判断项目金额重性时应资产总额负债总额净资产总额营业收入总额净利润等直接相关项目数字作较基础综合考虑相关素时特殊情况单独项目金额者性质判断重性例企业发生会计政策变更该变更事项期期末财务状况者期损益影响较期财务状况者损益影响较需财务报告中予披露
问：中期财务报告少应部分组成？
答：中期财务报告准规定中期财务报告少应包括资产负债表利润表现金流量表会计报表附注四部分中中期会计报表附注相年度会计报表附注言适简化应遵循重性原外应包括中期财务报告中资产负债表利润表现金流量表会计报表附注仅仅企业中期财务报告中少应披露信息企业果需中期财务报告中披露会计报表者相关信息（提供股东权益变动表）允许会计报表者相关信息旦中期财务报告中披露应遵循中期财务报告准关中期会计报表编制求会计政策选择关确认计量信息披露规定
问：编制中期会计报表特殊求？
答：（）关中期会计报表格式容
中期财务报告准规定中期财务报告中规定提供资产负债表利润表现金流量表应完整会计报表格式容应年度会计报表相致果法律行政法规者规章（年新施行会计准）年度会计报表格式容进行修改中期会计报表应修改报表格式容编制时年度较会计报表格式容应作相应调整
（二）关企业中期财务报告中编制合会计报表提供母公司会计报表求
中期财务报告准企业中期财务报告中否应提供合会计报表（）母公司会计报表作规定具体包括三方面：
1年度财务报告中编报合会计报表企业中期会计报表应合基础编报企业中期财务报告中应编制合会计报表合会计报表合范围合原编制方法合会计报表格式容等应年度合会计报表相致果会计年度新会计准者关法规合会计报表编制原方法等作新规范求企业应新准者法规规定编制中期合会计报表
2果企业中期发生合会计报表合范围变化情况应区情况进行处理：（1）会计年度纳入合会计报表合范围子公司报告中期符合合范围求种情况企业中期末编制合会计报表时必该子公司会计报表纳入合范围果企业报告中期处置纳入年度合会计报表编制范围子公司报告中期没新增子公司企业中期财务报告中需编制合会计报表企业根中期财务报告准求提供年度较会计报表然应时提供合会计报表母公司会计报表非年度中期末企业没应纳入合会计报表合范围子公司（年度纳入合会计报表合范围子公司年度中期末新增）年度中期财务报告中没编制关合会计报表种情况企业没中期合会计报表提供
例2ABC公司家A子公司20×0年年末拥该子公司60％股权拥控制权ABC公司20×0年年末A公司报表入合会计报表中20×1年1月15日ABC公司A公司35％股权偿转外家公司通次股权转ABC公司仅拥A公司25％股权失该公司控制权A公司符合ABC公司编制合会计报表合范围求ABC公司编制20×1年度中期财务报告时应A公司会计报表纳入合范围果ABC公司家子公司公司20×0年年度财务报告应编制合会计报表20×1年度中期财务报告中需编制ABC公司（母公司）会计报表需编制合会计报表种情况公司年度编制合会计报表年度（包括中期）必编制合会计报表
例3XYZ公司成立20×1年年初公司成立初没家子公司公司20×1年第1季度财务报告中需提供公司身会计报表必编制合会计报表20×1年第2季度公司购家LLQ公司获该公司80％股权该公司成XYZ公司控股子公司样20×1年第2季度财务报告中XYZ公司需时提供合会计报表母公司会计报表第3季度财务报告20×1年年度财务报告假定20×2年第1季度公司LLQ子公司外出售样XYZ公司没子公司公司年度财务报告中编制合会计报表20×2年第1季度财务报告中公司需编制合报表年第1季度财务报告中公司没编制合会计报表提供中期财务报告准求年度较会计报表时年度末资产负债表然应包括合会计报表母公司会计报表外较会计报表（包括利润表现金流量表）必提供合会计报表20×2年第2季度公司然没需纳入合会计报表合范围子公司然必编制合会计报表提供准求年度较会计报表时应时提供合会计报表母公司会计报表
（2）中期新增符合合会计报表合范围求子公司种情况企业中期末需该子公司会计报表纳入合会计报表合范围中
3应编制合会计报表企业言果企业年度财务报告中提供合会计报表外提供母公司会计报表中期财务报告中应提供合会计报表外应提供母公司会计报表鉴国目前规定市公司年度财务报告提供合会计报表时必须提供母公司会计报表企业没选择性市公司中期财务报告应时提供合会计报表母公司会计报表
(三)关较会计报表求
中期财务报告准规定企业中期末需编制中期末资产负债表中期利润表现金流量表外应提供前期较会计报表提高会计报表信息性性中期财务报告中企业应提供会计报表：
1中期末资产负债表年度末资产负债表
2中期利润表年初中期末利润表年度期间利润表(年度期间利润表包括年度中期利润表年度年初中期末利润表)
3年初中期末现金流量表年度年初中期末现金流量表
例4国企业会计年度年1月1日12月31日(日历年度)企业求季度提供中期财务报告企业截20×1年3月31日6月30日9月30日季度财务报告(第123季度财务报告)中应分提供会计报表：
(1)20×1年第1季度财务报告应提供会计报表：
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年3月31日
20*0年12月31日
利润表
20*1年1月1日3月31日
20*0年1月1日3月31日
现金流量表
20*1年1月1日3月31日
20*0年1月1日3月31日
(2)20×1年第2季度财务报告应提供会计报表J5
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年6月30日
20*0年12月31日
利润表（中期）
20*1年4月1日6月30日
20*0年4月1日6月30日
利润表
（年初中期末）
20*1年1月1日6月30日
20*0年1月1日6月30日
现金流量表
20*1年1月1日6月30日
20*0年1月1日6月30日
(3)20×1年第3季度财务报告应提供会计报表：
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年9月30日
20*0年12月31日
利润表（中期）
20*1年7月1日9月30日
20*0年7月1日9月30日
利润表
20*1年1月1日9月30日
20*0年1月1日9月30日
（年初中期末）
现金流量表
20*1年1月1日9月30日
20*0年1月1日9月30日
企业中期财务报告中提供较会计报表时应注意三点：
1企业中期果新会计准关法规求会计报表项目列报分类进行调整者修订者企业出便报表者阅读理解需会计报表项目作调整导致年度中期会计报表项目分类较会计报表项目分类出现种情况较会计报表中关金额应年度中期会计报表求予重新分类确保年度中期会计报表相应信息相互时企业应会计报表附注中说明会计报表项目重新分类原容
果企业原始数收集整理者记录等方面原导致法较会计报表中关金额进行重新分类种情况较会计报表重新分类企业应年度中期会计报表附注中说明进行重新分类原
2企业果中期发生会计政策变更者重会计差错更正事项应调整相关较会计报表期间净损益关项目视该项会计政策较会计报表期间贯采者该重会计差错产生期已更正较会计报表期间前会计政策变更累积影响数者重会计差错应根规定调整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关项目数字应调整
3年度中期发生调整前年度损益事项企业应调整年度会计报表相关项目年初数时中期财务报告中相应较会计报表应已调整前年度损益报表
问：中期会计报表附注披露具体求？中期会计报表附注少应括容？
答：（）中期会计报表附注披露基求
企业编制中期会计报表附注时应满足基求：
1中期会计报表附注应提供年度财务报告更新信息
中期财务报告准规定企业中期会计报表附注中应重点披露年度资产负债表日发生助理解企业财务状况营成果现金流量变化情况重事项者交易中期会计报表附注应提供相年度财务报告言更新事项者交易信息需重复披露年度财务报告中已披露相重信息企业中期财务报告者般获年度财务报告信息中期会计报表时注编制程中重点披露年度财务报告更新信息更
2中期会计报表附注应遵循重性原
重性原中期会计确认计量披露项重原样中期会计报表附注披露应遵循重性原会影响中期财务报告信息者济决策未中期财务报告部分披露重信息企业应会计报表附注中予披露
3中期会计报表附注编制应会计年度年初中期末基础
编制中期财务报告目报告者提供年度资产负债表日发生重事项者交易中期会计报表附注编制应年初中期末基础应仅仅披露中期发生重事项者交易例某企业需编制季度财务报告该企业20×0年3月5日外进行重投资设立家子公司事项企业仅应20×0年度第1季度财务报告会计报表附注中予披露20×0年度第2季度财务报告第3季度财务报告会计报表附注中应予披露
例5MM公司家水果生产销售企业需外提供季度财务报告公司水果收获销售集中年第3季度该公司20×1年1月1日9月30日（年初第3季度末）间累计实现净利润400万元中第1季度发生亏损1 400万元第2季度发生亏损1 200万元第3季度实现净利润\{3 000\}万元第3季度末存货（库存水果）150万元公司考虑该批存货已销售旺季变现净值已远低账面价值确认存货跌价损失120万元该项损失仅占MM公司第3季度净利润总额4（120／3 000）重该项损失占公司1—9月份累计净利润30％（120／400）理解MM公司20×1年第1—9月份营成果讲属重事项MM公司应第3季度财务报告会计报表附注中披露该事项然实务工作中企业应综合考虑资产规模营特征等素重性作出较合理判断
4中期会计报表附注应披露中期重交易者事项
中期财务报告准规定企业应年初中期末基础编制中期会计报表附注时规定理解中期财务状况营成果现金流量关重事项者交易应中期会计报表附注中予披露中期财务状况营成果现金流量言重交易者事项企业应中期会计报表附注中予披露
例6 ABC公司20×1年l月1日6月30日（年初第2季度末）累计实现净利润2 500万元中第2季度实现净利润80万元公司第2季度转回前期计提应收账款坏账准备100万元第2季度末应收账款余额800万元该转回坏账准备仅仅占ABC公司1—6月份净利润总额4（100／2 500）重该项转回金额占第2季度净利润125％（100／80）占第2季度末应收账款余额12．5％理解第2季度（4—6月份）营成果第2季度末财务状况讲属重事项ABC公司应第2季度财务报告会计报表附注中披露该事项然实务工作中企业应综合考虑资产规模营特征等素重性作出较合理判断
（二）中期会计报表附注少应包括容
中期财务报告准规定中期会计报表附注少应包括容：
1中期会计报表采会计政策年度会计报表相致说明果发生会计政策变更应说明会计政策变更容理影响数果会计政策变更累积影响数合理确定应说明理
2会计估计变更容理影响数果影响数确定应说明理
3重会计差错容更正金额
4企业营季节性者周期性特征
5存控制关系关联企业发生变化情况关联方间发生交易应披露关联方关系性质交易类型交易素
6合会计报表合范围发生变化情况
7性质特者金额异常会计报表项目说明
8债务性证券权益性证券发行回购偿情况
9企业者分配利润情况（包括已中期实施利润分配已提出者已批准尚未实施利润分配情况）包括者分配利润总额股股利
10业务分部区分部分部收入分部利润（亏损）
11中期资产负债表日中期财务报告批准报出日间发生非调整事项
12年度资产负债表日发生负债资产变化情况
13企业结构变化情况说明企业合重组投资单位具重影响控制关系者控制关系长期股权投资购买者处置终止营业等
14重交易者事项重长期资产转出售情况重固定资产形资产取情况重研究开发支出重非货币性交易事项重债务重组事项重资产减值损失减值损失转回情况等
企业提供述第5第10项关关联方交易分部收入分部利润（亏损）信息时应时提供中期（者中期末）年度年初中期末数年度中期（者期末）年初中期末较数
企业会计报表附注中披露述项容时应前述提供年度财务报告更新信息重性原会计年度年初中期末基础应披露中期重交易者事项等基求进行
例7风华公司需编制季度财务报告该公司20×1年第1季度没发生会计政策变更情况该公司编制20×1年第1季度财务报告时应会计报表附注中作说明：
会计政策说明：
季度会计报表编制采年度末编制20×0年年度会计报表时相致会计政策
例8ABC公司家需编制季度财务报告企业公司适税税率33％公司台理设备20×0年1月1日起开始计提折旧设备原价10 000 000元预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧20×4年1月1日公司考虑设备损耗较技术更新较快原估计年限净残值进行修正修正该设备年限调整6年（该设备尚余年限2年）净残值调整160 000元该公司编制20×4年第123季度财务报告时该项会计估计变更应作会计处理：
(1)第1季度：
①调整前期已提折旧计算累积影响数
②会计估计变更日改新估计年限新估计净残值提取折旧
原会计估计公司年计提折旧额1 200 000元［1 000 000400 000)÷8］季度计提折旧额300 000元截20×4年1月1日公司已计提折旧4年累计折旧额4 800 000元固定资产净值5 200 000元20×4年1月1日起公司改新估计年限净残值计提折旧20×4年起年应计提折旧额2 520 000元［（5 200 000160 000）÷（64)］季度应计提折旧额63 000元会计估计变更前计提折旧330 000元（630 000300 000）公司编制20×4年第1季度会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
③第1季度财务报告会计报表附注说明
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限6年预计净残值160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］
（2）第2季度：
①第1季度样公司应编制会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
②第2季度财务报告会计报表附注说明（公司需附注中说明会计估计变更第2季度损益影响年度年初第2季度末累计损益影响）
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限 6年预计净残值 160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］年度 1—6月份净利润减少442 200元（221 100＋221 100）
（3）第3季度：
①第1季度样公司应编制会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
②第3季度财务报告会计报表附注说明（公司需附注中说明会计估计变更第3季度损益影响年度年初第3季度末累计损益影响）
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元接直线法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限6年预计净残值160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］年度19月份净利润减少663 300元（221 100＋221 100＋221 100）
例9某冷饮企业家需编制季度财务报告企业生产销售集中夏季属高度季节性企业该企业20×1年第2季度财务报告会计报表附注中作披露：
企业营季节性特征说明：
企业营活动受季节性素影响明显生产销售旺季集中678三月份月份基处半停产状态企业1—6月份实现销售收入15 000万元中6月份实现销售收入12 000万元净利润4 500万元6月份销售收入净利润分占20×1年 1—6月份销售收入净利润总额80％90％
例10ABC公司家需编制季度财务报告企业公司20×2年3月1—11日间面值社会公众发行总额5 000万元年利率6期限5年公司债券扣债券发行手续费佣金等支出实筹资金4 800万元事项公司编制第1季度会计报表附注时应作披露：
债务性证券权益性证券发行回购偿情况说明：
发行公司债券情况：
20×2年3月1日11月期间公司关部门批准面值社会公众公开发行5年期年利率6总额5 000万元公司债券扣债券发行手续费佣金等费次发行债券筹资金\{4 800\}万元
例11ABC公司家需编制季度财务报告企业公司20×2年5月15日股东实施年度财务报告提出10股送3股派发现金股利050元利润分配方案该利润分配方案实施年末总股10 000万股基数事项公司需第2季度财务报告中作披露：
利润分配情况说明：
公司20×1年年末10 000万股总股基数20×2年5月15日全体股东实施20×1年年度财务报告提出10股送3股派发现金股利050元利润分配方案计送股3 000万股派发现金500万元中股派发现金股利005元(含税)
例12ABC公司业务形成服装玩具运输三分部区形成中国美国加英国东南亚四分部公司20×2年第1季度财务报告中分根业务分部区分部披露分部收入分部利润信息(假定没发生分部间交易未分配项目)：
分部报告信息：
公司业务形成服装玩具运输等三分部区形成中国美国加英国东南亚四分部分部分部收入分部利润：
单位：万元
报告分部
分部收入
分部利润
20*2年1月1日
3月31日
20*1年1月1日
3月31日
20*02年1月1日
3月31日
20*01年1月1日
3月31日
业务分部：
服装
玩具
运输
抵销
未分配项目
合计
1600
1300
1500
0
4400
1200
500
2000
0
3700
300
300
200
0
0
800
220
130
150
0
0
500
区分部：
中国
美国加
英国
东南亚
1500
1400
800
700
1100
700
1000
900
190
260
180
170
120
180
110
90
抵销
未分配项目
合计
0
4400
0
3700
0
0
800
0
0
500
例13MN公司家需编制季度财务报告企业公司甲生产车间20×3年4月5日发生场火灾车间厂房设备存货等均烧毁造成重损失预计直接资产净损失约3 850万元公司20×2年年度财务报告已3月10日报出公司第1季度财务报告批准报出日4月13日该事项发生第1季度资产负债表日（3月31日）第1季度财务报告批准报出日前公司应作第1季度资产负债表日非调整事项处理第1季度会计报表附注中披露具体作披露：
资产负债表日非调整事项说明：
公司生产车间4月5日发生场火车间厂房生产设备存货等均烧毁预计直接资产净损失约3 850万元
例14XYZ公司家钢铁制造企业需编制季度财务报告公司20×2年第1季度耗资30 000万元收购WK高科技公司80％股权成该公司第股东获该公司控股权WK公司家专门研制生物基工程相关产品公司研究成果国世界处领先位研制产品市场前景广阔XYZ公司收购WK公司意图希籍实现公司产业转型产品结构调整企业合事项公司应第1季度财务报告会计报表附注中作披露：
企业结构变化情况说明：
公司季度出资30 000万元收购WK高科技公司 80％股权成该公司第股东获该公司控股权WK公司家专门研制生物基工程相关产品公司收购WK公司助公司产业转型产品结构调整促进公司高科技产业尤生物基工程业进军项收购全部款项均已支付合生效日期20×2年2月1日项交易公司采购买法进行核算收购企业收购时净资产账面价值12 000万元
实务中述关会计报表附注披露事项会出现重复企业结构变化事项（企业合）涉合会计报表合范围发生变化情况涉关联方交易事项企业编制会计报表附注时首次涉该交易事项时予详细披露方适简化
（未完续）
全国常委会法制工作委员会明确：
隐匿销毁会计资料单位受严惩
单位隐匿销毁会计资料情节严重均构成犯罪公安机关立案侦查全国常委会法制工作委员会日前审计署关隐匿意销毁会计资料犯罪体函询明确答复
年审计署驻济南特派办某单位财务收支审计时发现单位名会计员隐匿意销毁会计资料行涉嫌重违法违纪问题资金达数千万元涉案员系国家机关工作员国现行法律国家机关事业单位会计员隐匿意销毁会计资料否构成犯罪规定明确度影响案件移交工作
根九届全国常委会第十三次会议通公布施行刑法修正案规定隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告情节严重处五年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金类罪犯罪体公司企业中工作员根刑法般解释隐匿意销毁会计资料罪犯罪体包括国家机关事业单位直接负责员直接责员
国家机关事业单位会计员否作隐匿意销毁会计资料罪犯罪体问题公安机关检察机关产生分歧公安机关认受理隐匿意销毁会计资料罪犯罪体限公司企业直接负责员直接责员否接收类案件请示级部门检察机关认涉嫌隐匿意销毁会计资料案件属检察机关辖范围应公安机关受理该类案件辖权明公安检察机关均认应受理类案件
法击破坏社会义市场济秩序犯罪犯罪分子应惩处济南办事审计署请示审计署全国常委会法制工作委员会进行函询日全国常委会法制工作委员会发文作述答复答复明确国家机关事业单位会计员隐匿意销毁会计资料罪犯罪体处理类问题具较指导意义
原载2002年7月30日济日报
●证券期货
中国证券监督理委员会
关发布公开发行证券公司信息
披露容格式准第3号通知
证监发［2002］44号
市公司：
提高市公司信息披露质量保护投资者合法权益制定公开发行证券公司信息披露容格式准第3号—半年度报告现予发布请遵执行
2002年6月22日
公开发行证券公司信息披露
容格式准第3号—半年度报告
第章 总
第条 规范中华民国境公开发行股票证券交易市股份限公司（简称公司）信息披露行保护投资者合法权益中华民国公司法中华民国证券法等法律法规制定准
第二条 半年度报告中期报告种类型公司应遵循准规定编制半年度报告
第三条 准规定半年度报告信息披露低求投资者决策产生重影响信息准否明确规定公司均应披露
第四条 准某规定公司确实适证券交易批准公司根实际情况影响披露容完整性前提做出适修改涉商业秘密等特殊原公司确实便遵循准某规定证券交易申请豁免保证该豁免会导致投资者利益实质性损害证券交易批准公司予披露相关信息
第五条 避免必重复保持文字简洁影响信息披露完整性致引起阅读便前提公司采相互引征方法相关部分容进行适简化
第六条 时境境外证券交易市公司果境外证券监部门半年度报告求准致应遵循报告披露容少披露时限短长求严宽原办理应时间公布半年度报告
第七条 半年度报告中财务报告审计中国证券监督理委员会（简称中国证监会)证券交易规定外
第八条 半年度报告中财务数民币元千元百万元单位
第九条 半年度报告封面应载明公司法定名称半年度报告字样报告期间半年度报告印刷文应采质良纸张印制幅面应209毫米×295毫米（相标准A4纸规格）
第十条 半年度报告摘应包括全文部分重容出现全文容致遗漏重事项误导投资者情况半年度报告摘应简明扼
第十条 公司应会计年度半年结束日起两月编制半年度报告该期限报告全文刊登中国证监会指定互联网网站半年度报告摘刊登少种中国证监会指定报纸指定报纸刊登半年度报告摘字号应标准六号字行距002公司半年度报告刊登公司互联网网站报刊早中国证监会指定互联网网站报刊披露时间
第十二条 公司应半年度报告披露时半年度报告原件法律效力复印件备查文件备置办公点证券交易供投资者查阅
第十三条 公司应半年度报告披露半年度结束日起两月半年度报告两份分报送中国证监会公司证券监派出机构证券交易
第十四条 公司董事会董事应保证半年度报告容真实性准确性完整性承诺中存虚假记载误导性陈述重遗漏保证承担连带责董事半年度报告容真实性准确性完整性法做出保证存异议董事未出席董事会会议公司应作特提示
第十五条 已发行境市外资股衍生证券已证券交易市公司应参执行准国家规定规定已发行境市外资股衍生证券已证券交易市公司应时编制半年度报告外文译公司应保证两种文容致性外文文注明：报告分中英（日法等）文两种文字编制两种文理解发生歧义时中文文准
第十六条 特殊行业公司应遵循准规定外应执行中国证监会关该行业信息披露特规定
第二章 半年度报告全文
第节重提示释义目录
第十七条 公司应半年度报告全文显位置刊登重提示：公司董事会董事保证报告载资料存虚假记载误导性陈述者重遗漏容真实性准确性完整性承担连带责董事半年度报告容真实准确性完整性法做出保证存异议公司应披露声明：××董事法保证报告容真实性准确性完整性理：…公司应单独披露未出席董事会会议董事姓名
第十八条 财务报告已会计师事务审计出具标准保留意见审计报告公司应明确表述公司半年度财务报告已××会计师事务审计出具标准保留意见审计报告财务报告已审计出具解释性说明保留意见拒绝表示意见否定意见审计报告公司应说明审计意见涉事项披露位置作提示：
公司半年度财务报告已××会计师事务审计出具解释性说明（保留意见否定意见拒绝表示意见）审计报告公司理层相关事项已作详细说明请投资者注意阅读
第十九条 公司应半年度报告中投资者理解障碍特定含义术语做出解释
第二十条 半年度报告目录应标明部分标题应页码
第二节公司基情况
第二十条 公司应披露事项：（）法定中英文名称缩写（二）股票市证券交易股票简称股票代码（三）注册址办公址邮政编码互联网网址电子信箱（四）法定代表（五）董事会秘书董事会证券事务代表姓名联系址电话传真电子信箱（六）选定中国证监会指定报纸指定互联网网址半年度报告备置点（七）关资料
第二十二条 公司应遵循规定披露财务数指标：（）公司应采列表方式提供述财务数指标：净利润扣非常性损益净利润股东权益（包含少数股东权益）净资产收益率段收益股净资产调整股净资产股营活动产生现金流量净额中股东权益股净资产调整股净资产披露报告期期末年初数数指标应披露报告期年期数公司披露扣非常性损益净利润时应说明扣项目相关金额时国际会计准编制财务报告公司应披露分国国际会计准编制财务报告报告期净利润报告期期末净资产差异（二）第（）项中财务数指标应公开发行证券公司信息披露容格式准第2号——年度报告容格式（简称年度报告准）中国证监会颁布关信息披露规范相关规定填列计算
第三节 股变动股东持股情况
第二十三条 报告期送股转增股增发新股转换公司债券转股原引起股份总数结构变动公司应年度报告准附件公司股份变动情况表求格式相关求予披露变化须披露
第二十四条 公司应披露报告期期末股东总数
第二十五条 公司应披露报告期期末持公司股份达5（含5％）股东全称报告期股份增减变动期末余额持股份类持股份质押冻结托情况持股5％(含5％)股东少10名公司应披露少10名股东持股情况公司遵循前款规定时应披露信息：前10名股东持股份中包括已市流通股份未市流通股份应分披露数量前10名股东间存关联关系作战略投资者般法参配售新股成前10名股东应予说明披露约定持股期间起止时间前10名股东中代表国家持股单位外资股东
第二十六条 公司控股股东实际控制报告期发生变化应列明披露相关信息指定报刊日期变化须披露新控股股东新实际控制法公司应简说明法定代表成立日期业务产品注册资股权结构报告净利润报告期期末净资产新控股股东新实际控制然公司应简说明姓名性年龄历现职务
第四节 董事监事高级理员情况
第二十七条 公司应披露报告期董事监事高级理员持公司股票变动情况变化须披露
第二十八条 公司应披露报告期董事监事高级理员新聘解聘情况
第五节 理层讨分析
第二十九条 公司理层应财务报告必统计数报告期发生发生重事项进行讨分析助投资者解营成果财务状况（含现金流量情况）理层讨分析重复财务报告容应着重已知导致财务报告难显示公司未营成果财务状况重事项确定性素包括已报告期产生重影响未没影响事项未报告期产生影响未具重影响事项等
第三十条 公司理层应说明报告期营业务收入营业务利润净利润现金现金等价物增加额（净减少额）报告期期末总资产股东权益等财务数年期年初数相发生重变化分析原
第三十条 公司理层应说明报告期营情况包括：营业务范围营状况公司营业务涉具风险行业区应分阐述占报告期营业务收入10（含10％）营业务行业区营业务收入营业务成报告期营业务发生变化产品市场占率情况报告期净利润产生重影响营业务
第三十二条 公司理层应说明报告期投资情况包括：(）报告期募集资金前期间募集资金延续报告期公司应披露关投资项目实际进度收益情况未达计划进度收益应解释原尚未募股资金途募股资金途发生变更应说明变更原否已履行变更程序新途实际进度收益情况（二）重非募股资金投资项目实际进度收益情况述投资行涉增加新投资单位公司应披露该单位名称营活动公司拥股东权益例
第三十三条 公司理层应报告期实际营成果招股市文件定期报告披露盈利预测关计划展进行较重差异应予说明分析原
第三十四条 公司理层应简说明半年营计划包括收入费计划等分析半年营成果财务状况产生重影响素素发生性影响程度公司年年度报告中披露年度营计划做出修改应予说明
第三十五条 公司理层果预测报告期营成果亏损者年期相发生幅度变动应予警示
第三十六条 财务报告注册会计师审计出具非标准保留意见审计报告公司理层应审计意见涉事项予说明年年度报告中财务报告注册会计师出具非标准保留意见审计报告公司理层应审计意见涉事项变化处理情况予说明
第六节重事项
第三十七条 年年末公司治理实际状况中国证监会关文件求存差异公司应披露报告期已采取整改措施整改情况报告期期末存差异应分析该差异公司影响说明拟采取整改措施预计需时间
第三十八条 公司应披露前期间拟定报告期实施利润分配方案公积金转增股方案发行新股方案执行情况
第三十九条 公司应披露报告期发生前期间发生持续报告期重诉讼仲裁事项涉金额进展情况审理结果营成果财务状况影响(包括产生损益占报告期净利润例等节）
第四十条 公司应披露报告期发生前期间发生持续报告期重资产收购出售处置企业收购兼事项涉金额进展情况营成果财务状况影响
第四十条 公司应遵循规定分类披露报告期发生重关联交易信息：（）购销商品提供劳务交易应披露述信息：交易总金额占类交易总金额例营成果财务状况影响前定期报告时报告披露关协议报告期履行情况交易方交易容交易价格交易金额结算方式报告期发生重变化交易变化情况关联方间存额销货退回应予说明（二）资产收购出售交易应披露述信息：交易方交易容定价原资产帐面价值评估价值（）市场公允价值（）交易价格结算方式营成果财务状况影响交易价格帐面价值评估价值公允价值差异较应说明原（三）公司关联方报告期期末存债权债务担保事项应披露形成原清偿情况营成果财务状况影响关承诺（）（四）重关联交易信息
第四十二条 公司应披露重合履行情况信息：（）报告期发生前期间发生延续报告期重托承包租赁公司资产公司托承包租赁公司资产事项信息包括交易金额期限营成果财务状况影响（二）报告期发生前期间发生延续报告期重担保合信息包括担保金额担保期限明显迹象表明承担连带清偿责担保事项公司应予明确说明（三）报告期发生前期间发生延续报告期重委托进行现金资产理信息包括受托单位委托金额起止时间约定收盖实际收益期末余额该项行否履行必程序
第四十三条 公司持公司股份5（含5）股东报告期发生前期间发生持续报告期公司营成果财务状况产生重影响承诺事项公司应披露该承诺报告期履行情况
第四十四条 财务报告已审计公司应披露会计师事务名称注册会计师名字审计费更换会计师事务公司应披露解聘原会计师事务原否履行必程序
第四十五条 公司应披露报告期发生述第三十七条四十四条规定外未时报告中披露重事项信息
第四十六条 述第三十七条四十五条规定外已前定期报告时报告中披露报告期发生前期间发生持续报告期重事项信息公司应编制索引注明关事项名称关报告刊载报刊名称日期版面刊载互联网网站名称检索路径中次发生类重事项公司应注明涉金额合计数
第七节 财务报告
第四十七条 公司应半年度报告中披露利润利润分配表资产负债表现金流量表报表附注
第四十八条 财务报告未审计公司应注明未审计字样财务报告审计注册会计师出具审计意见标准保留意见公司应明确说明注册会计师出具标准保留意见审计报告注册会计师出具审计意见非标准保留意见公司应披露审计报告全文
第三章 半年度报告摘
第节重提示
第四十九条 公司应半年度报告摘显位置刊登重提示：公司董事会董事保证报告摘载资料存虚假记载误导性陈述者重遗漏容真实性准确性完整性承担连带责半年度报告摘目仅公众提供公司半年简情况报告全文时刊载* * *投资者作出重决策前应仔细阅读半年报告全文余重提示容应第十七十八条规定披露须披露第十九二十条容
第二节公司基情况
第五十条 公司应第二十条第（二）（五）项规定披露关信息须披露余容
第五十条 公司应第二十二条规定披露财务数指标
第三节股变动股东持股情况
第五十二条 公司应第二十三二十四二十五二十六条规定披露股东变动股东持股信息
第四节董事监事高级理员情况
第五十三条 公司应第二十七二十八条规定披露报告期董事监事高级理员关信息
第五节理层讨分析
第五十四条 公司应披露第三十条容
第五十五条 公司理层应第三十条规定容摘说明营情况发生重变化部分
第五十六条 公司应第三十二条第款第（）项规定披露报告期投资活动信息须披露第款第（二）项第二款容
第五十七条 公司应第三十三三十四三十五三十六条规定披露关信息
第六节 重事项
第五十八条 公司应第三十八三十九四十四十四十二四十三四十四四十五条规定披露重事项信息须披露第三十七四十六条容
第七节 财务报告
第五十九条 公司应披露合母公司利润表资产负债表现金流量表
第六十条 财务报表附注少应包括容：（）会计政策会计估计变更会计差错更正容原影响数（二）财务报表合范围重变化原影响数（三）非标准保留审计意见（）涉市项关附注
第六十条 公司应第四十八条规定披露财务报告否审计审计报告关信息
第四章 备查文件
第六十二条 公司备查文件应包括：（）载董事长签名半年度报告文（二）载单位负责会计工作负责会计机构负责签名盖章（设置总会计师须总会计师签名益章）财务报告文（三）载会计师事务盖章注册会计师签名盖章审计报告文（）（四）报告期中国证监会指定报刊公开披露文件文（五）公司章程文（六）证券市场披露半年度报告文（七）关资料
第五章 附
第六十三条 准中国证监会负责解释
第六十四条 准颁布日起施行中国证监会前发布公开发行股票公司信息披露容格式准第3号——中期报告容格式（2000年修订稿）时废止
中国证监会
关市公司增发新股关条件通知
证监发［2002］55号
市公司具承销商资格证券公司：
完善市公司增发新股行约束机制现市公司增发新股关条件作出补充规定市公司申请增发新股应符合市公司新股发行理办法规定外应符合条件：
三会计年度加权均净资产收益率均低10会计年度加权均净资产收益率低10扣非常性损益净利润扣前净利润相低者作加权均净资产收益率计算
二增发新股募集资金量超公司年度末审计净资产值
三发行前年期财务报表中资产负债率低行业市公司均水
四前次募集资金投资项目完工进度低70
五增发新股股份数量超公司股份总数20增发提案须获出席股东会流通股(社会公众股)股东持表决权半数通股份总数董事会增发提案决议公告日股份总数计算
六市公司附属公司12月存资金资产实际控制市公司法组织(简称实际控制)关联占情况
七市公司董事12月未受中国证监会公开批评者证券交易公开谴责
八年期财务报表存会计政策稳健(资产减值准备计提例低等)负债数额潜良资产例高等情形
九市公司附属公司违规实际控制关联提供担保整改已满12月
十符合关市公司重购买出售置换资产干问题通知(证监公司字［2001］105号)规定重资产重组市公司重组完成首次申请增发新股三会计年度加权均净资产收益率低6会计年度加权均净资产收益率低6加权均净资产收益率通知第条关规定计算增发新股募集资金量受通知第二条限制
通知发布日起施行2001年3月15日发布关做市公司新股发行工作通知(证监发［2001］43号)第二条时废止
2002年7月24日
中国证监会
关二级市场投资者配售新股
关问题补充通知
证监发行字［2002］54号
完善股票发行方式促进证券市场稳定发展会2000年发布关二级市场投资者配售新股关问题通知(证监发行字［2000］5号)技术原发行方式度暂停证券交易登记结算机构努力市值配售新股技术条件已具备现恢复二级市场投资者配售新股补充通知：
沪深两市投资者均根持市流通股票市值愿申购新股
二发行公司承销商采二级市场投资者配售方式发行新股基原优先满足市值申购部分前提配售例应50100间确定
三发行公司承销商招股意书刊登根市场情况累计投标结果确定股票发行价格价格二级市场投资者配售
四证券投资基金(包括开放式基金)参申购配售投资者持基金暂计入市值参配售
五投资者持股票市值申购新股应海深圳证券交易中国证券登记结算公司发布相关规程序进行
六通知发布日起实施
2002年5月20日
●注册会计师
中国注册会计师协会
关印发审计技术提示第1号
——财务欺诈风险通知
会协［2002］203号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
帮助注册会计师做会计报表审计工作针注册会计师执业程中遇问题会定期发布审计技术提示审计技术提示属注册会计师执业准规范畴仅供注册会计师参考现审计技术提示第1号—财务欺诈风险予印发
附件：审计技术提示第1号—财务欺诈风险
2002年7月19日
附件：
审计技术提示第1号——财务欺诈风险
财务欺诈作舞弊形式导致会计报表实反映会计报表者产生巨危害注册会计师责制定审计计划实施适审计程序合理确定会计报表否存财务欺诈导致重错报素导致公司进行财务欺诈表明公司存财务欺诈风险注册会计师执行公司会计报表审计业务时应予充分关注保持应职业谨慎
财务稳定性盈利力受威胁
1竞争激烈市场饱营业务毛利率持续降
2营业务突出非常性收益占重较
3会计报表项目财务指标异常发生重波动
4难适应技术变革产品更新利率调整等市场环境剧烈变动
5市场需求急剧降处行业营失败日益增
6持续严重营性亏损导致破产资产重组恶意收购
7营活动产生现金流量净额连年负值然账面盈利利润断增长 营活动没带正现金流量净额
8行业公司相获利力高增长速度快
9新颁布法规财务状况营成果产生严重负面影响
10已证券监机构特处理(ST)
二理局承受异常压力
1政府部门股东机构投资者债权投资分析士等公司获利力增长速度合理期
2理局外提供信息乐观导致外界产生合理期
3满足增发配股发行转换债券等外筹资条件
4证券监机构特处理(ST)退市
5急摆脱特处理(ST)恢复市
6清偿债务满足债务约束条款求
7良营业绩未重交易事项产生负面影响
8实现设定盈利预测目标销售目标财务目标营目标
三理局受济利益驱
1理局薪酬公司营成果挂钩
2理局持公司股票解冻
3理局利公司股票价格异常波动谋取额外利益
四特殊行业营性质
1科技含量高产品价值源研发非生产程
2市场风险投入巨额研发支出市场接受
3产品寿命周期短
4量利分销渠道销售折扣退货等协议条款
五特殊交易事项
1符合正常商业运作程序重交易
2重关联交易特未审计注册会计师审关联方发生重交 易
3资产负债收入费计量涉难证实观判断确定事项八项减值准备计提
4尚未办理完成法律手续交易
5发生境外跨境重营活动
6母公司重子公司分支机构设税收优惠区开展实质性营活动
六公司治理缺陷
1董事会股东操
2独立董事法发挥应作
3难识公司拥实质控制权单位
4复杂组织结构涉特殊法身份理权限
5董事理关键理员频繁变更
七部控制缺陷
1理局凌驾部控制
2关员相互勾结致部控制失效
3部控制设计合理执行效
4会计员部审计员信息技术员变动频繁具备胜力
5会计信息系统失效
八理局态度端缺乏诚信
1理局公司价值观道德标准倡导力灌输恰价值观道德标准
2非财务理员度参会计政策选择重会计估计确定
3公司董事理关键理员存违反证券法规法规良记录涉嫌舞弊违反法规起诉
4理局分强调保持提高公司股票价格盈利水
5理局政府部门股东机构投资者债权投资分析士等实现切实际目标作出承诺
6理局没时纠正已发现部控制重缺陷
7理局出逃税目采恰方减少账面利润
8重事项理局采恰会计处理方法试图合理化
九理局注册会计师关系异常紧张
1频繁变更会计师事务
2重会计审计信息披露问题常注册会计师发生意见分歧
3注册会计师提出合理求出具审计报告时间作出合理限制
4注册会计师施加限制难关士进行询证获取关信息董事会进行效沟通等
5干涉注册会计师审计工作试图注册会计师审计范围审计项目组员安排施加影响
中注协关成立市公司
会计审计问题专家技术援助组决定
会协［2002］203号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
市公司年报中报审计期间注册会计师提供会计审计等方面技术支持时解决实务中遇专业问题降低存审计风险兹决定聘请注册会计师行业政府关部门科研院校等方面专家组成市公司会计审计问题专家技术援助组(简称专家组)现关事项明确：
专家组职责
1参加会召集咨询会议针注册会计师市公司审计程中遇会计审计等问题提供建议
2接受会咨询会议审计等专业问题提供建议
二专家组工作方式
专家组采取集中讨咨询相结合方式关专业问题提供建议会统外公布涉审计方面案问题会咨询专家组成员会名义予答复重审计问题会召集专家组定期开会讨形成致意见会统外公布重会计问题会汇总书面请示财政部意见正式答复会发文转发
三专家组职资格
专家组符合条件士组成根情况变化适时进行调整：
1政府部门会计审计法律专家
2型会计师事务担高级合伙具丰富市公司审计验
3型律师事务担高级合伙具丰富市公司法律验
4高等科研院校担会计学教授研究员
5相关领域知名专家
2002年7月19日
附件：
中国注册会计师协会
关注册会计师市公司会计审计问题
专家技术援助组寻求技术咨询关事项公告
市公司年报中报审计期间注册会计师提供会计审计等方面技术咨询时解决实务中遇专业问题降低存审计风险会已成立市公司会计审计问题专家技术援助组(简称专家组)现注册会计师专家组寻求技术咨询关事项公告：
注册会计师涉市公司中报年报审计中会计审计问题通信函传真电子邮件等书面形式会专业标准部反映
通讯址：北京市西城区三里河财政部转中注协专业标准部邮编：100820传真：(010)68720138电子邮件：stand@cicpaorgcn电话号码：(010)68703244(010)68721166540154075206550252075208
电话号码作联络电话中作咨询答复
二会收会计审计问题建立登记制度通专家组工作予书面答复
2002年8月5日
中国注册会计师协会
关改进注册理工作通知
会协［2002］144号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
规范注册理工作增强注册理工作公开性公正性根中华民国注册会计师法相关规定现改进注册理工作关事宜通知：
建立网公示制度
扩新批会计师事务注册会计师宣传广泛接受社会监督2002年7月1日起中国注册会计师协会(简称中注协)新批会计师事务注册会计师中注协网进行期30日公示公示期间投诉举报中注协关情况时通报省治区直辖市注册会计师协会(简称省级协会)涉会计师事务注册会计师暂予确认公示期满15日中注协调查结果进行处理
网公示制度建立省级协会应新批注册会计师批准文件注册会计师注册申请汇总表()(见附件1)注册会计师注册申请汇总表(二)(见附件2)报中注协备案时报送相关电子文档
注册申请注册申请材料省级协会留存报送中注协中注协定期抽查注册申请注册申请材料
新批会计师事务备案财政部关加强注册会计师注册理严格会计师事务审批程序通知［(94)财会协字第130号］规定办理
二进步加强注册审核工作
省级协会注册申请资格应进行严格审查考试通申请注册应审核注册会计师全国统考试全科合格证考核合格申请注册必须审核考核合格文件真实性合法性
三积极建立完善非执业会员数库
加强非执业会员理2002年7月1日起省级协会应新批非执业会员信息录入中注协注册理系统根中注协复核确认结果颁发非执业会员证书
四集中印注册会计师证书
进步会员提供服务缩短注册会计师证书发放时间中注协决定2002年7月1日起根备案确认结果集中印注册会计师证书发省级协会空白注册会计师证书发省级协会
附件：1注册会计师注册申请汇总表()(略)
2注册会计师注册申请汇总表(二)(略)ZK)
2002年6月9日
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省注册会计师注册
资产评估师注册关系转移暂行办法通知K*2
浙注协［2002］53号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法进行修订现修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法印发请组织学遵执行
附件：浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法
2002年7月26日
附件：
浙江省注册会计师注册资产评估师
注册关系转移暂行办法
(1998年7月24日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 加强注册会计师注册资产评估师(简称注册员)流动理规范注册员注册关系转移手续保持注册员正常合理序流动根注册会计师法财政部注册资产评估师转理暂行办法中国注册会计师协会注册会计师办理转手续暂行规定等关规定制定办法
第二条 注册员(含调动转行辞职解聘等)离开注册关系会计师事务资产评估机构(统称执业机构)必须办理注册关系转移手续
第三条 注册员注册关系转移必须注册省级注册会计师协会(简称省注协)办理
第四条 办理注册关系转移手续程序：
()注册员填写浙江省注册会计师注册关系转移登记表浙江省注册资产评估师注册关系转移登记表(统称登记表表式见附件二)式四份说明求转移注册关系原理连中华民国注册会计师证书中华民国注册资产评估师证书(简称执业证书)交执业机构
(二)注册关系转出执业机构该注册员机构执业期间执业质量职业道德等方面作出鉴定加盖公章连执业证书交市注协签署意见加盖公章送省注协者转移注册关系者带注册关系转入执业机构
(三)注册关系转入执业机构应登记表签署意接受意见加盖公章连执业证书聘合交流中心事代理相关证明交市注协签署意见加盖公章送省注协办理注册关系转入手续
(四)注册关系转移省外办妥第(二)项规定手续直接省注协办理转出手续
(五)注册关系省外转入办妥第(三)项规定手续送省注协办理转入手续 (六)注册关系转出时已确定离开行业已单位职办妥第()项第(二)项规定手续省注协直接办理撤销手续
(七)注册关系原执业机构转出时尚未确定转入执业机构注册关系执业证书暂时保留省注协十二月重新加入执业机构执业第(三)项规定办理手续满十二月尚未加入执业机构执业省注协直接办理撤销注册手续
第五条 年满六十五周岁注册员离开执业机构原办理注册关系转移手 续该注册员执业机构行文省注协报告省注协办理撤销注册手续
第六条 年满七十周岁注册员年满七十周岁次月起应停止出具业务报告执业机构应该注册员年满七十周岁起三月省注协报送撤销注册报告省注协接报告月办理撤销注册手续
第七条 注册员离开注册关系执业机构执业机构必须督促办理注册关系转移手续执业机构未督促该注册员者未规定办理转出手续行文报告执业机构应负责代收代交执业会员会费外该注册员注册关系转出前发生违法行法应执业机构承担民事赔偿责原注册关系执业机构承担
第八条 执业机构允许注册关系尚未转入员机构注册员名义执业
第九条 求转移注册关系员股东注册关系转移前必须规定办妥股权转手续没规定办妥股权转者善事项注册关系执业机构予办理转出手续
第十条 执业机构正理予办理注册关系转移手续注册员书面省注协申诉
第十条 具列情形注册员予办理注册关系转移手续：
()年满六十周岁注册员数达超注册总数百分五十者转入达超百分五十执业机构予办理六十周岁注册员注册关系转入手续
(二)未规定办妥股权转财务业务交接等手续暂缓办理注册关系转移手续 (三)执业机构责成暂停营业务期间予办理该执业机构注册员关系转出手续
(四)注册满十二月原予办理注册关系转出手续
(五)原十二月已转次三年已累计转二次予办理转手续
(六)注册员执业机构签订劳动(聘)合期限未满注册员原求转未法解劳动(聘)合履行违约责前暂缓办理注册关系转移手续
(七)注册员受警告暂停执行业务行政处罚者签字业务报告法判决承担民事责处罚决定法院判决日起满二年者受关部门通报批评日起满年予办理注册关系转移手续
第十二条 办法批准日起执行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省会计师事务
资产评估机构预备注册员执业历
暂行规定通知
浙注协［2002］54号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定进行修订现修订浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定印发提出补充意见请遵执行
资产评估机构中预备注册员2002年8月1日起进行执业历登记
二2002年8月1日前进评估机构预备注册员2002年8月1日起申请注册日止累计应事法定业务时间季度低25工作日计算累计应接受续教育培训时间季度低10学时2002年8月1日进评估机构员律规定执行
三注册会计师注册资产评估师离开会计师事务资产评估机构时间满24月重新注册需作执业历登记超24月重新注册应进行执业历登记应会计师事务资产评估机构重新执业满6月事业务时间满50工作日方办理注册
附件：1浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历登记暂行规定
2预备注册员执业历登记手册(样)
2002年7月26日
附件1
浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员
执业历登记暂行规定
(2000年3月1日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第四次会议讨通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 细化量化考核预 备注册员执业历具体标准规范注册理促预备注册员强化实务操作提高专业技提高注册会计师注册资产评估师队伍整体素质根中华民国注册会计师法注册理关规定制定规定
第二条 规定称预备注册员指专职会计师事务资产评估机构(简称执业机构)事业务工作拟申请注册会计师注册资产评估师注册业务助理员
第三条 执业历登记包括预备注册员加入执业机构专职事审计验资资产评估会计咨询会计服务业务工作期间遵守职业道德接受职业续教育培训状况等容
第四条 执业机构应指定名具相实务验良职业行记录注册会计师注册资产评估师担预备注册员业务指导
第五条 预备注册员执业历登记手册(简称登记手册格式见附件)记录考查预备注册员实际执业历作预备注册员申请注册必备材料重
第六条 执业机构省注册会计师协会(简称省注协)领取登记手册时应提交列材料：
()申领登记手册预备注册员名册份
(二)员寸免冠张
(三)员专职执业机构业效证明
(四)员事档案托证明
第七条 预备注册员日常应规定详细实登记手册中记录参执业项业务遵守职业道德接受职业续教育培训等情况担业务指导注册会计师注册资产评估师工作情况业务力记录进行检查评价
第八条 预备注册员年应进行次业务工作结然担业务指导注册会计师注册资产评估师执业机构年专业知识业务力遵守职业道德情况进行评价鉴定
第九条 担业务指导注册会计师注册资产评估师责预备注册员专业技术职业道德进行指导监督检查预备注册员工作结果负责
第十条 预备注册员申请注册符合浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法规定条件外应具备列条件：
()截申请注册日累计实际事审计验资资产评估业务时间少二百工作日
(二)截申请注册日前二十四月累计接受职业续教育培训时间少八十学时中省注协认脱产培训时间少四十学时
(三)受行政处罚行业协会惩戒良记录
(四)业务项目中事工作容重质量问题
第十条 预备注册员截申请注册日前二十四月流动登记手册需更换应转入前执业历进行总结原供职执业机构担业务指导注册会计师注册资产评估师作出全面评价鉴定未述评价鉴定执业历予认
第十二条 规定省注协解释
第十三条 规定2000年7月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发浙江省会计师事务资产评估
机构业员良职业行记录制度
(试行)通知
浙注协［2002］55号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议审议通浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度(试行)现予印发请组织学遵执行
附件：(浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度(试行)
2002年7月26日
附件：
浙江省会计师事务 资产评估机构业员
良职业行记录制度(试行)
(2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议通)
第条 加强省注册会计师行业资产评估行业职业诚信建设提倡信律强化信监督实施信惩戒根中华民国注册会计师法中国注册会计师职业道德基准中国注册资产评估师职业道德规范浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法等关规定制定办法
第二条 制度适全省会计师事务资产评估机构省外会计师事务资产评估机构设省分支机构(统称执业机构)业员
第三条 省注册会计师协会(简称省注协)具全省执业机构全体业员良职业行予记录职权义务
市注册会计师协会(简称市注协)具区执业机构全体业员良职业行予记录职权义务
执业机构具机构全体业员良职业行予记录职权义务
执业机构全体业员具良职业行予检举揭发权利
第四条 省市注协执业机构发现业员良职业行应予记录列情形均属良职业行：
()注册会计师注册会计师证券期货相关业务资格注册资产评估师等考试中作弊
(二)职业续教育学时记录方面弄虚作假
(三)抄袭代做规定应独立完成种业务测试培训结业考试
(四)弄虚作假骗取注册会计师注册资产评估师注册骗取年检通
(五)时两家(含)执业机构(包括块牌子套班子)执业私业务介绍执业机构收受处私执业机构员合作承办业务收取报酬
(六)允许名义承接承办业务
(七)承接承办专业力胜业务
(八)承接承办存利害关系客户审计评估鉴证业务
(九)采强迫欺诈利诱等方式招揽业务
(十)审计评估鉴证业务未履行必审计评估程序出具出务报告
(十)业务力作夸实宣传
(十二)收受客户服务费外贵重礼品
(十三)泄露执业程中知悉客户商业秘密利客户商业秘密谋取利益
(十四)诋毁行损害行利益
(十五)执业质量职业道德等问题受刑事处罚行政处罚行业协会通报批评公开谴责暂缓通年检撤销注册等种类惩戒
(十六)违反法律法规职业道德行
第五条 记录良职业行应相关书面证材料作
第六条 省市注协执业机构记录业员良职业行时应听取事意见求事良职业行记录单签署意见事正理拒签字省市注协执业机构工作员情况记录案
第七条 事记录良职业行业属性异议省注协提出申诉
省注协常务理事会申诉行否属良职业行进行认定
第八条 市注协执业机构应季末良职业行记录单相关证明材料(副)报送省注协
第九条 执业员年两次(含)两年累计达三次(含)良职业行记录年年检予通预备注册员述情形延期批准注册
第十条 已知业员具良职业行业未予记录省注协关责予通报批评
第十条 省外执业机构业员省境时执业时良职业行样应予记录省注协通报关省(市区)注协报中国注册会计师协会
第十二条 制度省注协负责解释
第十三条 制度2002年10月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发浙江省优秀注册会计师优秀注册
资产评估师评选办法(试行)通知
浙注协［2002］56号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议审议通浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)现予印发请组织学遵执行
附件：浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)
2002年7月26日
附件：
浙江省优秀注册会计师 优秀注册资产评估师
评选办法(试行)
(2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议通)
第条 加强省注册会计师行业资产评估行业建设树立良行业形象注册会计师注册资产评估师职业声誉弘扬正气激励先进表彰鼓励模范遵守行业法律法规职业道德执业规范行作出显著成绩注册会计师注册资产评估师特制定办法
第二条 评选范围全省会计师事务资产评估机构(包括省外会计师事务资产评估机构设省分支机构)(统称执业机构)中注册会计师注册资产评估师
第三条 优秀注册会计师优秀注册资产评估师应具备列基条件：
()热爱注册会计师资产评估事业勤勉职爱岗敬业
(二)遵守国家关法律法规恪守独立客观公正原
(三)具较高专业理实务水较强专业胜力
(四)五年未良职业行记录
(五)取注册会计师注册资产评估师证书三年(含)
(六)行业发展突出贡献
第四条 评选程序：
()执业机构根办法第三条列基条件广泛酝酿民讨推选出候选(候选区执业机构注册会计师注册资产评估师)名单事迹书面材料报市注册会计师协会(简称市注协)
(二)市注协执业机构推选报候选关情况事迹进行复核组织市执业机构负责候选进行评议基础评议结果提交市注协理事会常务理事会审议
市注协理事会常务理事会根分配区名额确定省注册会计师协会(简称省注协)推荐候选名单候选名单事迹材料报省注协
(三)省注协秘书处候选基情况事迹材料进行审核全省行业进行公示(公示期十五天)公示期满省注协秘书处候选名单事迹材料公示期收集意见报省注协常务理事会审议省注协常务理事会确定优秀注册会计师优秀注册资产评估师选
第五条 省注协评优秀注册会计师优秀注册资产评估师员予表彰奖励
第六条 优秀注册会计师优秀注册资产评估师两年评选次
第七条 办法省注协负责解释
第八条 办法2002年10月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省注册会计师行业
资产评估行业惩戒办法通知
浙注协［2002］57号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届理事会第次常务理事会议浙江省注册会计师行业惩戒办法进行修订现修订浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法印发请组织学遵守执行
附件：浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法
2002年7月26日
附件：
浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法
(2001年2月28日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第五次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 强化省注册会计师行业资产评估行业律运行机制规范会计师事务资产评估机构(统称执业机构)注册会计师注册资产评估师(统称执业员)职业行业制止惩戒种违反行业理规定行根中华民国注册会计师法国资产评估理办法违反注册会计师法处罚暂行办法国资产评估违法行处罚办法等法律法规结合省实际制定办法
第二条 办法适全省执业机构(包括省外会计师事务资产评估机构设省分支机构)执业员
执业机构业员省境时执业省外执业机构业员参执行
第三条 执业机构执业员职业活动中必须遵守国家关法律法规行业执业规范列行：
()执业机构未建立质量控制制度建立未效执行
(二)承接业务未签订业务约定书者业务约定书容违反国家法律法规行业理规 定
(三)业务约定书业务报告等文书未盖执业机构公章业务专章
(四)未执行必审验评估程序未获取必证
(五)业务报告没执业员亲笔签名盖章
(六)执业员未鉴证评估事项发表意见业务报告签字
(七)执业员未通年检已注销注册员执业员名义执业
(八)违反行业执业规范行
第四条 执业机构执业员职业活动中必须恪守独立客观公正原信守职业道德列行：
()承接承办专业力胜业务
(二)允许单位执业机构名义承接承办业务
(三)助关部门单位权力影响垄断变相垄断行业部门区业务
(四)采取客户示意关单位存某种特殊关系利诱欺诈客户直接间接客户进行胁迫等方式招揽业务
(五)排挤竞争手者抢占市场目低收费标准手段争揽业务
(六)约定服务收费外客户收受酬金
(七)种名义非合作执业关单位予业务收入分成佣金报销发票顾问费咨询费等种形式支付业务介绍费
(八)未执业机构意私业务介绍执业机构收取处费
(九)工商注册厅办税厅等场设立业务联系点张贴发放宣传资料
(十)身执业力作夸实宣传
(十)诋毁诽谤诬告行
(十二)正竞争行
第五条 执业机构应遵守国家财法规规范会计核算建立健全部财务理制度列行：
()执业机构注册资未实际位出资抽逃出资变相抽资
(二)会计核算真实未业务收入全部纳入单位账户集中统核算虚列支出设立金库
(三)时足额缴纳会费
(四)部分配混乱部门员工实行收入费承包
(五)违反国家财法规执业机构财务理制度行
第六条 执业机构执业员应遵守职业续教育理规定列行：
()执业机构限制者阻止执业员参加职业续教育
(二)执业员正理完成规定职业续教育学时
(三)职业续教育学时记录方面弄虚作假
(四)违反关职业续教育规定行
第七条 执业机构执业员应遵守执业机构理注册理等行业理规定列行：
()虚假材料骗取批准设立执业机构
(二)未批准擅设立虚假材料骗取批准设立种形式分支机构
(三)虚假材料骗取注册
(四)未专职执业机构执业
(五)股东(合伙)私转股权(出资额)
(六)执业机构负责股东(合伙)条件变更程序符合国家关法律法规行业理执业机构章程规定
(七)执业员办妥注册关系转入手续前执业机构执业员名义出具报告
(八)执业机构正理限制阻止执业员注册关系转移
(九)执业机构违反国家关劳动法规
(十)违反执业机构理注册理等行业理规定行
第八条 执业机构负责应恪职守法履行项职责列行：
()违反关法律法规执业机构章程等规定履行职责
(二)未取相应授权执业机构发展规划财务理薪酬制度事理等方面重决策事先取董事会股东会(合伙会议)批准擅作出决定
(三)股东会(合伙会议)报告财务状况营成果
(四)规定持召开董事会股东会(合伙会议)擅否决拒执行关会议决议
(五)接受董事股东(合伙)监事员工监督
(六)违反执业机构章程等行
第九条 执业机构执业员办法第三条第八条列行应予惩戒
执业机构惩戒包括：
()谈话提醒
(二)责令书面检讨
(三)限期整改
(四)行业通报批评
(五)公开谴责
(六)暂缓通年检
执业员惩戒包括：
()谈话提醒
(二)强制培训
(三)责令书面检讨
(四)限期整改
(五)行业通报批评
(六)公开谴责
(七)暂缓通年检
(八)撤销注册
第十条 执业机构执业员列情形轻减轻免惩戒：
()动改正办法第三条第八条列行消减轻良果
(二)动注册会计师协会报告存办法第三条第八条列行
(三)动配合关单位查处办法第三条第八条列行
(四)受胁迫违反办法第三条第八条列行
(五)检举揭发存办法第三条第八条列行
(六)应予轻减轻免惩戒情形
第十条 执业机构执业员列情形应重惩戒：
()时具办法第三条第八条列两种(含)行
(二)两年发生办法第三条第八条列两次(含)行
(三)未关准执业规范求执业出具虚假业务报告业务报告合格情节严重
(四)投拆举报证等关员实施种报复行
(五)违规行发生隐匿销毁证材料阻挠调查
(六)拒改正错误拒绝执行惩戒决定
(七)应予重惩戒情形
第十二条 市注册会计师协会根办法规定行政区域执业员执业机构作出撤销注册暂缓通年检外惩戒
第十三条 执业机构执业员予公开谴责强制培训惩戒需费关执业机构执业员承担
第十四条 执业机构执业员违反办法受行业协会惩戒代免行政机关根中华民国注册会计师法违反注册会计师法处罚暂行办法国资产评估违法行处罚办法等法规规定应予行政处罚
第十五条 省外执业机构执业员予惩戒注协通报关省(市治区)注册会计师协会报中国注册会计师协会
第十六条 办法浙江省注册会计师协会负责解释
第十七条 办法2001年4月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省会计师注册
资产评估师注册审批暂行办法通知
浙注协［2002］58号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法进行修订现修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法印发请组织学遵执行
附件：1浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法
2注册会计师注册资产评估师注册申报格式
2002年7月26日
附件1：
浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法
（1998年7月24日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 规范注册会计师注册资产评估师注册工作根注册会计师法财政部注册会计师审批暂行办法中国注册会计师协会(简称中注协)注册资产评估师注册理暂行办法等关规定制定办法
第二条 注册会计师注册资产评估师注册申请(简称申请)申请注册应具备列条件：
()参加全国统考试成绩合格考核合格
(二)年龄六十五周岁
(三)专职会计师事务资产评估机构(统称执业机构)累计事独立审计业务资产评估业务工作二年申请注册时少连续事该项工作六月
科研单位高等院校职〈行政职务〉具国家承认副高级职称获博士学位执业机构事独立审计资产评估业务工作时间百分六十员受前款第(三)项规定限制
第三条 申请应提交列资料：
()容真实填写完整注册会计师注册申请表注册资产评估师注册申请表(统称注册申请表表式见附件二)式三份
(二)注册会计师注册资产评估师全国统考试全科合格证考核批准文件会员证复印件份
(三)申请执业机构签订效劳动合复印件份(效劳动合：指县相县级劳动部门〈交流中心〉鉴证劳动〈聘〉合)
(四)申请事档案存放单位出具档案存放证明者离退休证明份
(五)申请执业机构二名具良执业道德记录注册会计师注册资产评估师出具申请已事独立审计资产评估业务工作时间业务力水书面证明份
(六)申请执业机构出具事独立审计资产评估业务工作力执业时间遵守职业道德等情况鉴定份
(七)业务工作总结份
(八)预备注册员执业历登记手册
(九)身份证高学历证书专业技术职称复印件份寸免冠片张
第四条 申请注册程序
()申请执业机构提出书面注册申请
(二)申请执业机构申请提交申请材料进行核实注册申请表执业机构核实意见栏签署意见盖章正式行文省注册会计师协会(简称省注协)提出注册申请送市注册会计师协会(简称市注协)初审
(三)市注协执业机构报送申请注册资料容真实性等情况进行初审注册申请表市注协初审意见栏签署意见盖章季末二十天前述资料报送省注协
(四)省注协市注协初审申请材料进行审查符合注册条件申请季末前批准注册批准注册文件注册关材料报送中协备案时申请资料录入注册理系统符合注册条件申请予注册决定日起十五日书面通知连注册申请材料送(退)申请执业机构申请异议收通知日起十五日法申请复议
(五)申请批准注册中注协确认省注协批准注册文件注册申请表证书分送市注协执业机构关执业机构收批准注册文件证书应三十日省注协支付证书工费二十元
第五条 注册会计师法第十条列予注册情形外年满六十周岁已注册员数达超执业机构注册员总数百分五十执业机构省注协暂缓受理该执业机构报送年满六十周岁员申请注册材料
第六条 已取注册证书员列情形撤销注册收回注册证书：
()完全丧失民事行力
(二)行停止执行业务满年
(三)受刑事处罚
(四)申报注册程中弄虚作假骗取注册
(五)法应予撤销注册情形
第七条 第六条第()(二)(四)项规定撤销注册员年重新注册
第八条 注册申请出具虚假工作年限证明注册会计师注册资产评估师予通报批评
第九条 注册员实行年度检验年检合格方继续执业
第十条 注册员注册容变更时须变更三十日注册省注协办理变更手续
第十条 办法印发日起执行
●资产评估
中国注册会计师协会
关印发注册资产评估师注册理暂行办法通知
省治区直辖市注册会计师协会关资产评估协会：
规范全国资产评估行业加强注册资产评估注册理现注册资产评估师注册理暂行办法印发请遵执行
附件：
注册资产评估师注册理暂行办法
会协［2002］183号
第条 规范注册资产评估师注册理制定办法
第二条 申请注册成注册资产评估师员应具备列条件：
()注册资产评估师全国统考试全科成绩合格考核合格
(二)年龄65周岁
(三)五年具资产评估资格评估机构(简称评估机构)专职事资产评估工作24月
第三条 申请列情形予注册：
()具完全民事行力
(二)受刑事处罚刑罚执行完毕日起申请注册日止满五年
(三)财务会计审计资产评估企业理者济理工作中受行政处罚撤职处分处罚处分决定日起申请注册日止满二年
(四)受吊销中华民国注册资产评估师证书(简称注册资产评估师证书)处罚处罚决定日起申请日止满三年
(五)申报注册程中弄虚作假行撤销注册撤销注册日起满二年
(六)予注册情形
第四条 申请注册应省治区直辖市计划单列市注册会计师协会资产评估协会(简称省级协会)提交列材料：
()注册资产评估师注册申请表
(二)注册资产评估师全国统考试全科合格证明考核批准文件
(三)申请执业评估机构签订效劳动合
(四)申请事档案存放单位出具档案存放证明者离退休证明
(五)申请执业评估机构出具证明执业时间工作鉴定材料
(六)2名具良职业道德记录注册资产评估师出具申请事资产评估业务时间业务力水证明
(七)申请身份证件高学历证书专业技术职称证书复印件
(八)省级协会求材料
第五条 申请审批列程序办理：
()申请加入评估机构提出申请
(二)申请评估机构应规定受理时间省级协会提交第四条规定项材料
(三)省级协会审查认申请材料符合求确定受理
(四)受理申请省级协会应确定受理日起30工作日审核完毕审核意见审核材料注册资产评估师申请注册汇总表相应电子文档报送中国注册会计师协会时申请资料录入资产评估注册理系统
(五)中国注册会计师协会收材料日起申请资料中国注册会计师协会网站公示30日公示期满10工作日符合注册条件申请予批准颁发注册资产评估师证书符合注册条件申请书面通知省级协会
受理申请注册时间省级协会确定
第六条 已取注册资产评估师证书员列情形撤销注册收回注册资产评估师证书：
()具完全民事行力
(二)停止执行资产评估业务满12月
(三)受刑事处罚
第七条 申请申报注册程中弄虚作假行中国注册会计师协会撤销注册收回注册资产评估师证书
注册资产评估师申请出具资产评估工作年限虚假证明省级协会予通报批评两次出具虚假证明中国注册会计师协会撤销注册收回注册资产评估师证书 第八条 评估机构申报注册弄虚作假行省级协会予通报批评12月受理关注册事宜
第九条 注册资产评估师注册容变更时应变更15日注册省级协会申请办理变更手续
第十条 注册资产评估师执业资格实行年度检验年检办法行制定
第十条 办法2002年8月1日起实行
2002年7月2日
企业改制中土资产评估方法应
企业改制面着众资产处置问题目前33万亿国资产总量中国土资产达25万亿土资产估价成企业改制程中资产处置产权明晰工作重容
目前土资产评估方法：市场较法成法剩余法收益法基准价系数修正法路线价估价法等真实正确公正估价结果土资产评估中般综合运种方法受方面素限制种估价方法身特点影响目前企业改制土资产评估中较常市场较法成法等
1市场较法估土期发生交易类似土进行较根已发生交易土价格种素修正求估土价格种方法市场较法国际通土估价方法运价评估代原理
运市场较法时特关注较修正环节较案例评估象客观条件致价格涵情况进行合理修正评估象较案例客观开发程度均七通资产界定等原二者评估格涵三通七通时必须较案例进行修正保证市场较法评估价格涵成法评估价格涵致性企业改制中规模土价格会产生敢影响土面积修正必须引起注意具体采开发区土估价方法选择土实例价格修正改制企业面积相土价格外充分考虑土利现状规划求间差土利规划条件进行适修正较案例土价格般根佳利原确定时估象较案例规划条件致估土现状没达规划条件时应该较案例进行规划条件修正估土条件致
2成法购买开发土消耗种费基础计加适利润应缴纳税费确定土价格种方法称原价法加法成法等成估算法理基础生产价格
运成法评估时定重置征费进行企业改制许土早期取时间差异造成征费原值评估时差评估时必须评估象位置重新估算征费土取费征原值时征费取费应该采客观费实际费理确定开发费时应实际开发费界定土资产涵
3剩余法称倒算法估土建筑物出卖价格减建筑成应纳税金利息正常利润专业费剩余部分作估土价格种方法
4收益原法年纯收益(租)定利率资化种方法公式：土评估价格租资化率种方法关键租资化率确定
中国财报2002年8月15日姜东升刘宗彦文
●信息荟萃
2002年8月民币基准汇价
民币基准汇价
日期
100美元
100欧元
100日元
100港币
1
82767
81400
69021
10608
2
82766
82900
69135
10607
3
4
5
82768
81675
69559
10608
6
82767
81450
69617
10608
7
82768
80931
69094
10607
8
82769
80900
68464
10607
9
82767
80900
68806
10608
10
11
12
82766
79968
68335
10609
13
82768
80347
69033
10609
14
82767
81050
69619
10607
15
82766
81650
70044
10608
16
82768
80834
70275
10608
17
18
19
82768
81190
70339
10608
20
82767
81635
70207
10607
21
82768
80798
69586
10607
22
82766
81310
70041
10608
23
82766
80886
69512
10607
24
25
26
82767
80061
68865
10608
27
82766
80359
69136
10607
28
82767
80715
69520
10607
29
82768
81282
69895
10609
30
82767
81166
69746
10608
31
说明：1资料国家外汇理局网站
2已欧元民币基准汇价刊登纽约外汇市场英镑欧元美元汇价确需济日报网络版查找
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浙江东方会计师事务编 2002年第9期(总第六十九期） 2002年9月1日
●重文摘
财政部部长助理冯淑萍：诚信建设做起(91)
中注协秘书长陈毓圭评估准建设答记者问：公众第行业第二(92)
●济法规
高民法院关审理企业破产案件干问题规定(94)
●财政财务
财政部劳动保障部关企业补充医疗保险关问题通知(913)
财政部关部分债转股企业申请破产问题意见(913)
财政部关印发企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定通知(914)
●会计规章
财政部关企业销售处理甲字五六储备粮油关会计处理规定通知(918)
财政部关形资产投资坏账准备计提问题复函(919)
财政部会计准委员会关企业会计准——中期财务报告干问题解答()(919)
全国常委会法制工委明确：隐匿销毁会计资料单位受严惩(928)
●税收政策——综合性规定
国家税务总局关纳税缴税款退付利息范围退库程序批复(929)
财政部国家税务总局关全国社会保障基金关税收政策问题通知(929)
财政部国家税务总局关发行福利彩票关税收问题通知(930)
●税收政策——流转税
财政部国家税务总局关增值税般纳税规模纳税购进农产品进项税抵扣率问题通知(931)
财政部国家税务总局关带动力手扶拖拉机三轮农运输车增值税政策通知(931)
国家税务总局关水行业增值税政策问题通知(931)
●税收政策——税
国家税务总局关税干政策问题批复(932)
国家税务总局关保险营销员取收入征收税关问题通知(932)
●证券期货
中国证监会关发布公开发行证券公司信息披露容格式准第3号通知(934)
中国证监会关市公司增发新股关条件通知(940)
中国证监会关二级市场投资者配售新股关问题补充通知(941)
●注册会计师
中注协关印发审计技术提示第1号——财务欺诈风险通知(942)
中注协关成立市公司会计审计问题专家技术援助组决定(944)
中注协关改进注册理工作通知(946)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法通知(947)
浙江省注协关印发修订浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定通知(949)
浙江省注协关印发浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度试行)通知(950)
浙江省注协关印发浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)通知(952)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法通知(953)
浙江省注协关印发修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法通知(956)
●资产评估
中注协关印发注册资产评估师注册理暂行办法通知(959)
企业改制中土资产评估方法应(960)
●税务代理
税务代理企业发展助推器(962)
新企业会计制度税会计影响(963)
台湾会计师税务鉴证制度探析(965)
●业务研讨
涉存货非货币性交易简便核算方法(969)
项目理——风险控制灵魂(第二例)(971)
严格控制函证程序(两例)(972)
天网撞出窟窿(973)
●客户窗
法纳税显示企业品位(976)
扣种准备金(976)
事业单位社会团体收入项目免征企业税(977)
诉讼期间税务行政处罚停止执行(979)
企业未变更房产证抵债房产纳税(979)
●信息荟萃
贸法制建设紧锣密鼓(980)
外资参股证券公司设立规外资参股基金理公司设立规正式实施(980)
国推出九项外汇理新举措(981)
2002年8月民币基准汇价(982)
●财政财务
财政部 劳动保障部
关企业补充医疗保险关问题通知
财社［2002］18号
中央理企业省治区直辖市计划单列市财政厅(局)劳动社会保障厅(局)：
加快医疗保险制度改革步伐进步完善层次医疗保障体系根国务院关建立城镇职工基医疗保险制度决定(国发［1998］44号)关文件精神现企业建立补充医疗保险关问题通知：
规定参加项社会保险时足额缴纳社会保险费企业决定否建立补充医疗保险企业规定参加基医疗保险基础建立补充医疗保险城镇职工基医疗保险制度支付外职工负担医药费进行适补助减轻参保职工医药费负担
二企业补充医疗保险费工资总额4部分企业直接成中列支级财政部门审批
三企业补充医疗保险办法应基医疗保险制度相衔接企业补充医疗保险资金企业行业集中理单独建帐单独理企业负担较重职工退休员医药费补助划入基医疗保险帐户行建立帐户变相职工方面开支
四财政部门劳动保障部门加强企业补充医疗保险资金理监督财务监防止挪资金等违规行
2002年5月21日
财政部
关部分债转股企业申请破产问题意见
财金函［2002］55号
中国华融资产理公司：
公司关部分债转股企业申请破产问题请示(华融函［2002］10号)收悉商国家贸委民银行现函复：
债转股企业确认新公司工商行政理部门登记注册准列入债转股企业名单审查符合债转股条件尚未国务院批准实施债转股新公司尚未工商行政理部门登记注册企业作债转股企业
二债转股企业(包括整体债转股企业子公司债转股企业)原实施政策性破产确实法持续营应案报国务院审批资源枯竭类矿山中非独立法实施分立破产贷款未债转股商债权金融机构意纳入破产债权
三债转股企业否列入全国企业兼破产职工业工作计划国家贸委财政部民银行商定案报国务院审批
四债转股企业实施政策性破产法律规定程序破产金融资理公司股权损失应现行财务制度关规定处理
2002年5月28日
关印发企业公司制改建关国资理
财务处理暂行规定通知
中华民国财政部财企［2002］313号
国务院部委省治区直辖市计划单列市财政厅(局)中央直企业：
适应建立现代企业制度需促进国济结构调整规范企业公司制改建中关国资财务处理行根中华民国公司法财政部关印发〈企业国资财务理暂行办法〉通知(财企［2001］325号)国家关法律行政法规规定制定企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定现发请遵执行执行中问题请时部反映
附件：企业公司制改建关国资理财务处理暂行规定
2002年7月27日
附件：
企业公司制改建关国资
理财务处理暂行规定
第条 适应建立现代企业制度需促进国济结构调整规范企业公司制改建中关国资理财务处理行根中华民国公司法企业国资财务理暂行办法国家关法律行政法规制定规定
第二条 规定称公司制改建指国企业批准改建限责公司(含国独资公司)者股份限公司
规定称改建企业指批准实行公司制改建国企业
规定称公司制企业指实行公司制改建法设立限责公司(含国独资公司)者股份限公司
规定称国资持单位指直接持者直接理改建企业国资国家授权部门者国家授权投资机构国企业组织
规定称存续企业指企业采取分立式改建继续保留企业
第三条 企业实行公司制改建应国资持单位负责组织实施遵循企业国资财务理暂行办法第十条规定部议事规范
第四条 改建企业产权应清晰权属关系明确者存产权纠纷改建企业应国家关规定先进行产权界定者产权纠纷调处
出资证齐全尚未明确产权属关系应原占单位国家规定补办相应手续
第五条 改建企业应类资产进行全面清查登记类资产债权债务进行全面核查实编制改建日资产负债表财产清册
资产清查中拥实际控制权长期投资应延伸清查投资企业
资产清查结果国资持单位委托中介机构进行审计委托中介机构发生费改建企业支付
第六条 改建企业清查出资产损失包括坏账损失存货损失固定资产建工程损失担保损失股权投资损失者债权投资损失营证券期货外汇交易损失等财政部关企业资产损失理规定确认处理
第七条 企业实行公司制改建国资持单位应国家关规定委托具相应资格评估机构改建企业涉全部资产应国资产评估理办法(1991年11月16日国务院令第91号)国资产评估理干问题规定(2001年12月31日财政部令第41号)等关规定进行评估
第八条 资产评估结果国资持单位出资折股评估基准日起年效
评估基准日公司制企业设立登记日效期原企业实现利润增加净资产应缴国资持单位国资持单位意作公司制企业国家独享资公积理留年度扩股时转增国股份原企业营亏损减少净资产国资持单位补足者公司制企业年度国股份应分股利补足
企业超效期未注册登记者效期评估资产价值发生重变化应重新进行评估
第九条 企业实行公司制改建国资低价折股者低价转营者职工
企业实行整体改建改建企业国资应评估结果全部折算国股份原企业国资持单位持改建企业全部资产转入公司制企业
企业实行分立式改建应转入公司制企业资产负债评估净资产折合国股份原企业国资持单位持存续企业持分立没纳入改建范围资产规定第十四条进行处理
企业实行合式改建评估净资产折合国股份合前方果属投资体应原国资持单位持果分属投资体应合前方原国资持单位分持企业合没纳入改建范围资产规定第十四条规定处理
第十条 企业实行公司制改建股权设置方案应国资持单位制定存两者两国资持单位情况应具控制权国资持单位会国资持单位协商制定
股权设置方案应载明容：
()股总数股权结构
(二)国资折股股份认购
(三)股份转条件定价
(四)规定
第十条 企业国资持单位应企业国资财务理暂行办法第九条规定权限国资变动审批单位提出书面报告附送文件资料：
()企业实行公司制改建批准文件(二)改建企业国资产产权登记证(三)改建企业董事会理办公会决议(四)改建企业资产清查结果资产重组方案(五)改建企业工会者职工代表会通职工安置方案(六)资产评估报告核准文件者备案表(七)公司制企业国股权设置方案(八)公司制企业股东认购股份协议(九)公司制企业公司章程
设立股份限公司应报送资料财政部关股份限公司国股权理工作关问题通知(财字［2000］200号)执行
第十二条 批准实行部职工持股企业部职工股份认购应符合中华民国公司法关规定改建企业者公司制企业认购股份垫付款项贷款提供担保
部职工(包括营者)持股份尚未缴付认股资金参分红超法律规定期限尚未缴付认股资金应调整公司制企业股权例法承担出资违约责
第十三条 企业实行公司制改建占国划拨土应进行评估土机关规定履行相关手续区情况处理：
()采取作价入股方式评估国土权作价投资改建企业国资折股增加公司制企业国股份
(二)采取出方式公司制企业购买国土权规定支付土权出金
(三)采取租赁方式公司制企业租赁规定支付租金
第十四条 国资持单位没纳入改建企业范围具备营条件剥离资产组建企业法独立核算法营具备营条件剥离资产方法处置：
()整体出售资产评估结果作价基础单位公开出售出售价格低评估结果10国资持单位应国资变动审批单位作出书面说明出售净收益应作期损益处理
(二)租赁营公司制企业者条件单位租赁营签定租赁合租赁费参期银行贷款利率约定国资持单位租赁收益应规定纳入财务预算理
(三)偿移交政府部门充分协商改建企业原承担社会职相关资产偿移交政府关部门社区理相应核减改建企业国资
前款规定处置剥离资产存续企业理国资持单位直接理
第十五条 改建企业清理核实项债权债务应求确定债权债务承继关系债务者债权订立债务保全协议：
()企业实行整体改建应公司制企业承继原企业全部债权债务
(二)企业实行分立式改建应分立方承继原企业相关债权债务
(三)企业实行合式改建应合企业承继合前方全部债权债务
第十六条 企业实行公司制改建时批准者债权协商实施债权转股权
()国家批准金融资产理公司持债权实行债权转股权原企业相应债务转金融资产理公司股权企业相应增加实收资者资公积
(二)银行外债权协商意关协议公司章程债权转股权企业相应增加实收资者资公积
改建企业充分协商债权意予全部豁免者部分豁免债务应转作资公积
第十七条 改建企业账面原应付福利费职工教育费余额作流动负债理转职工投资医疗费超支产生职工福利费足部分次公益金盈余公积金资公积金资金弥补
改建企业账面原应付工资余额中欠发职工工资部分符合国家政策职工愿条件法扣税转投资属欠发职工工资应付工资余额作工资基金转投资
改建企业未退职工集资款欠缴社会保险费应现资产清偿符合国家政策职工愿条件改建企业未退职工集资款转作投资
第十八条 改建企业原国家财政专项拨款类财政性资金投入实行先征返政策返企业税收等规定形成资公积应计入国资中尚未形成资公积专项应付款账户单独反映部分继续作负债理形成资公积作国家投资单独反映留年度规定程序转增国股份
公司制企业享受国家账政扶持政策收财政拨资性补助资金前款规定执行
第十九条 公司制改建程中企业国家关规定支付解劳动合职工济补偿金移交社会保障机构理职工次性缴付社会保险费改建企业净资产中扣者改建企业剥离资产出售收入优先支付
企业支付济补偿金县级民政府规定标准规定执行没规定标准原劳动部印发违反解劳动关系济补偿办法(劳部发［1994］481号)规定标准执行企业支付社会保险费省级民政府确定缴费例执行
第二十条 企业实行分立式改建应理存续企业公司制企业产权关系明确存续企业分立公司制企业国股权持单位
存续企业分立公司制企业应根资产相关性业务相关性原分离资产债权债务相互转嫁债权债务
存续企业分立公司制业间业务应严格独立企业间业务活动市场价格结算相互转移收入
存续企业分立公司制企业应实行员分开营员相互兼职转嫁工资性费
存续企业分立公司制企业应国家关规定严格分账建立新账分编制企业财务会计报告
第二十条 企业实行公司制改建应时法办理国产权登记
第二十二条 公司制企业吸收新股东增资者部分股东增资新增出资应公司制企业账面股净资产折股者原股东协商例折股
第二十三条 批准实行部职工持股公司制企业吸收单位投资者进行资重组营者期届满者期未满离职调离解职务者离退休时股份持协商致关股份公司制企业部转
第二十四条 公司制企业应中华民国公司法企业资财务理制度规定进行利润分配投资者分配利润应坚持股利原国家股红利具体收缴办法财政部原国家国资产理局中国民银行关颁发〈国资产收益收缴理办法〉通知［(94)财工字第295号］财政部关规定执行
第二十五第 企业整体者合改建公司制企业改建前会计档案资料应公司制企业关规定保处理
第二十六条 财政机关企业实行公司制改建中涉国资变动行应进行检查监督
企业未批准擅实行公司制改建者公司制改建程中未规定执行导致国资产流失财政机关中华民国公司法国家关法律行政法规规定予处罚涉嫌犯罪移交司法机关法处理
第二十七条 省治区直辖市计划单列市财政机关结合区实际情况制定具体施行办法报财政部备案
第二十八条 规定2002年8月27日起执行财政部关印发〈国企业公司制改建关财务问题暂行规定〉通知(财工字［1995］第29号)文件予废止财政部原国家国资产理局前发布关规定规定相抵触规定准
●会计规章
财政部
关企业销售处理甲字五六
储备粮油关会计处理规定通知
财会［2002］4号
省治区直辖市计划单列市财政厅(局)粮食局(厅)：
贯彻落实财政部国家计委国家粮食局中国农业发展银行中国储备粮理总公司关销售处理甲字五六储备粮油关问题通知(财建［2002］36号)现关甲字五六储备粮油销售关会计处理问题规定：
企业规定销售甲字五六储备粮油时应县级粮油批发市场公开竞价确定销售价格(仓底价含甲字五六储备粮中陈化粮部分)采取缴标竞卖方式确定销售价格(仓底价指甲字五六储备粮中陈化粮)记应收账款应收特准储备粮销售款银行存款等科目特准储备物资账面价值贷记特准储备物资科目差额记贷记特准储备资金科目收储备粮销售款时记银行存款贷记应收账款应收特准储备粮销售款科目规定应特准储备资金交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
企业前年度销售甲字五六储备粮油取款项规定交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
二原移库调整布局引起国储粮转移调出方调出国储粮时未占资金时划调入方调入方银行入款规定财政统企业应销售甲字五六储备粮油时述规定确定销售价格记应收账款应收特准储备粮销售款银行存款等科目特准储备物资账面价值贷记特准储备物资科目差额记贷记特准储备资金科目调入方规定交销售价款应财政统长期款短期款金部分记应收补贴款应收财政统款科目甲字五六储备粮油实际销售价格贷记应交款应交特准储备资金科目差额记贷记特准储备资金科目实际交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目财政统款记短期款长期款科目(金部分)贷记应收补贴款应收财政统款科目企业资产负债表应收补贴款短期款长期款科目金额应分扣应收补贴款应收财政统款科目金额净额列报会计报表附注中详细说明应财政统款性质金额等
原调出方未调出特准储备资金应规定交记特准储备资金科目贷记应交款应交特准储备资金科目实际交时记应交款应交特准储备资金科目贷记银行存款科目
三省粮食局中国储备粮理总公司驻分公司统销售甲字五六储备粮油会计处理应分进行级粮库应实际出库数量应账面价值记特准储备资金科目贷记特准储备物资科目省粮食局中国储备粮理总公司驻分公司应实际销售应收款项记应收账款应收特准储备粮销售款贷记应交款应交特准储备粮销售款实际交时记应交款应交特准储备粮销售款贷记银行存款科目
2002年5月21日
财政部
关形资产投资坏账准备计提问题复函
财办会［2002］17号
汕头海洋投资发展限公司：
公司关形资产投资坏账准备计提问题咨询函收悉函述情况研究答复：
1函中甲公司20002001年形资产外投资原外商投资企业会计制度规定形资产投资作价账面价值差额应记入递延投资损失科目规定期限摊销
外商投资企业2002年1月1日开始执行企业会计制度递延投资损失科目余额应财政部财会(2001)62号文规定转入长期摊费递延收益科目原定期限继续摊销
长期投资科目账面余额企业会计制度施行日起应企业会计制度规定办理
2关甲公司股东间应收款坏账准备问题应甲公司注册会计师根具体情况企业会计制度关坏账准备计提规定进行职业判断
2002年5月29日
财政部
会计准委员会关企业会计准
——中期财务报告干问题解答()
财政部会计准委员会
问：中期财务报告准规范容
答：中期财务报告准规范两方面容：
()中期财务报告基容包括中期财务报告少应包括组成部分中期会计报表格式容中期会计报表关编制求较会计报表中期会计报表附注少应披露信息等
(二)编制中期财务报告应遵循确认计量原包括中期会计政策会计政策变更处理中期会计素确认计量标准季节性周期性偶然性收入会计年度均匀发生费处理中期会计估计应等
问：理解中期中期财务报告概念？
答：（）理解中期概念？
中期财务报告准规定中期指短完整会计年度报告期间根中华民国会计法规定会计年度公历1月1日起12月31日止中期会计年度短会计年度报告期间月季度者半年短会计年度期间1月1日
9月30日期间
（二）理解中期财务报告概念？
中期财务报告准规定中期财务报告指中期基础编制财务报告定义突出特点强调中期财务报告涵盖会计期间中期基础中期财务报告月度财务报告季度财务报告者半年度财务报告然包括年初中期末财务报告企业什中期基础编制财务报告应视关法律行政法规规章规定者会计信息者求定
问：理解编制中期财务报告应遵循重性原？
答：中期财务报告准重性原应作具体规定企业确认计量披露中期会计报表项目时应遵循重性原企业判断重性程度时应中期财务数基础应预计年度财务数基础年度财务数相中期会计计量更程度赖估计企业应保证提供中期财务报告包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息
（）重性程度判断应中期财务数基础
企业编制中期财务报告目决定应确认计量披露会计报表项目时重性程度判断应中期财务数基础里指中期财务数包括中期财务数包括年初中期末财务数企业预计年度财务数基础中期会计报表项目进行重性判断预计年度财务数显重信息中期财务数言重需中期财务报告中披露信息
例1XYZ公司20×2年第1季度转回前期已计提长期投资减值损失80万元公司第1季度利润表反映投资收益20万元净利润100万元公司预计全年净利润5000万元例中第1季度发生资产减值损失转回金额占预计全年净利润1．6％编制年度财务报告时会认属非重事项予披露该项资产减值损失转回金额占第1季度投资收益400％占第1季度净利润80％第1季度财务报告讲属重事项企业应第1季度财务报告中予披露
（二）中期会计计量更程度赖估计
基中期财务报告编报时间般年度财务报告短关编报求较年度财务报告松重性进行评估时中期会计计量相年度财务数计量言更程度赖估计例企业通常会计年度末存货进行全面详细实盘点年末存货达较精确计价中期末出时间限制成效益方面考虑时会存货进行全面详细实盘点种情况中期末存货计价更程度赖会计估计
（三）重性原运应保证提供中期财务报告包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息
企业运重性原决定中期财务报告信息披露容会计估计时应保证中期财务报告中包括理解企业中期末财务状况中期营成果现金流量相关信息避免中期财务报告中确认披露者忽略某信息信息者决策产生误导
（四）重性程度判断赖会计员职业判断需根具体情况作具体分析判断通常会计员判断某项目重性程度时应项目金额性质结合起予考虑判断项目金额重性时应资产总额负债总额净资产总额营业收入总额净利润等直接相关项目数字作较基础综合考虑相关素时特殊情况单独项目金额者性质判断重性例企业发生会计政策变更该变更事项期期末财务状况者期损益影响较期财务状况者损益影响较需财务报告中予披露
问：中期财务报告少应部分组成？
答：中期财务报告准规定中期财务报告少应包括资产负债表利润表现金流量表会计报表附注四部分中中期会计报表附注相年度会计报表附注言适简化应遵循重性原外应包括中期财务报告中资产负债表利润表现金流量表会计报表附注仅仅企业中期财务报告中少应披露信息企业果需中期财务报告中披露会计报表者相关信息（提供股东权益变动表）允许会计报表者相关信息旦中期财务报告中披露应遵循中期财务报告准关中期会计报表编制求会计政策选择关确认计量信息披露规定
问：编制中期会计报表特殊求？
答：（）关中期会计报表格式容
中期财务报告准规定中期财务报告中规定提供资产负债表利润表现金流量表应完整会计报表格式容应年度会计报表相致果法律行政法规者规章（年新施行会计准）年度会计报表格式容进行修改中期会计报表应修改报表格式容编制时年度较会计报表格式容应作相应调整
（二）关企业中期财务报告中编制合会计报表提供母公司会计报表求
中期财务报告准企业中期财务报告中否应提供合会计报表（）母公司会计报表作规定具体包括三方面：
1年度财务报告中编报合会计报表企业中期会计报表应合基础编报企业中期财务报告中应编制合会计报表合会计报表合范围合原编制方法合会计报表格式容等应年度合会计报表相致果会计年度新会计准者关法规合会计报表编制原方法等作新规范求企业应新准者法规规定编制中期合会计报表
2果企业中期发生合会计报表合范围变化情况应区情况进行处理：（1）会计年度纳入合会计报表合范围子公司报告中期符合合范围求种情况企业中期末编制合会计报表时必该子公司会计报表纳入合范围果企业报告中期处置纳入年度合会计报表编制范围子公司报告中期没新增子公司企业中期财务报告中需编制合会计报表企业根中期财务报告准求提供年度较会计报表然应时提供合会计报表母公司会计报表非年度中期末企业没应纳入合会计报表合范围子公司（年度纳入合会计报表合范围子公司年度中期末新增）年度中期财务报告中没编制关合会计报表种情况企业没中期合会计报表提供
例2ABC公司家A子公司20×0年年末拥该子公司60％股权拥控制权ABC公司20×0年年末A公司报表入合会计报表中20×1年1月15日ABC公司A公司35％股权偿转外家公司通次股权转ABC公司仅拥A公司25％股权失该公司控制权A公司符合ABC公司编制合会计报表合范围求ABC公司编制20×1年度中期财务报告时应A公司会计报表纳入合范围果ABC公司家子公司公司20×0年年度财务报告应编制合会计报表20×1年度中期财务报告中需编制ABC公司（母公司）会计报表需编制合会计报表种情况公司年度编制合会计报表年度（包括中期）必编制合会计报表
例3XYZ公司成立20×1年年初公司成立初没家子公司公司20×1年第1季度财务报告中需提供公司身会计报表必编制合会计报表20×1年第2季度公司购家LLQ公司获该公司80％股权该公司成XYZ公司控股子公司样20×1年第2季度财务报告中XYZ公司需时提供合会计报表母公司会计报表第3季度财务报告20×1年年度财务报告假定20×2年第1季度公司LLQ子公司外出售样XYZ公司没子公司公司年度财务报告中编制合会计报表20×2年第1季度财务报告中公司需编制合报表年第1季度财务报告中公司没编制合会计报表提供中期财务报告准求年度较会计报表时年度末资产负债表然应包括合会计报表母公司会计报表外较会计报表（包括利润表现金流量表）必提供合会计报表20×2年第2季度公司然没需纳入合会计报表合范围子公司然必编制合会计报表提供准求年度较会计报表时应时提供合会计报表母公司会计报表
（2）中期新增符合合会计报表合范围求子公司种情况企业中期末需该子公司会计报表纳入合会计报表合范围中
3应编制合会计报表企业言果企业年度财务报告中提供合会计报表外提供母公司会计报表中期财务报告中应提供合会计报表外应提供母公司会计报表鉴国目前规定市公司年度财务报告提供合会计报表时必须提供母公司会计报表企业没选择性市公司中期财务报告应时提供合会计报表母公司会计报表
(三)关较会计报表求
中期财务报告准规定企业中期末需编制中期末资产负债表中期利润表现金流量表外应提供前期较会计报表提高会计报表信息性性中期财务报告中企业应提供会计报表：
1中期末资产负债表年度末资产负债表
2中期利润表年初中期末利润表年度期间利润表(年度期间利润表包括年度中期利润表年度年初中期末利润表)
3年初中期末现金流量表年度年初中期末现金流量表
例4国企业会计年度年1月1日12月31日(日历年度)企业求季度提供中期财务报告企业截20×1年3月31日6月30日9月30日季度财务报告(第123季度财务报告)中应分提供会计报表：
(1)20×1年第1季度财务报告应提供会计报表：
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年3月31日
20*0年12月31日
利润表
20*1年1月1日3月31日
20*0年1月1日3月31日
现金流量表
20*1年1月1日3月31日
20*0年1月1日3月31日
(2)20×1年第2季度财务报告应提供会计报表J5
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年6月30日
20*0年12月31日
利润表（中期）
20*1年4月1日6月30日
20*0年4月1日6月30日
利润表
（年初中期末）
20*1年1月1日6月30日
20*0年1月1日6月30日
现金流量表
20*1年1月1日6月30日
20*0年1月1日6月30日
(3)20×1年第3季度财务报告应提供会计报表：
报表类
年度中期会计报表时间
（者期间）
年度较会计报表时间
（者期间）
资产负债表
20*1年9月30日
20*0年12月31日
利润表（中期）
20*1年7月1日9月30日
20*0年7月1日9月30日
利润表
20*1年1月1日9月30日
20*0年1月1日9月30日
（年初中期末）
现金流量表
20*1年1月1日9月30日
20*0年1月1日9月30日
企业中期财务报告中提供较会计报表时应注意三点：
1企业中期果新会计准关法规求会计报表项目列报分类进行调整者修订者企业出便报表者阅读理解需会计报表项目作调整导致年度中期会计报表项目分类较会计报表项目分类出现种情况较会计报表中关金额应年度中期会计报表求予重新分类确保年度中期会计报表相应信息相互时企业应会计报表附注中说明会计报表项目重新分类原容
果企业原始数收集整理者记录等方面原导致法较会计报表中关金额进行重新分类种情况较会计报表重新分类企业应年度中期会计报表附注中说明进行重新分类原
2企业果中期发生会计政策变更者重会计差错更正事项应调整相关较会计报表期间净损益关项目视该项会计政策较会计报表期间贯采者该重会计差错产生期已更正较会计报表期间前会计政策变更累积影响数者重会计差错应根规定调整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关项目数字应调整
3年度中期发生调整前年度损益事项企业应调整年度会计报表相关项目年初数时中期财务报告中相应较会计报表应已调整前年度损益报表
问：中期会计报表附注披露具体求？中期会计报表附注少应括容？
答：（）中期会计报表附注披露基求
企业编制中期会计报表附注时应满足基求：
1中期会计报表附注应提供年度财务报告更新信息
中期财务报告准规定企业中期会计报表附注中应重点披露年度资产负债表日发生助理解企业财务状况营成果现金流量变化情况重事项者交易中期会计报表附注应提供相年度财务报告言更新事项者交易信息需重复披露年度财务报告中已披露相重信息企业中期财务报告者般获年度财务报告信息中期会计报表时注编制程中重点披露年度财务报告更新信息更
2中期会计报表附注应遵循重性原
重性原中期会计确认计量披露项重原样中期会计报表附注披露应遵循重性原会影响中期财务报告信息者济决策未中期财务报告部分披露重信息企业应会计报表附注中予披露
3中期会计报表附注编制应会计年度年初中期末基础
编制中期财务报告目报告者提供年度资产负债表日发生重事项者交易中期会计报表附注编制应年初中期末基础应仅仅披露中期发生重事项者交易例某企业需编制季度财务报告该企业20×0年3月5日外进行重投资设立家子公司事项企业仅应20×0年度第1季度财务报告会计报表附注中予披露20×0年度第2季度财务报告第3季度财务报告会计报表附注中应予披露
例5MM公司家水果生产销售企业需外提供季度财务报告公司水果收获销售集中年第3季度该公司20×1年1月1日9月30日（年初第3季度末）间累计实现净利润400万元中第1季度发生亏损1 400万元第2季度发生亏损1 200万元第3季度实现净利润\{3 000\}万元第3季度末存货（库存水果）150万元公司考虑该批存货已销售旺季变现净值已远低账面价值确认存货跌价损失120万元该项损失仅占MM公司第3季度净利润总额4（120／3 000）重该项损失占公司1—9月份累计净利润30％（120／400）理解MM公司20×1年第1—9月份营成果讲属重事项MM公司应第3季度财务报告会计报表附注中披露该事项然实务工作中企业应综合考虑资产规模营特征等素重性作出较合理判断
4中期会计报表附注应披露中期重交易者事项
中期财务报告准规定企业应年初中期末基础编制中期会计报表附注时规定理解中期财务状况营成果现金流量关重事项者交易应中期会计报表附注中予披露中期财务状况营成果现金流量言重交易者事项企业应中期会计报表附注中予披露
例6 ABC公司20×1年l月1日6月30日（年初第2季度末）累计实现净利润2 500万元中第2季度实现净利润80万元公司第2季度转回前期计提应收账款坏账准备100万元第2季度末应收账款余额800万元该转回坏账准备仅仅占ABC公司1—6月份净利润总额4（100／2 500）重该项转回金额占第2季度净利润125％（100／80）占第2季度末应收账款余额12．5％理解第2季度（4—6月份）营成果第2季度末财务状况讲属重事项ABC公司应第2季度财务报告会计报表附注中披露该事项然实务工作中企业应综合考虑资产规模营特征等素重性作出较合理判断
（二）中期会计报表附注少应包括容
中期财务报告准规定中期会计报表附注少应包括容：
1中期会计报表采会计政策年度会计报表相致说明果发生会计政策变更应说明会计政策变更容理影响数果会计政策变更累积影响数合理确定应说明理
2会计估计变更容理影响数果影响数确定应说明理
3重会计差错容更正金额
4企业营季节性者周期性特征
5存控制关系关联企业发生变化情况关联方间发生交易应披露关联方关系性质交易类型交易素
6合会计报表合范围发生变化情况
7性质特者金额异常会计报表项目说明
8债务性证券权益性证券发行回购偿情况
9企业者分配利润情况（包括已中期实施利润分配已提出者已批准尚未实施利润分配情况）包括者分配利润总额股股利
10业务分部区分部分部收入分部利润（亏损）
11中期资产负债表日中期财务报告批准报出日间发生非调整事项
12年度资产负债表日发生负债资产变化情况
13企业结构变化情况说明企业合重组投资单位具重影响控制关系者控制关系长期股权投资购买者处置终止营业等
14重交易者事项重长期资产转出售情况重固定资产形资产取情况重研究开发支出重非货币性交易事项重债务重组事项重资产减值损失减值损失转回情况等
企业提供述第5第10项关关联方交易分部收入分部利润（亏损）信息时应时提供中期（者中期末）年度年初中期末数年度中期（者期末）年初中期末较数
企业会计报表附注中披露述项容时应前述提供年度财务报告更新信息重性原会计年度年初中期末基础应披露中期重交易者事项等基求进行
例7风华公司需编制季度财务报告该公司20×1年第1季度没发生会计政策变更情况该公司编制20×1年第1季度财务报告时应会计报表附注中作说明：
会计政策说明：
季度会计报表编制采年度末编制20×0年年度会计报表时相致会计政策
例8ABC公司家需编制季度财务报告企业公司适税税率33％公司台理设备20×0年1月1日起开始计提折旧设备原价10 000 000元预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧20×4年1月1日公司考虑设备损耗较技术更新较快原估计年限净残值进行修正修正该设备年限调整6年（该设备尚余年限2年）净残值调整160 000元该公司编制20×4年第123季度财务报告时该项会计估计变更应作会计处理：
(1)第1季度：
①调整前期已提折旧计算累积影响数
②会计估计变更日改新估计年限新估计净残值提取折旧
原会计估计公司年计提折旧额1 200 000元［1 000 000400 000)÷8］季度计提折旧额300 000元截20×4年1月1日公司已计提折旧4年累计折旧额4 800 000元固定资产净值5 200 000元20×4年1月1日起公司改新估计年限净残值计提折旧20×4年起年应计提折旧额2 520 000元［（5 200 000160 000）÷（64)］季度应计提折旧额63 000元会计估计变更前计提折旧330 000元（630 000300 000）公司编制20×4年第1季度会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
③第1季度财务报告会计报表附注说明
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限6年预计净残值160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］
（2）第2季度：
①第1季度样公司应编制会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
②第2季度财务报告会计报表附注说明（公司需附注中说明会计估计变更第2季度损益影响年度年初第2季度末累计损益影响）
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元年限均法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限 6年预计净残值 160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］年度 1—6月份净利润减少442 200元（221 100＋221 100）
（3）第3季度：
①第1季度样公司应编制会计分录：
：理费12630 000
贷：累计折旧10630 000
②第3季度财务报告会计报表附注说明（公司需附注中说明会计估计变更第3季度损益影响年度年初第3季度末累计损益影响）
会计估计变更说明：
公司台理设备原始价值10 000 000元原预计年限8年预计净残值400 000元接直线法计提折旧该设备损耗较技术更新较快公司20×4年初变更该项设备预计年限6年预计净残值160 000元实反映该项设备真实年限净残值项会计估计变更季度净利润减少221 100元［（630 000300 000）×（133％）］年度19月份净利润减少663 300元（221 100＋221 100＋221 100）
例9某冷饮企业家需编制季度财务报告企业生产销售集中夏季属高度季节性企业该企业20×1年第2季度财务报告会计报表附注中作披露：
企业营季节性特征说明：
企业营活动受季节性素影响明显生产销售旺季集中678三月份月份基处半停产状态企业1—6月份实现销售收入15 000万元中6月份实现销售收入12 000万元净利润4 500万元6月份销售收入净利润分占20×1年 1—6月份销售收入净利润总额80％90％
例10ABC公司家需编制季度财务报告企业公司20×2年3月1—11日间面值社会公众发行总额5 000万元年利率6期限5年公司债券扣债券发行手续费佣金等支出实筹资金4 800万元事项公司编制第1季度会计报表附注时应作披露：
债务性证券权益性证券发行回购偿情况说明：
发行公司债券情况：
20×2年3月1日11月期间公司关部门批准面值社会公众公开发行5年期年利率6总额5 000万元公司债券扣债券发行手续费佣金等费次发行债券筹资金\{4 800\}万元
例11ABC公司家需编制季度财务报告企业公司20×2年5月15日股东实施年度财务报告提出10股送3股派发现金股利050元利润分配方案该利润分配方案实施年末总股10 000万股基数事项公司需第2季度财务报告中作披露：
利润分配情况说明：
公司20×1年年末10 000万股总股基数20×2年5月15日全体股东实施20×1年年度财务报告提出10股送3股派发现金股利050元利润分配方案计送股3 000万股派发现金500万元中股派发现金股利005元(含税)
例12ABC公司业务形成服装玩具运输三分部区形成中国美国加英国东南亚四分部公司20×2年第1季度财务报告中分根业务分部区分部披露分部收入分部利润信息(假定没发生分部间交易未分配项目)：
分部报告信息：
公司业务形成服装玩具运输等三分部区形成中国美国加英国东南亚四分部分部分部收入分部利润：
单位：万元
报告分部
分部收入
分部利润
20*2年1月1日
3月31日
20*1年1月1日
3月31日
20*02年1月1日
3月31日
20*01年1月1日
3月31日
业务分部：
服装
玩具
运输
抵销
未分配项目
合计
1600
1300
1500
0
4400
1200
500
2000
0
3700
300
300
200
0
0
800
220
130
150
0
0
500
区分部：
中国
美国加
英国
东南亚
1500
1400
800
700
1100
700
1000
900
190
260
180
170
120
180
110
90
抵销
未分配项目
合计
0
4400
0
3700
0
0
800
0
0
500
例13MN公司家需编制季度财务报告企业公司甲生产车间20×3年4月5日发生场火灾车间厂房设备存货等均烧毁造成重损失预计直接资产净损失约3 850万元公司20×2年年度财务报告已3月10日报出公司第1季度财务报告批准报出日4月13日该事项发生第1季度资产负债表日（3月31日）第1季度财务报告批准报出日前公司应作第1季度资产负债表日非调整事项处理第1季度会计报表附注中披露具体作披露：
资产负债表日非调整事项说明：
公司生产车间4月5日发生场火车间厂房生产设备存货等均烧毁预计直接资产净损失约3 850万元
例14XYZ公司家钢铁制造企业需编制季度财务报告公司20×2年第1季度耗资30 000万元收购WK高科技公司80％股权成该公司第股东获该公司控股权WK公司家专门研制生物基工程相关产品公司研究成果国世界处领先位研制产品市场前景广阔XYZ公司收购WK公司意图希籍实现公司产业转型产品结构调整企业合事项公司应第1季度财务报告会计报表附注中作披露：
企业结构变化情况说明：
公司季度出资30 000万元收购WK高科技公司 80％股权成该公司第股东获该公司控股权WK公司家专门研制生物基工程相关产品公司收购WK公司助公司产业转型产品结构调整促进公司高科技产业尤生物基工程业进军项收购全部款项均已支付合生效日期20×2年2月1日项交易公司采购买法进行核算收购企业收购时净资产账面价值12 000万元
实务中述关会计报表附注披露事项会出现重复企业结构变化事项（企业合）涉合会计报表合范围发生变化情况涉关联方交易事项企业编制会计报表附注时首次涉该交易事项时予详细披露方适简化
（未完续）
全国常委会法制工作委员会明确：
隐匿销毁会计资料单位受严惩
单位隐匿销毁会计资料情节严重均构成犯罪公安机关立案侦查全国常委会法制工作委员会日前审计署关隐匿意销毁会计资料犯罪体函询明确答复
年审计署驻济南特派办某单位财务收支审计时发现单位名会计员隐匿意销毁会计资料行涉嫌重违法违纪问题资金达数千万元涉案员系国家机关工作员国现行法律国家机关事业单位会计员隐匿意销毁会计资料否构成犯罪规定明确度影响案件移交工作
根九届全国常委会第十三次会议通公布施行刑法修正案规定隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告情节严重处五年期徒刑者拘役处者单处二万元二十万元罚金类罪犯罪体公司企业中工作员根刑法般解释隐匿意销毁会计资料罪犯罪体包括国家机关事业单位直接负责员直接责员
国家机关事业单位会计员否作隐匿意销毁会计资料罪犯罪体问题公安机关检察机关产生分歧公安机关认受理隐匿意销毁会计资料罪犯罪体限公司企业直接负责员直接责员否接收类案件请示级部门检察机关认涉嫌隐匿意销毁会计资料案件属检察机关辖范围应公安机关受理该类案件辖权明公安检察机关均认应受理类案件
法击破坏社会义市场济秩序犯罪犯罪分子应惩处济南办事审计署请示审计署全国常委会法制工作委员会进行函询日全国常委会法制工作委员会发文作述答复答复明确国家机关事业单位会计员隐匿意销毁会计资料罪犯罪体处理类问题具较指导意义
原载2002年7月30日济日报
●证券期货
中国证券监督理委员会
关发布公开发行证券公司信息
披露容格式准第3号通知
证监发［2002］44号
市公司：
提高市公司信息披露质量保护投资者合法权益制定公开发行证券公司信息披露容格式准第3号—半年度报告现予发布请遵执行
2002年6月22日
公开发行证券公司信息披露
容格式准第3号—半年度报告
第章 总
第条 规范中华民国境公开发行股票证券交易市股份限公司（简称公司）信息披露行保护投资者合法权益中华民国公司法中华民国证券法等法律法规制定准
第二条 半年度报告中期报告种类型公司应遵循准规定编制半年度报告
第三条 准规定半年度报告信息披露低求投资者决策产生重影响信息准否明确规定公司均应披露
第四条 准某规定公司确实适证券交易批准公司根实际情况影响披露容完整性前提做出适修改涉商业秘密等特殊原公司确实便遵循准某规定证券交易申请豁免保证该豁免会导致投资者利益实质性损害证券交易批准公司予披露相关信息
第五条 避免必重复保持文字简洁影响信息披露完整性致引起阅读便前提公司采相互引征方法相关部分容进行适简化
第六条 时境境外证券交易市公司果境外证券监部门半年度报告求准致应遵循报告披露容少披露时限短长求严宽原办理应时间公布半年度报告
第七条 半年度报告中财务报告审计中国证券监督理委员会（简称中国证监会)证券交易规定外
第八条 半年度报告中财务数民币元千元百万元单位
第九条 半年度报告封面应载明公司法定名称半年度报告字样报告期间半年度报告印刷文应采质良纸张印制幅面应209毫米×295毫米（相标准A4纸规格）
第十条 半年度报告摘应包括全文部分重容出现全文容致遗漏重事项误导投资者情况半年度报告摘应简明扼
第十条 公司应会计年度半年结束日起两月编制半年度报告该期限报告全文刊登中国证监会指定互联网网站半年度报告摘刊登少种中国证监会指定报纸指定报纸刊登半年度报告摘字号应标准六号字行距002公司半年度报告刊登公司互联网网站报刊早中国证监会指定互联网网站报刊披露时间
第十二条 公司应半年度报告披露时半年度报告原件法律效力复印件备查文件备置办公点证券交易供投资者查阅
第十三条 公司应半年度报告披露半年度结束日起两月半年度报告两份分报送中国证监会公司证券监派出机构证券交易
第十四条 公司董事会董事应保证半年度报告容真实性准确性完整性承诺中存虚假记载误导性陈述重遗漏保证承担连带责董事半年度报告容真实性准确性完整性法做出保证存异议董事未出席董事会会议公司应作特提示
第十五条 已发行境市外资股衍生证券已证券交易市公司应参执行准国家规定规定已发行境市外资股衍生证券已证券交易市公司应时编制半年度报告外文译公司应保证两种文容致性外文文注明：报告分中英（日法等）文两种文字编制两种文理解发生歧义时中文文准
第十六条 特殊行业公司应遵循准规定外应执行中国证监会关该行业信息披露特规定
第二章 半年度报告全文
第节重提示释义目录
第十七条 公司应半年度报告全文显位置刊登重提示：公司董事会董事保证报告载资料存虚假记载误导性陈述者重遗漏容真实性准确性完整性承担连带责董事半年度报告容真实准确性完整性法做出保证存异议公司应披露声明：××董事法保证报告容真实性准确性完整性理：…公司应单独披露未出席董事会会议董事姓名
第十八条 财务报告已会计师事务审计出具标准保留意见审计报告公司应明确表述公司半年度财务报告已××会计师事务审计出具标准保留意见审计报告财务报告已审计出具解释性说明保留意见拒绝表示意见否定意见审计报告公司应说明审计意见涉事项披露位置作提示：
公司半年度财务报告已××会计师事务审计出具解释性说明（保留意见否定意见拒绝表示意见）审计报告公司理层相关事项已作详细说明请投资者注意阅读
第十九条 公司应半年度报告中投资者理解障碍特定含义术语做出解释
第二十条 半年度报告目录应标明部分标题应页码
第二节公司基情况
第二十条 公司应披露事项：（）法定中英文名称缩写（二）股票市证券交易股票简称股票代码（三）注册址办公址邮政编码互联网网址电子信箱（四）法定代表（五）董事会秘书董事会证券事务代表姓名联系址电话传真电子信箱（六）选定中国证监会指定报纸指定互联网网址半年度报告备置点（七）关资料
第二十二条 公司应遵循规定披露财务数指标：（）公司应采列表方式提供述财务数指标：净利润扣非常性损益净利润股东权益（包含少数股东权益）净资产收益率段收益股净资产调整股净资产股营活动产生现金流量净额中股东权益股净资产调整股净资产披露报告期期末年初数数指标应披露报告期年期数公司披露扣非常性损益净利润时应说明扣项目相关金额时国际会计准编制财务报告公司应披露分国国际会计准编制财务报告报告期净利润报告期期末净资产差异（二）第（）项中财务数指标应公开发行证券公司信息披露容格式准第2号——年度报告容格式（简称年度报告准）中国证监会颁布关信息披露规范相关规定填列计算
第三节 股变动股东持股情况
第二十三条 报告期送股转增股增发新股转换公司债券转股原引起股份总数结构变动公司应年度报告准附件公司股份变动情况表求格式相关求予披露变化须披露
第二十四条 公司应披露报告期期末股东总数
第二十五条 公司应披露报告期期末持公司股份达5（含5％）股东全称报告期股份增减变动期末余额持股份类持股份质押冻结托情况持股5％(含5％)股东少10名公司应披露少10名股东持股情况公司遵循前款规定时应披露信息：前10名股东持股份中包括已市流通股份未市流通股份应分披露数量前10名股东间存关联关系作战略投资者般法参配售新股成前10名股东应予说明披露约定持股期间起止时间前10名股东中代表国家持股单位外资股东
第二十六条 公司控股股东实际控制报告期发生变化应列明披露相关信息指定报刊日期变化须披露新控股股东新实际控制法公司应简说明法定代表成立日期业务产品注册资股权结构报告净利润报告期期末净资产新控股股东新实际控制然公司应简说明姓名性年龄历现职务
第四节 董事监事高级理员情况
第二十七条 公司应披露报告期董事监事高级理员持公司股票变动情况变化须披露
第二十八条 公司应披露报告期董事监事高级理员新聘解聘情况
第五节 理层讨分析
第二十九条 公司理层应财务报告必统计数报告期发生发生重事项进行讨分析助投资者解营成果财务状况（含现金流量情况）理层讨分析重复财务报告容应着重已知导致财务报告难显示公司未营成果财务状况重事项确定性素包括已报告期产生重影响未没影响事项未报告期产生影响未具重影响事项等
第三十条 公司理层应说明报告期营业务收入营业务利润净利润现金现金等价物增加额（净减少额）报告期期末总资产股东权益等财务数年期年初数相发生重变化分析原
第三十条 公司理层应说明报告期营情况包括：营业务范围营状况公司营业务涉具风险行业区应分阐述占报告期营业务收入10（含10％）营业务行业区营业务收入营业务成报告期营业务发生变化产品市场占率情况报告期净利润产生重影响营业务
第三十二条 公司理层应说明报告期投资情况包括：(）报告期募集资金前期间募集资金延续报告期公司应披露关投资项目实际进度收益情况未达计划进度收益应解释原尚未募股资金途募股资金途发生变更应说明变更原否已履行变更程序新途实际进度收益情况（二）重非募股资金投资项目实际进度收益情况述投资行涉增加新投资单位公司应披露该单位名称营活动公司拥股东权益例
第三十三条 公司理层应报告期实际营成果招股市文件定期报告披露盈利预测关计划展进行较重差异应予说明分析原
第三十四条 公司理层应简说明半年营计划包括收入费计划等分析半年营成果财务状况产生重影响素素发生性影响程度公司年年度报告中披露年度营计划做出修改应予说明
第三十五条 公司理层果预测报告期营成果亏损者年期相发生幅度变动应予警示
第三十六条 财务报告注册会计师审计出具非标准保留意见审计报告公司理层应审计意见涉事项予说明年年度报告中财务报告注册会计师出具非标准保留意见审计报告公司理层应审计意见涉事项变化处理情况予说明
第六节重事项
第三十七条 年年末公司治理实际状况中国证监会关文件求存差异公司应披露报告期已采取整改措施整改情况报告期期末存差异应分析该差异公司影响说明拟采取整改措施预计需时间
第三十八条 公司应披露前期间拟定报告期实施利润分配方案公积金转增股方案发行新股方案执行情况
第三十九条 公司应披露报告期发生前期间发生持续报告期重诉讼仲裁事项涉金额进展情况审理结果营成果财务状况影响(包括产生损益占报告期净利润例等节）
第四十条 公司应披露报告期发生前期间发生持续报告期重资产收购出售处置企业收购兼事项涉金额进展情况营成果财务状况影响
第四十条 公司应遵循规定分类披露报告期发生重关联交易信息：（）购销商品提供劳务交易应披露述信息：交易总金额占类交易总金额例营成果财务状况影响前定期报告时报告披露关协议报告期履行情况交易方交易容交易价格交易金额结算方式报告期发生重变化交易变化情况关联方间存额销货退回应予说明（二）资产收购出售交易应披露述信息：交易方交易容定价原资产帐面价值评估价值（）市场公允价值（）交易价格结算方式营成果财务状况影响交易价格帐面价值评估价值公允价值差异较应说明原（三）公司关联方报告期期末存债权债务担保事项应披露形成原清偿情况营成果财务状况影响关承诺（）（四）重关联交易信息
第四十二条 公司应披露重合履行情况信息：（）报告期发生前期间发生延续报告期重托承包租赁公司资产公司托承包租赁公司资产事项信息包括交易金额期限营成果财务状况影响（二）报告期发生前期间发生延续报告期重担保合信息包括担保金额担保期限明显迹象表明承担连带清偿责担保事项公司应予明确说明（三）报告期发生前期间发生延续报告期重委托进行现金资产理信息包括受托单位委托金额起止时间约定收盖实际收益期末余额该项行否履行必程序
第四十三条 公司持公司股份5（含5）股东报告期发生前期间发生持续报告期公司营成果财务状况产生重影响承诺事项公司应披露该承诺报告期履行情况
第四十四条 财务报告已审计公司应披露会计师事务名称注册会计师名字审计费更换会计师事务公司应披露解聘原会计师事务原否履行必程序
第四十五条 公司应披露报告期发生述第三十七条四十四条规定外未时报告中披露重事项信息
第四十六条 述第三十七条四十五条规定外已前定期报告时报告中披露报告期发生前期间发生持续报告期重事项信息公司应编制索引注明关事项名称关报告刊载报刊名称日期版面刊载互联网网站名称检索路径中次发生类重事项公司应注明涉金额合计数
第七节 财务报告
第四十七条 公司应半年度报告中披露利润利润分配表资产负债表现金流量表报表附注
第四十八条 财务报告未审计公司应注明未审计字样财务报告审计注册会计师出具审计意见标准保留意见公司应明确说明注册会计师出具标准保留意见审计报告注册会计师出具审计意见非标准保留意见公司应披露审计报告全文
第三章 半年度报告摘
第节重提示
第四十九条 公司应半年度报告摘显位置刊登重提示：公司董事会董事保证报告摘载资料存虚假记载误导性陈述者重遗漏容真实性准确性完整性承担连带责半年度报告摘目仅公众提供公司半年简情况报告全文时刊载* * *投资者作出重决策前应仔细阅读半年报告全文余重提示容应第十七十八条规定披露须披露第十九二十条容
第二节公司基情况
第五十条 公司应第二十条第（二）（五）项规定披露关信息须披露余容
第五十条 公司应第二十二条规定披露财务数指标
第三节股变动股东持股情况
第五十二条 公司应第二十三二十四二十五二十六条规定披露股东变动股东持股信息
第四节董事监事高级理员情况
第五十三条 公司应第二十七二十八条规定披露报告期董事监事高级理员关信息
第五节理层讨分析
第五十四条 公司应披露第三十条容
第五十五条 公司理层应第三十条规定容摘说明营情况发生重变化部分
第五十六条 公司应第三十二条第款第（）项规定披露报告期投资活动信息须披露第款第（二）项第二款容
第五十七条 公司应第三十三三十四三十五三十六条规定披露关信息
第六节 重事项
第五十八条 公司应第三十八三十九四十四十四十二四十三四十四四十五条规定披露重事项信息须披露第三十七四十六条容
第七节 财务报告
第五十九条 公司应披露合母公司利润表资产负债表现金流量表
第六十条 财务报表附注少应包括容：（）会计政策会计估计变更会计差错更正容原影响数（二）财务报表合范围重变化原影响数（三）非标准保留审计意见（）涉市项关附注
第六十条 公司应第四十八条规定披露财务报告否审计审计报告关信息
第四章 备查文件
第六十二条 公司备查文件应包括：（）载董事长签名半年度报告文（二）载单位负责会计工作负责会计机构负责签名盖章（设置总会计师须总会计师签名益章）财务报告文（三）载会计师事务盖章注册会计师签名盖章审计报告文（）（四）报告期中国证监会指定报刊公开披露文件文（五）公司章程文（六）证券市场披露半年度报告文（七）关资料
第五章 附
第六十三条 准中国证监会负责解释
第六十四条 准颁布日起施行中国证监会前发布公开发行股票公司信息披露容格式准第3号——中期报告容格式（2000年修订稿）时废止
中国证监会
关市公司增发新股关条件通知
证监发［2002］55号
市公司具承销商资格证券公司：
完善市公司增发新股行约束机制现市公司增发新股关条件作出补充规定市公司申请增发新股应符合市公司新股发行理办法规定外应符合条件：
三会计年度加权均净资产收益率均低10会计年度加权均净资产收益率低10扣非常性损益净利润扣前净利润相低者作加权均净资产收益率计算
二增发新股募集资金量超公司年度末审计净资产值
三发行前年期财务报表中资产负债率低行业市公司均水
四前次募集资金投资项目完工进度低70
五增发新股股份数量超公司股份总数20增发提案须获出席股东会流通股(社会公众股)股东持表决权半数通股份总数董事会增发提案决议公告日股份总数计算
六市公司附属公司12月存资金资产实际控制市公司法组织(简称实际控制)关联占情况
七市公司董事12月未受中国证监会公开批评者证券交易公开谴责
八年期财务报表存会计政策稳健(资产减值准备计提例低等)负债数额潜良资产例高等情形
九市公司附属公司违规实际控制关联提供担保整改已满12月
十符合关市公司重购买出售置换资产干问题通知(证监公司字［2001］105号)规定重资产重组市公司重组完成首次申请增发新股三会计年度加权均净资产收益率低6会计年度加权均净资产收益率低6加权均净资产收益率通知第条关规定计算增发新股募集资金量受通知第二条限制
通知发布日起施行2001年3月15日发布关做市公司新股发行工作通知(证监发［2001］43号)第二条时废止
2002年7月24日
中国证监会
关二级市场投资者配售新股
关问题补充通知
证监发行字［2002］54号
完善股票发行方式促进证券市场稳定发展会2000年发布关二级市场投资者配售新股关问题通知(证监发行字［2000］5号)技术原发行方式度暂停证券交易登记结算机构努力市值配售新股技术条件已具备现恢复二级市场投资者配售新股补充通知：
沪深两市投资者均根持市流通股票市值愿申购新股
二发行公司承销商采二级市场投资者配售方式发行新股基原优先满足市值申购部分前提配售例应50100间确定
三发行公司承销商招股意书刊登根市场情况累计投标结果确定股票发行价格价格二级市场投资者配售
四证券投资基金(包括开放式基金)参申购配售投资者持基金暂计入市值参配售
五投资者持股票市值申购新股应海深圳证券交易中国证券登记结算公司发布相关规程序进行
六通知发布日起实施
2002年5月20日
●注册会计师
中国注册会计师协会
关印发审计技术提示第1号
——财务欺诈风险通知
会协［2002］203号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
帮助注册会计师做会计报表审计工作针注册会计师执业程中遇问题会定期发布审计技术提示审计技术提示属注册会计师执业准规范畴仅供注册会计师参考现审计技术提示第1号—财务欺诈风险予印发
附件：审计技术提示第1号—财务欺诈风险
2002年7月19日
附件：
审计技术提示第1号——财务欺诈风险
财务欺诈作舞弊形式导致会计报表实反映会计报表者产生巨危害注册会计师责制定审计计划实施适审计程序合理确定会计报表否存财务欺诈导致重错报素导致公司进行财务欺诈表明公司存财务欺诈风险注册会计师执行公司会计报表审计业务时应予充分关注保持应职业谨慎
财务稳定性盈利力受威胁
1竞争激烈市场饱营业务毛利率持续降
2营业务突出非常性收益占重较
3会计报表项目财务指标异常发生重波动
4难适应技术变革产品更新利率调整等市场环境剧烈变动
5市场需求急剧降处行业营失败日益增
6持续严重营性亏损导致破产资产重组恶意收购
7营活动产生现金流量净额连年负值然账面盈利利润断增长 营活动没带正现金流量净额
8行业公司相获利力高增长速度快
9新颁布法规财务状况营成果产生严重负面影响
10已证券监机构特处理(ST)
二理局承受异常压力
1政府部门股东机构投资者债权投资分析士等公司获利力增长速度合理期
2理局外提供信息乐观导致外界产生合理期
3满足增发配股发行转换债券等外筹资条件
4证券监机构特处理(ST)退市
5急摆脱特处理(ST)恢复市
6清偿债务满足债务约束条款求
7良营业绩未重交易事项产生负面影响
8实现设定盈利预测目标销售目标财务目标营目标
三理局受济利益驱
1理局薪酬公司营成果挂钩
2理局持公司股票解冻
3理局利公司股票价格异常波动谋取额外利益
四特殊行业营性质
1科技含量高产品价值源研发非生产程
2市场风险投入巨额研发支出市场接受
3产品寿命周期短
4量利分销渠道销售折扣退货等协议条款
五特殊交易事项
1符合正常商业运作程序重交易
2重关联交易特未审计注册会计师审关联方发生重交 易
3资产负债收入费计量涉难证实观判断确定事项八项减值准备计提
4尚未办理完成法律手续交易
5发生境外跨境重营活动
6母公司重子公司分支机构设税收优惠区开展实质性营活动
六公司治理缺陷
1董事会股东操
2独立董事法发挥应作
3难识公司拥实质控制权单位
4复杂组织结构涉特殊法身份理权限
5董事理关键理员频繁变更
七部控制缺陷
1理局凌驾部控制
2关员相互勾结致部控制失效
3部控制设计合理执行效
4会计员部审计员信息技术员变动频繁具备胜力
5会计信息系统失效
八理局态度端缺乏诚信
1理局公司价值观道德标准倡导力灌输恰价值观道德标准
2非财务理员度参会计政策选择重会计估计确定
3公司董事理关键理员存违反证券法规法规良记录涉嫌舞弊违反法规起诉
4理局分强调保持提高公司股票价格盈利水
5理局政府部门股东机构投资者债权投资分析士等实现切实际目标作出承诺
6理局没时纠正已发现部控制重缺陷
7理局出逃税目采恰方减少账面利润
8重事项理局采恰会计处理方法试图合理化
九理局注册会计师关系异常紧张
1频繁变更会计师事务
2重会计审计信息披露问题常注册会计师发生意见分歧
3注册会计师提出合理求出具审计报告时间作出合理限制
4注册会计师施加限制难关士进行询证获取关信息董事会进行效沟通等
5干涉注册会计师审计工作试图注册会计师审计范围审计项目组员安排施加影响
中注协关成立市公司
会计审计问题专家技术援助组决定
会协［2002］203号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
市公司年报中报审计期间注册会计师提供会计审计等方面技术支持时解决实务中遇专业问题降低存审计风险兹决定聘请注册会计师行业政府关部门科研院校等方面专家组成市公司会计审计问题专家技术援助组(简称专家组)现关事项明确：
专家组职责
1参加会召集咨询会议针注册会计师市公司审计程中遇会计审计等问题提供建议
2接受会咨询会议审计等专业问题提供建议
二专家组工作方式
专家组采取集中讨咨询相结合方式关专业问题提供建议会统外公布涉审计方面案问题会咨询专家组成员会名义予答复重审计问题会召集专家组定期开会讨形成致意见会统外公布重会计问题会汇总书面请示财政部意见正式答复会发文转发
三专家组职资格
专家组符合条件士组成根情况变化适时进行调整：
1政府部门会计审计法律专家
2型会计师事务担高级合伙具丰富市公司审计验
3型律师事务担高级合伙具丰富市公司法律验
4高等科研院校担会计学教授研究员
5相关领域知名专家
2002年7月19日
附件：
中国注册会计师协会
关注册会计师市公司会计审计问题
专家技术援助组寻求技术咨询关事项公告
市公司年报中报审计期间注册会计师提供会计审计等方面技术咨询时解决实务中遇专业问题降低存审计风险会已成立市公司会计审计问题专家技术援助组(简称专家组)现注册会计师专家组寻求技术咨询关事项公告：
注册会计师涉市公司中报年报审计中会计审计问题通信函传真电子邮件等书面形式会专业标准部反映
通讯址：北京市西城区三里河财政部转中注协专业标准部邮编：100820传真：(010)68720138电子邮件：stand@cicpaorgcn电话号码：(010)68703244(010)68721166540154075206550252075208
电话号码作联络电话中作咨询答复
二会收会计审计问题建立登记制度通专家组工作予书面答复
2002年8月5日
中国注册会计师协会
关改进注册理工作通知
会协［2002］144号
省治区直辖市注册会计师协会深圳市注册会计师协会：
规范注册理工作增强注册理工作公开性公正性根中华民国注册会计师法相关规定现改进注册理工作关事宜通知：
建立网公示制度
扩新批会计师事务注册会计师宣传广泛接受社会监督2002年7月1日起中国注册会计师协会(简称中注协)新批会计师事务注册会计师中注协网进行期30日公示公示期间投诉举报中注协关情况时通报省治区直辖市注册会计师协会(简称省级协会)涉会计师事务注册会计师暂予确认公示期满15日中注协调查结果进行处理
网公示制度建立省级协会应新批注册会计师批准文件注册会计师注册申请汇总表()(见附件1)注册会计师注册申请汇总表(二)(见附件2)报中注协备案时报送相关电子文档
注册申请注册申请材料省级协会留存报送中注协中注协定期抽查注册申请注册申请材料
新批会计师事务备案财政部关加强注册会计师注册理严格会计师事务审批程序通知［(94)财会协字第130号］规定办理
二进步加强注册审核工作
省级协会注册申请资格应进行严格审查考试通申请注册应审核注册会计师全国统考试全科合格证考核合格申请注册必须审核考核合格文件真实性合法性
三积极建立完善非执业会员数库
加强非执业会员理2002年7月1日起省级协会应新批非执业会员信息录入中注协注册理系统根中注协复核确认结果颁发非执业会员证书
四集中印注册会计师证书
进步会员提供服务缩短注册会计师证书发放时间中注协决定2002年7月1日起根备案确认结果集中印注册会计师证书发省级协会空白注册会计师证书发省级协会
附件：1注册会计师注册申请汇总表()(略)
2注册会计师注册申请汇总表(二)(略)ZK)
2002年6月9日
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省注册会计师注册
资产评估师注册关系转移暂行办法通知K*2
浙注协［2002］53号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法进行修订现修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法印发请组织学遵执行
附件：浙江省注册会计师注册资产评估师注册关系转移暂行办法
2002年7月26日
附件：
浙江省注册会计师注册资产评估师
注册关系转移暂行办法
(1998年7月24日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 加强注册会计师注册资产评估师(简称注册员)流动理规范注册员注册关系转移手续保持注册员正常合理序流动根注册会计师法财政部注册资产评估师转理暂行办法中国注册会计师协会注册会计师办理转手续暂行规定等关规定制定办法
第二条 注册员(含调动转行辞职解聘等)离开注册关系会计师事务资产评估机构(统称执业机构)必须办理注册关系转移手续
第三条 注册员注册关系转移必须注册省级注册会计师协会(简称省注协)办理
第四条 办理注册关系转移手续程序：
()注册员填写浙江省注册会计师注册关系转移登记表浙江省注册资产评估师注册关系转移登记表(统称登记表表式见附件二)式四份说明求转移注册关系原理连中华民国注册会计师证书中华民国注册资产评估师证书(简称执业证书)交执业机构
(二)注册关系转出执业机构该注册员机构执业期间执业质量职业道德等方面作出鉴定加盖公章连执业证书交市注协签署意见加盖公章送省注协者转移注册关系者带注册关系转入执业机构
(三)注册关系转入执业机构应登记表签署意接受意见加盖公章连执业证书聘合交流中心事代理相关证明交市注协签署意见加盖公章送省注协办理注册关系转入手续
(四)注册关系转移省外办妥第(二)项规定手续直接省注协办理转出手续
(五)注册关系省外转入办妥第(三)项规定手续送省注协办理转入手续 (六)注册关系转出时已确定离开行业已单位职办妥第()项第(二)项规定手续省注协直接办理撤销手续
(七)注册关系原执业机构转出时尚未确定转入执业机构注册关系执业证书暂时保留省注协十二月重新加入执业机构执业第(三)项规定办理手续满十二月尚未加入执业机构执业省注协直接办理撤销注册手续
第五条 年满六十五周岁注册员离开执业机构原办理注册关系转移手 续该注册员执业机构行文省注协报告省注协办理撤销注册手续
第六条 年满七十周岁注册员年满七十周岁次月起应停止出具业务报告执业机构应该注册员年满七十周岁起三月省注协报送撤销注册报告省注协接报告月办理撤销注册手续
第七条 注册员离开注册关系执业机构执业机构必须督促办理注册关系转移手续执业机构未督促该注册员者未规定办理转出手续行文报告执业机构应负责代收代交执业会员会费外该注册员注册关系转出前发生违法行法应执业机构承担民事赔偿责原注册关系执业机构承担
第八条 执业机构允许注册关系尚未转入员机构注册员名义执业
第九条 求转移注册关系员股东注册关系转移前必须规定办妥股权转手续没规定办妥股权转者善事项注册关系执业机构予办理转出手续
第十条 执业机构正理予办理注册关系转移手续注册员书面省注协申诉
第十条 具列情形注册员予办理注册关系转移手续：
()年满六十周岁注册员数达超注册总数百分五十者转入达超百分五十执业机构予办理六十周岁注册员注册关系转入手续
(二)未规定办妥股权转财务业务交接等手续暂缓办理注册关系转移手续 (三)执业机构责成暂停营业务期间予办理该执业机构注册员关系转出手续
(四)注册满十二月原予办理注册关系转出手续
(五)原十二月已转次三年已累计转二次予办理转手续
(六)注册员执业机构签订劳动(聘)合期限未满注册员原求转未法解劳动(聘)合履行违约责前暂缓办理注册关系转移手续
(七)注册员受警告暂停执行业务行政处罚者签字业务报告法判决承担民事责处罚决定法院判决日起满二年者受关部门通报批评日起满年予办理注册关系转移手续
第十二条 办法批准日起执行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省会计师事务
资产评估机构预备注册员执业历
暂行规定通知
浙注协［2002］54号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定进行修订现修订浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历暂行规定印发提出补充意见请遵执行
资产评估机构中预备注册员2002年8月1日起进行执业历登记
二2002年8月1日前进评估机构预备注册员2002年8月1日起申请注册日止累计应事法定业务时间季度低25工作日计算累计应接受续教育培训时间季度低10学时2002年8月1日进评估机构员律规定执行
三注册会计师注册资产评估师离开会计师事务资产评估机构时间满24月重新注册需作执业历登记超24月重新注册应进行执业历登记应会计师事务资产评估机构重新执业满6月事业务时间满50工作日方办理注册
附件：1浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员执业历登记暂行规定
2预备注册员执业历登记手册(样)
2002年7月26日
附件1
浙江省会计师事务资产评估机构预备注册员
执业历登记暂行规定
(2000年3月1日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第四次会议讨通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 细化量化考核预 备注册员执业历具体标准规范注册理促预备注册员强化实务操作提高专业技提高注册会计师注册资产评估师队伍整体素质根中华民国注册会计师法注册理关规定制定规定
第二条 规定称预备注册员指专职会计师事务资产评估机构(简称执业机构)事业务工作拟申请注册会计师注册资产评估师注册业务助理员
第三条 执业历登记包括预备注册员加入执业机构专职事审计验资资产评估会计咨询会计服务业务工作期间遵守职业道德接受职业续教育培训状况等容
第四条 执业机构应指定名具相实务验良职业行记录注册会计师注册资产评估师担预备注册员业务指导
第五条 预备注册员执业历登记手册(简称登记手册格式见附件)记录考查预备注册员实际执业历作预备注册员申请注册必备材料重
第六条 执业机构省注册会计师协会(简称省注协)领取登记手册时应提交列材料：
()申领登记手册预备注册员名册份
(二)员寸免冠张
(三)员专职执业机构业效证明
(四)员事档案托证明
第七条 预备注册员日常应规定详细实登记手册中记录参执业项业务遵守职业道德接受职业续教育培训等情况担业务指导注册会计师注册资产评估师工作情况业务力记录进行检查评价
第八条 预备注册员年应进行次业务工作结然担业务指导注册会计师注册资产评估师执业机构年专业知识业务力遵守职业道德情况进行评价鉴定
第九条 担业务指导注册会计师注册资产评估师责预备注册员专业技术职业道德进行指导监督检查预备注册员工作结果负责
第十条 预备注册员申请注册符合浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法规定条件外应具备列条件：
()截申请注册日累计实际事审计验资资产评估业务时间少二百工作日
(二)截申请注册日前二十四月累计接受职业续教育培训时间少八十学时中省注协认脱产培训时间少四十学时
(三)受行政处罚行业协会惩戒良记录
(四)业务项目中事工作容重质量问题
第十条 预备注册员截申请注册日前二十四月流动登记手册需更换应转入前执业历进行总结原供职执业机构担业务指导注册会计师注册资产评估师作出全面评价鉴定未述评价鉴定执业历予认
第十二条 规定省注协解释
第十三条 规定2000年7月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发浙江省会计师事务资产评估
机构业员良职业行记录制度
(试行)通知
浙注协［2002］55号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议审议通浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度(试行)现予印发请组织学遵执行
附件：(浙江省会计师事务资产评估机构业员良职业行记录制度(试行)
2002年7月26日
附件：
浙江省会计师事务 资产评估机构业员
良职业行记录制度(试行)
(2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议通)
第条 加强省注册会计师行业资产评估行业职业诚信建设提倡信律强化信监督实施信惩戒根中华民国注册会计师法中国注册会计师职业道德基准中国注册资产评估师职业道德规范浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法等关规定制定办法
第二条 制度适全省会计师事务资产评估机构省外会计师事务资产评估机构设省分支机构(统称执业机构)业员
第三条 省注册会计师协会(简称省注协)具全省执业机构全体业员良职业行予记录职权义务
市注册会计师协会(简称市注协)具区执业机构全体业员良职业行予记录职权义务
执业机构具机构全体业员良职业行予记录职权义务
执业机构全体业员具良职业行予检举揭发权利
第四条 省市注协执业机构发现业员良职业行应予记录列情形均属良职业行：
()注册会计师注册会计师证券期货相关业务资格注册资产评估师等考试中作弊
(二)职业续教育学时记录方面弄虚作假
(三)抄袭代做规定应独立完成种业务测试培训结业考试
(四)弄虚作假骗取注册会计师注册资产评估师注册骗取年检通
(五)时两家(含)执业机构(包括块牌子套班子)执业私业务介绍执业机构收受处私执业机构员合作承办业务收取报酬
(六)允许名义承接承办业务
(七)承接承办专业力胜业务
(八)承接承办存利害关系客户审计评估鉴证业务
(九)采强迫欺诈利诱等方式招揽业务
(十)审计评估鉴证业务未履行必审计评估程序出具出务报告
(十)业务力作夸实宣传
(十二)收受客户服务费外贵重礼品
(十三)泄露执业程中知悉客户商业秘密利客户商业秘密谋取利益
(十四)诋毁行损害行利益
(十五)执业质量职业道德等问题受刑事处罚行政处罚行业协会通报批评公开谴责暂缓通年检撤销注册等种类惩戒
(十六)违反法律法规职业道德行
第五条 记录良职业行应相关书面证材料作
第六条 省市注协执业机构记录业员良职业行时应听取事意见求事良职业行记录单签署意见事正理拒签字省市注协执业机构工作员情况记录案
第七条 事记录良职业行业属性异议省注协提出申诉
省注协常务理事会申诉行否属良职业行进行认定
第八条 市注协执业机构应季末良职业行记录单相关证明材料(副)报送省注协
第九条 执业员年两次(含)两年累计达三次(含)良职业行记录年年检予通预备注册员述情形延期批准注册
第十条 已知业员具良职业行业未予记录省注协关责予通报批评
第十条 省外执业机构业员省境时执业时良职业行样应予记录省注协通报关省(市区)注协报中国注册会计师协会
第十二条 制度省注协负责解释
第十三条 制度2002年10月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发浙江省优秀注册会计师优秀注册
资产评估师评选办法(试行)通知
浙注协［2002］56号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议审议通浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)现予印发请组织学遵执行
附件：浙江省优秀注册会计师优秀注册资产评估师评选办法(试行)
2002年7月26日
附件：
浙江省优秀注册会计师 优秀注册资产评估师
评选办法(试行)
(2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议通)
第条 加强省注册会计师行业资产评估行业建设树立良行业形象注册会计师注册资产评估师职业声誉弘扬正气激励先进表彰鼓励模范遵守行业法律法规职业道德执业规范行作出显著成绩注册会计师注册资产评估师特制定办法
第二条 评选范围全省会计师事务资产评估机构(包括省外会计师事务资产评估机构设省分支机构)(统称执业机构)中注册会计师注册资产评估师
第三条 优秀注册会计师优秀注册资产评估师应具备列基条件：
()热爱注册会计师资产评估事业勤勉职爱岗敬业
(二)遵守国家关法律法规恪守独立客观公正原
(三)具较高专业理实务水较强专业胜力
(四)五年未良职业行记录
(五)取注册会计师注册资产评估师证书三年(含)
(六)行业发展突出贡献
第四条 评选程序：
()执业机构根办法第三条列基条件广泛酝酿民讨推选出候选(候选区执业机构注册会计师注册资产评估师)名单事迹书面材料报市注册会计师协会(简称市注协)
(二)市注协执业机构推选报候选关情况事迹进行复核组织市执业机构负责候选进行评议基础评议结果提交市注协理事会常务理事会审议
市注协理事会常务理事会根分配区名额确定省注册会计师协会(简称省注协)推荐候选名单候选名单事迹材料报省注协
(三)省注协秘书处候选基情况事迹材料进行审核全省行业进行公示(公示期十五天)公示期满省注协秘书处候选名单事迹材料公示期收集意见报省注协常务理事会审议省注协常务理事会确定优秀注册会计师优秀注册资产评估师选
第五条 省注协评优秀注册会计师优秀注册资产评估师员予表彰奖励
第六条 优秀注册会计师优秀注册资产评估师两年评选次
第七条 办法省注协负责解释
第八条 办法2002年10月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省注册会计师行业
资产评估行业惩戒办法通知
浙注协［2002］57号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届理事会第次常务理事会议浙江省注册会计师行业惩戒办法进行修订现修订浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法印发请组织学遵守执行
附件：浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法
2002年7月26日
附件：
浙江省注册会计师行业资产评估行业惩戒办法
(2001年2月28日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第五次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 强化省注册会计师行业资产评估行业律运行机制规范会计师事务资产评估机构(统称执业机构)注册会计师注册资产评估师(统称执业员)职业行业制止惩戒种违反行业理规定行根中华民国注册会计师法国资产评估理办法违反注册会计师法处罚暂行办法国资产评估违法行处罚办法等法律法规结合省实际制定办法
第二条 办法适全省执业机构(包括省外会计师事务资产评估机构设省分支机构)执业员
执业机构业员省境时执业省外执业机构业员参执行
第三条 执业机构执业员职业活动中必须遵守国家关法律法规行业执业规范列行：
()执业机构未建立质量控制制度建立未效执行
(二)承接业务未签订业务约定书者业务约定书容违反国家法律法规行业理规 定
(三)业务约定书业务报告等文书未盖执业机构公章业务专章
(四)未执行必审验评估程序未获取必证
(五)业务报告没执业员亲笔签名盖章
(六)执业员未鉴证评估事项发表意见业务报告签字
(七)执业员未通年检已注销注册员执业员名义执业
(八)违反行业执业规范行
第四条 执业机构执业员职业活动中必须恪守独立客观公正原信守职业道德列行：
()承接承办专业力胜业务
(二)允许单位执业机构名义承接承办业务
(三)助关部门单位权力影响垄断变相垄断行业部门区业务
(四)采取客户示意关单位存某种特殊关系利诱欺诈客户直接间接客户进行胁迫等方式招揽业务
(五)排挤竞争手者抢占市场目低收费标准手段争揽业务
(六)约定服务收费外客户收受酬金
(七)种名义非合作执业关单位予业务收入分成佣金报销发票顾问费咨询费等种形式支付业务介绍费
(八)未执业机构意私业务介绍执业机构收取处费
(九)工商注册厅办税厅等场设立业务联系点张贴发放宣传资料
(十)身执业力作夸实宣传
(十)诋毁诽谤诬告行
(十二)正竞争行
第五条 执业机构应遵守国家财法规规范会计核算建立健全部财务理制度列行：
()执业机构注册资未实际位出资抽逃出资变相抽资
(二)会计核算真实未业务收入全部纳入单位账户集中统核算虚列支出设立金库
(三)时足额缴纳会费
(四)部分配混乱部门员工实行收入费承包
(五)违反国家财法规执业机构财务理制度行
第六条 执业机构执业员应遵守职业续教育理规定列行：
()执业机构限制者阻止执业员参加职业续教育
(二)执业员正理完成规定职业续教育学时
(三)职业续教育学时记录方面弄虚作假
(四)违反关职业续教育规定行
第七条 执业机构执业员应遵守执业机构理注册理等行业理规定列行：
()虚假材料骗取批准设立执业机构
(二)未批准擅设立虚假材料骗取批准设立种形式分支机构
(三)虚假材料骗取注册
(四)未专职执业机构执业
(五)股东(合伙)私转股权(出资额)
(六)执业机构负责股东(合伙)条件变更程序符合国家关法律法规行业理执业机构章程规定
(七)执业员办妥注册关系转入手续前执业机构执业员名义出具报告
(八)执业机构正理限制阻止执业员注册关系转移
(九)执业机构违反国家关劳动法规
(十)违反执业机构理注册理等行业理规定行
第八条 执业机构负责应恪职守法履行项职责列行：
()违反关法律法规执业机构章程等规定履行职责
(二)未取相应授权执业机构发展规划财务理薪酬制度事理等方面重决策事先取董事会股东会(合伙会议)批准擅作出决定
(三)股东会(合伙会议)报告财务状况营成果
(四)规定持召开董事会股东会(合伙会议)擅否决拒执行关会议决议
(五)接受董事股东(合伙)监事员工监督
(六)违反执业机构章程等行
第九条 执业机构执业员办法第三条第八条列行应予惩戒
执业机构惩戒包括：
()谈话提醒
(二)责令书面检讨
(三)限期整改
(四)行业通报批评
(五)公开谴责
(六)暂缓通年检
执业员惩戒包括：
()谈话提醒
(二)强制培训
(三)责令书面检讨
(四)限期整改
(五)行业通报批评
(六)公开谴责
(七)暂缓通年检
(八)撤销注册
第十条 执业机构执业员列情形轻减轻免惩戒：
()动改正办法第三条第八条列行消减轻良果
(二)动注册会计师协会报告存办法第三条第八条列行
(三)动配合关单位查处办法第三条第八条列行
(四)受胁迫违反办法第三条第八条列行
(五)检举揭发存办法第三条第八条列行
(六)应予轻减轻免惩戒情形
第十条 执业机构执业员列情形应重惩戒：
()时具办法第三条第八条列两种(含)行
(二)两年发生办法第三条第八条列两次(含)行
(三)未关准执业规范求执业出具虚假业务报告业务报告合格情节严重
(四)投拆举报证等关员实施种报复行
(五)违规行发生隐匿销毁证材料阻挠调查
(六)拒改正错误拒绝执行惩戒决定
(七)应予重惩戒情形
第十二条 市注册会计师协会根办法规定行政区域执业员执业机构作出撤销注册暂缓通年检外惩戒
第十三条 执业机构执业员予公开谴责强制培训惩戒需费关执业机构执业员承担
第十四条 执业机构执业员违反办法受行业协会惩戒代免行政机关根中华民国注册会计师法违反注册会计师法处罚暂行办法国资产评估违法行处罚办法等法规规定应予行政处罚
第十五条 省外执业机构执业员予惩戒注协通报关省(市治区)注册会计师协会报中国注册会计师协会
第十六条 办法浙江省注册会计师协会负责解释
第十七条 办法2001年4月1日起施行
浙江省注册会计师协会
关印发修订浙江省会计师注册
资产评估师注册审批暂行办法通知
浙注协［2002］58号
会计师事务资产评估机构：
浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法进行修订现修订浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法印发请组织学遵执行
附件：1浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法
2注册会计师注册资产评估师注册申报格式
2002年7月26日
附件1：
浙江省注册会计师注册资产评估师注册审批暂行办法
（1998年7月24日浙江省注册会计师协会第二届常务理事会第次会议通
2002年7月12日浙江省注册会计师协会第三届常务理事会第次会议修订)
第条 规范注册会计师注册资产评估师注册工作根注册会计师法财政部注册会计师审批暂行办法中国注册会计师协会(简称中注协)注册资产评估师注册理暂行办法等关规定制定办法
第二条 注册会计师注册资产评估师注册申请(简称申请)申请注册应具备列条件：
()参加全国统考试成绩合格考核合格
(二)年龄六十五周岁
(三)专职会计师事务资产评估机构(统称执业机构)累计事独立审计业务资产评估业务工作二年申请注册时少连续事该项工作六月
科研单位高等院校职〈行政职务〉具国家承认副高级职称获博士学位执业机构事独立审计资产评估业务工作时间百分六十员受前款第(三)项规定限制
第三条 申请应提交列资料：
()容真实填写完整注册会计师注册申请表注册资产评估师注册申请表(统称注册申请表表式见附件二)式三份
(二)注册会计师注册资产评估师全国统考试全科合格证考核批准文件会员证复印件份
(三)申请执业机构签订效劳动合复印件份(效劳动合：指县相县级劳动部门〈交流中心〉鉴证劳动〈聘〉合)
(四)申请事档案存放单位出具档案存放证明者离退休证明份
(五)申请执业机构二名具良执业道德记录注册会计师注册资产评估师出具申请已事独立审计资产评估业务工作时间业务力水书面证明份
(六)申请执业机构出具事独立审计资产评估业务工作力执业时间遵守职业道德等情况鉴定份
(七)业务工作总结份
(八)预备注册员执业历登记手册
(九)身份证高学历证书专业技术职称复印件份寸免冠片张
第四条 申请注册程序
()申请执业机构提出书面注册申请
(二)申请执业机构申请提交申请材料进行核实注册申请表执业机构核实意见栏签署意见盖章正式行文省注册会计师协会(简称省注协)提出注册申请送市注册会计师协会(简称市注协)初审
(三)市注协执业机构报送申请注册资料容真实性等情况进行初审注册申请表市注协初审意见栏签署意见盖章季末二十天前述资料报送省注协
(四)省注协市注协初审申请材料进行审查符合注册条件申请季末前批准注册批准注册文件注册关材料报送中协备案时申请资料录入注册理系统符合注册条件申请予注册决定日起十五日书面通知连注册申请材料送(退)申请执业机构申请异议收通知日起十五日法申请复议
(五)申请批准注册中注协确认省注协批准注册文件注册申请表证书分送市注协执业机构关执业机构收批准注册文件证书应三十日省注协支付证书工费二十元
第五条 注册会计师法第十条列予注册情形外年满六十周岁已注册员数达超执业机构注册员总数百分五十执业机构省注协暂缓受理该执业机构报送年满六十周岁员申请注册材料
第六条 已取注册证书员列情形撤销注册收回注册证书：
()完全丧失民事行力
(二)行停止执行业务满年
(三)受刑事处罚
(四)申报注册程中弄虚作假骗取注册
(五)法应予撤销注册情形
第七条 第六条第()(二)(四)项规定撤销注册员年重新注册
第八条 注册申请出具虚假工作年限证明注册会计师注册资产评估师予通报批评
第九条 注册员实行年度检验年检合格方继续执业
第十条 注册员注册容变更时须变更三十日注册省注协办理变更手续
第十条 办法印发日起执行
●资产评估
中国注册会计师协会
关印发注册资产评估师注册理暂行办法通知
省治区直辖市注册会计师协会关资产评估协会：
规范全国资产评估行业加强注册资产评估注册理现注册资产评估师注册理暂行办法印发请遵执行
附件：
注册资产评估师注册理暂行办法
会协［2002］183号
第条 规范注册资产评估师注册理制定办法
第二条 申请注册成注册资产评估师员应具备列条件：
()注册资产评估师全国统考试全科成绩合格考核合格
(二)年龄65周岁
(三)五年具资产评估资格评估机构(简称评估机构)专职事资产评估工作24月
第三条 申请列情形予注册：
()具完全民事行力
(二)受刑事处罚刑罚执行完毕日起申请注册日止满五年
(三)财务会计审计资产评估企业理者济理工作中受行政处罚撤职处分处罚处分决定日起申请注册日止满二年
(四)受吊销中华民国注册资产评估师证书(简称注册资产评估师证书)处罚处罚决定日起申请日止满三年
(五)申报注册程中弄虚作假行撤销注册撤销注册日起满二年
(六)予注册情形
第四条 申请注册应省治区直辖市计划单列市注册会计师协会资产评估协会(简称省级协会)提交列材料：
()注册资产评估师注册申请表
(二)注册资产评估师全国统考试全科合格证明考核批准文件
(三)申请执业评估机构签订效劳动合
(四)申请事档案存放单位出具档案存放证明者离退休证明
(五)申请执业评估机构出具证明执业时间工作鉴定材料
(六)2名具良职业道德记录注册资产评估师出具申请事资产评估业务时间业务力水证明
(七)申请身份证件高学历证书专业技术职称证书复印件
(八)省级协会求材料
第五条 申请审批列程序办理：
()申请加入评估机构提出申请
(二)申请评估机构应规定受理时间省级协会提交第四条规定项材料
(三)省级协会审查认申请材料符合求确定受理
(四)受理申请省级协会应确定受理日起30工作日审核完毕审核意见审核材料注册资产评估师申请注册汇总表相应电子文档报送中国注册会计师协会时申请资料录入资产评估注册理系统
(五)中国注册会计师协会收材料日起申请资料中国注册会计师协会网站公示30日公示期满10工作日符合注册条件申请予批准颁发注册资产评估师证书符合注册条件申请书面通知省级协会
受理申请注册时间省级协会确定
第六条 已取注册资产评估师证书员列情形撤销注册收回注册资产评估师证书：
()具完全民事行力
(二)停止执行资产评估业务满12月
(三)受刑事处罚
第七条 申请申报注册程中弄虚作假行中国注册会计师协会撤销注册收回注册资产评估师证书
注册资产评估师申请出具资产评估工作年限虚假证明省级协会予通报批评两次出具虚假证明中国注册会计师协会撤销注册收回注册资产评估师证书 第八条 评估机构申报注册弄虚作假行省级协会予通报批评12月受理关注册事宜
第九条 注册资产评估师注册容变更时应变更15日注册省级协会申请办理变更手续
第十条 注册资产评估师执业资格实行年度检验年检办法行制定
第十条 办法2002年8月1日起实行
2002年7月2日
企业改制中土资产评估方法应
企业改制面着众资产处置问题目前33万亿国资产总量中国土资产达25万亿土资产估价成企业改制程中资产处置产权明晰工作重容
目前土资产评估方法：市场较法成法剩余法收益法基准价系数修正法路线价估价法等真实正确公正估价结果土资产评估中般综合运种方法受方面素限制种估价方法身特点影响目前企业改制土资产评估中较常市场较法成法等
1市场较法估土期发生交易类似土进行较根已发生交易土价格种素修正求估土价格种方法市场较法国际通土估价方法运价评估代原理
运市场较法时特关注较修正环节较案例评估象客观条件致价格涵情况进行合理修正评估象较案例客观开发程度均七通资产界定等原二者评估格涵三通七通时必须较案例进行修正保证市场较法评估价格涵成法评估价格涵致性企业改制中规模土价格会产生敢影响土面积修正必须引起注意具体采开发区土估价方法选择土实例价格修正改制企业面积相土价格外充分考虑土利现状规划求间差土利规划条件进行适修正较案例土价格般根佳利原确定时估象较案例规划条件致估土现状没达规划条件时应该较案例进行规划条件修正估土条件致
2成法购买开发土消耗种费基础计加适利润应缴纳税费确定土价格种方法称原价法加法成法等成估算法理基础生产价格
运成法评估时定重置征费进行企业改制许土早期取时间差异造成征费原值评估时差评估时必须评估象位置重新估算征费土取费征原值时征费取费应该采客观费实际费理确定开发费时应实际开发费界定土资产涵
3剩余法称倒算法估土建筑物出卖价格减建筑成应纳税金利息正常利润专业费剩余部分作估土价格种方法
4收益原法年纯收益(租)定利率资化种方法公式：土评估价格租资化率种方法关键租资化率确定
中国财报2002年8月15日姜东升刘宗彦文
●信息荟萃
2002年8月民币基准汇价
民币基准汇价
日期
100美元
100欧元
100日元
100港币
1
82767
81400
69021
10608
2
82766
82900
69135
10607
3
4
5
82768
81675
69559
10608
6
82767
81450
69617
10608
7
82768
80931
69094
10607
8
82769
80900
68464
10607
9
82767
80900
68806
10608
10
11
12
82766
79968
68335
10609
13
82768
80347
69033
10609
14
82767
81050
69619
10607
15
82766
81650
70044
10608
16
82768
80834
70275
10608
17
18
19
82768
81190
70339
10608
20
82767
81635
70207
10607
21
82768
80798
69586
10607
22
82766
81310
70041
10608
23
82766
80886
69512
10607
24
25
26
82767
80061
68865
10608
27
82766
80359
69136
10607
28
82767
80715
69520
10607
29
82768
81282
69895
10609
30
82767
81166
69746
10608
31
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