运输（民航空）企业会计制度
1993年3月22日财政部(93)财会字第12号文发布
*文：
中国民航空局省治区直辖市计划单列市财政（局）：适应社会义市场济发展需规范加强民航空运输企业会计核算工作根企业会计准制定运输（民航空）企业会计制度现发请布置（民航空）运输企业贯彻执行执行中问题时函告
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录2．会计事项分录举例目录
会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行(企业会计准)规范航空运输企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境航空运输企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某科目间留空号供增设会计科目企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财政部门业务部门税务机关开户银行国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
名 称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
101
102
109
111
112
113
114
115
119
121
122
123
124
129
131
133
134
139
151
161
165
166
169
171
181
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
应收款
器材采购
航材消耗件
高价周转件
普通器件
低值易耗品
器材成差异
委托加工器材
机供应品
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损溢
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
201
202
203
204
205
209
211
214
221
223
224
229
231
241
251
261
二负债类
短期款
应付票
应付帐款
国际票证结算
国票证结处
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交民航基础设施建设基金
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
43
44
45
46
47
301
311
313
321
322
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
401
403
404
405
406
407
408
409
411
412
421
422
431
441
442
四损益类
运输收入
通航空收入
机杨服务收入
运输成
通航空成
机场服务费
销售费
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部部门周转备金增设备金科目
4．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
5．采实际成进行器材日常核算企业设器材采购器材成差异科目增设途器材科目
6．根需企业设置器材成差异科目航材消耗件高价周转件低值易耗品普通器材机供应品等科目分设置成差异明细科目
7．低值易耗品较少企业入普通器材科目
8．预付账款企业设预付账款科目预付账款应付账款科目核算
9．企业发行1年期短期债券增设应付短期债券科目
10．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
11．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行汇票存款银行票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支付存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额 银行存款日记账应定期银行账单核少月核次
月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款众额调节表调节相符
四外币存款业务企业科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户外币余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币增加外币存款国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (×××外币户)(时登记外币金额折合率)实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买器材支付费外汇牌价折合民币金额记关器材费科目贷记科目(×××外币户)时应分摊外汇价差记关器材费科目贷记外汇价差科目买入外汇偿债务外汇牌价折合民币记关债务科目贷记科目时技偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应技国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区分情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购外汇额度支付民币外汇价差科目核算购外汇额度时实际支付民币记外汇价差科目贷记科目(民币户)买外汇额度时备查簿中登记
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项
企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记器材采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款．指企业取银行汇票．规定存银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记器材采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款 银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购种时变现持时间超年价证券超1年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收胜利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目收股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款等科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款
处理时记应收账款等科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业承运国外企业销售国国际客货邮运输票证单位组织国国际专包机业务外提供劳务等业务应销售运输票证组织专包机接受劳务单位收取款项
二企业运输生产发生应收款项时记科目贷记运输收入通航空收入机场服务收入 业务收入等科目收款项时记银行存款科目贷记科目
企业代单位垫付包装费运杂费记 科目贷记银行存款科目收回代垫费 时记银行存款科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收 承兑商业汇票时记应收票科目贷记 科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目末 提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应款项性质付款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目
贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应接收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业购货合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记器材采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目
贷记科目
预付货款情况企业预付货款直接记应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设户进行明细核算
第121号科目 器材采购
科目核算企业购入航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等器材采购成
委托外单位加工器材加工成应直接委托加工器材科目核算包括科目核算范围
二购器材采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库存前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．购入器材负担税金外汇价差费
l5项应直接计入种器材采购成第234项分清直接计入器材采购成分清应器材重量买价等例分摊计入种器材采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付器材价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购入器材开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．器材已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票应付账款等科目
3．企业已预付货款器材验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购宗器材运回企业应计算购入器材应负担运输费时记科目贷记运输成机场服务费等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回器材短缺应减器材采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应付款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先计入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购器材收料证器材科目分列情况进行汇兑：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品等科目贷记科目实际成计划成差异记器材成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记器材成差异科目
尚未收发票账单收料证应分器材科目抄列清单计划成暂估账记航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品 机供应品等科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记录予回便月付款开出承兑商业汇票校正常程序记科目贷记银行存款应收票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等科目贷记科目规定结转器材成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票器材尚未达尚未验收入库途器材
五科目应器材品种设置明细账
六器材日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
器材品种繁企业般采计划成进行日常核算规模较器材品种简单采购业务企业采实际成进行器材日常核算
采计划成进行器材日常核算企业器材计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第122号科目 航材消耗件
—科目核算企业库存航材消耗件计划成实际成
二购航材消耗件时根入库单记科目贷记器材采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转器材成差异实际成计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科目实际成计划成差异做相反会计分录
发出领航材消耗件时记运输成等科目贷记科目维修部门退回未航材消耗件红字作领相记录
采计划成进行日常核算企业日常领发出航材消耗件均计划成记账月份终发出种航材消耗件计划成计算应负担成差异记运输成等科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行航材消耗件日常核算企业发出航材消耗件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定航材消耗件计价方法航材消耗件计价方法确定意变更
三企业库存航材消耗件应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损航材消耗件实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目月末余额反映月末库存航材消耗件计划成实际成
五科目应航材消耗件种类机型设置明细账
第123号科目 高价周转件
科目核算企业库存高价周转件实际成计划成摊入运输成高价周转件价值
二科目应设置库高价周转件高价周转件摊销两明细科目分核算机型设置明细账
三购入已验收入库高价周转件记科目贷记器材采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转高价周转件成差异实际成子：计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科日实际成计划成差异做相反会计分录
单位飞机维修领高价周转件技实际成计划成记科目(高价周转件摊销)贷记科目(库高价周转件)机务维修部门退回已领末高价周转件红字作领时相分录销售单位高价周转件实际成计划成记业务支出科目贷记科目采计划成核算应时结算转材成差异收回价款记银行存款科目贷记业务收入科目出租高价周转件备查簿登记收回租金记银行存款应收款科目贷记业务收入科目
四摊销高价周转件价值时记运输成科目贷记科目(高价周转件摊销)
采计划成进行日常核算企业 日常领发出高价周转件均计划成(摊销部分)计算应负担成差异记运输成科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行高价周转件日常核算企业发出高价周转件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定高价周转件采计价方法高价周转件计价方法确定意变更
五企业库存高价周转件应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损高价周转件实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
六科目应高价周转件种类机型设置明细账
第124号科目 普通器材
科目核算企业库存航材消耗件高价周转件机供应品外器材实际成计划成
企业购低值易耗品受托加工器材包括科目核算范围
二购已验收入库器材记科目贷记器材采购银行存款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转器材成差异实际成计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科目实际成计划成差异作相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库器材记科目贷记运输成通航空成机场服务费委托加工器材科目采计划成进行器材日常核算企业应结转器材成差异领销售加工发出器材记运输成通航空成机场服务费销售费理费委托加工器材建工程业务支出等科目贷记科目
月份终发出种器材计划成计算应负担成差异记运输成通航空成机场服务费委托加工器材建工程等科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
三企业库存种器材应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损器材实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目月末余额反映月末库存器材计划成实际成
五科目应器材保点(仓库)器材类品种规格设置器材明细账(器材卡片)
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品普通器材科目关规定进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次方法摊销
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记运输成通航空成机场服务费销售费理费 业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减运输成等成费科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入成费科目时记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减运输成等成费科目
计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊器材成差异记关成费等科目
四低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
五科目期末余额反映期末库低值易耗品实际计划成
第131号科目 器材成差异
科目核算企业种器材实际成计划成差异
二外购器材成差异应器材采购等科目转入科目制器材成差异应关成费科目转入科目委托外单位加工器材成差异应委托加工器材科目转科目高价周转件发生修理费等记科目贷记银行存款应付账款等科目
发生器材成差异实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记入科目贷方
调整器材计划成时调整数额应关器材等科目转入科目调整减少计划成数额记科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出器材应负担成差异月成差异率计算月差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公
式：
月器材成差异率＝(月初结存器材成差异1—月收入器材成差异)十(月初结存器材计划成+月收入器材计划成)×100％
月器材成差异率月初结存器材成差异十月初结存器材计划成×100％
结转发出器材应负担成差异记运输成通航空成机场服务费销售费理费委托加工器材业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目月末方余额反映库存航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等类器材物资实际成计划成差异贷方余额反映类器材物资实际成计划成差异
五科目应分航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品等器材类品种进行明细核算综合差异率
第133号科目 委托加工器材
科目核算企业委托外单位加工种器材实际成
二发外单位加工器材实际成计划成记科目贷记关器材科目计划成核算企业应时结转器材成差异支付加工费负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库器材剩余器材应加工收回器材实际成计划成剩余器材实际成计划成记航材消耗件高价周转件普通器材等科目贷记科目计划成核算企业应时结转器材成
差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工器材名称数量计划成成差异发生加工费运杂费加工完成器材计划成成差异等资料
四科目期末余额反映委托外单位加工尚未完成器材实际成发出加工器材运杂费等
第134号科目 机供应品
科目核算企业库存机供应品计划成实际成
二购入制委托外单位加工完成已验收入库机供应品普通器材科目关规定进行核算
三规定领发出航线运营中旅客提供机供应品实际成计划成记运输成科目贷记科目外销售机供应品记业务支出科目贷记科目销售收入记银行存款 应收账款等科目贷记业务收入科目
计划成核算企业月份终应结转月领发出机供应品应分摊器材成差异
四科目应机供应品品种规格设置明细账
五科目期未余额反映期末库存机供应品实际成计划成
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年项费低值易耗品摊销预付保险费次购买印花税票—次交纳印花税额较需分摊数额等开办费租入固定资产改良超年摊销固定资产修理支出摊销期限1年费应递延资产科目核算包括科目
核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类进行明细核算
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置4明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券利息应区情况处理： 面值购债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目 (应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)记累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金器材形资产等记科目(投资)贷记银行存款航材消耗件高价周转件普通器材形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数额账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算二企业固定资产应列规定确定固定资产原价登记入账：
1．购固定资产实际支付价款售出单位账面原价(扣原安装成)包装物费运杂费安装成保险费记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根捐赠者提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值入账等确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发生原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产交付时记科目贷记建工程长期应付款科目融资租赁中发生回扣款加价返回款收器材款项时记航材消耗件高价周转件银行存款等科目贷记长期应付款科目租赁期满合规定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转关明细科目
接受捐赠固定资产确认价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目技固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七营性租赁固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款普通器材等科目贷记科目应保险公司失入赔偿损失记应收款 银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业进行工程企业材料应实际成结算记科目(××工程)贷记普通器材长期款等科目
企业生产车间营部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记运输成通航空成机场服务费等成费科目
企业进行工程发生支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
四工程完工交付工程实际成记固定资产科目贷记科目(××工程)
五科目应工程项目外购工程物资设置明细账
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应技形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费开办费租入固定资产改良数额较固定资产修理支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记运输成通航空成机场服务费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销：数额较固定资产修理支出应修理间隔分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动产损溢
三盘盈种器材固定资产等记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种器材盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种器材盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记关科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四器材运输途中短缺损耗合理途耗应计入器材采购成确定失入负责应器材采购科目转入应付账款 应收款等科目外尚等查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业期限1年种款企业入期限1年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费等科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款应付账款时记材料采购 应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买器材物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购入器材物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证 (发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 国际票证结算
科目核算企业国际销售业务结算款项科目专国际运输票证结算应付国外企业单位款项应付账款应付款科目核算
二销售票证时记银行存款科目现金科目贷记科目
三企业接受外航客票旅费证预付票款通知等运输票证换开企业国际运输票证时记应收账款科目贷记科目
四售票部门发生退票业务时记科目贷记银行存款现金科目
五企业承运收取国际票证时属企业发售国际票证款记科目贷记运输收入国际航线运输收入科目
六企业收外航承运票证(企业发售国际票证)结算付款时记科目贷记银行存款科目
七科目应收款单位设置明细账
八科目期末贷方余额尚未结算国际运输票证款项
第205号科目 国票证结算
科目核算企业发售国航线(包括国际航线国际包机国段)旅客货物邮件逾重行李票证组织专包机运输取结算国运输票证结算款项科目专国运输票证结算应付单位业务款项应付款应付账款科目核算
二科目方法：
1．企业销售代理单位发售国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李票证组织专包机运输销售款记银行存款等科目贷记科目
2．企业收完成国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李专包机运输企业规定计算账单时记科目贷记银行存款科目规定收取手续费应记入业务收入科目
3．企业售票企业全部部分承运国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李专包机运输记科目贷记运输收入国航线运输收入运输收入国际航线国段运输收入科目
三科目贷方余额反映尚未结算款项
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租固定资产包装物租金存保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资扣种款项记科目贷记应收款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业规定提取福利费
二企业提取福利费时记运输成
通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目 贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
月份终企业规定计算出月应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加业务支出科目贷记科目
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
月份终企业规定计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
6．应交税
月份终企业规定计算出月交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
7．应交固定资产投资方调节税
核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目月末方余额交税金贷方余额末交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付投资者利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交民航基础设施建设基金
科目核算企业国家民航局规定应交纳民航基础设施建设基金计提解交情况
二科目方法：
1．季末企业根单位实现运输收入规定例计算应交民航基础设施建设基金时记运输收入科目贷记科目
2．企业应交民航基础设施建设基金应时交民航局交时记科目贷记银行存款科目
三科目期末方余额交数贷方余额欠交数
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润应交民航基础设施建设基金外种应交款项包括教育费附加旅游发展基金机场理建设费等
二企业规定计算应交纳种款项记
营业税金附加 业务支出 利润分配等科目．贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目企业代收机场理建设费应时交部门收时记现金银行存款科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目
三科目应应交款种类设置明细账
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提保险费款利息修理费等
二企业预提项费记运输成通航空成机场服务费理费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
三科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
四科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应支付利息
发行1年期短期债券企业应设置应付短期债券科目核算
二科目设置4明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券面值差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区分情况处理：面值发行债券应计提利息记建工程 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时应设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定折合率折合民币记账记建工程 固定资产 高价周转件等科目贷记科目企业民币款支付进口关税国运杂费安装费时记建工程固定资产高价周转件等科目贷记银行存款 长期款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付生产验收时应全部价值记固定资产科目贷记建工程科目
引进设备款时记科目贷记银行存款应收账款等科目
三企业融资租入固定资产租赁协议确定应付融资租赁费记建工程固定资产等科目贷记科目企业收租赁回扣款加价返款时记银行存款科目贷记科目
支付租金时记科目贷记银行存款科目外币折合差额记财务费科目贷记科目
四长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
五科目应长期应付款种类设置明细账
六科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产科目贷记科目收投资投入形资产器材等应确认价值记形资产航材消耗件高价周转件普通器材机供应品等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐款数记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关证确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款 固定资产等科目投资入新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业收级部门拨机场建设费民航基础设施建设基金时记银行存款科目贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记航材消耗件高价周转件固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
四科目应资公积形成类进行明细核算
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应运输收
通航空收入机场服务收入业务收入 营业外收入等科目期末余额转入科目
记运输收入 通航空收入 机场服务收业务收入营业外收入等科目贷记科目运输成通航空成机场服务费销售费财务费理费业务支出营业外支出营业税金附加等科目期末余额分转入科目记科目贷记运输成通航空成机场服务费销售费财务费理费业务支出营业税金附加营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润未分配利润等明细科目
三科目方法：
企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
年度终企业全年实现利润总额 年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目 (未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 运输收入
科目核算企业国际国航线承运客货行李邮件执行国际国专包机务应全部实际收入
二企业国际航线(包括国际航线国段)承运国际运输票证(包括公司外航)根承运航线适运价(例分摊)计算收中属公司发售票证收入记国际票证结算科目贷记科目属国企业销售国际票证收入规定例计算支付手续费记销售费代理手续费科目扣手续费净额记应收账款科目全额贷记科目方结算收款时记银行存款科目贷记应收账款科目收取外航填开企业承运票证时规定例计算应支付手续费记销售费代理手续费科目扣代理手续费净额记应收账款科目全额贷记科目企业收汇付该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
三企业国际航线国段国际专包机国回程段承运客货行李邮件根国际航线国段国际包机回程段航线收入统计表汇总计算企业承运应收入规定例计算支付手续费记销售费代理手续费科目净额记应收账款科目全额贷记科目企业收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
四企业组织执行国际专包机务规定费率计算收入贷记银行存款科目贷记科目
组织执行国际专包机务企业时组织收款单位全额记银行存款科目规定收取手续费贷记业务收入手续费收科目扣手续费收入净额贷记国际票证结算科目付款时记国际票证结算科目贷记银行存款科目执行运输企业收组织企业汇付该款时规定计算应付手续费记销售费代理手续费科目净额记银行存款科目全额贷记科目
五企业国航线(包括国际航线国段国际专包机回程段)承运收取企业销售票证列入企业收入时记国票证结算科目贷记科目
六企业国航线承运收取代理单位(单位)发售票证时规定例计算应付方手续费记销售费代理手续费科目．净额记应收账款科目全额贷记科目收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
七企业组织企业承运完成国专包机收入记银行存款科目贷记科目
八单位组织企业承运完成专包机收入开账单方收款时规定例计算应支付手续费记销售费代理手续费科目净额记应收账款科目收全额贷记科目收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
九企业规定运输收入总额规定例计算交民航局民航基础设施建设基金月计算提取时记科目贷记应交民航基础设施建设基金科目季交时记应交民航基础设施建设基金科目贷记银行存款科目
十科目期末贷方余额全额转入年利润科目结转科目应余额
十—科目应收入种类设置明细账
第403号科目 通航空收入
科目核算企业通航空业务取项收入
二企业根完成通航空务规定费率计算收入开出账单记应收账款科目贷记科目收户付款记银行存款科目贷记应收账款科目合规定户预收款项应应收账款科目核算
三企业根实际业务需科目设置关明细科目
四期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
第404号科目 机场服务收入
科目核算机场飞机起降港旅客提供种面服务设施租赁取收入
二收入发生时记银行存款应收账款科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入种类设置明细科目进行核算
第405号科目 运输成
科目核算企业执行航空运输业务程中发生项费包括：直接计入机型成直接营运费空勤员机务员工资福利费取暖降温费班交通补贴制服费航空油料消耗国外加油价差飞机(含发动机)折旧费营性租赁飞机租赁费修理费保险费高价周转件摊销飞行训练费国外起降服务费旅客餐宿供应品费客舱服务费赔偿费运营程货物行李损失丢失赔偿净损失直接飞行费等直接计入机型成需定办法进行分摊间接营运费：工资福利费折旧费维修费办公费水电费差旅费保险费机物料消耗制服费劳动保护费警卫消防费面运输费租赁费等
二企业发生项运输成记科目贷记现金银行存款航材消耗件高价周转件累计折旧 机供应品 低值易耗品应付工资等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应机型机号费项目设置明细账
第406号科目 通航空成
科目核算企业执行通航空业务程中发生项费包括直接计入机型成费空勤员机务员工资福利费取暖降温费班交通补贴制服费航空油料消耗国外加油价差飞机发动机折旧费修理费保险费高价周转件摊销飞行训练费国起降服务费作业准备费作业赔偿费直接飞行费等直接计入机型成需定办法进行分摊间接费：工资福利费折旧费维修费办公费水电费差旅费保险费机物料消耗制服费劳动保护费警卫消防费面运输费租赁费等 二企业发生通航空成记科目贷记现金银行存款航材消耗件累计折旧高价周转件低值易耗品应付工资等科目
三期末应科目余额转年利润科目结转科目应余额
四科目应机型机号费项目设置明细账
第407号科目 机场服务费
科目核算机场航空公司飞机起降进出港旅客货物行李邮件驻机场单位提供服务时发生服务直接相关项费机场服务员安检消防员航行调度员机场理维护员通讯服务理员工资空勤员工资伙食费种燃料动力器材配件工具低值易耗品水电消耗(收回水电费减项费支出)制服费折旧费租赁费维护修理费紧急救援空难急救费(急救中心收回款项减项支出)防汛防灾防疫费机场绿化环卫费排污水处理费机场跑道停机坪铁路专线修理维护费行李货物损失赔偿费劳动保护费差旅费办公费保险费运输费等
二发生机场服务费记科目贷记普通器材应付工资银行存款现金累计折lB’等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目期末余额
四企业应成费项目分设置明细账
第408号科目 销售费
科目核算企业业务销售程中发生项费包括售票处派驻国销售机构员工资福利费办公费制服费运输费保险费租赁费票证印制费驻外交际费业务代理费差旅费等常费
二企业发生销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项设置明细账
第409号科目 营业税金附加
科目核算企业应运输通航空机场服务等收入负担营业税金附加包括营业税城市建设维护税教育费附加
二期末企业规定计算应负担营业税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目余额
第411号科目 业务收入
科目核算企业运输收入通航空收入机场服务收入外业务收入包括价拨材料收入技术转面运输收入广告收入代理国际运输业务手续费收入代理国业务手续费收入旅客服务设施收入延伸服务收入代理保险手续费收入航空公司单位飞机起降港旅客提供种面服务设施租赁取收入等
二企业实现业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技业务种类设置明细账
第412号科目 业务支出
科目核算企业营业务外业务支出价拨器材成旅客服务设施支出营广告业务支出转技术支出面运输费服务费营业税金附加
二企业发生业务支出记科目贷记航材消耗件 高价周转件 普通器材银行存款应交税金应交款等关科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目余额
四科目应业务支出项目设置明细账
第421号科目 理费
科目核算民航运输企业行政理部门组织理生产营活动发生项费包括工资福利费折旧制服费工会费业务招费董事会费咨询费审计费诉讼费广告费展览费排污费绿化费房产税车船税土税印花税技术转费技术开发费开办费摊销形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费坏账损失存货盘亏(减盘盈)毁损报废理费等
二企业发生理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金 应付工资 应付福利费坏账准备等科目
三期未应交科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第422号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款长期应付款’递延资产等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技费项目设置明细账
第431号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息时记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第441号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收入应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失公安费等
二企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应支出项目设置明细账
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料栏填列
应收账款项目反映企业承运国 外企业销售国国际客货邮运输票证单位组织国国际专包机业务外提供劳务等业务应销售运输票证组织专包机接受劳务单位收取款项项目应根应收账款科目属明细科目方期末余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号表示
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等项目应根器材采购航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品器材成差异委托加工材料机供应品运输成通航空成等科目期末余额合计分析填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12． 长期投资项目反映企业准备1年变现投资长期投资中1年期债券应流动资产类1年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价中项单独反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17． 递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产科目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买器材接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．国际票证结算项目反映企业销售结算国际运输票证款项项目应根国际票证结算科目属关明细科目贷方期末余额合计填列
23．国票证结算项目反映企业销售结算国运输票证款项项目应根国票证结算科目属关明细科目贷方期末余额填列
24．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
25．应付工资项目反映企业尚未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列 应付工资科目期末方余额项目—号填列
26．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
27．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
28．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
29．未交民航基础设施建设基金项目反映企业应交未交民航基础设施建设基金项目应根应交民航基础设施建设基金科目期末余额填列(交数—填列)
30．未交款项目反映企业应交未交税金外种款项(交数—号填列)未交旅游发展基金未交机场理建设费应中项单独填列项目应根应交款科目期末余额填列
31．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
32．流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
33．长期款项目反映企业入尚未1年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
34．应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
35．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备尚未外商设备价款企业应付未付融资租入固定资产租赁费项目应根长期应付款科目期末余额填列
36．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣1年期偿数余额填列
37．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期未余额填列
38． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
39．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表项目名称容年度损益表相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营业务收入项目反映企业运输通航空机场服务等营业务取收入总额项目应根运输收入 通航空收入机场服务收入科目填列
2．营业务成项目反映企业运输通航空机场服务等营业务耗费成总额项目应根运输成 通航空成机场服务费科目填列
3．销售费项目反映企业销售程中发生营业务关项销售费项目应根销售费科目发生额填列
4．营业税金附加项目反映企业营业务应负担产品税增值税营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业运输通航空机场服务等营业务外业务收入扣业务成应负担费税金利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额填列
8．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
l0．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额反映全部资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6． 减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣1年期长期负债应科目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣1年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
14．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15． 固定资产建工程增加净额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
16． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明外项目减少数均 号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金某项目表中填列项目予反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中 利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年度数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减润抵税—号反映
4．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
5．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
6．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金实现利润情况
二直接事运输生产通航空作业企业营业务收支收入种类项目中分析计算填列运输生产通航空服务企业营业务收支服务项目项目中分析计算填列
三业务部分需填列应根业务项目分析计算相应项目中填列
附录：
会计事项分录举例目录
器材收发业务
（）器材收入
（二）器材发出
（三）低值易耗品摊销
（四）机供应品核算
（五）委托加工器材核算
生产费核算业务
（）运输成核算
（二）通航空成核算
（三）机场服务费核算
（四）摊费递延资产核算
（五）预提费核算
二运输票证结算
（）国际运输票证结算
（二）国运输票证结算
三收入核算
（）运输收入核算
（二）通航空收入核算
（三）机场服务收入核算
四外投资业务
（）短期投资
（二）长期投资–––股票投资
（三）长期投资–––债券投资
（四）长期投资–––投资
五固定资产增减业务
（）固定资产取
（二）固定资产折旧
（三）固定资产出售报废毁损
（四）固定资产盘盈盘亏
六形资产核算业务
（）形资产取
（二）形资产转
（三）形资产投资
（四）形资产摊销
七应收应付业务
（）应收票
（二）应收账款
（三）预付帐款
（四）应收款
（五）应付票
（六）应付帐款
（七）应付工资
（八）应付款
（九）应付福利费
（十）应交税金
（十）应交民航基础设施建设基金
八款业务
（）短期款
（二）长期款
（三）应付债券
（四）长期应付款
九财务成果收支业务
（）业务收支
（二）理费
（三）财务费
（四）投资收益
（五）营业外收支
（六）结转年利润
（七）利润分配
十外币业务
（）外汇调剂市场买入外币
（二）外汇调剂市场卖出外币
（三）调剂外汇额度
会计事项分录举例
器材收发业务
()器材收
A计划成核算
1．外购器材
(1)根发票账单支付器材价款运杂费
：器材采购
贷：银行存款(现金货币资金)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：器材采购
贷：应付票
(3)预付器材价款
：预付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款器材验收库根发票账单应付金额
：器材采购
贷：预付账款
(5)补付项货款
：预付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：预付账款
(7)购器材应负担营运输费
：器材采购
贷：运输成
(8)应供应单位运输机构等收回器材短缺减器材采购成赔偿款项应根关索赔证
：应收账款(应收款)
贷：器材采购
(9)购入器材运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢(处理流动资产损溢)
贷：器材采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票器材证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：器材采购
(11)项器材计划成实际成差额进行转账：
实际成计划成差额
：器材成差异
贷：器材采购
实际成计划成差额
：器材采购
贷：器材成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估入账(月初红字转回)
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：应付账款暂估应付账款
2． 制完成验收入库器材
：航材消耗件等(计划成)
器材成差异(实际成计划成差异）
贷：运输成
器材成差异(实际成计划成差异)
3．投资投入器材
：航材消耗件
高价周转件等(计划成)
器材成差异(确定价值计划成差异）
贷：实收资（确定价值）
器材成差异（确定价值计划成差异）
4．送修索赔高价周转件验收入库时实际支付修理费
：器材成差异
贷：应付账款
银行存款等
B实际成核算：
1．购入已入库器材支付价款运杂费等
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：银行存款（现金货币资金等)
2．购买已入库器材开出承兑商业汇票
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：应付票
3．已付款开出承兑商业汇票器材尚未达收料证
：途器材
贷：银行存款
应付票
4．述器材验收入库时
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：途器材
5．月份终已收器材结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：航材消耗件
高价周转件
普通器件
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
6．送修索赔高价周转件验收入库时实际支付修理费
：高价周转件
贷：应付帐款
银行存款等
核算容计划成办法
(二)器材发出
l器材(高价周转件)领退回器材
(1)生产维修部门理部门领器材计划成结转
：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
贷：航材消耗件
普通器材
(2)建工程领器材
：建工程
贷：普通器材
航材消耗件
(3)售票处办事处领器材
：销售费
贷：普通器材
(4)生产维修车间退回剩余器材计划成结转
：航材消耗件
普通器材
贷：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
(5)月未结转月耗器材应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
贷：器材成差异
2．高价周转件发出
单位飞机维修领计划成结转：高价周转件高价周转件摊销
贷：高价周转件库高价周转件
3．器材交库脚废料
计划成估价账
：普通器材
航材消耗件
贷：运输成等
4．外销售器材
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
(2)月末结转器材成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出
贷：器材成差异
5．投资转出器材
：长期投资投资
贷：航材消耗件
高价周转件库高价周转件
器材成差异
(实际成计划成差红字)
6．清查盘点中发现盘亏毁损器材实际成
：处理财产损溢
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
7．期摊销高价周转件价值
：运输成
贷：高价周转件高价周转件摊销
器材成差异高价周转件
(实际成计划成差
红字)
实际成核算企业述分录处理
(三)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划成实际成结转
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减月成费
：普通器材等
贷：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入成费时
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
贷：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月成费
：普通器材等
贷：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
摊费
贷：器材成差异
(四)机供应品核算 购制机供应品购入制器材核算进行
1．规定领发出航线运营中旅客提供机供应品计划成实际成
：运输成
贷：机供应品
2．外销售机供应品计划成
：业务支出
贷：机供应品
销售收入
：银行存款(现金应收账款)
贷：业务收入
3．月末计划成核算企业分摊领机供应品成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
业务支出
贷：器材成差异
(五)委托加工器材核算
1．委托外单位加工发出器材计划成实际成结转
：委托加工器材
贷：航材消耗件等
2．计算述发出委托加工器材成差异(实际成计划成差异红字)
：委托加工器材
贷：器材成差异
3．支付委托加工器材加工费运杂费等
：委托加工器材
贷：银行存款(现金应付账款)
4．委托外单位加工完成验收入库器材
：航材消耗件等(计划成实际成)
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工器材
器材成差异(实际成计划成差异)
5．退回委托外单位加工余器材
：航材消耗件等(实际成计划成)
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工器材(实际成)
器材成差异(实际成计划成差异)
二生产费核算业务
()运输成核算
企业发生项运输成
：运输成
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(二)通航空成核算
企业发生项通航空成
：通航空成
贷：航材消耗件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(三)机场服务费核算
企业发生项机场服务费
：机场服务费
贷：普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(四)摊费递延资产核算
1．发生摊费递延资产
：摊费
递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
应交税金等
2．分期摊销摊费递延资产
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费 业务支出
贷：摊费
递延资产
(五)预提费核算
l．月预提保险费款利息修理费等
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
财务费等
贷：预提费
2．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
3．调整实际支出数预提数差额
(1)实际支出数预提数差额
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
财务费等
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
(2)实际支出数预提数差额作述相分录
三运输票证结算
()国际运输票证结算
L企业销售国际运输票证(客票货邮运票)
：现金
银行存款
贷：国际票证结算
2．企业接受外航客票旅费证预付票款证等运输票证换开企业国际运输票证时
：应收账款
贷：国际票证结算
3．售票部门发生退票业务
：国际票证结算
贷：现金
银行存款
4．企业发售国际运输票证企业承运
：国际票证结算
贷：运输收入国际航线运输收
(二)国运输票证结算
1．企业发售国航线(包括国际航线国段)客货邮逾重行李票证组织专包机运输取销售款时
：现金
银行存款
贷：国票证结算
2．售票企业收企业发售企业承运票证外结算时
：国票证结算(全额)
贷：银行存款(扣手续费净额)
业务收入代理手续费
3．企业发售企业承运票证
：国票证结算
贷：运输收入国航线运输收入
四收入核算
()运输收入核算
1．国际航线运输收入
(1)企业国际航线(包括国际航线国段)承运国际运输票证(包括公司外航)规定计算出企业应收
：国际票证结算
贷：运输收入
(2)企业销售企业承运国际运输票证
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
(3)企业组织承运国际专包机务取收入
：银行存款
贷：运输收
(4)企业承运企业组织国际专包机收入
：银行存款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
2．国航线运输收入
(1)企业国航线(包括国际航线国段国际专包机回程段)承运企业销售票证取收入
：国票证结算
贷：运输收入
(2)企业国航线承运企业销售票证取收入
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
(3)企业组织企业承运国专包机收入
：国票证结算
贷：运输收入
(4)单位组织企业承运国专包机收入
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
3．月末企业运输收入总额定例计算应交民航基础设施建设基金时
：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
(二)通航空收入核算
1．企业根完成通航空务规定费率计算收入开出账单结算时
：应收账款
贷：通航空收入
2．企业完成企业组织代理通航空业务支付代理手续费时
：销售费代理手续费
贷：银行存款
(三)机场服务收入
机场飞机起降港旅客提供种服务设施租赁取收
：银行存款
应收账款
贷：机场服务收入
五外投资业务
()短期投资
1．企业购种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取胜利应作应收款
处理
：短期投资(实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利)
应收款应收股利(应支取股利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放末支取股利部分)
应收款应收股利(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收价款)
投资收益(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款应收股利(未支取股利)
投资收益(实际收贷金额成未支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款
贷：短期收益(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资股票投资
1．购股票实际支付价款
：长期投资股票投资
贷：银行存款
2．购股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资股票投资(实际支付价款
扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款应收股利(应收取股利)
贷：银行存款
3采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4采权益法记账企业投资权益变动
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资股票投资
贷：投资收益
(2)分股利时
：银行存款等
贷：长期投资股票投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资股票投资
(三)长期投资债券投资
1．购入债券
：长期投资债券投资(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资债券投资(实际支付款项扣债券利息)
长期投资应计利息(债券利息部分)
贷：银行存款
3期结账时应分情况处理
(1)面值购入债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
贷：长期投资债券投资(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购入债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
长期投资债券投资(期应摊销折价金额)
贷：投资收益(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资债券投资(债券面值部分)
长期投资应计利息(债券应计利息中已计利息部分)
投资收益(债券应计利息中未计利息部分)
(四)长期投资投资
1． 单位投资转出固定资产
：长期投资投资(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金器材等
：长期投资投资
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材
器材成差异(实际成计划成差异)
3．已入账形资产单位投资
：长期投资投资
贷：形资产
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资投资
贷：投资收益
(2)实行收分回利润
：银行存款
贷：长期投资投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资投资
(4)收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(收回投资投出资金差额)
贷：累计折旧长期投资
投资收益(收回投资投出资金差额)
六固定资产增减业务
()固定资产取
1．购入需安装固定资产实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
2．购入需安装固定资产
(1)实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：建工程
贷：银行存款等
(2)发生安装等费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
普通器材等
(3)安装完毕交付实际支付价款安装成
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造固定资产
(1)营工程领工程物资
：建工程(××工程)
贷：建工程(工程物资)
(2)营工程领企业器材
：建工程
贷：普通器材等
(3)营工程发生费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
长期款等
(4)固定资产购建完工交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
4．出包工程
(1)预付工程价款
：建工程
贷：银行存款
(2)工程完工收承包单位账单补付补记工程价款
：建工程
贷：银行存款
(3)固定资产交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产’
贷：建工程
5单位投资转入固定资产
(1)固定资产价值账面原值
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：累计折旧(确定价值账面值差额)
实收资(确认价值)
(2)确认价值账面原值确认价值记账
：固定资产
贷：实收资等
6．融资租固定资产租赁协议合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
：固定资产
贷：长期应付款
银行存款等
7．接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧
资公积
(二)固定资产折旧
：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
贷：累计折旧
(三)固定资产出售报废毁损
1．企业出售报废毁损固定资产转清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折[日)
贷：固定资产(原价)
2．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款普通器材等
贷：固定资产清理
4．应收保险公司失赔偿损失
：应收款
贷：固定资产清理
5．固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入处理固定资产净收益
6．固定资产清理净损失
(1)属然灾害造成损失
：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
(2)属正常处理损失
：营业外支出处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
(四)固定资产盘盈盘亏
1．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢处理固定资产损溢(净值)
2．盘亏固定资产
：处理财产损溢处理固定资产损溢
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
3．转销固定资产盘盈
：处理财产损溢处理固定资产损溢
贷：营业外收入(固定资产盘盈)
4．转销固定资产盘亏
：营业外支出固定资产盘亏
贷：处理财产损溢处理固定资产损溢
七形资产核算业务
()形资产取
1．购入行创造法律程序申请取种形资产实际支出记账
：形资产
贷：银行存款等
2．单位投资转形资产确认价值
：形资产
贷：实收资
(二)形资产转
1．企业外转已账形资产收转收入时
：银行存款等
贷：业务收入
2．结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
(三)形资产投资
：长期投资投资
贷：形资产
(四)形资产摊销
：理费形资产摊销
贷：形资产
八应收应付业务
()应收票
1．企业销售产品等取商业汇票
：应收票
贷：业务收入等
2．企业应收账款改商业汇票结算方式应接开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
3．企业持未期应收票银行贴现
：银行存款(实际收金额)
财务费(贴现息)
贷：应收票(票面价值)
4．应收票期收回息
：银行存款(实际收金额)
贷：财务费(利息部分)
应收票(票面价值)
(二)应收账款
1．企业业务收发生应收账款
：应收账款
贷：运输收
通航空收入
机场服务收入
业务收入等
2．代购货单位垫付包装费运杂费
：应收账款
贷：银行存款等
3．企业应收账款改商业汇票结算收开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
4．企业收应收账款时：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
：坏账准备
贷：应收账款
6．已确认转销坏账损失果收回
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
7．贴现商业汇票期承兑银行存款足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知已转作逾期贷款处理通知时
：银行存款
贷：短期款
(三)预付账款
1．企业预付货款
：预付账款
贷：银行存款
2．收购物品根发票账单等列明金额
：器材采购等
贷：预付账款
3．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
4．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(四)应收款
1．企业发生应收款项时
：应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回种款项时
：银行存款
现金等
贷：应收款
(五)应付票
1．企业外发生债务时开出承兑商业汇票
：器材采购
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知时
：应付票
财务费
贷：银行存款
(六)应付账款
1．企业购入器材物资等已验收库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)
：器材采购等
贷：应付账款
2．企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单
：运输成
通航空成
机场服务费等
贷：应付账款
3．企业偿付应付账款时
：应付账款
贷：银行存款
4．企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
(七)应付款
1．发生应付款项时
：银行存款
财务费
营业外支出等
贷：应付款
2．支付．应付款时
：应付款
贷：银行存款等
(八)应付工资
1．企业银行提取现金难备发放工资时
：现金
贷：银行存款
2．发放工资时
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款等
4．职工规定期限未领取工资发放工资单位时交回财务会计部门时
：现金
贷：应付款
5．月份终月应发工资进行分配
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
业务支出
建工程
应付福利费
贷：应付工资
(九)应付福利费
1．企业提取福利费
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
业务支出
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等
：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
(十)应交税利
1．月份终企业计算出应交纳营业税城市建设维护税
：营业税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．月份终企业计算出交纳房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3．月份终企业计算出月应交纳税
：利润分配应交税
贷：应交税金
4．企业工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．企业交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．企业税务机关结算清算补交税金
：应交税金
贷：银行存款
退回交税金作相反会计分录
7．期末企业计算出应支付投资者利润
：利润分配应付利润
贷：应付利润
8．支付利润时
：应付利润
贷：银行存款等
(十)应交民航基础设施建设基金
1．季末企业根实现运输收入规定计提民航基础设施建设基金时
：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
2．企业民航局缴纳民航基础设施建设基金时
：应交民航基础设施建设基金
贷：银行存款
九款业务
()短期款
1．企业入种短期款
：银行存款
贷：短期款
2．发生短期款利息
：财务费
贷：预提费(银行存款)
3．短期款
：短期款
贷：银行存款
(二)长期款
1．入种长期款
：银行存款
建工程
固定资产等
贷：长期款
2．发生长期款利息支出外币折合差额固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
3．长期款利息外币折合差额固定资产已办理竣工决算发生计入期损益
：财务费
贷：长期款
4．长期款
：长期款
贷：银行存款
(三)应付债券
1．面值发行债券收债券款时
：银行存款等
贷：应付债券债券面值
2．企业期提取应付债券利息
：建工程
财务费
贷：应付债券应计利息
3．溢价发行债券收债券款时
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券债券面值
应付债券债券溢价
4*折价发行债券
：银行存款(实际收金额)
应付债券债券折价
贷：应付债券债券面值
5．溢价发行债券期摊销计算应计利息时
：应付债券债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券应计利息
6．折价发行债券期摊销计算应计利息时
：建工程财务费(应计利息折价摊销额差额)
贷：建工程财务费(应摊销折价金额)
应付债券应计利息
7．债券期支付债券息
：应付债券债券面值
应付债券应计利息
贷：银行存款等
(四)长期应付款
1．企业补偿贸易方式引进设备发生长期款
：建工程
固定资产
普通器材
航材消耗件
高价周转件等
贷：长期应付款
长期应付款时
：长期应付款
贷：银行存款
2．融资租赁固定资产发生长期应付款
(1)租赁协议合确定价款加运输保险费安装调试费等减企业收回扣加价返回款
：建工程
固定资产
贷：长期应付款
(2)企业收回扣款加价返回款时
：银行存款
贷：长期应付款
(3)支付融资租赁固定资产租金时
：长期应付款
贷：银行存款
(4)支付租金时发生汇兑损失
：财务费
贷：长期应付款
发生汇兑收益作相反会计分录
十财务成果业务
()业务收支核算
1．发生业务收
：银行存款
应收账款等
贷：业务收入
2．发生业务支出
：业务支出
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
累计折旧
应付工资等
(二)理费：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
坏账准备
累计折旧等
(三)财务费
：财务费
贷：银行存款
短期款
长期款等
(四)投资收益
1．发生投资收益
：关科目
贷：投资收益
2．发生投资损失
：投资收益
贷：关科目
(五)营业外收支
1．企业发生营业外收入
：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
贷：营业外收入
2．发生营业外支出
：营业外支出
贷：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
(六)结转年利润
1．期末收科目转入贷方
：运输收入
通航空收入
机场服务收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
2．期末支出科目转入方
：年利润
贷：运输成
通航空成
机场服务费
理费
财务费
销售费
营业税金附加
业务支出
营业外支出
3．期末投资收益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：投资收益
贷：年利润
4．期末投资收益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
贷：投资收益
(七)利润分配
1．企业计算出应交纳税
：利润分配应交税
贷：应交税金应交税
2．企业盈余公积弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配盈余公积补亏
3．提取盈余公积
：利润分配提取盈余公积
贷：盈余公积
4．企业计算出应付投资者利润
：利润分配应付利润
贷：应付利润
5．年度终企业应全年实现利润总额年利润科目转入利润分配科目
：年利润
贷：利润分配未分配利润
亏损作相反会计分录
时利润分配科目明细科目余额转未分配利润明细科目
：利润分配末分配利润
贷：利润分配应交税
利润分配提取盈余公积
利润分配应付利润
：利润分配盈余公积补亏
贷：利润分配末分配利润
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币1．买入外币取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款x x外币户(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家牌价差额)
贷：银行存款民币户(实际支付款项)
2．买入外汇购买器材支付费应时分摊外汇价差
：器材采购等
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．买入外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款x x外币户
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(二)调剂市场卖出外币
1．果卖出外汇调剂市场买入
：银行存款民币户(实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计 数)
2．果卖出外币源取
：银行存款民币户(实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额技国家外汇牌价折合民币金额)
(三)调剂外汇额度
1．企业调剂外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购外汇额度配套民币资金买入外币时
：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款民币
该项外汇时应时计算分摊调进外汇价差
：器材采购等
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币
金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购外汇额度出时
：银行存款民币
(实际收民币金额)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
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1993年3月22日财政部(93)财会字第12号文发布
*文：
中国民航空局省治区直辖市计划单列市财政（局）：适应社会义市场济发展需规范加强民航空运输企业会计核算工作根企业会计准制定运输（民航空）企业会计制度现发请布置（民航空）运输企业贯彻执行执行中问题时函告
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录2．会计事项分录举例目录
会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行(企业会计准)规范航空运输企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境航空运输企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某科目间留空号供增设会计科目企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财政部门业务部门税务机关开户银行国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报送会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
名 称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
101
102
109
111
112
113
114
115
119
121
122
123
124
129
131
133
134
139
151
161
165
166
169
171
181
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
应收款
器材采购
航材消耗件
高价周转件
普通器件
低值易耗品
器材成差异
委托加工器材
机供应品
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损溢
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
201
202
203
204
205
209
211
214
221
223
224
229
231
241
251
261
二负债类
短期款
应付票
应付帐款
国际票证结算
国票证结处
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交民航基础设施建设基金
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
43
44
45
46
47
301
311
313
321
322
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
401
403
404
405
406
407
408
409
411
412
421
422
431
441
442
四损益类
运输收入
通航空收入
机杨服务收入
运输成
通航空成
机场服务费
销售费
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部部门周转备金增设备金科目
4．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
5．采实际成进行器材日常核算企业设器材采购器材成差异科目增设途器材科目
6．根需企业设置器材成差异科目航材消耗件高价周转件低值易耗品普通器材机供应品等科目分设置成差异明细科目
7．低值易耗品较少企业入普通器材科目
8．预付账款企业设预付账款科目预付账款应付账款科目核算
9．企业发行1年期短期债券增设应付短期债券科目
10．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
11．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行汇票存款银行票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支付存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额 银行存款日记账应定期银行账单核少月核次
月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款众额调节表调节相符
四外币存款业务企业科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户外币余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买外币企业买入外币增加外币存款国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (×××外币户)(时登记外币金额折合率)实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买器材支付费外汇牌价折合民币金额记关器材费科目贷记科目(×××外币户)时应分摊外汇价差记关器材费科目贷记外汇价差科目买入外汇偿债务外汇牌价折合民币记关债务科目贷记科目时技偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应技国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区分情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购外汇额度支付民币外汇价差科目核算购外汇额度时实际支付民币记外汇价差科目贷记科目(民币户)买外汇额度时备查簿中登记
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项
企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记器材采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款．指企业取银行汇票．规定存银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记器材采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款 银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购种时变现持时间超年价证券超1年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收胜利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目收股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款等科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款
处理时记应收账款等科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业承运国外企业销售国国际客货邮运输票证单位组织国国际专包机业务外提供劳务等业务应销售运输票证组织专包机接受劳务单位收取款项
二企业运输生产发生应收款项时记科目贷记运输收入通航空收入机场服务收入 业务收入等科目收款项时记银行存款科目贷记科目
企业代单位垫付包装费运杂费记 科目贷记银行存款科目收回代垫费 时记银行存款科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收 承兑商业汇票时记应收票科目贷记 科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目末 提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应款项性质付款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目
贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应接收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业购货合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记器材采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目
贷记科目
预付货款情况企业预付货款直接记应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设户进行明细核算
第121号科目 器材采购
科目核算企业购入航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等器材采购成
委托外单位加工器材加工成应直接委托加工器材科目核算包括科目核算范围
二购器材采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库存前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．购入器材负担税金外汇价差费
l5项应直接计入种器材采购成第234项分清直接计入器材采购成分清应器材重量买价等例分摊计入种器材采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付器材价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购入器材开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．器材已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票应付账款等科目
3．企业已预付货款器材验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购宗器材运回企业应计算购入器材应负担运输费时记科目贷记运输成机场服务费等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回器材短缺应减器材采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应付款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先计入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购器材收料证器材科目分列情况进行汇兑：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品等科目贷记科目实际成计划成差异记器材成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记器材成差异科目
尚未收发票账单收料证应分器材科目抄列清单计划成暂估账记航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品 机供应品等科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记录予回便月付款开出承兑商业汇票校正常程序记科目贷记银行存款应收票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等科目贷记科目规定结转器材成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票器材尚未达尚未验收入库途器材
五科目应器材品种设置明细账
六器材日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
器材品种繁企业般采计划成进行日常核算规模较器材品种简单采购业务企业采实际成进行器材日常核算
采计划成进行器材日常核算企业器材计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第122号科目 航材消耗件
—科目核算企业库存航材消耗件计划成实际成
二购航材消耗件时根入库单记科目贷记器材采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转器材成差异实际成计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科目实际成计划成差异做相反会计分录
发出领航材消耗件时记运输成等科目贷记科目维修部门退回未航材消耗件红字作领相记录
采计划成进行日常核算企业日常领发出航材消耗件均计划成记账月份终发出种航材消耗件计划成计算应负担成差异记运输成等科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行航材消耗件日常核算企业发出航材消耗件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定航材消耗件计价方法航材消耗件计价方法确定意变更
三企业库存航材消耗件应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损航材消耗件实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目月末余额反映月末库存航材消耗件计划成实际成
五科目应航材消耗件种类机型设置明细账
第123号科目 高价周转件
科目核算企业库存高价周转件实际成计划成摊入运输成高价周转件价值
二科目应设置库高价周转件高价周转件摊销两明细科目分核算机型设置明细账
三购入已验收入库高价周转件记科目贷记器材采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转高价周转件成差异实际成子：计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科日实际成计划成差异做相反会计分录
单位飞机维修领高价周转件技实际成计划成记科目(高价周转件摊销)贷记科目(库高价周转件)机务维修部门退回已领末高价周转件红字作领时相分录销售单位高价周转件实际成计划成记业务支出科目贷记科目采计划成核算应时结算转材成差异收回价款记银行存款科目贷记业务收入科目出租高价周转件备查簿登记收回租金记银行存款应收款科目贷记业务收入科目
四摊销高价周转件价值时记运输成科目贷记科目(高价周转件摊销)
采计划成进行日常核算企业 日常领发出高价周转件均计划成(摊销部分)计算应负担成差异记运输成科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行高价周转件日常核算企业发出高价周转件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定高价周转件采计价方法高价周转件计价方法确定意变更
五企业库存高价周转件应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损高价周转件实际成(估计价值)计划成先记处理财产损溢科目查明原进行处理
六科目应高价周转件种类机型设置明细账
第124号科目 普通器材
科目核算企业库存航材消耗件高价周转件机供应品外器材实际成计划成
企业购低值易耗品受托加工器材包括科目核算范围
二购已验收入库器材记科目贷记器材采购银行存款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转器材成差异实际成计划成差异记器材成差异科目贷记器材采购科目实际成计划成差异作相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库器材记科目贷记运输成通航空成机场服务费委托加工器材科目采计划成进行器材日常核算企业应结转器材成差异领销售加工发出器材记运输成通航空成机场服务费销售费理费委托加工器材建工程业务支出等科目贷记科目
月份终发出种器材计划成计算应负担成差异记运输成通航空成机场服务费委托加工器材建工程等科目贷记器材成差异科目(实际成计划成差异红字)
三企业库存种器材应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损器材实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
四科目月末余额反映月末库存器材计划成实际成
五科目应器材保点(仓库)器材类品种规格设置器材明细账(器材卡片)
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品普通器材科目关规定进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次方法摊销
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记运输成通航空成机场服务费销售费理费 业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减运输成等成费科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入成费科目时记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减运输成等成费科目
计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊器材成差异记关成费等科目
四低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
五科目期末余额反映期末库低值易耗品实际计划成
第131号科目 器材成差异
科目核算企业种器材实际成计划成差异
二外购器材成差异应器材采购等科目转入科目制器材成差异应关成费科目转入科目委托外单位加工器材成差异应委托加工器材科目转科目高价周转件发生修理费等记科目贷记银行存款应付账款等科目
发生器材成差异实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记入科目贷方
调整器材计划成时调整数额应关器材等科目转入科目调整减少计划成数额记科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
三发出器材应负担成差异月成差异率计算月差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公
式：
月器材成差异率＝(月初结存器材成差异1—月收入器材成差异)十(月初结存器材计划成+月收入器材计划成)×100％
月器材成差异率月初结存器材成差异十月初结存器材计划成×100％
结转发出器材应负担成差异记运输成通航空成机场服务费销售费理费委托加工器材业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目月末方余额反映库存航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等类器材物资实际成计划成差异贷方余额反映类器材物资实际成计划成差异
五科目应分航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品等器材类品种进行明细核算综合差异率
第133号科目 委托加工器材
科目核算企业委托外单位加工种器材实际成
二发外单位加工器材实际成计划成记科目贷记关器材科目计划成核算企业应时结转器材成差异支付加工费负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库器材剩余器材应加工收回器材实际成计划成剩余器材实际成计划成记航材消耗件高价周转件普通器材等科目贷记科目计划成核算企业应时结转器材成
差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工器材名称数量计划成成差异发生加工费运杂费加工完成器材计划成成差异等资料
四科目期末余额反映委托外单位加工尚未完成器材实际成发出加工器材运杂费等
第134号科目 机供应品
科目核算企业库存机供应品计划成实际成
二购入制委托外单位加工完成已验收入库机供应品普通器材科目关规定进行核算
三规定领发出航线运营中旅客提供机供应品实际成计划成记运输成科目贷记科目外销售机供应品记业务支出科目贷记科目销售收入记银行存款 应收账款等科目贷记业务收入科目
计划成核算企业月份终应结转月领发出机供应品应分摊器材成差异
四科目应机供应品品种规格设置明细账
五科目期未余额反映期末库存机供应品实际成计划成
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年项费低值易耗品摊销预付保险费次购买印花税票—次交纳印花税额较需分摊数额等开办费租入固定资产改良超年摊销固定资产修理支出摊销期限1年费应递延资产科目核算包括科目
核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类进行明细核算
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置4明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券利息应区情况处理： 面值购债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目 (应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)记累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金器材形资产等记科目(投资)贷记银行存款航材消耗件高价周转件普通器材形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数额账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位设置明细账
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算二企业固定资产应列规定确定固定资产原价登记入账：
1．购固定资产实际支付价款售出单位账面原价(扣原安装成)包装物费运杂费安装成保险费记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根捐赠者提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值入账等确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发生原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产交付时记科目贷记建工程长期应付款科目融资租赁中发生回扣款加价返回款收器材款项时记航材消耗件高价周转件银行存款等科目贷记长期应付款科目租赁期满合规定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转关明细科目
接受捐赠固定资产确认价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目技固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七营性租赁固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款普通器材等科目贷记科目应保险公司失入赔偿损失记应收款 银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业进行工程企业材料应实际成结算记科目(××工程)贷记普通器材长期款等科目
企业生产车间营部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记运输成通航空成机场服务费等成费科目
企业进行工程发生支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应作相反会计分录
四工程完工交付工程实际成记固定资产科目贷记科目(××工程)
五科目应工程项目外购工程物资设置明细账
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应技形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费开办费租入固定资产改良数额较固定资产修理支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记运输成通航空成机场服务费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销：数额较固定资产修理支出应修理间隔分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动产损溢
三盘盈种器材固定资产等记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种器材盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记航材消耗件高价周转件普通器材机供应品低值易耗品固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种器材盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损残料价值收回保险赔偿失赔偿记关科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四器材运输途中短缺损耗合理途耗应计入器材采购成确定失入负责应器材采购科目转入应付账款 应收款等科目外尚等查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业期限1年种款企业入期限1年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费等科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款应付账款时记材料采购 应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买器材物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购入器材物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证 (发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 国际票证结算
科目核算企业国际销售业务结算款项科目专国际运输票证结算应付国外企业单位款项应付账款应付款科目核算
二销售票证时记银行存款科目现金科目贷记科目
三企业接受外航客票旅费证预付票款通知等运输票证换开企业国际运输票证时记应收账款科目贷记科目
四售票部门发生退票业务时记科目贷记银行存款现金科目
五企业承运收取国际票证时属企业发售国际票证款记科目贷记运输收入国际航线运输收入科目
六企业收外航承运票证(企业发售国际票证)结算付款时记科目贷记银行存款科目
七科目应收款单位设置明细账
八科目期末贷方余额尚未结算国际运输票证款项
第205号科目 国票证结算
科目核算企业发售国航线(包括国际航线国际包机国段)旅客货物邮件逾重行李票证组织专包机运输取结算国运输票证结算款项科目专国运输票证结算应付单位业务款项应付款应付账款科目核算
二科目方法：
1．企业销售代理单位发售国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李票证组织专包机运输销售款记银行存款等科目贷记科目
2．企业收完成国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李专包机运输企业规定计算账单时记科目贷记银行存款科目规定收取手续费应记入业务收入科目
3．企业售票企业全部部分承运国航线(包括国际航线国际包机国段)客货邮逾重行李专包机运输记科目贷记运输收入国航线运输收入运输收入国际航线国段运输收入科目
三科目贷方余额反映尚未结算款项
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租固定资产包装物租金存保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资扣种款项记科目贷记应收款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记运输成通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业规定提取福利费
二企业提取福利费时记运输成
通航空成机场服务费销售费理费业务支出等科目 贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
月份终企业规定计算出月应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加业务支出科目贷记科目
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
月份终企业规定计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
6．应交税
月份终企业规定计算出月交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
7．应交固定资产投资方调节税
核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目月末方余额交税金贷方余额末交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付投资者利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第224号科目 应交民航基础设施建设基金
科目核算企业国家民航局规定应交纳民航基础设施建设基金计提解交情况
二科目方法：
1．季末企业根单位实现运输收入规定例计算应交民航基础设施建设基金时记运输收入科目贷记科目
2．企业应交民航基础设施建设基金应时交民航局交时记科目贷记银行存款科目
三科目期末方余额交数贷方余额欠交数
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润应交民航基础设施建设基金外种应交款项包括教育费附加旅游发展基金机场理建设费等
二企业规定计算应交纳种款项记
营业税金附加 业务支出 利润分配等科目．贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目企业代收机场理建设费应时交部门收时记现金银行存款科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目
三科目应应交款种类设置明细账
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提保险费款利息修理费等
二企业预提项费记运输成通航空成机场服务费理费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
三科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
四科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应支付利息
发行1年期短期债券企业应设置应付短期债券科目核算
二科目设置4明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券面值差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区分情况处理：面值发行债券应计提利息记建工程 财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时应设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定折合率折合民币记账记建工程 固定资产 高价周转件等科目贷记科目企业民币款支付进口关税国运杂费安装费时记建工程固定资产高价周转件等科目贷记银行存款 长期款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付生产验收时应全部价值记固定资产科目贷记建工程科目
引进设备款时记科目贷记银行存款应收账款等科目
三企业融资租入固定资产租赁协议确定应付融资租赁费记建工程固定资产等科目贷记科目企业收租赁回扣款加价返款时记银行存款科目贷记科目
支付租金时记科目贷记银行存款科目外币折合差额记财务费科目贷记科目
四长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
五科目应长期应付款种类设置明细账
六科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产科目贷记科目收投资投入形资产器材等应确认价值记形资产航材消耗件高价周转件普通器材机供应品等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐款数记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关证确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款 固定资产等科目投资入新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业收级部门拨机场建设费民航基础设施建设基金时记银行存款科目贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记航材消耗件高价周转件固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
四科目应资公积形成类进行明细核算
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应运输收
通航空收入机场服务收入业务收入 营业外收入等科目期末余额转入科目
记运输收入 通航空收入 机场服务收业务收入营业外收入等科目贷记科目运输成通航空成机场服务费销售费财务费理费业务支出营业外支出营业税金附加等科目期末余额分转入科目记科目贷记运输成通航空成机场服务费销售费财务费理费业务支出营业税金附加营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润未分配利润等明细科目
三科目方法：
企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
年度终企业全年实现利润总额 年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目 (未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 运输收入
科目核算企业国际国航线承运客货行李邮件执行国际国专包机务应全部实际收入
二企业国际航线(包括国际航线国段)承运国际运输票证(包括公司外航)根承运航线适运价(例分摊)计算收中属公司发售票证收入记国际票证结算科目贷记科目属国企业销售国际票证收入规定例计算支付手续费记销售费代理手续费科目扣手续费净额记应收账款科目全额贷记科目方结算收款时记银行存款科目贷记应收账款科目收取外航填开企业承运票证时规定例计算应支付手续费记销售费代理手续费科目扣代理手续费净额记应收账款科目全额贷记科目企业收汇付该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
三企业国际航线国段国际专包机国回程段承运客货行李邮件根国际航线国段国际包机回程段航线收入统计表汇总计算企业承运应收入规定例计算支付手续费记销售费代理手续费科目净额记应收账款科目全额贷记科目企业收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
四企业组织执行国际专包机务规定费率计算收入贷记银行存款科目贷记科目
组织执行国际专包机务企业时组织收款单位全额记银行存款科目规定收取手续费贷记业务收入手续费收科目扣手续费收入净额贷记国际票证结算科目付款时记国际票证结算科目贷记银行存款科目执行运输企业收组织企业汇付该款时规定计算应付手续费记销售费代理手续费科目净额记银行存款科目全额贷记科目
五企业国航线(包括国际航线国段国际专包机回程段)承运收取企业销售票证列入企业收入时记国票证结算科目贷记科目
六企业国航线承运收取代理单位(单位)发售票证时规定例计算应付方手续费记销售费代理手续费科目．净额记应收账款科目全额贷记科目收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
七企业组织企业承运完成国专包机收入记银行存款科目贷记科目
八单位组织企业承运完成专包机收入开账单方收款时规定例计算应支付手续费记销售费代理手续费科目净额记应收账款科目收全额贷记科目收该款时记银行存款科目贷记应收账款科目
九企业规定运输收入总额规定例计算交民航局民航基础设施建设基金月计算提取时记科目贷记应交民航基础设施建设基金科目季交时记应交民航基础设施建设基金科目贷记银行存款科目
十科目期末贷方余额全额转入年利润科目结转科目应余额
十—科目应收入种类设置明细账
第403号科目 通航空收入
科目核算企业通航空业务取项收入
二企业根完成通航空务规定费率计算收入开出账单记应收账款科目贷记科目收户付款记银行存款科目贷记应收账款科目合规定户预收款项应应收账款科目核算
三企业根实际业务需科目设置关明细科目
四期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
第404号科目 机场服务收入
科目核算机场飞机起降港旅客提供种面服务设施租赁取收入
二收入发生时记银行存款应收账款科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入种类设置明细科目进行核算
第405号科目 运输成
科目核算企业执行航空运输业务程中发生项费包括：直接计入机型成直接营运费空勤员机务员工资福利费取暖降温费班交通补贴制服费航空油料消耗国外加油价差飞机(含发动机)折旧费营性租赁飞机租赁费修理费保险费高价周转件摊销飞行训练费国外起降服务费旅客餐宿供应品费客舱服务费赔偿费运营程货物行李损失丢失赔偿净损失直接飞行费等直接计入机型成需定办法进行分摊间接营运费：工资福利费折旧费维修费办公费水电费差旅费保险费机物料消耗制服费劳动保护费警卫消防费面运输费租赁费等
二企业发生项运输成记科目贷记现金银行存款航材消耗件高价周转件累计折旧 机供应品 低值易耗品应付工资等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应机型机号费项目设置明细账
第406号科目 通航空成
科目核算企业执行通航空业务程中发生项费包括直接计入机型成费空勤员机务员工资福利费取暖降温费班交通补贴制服费航空油料消耗国外加油价差飞机发动机折旧费修理费保险费高价周转件摊销飞行训练费国起降服务费作业准备费作业赔偿费直接飞行费等直接计入机型成需定办法进行分摊间接费：工资福利费折旧费维修费办公费水电费差旅费保险费机物料消耗制服费劳动保护费警卫消防费面运输费租赁费等 二企业发生通航空成记科目贷记现金银行存款航材消耗件累计折旧高价周转件低值易耗品应付工资等科目
三期末应科目余额转年利润科目结转科目应余额
四科目应机型机号费项目设置明细账
第407号科目 机场服务费
科目核算机场航空公司飞机起降进出港旅客货物行李邮件驻机场单位提供服务时发生服务直接相关项费机场服务员安检消防员航行调度员机场理维护员通讯服务理员工资空勤员工资伙食费种燃料动力器材配件工具低值易耗品水电消耗(收回水电费减项费支出)制服费折旧费租赁费维护修理费紧急救援空难急救费(急救中心收回款项减项支出)防汛防灾防疫费机场绿化环卫费排污水处理费机场跑道停机坪铁路专线修理维护费行李货物损失赔偿费劳动保护费差旅费办公费保险费运输费等
二发生机场服务费记科目贷记普通器材应付工资银行存款现金累计折lB’等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目期末余额
四企业应成费项目分设置明细账
第408号科目 销售费
科目核算企业业务销售程中发生项费包括售票处派驻国销售机构员工资福利费办公费制服费运输费保险费租赁费票证印制费驻外交际费业务代理费差旅费等常费
二企业发生销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项设置明细账
第409号科目 营业税金附加
科目核算企业应运输通航空机场服务等收入负担营业税金附加包括营业税城市建设维护税教育费附加
二期末企业规定计算应负担营业税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目余额
第411号科目 业务收入
科目核算企业运输收入通航空收入机场服务收入外业务收入包括价拨材料收入技术转面运输收入广告收入代理国际运输业务手续费收入代理国业务手续费收入旅客服务设施收入延伸服务收入代理保险手续费收入航空公司单位飞机起降港旅客提供种面服务设施租赁取收入等
二企业实现业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技业务种类设置明细账
第412号科目 业务支出
科目核算企业营业务外业务支出价拨器材成旅客服务设施支出营广告业务支出转技术支出面运输费服务费营业税金附加
二企业发生业务支出记科目贷记航材消耗件 高价周转件 普通器材银行存款应交税金应交款等关科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目余额
四科目应业务支出项目设置明细账
第421号科目 理费
科目核算民航运输企业行政理部门组织理生产营活动发生项费包括工资福利费折旧制服费工会费业务招费董事会费咨询费审计费诉讼费广告费展览费排污费绿化费房产税车船税土税印花税技术转费技术开发费开办费摊销形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费坏账损失存货盘亏(减盘盈)毁损报废理费等
二企业发生理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金 应付工资 应付福利费坏账准备等科目
三期未应交科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第422号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款长期应付款’递延资产等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技费项目设置明细账
第431号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息时记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第441号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收入应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目贷方余额转入年利润科目结转科目应余额
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失公安费等
二企业发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应支出项目设置明细账
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料栏填列
应收账款项目反映企业承运国 外企业销售国国际客货邮运输票证单位组织国国际专包机业务外提供劳务等业务应销售运输票证组织专包机接受劳务单位收取款项项目应根应收账款科目属明细科目方期末余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号表示
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末结存库途加工中项存货实际成包括航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品机供应品等项目应根器材采购航材消耗件高价周转件普通器材低值易耗品器材成差异委托加工材料机供应品运输成通航空成等科目期末余额合计分析填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12． 长期投资项目反映企业准备1年变现投资长期投资中1年期债券应流动资产类1年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价中项单独反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17． 递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产科目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买器材接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．国际票证结算项目反映企业销售结算国际运输票证款项项目应根国际票证结算科目属关明细科目贷方期末余额合计填列
23．国票证结算项目反映企业销售结算国运输票证款项项目应根国票证结算科目属关明细科目贷方期末余额填列
24．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
25．应付工资项目反映企业尚未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列 应付工资科目期末方余额项目—号填列
26．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
27．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
28．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
29．未交民航基础设施建设基金项目反映企业应交未交民航基础设施建设基金项目应根应交民航基础设施建设基金科目期末余额填列(交数—填列)
30．未交款项目反映企业应交未交税金外种款项(交数—号填列)未交旅游发展基金未交机场理建设费应中项单独填列项目应根应交款科目期末余额填列
31．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
32．流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
33．长期款项目反映企业入尚未1年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
34．应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
35．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备尚未外商设备价款企业应付未付融资租入固定资产租赁费项目应根长期应付款科目期末余额填列
36．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣1年期偿数余额填列
37．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期未余额填列
38． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
39．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表项目名称容年度损益表相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营业务收入项目反映企业运输通航空机场服务等营业务取收入总额项目应根运输收入 通航空收入机场服务收入科目填列
2．营业务成项目反映企业运输通航空机场服务等营业务耗费成总额项目应根运输成 通航空成机场服务费科目填列
3．销售费项目反映企业销售程中发生营业务关项销售费项目应根销售费科目发生额填列
4．营业税金附加项目反映企业营业务应负担产品税增值税营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业运输通航空机场服务等营业务外业务收入扣业务成应负担费税金利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额填列
8．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
l0．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额反映全部资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产 递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6． 减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣1年期长期负债应科目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣1年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
14．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15． 固定资产建工程增加净额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
16． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明外项目减少数均 号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金某项目表中填列项目予反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中 利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年度数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减润抵税—号反映
4．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
5．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
6．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金实现利润情况
二直接事运输生产通航空作业企业营业务收支收入种类项目中分析计算填列运输生产通航空服务企业营业务收支服务项目项目中分析计算填列
三业务部分需填列应根业务项目分析计算相应项目中填列
附录：
会计事项分录举例目录
器材收发业务
（）器材收入
（二）器材发出
（三）低值易耗品摊销
（四）机供应品核算
（五）委托加工器材核算
生产费核算业务
（）运输成核算
（二）通航空成核算
（三）机场服务费核算
（四）摊费递延资产核算
（五）预提费核算
二运输票证结算
（）国际运输票证结算
（二）国运输票证结算
三收入核算
（）运输收入核算
（二）通航空收入核算
（三）机场服务收入核算
四外投资业务
（）短期投资
（二）长期投资–––股票投资
（三）长期投资–––债券投资
（四）长期投资–––投资
五固定资产增减业务
（）固定资产取
（二）固定资产折旧
（三）固定资产出售报废毁损
（四）固定资产盘盈盘亏
六形资产核算业务
（）形资产取
（二）形资产转
（三）形资产投资
（四）形资产摊销
七应收应付业务
（）应收票
（二）应收账款
（三）预付帐款
（四）应收款
（五）应付票
（六）应付帐款
（七）应付工资
（八）应付款
（九）应付福利费
（十）应交税金
（十）应交民航基础设施建设基金
八款业务
（）短期款
（二）长期款
（三）应付债券
（四）长期应付款
九财务成果收支业务
（）业务收支
（二）理费
（三）财务费
（四）投资收益
（五）营业外收支
（六）结转年利润
（七）利润分配
十外币业务
（）外汇调剂市场买入外币
（二）外汇调剂市场卖出外币
（三）调剂外汇额度
会计事项分录举例
器材收发业务
()器材收
A计划成核算
1．外购器材
(1)根发票账单支付器材价款运杂费
：器材采购
贷：银行存款(现金货币资金)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：器材采购
贷：应付票
(3)预付器材价款
：预付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款器材验收库根发票账单应付金额
：器材采购
贷：预付账款
(5)补付项货款
：预付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：预付账款
(7)购器材应负担营运输费
：器材采购
贷：运输成
(8)应供应单位运输机构等收回器材短缺减器材采购成赔偿款项应根关索赔证
：应收账款(应收款)
贷：器材采购
(9)购入器材运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢(处理流动资产损溢)
贷：器材采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票器材证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：器材采购
(11)项器材计划成实际成差额进行转账：
实际成计划成差额
：器材成差异
贷：器材采购
实际成计划成差额
：器材采购
贷：器材成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估入账(月初红字转回)
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：应付账款暂估应付账款
2． 制完成验收入库器材
：航材消耗件等(计划成)
器材成差异(实际成计划成差异）
贷：运输成
器材成差异(实际成计划成差异)
3．投资投入器材
：航材消耗件
高价周转件等(计划成)
器材成差异(确定价值计划成差异）
贷：实收资（确定价值）
器材成差异（确定价值计划成差异）
4．送修索赔高价周转件验收入库时实际支付修理费
：器材成差异
贷：应付账款
银行存款等
B实际成核算：
1．购入已入库器材支付价款运杂费等
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：银行存款（现金货币资金等)
2．购买已入库器材开出承兑商业汇票
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：应付票
3．已付款开出承兑商业汇票器材尚未达收料证
：途器材
贷：银行存款
应付票
4．述器材验收入库时
：航材消耗件
高价周转件
普通器材
贷：途器材
5．月份终已收器材结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：航材消耗件
高价周转件
普通器件
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
6．送修索赔高价周转件验收入库时实际支付修理费
：高价周转件
贷：应付帐款
银行存款等
核算容计划成办法
(二)器材发出
l器材(高价周转件)领退回器材
(1)生产维修部门理部门领器材计划成结转
：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
贷：航材消耗件
普通器材
(2)建工程领器材
：建工程
贷：普通器材
航材消耗件
(3)售票处办事处领器材
：销售费
贷：普通器材
(4)生产维修车间退回剩余器材计划成结转
：航材消耗件
普通器材
贷：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
(5)月未结转月耗器材应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
贷：器材成差异
2．高价周转件发出
单位飞机维修领计划成结转：高价周转件高价周转件摊销
贷：高价周转件库高价周转件
3．器材交库脚废料
计划成估价账
：普通器材
航材消耗件
贷：运输成等
4．外销售器材
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
(2)月末结转器材成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出
贷：器材成差异
5．投资转出器材
：长期投资投资
贷：航材消耗件
高价周转件库高价周转件
器材成差异
(实际成计划成差红字)
6．清查盘点中发现盘亏毁损器材实际成
：处理财产损溢
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
7．期摊销高价周转件价值
：运输成
贷：高价周转件高价周转件摊销
器材成差异高价周转件
(实际成计划成差
红字)
实际成核算企业述分录处理
(三)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划成实际成结转
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减月成费
：普通器材等
贷：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入成费时
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
贷：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月成费
：普通器材等
贷：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
通航空成
机场服务费
销售费
理费
业务支出
摊费
贷：器材成差异
(四)机供应品核算 购制机供应品购入制器材核算进行
1．规定领发出航线运营中旅客提供机供应品计划成实际成
：运输成
贷：机供应品
2．外销售机供应品计划成
：业务支出
贷：机供应品
销售收入
：银行存款(现金应收账款)
贷：业务收入
3．月末计划成核算企业分摊领机供应品成差异(实际成计划成差异红字)
：运输成
业务支出
贷：器材成差异
(五)委托加工器材核算
1．委托外单位加工发出器材计划成实际成结转
：委托加工器材
贷：航材消耗件等
2．计算述发出委托加工器材成差异(实际成计划成差异红字)
：委托加工器材
贷：器材成差异
3．支付委托加工器材加工费运杂费等
：委托加工器材
贷：银行存款(现金应付账款)
4．委托外单位加工完成验收入库器材
：航材消耗件等(计划成实际成)
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工器材
器材成差异(实际成计划成差异)
5．退回委托外单位加工余器材
：航材消耗件等(实际成计划成)
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工器材(实际成)
器材成差异(实际成计划成差异)
二生产费核算业务
()运输成核算
企业发生项运输成
：运输成
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(二)通航空成核算
企业发生项通航空成
：通航空成
贷：航材消耗件
普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(三)机场服务费核算
企业发生项机场服务费
：机场服务费
贷：普通器材
应付工资
应付福利费
现金
银行存款
应付账款等
(四)摊费递延资产核算
1．发生摊费递延资产
：摊费
递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
应交税金等
2．分期摊销摊费递延资产
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费 业务支出
贷：摊费
递延资产
(五)预提费核算
l．月预提保险费款利息修理费等
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
财务费等
贷：预提费
2．实际支出时
：预提费
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
3．调整实际支出数预提数差额
(1)实际支出数预提数差额
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
财务费等
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材等
(2)实际支出数预提数差额作述相分录
三运输票证结算
()国际运输票证结算
L企业销售国际运输票证(客票货邮运票)
：现金
银行存款
贷：国际票证结算
2．企业接受外航客票旅费证预付票款证等运输票证换开企业国际运输票证时
：应收账款
贷：国际票证结算
3．售票部门发生退票业务
：国际票证结算
贷：现金
银行存款
4．企业发售国际运输票证企业承运
：国际票证结算
贷：运输收入国际航线运输收
(二)国运输票证结算
1．企业发售国航线(包括国际航线国段)客货邮逾重行李票证组织专包机运输取销售款时
：现金
银行存款
贷：国票证结算
2．售票企业收企业发售企业承运票证外结算时
：国票证结算(全额)
贷：银行存款(扣手续费净额)
业务收入代理手续费
3．企业发售企业承运票证
：国票证结算
贷：运输收入国航线运输收入
四收入核算
()运输收入核算
1．国际航线运输收入
(1)企业国际航线(包括国际航线国段)承运国际运输票证(包括公司外航)规定计算出企业应收
：国际票证结算
贷：运输收入
(2)企业销售企业承运国际运输票证
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
(3)企业组织承运国际专包机务取收入
：银行存款
贷：运输收
(4)企业承运企业组织国际专包机收入
：银行存款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
2．国航线运输收入
(1)企业国航线(包括国际航线国段国际专包机回程段)承运企业销售票证取收入
：国票证结算
贷：运输收入
(2)企业国航线承运企业销售票证取收入
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
(3)企业组织企业承运国专包机收入
：国票证结算
贷：运输收入
(4)单位组织企业承运国专包机收入
：应收账款(扣手续费净额)
销售费代理手续费
贷：运输收入(全额)
3．月末企业运输收入总额定例计算应交民航基础设施建设基金时
：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
(二)通航空收入核算
1．企业根完成通航空务规定费率计算收入开出账单结算时
：应收账款
贷：通航空收入
2．企业完成企业组织代理通航空业务支付代理手续费时
：销售费代理手续费
贷：银行存款
(三)机场服务收入
机场飞机起降港旅客提供种服务设施租赁取收
：银行存款
应收账款
贷：机场服务收入
五外投资业务
()短期投资
1．企业购种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取胜利应作应收款
处理
：短期投资(实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利)
应收款应收股利(应支取股利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放末支取股利部分)
应收款应收股利(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收价款)
投资收益(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款应收股利(未支取股利)
投资收益(实际收贷金额成未支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款
贷：短期收益(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资股票投资
1．购股票实际支付价款
：长期投资股票投资
贷：银行存款
2．购股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资股票投资(实际支付价款
扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款应收股利(应收取股利)
贷：银行存款
3采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4采权益法记账企业投资权益变动
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资股票投资
贷：投资收益
(2)分股利时
：银行存款等
贷：长期投资股票投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资股票投资
(三)长期投资债券投资
1．购入债券
：长期投资债券投资(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资债券投资(实际支付款项扣债券利息)
长期投资应计利息(债券利息部分)
贷：银行存款
3期结账时应分情况处理
(1)面值购入债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
贷：长期投资债券投资(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购入债券
：长期投资应计利息(债券应计期利息)
长期投资债券投资(期应摊销折价金额)
贷：投资收益(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资债券投资(债券面值部分)
长期投资应计利息(债券应计利息中已计利息部分)
投资收益(债券应计利息中未计利息部分)
(四)长期投资投资
1． 单位投资转出固定资产
：长期投资投资(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金器材等
：长期投资投资
器材成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材
器材成差异(实际成计划成差异)
3．已入账形资产单位投资
：长期投资投资
贷：形资产
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资投资
贷：投资收益
(2)实行收分回利润
：银行存款
贷：长期投资投资
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资投资
(4)收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(收回投资投出资金差额)
贷：累计折旧长期投资
投资收益(收回投资投出资金差额)
六固定资产增减业务
()固定资产取
1．购入需安装固定资产实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
2．购入需安装固定资产
(1)实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：建工程
贷：银行存款等
(2)发生安装等费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
普通器材等
(3)安装完毕交付实际支付价款安装成
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造固定资产
(1)营工程领工程物资
：建工程(××工程)
贷：建工程(工程物资)
(2)营工程领企业器材
：建工程
贷：普通器材等
(3)营工程发生费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
长期款等
(4)固定资产购建完工交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
4．出包工程
(1)预付工程价款
：建工程
贷：银行存款
(2)工程完工收承包单位账单补付补记工程价款
：建工程
贷：银行存款
(3)固定资产交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产’
贷：建工程
5单位投资转入固定资产
(1)固定资产价值账面原值
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：累计折旧(确定价值账面值差额)
实收资(确认价值)
(2)确认价值账面原值确认价值记账
：固定资产
贷：实收资等
6．融资租固定资产租赁协议合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
：固定资产
贷：长期应付款
银行存款等
7．接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧
资公积
(二)固定资产折旧
：运输成
通航空成
机场服务费
理费等
贷：累计折旧
(三)固定资产出售报废毁损
1．企业出售报废毁损固定资产转清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折[日)
贷：固定资产(原价)
2．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款普通器材等
贷：固定资产清理
4．应收保险公司失赔偿损失
：应收款
贷：固定资产清理
5．固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入处理固定资产净收益
6．固定资产清理净损失
(1)属然灾害造成损失
：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
(2)属正常处理损失
：营业外支出处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
(四)固定资产盘盈盘亏
1．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢处理固定资产损溢(净值)
2．盘亏固定资产
：处理财产损溢处理固定资产损溢
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
3．转销固定资产盘盈
：处理财产损溢处理固定资产损溢
贷：营业外收入(固定资产盘盈)
4．转销固定资产盘亏
：营业外支出固定资产盘亏
贷：处理财产损溢处理固定资产损溢
七形资产核算业务
()形资产取
1．购入行创造法律程序申请取种形资产实际支出记账
：形资产
贷：银行存款等
2．单位投资转形资产确认价值
：形资产
贷：实收资
(二)形资产转
1．企业外转已账形资产收转收入时
：银行存款等
贷：业务收入
2．结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
(三)形资产投资
：长期投资投资
贷：形资产
(四)形资产摊销
：理费形资产摊销
贷：形资产
八应收应付业务
()应收票
1．企业销售产品等取商业汇票
：应收票
贷：业务收入等
2．企业应收账款改商业汇票结算方式应接开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
3．企业持未期应收票银行贴现
：银行存款(实际收金额)
财务费(贴现息)
贷：应收票(票面价值)
4．应收票期收回息
：银行存款(实际收金额)
贷：财务费(利息部分)
应收票(票面价值)
(二)应收账款
1．企业业务收发生应收账款
：应收账款
贷：运输收
通航空收入
机场服务收入
业务收入等
2．代购货单位垫付包装费运杂费
：应收账款
贷：银行存款等
3．企业应收账款改商业汇票结算收开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
4．企业收应收账款时：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
：坏账准备
贷：应收账款
6．已确认转销坏账损失果收回
：应收账款
贷：坏账准备
时
：银行存款
贷：应收账款
7．贴现商业汇票期承兑银行存款足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知已转作逾期贷款处理通知时
：银行存款
贷：短期款
(三)预付账款
1．企业预付货款
：预付账款
贷：银行存款
2．收购物品根发票账单等列明金额
：器材采购等
贷：预付账款
3．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
4．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(四)应收款
1．企业发生应收款项时
：应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回种款项时
：银行存款
现金等
贷：应收款
(五)应付票
1．企业外发生债务时开出承兑商业汇票
：器材采购
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知时
：应付票
财务费
贷：银行存款
(六)应付账款
1．企业购入器材物资等已验收库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)
：器材采购等
贷：应付账款
2．企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单
：运输成
通航空成
机场服务费等
贷：应付账款
3．企业偿付应付账款时
：应付账款
贷：银行存款
4．企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
(七)应付款
1．发生应付款项时
：银行存款
财务费
营业外支出等
贷：应付款
2．支付．应付款时
：应付款
贷：银行存款等
(八)应付工资
1．企业银行提取现金难备发放工资时
：现金
贷：银行存款
2．发放工资时
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款等
4．职工规定期限未领取工资发放工资单位时交回财务会计部门时
：现金
贷：应付款
5．月份终月应发工资进行分配
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
业务支出
建工程
应付福利费
贷：应付工资
(九)应付福利费
1．企业提取福利费
：运输成
通航空成
机场服务费
理费
销售费
业务支出
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等
：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
(十)应交税利
1．月份终企业计算出应交纳营业税城市建设维护税
：营业税金附加
业务支出
贷：应交税金
2．月份终企业计算出交纳房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3．月份终企业计算出月应交纳税
：利润分配应交税
贷：应交税金
4．企业工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5．企业交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6．企业税务机关结算清算补交税金
：应交税金
贷：银行存款
退回交税金作相反会计分录
7．期末企业计算出应支付投资者利润
：利润分配应付利润
贷：应付利润
8．支付利润时
：应付利润
贷：银行存款等
(十)应交民航基础设施建设基金
1．季末企业根实现运输收入规定计提民航基础设施建设基金时
：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
2．企业民航局缴纳民航基础设施建设基金时
：应交民航基础设施建设基金
贷：银行存款
九款业务
()短期款
1．企业入种短期款
：银行存款
贷：短期款
2．发生短期款利息
：财务费
贷：预提费(银行存款)
3．短期款
：短期款
贷：银行存款
(二)长期款
1．入种长期款
：银行存款
建工程
固定资产等
贷：长期款
2．发生长期款利息支出外币折合差额固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
3．长期款利息外币折合差额固定资产已办理竣工决算发生计入期损益
：财务费
贷：长期款
4．长期款
：长期款
贷：银行存款
(三)应付债券
1．面值发行债券收债券款时
：银行存款等
贷：应付债券债券面值
2．企业期提取应付债券利息
：建工程
财务费
贷：应付债券应计利息
3．溢价发行债券收债券款时
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券债券面值
应付债券债券溢价
4*折价发行债券
：银行存款(实际收金额)
应付债券债券折价
贷：应付债券债券面值
5．溢价发行债券期摊销计算应计利息时
：应付债券债券溢价(应摊销溢价金额)
建工程财务费(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券应计利息
6．折价发行债券期摊销计算应计利息时
：建工程财务费(应计利息折价摊销额差额)
贷：建工程财务费(应摊销折价金额)
应付债券应计利息
7．债券期支付债券息
：应付债券债券面值
应付债券应计利息
贷：银行存款等
(四)长期应付款
1．企业补偿贸易方式引进设备发生长期款
：建工程
固定资产
普通器材
航材消耗件
高价周转件等
贷：长期应付款
长期应付款时
：长期应付款
贷：银行存款
2．融资租赁固定资产发生长期应付款
(1)租赁协议合确定价款加运输保险费安装调试费等减企业收回扣加价返回款
：建工程
固定资产
贷：长期应付款
(2)企业收回扣款加价返回款时
：银行存款
贷：长期应付款
(3)支付融资租赁固定资产租金时
：长期应付款
贷：银行存款
(4)支付租金时发生汇兑损失
：财务费
贷：长期应付款
发生汇兑收益作相反会计分录
十财务成果业务
()业务收支核算
1．发生业务收
：银行存款
应收账款等
贷：业务收入
2．发生业务支出
：业务支出
贷：航材消耗件
高价周转件
普通器材
累计折旧
应付工资等
(二)理费：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
坏账准备
累计折旧等
(三)财务费
：财务费
贷：银行存款
短期款
长期款等
(四)投资收益
1．发生投资收益
：关科目
贷：投资收益
2．发生投资损失
：投资收益
贷：关科目
(五)营业外收支
1．企业发生营业外收入
：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
贷：营业外收入
2．发生营业外支出
：营业外支出
贷：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
(六)结转年利润
1．期末收科目转入贷方
：运输收入
通航空收入
机场服务收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
2．期末支出科目转入方
：年利润
贷：运输成
通航空成
机场服务费
理费
财务费
销售费
营业税金附加
业务支出
营业外支出
3．期末投资收益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：投资收益
贷：年利润
4．期末投资收益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
贷：投资收益
(七)利润分配
1．企业计算出应交纳税
：利润分配应交税
贷：应交税金应交税
2．企业盈余公积弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配盈余公积补亏
3．提取盈余公积
：利润分配提取盈余公积
贷：盈余公积
4．企业计算出应付投资者利润
：利润分配应付利润
贷：应付利润
5．年度终企业应全年实现利润总额年利润科目转入利润分配科目
：年利润
贷：利润分配未分配利润
亏损作相反会计分录
时利润分配科目明细科目余额转未分配利润明细科目
：利润分配末分配利润
贷：利润分配应交税
利润分配提取盈余公积
利润分配应付利润
：利润分配盈余公积补亏
贷：利润分配末分配利润
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币1．买入外币取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款x x外币户(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家牌价差额)
贷：银行存款民币户(实际支付款项)
2．买入外汇购买器材支付费应时分摊外汇价差
：器材采购等
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．买入外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款x x外币户
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(二)调剂市场卖出外币
1．果卖出外汇调剂市场买入
：银行存款民币户(实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计 数)
2．果卖出外币源取
：银行存款民币户(实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额技国家外汇牌价折合民币金额)
(三)调剂外汇额度
1．企业调剂外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购外汇额度配套民币资金买入外币时
：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款民币
该项外汇时应时计算分摊调进外汇价差
：器材采购等
贷：银行存款x x外币户
(国家外汇牌价折合民币
金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购外汇额度出时
：银行存款民币
(实际收民币金额)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
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