工业企业会计制度
1992年12月31日财政部（92）财会字第67号文件发布*
*文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强工业企业会计核算工作根企业会计准制定工业企业会计制度现发请布置工业企业贯彻执行执行中问题衣时函告
目 录
总说明
会计科目：
()会计科目表
(二)会计科目说明
会计报表：
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行企业会计准规范工业企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境工业企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
资产类
1
101
现金
2
102
银行存款
3
109
货币资金
4
111
短期投资
5
112
应收票
6
113
应收账款
7
114
坏账淮备
8
115
预付账款
9
119
应收款
10
121
材料采购
11
123
原材料
12
128
包装物
13
129
低值易耗品
14
131
材料成差异
15
133
委托加工材料
16
17
135
137
制半成品
产成品
18
19
138
139
分期收款发出商品
摊费
20
151
长期投资
21
161
固定资产
22
165
累计折旧
23
166
固定资产清理
24
169
建工程
25
171
形资产
26
181
递延资产
27
19l
处理财产损溢
二负债类
28
201
短期款
29
202
应付票
30
203
应付账款
31
204
预收账款
32
209
应付款
33
211
应付工资
34
214
应付福利费
35
221
应交税金
36
223
应付利润
37
229
应交款
38
231
预提费
39
233
扣税金
40
241
长期款
41
251
应付债券
42
26l
长期应付款
三者权益类
43
301
实收资
44
311
资公积
45
313
盈余公积
46
32l
年利润
47
322
利润分配
四成类
48
40l
生产成
49
405
制造费
五损益类
50
501
产品销售收入
51
502
产品销售成
52
503
产品销售费
53
504
产品销售税金附加
54
511
业务收入
55
512
业务支出
56
521
理费
57
522
财务费
58
531
投资收益
59
541
营业外收入
60
542
营业外支出
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨入资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部车间部门周转备金增设备金科目
4．外购商品企业增设外购商品科目
5．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
6．常收取包装物押金保证金企业增设存入保证金科目
7．采实际成进行材料日常核算企业设材料采购材料成差异科目增设途材料科目
8．单独核算废品损失停工损失企业增设废品损失停工损失科目
9．根需企业设置材料成差异科目原材料包装物低值易耗品等科目分设置成差异明细科目
10．低值易耗品包装物较少企业入原材料科目
11．预收预付账款企业设预收账款预付账款科目预收预付账款应收账款应付账款科目核算
12．理求计算制半成品成企业设制半成品科目
13．原材料产品成中占重企业原材料科目分原料材料外购半成品辅助材料修理备件燃料等科目
14．企业根理求生产成制造费科目合生产费科目生产成科目分基生产 辅助生产两科目
15．采计划成进行产成品日常核算企业增设产品成差异科目
16．企业发行年期短期债券增设应付短期债券科目
17．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
18．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
（二）会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应校国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付 民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额
记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记：外汇价差科目差额记贷记财务费科目
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购等科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款产品销售收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业销售产品材料提供劳务等业务应购货单位接受劳务单位收取款项
二企业营收入发生应收款项时记科目贷记产品销售收入业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
企业代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科目收回代垫费时记银行存款科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应应收账款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目 发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业购货合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记材料采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目
预付款项情况企业预付账款直接记入应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 材料采购
科目核算企业购入材料采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算包括科目核算范围
二购入材料采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．购材料负担税金外汇价差费
第l5项应直接计入种材料采购成第234项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．材料已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票等科目
3．企业已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业计算购材料应负担运输费时记科目贷记生产成等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先记入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购材料收料证材料科目分列情况进行汇总：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记原材料包装物低值易耗品等科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记材料成差异科目
尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估账记原材料包装物低值易耗品等科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记录予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序记科目贷记银行存款应付票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记原材料包装物低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
六材料日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
材料品种繁企业般计划成进行日常核算某品种占产品成重较原料材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料日常核算
采计划成进行材料日常核算企业材料计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第123号科目 原 材 料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成实际成
企业购入低值易耗品库存出租出包装物分低值易耗品包装物科目中核算包括科目核算范围 企业外进行料加工装配业务收原材料零件等应单独设置受托加工料备查科目关材料明细账核算收发结存数额包括科目核算范围
二购入已验收入库原材料记科目贷记材料采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库原材料记科目贷记生产成委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异投资者投入原材料记科目贷记实收资等科目采计划成进行材料日常核算企业应计算材料成差异领销售加工发出原材料记生产成制造费产品销售费理费业务支出建工程委托加工材料等科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出原材料均计划成记账月份终发出种原材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行材料日常核算企业发出原材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定原材料采计价方法材料计价方法确定意变更
三清查盘点发现盘盈盘亏毁损原材料实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损益科目查明原进行处理
四科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账(材料卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
五科目期末余额期末库存材料计划成实际成
第128号科目 包 装 物
科目核算企业库存种包装物实际成计划成
包装物指包装企业产品储备种包装容器桶箱瓶坛袋等包括：
1．生产程中包装产品作产品组成部分包装物
2．产品出售单独计价包装物
3．产品出售单独计价包装物
4．出租出购买单位包装物
种包装材料纸绳铁丝铁皮等应原材料科目核算储存保产品材料外出售包装物应价值年限长短分固定资产低值易耗品科目核算计划单独列作企业商品产品制包装物应作产成品处理科目核算范围
包装物数量企业设置科目包装物原材料科目核算
二企业购入制委托外单位加工完成验收入库包装物包装物清查盘点原材料科目方法进行核算
三生产领包装物记生产成等科目贷记科目产品出售单独计价包装物记产品销售费科目贷记科目产品出售单独计价包装物记业务支出科目贷记科目
四出租出包装物第次领新包装物时应结转成记业务支出科目(出租包装物)记产品销售费科目(出包装物)贷记科目出租出包装物金额较通摊费科目分次摊销收回已出租出包装物应加强实物理备查簿进行登记
收出租包装物租金记现金银行存款等科目贷记业务收入科目
收出租出包装物押金记现金银行存款等科目贷记应付款科目退回押金作相反分录逾期未退包装物没收加收押金应转作营业外收入处理
出租出包装物报废时残料价值记原材料等科目贷记业务支出出租包装物(产品销售费) (出包装物)等科目
出租出包装物报废时残料价值记原材料等科目贷记业务支出(出租包装物)产品销售费(出包装物)等科目
采计划成进行材料日常核算企业月份终结转生产领出售周转出租出领新包装物应分摊成差异记生产成业务支出产品销售费摊费等科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
五科目应包装物种类设置明细账
六科目期末余额期末库存未包装物实际成计划成
七出租出包装物频繁数量金额企业出租出包装物成采五五摊销法净值摊销法等方法计算出租出包装物摊销价值种情况科目应设置库存未包装物库存已包装物出租包装物出包装物包装物摊销五明细科目科目期末余额期末库存未包装物计划成实际成出租出库存已包装物摊余价值
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点原材料科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次方法摊销
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记制造费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减制造费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记制造费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额期末时库末低值易耗品计划成实际成
七低值易耗品车间部门进行数量金额明细核算企业五五摊销法核算种情况企业应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目进行核算
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应材料采购等科目转入科目：制材料成差异应生产成科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应原材料等科目转入科目：调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
月材料成差异率月初结存材料成差异月初结存材料计划成×100
结转发出材料应负担成差异记生产成理费产品销售费委托加工材
料业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成
计划成差异红字登记
四科目应分原材料包装物低值易耗品等类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额库存原材料库存包装物低值易耗品实际成计划成差异贷方余额实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料实际成计划成记科目贷记原材料等科目计划成核算企业应时结转材料成差异支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记原材料等科目贷记科目计划成核算企业应时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费加工完成材料计划成成差异实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第135号科目 制半成品
科目核算企业库存制半成品实际成
制半成品指已定生产程已检验合格交付半成品仓库尚未制造完成商品产品须继续加工中间产品
外购半成品(外购件)应作原材料处理科目核算范围
二已生产完成已检验送交半成品库制半成品应实际成记科目贷记生产成科目车间转车间继续加工制半成品成应生产成科目核算通科目
三半成品库领制半成品继续加工时应实际成记生产成科目贷记科目
委托外单位加工制半成品应科目单独设置委托外部加工制半成品明细科目进行核算发出加工时记科目(委托外部加工制半成品)贷记科目(库存半成品)支付外部加工费运杂费记科目(委托外部加工制半成品)贷记银行存款等科目加工完成已验收入库制半成品应加工实际成记科目(库存半成品)贷记科目(委托外部加工制半成品)
四库存半成品明细科目应制半成品类品种设置明细账委托外部加工制半成品明细科目应加工单位制半成品类品种设置明细账基生产车间领需成项目分计入产品成制半成品应规定成项目设置专栏
第137号科目 产 成 品
科目核算企业库存种产成品实际成
产成品指企业已完成全部生产程已验收入库合标准规格技术条件合规定条件送交订货单位者作商品外销售产品企业接受外原材料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品发生支出科目核算
降价出售合格品科目核算应合格产品分开记账
已完成销售手续购买单位月末未提取库存产成品应作代产品处理单独设置代产品备查簿科目核算
二企业产成品般应实际成进行核算种情况产成品收入发出销售时记数量记金额月份终计算入库产成品实际成发出销售产成品采先进先出法加权均法移动均法进先出法者计价法等方法确定实际成核算方法确定意变动
产成品种类较企业计划成进行日常核算实际成计划成差额单独设置产品成差异科目进行核算种情况产成品收入发出销售时计划成进行核算月份终计算入库产成品实际成产成品计划成记入科目实际成计划成差额记入产品成差异科目然产品成差异发出销售结存产成品间进行分配
三生产完成验收入库产成品记科目贷记生产成等科目
分期收款销售产成品应发出记分期收款发出商品科目贷记科目采结算方式销售产成品结转成时记产品销售成科目贷记科目
四清查盘点中发现产成品盘盈记科目贷记处理财产损溢科目清查盘点中发现产成品盘亏毁损记处理财产损溢科目贷记科目
五科目应产成品种类品种规格设置明细账存放企业属门市部准备销售产成品送交展览会展出产成品已发出尚未办理托收手续产成品应科目单设明细账进行核算
第138号科目 分期收款发出商品
科目核算企业采分期收款销售方式发出产品实际成
企业代购买单位垫付分期收款发出产品包装运杂费应收账款科目核算通科目核算
二产品发出时产成品实际成记科目贷记产成品科目
期销售实现(包括第次收取货款)时应期应收货款金额记应收账款银行存款等科目贷记产品销售收入科目时产品全部销售成全部销售收入率计算出期应结转销售成记产品销售成科目贷记科目
三科目应销售象设置明细账设置备查簿详细记录分期收款发出商品数量成售价代垫运杂费已收取货款尚未收取货款等关情况
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销出租出包装物摊销预付保险费应销售产品分摊中间产品税金固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费超年摊销固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围闪
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品包装物应 交税金等科目分期摊销时记制造费产品销售费产品销售税金附加理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)记累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款原材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确认原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
时租固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记制造费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目技固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出–––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出––––处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(× ×工程)贷记应付工资科目
企业进行工程企业商品应售价结算记科目(××工程)贷记产品销售收入等科目
企业辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记生产成––––辅助生产成科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记
长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付技工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
六科目应工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应核实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记制造费 理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记原材料固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记原材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
四材料运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料采购成确定失负责应材料采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业期限年种款企业期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定购货单位预收货款
二企业购货单位预收货款时记银行存款科目贷记科目产品销售实现时应售价记科目贷记产品销售收入科目购货单位补付货款记银行存款科目贷记科目退回付货款作相反分录
预收货款情况企业预收货款直接记应收账款科目贷方设科目
三科目应购买单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记生产成制造费理费产品销售费业务支出建工程应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记生产成制造费理费产品销售费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金产品税增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税资源税盐税烧油特税特消费税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交产品税
2．应交增值税
3．应交营业税
4．应交城市维护建设税
月份终企业计算出应交纳产品税增值税营业税城市维护建设税记产品销售税金附加业务支出摊费科目贷记科目
企业月产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时留月份应交纳增值税中继续扣抵税金记科目贷记扣税金科目
5．应交房产税
6．应交车船税
7．应交土税
月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
8．应交税
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
9．应交资源税科目
月份终企业计算出月应交纳资源税记产品销售税金附加科目贷记科目
10．应交盐税
11．应交烧油特税
12．应交特消费税
分核算企业代收应交盐税烧油特税特消费税企业销售产品时已收应收盐税烧油特税特消费税记银行存款应收款等科目贷记科目
企业盐应交纳盐税购入未税盐改变途应补交盐税企业油应交纳烧油特税购未税油改作燃料应补交烧油特税记原材料科目贷记科目
13．应交固定资产投资方调节税
核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付投资者利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记产品销售税金附加 业务支出 利润分 配等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记制造费理费 财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款原材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第233号科目 扣税金
科目核算交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税规定应予扣抵税金少扣税金
二企业月留月应交纳增值税中继续扣抵税金记应交税金科目贷记科目月份产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时该月销售产品业务应交纳增值税中继续扣抵前月份扣税金部分记科目扣抵应交部分记产品销售税金附加等科目月计算应交增值税贷记应交税金科目
三科目期末贷方余额企业留月份继续扣抵增值税
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业长期款时记银行存款建工程 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记建工程财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)科目应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应技债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时应设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定折合率折合民币记账记建工程原材料等科目贷记科目
企业民币款支付进口关税国运杂费安装费时记建工程原材料等科目贷记银行存款长期款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付生产验收时应全部价值记固定资产科目贷记建工程科目
引进设备款时记科目贷记银行存款应收账款等科目
企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
引进设备融资租入固定资产需安装交付通建工程科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资等应确认价值记形资产原材料等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记原材料固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目资公积形成类进行明细核算
四科目期未贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应产品销售收入业务收入营业外收入科目余额转入科目记产品销售收入业务收入营业外收入等科目贷记科目产品销售成理费财务费产品销售费业务支出产品销售税金附加营业外支出等科目期末余额分转入科目记科目贷记产品销售成理费财务费产品销售费业务支出产品销售税金附加营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三企业发生利润分配业务时：
1．企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应交特种基金)贷记应交款科目
年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额末分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 生产成
科目核算企业进行工业性生产包括生产种产品(包括产成品制半成品提供劳务等)制材料制工具制设备等发生项生产费
二科目应设置两明细科目：
1．基生产成
2．辅助生产成
三企业发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料直接工等直接费直接计入基生产成辅助生产成属企业辅助生产车间生产产品提供动力等直接费应科目辅助生产成明细科目核算转入科目基生产成明细科目间接费先制造费科目汇集月份终定分配标准分配计入关产品成
企业发生项直接生产费记科目(基生产成辅助生产成)贷记原材料现金银行存款应付工资应付福利费等科目
企业生产车间应负担制造费记科目(基生产成辅助生产成)贷记制造费科目
企业辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品月份终应定分配标准分配受益象记科目(基生产成) 理费 产品销售费产品销售成业务支出建工程等科目贷记科目(辅助生产成)
四企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应月终实际成记产成品 制半成品科目贷记科目
五企业应根企业生产特点选择适合企业成核算象成项目成计算方法
六科目应成核算象进行明细核算
七科目月末余额尚未加工完成项产品成产品成应企业采成计算方法规定计算
第405号科目 制造费
科目核算企业生产产品提供劳务发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等企业行政理部门组织理生产营活动发生理费应作期间费记理费科目科目核算
二企业发生制造费记科目贷记原材料应付款应付工资应付福利费累计折旧等科目
三制造费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象记生产成(基生产成辅助生产成)科目贷记科目
四科目应车间部门设置明细账
五季节性生产企业外科目月末应余额
第501号科目 产品销售收入
科目核算企业销售产品包括产成品制半成品工业性劳务等发生收入
企业应发出商品提供劳务时收讫价款者取索取价款时确认产品销售收入实现
二企业实现产品销售收入记银行存款应收账款应收票等科目贷记科目采分期收款销售方式结转产品销售收入时记应收账款银行存款等科目贷记科目
三发生销货退回时属年度属前年度销售应减期销售收入记科目贷记银行存款等关科目
企业发生销售折销售折扣应作产品销售收入抵减项目处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应产品类(劳务)设置明细账
第502号科目 产品销售成
科目核算企业销售产成品制半成品工业性劳务等成
二企业结转销售成时记科目贷记产成品制半成品分期收款发出商品生产成等科目产成品采计划成核算企业应时结转应负担产成品成差异
销售退回产品直接月销售数量中减出月销售净数量然计算应结转销售成单独计算月销售退回产品成记产成品科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应产品类(劳务)设置明细账
第503号科目 产品销售费
科目核算企业产品销售等程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售企业产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
二企业发生产品销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目 三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第504号科目 产品销售税金附加
科目核算应销售产品提供工业性劳务等负担销售税金附加包括产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加
二月末企业规定计算出应负担销售税金附加记科目贷记应交税金
应交款科目应已销产品分摊中间产品税金记科目贷记摊费科目
企业收出口产品退税减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应产品类(劳务)设置明细账
第511号科目 业务收入
科目核算企业产品销售外销售业务收材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输等非工业性劳务收入
二企业业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输业务等设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业产品销售外销售业务发生支出包括销售成提供劳务发生相关成费营业税金附加等
二企业发生业务支出记科目贷记原材料包装物累计折旧生产成应付工资应付福利费银行存款应交税金应交款等关科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输业务等设置明细账
第521号科目 理费
科目核算行政理部门组织理生产营活动发生理费包括工资福利费折旧工会费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费 银行存款 长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款 长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出加固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外文出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技费项目设置明细账
三会计报表
()会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会工01表
资产负债表
月报
会工02表
损益表
月报
会工03表
财务状况变动表
年报
会工02表附表1
利润分配表
年报
会工02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
编制单位： 年 月 日 会工01表 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
长期资产
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
20
21
24
25
26
27
28
29
35
36
37
40
41
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
扣税金
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
90
资产总计
45
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损益表
编制单位： 年 月 会工02表 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
产品销售收入
减：产品销售成
产品销售费
产品销售税金附加
二 产品销售利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三 营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
1
2
3
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
编制单位： 年度 会工03表 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年利润
加：减少流动资金费损失：
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产摊销
（3） 固定资产盘亏（减盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 减少流动资金费损失
2． 源：
（1） 固定资产清理收入（减清理费）
（2） 增加长期负债
（3） 收回长期投资
（4） 外投资转出固定资产
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额（减少资—号表示）
计
流动资金源合计
二 流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 应交税
（2） 提取盈余公积（盈余公积补专亏—号表示）
（3） 应付利润
（4） 应交特种基金
（5） 调减年利润（调增年利润—号表示）
计
2． 运：
（1） 固定资产建工程净增加额
（2） 增加形资产递延资产资产
（3） 偿长期负债
1
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
19
22
23
24
25
26
27
32
33
34
流动资产年增加数：
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 预付帐款
6． 应收款
7． 存货
8． 摊费
9． 年期长期债券投资
10． 处理流动资产净损失
11． 流动资产
流动资产增加净额
二 流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未付利润
10． 未交款
11． 预提费
12． 扣税金
13． 年期长期负债
14． 流动负债
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
60
61
62
63
64
65
66
67
（4） 增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
35
36
38
39
40
流动负债增加净额
流动资金增加净额
69
70
利润分配表
编制单位： 年度 会工02表附表1
单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二 税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三 供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
6
7
8
12
13
15
16
20
营业务收支明细表
编制单位： 年度 会工02表附表2
单位：元
项 目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务利润
产品销售：
1．
2．
3．
4．
5．
6．
7．
8．
9．
10．
……
二 业务：
1．
2．
3．
4．
……
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
…
21
22
23
24
…
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期未余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业销售产品提供劳务应购买单位收取种款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号填列
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途加工中项存货实际成包括原材料包装物低值易耗品制半成品产成品分期收款发出商品等项目应根材料采购原材料包装物低值易耗品材料成差异委托加工材料制半成品产成品分期收款发出商品生产成等科目期末贷方余额相抵差额填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10． 处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买原材料接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收购买单位货款项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应付 暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付 职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期未方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交税金应付利润外种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．扣税金项目反映交纳增值税企业规定留月份应交增值税中继续扣抵税金项目应根扣税金科目期末余额填列
31．流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
32．长期款项目反映企业入尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
33．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
34．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备尚未外商设备价款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
35．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列提供劳务等营业务实际成项目应根产品销售成科目发生额分析填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
37．资公积项目盈余公积项目分反映企业酱公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润（亏损）实现情况
二 表月数栏反映英目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表项目名称容年度损益表相致年度报表项目名称数字年度规定进行填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止细计实际发生数
三 表项目容填列方法：
1．产品销售收入项目反映企业销售产品销售收提供劳务等营业务取收入总额项目应根产品销售收科目发生额分析填列
2．产品销售成项目反映企业销售产品提供劳务等营业务实际成项目应根产品销售成科目发生额分析填列
3．产品销售费项目反映企业销售产品提供劳务等营业务程中发生项销售费项目应根产品销售费科目发生额分析填列
4．产品销售税金附加项目反映企业销售产品提供劳务等营业务应负担产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加项目应根产品销售税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业销售产品提供劳务等营业务外业务收入扣业务成费税金利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支业务实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
8．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9．营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
10．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损 号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税—号反映
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二营业务收支明细表填报范围企业根实际情况行决定相应项目中填列产品销售部分属企业营业务企业根实际情况需反映已销售产品产品品种类规格等逐行填列业务部分果业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务产品销售业务分行行填列
三表项目应根产品销售收入产品销售成产品销售费产品销售税金附加业务收入业务支出等科目记录分析计算填列
会计事项分录举例
材料收发业务
()材料收入
(二)材料发出
(三)包装物核算
(四)低值易耗品摊销
(五)委托加工材料核算
二生产费核算业务
()基生产成核算
(二)辅助生产成核算
(三)制造费核算
(四)摊费递延资产核算
(五)预提费核算
三产品收发业务
() 制半成品
(二)产成品
四外投资业务
()短期投资
(二)长期投资––––股票投资
(三)长期投资––––债券投资
(四)长期投资––––投资
五固定资产增减业务
()固定资产取
(二)固定资产折旧
(三)固定资产出售报废毁损
(四)固定资产盘盈盘亏
六形资产核算业务
()形资产取
(二)形资产转
(三)形资产投资
(四)形资产摊销
七应收应付业务
()应收票
(二)应收账款
(三)预付账款
(四)应收款
(五)应付票
(六)应付账款
(七)预收账款
(八)应付款
(九)应付工资
(十)应付福利费
(十)应交税利
八款业务
()短期款
(二)长期款
(三)应付债券
(四)长期应付款
九财务成果收支业务
()营业务收支
(产品销售业务)
(二)业务收支
(三)理费
(四)财务费
(五)投资收益
(六)营业外收支
(七)结转年利润
(八)利润分配
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币
(二)外汇调剂市场卖出外币
(三)调剂外汇额度
材料收发业务
()材料收入
A计划成核算：
1．外购材料
(1)根发票账单支付材料价款运杂费
：材料采购
贷：银行存款(现金货币资金等)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
(3)预付材料价款
：预付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额
：材料采购
贷：预付账款
(5)补付项货款
：预付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：预付账款
(7)购材料应负担营运输费
：材料采购
贷：生产成(辅助生产成)
(8)应供应单位运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应付账款(应收款)
贷：材料采购
(9)购材料运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢(处理流动资产损溢)
贷：材料采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：材料采购
(11)项材料计划成实际成差额进行转账实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估入账(月初红字转回)
：原材料包装物
低值易耗品等
贷：应付账款(暂估应付账款)
(13)月终根已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：材料采购
贷：应付账款
时：计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷∶材料采购
时结转材料成差异
2． 制完成验收入库材料
：原材料等(计划成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
贷：生产成
材料成差异
(实际成计划成差异)
3．投资投入材料
：原材料等(计划成)
材料成差异(确定价值计划成差异)
贷：实收资(确定价值)
材料成差异
(确定价值计划成差异)
B．实际成核算：
1．购买已入库材料支付价款运杂费等
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：银行存款(现金货币资金等)
2．购买已入库材料开出承兑商业汇票
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付票
3．已付款已开出承兑商业汇票材料尚未达收料证
：途材料
贷：银行存款
应付票
4．述材料验收入库时
：原材料等
贷：途材料
5．月份终已收材料结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：原材料等
贷：应付账款
6．月终根尚未收发票账单收料证暂估价值账(月初红字转回)
：原材料等
贷：应付账款(暂估应付账款)
核算容计划成核算方法
(二)材料发出
1．领退回材料
(1)生产理部门领材料计划成结转
：生产成
制造费
理费等
贷：原材料
(2)建工程领材料计划成结转
：建工程
贷：原材料
(3)独立销售机构领材料计划成结转
：产品销售费
贷：原材料
(4)生产车间退回剩余材料计划成结转
：原材料等
贷：生产成
(5)月末结转生产车间已领未月需继续材料计划成结转(月初红字回)
：原材料等
贷：生产成
(6)月末结转月耗材料应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：生产成
制造费
理费
产品销售费等
贷：材料成差异
2．交库脚废料
计划成估价账
：原材料等
贷：生产成
3．外销售材料
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：原材料等
(2)月末结转材料成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出
贷：材料成差异
4．投资转出材料
：长期投资(投资)
贷：原材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异红字)
5．清查盘点中发现盘亏毁损材料
实际成
：处理财产损溢
贷：原材料等
实际成核算企业述分录处理
(三)包装物核算 差异红字)
计划成实际成核算
1．生产领包装物
：生产成
贷：包装物
2．产品出售单独计价包装物
：产品销售费
贷：包装物
3．产品出售单独计价包装物
：业务支出
贷：包装物
4．出租出包装物(次分次摊销)
(1) 出租出包装物第次领新包装物时
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：包装物
（2）出租出包装物金额较分次摊销第次领新包装物时
：摊费
贷：包装物
分次摊销时
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：摊费
（3）收出租包装物租金
：现金（银行存款）
贷：业务收入
（4）收出租出包装物押金
：现金（银行存款）
贷：应付款
（5）出租出包装物发生修理费
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：原材料银行存款生产成等
（6）逾期末退包装物没收加收押金
：应付款
贷：营业外收入
（7）出租出包装物继续报废时残料价值估价入帐
：原材料等
贷：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
(8)月终结转领出售出租出新包装物应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：生产成
产品销售费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
5．出租出包装物(采五五摊销法)
(1)出租出包装物
：包装物(出租包装物出包装物)
贷：包装物(库存未包装物)
贷：包装物
(2)月终计提出租出包装物摊销(计划成实际成50％)
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
(3)收回出租出包装物
：包装物(库存已包装物)
贷：包装物(出租包装物出包装物)
(4)重新出租出包装物
：包装物(出租出包装物)
贷：包装物(库存已包装物)
(5)租赁期满出租出包装物收回出租出包装物报废
：原材料等(残料价值)
贷：包装物(出租出包装物)
：业务支出(出租包装物)
(计划成实际成50％减残值数额摊销)
产品销售费(出包装物)
(计划成实际成50％减残值补提摊销)
贷：包装物(包装物摊销)
：包装物(包装物摊销)
(计划成实际成减残值差额)
贷：包装物(出租出包装物)
(6)月末计划成核算企业分摊收回报废出租出包装物成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：材料成差异
6．出租出包装物(采净值摊销法)
(1)出租出包装物计划成实际成
：包装物(出租出包装物)
贷：包装物(库存未包装物)
(2)月终出租出包装物净值摊销率计算出租出包装物摊销额
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：包装物(包装物摊销)
(3)出租出包装物收回报废时
：原材料(残料价值)
贷：包装物(出租出包装物)
：包装物(包装物摊销) (计划成实际成减残值差额)
贷：包装物(出租出包装物)
(4)月末计划成核算企业分摊收回报废出租出包装物材料成差异(实际
成计划成差异红字)
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：材料成差异
(四)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划成实际成结转
：制造费
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减月费
：原材料等
贷：制造费
理费
业务支出等
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入关成费时
：制造费
理费
业务支出等
货：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月费
：原材料等
贷：制造费
理费
业务支出等
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：制造费
理费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
五五摊销法摊销低值易耗品企业会计处理包装物核算进行
（五）委托加工材料核算
1．委托外单位加工发出材料计划成实际成结转
：委托加工材料
贷：原材料等
2．计算述发出委托加工材料成差异
(实际成计划成差异红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
3．支付委托加工材料加工费运杂费等
：委托加工材料
贷：现金(银行存款等)
4．委托外单位加工完成验收入库材料
：原材料等(计划成实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
5．退回委托外单位加工余材料
：原材料等(计划成实际成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
二生产费核算业务
()基生产成核算
1．企业月发生项直接基生产费
：生产成(基生产成)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2．月终分摊应基生产成负担制造费
：生产成(基生产成)
贷：制造费
3．生产完成已入库产成品制半成品
：产成品
制半成品
贷：生产成(基生产成)
(二)辅助生产成核算
1．企业月发生项直接辅助生产费
：生产成(辅助生产成)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2．月终分摊计入辅助生产成制造费
：生产成(辅助生产成)
贷：制造费
3．月终辅助生产成定分配标准分配受益象
：生产成(基生产成)
理费
产品销售费
产品销售成
业务支出
建工程等
贷：生产成(辅助生产成)
(三)制造费核算
1．发生制造费
：制造费
贷：原材料
银行存款
应付工资
摊费(递延资产)等
2．月末制造费分配计入关成核算象
：生产成(基生产成辅助生产成)
贷：制造费
(四)摊费递延资产核算
1．发生摊费递延资产
：摊费递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金等
2．分期摊销摊费递延资产
：制造费
理费
产品销售费
产品销售税金附加
业务支出等
贷：摊费递延资产
(五)预提费核算
1．月预提租金保险费款利息修理费等
：理费
财务费等
贷：预提费
2．实际支出时
：预提费
理费(实际支出数预提数差额)
财务费(实际支出数预提数差额)
贷：银行存款
原材料等
三产品收发业务
()制半成品
1．生产完成已检验送交半成品库制半成品实际成结转
：制半成品
贷：生产成(基生产成)
2．领制半成品继续加工实际成结转
：生产成(基生产成)
贷：制半成品
3．委托外单位加工制半成品
：制半成品(委托外部加工制半成品)
贷：制半成品(库存半成品)
4．支付外部加工费运杂费等
：制半成品(委托外部加工制半成品)
贷：银行存款等
5．加工完成验收入库制半成品加工实际成结转
：制半成品(库存半成品)
贷：制半成品(委托外部加工制半成品)
6．外销售制半成品结转成时
：产品销售成
贷：制半成品
(二)产成品
1．生产完成已验收入库产成品实际成结转
：产成品
贷：生产成(基生产成)
2．销售发出产成品结转成时
：产品销售成
贷：产成品
3．采分期收款销售产成品应产品发出实际成
：分期收款发出商品
贷：产成品
4．清查财产中发现产成品盘盈估计成
：产成品
贷：处理财产损溢
5．清查财产中发现产成品盘亏毁损实际成
：处理财产损溢
贷：产成品
四外投资业务
()短期投资
1．购种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购入股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理
：短期投资
(实际支付价款扣已宣告发放未支取股利)
应收款(应收股利)(应支取胜利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3．收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放未支取股利部分)
应收款(应收股利)
(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收金额)
投资收益
(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款(应收股利)(未支取股利)
投资收益
(实际收金额成未支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款(实际收息)
贷：短期投资(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资股票投资
1．购入股票实际支付价款
：长期投资(股票投资)
贷：银行存款
2．购入股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资(股票投资)
(实际支付价款扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款(应收股利)(应收取股利)
贷：银行存款
3．采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4．采权益法记账企业投资权益变动
(1)期末根接受投资企业者权益增
加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资(股票投资)
贷：投资收益
(2)分胜利时
：银行存款等
贷：长期投资(股票投资)
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资(股票投资)
(三)长期投资––––债券投资
1．购入债券
：长期投资(债券投资)
(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资(债券投资)
(实际支付款项扣债券利息)
长期投资(应计利息)(债券利息部分)
贷：银行存款
3．期结账时分情况处理：
(1)面值购债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购入债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
贷：长期投资(债券投资)
(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
长期投资(债券投资) (期应摊销折价金额)
贷：投资收益
(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资(债券投资) (债券面值部分)
长期投资(应计利息)
(债券应计利息中已计利息部分)
投资收益
(债券应计利息中未计利息部分)
(四)长期投资投资
1．单位投资转出固定资产
：长期投资(投资)(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金材料等
：长期投资(投资)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
原材料等
材料成差异(实际成计划成差异)
3．已入账形资产单位投资
：长期投资(投资)
贷：形资产
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资(投资)
贷：投资收益
(2)实际收分回利润
：银行存款
贷：长期投资(投资)
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资(投资)
6．收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(收回投资投出资金差额)
贷：累计折旧
长期投资
投资收益(收回投资投出资金差额)
五固定资产增减业务
()固定资产取
1．购需安装固定资产实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记
账
：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
2．购需安装固定资产
(1)实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：建工程
贷：银行存款等
(2)发生安装等费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
原材料等
(3)安装完毕交付实际支付价款安装成
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造固定资产
(1)营工程领工程物资
：建工程(x×工程)
贷：建工程(工程物资)
(2)营工程领企业商品产品
：建工程
贷：产品销售收入
(3)营工程发生费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
生产成(辅助生产成)
长期款等
(4)固定资产购建完工交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
4．出包工程
(1)预付工程价款
：建工程
贷：银行存款
(2)工程完工收承包单位账单补付补记工程价款
：建工程
贷：银行存款
(3)固定资产交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
5．单位投资转入固定资产
(1)确认价值账面原价
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：累计折旧(确认价值账面原价差额)
实收资(确认价值)
(2)确认价值账面原价确认价值记账
：固定资产
贷：实收资等
6．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等记账
：固定资产
贷：长期应付款建工程
7．接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧资公积
(二)固定资产折旧
：制造费
理费等
贷：累计折旧
(三)固定资产出售报废毁损
1．企业出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
2．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
4．应收保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款等
贷：固定资产清理
5．固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入(处理固定资产净收益)
6．固定资产清理净损失
(1)属然灾害造成损失
：营业外支出(非常损失)
贷：固定资产清理
(2)属正常处理损失
：营业外支出(处理固定资产净损失)
贷：固定资产清理
(四)固定资产盘盈盘亏
1．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(处理固定资产损溢)(净值)
2．盘亏固定资产
：处理财产损溢(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
3．转销固定资产盘盈
：处理财产损溢
贷：营业外收入(固定资产盘盈)
4．转销固定资产盘亏
：营业外支出(固定资产盘亏)
贷：处理财产损溢
六形资产核算业务
()形资产取
1．购入行创造法律程序申请取种形资产实际支出记账
：形资产
贷：银行存款等
2．单位投资转形资产确认价值
：形资产
贷：实收资
(二)形资产转
1．企业外转已入账形资产收转收入时
：银行存款等
贷：业务收入
2．结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
(三)形资产投资
：长期投资(投资)
贷：形资产
(四)形资产摊销
：理费(形资产摊销)
贷：形资产
七应收应付业务
（）应收票
1．销售产品收商业汇票
：应收票
贷：产品销售收入
2．企业应收账款改商业汇[票结算方式应接开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
3．企业持未期应收票银行贴现
：银行存款(实际收金额)
财务费(贴现息)
贷：应收票(票面价值)
4．应收票期收回息
：银行存款(实际收金额)
贷：财务费(利息部分) 应收票(票面价值)
(二)应收账款
1．企业营收入发生应收款项
：应收账款
贷：产品销售收入
业务收入等
2．代购货单位垫付包装费运杂费
：应收账款
贷：银行存款等
3．企业应收账款改商业汇票结算收开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
4．企业收应收账款时
：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
：坏账准备理费
贷：应收账款
6．已确认转销坏账损失果收回
：应收账款
贷：坏账准备理费
时：银行存款
贷：应收账款
7．贴现商业汇票期承兑入银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收
票支款通知已转作逾期贷款处理通知时
：应收账款
贷：银行存款
短期款
(三)预付账款
1．企业预付货款
：预付账款
贷：银行存款
2．收购物品根发票账单等列明金额
：材料采购等
贷：预付账款
3．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
4．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(四)应收款
1．企业发生应收款项时
：应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回种款项时
：银行存款
现金等
贷：应收款
(五)应付票
1．企业外发生债务时开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知时
：应付票
财务费
贷：银行存款
(六)应付账款
l．企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付应根关证(发票账单货
行发票记载实际价款暂估价值)
：材料采购等
贷：应付账款
2．企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单
：生产成
制造费等
贷：应付账款
3．企业偿付应付账款时
：应付账款
贷：银行存款等
4．企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
(七)预收账款
1．企业购货单位预收贷款
：银行存款
贷：预收账款
2．产品销售实现时售价记账
：预收账款
贷：产品销售收入
3．购货单位补付贷款
：银行存款
贷：预收账款
4．退回付贷款
：预收账款
贷：银行存款
（八）应付款
1．发生应付款项时
：银行存款
理费
财务费
营业外支出等
贷：应付款
2．支付应付款项时
：应付款
贷：银行存款等
(九)应付工资
1．企业银行提取现金准备发放工资时
：现金
贷：银行存款
2．发放工资时
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款等
4．职工规定期限未领取工资发工资单位时交回财务会计部门时
：现金
贷：应付款
5．月份终月应发工资进行分配
：生产成
制造费
理费
产品销售费
业务支出
建工程
应付福利费
贷：应付工资
(十)应付福利费
1．企业提取福利费
：生产成
制造费
理费
业务支出等
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等
：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
(十)应交税利
1．月份终企业计算出应交纳产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加等
：产品销售税金附加
业务支出
摊费
贷：应交税金(应交产品税增值税营业税城市维护建设税资源税)
应交款
2．交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税应扣抵税金应留月份应交纳增值税中继续扣抵税金
：应交税金(应交增值税)
贷：扣税金
月份扣抵时
：扣税金(扣抵部分)
产品销售税金附加(扣抵应交部分)
贷：应交税金(应交增值税)
(月计算全部应交增值税)
3．月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
(应交房产税车船税土税)
4．月份终企业计算出月应交纳税
：利润分配(应交税)
贷：应交税金(应交税)
5．企业代收应交盐税烧油特税特消费税
：银行存款(应收款)
贷：应交税金(应交盐税烧油特税特消费税)
6．企业盐应交纳盐税购未税盐改变途应补交盐税企业油应交纳烧油特税购未税油改作燃料应补交烧油特税
：原材料
贷：应交税金(应交盐税烧油特税)
7．企业工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金(应交固定资产投资方调节税)
8．企业交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
9．企业税务机关结算清算补交税金
：应交税金
贷：银行存款
退回交税金作相反会计分录
10．期末企业计算出应支付投资者利润
：利润分配(应付利润)
贷：应付利润
11．支付利润
：应付利润
贷：银行存款等
12．企业计算出应交纳源交通重点建设基金预算调节基金
：利润分配
贷：应交款
13．交种应交款项时
：应交款
贷：银行存款
八款业务
()短期款
1．企业入种短期款
：银行存款
贷：短期款
2．发生短期款利息
：财务费
贷：预提费(银行存款)
3．短期款
：短期款
贷：银行存款
(二)长期款
1．种长期款
：银行存款
建工程
固定资产等
贷：长期款
2．发生长期款利息支出外币折合差额固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
3．长期款利息支出外币折合差额固定资产已办理竣工决算发生计入期损益
：财务费
贷：长期款
4．长期款
：长期款
贷：银行存款
(三)应付债券
1．面值发行债券收债券款时
：银行存款等
贷：应付债券(债券面值)
2．企业期提取应付债券利息
：建工程
财务费
贷：应付债券(应计利息)
3．溢价发行债券收债券款时
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券(债券面值)
应付债券(债券溢价)
4．折价发行债券
：银行存款(实际收金额)
应付债券(债券折价)
贷：应付债券(债券面值)
5．溢价发行债券期摊销计算应计利息时
：应付债券(债券溢价) (应摊销溢价金额)
建工程财务费
(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券(应计利息)
6．折价发行债券期摊销计算应计利息时
：建工程财务费
(应计利息折价摊销额合计数)
贷：应付债券(债券折价) (应摊销折价金额)
应付债券(应计利息)
7．债券期支付债券息
：应付债券(债券面值应计利息)
贷：银行存款等
(四)长期应付款
1．发生长期应付款
：建工程
原材料等
贷：长期应付款
2．长期应付款
：长期应付款
贷：银行存款等
九财务成果收支业务
()营业务收支(产品销售业务)
1．实现产品销售收入
：银行存款
应收账款
应收票等
贷：产品销售收入
2．发生销货退回属年度属前年度销售应减期销售收入
：产品销售收入
贷：银行存款等
3．月份终结转销售产品成
：产品销售成
贷：产成品
制半成品
生产成
分期收款发出商品等
4．发生产品销售费
：产品销售费
贷：现金
银行存款
应付工资等
5．月份终计算产品销售应纳税金教育费附加
：产品销售税金附加
贷：应交税金
摊费
(二)业务收支
1．发生业务收入
：银行存款等
贷：业务收入
2．发生业务支出
：业务支出
贷：原材料
包装物
累计折旧
生产成
应付工资等
(三)理费
：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
坏账准备
累计折旧等
(四)财务费
：财务费
贷：银行存款
短期款
长期款等
(五)投资收益
1．发生投资收益
：关科目
贷：投资收益
2．发生投资损失
：投资收益
贷：关科目
(六)营业外收支
1．企业发生营业外收入
：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
贷：营业外收入
2．发生营业外支出
：营业外支出
贷：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
(七)结转年利润
1．期末收入科目转入年利润 科目贷方
：产品销售收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
2．期末支出科目转入年利润科目方
：年利润
贷：产品销售成
理费
财务费
产品销售费
产品销售税金附加
业务支出
营业外支出
3．期末投资收益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：投资收益
贷：年利润
4．期末投资收益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
贷：投资收益
（八）利润分配
1．企业计算出应交纳税
：利润分配(应交税)
贷：应交税金(应交税)
2．企业盈余公积弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配(盈余公积补亏)
3．提取盈余公积
：利润分配(提取盈余公积)
贷：盈余公积
4．企业计算出应付投资者利润
：利润分配(应付利润)
贷：应付利润
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
：利润分配(应交特种基金)
贷：应交款
6．年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入利润分配科目
：年利润
贷：利润分配(未分配利润)
亏损作相反会计分录
时利润分配科目明细科目余额转未分配利润明细科目
：利润分配(未分配利润)
贷：利润分配(应交税)
利润分配(提取盈余公积)
利润分配(应付利润)
利润分配(应交特种基金)
：利润分配(盈余公积补亏)
贷：利润分配(未分配利润)
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币
1．买外币取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款(××外币户)(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家外汇牌价差额)
贷：银行存款(民币户) (实际支付款项)
2．买外汇购买物资支付费应时分摊外汇价差
：材料采购等
银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币)
贷：外汇价差
3．买外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款(××外币户)
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(二)外汇调剂市场卖出外币
1．果卖出外币调剂市场买
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
2．果卖出外币源取
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
贷：银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
(三)调剂外汇额度
1．企业调剂购外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购外汇额度配套民币资金买外币时
：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款(民币户)
该项外币时应时计算分摊调进外汇价差
：材料采购等
贷：银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购入外汇额度出时
：银行存款(民币户)
(实际收民币金额)
财务费
(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
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1992年12月31日财政部（92）财会字第67号文件发布*
*文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强工业企业会计核算工作根企业会计准制定工业企业会计制度现发请布置工业企业贯彻执行执行中问题衣时函告
目 录
总说明
会计科目：
()会计科目表
(二)会计科目说明
会计报表：
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()贯彻执行企业会计准规范工业企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境工业企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
资产类
1
101
现金
2
102
银行存款
3
109
货币资金
4
111
短期投资
5
112
应收票
6
113
应收账款
7
114
坏账淮备
8
115
预付账款
9
119
应收款
10
121
材料采购
11
123
原材料
12
128
包装物
13
129
低值易耗品
14
131
材料成差异
15
133
委托加工材料
16
17
135
137
制半成品
产成品
18
19
138
139
分期收款发出商品
摊费
20
151
长期投资
21
161
固定资产
22
165
累计折旧
23
166
固定资产清理
24
169
建工程
25
171
形资产
26
181
递延资产
27
19l
处理财产损溢
二负债类
28
201
短期款
29
202
应付票
30
203
应付账款
31
204
预收账款
32
209
应付款
33
211
应付工资
34
214
应付福利费
35
221
应交税金
36
223
应付利润
37
229
应交款
38
231
预提费
39
233
扣税金
40
241
长期款
41
251
应付债券
42
26l
长期应付款
三者权益类
43
301
实收资
44
311
资公积
45
313
盈余公积
46
32l
年利润
47
322
利润分配
四成类
48
40l
生产成
49
405
制造费
五损益类
50
501
产品销售收入
51
502
产品销售成
52
503
产品销售费
53
504
产品销售税金附加
54
511
业务收入
55
512
业务支出
56
521
理费
57
522
财务费
58
531
投资收益
59
541
营业外收入
60
542
营业外支出
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．统核算专业公司独立核算附属企业企业增设拨付属资金科目附属企业相应增设级拨入资金科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．企业部车间部门周转备金增设备金科目
4．外购商品企业增设外购商品科目
5．国家拨特种储备资金企业增设特种储备物资科目特种储备基金科目
6．常收取包装物押金保证金企业增设存入保证金科目
7．采实际成进行材料日常核算企业设材料采购材料成差异科目增设途材料科目
8．单独核算废品损失停工损失企业增设废品损失停工损失科目
9．根需企业设置材料成差异科目原材料包装物低值易耗品等科目分设置成差异明细科目
10．低值易耗品包装物较少企业入原材料科目
11．预收预付账款企业设预收账款预付账款科目预收预付账款应收账款应付账款科目核算
12．理求计算制半成品成企业设制半成品科目
13．原材料产品成中占重企业原材料科目分原料材料外购半成品辅助材料修理备件燃料等科目
14．企业根理求生产成制造费科目合生产费科目生产成科目分基生产 辅助生产两科目
15．采计划成进行产成品日常核算企业增设产品成差异科目
16．企业发行年期短期债券增设应付短期债券科目
17．业务中营规模较收入较常性业务企业参相应行业会计制度增设关资产收入成费税金等科目单独核算
18．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
（二）会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币增加外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买物资支付费外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程 财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应校国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付 民币外汇价差科目核算买入外汇额度时备查簿中登记购入外汇额度配套民币资金买入外币时该外汇额度账面成记财务费科目贷记外汇价差科目国家外汇牌价折合民币金额记科目(××外币户)贷记科目(民币户)购入外汇额度出时实际收民币金额
记科目(民币户)出外汇额度账面成贷记：外汇价差科目差额记贷记财务费科目
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记材料采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记材料采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记材料采购等科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账
第112号科目 应收票
科目核算企业销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款产品销售收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业销售产品材料提供劳务等业务应购货单位接受劳务单位收取款项
二企业营收入发生应收款项时记科目贷记产品销售收入业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
企业代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科目收回代垫费时记银行存款科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应应收账款单位设置明细账
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目 发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业购货合规定预付供应单位货款
二企业预付货款时记科目贷记银行存款科目收购物品时根发票账单等列明金额记材料采购等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目
预付款项情况企业预付账款直接记入应付账款科目方设科目
三科目应供应单位名称设置明细账
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金备金应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 材料采购
科目核算企业购入材料采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算包括科目核算范围
二购入材料采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括运输费装卸费保险费包装费仓储费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．购材料负担税金外汇价差费
第l5项应直接计入种材料采购成第234项分清直接计入种材料采购成分清应材料重量买价等例分摊计入种材料采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付材料价款运杂费时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购材料开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．材料已收尚未办理结算手续暂作会计分录办理结算手续根付金额发票账单应付金额记科目贷记银行存款现金应付票等科目
3．企业已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额记科目贷记预付账款科目
4．企业运输部门备运输工具外购材料运回企业计算购材料应负担运输费时记科目贷记生产成等科目
5．应供应单位外部运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目遭受意外灾害发生损失尚查明原途中损耗先记入处理财产损溢科目查明原作处理
6．月份终应仓库转外购材料收料证材料科目分列情况进行汇总：
已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)应实际成计划成分汇总计划成记原材料包装物低值易耗品等科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异记科目贷记材料成差异科目
尚未收发票账单收料证应分材料科目抄列清单计划成暂估账记原材料包装物低值易耗品等科目贷记应付账款暂估应付账款科目月初红字作样记录予回便月付款开出承兑商业汇票正常程序记科目贷记银行存款应付票等科目
发票账单已尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证应实际成记科目贷记应付账款科目计划成记原材料包装物低值易耗品等科目贷记科目规定结转材料成差异
四科目期末余额已收发票账单付款已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
五科目应材料品种设置明细账
六材料日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根具体情况行决定
材料品种繁企业般计划成进行日常核算某品种占产品成重较原料材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料日常核算
采计划成进行材料日常核算企业材料计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第123号科目 原 材 料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成实际成
企业购入低值易耗品库存出租出包装物分低值易耗品包装物科目中核算包括科目核算范围 企业外进行料加工装配业务收原材料零件等应单独设置受托加工料备查科目关材料明细账核算收发结存数额包括科目核算范围
二购入已验收入库原材料记科目贷记材料采购银行存款预付账款应付账款应付票等科目计划成核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录制委托外单位加工完成已验收入库原材料记科目贷记生产成委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异投资者投入原材料记科目贷记实收资等科目采计划成进行材料日常核算企业应计算材料成差异领销售加工发出原材料记生产成制造费产品销售费理费业务支出建工程委托加工材料等科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出原材料均计划成记账月份终发出种原材料计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)
采实际成进行材料日常核算企业发出原材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定原材料采计价方法材料计价方法确定意变更
三清查盘点发现盘盈盘亏毁损原材料实际成(估计价值)计划成先记入处理财产损益科目查明原进行处理
四科目应材料保点(仓库)材料类品种规格设置材料明细账(材料卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
五科目期末余额期末库存材料计划成实际成
第128号科目 包 装 物
科目核算企业库存种包装物实际成计划成
包装物指包装企业产品储备种包装容器桶箱瓶坛袋等包括：
1．生产程中包装产品作产品组成部分包装物
2．产品出售单独计价包装物
3．产品出售单独计价包装物
4．出租出购买单位包装物
种包装材料纸绳铁丝铁皮等应原材料科目核算储存保产品材料外出售包装物应价值年限长短分固定资产低值易耗品科目核算计划单独列作企业商品产品制包装物应作产成品处理科目核算范围
包装物数量企业设置科目包装物原材料科目核算
二企业购入制委托外单位加工完成验收入库包装物包装物清查盘点原材料科目方法进行核算
三生产领包装物记生产成等科目贷记科目产品出售单独计价包装物记产品销售费科目贷记科目产品出售单独计价包装物记业务支出科目贷记科目
四出租出包装物第次领新包装物时应结转成记业务支出科目(出租包装物)记产品销售费科目(出包装物)贷记科目出租出包装物金额较通摊费科目分次摊销收回已出租出包装物应加强实物理备查簿进行登记
收出租包装物租金记现金银行存款等科目贷记业务收入科目
收出租出包装物押金记现金银行存款等科目贷记应付款科目退回押金作相反分录逾期未退包装物没收加收押金应转作营业外收入处理
出租出包装物报废时残料价值记原材料等科目贷记业务支出出租包装物(产品销售费) (出包装物)等科目
出租出包装物报废时残料价值记原材料等科目贷记业务支出(出租包装物)产品销售费(出包装物)等科目
采计划成进行材料日常核算企业月份终结转生产领出售周转出租出领新包装物应分摊成差异记生产成业务支出产品销售费摊费等科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
五科目应包装物种类设置明细账
六科目期末余额期末库存未包装物实际成计划成
七出租出包装物频繁数量金额企业出租出包装物成采五五摊销法净值摊销法等方法计算出租出包装物摊销价值种情况科目应设置库存未包装物库存已包装物出租包装物出包装物包装物摊销五明细科目科目期末余额期末库存未包装物计划成实际成出租出库存已包装物摊余价值
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点原材料科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次者分次方法摊销
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记制造费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减制造费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记制造费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额期末时库末低值易耗品计划成实际成
七低值易耗品车间部门进行数量金额明细核算企业五五摊销法核算种情况企业应设置库低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目进行核算
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应材料采购等科目转入科目：制材料成差异应生产成科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应原材料等科目转入科目：调整减少计划成数额记入科目方调整增加计划成数额记入科目贷方
发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料成差异率＝（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
月材料成差异率月初结存材料成差异月初结存材料计划成×100
结转发出材料应负担成差异记生产成理费产品销售费委托加工材
料业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成
计划成差异红字登记
四科目应分原材料包装物低值易耗品等类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额库存原材料库存包装物低值易耗品实际成计划成差异贷方余额实际成计划成差异
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料实际成计划成记科目贷记原材料等科目计划成核算企业应时结转材料成差异支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成计划成剩余材料实际成计划成记原材料等科目贷记科目计划成核算企业应时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费加工完成材料计划成成差异实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第135号科目 制半成品
科目核算企业库存制半成品实际成
制半成品指已定生产程已检验合格交付半成品仓库尚未制造完成商品产品须继续加工中间产品
外购半成品(外购件)应作原材料处理科目核算范围
二已生产完成已检验送交半成品库制半成品应实际成记科目贷记生产成科目车间转车间继续加工制半成品成应生产成科目核算通科目
三半成品库领制半成品继续加工时应实际成记生产成科目贷记科目
委托外单位加工制半成品应科目单独设置委托外部加工制半成品明细科目进行核算发出加工时记科目(委托外部加工制半成品)贷记科目(库存半成品)支付外部加工费运杂费记科目(委托外部加工制半成品)贷记银行存款等科目加工完成已验收入库制半成品应加工实际成记科目(库存半成品)贷记科目(委托外部加工制半成品)
四库存半成品明细科目应制半成品类品种设置明细账委托外部加工制半成品明细科目应加工单位制半成品类品种设置明细账基生产车间领需成项目分计入产品成制半成品应规定成项目设置专栏
第137号科目 产 成 品
科目核算企业库存种产成品实际成
产成品指企业已完成全部生产程已验收入库合标准规格技术条件合规定条件送交订货单位者作商品外销售产品企业接受外原材料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品发生支出科目核算
降价出售合格品科目核算应合格产品分开记账
已完成销售手续购买单位月末未提取库存产成品应作代产品处理单独设置代产品备查簿科目核算
二企业产成品般应实际成进行核算种情况产成品收入发出销售时记数量记金额月份终计算入库产成品实际成发出销售产成品采先进先出法加权均法移动均法进先出法者计价法等方法确定实际成核算方法确定意变动
产成品种类较企业计划成进行日常核算实际成计划成差额单独设置产品成差异科目进行核算种情况产成品收入发出销售时计划成进行核算月份终计算入库产成品实际成产成品计划成记入科目实际成计划成差额记入产品成差异科目然产品成差异发出销售结存产成品间进行分配
三生产完成验收入库产成品记科目贷记生产成等科目
分期收款销售产成品应发出记分期收款发出商品科目贷记科目采结算方式销售产成品结转成时记产品销售成科目贷记科目
四清查盘点中发现产成品盘盈记科目贷记处理财产损溢科目清查盘点中发现产成品盘亏毁损记处理财产损溢科目贷记科目
五科目应产成品种类品种规格设置明细账存放企业属门市部准备销售产成品送交展览会展出产成品已发出尚未办理托收手续产成品应科目单设明细账进行核算
第138号科目 分期收款发出商品
科目核算企业采分期收款销售方式发出产品实际成
企业代购买单位垫付分期收款发出产品包装运杂费应收账款科目核算通科目核算
二产品发出时产成品实际成记科目贷记产成品科目
期销售实现(包括第次收取货款)时应期应收货款金额记应收账款银行存款等科目贷记产品销售收入科目时产品全部销售成全部销售收入率计算出期应结转销售成记产品销售成科目贷记科目
三科目应销售象设置明细账设置备查簿详细记录分期收款发出商品数量成售价代垫运杂费已收取货款尚未收取货款等关情况
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年项费低值易耗品摊销出租出包装物摊销预付保险费应销售产品分摊中间产品税金固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费超年摊销固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围闪
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品包装物应 交税金等科目分期摊销时记制造费产品销售费产品销售税金附加理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应投资时实际支付价款记账
股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)记累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款原材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目收回投资数账面数差额记贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产目录作核算
企业固定资产应区分生产营固定资产非生产营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认者合协议约定价格记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先记入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应评估确认者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确认原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
时租固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记制造费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目技固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出–––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出––––处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第169号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等发生实际支出企业购需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(× ×工程)贷记应付工资科目
企业进行工程企业商品应售价结算记科目(××工程)贷记产品销售收入等科目
企业辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(××工程)贷记生产成––––辅助生产成科目
企业进行工程发生试运转支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动应付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记
长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应作相反会计分录
四企业建工程试运转程中取收入扣税金减建工程成
五工程完工交付技工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
六科目应工程项目外购工程物资设置明细账
七科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应核实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记制造费 理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记原材料固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记原材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
四材料运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料采购成确定失负责应材料采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额尚未处理种财产物资净损失贷方余额尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业期限年种款企业期限年种款长期款科目核算科目核算
二企业种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记材料采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位款项
二企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记关科目贷记科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目
企业偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定购货单位预收货款
二企业购货单位预收货款时记银行存款科目贷记科目产品销售实现时应售价记科目贷记产品销售收入科目购货单位补付货款记银行存款科目贷记科目退回付货款作相反分录
预收货款情况企业预收货款直接记应收账款科目贷方设科目
三科目应购买单位设置明细账
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记生产成制造费理费产品销售费业务支出建工程应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记生产成制造费理费产品销售费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金产品税增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税资源税盐税烧油特税特消费税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交产品税
2．应交增值税
3．应交营业税
4．应交城市维护建设税
月份终企业计算出应交纳产品税增值税营业税城市维护建设税记产品销售税金附加业务支出摊费科目贷记科目
企业月产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时留月份应交纳增值税中继续扣抵税金记科目贷记扣税金科目
5．应交房产税
6．应交车船税
7．应交土税
月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
8．应交税
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
9．应交资源税科目
月份终企业计算出月应交纳资源税记产品销售税金附加科目贷记科目
10．应交盐税
11．应交烧油特税
12．应交特消费税
分核算企业代收应交盐税烧油特税特消费税企业销售产品时已收应收盐税烧油特税特消费税记银行存款应收款等科目贷记科目
企业盐应交纳盐税购入未税盐改变途应补交盐税企业油应交纳烧油特税购未税油改作燃料应补交烧油特税记原材料科目贷记科目
13．应交固定资产投资方调节税
核算企业应交纳固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付投资者利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记产品销售税金附加 业务支出 利润分 配等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记制造费理费 财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款原材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第233号科目 扣税金
科目核算交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税规定应予扣抵税金少扣税金
二企业月留月应交纳增值税中继续扣抵税金记应交税金科目贷记科目月份产品销售业务应纳增值税应扣抵税金时该月销售产品业务应交纳增值税中继续扣抵前月份扣税金部分记科目扣抵应交部分记产品销售税金附加等科目月计算应交增值税贷记应交税金科目
三科目期末贷方余额企业留月份继续扣抵增值税
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年种款
二企业长期款时记银行存款建工程 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记建工程财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)科目应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应技债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时应设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定折合率折合民币记账记建工程原材料等科目贷记科目
企业民币款支付进口关税国运杂费安装费时记建工程原材料等科目贷记银行存款长期款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付生产验收时应全部价值记固定资产科目贷记建工程科目
引进设备款时记科目贷记银行存款应收账款等科目
企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
引进设备融资租入固定资产需安装交付通建工程科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资等应确认价值记形资产原材料等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产价值进行重估产生增值记原材料固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目资公积形成类进行明细核算
四科目期未贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积企业提取公益金科目设置明细科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应产品销售收入业务收入营业外收入科目余额转入科目记产品销售收入业务收入营业外收入等科目贷记科目产品销售成理费财务费产品销售费业务支出产品销售税金附加营业外支出等科目期末余额分转入科目记科目贷记产品销售成理费财务费产品销售费业务支出产品销售税金附加营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额亏损总额全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三企业发生利润分配业务时：
1．企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应支付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应交特种基金)贷记应交款科目
年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转 未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额末分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项果涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 生产成
科目核算企业进行工业性生产包括生产种产品(包括产成品制半成品提供劳务等)制材料制工具制设备等发生项生产费
二科目应设置两明细科目：
1．基生产成
2．辅助生产成
三企业发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料直接工等直接费直接计入基生产成辅助生产成属企业辅助生产车间生产产品提供动力等直接费应科目辅助生产成明细科目核算转入科目基生产成明细科目间接费先制造费科目汇集月份终定分配标准分配计入关产品成
企业发生项直接生产费记科目(基生产成辅助生产成)贷记原材料现金银行存款应付工资应付福利费等科目
企业生产车间应负担制造费记科目(基生产成辅助生产成)贷记制造费科目
企业辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品月份终应定分配标准分配受益象记科目(基生产成) 理费 产品销售费产品销售成业务支出建工程等科目贷记科目(辅助生产成)
四企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应月终实际成记产成品 制半成品科目贷记科目
五企业应根企业生产特点选择适合企业成核算象成项目成计算方法
六科目应成核算象进行明细核算
七科目月末余额尚未加工完成项产品成产品成应企业采成计算方法规定计算
第405号科目 制造费
科目核算企业生产产品提供劳务发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等企业行政理部门组织理生产营活动发生理费应作期间费记理费科目科目核算
二企业发生制造费记科目贷记原材料应付款应付工资应付福利费累计折旧等科目
三制造费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象记生产成(基生产成辅助生产成)科目贷记科目
四科目应车间部门设置明细账
五季节性生产企业外科目月末应余额
第501号科目 产品销售收入
科目核算企业销售产品包括产成品制半成品工业性劳务等发生收入
企业应发出商品提供劳务时收讫价款者取索取价款时确认产品销售收入实现
二企业实现产品销售收入记银行存款应收账款应收票等科目贷记科目采分期收款销售方式结转产品销售收入时记应收账款银行存款等科目贷记科目
三发生销货退回时属年度属前年度销售应减期销售收入记科目贷记银行存款等关科目
企业发生销售折销售折扣应作产品销售收入抵减项目处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应产品类(劳务)设置明细账
第502号科目 产品销售成
科目核算企业销售产成品制半成品工业性劳务等成
二企业结转销售成时记科目贷记产成品制半成品分期收款发出商品生产成等科目产成品采计划成核算企业应时结转应负担产成品成差异
销售退回产品直接月销售数量中减出月销售净数量然计算应结转销售成单独计算月销售退回产品成记产成品科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应产品类(劳务)设置明细账
第503号科目 产品销售费
科目核算企业产品销售等程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费销售企业产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
二企业发生产品销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目 三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第504号科目 产品销售税金附加
科目核算应销售产品提供工业性劳务等负担销售税金附加包括产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加
二月末企业规定计算出应负担销售税金附加记科目贷记应交税金
应交款科目应已销产品分摊中间产品税金记科目贷记摊费科目
企业收出口产品退税减免退回税金记应交税金科目贷记科目时记银行存款科目贷记应交税金科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应产品类(劳务)设置明细账
第511号科目 业务收入
科目核算企业产品销售外销售业务收材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输等非工业性劳务收入
二企业业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输业务等设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业产品销售外销售业务发生支出包括销售成提供劳务发生相关成费营业税金附加等
二企业发生业务支出记科目贷记原材料包装物累计折旧生产成应付工资应付福利费银行存款应交税金应交款等关科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类材料销售技术转固定资产出租包装物出租运输业务等设置明细账
第521号科目 理费
科目核算行政理部门组织理生产营活动发生理费包括工资福利费折旧工会费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费坏账损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记预提费 银行存款 长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款 长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益确实法支付应转作营业外收应付款项教育费附加返款等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出加固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外文出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应技费项目设置明细账
三会计报表
()会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会工01表
资产负债表
月报
会工02表
损益表
月报
会工03表
财务状况变动表
年报
会工02表附表1
利润分配表
年报
会工02表附表2
营业务收支明细表
年报
资产负债表
编制单位： 年 月 日 会工01表 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
建工程
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
资产：
长期资产
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
20
21
24
25
26
27
28
29
35
36
37
40
41
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
扣税金
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
长期负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
90
资产总计
45
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损益表
编制单位： 年 月 会工02表 单位：元
项目
行次
月数
年累计数
产品销售收入
减：产品销售成
产品销售费
产品销售税金附加
二 产品销售利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三 营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
1
2
3
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
编制单位： 年度 会工03表 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年利润
加：减少流动资金费损失：
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产摊销
（3） 固定资产盘亏（减盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 减少流动资金费损失
2． 源：
（1） 固定资产清理收入（减清理费）
（2） 增加长期负债
（3） 收回长期投资
（4） 外投资转出固定资产
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额（减少资—号表示）
计
流动资金源合计
二 流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 应交税
（2） 提取盈余公积（盈余公积补专亏—号表示）
（3） 应付利润
（4） 应交特种基金
（5） 调减年利润（调增年利润—号表示）
计
2． 运：
（1） 固定资产建工程净增加额
（2） 增加形资产递延资产资产
（3） 偿长期负债
1
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
19
22
23
24
25
26
27
32
33
34
流动资产年增加数：
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 预付帐款
6． 应收款
7． 存货
8． 摊费
9． 年期长期债券投资
10． 处理流动资产净损失
11． 流动资产
流动资产增加净额
二 流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未付利润
10． 未交款
11． 预提费
12． 扣税金
13． 年期长期负债
14． 流动负债
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
60
61
62
63
64
65
66
67
（4） 增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
35
36
38
39
40
流动负债增加净额
流动资金增加净额
69
70
利润分配表
编制单位： 年度 会工02表附表1
单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二 税利润
减：应交特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三 供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
6
7
8
12
13
15
16
20
营业务收支明细表
编制单位： 年度 会工02表附表2
单位：元
项 目
行次
营业务收入
营业务成
营业务费
营业务税金附加
营业务利润
产品销售：
1．
2．
3．
4．
5．
6．
7．
8．
9．
10．
……
二 业务：
1．
2．
3．
4．
……
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
…
21
22
23
24
…
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期未余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业销售产品提供劳务应购买单位收取种款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应—号填列
6．预付账款项目反映企业预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途加工中项存货实际成包括原材料包装物低值易耗品制半成品产成品分期收款发出商品等项目应根材料采购原材料包装物低值易耗品材料成差异委托加工材料制半成品产成品分期收款发出商品生产成等科目期末贷方余额相抵差额填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10． 处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应号填列
15．建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买原材料接受劳务供应应付供应单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收购买单位货款项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应付 暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付 职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期未方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交未交税金应付利润外种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．扣税金项目反映交纳增值税企业规定留月份应交增值税中继续扣抵税金项目应根扣税金科目期末余额填列
31．流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
32．长期款项目反映企业入尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
33．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
34．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款采补偿贸易方式引进国外设备尚未外商设备价款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
35．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列提供劳务等营业务实际成项目应根产品销售成科目发生额分析填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
37．资公积项目盈余公积项目分反映企业酱公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表编制说明
表反映企业月份年度利润（亏损）实现情况
二 表月数栏反映英目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表项目名称容年度损益表相致年度报表项目名称数字年度规定进行填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止细计实际发生数
三 表项目容填列方法：
1．产品销售收入项目反映企业销售产品销售收提供劳务等营业务取收入总额项目应根产品销售收科目发生额分析填列
2．产品销售成项目反映企业销售产品提供劳务等营业务实际成项目应根产品销售成科目发生额分析填列
3．产品销售费项目反映企业销售产品提供劳务等营业务程中发生项销售费项目应根产品销售费科目发生额分析填列
4．产品销售税金附加项目反映企业销售产品提供劳务等营业务应负担产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加项目应根产品销售税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业销售产品提供劳务等营业务外业务收入扣业务成费税金利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支业务实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
8．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9．营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额分析填列
10．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损 号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15．应交特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年实际栏
三表项目容：
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表利润总额项目年累计数致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数致某种原需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税—号反映
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7．应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业务收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二营业务收支明细表填报范围企业根实际情况行决定相应项目中填列产品销售部分属企业营业务企业根实际情况需反映已销售产品产品品种类规格等逐行填列业务部分果业务较稳定收入支出利润数额较视作营业务产品销售业务分行行填列
三表项目应根产品销售收入产品销售成产品销售费产品销售税金附加业务收入业务支出等科目记录分析计算填列
会计事项分录举例
材料收发业务
()材料收入
(二)材料发出
(三)包装物核算
(四)低值易耗品摊销
(五)委托加工材料核算
二生产费核算业务
()基生产成核算
(二)辅助生产成核算
(三)制造费核算
(四)摊费递延资产核算
(五)预提费核算
三产品收发业务
() 制半成品
(二)产成品
四外投资业务
()短期投资
(二)长期投资––––股票投资
(三)长期投资––––债券投资
(四)长期投资––––投资
五固定资产增减业务
()固定资产取
(二)固定资产折旧
(三)固定资产出售报废毁损
(四)固定资产盘盈盘亏
六形资产核算业务
()形资产取
(二)形资产转
(三)形资产投资
(四)形资产摊销
七应收应付业务
()应收票
(二)应收账款
(三)预付账款
(四)应收款
(五)应付票
(六)应付账款
(七)预收账款
(八)应付款
(九)应付工资
(十)应付福利费
(十)应交税利
八款业务
()短期款
(二)长期款
(三)应付债券
(四)长期应付款
九财务成果收支业务
()营业务收支
(产品销售业务)
(二)业务收支
(三)理费
(四)财务费
(五)投资收益
(六)营业外收支
(七)结转年利润
(八)利润分配
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币
(二)外汇调剂市场卖出外币
(三)调剂外汇额度
材料收发业务
()材料收入
A计划成核算：
1．外购材料
(1)根发票账单支付材料价款运杂费
：材料采购
贷：银行存款(现金货币资金等)
(2)采商业汇票结算方式开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
(3)预付材料价款
：预付账款
贷：银行存款
(4)已预付货款材料验收入库根发票账单应付金额
：材料采购
贷：预付账款
(5)补付项货款
：预付账款
贷：银行存款
(6)退回项付货款
：银行存款
贷：预付账款
(7)购材料应负担营运输费
：材料采购
贷：生产成(辅助生产成)
(8)应供应单位运输机构等收回材料短缺应减材料采购成赔偿款项应根关索赔证
：应付账款(应收款)
贷：材料采购
(9)购材料运输途中非常损失尚查明原途中损耗
：处理财产损溢(处理流动资产损溢)
贷：材料采购
(10)月终根已付款已开出承兑商业汇票收料证(包括月付款开出承兑商业汇票月收料证)计划成
：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：材料采购
(11)项材料计划成实际成差额进行转账实际成计划成差额
：材料成差异
贷：材料采购
实际成计划成差额
：材料采购
贷：材料成差异
(12)月终根尚未收发票账单收料证计划成暂估入账(月初红字转回)
：原材料包装物
低值易耗品等
贷：应付账款(暂估应付账款)
(13)月终根已收发票账单尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：材料采购
贷：应付账款
时：计划成
：原材料
包装物
低值易耗品
贷∶材料采购
时结转材料成差异
2． 制完成验收入库材料
：原材料等(计划成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
贷：生产成
材料成差异
(实际成计划成差异)
3．投资投入材料
：原材料等(计划成)
材料成差异(确定价值计划成差异)
贷：实收资(确定价值)
材料成差异
(确定价值计划成差异)
B．实际成核算：
1．购买已入库材料支付价款运杂费等
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：银行存款(现金货币资金等)
2．购买已入库材料开出承兑商业汇票
：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付票
3．已付款已开出承兑商业汇票材料尚未达收料证
：途材料
贷：银行存款
应付票
4．述材料验收入库时
：原材料等
贷：途材料
5．月份终已收材料结算证尚未付款尚未开出承兑商业汇票收料证实际成
：原材料等
贷：应付账款
6．月终根尚未收发票账单收料证暂估价值账(月初红字转回)
：原材料等
贷：应付账款(暂估应付账款)
核算容计划成核算方法
(二)材料发出
1．领退回材料
(1)生产理部门领材料计划成结转
：生产成
制造费
理费等
贷：原材料
(2)建工程领材料计划成结转
：建工程
贷：原材料
(3)独立销售机构领材料计划成结转
：产品销售费
贷：原材料
(4)生产车间退回剩余材料计划成结转
：原材料等
贷：生产成
(5)月末结转生产车间已领未月需继续材料计划成结转(月初红字回)
：原材料等
贷：生产成
(6)月末结转月耗材料应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：生产成
制造费
理费
产品销售费等
贷：材料成差异
2．交库脚废料
计划成估价账
：原材料等
贷：生产成
3．外销售材料
(1)计划成结转成
：业务支出
贷：原材料等
(2)月末结转材料成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出
贷：材料成差异
4．投资转出材料
：长期投资(投资)
贷：原材料等(计划成)
材料成差异(实际成计划成差异红字)
5．清查盘点中发现盘亏毁损材料
实际成
：处理财产损溢
贷：原材料等
实际成核算企业述分录处理
(三)包装物核算 差异红字)
计划成实际成核算
1．生产领包装物
：生产成
贷：包装物
2．产品出售单独计价包装物
：产品销售费
贷：包装物
3．产品出售单独计价包装物
：业务支出
贷：包装物
4．出租出包装物(次分次摊销)
(1) 出租出包装物第次领新包装物时
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：包装物
（2）出租出包装物金额较分次摊销第次领新包装物时
：摊费
贷：包装物
分次摊销时
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：摊费
（3）收出租包装物租金
：现金（银行存款）
贷：业务收入
（4）收出租出包装物押金
：现金（银行存款）
贷：应付款
（5）出租出包装物发生修理费
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：原材料银行存款生产成等
（6）逾期末退包装物没收加收押金
：应付款
贷：营业外收入
（7）出租出包装物继续报废时残料价值估价入帐
：原材料等
贷：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
(8)月终结转领出售出租出新包装物应分摊成差异(实际成计划成差异红字)
：生产成
产品销售费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
5．出租出包装物(采五五摊销法)
(1)出租出包装物
：包装物(出租包装物出包装物)
贷：包装物(库存未包装物)
贷：包装物
(2)月终计提出租出包装物摊销(计划成实际成50％)
：业务支出（出租包装物）
产品销售费（出包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
(3)收回出租出包装物
：包装物(库存已包装物)
贷：包装物(出租包装物出包装物)
(4)重新出租出包装物
：包装物(出租出包装物)
贷：包装物(库存已包装物)
(5)租赁期满出租出包装物收回出租出包装物报废
：原材料等(残料价值)
贷：包装物(出租出包装物)
：业务支出(出租包装物)
(计划成实际成50％减残值数额摊销)
产品销售费(出包装物)
(计划成实际成50％减残值补提摊销)
贷：包装物(包装物摊销)
：包装物(包装物摊销)
(计划成实际成减残值差额)
贷：包装物(出租出包装物)
(6)月末计划成核算企业分摊收回报废出租出包装物成差异(实际成计划成差异红字)
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：材料成差异
6．出租出包装物(采净值摊销法)
(1)出租出包装物计划成实际成
：包装物(出租出包装物)
贷：包装物(库存未包装物)
(2)月终出租出包装物净值摊销率计算出租出包装物摊销额
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：包装物(包装物摊销)
(3)出租出包装物收回报废时
：原材料(残料价值)
贷：包装物(出租出包装物)
：包装物(包装物摊销) (计划成实际成减残值差额)
贷：包装物(出租出包装物)
(4)月末计划成核算企业分摊收回报废出租出包装物材料成差异(实际
成计划成差异红字)
：业务支出(出租包装物)
产品销售费(出包装物)
贷：材料成差异
(四)低值易耗品摊销
1．次摊销
(1)领低值易耗品计划成实际成结转
：制造费
理费
业务支出等
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时报废残料价值减月费
：原材料等
贷：制造费
理费
业务支出等
2．分次摊销
(1)领低值易耗品计划成结转
：摊费
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入关成费时
：制造费
理费
业务支出等
货：摊费
(3)低值易耗品报废时报废残料价值减月费
：原材料等
贷：制造费
理费
业务支出等
3．月末计划成核算企业分摊领低值易耗品成差异(实际成计划成差异红字)
：制造费
理费
业务支出
摊费等
贷：材料成差异
五五摊销法摊销低值易耗品企业会计处理包装物核算进行
（五）委托加工材料核算
1．委托外单位加工发出材料计划成实际成结转
：委托加工材料
贷：原材料等
2．计算述发出委托加工材料成差异
(实际成计划成差异红字)
：委托加工材料
贷：材料成差异
3．支付委托加工材料加工费运杂费等
：委托加工材料
贷：现金(银行存款等)
4．委托外单位加工完成验收入库材料
：原材料等(计划成实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
5．退回委托外单位加工余材料
：原材料等(计划成实际成)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：委托加工材料(实际成)
材料成差异
(实际成计划成差异)
二生产费核算业务
()基生产成核算
1．企业月发生项直接基生产费
：生产成(基生产成)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2．月终分摊应基生产成负担制造费
：生产成(基生产成)
贷：制造费
3．生产完成已入库产成品制半成品
：产成品
制半成品
贷：生产成(基生产成)
(二)辅助生产成核算
1．企业月发生项直接辅助生产费
：生产成(辅助生产成)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2．月终分摊计入辅助生产成制造费
：生产成(辅助生产成)
贷：制造费
3．月终辅助生产成定分配标准分配受益象
：生产成(基生产成)
理费
产品销售费
产品销售成
业务支出
建工程等
贷：生产成(辅助生产成)
(三)制造费核算
1．发生制造费
：制造费
贷：原材料
银行存款
应付工资
摊费(递延资产)等
2．月末制造费分配计入关成核算象
：生产成(基生产成辅助生产成)
贷：制造费
(四)摊费递延资产核算
1．发生摊费递延资产
：摊费递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金等
2．分期摊销摊费递延资产
：制造费
理费
产品销售费
产品销售税金附加
业务支出等
贷：摊费递延资产
(五)预提费核算
1．月预提租金保险费款利息修理费等
：理费
财务费等
贷：预提费
2．实际支出时
：预提费
理费(实际支出数预提数差额)
财务费(实际支出数预提数差额)
贷：银行存款
原材料等
三产品收发业务
()制半成品
1．生产完成已检验送交半成品库制半成品实际成结转
：制半成品
贷：生产成(基生产成)
2．领制半成品继续加工实际成结转
：生产成(基生产成)
贷：制半成品
3．委托外单位加工制半成品
：制半成品(委托外部加工制半成品)
贷：制半成品(库存半成品)
4．支付外部加工费运杂费等
：制半成品(委托外部加工制半成品)
贷：银行存款等
5．加工完成验收入库制半成品加工实际成结转
：制半成品(库存半成品)
贷：制半成品(委托外部加工制半成品)
6．外销售制半成品结转成时
：产品销售成
贷：制半成品
(二)产成品
1．生产完成已验收入库产成品实际成结转
：产成品
贷：生产成(基生产成)
2．销售发出产成品结转成时
：产品销售成
贷：产成品
3．采分期收款销售产成品应产品发出实际成
：分期收款发出商品
贷：产成品
4．清查财产中发现产成品盘盈估计成
：产成品
贷：处理财产损溢
5．清查财产中发现产成品盘亏毁损实际成
：处理财产损溢
贷：产成品
四外投资业务
()短期投资
1．购种股票债券实际支付价款
：短期投资
贷：银行存款
2．果购入股票实际支付价款中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理
：短期投资
(实际支付价款扣已宣告发放未支取股利)
应收款(应收股利)(应支取胜利)
贷：银行存款(实际支付价款)
3．收发放股利
：银行存款(实际收股利)
贷：投资收益(实际收股利扣已宣告发放未支取股利部分)
应收款(应收股利)
(未支取股利部分)
4．出售股票债券
：银行存款(实际收金额)
投资收益
(实际收金额成未支取股利部分)
贷：短期投资(实际成)
应收款(应收股利)(未支取股利)
投资收益
(实际收金额成未支取股利部分)
5．债券期收回息
：银行存款(实际收息)
贷：短期投资(实际成)
投资收益(利息)
(二)长期投资股票投资
1．购入股票实际支付价款
：长期投资(股票投资)
贷：银行存款
2．购入股票果实际支付价款中含已宣告发放尚未支取股利
：长期投资(股票投资)
(实际支付价款扣已宣告发放尚未支取股利)
应收款(应收股利)(应收取股利)
贷：银行存款
3．采成法记账企业收发放股利
：银行存款
贷：投资收益
4．采权益法记账企业投资权益变动
(1)期末根接受投资企业者权益增
加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资(股票投资)
贷：投资收益
(2)分胜利时
：银行存款等
贷：长期投资(股票投资)
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少
：投资收益
贷：长期投资(股票投资)
(三)长期投资––––债券投资
1．购入债券
：长期投资(债券投资)
(实际支付价款)
贷：银行存款
2．购入债券实际支付款项中含债券利息
：长期投资(债券投资)
(实际支付款项扣债券利息)
长期投资(应计利息)(债券利息部分)
贷：银行存款
3．期结账时分情况处理：
(1)面值购债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
贷：投资收益
(2)溢价购入债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
贷：长期投资(债券投资)
(期应分摊溢价金额)
投资收益(债券应计期利息扣溢价摊销额差额)
(3)折价购债券
：长期投资(应计利息) (债券应计期利息)
长期投资(债券投资) (期应摊销折价金额)
贷：投资收益
(债券应计利息折价摊销额合计)
(4)债券期收回息
：银行存款等(实际收金额)
贷：长期投资(债券投资) (债券面值部分)
长期投资(应计利息)
(债券应计利息中已计利息部分)
投资收益
(债券应计利息中未计利息部分)
(四)长期投资投资
1．单位投资转出固定资产
：长期投资(投资)(确认价值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(固定资产原价)
2．单位投资转出现金材料等
：长期投资(投资)
材料成差异(实际成计划成差异)
贷：银行存款
原材料等
材料成差异(实际成计划成差异)
3．已入账形资产单位投资
：长期投资(投资)
贷：形资产
4．采成法核算企业收投资分利润
：银行存款等
贷：投资收益
5．采权益法核算企业
(1)期末根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额
：长期投资(投资)
贷：投资收益
(2)实际收分回利润
：银行存款
贷：长期投资(投资)
(3)期末根接受投资企业者权益减少持股例计算企业拥权益减少额
：投资收益
贷：长期投资(投资)
6．收回投资
：固定资产
银行存款等
投资收益(收回投资投出资金差额)
贷：累计折旧
长期投资
投资收益(收回投资投出资金差额)
五固定资产增减业务
()固定资产取
1．购需安装固定资产实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记
账
：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
2．购需安装固定资产
(1)实际支付价款(包括买价支付包装费运输费等)记账
：建工程
贷：银行存款等
(2)发生安装等费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
原材料等
(3)安装完毕交付实际支付价款安装成
：固定资产
贷：建工程
3． 行建造固定资产
(1)营工程领工程物资
：建工程(x×工程)
贷：建工程(工程物资)
(2)营工程领企业商品产品
：建工程
贷：产品销售收入
(3)营工程发生费
：建工程
贷：银行存款
应付工资
生产成(辅助生产成)
长期款等
(4)固定资产购建完工交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
4．出包工程
(1)预付工程价款
：建工程
贷：银行存款
(2)工程完工收承包单位账单补付补记工程价款
：建工程
贷：银行存款
(3)固定资产交付生产实际发生全部支出记账
：固定资产
贷：建工程
5．单位投资转入固定资产
(1)确认价值账面原价
：固定资产(投出单位账面原价)
贷：累计折旧(确认价值账面原价差额)
实收资(确认价值)
(2)确认价值账面原价确认价值记账
：固定资产
贷：实收资等
6．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等记账
：固定资产
贷：长期应付款建工程
7．接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧资公积
(二)固定资产折旧
：制造费
理费等
贷：累计折旧
(三)固定资产出售报废毁损
1．企业出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
2．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
4．应收保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款等
贷：固定资产清理
5．固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入(处理固定资产净收益)
6．固定资产清理净损失
(1)属然灾害造成损失
：营业外支出(非常损失)
贷：固定资产清理
(2)属正常处理损失
：营业外支出(处理固定资产净损失)
贷：固定资产清理
(四)固定资产盘盈盘亏
1．盘盈固定资产
：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
处理财产损溢(处理固定资产损溢)(净值)
2．盘亏固定资产
：处理财产损溢(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
3．转销固定资产盘盈
：处理财产损溢
贷：营业外收入(固定资产盘盈)
4．转销固定资产盘亏
：营业外支出(固定资产盘亏)
贷：处理财产损溢
六形资产核算业务
()形资产取
1．购入行创造法律程序申请取种形资产实际支出记账
：形资产
贷：银行存款等
2．单位投资转形资产确认价值
：形资产
贷：实收资
(二)形资产转
1．企业外转已入账形资产收转收入时
：银行存款等
贷：业务收入
2．结转转形资产成
：业务支出
贷：形资产
(三)形资产投资
：长期投资(投资)
贷：形资产
(四)形资产摊销
：理费(形资产摊销)
贷：形资产
七应收应付业务
（）应收票
1．销售产品收商业汇票
：应收票
贷：产品销售收入
2．企业应收账款改商业汇[票结算方式应接开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
3．企业持未期应收票银行贴现
：银行存款(实际收金额)
财务费(贴现息)
贷：应收票(票面价值)
4．应收票期收回息
：银行存款(实际收金额)
贷：财务费(利息部分) 应收票(票面价值)
(二)应收账款
1．企业营收入发生应收款项
：应收账款
贷：产品销售收入
业务收入等
2．代购货单位垫付包装费运杂费
：应收账款
贷：银行存款等
3．企业应收账款改商业汇票结算收开出承兑商业汇票时
：应收票
贷：应收账款
4．企业收应收账款时
：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
：坏账准备理费
贷：应收账款
6．已确认转销坏账损失果收回
：应收账款
贷：坏账准备理费
时：银行存款
贷：应收账款
7．贴现商业汇票期承兑入银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收
票支款通知已转作逾期贷款处理通知时
：应收账款
贷：银行存款
短期款
(三)预付账款
1．企业预付货款
：预付账款
贷：银行存款
2．收购物品根发票账单等列明金额
：材料采购等
贷：预付账款
3．补付货款
：预付账款
贷：银行存款
4．退回付货款
：银行存款
贷：预付账款
(四)应收款
1．企业发生应收款项时
：应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回种款项时
：银行存款
现金等
贷：应收款
(五)应付票
1．企业外发生债务时开出承兑商业汇票
：材料采购
贷：应付票
2．支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
3．收银行支付息通知时
：应付票
财务费
贷：银行存款
(六)应付账款
l．企业购入材料物资等已验收入库货款尚未支付应根关证(发票账单货
行发票记载实际价款暂估价值)
：材料采购等
贷：应付账款
2．企业接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票账单
：生产成
制造费等
贷：应付账款
3．企业偿付应付账款时
：应付账款
贷：银行存款等
4．企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
：应付账款
贷：应付票
(七)预收账款
1．企业购货单位预收贷款
：银行存款
贷：预收账款
2．产品销售实现时售价记账
：预收账款
贷：产品销售收入
3．购货单位补付贷款
：银行存款
贷：预收账款
4．退回付贷款
：预收账款
贷：银行存款
（八）应付款
1．发生应付款项时
：银行存款
理费
财务费
营业外支出等
贷：应付款
2．支付应付款项时
：应付款
贷：银行存款等
(九)应付工资
1．企业银行提取现金准备发放工资时
：现金
贷：银行存款
2．发放工资时
：应付工资
贷：现金
3．应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款等
4．职工规定期限未领取工资发工资单位时交回财务会计部门时
：现金
贷：应付款
5．月份终月应发工资进行分配
：生产成
制造费
理费
产品销售费
业务支出
建工程
应付福利费
贷：应付工资
(十)应付福利费
1．企业提取福利费
：生产成
制造费
理费
业务支出等
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等
：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
(十)应交税利
1．月份终企业计算出应交纳产品税增值税营业税城市维护建设税资源税教育费附加等
：产品销售税金附加
业务支出
摊费
贷：应交税金(应交产品税增值税营业税城市维护建设税资源税)
应交款
2．交纳增值税企业月产品销售业务应纳增值税应扣抵税金应留月份应交纳增值税中继续扣抵税金
：应交税金(应交增值税)
贷：扣税金
月份扣抵时
：扣税金(扣抵部分)
产品销售税金附加(扣抵应交部分)
贷：应交税金(应交增值税)
(月计算全部应交增值税)
3．月份终企业计算出应交纳房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
(应交房产税车船税土税)
4．月份终企业计算出月应交纳税
：利润分配(应交税)
贷：应交税金(应交税)
5．企业代收应交盐税烧油特税特消费税
：银行存款(应收款)
贷：应交税金(应交盐税烧油特税特消费税)
6．企业盐应交纳盐税购未税盐改变途应补交盐税企业油应交纳烧油特税购未税油改作燃料应补交烧油特税
：原材料
贷：应交税金(应交盐税烧油特税)
7．企业工程项目交付办理竣工决算前计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金(应交固定资产投资方调节税)
8．企业交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
9．企业税务机关结算清算补交税金
：应交税金
贷：银行存款
退回交税金作相反会计分录
10．期末企业计算出应支付投资者利润
：利润分配(应付利润)
贷：应付利润
11．支付利润
：应付利润
贷：银行存款等
12．企业计算出应交纳源交通重点建设基金预算调节基金
：利润分配
贷：应交款
13．交种应交款项时
：应交款
贷：银行存款
八款业务
()短期款
1．企业入种短期款
：银行存款
贷：短期款
2．发生短期款利息
：财务费
贷：预提费(银行存款)
3．短期款
：短期款
贷：银行存款
(二)长期款
1．种长期款
：银行存款
建工程
固定资产等
贷：长期款
2．发生长期款利息支出外币折合差额固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产购建成
：建工程
固定资产
贷：长期款
3．长期款利息支出外币折合差额固定资产已办理竣工决算发生计入期损益
：财务费
贷：长期款
4．长期款
：长期款
贷：银行存款
(三)应付债券
1．面值发行债券收债券款时
：银行存款等
贷：应付债券(债券面值)
2．企业期提取应付债券利息
：建工程
财务费
贷：应付债券(应计利息)
3．溢价发行债券收债券款时
：银行存款(实际收金额)
贷：应付债券(债券面值)
应付债券(债券溢价)
4．折价发行债券
：银行存款(实际收金额)
应付债券(债券折价)
贷：应付债券(债券面值)
5．溢价发行债券期摊销计算应计利息时
：应付债券(债券溢价) (应摊销溢价金额)
建工程财务费
(应计利息溢价摊销额差额)
贷：应付债券(应计利息)
6．折价发行债券期摊销计算应计利息时
：建工程财务费
(应计利息折价摊销额合计数)
贷：应付债券(债券折价) (应摊销折价金额)
应付债券(应计利息)
7．债券期支付债券息
：应付债券(债券面值应计利息)
贷：银行存款等
(四)长期应付款
1．发生长期应付款
：建工程
原材料等
贷：长期应付款
2．长期应付款
：长期应付款
贷：银行存款等
九财务成果收支业务
()营业务收支(产品销售业务)
1．实现产品销售收入
：银行存款
应收账款
应收票等
贷：产品销售收入
2．发生销货退回属年度属前年度销售应减期销售收入
：产品销售收入
贷：银行存款等
3．月份终结转销售产品成
：产品销售成
贷：产成品
制半成品
生产成
分期收款发出商品等
4．发生产品销售费
：产品销售费
贷：现金
银行存款
应付工资等
5．月份终计算产品销售应纳税金教育费附加
：产品销售税金附加
贷：应交税金
摊费
(二)业务收支
1．发生业务收入
：银行存款等
贷：业务收入
2．发生业务支出
：业务支出
贷：原材料
包装物
累计折旧
生产成
应付工资等
(三)理费
：理费
贷：现金
银行存款
摊费
形资产
坏账准备
累计折旧等
(四)财务费
：财务费
贷：银行存款
短期款
长期款等
(五)投资收益
1．发生投资收益
：关科目
贷：投资收益
2．发生投资损失
：投资收益
贷：关科目
(六)营业外收支
1．企业发生营业外收入
：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
贷：营业外收入
2．发生营业外支出
：营业外支出
贷：现金
银行存款
处理财产损溢
固定资产清理等
(七)结转年利润
1．期末收入科目转入年利润 科目贷方
：产品销售收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
2．期末支出科目转入年利润科目方
：年利润
贷：产品销售成
理费
财务费
产品销售费
产品销售税金附加
业务支出
营业外支出
3．期末投资收益科目贷方余额转入年利润科目贷方
：投资收益
贷：年利润
4．期末投资收益科目方余额转入年利润科目方
：年利润
贷：投资收益
（八）利润分配
1．企业计算出应交纳税
：利润分配(应交税)
贷：应交税金(应交税)
2．企业盈余公积弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配(盈余公积补亏)
3．提取盈余公积
：利润分配(提取盈余公积)
贷：盈余公积
4．企业计算出应付投资者利润
：利润分配(应付利润)
贷：应付利润
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
：利润分配(应交特种基金)
贷：应交款
6．年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入利润分配科目
：年利润
贷：利润分配(未分配利润)
亏损作相反会计分录
时利润分配科目明细科目余额转未分配利润明细科目
：利润分配(未分配利润)
贷：利润分配(应交税)
利润分配(提取盈余公积)
利润分配(应付利润)
利润分配(应交特种基金)
：利润分配(盈余公积补亏)
贷：利润分配(未分配利润)
十外币业务
()外汇调剂市场买入外币
1．买外币取外币存款国家外汇牌价折合民币记账
：银行存款(××外币户)(国家外汇牌价)
(时登记外币金额)
外汇价差(调剂价国家外汇牌价差额)
贷：银行存款(民币户) (实际支付款项)
2．买外汇购买物资支付费应时分摊外汇价差
：材料采购等
银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币)
贷：外汇价差
3．买外汇偿债务国家外汇牌价折合民币记账
：长期款等
贷：银行存款(××外币户)
时偿债务应分摊外汇价差
：财务费等
贷：外汇价差
(二)外汇调剂市场卖出外币
1．果卖出外币调剂市场买
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额
国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
贷：外汇价差(分摊外汇价差)
银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价折合民币金额分摊外汇价差合计数)
2．果卖出外币源取
：银行存款(民币户) (实际取民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
贷：银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
财务费(实际取民币金额国家外汇牌价计算折合民币金额)
(三)调剂外汇额度
1．企业调剂购外汇额度支付民币
：外汇价差
贷：银行存款
2．购外汇额度配套民币资金买外币时
：银行存款(××外币户) (国家外汇牌价折合民币金额)
贷：银行存款(民币户)
该项外币时应时计算分摊调进外汇价差
：材料采购等
贷：银行存款(××外币户)
(国家外汇牌价折合民币金额)
外汇价差(应分摊外汇价差)
3．购入外汇额度出时
：银行存款(民币户)
(实际收民币金额)
财务费
(实际收民币金额账面成差额)
贷：外汇价差(出外汇额度账面成)
财务费(实际收民币金额账面成差额)
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