08-银行间函证程序


独立审计实务公告第8号银行间函证程序
　
第章 总

第条 规范注册会计师商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序提高函证效率保证执业质量根独立审计基准制定公告
第二条 公告称银行间函证程序指注册会计师印证商业银行账户余额信息商业银行名义确认银行寄发询证函获取评价回函程
公告称确认银行指接收商业银行询证函请求回函银行
第三条 注册会计师应应职业谨慎态度实施银行间函证程序函证全程进行控制

第二章 询证函编制寄发

第四条 注册会计师选择确认银行时应考虑商业银行账户余额信息关素：
（）账户余额
（二）交易性质数量金额
（三）相关部控制信赖程度
（四）重性审计风险
第五条 注册会计师应采积极函证方式求确认银行函证账户余额信息予回函
第六条 注册会计师编制询证函时选方法：
（）询证函中列示账户余额信息求确认银行确认准确性完整性
（二）求确认银行询证函中列示账户余额信息详细情况商业银行记录相较
选述方法时注册会计师应考虑函证目审计证质量求回函性
第七条 注册会计师应商业银行意商业银行名义确认银行寄发询证函求确认银行直接会计师事务回函
第八条 注册会计师应根函证事项性质等素确定寄发询证函时间

　
第三章 函证容

第九条 注册会计师应根函证目商业银行会计系统等情况确定函证容
第十条 注册会计师函证容包括：
（）商业银行确认银行间存款贷款业等账户（包括零余额账户函证日前十二月注销账户）余额期日利息条款未授信额度抵销权抵押权质押权等详细情况询证函应载明账户摘账号币种等关信息
（二）商业银行确认银行间担保承诺承兑等资产负债表表外业务产生负债询证函应载明负债性质币种金额等关信息
（三）资产回购返售协议未履约期权询证函应载明协议标签定日期日达成交易条件等关信息
（四）远期外汇合约未履行合约关信息询证函应载明项合约编号交易日期日成交价格币种金额等关信息
（五）确认银行代保价证券等项目询证函应载明项目摘权属等关信息

第四章 回函评价

第十条 评价通函证程序获取审计证否充分时注册会计师应考虑：
（）函证程序性
（二）符事项性质金额
（三）实施审计程序获取审计证
第十二条 未收确认银行回函时注册会计师应实施代审计程序
第十三条 果通函证代审计程序审计程序获取审计证充分注册会计师应扩函证范围追加审计程序


第五章 附

第十四条 注册会计师执行商业银行审计业务涉银行间函证程序特定求者外应参公告办理
第十五条 公告2001年7月1日起施行　

　
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