国集团公司预算理运行体系新模式
———中原石油勘探局案例研究①
理会计应发展典型案例研究课题组
摘文中原石油勘探局19941998年预算理案例基础采现场研究方法②概括出集团公司理资金预算整合模式全面预算整合模式认种模式干阶段素组成运行操作理控制系统国集团公司实现整合提供资效法蓝次文技术组织行环境四维度描述集团公司预算理系统特征历史现状理实务等方面阐述国集团公司推行预算理重意义第三文阐明预算理蕴含着权力享分权哲学思想通预算理达分散权责集中控制理想境界
关键词集团公司整合 预算理体系 现场研究 理控制 权力享 集中监督
引言
着民营企业发展壮国企业市兼重组原国家工业部委公司化改革国形成批集团公司集团公司般干相独立二级单位组成二级单位包括集团职处室二级营单位二级营单位独立法(子公司)具法资格分公司营单位集团公司二级营单位数量少五家达百家者百家集团公司理核心问题整合(Ｉｎｔｅｇｒａｔｉｏｎ)③谓整合二级营单位部层级单位位员工联结起围绕着集团公司总体目标运作承认国集团公司远远没达整合程度许集团公司级间二级营单位间存着严重互相扯皮互相制肘协调现象影响整集团公司发展
1999年开始国集团公司已认识(全面)预算理实现集团公司整合基效手段积极探索实施预算理国家贸委国企业力推广预算理疑应该肯定国开展预算理时间短验少避免存着缺陷致命缺陷预算理仅仅成预算编制实现预算少顾结果预算理作干阶段组成运行操作理控制系统局限财务部门作控制费工具整合作明显
中原石油勘探局(简称中原油田勘探局)1994年实行营承包责制基础1995年实行预算理1998年基成熟度石油行业推广中央电视台济半时进行专门报道国务院领导批示予肯定赞扬1997年中原油田预算理进行初步考察
1999年考察三次文目通总结中原油田1994年1998年预算理验讨国集团公司预算理运行体系说明集团公司利预算整合二级单位认中原油田预算理少鉴外国公司成功验独处丝毫失国会计实务伟创举根中原油田验建立集团公司资金预算整合模式全面预算整合模式前者说集团公司效控制资金流量流现金收支者说通全面预算理整集团公司通国外较发现中原油田模式形成实际代表着国企业理转折点完全作国集团公司理蓝予推广创造国集团公司持续竞争优势(ＳｕｓｔａｉｎａｂｌｅＣｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅＡｄｖａｎｔａｇｅｓ)效化解加入ＷＴＯ国集团公司面国际竞争压力裨益
二中原油田预算理背景
中原油田1975年发现1979年投入开发原隶属中国石油天然气总公司1998年石油石化两集团重组属中国石油化工集团公司家集油气勘探油气田开发建筑工程炼油化工机械制造元开发体综合性国家控股集团公司1998年业务范围横跨13行业册职工8 7万局直属二级单位346(中集团职处室30二级营单位316)销售收入56 15亿元资产总额170亿元净资产90亿元中原油田设计石油年产量1000万吨1979年1988年实际原油年产量呈升趋势1988年达722万吨高峰呈降趋势1995年稳定400万吨水1993年中原油田面着严峻挑战(1)国家1989年半年启动宏观调控政策(特紧缩银根)开始发挥作中原油田深感外部筹资空前困难(2)中原油田备石油储量严重足石油产量销售收入幅滑(3)十年开采中原油田进入高含水采油期油田维护成急剧升(4)中原油田贷款建成汇率变化外债总额翻两番1994年进入长达十年偿债高峰期年偿债额15亿元相原油销售收入2030(5)设计石油年产量求会战批职工滞留油田实际石油年产量仅设计半4万职工面着岗业
迎接述挑战中原油田半年酝酿1994年2月22日出台两项战略性举措深化油田部改革转换营机制二国外拓展市场便盘活闲置资产吸纳余职工油田增加收入1997年两项举措均收良效果中原油田深化油田部改革转换营机制举措包括三项容④
1 调整机构理组织关系
调整机构重点全全二级营单位解体然合类项块块改造条条(1)二级单位属教育(幼教普教职教职工培训)卫生房产离退休职工理社会保险文化体育广播电视档案消防生活气等服务性单位分离出勘探局统理(2)二级单位器材供应站分离出连勘探局直属器材供应处重新组成20物资公司(3)二级单位种营单位分离出划鹏集团总公司统理(4)水电信总公司分四组成供水公司供电公司通讯公司水电信工程服务公司(5)四综合性公司解体组成6纯钻井公司5钻井工程公司(6)井作业油水井修队采油厂分离出成立6井作业公司调整生产营单位办社会成牵挂专业化公司走市场独立营公竞争创造条件机构调整中两项举措引注目计划处财务处合成立计财处克服计划财务两张皮弊端统集团公司部数信息加工口径统控制投资成诚文述计财处部进行次调整直实行预算理建成三中心二二级单位属部审计机构全部撤销成立勘探局审计编制定员121分片设置6审计分审计直接勘探局手负责审计工作成效甚高创造审承包责制中原油田新体制发挥重作
2 改革事劳动等项制度
具体做法全面推行干部聘考评制领导干部实行逐级聘双选择升降易岗易薪动态政策专业技术员实行评聘公开择优聘线队伍科研单位优先政策时改革劳动制度包括推行劳动合制工实行三岗制(岗试岗岗)二级营单位市场化分流岗富余员新增职工实行供需见面双选择压缩办中专技校招生规模控制定委培数量提前退养岗职工清退外工
3推行营承包责制报酬分配业绩指标结合起首先改革报酬制度
包括(1)调整全局职工工资标准(2)职工工资分固定浮动两部分浮动部分业绩指标挂钩浮动部分工资总额中占重逐年增加单位达60(3)油气生产单位实行工资总额产量指标成指标挂钩施工作业辅助生产单位实行工资总额实现利润挂钩科研事业单位局机关实行工资总额包干推市场模拟法单位勘探局达指导性工资总额控制指标(4)二级营单位营者实行年薪制次中原油田二级营单位数量营容繁杂业绩指标(承包指标)种类种样般分成财务指标非财务指标两类
财务指标中利润指标导例油气生产单位油气产量成(缴费)部利润等指标考核(1)生产统销原油勘探局根完成统销例浮动价格收购全部油气产品局统收购统外销(2)全部完成承包指标兑现核定效益工资(3)部利润超额部分勘探局55分成完成部利润费缴指标等额扣减效益工资直扣完钻井钻井工程井作业物资油建等38家专业公司实行三种选择承包类型(1)勘探局达工资总额控制指标工资保完成缴费收支达衡月均奖金高达300元(2)勘探局保基工资完成缴费收支达衡月均奖达120元实现减亏部分局55分成(3)勘探局保基工资完成费缴达收支衡完成务保奖实现减亏局55分成
第三二级单位考核三种形式(1)———局考核部门承包合承包办法规定承包指标完成情况进行阶段性累计考核承包审计月实行累计考核兑现类单位基生产营单位直接局长签订承包合(2)横———服务象(户)社会服务单位服务态度效率质量等考核办法规定进行综合评价考核季兑现(3)逆———年终勘探局属单位领导口业务科室局机关处室考核办法进行评价考核年年底进行次
二油田预算理历史演进
准确说中原油田预算理体系推行营承包责制程中逐渐创造完善起国企业部营承包责制包成利润涉资金工资奖金等项指标财务会计审计存着密切关系国数企业制定监督执行考核承包指标程中财会部门作通常部门持1994年中原油田开始推行营承包责制时勘探局领导明确指出特重视财务会计工作采取合计划财务建立规模庞审计中心等超前性措施中原油田计财处时未摆适位置发挥应作值注意营承包责制业绩指标报酬分配结合起质种激励制度动力物质利益追求中原油田财会工作整油田营理难免出现混乱表现(1)单位利益驱动二级单位利种机会特结算环节隐匿拖欠油田理局二级单位资金抢占财务资源利单位资金事损整体利益甚非法活动(2)配套改革没特银行结算帐户然分散二级单位数量达1261仅增加资金占成二级单位违法违纪违规操作工具(3)虚假信息泛滥
面种情况中原油田采时石油企业流行两证结算方法支票结算方法效果明显三九药业集团禁止属分子公司单独开设银行帐户做法中启示1994年12月15日决定撤销二级单位银行开设帐户时成立财务结算中心二级单位财务结算中心重新开设帐户财务结算中心集中办理二级单位外全部结算业务财务结算中心1995年1月1日正式运行
设置财务结算中心目钱着花监控现金收支资金流流量果没配套措施导致财权集中国传统财务监控财务部门二级单位项收支进行审批保证财务结算中心效运行必须解决三问题(1)避免损伤二级单位权(2)中原油田庞杂(1994年属二级单位160)财务部门负责否足够时间精力项财务收支业务进行审批(3)审批标准什
解决问题中原油田决定成立勘探局局长资金预算委员会配合财务结算中心运行实行资金(现金)预算理资金预算二级单位基础已定营承包指标细化结果二级单位份资金预算形成中原油田总资金预算二级单位资金预算中原油田计财处批准执行二级预算单位资金预算组织业务收支活动财务结算中心办理结算业务财务结算中心资金预算办理二级预算单位结算业务拒绝办理没预算预算存款余额收支业务中原油田预算理第步骤
中原油田预算理第二步骤1996年成立会计核算中心谓帐记1996年前中原油田财务实行三级核算三级理体制勘探局属二级单位中财务科63三级财务组397财会员1543会计核算中心整中原油田会计集中起集中处理记帐业务时二级单位设置专门会计机构配备专职会计员
设置会计核算中心动油田部会计信息失真相部分二级单位属某层级单位负责蓄意编报虚假会计信息粉饰业绩谋取私利中原油田注意二级单位虚假会计信息会计员手报勘探局计财处数会计员非处愿迫单位领导压力已消会计信息失真途径直观消会计员()服务单位领导属性中原油田考虑委派制会计员继续留二级单位考核工资关系等放勘探局计财处发现委派制法明确界定委派会计员派驻单位领导间关系委派会计员处化赶跑尴尬境
企业部会计信息失真源(1)票虚假(2)真实票反映济业务虚假(3)真实票登记帐簿虚假(倒帐)(4)帐外济业务中原油田会计核算中心成立完全消(1)(3)两源造成会计信息失真(2)(4)两源造成会计信息失真消部审计重职责部审计中原油田预算理运行体系显著特点
设置会计核算中心遇问题二级单位会计财务原先混合部门(通常财务科组)果会计核算(算帐)集中财权否收呢果收应该样处理中原油田没集中财权会计财务分开搞事先搞事司责单位继续保留财务科组资金预算行财务收支审批权会计核算中心资金预算报帐算帐记帐
中原油田预算理第三步骤成立投资中心营承包责制外拓展市场战略导致二级单位权扩救积极性提高引发二级单位新资金需例局外投资油田部种营项目科技开发项目专业化公司外承揽业务贷款等等类似计划外投资资金需合理甚应该优先满足资金需带机性时性计财处年初法做出准确安排着二级单位资金需提出筹集安排拨付资金计财处直处动状态定范围造成投资项目资金审查严监督利出现混乱现象针种情况中原油田建立投资中心实行谋断分开体制谓断指计划外投资决策二级单位负责谓谋指计划外投资项目证审批贷款发放贷款息回收等投资中心负责投资中心正清源计划外投资理规范化秩序化保证投资效果保证投资回收
三中原油田预算理运行体系模式
根中原油田考察中原油田预算理运行体系建立两种模式
()集团公司资金预算整合模式
集团公司资金预算整合模式中原油田实际运行资金预算理体系直接简化结果基功控制监督二级单位资金流量流点包括资金预算编制预算执行监督(帐户集中三中心———财务结算中心会计核算中心投资中心反馈报告)部审计激励制度图表二三表示
图表根1998年前资料绘制中(1)中原石油勘探局属二级单位分解中国石油天然气总公司达业绩考核指标(2)二级预算单位根勘探局分解单位考核指标
编制资金预算报计财处批准外三点需注意中原油田已设立勘探局资金预算委员会道理应该委员会二级单位分解考核制指标批准二级单位资金预算图表实际情况描述二中原油田成利润作营承包指标部分计财处导营承包指标制定程资金预算实际定营承包指标前提资金预算编制相容易资金收支超出计财处允许范围批准三中原油田资金分配权集中计财处资金预算编制
二级单位角度集中会计核算系统提供会计信息满足二级单位理需全部会计信息(二级单位制外购决策信息等)二级单位必保留会计员实际实行预算理集团公司二级单位会计核算集团总部透明公开集团总部支素质高责心强部审计队伍会计员分散二级单位项行正确选择样情况妨碍通计算机二级单位分散处理会计数集中集团总部财务结算中心应该说中原油田财务结算中心挑剔节省资金实现集中监督目企业说里条件应该允许存着差里少列举出国集团公司行效中原模式理想外四种模式
(1)国家批准设立财务公司集团公司中财务公司作结算中心中原模式没实质性区(2)二级单位分散全国集团公司中指定家银行作结算中心种模式效实施集中监督二级单位现金收支时间差沉淀资金成银行项偿长期资金源集团公司法享(3)允许二级单位银行开设结算帐户集团总部银行开设帐户二级单位发生收入时先入集团总部帐户然银行集团总部规定例(20)拨入二级单位结算帐户种模式处保证集中监督防止集团总部利集中结算便利损伤二级单位利益沉淀资金处留银行(4)部分结算业务集团总部集中办理银行规定接受信贷单位必须行开设帐户集团总部允许二级单位贷款银行单独开设帐户果单独帐户套理办法(集团财务部门备案允许集团总部时查阅等)种模式中原模式接
4 全面预算整合模式操作程序里资金预算整合模式表达方式图表四图表五预算编制预算执行两方面描述全面预算整合模式
达成集中监督目(3)财务部门集中核算核算结果汇总结算核算数全面预算执行进度结果途三反馈二级单位二传送审计审计连审计意见报送考核委员会终送达集团预算委员会三作预算理反馈信息报告集团公司总理控制整集团公司(4)预算指标外般考核非预算指标业绩考核编制奖惩方案时必须予充分考虑
5 信息反馈预算表预算反馈表预算理中反馈信息实际会计结算核算实际结果集团公司总理二级单位理二级单位预算执行程连接起集团公司总理远离预算执行现场情况解控制预算执行进程通全面预算达整合整集团公司关键企业会计记帐算帐报帐型转变理型关键里重技术问题什形式表格反馈信息定程度取决预算编制表格什样子中原油田预算编制表格基套细化资产负债表现金流量表[1]预算反馈表完全相应套表格计算机基础三分钟刷新次数反馈功十分强中缺少利润预算相应反馈表典型资金预算缺陷表格体系中组织机构线条明确表格体系衔接性尚嫌足
反映容够具体
实现集团公司整合现金预算利润预算重应构成项目产品服务类组织层级单位等三条线索进行设计形成套提起成串放成片预算编制表格体系预算反馈表格分成标准反馈表简式反馈表两类前类预算编制表格体系完全致预算数栏外增加实际数差异数两栏预算数预算编制结果实际数会计核算系统差异数实际预算较结果绝相类前类基础简化结果报送级理长度超张8开纸(张16开纸)反馈频率视具体情况定现金预算反馈时间间隔相利润预算短外奖惩制度计算机系统预算分析等方面预算理重
四案例分析
()中原油田预算理体系运行操作计划控制体系
般认理包括计划执行控制决策四项职[2]决策寓三项职中级立场重理职计划控制计划确定目标控制实现目标图表六般理计划控制系统图
图表六中级理独立级理参制定业绩标准级理执行执行程符合业绩标准级理实际业绩进行计量实际业绩业绩标准较确定业绩标准执行情况报告级理级理根报告情况———差异差异否重———者级理继续运行者级理整改终实现业绩标准谓例外理里例外差异
言喻预算理计划控制系统预算编制属计划预算执行属控制图表六中级理表示集团总部级理表示二级单位业绩标准预算指标通预算编制确定实际业绩二级单位预算执行进度结果中原油田通三中心取实际标准较实际预算较反馈报告报告预算执行情况诸类换言集团公司预算理实际预算导集团公司理通预算理整集团公司全面预93
算整合模式中体现较充分值注意例外理原预算理解释什集团公司总理紧紧控制着整集团公司摆脱集团公司琐碎事务图表六间接出实行预算理情况集团公司总理必做事情三件决定预算水二阅读反馈报告三发生差异必调整时采取矫正行动样部分时间节省考虑集团公司远期规划发展战略
外中原油田预算理实践表明预算理运行操作系统编制执行计量分析报告鉴证(部审计)奖惩计算机技术支持等八模块组成
(二)预算理作体系技术组织行环境四层方面描述理解
中原油田验预算理孤立行特定环境特定组织结构托运作运行程中必然涉非素完整描述理解预算理体系少应该列四层面进行
(1)技术层面(ＴｅｃｈｎｉｃａｌｏｒＭｅｃｈａｎｉｃａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理干素组成体系素犹架机器零部件相互存缺述中原油田预算整合两种模式具非常强技术性言喻例没预算没标准没三中心法标准实际执行进度结果反映出法标准进行没部审计法保障预算信息真实完整进整合整集团公司
技术层面表明预算理具科学性代表着种简洁效率合逻辑集团公司理方法
(2)组织层面(ＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)组织词里作名词⑦具双重意义说具目标群体二说该群体层级结构组织层面涉权利责分布
预算理体系运行基础中原油田预算理效运行中原油田全局性组织结构调整预算理组织机构建设分开时中原油田现代公司样分成高层中层基层现场四层级层级理想运作目标符合集团总体目标预算理正指定层级单位成员责目标成员单位层级整集团公司紧紧捆起整中原油田达万众心突出重点文述中原油田集团总部整合二级单位没涉二级单位部整合意味着中原油田没进行样工作实际钻井四公司套创新性极高预算体系
(3)行层面(ＢｅｈａｖｉｏｒａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理体系中事受利益驱行利益预算理体系运行原动力性质正汪洋海载舟覆舟效预算理体系抑恶扬善———抑制偏离集团公司总体目标恶行褒扬实现集团公司总体目标努力善抑恶扬善预算身力量够抑恶预算配套职业道德控制度惩罚措施非常必扬善必须建立预算基础激励制度文尚未展开讨前文中原油田三中心演进描述已涉行层面特抑恶方面
外预算理体系身种类行方式集团公司中推行预算理意味着该公司成员种行方式转变种行方式中避免触动文化传统积成惯例避免利益权力重新分配相交织转变非易事国集团公司没实行预算理技术原次关键行方面中原油田预算理成功正确解决行问题
(4)环境层面(ＣｏｎｔｅｘｔｕａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理体系赖运行条件包括社会政治济法律文化技术等环境效预算理系统总良环境支撑中原油田预算理验中集团公司手预算工作领导支持计划财务统严明激励制度功强计算机系统预算理系统运行基条件
(三)中原石油预算理模式理代理说相吻合
代理说[3]公司理层级链条级视级视代理级级进行理问题信息称级级更解掌握着部分私信息进产生逆选择道德风险两基代理问题级利私信息
谋取私利损伤级利益解决基代理问题般性方法放决策权限改善信息系统建立激励制度者兼
西方国家文献中基代理说预算研究集中预算松弛(ＢｕｄｇｅｔａｒｙＳｌａｃｋ)激励制度参性预算等方面[4]预算松弛预算理中逆选择发生预算编制程影响预算执行具体含义指级极力预算确定实际达预算低水级潜力充分发挥预算执行程中确定素存发生预算外事件发生道德风险问题国外学者开出药方述般性方法具体化尤参性预算激励制度设计[5]中原油田解决会计信息完整真实入手发展出适合身特点方法1994年中原油田通组织结构调整实行营承包责制放决策权限实行独具特色激励制度更重中原油田创造性建立三中心全国率先健全部审计机构谓国集团公司解决集团总部子公司间信息称问题典作
五国集团公司实行预算理意义
综述中原油田创造实践套相完备运行操作预算理体系国集团公司实行预算理提供资鉴蓝国集团公司实行预算理具层积极意义包括(1)效消集团公司部组织机构松散实现层级单位成员机整合(2)符合国际公司理惯例(调查[6]美国日荷兰英国企业中实行预算理企业占例分9193100100)利提高国集团公司国际竞争力(3)国企业理重革命国企业理进入新历史阶段提升新高度(4)标志着国企业采纳种新理哲学观念等等特两层意义尤重
关企业理革命定意义说发达国家特美国企业理历史发生两次重革命[7]第次发生19世纪末20世纪初泰罗制产生标志泰罗制第次企业理蒙昧带入科学泰罗追者劳动程标准化济奖惩制度机结合起成功解决工厂营效率问题第二次第次基础20世纪40年代左右发生杜邦通模式形成标志杜邦三表兄斯隆哈佛十神童做出重贡献⑧成功解决集团公司整合问题美国企业建成分子公司遍布世界巨型跨国公司杜邦通模式基点分散权责集中监督(控制)分部(Ｄｉｖｉｓｉｏｎ)基础实行预算理国50年发展程中涌现出批成理典型[8]特邯郸钢铁公司成否决验已全国广泛传播表明国企业理已基完成第次革命
正徘徊第二次革命边缘参美国企业理历史次革命核心容国集团公司中实行预算理国企业家驾驭巨型公司提供思路手段中原油田预算理验国第二次企业理革命导火索预示着次革命必定成功
关理哲学观念早期英国社会中贵族位高政府缴纳相税款政府收支完全听国王决定13世纪贵族开始觉醒求税收财政收支方面发言权国王认样类历史第(政府)预算样产生程预算限制国王权利种分权容忽视种分权背蕴含着权力享哲学思想实际没权力享分权必然导致权力分布极端化绝集权绝分权种哲学思想没预算引进企业改变国理传统中级级理通常采四种方法直接监督二强制(饥饿体罚株连等)三思想意识形态控制四血缘关系(然放模拟)连接显然强制已合时代直接监督适型企业国企业理中少采第三第四种方法第三第四两种方法中容值讨限篇幅指出两种方法中蕴含种哲学思想没权力享分权国国家企业理企业部级级理中长期陷入放(分权)乱乱收(集权)收死死放放乱……恶性循环拔言喻通预算实现分散权责集中监督(控制)实现权力享分权摆脱种恶性循环外国没真正意义世界500强企业原通预算贯彻权力享分权现代公司存发展秘诀
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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———中原石油勘探局案例研究①
理会计应发展典型案例研究课题组
摘文中原石油勘探局19941998年预算理案例基础采现场研究方法②概括出集团公司理资金预算整合模式全面预算整合模式认种模式干阶段素组成运行操作理控制系统国集团公司实现整合提供资效法蓝次文技术组织行环境四维度描述集团公司预算理系统特征历史现状理实务等方面阐述国集团公司推行预算理重意义第三文阐明预算理蕴含着权力享分权哲学思想通预算理达分散权责集中控制理想境界
关键词集团公司整合 预算理体系 现场研究 理控制 权力享 集中监督
引言
着民营企业发展壮国企业市兼重组原国家工业部委公司化改革国形成批集团公司集团公司般干相独立二级单位组成二级单位包括集团职处室二级营单位二级营单位独立法(子公司)具法资格分公司营单位集团公司二级营单位数量少五家达百家者百家集团公司理核心问题整合(Ｉｎｔｅｇｒａｔｉｏｎ)③谓整合二级营单位部层级单位位员工联结起围绕着集团公司总体目标运作承认国集团公司远远没达整合程度许集团公司级间二级营单位间存着严重互相扯皮互相制肘协调现象影响整集团公司发展
1999年开始国集团公司已认识(全面)预算理实现集团公司整合基效手段积极探索实施预算理国家贸委国企业力推广预算理疑应该肯定国开展预算理时间短验少避免存着缺陷致命缺陷预算理仅仅成预算编制实现预算少顾结果预算理作干阶段组成运行操作理控制系统局限财务部门作控制费工具整合作明显
中原石油勘探局(简称中原油田勘探局)1994年实行营承包责制基础1995年实行预算理1998年基成熟度石油行业推广中央电视台济半时进行专门报道国务院领导批示予肯定赞扬1997年中原油田预算理进行初步考察
1999年考察三次文目通总结中原油田1994年1998年预算理验讨国集团公司预算理运行体系说明集团公司利预算整合二级单位认中原油田预算理少鉴外国公司成功验独处丝毫失国会计实务伟创举根中原油田验建立集团公司资金预算整合模式全面预算整合模式前者说集团公司效控制资金流量流现金收支者说通全面预算理整集团公司通国外较发现中原油田模式形成实际代表着国企业理转折点完全作国集团公司理蓝予推广创造国集团公司持续竞争优势(ＳｕｓｔａｉｎａｂｌｅＣｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅＡｄｖａｎｔａｇｅｓ)效化解加入ＷＴＯ国集团公司面国际竞争压力裨益
二中原油田预算理背景
中原油田1975年发现1979年投入开发原隶属中国石油天然气总公司1998年石油石化两集团重组属中国石油化工集团公司家集油气勘探油气田开发建筑工程炼油化工机械制造元开发体综合性国家控股集团公司1998年业务范围横跨13行业册职工8 7万局直属二级单位346(中集团职处室30二级营单位316)销售收入56 15亿元资产总额170亿元净资产90亿元中原油田设计石油年产量1000万吨1979年1988年实际原油年产量呈升趋势1988年达722万吨高峰呈降趋势1995年稳定400万吨水1993年中原油田面着严峻挑战(1)国家1989年半年启动宏观调控政策(特紧缩银根)开始发挥作中原油田深感外部筹资空前困难(2)中原油田备石油储量严重足石油产量销售收入幅滑(3)十年开采中原油田进入高含水采油期油田维护成急剧升(4)中原油田贷款建成汇率变化外债总额翻两番1994年进入长达十年偿债高峰期年偿债额15亿元相原油销售收入2030(5)设计石油年产量求会战批职工滞留油田实际石油年产量仅设计半4万职工面着岗业
迎接述挑战中原油田半年酝酿1994年2月22日出台两项战略性举措深化油田部改革转换营机制二国外拓展市场便盘活闲置资产吸纳余职工油田增加收入1997年两项举措均收良效果中原油田深化油田部改革转换营机制举措包括三项容④
1 调整机构理组织关系
调整机构重点全全二级营单位解体然合类项块块改造条条(1)二级单位属教育(幼教普教职教职工培训)卫生房产离退休职工理社会保险文化体育广播电视档案消防生活气等服务性单位分离出勘探局统理(2)二级单位器材供应站分离出连勘探局直属器材供应处重新组成20物资公司(3)二级单位种营单位分离出划鹏集团总公司统理(4)水电信总公司分四组成供水公司供电公司通讯公司水电信工程服务公司(5)四综合性公司解体组成6纯钻井公司5钻井工程公司(6)井作业油水井修队采油厂分离出成立6井作业公司调整生产营单位办社会成牵挂专业化公司走市场独立营公竞争创造条件机构调整中两项举措引注目计划处财务处合成立计财处克服计划财务两张皮弊端统集团公司部数信息加工口径统控制投资成诚文述计财处部进行次调整直实行预算理建成三中心二二级单位属部审计机构全部撤销成立勘探局审计编制定员121分片设置6审计分审计直接勘探局手负责审计工作成效甚高创造审承包责制中原油田新体制发挥重作
2 改革事劳动等项制度
具体做法全面推行干部聘考评制领导干部实行逐级聘双选择升降易岗易薪动态政策专业技术员实行评聘公开择优聘线队伍科研单位优先政策时改革劳动制度包括推行劳动合制工实行三岗制(岗试岗岗)二级营单位市场化分流岗富余员新增职工实行供需见面双选择压缩办中专技校招生规模控制定委培数量提前退养岗职工清退外工
3推行营承包责制报酬分配业绩指标结合起首先改革报酬制度
包括(1)调整全局职工工资标准(2)职工工资分固定浮动两部分浮动部分业绩指标挂钩浮动部分工资总额中占重逐年增加单位达60(3)油气生产单位实行工资总额产量指标成指标挂钩施工作业辅助生产单位实行工资总额实现利润挂钩科研事业单位局机关实行工资总额包干推市场模拟法单位勘探局达指导性工资总额控制指标(4)二级营单位营者实行年薪制次中原油田二级营单位数量营容繁杂业绩指标(承包指标)种类种样般分成财务指标非财务指标两类
财务指标中利润指标导例油气生产单位油气产量成(缴费)部利润等指标考核(1)生产统销原油勘探局根完成统销例浮动价格收购全部油气产品局统收购统外销(2)全部完成承包指标兑现核定效益工资(3)部利润超额部分勘探局55分成完成部利润费缴指标等额扣减效益工资直扣完钻井钻井工程井作业物资油建等38家专业公司实行三种选择承包类型(1)勘探局达工资总额控制指标工资保完成缴费收支达衡月均奖金高达300元(2)勘探局保基工资完成缴费收支达衡月均奖达120元实现减亏部分局55分成(3)勘探局保基工资完成费缴达收支衡完成务保奖实现减亏局55分成
第三二级单位考核三种形式(1)———局考核部门承包合承包办法规定承包指标完成情况进行阶段性累计考核承包审计月实行累计考核兑现类单位基生产营单位直接局长签订承包合(2)横———服务象(户)社会服务单位服务态度效率质量等考核办法规定进行综合评价考核季兑现(3)逆———年终勘探局属单位领导口业务科室局机关处室考核办法进行评价考核年年底进行次
二油田预算理历史演进
准确说中原油田预算理体系推行营承包责制程中逐渐创造完善起国企业部营承包责制包成利润涉资金工资奖金等项指标财务会计审计存着密切关系国数企业制定监督执行考核承包指标程中财会部门作通常部门持1994年中原油田开始推行营承包责制时勘探局领导明确指出特重视财务会计工作采取合计划财务建立规模庞审计中心等超前性措施中原油田计财处时未摆适位置发挥应作值注意营承包责制业绩指标报酬分配结合起质种激励制度动力物质利益追求中原油田财会工作整油田营理难免出现混乱表现(1)单位利益驱动二级单位利种机会特结算环节隐匿拖欠油田理局二级单位资金抢占财务资源利单位资金事损整体利益甚非法活动(2)配套改革没特银行结算帐户然分散二级单位数量达1261仅增加资金占成二级单位违法违纪违规操作工具(3)虚假信息泛滥
面种情况中原油田采时石油企业流行两证结算方法支票结算方法效果明显三九药业集团禁止属分子公司单独开设银行帐户做法中启示1994年12月15日决定撤销二级单位银行开设帐户时成立财务结算中心二级单位财务结算中心重新开设帐户财务结算中心集中办理二级单位外全部结算业务财务结算中心1995年1月1日正式运行
设置财务结算中心目钱着花监控现金收支资金流流量果没配套措施导致财权集中国传统财务监控财务部门二级单位项收支进行审批保证财务结算中心效运行必须解决三问题(1)避免损伤二级单位权(2)中原油田庞杂(1994年属二级单位160)财务部门负责否足够时间精力项财务收支业务进行审批(3)审批标准什
解决问题中原油田决定成立勘探局局长资金预算委员会配合财务结算中心运行实行资金(现金)预算理资金预算二级单位基础已定营承包指标细化结果二级单位份资金预算形成中原油田总资金预算二级单位资金预算中原油田计财处批准执行二级预算单位资金预算组织业务收支活动财务结算中心办理结算业务财务结算中心资金预算办理二级预算单位结算业务拒绝办理没预算预算存款余额收支业务中原油田预算理第步骤
中原油田预算理第二步骤1996年成立会计核算中心谓帐记1996年前中原油田财务实行三级核算三级理体制勘探局属二级单位中财务科63三级财务组397财会员1543会计核算中心整中原油田会计集中起集中处理记帐业务时二级单位设置专门会计机构配备专职会计员
设置会计核算中心动油田部会计信息失真相部分二级单位属某层级单位负责蓄意编报虚假会计信息粉饰业绩谋取私利中原油田注意二级单位虚假会计信息会计员手报勘探局计财处数会计员非处愿迫单位领导压力已消会计信息失真途径直观消会计员()服务单位领导属性中原油田考虑委派制会计员继续留二级单位考核工资关系等放勘探局计财处发现委派制法明确界定委派会计员派驻单位领导间关系委派会计员处化赶跑尴尬境
企业部会计信息失真源(1)票虚假(2)真实票反映济业务虚假(3)真实票登记帐簿虚假(倒帐)(4)帐外济业务中原油田会计核算中心成立完全消(1)(3)两源造成会计信息失真(2)(4)两源造成会计信息失真消部审计重职责部审计中原油田预算理运行体系显著特点
设置会计核算中心遇问题二级单位会计财务原先混合部门(通常财务科组)果会计核算(算帐)集中财权否收呢果收应该样处理中原油田没集中财权会计财务分开搞事先搞事司责单位继续保留财务科组资金预算行财务收支审批权会计核算中心资金预算报帐算帐记帐
中原油田预算理第三步骤成立投资中心营承包责制外拓展市场战略导致二级单位权扩救积极性提高引发二级单位新资金需例局外投资油田部种营项目科技开发项目专业化公司外承揽业务贷款等等类似计划外投资资金需合理甚应该优先满足资金需带机性时性计财处年初法做出准确安排着二级单位资金需提出筹集安排拨付资金计财处直处动状态定范围造成投资项目资金审查严监督利出现混乱现象针种情况中原油田建立投资中心实行谋断分开体制谓断指计划外投资决策二级单位负责谓谋指计划外投资项目证审批贷款发放贷款息回收等投资中心负责投资中心正清源计划外投资理规范化秩序化保证投资效果保证投资回收
三中原油田预算理运行体系模式
根中原油田考察中原油田预算理运行体系建立两种模式
()集团公司资金预算整合模式
集团公司资金预算整合模式中原油田实际运行资金预算理体系直接简化结果基功控制监督二级单位资金流量流点包括资金预算编制预算执行监督(帐户集中三中心———财务结算中心会计核算中心投资中心反馈报告)部审计激励制度图表二三表示
图表根1998年前资料绘制中(1)中原石油勘探局属二级单位分解中国石油天然气总公司达业绩考核指标(2)二级预算单位根勘探局分解单位考核指标
编制资金预算报计财处批准外三点需注意中原油田已设立勘探局资金预算委员会道理应该委员会二级单位分解考核制指标批准二级单位资金预算图表实际情况描述二中原油田成利润作营承包指标部分计财处导营承包指标制定程资金预算实际定营承包指标前提资金预算编制相容易资金收支超出计财处允许范围批准三中原油田资金分配权集中计财处资金预算编制
二级单位角度集中会计核算系统提供会计信息满足二级单位理需全部会计信息(二级单位制外购决策信息等)二级单位必保留会计员实际实行预算理集团公司二级单位会计核算集团总部透明公开集团总部支素质高责心强部审计队伍会计员分散二级单位项行正确选择样情况妨碍通计算机二级单位分散处理会计数集中集团总部财务结算中心应该说中原油田财务结算中心挑剔节省资金实现集中监督目企业说里条件应该允许存着差里少列举出国集团公司行效中原模式理想外四种模式
(1)国家批准设立财务公司集团公司中财务公司作结算中心中原模式没实质性区(2)二级单位分散全国集团公司中指定家银行作结算中心种模式效实施集中监督二级单位现金收支时间差沉淀资金成银行项偿长期资金源集团公司法享(3)允许二级单位银行开设结算帐户集团总部银行开设帐户二级单位发生收入时先入集团总部帐户然银行集团总部规定例(20)拨入二级单位结算帐户种模式处保证集中监督防止集团总部利集中结算便利损伤二级单位利益沉淀资金处留银行(4)部分结算业务集团总部集中办理银行规定接受信贷单位必须行开设帐户集团总部允许二级单位贷款银行单独开设帐户果单独帐户套理办法(集团财务部门备案允许集团总部时查阅等)种模式中原模式接
4 全面预算整合模式操作程序里资金预算整合模式表达方式图表四图表五预算编制预算执行两方面描述全面预算整合模式
达成集中监督目(3)财务部门集中核算核算结果汇总结算核算数全面预算执行进度结果途三反馈二级单位二传送审计审计连审计意见报送考核委员会终送达集团预算委员会三作预算理反馈信息报告集团公司总理控制整集团公司(4)预算指标外般考核非预算指标业绩考核编制奖惩方案时必须予充分考虑
5 信息反馈预算表预算反馈表预算理中反馈信息实际会计结算核算实际结果集团公司总理二级单位理二级单位预算执行程连接起集团公司总理远离预算执行现场情况解控制预算执行进程通全面预算达整合整集团公司关键企业会计记帐算帐报帐型转变理型关键里重技术问题什形式表格反馈信息定程度取决预算编制表格什样子中原油田预算编制表格基套细化资产负债表现金流量表[1]预算反馈表完全相应套表格计算机基础三分钟刷新次数反馈功十分强中缺少利润预算相应反馈表典型资金预算缺陷表格体系中组织机构线条明确表格体系衔接性尚嫌足
反映容够具体
实现集团公司整合现金预算利润预算重应构成项目产品服务类组织层级单位等三条线索进行设计形成套提起成串放成片预算编制表格体系预算反馈表格分成标准反馈表简式反馈表两类前类预算编制表格体系完全致预算数栏外增加实际数差异数两栏预算数预算编制结果实际数会计核算系统差异数实际预算较结果绝相类前类基础简化结果报送级理长度超张8开纸(张16开纸)反馈频率视具体情况定现金预算反馈时间间隔相利润预算短外奖惩制度计算机系统预算分析等方面预算理重
四案例分析
()中原油田预算理体系运行操作计划控制体系
般认理包括计划执行控制决策四项职[2]决策寓三项职中级立场重理职计划控制计划确定目标控制实现目标图表六般理计划控制系统图
图表六中级理独立级理参制定业绩标准级理执行执行程符合业绩标准级理实际业绩进行计量实际业绩业绩标准较确定业绩标准执行情况报告级理级理根报告情况———差异差异否重———者级理继续运行者级理整改终实现业绩标准谓例外理里例外差异
言喻预算理计划控制系统预算编制属计划预算执行属控制图表六中级理表示集团总部级理表示二级单位业绩标准预算指标通预算编制确定实际业绩二级单位预算执行进度结果中原油田通三中心取实际标准较实际预算较反馈报告报告预算执行情况诸类换言集团公司预算理实际预算导集团公司理通预算理整集团公司全面预93
算整合模式中体现较充分值注意例外理原预算理解释什集团公司总理紧紧控制着整集团公司摆脱集团公司琐碎事务图表六间接出实行预算理情况集团公司总理必做事情三件决定预算水二阅读反馈报告三发生差异必调整时采取矫正行动样部分时间节省考虑集团公司远期规划发展战略
外中原油田预算理实践表明预算理运行操作系统编制执行计量分析报告鉴证(部审计)奖惩计算机技术支持等八模块组成
(二)预算理作体系技术组织行环境四层方面描述理解
中原油田验预算理孤立行特定环境特定组织结构托运作运行程中必然涉非素完整描述理解预算理体系少应该列四层面进行
(1)技术层面(ＴｅｃｈｎｉｃａｌｏｒＭｅｃｈａｎｉｃａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理干素组成体系素犹架机器零部件相互存缺述中原油田预算整合两种模式具非常强技术性言喻例没预算没标准没三中心法标准实际执行进度结果反映出法标准进行没部审计法保障预算信息真实完整进整合整集团公司
技术层面表明预算理具科学性代表着种简洁效率合逻辑集团公司理方法
(2)组织层面(ＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)组织词里作名词⑦具双重意义说具目标群体二说该群体层级结构组织层面涉权利责分布
预算理体系运行基础中原油田预算理效运行中原油田全局性组织结构调整预算理组织机构建设分开时中原油田现代公司样分成高层中层基层现场四层级层级理想运作目标符合集团总体目标预算理正指定层级单位成员责目标成员单位层级整集团公司紧紧捆起整中原油田达万众心突出重点文述中原油田集团总部整合二级单位没涉二级单位部整合意味着中原油田没进行样工作实际钻井四公司套创新性极高预算体系
(3)行层面(ＢｅｈａｖｉｏｒａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理体系中事受利益驱行利益预算理体系运行原动力性质正汪洋海载舟覆舟效预算理体系抑恶扬善———抑制偏离集团公司总体目标恶行褒扬实现集团公司总体目标努力善抑恶扬善预算身力量够抑恶预算配套职业道德控制度惩罚措施非常必扬善必须建立预算基础激励制度文尚未展开讨前文中原油田三中心演进描述已涉行层面特抑恶方面
外预算理体系身种类行方式集团公司中推行预算理意味着该公司成员种行方式转变种行方式中避免触动文化传统积成惯例避免利益权力重新分配相交织转变非易事国集团公司没实行预算理技术原次关键行方面中原油田预算理成功正确解决行问题
(4)环境层面(ＣｏｎｔｅｘｔｕａｌＤｉｍｅｎｓｉｏｎ)指预算理体系赖运行条件包括社会政治济法律文化技术等环境效预算理系统总良环境支撑中原油田预算理验中集团公司手预算工作领导支持计划财务统严明激励制度功强计算机系统预算理系统运行基条件
(三)中原石油预算理模式理代理说相吻合
代理说[3]公司理层级链条级视级视代理级级进行理问题信息称级级更解掌握着部分私信息进产生逆选择道德风险两基代理问题级利私信息
谋取私利损伤级利益解决基代理问题般性方法放决策权限改善信息系统建立激励制度者兼
西方国家文献中基代理说预算研究集中预算松弛(ＢｕｄｇｅｔａｒｙＳｌａｃｋ)激励制度参性预算等方面[4]预算松弛预算理中逆选择发生预算编制程影响预算执行具体含义指级极力预算确定实际达预算低水级潜力充分发挥预算执行程中确定素存发生预算外事件发生道德风险问题国外学者开出药方述般性方法具体化尤参性预算激励制度设计[5]中原油田解决会计信息完整真实入手发展出适合身特点方法1994年中原油田通组织结构调整实行营承包责制放决策权限实行独具特色激励制度更重中原油田创造性建立三中心全国率先健全部审计机构谓国集团公司解决集团总部子公司间信息称问题典作
五国集团公司实行预算理意义
综述中原油田创造实践套相完备运行操作预算理体系国集团公司实行预算理提供资鉴蓝国集团公司实行预算理具层积极意义包括(1)效消集团公司部组织机构松散实现层级单位成员机整合(2)符合国际公司理惯例(调查[6]美国日荷兰英国企业中实行预算理企业占例分9193100100)利提高国集团公司国际竞争力(3)国企业理重革命国企业理进入新历史阶段提升新高度(4)标志着国企业采纳种新理哲学观念等等特两层意义尤重
关企业理革命定意义说发达国家特美国企业理历史发生两次重革命[7]第次发生19世纪末20世纪初泰罗制产生标志泰罗制第次企业理蒙昧带入科学泰罗追者劳动程标准化济奖惩制度机结合起成功解决工厂营效率问题第二次第次基础20世纪40年代左右发生杜邦通模式形成标志杜邦三表兄斯隆哈佛十神童做出重贡献⑧成功解决集团公司整合问题美国企业建成分子公司遍布世界巨型跨国公司杜邦通模式基点分散权责集中监督(控制)分部(Ｄｉｖｉｓｉｏｎ)基础实行预算理国50年发展程中涌现出批成理典型[8]特邯郸钢铁公司成否决验已全国广泛传播表明国企业理已基完成第次革命
正徘徊第二次革命边缘参美国企业理历史次革命核心容国集团公司中实行预算理国企业家驾驭巨型公司提供思路手段中原油田预算理验国第二次企业理革命导火索预示着次革命必定成功
关理哲学观念早期英国社会中贵族位高政府缴纳相税款政府收支完全听国王决定13世纪贵族开始觉醒求税收财政收支方面发言权国王认样类历史第(政府)预算样产生程预算限制国王权利种分权容忽视种分权背蕴含着权力享哲学思想实际没权力享分权必然导致权力分布极端化绝集权绝分权种哲学思想没预算引进企业改变国理传统中级级理通常采四种方法直接监督二强制(饥饿体罚株连等)三思想意识形态控制四血缘关系(然放模拟)连接显然强制已合时代直接监督适型企业国企业理中少采第三第四种方法第三第四两种方法中容值讨限篇幅指出两种方法中蕴含种哲学思想没权力享分权国国家企业理企业部级级理中长期陷入放(分权)乱乱收(集权)收死死放放乱……恶性循环拔言喻通预算实现分散权责集中监督(控制)实现权力享分权摆脱种恶性循环外国没真正意义世界500强企业原通预算贯彻权力享分权现代公司存发展秘诀
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