財務單位簽訂款 合約
設定抵押提供設定抵押提供
財務單位首次申請增加貸款額度
Yes
No
簽 呈
核准
權 責 單 位
財 務 單 位
款額度審核作業流琵圖_1
款申請
撥款作業
收銀行核准
款額度動申
請表並編製傳票
額度動前填寫
金 融 機 構 構 構
財 務 單 位
款合約訂定與撥款作業流琵圖
傳票
通知
款額度動申請表
No
Yes
銀行提出撥
呈核
作業程序：
1 製制預算時應參考過營業狀況競爭情形外環境變化未來發展等決定次年度經營計劃預算編製
2 財會單位應會議決議排定預算編製流程提供單位填寫表格編列預算費設定基準完成規劃前提說明書將列資料分發給單位
3 單位應於規定時間內提報預算相關資料予財會單位彙總並據編製預計資產負債表損益表後送交權責單位審核後送交董事會通過總經理室公佈實施
4 單位定期將預算與實際金額作較分析並說明差異原定期於經營會議中財務單位彙集提出研擬對策求效控制預算
二 控制重點：
1 財會單位否將參考資料相關表單分發給單位參考
2 預算與實際金額差異否定期分析原求效控制預算
三 據資料：
1 預算理辦法
作業程序：
1 公司會計單位負責記錄表達股當期內增減變動情形並對股作業保持完整記錄妥善保存
2 股奉准登記數額為準未發行股份應於股項列減
3 公司辦理現金增資案盈餘資公積轉增資應經機關核准後始辦理
4 法定盈餘公積提列應公司法第237條規定稅前盈餘扣切應納稅捐後餘額提列10為法定公積法定盈餘公積已達資總額時限
5 特別盈餘公積動情形董事會股東會原指定途特別盈餘公積提撥特定目已完成時則應予轉銷
6 公司法第二三八條規定應轉入〝資公積〞科目計列項：
61 超過票面金額發行股票溢額
62 營業年度資產估價增值扣估價減值溢額
63 處分資產溢價收入
64 合併消滅公司承受資產價額減該公司承擔債務額該公司股東給付額餘額
65 受領贈與
7 法定盈餘公積資公積法令規定僅供彌補虧損轉增資限制：
71 於彌補虧損時非於盈餘公積填補資虧損足時資公積補充（公司法239）
72 法定盈餘公積轉增資時則該項公積已達實收資額50並撥充半數為限（公司法241）
73 土重估增值資產重估增值資公積撥充資者年申請撥充資金額超過土增值資產重估增值總10並超過公司實收資額10（證交法實施細則8）
8 年度盈餘公司章程規定分配股利董﹙監﹚事酬勞員工紅利
二 控制重點：
1 股東權益項目內容否完整歸屬
2 現金增資盈餘分派否法定規定作業程序辦理
3 屬資公積項目否正確列計
4 項公積提存否正確
5 資產重估增值計算公式否與固定資產重估價辦法土法均權條例規定暨財稅機構核准標準相符
6 獎勵減免稅捐項目與 稅捐核定虧損互抵數 否已充分並符合規定
7 年度盈餘分派否公司章程規定分配
三 據資料：
1 公司法
2 證券交易法
3 稅法
作業程序：
1 股票簽證委託銀行信託公司辦理
2 股務股務代理單位應負責辦理列項股務：
21 股票過戶掛失遺失補發質權設定消滅
22 股東質權法定代理姓名址印鑑等登記變更登記
23 股東關係股務關係申請報告受理
24 股東名簿附屬帳冊編製與理
25 股票（含權利憑證）保換發交付簽證
26 股東會召開通知書股東會出席證寄發股東會出席通知書委託書收發與統計對於股東通知報告寄送
27 股利（含配股）計算發放代扣稅金
28 關於股份統計法令契約機關證券交易簽證機構提出報告
29 新股發行資減少股票分割與合併事項
210 列項附帶稅捐代繳事項
3 關法令公佈列項關資料：
31 開股東會時
a 股東會召開日期
b 停止過戶日期
c 盈餘分配日期
d 配息基準日
32 增資配（認）股時
a 配（認）股基準日
b 停止過戶日期
c 繳款期限代收股款機構
d 配（認）股內容
33 增資股票製作發放
a 交付股票日期
b 股票發放市日期
4 相關規定將列資料登報公告並「公開發行公司應公告證券暨期貨理委員會申報事項覽表」規定送交相關單位：
41 月董事監察經理持股份達股份總額百分十股票股權變動表
42 董事監察經理持股份達股份總額百分十股東辦理質權設定公告通知書
43 月營業收入
44 季半年全年財務報表
5 記錄並製成列資料：
51 董事監察經理持股份達股份總額百分十股東辦理質權設定撤銷
52 股利憑單全年股利分配彙總表
53 息後股利清冊
54 息後股東名冊
55 權後股東名冊
56 權後配息號碼清冊
57 股東扣抵帳戶明細表
二 控制重點：
1 發行股票種類張數日期面額與帳簿記錄否相符
2 股東名冊否公司法規定設置
三 據資料：
1 公司法
2 公開發行公司應公告證券暨期貨理委員會申報事項覽表
作業程序：
1 公司非彌補虧損公司法規定提出法定盈餘公積後分派股息紅利
2 公司無盈餘時分派股利法定盈餘公積已超過資總額50％時於盈餘年度提存盈餘公積超過該盈餘20％數額者公司為維持股票價格超過部份派充股息
3 股東會通過股利發放議案後為股票股利應證券機關申報生效申請核准
4 股東會通過股利發放議案後股務股務代理單位應公告並通知股東列事項：
41 股東會決議內容
42 現金股利息日
43 股票股利權日
5 現金股利金融機構代為支付股務員應月週結帳次並應取代支金融機構名稱代支日期
6 發放股票股利時股務員應造具股東配股名冊
7 股東領取股票時應核對股利發放通知書身份證印鑑無誤於發放名冊蓋章取相關單據後始發放蓋印鑑應與登記印鑑相符
二 控制重點：
1 已發行股票明細表與股票存根核對否相符
2 股東配股名冊編造否正確
三 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 首次申請增加銀行款額度時財務員應於簽呈中註明款額度款條件款理簽訂款合約員經相關權責核准
2 財務員應於動款額度時詳細說明舉途獲利來源否足償付利息並衡量對公司財務狀況影響並公司核決權限規定辦理
3 承辦員取融資額度後應簽訂貸款合約項申請資料應留存少份並妥善歸檔係指定途者應計劃約定行事移供
4 財會員應注意中長期款中年內期須流動資產償付者應轉列流動負債
5 款償還後設定抵押提供質押擔保品時承辦員應隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
二 控制重點：
1 款前否確實加分析並衡量對公司財務狀況影響
2 款否確實經權責核准
3 設定抵押提供擔保品款清償時否隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
4 中長期款中年內期須流動資產償付者否轉列流動負債
5 款係指定途者否計劃約定行事
6 額度申請否需<核決權限>核准
三 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 款成立時財務員應將款合約足表示債權債務文件妥為保存並知會會計單位
2 承辦財務員應針對款銀行名稱動款額度已動額度期日融資種類利率還款付息情形抵押質押擔保品設置控制報表隨時掌握款還款動態
3 款須撥入公司指定銀行帳戶會計員時入帳並經會計審核
4 付息前應先核算否正確並核對利率與合約約定利率否相符
5 長期資金需求應長期資金支應避免短期資金支應
二 控制重點：
1 款合約足表示債權債務文件否妥為保存
2 款否撥入公司指定銀行帳戶並時入帳
3 承辦員於款成立後否設置控制報表隨時掌握款還款動態
四 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 公司發行公司債前應收集相關資料加評估瞭解公司否融資需
2 公司欲發行公司債時財務單位應填寫簽呈公司法規定經董事長核董事會決議後將募集公司債原關事項報告股東會始為
3 公司債發行計畫中應考慮列基項
31 發行種類
32 還款方式
33 公司債利率
34 付息方式
4 公司債登記保與簽發員應分別擔
5 未發行債券均應預先編號並交專保並定期盤點
6 公司債發行程序應相關法令規定辦理
二 控制重點：
1 公司債發行前否收集相關資料加評估
2 否事先規劃還時財源籌措方法
3 充分瞭解承銷合約特別條款內容
4 發行程序否符合公司法規定
三 據資料：
1 公司法
2 證券交易法
3 發行募集與發行價證券處理原則
作業程序：
1 發行商業票前應收集相關資料加評估瞭解公司需
2 公司欲發行商業票時財務單位應填寫簽呈經董事長核董事會決議後始為
3 發行商業票時財務單位應列程序辦理：
31 洽商金融機構﹝票券公司﹞金融機構﹝票券公司﹞經徵信調查授信程序後意保證與司簽訂保證契約
32 商業票發行當日票券公司於扣貼現息與簽證承銷保證手續費後將發行票款撥公司指定銀行帳戶
4 財務單位應核算發行成﹝貼現息+保證費+簽證費+承銷費﹞否正確
二 控制重點：
1 發行商業票前否仔細評估相關資料
2 否事先規劃還時財源籌措方法發行成計算否正確
3 發行程序否符合相關法令規定
作業程序：
1 承辦員應注意期款應約償付息差異應追查原
2 非金融機構貸款利息應辦理扣繳期期末應估列應付利息
3 權責應定期將銀行貸款利息支出等關科目相互勾稽
4 權責應定期檢討款期應償還財源籌措期財務狀況期期償還擬定對應方案
5 付息前應先計算金額否正確並核對利率與合約約定利率否相符
二 控制重點：
1 款否約償付息差異否追查原
2 銀行貸款利息支出否相互勾稽
3 計算付息金額否正確並核對利率與合約約定利率否相符
作業程序：
1 款成立後承辦財務員應針對款銀行名稱動款額度已動額度期日融資種類利率還款付息情形抵押質押擔保品設置款合約控制表隨時掌握款還款動態
2 款合約控制表應經權責審核
3 設定抵押提供質押擔保品款於償還後承辦員應隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
二 控制重點：
1 款成立後財務員否編製款合約控制表並呈權責審核
2 款償還後否將抵押質押擔保品立辦理塗消設定登記
3 承辦員否確實清點並確認收回質押擔保品數量品質並經權責審核
作業程序：
1 應付費：
11 應付費為已發生尚未支付項費
12 應付稅捐應法定期限繳納
13 應付費列帳整理支付應公司規定辦理並附核准單據原始憑證
14 付款方法直接匯給當事開立抬頭劃線轉讓票據支付
15 對於時已先預付部份款項費應注意否重覆請款
16 已逾期限已屆法定時效未支付者須經核准始轉列收入
17 應付費逾法定規定支付期間未支付者應查明原作適當處理
2 預付費：
21 預付費應經過權責核准
22 預付費發生收回時應附核准單據原始憑證攤銷轉帳核准程序應與會計制度規定相符
23 月應清查預付費部份否具預付性質錯誤應儘快查明
24 月會計年度結束時編列預付費餘額明細表
3 郵資報支：
31 郵費指材料成品文件郵寄快遞費
4 設備維修費：
41 定期維修費報支應附核准單據原始憑證
42 定期維修費報支應附合約原始憑證
43 支付修繕工程屬對外發包則於驗收後公司契約規定請款
5 暫付款：
51 暫付款應經權責核准
52 暫付款發生沖轉應附核准單據原始憑證
二 控制重點：
1 項費入帳應憑證
2 項估算費否予評估正確性數字合理性
3 應付費否規定期限繳交
4 預付費暫付款申請否經適當核准
預付費餘額明細表內容否異常
三 據資料
1 企業會計制度
作業程序：
營業外收入作業：
11 對於利息收入出納員應核對銀行存款額利息存款數約定利率計算利息收入數與銀行轉入利息收入數相符則將前列資料列入摘記入帳冊
12 兌換損益計算應當時外幣與國幣換算發生差額算出損益資產負債表日期匯率評價並於當期認列調整產生未實現兌換損益
13 會計年度結束時尚應收利息未實現兌換收益收益等未列帳者會計員應調整
2 營業外支出作業：
21 對於利息支出出納員應核對銀行收據銀行款額起訖日數利率計算利息支出數與銀行轉入利息支出數相符則將前列資料列入摘記入帳冊
22 兌換損益計算應當時外幣與國幣換算發生差額算出損失摘中說明前述資料並登錄帳冊
23 會計年度結束時尚應付利息兌換損失損失等未列帳者會計員應調整
二 控制重點
1 利息收入利息支出腳收入收入支出盤存盈餘（損失）等否據相關單據予入帳
2 為跨年度期付息定期存款應於年底計算利息收入應收利息
三 據資料
1 企業會計制度稅法
2 營利事業稅查核準則
作業程序：
1零金者賃核準後報銷單財務單位報銷持金額與申請零金數額致
2出納公司法規審核報銷單時對給予報銷單據加蓋支訖章防重復
3出納應定期公布零金者名單與金額便雙方核對
二 控制重點：
1 否長期間未時報銷
2 手存憑證收據否久持送報支
3 支付性質金額否超過零金規定範圍
4 零金係定額金額否符合業務需過
5 零金金額過鉅時保方法否妥善
三 據資料：
1 零金理辦法
作業程序：
1 稅捐作業：
11 月稅法規定核算繳納稅款數額時繳納免受罰
12 符合稅捐減免規定項目者規定辦妥手續
13 繳納後稅單妥予保存需出應詳加記錄
14 當支付項稅捐性質分為費成收益減項代付入帳
2 規費作業：
21 規定核算繳納規費數額時繳納並取原始憑證收據證明單妥予保存
二 控制重點：
1 月否稅法規定於規定期限內核算繳納稅款
2 相關憑證單據否妥善保存需出否詳加記錄
3 支付支項稅捐否性質分為費成收益減項代付入帳
三 據資料：
1 稅法
2 營業稅法
3 稅捐稽徵法
4 證券交易法
5 營利事業稅查核準則
作業程序：
1 印鑑與支票應員保並「印鑑理辦法」印鑑
2 總務單位應編列公司印章清冊新刻印均應列入登記
3 員外印章時均應「印鑑申請單」註明出日期途預定歸還日期歸還後始註銷
4 迄歸還日期尚未歸還者應追蹤處理
二 控制重點：
1 公司印章應詳予登記並定期盤點
2 印章申請出應詳加審查
3 印章否「印鑑理辦法」辦理
4 印鑑與支票否分員理
三 據資料：
1 印鑑理辦法
作業程序：
1 關背書保證作業規定公司「背書保證理辦法」辦理
2 背書保證對象：
21 與公司業務關係公司
22 直接持普通股股權超過百分五十子公司
23 母公司與子公司持普通股股權合併計算超過百分五十投資公司
24 對公司直接經子公司間接持普通股股權超過百分五十母公司
3 對外背書保證責總額超過當期淨值總額為限對單企業背書限額超過當期淨值百分五十為限
4 公司辦理背書保證事項授權董事長於前項定額度內全權處理於事後報請董事會追認並將辦理關情形提報股東會備查
5 核准程序：
51 公司背書保證註銷時應相關部門提送簽呈敘明背書保證企業名稱承諾擔保事項金額解背書保證責條件日期等呈請董事長決行
52 財務單位應保證事項性質分別予入帳登載備查簿月初應編製月份「背書保證金額申報明細表」呈報董事長
6 公告註銷：
61 公司背書保證餘額規定格式內容併營業額月公告並證期會申報
62 公司市櫃後應證期會公布「市櫃公司背書保證處理點」辦理公告申報標準應公告申報時限內容關規定辦理公告申報
63 財務單位於保證期時辦理權利義務結清並辦妥註消解事項
7 財務單位辦妥保證質權抵押後將關擔保品票據等文件妥善保存並記錄
8 對外保證印鑑證期會規定應工商行政理局登記公司印鑑為專印鑑背書保證關印章保應報經董事會意變更時異
二 控制重點：
1 背書保證事項否悉公司「背書保證理辦法」辦理
2 額度內背書保證否均經董事長核准於事後報請董事會追認並否將辦理情形提報股東會備查
3 證期會申報公告事項內容無時辦理
4 背書保證印鑑相關文件否妥為保備查簿否時登錄
5 財務單位否於保證期時辦理權利義務結清並辦妥註消解事項
三 據資料：
1 背書保證理辦法
2 市櫃公司背書保證處理點
作業程序：
1 公司資金貸放對象限於業務來法團體
2 貸款對象提出申請時應辦理徵信調查徵信調查員應融資對象營事業財務狀況償債力信獲利力款途還款計畫等予審慎評估擬具融資金額期限計息方式擔保品條件逐級呈董事長核准後董事會決議辦理
3 款提供擔保品則應辦理質權抵押權設定手續確保公司債權
4 擔保品土價證券外均應投保火險為車輛應投保全險保險金額低於擔保品抵押值為原則保單應加註公司為受益
5 公司市（櫃）月份起應將資金貸與情形月編製「資金貸與關係團體明細表」並於月十五日前將前表分送證期會證交證券發展基金會證券商業業公會
二 控制重點：
1 資金貸放對象否限於與公司業務來法團體
2 擔保品保手續否健全
3 次融資條件否經董事長核准後董事會決議辦理
4 否期機關申報相關事宜
三 據資料：
1 公司法
2 市公司資金貸與應注意事項
3 資金貸予作業程序
作業程序：
1 原始憑證：
11 外來憑證列情形予接受：
a 單據數字計算錯誤者
b 收支數字顯與規定事實經過符者
c 關員未予簽名蓋章者
d 與法令內部規定合者
12 內部憑證應規定格式並印供取
2 記帳憑證：
21 記帳憑證應心防範列情形：
a 根據合法原始憑證填製者
b 未規定程序造具者
c 記載內容與原始憑證符者
d 應予記載內容未予記載記載簡略表達會計事項真實情形者
e 計算繕寫錯誤更正者
f 與法令內部規定合者
22 收支傳票經出納員執行收付款後應傳票原始憑證加蓋收訖付訖章
二 控制重點：
1 原始憑證否規定審核憑證效力合法
2 記帳憑證否規定編製編製時否執行注意事項
三 據資料：
1 會計制度
作業程序：
1 項帳務公司普通會計事務處理程序辦理
2 交易事項應採合適會計科目
3 將傳票記帳憑證交易登錄帳冊
4 科目別分別過會計科目分類帳
5 定期應將明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對
6 結帳前須將種應調整科目作適當調整
7 會計年度終應將會計科目結帳虛帳戶轉入期損益實帳戶結轉期
8 編製種財務報表表達企業會計年度結束時財務狀況年度營業現金流量作為債權股東理當局參考
二 控制重點：
1 會計科目運否適當否符合會計制度關規定
2 會計事項發生否會計制度辦理
3 查核會計憑證簿籍報告設置否符合會計制度關規定
4 會計事務處理否符合會計制度規定
5 過渡科目懸記帳項否期清理
6 折舊利息計算項遞延費攤銷否規定辦理
三 據資料：
1 會計制度
作業程序：
1 財務報表內容應包括列表附註：
11 資產負債表
12 損益表
13 股東權益變動表
14 現金流量表
2 財務報表科目視事實需做適當分類歸併簡馭繁便利閱讀
3 期科目分類與期致時應予重新分類並附註說明
4 財務報表附註應採兩期對方式便較
5 列事項應附註方式加揭露：
51 重會計政策彙總說明
52 會計變更理對於財務報表影響
53 債權對於特定資產權利
54 重承諾事項事項
55 盈餘分配受限制
56 關業權益重事項
57 重期後事項
58 為避免者誤解助於財務報表公正表達必須說明事項
二 控制重點：
1 科目財務報表編製會計處理否般公認會計原則證券發行財務報告編製準則處理
三 據資料：
1 會計制度
作業程序控制重點：
1 項財務報表分析列績效指標：
11 財務結構：
a 負債占資產率
b 長期資金占固定資產率
c 償債力：
d 流動率
e 速動率
f 利息保障倍數
12 經營力：
a 應收款項週轉率
b 均收現日數
c 存貨週轉率
d 均銷貨日數
e 均收現日數
f 總資產週轉率
13 獲利力：
a 資產報酬率
b 股東權益報酬率
c 純益率
d 股盈餘
14 現金流量：
a 現金流量率
b 現金流量允當率
c 現金投資率
2 將項指標與歷年記錄較分析差異並找出差異原
3 將項指標與公司較分析差異
4 百分報表作業與年度較
二 控制重點：
1 期結算後會計單位應編製較資產負債表較損益表並詳加分析增減變動原
2 項率計算否正確計算基礎否致計算資料否正確
3 財務結構否適當償債力無降跡象經營力與獲利力無顯著變動現金流量否允當
三 據資料：
1 損益表（較損益表）
2 資產負債表（較資產負債表）
3 股東權益變動表
4 現金流量表
5 會計師財務簽證報告
作業程序：
1 類原始憑證記帳憑證帳冊表單報表等日應妥善保裝訂
2 公司帳簿關未結會計事項者外應於會計年度決算程序終後少保存十年抗力災害損毀滅失報經機關查明屬實者限
3 公司項會計憑證永久保存關未結會計事項者外應於會計年度決算程序終後少保存五年
4 逾超年限欲銷燬者應報請權責核准後執行
5 電腦資料應儲存二份分置於點員保
6 會計員交接時負責保存資料列為交接項目
二 控制重點：
1 會計資料應連號作業系統順序歸檔
2 定期抽查保存資料否完整
3 會計資料否法定規定期限予保存
4 逾超年限欲銷燬者否經權責核准後執行
三 據資料：
1 會計制度
2 會計法
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設定抵押提供設定抵押提供
財務單位首次申請增加貸款額度
Yes
No
簽 呈
核准
權 責 單 位
財 務 單 位
款額度審核作業流琵圖_1
款申請
撥款作業
收銀行核准
款額度動申
請表並編製傳票
額度動前填寫
金 融 機 構 構 構
財 務 單 位
款合約訂定與撥款作業流琵圖
傳票
通知
款額度動申請表
No
Yes
銀行提出撥
呈核
作業程序：
1 製制預算時應參考過營業狀況競爭情形外環境變化未來發展等決定次年度經營計劃預算編製
2 財會單位應會議決議排定預算編製流程提供單位填寫表格編列預算費設定基準完成規劃前提說明書將列資料分發給單位
3 單位應於規定時間內提報預算相關資料予財會單位彙總並據編製預計資產負債表損益表後送交權責單位審核後送交董事會通過總經理室公佈實施
4 單位定期將預算與實際金額作較分析並說明差異原定期於經營會議中財務單位彙集提出研擬對策求效控制預算
二 控制重點：
1 財會單位否將參考資料相關表單分發給單位參考
2 預算與實際金額差異否定期分析原求效控制預算
三 據資料：
1 預算理辦法
作業程序：
1 公司會計單位負責記錄表達股當期內增減變動情形並對股作業保持完整記錄妥善保存
2 股奉准登記數額為準未發行股份應於股項列減
3 公司辦理現金增資案盈餘資公積轉增資應經機關核准後始辦理
4 法定盈餘公積提列應公司法第237條規定稅前盈餘扣切應納稅捐後餘額提列10為法定公積法定盈餘公積已達資總額時限
5 特別盈餘公積動情形董事會股東會原指定途特別盈餘公積提撥特定目已完成時則應予轉銷
6 公司法第二三八條規定應轉入〝資公積〞科目計列項：
61 超過票面金額發行股票溢額
62 營業年度資產估價增值扣估價減值溢額
63 處分資產溢價收入
64 合併消滅公司承受資產價額減該公司承擔債務額該公司股東給付額餘額
65 受領贈與
7 法定盈餘公積資公積法令規定僅供彌補虧損轉增資限制：
71 於彌補虧損時非於盈餘公積填補資虧損足時資公積補充（公司法239）
72 法定盈餘公積轉增資時則該項公積已達實收資額50並撥充半數為限（公司法241）
73 土重估增值資產重估增值資公積撥充資者年申請撥充資金額超過土增值資產重估增值總10並超過公司實收資額10（證交法實施細則8）
8 年度盈餘公司章程規定分配股利董﹙監﹚事酬勞員工紅利
二 控制重點：
1 股東權益項目內容否完整歸屬
2 現金增資盈餘分派否法定規定作業程序辦理
3 屬資公積項目否正確列計
4 項公積提存否正確
5 資產重估增值計算公式否與固定資產重估價辦法土法均權條例規定暨財稅機構核准標準相符
6 獎勵減免稅捐項目與 稅捐核定虧損互抵數 否已充分並符合規定
7 年度盈餘分派否公司章程規定分配
三 據資料：
1 公司法
2 證券交易法
3 稅法
作業程序：
1 股票簽證委託銀行信託公司辦理
2 股務股務代理單位應負責辦理列項股務：
21 股票過戶掛失遺失補發質權設定消滅
22 股東質權法定代理姓名址印鑑等登記變更登記
23 股東關係股務關係申請報告受理
24 股東名簿附屬帳冊編製與理
25 股票（含權利憑證）保換發交付簽證
26 股東會召開通知書股東會出席證寄發股東會出席通知書委託書收發與統計對於股東通知報告寄送
27 股利（含配股）計算發放代扣稅金
28 關於股份統計法令契約機關證券交易簽證機構提出報告
29 新股發行資減少股票分割與合併事項
210 列項附帶稅捐代繳事項
3 關法令公佈列項關資料：
31 開股東會時
a 股東會召開日期
b 停止過戶日期
c 盈餘分配日期
d 配息基準日
32 增資配（認）股時
a 配（認）股基準日
b 停止過戶日期
c 繳款期限代收股款機構
d 配（認）股內容
33 增資股票製作發放
a 交付股票日期
b 股票發放市日期
4 相關規定將列資料登報公告並「公開發行公司應公告證券暨期貨理委員會申報事項覽表」規定送交相關單位：
41 月董事監察經理持股份達股份總額百分十股票股權變動表
42 董事監察經理持股份達股份總額百分十股東辦理質權設定公告通知書
43 月營業收入
44 季半年全年財務報表
5 記錄並製成列資料：
51 董事監察經理持股份達股份總額百分十股東辦理質權設定撤銷
52 股利憑單全年股利分配彙總表
53 息後股利清冊
54 息後股東名冊
55 權後股東名冊
56 權後配息號碼清冊
57 股東扣抵帳戶明細表
二 控制重點：
1 發行股票種類張數日期面額與帳簿記錄否相符
2 股東名冊否公司法規定設置
三 據資料：
1 公司法
2 公開發行公司應公告證券暨期貨理委員會申報事項覽表
作業程序：
1 公司非彌補虧損公司法規定提出法定盈餘公積後分派股息紅利
2 公司無盈餘時分派股利法定盈餘公積已超過資總額50％時於盈餘年度提存盈餘公積超過該盈餘20％數額者公司為維持股票價格超過部份派充股息
3 股東會通過股利發放議案後為股票股利應證券機關申報生效申請核准
4 股東會通過股利發放議案後股務股務代理單位應公告並通知股東列事項：
41 股東會決議內容
42 現金股利息日
43 股票股利權日
5 現金股利金融機構代為支付股務員應月週結帳次並應取代支金融機構名稱代支日期
6 發放股票股利時股務員應造具股東配股名冊
7 股東領取股票時應核對股利發放通知書身份證印鑑無誤於發放名冊蓋章取相關單據後始發放蓋印鑑應與登記印鑑相符
二 控制重點：
1 已發行股票明細表與股票存根核對否相符
2 股東配股名冊編造否正確
三 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 首次申請增加銀行款額度時財務員應於簽呈中註明款額度款條件款理簽訂款合約員經相關權責核准
2 財務員應於動款額度時詳細說明舉途獲利來源否足償付利息並衡量對公司財務狀況影響並公司核決權限規定辦理
3 承辦員取融資額度後應簽訂貸款合約項申請資料應留存少份並妥善歸檔係指定途者應計劃約定行事移供
4 財會員應注意中長期款中年內期須流動資產償付者應轉列流動負債
5 款償還後設定抵押提供質押擔保品時承辦員應隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
二 控制重點：
1 款前否確實加分析並衡量對公司財務狀況影響
2 款否確實經權責核准
3 設定抵押提供擔保品款清償時否隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
4 中長期款中年內期須流動資產償付者否轉列流動負債
5 款係指定途者否計劃約定行事
6 額度申請否需<核決權限>核准
三 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 款成立時財務員應將款合約足表示債權債務文件妥為保存並知會會計單位
2 承辦財務員應針對款銀行名稱動款額度已動額度期日融資種類利率還款付息情形抵押質押擔保品設置控制報表隨時掌握款還款動態
3 款須撥入公司指定銀行帳戶會計員時入帳並經會計審核
4 付息前應先核算否正確並核對利率與合約約定利率否相符
5 長期資金需求應長期資金支應避免短期資金支應
二 控制重點：
1 款合約足表示債權債務文件否妥為保存
2 款否撥入公司指定銀行帳戶並時入帳
3 承辦員於款成立後否設置控制報表隨時掌握款還款動態
四 據資料：
1 公司法
作業程序：
1 公司發行公司債前應收集相關資料加評估瞭解公司否融資需
2 公司欲發行公司債時財務單位應填寫簽呈公司法規定經董事長核董事會決議後將募集公司債原關事項報告股東會始為
3 公司債發行計畫中應考慮列基項
31 發行種類
32 還款方式
33 公司債利率
34 付息方式
4 公司債登記保與簽發員應分別擔
5 未發行債券均應預先編號並交專保並定期盤點
6 公司債發行程序應相關法令規定辦理
二 控制重點：
1 公司債發行前否收集相關資料加評估
2 否事先規劃還時財源籌措方法
3 充分瞭解承銷合約特別條款內容
4 發行程序否符合公司法規定
三 據資料：
1 公司法
2 證券交易法
3 發行募集與發行價證券處理原則
作業程序：
1 發行商業票前應收集相關資料加評估瞭解公司需
2 公司欲發行商業票時財務單位應填寫簽呈經董事長核董事會決議後始為
3 發行商業票時財務單位應列程序辦理：
31 洽商金融機構﹝票券公司﹞金融機構﹝票券公司﹞經徵信調查授信程序後意保證與司簽訂保證契約
32 商業票發行當日票券公司於扣貼現息與簽證承銷保證手續費後將發行票款撥公司指定銀行帳戶
4 財務單位應核算發行成﹝貼現息+保證費+簽證費+承銷費﹞否正確
二 控制重點：
1 發行商業票前否仔細評估相關資料
2 否事先規劃還時財源籌措方法發行成計算否正確
3 發行程序否符合相關法令規定
作業程序：
1 承辦員應注意期款應約償付息差異應追查原
2 非金融機構貸款利息應辦理扣繳期期末應估列應付利息
3 權責應定期將銀行貸款利息支出等關科目相互勾稽
4 權責應定期檢討款期應償還財源籌措期財務狀況期期償還擬定對應方案
5 付息前應先計算金額否正確並核對利率與合約約定利率否相符
二 控制重點：
1 款否約償付息差異否追查原
2 銀行貸款利息支出否相互勾稽
3 計算付息金額否正確並核對利率與合約約定利率否相符
作業程序：
1 款成立後承辦財務員應針對款銀行名稱動款額度已動額度期日融資種類利率還款付息情形抵押質押擔保品設置款合約控制表隨時掌握款還款動態
2 款合約控制表應經權責審核
3 設定抵押提供質押擔保品款於償還後承辦員應隨辦理塗銷設定登記收回質押擔保品
二 控制重點：
1 款成立後財務員否編製款合約控制表並呈權責審核
2 款償還後否將抵押質押擔保品立辦理塗消設定登記
3 承辦員否確實清點並確認收回質押擔保品數量品質並經權責審核
作業程序：
1 應付費：
11 應付費為已發生尚未支付項費
12 應付稅捐應法定期限繳納
13 應付費列帳整理支付應公司規定辦理並附核准單據原始憑證
14 付款方法直接匯給當事開立抬頭劃線轉讓票據支付
15 對於時已先預付部份款項費應注意否重覆請款
16 已逾期限已屆法定時效未支付者須經核准始轉列收入
17 應付費逾法定規定支付期間未支付者應查明原作適當處理
2 預付費：
21 預付費應經過權責核准
22 預付費發生收回時應附核准單據原始憑證攤銷轉帳核准程序應與會計制度規定相符
23 月應清查預付費部份否具預付性質錯誤應儘快查明
24 月會計年度結束時編列預付費餘額明細表
3 郵資報支：
31 郵費指材料成品文件郵寄快遞費
4 設備維修費：
41 定期維修費報支應附核准單據原始憑證
42 定期維修費報支應附合約原始憑證
43 支付修繕工程屬對外發包則於驗收後公司契約規定請款
5 暫付款：
51 暫付款應經權責核准
52 暫付款發生沖轉應附核准單據原始憑證
二 控制重點：
1 項費入帳應憑證
2 項估算費否予評估正確性數字合理性
3 應付費否規定期限繳交
4 預付費暫付款申請否經適當核准
預付費餘額明細表內容否異常
三 據資料
1 企業會計制度
作業程序：
營業外收入作業：
11 對於利息收入出納員應核對銀行存款額利息存款數約定利率計算利息收入數與銀行轉入利息收入數相符則將前列資料列入摘記入帳冊
12 兌換損益計算應當時外幣與國幣換算發生差額算出損益資產負債表日期匯率評價並於當期認列調整產生未實現兌換損益
13 會計年度結束時尚應收利息未實現兌換收益收益等未列帳者會計員應調整
2 營業外支出作業：
21 對於利息支出出納員應核對銀行收據銀行款額起訖日數利率計算利息支出數與銀行轉入利息支出數相符則將前列資料列入摘記入帳冊
22 兌換損益計算應當時外幣與國幣換算發生差額算出損失摘中說明前述資料並登錄帳冊
23 會計年度結束時尚應付利息兌換損失損失等未列帳者會計員應調整
二 控制重點
1 利息收入利息支出腳收入收入支出盤存盈餘（損失）等否據相關單據予入帳
2 為跨年度期付息定期存款應於年底計算利息收入應收利息
三 據資料
1 企業會計制度稅法
2 營利事業稅查核準則
作業程序：
1零金者賃核準後報銷單財務單位報銷持金額與申請零金數額致
2出納公司法規審核報銷單時對給予報銷單據加蓋支訖章防重復
3出納應定期公布零金者名單與金額便雙方核對
二 控制重點：
1 否長期間未時報銷
2 手存憑證收據否久持送報支
3 支付性質金額否超過零金規定範圍
4 零金係定額金額否符合業務需過
5 零金金額過鉅時保方法否妥善
三 據資料：
1 零金理辦法
作業程序：
1 稅捐作業：
11 月稅法規定核算繳納稅款數額時繳納免受罰
12 符合稅捐減免規定項目者規定辦妥手續
13 繳納後稅單妥予保存需出應詳加記錄
14 當支付項稅捐性質分為費成收益減項代付入帳
2 規費作業：
21 規定核算繳納規費數額時繳納並取原始憑證收據證明單妥予保存
二 控制重點：
1 月否稅法規定於規定期限內核算繳納稅款
2 相關憑證單據否妥善保存需出否詳加記錄
3 支付支項稅捐否性質分為費成收益減項代付入帳
三 據資料：
1 稅法
2 營業稅法
3 稅捐稽徵法
4 證券交易法
5 營利事業稅查核準則
作業程序：
1 印鑑與支票應員保並「印鑑理辦法」印鑑
2 總務單位應編列公司印章清冊新刻印均應列入登記
3 員外印章時均應「印鑑申請單」註明出日期途預定歸還日期歸還後始註銷
4 迄歸還日期尚未歸還者應追蹤處理
二 控制重點：
1 公司印章應詳予登記並定期盤點
2 印章申請出應詳加審查
3 印章否「印鑑理辦法」辦理
4 印鑑與支票否分員理
三 據資料：
1 印鑑理辦法
作業程序：
1 關背書保證作業規定公司「背書保證理辦法」辦理
2 背書保證對象：
21 與公司業務關係公司
22 直接持普通股股權超過百分五十子公司
23 母公司與子公司持普通股股權合併計算超過百分五十投資公司
24 對公司直接經子公司間接持普通股股權超過百分五十母公司
3 對外背書保證責總額超過當期淨值總額為限對單企業背書限額超過當期淨值百分五十為限
4 公司辦理背書保證事項授權董事長於前項定額度內全權處理於事後報請董事會追認並將辦理關情形提報股東會備查
5 核准程序：
51 公司背書保證註銷時應相關部門提送簽呈敘明背書保證企業名稱承諾擔保事項金額解背書保證責條件日期等呈請董事長決行
52 財務單位應保證事項性質分別予入帳登載備查簿月初應編製月份「背書保證金額申報明細表」呈報董事長
6 公告註銷：
61 公司背書保證餘額規定格式內容併營業額月公告並證期會申報
62 公司市櫃後應證期會公布「市櫃公司背書保證處理點」辦理公告申報標準應公告申報時限內容關規定辦理公告申報
63 財務單位於保證期時辦理權利義務結清並辦妥註消解事項
7 財務單位辦妥保證質權抵押後將關擔保品票據等文件妥善保存並記錄
8 對外保證印鑑證期會規定應工商行政理局登記公司印鑑為專印鑑背書保證關印章保應報經董事會意變更時異
二 控制重點：
1 背書保證事項否悉公司「背書保證理辦法」辦理
2 額度內背書保證否均經董事長核准於事後報請董事會追認並否將辦理情形提報股東會備查
3 證期會申報公告事項內容無時辦理
4 背書保證印鑑相關文件否妥為保備查簿否時登錄
5 財務單位否於保證期時辦理權利義務結清並辦妥註消解事項
三 據資料：
1 背書保證理辦法
2 市櫃公司背書保證處理點
作業程序：
1 公司資金貸放對象限於業務來法團體
2 貸款對象提出申請時應辦理徵信調查徵信調查員應融資對象營事業財務狀況償債力信獲利力款途還款計畫等予審慎評估擬具融資金額期限計息方式擔保品條件逐級呈董事長核准後董事會決議辦理
3 款提供擔保品則應辦理質權抵押權設定手續確保公司債權
4 擔保品土價證券外均應投保火險為車輛應投保全險保險金額低於擔保品抵押值為原則保單應加註公司為受益
5 公司市（櫃）月份起應將資金貸與情形月編製「資金貸與關係團體明細表」並於月十五日前將前表分送證期會證交證券發展基金會證券商業業公會
二 控制重點：
1 資金貸放對象否限於與公司業務來法團體
2 擔保品保手續否健全
3 次融資條件否經董事長核准後董事會決議辦理
4 否期機關申報相關事宜
三 據資料：
1 公司法
2 市公司資金貸與應注意事項
3 資金貸予作業程序
作業程序：
1 原始憑證：
11 外來憑證列情形予接受：
a 單據數字計算錯誤者
b 收支數字顯與規定事實經過符者
c 關員未予簽名蓋章者
d 與法令內部規定合者
12 內部憑證應規定格式並印供取
2 記帳憑證：
21 記帳憑證應心防範列情形：
a 根據合法原始憑證填製者
b 未規定程序造具者
c 記載內容與原始憑證符者
d 應予記載內容未予記載記載簡略表達會計事項真實情形者
e 計算繕寫錯誤更正者
f 與法令內部規定合者
22 收支傳票經出納員執行收付款後應傳票原始憑證加蓋收訖付訖章
二 控制重點：
1 原始憑證否規定審核憑證效力合法
2 記帳憑證否規定編製編製時否執行注意事項
三 據資料：
1 會計制度
作業程序：
1 項帳務公司普通會計事務處理程序辦理
2 交易事項應採合適會計科目
3 將傳票記帳憑證交易登錄帳冊
4 科目別分別過會計科目分類帳
5 定期應將明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對
6 結帳前須將種應調整科目作適當調整
7 會計年度終應將會計科目結帳虛帳戶轉入期損益實帳戶結轉期
8 編製種財務報表表達企業會計年度結束時財務狀況年度營業現金流量作為債權股東理當局參考
二 控制重點：
1 會計科目運否適當否符合會計制度關規定
2 會計事項發生否會計制度辦理
3 查核會計憑證簿籍報告設置否符合會計制度關規定
4 會計事務處理否符合會計制度規定
5 過渡科目懸記帳項否期清理
6 折舊利息計算項遞延費攤銷否規定辦理
三 據資料：
1 會計制度
作業程序：
1 財務報表內容應包括列表附註：
11 資產負債表
12 損益表
13 股東權益變動表
14 現金流量表
2 財務報表科目視事實需做適當分類歸併簡馭繁便利閱讀
3 期科目分類與期致時應予重新分類並附註說明
4 財務報表附註應採兩期對方式便較
5 列事項應附註方式加揭露：
51 重會計政策彙總說明
52 會計變更理對於財務報表影響
53 債權對於特定資產權利
54 重承諾事項事項
55 盈餘分配受限制
56 關業權益重事項
57 重期後事項
58 為避免者誤解助於財務報表公正表達必須說明事項
二 控制重點：
1 科目財務報表編製會計處理否般公認會計原則證券發行財務報告編製準則處理
三 據資料：
1 會計制度
作業程序控制重點：
1 項財務報表分析列績效指標：
11 財務結構：
a 負債占資產率
b 長期資金占固定資產率
c 償債力：
d 流動率
e 速動率
f 利息保障倍數
12 經營力：
a 應收款項週轉率
b 均收現日數
c 存貨週轉率
d 均銷貨日數
e 均收現日數
f 總資產週轉率
13 獲利力：
a 資產報酬率
b 股東權益報酬率
c 純益率
d 股盈餘
14 現金流量：
a 現金流量率
b 現金流量允當率
c 現金投資率
2 將項指標與歷年記錄較分析差異並找出差異原
3 將項指標與公司較分析差異
4 百分報表作業與年度較
二 控制重點：
1 期結算後會計單位應編製較資產負債表較損益表並詳加分析增減變動原
2 項率計算否正確計算基礎否致計算資料否正確
3 財務結構否適當償債力無降跡象經營力與獲利力無顯著變動現金流量否允當
三 據資料：
1 損益表（較損益表）
2 資產負債表（較資產負債表）
3 股東權益變動表
4 現金流量表
5 會計師財務簽證報告
作業程序：
1 類原始憑證記帳憑證帳冊表單報表等日應妥善保裝訂
2 公司帳簿關未結會計事項者外應於會計年度決算程序終後少保存十年抗力災害損毀滅失報經機關查明屬實者限
3 公司項會計憑證永久保存關未結會計事項者外應於會計年度決算程序終後少保存五年
4 逾超年限欲銷燬者應報請權責核准後執行
5 電腦資料應儲存二份分置於點員保
6 會計員交接時負責保存資料列為交接項目
二 控制重點：
1 會計資料應連號作業系統順序歸檔
2 定期抽查保存資料否完整
3 會計資料否法定規定期限予保存
4 逾超年限欲銷燬者否經權責核准後執行
三 據資料：
1 會計制度
2 會計法
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