财务理公式：
Ch1 财务理总
1利率纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率
风险报酬率包括：a违约风险报酬率b流动性风险报酬率c期限风险报酬率
Ch2 资金时间价值风险分析
2单利：IP*i*n
单利终值：FP（1+i*n）
单利现值：PF（1+i*n）
3复利终值：FP（1+i）^n ：FP（FPin）
复利终值系数
复利现值：PF（1+i）^n ：PF（PFin）
4普通年金终值：FA{（1+i）^n1}i ：FA（FAin）
年金终值系数
年偿债基金：AF*i[（1+i）^n1] ：AF（FAin）普通年金终值互逆运算
5普通年金现值：PA{[1(1+i)^n]i} ：PA（PAin）
年资回收额：AP*{i[1(1+i)^n]} ：AP（PAin）
年资回收额付等额租金普通年金现值互逆运算
6付年金终值：FA{（1+i）^(n+1)1}i ：FA[（FAin+1）1] 普通年金终值系数期数加1系数减1
付年金现值：PA{[1(1+i)^（n+1）]i+1} ：PA[（PAin1）+1] 普通年金现值系数期数减1系数加1
（先付等额租金：AP[（PAin1）+1] 见先付等额租金付年金现值互逆运算
7递延年金现值：
第种方法：PA{[1(1+i)^n]i[1(1+i)^s]i}
：A[（PAin）（PAis）]
第二种方法：PA{[1(1+i)^(ns)]i*[（1+i）^s]}
：A[（PAins）*（PFis）] 建议第二种方法
8永续年金现值：PAI
9（P34）折现率：
i[(FP)^1n]1 （次收付款项）
iAP （永续年金）
普通年金折现率先计算年金现值系数年金终值系数查关系数表求i直接求通插法计算
10插法公式：
ii1+(β1α)( β1β2)*(i2i1)
注意：i1取系数较界利率αβ1β2根题目具体求获取
11（P37）名义利率实际利率换算：i(1+rm)^m 1
式中：i实际利率r名义利率m年复利次数
计算实际利率相应调整关指标令i等rm实际n等m*n
12期投资报酬率资金时间价值（风险报酬率）+风险报酬率
13期值：
14方差
15标准方差：
16标准离差率：
17风险收益率：风险价值系数*标准离差率
R b * V
投资总收益率风险收益率+风险收益率 （考虑通货膨胀）
Ch3 企业筹资方式
17（P53）外部融资额销售百分率法企业资金需量预测三种方法：定性预测法率预测法资金性预测法中率预测法常销售百分率法预测程序：
①资产负债表中预计销售变动变动项目占销售收入例②确定需增加资金③确定外部融资额
外部融资额变动资产 基期销售额百分*销售变动额变动负债 基期销售额百分*销售变动额预测期销售额*销售净利率*收益留存率
18（P55）外部融资额资金性分析法具体两种方法：
（1） 根资金占总额产销量关系预测
回直线方程求ab
（2）先分项汇总方法
高低点（注意：取业务量高低点）法a b 求法：
a（高收入期资金占量低收入期资金占量）（高销售收入低销售收入）
a期相关数代入ya+bx求b
19（P78）补偿性余额贷款实际利率名义利率（1补偿性余额例）
20（P79）贴现贷款实际利率利息（贷款金额利息）
21（P84）期付息期次债券：
债券发行价格票面金额*（PFi1n）+票面金额* i2*（PAi1n）
（P85）计复利期次付息债券：
债券发行价格票面金额*（1+ i2* n ）*（PFi1n）
式中：i1市场利率i2票面利率n债券期限
22（P96）放弃现金折扣成CD（1CD）* 360N * 100
式中：CD现金折扣百分N失现金折扣延期付款天数等信期折扣期差
Ch4 资金成资金结构
23（P99）债券成：KbI(1T)B0(1f)B*i*(1T)B0(1f)
式中：Kb债券成I债券年支付利息T税税率B债券面值i债券票面利率B0债券筹资额发行价格确定f债券筹资费率
24（P100）银行款成：KlI(1T)L(1f)i*L*(1T)L(1f)
： Kli(1T) （f忽略计时）
式中：Kl银行款成I银行款年利息L银行款筹资总额T税税率i银行款利息率f银行款筹资费率
25（P100）优先股成：KpDP0(1f)
式中：Kp优先股成D优先股年股利P0发行优先股总额
26（P101）普通股成：KsDV0(1f) (固定股利情况)
[D1V0(1f)]+g (股利稳定增长情况)
式中：Ks普通股成D1第1年股利V0普通股发行价g年增长率
资资产定价模型： 普通股成风险收益率+P系数（市场均期收益率—风险收益率）
风险利率加风险溢价法风险收益率+风险溢价
27（P102）留存收益成：KeD1V0 +g
28（P102）加权均资金成：KwΣWj*Kj
式中：Kw加权均资金成Wj第j种资金占总资金重Kj第j种资金成
29（P104）求资金边际成程：①确定公司优资金结构②确定种筹资方式资金成③计算筹资总额分界点④计算资金边际成根第三步计算筹资总额分界点种范围确定资金加权均边际成
筹资总额分界点：BPiTFiWi
式中：BPi筹资总额分界点TFi第i种筹资方式成分界点Wi目标资金结构中第i种筹资方式占例
30（P110）边际贡献：M（pb）xm*x
式中：M边际贡献p销售单价b单位变动成m单位边际贡献x产销量
31（P110）息税前利润：EBIT（pb）xaMa利润总额+I
32（P111）营杠杆：
DOL息税前利润变动率产销量变动率MEBITM（Ma）
33（P116）财务杠杆：
DFL普通股股利润变动率息税前利润变动率EBIT[EBITId(1T)]
34（P121）复合杠杆：
DCLDOL*DFL普通股股利润变动率产销量变动率M[EBITId（1T）]
35（P128）确定合理资金结构两种方法：息税前利润股利润分析法（EBITEPS法）较资金成法（1）股利润差异点分析公式：
[（EBITI1）(1T)D1]N1[（EBITI2）(1T)D2]N2
公司EBIT求EBIT时利负债筹资较利公司EBIT求EBIT时利发行普通股筹资较利
（2）（P131）较资金成法取现N方案中加权均资金成低
ch5投资
1必收益率风险收益率+风险收益率资金时间价值+通货膨胀补贴（率）+风险收益（率）
2投资组合期收益率∑项目期收益率X重
3协方差：Cov(R1R2)相关系数(ρ12)X标准离差1(σ1)X标准离差2(σ2)
4相关系数：(ρ12) 协方差Cov(R1R2) ÷ [方差1(σ1)X方差2(σ2)]
5两项投资总风险(方差)方差1 X重1方+方差2 X重2方+2X重1X重2X协方差
Vp σ1×W1方 + σ2×W2方 + 2× W1×W2×Cov(R1R2)
6两项投资总风险（标准离差）σp√Vp
7单项资产系统风险指数（β系数）某种资产风险报酬率 ÷ 市场组合风险报酬率
8投资组合系统风险指数（β系数）∑单项资产系统风险指数βX重W
9资资产定价模型风险收益率+风险收益率
E（Ri）Rf+βi（Rm － Rf）
10风险收益率系统风险指数（β系数）×（市场均收益率－风险收益率）
E（Rp）βi（Rm － Rf）
Ch6 项目投资
36（P145）项目计算期n建设期s+生产营期p
建设投资固定资产投资+形资产投资+开办费投资
年流动资金增加额年流动资金需数—截止年流动资金投资累计数
（该年流动资产需数—该年流动负债需数）—截止年流动资金投资累计数
原始总投资建设投资+流动资金投资固定资产投资+形资产投资+开办费投资+流动资金投资
投资总额原始总投资+资化利息建设投资+流动资金投资+资化利息
37完整工业投资项目净现金流量公式
建设期期初NCF0—原始投资额
建设期期末NCF1—流动资金投资
营期某年净现金流量该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息
终结点NFC该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额
更新改造投资项目净现金流量公式
建设期0 建设期期初 NCF0—（新设备投资额—旧设备变价净收入）
建设期期末 NCF1提前报废损失抵税（帐面折余价值—变价净收入）X税率
营期 净现金流量增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息
终结点 NFC增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息+增加回收额
没建设期 建设期期初 NCF0—（新设备投资额—旧设备变价净收入）
营期 第年 净现金流量增加净利润+增加折旧摊销+增加利息+提前报废损失抵税
营期 第2n年 净现金流量增加净利润+增加折旧摊销+增加利息
终结点 NFC增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息+增加回收额
旧设备折旧(变现净收入—继续预计净残值)÷继续年限
增加折旧额年新设备折旧额—年旧设备折旧额
38非折现评价指标：
（1）（P167）投资利润率(ROI) 年均利润额[P（P’）]投资总额(I’)*100
（2）（P168）静态投资回收期(PP)
包括建设期投资回收期(PP’)原始投资额投产干年年相等现金净流量
包括建设期投资回收期(PP)包括建设期投资回收期(PP’)+建设期(s)
注意：抽产干年年现金净流量等取累计净现金流量零年限
PPm’+ 第m’年累计净现金流量绝值 ÷（第m’+1年次年净现金流量）
式中：m’累计净现金流量负变正前年
39折现评价指标：
（1）（P172）净现值（NPV）
①全部投资建设起点次投入建设期零投产1n年年净现金流量相等时：
净现值（NPV）原始投资额(NCF0)+投产年相等净现金流量(NCF1n)*年金现值系数[(PAicn)]
②全部投资建设起点次投入建设期零投产年净现金流量相等终结点第n年回收额Rn时：NPVNCF0+NCF1(n1)*(PAicn1)+NCFn*(PF icn)
： NPVNCF0+NCF1n*(PAicn)+Rn*(PF icn)
两种方式略详见P173
（2）（P172）净现值率（NPVR）投资项目净现值原始投资现值*100
（3）（P176）获利指数（PI）1+净现值率（NPVR）
（4）（P178）部收益率（IRR）——投资项目净现值等零时折现率
（PAIRRn）INCF 式中：I原始投资额NCF投产1n年年相等净现金流量
40项目投资决策评价指标运
（1）（P183）单独立投资项目财务行性评价
完全具备财务行性：（全部满足条件）
净现值NPV ≥0
净现值率NPVR ≥0
获利指数PI ≥ 1
部收益率 ≥ I （行业基准收益率）
包括建设期回收期 ≤ 项目计算期半
包括建设期回收期 ≤ 营期半
投资利润率POI ≥ I （行业基准收益率） 辅助指标
完全具备财务行性：指标行次辅助指标行
基具备财务行性：指标行次辅助指标行
完全具备财务行性：指标行次辅助指标行
（2）（P184）互斥方案较优选
①净现值法净现值率法适原始投资相项目计算期相等方案较
②差额投资部收益率法年等额净回收额法适原始投资方案较
A．差额部收益率法（ΔIRR）法ΔIRR等基准收益率设定折现率时原始投资额方案较优反投资少方案优更新改造项目决策中时该项目ΔIRR等基准收益率设定折现率时应进行更新改造反应进行更新改造
B．年等额净回收额法（A）项目计算期求年金A程
ANPV（PAicn） A方案优
③投资方案组合决策（先净现值率NPVR排序组合选NPV）
A．资金总量受限制情况项目NPV排队者优
B．资金总量受限制情况先NPVRNPV序进行排队ΣNPV者优
Ch7 证券投资
41（P197）短期证券收益率：K（卖价 买价）÷持年限+利息（股利） 买价*100
42（P197）债券收益率计算
短期债券：
票面收益率（名义利率）债券年利息÷债券面值×100
期收益率（直接收益率）债券年利息÷债券买入价（市价）×100
分期付息债券 持期收益率[（卖价 买价）÷持年限+年利息] 买价*100
次付息债券（贴现债券） 持期收益率（卖价 买价）÷持年限 买价*100 提前卖出没利息
期收益率[（债券期利 买价）÷剩余期年限+年利息] 买价*100
长期债券收益率：求i（求年金）
VI×（PAin）+F×（PFin）
式中：V债券购买价格F债券期收回金中途出售收回金
44（P206）债券估价模型：
（1）般情况债券估价
PF×（PFKn）+I×(PAKn)
式中：P债券价格K市场利率投资求必收益率
（2）次付息计复利债券估价
P(F+F×i×n)×(PFKn)
（3）折现发行时债券估价——没票面利率期计息期偿面值
PF×（PFKn）
43（P198）股票投资收益率：
期收益率年现金股利÷期股票价格（市价）×100
持期收益率[（卖价 买价）÷持年限+年现金股利] 买价×100
45（P208）股票估价模型：
（1）长期持股票股利稳定变股票估价模型：
Vd÷K 式中：V股票价值d年固定股利K投资求收益率
（2）长期持股票股利固定增长股票估价模型： Vd0（1+g）（Kg）d1（Kg）
式中：d0年股利d1第年股利
46（P218）证券投资组合风险收益：
Rpβ×（Km Rf） 式中： Rp证券组合风险收益率β证券组合β系数Km股票均收益率市场收益率Rf风险收益率
47（P219）资定价模型：KiRF+β*(KmRF) RF+ Rp
式中：Ki第i种股票第i种证券组合必收益率RF风险收益率βi第i种股票第i种证券组合系数Km股票均收益率
二基金价值
基金单位净值 基金净资产价值（前市场价值）÷基金单位总份额
基金认购价 基金单位净值 + 首次认购费
基金赎回价 基金单位净值 － 首次赎回费
基金净资产价值 基金总资产市场价值—基金负债总额
基金收益率[年末持份数×基金单位净值年末数 年初持份数×基金单位净值年初数]÷年初持份数×基金单位净值年初数
Ch7 营运资金
48（P228）现金成分析模式仅考虑持现金产生机会成短缺成
机会成现金均持量×价证券利息率（报酬率）
49（P231）现金存货模式
现金理相关总成持机会成+固定性转换成
机会成现金均持量×价证券利息率（报酬率）（Q2）*K
固定性转换成年转换次数×次转换成（TQ）*F
TC（Q2）*K+（TQ）*F
Q（2TFK）^12
式中：TC 现金理相关总成Q佳现金持量Q2现金均持量T周期现金总需求量TQ现金周期转换次数F次转换价证券固定成K价证券利息率（固定成）
低现金理相关总成： TC（2TFK）^12
50（P237）应收账款均余额年赊销额360*均收账天数
维持赊销业务需资金应收账款均余额*变动成率
应收账款机会成维持赊销业务需资金*机会成率
51信政策确定方法：
信成前收益－信成信成收益 （选信成收益方案）
信成前收益赊销净额—变动成—变化固定成 （变动成受现金折扣影响）
信成机会成+坏帐成+收账费
51应收账款收现保证率（期必现金支出总额期稳定现金流入总额）期应收账款总计金额
52（P257）存货济进货批量基模式
存货相关总成相关存储成+相关进货费
次进货批量2*单位存货年存储成+存货全年计划进货总量次进货批量*次进货费
Tc（Q2）*C+（AQ）*B
济进货批量存货相关总成（TC）（2ABC）^12
济进货批量Q（2ABC）^12
济进货批量均占资金（W）PQ2P（AB2C）^12
年度佳进货批次（N）AQ（AC2B）^12
式中：Q济进货批量A某种存货年度计划进货总量B均次进货费C单位存货年度单位储存成P进货单价
53（P258）实行数量折扣济进货批量模式：
存货相关总成进价成+相关存储成+相关进货费
进价成年需量×单价
54（P260）允许缺货时济进货批量模式：
Q[（2ABC）*（C+R）R]^12
均缺货量（S）QC（C+R）
式中：S均缺货量R单位缺货成
55（P261）存货储存期控制：
存货量利衡关系：
利润毛利固定存储费销售税金附加日变动存储费*储存天数
日变动存储费购进批量*购进单价*日利率+日保费
（1）批进批出情况
保储存天数（毛利固定存储费销售税金附加）日变动储存费
保利储存天数（毛利固定存储费销售税金附加目标利润）日变动存储费
实际获利额日变动储存费×（保储存天数－实际储存天数）
（2）批进零出情况
均实际储存天数12*（实际售完天数+1）
Ch9 财务控制
56（P323）成中心考核指标：
成（费）变动额实际责成（费）预算责成（费）
成（费）变动率成（费）变动额预算责成（费）*100
57（P326）利润中心考核指标：
利润中心边际贡献总额该利润中心销售收入总额该利润中心控成总额（：变动成总额）
利润中心负责控成总额该利润中心边际贡献总额该利润中心负责控固定成
利润中心控利润总额该利润中心负责控利润总额该利润中心负责控固定成
公司利润总额利润中心控利润总额公司分摊种理费财务费等
58（P328）利润中心考核指标：
（1）投资利润率（净资产利润率）利润投资额*100
销售收入投资额*成费销售收入*利润成费
资周转额*销售成率*成费利润率
息税前利润率（利息+利润总额）总资产
利润息税前利润期间性指标述投资额总资产应均投资额均占额计算
（2）剩余收益利润投资额*规定预期低投资报酬率
息税前利润总资产占额*规定预期总资产息税前利润率
Ch12 财务分析
59（P353）定基动态率分析期数值固定基期数值
60（P353）环动态率分析期数值前期数值
61偿债力分析：
（1）短期偿债力分析：
（P360）流动率流动资产流动负债 >200
（P361）速动率速动资产流动负债 >100
速动资产流动资产—存货—预付帐款—摊费—处理流动资产损失
（P362）现金流动负债率年营现金净流量年末流动负债*100
（2）长期偿债力分析：
（P362）资产负债率负债总额资产总额 <60
（P363）产权率负债总额者权益
（P364）已获利息倍数息税前利润利息支出
（P365）长期资产适合率（者权益+长期负债）（固定资产+长期投资）
62营运力分析：
（1）力资源营运力分析：
（P366）劳动效率营业务收入净额净产值均职工数
（2）生产资料营运力分析：
（P367）应收账款周转率（次）营业务收入净额均应收账款余额
应收账款周转天数360应收账款周转率（次）
注意：公式中应收账款包括应收账款应收票等赊销额扣坏账准备净额
（P368）存货周转率（次数）营业务成均存货
存货周转天数360存货周转率（次数）
（P369）流动资产周转率（次数）营业务收入净额均流动资产总额
流动资产周转期（天数）360流动资产周转率（次数）
（P370）固定资产周转率营业务收入净额固定资产均净值
（P371）总资产周转率营业务收入净额均资产总额
63盈利力分析：
（1）盈利力般分析：
（P373）营业务利润率营业务利润营业务收入净额
销售净利率净利润销售收入
销售毛利率（销售收入—销售成）销售收入
营业务净利率净利润营业务收入净额
营业利润率营业利润营业务收入净额
（P374）成费利润率利润总额成费总额
盈余现金保障倍数营现金净流量净利润
（P374）总资产报酬率（息税前利润率）（利润总额+利息支出）均资产总额
（P375）净资产收益率净利润均净资产*100
（P376）资保值增值率扣客观素年末者权益年初者权益
股收益：
股收益（净利润—优先股股利）年末普通股股数
股收益营业务净利率X总资产周转率X权益数X均股净资产
股股利普通股现金股利年末普通股股数
市盈率普通股股市价普通股股收益
股净资产年末股东权益年末普通股总数
64发展力分析：
（P378）销售（营业）增长率年销售（营业）增长额年销售（营业）收入总额*100
（P378）资积累率年者权益增长额年初者权益x100
（P379）总资产增长率年总资产增长额年初资产总额
（P380）三年利润均增长率[（年末利润总额三年前年末利润总额）^13 1]*100
（P380）三年资均增长率[(年末者权益三年前年末者权益)^131]*100
65（P383）杜邦财务分析体系：
净资产收益率总资产净利率*权益数
总资产净利率营业净利率*总资产周转率净利润营业务收入净额*营业务收入净额资产均总额
权益数资产总额者权益总额1（1资产负债率） 1+产权率
产权率资产负债率（1资产负债率）
净资产收益率营业务净利率X总资产周转率X权益数
66沃尔重评分法
项评价指标分项指标权重X（指标实际值标准值）
综合评价分∑项评价指标分
实务分录：
第二章：应收预付款项
应收票
（）带息应收票
1收票时：
：应收票 （面值）
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2期收回时：
：银行存款
贷：应收票 （面值）
3期承兑力支付时：
：应收账款
贷：应收票 （面值）
（二）带息应收票
1 收票时
：应收票 （面值）
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2 期末计提利息
：应收票 （应计利息）
贷：财务费
3 票期收回时
：银行存款
贷：应收票 （面值+应计利息）
财务费 （未计利息部分）
（三）应收票转
1 带息票
：物资采购（原材料）
应交税金应交税金（进项税额）
贷：应收票
银行存款 （差额）
2 带息票
：物资采购（原材料）
应交税金应交税金（进项税额）
贷：应收票 （面值+应计利息）
财务费 （未计利息）
银行存款 （差额）
二 应收账款（货款+销项税+代垫运杂费）
1发生时
：应收账款
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2收货款时
：银行存款
贷：应收账款
3 现金折扣收款时：
：银行存款
财务费 （现金折扣）
贷：应收账款
4 票结算时
：应收票
贷：应收账款
5 代购货单位垫付包装费运杂费等
：应收账款
贷：银行存款
三预付账款（购货业务均通账户结算够补）
1 发生时
：预付账款
贷：银行存款
2 收货物支付货款时
A：物资采购（原材料）
应交税金应交增值税（进项税额）
贷：预付账款 （货款）
B补付货款
：预付账款 （少付差额）
贷：银行存款
C退回付款项
：银行存款
贷：预付账款 （付差额）
3 确凿证表明法收回
：应收款—预付账款转入 （提准备）
贷：预付账款
四应收款
1 发生时
：应收款
贷：相关科目
2 收回时
：相关科目
贷：应收款
五坏账损失核算（备抵法）
期应提取 期应收款项计算 — 坏账准备
坏账准备 应提坏账准备金额 贷方余额
（） 计提坏账准备
1首次计提坏账准备时
：理费
贷：坏账准备
2二次计提计算结果坏账准备贷方余额
：理费
贷：坏账准备 （差额）
3二次计提计算结果坏账准备贷方余额
：坏账准备 （差额）
贷：理费
（二） 发生损失时
1：坏账准备
贷：应收账款（应收款）
2转销坏账损失收回时
：应收账款（应收款）
贷：坏账准备
：银行存款
贷：应收账款（应收款）
六应收债权出售融资（应收票参）
1 质押
款时：
：银行存款
贷：短期款
偿付利息时：
：财务费
贷：银行存款
款：
：短期款
财务费 （未计利息）
贷：银行存款
2 出售应收债权
出售时：
：银行存款
营业外支出 （计算出）
应收款 （预计销售退回）
贷：应收账款
营业外收入 （计算）
收商品退回时：
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：应收款
：库存商品
贷：营业务成
注意：1应收账款应收款计提坏账准备
2坏账准备贷方余额表示A期提取坏账准备B坏账收回
第三章： 存 货
（）购入原材料（ 原村料途物资科目核算）
1 钱货两清已入库
：原材料 （实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（：应付票）
2①已付款材料尚未达
：途物资 （实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（：应付票）
②材料达验收入库
：原材料 （实际成）
贷：途物资
3 料已入库未收相关付款证
月末估价入账：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
月初红字回：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款 （红字）
<二>制原材料已入库
：原材料
贷：生产成
<三>投资者投入原材料
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资（：股）
资公积 （差额）
<四>接受捐赠存货
1接受捐赠时
：原材料 （确定实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
银行存款 （实际应支付相关税费）
4 期末结转转资产价值
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金—应交税 （期应交税）
资公积—接受捐赠非现金资产准备（差额）
<五>委托加工物资
1 拨付委托加工物资
：委托加工物资
贷：原材料（：库存商品）
2 支付加工费增值税
：委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）（加工费计算）
贷：银行存款
3缴纳消费税
消费税计税金额 原材料成 + 加工费
1— 消费税税率
消费税 消费税计税金额 × 消费税税率
① 收回直接出售（计入加工成）
：委托加工物资 （消费税）
贷：应付账款（银行存款）
② 收回继续生产应税消费品
：应交税金—应交消费税
贷：应付账款（银行存款）
4收回加工物资
：原材料（：库存商品）
贷：委托加工物资
（二）发出材料
计价方法：先进先出法进先出法加权均法移动均法计价法
加权均单价 实际成（期初+期购入）
存货数量（期初+期购入）
<六>发出包装物核算（ 业务收入业务支出）
1生产领包装物
：生产成
贷：包装物 （实际成）
2商品出售包装物
单独计价：：营业费
贷：包装物
单独计价：：业务支出 （成）
贷：包装物
3 出租出包装物
①出租出时：：业务支出（出租）
营业费 （出）
贷：包装物
②收租金时：：现金（银行存款）
贷：业务收入
③ 收押金：：现金（银行存款）
贷：应付款
④ 逾期没收押金：
：应付款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
业务收入 （差额）
⑤ 结转逾期没收押金应收消费税
：业务支出
贷：应交税金—应交消费税
⑥逾期没收加收押金
：应付款
贷：应交税金（增值税消费税等）
营业外收入—逾期包装物押金没收收入
4 报废出租出包装物残值
：原材料
贷：业务支出 （出租）
营业费 （出）
<七>领低值易耗品核算
次摊销法：
领时：：关科目
贷：低值易耗品
报废时：：原材料（残值）
贷：制造费（理费）
分次摊销法：
领时：：摊费（长期摊费）
贷：低值易耗品
分次摊销时：：关科目
贷：摊费（长期摊费）
报废时：：原材料 （残值）
贷：制造费（理费）（期成费）
<三>商品流通企业（毛利率法售价金额核算法）
毛利率法：
销售净额 商品销售收入 — 折扣折
毛 利 率 销售毛利 ÷ 销售净额
销售毛利 销售净额 × 毛利率
销售成 销售净额 — 销售毛利
售价金额核算法：
商品进销差价率商品进销差价（期初+期购入）
库存商品售价（期初+期购入）
期已售商品应分摊进销差价期销售收入×进销差价率
期销售商品实际成期销售收入期已售商品进销差价
三成变现净值孰低法账务核算
（）变现净值确定方法：
1直接出售
变现净值估计售价—估计销售费相关税金
2继续生产
变现净值估计售价—加工成估计销售费相关税金
5 协议协议价
（二）材料期末计量特殊考虑
1材料继续生产产品
步骤：
A计算该材料生产产品变现净值：
产品变现净值产品估计售价—估计销售费税金
B该产品变现净值成相
该产品变现净值>成 成
该产品变现净值<成 变现净值
C计算该材料变现净值
材料变现净值产品估计售价—加工费—估计销售费税
1提取补提时
：理费—计提存货跌价准备
贷：存货跌价准备
2已提准备期恢复（减0限）
：存货跌价准备
贷：理费—计提存货跌价准备
四存货转销
：理费—计提存货跌价准备 （未计提）
存货跌价准备 （已计提）
贷：库存商品 （存货账面价值）注：债务重组非货币性交易转出存货减期理费
五存货清查
盘盈：：库存商品
贷：理费
盘亏：：应收款
原材料
理费
营业外支出（非常损失）
贷：库存商品
第四章：投 资
短期投资
1外投资时
：短期投资 （税金+手续费）
应收股利（利息）
贷：银行存款
2投资期间取已计入应收股利（利息）时
：银行存款
贷： 应收股利（利息）
3取投资时赚取股利利息等作投资收回
：银行存款
贷：短期投资
4期末计提补提跌价准备时
：投资收益—计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5期末已计提准备转回时（减零）
：短期投资跌价准备
贷：投资收益—计提短期投资跌价准备
期应提取短 期市价低 —短期投资跌价
期投资跌价准备 成金额 准备贷方余额
6短期投资处置
（短期投资跌价准备：单项计提时结转期末结转类总体计提期末结转）
短期投资帐面价值帐面余额—跌价准备
投资收益收价款—帐面价值
：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资 （实际成）
投资收益 （帐面余额准备：方）
二 长期债权投资
1取时
债券溢折价 （债券初始成—包含成中相关费 —包含成中应收利息）—面值
：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（溢价）
投资收益—长期债权费摊销 （费较）
应收利息 （已付息期未期计入成）
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
注：分期付息
半路购买时：
：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（溢价）
—债券投资（应计利息）（未期利息）
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
付息期期时：
：应收利息
贷：长期债权投资—债券投资（应计利息）
投资收益 （未计息部分）
2期末计算利息摊销：—溢（+折）价费
溢价：投资收益 应收利息 — 溢价—相关费
：应收利息 （面值X票面利率）
贷：投资收益—债券利息收入 （差额）
长期债券投资—债券投资（溢价）
折价：投资收益 应收利息 + 折价—相关费
：应收利息 （面值X票面利率）
长期债权投资—债券投资（折价）
贷：投资收益—债券利息收入 （面值X实际利率）
税费：
：投资收益—长期债券费摊销
贷：长期债权投资—债券投资（相关费）
３期收回息
次期付息：
：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—应计利息 （面值X票面利率）
投资收益 （差额）
分期付息：
：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
应收利息 （期）（面值X票面利率）
投资收益 （差额）
４转换债券转换股份
：长期股权投资—XX公司
贷：长期债权投资—转换公司债券投资（面值）
—转换公司债券投资（应计利息）
—转换公司债券投资（溢折价）
银行存款
5委托贷款：
计提利息时：：委托贷款—利息
贷：投资收益—委托贷款利息收入
已付息期未利息时减已确认利息：
：投资收益—委托贷款利息收入
贷：委托贷款—利息
已减收利息时减金：
：银行存款
贷：委托贷款—金
年度终计提减值准备时：
：投资收益—委托贷款减值
贷：委托贷款—计提托贷款减值准备
三长期股权投资
（） 成法（账面价值般保持变）
1投资年利润现金股利
取时：：长期股权投资—XX公司（成+税金+费）
应收股利 （已宣布未领取）
贷：银行存款
宣告分派股利时：
：应收股利 （占股份X利率）
贷：长期股权投资—XX公司 （属投资部分）
投资收益—股利收入 （投资产生部分）
2投资年度利润现金股利处理
购入时：：长期股权投资—XX公司
贷：银行存款
投资年宣告发放前年度现金股利
（应收股利累积数投资应净利累积数进行较果应收股利累积数投资应净利累积数差额累积减投资成金额反等恢复投资成(已减范围全部恢复)确认投资收益金额） 步骤：
1 应收股利
2 投资应收股利累积数
3 投资应收净利累积数
4 累积应收股利应收净利累积数较根前期已减成累积数确定期应减恢复投资成（恢复0）
年份 应收股利累积数 投资应净利累积数 否宣告分派股利 处理结果
98年12 0 8(1602*10) 没 处理
99年3 10 8 2
99年12 10 8+50*1013 没 处理
00年4 10+6 13 补1
00年4 10+4 13 返1
00年4 10+2 13 全恢复
投资应收股利累积数 > 投资应收净利累积数
：应收股利 （宣告股利X例）
贷：长期股权投资—XX公司 （应减成）
投资收益—股利收入 （差额）
投资应收股利累积数 < 投资应收净利累积数
：应收股利 （年宣告分派股利X持股例）
长期股权投资 （已减范围全额恢复）
贷：投资收益—股利收入 （合计）
（二） 权益法（调整账面价值）
1外投资时（股权投资差额）
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
方差额：
：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷方差额：
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：资公积—股权投资准备
2摊销股权投资差额 (帐面价值减计0时停止摊销)
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
3追加投资
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
4计算追加投资股权投资差额（余额方）
原方余额追加投资方余额——分时间摊销
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
原方余额追加投资贷方余额
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）（未摊销部分）
资公积—股权投资准备 （差额）
原贷方余额追加投资方余额
：资公积—股权投资准备
长期股权投资—XX企业（股权投资差额） （差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
摊销时：
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
5损益调整明细科目
（贷超长期投资账面价值）
（1） 投资单位发生盈余
：长期股权投资—XX企业（损益调整）
贷：投资收益—股权投资收益 （年净利润X持股例）
（2） 投资单位发生亏损
：投资收益—股权投资收益
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
（调减股权投资账面价值O）
（3） 投资单位宣告分派现金股利
：应收股利—XX企业 （分派股利X持股例）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
：
：应收股利
贷：长期股权投资—XX公司（投资成） （投资前）
（4）恢复长期股权时
：长期股权投资—XX企业（损益调整） （利润X持股例—未减记长期股权投资）
贷：投资收益—股权投资收益
6股权投资准备明细科目
投资单位者权益发生变化时：
：长期股权投资—XX公司（股权投资准备）
贷：资公积—股权投资准备
（三） 投资单位者权益变动处理
投资单位追溯调整结果调帐调数投资前：
：长期股权投资—XX公司（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX公司（投资成）
：利润分配—未分配利润
盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
贷：长期股权投资—XX公司（股权投资差额）
投资投资企业发生重会计差错
：前年度损益调整 （净利润影响额X持股例）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
：利润分配—末分配利润
盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
贷：前年度损益调整
（四） 权益法转成法
：长期股权投资—ＸＸ公司
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
—XX企业（股权投资差额）
—XX企业（损益调整）
—XX企业（股权投资准备）
（五） 成法转权益法（追溯调整）
追溯调整法：会计政策变更时该交易事项初次发生时采新会计政策相关项目进行调整方法
1初始投资时：
：长期股权投资—ＸＸ公司
贷：银行存款
２宣告分派股利时：
：应收股利
贷：长期股权投资—ＸＸ公司
3原成法核算采追溯调整
步骤：
（1） 初始投资时产生股权投资差额
（2） 初始投资年应摊销股权投资差额
（3） 初始投资时应确认投资收益
（4） 成法改权益法累积影响数应确认投资收益—投资年应摊销股权投资差额
：长期股权投资—XX企业（投资成）（者权X例—已分派股利）
—XX企业（股权投资差额）（未摊销额）
—XX企业（损益调整）（已确认收益）
贷：长期股权投资—XX企业（成法账面余额）
利润分配—未分配利润（累计影响数：收益—应摊销投资差额）
４追加投资
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
５计算资投资股权投资差额（追加率计算）
：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
６追溯调整形成损益调整股权投资准备明细科目余额调整入投资成科目
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
—XX企业（股权投资准备）
７追加投资年应摊销股权投资差额（分时间）
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
８追加投资年确认投资收益（新率算）
：长期股权投资—XX企业（损益调整）
贷：投资收益—股权投资收益
四长期投资减值核算
（）长期债权投资长期股权投资（成法）
１ 期末计补提时
：投资收益—计提长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备
２ 已计提恢复（减计Ｏ）
：长期投资减值准备
贷：投资收益—计提长期投资减值准备
（二）长期股权投资（权益法）减值账务处理
注：先处理股权投资差额（减０）入投资收益—计提长期投资减值准备）
１ 原股权投资差额贷方余额发生减值时
：资公积—股权投资准备 （原余额）
投资收益—计提长期投资减值准备（差额）
贷：长期投资减值准备 （发生减值）
２ 原股权投资差额方余额发生减值时
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—Ｘ公司（股权投资差额）（原余额）
：投资收益—计提长期投资减值准备 （差额）
贷：长期投资减值准备
３ 投资价值恢复时先恢复原已记入投资收益金额
：长期投资减值准备
贷：投资收益—计提长期投资减值准备（原减数）
资公积—股权投资准备 （差额）
第五章：固定资产
固定资产取
（）购入需安装固定资产
：固定资产 （买价+包装费+运输费+税金）
贷：银行存款
（二）购入需安装固定资产
：建工程 （买价+包装费+运输费+税金）
贷：银行存款
：建工程 （安装费）
贷：银行存款
：固定资产
贷：建工程
（三）营工程核算
（工程物资设：专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细帐）
（建工程设建筑工程安装工程安装设备技术改造工程修理工程支出等明细科目）
1 购入工程准备物资
：工程物资
贷：银行存款
2 领工程材料物资时
：建工程—XX工程
贷：工程物资
领企业原材料
：建工程—XX工程
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
3 基建工程领企业产品时
：建工程—XX工程
贷：库存商品 （售价进价）
应交税金—应交增值税（销项税额）
4 支付工工资
：建工程—XX工程
贷：应付工资
5 企业辅助生产部门提供劳务等
：建工程—XX工程
贷：生产成—辅助生产成
６非正常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损
：营业外支出（净损失）
贷：建工程—XX工程
７工程物资建设期间发生盘盈盘亏
盘亏报废毁损 ：建工程
贷：工程物资
盘盈处置收益 ：工程物资
贷：建工程
８基建工程达状态前安装调试费获收入
安装调试费 ：建工程
贷：银行存款 （库存商品）
调试收入 ：银行存款 （库存商品）
贷：建工程
９基建工程完工已领剩余材料退库
：工程物资
贷：建工程
１０基建工程完工交付时
：固定资产
贷：建工程—XX工程
１１剩余工程物资转作企业存货
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（四）投资者投入固定资产
：固定资产 （双方协商价）
贷：股—XX公司 （占例）
资公积—股溢价 （差额）
（五）融资租入固定资产
1 租赁开始日
：固定资产 （原帐面价值）
未确认融资费 （利息）
贷：长期应付款—应付融资租赁款（金利息＋担保额）低租赁付款额
２支付租金
：长期应付款—应付融资租赁款
贷：银行存款
３未确认融资费分摊
：财务费
贷：未确认融资费 （固定资产净值X含利率）
４计提折旧
：制造费
贷：累计折旧
５租设备
：长期应付款—应付融资租赁款 （担保值）
累计折旧
贷：固定资产—融资租入固定资产
（六）接受捐赠固定资产核算
１接受损赠固定资产
：固定资产
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
（税务认定额）
银行存款
２计算缴纳税
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金—应交税 （税率计算）
资公积—接受捐赠非现金资产准备（差额）
二 固定资产折旧
（）年限均法
年折旧率（1预计净残值率）年限
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产原价X月折旧率
（二）工作量法
工作量折旧额固定资产原价（1残值率）总工作量
某项固定资产月折旧额该项固定资产月工作量X工作量折旧额
（三）双倍余额递减法（先考虑残值两年考虑）
年折旧率2年限
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产净值X月折旧率
（四）年数总法
年折旧率尚年限年限年数总
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产净值X月折旧率
：制造费 （生产车间）
理费 （行政部门）
业务支出 （营租赁租出）
贷：累计折旧
三 固定资产续支出
：建工程
累计折旧
贷：固定资产
：建工程
贷：银行存款
：固定资产
贷：建工程
四 费化续支出
：制造费
贷：原材料
应付工资
应付福利费
五外捐赠（营业外支出——捐赠支出）
① ：固定资产清理 （固定资产净值）
累计折旧
贷：固定资产
② ：固定资产减值准备 （已计提）
贷：固定资产清理
③ ：固定资产清理 （支付税金）
贷：银行存款
④ ：营业外支出——捐赠支出
贷固定资产清理 （余额）
计算应纳税额＝税法认定公允价值—（税法规定资产原价—税法规定已提折旧）—捐献程中发生费＋已计入营业外支出金额—税法规定公益性捐赠支出
：税
贷：应交税金—应交税
六 出售报废毁损等原减少固定资产
长期摊费 （筹建期间 ）
营业外收入—处置固定资产收益 （生产营期间）
① 固定资产转入清理
：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
② 发生清理费 ：固定资产清理
贷：银行存款
③ 计算缴纳营业税
：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税
④ 出售收入残料收入
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
⑤ 保险赔偿
：银行存款
应收款
贷：固定资产清理
⑥ 清理净损益
收益
：固定资产清理
贷：长期摊费 （筹建期间）
营业外收入—处置固定资产净收益 （生产营期间）
损失
：长期摊费 （筹建期间）
营业外支出—非常损失 （生产期间非正常损失）
营业外支出—处置固定资产净损失 （生产营期间）
贷：固定资产清理
七固定资产期末计价
1 计提补提减值准备时
：营业外支出—计提固定资产减值准备
—计提建工程减值准备
贷：固定资产减值准备
2 已计提准备恢复
：固定资产减值准备
贷：营业外支出—计提固定资产减值准备
—计提建工程减值准备
累计折旧 （少提）
八固定资产清查
1． 盘盈固定资产
盘盈时
：固定资产
贷：处理财产损益——处理固定资产损溢
批准
：处理财产损益——处理固定资产损溢
贷：营业外收入
2． 盘亏固定资产
盘亏时
：处理财产损益——处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
批准
：营业外支出——固定资产盘亏
贷：处理财产损益——处理固定资产损溢
第六章：形资产资产
形资产取
1购入 ：形资产 （价款）
贷：银行存款
2投资者投入
（1）般情况（投资方确认价值）
：形资产
贷：实收资（股）
资公积—资（股）溢价 （差额）
（2）首次发行股票接受投入
：形资产 （投资方帐面价值）
贷：实收资（股）
资公积—资（股）溢价 （差额）
3接受捐赠
接受捐赠：
：形资产
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产
计算缴纳税：
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产
税 （年利润Ｘ税率）
贷：应交税金—应交税［（利润＋捐赠）Ｘ税率］
资公积—接受捐赠非现金资产准备 （差额）
4行开发
：形资产 （注册费律师费）
贷：银行存款
5购入土权
（1） 购入支付土出金方式取
：形资产—土权
贷：银行存款
（2） 该项土开发时
：建工程（开发成）
贷：形资产—土权
二 形资产摊销
：理费—形资产摊销
贷：形资产
三 计提形资产减值准备
1计提补提时
：营业外支出—计提形资产减值准备
贷：形资产减值准备
2已确认减值损失收回（减值0）
考滤减值账面价值 －价值恢复前帐面价值
收回金额较低者
：形资产减值准备
贷：营业外支出—计提形资产减值准备
转销形资产减值准备余额：
：形资产减值准备
贷：形资产
四 形资产处置
1出售形资产
：银行存款 （转收入）
形资产减值准备 （已计提）
营业外支出—出售形资产损失 （损失）
贷：形资产 （帐面余额）
银行存款 （相关费）
应交税金—应交营业税 （相关税金）
营业外收入—出售形资产收益 （收益）
2出租形资产
取租金 ：银行存款
贷：业务收入
发生相关费折旧税金
：业务支出
贷：形资产 （折旧摊销）
应交税金—应交营业税
银行存款
五 形资产报废
：理费
贷：形资产 （帐面余值）
六 资产（长期摊费：营月次摊销）
：长期摊费
贷：银行存款
：制造费
营业费
理费
贷：长期摊费
第七章：流动负债
短期款
1取时
：银行存款
贷：短期款
2短期款利息处理
（1）期支付付息（金额较）应预提
预提时 ：财务费
贷：预提费
支付时 ：预提费 （已预提）
财务费 （差额）
贷：银行存款 （实际支付）
（2）月支付付息（金额较）计入损益
：财务费
贷：银行存款（现金）
3短期款
：短期款
贷：银行存款
二 应付票
1开出应付票
：物资采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付票
2支付银行承兑汇票手续费
：财务费 （手续费）
贷：银行存款
3兑现支付票款时
：应付票
贷：银行存款
4应付票利息处理
计提计息 ：财务费
贷：应付票
期支付息 ：应付票
财务费 （未计提利息部分）
贷：银行存款
5逾期票处理
商业承兑 ：应付票
贷：应付账款
银行承兑 ：应付票
贷：短期款
三 应付预收款项
１应付账款
（１）采购货物 ：物资采购
贷：应付账款
（２）接受供应单位提供劳力
：生产成（理费）
贷：应付账款
（３）支付账款
：应付账款
贷：银行存款
财务费 （现金折扣）
（４）开出票抵付账款
：应付账款
贷：应付票
（５）账款转出确实法支付
：应付账款
贷：资公积—资公积
２预收账款
（１） 购货方预收款项时
：银行存款
贷：预收账款
（２）销货实现时
：预收账款 （全部价款＋税金）
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
（３） 购货单位补付货款时
：银行存款
贷：预收账款 （补收部分）
（４） 退回收款项
：预收账款 （收部分）
贷：银行存款
四 应交税金
（）应交增值税
１ 般购销业务
（１） 采购物资
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（２） 销售货物
：银行存款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
２ 接受投资转入物资
：原材料 （确定价值）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
３ 接受应税劳务
：生产成
委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
４ 购进免税农业产品
：应交税金—应交增值税（进项税额）（买价＊税率）
原材料 （买价—税金）
贷：银行存款 （买价）
５ 出口退税
实行免抵退进出口业务
（１）予免征抵扣退税部分
：营业务成
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
（２）期应予抵扣税款
：应交税金—应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（３） 应抵扣税款应纳税款未全部抵扣
：应收补贴款
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（４） 收退回税款 ：银行存款
贷：应收补贴款
未实行免抵退办法企业
：应收账款 （出口物资应收账款）
应收补贴款 （应收出口退税）
营业务成 （予退回税金）
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额） （规定计算）
：银行存款
贷：应收补贴款 （收退回税款）
６ 发生非正常损失购入材料改变途
：处理财产损益
建工程
应付福利费
理费
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
７ 交纳增值税
（１）月交月税金
：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（２）月末月应交未交税金结转
：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
（２） 月末结转月交增值税
：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税（转出交增值税）
（３） 月交期应交未交税金
：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
８ 规模纳税
（１）购进原材料
：原材料 （买价＋税金）
贷：应付票
（２）销售货物
含税价格＝含税价格÷（１＋增值税税率）
应交增值税＝含税价格＊税率
：应收账款 （实际收入）
贷：营业务收入 （含税价格）
应交税金—应交增值税
（二）应交消费税（计入营业务税金附加）
１ 企业销售应税消费品（价税计税额含税价）
：营业务税金附加
贷：应交税金—应交消费税
２ 视销售情况
：长期股权投资
固定资产
建工程
贷：应交税金—应交消费税
—应交增值税（销项税额）
库存商品
３ 委托加工应税消费品
（１）收回直接销售
：委托加工物资 （消费税）
贷：银行存款
（２）收回继续生产
：应交税金—应交消费税
贷：银行存款
（三）应交营业税
１ 般账务处理（提供劳务）
：营业务收入附加
贷：应交税金—应交营业税
２ 销售动产
：固定资产清理 （般企业）
贷：应交税金—应交营业税
：营业务税金附加 （房产开发企业）
贷：应交税金—应交营业税
３ 出售形资产
：相关科目
贷：应交税金—应交营业税
（四）城市维护建设税
：营业务税金附加
贷：应交税金—应交城市维护建设税
（五）房产税土税车船税
：理费
贷：应交税金—应交房产税
—应交土税
—应交车船税
（六）应交税
：应付工资
贷：应交税金—应交税
（七）应交款
（教育费附加矿产资源补偿费应交住房公积金）
：营业务税金附加
业务支出
理费
贷：应交款—教育费附加（等）
五 应付股利（股东会类似机构宣告）
：利润分配
贷：应付股利
六 应付工资应付福利费
1发放时
：应付工资
贷：现金
应收款 （代垫费）
应交税金—应交税 （代扣代缴）
银行存款 （专户存储）
2职工未领取
：现金
贷：应付款
3月末月应付工资进行分摊
：生产成 （生产部门）
制造费 （辅助部门）
理费 （理部门）
营业费 （销售部门）
建工程 （建工程）
应付福利费 （福利部门）
贷：应付工资
七 应付福利费
：生产成
营业费
理费
贷：应付福利费
外商投资企业税提取职工奖励福利基金
：利润分配—提取职工奖励福利基金
贷：应付福利费
第九章：长期负债
长期款
1入时 ：银行存款
贷：长期款
2利息支出
：长期摊费 （筹建期间）
财务费 （营期间）
建工程 （未完工程）
贷：长期款
3长期款划出需偿
：长期款
贷：资公积—资公积
二 应付债券
1面值发行
：银行存款
贷：应付债券
计提利息：：财务费
贷：应付债券—应计利息
2溢价发行
：银行存款 （实收金额）
贷：应付债券—债券面值 （票面价值）
—债券溢价 （差额）
计提利息：
：应付债券—债券溢价 （摊销额）
财务费 （差额）
贷：应付债券—应计利息 （面值X利率）
3折价发行
：银行存款 （实收金额）
应付债券—债券折价 （差额）
贷：应付债券—债券面值 （票面金额）
计提利息：
：财务费 （合计）
贷：应付债券—债券折价 （摊销额）
—应计利息 （面值X利率）
4债券偿
（1） 次付息
：应付债券—债券面值
—应计利息
贷：银行存款
（2） 次分期付息
计息时：：财务费
应付债券—债券溢价 （摊销额）
贷：应付利息
付息时：：应付利息
贷：银行存款
时：：应付债券—债券面值
贷：银行存款
三 长期应付款
（补偿贸易方式引进国外设备融资租入固定资产）
1补偿贸易引进设备
：建工程 （设备款+国外运杂费）
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2企业款支付进口关税国运杂费安装费
：建工程
贷：长期款（银行存款）
3引进设备交付时
：固定资产
贷：建工程
4引进设备款时
：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
贷：银行存款（应收帐款等）
第十章：者权益
（实收资资公积盈余公积未分配利润）
实收资
1接受现金资投入
：银行存款
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
2接受非现金资投入（投资方确认价值入账）
：固定资产 （净值）
原材料
库存商品
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
3接受外币资投入
（1）合中约定汇率
：银行存款 （日市场汇率）
贷：实收资 （合汇率）
资公积—外币资折算差额 （差额方）
（2）合中没约定汇率
：银行存款
贷：实收资
4中外合作企业投资 ：已投资
贷：银行存款
5股份限公司股
：银行存款 （实收金额）
贷：股 （面值总额）
资公积—股溢价 （差额）
6转换公司债券转股
：应付债券—债券面值
—债券溢价 （未摊销部分）
—应计利息 （已计提部分）
贷：股 （股票面值X转换股数）
银行存款 （实际支付金额）
资公积—股溢价 （差额）
7资（股）变动核算
（1） 中途投资者投入
：银行存款 （投入金额）
贷：实收资 （例确认资）
资公积—资溢价 （差额）
（2） 资公积转增资
：资公积
贷：实收资（股）
（3） 盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资（股）
（4） 发放股票股利增资
：利润分配—转作股普通股股利
贷：股
（5） 减 资
① 法定程序减资
：实收资（股）
贷：银行存款
②收购企业股票减资
付款>面值 ： 股 （面值）
资公积
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：银行存款 （实际付款额）
付款<面值 ：股 （股票面值）
贷：银行存款
资公积 （差额）
二 资公积（作转增资）
（明细科目：资（股）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资折算差额资公积）
（）资（股）溢价
1 般企业资溢价
：银行存款
贷：实收资 （占份额）
资公积—资溢价 （差额）
2 股份限公司股溢价
：银行存款
贷：股 （股票面值X股份）
资公积—股溢价 （差额）
（二）接受捐赠资产
1 现金捐赠
国企业： ：银行存款
贷：资公积—接受现金捐赠
外商企业： ：银行存款
贷：应交税金—应交税
资公积—接受现金捐赠 （差额）
2 企业接受非现金资产捐赠
（1）接受捐赠时（转增资）
：固定资产 （净值）
形资产 （净值）
原材料
库存商品
贷：资公积—接受捐赠非现金资产准备 （差额）
递延税款 （未应交税）
（2）处置时（转增资）
：资公积—接受非现金资产准备
贷：资公积—资公积
：递延税款
贷：应交税金—应交税
（三）股权投资准备
：长期股权投资—股票投资（股权投资准备）
贷：资公积—股权投资准备
出售转持股权时：
：资公积—股权投资准备
贷：资公积—资公积
（四）拨款转入
：专项应付款
贷：资公积—拨款转入
（五）外币资折算差额
：银行存款 （外币Ｘ日汇率）
贷：实收资 （外币Ｘ合汇率）
资公积—外币资折算差额 （差额方）
（六）资公积
１ 形成资公积
：相关科目
贷：资公积—资公积
２ 资公积准备转入
：资公积—接受捐赠非现金资产准备
—股权投资准备
贷：资公积—资公积
３ 获赦免债务
：应付账款
应付款
短期款
长期款
贷：资公积—资公积
三 留存收益
（）提取项盈余公积
：利润分配—提取法定盈余公积
—提取意盈余公积
—提取法定公益金
贷：盈余公积—法定盈余公积
—意盈余公积
—法定公益金
（二）留存收益减少
１ 弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配—转入
：利润分配—转入
贷：利润分配—未分配利润
２ 转增资（股）
：盈余公积
贷：股
资公积—股溢价 （差额）
３ 分配现金股利利润
盈余公积
贷：应付股利
４ 法定公益金集体福利设施支出
：盈余公积—法定盈余公积
贷：盈余公积—意盈余公积
５ 未分配利润减少
年发生亏损时利润结转
：利润分配—未分配利润
贷：年利润
第十章：收入利润
销售商品收入
（）般销售情况
1符合收入确认条件商品已发出
：发出商品
贷：库存商品
：应收账款—应收销项税款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
确认收入时
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
：营业务成
贷：发出商品
收货款时：
：银行存款
贷：应收账款—XX企业
应收账款—应收销项税款
2销售货物确认收入时（销货折扣）
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
：银行存款 （实收金额）
财务费 （现金折扣）
贷：应收账款—XX企业
3销货折
（1） 确认销售收入
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
（2） 发生销货折时
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款—XX企业
（3） 实际收款项时
：银行存款
贷：应收账款—XX企业
（二）分期收款销售商品
1 发出商品 ：分期收款发出商品
贷：库存商品
2 收部分货款时
：银行存款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
结转成： ：营业务成
贷：分期收款发出商品
（三）售回购（确认相关销售收入）
1 发出商品时
：银行存款
贷：库存商品 (账面价值成)
应交税金—应交增值税（销项税额）
转库存商品差价
2 回购价>原售价期间月计提利息费
：财务费 {（回购价—原售价）期间数}
贷：转库存商品差价
3 回购时
：物资采购（库存商品）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：转库存商品差价
财务费 （期利息费）
贷：物资采购（库存商品）
（四）销售退回
1 未确认收入已发商品退回
：库存商品
贷：发出商品
2 已确认收入销售退回（减月收入成）
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
：库存商品
贷：营业务成
二 提供劳务收入确认计量
1收收入时
：银行存款
贷：营业务收入
2结转成
：营业务成
贷：劳务成
三 渡资产权收入
（） 利息收入账务处理
1发放贷款时
：中长期贷款
贷：活期存款
2确认利息收入时
：应收利息
贷：利息收入
3 收回货款时
：活期贷款
贷：中长期贷款
应收利息
四 合收入费确认计量
1登记已发生合成
：工程施工—合成
贷：原材料
应付工资
累计折旧
2登记已结算合价款
：应收账款
贷：工程结算
3登记实际收合价款
：银行存款
贷：应收账款
4 确认计量年收入费
完工进度 累计已发生成 ÷ （累计已发生成 + 未尚需发生成） X 100
年应确认合收入 工程总造价X完工程度—前年度已确认合收入
年应确认毛利 （合总造价—累计已发生成—未尚需发生成）X完工程度—前年度已确认毛利
年应确认合费 年应确认合收入—年应确认毛利—前年度预计损失准备
年确认合预计损失 （累计已发生成 + 未尚需发生成—工程总造价）X（1—已完工进度）
：理费—合预计损失
贷：存货跌价准备
：工程施工—合毛利（年应确认毛利贷）
营业务成 （年应确认合费）
存货跌价准备—预计损失准备（前年度预计损失准备）
贷：营业务收入 （年应确认合收入）
工程全部完工时
：工程结算
贷：工程施工—合成
—合毛利
五 联方交易
（）正常商品销售
1非关联方销售量>方商品总销售量20非关联方加权均价格确认收入超部分计入资公积—关联交易差价
2非关联方销售量<
方商品总销售量20
A实际交易价格<商品账面价值120实际交易价格确认收入
B实际交易价格>商品账面价值120商品账面价值120确认收入超部分计入资公积—关联交易差价
：应收账款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
资公积—关联交易差价
（二）非正常商品销售
出售商品账面价值确认收入实际交易超出售商品账面价值差额计入资公积—关联交易差价
（三）关联方委托受托营
1提供营理服务
委托方受托方取委托营收益全部计入资公积—关联交易差价
2提供营理服务
A受托营资产
确认收入帐面价值×1年期银行利率×110
超部分计入资公积—关联交易差价
B受托营企业
协议净利润净资产收益率10孰低确认收入超部分计入资公积—关联交易差价受托营企业发生亏损收委托方支付托营费该费全额计入理费—托费
六 利润（营业利润利润总额净利润）
营业利润 营业务利润 + 业务利润—营业费—理费—财务费
营业务利润 营业务收入—营业务成—营业务税金附加
业务利润 业务收入—业务支出
利润总额 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入—营业外支出
投资收益 投资收入—投资损失—投资减值准备
净利润 利润总额 — 税
（） 营业外收入核算
1固定资产清理取收益
：固定资产清理
贷：营业外收入—处理固定资产净收益
2固定资产盘盈
：处理财产损溢—处理固定资产损溢
贷：营业外收入—固定资产盘盈
3逾期未退包装物没收押金
：应付款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
营业外收入 （差额）
4出售形资产取转收入
：银行存款
形资产减值准备 （已计提）
贷：形资产 （账面余额）
应交税金 （相关税费）
营业外收入—出售形资产收益 （差额）
5
取罚款净收入
：银行存款
贷：营业外收入
二营业外支出核算
1 企业规定计提部分减值准备
：营业外支出
贷：固定资产减值准备
建工程减值准备
形资产减值准备
（三）税核算
应纳税额会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应交税 应纳税额X税税率
：税
贷：应交税金—应交税
：应交税金—应交税
贷：银行存款
税核算
税前会计利润
＋永久性差异 会计>税法 计费少计收入
－永久性差异 会计<税法 少计费计收入
＋时间性差异 会计>税法 计费少计收入 影响金额记入方
－时间性差异 会计<税法 少计费计收入 影响金额记入贷方
＝应税
１． 应付税款法
期应交税＝应税＊税率＝期税费
：税
贷：应交税金——应交税
２． 纳税影响会计法
（１） 税率变情况
期应交税＝应税＊税率
＋时间性差异 会计<税法 少计费计收入 影响金额记入贷方
－时间性差异 会计>税法 计费少计收入 影响金额记入方
＝期税费
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
（２） 税率变动情况
Ａ递延法
期税费应税*税率+期递延税款贷项－期递延税款方＋期转回前期递延税款方－期转回递延税款贷方
期递延税款贷方金额＝期应纳税时间性差异＊现行税率
期递延税款方金额＝期抵时间性差异＊现行税率
期转回前期递延税款方＝前期递延税款方＊前期税率
期转回递延税款贷方＝前期递延税款贷方＊前期税率
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
Ｂ：债务法（贷方）
期税费应税*税率+期递延税款负债－期递延税款资产＋期转回前期递延税款
(方)
资产－期转回前期递延税款负债＋税率变动递延税款变动额
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
（四）年利润结转
1 结转收入类科目余额
：营业务收入
业务收入
补贴收入
营业外收入
投资损益 （收益）
贷：年利润
2 结转支出类科目余额
：年利润
贷：营业务成
营业务税金附加
业务支出
营业费
理费
财务费
营业外支出
投资损益 （损失）
税
3 结转年利润
盈利： ：年利润 （科目余额）
贷：利润分配—未分配利润
亏损： ：利润分配—未分配利润
贷：年利润 （科目余额）
（五）前年度损益调整
1 企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损
：相关科目
贷：前年度损益调整 （差额）
应交税金—应交税
2企业调整减少前年度利润调整增加前年度亏损
：前年度损益调整 （差额）
应交税金—应交税
贷：相关科目
七 利润分配
供分配利润 年实现净利润 + 年初未分配
利润分配明细科目：
1．转入
2．提取法定盈余公积
3．提取法定公益金
4．提取储备基金
5．提取企业发展基金
6．提取职工奖励福利基金
7．利润投资
8．应付优先股股利
9．提取意盈余公积
10．应付普通股股利
11．转作资（股）普通股股利
12．未分配利润
（） 盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配—转入
（二） 规定提取盈余公积公益金
：利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—意盈余公积
（三） 应分配股东现金股利利润
：利润分配—应付优先股股利
—应付普通股股利
贷：应付股利
（四） 外商投资企业利润投资
：利润分配—利润投资
贷：盈余公积—利润投资
（五）外商投资企业净利润中提取职工奖励福利基金
：利润分配—提取职工奖励福利基金
贷：应付福利费
（六）股票股利转增资
：利润分配—转作资（股）普通股股利
贷：股 （股票票面金额）
资公积—股溢价 （差额）
（七）结转利润分配科目中明细科目
：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—转入
—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取储备基金
—提取企业发展基金
—提取职工奖励福利基金
—利润投资
—应付优先股股利
—提取意盈余公积
—应付普通股股利
—转作资（股）普通股股利
第十二章 债务重组
（） 低债务帐面价值现金清偿
1． 债务
：应付帐款
贷：银行存款
资公积——资公积
2． 债权
：银行存款
坏帐准备 （债权已计提坏帐准备）
营业外支出—债务重组损失
(债权帐面值债务重组额已计提坏帐准备)
贷：应收帐款
（二） 非现金资产清偿
1． 短期投资清偿
A． 含已宣告未领取利息股利涉补价
B． 含已宣告未领取利息股利
C． 涉补价
（1） 债务（短期投资+税费＋已宣告利息）债务帐面价值－收补价
：应付帐款
短期投资跌价准备
营业外支出—债务重组损失
银行存款
贷：短期投资
银行存款 支付补价
资公积——资公积
{债务帐面价值（短期投资+税费＋已宣告利息）－支付补价}
（2） 债权[债权帐面+税费－已宣告利息＋支付补价－收补价]
：短期投资
贷：应收账款
２．长期投资清偿
A．含已宣告未领取利息股利涉补价
B．含已宣告未领取利息股利
C．涉补价
（１）债务（长期投资+税费＋已宣告利息）债务帐面价值－收补价
：应付帐款
长期投资跌价准备
营业外支出——债务重组损失
银行存款 收补价
贷：短期投资
资公积——资公积
银行存款 支付补价
债务帐面价值（长期投资+税费＋已宣告利息）－支付补价
（２） 债权（债权帐面+税费－已宣告利息＋支付补价－收补价）
：长期投资
贷：应收账款
３．存货清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１）债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：库存商品
应交税金—应交增值税（销项税额）
资公积——资公积
（２）债权
：库存商品
应交税金—应交增值税（进项税额）
坏帐准备
贷：应付帐款
４．固定资产清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１）债务
ａ． ：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产清理
ｂ． ：固定资产减值准备
贷：固定资产
ｃ．：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：固定资产清理
资公积——资公积
（２）债权
：固定资产
坏帐准备
贷：应收帐款
５．形资产清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１） 债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：形资产
应交税金——应交营业税
资公积——资公积
６．债务部分现金部分非现金资产清偿
７．债务非现金资产清偿债权支付部分现金
（三） 债务转资清偿
（１） 债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：股 股份限公司
实收资 企业
资公积——股溢价
（２） 债权
：长期股权投资
坏帐准备
贷：应收帐款
(四) 修改债务条件清偿
（１） 附条件
Ａ债权应收金额<
应收债权帐面价值
ａ． 债权：
应收帐款——债务重组 未应收金额
坏帐准备
营业外支出——债务重组损失
贷：应收帐款
：银行存款
贷：应收帐款——债务重组 利息
ｂ．债务：
：应付帐款
贷：应付帐款——债务重组 未应收金额
资公积——资公积
Ｂ．债权未应收金额>应收债权帐面价值>应收债权帐面余额
债务重组做帐务处理备查簿登记实际收债权时应收债权帐面余额差额减财务费带息应收债权期计息
Ｃ．应收债权帐面余额>未应收金额>应收债权帐面价值
ａ．债权
：应收帐款——债务重组 未应收金额
坏帐准备
贷：应收帐款
：银行存款
贷：应收帐款——债务重组
ｂ．债务
：应付帐款
贷：应付帐款——债务重组 未应收金额
资公积——资公积
（２） 附条件清偿
ａ．债务重组帐面价值＝金＋利息
未应付金额＝金（减免）＋应计利息＋支出
：长期款
贷：长期款——债务重组 未应付金额
资公积——资公积
：长期款——债务重组
贷：银行存款
资公积——资公积
支出债务结清时
ｂ．债权
：中长期贷款——债务重组
营业外支出——债务重组损失
贷：中长期贷款
债务盈利：
：银行存款
贷：中长期贷款——债务重组 利息
营业外收入 收入
债务盈利
：银行存款
贷：中长期贷款——债务重组
（四） 混合重组方式清偿
现金清偿——非现金清偿——债务转资——修改条件
非现金资产债务转资考虑两者公允价值相例确定入帐价值
（１） 现金非现金资产组合清偿
债权重组帐面余额＝金＋利息
形资产入帐价值＝债权重组帐面余额－现金清偿
债权：
：银行存款 现金清偿
形资产
贷：应收票
债务：
资公积＝债务重组帐面余额－现金清偿－税费－形资产帐面价值
：应付票
贷：银行存款
形资产
应交税金——应交营业税
资公积——资公积
（２） 现金非现金资产债务转资组合清偿
（３） 现金非现金资产债务转资清偿部分部分修改债务条件清偿
ａ．受非现金资产入帐价值＝（债权重组帐面价值－增值税进项税额＋支付印花税）＊［非现金资产公允价值（非现金资产公允价值＋股权公允价值）］
ｂ．受股权入帐价值＝（债权重组帐面价值－增值税进项税额＋支付印花税）＊［股权公允价值（非现金资产公允价值＋股权公允价值）］
债权：
：存货
应交税金——应交增值税（进项税额）
长期股权投资
贷：应收帐款
银行存款 印花税
债务：
：应付帐款
贷：产成品
应交税金——应交增值税（销项税额）
股
银行存款 印花税
资公积——资公积
第十三章：非货币性交易
１． 涉单项资产
（１） 没补价
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋支付税费
（２） 涉补价（补价÷公允价值≤25）
Ａ：支付补价
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋补价＋支付税费
Ｂ：收补价
应确认收益＝（换出资产公允价值换出资产帐面价值应交税金教育费附加）÷换出资产公允价
值×补价
中：应交税金教育费附加含增值税税
计算结果负数记入营业外支出科目
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋支付税费－补价＋应确认收益
２． 涉项资产
（１） 没补价
换入资产入帐入帐价值总额＝换出资产帐面价值总额－抵减增值税进项税额＋相关税费
换入项资产入帐价值＝换入资产入帐价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
（２） 涉补价
Ａ：支付补价
换入资产价值＝换出资产价值总额－抵减增值税进项税额＋应支付税费＋补价
换入项资产入帐价值＝换入资产入帐价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
Ｂ：收补价
应确认收益＝（换出资产公允价值总额换出资产帐面价值总额应交税金教育费附加）÷换出资
产公允价值总额×补价
换入资产价值总额＝换出资产帐面价值总额－抵减增值税进项税额＋支付税费－补价＋应确认收益
换入项资产入帐价值＝换入资产价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
认实务难点：
长期债权投资
溢折价买价－利息费－面值
投资收益（贷方）应收利息（方）+折价摊销额（－溢价摊销额）
长期股权投资：
成法：（恢复0）
应减投资成（累计分配股利－投资年止累计利润）×持股例－累计已减初始投资成
权益法：
1 追加投资时股权投资差额方余额（原投资差额方转入成资公积科目摊销）
2 成法转权益法：
① 追加投资年应确认股权投资差额
② 追加投资年应摊销股权投资差额
③ 追加投资年应确认投资收益
④ 成法改权益法累计影响数 投资收益—股权投资差额年摊销额
计入利润分配—未分配利润
⑤ 追加投资
⑥ 计算次投资产生股权投资差额
⑦ 分计算新旧投资股权投资差额年摊销额
⑧ 确认年投资收益（亏损减计帐面价值0）
3 权益法计提减值准备：
先处理股权投资差额余额：
先摊销未摊销股权投资方差额（入投资收益）提准备
先减资公积—股权投资准备余额差额部分计入投资收益—计提长期投资减值准备
恢复时先恢复投资收益—计提长期投资减值准备部分差额计入资公积—股权投资准备
固定资产帐务处理
1 融资租赁：资产原帐面价值低租赁付款额现值较低者入帐差额入未确认融资费
2 双倍余额递减法跨年度计算保持年
3 资化续支出：增计金额应超该固定资产收回金额
4 固定资产减值准备转回：
① 全额恢复计提减值准备少计提折旧：
考虑减值准备计提累计折旧—考虑减值准备计提折旧 （：固定资产减值准备 贷：累计折旧 ）
② 转回减值准备（营业外支出） 固定资产收回金额考虑减值计算帐面净值较低者—价值恢复前固定资产帐面价值 （：固定资产减值准备 贷：营业外支出 ）
款费资化
款费：①利息②折价溢价摊销③外币款汇兑差额④辅助费（期）
1 利息资化金额：（计提数 ≤ 实际发生数）入建工程
期利息资化金额期末止购建固定资产累计支出加权均数（金累计）×资化率
中：
① 累计支出加权均数（金累计）∑（笔支出金额×笔支出实际占天数÷会计期间涵盖天数）
注意： 累计支出数 ≤ 款总额
② 资化率专门款期实际发生利息÷专门款累计支出加权均数
注：溢折价发行债券时
资化率 （期实际发生利息+折价摊销额）÷（债券期初帐面价值—应计利息）
—溢价摊销额 期初金
关联方交易收益确认计量（超部分计入资公积）
正常商品销售：（应确认收入总额 关联方交易收入 + 非关联方交易收入）
1非关联方销售量 ≥ 该商品总销售量20 非关联方均售价确认收入
2非关联方销售量 ≤ 该商品总销售量20 超商品帐面价值120确认收入
二 非正常商品销售：商品帐面价值确认收入
三 委托营资产（业务收入）：受托资产帐面价值×1年期银行利率×110
四 委托营企业：
协议约定收益
实现净利润 较低者计入业务收入
净资产10
非货币性交易（补价÷交易金额≤25）
涉补价：
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费
二 涉补价：
1 支付补价：
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费＋补价
2 收补价：
收补价应确认损失（换出资产公允价值—换出资产帐面价值－应交税金教育费附加）×换出资产公允价值×补价
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费－补价＋应确认损失
现金流量表编制
正表：
销售商品提供劳务收现金
营业务收入＋销项税＋应收帐款（应收票）减少额－应收帐款（应收票）增加额＋预收帐款增加额－预收帐款减少额＋应收帐款应收票预收帐款方应帐户收入销项税额帐户－应收帐款应收票预收帐款贷方应帐户现金帐户
二购买商品接受劳务支付现金
营业务收入＋进项税＋应付帐款（应付票）减少数－应付帐款（应付票）增加数＋存货（预付帐款）增加数－存货（预付帐款）减少数＋应付帐款应付票存货预付帐款贷方应销售成进项税帐户－应付帐款应付票存货预付帐款方应现金类帐户
三支付职工职工支付工资项目：含离退工工资建工程员工资
四收回投资收现金项目含利息收入
五购建固定资产支付现金项目含资化利息分期付款购入首次付款作投资融资
补充资料：
净利润＋减少净利项目－增加净利项目＋增加现金流量－减少现金流量
加：
1 计提资产减值准备
2 固定资产折旧
3 形资产长期摊费摊销数
4 摊费减少
5 预提费增加
6 处置固定资产形资产长期资产损失
7 固定资产报废损失
8 财务费
9 投资损失
10 递延税款贷项
11 存货减少
12 应收项目减少
13 应付项目增加
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Ch1 财务理总
1利率纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率
风险报酬率包括：a违约风险报酬率b流动性风险报酬率c期限风险报酬率
Ch2 资金时间价值风险分析
2单利：IP*i*n
单利终值：FP（1+i*n）
单利现值：PF（1+i*n）
3复利终值：FP（1+i）^n ：FP（FPin）
复利终值系数
复利现值：PF（1+i）^n ：PF（PFin）
4普通年金终值：FA{（1+i）^n1}i ：FA（FAin）
年金终值系数
年偿债基金：AF*i[（1+i）^n1] ：AF（FAin）普通年金终值互逆运算
5普通年金现值：PA{[1(1+i)^n]i} ：PA（PAin）
年资回收额：AP*{i[1(1+i)^n]} ：AP（PAin）
年资回收额付等额租金普通年金现值互逆运算
6付年金终值：FA{（1+i）^(n+1)1}i ：FA[（FAin+1）1] 普通年金终值系数期数加1系数减1
付年金现值：PA{[1(1+i)^（n+1）]i+1} ：PA[（PAin1）+1] 普通年金现值系数期数减1系数加1
（先付等额租金：AP[（PAin1）+1] 见先付等额租金付年金现值互逆运算
7递延年金现值：
第种方法：PA{[1(1+i)^n]i[1(1+i)^s]i}
：A[（PAin）（PAis）]
第二种方法：PA{[1(1+i)^(ns)]i*[（1+i）^s]}
：A[（PAins）*（PFis）] 建议第二种方法
8永续年金现值：PAI
9（P34）折现率：
i[(FP)^1n]1 （次收付款项）
iAP （永续年金）
普通年金折现率先计算年金现值系数年金终值系数查关系数表求i直接求通插法计算
10插法公式：
ii1+(β1α)( β1β2)*(i2i1)
注意：i1取系数较界利率αβ1β2根题目具体求获取
11（P37）名义利率实际利率换算：i(1+rm)^m 1
式中：i实际利率r名义利率m年复利次数
计算实际利率相应调整关指标令i等rm实际n等m*n
12期投资报酬率资金时间价值（风险报酬率）+风险报酬率
13期值：
14方差
15标准方差：
16标准离差率：
17风险收益率：风险价值系数*标准离差率
R b * V
投资总收益率风险收益率+风险收益率 （考虑通货膨胀）
Ch3 企业筹资方式
17（P53）外部融资额销售百分率法企业资金需量预测三种方法：定性预测法率预测法资金性预测法中率预测法常销售百分率法预测程序：
①资产负债表中预计销售变动变动项目占销售收入例②确定需增加资金③确定外部融资额
外部融资额变动资产 基期销售额百分*销售变动额变动负债 基期销售额百分*销售变动额预测期销售额*销售净利率*收益留存率
18（P55）外部融资额资金性分析法具体两种方法：
（1） 根资金占总额产销量关系预测
回直线方程求ab
（2）先分项汇总方法
高低点（注意：取业务量高低点）法a b 求法：
a（高收入期资金占量低收入期资金占量）（高销售收入低销售收入）
a期相关数代入ya+bx求b
19（P78）补偿性余额贷款实际利率名义利率（1补偿性余额例）
20（P79）贴现贷款实际利率利息（贷款金额利息）
21（P84）期付息期次债券：
债券发行价格票面金额*（PFi1n）+票面金额* i2*（PAi1n）
（P85）计复利期次付息债券：
债券发行价格票面金额*（1+ i2* n ）*（PFi1n）
式中：i1市场利率i2票面利率n债券期限
22（P96）放弃现金折扣成CD（1CD）* 360N * 100
式中：CD现金折扣百分N失现金折扣延期付款天数等信期折扣期差
Ch4 资金成资金结构
23（P99）债券成：KbI(1T)B0(1f)B*i*(1T)B0(1f)
式中：Kb债券成I债券年支付利息T税税率B债券面值i债券票面利率B0债券筹资额发行价格确定f债券筹资费率
24（P100）银行款成：KlI(1T)L(1f)i*L*(1T)L(1f)
： Kli(1T) （f忽略计时）
式中：Kl银行款成I银行款年利息L银行款筹资总额T税税率i银行款利息率f银行款筹资费率
25（P100）优先股成：KpDP0(1f)
式中：Kp优先股成D优先股年股利P0发行优先股总额
26（P101）普通股成：KsDV0(1f) (固定股利情况)
[D1V0(1f)]+g (股利稳定增长情况)
式中：Ks普通股成D1第1年股利V0普通股发行价g年增长率
资资产定价模型： 普通股成风险收益率+P系数（市场均期收益率—风险收益率）
风险利率加风险溢价法风险收益率+风险溢价
27（P102）留存收益成：KeD1V0 +g
28（P102）加权均资金成：KwΣWj*Kj
式中：Kw加权均资金成Wj第j种资金占总资金重Kj第j种资金成
29（P104）求资金边际成程：①确定公司优资金结构②确定种筹资方式资金成③计算筹资总额分界点④计算资金边际成根第三步计算筹资总额分界点种范围确定资金加权均边际成
筹资总额分界点：BPiTFiWi
式中：BPi筹资总额分界点TFi第i种筹资方式成分界点Wi目标资金结构中第i种筹资方式占例
30（P110）边际贡献：M（pb）xm*x
式中：M边际贡献p销售单价b单位变动成m单位边际贡献x产销量
31（P110）息税前利润：EBIT（pb）xaMa利润总额+I
32（P111）营杠杆：
DOL息税前利润变动率产销量变动率MEBITM（Ma）
33（P116）财务杠杆：
DFL普通股股利润变动率息税前利润变动率EBIT[EBITId(1T)]
34（P121）复合杠杆：
DCLDOL*DFL普通股股利润变动率产销量变动率M[EBITId（1T）]
35（P128）确定合理资金结构两种方法：息税前利润股利润分析法（EBITEPS法）较资金成法（1）股利润差异点分析公式：
[（EBITI1）(1T)D1]N1[（EBITI2）(1T)D2]N2
公司EBIT求EBIT时利负债筹资较利公司EBIT求EBIT时利发行普通股筹资较利
（2）（P131）较资金成法取现N方案中加权均资金成低
ch5投资
1必收益率风险收益率+风险收益率资金时间价值+通货膨胀补贴（率）+风险收益（率）
2投资组合期收益率∑项目期收益率X重
3协方差：Cov(R1R2)相关系数(ρ12)X标准离差1(σ1)X标准离差2(σ2)
4相关系数：(ρ12) 协方差Cov(R1R2) ÷ [方差1(σ1)X方差2(σ2)]
5两项投资总风险(方差)方差1 X重1方+方差2 X重2方+2X重1X重2X协方差
Vp σ1×W1方 + σ2×W2方 + 2× W1×W2×Cov(R1R2)
6两项投资总风险（标准离差）σp√Vp
7单项资产系统风险指数（β系数）某种资产风险报酬率 ÷ 市场组合风险报酬率
8投资组合系统风险指数（β系数）∑单项资产系统风险指数βX重W
9资资产定价模型风险收益率+风险收益率
E（Ri）Rf+βi（Rm － Rf）
10风险收益率系统风险指数（β系数）×（市场均收益率－风险收益率）
E（Rp）βi（Rm － Rf）
Ch6 项目投资
36（P145）项目计算期n建设期s+生产营期p
建设投资固定资产投资+形资产投资+开办费投资
年流动资金增加额年流动资金需数—截止年流动资金投资累计数
（该年流动资产需数—该年流动负债需数）—截止年流动资金投资累计数
原始总投资建设投资+流动资金投资固定资产投资+形资产投资+开办费投资+流动资金投资
投资总额原始总投资+资化利息建设投资+流动资金投资+资化利息
37完整工业投资项目净现金流量公式
建设期期初NCF0—原始投资额
建设期期末NCF1—流动资金投资
营期某年净现金流量该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息
终结点NFC该年净利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额
更新改造投资项目净现金流量公式
建设期0 建设期期初 NCF0—（新设备投资额—旧设备变价净收入）
建设期期末 NCF1提前报废损失抵税（帐面折余价值—变价净收入）X税率
营期 净现金流量增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息
终结点 NFC增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息+增加回收额
没建设期 建设期期初 NCF0—（新设备投资额—旧设备变价净收入）
营期 第年 净现金流量增加净利润+增加折旧摊销+增加利息+提前报废损失抵税
营期 第2n年 净现金流量增加净利润+增加折旧摊销+增加利息
终结点 NFC增加净利润+增加折旧+增加摊销+增加利息+增加回收额
旧设备折旧(变现净收入—继续预计净残值)÷继续年限
增加折旧额年新设备折旧额—年旧设备折旧额
38非折现评价指标：
（1）（P167）投资利润率(ROI) 年均利润额[P（P’）]投资总额(I’)*100
（2）（P168）静态投资回收期(PP)
包括建设期投资回收期(PP’)原始投资额投产干年年相等现金净流量
包括建设期投资回收期(PP)包括建设期投资回收期(PP’)+建设期(s)
注意：抽产干年年现金净流量等取累计净现金流量零年限
PPm’+ 第m’年累计净现金流量绝值 ÷（第m’+1年次年净现金流量）
式中：m’累计净现金流量负变正前年
39折现评价指标：
（1）（P172）净现值（NPV）
①全部投资建设起点次投入建设期零投产1n年年净现金流量相等时：
净现值（NPV）原始投资额(NCF0)+投产年相等净现金流量(NCF1n)*年金现值系数[(PAicn)]
②全部投资建设起点次投入建设期零投产年净现金流量相等终结点第n年回收额Rn时：NPVNCF0+NCF1(n1)*(PAicn1)+NCFn*(PF icn)
： NPVNCF0+NCF1n*(PAicn)+Rn*(PF icn)
两种方式略详见P173
（2）（P172）净现值率（NPVR）投资项目净现值原始投资现值*100
（3）（P176）获利指数（PI）1+净现值率（NPVR）
（4）（P178）部收益率（IRR）——投资项目净现值等零时折现率
（PAIRRn）INCF 式中：I原始投资额NCF投产1n年年相等净现金流量
40项目投资决策评价指标运
（1）（P183）单独立投资项目财务行性评价
完全具备财务行性：（全部满足条件）
净现值NPV ≥0
净现值率NPVR ≥0
获利指数PI ≥ 1
部收益率 ≥ I （行业基准收益率）
包括建设期回收期 ≤ 项目计算期半
包括建设期回收期 ≤ 营期半
投资利润率POI ≥ I （行业基准收益率） 辅助指标
完全具备财务行性：指标行次辅助指标行
基具备财务行性：指标行次辅助指标行
完全具备财务行性：指标行次辅助指标行
（2）（P184）互斥方案较优选
①净现值法净现值率法适原始投资相项目计算期相等方案较
②差额投资部收益率法年等额净回收额法适原始投资方案较
A．差额部收益率法（ΔIRR）法ΔIRR等基准收益率设定折现率时原始投资额方案较优反投资少方案优更新改造项目决策中时该项目ΔIRR等基准收益率设定折现率时应进行更新改造反应进行更新改造
B．年等额净回收额法（A）项目计算期求年金A程
ANPV（PAicn） A方案优
③投资方案组合决策（先净现值率NPVR排序组合选NPV）
A．资金总量受限制情况项目NPV排队者优
B．资金总量受限制情况先NPVRNPV序进行排队ΣNPV者优
Ch7 证券投资
41（P197）短期证券收益率：K（卖价 买价）÷持年限+利息（股利） 买价*100
42（P197）债券收益率计算
短期债券：
票面收益率（名义利率）债券年利息÷债券面值×100
期收益率（直接收益率）债券年利息÷债券买入价（市价）×100
分期付息债券 持期收益率[（卖价 买价）÷持年限+年利息] 买价*100
次付息债券（贴现债券） 持期收益率（卖价 买价）÷持年限 买价*100 提前卖出没利息
期收益率[（债券期利 买价）÷剩余期年限+年利息] 买价*100
长期债券收益率：求i（求年金）
VI×（PAin）+F×（PFin）
式中：V债券购买价格F债券期收回金中途出售收回金
44（P206）债券估价模型：
（1）般情况债券估价
PF×（PFKn）+I×(PAKn)
式中：P债券价格K市场利率投资求必收益率
（2）次付息计复利债券估价
P(F+F×i×n)×(PFKn)
（3）折现发行时债券估价——没票面利率期计息期偿面值
PF×（PFKn）
43（P198）股票投资收益率：
期收益率年现金股利÷期股票价格（市价）×100
持期收益率[（卖价 买价）÷持年限+年现金股利] 买价×100
45（P208）股票估价模型：
（1）长期持股票股利稳定变股票估价模型：
Vd÷K 式中：V股票价值d年固定股利K投资求收益率
（2）长期持股票股利固定增长股票估价模型： Vd0（1+g）（Kg）d1（Kg）
式中：d0年股利d1第年股利
46（P218）证券投资组合风险收益：
Rpβ×（Km Rf） 式中： Rp证券组合风险收益率β证券组合β系数Km股票均收益率市场收益率Rf风险收益率
47（P219）资定价模型：KiRF+β*(KmRF) RF+ Rp
式中：Ki第i种股票第i种证券组合必收益率RF风险收益率βi第i种股票第i种证券组合系数Km股票均收益率
二基金价值
基金单位净值 基金净资产价值（前市场价值）÷基金单位总份额
基金认购价 基金单位净值 + 首次认购费
基金赎回价 基金单位净值 － 首次赎回费
基金净资产价值 基金总资产市场价值—基金负债总额
基金收益率[年末持份数×基金单位净值年末数 年初持份数×基金单位净值年初数]÷年初持份数×基金单位净值年初数
Ch7 营运资金
48（P228）现金成分析模式仅考虑持现金产生机会成短缺成
机会成现金均持量×价证券利息率（报酬率）
49（P231）现金存货模式
现金理相关总成持机会成+固定性转换成
机会成现金均持量×价证券利息率（报酬率）（Q2）*K
固定性转换成年转换次数×次转换成（TQ）*F
TC（Q2）*K+（TQ）*F
Q（2TFK）^12
式中：TC 现金理相关总成Q佳现金持量Q2现金均持量T周期现金总需求量TQ现金周期转换次数F次转换价证券固定成K价证券利息率（固定成）
低现金理相关总成： TC（2TFK）^12
50（P237）应收账款均余额年赊销额360*均收账天数
维持赊销业务需资金应收账款均余额*变动成率
应收账款机会成维持赊销业务需资金*机会成率
51信政策确定方法：
信成前收益－信成信成收益 （选信成收益方案）
信成前收益赊销净额—变动成—变化固定成 （变动成受现金折扣影响）
信成机会成+坏帐成+收账费
51应收账款收现保证率（期必现金支出总额期稳定现金流入总额）期应收账款总计金额
52（P257）存货济进货批量基模式
存货相关总成相关存储成+相关进货费
次进货批量2*单位存货年存储成+存货全年计划进货总量次进货批量*次进货费
Tc（Q2）*C+（AQ）*B
济进货批量存货相关总成（TC）（2ABC）^12
济进货批量Q（2ABC）^12
济进货批量均占资金（W）PQ2P（AB2C）^12
年度佳进货批次（N）AQ（AC2B）^12
式中：Q济进货批量A某种存货年度计划进货总量B均次进货费C单位存货年度单位储存成P进货单价
53（P258）实行数量折扣济进货批量模式：
存货相关总成进价成+相关存储成+相关进货费
进价成年需量×单价
54（P260）允许缺货时济进货批量模式：
Q[（2ABC）*（C+R）R]^12
均缺货量（S）QC（C+R）
式中：S均缺货量R单位缺货成
55（P261）存货储存期控制：
存货量利衡关系：
利润毛利固定存储费销售税金附加日变动存储费*储存天数
日变动存储费购进批量*购进单价*日利率+日保费
（1）批进批出情况
保储存天数（毛利固定存储费销售税金附加）日变动储存费
保利储存天数（毛利固定存储费销售税金附加目标利润）日变动存储费
实际获利额日变动储存费×（保储存天数－实际储存天数）
（2）批进零出情况
均实际储存天数12*（实际售完天数+1）
Ch9 财务控制
56（P323）成中心考核指标：
成（费）变动额实际责成（费）预算责成（费）
成（费）变动率成（费）变动额预算责成（费）*100
57（P326）利润中心考核指标：
利润中心边际贡献总额该利润中心销售收入总额该利润中心控成总额（：变动成总额）
利润中心负责控成总额该利润中心边际贡献总额该利润中心负责控固定成
利润中心控利润总额该利润中心负责控利润总额该利润中心负责控固定成
公司利润总额利润中心控利润总额公司分摊种理费财务费等
58（P328）利润中心考核指标：
（1）投资利润率（净资产利润率）利润投资额*100
销售收入投资额*成费销售收入*利润成费
资周转额*销售成率*成费利润率
息税前利润率（利息+利润总额）总资产
利润息税前利润期间性指标述投资额总资产应均投资额均占额计算
（2）剩余收益利润投资额*规定预期低投资报酬率
息税前利润总资产占额*规定预期总资产息税前利润率
Ch12 财务分析
59（P353）定基动态率分析期数值固定基期数值
60（P353）环动态率分析期数值前期数值
61偿债力分析：
（1）短期偿债力分析：
（P360）流动率流动资产流动负债 >200
（P361）速动率速动资产流动负债 >100
速动资产流动资产—存货—预付帐款—摊费—处理流动资产损失
（P362）现金流动负债率年营现金净流量年末流动负债*100
（2）长期偿债力分析：
（P362）资产负债率负债总额资产总额 <60
（P363）产权率负债总额者权益
（P364）已获利息倍数息税前利润利息支出
（P365）长期资产适合率（者权益+长期负债）（固定资产+长期投资）
62营运力分析：
（1）力资源营运力分析：
（P366）劳动效率营业务收入净额净产值均职工数
（2）生产资料营运力分析：
（P367）应收账款周转率（次）营业务收入净额均应收账款余额
应收账款周转天数360应收账款周转率（次）
注意：公式中应收账款包括应收账款应收票等赊销额扣坏账准备净额
（P368）存货周转率（次数）营业务成均存货
存货周转天数360存货周转率（次数）
（P369）流动资产周转率（次数）营业务收入净额均流动资产总额
流动资产周转期（天数）360流动资产周转率（次数）
（P370）固定资产周转率营业务收入净额固定资产均净值
（P371）总资产周转率营业务收入净额均资产总额
63盈利力分析：
（1）盈利力般分析：
（P373）营业务利润率营业务利润营业务收入净额
销售净利率净利润销售收入
销售毛利率（销售收入—销售成）销售收入
营业务净利率净利润营业务收入净额
营业利润率营业利润营业务收入净额
（P374）成费利润率利润总额成费总额
盈余现金保障倍数营现金净流量净利润
（P374）总资产报酬率（息税前利润率）（利润总额+利息支出）均资产总额
（P375）净资产收益率净利润均净资产*100
（P376）资保值增值率扣客观素年末者权益年初者权益
股收益：
股收益（净利润—优先股股利）年末普通股股数
股收益营业务净利率X总资产周转率X权益数X均股净资产
股股利普通股现金股利年末普通股股数
市盈率普通股股市价普通股股收益
股净资产年末股东权益年末普通股总数
64发展力分析：
（P378）销售（营业）增长率年销售（营业）增长额年销售（营业）收入总额*100
（P378）资积累率年者权益增长额年初者权益x100
（P379）总资产增长率年总资产增长额年初资产总额
（P380）三年利润均增长率[（年末利润总额三年前年末利润总额）^13 1]*100
（P380）三年资均增长率[(年末者权益三年前年末者权益)^131]*100
65（P383）杜邦财务分析体系：
净资产收益率总资产净利率*权益数
总资产净利率营业净利率*总资产周转率净利润营业务收入净额*营业务收入净额资产均总额
权益数资产总额者权益总额1（1资产负债率） 1+产权率
产权率资产负债率（1资产负债率）
净资产收益率营业务净利率X总资产周转率X权益数
66沃尔重评分法
项评价指标分项指标权重X（指标实际值标准值）
综合评价分∑项评价指标分
实务分录：
第二章：应收预付款项
应收票
（）带息应收票
1收票时：
：应收票 （面值）
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2期收回时：
：银行存款
贷：应收票 （面值）
3期承兑力支付时：
：应收账款
贷：应收票 （面值）
（二）带息应收票
1 收票时
：应收票 （面值）
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2 期末计提利息
：应收票 （应计利息）
贷：财务费
3 票期收回时
：银行存款
贷：应收票 （面值+应计利息）
财务费 （未计利息部分）
（三）应收票转
1 带息票
：物资采购（原材料）
应交税金应交税金（进项税额）
贷：应收票
银行存款 （差额）
2 带息票
：物资采购（原材料）
应交税金应交税金（进项税额）
贷：应收票 （面值+应计利息）
财务费 （未计利息）
银行存款 （差额）
二 应收账款（货款+销项税+代垫运杂费）
1发生时
：应收账款
贷：营业务收入
应交税金应交增值税（销项税额）
2收货款时
：银行存款
贷：应收账款
3 现金折扣收款时：
：银行存款
财务费 （现金折扣）
贷：应收账款
4 票结算时
：应收票
贷：应收账款
5 代购货单位垫付包装费运杂费等
：应收账款
贷：银行存款
三预付账款（购货业务均通账户结算够补）
1 发生时
：预付账款
贷：银行存款
2 收货物支付货款时
A：物资采购（原材料）
应交税金应交增值税（进项税额）
贷：预付账款 （货款）
B补付货款
：预付账款 （少付差额）
贷：银行存款
C退回付款项
：银行存款
贷：预付账款 （付差额）
3 确凿证表明法收回
：应收款—预付账款转入 （提准备）
贷：预付账款
四应收款
1 发生时
：应收款
贷：相关科目
2 收回时
：相关科目
贷：应收款
五坏账损失核算（备抵法）
期应提取 期应收款项计算 — 坏账准备
坏账准备 应提坏账准备金额 贷方余额
（） 计提坏账准备
1首次计提坏账准备时
：理费
贷：坏账准备
2二次计提计算结果坏账准备贷方余额
：理费
贷：坏账准备 （差额）
3二次计提计算结果坏账准备贷方余额
：坏账准备 （差额）
贷：理费
（二） 发生损失时
1：坏账准备
贷：应收账款（应收款）
2转销坏账损失收回时
：应收账款（应收款）
贷：坏账准备
：银行存款
贷：应收账款（应收款）
六应收债权出售融资（应收票参）
1 质押
款时：
：银行存款
贷：短期款
偿付利息时：
：财务费
贷：银行存款
款：
：短期款
财务费 （未计利息）
贷：银行存款
2 出售应收债权
出售时：
：银行存款
营业外支出 （计算出）
应收款 （预计销售退回）
贷：应收账款
营业外收入 （计算）
收商品退回时：
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：应收款
：库存商品
贷：营业务成
注意：1应收账款应收款计提坏账准备
2坏账准备贷方余额表示A期提取坏账准备B坏账收回
第三章： 存 货
（）购入原材料（ 原村料途物资科目核算）
1 钱货两清已入库
：原材料 （实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（：应付票）
2①已付款材料尚未达
：途物资 （实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（：应付票）
②材料达验收入库
：原材料 （实际成）
贷：途物资
3 料已入库未收相关付款证
月末估价入账：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
月初红字回：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款 （红字）
<二>制原材料已入库
：原材料
贷：生产成
<三>投资者投入原材料
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资（：股）
资公积 （差额）
<四>接受捐赠存货
1接受捐赠时
：原材料 （确定实际成）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
银行存款 （实际应支付相关税费）
4 期末结转转资产价值
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金—应交税 （期应交税）
资公积—接受捐赠非现金资产准备（差额）
<五>委托加工物资
1 拨付委托加工物资
：委托加工物资
贷：原材料（：库存商品）
2 支付加工费增值税
：委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）（加工费计算）
贷：银行存款
3缴纳消费税
消费税计税金额 原材料成 + 加工费
1— 消费税税率
消费税 消费税计税金额 × 消费税税率
① 收回直接出售（计入加工成）
：委托加工物资 （消费税）
贷：应付账款（银行存款）
② 收回继续生产应税消费品
：应交税金—应交消费税
贷：应付账款（银行存款）
4收回加工物资
：原材料（：库存商品）
贷：委托加工物资
（二）发出材料
计价方法：先进先出法进先出法加权均法移动均法计价法
加权均单价 实际成（期初+期购入）
存货数量（期初+期购入）
<六>发出包装物核算（ 业务收入业务支出）
1生产领包装物
：生产成
贷：包装物 （实际成）
2商品出售包装物
单独计价：：营业费
贷：包装物
单独计价：：业务支出 （成）
贷：包装物
3 出租出包装物
①出租出时：：业务支出（出租）
营业费 （出）
贷：包装物
②收租金时：：现金（银行存款）
贷：业务收入
③ 收押金：：现金（银行存款）
贷：应付款
④ 逾期没收押金：
：应付款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
业务收入 （差额）
⑤ 结转逾期没收押金应收消费税
：业务支出
贷：应交税金—应交消费税
⑥逾期没收加收押金
：应付款
贷：应交税金（增值税消费税等）
营业外收入—逾期包装物押金没收收入
4 报废出租出包装物残值
：原材料
贷：业务支出 （出租）
营业费 （出）
<七>领低值易耗品核算
次摊销法：
领时：：关科目
贷：低值易耗品
报废时：：原材料（残值）
贷：制造费（理费）
分次摊销法：
领时：：摊费（长期摊费）
贷：低值易耗品
分次摊销时：：关科目
贷：摊费（长期摊费）
报废时：：原材料 （残值）
贷：制造费（理费）（期成费）
<三>商品流通企业（毛利率法售价金额核算法）
毛利率法：
销售净额 商品销售收入 — 折扣折
毛 利 率 销售毛利 ÷ 销售净额
销售毛利 销售净额 × 毛利率
销售成 销售净额 — 销售毛利
售价金额核算法：
商品进销差价率商品进销差价（期初+期购入）
库存商品售价（期初+期购入）
期已售商品应分摊进销差价期销售收入×进销差价率
期销售商品实际成期销售收入期已售商品进销差价
三成变现净值孰低法账务核算
（）变现净值确定方法：
1直接出售
变现净值估计售价—估计销售费相关税金
2继续生产
变现净值估计售价—加工成估计销售费相关税金
5 协议协议价
（二）材料期末计量特殊考虑
1材料继续生产产品
步骤：
A计算该材料生产产品变现净值：
产品变现净值产品估计售价—估计销售费税金
B该产品变现净值成相
该产品变现净值>成 成
该产品变现净值<成 变现净值
C计算该材料变现净值
材料变现净值产品估计售价—加工费—估计销售费税
1提取补提时
：理费—计提存货跌价准备
贷：存货跌价准备
2已提准备期恢复（减0限）
：存货跌价准备
贷：理费—计提存货跌价准备
四存货转销
：理费—计提存货跌价准备 （未计提）
存货跌价准备 （已计提）
贷：库存商品 （存货账面价值）注：债务重组非货币性交易转出存货减期理费
五存货清查
盘盈：：库存商品
贷：理费
盘亏：：应收款
原材料
理费
营业外支出（非常损失）
贷：库存商品
第四章：投 资
短期投资
1外投资时
：短期投资 （税金+手续费）
应收股利（利息）
贷：银行存款
2投资期间取已计入应收股利（利息）时
：银行存款
贷： 应收股利（利息）
3取投资时赚取股利利息等作投资收回
：银行存款
贷：短期投资
4期末计提补提跌价准备时
：投资收益—计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5期末已计提准备转回时（减零）
：短期投资跌价准备
贷：投资收益—计提短期投资跌价准备
期应提取短 期市价低 —短期投资跌价
期投资跌价准备 成金额 准备贷方余额
6短期投资处置
（短期投资跌价准备：单项计提时结转期末结转类总体计提期末结转）
短期投资帐面价值帐面余额—跌价准备
投资收益收价款—帐面价值
：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资 （实际成）
投资收益 （帐面余额准备：方）
二 长期债权投资
1取时
债券溢折价 （债券初始成—包含成中相关费 —包含成中应收利息）—面值
：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（溢价）
投资收益—长期债权费摊销 （费较）
应收利息 （已付息期未期计入成）
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
注：分期付息
半路购买时：
：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（溢价）
—债券投资（应计利息）（未期利息）
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
付息期期时：
：应收利息
贷：长期债权投资—债券投资（应计利息）
投资收益 （未计息部分）
2期末计算利息摊销：—溢（+折）价费
溢价：投资收益 应收利息 — 溢价—相关费
：应收利息 （面值X票面利率）
贷：投资收益—债券利息收入 （差额）
长期债券投资—债券投资（溢价）
折价：投资收益 应收利息 + 折价—相关费
：应收利息 （面值X票面利率）
长期债权投资—债券投资（折价）
贷：投资收益—债券利息收入 （面值X实际利率）
税费：
：投资收益—长期债券费摊销
贷：长期债权投资—债券投资（相关费）
３期收回息
次期付息：
：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
长期债权投资—应计利息 （面值X票面利率）
投资收益 （差额）
分期付息：
：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
应收利息 （期）（面值X票面利率）
投资收益 （差额）
４转换债券转换股份
：长期股权投资—XX公司
贷：长期债权投资—转换公司债券投资（面值）
—转换公司债券投资（应计利息）
—转换公司债券投资（溢折价）
银行存款
5委托贷款：
计提利息时：：委托贷款—利息
贷：投资收益—委托贷款利息收入
已付息期未利息时减已确认利息：
：投资收益—委托贷款利息收入
贷：委托贷款—利息
已减收利息时减金：
：银行存款
贷：委托贷款—金
年度终计提减值准备时：
：投资收益—委托贷款减值
贷：委托贷款—计提托贷款减值准备
三长期股权投资
（） 成法（账面价值般保持变）
1投资年利润现金股利
取时：：长期股权投资—XX公司（成+税金+费）
应收股利 （已宣布未领取）
贷：银行存款
宣告分派股利时：
：应收股利 （占股份X利率）
贷：长期股权投资—XX公司 （属投资部分）
投资收益—股利收入 （投资产生部分）
2投资年度利润现金股利处理
购入时：：长期股权投资—XX公司
贷：银行存款
投资年宣告发放前年度现金股利
（应收股利累积数投资应净利累积数进行较果应收股利累积数投资应净利累积数差额累积减投资成金额反等恢复投资成(已减范围全部恢复)确认投资收益金额） 步骤：
1 应收股利
2 投资应收股利累积数
3 投资应收净利累积数
4 累积应收股利应收净利累积数较根前期已减成累积数确定期应减恢复投资成（恢复0）
年份 应收股利累积数 投资应净利累积数 否宣告分派股利 处理结果
98年12 0 8(1602*10) 没 处理
99年3 10 8 2
99年12 10 8+50*1013 没 处理
00年4 10+6 13 补1
00年4 10+4 13 返1
00年4 10+2 13 全恢复
投资应收股利累积数 > 投资应收净利累积数
：应收股利 （宣告股利X例）
贷：长期股权投资—XX公司 （应减成）
投资收益—股利收入 （差额）
投资应收股利累积数 < 投资应收净利累积数
：应收股利 （年宣告分派股利X持股例）
长期股权投资 （已减范围全额恢复）
贷：投资收益—股利收入 （合计）
（二） 权益法（调整账面价值）
1外投资时（股权投资差额）
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
方差额：
：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷方差额：
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：资公积—股权投资准备
2摊销股权投资差额 (帐面价值减计0时停止摊销)
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
3追加投资
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
4计算追加投资股权投资差额（余额方）
原方余额追加投资方余额——分时间摊销
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
原方余额追加投资贷方余额
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）（未摊销部分）
资公积—股权投资准备 （差额）
原贷方余额追加投资方余额
：资公积—股权投资准备
长期股权投资—XX企业（股权投资差额） （差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
摊销时：
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
5损益调整明细科目
（贷超长期投资账面价值）
（1） 投资单位发生盈余
：长期股权投资—XX企业（损益调整）
贷：投资收益—股权投资收益 （年净利润X持股例）
（2） 投资单位发生亏损
：投资收益—股权投资收益
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
（调减股权投资账面价值O）
（3） 投资单位宣告分派现金股利
：应收股利—XX企业 （分派股利X持股例）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
：
：应收股利
贷：长期股权投资—XX公司（投资成） （投资前）
（4）恢复长期股权时
：长期股权投资—XX企业（损益调整） （利润X持股例—未减记长期股权投资）
贷：投资收益—股权投资收益
6股权投资准备明细科目
投资单位者权益发生变化时：
：长期股权投资—XX公司（股权投资准备）
贷：资公积—股权投资准备
（三） 投资单位者权益变动处理
投资单位追溯调整结果调帐调数投资前：
：长期股权投资—XX公司（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX公司（投资成）
：利润分配—未分配利润
盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
贷：长期股权投资—XX公司（股权投资差额）
投资投资企业发生重会计差错
：前年度损益调整 （净利润影响额X持股例）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
：利润分配—末分配利润
盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
贷：前年度损益调整
（四） 权益法转成法
：长期股权投资—ＸＸ公司
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
—XX企业（股权投资差额）
—XX企业（损益调整）
—XX企业（股权投资准备）
（五） 成法转权益法（追溯调整）
追溯调整法：会计政策变更时该交易事项初次发生时采新会计政策相关项目进行调整方法
1初始投资时：
：长期股权投资—ＸＸ公司
贷：银行存款
２宣告分派股利时：
：应收股利
贷：长期股权投资—ＸＸ公司
3原成法核算采追溯调整
步骤：
（1） 初始投资时产生股权投资差额
（2） 初始投资年应摊销股权投资差额
（3） 初始投资时应确认投资收益
（4） 成法改权益法累积影响数应确认投资收益—投资年应摊销股权投资差额
：长期股权投资—XX企业（投资成）（者权X例—已分派股利）
—XX企业（股权投资差额）（未摊销额）
—XX企业（损益调整）（已确认收益）
贷：长期股权投资—XX企业（成法账面余额）
利润分配—未分配利润（累计影响数：收益—应摊销投资差额）
４追加投资
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：银行存款
５计算资投资股权投资差额（追加率计算）
：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
贷：长期股权投资—XX企业（投资成）
６追溯调整形成损益调整股权投资准备明细科目余额调整入投资成科目
：长期股权投资—XX企业（投资成）
贷：长期股权投资—XX企业（损益调整）
—XX企业（股权投资准备）
７追加投资年应摊销股权投资差额（分时间）
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—XX企业（股权投资差额）
８追加投资年确认投资收益（新率算）
：长期股权投资—XX企业（损益调整）
贷：投资收益—股权投资收益
四长期投资减值核算
（）长期债权投资长期股权投资（成法）
１ 期末计补提时
：投资收益—计提长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备
２ 已计提恢复（减计Ｏ）
：长期投资减值准备
贷：投资收益—计提长期投资减值准备
（二）长期股权投资（权益法）减值账务处理
注：先处理股权投资差额（减０）入投资收益—计提长期投资减值准备）
１ 原股权投资差额贷方余额发生减值时
：资公积—股权投资准备 （原余额）
投资收益—计提长期投资减值准备（差额）
贷：长期投资减值准备 （发生减值）
２ 原股权投资差额方余额发生减值时
：投资收益—股权投资差额摊销
贷：长期股权投资—Ｘ公司（股权投资差额）（原余额）
：投资收益—计提长期投资减值准备 （差额）
贷：长期投资减值准备
３ 投资价值恢复时先恢复原已记入投资收益金额
：长期投资减值准备
贷：投资收益—计提长期投资减值准备（原减数）
资公积—股权投资准备 （差额）
第五章：固定资产
固定资产取
（）购入需安装固定资产
：固定资产 （买价+包装费+运输费+税金）
贷：银行存款
（二）购入需安装固定资产
：建工程 （买价+包装费+运输费+税金）
贷：银行存款
：建工程 （安装费）
贷：银行存款
：固定资产
贷：建工程
（三）营工程核算
（工程物资设：专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细帐）
（建工程设建筑工程安装工程安装设备技术改造工程修理工程支出等明细科目）
1 购入工程准备物资
：工程物资
贷：银行存款
2 领工程材料物资时
：建工程—XX工程
贷：工程物资
领企业原材料
：建工程—XX工程
贷：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
3 基建工程领企业产品时
：建工程—XX工程
贷：库存商品 （售价进价）
应交税金—应交增值税（销项税额）
4 支付工工资
：建工程—XX工程
贷：应付工资
5 企业辅助生产部门提供劳务等
：建工程—XX工程
贷：生产成—辅助生产成
６非正常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损
：营业外支出（净损失）
贷：建工程—XX工程
７工程物资建设期间发生盘盈盘亏
盘亏报废毁损 ：建工程
贷：工程物资
盘盈处置收益 ：工程物资
贷：建工程
８基建工程达状态前安装调试费获收入
安装调试费 ：建工程
贷：银行存款 （库存商品）
调试收入 ：银行存款 （库存商品）
贷：建工程
９基建工程完工已领剩余材料退库
：工程物资
贷：建工程
１０基建工程完工交付时
：固定资产
贷：建工程—XX工程
１１剩余工程物资转作企业存货
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（四）投资者投入固定资产
：固定资产 （双方协商价）
贷：股—XX公司 （占例）
资公积—股溢价 （差额）
（五）融资租入固定资产
1 租赁开始日
：固定资产 （原帐面价值）
未确认融资费 （利息）
贷：长期应付款—应付融资租赁款（金利息＋担保额）低租赁付款额
２支付租金
：长期应付款—应付融资租赁款
贷：银行存款
３未确认融资费分摊
：财务费
贷：未确认融资费 （固定资产净值X含利率）
４计提折旧
：制造费
贷：累计折旧
５租设备
：长期应付款—应付融资租赁款 （担保值）
累计折旧
贷：固定资产—融资租入固定资产
（六）接受捐赠固定资产核算
１接受损赠固定资产
：固定资产
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
（税务认定额）
银行存款
２计算缴纳税
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金—应交税 （税率计算）
资公积—接受捐赠非现金资产准备（差额）
二 固定资产折旧
（）年限均法
年折旧率（1预计净残值率）年限
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产原价X月折旧率
（二）工作量法
工作量折旧额固定资产原价（1残值率）总工作量
某项固定资产月折旧额该项固定资产月工作量X工作量折旧额
（三）双倍余额递减法（先考虑残值两年考虑）
年折旧率2年限
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产净值X月折旧率
（四）年数总法
年折旧率尚年限年限年数总
月折旧率年折旧率12
月折旧额固定资产净值X月折旧率
：制造费 （生产车间）
理费 （行政部门）
业务支出 （营租赁租出）
贷：累计折旧
三 固定资产续支出
：建工程
累计折旧
贷：固定资产
：建工程
贷：银行存款
：固定资产
贷：建工程
四 费化续支出
：制造费
贷：原材料
应付工资
应付福利费
五外捐赠（营业外支出——捐赠支出）
① ：固定资产清理 （固定资产净值）
累计折旧
贷：固定资产
② ：固定资产减值准备 （已计提）
贷：固定资产清理
③ ：固定资产清理 （支付税金）
贷：银行存款
④ ：营业外支出——捐赠支出
贷固定资产清理 （余额）
计算应纳税额＝税法认定公允价值—（税法规定资产原价—税法规定已提折旧）—捐献程中发生费＋已计入营业外支出金额—税法规定公益性捐赠支出
：税
贷：应交税金—应交税
六 出售报废毁损等原减少固定资产
长期摊费 （筹建期间 ）
营业外收入—处置固定资产收益 （生产营期间）
① 固定资产转入清理
：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
② 发生清理费 ：固定资产清理
贷：银行存款
③ 计算缴纳营业税
：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税
④ 出售收入残料收入
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
⑤ 保险赔偿
：银行存款
应收款
贷：固定资产清理
⑥ 清理净损益
收益
：固定资产清理
贷：长期摊费 （筹建期间）
营业外收入—处置固定资产净收益 （生产营期间）
损失
：长期摊费 （筹建期间）
营业外支出—非常损失 （生产期间非正常损失）
营业外支出—处置固定资产净损失 （生产营期间）
贷：固定资产清理
七固定资产期末计价
1 计提补提减值准备时
：营业外支出—计提固定资产减值准备
—计提建工程减值准备
贷：固定资产减值准备
2 已计提准备恢复
：固定资产减值准备
贷：营业外支出—计提固定资产减值准备
—计提建工程减值准备
累计折旧 （少提）
八固定资产清查
1． 盘盈固定资产
盘盈时
：固定资产
贷：处理财产损益——处理固定资产损溢
批准
：处理财产损益——处理固定资产损溢
贷：营业外收入
2． 盘亏固定资产
盘亏时
：处理财产损益——处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
批准
：营业外支出——固定资产盘亏
贷：处理财产损益——处理固定资产损溢
第六章：形资产资产
形资产取
1购入 ：形资产 （价款）
贷：银行存款
2投资者投入
（1）般情况（投资方确认价值）
：形资产
贷：实收资（股）
资公积—资（股）溢价 （差额）
（2）首次发行股票接受投入
：形资产 （投资方帐面价值）
贷：实收资（股）
资公积—资（股）溢价 （差额）
3接受捐赠
接受捐赠：
：形资产
贷：转资产价值—接受捐赠非货币性资产
计算缴纳税：
：转资产价值—接受捐赠非货币性资产
税 （年利润Ｘ税率）
贷：应交税金—应交税［（利润＋捐赠）Ｘ税率］
资公积—接受捐赠非现金资产准备 （差额）
4行开发
：形资产 （注册费律师费）
贷：银行存款
5购入土权
（1） 购入支付土出金方式取
：形资产—土权
贷：银行存款
（2） 该项土开发时
：建工程（开发成）
贷：形资产—土权
二 形资产摊销
：理费—形资产摊销
贷：形资产
三 计提形资产减值准备
1计提补提时
：营业外支出—计提形资产减值准备
贷：形资产减值准备
2已确认减值损失收回（减值0）
考滤减值账面价值 －价值恢复前帐面价值
收回金额较低者
：形资产减值准备
贷：营业外支出—计提形资产减值准备
转销形资产减值准备余额：
：形资产减值准备
贷：形资产
四 形资产处置
1出售形资产
：银行存款 （转收入）
形资产减值准备 （已计提）
营业外支出—出售形资产损失 （损失）
贷：形资产 （帐面余额）
银行存款 （相关费）
应交税金—应交营业税 （相关税金）
营业外收入—出售形资产收益 （收益）
2出租形资产
取租金 ：银行存款
贷：业务收入
发生相关费折旧税金
：业务支出
贷：形资产 （折旧摊销）
应交税金—应交营业税
银行存款
五 形资产报废
：理费
贷：形资产 （帐面余值）
六 资产（长期摊费：营月次摊销）
：长期摊费
贷：银行存款
：制造费
营业费
理费
贷：长期摊费
第七章：流动负债
短期款
1取时
：银行存款
贷：短期款
2短期款利息处理
（1）期支付付息（金额较）应预提
预提时 ：财务费
贷：预提费
支付时 ：预提费 （已预提）
财务费 （差额）
贷：银行存款 （实际支付）
（2）月支付付息（金额较）计入损益
：财务费
贷：银行存款（现金）
3短期款
：短期款
贷：银行存款
二 应付票
1开出应付票
：物资采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付票
2支付银行承兑汇票手续费
：财务费 （手续费）
贷：银行存款
3兑现支付票款时
：应付票
贷：银行存款
4应付票利息处理
计提计息 ：财务费
贷：应付票
期支付息 ：应付票
财务费 （未计提利息部分）
贷：银行存款
5逾期票处理
商业承兑 ：应付票
贷：应付账款
银行承兑 ：应付票
贷：短期款
三 应付预收款项
１应付账款
（１）采购货物 ：物资采购
贷：应付账款
（２）接受供应单位提供劳力
：生产成（理费）
贷：应付账款
（３）支付账款
：应付账款
贷：银行存款
财务费 （现金折扣）
（４）开出票抵付账款
：应付账款
贷：应付票
（５）账款转出确实法支付
：应付账款
贷：资公积—资公积
２预收账款
（１） 购货方预收款项时
：银行存款
贷：预收账款
（２）销货实现时
：预收账款 （全部价款＋税金）
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
（３） 购货单位补付货款时
：银行存款
贷：预收账款 （补收部分）
（４） 退回收款项
：预收账款 （收部分）
贷：银行存款
四 应交税金
（）应交增值税
１ 般购销业务
（１） 采购物资
：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（２） 销售货物
：银行存款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
２ 接受投资转入物资
：原材料 （确定价值）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
３ 接受应税劳务
：生产成
委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
４ 购进免税农业产品
：应交税金—应交增值税（进项税额）（买价＊税率）
原材料 （买价—税金）
贷：银行存款 （买价）
５ 出口退税
实行免抵退进出口业务
（１）予免征抵扣退税部分
：营业务成
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
（２）期应予抵扣税款
：应交税金—应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（３） 应抵扣税款应纳税款未全部抵扣
：应收补贴款
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（４） 收退回税款 ：银行存款
贷：应收补贴款
未实行免抵退办法企业
：应收账款 （出口物资应收账款）
应收补贴款 （应收出口退税）
营业务成 （予退回税金）
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额） （规定计算）
：银行存款
贷：应收补贴款 （收退回税款）
６ 发生非正常损失购入材料改变途
：处理财产损益
建工程
应付福利费
理费
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
７ 交纳增值税
（１）月交月税金
：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（２）月末月应交未交税金结转
：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
（２） 月末结转月交增值税
：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税（转出交增值税）
（３） 月交期应交未交税金
：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
８ 规模纳税
（１）购进原材料
：原材料 （买价＋税金）
贷：应付票
（２）销售货物
含税价格＝含税价格÷（１＋增值税税率）
应交增值税＝含税价格＊税率
：应收账款 （实际收入）
贷：营业务收入 （含税价格）
应交税金—应交增值税
（二）应交消费税（计入营业务税金附加）
１ 企业销售应税消费品（价税计税额含税价）
：营业务税金附加
贷：应交税金—应交消费税
２ 视销售情况
：长期股权投资
固定资产
建工程
贷：应交税金—应交消费税
—应交增值税（销项税额）
库存商品
３ 委托加工应税消费品
（１）收回直接销售
：委托加工物资 （消费税）
贷：银行存款
（２）收回继续生产
：应交税金—应交消费税
贷：银行存款
（三）应交营业税
１ 般账务处理（提供劳务）
：营业务收入附加
贷：应交税金—应交营业税
２ 销售动产
：固定资产清理 （般企业）
贷：应交税金—应交营业税
：营业务税金附加 （房产开发企业）
贷：应交税金—应交营业税
３ 出售形资产
：相关科目
贷：应交税金—应交营业税
（四）城市维护建设税
：营业务税金附加
贷：应交税金—应交城市维护建设税
（五）房产税土税车船税
：理费
贷：应交税金—应交房产税
—应交土税
—应交车船税
（六）应交税
：应付工资
贷：应交税金—应交税
（七）应交款
（教育费附加矿产资源补偿费应交住房公积金）
：营业务税金附加
业务支出
理费
贷：应交款—教育费附加（等）
五 应付股利（股东会类似机构宣告）
：利润分配
贷：应付股利
六 应付工资应付福利费
1发放时
：应付工资
贷：现金
应收款 （代垫费）
应交税金—应交税 （代扣代缴）
银行存款 （专户存储）
2职工未领取
：现金
贷：应付款
3月末月应付工资进行分摊
：生产成 （生产部门）
制造费 （辅助部门）
理费 （理部门）
营业费 （销售部门）
建工程 （建工程）
应付福利费 （福利部门）
贷：应付工资
七 应付福利费
：生产成
营业费
理费
贷：应付福利费
外商投资企业税提取职工奖励福利基金
：利润分配—提取职工奖励福利基金
贷：应付福利费
第九章：长期负债
长期款
1入时 ：银行存款
贷：长期款
2利息支出
：长期摊费 （筹建期间）
财务费 （营期间）
建工程 （未完工程）
贷：长期款
3长期款划出需偿
：长期款
贷：资公积—资公积
二 应付债券
1面值发行
：银行存款
贷：应付债券
计提利息：：财务费
贷：应付债券—应计利息
2溢价发行
：银行存款 （实收金额）
贷：应付债券—债券面值 （票面价值）
—债券溢价 （差额）
计提利息：
：应付债券—债券溢价 （摊销额）
财务费 （差额）
贷：应付债券—应计利息 （面值X利率）
3折价发行
：银行存款 （实收金额）
应付债券—债券折价 （差额）
贷：应付债券—债券面值 （票面金额）
计提利息：
：财务费 （合计）
贷：应付债券—债券折价 （摊销额）
—应计利息 （面值X利率）
4债券偿
（1） 次付息
：应付债券—债券面值
—应计利息
贷：银行存款
（2） 次分期付息
计息时：：财务费
应付债券—债券溢价 （摊销额）
贷：应付利息
付息时：：应付利息
贷：银行存款
时：：应付债券—债券面值
贷：银行存款
三 长期应付款
（补偿贸易方式引进国外设备融资租入固定资产）
1补偿贸易引进设备
：建工程 （设备款+国外运杂费）
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2企业款支付进口关税国运杂费安装费
：建工程
贷：长期款（银行存款）
3引进设备交付时
：固定资产
贷：建工程
4引进设备款时
：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
贷：银行存款（应收帐款等）
第十章：者权益
（实收资资公积盈余公积未分配利润）
实收资
1接受现金资投入
：银行存款
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
2接受非现金资投入（投资方确认价值入账）
：固定资产 （净值）
原材料
库存商品
贷：实收资 （占注册资份额）
资公积 （差额）
3接受外币资投入
（1）合中约定汇率
：银行存款 （日市场汇率）
贷：实收资 （合汇率）
资公积—外币资折算差额 （差额方）
（2）合中没约定汇率
：银行存款
贷：实收资
4中外合作企业投资 ：已投资
贷：银行存款
5股份限公司股
：银行存款 （实收金额）
贷：股 （面值总额）
资公积—股溢价 （差额）
6转换公司债券转股
：应付债券—债券面值
—债券溢价 （未摊销部分）
—应计利息 （已计提部分）
贷：股 （股票面值X转换股数）
银行存款 （实际支付金额）
资公积—股溢价 （差额）
7资（股）变动核算
（1） 中途投资者投入
：银行存款 （投入金额）
贷：实收资 （例确认资）
资公积—资溢价 （差额）
（2） 资公积转增资
：资公积
贷：实收资（股）
（3） 盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资（股）
（4） 发放股票股利增资
：利润分配—转作股普通股股利
贷：股
（5） 减 资
① 法定程序减资
：实收资（股）
贷：银行存款
②收购企业股票减资
付款>面值 ： 股 （面值）
资公积
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：银行存款 （实际付款额）
付款<面值 ：股 （股票面值）
贷：银行存款
资公积 （差额）
二 资公积（作转增资）
（明细科目：资（股）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资折算差额资公积）
（）资（股）溢价
1 般企业资溢价
：银行存款
贷：实收资 （占份额）
资公积—资溢价 （差额）
2 股份限公司股溢价
：银行存款
贷：股 （股票面值X股份）
资公积—股溢价 （差额）
（二）接受捐赠资产
1 现金捐赠
国企业： ：银行存款
贷：资公积—接受现金捐赠
外商企业： ：银行存款
贷：应交税金—应交税
资公积—接受现金捐赠 （差额）
2 企业接受非现金资产捐赠
（1）接受捐赠时（转增资）
：固定资产 （净值）
形资产 （净值）
原材料
库存商品
贷：资公积—接受捐赠非现金资产准备 （差额）
递延税款 （未应交税）
（2）处置时（转增资）
：资公积—接受非现金资产准备
贷：资公积—资公积
：递延税款
贷：应交税金—应交税
（三）股权投资准备
：长期股权投资—股票投资（股权投资准备）
贷：资公积—股权投资准备
出售转持股权时：
：资公积—股权投资准备
贷：资公积—资公积
（四）拨款转入
：专项应付款
贷：资公积—拨款转入
（五）外币资折算差额
：银行存款 （外币Ｘ日汇率）
贷：实收资 （外币Ｘ合汇率）
资公积—外币资折算差额 （差额方）
（六）资公积
１ 形成资公积
：相关科目
贷：资公积—资公积
２ 资公积准备转入
：资公积—接受捐赠非现金资产准备
—股权投资准备
贷：资公积—资公积
３ 获赦免债务
：应付账款
应付款
短期款
长期款
贷：资公积—资公积
三 留存收益
（）提取项盈余公积
：利润分配—提取法定盈余公积
—提取意盈余公积
—提取法定公益金
贷：盈余公积—法定盈余公积
—意盈余公积
—法定公益金
（二）留存收益减少
１ 弥补亏损
：盈余公积
贷：利润分配—转入
：利润分配—转入
贷：利润分配—未分配利润
２ 转增资（股）
：盈余公积
贷：股
资公积—股溢价 （差额）
３ 分配现金股利利润
盈余公积
贷：应付股利
４ 法定公益金集体福利设施支出
：盈余公积—法定盈余公积
贷：盈余公积—意盈余公积
５ 未分配利润减少
年发生亏损时利润结转
：利润分配—未分配利润
贷：年利润
第十章：收入利润
销售商品收入
（）般销售情况
1符合收入确认条件商品已发出
：发出商品
贷：库存商品
：应收账款—应收销项税款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
确认收入时
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
：营业务成
贷：发出商品
收货款时：
：银行存款
贷：应收账款—XX企业
应收账款—应收销项税款
2销售货物确认收入时（销货折扣）
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
：银行存款 （实收金额）
财务费 （现金折扣）
贷：应收账款—XX企业
3销货折
（1） 确认销售收入
：应收账款—XX企业
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
（2） 发生销货折时
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款—XX企业
（3） 实际收款项时
：银行存款
贷：应收账款—XX企业
（二）分期收款销售商品
1 发出商品 ：分期收款发出商品
贷：库存商品
2 收部分货款时
：银行存款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
结转成： ：营业务成
贷：分期收款发出商品
（三）售回购（确认相关销售收入）
1 发出商品时
：银行存款
贷：库存商品 (账面价值成)
应交税金—应交增值税（销项税额）
转库存商品差价
2 回购价>原售价期间月计提利息费
：财务费 {（回购价—原售价）期间数}
贷：转库存商品差价
3 回购时
：物资采购（库存商品）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
：转库存商品差价
财务费 （期利息费）
贷：物资采购（库存商品）
（四）销售退回
1 未确认收入已发商品退回
：库存商品
贷：发出商品
2 已确认收入销售退回（减月收入成）
：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
：库存商品
贷：营业务成
二 提供劳务收入确认计量
1收收入时
：银行存款
贷：营业务收入
2结转成
：营业务成
贷：劳务成
三 渡资产权收入
（） 利息收入账务处理
1发放贷款时
：中长期贷款
贷：活期存款
2确认利息收入时
：应收利息
贷：利息收入
3 收回货款时
：活期贷款
贷：中长期贷款
应收利息
四 合收入费确认计量
1登记已发生合成
：工程施工—合成
贷：原材料
应付工资
累计折旧
2登记已结算合价款
：应收账款
贷：工程结算
3登记实际收合价款
：银行存款
贷：应收账款
4 确认计量年收入费
完工进度 累计已发生成 ÷ （累计已发生成 + 未尚需发生成） X 100
年应确认合收入 工程总造价X完工程度—前年度已确认合收入
年应确认毛利 （合总造价—累计已发生成—未尚需发生成）X完工程度—前年度已确认毛利
年应确认合费 年应确认合收入—年应确认毛利—前年度预计损失准备
年确认合预计损失 （累计已发生成 + 未尚需发生成—工程总造价）X（1—已完工进度）
：理费—合预计损失
贷：存货跌价准备
：工程施工—合毛利（年应确认毛利贷）
营业务成 （年应确认合费）
存货跌价准备—预计损失准备（前年度预计损失准备）
贷：营业务收入 （年应确认合收入）
工程全部完工时
：工程结算
贷：工程施工—合成
—合毛利
五 联方交易
（）正常商品销售
1非关联方销售量>方商品总销售量20非关联方加权均价格确认收入超部分计入资公积—关联交易差价
2非关联方销售量<
方商品总销售量20
A实际交易价格<商品账面价值120实际交易价格确认收入
B实际交易价格>商品账面价值120商品账面价值120确认收入超部分计入资公积—关联交易差价
：应收账款
贷：营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
资公积—关联交易差价
（二）非正常商品销售
出售商品账面价值确认收入实际交易超出售商品账面价值差额计入资公积—关联交易差价
（三）关联方委托受托营
1提供营理服务
委托方受托方取委托营收益全部计入资公积—关联交易差价
2提供营理服务
A受托营资产
确认收入帐面价值×1年期银行利率×110
超部分计入资公积—关联交易差价
B受托营企业
协议净利润净资产收益率10孰低确认收入超部分计入资公积—关联交易差价受托营企业发生亏损收委托方支付托营费该费全额计入理费—托费
六 利润（营业利润利润总额净利润）
营业利润 营业务利润 + 业务利润—营业费—理费—财务费
营业务利润 营业务收入—营业务成—营业务税金附加
业务利润 业务收入—业务支出
利润总额 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入—营业外支出
投资收益 投资收入—投资损失—投资减值准备
净利润 利润总额 — 税
（） 营业外收入核算
1固定资产清理取收益
：固定资产清理
贷：营业外收入—处理固定资产净收益
2固定资产盘盈
：处理财产损溢—处理固定资产损溢
贷：营业外收入—固定资产盘盈
3逾期未退包装物没收押金
：应付款
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
营业外收入 （差额）
4出售形资产取转收入
：银行存款
形资产减值准备 （已计提）
贷：形资产 （账面余额）
应交税金 （相关税费）
营业外收入—出售形资产收益 （差额）
5
取罚款净收入
：银行存款
贷：营业外收入
二营业外支出核算
1 企业规定计提部分减值准备
：营业外支出
贷：固定资产减值准备
建工程减值准备
形资产减值准备
（三）税核算
应纳税额会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应交税 应纳税额X税税率
：税
贷：应交税金—应交税
：应交税金—应交税
贷：银行存款
税核算
税前会计利润
＋永久性差异 会计>税法 计费少计收入
－永久性差异 会计<税法 少计费计收入
＋时间性差异 会计>税法 计费少计收入 影响金额记入方
－时间性差异 会计<税法 少计费计收入 影响金额记入贷方
＝应税
１． 应付税款法
期应交税＝应税＊税率＝期税费
：税
贷：应交税金——应交税
２． 纳税影响会计法
（１） 税率变情况
期应交税＝应税＊税率
＋时间性差异 会计<税法 少计费计收入 影响金额记入贷方
－时间性差异 会计>税法 计费少计收入 影响金额记入方
＝期税费
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
（２） 税率变动情况
Ａ递延法
期税费应税*税率+期递延税款贷项－期递延税款方＋期转回前期递延税款方－期转回递延税款贷方
期递延税款贷方金额＝期应纳税时间性差异＊现行税率
期递延税款方金额＝期抵时间性差异＊现行税率
期转回前期递延税款方＝前期递延税款方＊前期税率
期转回递延税款贷方＝前期递延税款贷方＊前期税率
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
Ｂ：债务法（贷方）
期税费应税*税率+期递延税款负债－期递延税款资产＋期转回前期递延税款
(方)
资产－期转回前期递延税款负债＋税率变动递延税款变动额
：税
递延税款
贷：应交税金——应交税
：税
贷：应交税金——应交税
递延税款
（四）年利润结转
1 结转收入类科目余额
：营业务收入
业务收入
补贴收入
营业外收入
投资损益 （收益）
贷：年利润
2 结转支出类科目余额
：年利润
贷：营业务成
营业务税金附加
业务支出
营业费
理费
财务费
营业外支出
投资损益 （损失）
税
3 结转年利润
盈利： ：年利润 （科目余额）
贷：利润分配—未分配利润
亏损： ：利润分配—未分配利润
贷：年利润 （科目余额）
（五）前年度损益调整
1 企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损
：相关科目
贷：前年度损益调整 （差额）
应交税金—应交税
2企业调整减少前年度利润调整增加前年度亏损
：前年度损益调整 （差额）
应交税金—应交税
贷：相关科目
七 利润分配
供分配利润 年实现净利润 + 年初未分配
利润分配明细科目：
1．转入
2．提取法定盈余公积
3．提取法定公益金
4．提取储备基金
5．提取企业发展基金
6．提取职工奖励福利基金
7．利润投资
8．应付优先股股利
9．提取意盈余公积
10．应付普通股股利
11．转作资（股）普通股股利
12．未分配利润
（） 盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配—转入
（二） 规定提取盈余公积公益金
：利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—意盈余公积
（三） 应分配股东现金股利利润
：利润分配—应付优先股股利
—应付普通股股利
贷：应付股利
（四） 外商投资企业利润投资
：利润分配—利润投资
贷：盈余公积—利润投资
（五）外商投资企业净利润中提取职工奖励福利基金
：利润分配—提取职工奖励福利基金
贷：应付福利费
（六）股票股利转增资
：利润分配—转作资（股）普通股股利
贷：股 （股票票面金额）
资公积—股溢价 （差额）
（七）结转利润分配科目中明细科目
：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—转入
—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取储备基金
—提取企业发展基金
—提取职工奖励福利基金
—利润投资
—应付优先股股利
—提取意盈余公积
—应付普通股股利
—转作资（股）普通股股利
第十二章 债务重组
（） 低债务帐面价值现金清偿
1． 债务
：应付帐款
贷：银行存款
资公积——资公积
2． 债权
：银行存款
坏帐准备 （债权已计提坏帐准备）
营业外支出—债务重组损失
(债权帐面值债务重组额已计提坏帐准备)
贷：应收帐款
（二） 非现金资产清偿
1． 短期投资清偿
A． 含已宣告未领取利息股利涉补价
B． 含已宣告未领取利息股利
C． 涉补价
（1） 债务（短期投资+税费＋已宣告利息）债务帐面价值－收补价
：应付帐款
短期投资跌价准备
营业外支出—债务重组损失
银行存款
贷：短期投资
银行存款 支付补价
资公积——资公积
{债务帐面价值（短期投资+税费＋已宣告利息）－支付补价}
（2） 债权[债权帐面+税费－已宣告利息＋支付补价－收补价]
：短期投资
贷：应收账款
２．长期投资清偿
A．含已宣告未领取利息股利涉补价
B．含已宣告未领取利息股利
C．涉补价
（１）债务（长期投资+税费＋已宣告利息）债务帐面价值－收补价
：应付帐款
长期投资跌价准备
营业外支出——债务重组损失
银行存款 收补价
贷：短期投资
资公积——资公积
银行存款 支付补价
债务帐面价值（长期投资+税费＋已宣告利息）－支付补价
（２） 债权（债权帐面+税费－已宣告利息＋支付补价－收补价）
：长期投资
贷：应收账款
３．存货清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１）债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：库存商品
应交税金—应交增值税（销项税额）
资公积——资公积
（２）债权
：库存商品
应交税金—应交增值税（进项税额）
坏帐准备
贷：应付帐款
４．固定资产清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１）债务
ａ． ：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产清理
ｂ． ：固定资产减值准备
贷：固定资产
ｃ．：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：固定资产清理
资公积——资公积
（２）债权
：固定资产
坏帐准备
贷：应收帐款
５．形资产清偿
A．涉补价 B．涉补价
（１） 债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：形资产
应交税金——应交营业税
资公积——资公积
６．债务部分现金部分非现金资产清偿
７．债务非现金资产清偿债权支付部分现金
（三） 债务转资清偿
（１） 债务
：应付帐款
营业外支出——债务重组损失
贷：股 股份限公司
实收资 企业
资公积——股溢价
（２） 债权
：长期股权投资
坏帐准备
贷：应收帐款
(四) 修改债务条件清偿
（１） 附条件
Ａ债权应收金额<
应收债权帐面价值
ａ． 债权：
应收帐款——债务重组 未应收金额
坏帐准备
营业外支出——债务重组损失
贷：应收帐款
：银行存款
贷：应收帐款——债务重组 利息
ｂ．债务：
：应付帐款
贷：应付帐款——债务重组 未应收金额
资公积——资公积
Ｂ．债权未应收金额>应收债权帐面价值>应收债权帐面余额
债务重组做帐务处理备查簿登记实际收债权时应收债权帐面余额差额减财务费带息应收债权期计息
Ｃ．应收债权帐面余额>未应收金额>应收债权帐面价值
ａ．债权
：应收帐款——债务重组 未应收金额
坏帐准备
贷：应收帐款
：银行存款
贷：应收帐款——债务重组
ｂ．债务
：应付帐款
贷：应付帐款——债务重组 未应收金额
资公积——资公积
（２） 附条件清偿
ａ．债务重组帐面价值＝金＋利息
未应付金额＝金（减免）＋应计利息＋支出
：长期款
贷：长期款——债务重组 未应付金额
资公积——资公积
：长期款——债务重组
贷：银行存款
资公积——资公积
支出债务结清时
ｂ．债权
：中长期贷款——债务重组
营业外支出——债务重组损失
贷：中长期贷款
债务盈利：
：银行存款
贷：中长期贷款——债务重组 利息
营业外收入 收入
债务盈利
：银行存款
贷：中长期贷款——债务重组
（四） 混合重组方式清偿
现金清偿——非现金清偿——债务转资——修改条件
非现金资产债务转资考虑两者公允价值相例确定入帐价值
（１） 现金非现金资产组合清偿
债权重组帐面余额＝金＋利息
形资产入帐价值＝债权重组帐面余额－现金清偿
债权：
：银行存款 现金清偿
形资产
贷：应收票
债务：
资公积＝债务重组帐面余额－现金清偿－税费－形资产帐面价值
：应付票
贷：银行存款
形资产
应交税金——应交营业税
资公积——资公积
（２） 现金非现金资产债务转资组合清偿
（３） 现金非现金资产债务转资清偿部分部分修改债务条件清偿
ａ．受非现金资产入帐价值＝（债权重组帐面价值－增值税进项税额＋支付印花税）＊［非现金资产公允价值（非现金资产公允价值＋股权公允价值）］
ｂ．受股权入帐价值＝（债权重组帐面价值－增值税进项税额＋支付印花税）＊［股权公允价值（非现金资产公允价值＋股权公允价值）］
债权：
：存货
应交税金——应交增值税（进项税额）
长期股权投资
贷：应收帐款
银行存款 印花税
债务：
：应付帐款
贷：产成品
应交税金——应交增值税（销项税额）
股
银行存款 印花税
资公积——资公积
第十三章：非货币性交易
１． 涉单项资产
（１） 没补价
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋支付税费
（２） 涉补价（补价÷公允价值≤25）
Ａ：支付补价
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋补价＋支付税费
Ｂ：收补价
应确认收益＝（换出资产公允价值换出资产帐面价值应交税金教育费附加）÷换出资产公允价
值×补价
中：应交税金教育费附加含增值税税
计算结果负数记入营业外支出科目
换入资产入帐价值＝换出资产帐面价值－抵减增值税进项税额＋支付税费－补价＋应确认收益
２． 涉项资产
（１） 没补价
换入资产入帐入帐价值总额＝换出资产帐面价值总额－抵减增值税进项税额＋相关税费
换入项资产入帐价值＝换入资产入帐价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
（２） 涉补价
Ａ：支付补价
换入资产价值＝换出资产价值总额－抵减增值税进项税额＋应支付税费＋补价
换入项资产入帐价值＝换入资产入帐价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
Ｂ：收补价
应确认收益＝（换出资产公允价值总额换出资产帐面价值总额应交税金教育费附加）÷换出资
产公允价值总额×补价
换入资产价值总额＝换出资产帐面价值总额－抵减增值税进项税额＋支付税费－补价＋应确认收益
换入项资产入帐价值＝换入资产价值总额＊（换入项资产公允价值／换入资产公允价值总额）
认实务难点：
长期债权投资
溢折价买价－利息费－面值
投资收益（贷方）应收利息（方）+折价摊销额（－溢价摊销额）
长期股权投资：
成法：（恢复0）
应减投资成（累计分配股利－投资年止累计利润）×持股例－累计已减初始投资成
权益法：
1 追加投资时股权投资差额方余额（原投资差额方转入成资公积科目摊销）
2 成法转权益法：
① 追加投资年应确认股权投资差额
② 追加投资年应摊销股权投资差额
③ 追加投资年应确认投资收益
④ 成法改权益法累计影响数 投资收益—股权投资差额年摊销额
计入利润分配—未分配利润
⑤ 追加投资
⑥ 计算次投资产生股权投资差额
⑦ 分计算新旧投资股权投资差额年摊销额
⑧ 确认年投资收益（亏损减计帐面价值0）
3 权益法计提减值准备：
先处理股权投资差额余额：
先摊销未摊销股权投资方差额（入投资收益）提准备
先减资公积—股权投资准备余额差额部分计入投资收益—计提长期投资减值准备
恢复时先恢复投资收益—计提长期投资减值准备部分差额计入资公积—股权投资准备
固定资产帐务处理
1 融资租赁：资产原帐面价值低租赁付款额现值较低者入帐差额入未确认融资费
2 双倍余额递减法跨年度计算保持年
3 资化续支出：增计金额应超该固定资产收回金额
4 固定资产减值准备转回：
① 全额恢复计提减值准备少计提折旧：
考虑减值准备计提累计折旧—考虑减值准备计提折旧 （：固定资产减值准备 贷：累计折旧 ）
② 转回减值准备（营业外支出） 固定资产收回金额考虑减值计算帐面净值较低者—价值恢复前固定资产帐面价值 （：固定资产减值准备 贷：营业外支出 ）
款费资化
款费：①利息②折价溢价摊销③外币款汇兑差额④辅助费（期）
1 利息资化金额：（计提数 ≤ 实际发生数）入建工程
期利息资化金额期末止购建固定资产累计支出加权均数（金累计）×资化率
中：
① 累计支出加权均数（金累计）∑（笔支出金额×笔支出实际占天数÷会计期间涵盖天数）
注意： 累计支出数 ≤ 款总额
② 资化率专门款期实际发生利息÷专门款累计支出加权均数
注：溢折价发行债券时
资化率 （期实际发生利息+折价摊销额）÷（债券期初帐面价值—应计利息）
—溢价摊销额 期初金
关联方交易收益确认计量（超部分计入资公积）
正常商品销售：（应确认收入总额 关联方交易收入 + 非关联方交易收入）
1非关联方销售量 ≥ 该商品总销售量20 非关联方均售价确认收入
2非关联方销售量 ≤ 该商品总销售量20 超商品帐面价值120确认收入
二 非正常商品销售：商品帐面价值确认收入
三 委托营资产（业务收入）：受托资产帐面价值×1年期银行利率×110
四 委托营企业：
协议约定收益
实现净利润 较低者计入业务收入
净资产10
非货币性交易（补价÷交易金额≤25）
涉补价：
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费
二 涉补价：
1 支付补价：
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费＋补价
2 收补价：
收补价应确认损失（换出资产公允价值—换出资产帐面价值－应交税金教育费附加）×换出资产公允价值×补价
换入资产入帐价值 换出资产帐面价值－抵扣进项税＋应支付相关税费－补价＋应确认损失
现金流量表编制
正表：
销售商品提供劳务收现金
营业务收入＋销项税＋应收帐款（应收票）减少额－应收帐款（应收票）增加额＋预收帐款增加额－预收帐款减少额＋应收帐款应收票预收帐款方应帐户收入销项税额帐户－应收帐款应收票预收帐款贷方应帐户现金帐户
二购买商品接受劳务支付现金
营业务收入＋进项税＋应付帐款（应付票）减少数－应付帐款（应付票）增加数＋存货（预付帐款）增加数－存货（预付帐款）减少数＋应付帐款应付票存货预付帐款贷方应销售成进项税帐户－应付帐款应付票存货预付帐款方应现金类帐户
三支付职工职工支付工资项目：含离退工工资建工程员工资
四收回投资收现金项目含利息收入
五购建固定资产支付现金项目含资化利息分期付款购入首次付款作投资融资
补充资料：
净利润＋减少净利项目－增加净利项目＋增加现金流量－减少现金流量
加：
1 计提资产减值准备
2 固定资产折旧
3 形资产长期摊费摊销数
4 摊费减少
5 预提费增加
6 处置固定资产形资产长期资产损失
7 固定资产报废损失
8 财务费
9 投资损失
10 递延税款贷项
11 存货减少
12 应收项目减少
13 应付项目增加
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