勘察设计企业会计制度
1995年12月7日财政部财会字（1995）70号文发布
*文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强勘察设计企业会计核算工作根企业会计准制定勘察设计企业会计制度现印发请转发属企业1996年1月1日起执行执行中问题请时函告部
目录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
（）贯彻企业会计准规范勘察设计企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境勘察设计企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实现会计电算化企业意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称时填列会计科目名称编号应填列会计科目编号填列会计科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终10天报出年度会计报表应年度终35天报出规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
企业外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
(五)企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表
(六)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(七)制度1996年1月1日起执行
二会计科目录
（）会计科目录
序号
编号
科目名称
序号
编号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
101
102
109
111
112
113
114
115
118
119
123
124
129
133
139
151
161
165
166
167
169
171
181
191
201
202
203
204
209
211
214
221
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
应收补贴款
应收款
物资
途物资
低值易耗品
委托加工物资
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
固定资产购建支出
时设施
形资产
递延资产
处理财产损益
二 负债类
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
223
229
231
241
251
261
262
270
272
275
301
311
313
321
322
401
407
408
501
502
503
504
521
522
531
532
541
542
550
560
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
应付施工准备费
递延税款
专项应付款
住房周转金
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
项目（工程）成
辅助生产
间接费
五损益类
营业收入
营业成
营业税金附加
营费
理费
财务费
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
税
前年度损益调整
附注：企业根实际需增减合列会计科目：
1．企业部部门单位周转备金单独设置116备金科目核算
2．企业属部独立核算单位间部独立核算单位间部款项增设117部科目核算
3．采计划成进行物资日常核算企业设置121物资采购131物资成差异科目
4．企业根需增设137产成品科目
5．属部独立核算单企业 增没152拨付属资金科日属单位相增设302级拨入资金科目
6．企业筹集资金发行偿期1年种短期债券增设205短期债券科日
7．企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包业务外业务营规模较收入较常件业务企业参财政部印发相关行业会计制度增设关资产收成费税金等科目单独核算
8．末包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科日进行核算
（二）会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门单位周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记
日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币业务规定允许开立现汇账户企业应科目分设置民币现金种外币现金现金日记账进行明细核算
四科目方余额反映企业库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种款项企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证．业务发生序逐笔登记日终应结出余额 银行存款日记账应定期银行账单核肘少月核次月份终厂企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四实行新外汇理体制企业银行结售购买外汇产生银行买入卖出价市场汇价间差额记入财务费等科目
五规定允许开立现汇：账户企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务时应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币金额折合民币记账时业务发生时市场汇价作折合率业务发生期期初市场汇价作折合宰外币折合率种方法确定：
1．民币美元日元港币汇率应采中国民银行公布民币美元日元港币基准汇价作折合率
2．货币民币汇率根美元民币基准汇价国家外汇：理局提供纽约外汇市场美元外币汇价进行套算套算汇价作折合汇率套算公式：
某种货币民币汇价美元民币基准汇价美元该种货币汇价
月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末市场汇价折合民币作外币账户期末民币金额期末市场汇价折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益记财务费等科目
外币现金外币结算项债权(应收账款应收票预付账款等)债务(短期款长期款应付账款应付票预收账款等)均应外币银行存款方法记账
允许开立现汇账户企业应设置外币现金外币银行存款外外币账户核算企业发生外币业务
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款途货币资金等种货币资金发生信证存款科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项
企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记途物资等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票解讫通知等关证核误记途物资等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目付出银行票应根发票账单等关证记途物资等科目贷记科目企业余款票超付款期等原办理退款时应根关证记银行存款科目贷记科目
五企业申请办理信卡现金存入银行办理信卡时存金额记科目贷记现金 银行存款科目信卡支付关费时实际支付金额记理费等科目贷记科目信卡利息收入应减企业财务费记科目贷记财务费科目企业透支银行贷款利率计收利息企业支付利息应记财务费科目贷记科目企业补充信卡存款时交款金额记科目贷记现金银行存款科目
六企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
七科目应设置外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款 途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位信卡种类途资金汇出单位等设置明细账
采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款(包括纪佣金手续费等附加费)记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放尚未支取股利应作应收款处理实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业收股利记银行存款科目贷记投资收益应收款应收股利科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目技已宣告尚未支取股利贷记应收款应收股利科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账进行明细核算
第112号科目 应收票
科目核算企业外销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款营业收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业提供劳务交付技术成果结算项目(工程)价款等业务应关单位(委托单位)收取款项
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
二企业发生应收款项时记科目贷记营业收入科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应债务设置明细账进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
提坏账准备企业发生坏账损失应直接计入理费科目核算
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付分包转包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
预付分包转包单位抵作备料款材料科目核算
二企业预付分包转包单位工程款备料款记科目贷记银行存款科目拨付分包转包单位抵作备料款材料记科目贷记物资等科目企业分包转包单位结算工程价款时根审核分包转包单位提出工程价款结算账单结算工程款记营业收入科目贷记应付账款科目时应付工程款中扣回预付工程款备料款记应付账款科目贷记科目
企业预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目收购物资发票账单根发票账单应付金额记途物资科目贷记应付账款科目时预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
预收款项企业预付账款直接记入应付账款科目方设科目
三企业应时检查科目明细记录确定已预付款项物资否已达工程款否已结算保证预付款项时转入应付账款科目予转销避免重复付款
四科目应分包转包单位物资供应单位名称设置明细账进行明细核算
第118号科目 应收补贴款
科目核算企业规定应收政策性补贴亏损补贴拨款
二企业规定计算出应收补贴款记科目贷记补贴收入科目收补贴款时记银行存款等科目贷记科目
三科目应补贴项目设置明细账进行明细核算
第119号科目 应收款
科目核算企业应收账款应收票预付账款等应收款项外种应收暂付款项种赔款罚款存出保证金应收股利备金应职工收取种垫付款项等
单设备金科目企业企业部部门单位备金科目核算
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第123号科目 物 资
科目核算企业库存材料物资实际成
二购入材料物资实际成般包括买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费应交纳税金
三购已验收入库材料物资记科目贷记银行存款预付账款应付账款等科目委托外单位加工完成已验收入库材料物资记科目贷记委托加工物资科目投资者投入材料物资评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目接受捐赠材料物资发票账单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金计价发票账单类材料物资市场价格记科目贷记资公积科目
企业领发出材料物资记项目(工程)成 辅助生产 间接费 营费理费固定资产购建支出委托加工物资等科目贷记科目投资转出材料物资记长期投资科目贷记科目材料物资拨分包转包单位抵作备料款工程款记预付账款科目贷记科目出售材料物资取价款记银行存款科目贷记营业收入科目期末结转材料物资实际成时记营业成科目贷记科目
四发出材料物资实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料物资采计价方法材料物资计价方法确定意变更
五清查盘点中发现盘盈盘亏毁损材料物资实际成(盘盈材料物资类材料物资实际成)先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
六科目应材料物资保点(仓库)类品种规格设置明细账(卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
第124号 途物资
科目核算企业已根供应单位发票账单支付货款尚未验收入库途物资实际成
企业支付货款时材料物资已达已验收入库直接记入物资科目通科目核算
二企业发生货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资记科目贷记银行存款应付票应付账款等科目已验收入库途物资记物资科目贷记科目
三科目期末方余额尚未验收入库途物资
四科目应供应单位供应合设置明细账进行明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿等
二购入委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点物资科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法进行核算
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记项目(工程)成 辅助生产间接费营费理费等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作期低值易耗品摊销额减少减项目(工程)成辅助生产间接费营费理费等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记项目(工程)成辅助生产间接费营费理费等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
四企业应加强低值易耗品实物理备查薄进行登记
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额反映期末库未低值易耗品实际成
第133号科目 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料物资实际成
二企业发外单位加工材料实际成记科目贷记物资等科目支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成剩余材料实际成记物资等科目贷记科目
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成发生加工费运杂费加工完成材料物资实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未加工完成材料物资实际成发出加工材料物资运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支付已发生应期期成分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费等
开办费租入固定资产改良支出超年摊销期固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费记科目贷记银行存款低值易耗品等科目摊负应费项目受益期分期摊销分期摊销时记间接费营费理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第151号科目 长期投资
科目核算企业持准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三债券投资应投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
1．股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款(包括纪佣金手续费等附加费)记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放尚未支取胜利实际支付价款扣已宣告发放股利记科目(股票投资)应收股利记应收款应收胜利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目
企业采权益法核算应根投资企业者权益变动情况进行处理：
(1)投资企业期损益引起者权益变动企业应计算确定拥数额计入期投资损益时该数额增加减少长期投资调整长期投资账面价值增加长期投资情况记科目贷记投资收益科目减少长期投资情况记投资收益科目贷记科目
收投资企业分利润时企业应作长期投资减少处理记银行存款等科目贷记科目
(2)投资企业期损益外原接受捐赠法定资产重估增值接受外币投资折算差额引起投资企业者权益变动企业应计算确定拥数额计算确定数额增加减少长期投资调整长期投资账面价值时增加减少资公积数额
投资企业接受捐赠资产进行法定重估增值引起者权益变动接受捐赠确认法定资产重估增值应记长期投资科目贷记资公积科目
投资企业接受外币投资折算差额引起者权益变动外币投资折算差额贷方余额时企业应记长期投资科目贷记资公积科目外币折算差额方余额时企业应记资公积科目贷记长期投资科目
2．债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应期应计利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期分摊溢价购入债券
期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息合计记银行存款等科目技债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
3．投资：企业固定资产形资产材料物资等单位投资评估确认合协议约定价值记科目(投资)固定资产已提折旧记累计折旧科目资产账面原值贷记固定资产 形资产 物资低值易耗品等科目确认价值账面净值差额贷记资公积科目
企业采成法核算收投资分利润记银行存款等科目贷记投资收益科目企业采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目收回投资数账面价值差额记贷记投资收益科目
四科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业营租赁方式租入固定资产开发新技术购置单台价值五万元设备仪器装置应设备查簿进行实物理科目核算
企业营租赁方式租入固定资产进行改良发生改良支出直接记入递延资产科目科目核算
二企业应根国家规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产标准目录作核算
三企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产买价实际支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等记账
2． 行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．投资者投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记账
4．融资租固定资产租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
5．原固定资产基础进行改扩建原固定资产原价加改扩建发生支出减改建程中发生固定资产变价收入数额记账
6．接受捐赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等记账
7．盘盈固定资产类固定资产重置完全价值记账
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折算差额固定资产
尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
四企业已入账固定资产发生列情况外意变动价值：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
五购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先计入固定资产购建支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记固定资产购建支出科目
投资者投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应科目单设融资租入固定资产明细科目进行核算租入时安装完毕交付时记科目贷记长期应付款固定资产购建支出科目租赁期满合规定固定资产权转企业应进行转账租固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产记科目贷记资公积科目
盘盈固定资产类固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
六企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资 累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
七企业固定资产应定期者定期进行盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损固定资产应核实情况查明原时处理
八企业应设置固定资产明细账固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
固定资产明细账固定资产类设置账页保单位分设专栏项固定资产增减日期序登记记金额记数量月结出余额反映单位部门类固定资产增减结存情况
固定资产卡片项固定资产分设置固定资产设置张卡片应固定资产类保单位序排列妥善保张卡片中应记载该项固定资产编号名称规格技术特征技术资料编号附属物单位点建造购置年限折旧率报废清理情况等详细资料卡片分类增减记录必须明细账致便相互核明细账卡片格式容企业根实际情况行规定
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业应月计提折旧月份增加固定资产月提折旧月起计提折旧月份减少固定资产月提折旧月起停止计提折旧
三企业月计提固定资产折旧记项目(工程)成辅助生产间接费理费等科目贷记科目
四固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
五科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款 物资等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第167号科目 固定资产购建支出
科目核算企业进行项固定资产购建工程发生实际支出包括新建工程改扩建工程修理工程购入需安装设备安装工程等
企业购工程准备物资应科目单设工程物资明细科目进行核算
二企业购入工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
固定资产购建工程营方式进行领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)固定资产购建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目发生费记科目(××工程)贷记关科目
固定资产购建工程出包方式发包外单位施工预付承包单位工程价款记科目贷记银行存款等科目工程完工承包单位进行工程价款结算补付工程价款记科目贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应区情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行固定资产购建工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付技工程实际成记固定资产科目贷记科目
五科目应工程项目外购工程物资设置明细账
六科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第169号科目 时设施
科目核算企业施工准备费建造时设施实际成
二企业施工准备费购建时设施发生支出记科目贷记现金银行存款物资应付账款等科目规定勘察项目受益期分期摊销时记应付施工准备费科目贷记科目
报废毁损时设施发生变价收入收回残料价值记银行存款现金物资等科目贷记应付施工准备费科目
三科目设置时设施原值时设施摊销明细科目分核算时设施购建摊销
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
投资者投入形资产应技评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目
接受捐赠形资产应发票账单列金额类形资产市价记科目贷记资公积科目
企业已入账形资产外投资应评估确认合协议约定价值记长期投资科目账面价值贷记科目确认价值账面净值差额贷记资公积科目
企业外转已入账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记营业收入科目结转转形资产成记营业成科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销企业摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记间接费 理费等科目贷记科目
开办费应企业开始营业定年限分期均摊销固定资产修理支出应两次修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料物资固定资产等记物资固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料物资盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记物资固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料物资盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记物资应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出
–––非常损失科目贷记科目．属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资成外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额反映尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款
企业期限年(含年)种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记物资应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查薄逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位价款分包转包工程应付分包转包单位工程价款
二企业购材料物资发生应付账款应全部金额记物资 低值易耗品等科目贷记科目果述物资货款已预付定金贷款应预付款项预付账款科目转入科目记科目贷记预付账款科目支付货款时应扣已付定金货款补付贷款记科目贷记银行存款科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业分包转包单位结算工程价款时根审核分包转包单位提出工程价款结算账单结算工程款记营业收入科目贷记科目时合规定预付工程款备料款抵减应付工程款时记科目贷记预付账款科目计算分包转包单位应支付营业税金附加记科目贷记应交税金科目支付分包转包单位工程款时记科目贷记银行存款科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
四科目应应付账款类设置明细科目应付购货款应付工程款等分供应单位分包转包单位名称设置明细账进行明细核算
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定委托单位发包单位关单位预收款项
预收款项企业预收款项直接记入应收账款科目贷方设科目
二企业项目(工程)合规定预收款项时记银行存款科目贷记科目收委托单位发包单位抵作备料款材料时记物资科目贷记科目
企业发包单位结算已完项目(工程)价款时应收款项中扣预收款记科目贷记应收账款科目
三科目应预收账款类设置明细账预收勘察设计定金初步设计费咨询费工程款等分预收账款单位进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产租金存入保证金应付养老保险费等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记现金银行存款等科目
三科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二企业银行提取现金准备发放工资奖金津贴等时记现金科目贷记银行存款科目支付时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记项目(工程)成 间接费 营费理费固定资产购建支出应付福利费等科目贷记科目
三实行工资总额济效益挂钩办法企业规定提取新增效益工资计入理费记理费科目贷记应付工资科目
企业应科目设置应付职工工资工资储备明细科目企业提取分配工资数记关科目贷记应付工资应付职工工资科目提取工资储备记应付工资应付职工工资科目贷记应付工资工资储备科目动工资储备时应工资储备明细科目转入应付职工工资明细科目
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记关成费科目贷记科目支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金科目核算
二月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加应付账款科目贷记科目计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目计算出月应交纳税记税科目贷记科目计算出固定资产购建工程应交纳固定资产投资方调节税记固定资产购建支出科目贷记科目
企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
三科目应应交税金种类设置明细账
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目合协议规定应支付单位利润科目核算
二企业计算出应支付投资者利润记利润分配应付利润科目贷记科目支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额末支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项教育费附加等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提计入成费尚未实际支出项费预提款利息固定资产修理费
二企业预提项费记项目(工程)成理费财务费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成费
三科目应预提费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业期限年种款
二企业长期款时记银行存款固定资产购建支出 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入财务费
四科目应款单位款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未偿长期款息
第251号 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实收金额票面金额差额贷记记科目(债券溢价债券折价)支付债券代理发行手续费印刷费记固定资产购建支出 财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息债券溢价折价应债券存续期间分期摊销分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提债券利息记固定资产购建支出财务费等科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)接应计利息溢价摊销额差额记固定资产购建支出财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息记固定资产购建支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)技应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租固定资产租赁费等
二企业发生种长期应付款记关科目贷记科目种长期应付款时记科目贷记银行存款等科目
企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记固定资产购建支出科目贷记科目发生安装调试等费记固定资产购建支出科目贷记银行存款等科目安装完成交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记固定资产购建支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
融资租入固定资产需安装交付通固定资产购建支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期财务费
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第262号科目 应付施工准备费
科目核算企业工程勘察收费标准规定收取施工准备费
二企业委托单位收取施工准备费记银行存款科目贷记科目规定途时应分情况进行处理：属费性质支出直接减施工准备费记科目贷记银行存款物资等科目形成时设施应单独核算记时设施科目贷记银行存款物资等科目项日受益期分期摊销时记科目贷记时设施科目
三科目期末余额尚未尚未摊销时设施价值
第270号科目 递延税款
科目核算企业采纳税影响会计法核算税时时间性差异造成税前会计利润纳税间差异产生影响纳税金额备期转销数额
二科目贷方发生额反映企业期税前会计利润纳税产生时间性差异影响纳税金额期转销已确认时间性差异纳税影响方数额方发生额反映企业期税前会计利润纳税产生时间性差异影响纳税金额期转销已确认时间性差异纳税影响贷方数额
三期末贷方(方)余额反映尚未转销时间性差异影响纳税金额采负债法时余额反映税率变动开征新税调整递延税款数额
四企业应设置递延税款备查簿详细记录发生时间性差异原金额预计转销期限已转销数额等
第272号科目 专项应付款
科目核算国家部门拨企业行业理(行业规程标准设计业务建设等)专种专项拨款
二企业收国家部门拨行业理专种专项拨款记银行存款科目贷记科目规定途记关科目贷记银行存款等科目专项拨款项目完成规定准予核销部分报批准销专项拨款记科目贷记关科目余部分作国家资金科目转入资公积科目记科目贷记资公积专项拨款结余科目
三科目余额反映企业尚未核销专项拨款结余
第275号科目 住房周转金
科目核算企业种源取职工住房方面资金
二企业取委托代住房租金收入住房租赁保证金拨入住房资金住房周转金利息收入等记银行存款等科目贷记科目
企业规定交纳住房公积金记科目(应企业交纳住房公积金部分) 应付工资(应职工负担企业代交住房公积金部分)科目贷记银行存款科目
住房周转金足交纳应企业负担住房公积金企业关部门核定允许理费中列支住房公积金部分记理费住房公积金科目贷记科目
企业予职工住房补贴住房困难补助记科目贷记应付工资现金等科目企业住房周转金支付职工住房维修理费国家规定住房改革方面费性支出记科目贷记银行存款等科目
三企业购买职工住房产权权实际支付价款记固定资产形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分记科目贷记资公积科目属应公益金负担部分记盈余公积公益金科目贷记盈余公积般盈余公积科目
四企业出售职工住房应区情况处理：
出售职工住房全部产权应固定资产出售进行会计处理企业应固定资产账面净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目发生出售收入记银行存款等科目贷记固定资产清理科目出售国住房交住房出售收入记固定资产清理科目贷记银行存款等科目出售住房发生净收益记固定资产清理科目贷记科目发生净损失作相反会计处理
出售职工住房部分产权应述规定进行会计处理
述出售职工住房果原属公益金购买应时已出售资产中原公益金支付价值部分记盈余公积般盈余公积科目贷记盈余公积公益金科目
出售职工住房权企业收出售收入记银行存款等科目贷记科目已出售权住房提取折旧时记关费科目贷记累计折旧科目企业应已出售权住房单独作类固定资产进行核算
企业分企业职工出售出租拥部分产权住房收入记银行存款等科目贷记科目
企业应已出售部分产权职工住房原价累计折旧企业职工出售出租拥部分产权住房备查簿中进行登记
五企业住房基金源运均应住房基金备查簿中登记企业提取职工住房折旧税利润中提取公益金中住房方面资金取住房周转金入住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查簿贷方登记企业住房基金购买住房改造职工住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均住房基金备查薄方登记
六科目余额反映住房周转金结余
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家资法资外商资资等
二企业收投资者投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等固定资产果投出单位固定资产账面原价评估确认合协议约定价值投出单位账面原价记固定资产科目评估确认合协议约定价值贷记科目投出单位固定资产账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果评估确认合协议约定价值投出单位固定资产账面原价应确认价值记固定资产科目贷记科目收投资者投入形资产材料物资等应评估确认合协议约定价值记形资产物资等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资者设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定资产重估增值资汇率折算差额专项拨款结余等
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费计价发票账单类资产市价记固定资产物资等科目贷记科目累计折旧科目
投资者交付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资者新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目(资溢价)
企业规定法定财产进行重估产生增值记固定资产物资等科目贷记科目
国家部门拨企业行业理专种专项拨款规定扣准予核销部分外结余作国家投资转入科目记专项应付款科目贷记科目
企业规定资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积形成类进行明细核算
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积
企业提取公益金科目核算
二企业提取般盈余公积公益金记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配盈余公积补亏科目企业致余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应设置般盈余公积公益金两明细科目进行明细核算
四科目期末贷方余额提取般盈余公积公益金结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现净利润(净亏损)总额
二期末企业结转净利润时应营业收入补贴收入营业外收入科目余额转入目记营业收入补贴收入营业外收入等科目贷记科目营业成营业税金附加营费理费财务费税营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营业成营业税金附加营费理费财务费税营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资净损失作相反会计分录前年度损益调整科目方贷方余额分转入科目方贷方
三年度终企业应年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配––––未分配利润科目亏损作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业净利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益调整前年度损益调整科目核算科目核算
二科目般设置盈余公积补亏提取盈余公积应付利润单项留甲利润未分配利润等明细科目明细科目核算容：
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积––––般盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润提取盈余公积记科目贷记盈余公积––––般盈余公积科目
企业税利润提取公益金记科目贷记盈余公积––––公益金科目
企业计算出应付投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
企业开展技术转技术转前提技术咨询技术服务技术培训等四技活动取收入支出相抵规定完税净利润规定提取四技酬金盈余公积记科目(单项留利润)贷记应付工资盈余公积般盈余公积科目
年度终企业应全年实现净利润
年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目未分配利润明细科目净亏损作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目末分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
年度终厂未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
三科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 项目(工程)成
科目核算企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包生产营程中发生项费
二企业勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包生产营程中发生项费应成核算象成项目分集企业应根身生产营特点选择适合企业成核算象成项目成计算方法成核算象般列情况划分：
1．独立合项目成核算象
2．规模周期长综合项目单项工程较工程承包项目独立单位子项目单项工程作成核算象
3．项目较独立合项目成核算象困难干项目进行合合项目成核算象
成项目般分工费材料费直接费间接费工费指企业直接事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理员工资津贴补贴奖金职工福利费材料费指企业勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理程中直接消耗种材料燃料动力备品配件低值易耗品勘探测量具化验器具试剂药剂设计绘图具测量具测试检验具等直接费指直接属某项目(工程)费勘察现场零杂费搬运费勘探成果检验测试费软件购置费文印整理费差旅费翻译费招标投标费等间接费指企业属生产营单位组织理生产发生项支出直接属某项目 (工程)费包括：生产营单位理员工资津贴补贴奖金职工福利费劳动保护费办公费差旅费交通运输费邮电通讯费水电费取暖费业务资料费文印整理费翻译费电算费软件购置费雇劳务费折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销等
工程承包成项目般分：土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费设备材料购置费配套设施费工程费承包间接费中承包间接费指企业属生产单位直接组织理承包项目发生项支出包括工资奖金津贴补贴职工福利费劳动保护费办公费水电费折旧费修理费租赁费测试检验费工程质量监测费负荷试车费竣工验收费施工机构转移费间接费等
企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理程中发生项费属直接工直接材料直接费直接计入勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理等项目成记科目贷记现金银行存款物资低值易耗品应付工资应付福利费等科目企业辅助生产部门勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理等提供电算文印晒图字加工修配化验分析运输等辅助生产发生直接费应先辅助生产科目进行集月份终定分配标准分配受益象应勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理成负担辅助生产费记科目贷记辅助生产科目间接费先间接费科目汇集月份终定分配标准分配计入关项目成应勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理成负担间接费记科目贷记间接费科目
企业事承包工程程中发生土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费配套设施费设备材料购置费工程费等直接费直接计入科目记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费应付账款等科目工程转包分包单位述价款科目核算记营业收科目贷记应付账款 银行存款等科目应工程承包项目负担辅助生产费先辅助生产科目进行集月份终定分配标准计入关工程成记科目贷记辅助生产科目应工程承包项目成负担间接费应先间接费科目进行汇集月份终定分配标准分配计入关工程承包成记科目贷记间接费科目
企业属事生产营活动发生项费应区直接费间接费述规定进行会计处理记科目(营成)贷记关科目规模较工业生产营施工项目等应营成明细科目相关企业会计制度关成划分规定设置明细账页进行核算
三企业应根项目(工程)合确定价款结算办法时结转项目(工程)成根收费配原收入确认时结转已完项目(工程)实际成记营业成科目贷记科目
四科目应营类设置明细科目勘察成设计成工程咨询技术服务成工程建设监理成工程承包成营成等明细科目成核算象设置账页成项目进行明细核算
五科目期末余额未完工项目 (工程)实际成
第407号科目 辅助生产
科目核算企业辅助生产部门进行勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程项目承包制设备生产营活动提供化验分析电算文件整理加工修理运输等劳务发生项生产费
二辅助生产部门发生项费记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费等科目月份终定分配标准辅助生产费分配受益象记项目(工程)成 营费 理费固定资产购建支出等科目贷记科目 三科目期末方余额辅助生产部门尚未分配费
四科目辅助生产单位设置明细账
第408号科目 间接费
科目核算企业属生产营单位组织理生产发生项支出直接属某项目(工程)费包括生产营单位理员工资津贴补贴奖金职工福利费劳动保护费办公费差旅费翻译费电算费软件购置费雇劳务费折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销承包工程发生测试检验费工程质量监测费负荷试车费竣工验收费施工机构转移费间接费等
企业行政理部门(总部)组织理生产营活动发生理费应作期问费记理费科目科目核算
二企业发生项间接费记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费累计折旧等科目
三间接费应技企业成核算办法规定分配计入关成核算象记项目(工程)成科目贷记科目
四科目应部门设置明细账
五科目期末应余额
第501号科目 营业收入
科目核算企业已办理价款结算已完工项目(工程)取营业收入
国家级部门拨入前期工作费科目属关明细科目单设前期工作费拨款项目进行核算
二企业取营业收入应收入实现时时账：
1．企业般提供劳务交付技术成果时收讫价款取收取价款时确认营业收入实现
2．采分期付款出具价款结算证方式进行结算跨年度合项目期收价款合约定期应收款委托单位签证认确认营业收入实现
3．年采完工结算方式进行结算合项目项目完成收取价款签证认时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际结算价款记账记银行存款应收账款等科目贷记营业收入科目实行工程承包企业委托单位(发包单位)结算工程款时承包工程总收入记银行存款 应收账款等科目贷记营业收入工程承包收入科目企业部分工程分包转包单位分包转包单位结算工程款时根分包转包单位提出工程价款结算账单列金额记营业收入工程承包收入科目贷记应付账款 银行存款等科目
企业收应收国家部门拨入前期工作费记银行存款应收账款科目贷记科目(关明细科目前期工作费拨款)
四期末企业应营业收入科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
五科目应营业收入类设置明细账勘察收入设计收入工程咨询技术服务收入工程建设监理收入工程承包收入四技收入营收入等
第502号科目 营业成
科目核算企业已办理价款结算已完工项目(工程)实际成
二午采完工结算方式进行结算合项目期已结算项目(工程)成指合执行期间发生累计合项目(工程)成采分期付款出具价款结算证方式进行结算跨年度合项目期已结算项目(工程)成应根期末未结算项目(工程)成累计减期末未完工项目(工程)成进行计算
三月份终企业应根月已办理项目(工程)价款结算已完项目 (工程)实际成记科目贷记项目(工程)成科目
四科目应营业成类设置明细账勘察成设计成工程咨询技术服务成工程建设监理成工程承包成四技支出营成等科目属明细科目核算项成支出应营业收入科目属明细科目核算项收入口径致
五期末应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科日结转科目应余额
第503号科目 营业税金附加
—科目核算企业事勘察设计工程承包工程咨询技术服务工程建设监理营业务取营业收入规定交纳营业税城市维护建设税教育费附加等
二月份终企业规定计算出应月营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第504号科目 营费
科目核算企业外营程中发生项费专设营机构项费包括应企业负担运输费邮递费保险费广告费展览费租赁费(含融资租赁)招标投标费合监证公证费营服务费专设营机构员工资津贴补贴职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销费
企业规定计提业余设计酬金科目核算
二企业发生营费记科目贷记现金银行存款应付工资应付福利费等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生项费包括公司费(院理费)工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费房产税车船税印花税土税土费(海域费)土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费坏账损失消防保卫费团体会费独生子女补助费存货盘亏毁损报废(减盘盈)项目损失理费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款形资产摊费递延资产累计折旧应交税金应付福利费应付工资坏账准备等科目
企业开发新技术购置单台价值五万元设备仪器装置购入时记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业生产营程中筹集资金发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等
二企业发生财务费记科日贷记预提费 银行存款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益等记银行存款等科目贷记科目
企业购建固定资产发生长期款利息支出汇兑损益等购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产购建支出科目贷记银行存款等科目固定资产购建完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出汇兑损益等应计入财务费记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应财务费种类设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二企业取投资收益时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资 长期投资科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第532号科目 补贴收入
科目核算企业规定收取政策性补贴拨款弥补亏损拨款
二企业规定计算应收政策性补贴亏损补贴记应收补贴款科目贷记科目收补贴款时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
三期末科目余额全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目结转科目应余额
四科目应补贴收入名称设置明细账进行明细核算
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入教育费附加返款确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款’’等科目贷记科目
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非季节性非修理期间停工损失滞纳金罚款违约金公益救济性捐赠等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细账
第550号科目 税
科目核算企业计入期损益税费
二企业交纳税应区分情况分采应付税款法纳税影响会计法
付税款法期税前会计利润纳税间差异造成影响纳税金额直接计入期损益递延期应付税款法期计入损益税费等期应缴税
企业纳税计算应缴税记科目贷记应交税金应交税科目实际缴税时记应交税金应交税科目贷记银行存款科目
纳税影响会计法期税前会计利润纳税间时间性差异造成影响纳税金额递延分配期采种方法企业期计入损益税费等期应交税
差额形成递延税款期间分期转销
纳税影响会计法时间性差异影响纳税金额递延分配期转销果遇税率
变更开征新税情况具体运分递延法债务法两种处理方法企业般应递处法进行账务处理递延法期前期发生时间性差异产生影响纳税金额保留差异
发生相反变化期间予转销税率变更开征新税时需调整税率变更新税征收递延税款余额影响发生期时间性差异影响纳税金额新税率计算前期发生期转销项时间性差异影响纳税金额原发生时税率计算转销
企业税前会计利润(税前会计利润加减发生永久性差异金额)计算税记科目纳税计算应缴税贷记应交税金––––应交税科目差额记贷记递延税款科目期发生递延税款期间转销时方余额记科目贷记递延税款科目贷方余额记递延税款科目贷记科目实际交税时记应交税金––––应交税科目贷记银行存款科目
根企业具体情况企业采债务法进行账务处理债务法期时间性差异产生影响纳税金额保留差异发生相反变化时转销税率变更开征新税递延
税款余额税率变动新征税款进行调整递延税款余额预期税率变更进行调整
三税前会计利润纳税时慎重起见转销时间性差异时期足够纳税予转销采纳税影响会计法否应采应付税款法进行会计处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第560号科目 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项
二企业年度结账发现前年度计收益少计费事项调整减少年度收益时记科目贷记关科目前年度少计收益计费事项调整增加年度收益时记关科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
三会计报表
（） 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会勘设01表
资产负债表
月报
会勘设02表
损益表
月报
会勘设02表附表
利润分配表
年报
会勘设03表
财务状况变动表
年报
资产负债表
会勘设01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收补贴款
应收款
存货
中：未完工项目成
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
固定资产购建支出
时设施
处理固定资产净损失
固定资产合计
形资产递延资产：
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
15
18
20
21
24
25
26
27
28
29
30
35
流动负债：
短期款
应付票款
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
应付施工准备费
专项应付款
住房周转金
长期负债合计
递延税项：
递延税款贷项
负债合计
者权益：
实收资（注册资 元）
资公积
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
70
71
72
73
74
75
81
83
85
90
91
92
形资产
递延资产
形资产递延资产合计
长期资产：
长期资产
递延税项：
递延税款项
资产总计
36
37
40
41
42
50
盈余公积
中：公益金
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
93
94
95
96
100
补充资料：1．已包括固定资产原价融资租固定资产原价 元2．国家资 元3．法资 元 4．资 元5．外商资 元
损益表
会勘设02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
年累计数
营业总收入
减：分包转包单位完成承包收入
二营业收入
减：营业成
营业税金附加
三 营业毛利
减：营费
理费
财务费
四 营业利润
加：投资净收益
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
加：前年度损益调整
五 利润总额
减：税
六净利润
1
2
3
4
5
6
8
9
10
14
15
16
18
21
24
27
28
30
利润分配表
会勘设02表附表
编制单位： 年 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
净利润
加：年初未分配利润
减：单项留利润
二供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
三未分配利润
1
2
5
10
11
12
15
20
财务状况变动表
会勘设03表
编制单位： 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年净利润
加：减少流动资金费损失：
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产资产摊销（减负债转销）
（3） 固定资产盘亏（减盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 递延税款
（6） 资净增加额
计
2． 源：
（1） 固定资产清理收入（减清理费）
（2） 增加长期投资
（3） 收回长期投资
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额
计
流动资金源合计
二流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 提取盈余公积（盈余公积补亏–号表示）
（2） 应付利润
（3） 单项留利润
计
2． 运：
（1） 固定资产固定资产购建支出净增加额
（2） 增加形资产递处资产资产
（3） 偿长期负债
（4） 增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
1
2
3
4
5
6
7
12
13
14
15
16
17
18
22
23
24
26
27
32
33
34
35
36
38
39
40
流动资产年增加数
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 预付帐款
6． 应收补贴款
7． 应收款
8． 存货
9． 摊费
10．处理流动资产净损失
11．年期长期债券投资
12．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未付利润
10． 未交款
11． 预提费
12． 年期长期负债
13． 流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
79
80
（二） 会计报表编制说明
资产负债表
年反映企业月末季末年末全部资产负债者权益情装饰品表中资产总计等负债者权益总计
二表年初数栏项目应根年末资产负债表期末数栏项目应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年茺规定进行调整填入表年初数栏
三表期末数项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款途资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业提供劳务交付技术成果结算承包工程款等业务应关单位(委托单位)收取款项项目应根应收0账款科目属明细科目期末方余额合计填列
应收账款科目核算预收账款企业应关预收账款表预收账款项目反映
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期
末余额填列项目应收账款项目减项
6．预付账款项目反映企业预付分包转包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款项目应根预付账款科目期末余额填列
已登记入账应付账款相关预付定金预付账款数额应相互减应反映项目预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收补贴款项目反映企业规定应收政策性补贴拨款弥补企业亏损拨款项目应根应收补贴款科目期末余额填列
8．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
9．存货项目反映企业期末结存库途建加工中项存货实际成包括种途物资库存物资委托加工物资低值易耗品产品建项目(工程)等项目应根途物资库存物资委托加工物资低值易耗品项目(工程)成辅助生产等科目期末余额合计填列建项目(工程)成应项目中：未完工项目成单独反映
10．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费项目应根摊费科目期末余额填列开办费摊销期限年摊费应表递延资产项目反映预提费科目期末方余额项目反映
11．处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
12．年期长期债券投资项目反映企业长期投资中年期债券项目应根长期投资科目属关明细科目期末余额分析填列
13．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
14．长期投资项目反映企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资长期投资中年期债券应流动资产类中年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
15．固定资产原价累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未移交单位前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
16．固定资产净值项目反映企业固定资产原价减累计折旧净值项目根固定资产原价项目数字减累计折旧项目数字差额填列
17．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值清理程中发生清理费减变价收入差额项目应根固定资产清理科目方余额填列贷方余额应—号表示
18．固定资产购建支出项目反映企业期末尚未完成固定资产购建程项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根固定资产购建支出科目期末余额填列
19．时设施项目反映企业施工准备费购建时设施原价扣摊销净值项目应根时设施科目期末余额填列
20．处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理固定资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理固定资产损溢明细科目期末余额填列
21．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净值根形资产科目期末余额填列
22．递延资产项目反映企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理租入固定资产改良支出递延支出项目应根递延资产科目期末余额填列
23．长期资产项目反映长期投资固定资产固定资产购建支出时设施形资产递延资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
24．递延税款项项目反映企业期末尚未转销递延税款方余额项目应根递延税款科目期末方余额填列
25．短期款项目反映企业银行单位入尚未年款项项目应根短期款科目期末余额填列
26．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包
括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
27．应付账款项目反映企业购买材料物资应付供应单位款项分包转包工程应付分包转包单位工程价款预付购货款预付分包转包单位工程款备料款应表预付账款项目反映包括项目项目应根应付账款科目属明细科目期末贷方余额填列
应付账款科目核算预付账款企业应关预付账款预付账款项目反映
28．预收账款项目反映企业预收关单位款项预收勘察设计定金初步设计费咨询费等尚未规定转入营业收入款项项目应根预收账款科目期末贷方余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目填列
29．应付款项目反映企业应付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额填列
30．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
31．应付福利费项目反映企业规定提取尚未支福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末余额填列应付福利费科目方余额应—号填列
32．未交税金项目反映企业期末应交未交种税金项目应根应交税金科目期末余额填列代扣税应付款项目反映
33．未付利润项目反映企业关投资合规定计算确定应付尚未支付投资利润项目应根应付利润科目期末余额填列
34．未交款项目反映企业应交税金应交利润外规定应交国家种款项项目应根应交款科目期末余额填列
35．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末余额填列果预提费科目方余额应摊费项目反映
36．流动负债项目反映企业 流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
37．长期款项目反映企业尚未期限年款息项目应根长期款科目期末余额填列
38．应付债券项目反映企业实际发行债券应计利息项目应根应付债券科目期末余额填列
39．长期应付款项目反映企业长期款应付债券外期限年种长期应付款项融资租赁方式企业应付未付融资租固定资产租赁费项目应根长期应付款科目期末余额填列
40．应付施工准备费项目反映企业规定收取期末尚未转销施工难备费期末余额项目应根应付施工准备费科目期末余额填列
41．专项应付款项目反映企业期末尚未转销项专项拨款项目应根专项应付款等科目期末余额填列
42．住房周转金项目反映企业期末尚未住房周转金根住房周转金科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目单独反映表长期负债类项目均应根关科目余额扣年期偿数余额填列
43．递延税款贷项项目反映企业期末尚未转销递延税款贷方余额项目应根递延税款科目期末贷方余额填列
44．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
45．资公积项目反映企业资公积(资溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值资汇率折算差额专项拨款结余等)期末余额根资公积科目期末余额填列
46．盈余公积项目反映企业利润分配中提取般盈余公积公益金期末余额项目应根盈余公积科目期末余额填列企业公益金期末余额应中：公益金项目单独反映
47．未分配利润项目反映企业尚未分配利润根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时 月数栏改年累计数填列年全年累计实际发生数果年度损益表年损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年累计数栏 表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数根月表栏数字月表月数栏数字合计数填列
三表月数栏项目容填列方法：
1．营业总收入项目反映企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包营业务等实现营业收入项目应根营业收入科目贷方发生额分析填列
2．分包转包单位完成承包收入项目反映工程承包总收中分包转包单位完成承包工程收入项目应根营业收入科目属工程承包收入明细科目方发生额分析填列
3．营业收入项目反映企业实际完成营业收入情况项目根营业总收入项目数字减分包转包单位完成承包收项目数字数额填列
4．营业成项目反映企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包营业务等发生实际成项目应根营业成科目方发生额分析填列
5．营业税金附加项目反映企业营业收入负担项税金项目应根营业税金附加科目方发生额分析填列
6．营业毛利项目反映企业已实现营业毛利项目应根营业收入项目数字减营业成营业税金附加项目数字余额填列亏损—号表示
7．营费项目反映企业营业务程中发生项费项目应根营费科目方发生额填列
8．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目方发生额分析填列
9．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目方发生额分析填列
10．营业利润项目反映企业实现营业利润项目应根营业毛利项目数字减营费理费财务费项目数字余额填列亏损—号表示
11．投资净收益项目反映企业外投资取净收益包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时取投资收益等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资亏损—号表示
12．补贴收入项目反映企业规定收取政策性补贴拨款弥补亏损拨款项目应根补贴收入科目期末结转年利润科目数额填列
13．营业外收入项目营业外支出项目反映企业业务营外收入支出分根营业外收科目营业外支出科目期末结转年利润科目数额填列
14．前年度损益调整项目反映企业前年度损益做调整项目应根前年度损益调整科目期末余额填列调减数ˉ号表示
15．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损 号表示项目应根年利润科目属明细科目记录分析填列
16．税项目反映企业应交税费项目应根税科目数额填列
17．净利润项目反映利润总额扣税净额
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末末分配利润结余情况
二表年实际栏项目根年年利润科目利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整．填年实际栏闪
三表项目容：
1．净利润项目反映企业全年实现税税利润亏损—号表示项目数字应损益表中净利润项目年累计数致
2．年初未分配利润项目反映企业年末未分配利润未弥补亏损—号表示项目数字应年表年末未分配利润项目年实际栏数字致未弥补亏损—号表示
3．单项留利润项目反映企业规定四技净收中提取四技酬金盈余公积金
4．供分配利润项目反映企业分配利润根净利润加年初未分配利润减单项留利润数字填列
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损数额
6．提取盈余公积项目反映企业规定年税利润中提取盈余公积
7．应付利润项目反映已决定应付投资者利润
8．未分配利润项目反映企业年末未分配利润
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表分左右两方左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额反映企业流动资金增加(减少)净额两者应该相等
三表流动资金源运项目容填列方法：
1．年净利润项目反映企业年实现净利润(亏损—号表示)项目应根损益表中净利润项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取固定资产折旧项目应根累计折旧科目年贷方发生额分析填列
3形资产递延资产摊销资产摊销(减负债转销)项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产资产价值项目应根形资产递延资产等科目年贷方发生额分析填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业年度营业外支出中列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中清理固定资产损失扣固定资产清理收益差额填列
6．递延税款项目反映企业年度发生递延税款项目应根递延税款科目贷方发生额填列(方发生额—号填列)果方发生额贷方发生额项目应根贷方相抵净额填列(方发生额贷方发生额—号填列)
7．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目根营业外支出等科目分析填列
8．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失应失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
9．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款应付施工准备费住房周转金专项应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目填列项目数字扣年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
10．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资’’科目年贷方发生额填列年度增加长期投资应表增加长期投资项目中反映项目扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
11．外投资转出固定资产外投资转出形资产项目分反映企业年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
12．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积根利润分配科目属提取盈余公积’’明细科目年方发生额填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润’’项目反映企业年度已分配投资者利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目年方发生额分析填列
15． 单项留利润项目反映企业四技净收入中单项留利润项目应根利润分配科目属单项留利润科目年方发生额填列
16．固定资产固定资产购建支出净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括)项目应根固定资产 累计折旧科目固定资产购建支出科目记录分析填列
17． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资递延资产关科目记录分析填列
18．偿长期负债项目反映企业年度偿长期负债数额根长期款应付债券长期应付款应付施工准备费住房周转金专项应付款科目年方发生额分析填列
19．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目年方发生额分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目变动应根资产负债表’’中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加正数表示年末数年初数差额减少表—号表示
五实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
附录：
会计事项分录举例
会计事项容
分录号数
会计事项容
分录号数
资产资产
（） 货币资金
（二） 短期投资
1––66
1––37
38––41
八负债
（） 短期款
（二） 应付福利费
185––212
185––187
188––189
（三） 存货
长期投资
（） 股票投资
（二） 债券投资
（三） 投资
二 固定资产
（） 固定资产增加
（二） 固定资产减少
（三） 固定资产折旧
三 形资产递延资产
（） 形资产
（二） 递延资产
四 时设施
五 处理财产损益
（） 处理财产损失
（二） 处理财产溢余
七结算资金
（） 应收应付票
（二） 应收应付帐款
（三） 预收预付帐款
（四） 应收应付款
（五） 应交税金
（六） 应付利润
（七） 应交款
42––66
67––92
67––75
76––81
82––92
93––121
93––107
108––120
121––121
122––128
122––125
126––128
129––130
131––140
131––137
138––140
141––184
141––152
153––160
161––169
170––172
173––188
181––182
183––184
（三） 长期款
（四） 应付债券
（五） 长期应付款
九成费
（） 项目（工程）成
（二） 营业税金附加
（三） 理费
（四） 财务费
（五） 营费
（六） 营业外支出
十收入
（） 营业收入
（二） 投资收益
（三） 营业外收入
十利润利润分配
（） 利润（亏损）结转
（二） 利润分配
（三） 结转全年利润（亏损）
（四） 调整前年度
十二者权益
（） 实收资
（二） 资公积
（三） 盈余公积
190––194
195––203
204––212
213––250
213––227
228––229
230––238
239––242
243––245
246––250
251––263
251––253
254––259
260––263
264––278
264––268
269––271
272––275
276––278
279––287
279––280
281––284
285––287
会计事项分录举例
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
1
2
3
4
流动资产
（）货币资金
1．收投资者交货币资金
2．收外单位损赠货币资金
3．收已结算价款
4．预收勘察设计费定金初步设计费预收工程款项
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
实收资
资公积
应收帐款营业收入
预收帐款
5
6
7
5．收销售产品提供劳务价款
6．购货单位收回帐款
7．收回分包单位供应单位预收款项
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
营业收入
应收帐款
预付帐款
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
8．收银行存款利息
29．收回应收暂付款项
10．款项汇采购开立采购专户
11．款项存入银行取银行汇票银行票
12．收取现金存入银行
13．银行提取现金
14．收已记入途资金汇入款项
15．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算专
16．交纳税金
17．交纳应交款项
18．预付分包单位备料款工程款
19．预付购货定金分货款
20．分包单位支付应付分包工程款
21．偿款
22．支付款利息
23．支付物资采购价款运杂费
24．支付劳务供应单位款项
25．支付委托加工物资加工费运杂费
26．支付外购动力费
27．支付职工工资
28．支付退休金退职金等劳保费支出
29．支付领工资暂存款应付款项
30．购入需安装固定资产
31．施工准备费购建时设施
32．预支职工差旅费
33．现金银行存款支付种费
34．货币资金外投资
35．支付固定资产清理费
36．支付投资利润
37．发售公司债券收入货币现金
银行存款
银行存款
现金
银行存款
货币资金
货币资金
银行存款
现金
银行存款
银行存款
应交税金
应交款
预付帐款
预付帐款
应付帐款
短期款
长期款
财务费
物资途物资等
应付帐款等
委托加工物资
应付帐款等
应付工资
理费
应付款
固定资产
时设施
应收款
项目（工程）成
辅助生产
财务费
理费
营业外支出等
长期投资
固定资产清理
应付利润
财务费
应收款
银行存款
银行存款
现金
银行存款
货币资金
货币资金
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
现金
现金
现金
银行存款
银行存款
银行存款等
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
现金
银行存款
应付债券
38
39
40
41
（二）短期投资
1．购入种股票债券实际支付价款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告发放未支取股利实际成（实际支付价款扣已宣告发放股利）
应收取股利
实际支付价款
3．转出售股票债券：
实际收金额
帐面实际成
实际收金额帐面实际成差额
实际收金额帐面实际成差额
4．收回期债券息
现金
银行存款
短期投资
短期投资
应收款
银行存款
投资收益
银行存款
银行存款
银行存款
短期投资
投资收益
短期投资
投资收益
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
（三）存货
1．购入材料物资
（1）发生货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资
（2）已入库途物资
（3）购入已验收入库材料物资
2．委托外单位加工完成已验收入库材料物资
3．投资专利号投入材料物资评估确认合协议约定价值
4．接受损赠材料物资发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金计价发票帐单类材料物资市场价格
5．领发出材料物资
6．投资转出材料物资
7．材物资拨分包转包单位抵作备料款工程款
8．出售材料物资取价款
9．期末结转材料物资实际成
10．委托加工材料物资
（1）发出材料物资委托外单位加工实际成
（2）委托加工物资发生加工费运杂费
（3）委托加工物资加工完成验收入库入库材料物资实际成
（4）加工剩余材料物资入库入库材料物资实际成
10．低值易耗品领摊销
（1）领次摊销低值易耗品
途物资
物资
物资等
物资
物资
物资
项目（工程）成
辅助生产间接费
营费 理费
固定资产购建支出
委托加工物资等
长期投资
预付帐款
银行存款
营业成
委托加工物资
委托加工物资
银行存款
应付票
应付帐款等
途物资
银行存款
预付帐款
应付帐款等
委托加工物资
实收资
资公积
物资
物资
物资
营业收入等
物资
物资
现金
银行存款
应付帐款等
委托加工物资
委托加工物资
57
58
59
60
61
领时实际成转帐
报废时报废残料价值作期低值易耗品摊销额减少减期费
（2）领分次摊销低值易耗品
领数转作摊费
分次摊销时
报废时报废残料价值作期低值易耗品摊销额少减期费
物资
物资
项目（工程）成
辅助生产 理费等
间接费营费
物资
摊费
项目（工程）成
辅助生产
间接费
理费
营费等
物资
低值易耗品
项目（工程）成
辅助生产
间接费
营费
理费等
低值易耗品
摊费
项目（工程）成
辅助生产
间接费
营费
理费等
62
63
64
65
66
67
68
12．材料物资盘盈盘亏毁损
（1）清查中发现材料物资盘盈类材料物资实际成结转
（2）清查中出现材料物资盘亏毁损实际成结转
（3）批准转达销盘盈材料物资时
（4）批准转销盘亏损毁材料物资时：
收回残料价值
收回变价收入
应收保险公司失赔偿款
盘亏损毁材料物资全部价值
材料物资非常损失
盘亏损毁材料物资全部价值
（5）属应供应单位运输机构保险公司失赔偿损失
长期投资
（）投票投资
1．认购股票实际支付价款
1． 认购股票实际支付价款中含已宣告发放股利时实际支付价款扣已宣告发放股利
应收股利
物资
处理财产损益
处理财产损益
物资
银行存款
应收款
理费等
营业外支出
应付帐款
应收款等
长期投资（股票投资）
处理财产损溢
物资
理费等
处理财产损溢
处理财产损溢
银行存款
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
实际支付价款
3采成法记帐收发放股利
4采权益法记帐
（1）投资企业期损益引起者权益变动：
持股例计算权益增加
持股例计算权益减少
分股利
（2）投资企业接受指赠资产进行法定重估增值引起者权益变动
（3）投资企业接受外币投资折算差额引起者权益变动：
外币投资折算差额贷方余额时
外币投资折算差额方余额时
（二）债券投资
1．认购债券实际支付价款
2．认购债券实际支付价款中含应计利息应计利息部分实际支付价款扣应计利息差额实际支付价款
3．期结算时债券票面计算应计利息
4．认购溢价发行债券期结帐时期应计利息
期应分摊实际支付价款中溢价部分
差额
5．认购折价发行债券期结帐时
期应计利息
期应分摊实际支付价款中折价部分
应计利息分摊数合计数
长期投资（股票投资）
应收款
现金银行存款
长期投资
投资收益
现金银行存款
长期投资
长期投资
资公积
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资
长期投资
资公积
资公积
长期投资
银行存款
银行存款
投资收益
长期投资（应计利息）
投资收益
投资收益
81
6．债券期收回
82
息合计
银行存款等
债券金部分
长期投资（债券投资）
已计利息部分
长期投资（应计利息）
未计利息部分
投资收益
（三）投资
82
1．货币资金单位投资实际投出数入账
长期投资（投资）
现金银行存款
83
2．材料物资单位投资
长期投资（投资）
物资
资公积
84
3．固定资产单位投资
长期投资（投资）
固定资产
累计折旧
资公积
85
4．形资产单位投资
长期投资（投资）
形资产
资公积
86
5．采成法记账收接受投资单位分利润
银行存款等
投资收益
6．采权益法记账
87
持股例计算权益增加数
长期投资（投资）
投资权益
88
持股例计算权益减少数
投资收益
长期投资（投资）
89
分利润
银行存款
长期投资（投资）
8．接受投资单位收回投资
90
（1）收回货币资金
银行存款
长期投资
91
（2）收回材料物资：
材料物资实际成
物资
原投资数额
长期投资
收回投资投出资金差额
投资收益
收回投资投出资金差额
投资收益
92
（3）收回固定资产：
收回固定资产价值
固定资产
已提折旧
累计折旧
原投资数额
长期投资
原投资价值收回价值差额
投资收益
原投资价值收回价值差额
投资收益
三固定资产
（）固定资产增加
1．单位制建固定资产
93
（1）制建固定资产程中发生支出
固定资产购建支出
银行存款 物资等
94
（2）工程完工交付实际发生全部支出
固定资产
固定资产购建支出
95
2．购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费等价值记账
固定资产
银行存款
96
3．购入需安装固定资产：
购入价加支付包装费运杂费支付安装费
固定资产购建支出
银行存款应付账款等
97
安装完成交付全部购建成
固定资产
固定资产购建支出
98
4．改建扩建固定资产发生支出
固定资产购建支出
银行存款 物资等
99
改建扩建程中发生变价收入
银行存款
固定资产购建支出
100
改建扩建完工改建护建程中发生支出减出变价收入净额增加寄存固定资产价值
固定资产
固定资产购建支出
101
5．盘盈固定资产重置完全价值
固定资产
估计累计折旧
累计折旧
净值
处理财产损溢
102
6．投资投入固定资产
固定资产
实收资
累计折旧
103
7．接受损赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等记账
固定资产
资公积
104
8．融资租入固定资产租双方确定价值（包括转费）入账
固定资产
资公积
105
9．期计算融资租入固定资产折旧
项目（工程）成辅助生产 理费等
累计折旧
106
10．根合规定期支付租金（包括分期支付固定资产价款价款利息手续费）
长期应付款
财务费
银行存款
107
11．租赁期满合规定付出租单位转费
长期应付款
银行存款
（二）固定资产减少
108
1．出售固定资产结转账面原价累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产
109
出售固定资产发生清理费
固定资产清理
银行存款等
110
出售固定资产取价款收入
银行存款
应收账款
固定资产清理
111
出售固定资产净收益转作营业外收入
固定资产清理
营业外收入
112
净损失转作营业外支出
营业外支出
固定资产清理
113
2．盘亏固定资产
净值
处理财产损溢
已提折旧
累计折旧
固定资产原价
固定资产
114
3．清理报废毁损固定资产
固定资产净值
固定资产清理
固定资产原价
固定资产
已提折旧
累计折旧
115
发生清理费
固定资产清理
银行存款等
116
收回残料作价变卖残值收入
物资
银行存款
固定资产清理
117
应失保险公司赔偿损失
应收款
固定资产靖理
118
固定资产清理净损失
营业外支出
固定资产清理
119
固定资产清理净收益
固定资产清理
营业外收入
120
4．单位投资转出固定资产
长期投资
累计折旧
固定资产
资公积
（三）固定资产折旧
121
固定资产部门月计提固定资产折旧
项目（工程）成理费 辅助生产间接费等
累计折旧
四形资产递延资产
（）形资产
122
1．购入场权行开发法定程序申请取形资产
形资产
银行存款等
123
2．投资投入形资产评估确定价值
形资产
实收资
124
3．已入账形资产外投资
长期投资
形资产
125
4．规定期限分期摊销形资产价值
理费
形资产
（二）递延资产
126
1．企业筹建期间发生费（购成固定资产费外）
递延资产
银行存款等
127
2．发生摊销期年开办费外费
递延资产
银行存款等
128
3．种递延资产合理摊销期限分期进行摊销
理费等
递延资产
五时设施
129
1．企业勘察施工利进行建造购置时设施
时设施
银行存款等
130
2．受益期摊销时设施
应付施工准备费
时设施
六处理财产损溢
（）处理财产损失
131
1．盘亏毁损种材料物资固定资产等
处理财产损溢
累计折旧
物资
固定资产等
132
2．盘亏毁损财产物资规定程序报批准进行转销：
133
流动资产盘亏毁损
理费
处理财产损溢
134
固定资盘亏毁损（固定资产毁损固定资产清理科目核算应固定资产清理科目转入营业外支出科目）
营业外支出
处理财产损溢
135
3．材料物资运输中短缺损失尚未查明原需批准转销损失先通处理财产损溢科目核算查明原批准分处理
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
应收款
处理损溢
136
4．然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿净损失
营业外支出
处理财产损溢
137
5．属法收回损失批准直接计入理费
处理财产损溢
二处理财产溢余
138
1．企业盘盈种材料物资固定资产
固定资产 物资
累计折旧
处理财产损溢
2．种盘盈财产物资规定程序批准转销：
139
盘盈流动资产
处理财产损溢
理费
140
盘盈固定资产
处理财产损溢
营业外收入
七结算资金
（）应收应付票
141
1．项目（工程）结算销售产品等收应收票
应收票
营业收入
142
2．应收票期收回票面金额（带息票）
银行存款
应收票
143
3 应收票期收回息（带息票）
收息
票面金额
差额
银行存款
应收票
财务费
144
4．企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
扣贴息净额
净额票面额部分
应收票金额
银行存款
财务费
应收票
145
5．企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
实际收金额
实际收金额票面金额差额
实际收金额票面金额差额
票面金额
银行存款
财务费
财务费
应收票
146
6．贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
应收账款
银行存款
147
7．贴现商业承兑汇票期申请贴企业银行存款账户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
应收账款
短期款
148
8．企业开出承兑汇票承兑汇票抵应付账款
物资应付账款等
应付票
149
9．支付银行承兑汇票手续费
财务费
银行存款
150
10．收银行支付期票付款通知
应付票
银行存款
151
11．企业开出带息票应月终计算应付利息
财务费
预提费
152
12．票期支付息月尚未计算应付利息计入财务费
预提费
银行存款
（二）应收应付账款
153
1．企业委托单位提供劳务交付技术成果结算项目（工程）价款
应收账款
营业收入
154
2．企业销售商品材料物资供应劳务购货单位收取账款
应收账款
营业收入
155
3．应供应单位运输机构收取材料物资赔偿款
应付账款
应收款
处理财产损溢
156
4．收回应收账款
银行存款
应收账款
157
5．坏账损失批准销坏账准备
坏账准备
应收账款
158
6．已确认转销坏账损失果收回时
银行存款
应收账款
159
160
161
162
163
164
165
7接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票帐单
8发生应付分包单位工程款
（三）预收预付帐款
1．预发包单位工程款备料款
2．收发包单位拨入抵作备料款材料物资
3．工程结算预收工程款备料款抵扣应收工程款
4．预收购货单位购货定金货款
5．产品销售预收购货定金货款抵扣应收销货款
6．预付供应单位购货定金货款
7．收材料物资：
（1）发票帐单
项目（工程）成
理费
辅助生产等
营业收入
银行存款
物资
预收帐款
银行存款
应付帐款
应付帐款
预收收款
预收帐款
应收帐款
预收帐款
应收帐款
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
（2）结转预付购货款
（3）补付货款
（四）应收应付帐款
1．应失保险公司收取材料物资赔偿款项
2．发生应收暂付款项
发生应付暂收款项
（五）应交税金
1．应交纳营业税城市维护建设税务局流转税计算交纳附加税费
2．销售货物应交纳增值税
（1）购进材料物资：
增值勤税发票注明税额
专发票记载应计入材料物资成金额
应付实际付金额
（2）销售材料物资产品：
实现销售收入规定收取增值税额
规定收取增值税额
实现销售收入
（3）交增值税时
3．采纳税影响会计法应交纳税
会计计算应交税
纳税扎计算应交税
会计计算税纳税计处税部分
会计计算税纳税计算成税部分
预收帐款
预付帐款
途物资
应付帐款
应付帐款
应收款
应收款
银行存款
理费
财务费等
营业税金附加
应交税金（应交增值税––进项税额）
物资途物资等
银行存款应收帐款等
应交税金（应交增值税––已交税金）
税
递延税款
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
途物资
处理财产损溢
银行存款等
应付款
应交税金 应交款
应付帐款银行存款等
应交税金（应交增值税––销项税额）
营业收入
银行存款
应交税金
递延税款
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
4．应交纳房产税车船税土税
5．税务机关规定期限税务机关结算清算补交税金
6．退回交税金
（六）应付利润
1．年度终计算应付投资利润
2．支付投资利润
（七）应交款
1．企业规定应交纳教育费附加
2．交种应交款
八负债
（）短期款
1．入短期款
2．支付短期款利息
3．短期款
（二）应付福利费
1．规定提取福利费
2．规定支福利费
（三）长期款
1．企业入长期款
2．企业入长期款发生利息支出外币折合差额区情况处理：
（1）筹建期间发生利息支出折算差额
（2）购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（3）固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生长期款利息支出外币折合差额计入财务费
3．长期款
（四）应付债券
理费
应交税金
银行存款
利润分配（应付利润）
应付利润
营业税金附加
应交款
银行存款
财务费
短期款
项目(工程)成
理费
辅助生产等
应付福利费
银行存款
固定资产
固定资产购建支出
递延资产
固定资产购建支出
财务费
长期款
应交税金
银行存款
应交税金
应付利润
现金银行存款等
应交款
银行存款
短期款
银行存款
预提费
银行存款
应付福利费
银行存款
现金
应付工资等
长期款
长期款银行存款
长期款银行存款
长期款银行存款
银行存款
应付债券
银行存款等
应付债券
（应计利息）
196
197
1．发行债券收款项（面值发行）
2．支付受托银行金融机构手续费印刷费
3．期提取应支付债券利息
银行存款现金
财务费
财务费
固定资产购建支出
续表
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
198
199
200
201
202
203
204
205
4．溢价发行债券收债券款时：
收债券金额
债券面值
超面值部分
5．折价发行债券收债券款时：
收债券金额
债券面值
面值实收金额差额
6．溢价折介发行债券实际收金额债券票面金额差额应计利息债券存续期间接期摊销时
（1）溢价发行：
应摊销溢价金额
应计利息溢价摊销额差额
应计利息
（2）折价发行：
应摊销折价金额应计利息
应计利息
7．债券期支付债券息时：
（1）先计算提取应计未计债券利息
（2）根支付全部债券金利息
（五）长期应付款
1．企业融资租入需安装固定资产应支付融资租赁费
2．发生融资租入固定资产安装费等
3．融资租入固定资产安装完毕交付
银行存款现金
银行存款现金
应付债券（债券折价）
应付债券（债券溢价）
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
应付债券（债券面值应计利息）
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
应付债券（债券面值）
应付债券（债券溢价）
应付债券（债券面值）
应付债券（应计利息）
应付债券（债券折价）
应付债券（应计利息）
应付债券（应计利息）
银行存款现金
长期应付款
银行存款等
固定资产购建支出
206
207
208
209
210
211
212
4．支付融资租赁费时
5．发生长期应付款
6．长期应付款
7．委托单位收取施工准备费
8．施工准备费支付费性支出
9．摊销施工准备费购建时设施
八成费
（）项目（工程）成
长期应付款
关科目
长期应付款
银行存款
应付施工准备费
应付施工准备费
银行存款
长期应付款
银行存款
应付施工准备费
银行存款
时设施
213
214
215
216
217
1．月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配
2．生产程中耗种材料物资
3．规定提取福利费
4．计提固定资产折旧
5．租入施工机械租费
项目（工程）成
间接费
辅助生产
理费
营费
固定资产购建支出等
项目（工程）成
间接费
辅助生产
营费
理费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
营费
理费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
理费
营费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
项目（工程）成
间接费
应付工资
物资等
应付福利费
累计折旧
218
219
220
221
222
223
224
225
226
6．月终计算分配月应付外购水电汽等费
7．发生种直接费
8．发生种间接费
9．结转辅助生产车间相互提供劳务成
10．结转辅助生产部门生产理部门提供劳务实际成
11．结转分配固定资产购建支出负劳务（辅助生产）实际成
12．结转外单位等提供劳务实际成
13．结转辅助生产加工完成已验收入产成品实际成
14．结转已生产完成已直接交定货单位代制品代制品代修品实际成
理费
营费
辅助生产
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
项目（工程）成
理费
营费
固定资产购建支出
营业成
产成品
营业成
银行存款
应付帐款等
应付帐款
银行存款
银行存款
应付账款等
银行存款等
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
227
228
229
230
231
232
15．结转已结算工程成
(二)营业税金附加
1．月份终计算月应负担关税金
2．期末营业税金附加科目余额全部转入年利润科目
（三）理费
1．企业发生种理费支出
2．计提工会费
3．计算应交纳房产税车船税土税
营业成
营业税金附加
年利润
理费
理费
项目（工程）成
应交税金
（营业税）
（城建税）
应交款
（教育费附加）
营业税金附加
银行存款
物资 累计折旧
应付工资
应付福利费
低值易耗品等
应付款
应交税金
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
4．发生理费负担种摊销费
5．提取职工教育费
6．提取坏帐准备
7．购置5万元开发新技术设备仪器装置
8．发生理费
9．期末理费科目余额全部转入年利润科目
(四)财务费
1．发生利息支出汇兑损失
2．发生利息收入汇兑收益
3．支付金融机构手续费
4．期末财务费科目余额全部转入年利润科目
(五)营费
5．规定提取业余设计酬金
6．发生营费
7．期末营费科目余额全部转入年利润科目
（六）营业外支出
1．批准转销固定资产盘亏
2．处理固定资产净损失
3．发生然灾害净损失
4．发生营业外支出
5．期末营业外支出科目余额全部转入年利润科目
十收入
（）营业收入
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费
银行存款
长期款等
财务费
年利润
营费
营费
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
形税金
递延资产
应付款
坏帐准备
银行存款
银行存款等
理费
长期款
银行存款
预提费
财务费
银行存款
财务费
关科目
银行存款 现金
营费
处理财产损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
251
252
253
1．实现营业收入
2．企业销售产品提供劳务等实现收入
3．期末营业收入科目余额全部转入年利润科目
银行存款
应收票
应收帐款
银行存款
应收帐款等
营业收入
营业收入
营业收入
年利润
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
（二）投资收益
1．取投资收益
2．转出售股票债券
实收金额
账面实际成
实收金额账面实际成差额
3．采成法记账单位分利润
4．采权益法记帐接受投资单位期收益起股东权益增加（接受投资单位股东权益养活作相反分录）
5．期末投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6．投资收益科目余额全部转入年利润科目方
（三）营业外收入
1．批准转销盘盈固定资产
2．转销处理固定资产净收益
3．取营业外收入
4．期末营业外收入科目余额全部转入年利润科目
十利润利润分配
（）利润（亏损）结转
1．期末营业收入补贴收入营业外收入科目余额转入年利润科目贷方
2．期末营业税金附加营业成营费理费财务费税营业外支出科目余额转入年利润科目方
3．期末投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4．投资收益科目净损失转入年利润科目方
银行存款
长期投资等
银行存款
银行存款
应收款
长期投资
投资收益
年利润
处理财产损溢
固定资产清理
现金
银行存款等
营业外收入
营业收入
营业外收入
补贴收入
年利润
投资收益
年利润
年利润
前年度损益调整
投资收益
短期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
营业税金附加
营业成
营费
理费
财务费
税
营业外支出
年利润
投资收益
前年度损益调整
268
269
5．期末前年度损益调整科目方贷方余额分转入年利润科目
（二）利润分配
1．企业盈余公积弥补亏损
盈余公积
年利润
利润分配
（盈余公积补亏）
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
2．规定税利润中提取公积金
3．规定税利润中提取公益金
4．应分配投资利润
（三）结转全年利润（亏损）
1．年度终年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目贷方
2．年度终年收入支出相抵结出亏损总额转入利润分配科目方
3．年度终利润分配科目属盈余公积补亏明细科目余额转入未分配利润明细科目贷方
4．年度终利润分配科目属提取盈余公积应付利润单项留利润明细科目余额转入利润分配科目属未分配利润明细科目方
（四）调整前年度损益
1．企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增加年利润调整减少年亏损
2．调整减少年利润调整增加年亏损
3．补交税（应退回交税作相反分录）
十二者权益
（）实收资
1．企业收投资实际投入资金
2．企业批准资公积盈余公积转增资
（二）资公积
1．企业接受损赠增加者权益
2．法定财产重估增值
3．投资实际缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中数额
出资额注册资差额
4．企业资公积转作资时
（三）盈余公积
利润分配
利润分配
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（盈余公积补亏）
利润分配
（未分配利润）
关科目
前年度益调整
前年度损益调整
固定资产
物资
形资产
银行存款
资公积
盈余公积
银行存款
固定资产等
固定资产等
固定资产等
银行存款
资公积
盈余公积
（般盈余公积）
盈余公积（公益金）
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（提取盈余公积应付利润单项留利润）
前年度损益调整
关科目
应交税金
实收资
累计折旧等
实收资
资公积
资公积
实收资
资公积
285
286
287
1．企业规定提取盈余公积时
2．盈余公积补亏时
企业盈余公积转作资时
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
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1995年12月7日财政部财会字（1995）70号文发布
*文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强勘察设计企业会计核算工作根企业会计准制定勘察设计企业会计制度现印发请转发属企业1996年1月1日起执行执行中问题请时函告部
目录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
（）贯彻企业会计准规范勘察设计企业会计核算特制定制度
(二)制度适设中华民国境勘察设计企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实现会计电算化企业意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称时填列会计科目名称编号应填列会计科目编号填列会计科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终10天报出年度会计报表应年度终35天报出规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
企业外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
(五)企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表
(六)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(七)制度1996年1月1日起执行
二会计科目录
（）会计科目录
序号
编号
科目名称
序号
编号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
101
102
109
111
112
113
114
115
118
119
123
124
129
133
139
151
161
165
166
167
169
171
181
191
201
202
203
204
209
211
214
221
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
应收补贴款
应收款
物资
途物资
低值易耗品
委托加工物资
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
固定资产购建支出
时设施
形资产
递延资产
处理财产损益
二 负债类
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
223
229
231
241
251
261
262
270
272
275
301
311
313
321
322
401
407
408
501
502
503
504
521
522
531
532
541
542
550
560
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
应付施工准备费
递延税款
专项应付款
住房周转金
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
项目（工程）成
辅助生产
间接费
五损益类
营业收入
营业成
营业税金附加
营费
理费
财务费
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
税
前年度损益调整
附注：企业根实际需增减合列会计科目：
1．企业部部门单位周转备金单独设置116备金科目核算
2．企业属部独立核算单位间部独立核算单位间部款项增设117部科目核算
3．采计划成进行物资日常核算企业设置121物资采购131物资成差异科目
4．企业根需增设137产成品科目
5．属部独立核算单企业 增没152拨付属资金科日属单位相增设302级拨入资金科目
6．企业筹集资金发行偿期1年种短期债券增设205短期债券科日
7．企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包业务外业务营规模较收入较常件业务企业参财政部印发相关行业会计制度增设关资产收成费税金等科目单独核算
8．末包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科日进行核算
（二）会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门单位周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记
日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币业务规定允许开立现汇账户企业应科目分设置民币现金种外币现金现金日记账进行明细核算
四科目方余额反映企业库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种款项企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证．业务发生序逐笔登记日终应结出余额 银行存款日记账应定期银行账单核肘少月核次月份终厂企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四实行新外汇理体制企业银行结售购买外汇产生银行买入卖出价市场汇价间差额记入财务费等科目
五规定允许开立现汇：账户企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务时应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币金额折合民币记账时业务发生时市场汇价作折合率业务发生期期初市场汇价作折合宰外币折合率种方法确定：
1．民币美元日元港币汇率应采中国民银行公布民币美元日元港币基准汇价作折合率
2．货币民币汇率根美元民币基准汇价国家外汇：理局提供纽约外汇市场美元外币汇价进行套算套算汇价作折合汇率套算公式：
某种货币民币汇价美元民币基准汇价美元该种货币汇价
月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末市场汇价折合民币作外币账户期末民币金额期末市场汇价折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益记财务费等科目
外币现金外币结算项债权(应收账款应收票预付账款等)债务(短期款长期款应付账款应付票预收账款等)均应外币银行存款方法记账
允许开立现汇账户企业应设置外币现金外币银行存款外外币账户核算企业发生外币业务
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款途货币资金等种货币资金发生信证存款科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项
企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记途物资等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票解讫通知等关证核误记途物资等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目付出银行票应根发票账单等关证记途物资等科目贷记科目企业余款票超付款期等原办理退款时应根关证记银行存款科目贷记科目
五企业申请办理信卡现金存入银行办理信卡时存金额记科目贷记现金 银行存款科目信卡支付关费时实际支付金额记理费等科目贷记科目信卡利息收入应减企业财务费记科目贷记财务费科目企业透支银行贷款利率计收利息企业支付利息应记财务费科目贷记科目企业补充信卡存款时交款金额记科目贷记现金银行存款科目
六企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
七科目应设置外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款 途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位信卡种类途资金汇出单位等设置明细账
采信证付款方式国外付款企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款(包括纪佣金手续费等附加费)记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放尚未支取股利应作应收款处理实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业收股利记银行存款科目贷记投资收益应收款应收股利科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目技已宣告尚未支取股利贷记应收款应收股利科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细账进行明细核算
第112号科目 应收票
科目核算企业外销售产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款营业收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额部分记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
第113号科目 应收账款
科目核算企业提供劳务交付技术成果结算项目(工程)价款等业务应关单位(委托单位)收取款项
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
二企业发生应收款项时记科目贷记营业收入科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应债务设置明细账进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
提坏账准备企业发生坏账损失应直接计入理费科目核算
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付分包转包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
预付分包转包单位抵作备料款材料科目核算
二企业预付分包转包单位工程款备料款记科目贷记银行存款科目拨付分包转包单位抵作备料款材料记科目贷记物资等科目企业分包转包单位结算工程价款时根审核分包转包单位提出工程价款结算账单结算工程款记营业收入科目贷记应付账款科目时应付工程款中扣回预付工程款备料款记应付账款科目贷记科目
企业预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目收购物资发票账单根发票账单应付金额记途物资科目贷记应付账款科目时预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
预收款项企业预付账款直接记入应付账款科目方设科目
三企业应时检查科目明细记录确定已预付款项物资否已达工程款否已结算保证预付款项时转入应付账款科目予转销避免重复付款
四科目应分包转包单位物资供应单位名称设置明细账进行明细核算
第118号科目 应收补贴款
科目核算企业规定应收政策性补贴亏损补贴拨款
二企业规定计算出应收补贴款记科目贷记补贴收入科目收补贴款时记银行存款等科目贷记科目
三科目应补贴项目设置明细账进行明细核算
第119号科目 应收款
科目核算企业应收账款应收票预付账款等应收款项外种应收暂付款项种赔款罚款存出保证金应收股利备金应职工收取种垫付款项等
单设备金科目企业企业部部门单位备金科目核算
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第123号科目 物 资
科目核算企业库存材料物资实际成
二购入材料物资实际成般包括买价加运输费装卸费保险费途中合理损耗入库前加工整理挑选费应交纳税金
三购已验收入库材料物资记科目贷记银行存款预付账款应付账款等科目委托外单位加工完成已验收入库材料物资记科目贷记委托加工物资科目投资者投入材料物资评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目接受捐赠材料物资发票账单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金计价发票账单类材料物资市场价格记科目贷记资公积科目
企业领发出材料物资记项目(工程)成 辅助生产 间接费 营费理费固定资产购建支出委托加工物资等科目贷记科目投资转出材料物资记长期投资科目贷记科目材料物资拨分包转包单位抵作备料款工程款记预付账款科目贷记科目出售材料物资取价款记银行存款科目贷记营业收入科目期末结转材料物资实际成时记营业成科目贷记科目
四发出材料物资实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料物资采计价方法材料物资计价方法确定意变更
五清查盘点中发现盘盈盘亏毁损材料物资实际成(盘盈材料物资类材料物资实际成)先记入处理财产损溢科目查明原进行处理
六科目应材料物资保点(仓库)类品种规格设置明细账(卡片)材料明细账根收料证发料证逐笔登记
第124号 途物资
科目核算企业已根供应单位发票账单支付货款尚未验收入库途物资实际成
企业支付货款时材料物资已达已验收入库直接记入物资科目通科目核算
二企业发生货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资记科目贷记银行存款应付票应付账款等科目已验收入库途物资记物资科目贷记科目
三科目期末方余额尚未验收入库途物资
四科目应供应单位供应合设置明细账进行明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿等
二购入委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点物资科目关方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分次摊销方法进行核算
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记项目(工程)成 辅助生产间接费营费理费等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作期低值易耗品摊销额减少减项目(工程)成辅助生产间接费营费理费等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记项目(工程)成辅助生产间接费营费理费等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目
四企业应加强低值易耗品实物理备查薄进行登记
五低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
六科目期末余额反映期末库未低值易耗品实际成
第133号科目 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料物资实际成
二企业发外单位加工材料实际成记科目贷记物资等科目支付加工费应负担运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料实际成剩余材料实际成记物资等科目贷记科目
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成发生加工费运杂费加工完成材料物资实际成等资料
四科目期末余额委托外单位加工尚未加工完成材料物资实际成发出加工材料物资运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支付已发生应期期成分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费等
开办费租入固定资产改良支出超年摊销期固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费记科目贷记银行存款低值易耗品等科目摊负应费项目受益期分期摊销分期摊销时记间接费营费理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第151号科目 长期投资
科目核算企业持准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二科目设置四明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三债券投资应投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
1．股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款(包括纪佣金手续费等附加费)记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放尚未支取胜利实际支付价款扣已宣告发放股利记科目(股票投资)应收股利记应收款应收胜利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业采成法核算收发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目
企业采权益法核算应根投资企业者权益变动情况进行处理：
(1)投资企业期损益引起者权益变动企业应计算确定拥数额计入期投资损益时该数额增加减少长期投资调整长期投资账面价值增加长期投资情况记科目贷记投资收益科目减少长期投资情况记投资收益科目贷记科目
收投资企业分利润时企业应作长期投资减少处理记银行存款等科目贷记科目
(2)投资企业期损益外原接受捐赠法定资产重估增值接受外币投资折算差额引起投资企业者权益变动企业应计算确定拥数额计算确定数额增加减少长期投资调整长期投资账面价值时增加减少资公积数额
投资企业接受捐赠资产进行法定重估增值引起者权益变动接受捐赠确认法定资产重估增值应记长期投资科目贷记资公积科目
投资企业接受外币投资折算差额引起者权益变动外币投资折算差额贷方余额时企业应记长期投资科目贷记资公积科目外币折算差额方余额时企业应记资公积科目贷记长期投资科目
2．债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应期应计利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期分摊溢价购入债券
期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息合计记银行存款等科目技债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
3．投资：企业固定资产形资产材料物资等单位投资评估确认合协议约定价值记科目(投资)固定资产已提折旧记累计折旧科目资产账面原值贷记固定资产 形资产 物资低值易耗品等科目确认价值账面净值差额贷记资公积科目
企业采成法核算收投资分利润记银行存款等科目贷记投资收益科目企业采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目收回投资数账面价值差额记贷记投资收益科目
四科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业营租赁方式租入固定资产开发新技术购置单台价值五万元设备仪器装置应设备查簿进行实物理科目核算
企业营租赁方式租入固定资产进行改良发生改良支出直接记入递延资产科目科目核算
二企业应根国家规定固定资产标准结合企业具体情况制定固定资产标准目录作核算
三企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
1．购入固定资产买价实际支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等记账
2． 行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．投资者投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记账
4．融资租固定资产租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等记账
5．原固定资产基础进行改扩建原固定资产原价加改扩建发生支出减改建程中发生固定资产变价收入数额记账
6．接受捐赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等记账
7．盘盈固定资产类固定资产重置完全价值记账
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折算差额固定资产
尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已计提折旧
四企业已入账固定资产发生列情况外意变动价值：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
五购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先计入固定资产购建支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记固定资产购建支出科目
投资者投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应科目单设融资租入固定资产明细科目进行核算租入时安装完毕交付时记科目贷记长期应付款固定资产购建支出科目租赁期满合规定固定资产权转企业应进行转账租固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产记科目贷记资公积科目
盘盈固定资产类固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
六企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资 累计折旧科目贷记科目
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
七企业固定资产应定期者定期进行盘点清查年度终前必须进行次全面盘点清查盘盈盘亏毁损固定资产应核实情况查明原时处理
八企业应设置固定资产明细账固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
固定资产明细账固定资产类设置账页保单位分设专栏项固定资产增减日期序登记记金额记数量月结出余额反映单位部门类固定资产增减结存情况
固定资产卡片项固定资产分设置固定资产设置张卡片应固定资产类保单位序排列妥善保张卡片中应记载该项固定资产编号名称规格技术特征技术资料编号附属物单位点建造购置年限折旧率报废清理情况等详细资料卡片分类增减记录必须明细账致便相互核明细账卡片格式容企业根实际情况行规定
第165号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业应月计提折旧月份增加固定资产月提折旧月起计提折旧月份减少固定资产月提折旧月起停止计提折旧
三企业月计提固定资产折旧记项目(工程)成辅助生产间接费理费等科目贷记科目
四固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
五科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第166号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款 物资等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出––––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第167号科目 固定资产购建支出
科目核算企业进行项固定资产购建工程发生实际支出包括新建工程改扩建工程修理工程购入需安装设备安装工程等
企业购工程准备物资应科目单设工程物资明细科目进行核算
二企业购入工程准备物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
固定资产购建工程营方式进行领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)固定资产购建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目发生费记科目(××工程)贷记关科目
固定资产购建工程出包方式发包外单位施工预付承包单位工程价款记科目贷记银行存款等科目工程完工承包单位进行工程价款结算补付工程价款记科目贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应区情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行固定资产购建工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付技工程实际成记固定资产科目贷记科目
五科目应工程项目外购工程物资设置明细账
六科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第169号科目 时设施
科目核算企业施工准备费建造时设施实际成
二企业施工准备费购建时设施发生支出记科目贷记现金银行存款物资应付账款等科目规定勘察项目受益期分期摊销时记应付施工准备费科目贷记科目
报废毁损时设施发生变价收入收回残料价值记银行存款现金物资等科目贷记应付施工准备费科目
三科目设置时设施原值时设施摊销明细科目分核算时设施购建摊销
第171号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
投资者投入形资产应技评估确认合协议约定价值记科目贷记实收资科目
接受捐赠形资产应发票账单列金额类形资产市价记科目贷记资公积科目
企业已入账形资产外投资应评估确认合协议约定价值记长期投资科目账面价值贷记科目确认价值账面净值差额贷记资公积科目
企业外转已入账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记营业收入科目结转转形资产成记营业成科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销企业摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租固定资产改良支出摊销期限年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记间接费 理费等科目贷记科目
开办费应企业开始营业定年限分期均摊销固定资产修理支出应两次修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料物资固定资产等记物资固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料物资盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记物资固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料物资盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记物资应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出
–––非常损失科目贷记科目．属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资成外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额反映尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款
企业期限年(含年)种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付货款记物资应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查薄逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位价款分包转包工程应付分包转包单位工程价款
二企业购材料物资发生应付账款应全部金额记物资 低值易耗品等科目贷记科目果述物资货款已预付定金贷款应预付款项预付账款科目转入科目记科目贷记预付账款科目支付货款时应扣已付定金货款补付贷款记科目贷记银行存款科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业分包转包单位结算工程价款时根审核分包转包单位提出工程价款结算账单结算工程款记营业收入科目贷记科目时合规定预付工程款备料款抵减应付工程款时记科目贷记预付账款科目计算分包转包单位应支付营业税金附加记科目贷记应交税金科目支付分包转包单位工程款时记科目贷记银行存款科目
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
四科目应应付账款类设置明细科目应付购货款应付工程款等分供应单位分包转包单位名称设置明细账进行明细核算
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定委托单位发包单位关单位预收款项
预收款项企业预收款项直接记入应收账款科目贷方设科目
二企业项目(工程)合规定预收款项时记银行存款科目贷记科目收委托单位发包单位抵作备料款材料时记物资科目贷记科目
企业发包单位结算已完项目(工程)价款时应收款项中扣预收款记科目贷记应收账款科目
三科目应预收账款类设置明细账预收勘察设计定金初步设计费咨询费工程款等分预收账款单位进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产租金存入保证金应付养老保险费等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记现金银行存款等科目
三科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二企业银行提取现金准备发放工资奖金津贴等时记现金科目贷记银行存款科目支付时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记项目(工程)成 间接费 营费理费固定资产购建支出应付福利费等科目贷记科目
三实行工资总额济效益挂钩办法企业规定提取新增效益工资计入理费记理费科目贷记应付工资科目
企业应科目设置应付职工工资工资储备明细科目企业提取分配工资数记关科目贷记应付工资应付职工工资科目提取工资储备记应付工资应付职工工资科目贷记应付工资工资储备科目动工资储备时应工资储备明细科目转入应付职工工资明细科目
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记关成费科目贷记科目支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金科目核算
二月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加应付账款科目贷记科目计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目计算出月应交纳税记税科目贷记科目计算出固定资产购建工程应交纳固定资产投资方调节税记固定资产购建支出科目贷记科目
企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
三科目应应交税金种类设置明细账
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目合协议规定应支付单位利润科目核算
二企业计算出应支付投资者利润记利润分配应付利润科目贷记科目支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额末支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项教育费附加等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提计入成费尚未实际支出项费预提款利息固定资产修理费
二企业预提项费记项目(工程)成理费财务费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成费
三科目应预提费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业期限年种款
二企业长期款时记银行存款固定资产购建支出 固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入财务费
四科目应款单位款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未偿长期款息
第251号 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券企业应设短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实收金额票面金额差额贷记记科目(债券溢价债券折价)支付债券代理发行手续费印刷费记固定资产购建支出 财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息债券溢价折价应债券存续期间分期摊销分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提债券利息记固定资产购建支出财务费等科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)接应计利息溢价摊销额差额记固定资产购建支出财务费科目应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息记固定资产购建支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)技应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租固定资产租赁费等
二企业发生种长期应付款记关科目贷记科目种长期应付款时记科目贷记银行存款等科目
企业融资租入固定资产应支付融资租赁费记固定资产购建支出科目贷记科目发生安装调试等费记固定资产购建支出科目贷记银行存款等科目安装完成交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记固定资产购建支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
融资租入固定资产需安装交付通固定资产购建支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期财务费
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第262号科目 应付施工准备费
科目核算企业工程勘察收费标准规定收取施工准备费
二企业委托单位收取施工准备费记银行存款科目贷记科目规定途时应分情况进行处理：属费性质支出直接减施工准备费记科目贷记银行存款物资等科目形成时设施应单独核算记时设施科目贷记银行存款物资等科目项日受益期分期摊销时记科目贷记时设施科目
三科目期末余额尚未尚未摊销时设施价值
第270号科目 递延税款
科目核算企业采纳税影响会计法核算税时时间性差异造成税前会计利润纳税间差异产生影响纳税金额备期转销数额
二科目贷方发生额反映企业期税前会计利润纳税产生时间性差异影响纳税金额期转销已确认时间性差异纳税影响方数额方发生额反映企业期税前会计利润纳税产生时间性差异影响纳税金额期转销已确认时间性差异纳税影响贷方数额
三期末贷方(方)余额反映尚未转销时间性差异影响纳税金额采负债法时余额反映税率变动开征新税调整递延税款数额
四企业应设置递延税款备查簿详细记录发生时间性差异原金额预计转销期限已转销数额等
第272号科目 专项应付款
科目核算国家部门拨企业行业理(行业规程标准设计业务建设等)专种专项拨款
二企业收国家部门拨行业理专种专项拨款记银行存款科目贷记科目规定途记关科目贷记银行存款等科目专项拨款项目完成规定准予核销部分报批准销专项拨款记科目贷记关科目余部分作国家资金科目转入资公积科目记科目贷记资公积专项拨款结余科目
三科目余额反映企业尚未核销专项拨款结余
第275号科目 住房周转金
科目核算企业种源取职工住房方面资金
二企业取委托代住房租金收入住房租赁保证金拨入住房资金住房周转金利息收入等记银行存款等科目贷记科目
企业规定交纳住房公积金记科目(应企业交纳住房公积金部分) 应付工资(应职工负担企业代交住房公积金部分)科目贷记银行存款科目
住房周转金足交纳应企业负担住房公积金企业关部门核定允许理费中列支住房公积金部分记理费住房公积金科目贷记科目
企业予职工住房补贴住房困难补助记科目贷记应付工资现金等科目企业住房周转金支付职工住房维修理费国家规定住房改革方面费性支出记科目贷记银行存款等科目
三企业购买职工住房产权权实际支付价款记固定资产形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分记科目贷记资公积科目属应公益金负担部分记盈余公积公益金科目贷记盈余公积般盈余公积科目
四企业出售职工住房应区情况处理：
出售职工住房全部产权应固定资产出售进行会计处理企业应固定资产账面净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目发生出售收入记银行存款等科目贷记固定资产清理科目出售国住房交住房出售收入记固定资产清理科目贷记银行存款等科目出售住房发生净收益记固定资产清理科目贷记科目发生净损失作相反会计处理
出售职工住房部分产权应述规定进行会计处理
述出售职工住房果原属公益金购买应时已出售资产中原公益金支付价值部分记盈余公积般盈余公积科目贷记盈余公积公益金科目
出售职工住房权企业收出售收入记银行存款等科目贷记科目已出售权住房提取折旧时记关费科目贷记累计折旧科目企业应已出售权住房单独作类固定资产进行核算
企业分企业职工出售出租拥部分产权住房收入记银行存款等科目贷记科目
企业应已出售部分产权职工住房原价累计折旧企业职工出售出租拥部分产权住房备查簿中进行登记
五企业住房基金源运均应住房基金备查簿中登记企业提取职工住房折旧税利润中提取公益金中住房方面资金取住房周转金入住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查簿贷方登记企业住房基金购买住房改造职工住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均住房基金备查薄方登记
六科目余额反映住房周转金结余
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家资法资外商资资等
二企业收投资者投入现金应实际收存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等固定资产果投出单位固定资产账面原价评估确认合协议约定价值投出单位账面原价记固定资产科目评估确认合协议约定价值贷记科目投出单位固定资产账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目果评估确认合协议约定价值投出单位固定资产账面原价应确认价值记固定资产科目贷记科目收投资者投入形资产材料物资等应评估确认合协议约定价值记形资产物资等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资者设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定资产重估增值资汇率折算差额专项拨款结余等
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费计价发票账单类资产市价记固定资产物资等科目贷记科目累计折旧科目
投资者交付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资者新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目(资溢价)
企业规定法定财产进行重估产生增值记固定资产物资等科目贷记科目
国家部门拨企业行业理专种专项拨款规定扣准予核销部分外结余作国家投资转入科目记专项应付款科目贷记科目
企业规定资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积形成类进行明细核算
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取盈余公积
企业提取公益金科目核算
二企业提取般盈余公积公益金记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配盈余公积补亏科目企业致余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应设置般盈余公积公益金两明细科目进行明细核算
四科目期末贷方余额提取般盈余公积公益金结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现净利润(净亏损)总额
二期末企业结转净利润时应营业收入补贴收入营业外收入科目余额转入目记营业收入补贴收入营业外收入等科目贷记科目营业成营业税金附加营费理费财务费税营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营业成营业税金附加营费理费财务费税营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资净损失作相反会计分录前年度损益调整科目方贷方余额分转入科目方贷方
三年度终企业应年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配––––未分配利润科目亏损作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业净利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益调整前年度损益调整科目核算科目核算
二科目般设置盈余公积补亏提取盈余公积应付利润单项留甲利润未分配利润等明细科目明细科目核算容：
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积––––般盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润提取盈余公积记科目贷记盈余公积––––般盈余公积科目
企业税利润提取公益金记科目贷记盈余公积––––公益金科目
企业计算出应付投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
企业开展技术转技术转前提技术咨询技术服务技术培训等四技活动取收入支出相抵规定完税净利润规定提取四技酬金盈余公积记科目(单项留利润)贷记应付工资盈余公积般盈余公积科目
年度终企业应全年实现净利润
年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目未分配利润明细科目净亏损作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目末分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
年度终厂未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
三科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 项目(工程)成
科目核算企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包生产营程中发生项费
二企业勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包生产营程中发生项费应成核算象成项目分集企业应根身生产营特点选择适合企业成核算象成项目成计算方法成核算象般列情况划分：
1．独立合项目成核算象
2．规模周期长综合项目单项工程较工程承包项目独立单位子项目单项工程作成核算象
3．项目较独立合项目成核算象困难干项目进行合合项目成核算象
成项目般分工费材料费直接费间接费工费指企业直接事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理员工资津贴补贴奖金职工福利费材料费指企业勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理程中直接消耗种材料燃料动力备品配件低值易耗品勘探测量具化验器具试剂药剂设计绘图具测量具测试检验具等直接费指直接属某项目(工程)费勘察现场零杂费搬运费勘探成果检验测试费软件购置费文印整理费差旅费翻译费招标投标费等间接费指企业属生产营单位组织理生产发生项支出直接属某项目 (工程)费包括：生产营单位理员工资津贴补贴奖金职工福利费劳动保护费办公费差旅费交通运输费邮电通讯费水电费取暖费业务资料费文印整理费翻译费电算费软件购置费雇劳务费折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销等
工程承包成项目般分：土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费设备材料购置费配套设施费工程费承包间接费中承包间接费指企业属生产单位直接组织理承包项目发生项支出包括工资奖金津贴补贴职工福利费劳动保护费办公费水电费折旧费修理费租赁费测试检验费工程质量监测费负荷试车费竣工验收费施工机构转移费间接费等
企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理程中发生项费属直接工直接材料直接费直接计入勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理等项目成记科目贷记现金银行存款物资低值易耗品应付工资应付福利费等科目企业辅助生产部门勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理等提供电算文印晒图字加工修配化验分析运输等辅助生产发生直接费应先辅助生产科目进行集月份终定分配标准分配受益象应勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理成负担辅助生产费记科目贷记辅助生产科目间接费先间接费科目汇集月份终定分配标准分配计入关项目成应勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理成负担间接费记科目贷记间接费科目
企业事承包工程程中发生土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费配套设施费设备材料购置费工程费等直接费直接计入科目记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费应付账款等科目工程转包分包单位述价款科目核算记营业收科目贷记应付账款 银行存款等科目应工程承包项目负担辅助生产费先辅助生产科目进行集月份终定分配标准计入关工程成记科目贷记辅助生产科目应工程承包项目成负担间接费应先间接费科目进行汇集月份终定分配标准分配计入关工程承包成记科目贷记间接费科目
企业属事生产营活动发生项费应区直接费间接费述规定进行会计处理记科目(营成)贷记关科目规模较工业生产营施工项目等应营成明细科目相关企业会计制度关成划分规定设置明细账页进行核算
三企业应根项目(工程)合确定价款结算办法时结转项目(工程)成根收费配原收入确认时结转已完项目(工程)实际成记营业成科目贷记科目
四科目应营类设置明细科目勘察成设计成工程咨询技术服务成工程建设监理成工程承包成营成等明细科目成核算象设置账页成项目进行明细核算
五科目期末余额未完工项目 (工程)实际成
第407号科目 辅助生产
科目核算企业辅助生产部门进行勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程项目承包制设备生产营活动提供化验分析电算文件整理加工修理运输等劳务发生项生产费
二辅助生产部门发生项费记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费等科目月份终定分配标准辅助生产费分配受益象记项目(工程)成 营费 理费固定资产购建支出等科目贷记科目 三科目期末方余额辅助生产部门尚未分配费
四科目辅助生产单位设置明细账
第408号科目 间接费
科目核算企业属生产营单位组织理生产发生项支出直接属某项目(工程)费包括生产营单位理员工资津贴补贴奖金职工福利费劳动保护费办公费差旅费翻译费电算费软件购置费雇劳务费折旧费修理费租赁费低值易耗品摊销承包工程发生测试检验费工程质量监测费负荷试车费竣工验收费施工机构转移费间接费等
企业行政理部门(总部)组织理生产营活动发生理费应作期问费记理费科目科目核算
二企业发生项间接费记科目贷记现金银行存款物资应付工资应付福利费累计折旧等科目
三间接费应技企业成核算办法规定分配计入关成核算象记项目(工程)成科目贷记科目
四科目应部门设置明细账
五科目期末应余额
第501号科目 营业收入
科目核算企业已办理价款结算已完工项目(工程)取营业收入
国家级部门拨入前期工作费科目属关明细科目单设前期工作费拨款项目进行核算
二企业取营业收入应收入实现时时账：
1．企业般提供劳务交付技术成果时收讫价款取收取价款时确认营业收入实现
2．采分期付款出具价款结算证方式进行结算跨年度合项目期收价款合约定期应收款委托单位签证认确认营业收入实现
3．年采完工结算方式进行结算合项目项目完成收取价款签证认时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际结算价款记账记银行存款应收账款等科目贷记营业收入科目实行工程承包企业委托单位(发包单位)结算工程款时承包工程总收入记银行存款 应收账款等科目贷记营业收入工程承包收入科目企业部分工程分包转包单位分包转包单位结算工程款时根分包转包单位提出工程价款结算账单列金额记营业收入工程承包收入科目贷记应付账款 银行存款等科目
企业收应收国家部门拨入前期工作费记银行存款应收账款科目贷记科目(关明细科目前期工作费拨款)
四期末企业应营业收入科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
五科目应营业收入类设置明细账勘察收入设计收入工程咨询技术服务收入工程建设监理收入工程承包收入四技收入营收入等
第502号科目 营业成
科目核算企业已办理价款结算已完工项目(工程)实际成
二午采完工结算方式进行结算合项目期已结算项目(工程)成指合执行期间发生累计合项目(工程)成采分期付款出具价款结算证方式进行结算跨年度合项目期已结算项目(工程)成应根期末未结算项目(工程)成累计减期末未完工项目(工程)成进行计算
三月份终企业应根月已办理项目(工程)价款结算已完项目 (工程)实际成记科目贷记项目(工程)成科目
四科目应营业成类设置明细账勘察成设计成工程咨询技术服务成工程建设监理成工程承包成四技支出营成等科目属明细科目核算项成支出应营业收入科目属明细科目核算项收入口径致
五期末应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科日结转科目应余额
第503号科目 营业税金附加
—科目核算企业事勘察设计工程承包工程咨询技术服务工程建设监理营业务取营业收入规定交纳营业税城市维护建设税教育费附加等
二月份终企业规定计算出应月营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第504号科目 营费
科目核算企业外营程中发生项费专设营机构项费包括应企业负担运输费邮递费保险费广告费展览费租赁费(含融资租赁)招标投标费合监证公证费营服务费专设营机构员工资津贴补贴职工福利费差旅费办公费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销费
企业规定计提业余设计酬金科目核算
二企业发生营费记科目贷记现金银行存款应付工资应付福利费等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生项费包括公司费(院理费)工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费房产税车船税印花税土税土费(海域费)土损失补偿费技术转费技术开发费形资产摊销开办费摊销业务招费坏账损失消防保卫费团体会费独生子女补助费存货盘亏毁损报废(减盘盈)项目损失理费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款形资产摊费递延资产累计折旧应交税金应付福利费应付工资坏账准备等科目
企业开发新技术购置单台价值五万元设备仪器装置购入时记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业生产营程中筹集资金发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等
二企业发生财务费记科日贷记预提费 银行存款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益等记银行存款等科目贷记科目
企业购建固定资产发生长期款利息支出汇兑损益等购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产购建支出科目贷记银行存款等科目固定资产购建完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出汇兑损益等应计入财务费记科目贷记银行存款等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应财务费种类设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二企业取投资收益时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资 长期投资科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第532号科目 补贴收入
科目核算企业规定收取政策性补贴拨款弥补亏损拨款
二企业规定计算应收政策性补贴亏损补贴记应收补贴款科目贷记科目收补贴款时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
三期末科目余额全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目结转科目应余额
四科目应补贴收入名称设置明细账进行明细核算
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入教育费附加返款确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款’’等科目贷记科目
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细账
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非季节性非修理期间停工损失滞纳金罚款违约金公益救济性捐赠等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细账
第550号科目 税
科目核算企业计入期损益税费
二企业交纳税应区分情况分采应付税款法纳税影响会计法
付税款法期税前会计利润纳税间差异造成影响纳税金额直接计入期损益递延期应付税款法期计入损益税费等期应缴税
企业纳税计算应缴税记科目贷记应交税金应交税科目实际缴税时记应交税金应交税科目贷记银行存款科目
纳税影响会计法期税前会计利润纳税间时间性差异造成影响纳税金额递延分配期采种方法企业期计入损益税费等期应交税
差额形成递延税款期间分期转销
纳税影响会计法时间性差异影响纳税金额递延分配期转销果遇税率
变更开征新税情况具体运分递延法债务法两种处理方法企业般应递处法进行账务处理递延法期前期发生时间性差异产生影响纳税金额保留差异
发生相反变化期间予转销税率变更开征新税时需调整税率变更新税征收递延税款余额影响发生期时间性差异影响纳税金额新税率计算前期发生期转销项时间性差异影响纳税金额原发生时税率计算转销
企业税前会计利润(税前会计利润加减发生永久性差异金额)计算税记科目纳税计算应缴税贷记应交税金––––应交税科目差额记贷记递延税款科目期发生递延税款期间转销时方余额记科目贷记递延税款科目贷方余额记递延税款科目贷记科目实际交税时记应交税金––––应交税科目贷记银行存款科目
根企业具体情况企业采债务法进行账务处理债务法期时间性差异产生影响纳税金额保留差异发生相反变化时转销税率变更开征新税递延
税款余额税率变动新征税款进行调整递延税款余额预期税率变更进行调整
三税前会计利润纳税时慎重起见转销时间性差异时期足够纳税予转销采纳税影响会计法否应采应付税款法进行会计处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第560号科目 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项
二企业年度结账发现前年度计收益少计费事项调整减少年度收益时记科目贷记关科目前年度少计收益计费事项调整增加年度收益时记关科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
三会计报表
（） 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会勘设01表
资产负债表
月报
会勘设02表
损益表
月报
会勘设02表附表
利润分配表
年报
会勘设03表
财务状况变动表
年报
资产负债表
会勘设01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收补贴款
应收款
存货
中：未完工项目成
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
固定资产购建支出
时设施
处理固定资产净损失
固定资产合计
形资产递延资产：
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
15
18
20
21
24
25
26
27
28
29
30
35
流动负债：
短期款
应付票款
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
应付施工准备费
专项应付款
住房周转金
长期负债合计
递延税项：
递延税款贷项
负债合计
者权益：
实收资（注册资 元）
资公积
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
70
71
72
73
74
75
81
83
85
90
91
92
形资产
递延资产
形资产递延资产合计
长期资产：
长期资产
递延税项：
递延税款项
资产总计
36
37
40
41
42
50
盈余公积
中：公益金
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
93
94
95
96
100
补充资料：1．已包括固定资产原价融资租固定资产原价 元2．国家资 元3．法资 元 4．资 元5．外商资 元
损益表
会勘设02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
年累计数
营业总收入
减：分包转包单位完成承包收入
二营业收入
减：营业成
营业税金附加
三 营业毛利
减：营费
理费
财务费
四 营业利润
加：投资净收益
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
加：前年度损益调整
五 利润总额
减：税
六净利润
1
2
3
4
5
6
8
9
10
14
15
16
18
21
24
27
28
30
利润分配表
会勘设02表附表
编制单位： 年 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
净利润
加：年初未分配利润
减：单项留利润
二供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
三未分配利润
1
2
5
10
11
12
15
20
财务状况变动表
会勘设03表
编制单位： 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1． 年净利润
加：减少流动资金费损失：
（1） 固定资产折旧
（2） 形资产递延资产资产摊销（减负债转销）
（3） 固定资产盘亏（减盘盈）
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 递延税款
（6） 资净增加额
计
2． 源：
（1） 固定资产清理收入（减清理费）
（2） 增加长期投资
（3） 收回长期投资
（4） 清理固定资产损失（减收益）
（5） 外投资转出形资产
（6） 资净增加额
计
流动资金源合计
二流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 提取盈余公积（盈余公积补亏–号表示）
（2） 应付利润
（3） 单项留利润
计
2． 运：
（1） 固定资产固定资产购建支出净增加额
（2） 增加形资产递处资产资产
（3） 偿长期负债
（4） 增加长期投资
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
1
2
3
4
5
6
7
12
13
14
15
16
17
18
22
23
24
26
27
32
33
34
35
36
38
39
40
流动资产年增加数
1． 货币资金
2． 短期投资
3． 应收票
4． 应收帐款净额
5． 预付帐款
6． 应收补贴款
7． 应收款
8． 存货
9． 摊费
10．处理流动资产净损失
11．年期长期债券投资
12．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数：
1． 短期款
2． 应付票
3． 应付帐款
4． 预收帐款
5． 应付款
6． 应付工资
7． 应付福利费
8． 未交税金
9． 未付利润
10． 未交款
11． 预提费
12． 年期长期负债
13． 流动负债
流动负债增加净额
流动资金增加净额
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
79
80
（二） 会计报表编制说明
资产负债表
年反映企业月末季末年末全部资产负债者权益情装饰品表中资产总计等负债者权益总计
二表年初数栏项目应根年末资产负债表期末数栏项目应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年茺规定进行调整填入表年初数栏
三表期末数项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款途资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业提供劳务交付技术成果结算承包工程款等业务应关单位(委托单位)收取款项项目应根应收0账款科目属明细科目期末方余额合计填列
应收账款科目核算预收账款企业应关预收账款表预收账款项目反映
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期
末余额填列项目应收账款项目减项
6．预付账款项目反映企业预付分包转包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款项目应根预付账款科目期末余额填列
已登记入账应付账款相关预付定金预付账款数额应相互减应反映项目预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收补贴款项目反映企业规定应收政策性补贴拨款弥补企业亏损拨款项目应根应收补贴款科目期末余额填列
8．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
9．存货项目反映企业期末结存库途建加工中项存货实际成包括种途物资库存物资委托加工物资低值易耗品产品建项目(工程)等项目应根途物资库存物资委托加工物资低值易耗品项目(工程)成辅助生产等科目期末余额合计填列建项目(工程)成应项目中：未完工项目成单独反映
10．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费项目应根摊费科目期末余额填列开办费摊销期限年摊费应表递延资产项目反映预提费科目期末方余额项目反映
11．处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
12．年期长期债券投资项目反映企业长期投资中年期债券项目应根长期投资科目属关明细科目期末余额分析填列
13．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
14．长期投资项目反映企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资长期投资中年期债券应流动资产类中年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
15．固定资产原价累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未移交单位前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
16．固定资产净值项目反映企业固定资产原价减累计折旧净值项目根固定资产原价项目数字减累计折旧项目数字差额填列
17．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值清理程中发生清理费减变价收入差额项目应根固定资产清理科目方余额填列贷方余额应—号表示
18．固定资产购建支出项目反映企业期末尚未完成固定资产购建程项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程已耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根固定资产购建支出科目期末余额填列
19．时设施项目反映企业施工准备费购建时设施原价扣摊销净值项目应根时设施科目期末余额填列
20．处理固定资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准处理固定资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理固定资产损溢明细科目期末余额填列
21．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净值根形资产科目期末余额填列
22．递延资产项目反映企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理租入固定资产改良支出递延支出项目应根递延资产科目期末余额填列
23．长期资产项目反映长期投资固定资产固定资产购建支出时设施形资产递延资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
24．递延税款项项目反映企业期末尚未转销递延税款方余额项目应根递延税款科目期末方余额填列
25．短期款项目反映企业银行单位入尚未年款项项目应根短期款科目期末余额填列
26．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包
括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
27．应付账款项目反映企业购买材料物资应付供应单位款项分包转包工程应付分包转包单位工程价款预付购货款预付分包转包单位工程款备料款应表预付账款项目反映包括项目项目应根应付账款科目属明细科目期末贷方余额填列
应付账款科目核算预付账款企业应关预付账款预付账款项目反映
28．预收账款项目反映企业预收关单位款项预收勘察设计定金初步设计费咨询费等尚未规定转入营业收入款项项目应根预收账款科目期末贷方余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目填列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目填列
29．应付款项目反映企业应付暂收单位款项项目应根应付款科目期末余额填列
30．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
31．应付福利费项目反映企业规定提取尚未支福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末余额填列应付福利费科目方余额应—号填列
32．未交税金项目反映企业期末应交未交种税金项目应根应交税金科目期末余额填列代扣税应付款项目反映
33．未付利润项目反映企业关投资合规定计算确定应付尚未支付投资利润项目应根应付利润科目期末余额填列
34．未交款项目反映企业应交税金应交利润外规定应交国家种款项项目应根应交款科目期末余额填列
35．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末余额填列果预提费科目方余额应摊费项目反映
36．流动负债项目反映企业 流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列财务情况说明书中加说明
37．长期款项目反映企业尚未期限年款息项目应根长期款科目期末余额填列
38．应付债券项目反映企业实际发行债券应计利息项目应根应付债券科目期末余额填列
39．长期应付款项目反映企业长期款应付债券外期限年种长期应付款项融资租赁方式企业应付未付融资租固定资产租赁费项目应根长期应付款科目期末余额填列
40．应付施工准备费项目反映企业规定收取期末尚未转销施工难备费期末余额项目应根应付施工准备费科目期末余额填列
41．专项应付款项目反映企业期末尚未转销项专项拨款项目应根专项应付款等科目期末余额填列
42．住房周转金项目反映企业期末尚未住房周转金根住房周转金科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目单独反映表长期负债类项目均应根关科目余额扣年期偿数余额填列
43．递延税款贷项项目反映企业期末尚未转销递延税款贷方余额项目应根递延税款科目期末贷方余额填列
44．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
45．资公积项目反映企业资公积(资溢价法定财产重估增值接受捐赠资产价值资汇率折算差额专项拨款结余等)期末余额根资公积科目期末余额填列
46．盈余公积项目反映企业利润分配中提取般盈余公积公益金期末余额项目应根盈余公积科目期末余额填列企业公益金期末余额应中：公益金项目单独反映
47．未分配利润项目反映企业尚未分配利润根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
损益表
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时 月数栏改年累计数填列年全年累计实际发生数果年度损益表年损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年累计数栏 表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数根月表栏数字月表月数栏数字合计数填列
三表月数栏项目容填列方法：
1．营业总收入项目反映企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包营业务等实现营业收入项目应根营业收入科目贷方发生额分析填列
2．分包转包单位完成承包收入项目反映工程承包总收中分包转包单位完成承包工程收入项目应根营业收入科目属工程承包收入明细科目方发生额分析填列
3．营业收入项目反映企业实际完成营业收入情况项目根营业总收入项目数字减分包转包单位完成承包收项目数字数额填列
4．营业成项目反映企业事勘察设计工程咨询技术服务工程建设监理工程承包营业务等发生实际成项目应根营业成科目方发生额分析填列
5．营业税金附加项目反映企业营业收入负担项税金项目应根营业税金附加科目方发生额分析填列
6．营业毛利项目反映企业已实现营业毛利项目应根营业收入项目数字减营业成营业税金附加项目数字余额填列亏损—号表示
7．营费项目反映企业营业务程中发生项费项目应根营费科目方发生额填列
8．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目方发生额分析填列
9．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目方发生额分析填列
10．营业利润项目反映企业实现营业利润项目应根营业毛利项目数字减营费理费财务费项目数字余额填列亏损—号表示
11．投资净收益项目反映企业外投资取净收益包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时取投资收益等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资亏损—号表示
12．补贴收入项目反映企业规定收取政策性补贴拨款弥补亏损拨款项目应根补贴收入科目期末结转年利润科目数额填列
13．营业外收入项目营业外支出项目反映企业业务营外收入支出分根营业外收科目营业外支出科目期末结转年利润科目数额填列
14．前年度损益调整项目反映企业前年度损益做调整项目应根前年度损益调整科目期末余额填列调减数ˉ号表示
15．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损 号表示项目应根年利润科目属明细科目记录分析填列
16．税项目反映企业应交税费项目应根税科目数额填列
17．净利润项目反映利润总额扣税净额
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末末分配利润结余情况
二表年实际栏项目根年年利润科目利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整．填年实际栏闪
三表项目容：
1．净利润项目反映企业全年实现税税利润亏损—号表示项目数字应损益表中净利润项目年累计数致
2．年初未分配利润项目反映企业年末未分配利润未弥补亏损—号表示项目数字应年表年末未分配利润项目年实际栏数字致未弥补亏损—号表示
3．单项留利润项目反映企业规定四技净收中提取四技酬金盈余公积金
4．供分配利润项目反映企业分配利润根净利润加年初未分配利润减单项留利润数字填列
5．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损数额
6．提取盈余公积项目反映企业规定年税利润中提取盈余公积
7．应付利润项目反映已决定应付投资者利润
8．未分配利润项目反映企业年末未分配利润
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表分左右两方左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增加(减少)净额流动负债增加(减少)净额差额反映企业流动资金增加(减少)净额两者应该相等
三表流动资金源运项目容填列方法：
1．年净利润项目反映企业年实现净利润(亏损—号表示)项目应根损益表中净利润项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取固定资产折旧项目应根累计折旧科目年贷方发生额分析填列
3形资产递延资产摊销资产摊销(减负债转销)项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产资产价值项目应根形资产递延资产等科目年贷方发生额分析填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业年度营业外支出中列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中清理固定资产损失扣固定资产清理收益差额填列
6．递延税款项目反映企业年度发生递延税款项目应根递延税款科目贷方发生额填列(方发生额—号填列)果方发生额贷方发生额项目应根贷方相抵净额填列(方发生额贷方发生额—号填列)
7．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目根营业外支出等科目分析填列
8．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失应失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
9．增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款应付施工准备费住房周转金专项应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目填列项目数字扣年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
10．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资’’科目年贷方发生额填列年度增加长期投资应表增加长期投资项目中反映项目扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
11．外投资转出固定资产外投资转出形资产项目分反映企业年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
12．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积根利润分配科目属提取盈余公积’’明细科目年方发生额填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
14．应付利润’’项目反映企业年度已分配投资者利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目年方发生额分析填列
15． 单项留利润项目反映企业四技净收入中单项留利润项目应根利润分配科目属单项留利润科目年方发生额填列
16．固定资产固定资产购建支出净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括)项目应根固定资产 累计折旧科目固定资产购建支出科目记录分析填列
17． 增加形资产递延资产资产项目反映企业年度增加形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资递延资产关科目记录分析填列
18．偿长期负债项目反映企业年度偿长期负债数额根长期款应付债券长期应付款应付施工准备费住房周转金专项应付款科目年方发生额分析填列
19．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目年方发生额分析填列
述已列明项目外项目减少数—号表示
四表流动资金项目变动应根资产负债表’’中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加正数表示年末数年初数差额减少表—号表示
五实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
附录：
会计事项分录举例
会计事项容
分录号数
会计事项容
分录号数
资产资产
（） 货币资金
（二） 短期投资
1––66
1––37
38––41
八负债
（） 短期款
（二） 应付福利费
185––212
185––187
188––189
（三） 存货
长期投资
（） 股票投资
（二） 债券投资
（三） 投资
二 固定资产
（） 固定资产增加
（二） 固定资产减少
（三） 固定资产折旧
三 形资产递延资产
（） 形资产
（二） 递延资产
四 时设施
五 处理财产损益
（） 处理财产损失
（二） 处理财产溢余
七结算资金
（） 应收应付票
（二） 应收应付帐款
（三） 预收预付帐款
（四） 应收应付款
（五） 应交税金
（六） 应付利润
（七） 应交款
42––66
67––92
67––75
76––81
82––92
93––121
93––107
108––120
121––121
122––128
122––125
126––128
129––130
131––140
131––137
138––140
141––184
141––152
153––160
161––169
170––172
173––188
181––182
183––184
（三） 长期款
（四） 应付债券
（五） 长期应付款
九成费
（） 项目（工程）成
（二） 营业税金附加
（三） 理费
（四） 财务费
（五） 营费
（六） 营业外支出
十收入
（） 营业收入
（二） 投资收益
（三） 营业外收入
十利润利润分配
（） 利润（亏损）结转
（二） 利润分配
（三） 结转全年利润（亏损）
（四） 调整前年度
十二者权益
（） 实收资
（二） 资公积
（三） 盈余公积
190––194
195––203
204––212
213––250
213––227
228––229
230––238
239––242
243––245
246––250
251––263
251––253
254––259
260––263
264––278
264––268
269––271
272––275
276––278
279––287
279––280
281––284
285––287
会计事项分录举例
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
1
2
3
4
流动资产
（）货币资金
1．收投资者交货币资金
2．收外单位损赠货币资金
3．收已结算价款
4．预收勘察设计费定金初步设计费预收工程款项
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
实收资
资公积
应收帐款营业收入
预收帐款
5
6
7
5．收销售产品提供劳务价款
6．购货单位收回帐款
7．收回分包单位供应单位预收款项
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
营业收入
应收帐款
预付帐款
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
8．收银行存款利息
29．收回应收暂付款项
10．款项汇采购开立采购专户
11．款项存入银行取银行汇票银行票
12．收取现金存入银行
13．银行提取现金
14．收已记入途资金汇入款项
15．外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算专
16．交纳税金
17．交纳应交款项
18．预付分包单位备料款工程款
19．预付购货定金分货款
20．分包单位支付应付分包工程款
21．偿款
22．支付款利息
23．支付物资采购价款运杂费
24．支付劳务供应单位款项
25．支付委托加工物资加工费运杂费
26．支付外购动力费
27．支付职工工资
28．支付退休金退职金等劳保费支出
29．支付领工资暂存款应付款项
30．购入需安装固定资产
31．施工准备费购建时设施
32．预支职工差旅费
33．现金银行存款支付种费
34．货币资金外投资
35．支付固定资产清理费
36．支付投资利润
37．发售公司债券收入货币现金
银行存款
银行存款
现金
银行存款
货币资金
货币资金
银行存款
现金
银行存款
银行存款
应交税金
应交款
预付帐款
预付帐款
应付帐款
短期款
长期款
财务费
物资途物资等
应付帐款等
委托加工物资
应付帐款等
应付工资
理费
应付款
固定资产
时设施
应收款
项目（工程）成
辅助生产
财务费
理费
营业外支出等
长期投资
固定资产清理
应付利润
财务费
应收款
银行存款
银行存款
现金
银行存款
货币资金
货币资金
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
银行存款
现金
现金
现金
银行存款
银行存款
银行存款等
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
银行存款
现金
现金
银行存款
应付债券
38
39
40
41
（二）短期投资
1．购入种股票债券实际支付价款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告发放未支取股利实际成（实际支付价款扣已宣告发放股利）
应收取股利
实际支付价款
3．转出售股票债券：
实际收金额
帐面实际成
实际收金额帐面实际成差额
实际收金额帐面实际成差额
4．收回期债券息
现金
银行存款
短期投资
短期投资
应收款
银行存款
投资收益
银行存款
银行存款
银行存款
短期投资
投资收益
短期投资
投资收益
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
（三）存货
1．购入材料物资
（1）发生货款已支付尚未达已达尚未验收入库材料物资
（2）已入库途物资
（3）购入已验收入库材料物资
2．委托外单位加工完成已验收入库材料物资
3．投资专利号投入材料物资评估确认合协议约定价值
4．接受损赠材料物资发票帐单列金额加企业负担运输费保险费缴纳税金计价发票帐单类材料物资市场价格
5．领发出材料物资
6．投资转出材料物资
7．材物资拨分包转包单位抵作备料款工程款
8．出售材料物资取价款
9．期末结转材料物资实际成
10．委托加工材料物资
（1）发出材料物资委托外单位加工实际成
（2）委托加工物资发生加工费运杂费
（3）委托加工物资加工完成验收入库入库材料物资实际成
（4）加工剩余材料物资入库入库材料物资实际成
10．低值易耗品领摊销
（1）领次摊销低值易耗品
途物资
物资
物资等
物资
物资
物资
项目（工程）成
辅助生产间接费
营费 理费
固定资产购建支出
委托加工物资等
长期投资
预付帐款
银行存款
营业成
委托加工物资
委托加工物资
银行存款
应付票
应付帐款等
途物资
银行存款
预付帐款
应付帐款等
委托加工物资
实收资
资公积
物资
物资
物资
营业收入等
物资
物资
现金
银行存款
应付帐款等
委托加工物资
委托加工物资
57
58
59
60
61
领时实际成转帐
报废时报废残料价值作期低值易耗品摊销额减少减期费
（2）领分次摊销低值易耗品
领数转作摊费
分次摊销时
报废时报废残料价值作期低值易耗品摊销额少减期费
物资
物资
项目（工程）成
辅助生产 理费等
间接费营费
物资
摊费
项目（工程）成
辅助生产
间接费
理费
营费等
物资
低值易耗品
项目（工程）成
辅助生产
间接费
营费
理费等
低值易耗品
摊费
项目（工程）成
辅助生产
间接费
营费
理费等
62
63
64
65
66
67
68
12．材料物资盘盈盘亏毁损
（1）清查中发现材料物资盘盈类材料物资实际成结转
（2）清查中出现材料物资盘亏毁损实际成结转
（3）批准转达销盘盈材料物资时
（4）批准转销盘亏损毁材料物资时：
收回残料价值
收回变价收入
应收保险公司失赔偿款
盘亏损毁材料物资全部价值
材料物资非常损失
盘亏损毁材料物资全部价值
（5）属应供应单位运输机构保险公司失赔偿损失
长期投资
（）投票投资
1．认购股票实际支付价款
1． 认购股票实际支付价款中含已宣告发放股利时实际支付价款扣已宣告发放股利
应收股利
物资
处理财产损益
处理财产损益
物资
银行存款
应收款
理费等
营业外支出
应付帐款
应收款等
长期投资（股票投资）
处理财产损溢
物资
理费等
处理财产损溢
处理财产损溢
银行存款
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
实际支付价款
3采成法记帐收发放股利
4采权益法记帐
（1）投资企业期损益引起者权益变动：
持股例计算权益增加
持股例计算权益减少
分股利
（2）投资企业接受指赠资产进行法定重估增值引起者权益变动
（3）投资企业接受外币投资折算差额引起者权益变动：
外币投资折算差额贷方余额时
外币投资折算差额方余额时
（二）债券投资
1．认购债券实际支付价款
2．认购债券实际支付价款中含应计利息应计利息部分实际支付价款扣应计利息差额实际支付价款
3．期结算时债券票面计算应计利息
4．认购溢价发行债券期结帐时期应计利息
期应分摊实际支付价款中溢价部分
差额
5．认购折价发行债券期结帐时
期应计利息
期应分摊实际支付价款中折价部分
应计利息分摊数合计数
长期投资（股票投资）
应收款
现金银行存款
长期投资
投资收益
现金银行存款
长期投资
长期投资
资公积
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资
长期投资
资公积
资公积
长期投资
银行存款
银行存款
投资收益
长期投资（应计利息）
投资收益
投资收益
81
6．债券期收回
82
息合计
银行存款等
债券金部分
长期投资（债券投资）
已计利息部分
长期投资（应计利息）
未计利息部分
投资收益
（三）投资
82
1．货币资金单位投资实际投出数入账
长期投资（投资）
现金银行存款
83
2．材料物资单位投资
长期投资（投资）
物资
资公积
84
3．固定资产单位投资
长期投资（投资）
固定资产
累计折旧
资公积
85
4．形资产单位投资
长期投资（投资）
形资产
资公积
86
5．采成法记账收接受投资单位分利润
银行存款等
投资收益
6．采权益法记账
87
持股例计算权益增加数
长期投资（投资）
投资权益
88
持股例计算权益减少数
投资收益
长期投资（投资）
89
分利润
银行存款
长期投资（投资）
8．接受投资单位收回投资
90
（1）收回货币资金
银行存款
长期投资
91
（2）收回材料物资：
材料物资实际成
物资
原投资数额
长期投资
收回投资投出资金差额
投资收益
收回投资投出资金差额
投资收益
92
（3）收回固定资产：
收回固定资产价值
固定资产
已提折旧
累计折旧
原投资数额
长期投资
原投资价值收回价值差额
投资收益
原投资价值收回价值差额
投资收益
三固定资产
（）固定资产增加
1．单位制建固定资产
93
（1）制建固定资产程中发生支出
固定资产购建支出
银行存款 物资等
94
（2）工程完工交付实际发生全部支出
固定资产
固定资产购建支出
95
2．购入需安装固定资产购入价加支付包装费运杂费等价值记账
固定资产
银行存款
96
3．购入需安装固定资产：
购入价加支付包装费运杂费支付安装费
固定资产购建支出
银行存款应付账款等
97
安装完成交付全部购建成
固定资产
固定资产购建支出
98
4．改建扩建固定资产发生支出
固定资产购建支出
银行存款 物资等
99
改建扩建程中发生变价收入
银行存款
固定资产购建支出
100
改建扩建完工改建护建程中发生支出减出变价收入净额增加寄存固定资产价值
固定资产
固定资产购建支出
101
5．盘盈固定资产重置完全价值
固定资产
估计累计折旧
累计折旧
净值
处理财产损溢
102
6．投资投入固定资产
固定资产
实收资
累计折旧
103
7．接受损赠固定资产发票账单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等记账
固定资产
资公积
104
8．融资租入固定资产租双方确定价值（包括转费）入账
固定资产
资公积
105
9．期计算融资租入固定资产折旧
项目（工程）成辅助生产 理费等
累计折旧
106
10．根合规定期支付租金（包括分期支付固定资产价款价款利息手续费）
长期应付款
财务费
银行存款
107
11．租赁期满合规定付出租单位转费
长期应付款
银行存款
（二）固定资产减少
108
1．出售固定资产结转账面原价累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产
109
出售固定资产发生清理费
固定资产清理
银行存款等
110
出售固定资产取价款收入
银行存款
应收账款
固定资产清理
111
出售固定资产净收益转作营业外收入
固定资产清理
营业外收入
112
净损失转作营业外支出
营业外支出
固定资产清理
113
2．盘亏固定资产
净值
处理财产损溢
已提折旧
累计折旧
固定资产原价
固定资产
114
3．清理报废毁损固定资产
固定资产净值
固定资产清理
固定资产原价
固定资产
已提折旧
累计折旧
115
发生清理费
固定资产清理
银行存款等
116
收回残料作价变卖残值收入
物资
银行存款
固定资产清理
117
应失保险公司赔偿损失
应收款
固定资产靖理
118
固定资产清理净损失
营业外支出
固定资产清理
119
固定资产清理净收益
固定资产清理
营业外收入
120
4．单位投资转出固定资产
长期投资
累计折旧
固定资产
资公积
（三）固定资产折旧
121
固定资产部门月计提固定资产折旧
项目（工程）成理费 辅助生产间接费等
累计折旧
四形资产递延资产
（）形资产
122
1．购入场权行开发法定程序申请取形资产
形资产
银行存款等
123
2．投资投入形资产评估确定价值
形资产
实收资
124
3．已入账形资产外投资
长期投资
形资产
125
4．规定期限分期摊销形资产价值
理费
形资产
（二）递延资产
126
1．企业筹建期间发生费（购成固定资产费外）
递延资产
银行存款等
127
2．发生摊销期年开办费外费
递延资产
银行存款等
128
3．种递延资产合理摊销期限分期进行摊销
理费等
递延资产
五时设施
129
1．企业勘察施工利进行建造购置时设施
时设施
银行存款等
130
2．受益期摊销时设施
应付施工准备费
时设施
六处理财产损溢
（）处理财产损失
131
1．盘亏毁损种材料物资固定资产等
处理财产损溢
累计折旧
物资
固定资产等
132
2．盘亏毁损财产物资规定程序报批准进行转销：
133
流动资产盘亏毁损
理费
处理财产损溢
134
固定资盘亏毁损（固定资产毁损固定资产清理科目核算应固定资产清理科目转入营业外支出科目）
营业外支出
处理财产损溢
135
3．材料物资运输中短缺损失尚未查明原需批准转销损失先通处理财产损溢科目核算查明原批准分处理
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
应收款
处理损溢
136
4．然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿净损失
营业外支出
处理财产损溢
137
5．属法收回损失批准直接计入理费
处理财产损溢
二处理财产溢余
138
1．企业盘盈种材料物资固定资产
固定资产 物资
累计折旧
处理财产损溢
2．种盘盈财产物资规定程序批准转销：
139
盘盈流动资产
处理财产损溢
理费
140
盘盈固定资产
处理财产损溢
营业外收入
七结算资金
（）应收应付票
141
1．项目（工程）结算销售产品等收应收票
应收票
营业收入
142
2．应收票期收回票面金额（带息票）
银行存款
应收票
143
3 应收票期收回息（带息票）
收息
票面金额
差额
银行存款
应收票
财务费
144
4．企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
扣贴息净额
净额票面额部分
应收票金额
银行存款
财务费
应收票
145
5．企业持未期应收票银行贴现（带息票）：
实际收金额
实际收金额票面金额差额
实际收金额票面金额差额
票面金额
银行存款
财务费
财务费
应收票
146
6．贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
应收账款
银行存款
147
7．贴现商业承兑汇票期申请贴企业银行存款账户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
应收账款
短期款
148
8．企业开出承兑汇票承兑汇票抵应付账款
物资应付账款等
应付票
149
9．支付银行承兑汇票手续费
财务费
银行存款
150
10．收银行支付期票付款通知
应付票
银行存款
151
11．企业开出带息票应月终计算应付利息
财务费
预提费
152
12．票期支付息月尚未计算应付利息计入财务费
预提费
银行存款
（二）应收应付账款
153
1．企业委托单位提供劳务交付技术成果结算项目（工程）价款
应收账款
营业收入
154
2．企业销售商品材料物资供应劳务购货单位收取账款
应收账款
营业收入
155
3．应供应单位运输机构收取材料物资赔偿款
应付账款
应收款
处理财产损溢
156
4．收回应收账款
银行存款
应收账款
157
5．坏账损失批准销坏账准备
坏账准备
应收账款
158
6．已确认转销坏账损失果收回时
银行存款
应收账款
159
160
161
162
163
164
165
7接受供应单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位发票帐单
8发生应付分包单位工程款
（三）预收预付帐款
1．预发包单位工程款备料款
2．收发包单位拨入抵作备料款材料物资
3．工程结算预收工程款备料款抵扣应收工程款
4．预收购货单位购货定金货款
5．产品销售预收购货定金货款抵扣应收销货款
6．预付供应单位购货定金货款
7．收材料物资：
（1）发票帐单
项目（工程）成
理费
辅助生产等
营业收入
银行存款
物资
预收帐款
银行存款
应付帐款
应付帐款
预收收款
预收帐款
应收帐款
预收帐款
应收帐款
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
（2）结转预付购货款
（3）补付货款
（四）应收应付帐款
1．应失保险公司收取材料物资赔偿款项
2．发生应收暂付款项
发生应付暂收款项
（五）应交税金
1．应交纳营业税城市维护建设税务局流转税计算交纳附加税费
2．销售货物应交纳增值税
（1）购进材料物资：
增值勤税发票注明税额
专发票记载应计入材料物资成金额
应付实际付金额
（2）销售材料物资产品：
实现销售收入规定收取增值税额
规定收取增值税额
实现销售收入
（3）交增值税时
3．采纳税影响会计法应交纳税
会计计算应交税
纳税扎计算应交税
会计计算税纳税计处税部分
会计计算税纳税计算成税部分
预收帐款
预付帐款
途物资
应付帐款
应付帐款
应收款
应收款
银行存款
理费
财务费等
营业税金附加
应交税金（应交增值税––进项税额）
物资途物资等
银行存款应收帐款等
应交税金（应交增值税––已交税金）
税
递延税款
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
途物资
处理财产损溢
银行存款等
应付款
应交税金 应交款
应付帐款银行存款等
应交税金（应交增值税––销项税额）
营业收入
银行存款
应交税金
递延税款
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
4．应交纳房产税车船税土税
5．税务机关规定期限税务机关结算清算补交税金
6．退回交税金
（六）应付利润
1．年度终计算应付投资利润
2．支付投资利润
（七）应交款
1．企业规定应交纳教育费附加
2．交种应交款
八负债
（）短期款
1．入短期款
2．支付短期款利息
3．短期款
（二）应付福利费
1．规定提取福利费
2．规定支福利费
（三）长期款
1．企业入长期款
2．企业入长期款发生利息支出外币折合差额区情况处理：
（1）筹建期间发生利息支出折算差额
（2）购建固定资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（3）固定资产购建完成交付已办理竣工决算发生长期款利息支出外币折合差额计入财务费
3．长期款
（四）应付债券
理费
应交税金
银行存款
利润分配（应付利润）
应付利润
营业税金附加
应交款
银行存款
财务费
短期款
项目(工程)成
理费
辅助生产等
应付福利费
银行存款
固定资产
固定资产购建支出
递延资产
固定资产购建支出
财务费
长期款
应交税金
银行存款
应交税金
应付利润
现金银行存款等
应交款
银行存款
短期款
银行存款
预提费
银行存款
应付福利费
银行存款
现金
应付工资等
长期款
长期款银行存款
长期款银行存款
长期款银行存款
银行存款
应付债券
银行存款等
应付债券
（应计利息）
196
197
1．发行债券收款项（面值发行）
2．支付受托银行金融机构手续费印刷费
3．期提取应支付债券利息
银行存款现金
财务费
财务费
固定资产购建支出
续表
分录号数
会计事项
方科目
贷方科目
198
199
200
201
202
203
204
205
4．溢价发行债券收债券款时：
收债券金额
债券面值
超面值部分
5．折价发行债券收债券款时：
收债券金额
债券面值
面值实收金额差额
6．溢价折介发行债券实际收金额债券票面金额差额应计利息债券存续期间接期摊销时
（1）溢价发行：
应摊销溢价金额
应计利息溢价摊销额差额
应计利息
（2）折价发行：
应摊销折价金额应计利息
应计利息
7．债券期支付债券息时：
（1）先计算提取应计未计债券利息
（2）根支付全部债券金利息
（五）长期应付款
1．企业融资租入需安装固定资产应支付融资租赁费
2．发生融资租入固定资产安装费等
3．融资租入固定资产安装完毕交付
银行存款现金
银行存款现金
应付债券（债券折价）
应付债券（债券溢价）
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
应付债券（债券面值应计利息）
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
应付债券（债券面值）
应付债券（债券溢价）
应付债券（债券面值）
应付债券（应计利息）
应付债券（债券折价）
应付债券（应计利息）
应付债券（应计利息）
银行存款现金
长期应付款
银行存款等
固定资产购建支出
206
207
208
209
210
211
212
4．支付融资租赁费时
5．发生长期应付款
6．长期应付款
7．委托单位收取施工准备费
8．施工准备费支付费性支出
9．摊销施工准备费购建时设施
八成费
（）项目（工程）成
长期应付款
关科目
长期应付款
银行存款
应付施工准备费
应付施工准备费
银行存款
长期应付款
银行存款
应付施工准备费
银行存款
时设施
213
214
215
216
217
1．月份终企业应月应付工资职工工作部门服务象进行分配
2．生产程中耗种材料物资
3．规定提取福利费
4．计提固定资产折旧
5．租入施工机械租费
项目（工程）成
间接费
辅助生产
理费
营费
固定资产购建支出等
项目（工程）成
间接费
辅助生产
营费
理费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
营费
理费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
理费
营费
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
项目（工程）成
间接费
应付工资
物资等
应付福利费
累计折旧
218
219
220
221
222
223
224
225
226
6．月终计算分配月应付外购水电汽等费
7．发生种直接费
8．发生种间接费
9．结转辅助生产车间相互提供劳务成
10．结转辅助生产部门生产理部门提供劳务实际成
11．结转分配固定资产购建支出负劳务（辅助生产）实际成
12．结转外单位等提供劳务实际成
13．结转辅助生产加工完成已验收入产成品实际成
14．结转已生产完成已直接交定货单位代制品代制品代修品实际成
理费
营费
辅助生产
固定资产购建支出
项目（工程）成
间接费
辅助生产
项目（工程）成
理费
营费
固定资产购建支出
营业成
产成品
营业成
银行存款
应付帐款等
应付帐款
银行存款
银行存款
应付账款等
银行存款等
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
辅助生产
227
228
229
230
231
232
15．结转已结算工程成
(二)营业税金附加
1．月份终计算月应负担关税金
2．期末营业税金附加科目余额全部转入年利润科目
（三）理费
1．企业发生种理费支出
2．计提工会费
3．计算应交纳房产税车船税土税
营业成
营业税金附加
年利润
理费
理费
项目（工程）成
应交税金
（营业税）
（城建税）
应交款
（教育费附加）
营业税金附加
银行存款
物资 累计折旧
应付工资
应付福利费
低值易耗品等
应付款
应交税金
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
4．发生理费负担种摊销费
5．提取职工教育费
6．提取坏帐准备
7．购置5万元开发新技术设备仪器装置
8．发生理费
9．期末理费科目余额全部转入年利润科目
(四)财务费
1．发生利息支出汇兑损失
2．发生利息收入汇兑收益
3．支付金融机构手续费
4．期末财务费科目余额全部转入年利润科目
(五)营费
5．规定提取业余设计酬金
6．发生营费
7．期末营费科目余额全部转入年利润科目
（六）营业外支出
1．批准转销固定资产盘亏
2．处理固定资产净损失
3．发生然灾害净损失
4．发生营业外支出
5．期末营业外支出科目余额全部转入年利润科目
十收入
（）营业收入
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费
银行存款
长期款等
财务费
年利润
营费
营费
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
形税金
递延资产
应付款
坏帐准备
银行存款
银行存款等
理费
长期款
银行存款
预提费
财务费
银行存款
财务费
关科目
银行存款 现金
营费
处理财产损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
251
252
253
1．实现营业收入
2．企业销售产品提供劳务等实现收入
3．期末营业收入科目余额全部转入年利润科目
银行存款
应收票
应收帐款
银行存款
应收帐款等
营业收入
营业收入
营业收入
年利润
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
（二）投资收益
1．取投资收益
2．转出售股票债券
实收金额
账面实际成
实收金额账面实际成差额
3．采成法记账单位分利润
4．采权益法记帐接受投资单位期收益起股东权益增加（接受投资单位股东权益养活作相反分录）
5．期末投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6．投资收益科目余额全部转入年利润科目方
（三）营业外收入
1．批准转销盘盈固定资产
2．转销处理固定资产净收益
3．取营业外收入
4．期末营业外收入科目余额全部转入年利润科目
十利润利润分配
（）利润（亏损）结转
1．期末营业收入补贴收入营业外收入科目余额转入年利润科目贷方
2．期末营业税金附加营业成营费理费财务费税营业外支出科目余额转入年利润科目方
3．期末投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4．投资收益科目净损失转入年利润科目方
银行存款
长期投资等
银行存款
银行存款
应收款
长期投资
投资收益
年利润
处理财产损溢
固定资产清理
现金
银行存款等
营业外收入
营业收入
营业外收入
补贴收入
年利润
投资收益
年利润
年利润
前年度损益调整
投资收益
短期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
营业税金附加
营业成
营费
理费
财务费
税
营业外支出
年利润
投资收益
前年度损益调整
268
269
5．期末前年度损益调整科目方贷方余额分转入年利润科目
（二）利润分配
1．企业盈余公积弥补亏损
盈余公积
年利润
利润分配
（盈余公积补亏）
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
2．规定税利润中提取公积金
3．规定税利润中提取公益金
4．应分配投资利润
（三）结转全年利润（亏损）
1．年度终年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目贷方
2．年度终年收入支出相抵结出亏损总额转入利润分配科目方
3．年度终利润分配科目属盈余公积补亏明细科目余额转入未分配利润明细科目贷方
4．年度终利润分配科目属提取盈余公积应付利润单项留利润明细科目余额转入利润分配科目属未分配利润明细科目方
（四）调整前年度损益
1．企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增加年利润调整减少年亏损
2．调整减少年利润调整增加年亏损
3．补交税（应退回交税作相反分录）
十二者权益
（）实收资
1．企业收投资实际投入资金
2．企业批准资公积盈余公积转增资
（二）资公积
1．企业接受损赠增加者权益
2．法定财产重估增值
3．投资实际缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中数额
出资额注册资差额
4．企业资公积转作资时
（三）盈余公积
利润分配
利润分配
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（盈余公积补亏）
利润分配
（未分配利润）
关科目
前年度益调整
前年度损益调整
固定资产
物资
形资产
银行存款
资公积
盈余公积
银行存款
固定资产等
固定资产等
固定资产等
银行存款
资公积
盈余公积
（般盈余公积）
盈余公积（公益金）
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（提取盈余公积应付利润单项留利润）
前年度损益调整
关科目
应交税金
实收资
累计折旧等
实收资
资公积
资公积
实收资
资公积
285
286
287
1．企业规定提取盈余公积时
2．盈余公积补亏时
企业盈余公积转作资时
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
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