单项选择题
1．列项中符合增值税专发票开具时限规定（ ）（2000年）
A．货物分配股东货物移送天
B．采预收货款结算方式收货款天
C．采交款提货结算方式发出货物天
D．货物作投资货物天
答案A
解析采排法：预收货款结算应发货天交款提货结算应收货款取索取货款证天否发货外投资应货物移送天A
2．现行规定列项中必须认定规模纳税（ ）
（2001年）
A．年含税销售额110万元事货物生产纳税
B．年含税销售额200万元事货物批发纳税
C．年含税销售额150万元会计核算制度健全事货物零售纳税
D．年含税销售额90万元会计核算制度健全事货物生产纳税
答案C
解析增值税两类纳税划分标准营规模核算水区分事货物批发零售商业企业单位销售额180万元财务核算否健全律认定增值税般纳税必须规模纳税
3．列项目包含进项税额销项税额中抵扣（ ）（2002年）
A．生产程中出现报废产品
B．返修产品修理易损零配件
C．生产企业营理办公品
D．校办企业生产校教具外购材料
答案D
解析ABC均生产营程中外购属流动资产理外购货物进项税抵扣D属免税货物耗外购货物进项税额予抵扣
二项选择题
1．确定增值税纳税申报表中期进项税额时列进项税额应作减项处理（ ）（2000年）
A．免税货物进项税额
B．非常损失货物进项税额
C．简易办法征税货物进项税额
D．非应税项目货物进项税额
答案ABCD
解析期准予抵扣进项税额中应扣免税货物非应税项目非常损失简易办法征税购进货物进项税额述四项均应作进项税额减项处理
2．列项中符合增值税专发票开具时限规定（ ）（2001年）
A．采预收货款结算方式收货款天
B．货物交付代销收代销清单天
C．采赊销方式合约定收款日期天
D．货物作投资提供单位投资协议签订天
答案BC
解析增值税专发票开具时限（增值税纳税义务发生时间）预收货款结算方式货物发出天收款天货物外投资货物移送天签订投资协议天
3列项中应征收增值税（ ） （2002年）
A．医院提供治疗销售药品
B．邮局提供邮政服务销售集邮商品
C．商店销售空调负责安装
D．汽车修理厂修车提供洗车服务
答案CD
解析AB属营业税混合销售行征增值税CD属增值税混合销售行应征收增值税
三判断题
1．增值税64征收率仅适规模纳税适般纳税（ ）（2000年）
答案×
解析增值税64征收率通常适规模纳税般纳税采简易办法征收时适64征收率
2．已抵扣进项税额购进货物果作集体福利发放职工发放时应视销售计算增值税销项税额 （ ）（2001年）
答案×
解析增值税般纳税已抵扣进项税额购进货物作集体福利发放职工等购进货物直接终消费购进环节已货物终流通环节发职工销售问题必计算销项税额购进时已抵扣进项税额抵扣问题应作进项税额转出处理
3．出口企业办理增值税出口退税时必须提供购进出口货物增值税专发票（税款抵扣联）果企业购进货物时取普通发票未取增值税专发票该购进货物出口时税务机关予办理出口退税（ ）（2001年）
答案×
解析外贸企业规模纳税购进持普通发票12种特殊货物特准出口退税
4．总分支机构县（市）增值税纳税批准总机构税务机关统办理般纳税认定手续（ ）（2002年）
答案×
解析总分支机构县（市）增值税纳税应分税务机关申报纳税国家税务总局授权税务机关批准总机构汇总总机构税务机关申报纳税
四计算题
1．某工业企业（增值税般纳税）1999年10月购销业务情况：
（1） 购进生产原料批已验收入库取增值税专发票注明价税款分23万元391万元支付运费（取发票）3万元
（2）购进钢材20吨已验收入库取增值税专发票注明价税款分8万元136万元
（3）直接农民收购生产加工农产品批税务机关批准收购证注明价款42万元时规定缴纳收购环节农业特产税21万元
（4）销售产品批货已发出办妥银行托收手续货款未买方开具专发票注明销售额42万元
（5）月外购20吨钢材库存价钢材20吨移送企业修建产品仓库工程
（6）期初留抵进项税额05万元
求：
计算该企业期应纳增值税期末留抵进项税额（2000年）
答案
（1）期销项税额42×17714（万元）
（2）期进项税额391+3×7+136+（42+21）×10136136717(万元） （3）期应纳增值税71471705053（万元）期末留抵进项税额053万元
解析题考察考生增值税般纳税应纳税额计算掌握情况
考核点：
（1）销项税计算
（2）进项税票扣税计算扣税
（3）准予抵扣进项税处理
（4）期未抵扣完进项税处理（参考教材§24二三）
2．某化妆品生产企业增值税般纳税2000年10月旬国外进口批散装化妆品支付国外货价120万元相关税金10万元卖方佣金2万元运抵国海关前运杂费保险费18万元进口机器设备套支付国外货价35万元运抵国海关前运杂费保险费5万元散装化妆品机器设备均验收入库月企业进口散装化妆品80生产加工成套化妆品7800件外批发销售6000件取含税销售额290万元消费者零售800件取含税销售额5148万元
（化妆品进口关税税率40消费税税率30机器设备进口关税税率20）
求：
（1）计算该企业进口环节应缴纳消费税增值税
（2）计算该企业国生产销售环节应缴纳增值税消费税（2001年）
答案
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：
（120+10+2+18）×40％＝60（万元）
进口散装化妆品消费税组成计税价格：
（120+10+2+18+60）+（130％）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：
300×30％＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税：
（120+10+2+18+60+90）×l 7％＝5l（万元）
进口机器设备应缴纳关税：
（35+5）×20％＝8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：
（35+5+8）×l7％＝816（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：
[290+5148+（1+l7％）1×17％51＝578（万元）
月应抵扣消费税额
300×80％×30％＝72（万元）90×80％72（万元）
生产销售化妆品应缴纳消费税额：
][290+5148÷（1+l7％）]×30％72＝282（万元）
3．某商场增值税般纳税2001年8月发生购销业务：
（1）购入服装两批均取增值税专发票两张专发票注明货款分20万元36万元进项税额分34万元612万元中第批货款20万元未付第二批货款36万元月已付清外先购进两批货物时已分支付两笔运费026万元4万元取承运单位开具普通发票
（2）批发销售服装批取含税销售额18万元采委托银行收款方式结算货已发出办妥托收手续货款尚未收回
（3）零售种服装取含税销售额38万元时零售价178万元服装作礼品赠送顾客
（4）采取旧换新方式销售家电脑20台台零售价6500元支付顾客台旧电脑收购款500元
求： 计算该商场2001年8月应缴纳增值税 （2002年3分）
答案
（1）进项税额612+4×7
612+02864（万元）
（2）销项税额18×17+[（38+178）÷（1+17）]×17+[（20×065）÷（1+17）]×17 306+578+1891073（万元）
（3）应纳税额107364433（万元）
五综合题
1．某百货商场（增值税般纳税）5月份购销业务：
（1）代销服装批零售总额中10提取代销手续费36万元
（2）购副食品批货款已付尚未验收入库取专发票注明价税款分64万元1088万元
（3）购入百货类商品批货款已付取专发票注明税款326万元
（4）购入化妆品批取专发票注明价税款分60万元102万元已支付货款50未厂家终付款方式达成致税务机关已承诺开具进货退出证明单情况逐进货半退回厂家已取厂家开具红字专发票
（5）采取分期付款方式购入钢琴两台已取专发票注明价税款分6万元102万元月已付款40余额分6月付清
（6）采取旧换新方式销售电冰箱136台台冰箱零售价3000元旧换新者台2700元价格出售支付旧冰箱收购款
（7）采取分期收款方式销售月购进钢琴两台台零售价468万元合规定月收款50余款分5月收回
（8）项业务外该百货商场月商品零售总额168万元
申报期该百货商场计算申报月应纳增值税情况：
销项税额 36×17+027×136×17+4682×2×17+168×17
061+624+06+2856 3621（万元）
进项税额 326+102+102 1448（万元）
应纳税额 36211448 2173（万元）
税务机关审核该百货商场认进行虚假申报税务机关作出相应补税等税务处理决定
求：
（1）具体分析该百货商场计算月应纳增值税税款否正确错误请指出错处正确计算月应纳增值税款
（2）构成偷税罪具体标准少该百货商场否构成偷税罪
（3）税务机关处理决定该百货商场拟提出行政复议申请税务行政诉讼案例请回答应处提出复议申请申请谁复议机关应少日作出复议决定否复议程序直接法院提起行政诉讼什（2000年）
答案
该百货商场计算申报月应纳增值税款错误
（1）代销服装应视销售零售价换算含税价计算销项税额：
（2）购入副食品货款已付取专发票进项税额抵扣：
（3）购入化妆品货款未全部付清进项税款抵扣未付款商品已退货未正式取税务机关开具进货退出证明单取厂家开具红字专发票属效
（4）分期付款购入钢琴货款未付清前抵扣进项税
（5）旧换新销售冰箱扣减旧货物收购价格（300元）零售价应换算含税销售额计算销项税额
（6）分期收款销售钢琴取零售收入应含税价格计算应纳税额
（7）商品零售总额应换算含税销售额计算销项税额
（8）计算该百货商场月应纳增值税额
销项税额 3610（1+17）×17+03（1+17）×17×136+468（1+17）×17×2×50+168（1+17）×17
523+593+068+2441 3625（万元）
进项税额 1088+326 1414（万元）
应纳税额 36251414 2211（万元）
（9）构成偷税罪数额标准：偷税数额应缴税额10超1万元该百货商场构成偷税罪（22112173 038万元）
（10）该百货商场应税务机关级税务机关提出复议申请申请税务机关复议机关应30日作出处理决定该百货商场案直接法院提起行政诉讼征税行引起争议事法院起诉前必须先税务行政复议
解析题涉实体法程序法税务行政复议方面容考核点：
（1）般纳税应纳增值税计算具体容：
①商业企业进项税额抵扣时限取专发票前提否付款付款作期进项税额抵扣
②销售代销货物属增值税征税范围应含税销售额计算销项税额
③分期付款购货款项未支付完毕作期进项税抵扣
④分期收款销售货物应合规定收款日期确认纳税义务发生
⑤商业零售均价税合计金额需换算作计税销售额
（2）偷税偷税罪划分
（3）税务行政复议受案范围时间（参见教材§24§175§182）
2．某企业增值税般纳税2000年5月发生业务：
（1）农业生产者手中收购玉米40吨吨收购价3000元计支付收购价款120000元企业收购玉米收购直接运异某酒厂生产加工药酒酒厂加工程中代垫辅助材料款15000元药酒加工完毕企业收回药酒时取酒厂开具增值税专发票注明加工费30000元增值税额5100元加工药酒类产品市场价格月企业收回药酒批发售出取含税销售额260000元外支付运输单位销货运输费12000元取普通发票
（2）购进货物取增值税专发票注明金额450000元增值税额76500元支付运输单位购货运输费22500元取普通发票月已验收入库货物80零售取含税销售额585000元20作企业集体福利
（3）购进原材料取增值税专发票注明金额160000元增值税额27200元材料验收入库月生产加工批新产品450件件成价380元（类产品市场价格）全部售企业职工取含税销售额171000元月末盘存发现月购进原材料盗金额50000元（中含分摊运输费4650元）（4）销售摩托车4辆取含税销售额25440元外发生逾期押金收入12870元
（药酒消费税税率10）求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
（2）计算业务（1）中应缴纳增值税
（3）计算业务（2）中应缴纳增值税
（4）计算业务（3）中应缴纳增值税
（5）计算业务（4）中应缴纳增值税 （2001年）
答案
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
代收代缴消费税组成计税价格＝[120000×（1lO％）+15000+30000]÷（1lO
％）＝170000（元）应代收代缴消费税＝170000×l0％＝17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳增值税
销项税额＝260000×17％＝44200（元）应抵扣进项税额＝120000×10％+5l00+12000×7％＝17940（元）应缴纳增值税＝4420017940＝26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳增值税
销项税额＝585000÷（1+17％）×l 7％＝85000（元）应抵扣进项税额＝（76500+22500×7％）×80％＝62460（元）应缴纳增值税＝8500062460＝22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳增值税
销项税额＝450×380×（1+lo％）×17％＝31977（元）
进项税额转出＝（500004650）×17％+4650÷（17）×780595（元）
应抵扣进项税额＝2720080595＝191405（元）
应缴纳增值税＝31977191405＝128365（元）
（5）计算业务
（4）中应缴纳增值税
销售摩托车应纳增值税25440÷（1+6）×61440（元）
根2002年1月1日新政策售价低原值交增值税售价高原值简易办法4征收率减半征收
押金收入应纳增值税12870÷（1+17）×171870（元）
3．进出口营权某外贸公司2001年10月发生营业务：
（1）关部门批准境外进口轿车30辆辆轿车货价15万元运抵国海关前发生运输费保险费法确定海关查实运输公司相业务运输费占货价例2海关缴纳相关税款取完税证
公司委托运输公司轿车海关运回单位支付运输公司运输费9万元取运输公司开具普通发票月售出24辆辆取含税销售额4095万元公司2辆作企业固定资产
（2）月初月购进库存材料价款40万元海关核准委托境外公司加工批货物月末该批加工货物海关规定期限复运进境供销售支付境外公司加工费20万元进境前运输费保险费3万元海关缴纳相关税款取完税证
（提示：轿车关税税率60货物关税税率20增值税税率17消费税税率8） 求：
（1）计算轿车进口环节应缴纳关税消费税增值税
（2）计算加工货物进口环节应缴纳关税增值税
（3）计算国销售环节10月份应缴纳增值税 （2002年）
答案
（1）轿车进口环节应缴纳关税消费税增值税：
① 进口轿车货价15×30450（万元）
② 进口轿车运输费450×29（万元）
③ 进口轿车保险费（450+9）×3‰138（万元）
④ 进口轿车应缴纳关税：
关税完税价格450+9+13846038（万元）
46038×6027623（万元）
⑤ 进口环节轿车应缴纳消费税：
消费税组成计税价格（46038+27623）÷（18）80066（万元）
应缴纳消费税80066×86405（万元）
⑥ 进口环节轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税（46038+27623+6405）×1713611（万元）
：80066×1713611（万元）
（2）加工货物进口环节应缴纳关税增值税：
① 加工货物关税组成计税价格20+323（万元）
② 加工货物应缴纳关税23×2046（万元）
③ 加工货物应缴纳增值税（23+46）×17469（万元）
（3）国销售环节应缴纳增值税：
① 销项税额4095÷（1+17）×17×241428（万元）
② 进项税额（9×7+13611）÷30×28+46913231（万元）
③ 应纳税额1428132311049（万元）
单项选择题
例题1某服装厂饭店加工批工作服制造成18万元类产品成利润率8类产品售价计算销售价格 27万元该批加工服装计征增值税销项税( )
A．18万元
B．1944万元
C．198万元
D．27万元
答案D
解析视销售货物时类货物售价销售额类货物售价组价
例题２某单位列已取增值税专发票项目中作进项税额抵扣（ ）
A．外购生产设备
B．外购修理备件
C．外购生产车辆
D．外购发职工节日慰问品
答案B
解析AC均外购固定资产D外购货物消费B外购生产营属流动资产理货物
例题32002年5月中旬某商店(增值税规模纳税)购进童装150套六童节前套98元含税价格全部零售出该商店月销售批童装应纳增值税( )
A．56538元
B．588元
C．83208元
D．882元
答案A
解析规模商业企业增值税征收率4应纳税额＝98÷(1+4)×4×150＝56538元
二项选择题
例题1列项中应视销售货物行征收增值税( )
A．委托加工货物非应税项目
B．动力设备安装
C．销售代销货物
D．邮政局出售集邮商品
答案AC
解析BD均营业税征税范围
例题2列项目中准允计算抵扣进项税额：
A．规模纳税处购买农业产品
B．销售货物支付运输费（货票）
C．外购货物支付运输费（货票）
D．废旧物资营单位收购废旧物资（收购证）
答案ABC
解析增值税计算扣三种情况ABC选项外废旧物资营单位购买废旧物资准允计算扣税废旧物资营单位销售废旧物资免税该环节进项税额抵扣问题
三判断题：
例题1某商场般纳税购进货物已取增值税专发票支付货款货物尚未验收入库外购货物进项税额准予作期进项税额抵扣（ ）
答案√
解析商业企业进项税抵扣期限定强调购进货物必须付款作期进项税额申报抵扣题中商场已付款已取合法扣税证进项税额作期进项税额抵扣
例题2增值税税法关规定销售折扣销售额中减 ( ) 答案×
解析销售折扣发生销货种融资性质理财费销售额中减
例题3统核算总分机构言总机构认定般纳税分支机构申请办理般纳税认定手续（ ）
答案×
解析分支机构商业企业外企业申请般纳税认定分支机构商业企业必须达应税销售额180万元申请般纳税认定
四计算题：
例题1某化工厂增值税般纳税2002年8月发生业务：
（1）月购进原材料增值税专发票注明价款180000元月货入库
（2）月购进化工原料取普通发票注明价款21200元料已货尚未验收
（3）支付生产煤价款取增值税专发票注明价格20000元
（4）购进包装物取增值税专发票注明价款50000元月末尚未入库购进车间低值易耗品取专发票注明价税合计1170元
（5）销售化工涂料批开出专发票注明价款240000元增值税40800元收取包装物押金3400元（单独核算）
（6）规模商店销售涂料开具普通发票价格46600元收取运输费200元
求：计算该企业月应纳增值税税额（该企业7月份应交增值税明细账中方余额5000元）
答案
（1）期进项税额180000×17+[1170（1+17）]×17 +20000×13 30600 +170+260033370（元）
（2）期销项税额40800+[(46600+200)(1+17)]×17 40800+6800 47600(元)
（3）月应纳增值税额476003337050009230（元）
例题2某家俱厂5月发生业务：
（1）取产品销售收入180000元
（2）某宾馆制作家俱批取含税销售额400000元分期收款方式结算货款合规定月应收含税货款120000元月末实收80000元
（3）某学校收购批旧桌椅收购价2000元加工售出开具普通发票注明销售额17550元收运费400元
（4）月购进原材料取增值税专发票注明价款300000元税金5
1000元企业装修产品展厅中50000元
求：根资料计算该企业月应纳增值税
答案
（1）期销项税额＝180000×17％＋120000×17％＋[17550÷(1＋17％)]×17％＋ [400÷(1＋17％)]×17 ＝ 5360812(元)
（2）期进项税额＝5100050000×17％ ＝ 42500(元)
（3）期应纳增值税＝销项税额 进项税额＝ 1110812(元)
五综合题
例题1某印刷厂(般纳税)8月份接受某出版社委托印刷图书5000册册含税印刷价格12元收运输费1000元印刷挂历1400售价234元(含税价)零售50批发某图书城800实行七折优惠开票时销售额折扣额开张专发票规定5天付款5％折扣购货方期付款发企业职工300赠送客户200免税产品印刷说明书收取加工费5000元(含税价)月购进原材料取增值税专发票注明增值税13600元购买台设备取增值税专发票注明税金34000元月购进价值30000元
(含税价)纸张理善浸水法该企业计算月应纳增值税额： 应纳税额＝12×5000×13％＋234÷（1＋17％）×50×17％＋234÷（1＋17％）×800×70％×(15％)×1713600＝38212(元) 期未抵扣完进项税38212元留作期继续抵扣8月份纳增值税 求：增值税法关规定具体分析该企业计算月应纳增值税否正确理正确计算月应纳增值税
答案1该企业计算月应纳增值税正确理：
①印刷厂印刷图书13税率计算增值税图书销售单位13税率计算增值税
②收取运输费属价外费应换算含税收入入销售额计算增值税
③销售挂历予30％(七折销售)折扣销售销售额中扣予5％销售折扣应减少销售额
④免税商品印刷说明书属征税范围17％交增值税
⑤产挂历发职工赠送客户均视销售货物行售价计算增值税
⑥月购进纸张月理善进项税额抵扣应作进项税额转出处理
2计算该企业月应纳增值税额
①销项税额＝12×5000×17％＋1000÷（1＋17％）×17％＋234÷（1＋17）×(50＋300＋200)×17％＋234÷（1＋17％）×800×70％×17％＋5000×17％＝149693 (元)
②进项税额＝1360030000×17％ ＝8500(元)
③增值税额＝1496938500 ＝64693(元)
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单项选择题
1．列项中符合增值税专发票开具时限规定（ ）（2000年）
A．货物分配股东货物移送天
B．采预收货款结算方式收货款天
C．采交款提货结算方式发出货物天
D．货物作投资货物天
答案A
解析采排法：预收货款结算应发货天交款提货结算应收货款取索取货款证天否发货外投资应货物移送天A
2．现行规定列项中必须认定规模纳税（ ）
（2001年）
A．年含税销售额110万元事货物生产纳税
B．年含税销售额200万元事货物批发纳税
C．年含税销售额150万元会计核算制度健全事货物零售纳税
D．年含税销售额90万元会计核算制度健全事货物生产纳税
答案C
解析增值税两类纳税划分标准营规模核算水区分事货物批发零售商业企业单位销售额180万元财务核算否健全律认定增值税般纳税必须规模纳税
3．列项目包含进项税额销项税额中抵扣（ ）（2002年）
A．生产程中出现报废产品
B．返修产品修理易损零配件
C．生产企业营理办公品
D．校办企业生产校教具外购材料
答案D
解析ABC均生产营程中外购属流动资产理外购货物进项税抵扣D属免税货物耗外购货物进项税额予抵扣
二项选择题
1．确定增值税纳税申报表中期进项税额时列进项税额应作减项处理（ ）（2000年）
A．免税货物进项税额
B．非常损失货物进项税额
C．简易办法征税货物进项税额
D．非应税项目货物进项税额
答案ABCD
解析期准予抵扣进项税额中应扣免税货物非应税项目非常损失简易办法征税购进货物进项税额述四项均应作进项税额减项处理
2．列项中符合增值税专发票开具时限规定（ ）（2001年）
A．采预收货款结算方式收货款天
B．货物交付代销收代销清单天
C．采赊销方式合约定收款日期天
D．货物作投资提供单位投资协议签订天
答案BC
解析增值税专发票开具时限（增值税纳税义务发生时间）预收货款结算方式货物发出天收款天货物外投资货物移送天签订投资协议天
3列项中应征收增值税（ ） （2002年）
A．医院提供治疗销售药品
B．邮局提供邮政服务销售集邮商品
C．商店销售空调负责安装
D．汽车修理厂修车提供洗车服务
答案CD
解析AB属营业税混合销售行征增值税CD属增值税混合销售行应征收增值税
三判断题
1．增值税64征收率仅适规模纳税适般纳税（ ）（2000年）
答案×
解析增值税64征收率通常适规模纳税般纳税采简易办法征收时适64征收率
2．已抵扣进项税额购进货物果作集体福利发放职工发放时应视销售计算增值税销项税额 （ ）（2001年）
答案×
解析增值税般纳税已抵扣进项税额购进货物作集体福利发放职工等购进货物直接终消费购进环节已货物终流通环节发职工销售问题必计算销项税额购进时已抵扣进项税额抵扣问题应作进项税额转出处理
3．出口企业办理增值税出口退税时必须提供购进出口货物增值税专发票（税款抵扣联）果企业购进货物时取普通发票未取增值税专发票该购进货物出口时税务机关予办理出口退税（ ）（2001年）
答案×
解析外贸企业规模纳税购进持普通发票12种特殊货物特准出口退税
4．总分支机构县（市）增值税纳税批准总机构税务机关统办理般纳税认定手续（ ）（2002年）
答案×
解析总分支机构县（市）增值税纳税应分税务机关申报纳税国家税务总局授权税务机关批准总机构汇总总机构税务机关申报纳税
四计算题
1．某工业企业（增值税般纳税）1999年10月购销业务情况：
（1） 购进生产原料批已验收入库取增值税专发票注明价税款分23万元391万元支付运费（取发票）3万元
（2）购进钢材20吨已验收入库取增值税专发票注明价税款分8万元136万元
（3）直接农民收购生产加工农产品批税务机关批准收购证注明价款42万元时规定缴纳收购环节农业特产税21万元
（4）销售产品批货已发出办妥银行托收手续货款未买方开具专发票注明销售额42万元
（5）月外购20吨钢材库存价钢材20吨移送企业修建产品仓库工程
（6）期初留抵进项税额05万元
求：
计算该企业期应纳增值税期末留抵进项税额（2000年）
答案
（1）期销项税额42×17714（万元）
（2）期进项税额391+3×7+136+（42+21）×10136136717(万元） （3）期应纳增值税71471705053（万元）期末留抵进项税额053万元
解析题考察考生增值税般纳税应纳税额计算掌握情况
考核点：
（1）销项税计算
（2）进项税票扣税计算扣税
（3）准予抵扣进项税处理
（4）期未抵扣完进项税处理（参考教材§24二三）
2．某化妆品生产企业增值税般纳税2000年10月旬国外进口批散装化妆品支付国外货价120万元相关税金10万元卖方佣金2万元运抵国海关前运杂费保险费18万元进口机器设备套支付国外货价35万元运抵国海关前运杂费保险费5万元散装化妆品机器设备均验收入库月企业进口散装化妆品80生产加工成套化妆品7800件外批发销售6000件取含税销售额290万元消费者零售800件取含税销售额5148万元
（化妆品进口关税税率40消费税税率30机器设备进口关税税率20）
求：
（1）计算该企业进口环节应缴纳消费税增值税
（2）计算该企业国生产销售环节应缴纳增值税消费税（2001年）
答案
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：
（120+10+2+18）×40％＝60（万元）
进口散装化妆品消费税组成计税价格：
（120+10+2+18+60）+（130％）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：
300×30％＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税：
（120+10+2+18+60+90）×l 7％＝5l（万元）
进口机器设备应缴纳关税：
（35+5）×20％＝8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：
（35+5+8）×l7％＝816（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：
[290+5148+（1+l7％）1×17％51＝578（万元）
月应抵扣消费税额
300×80％×30％＝72（万元）90×80％72（万元）
生产销售化妆品应缴纳消费税额：
][290+5148÷（1+l7％）]×30％72＝282（万元）
3．某商场增值税般纳税2001年8月发生购销业务：
（1）购入服装两批均取增值税专发票两张专发票注明货款分20万元36万元进项税额分34万元612万元中第批货款20万元未付第二批货款36万元月已付清外先购进两批货物时已分支付两笔运费026万元4万元取承运单位开具普通发票
（2）批发销售服装批取含税销售额18万元采委托银行收款方式结算货已发出办妥托收手续货款尚未收回
（3）零售种服装取含税销售额38万元时零售价178万元服装作礼品赠送顾客
（4）采取旧换新方式销售家电脑20台台零售价6500元支付顾客台旧电脑收购款500元
求： 计算该商场2001年8月应缴纳增值税 （2002年3分）
答案
（1）进项税额612+4×7
612+02864（万元）
（2）销项税额18×17+[（38+178）÷（1+17）]×17+[（20×065）÷（1+17）]×17 306+578+1891073（万元）
（3）应纳税额107364433（万元）
五综合题
1．某百货商场（增值税般纳税）5月份购销业务：
（1）代销服装批零售总额中10提取代销手续费36万元
（2）购副食品批货款已付尚未验收入库取专发票注明价税款分64万元1088万元
（3）购入百货类商品批货款已付取专发票注明税款326万元
（4）购入化妆品批取专发票注明价税款分60万元102万元已支付货款50未厂家终付款方式达成致税务机关已承诺开具进货退出证明单情况逐进货半退回厂家已取厂家开具红字专发票
（5）采取分期付款方式购入钢琴两台已取专发票注明价税款分6万元102万元月已付款40余额分6月付清
（6）采取旧换新方式销售电冰箱136台台冰箱零售价3000元旧换新者台2700元价格出售支付旧冰箱收购款
（7）采取分期收款方式销售月购进钢琴两台台零售价468万元合规定月收款50余款分5月收回
（8）项业务外该百货商场月商品零售总额168万元
申报期该百货商场计算申报月应纳增值税情况：
销项税额 36×17+027×136×17+4682×2×17+168×17
061+624+06+2856 3621（万元）
进项税额 326+102+102 1448（万元）
应纳税额 36211448 2173（万元）
税务机关审核该百货商场认进行虚假申报税务机关作出相应补税等税务处理决定
求：
（1）具体分析该百货商场计算月应纳增值税税款否正确错误请指出错处正确计算月应纳增值税款
（2）构成偷税罪具体标准少该百货商场否构成偷税罪
（3）税务机关处理决定该百货商场拟提出行政复议申请税务行政诉讼案例请回答应处提出复议申请申请谁复议机关应少日作出复议决定否复议程序直接法院提起行政诉讼什（2000年）
答案
该百货商场计算申报月应纳增值税款错误
（1）代销服装应视销售零售价换算含税价计算销项税额：
（2）购入副食品货款已付取专发票进项税额抵扣：
（3）购入化妆品货款未全部付清进项税款抵扣未付款商品已退货未正式取税务机关开具进货退出证明单取厂家开具红字专发票属效
（4）分期付款购入钢琴货款未付清前抵扣进项税
（5）旧换新销售冰箱扣减旧货物收购价格（300元）零售价应换算含税销售额计算销项税额
（6）分期收款销售钢琴取零售收入应含税价格计算应纳税额
（7）商品零售总额应换算含税销售额计算销项税额
（8）计算该百货商场月应纳增值税额
销项税额 3610（1+17）×17+03（1+17）×17×136+468（1+17）×17×2×50+168（1+17）×17
523+593+068+2441 3625（万元）
进项税额 1088+326 1414（万元）
应纳税额 36251414 2211（万元）
（9）构成偷税罪数额标准：偷税数额应缴税额10超1万元该百货商场构成偷税罪（22112173 038万元）
（10）该百货商场应税务机关级税务机关提出复议申请申请税务机关复议机关应30日作出处理决定该百货商场案直接法院提起行政诉讼征税行引起争议事法院起诉前必须先税务行政复议
解析题涉实体法程序法税务行政复议方面容考核点：
（1）般纳税应纳增值税计算具体容：
①商业企业进项税额抵扣时限取专发票前提否付款付款作期进项税额抵扣
②销售代销货物属增值税征税范围应含税销售额计算销项税额
③分期付款购货款项未支付完毕作期进项税抵扣
④分期收款销售货物应合规定收款日期确认纳税义务发生
⑤商业零售均价税合计金额需换算作计税销售额
（2）偷税偷税罪划分
（3）税务行政复议受案范围时间（参见教材§24§175§182）
2．某企业增值税般纳税2000年5月发生业务：
（1）农业生产者手中收购玉米40吨吨收购价3000元计支付收购价款120000元企业收购玉米收购直接运异某酒厂生产加工药酒酒厂加工程中代垫辅助材料款15000元药酒加工完毕企业收回药酒时取酒厂开具增值税专发票注明加工费30000元增值税额5100元加工药酒类产品市场价格月企业收回药酒批发售出取含税销售额260000元外支付运输单位销货运输费12000元取普通发票
（2）购进货物取增值税专发票注明金额450000元增值税额76500元支付运输单位购货运输费22500元取普通发票月已验收入库货物80零售取含税销售额585000元20作企业集体福利
（3）购进原材料取增值税专发票注明金额160000元增值税额27200元材料验收入库月生产加工批新产品450件件成价380元（类产品市场价格）全部售企业职工取含税销售额171000元月末盘存发现月购进原材料盗金额50000元（中含分摊运输费4650元）（4）销售摩托车4辆取含税销售额25440元外发生逾期押金收入12870元
（药酒消费税税率10）求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
（2）计算业务（1）中应缴纳增值税
（3）计算业务（2）中应缴纳增值税
（4）计算业务（3）中应缴纳增值税
（5）计算业务（4）中应缴纳增值税 （2001年）
答案
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴消费税
代收代缴消费税组成计税价格＝[120000×（1lO％）+15000+30000]÷（1lO
％）＝170000（元）应代收代缴消费税＝170000×l0％＝17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳增值税
销项税额＝260000×17％＝44200（元）应抵扣进项税额＝120000×10％+5l00+12000×7％＝17940（元）应缴纳增值税＝4420017940＝26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳增值税
销项税额＝585000÷（1+17％）×l 7％＝85000（元）应抵扣进项税额＝（76500+22500×7％）×80％＝62460（元）应缴纳增值税＝8500062460＝22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳增值税
销项税额＝450×380×（1+lo％）×17％＝31977（元）
进项税额转出＝（500004650）×17％+4650÷（17）×780595（元）
应抵扣进项税额＝2720080595＝191405（元）
应缴纳增值税＝31977191405＝128365（元）
（5）计算业务
（4）中应缴纳增值税
销售摩托车应纳增值税25440÷（1+6）×61440（元）
根2002年1月1日新政策售价低原值交增值税售价高原值简易办法4征收率减半征收
押金收入应纳增值税12870÷（1+17）×171870（元）
3．进出口营权某外贸公司2001年10月发生营业务：
（1）关部门批准境外进口轿车30辆辆轿车货价15万元运抵国海关前发生运输费保险费法确定海关查实运输公司相业务运输费占货价例2海关缴纳相关税款取完税证
公司委托运输公司轿车海关运回单位支付运输公司运输费9万元取运输公司开具普通发票月售出24辆辆取含税销售额4095万元公司2辆作企业固定资产
（2）月初月购进库存材料价款40万元海关核准委托境外公司加工批货物月末该批加工货物海关规定期限复运进境供销售支付境外公司加工费20万元进境前运输费保险费3万元海关缴纳相关税款取完税证
（提示：轿车关税税率60货物关税税率20增值税税率17消费税税率8） 求：
（1）计算轿车进口环节应缴纳关税消费税增值税
（2）计算加工货物进口环节应缴纳关税增值税
（3）计算国销售环节10月份应缴纳增值税 （2002年）
答案
（1）轿车进口环节应缴纳关税消费税增值税：
① 进口轿车货价15×30450（万元）
② 进口轿车运输费450×29（万元）
③ 进口轿车保险费（450+9）×3‰138（万元）
④ 进口轿车应缴纳关税：
关税完税价格450+9+13846038（万元）
46038×6027623（万元）
⑤ 进口环节轿车应缴纳消费税：
消费税组成计税价格（46038+27623）÷（18）80066（万元）
应缴纳消费税80066×86405（万元）
⑥ 进口环节轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税（46038+27623+6405）×1713611（万元）
：80066×1713611（万元）
（2）加工货物进口环节应缴纳关税增值税：
① 加工货物关税组成计税价格20+323（万元）
② 加工货物应缴纳关税23×2046（万元）
③ 加工货物应缴纳增值税（23+46）×17469（万元）
（3）国销售环节应缴纳增值税：
① 销项税额4095÷（1+17）×17×241428（万元）
② 进项税额（9×7+13611）÷30×28+46913231（万元）
③ 应纳税额1428132311049（万元）
单项选择题
例题1某服装厂饭店加工批工作服制造成18万元类产品成利润率8类产品售价计算销售价格 27万元该批加工服装计征增值税销项税( )
A．18万元
B．1944万元
C．198万元
D．27万元
答案D
解析视销售货物时类货物售价销售额类货物售价组价
例题２某单位列已取增值税专发票项目中作进项税额抵扣（ ）
A．外购生产设备
B．外购修理备件
C．外购生产车辆
D．外购发职工节日慰问品
答案B
解析AC均外购固定资产D外购货物消费B外购生产营属流动资产理货物
例题32002年5月中旬某商店(增值税规模纳税)购进童装150套六童节前套98元含税价格全部零售出该商店月销售批童装应纳增值税( )
A．56538元
B．588元
C．83208元
D．882元
答案A
解析规模商业企业增值税征收率4应纳税额＝98÷(1+4)×4×150＝56538元
二项选择题
例题1列项中应视销售货物行征收增值税( )
A．委托加工货物非应税项目
B．动力设备安装
C．销售代销货物
D．邮政局出售集邮商品
答案AC
解析BD均营业税征税范围
例题2列项目中准允计算抵扣进项税额：
A．规模纳税处购买农业产品
B．销售货物支付运输费（货票）
C．外购货物支付运输费（货票）
D．废旧物资营单位收购废旧物资（收购证）
答案ABC
解析增值税计算扣三种情况ABC选项外废旧物资营单位购买废旧物资准允计算扣税废旧物资营单位销售废旧物资免税该环节进项税额抵扣问题
三判断题：
例题1某商场般纳税购进货物已取增值税专发票支付货款货物尚未验收入库外购货物进项税额准予作期进项税额抵扣（ ）
答案√
解析商业企业进项税抵扣期限定强调购进货物必须付款作期进项税额申报抵扣题中商场已付款已取合法扣税证进项税额作期进项税额抵扣
例题2增值税税法关规定销售折扣销售额中减 ( ) 答案×
解析销售折扣发生销货种融资性质理财费销售额中减
例题3统核算总分机构言总机构认定般纳税分支机构申请办理般纳税认定手续（ ）
答案×
解析分支机构商业企业外企业申请般纳税认定分支机构商业企业必须达应税销售额180万元申请般纳税认定
四计算题：
例题1某化工厂增值税般纳税2002年8月发生业务：
（1）月购进原材料增值税专发票注明价款180000元月货入库
（2）月购进化工原料取普通发票注明价款21200元料已货尚未验收
（3）支付生产煤价款取增值税专发票注明价格20000元
（4）购进包装物取增值税专发票注明价款50000元月末尚未入库购进车间低值易耗品取专发票注明价税合计1170元
（5）销售化工涂料批开出专发票注明价款240000元增值税40800元收取包装物押金3400元（单独核算）
（6）规模商店销售涂料开具普通发票价格46600元收取运输费200元
求：计算该企业月应纳增值税税额（该企业7月份应交增值税明细账中方余额5000元）
答案
（1）期进项税额180000×17+[1170（1+17）]×17 +20000×13 30600 +170+260033370（元）
（2）期销项税额40800+[(46600+200)(1+17)]×17 40800+6800 47600(元)
（3）月应纳增值税额476003337050009230（元）
例题2某家俱厂5月发生业务：
（1）取产品销售收入180000元
（2）某宾馆制作家俱批取含税销售额400000元分期收款方式结算货款合规定月应收含税货款120000元月末实收80000元
（3）某学校收购批旧桌椅收购价2000元加工售出开具普通发票注明销售额17550元收运费400元
（4）月购进原材料取增值税专发票注明价款300000元税金5
1000元企业装修产品展厅中50000元
求：根资料计算该企业月应纳增值税
答案
（1）期销项税额＝180000×17％＋120000×17％＋[17550÷(1＋17％)]×17％＋ [400÷(1＋17％)]×17 ＝ 5360812(元)
（2）期进项税额＝5100050000×17％ ＝ 42500(元)
（3）期应纳增值税＝销项税额 进项税额＝ 1110812(元)
五综合题
例题1某印刷厂(般纳税)8月份接受某出版社委托印刷图书5000册册含税印刷价格12元收运输费1000元印刷挂历1400售价234元(含税价)零售50批发某图书城800实行七折优惠开票时销售额折扣额开张专发票规定5天付款5％折扣购货方期付款发企业职工300赠送客户200免税产品印刷说明书收取加工费5000元(含税价)月购进原材料取增值税专发票注明增值税13600元购买台设备取增值税专发票注明税金34000元月购进价值30000元
(含税价)纸张理善浸水法该企业计算月应纳增值税额： 应纳税额＝12×5000×13％＋234÷（1＋17％）×50×17％＋234÷（1＋17％）×800×70％×(15％)×1713600＝38212(元) 期未抵扣完进项税38212元留作期继续抵扣8月份纳增值税 求：增值税法关规定具体分析该企业计算月应纳增值税否正确理正确计算月应纳增值税
答案1该企业计算月应纳增值税正确理：
①印刷厂印刷图书13税率计算增值税图书销售单位13税率计算增值税
②收取运输费属价外费应换算含税收入入销售额计算增值税
③销售挂历予30％(七折销售)折扣销售销售额中扣予5％销售折扣应减少销售额
④免税商品印刷说明书属征税范围17％交增值税
⑤产挂历发职工赠送客户均视销售货物行售价计算增值税
⑥月购进纸张月理善进项税额抵扣应作进项税额转出处理
2计算该企业月应纳增值税额
①销项税额＝12×5000×17％＋1000÷（1＋17％）×17％＋234÷（1＋17）×(50＋300＋200)×17％＋234÷（1＋17％）×800×70％×17％＋5000×17％＝149693 (元)
②进项税额＝1360030000×17％ ＝8500(元)
③增值税额＝1496938500 ＝64693(元)
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