华乐集团预算确定成公司宪法董事长普通员工严格执行没预算费花没预算项目允许发生
效益 预算理开始
山东华乐实业集团公司家棉纺织业集团股份制企业荣获全国首批500家理创新示范企业
山东华乐实业集团公司组建企业集团推行利润目标导企业预算理（简称目标预算理）
目标预算理发生问题进行事前防范基础建立起激励约束机制方法目标利润出发点作企业营纲领企业定期限实现目标利润需种资源货币数量预算形式表示出形成企业部门综合行动计划
华乐集团1997年推行目标预算理收非常明显效果：充分调动员工工作积极性目标利润分解形成项预算指标肩指标项项指标连收入员工年收入少千元达20万元强化企业控制力度通预算编制执行考评形成全员全程理控制提高企业领导者理效率公司领导层摆脱日常琐碎理工作直接理变间接理
通预算充分授权总理月必做工作三件审阅预算执行情况反馈报告二预算发生差异进行处理三预算执行效果进行评价分析
目标预算理推行产生巨济效益企业销售收入利润连年持续递增前年国棉纺行业举步艰困境华乐集团保持稳步增长产品成费年降低幅度8左右
山东华乐实业集团公司推行目标预算理呢？
建立层层关分工负责组织机构
华乐集团推行目标预算理程中首先花力气建立起实施方法组织机构组织机构预算理委员会预算部级预算责中心专业委员会组成
1． 预算理委员会居领导核心位公司总理担委员会公司部门均委员会委员职责组织专家公司关部门目标利润进行预测审议确定目标利润提出预算编制方针程序审查部门编制预算草案整体预算方案提出改善建议预算编制执行程中协调部门间关系审查预算提交董事会董事会讨通公司达正式预算文件预算理委员会持召开预算会议公司部门参加预算目标确定预算进行调整形式
2． 公司预算部作专门办事机构负责处理预算相关日常事务负责总预算确定通前公司部门提供分预算草案进行必审查协调衡总预算分预算达成致
3． 形成公司预算责网络该网络投资中心利润中心成费中心组成集团公司投资中心拥长期投资决策权营决策权够控制成收入利润子公司资产占负责公司投资预算资预算制定实施利润投资系负责目标资产报酬率负责公司总目标利润承担责集团属子公司具营权独立进行资源筹措销售棉纺织公司热电公司制线公司均生产销售采购职直接销售产品收入成分担目标利润承担责利润中心集团属职部门公司属车间相应成费完成规定务成费中心公司成费中心子公司属车间工段班组集团公司属总务部财务部力资源部供应部等职部门责成费发生进行控制控制收入投资成费中心预算成负责．
4． 公司改善提案委员会物价理委员会负责研究实施员工理方面改善性建议制定物资采购产品价格政策委员会均公司总理兼
制定挑战性行性利润目标
目标利润贯穿整预算体系线通量利分析标杆瞄准结合相关指标进行综合测算确定
1．量利分析量利分析中公司利产品销售量销售收入固定成变动成利润间变动规律目标利润进行预测公司针市场行情身营状况历年销售业绩(特三年产品销售收入)分析研究产品市场容量价格走势市场占率原材料价格状况竞争手产品质量价格规格技术研发市场占率情况产品销售量销售收入做出预测然分析确定企业固定成变动成贡献毛利率预测目标利润出测算利润值
1 公式
预测利润1 ＝ 预计产品销售收入 ×（1－预计变动成率）－预计固定成总额
＝ 预计产品销售量 ×（销售单价－预计单位变动成）－预计固定成总额
中：变动成率 ＝（变动成总额 ¸ 销售收入总额）× 100％
＝（单位变动成 ¸ 单价）×100％
2．标杆瞄准确定目标利润程中公司预算理委员会组织专国际国棉纺市场进行研究知名企业产品占率进行分析竞争力强企业树标杆(确定棉纺织公司2001年目标利润时万锭纱创利润1000万元安徽华茂公司确立标杆企业)结合身营状况标杆企业进行分析寻找差距标杆企业相产品单位成降低少通理改善费降低少通销售策略调整产品市场扩少等等确定出合理利润预期增长率基准确定出公司预测利润2公式：
预测利润 2 ＝ 集团年利润额 ×（1＋企业利润预期增长率）
两利润预测值测算完成公司预算理委员会综合考虑公司长期发展战略子公司目标资产报酬率股东期收益率等指标相关容融预测利润中利EVA系统利润测算值进行评价分析基础公司邀请权威专家公司业务骨子职工代表结合市场前景前济形势公司整体发展规划理改善状况等关键素出目标利润值进行评价证证交公司董事会审核确定
目标利润制定公司预算
目标利润确定便成预算编制总纲领公司整年度营运作中起着导作统率项营业务公司通编制预算目标利润进行分解采取方法：
1采综合预算编制方式
种方式先然结合综合编制方式整预算编制程目标利润分解程
(1) 公司董事会根目标利润市场行情制定预算编制方针预算理委员会预算编制方针确定目标利润层层传达分解确定出棉纺织公司帆布公司等分担目标利润确定棉纺织公司2001年分担目标利润17577万元帆布公司分担目标利润609万元
(2) 集团公司作投资中心制定公司资投资预算公司成立资预算项目组负责投资项目分析评估项目组受预算理委员会直接领导公司部技术计划财务采购生产等部门业务骨干投资预算专家组成公司利润佳化目标项目组通详工程数分析市场调查结合济环境等素预算年度中生产设备改良更新重置等投资项目现金流量进行估算项目行性进行敏感度分析项目做出评估提高投资项目成功率降低风险概率公司实行预算责问制项目组负责回答项目答辩会中专家职工代表发问项目建成投产产品市场状况原材料供情况产品质量项消耗否合求否利环境保护防治污染等项目组评估答辩会结果公司项投资项目必须利通分析证立项纳入预算
(3) 预算编制方针指引子公司销售部门市场行情产品市场占率历年销售业绩进行分析分担目标利润编制销售预算销售费预算例针织公司2001年分担目标利润948万元销售部门测算出保证目标利润实现销售额900万元结合身实际情况季度销售额中50％现金销售余部分季度收回销售商品增值税率17％2000年期末应收账款余额48万元编制2001年度分季销售预算(见表1)子公司生产车间班组目标利润销售预算编制生产量预算直接材料预算直接工预算制造费预算产成品成预算物资采购部门编制材料存货预算采购预算职部门编制理费预算财务部门编制预计资产负债表预计损益表资金预算等编制子公司成预算时集团公司年投子公司资利息筹资费等编制子公司固定成预算中资金费作成进行分摊
表1 针织公司销售预算表（2001年） 单位（元）
摘
季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销售量（件）
20000
30000
40000
30000
120000
销售单价（含税）
75
75
75
75
75
预计销售额
1500000
2250000
3000000
2250000
9000000
增值税销项税额
255000
382500
510000
382500
1530000
销售价税款合计
1755000
2632500
3510000
2632500
1053000
期初应收帐款
480000
――
――
――
480000
季度销售现金收入
877500
877500
――
――
1755000
二季度销售现金收入
――
1316250
1316250
――
2632500
三季度销售现金收入
――
――
1755000
1755000
3510000
四季度销售现金收入
――
――
――
1316250
1316250
现金收入合计
1357500
2193750
3071250
3071250
9693750
预算编制程中公司坚持分级关逐级汇总报原级预算责单位属部门预算方案严格进行审核控制预算草案进行分析证汇总层层报预算部预算部汇总预算进行细致审查发现问题时转回相关部门进行重新修订反复证修改形成整体生产营预算草案报预算理委员会董事会审查批准批准达执行公司年度预算年11月中旬开始编制预算年度开始前结束
2．预算具体产品位员工天
公司预算编制中坚持做两细化：项目细化公司生产营程中工作预算加明确公司项目投资资运作办公室笔墨纸张车间纱锭
螺丝件产品料制定详细预算预算分解落实位员工严格实行预算目标责制谁花钱花钱干什花少钱什时间花十分明确预算进行量化具体责车间生产公斤纱需少原棉水电成少销售吨纱费少公司车司机百公里耗少油年修理费养路费少等制定详细预算二时间细化公司预算年分季季分月月分天公司位员工部门天工作量少预算进行规范制线公司2001年预算年度目标销售额600万元(含税)公司属甲乙两销售分部面销售象目标市场公司理销售部门理调查分析确定甲销售分部目标销售额250万元乙销售分部目标销售额350万元销售分部销售额进步细化分解位销售员销售员分担预算指标细化分解月做出详细销售计划计划交销售分部审核确认销售员销售指标完成情况收入直接挂钩
3．切费预算零开始
公司编制诸招费办公费宣传费差旅费等理类费预算时采零基预算法零基预算指公司预算年度开始时费——效益分析基础年度相关费科目分出轻重缓急零基础费科目进行重新评估证年费科目年必须针年某项费公司通分析年否高质量完成工作前提进行减免节省量节省花钱坚决掉招费针公司部度出现讲排场求档次招费居高状况公司组织专费进行清查分析剔铺张浪费部分零基础重新制定定额标准招费预算部分予报销超预算部分办支付效杜绝浪费
4．实行预算目标递进优化制
预算目标分解程中员工会困难反映目标实现起容易造成预算松弛减少预算松弛现象公司实行预算目标递进优化制规定预算责中心期预算目标必须期实际发生额基准进行优化期收入收益预算年增加成费预算断减少销售预算求货款回收率年提高1—15％采购预算求采购部门原料采购费期预算期预算基础逐年减少05—1％车间生产预算动力水电预算年基础逐年降等年华乐集团年通目标优化递进创造利润百万元
5．预留预算预备费
华乐集团保持预算刚性时认预算未工作安排预测结果准确实际运作中项目预算完全致需进行预算编制时留适例预备费处理预算执行中突发性预算外支出公司年预算预备费年度预算资金总额15—2％预算预备费公司严格控制支出口径规定该项费专门决策预算理费预算中划定相应金额范围总理董事会直接控制
预算编制涉公司部门位员工提高预算科学性客观性透明度公司通座谈会民生活会设立预算意见箱等种形式广泛征求员工意见采纳员工建议预算断进行修改完善公司设立预算提案奖预算编制执行程中提出优秀预算提案员工进行重奖奖励金额提案年公司节约成创造利润
20％2001年公司奖励员工预算提案奖金达60万元高单项奖5万元确定级预算公司输入计算机系统外通广播墙报形式进行公示公示通实施努力做部门位员工关心支持参预算编制
预算定公司宪法
预算华乐集团种理活动数字表示出控制提供标准华乐集团预算确定成公司宪法具法律效力公司董事长普通员工严格遵执行公司始终坚持先算花先算干原整预算年度没预算费花没预算项目绝允许发生行项目没预算突破预算必须执行部门先进行分析程序提出预算申请批准增加预算执行
预算控制程中华乐集团坚持利润优化原生产营环节严格进行刚性约束限度挖潜增效
1． 销售环节控制
公司销售收入销售成销售税金销售费视影响销售利润素时认销售成税金属控素控制重点锁定销售收入销售费
持续增加销售收入目标公司成立市场研究部负责市场调查售产品市场需求量进行预测分析断扩拓展销售渠道公司严格履行销货合视信誉生命通灵活运货款结算方式满足市场需求
销售费包括变动费固定费变动费包装费检验费运输费公司控制单耗量压缩单位产品变动销售费支出固定费广告费展览费专设销售机构常性费公司控制总额预算指标严格进行约束允许突破
2． 物资采购环节控制
华乐集团采购物资万种年采购额亿元提高物资采购效率确保购物资质量公司采购物资库存量采购价格货源单位理程中实行计算机网络化理库存量设定限低限计算机系统动报警提示时采购高限计算机系统超出部分拒绝输入入库采购部门负责采购价格货源单位公司实行价采购制定采购限价坚持定点定价采购采购物资价格必须保证质量前提限价限浮动允许超出限价采购员严格实行采购济责制购入质量硬价格低限价产品业务员季度采购资金节约额20％进行奖励采购价格超限价业务员承担超额部分济损失购入质次产品业务员负责退货包赔影响生产承担济损失时扣采购部门负责月职务工资
公司实施动态物价监控物资价格进行时调整采购中发现市场中某种物资质量硬价格低原限价时公司物价理委员会时组织采购部门进行调研调整该类物资限价时公司求供应部门选择进货时间时正确预测物资市场价格走选择佳进货时机节约采购成通采物资限价采购理公司采购成始终处动态优化程中采购费均年降7％左右节约资金数百万元
3． 生产环节控制
生产环节控制重点产品成质量公司根产品成构成建立相应标准成体系生产部门保证产品质量前提突破标准成原通采限额领料制配领料制盘存控制等方式严格控制材料消耗量生产成低标准成公司时进行奖励高标准成进行相应处罚公司通岗位培训断优化员工素质提高劳动生产率时注重提高产品产量降低废品率生产线员工严格实行计件责制单位产品生产成质量落实车间班组车间班组负责产品废品率物料消耗生产进度产品质量单耗等进行时考核考核结果员工收入直接挂钩
4． 理环节控制
公司采费预算总额控制法严格控制理环节中职部门费支出费预算余额允许跨月转入允许跨年度转入采取四项控制措施：预算突破费项目预算编制完成保存计算机理系统实际发生费果超出预算计算机会动拒付二实行预算审批制职部门费支出责审核签字预算额界承担预算控制济责超出预算部分办支付三预算项目专项控制禁止费项目混淆挪费项目发生报账时必须预算部审核杜绝费项目混淆挪四预算审计月预算执行公司审计部门执行情况进行审计发现问题时做出处理
5． 资产投资环节控制
公司资预算项目执行程中严格进行刚性控制避免企业部理问题造成资产流失固定资产业务实行职务分离控制资产需部门提出采购部门基建部门权提出采购承建求资产申购审批申购部门分离资预算复核审批独立编制技术质量求较高费支出较设备购货合规定专业技术员采购员生产员财务员会计师组成评估组进行审查审查通方实施固定资产入账折旧公司严格关财务制度执行保证固定资产年限残值估计合理准确提高设备利率减少资金占利率较低设备闲置设备公司时进行清理处置
附：山东华乐集团利润预算理制度（节摘）
推动利润预算理实施利润预算理理模式求根集团实际情况制定制度分厂部门应严格遵守认真执行
第章 总
第条 利润预算理实现企业资源优化配置提高企业济效益先进科学种理方法制度旨保障利润预算理利运行
第二条 利润预算理实现超额实现目标利润理终目目标利润引导分厂部门围绕目标利润实现开展济活动
第三条 制度容包括：总组织机构预算体系预算编制预算控制差异分析预算考评激励附七部分
第四条 利润预算理预算期分短期长期编制预算分短期预算长期预算短期预算指会计年度1月1日12月31日预算称年度预算层层爷解年分季季分月长期预算指集团公司未3—5年发展规划性预算长期预算制定短期预算重
第二章 组织机构 (略)
第三章 预算体系
第九条 预算体系利润预算理载体目标利润利润预算理起点实现目标利润编制项预算构成利润预算理预算体系包括： (1)目标利润(2)销售预算(3)销售费理费预算(4)生产预算(5)直接材料预算(6)直接工预算(7)制造费预算(8)存货预算(9)产成品成预算(10)现金预算(11)资预算(12)预计损益表(13)预计资产负债表
第四章 预算编制
第十条 预算编制实施利润预算理关键环节编制质量高低直接影响预算执行结果预算编制公司董事会预算理委员会制定编制方针指引进行
第十条 预算编制方针应包括：
1 企业利润规划
2 生产营方针
3 部门费预算编制方针
4 投资研究开发方针
5 资运营方针
6 基准(集团公司费分摊基准业绩评价基准等)
第十二条 预算编制日程年度预算编制预算年度年11月25日开始12月25日全部编制完成
第十三条 预算编制流程(略)
第十四条 预算编制时公司设立定例预备费作预算外支出
第五章 预算控制差异分析
第十五条 控制方祛原金额进行理时运项目理数量理等方法
1 金额理：预算金额方面进行理
2 项目理：预算项目进行理
3 数量理：预算项目进行金额理外预算数量方面进行理
第十六条 理程中纳入预算范围项目分厂部门负责进行控制预算部负责监督井助计算机系统进行理预算外支出总理直接控制
第十七条 分厂部门包括预算部建立预算理簿预算项目详细记录预算额实际发生额差异额累计预算额累计实际发生额累计差异额
第十八条 利润预算理程中必须着先算花先算干原预算进行控制般情况没预算坚决控制发生分厂部门费预算实行突破法节约奖励超预算计算机动拒付预算项目间挪
第十九条 费预算遇特殊情况确需突破时必须提出申请说明原总理批准纳入预算外支出支出金额超预算费必须预算理委员会公司董事会审核批准
第二十条 预算剩余跨月转入跨年度
第二十条 预算执行程中市场变化特殊原阻碍预算执行时进行预算修正
第二十二条 提出预算修正前提
某项项素着劣势方变化影响目标利润实现时应首先挖掘目标利润相关素潜力采取措施弥补法弥补情况提出预算修正申请
第二十三条 预算修正权限程序
预算修正权属预算理委员会公司董事会遇特殊情况需修正时必须预算执行单位提出预算修正分析报告详细说明修正原发展趋势预测提交预算理委员会审核报公司董事会批准然执行
第二十四条 预算差异分析
预算执行程中预算责单位时检查追踪预算执行情况形成预算差异分析报告月3日月预算差异分析报告交级理部门预算部形成总预算差异分析报告交预算理委员会预算理委员会整预算执行进行动态控制提供资料
第二十五条 预算差异分析报告应容：
1 期预算额期实际发生额期差异额累计预算额累计实际发生额累计差异额
2 差异额进行分析
3 产生利差异原责属改进措施形成利差异原进行巩固推广建议
第六章 预算考评激励
第二十六条 预算考评具两层含义：整利润预算理系统进行考核评价企业营业绩进行评价二预算执行者考核评价预算考评发挥预算约束激励作必措施通预算目标细化分解激励措施付诸实施达肩指标项项指标连收
第二十七条 预算考评预算执行效果认程考评应遵循原：
1 目标原：预算目标基准预算完成情况评价预算执行者业绩
2 激励原：预算目标预算执行者业绩评价考评必须激励制度相配合
3 时效原：预算考评动态考评期预算执行完毕应立进行
4 例外原：阻碍预算执行重素产业环境变化市场变化重意外灾害等考评时应作特殊情况处理
5 分级考评原：预算考评根组织结构层次预算目标分解层次进行
第二十八条 调动预算执行者积极性公司制定系列激励政策设立营者奖效益奖节约奖改善提案奖等奖项：
(1) 营者奖：根分厂利润实际完成情况实际完成利润额利润预算差额定例奖励分厂厂长
(2) 效益奖：根分厂利润实际完成情况实际完成利润额利润预算差额定例奖励员工
(3) 节约奖：根部门费实际支出工作完成情况集团公司定例奖励费发生部门物资购买方面相质量情况预算降低部分定例奖励购买
(4) 改善提案奖员工提出优秀改善性建议进行奖励项改善提案年节约费创利润定例奖励提案
(5) 奖项实施兑现全部日常业绩考核基础
第七章 附 (略)
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华乐集团预算确定成公司宪法董事长普通员工严格执行没预算费花没预算项目允许发生
效益 预算理开始
山东华乐实业集团公司家棉纺织业集团股份制企业荣获全国首批500家理创新示范企业
山东华乐实业集团公司组建企业集团推行利润目标导企业预算理（简称目标预算理）
目标预算理发生问题进行事前防范基础建立起激励约束机制方法目标利润出发点作企业营纲领企业定期限实现目标利润需种资源货币数量预算形式表示出形成企业部门综合行动计划
华乐集团1997年推行目标预算理收非常明显效果：充分调动员工工作积极性目标利润分解形成项预算指标肩指标项项指标连收入员工年收入少千元达20万元强化企业控制力度通预算编制执行考评形成全员全程理控制提高企业领导者理效率公司领导层摆脱日常琐碎理工作直接理变间接理
通预算充分授权总理月必做工作三件审阅预算执行情况反馈报告二预算发生差异进行处理三预算执行效果进行评价分析
目标预算理推行产生巨济效益企业销售收入利润连年持续递增前年国棉纺行业举步艰困境华乐集团保持稳步增长产品成费年降低幅度8左右
山东华乐实业集团公司推行目标预算理呢？
建立层层关分工负责组织机构
华乐集团推行目标预算理程中首先花力气建立起实施方法组织机构组织机构预算理委员会预算部级预算责中心专业委员会组成
1． 预算理委员会居领导核心位公司总理担委员会公司部门均委员会委员职责组织专家公司关部门目标利润进行预测审议确定目标利润提出预算编制方针程序审查部门编制预算草案整体预算方案提出改善建议预算编制执行程中协调部门间关系审查预算提交董事会董事会讨通公司达正式预算文件预算理委员会持召开预算会议公司部门参加预算目标确定预算进行调整形式
2． 公司预算部作专门办事机构负责处理预算相关日常事务负责总预算确定通前公司部门提供分预算草案进行必审查协调衡总预算分预算达成致
3． 形成公司预算责网络该网络投资中心利润中心成费中心组成集团公司投资中心拥长期投资决策权营决策权够控制成收入利润子公司资产占负责公司投资预算资预算制定实施利润投资系负责目标资产报酬率负责公司总目标利润承担责集团属子公司具营权独立进行资源筹措销售棉纺织公司热电公司制线公司均生产销售采购职直接销售产品收入成分担目标利润承担责利润中心集团属职部门公司属车间相应成费完成规定务成费中心公司成费中心子公司属车间工段班组集团公司属总务部财务部力资源部供应部等职部门责成费发生进行控制控制收入投资成费中心预算成负责．
4． 公司改善提案委员会物价理委员会负责研究实施员工理方面改善性建议制定物资采购产品价格政策委员会均公司总理兼
制定挑战性行性利润目标
目标利润贯穿整预算体系线通量利分析标杆瞄准结合相关指标进行综合测算确定
1．量利分析量利分析中公司利产品销售量销售收入固定成变动成利润间变动规律目标利润进行预测公司针市场行情身营状况历年销售业绩(特三年产品销售收入)分析研究产品市场容量价格走势市场占率原材料价格状况竞争手产品质量价格规格技术研发市场占率情况产品销售量销售收入做出预测然分析确定企业固定成变动成贡献毛利率预测目标利润出测算利润值
1 公式
预测利润1 ＝ 预计产品销售收入 ×（1－预计变动成率）－预计固定成总额
＝ 预计产品销售量 ×（销售单价－预计单位变动成）－预计固定成总额
中：变动成率 ＝（变动成总额 ¸ 销售收入总额）× 100％
＝（单位变动成 ¸ 单价）×100％
2．标杆瞄准确定目标利润程中公司预算理委员会组织专国际国棉纺市场进行研究知名企业产品占率进行分析竞争力强企业树标杆(确定棉纺织公司2001年目标利润时万锭纱创利润1000万元安徽华茂公司确立标杆企业)结合身营状况标杆企业进行分析寻找差距标杆企业相产品单位成降低少通理改善费降低少通销售策略调整产品市场扩少等等确定出合理利润预期增长率基准确定出公司预测利润2公式：
预测利润 2 ＝ 集团年利润额 ×（1＋企业利润预期增长率）
两利润预测值测算完成公司预算理委员会综合考虑公司长期发展战略子公司目标资产报酬率股东期收益率等指标相关容融预测利润中利EVA系统利润测算值进行评价分析基础公司邀请权威专家公司业务骨子职工代表结合市场前景前济形势公司整体发展规划理改善状况等关键素出目标利润值进行评价证证交公司董事会审核确定
目标利润制定公司预算
目标利润确定便成预算编制总纲领公司整年度营运作中起着导作统率项营业务公司通编制预算目标利润进行分解采取方法：
1采综合预算编制方式
种方式先然结合综合编制方式整预算编制程目标利润分解程
(1) 公司董事会根目标利润市场行情制定预算编制方针预算理委员会预算编制方针确定目标利润层层传达分解确定出棉纺织公司帆布公司等分担目标利润确定棉纺织公司2001年分担目标利润17577万元帆布公司分担目标利润609万元
(2) 集团公司作投资中心制定公司资投资预算公司成立资预算项目组负责投资项目分析评估项目组受预算理委员会直接领导公司部技术计划财务采购生产等部门业务骨干投资预算专家组成公司利润佳化目标项目组通详工程数分析市场调查结合济环境等素预算年度中生产设备改良更新重置等投资项目现金流量进行估算项目行性进行敏感度分析项目做出评估提高投资项目成功率降低风险概率公司实行预算责问制项目组负责回答项目答辩会中专家职工代表发问项目建成投产产品市场状况原材料供情况产品质量项消耗否合求否利环境保护防治污染等项目组评估答辩会结果公司项投资项目必须利通分析证立项纳入预算
(3) 预算编制方针指引子公司销售部门市场行情产品市场占率历年销售业绩进行分析分担目标利润编制销售预算销售费预算例针织公司2001年分担目标利润948万元销售部门测算出保证目标利润实现销售额900万元结合身实际情况季度销售额中50％现金销售余部分季度收回销售商品增值税率17％2000年期末应收账款余额48万元编制2001年度分季销售预算(见表1)子公司生产车间班组目标利润销售预算编制生产量预算直接材料预算直接工预算制造费预算产成品成预算物资采购部门编制材料存货预算采购预算职部门编制理费预算财务部门编制预计资产负债表预计损益表资金预算等编制子公司成预算时集团公司年投子公司资利息筹资费等编制子公司固定成预算中资金费作成进行分摊
表1 针织公司销售预算表（2001年） 单位（元）
摘
季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销售量（件）
20000
30000
40000
30000
120000
销售单价（含税）
75
75
75
75
75
预计销售额
1500000
2250000
3000000
2250000
9000000
增值税销项税额
255000
382500
510000
382500
1530000
销售价税款合计
1755000
2632500
3510000
2632500
1053000
期初应收帐款
480000
――
――
――
480000
季度销售现金收入
877500
877500
――
――
1755000
二季度销售现金收入
――
1316250
1316250
――
2632500
三季度销售现金收入
――
――
1755000
1755000
3510000
四季度销售现金收入
――
――
――
1316250
1316250
现金收入合计
1357500
2193750
3071250
3071250
9693750
预算编制程中公司坚持分级关逐级汇总报原级预算责单位属部门预算方案严格进行审核控制预算草案进行分析证汇总层层报预算部预算部汇总预算进行细致审查发现问题时转回相关部门进行重新修订反复证修改形成整体生产营预算草案报预算理委员会董事会审查批准批准达执行公司年度预算年11月中旬开始编制预算年度开始前结束
2．预算具体产品位员工天
公司预算编制中坚持做两细化：项目细化公司生产营程中工作预算加明确公司项目投资资运作办公室笔墨纸张车间纱锭
螺丝件产品料制定详细预算预算分解落实位员工严格实行预算目标责制谁花钱花钱干什花少钱什时间花十分明确预算进行量化具体责车间生产公斤纱需少原棉水电成少销售吨纱费少公司车司机百公里耗少油年修理费养路费少等制定详细预算二时间细化公司预算年分季季分月月分天公司位员工部门天工作量少预算进行规范制线公司2001年预算年度目标销售额600万元(含税)公司属甲乙两销售分部面销售象目标市场公司理销售部门理调查分析确定甲销售分部目标销售额250万元乙销售分部目标销售额350万元销售分部销售额进步细化分解位销售员销售员分担预算指标细化分解月做出详细销售计划计划交销售分部审核确认销售员销售指标完成情况收入直接挂钩
3．切费预算零开始
公司编制诸招费办公费宣传费差旅费等理类费预算时采零基预算法零基预算指公司预算年度开始时费——效益分析基础年度相关费科目分出轻重缓急零基础费科目进行重新评估证年费科目年必须针年某项费公司通分析年否高质量完成工作前提进行减免节省量节省花钱坚决掉招费针公司部度出现讲排场求档次招费居高状况公司组织专费进行清查分析剔铺张浪费部分零基础重新制定定额标准招费预算部分予报销超预算部分办支付效杜绝浪费
4．实行预算目标递进优化制
预算目标分解程中员工会困难反映目标实现起容易造成预算松弛减少预算松弛现象公司实行预算目标递进优化制规定预算责中心期预算目标必须期实际发生额基准进行优化期收入收益预算年增加成费预算断减少销售预算求货款回收率年提高1—15％采购预算求采购部门原料采购费期预算期预算基础逐年减少05—1％车间生产预算动力水电预算年基础逐年降等年华乐集团年通目标优化递进创造利润百万元
5．预留预算预备费
华乐集团保持预算刚性时认预算未工作安排预测结果准确实际运作中项目预算完全致需进行预算编制时留适例预备费处理预算执行中突发性预算外支出公司年预算预备费年度预算资金总额15—2％预算预备费公司严格控制支出口径规定该项费专门决策预算理费预算中划定相应金额范围总理董事会直接控制
预算编制涉公司部门位员工提高预算科学性客观性透明度公司通座谈会民生活会设立预算意见箱等种形式广泛征求员工意见采纳员工建议预算断进行修改完善公司设立预算提案奖预算编制执行程中提出优秀预算提案员工进行重奖奖励金额提案年公司节约成创造利润
20％2001年公司奖励员工预算提案奖金达60万元高单项奖5万元确定级预算公司输入计算机系统外通广播墙报形式进行公示公示通实施努力做部门位员工关心支持参预算编制
预算定公司宪法
预算华乐集团种理活动数字表示出控制提供标准华乐集团预算确定成公司宪法具法律效力公司董事长普通员工严格遵执行公司始终坚持先算花先算干原整预算年度没预算费花没预算项目绝允许发生行项目没预算突破预算必须执行部门先进行分析程序提出预算申请批准增加预算执行
预算控制程中华乐集团坚持利润优化原生产营环节严格进行刚性约束限度挖潜增效
1． 销售环节控制
公司销售收入销售成销售税金销售费视影响销售利润素时认销售成税金属控素控制重点锁定销售收入销售费
持续增加销售收入目标公司成立市场研究部负责市场调查售产品市场需求量进行预测分析断扩拓展销售渠道公司严格履行销货合视信誉生命通灵活运货款结算方式满足市场需求
销售费包括变动费固定费变动费包装费检验费运输费公司控制单耗量压缩单位产品变动销售费支出固定费广告费展览费专设销售机构常性费公司控制总额预算指标严格进行约束允许突破
2． 物资采购环节控制
华乐集团采购物资万种年采购额亿元提高物资采购效率确保购物资质量公司采购物资库存量采购价格货源单位理程中实行计算机网络化理库存量设定限低限计算机系统动报警提示时采购高限计算机系统超出部分拒绝输入入库采购部门负责采购价格货源单位公司实行价采购制定采购限价坚持定点定价采购采购物资价格必须保证质量前提限价限浮动允许超出限价采购员严格实行采购济责制购入质量硬价格低限价产品业务员季度采购资金节约额20％进行奖励采购价格超限价业务员承担超额部分济损失购入质次产品业务员负责退货包赔影响生产承担济损失时扣采购部门负责月职务工资
公司实施动态物价监控物资价格进行时调整采购中发现市场中某种物资质量硬价格低原限价时公司物价理委员会时组织采购部门进行调研调整该类物资限价时公司求供应部门选择进货时间时正确预测物资市场价格走选择佳进货时机节约采购成通采物资限价采购理公司采购成始终处动态优化程中采购费均年降7％左右节约资金数百万元
3． 生产环节控制
生产环节控制重点产品成质量公司根产品成构成建立相应标准成体系生产部门保证产品质量前提突破标准成原通采限额领料制配领料制盘存控制等方式严格控制材料消耗量生产成低标准成公司时进行奖励高标准成进行相应处罚公司通岗位培训断优化员工素质提高劳动生产率时注重提高产品产量降低废品率生产线员工严格实行计件责制单位产品生产成质量落实车间班组车间班组负责产品废品率物料消耗生产进度产品质量单耗等进行时考核考核结果员工收入直接挂钩
4． 理环节控制
公司采费预算总额控制法严格控制理环节中职部门费支出费预算余额允许跨月转入允许跨年度转入采取四项控制措施：预算突破费项目预算编制完成保存计算机理系统实际发生费果超出预算计算机会动拒付二实行预算审批制职部门费支出责审核签字预算额界承担预算控制济责超出预算部分办支付三预算项目专项控制禁止费项目混淆挪费项目发生报账时必须预算部审核杜绝费项目混淆挪四预算审计月预算执行公司审计部门执行情况进行审计发现问题时做出处理
5． 资产投资环节控制
公司资预算项目执行程中严格进行刚性控制避免企业部理问题造成资产流失固定资产业务实行职务分离控制资产需部门提出采购部门基建部门权提出采购承建求资产申购审批申购部门分离资预算复核审批独立编制技术质量求较高费支出较设备购货合规定专业技术员采购员生产员财务员会计师组成评估组进行审查审查通方实施固定资产入账折旧公司严格关财务制度执行保证固定资产年限残值估计合理准确提高设备利率减少资金占利率较低设备闲置设备公司时进行清理处置
附：山东华乐集团利润预算理制度（节摘）
推动利润预算理实施利润预算理理模式求根集团实际情况制定制度分厂部门应严格遵守认真执行
第章 总
第条 利润预算理实现企业资源优化配置提高企业济效益先进科学种理方法制度旨保障利润预算理利运行
第二条 利润预算理实现超额实现目标利润理终目目标利润引导分厂部门围绕目标利润实现开展济活动
第三条 制度容包括：总组织机构预算体系预算编制预算控制差异分析预算考评激励附七部分
第四条 利润预算理预算期分短期长期编制预算分短期预算长期预算短期预算指会计年度1月1日12月31日预算称年度预算层层爷解年分季季分月长期预算指集团公司未3—5年发展规划性预算长期预算制定短期预算重
第二章 组织机构 (略)
第三章 预算体系
第九条 预算体系利润预算理载体目标利润利润预算理起点实现目标利润编制项预算构成利润预算理预算体系包括： (1)目标利润(2)销售预算(3)销售费理费预算(4)生产预算(5)直接材料预算(6)直接工预算(7)制造费预算(8)存货预算(9)产成品成预算(10)现金预算(11)资预算(12)预计损益表(13)预计资产负债表
第四章 预算编制
第十条 预算编制实施利润预算理关键环节编制质量高低直接影响预算执行结果预算编制公司董事会预算理委员会制定编制方针指引进行
第十条 预算编制方针应包括：
1 企业利润规划
2 生产营方针
3 部门费预算编制方针
4 投资研究开发方针
5 资运营方针
6 基准(集团公司费分摊基准业绩评价基准等)
第十二条 预算编制日程年度预算编制预算年度年11月25日开始12月25日全部编制完成
第十三条 预算编制流程(略)
第十四条 预算编制时公司设立定例预备费作预算外支出
第五章 预算控制差异分析
第十五条 控制方祛原金额进行理时运项目理数量理等方法
1 金额理：预算金额方面进行理
2 项目理：预算项目进行理
3 数量理：预算项目进行金额理外预算数量方面进行理
第十六条 理程中纳入预算范围项目分厂部门负责进行控制预算部负责监督井助计算机系统进行理预算外支出总理直接控制
第十七条 分厂部门包括预算部建立预算理簿预算项目详细记录预算额实际发生额差异额累计预算额累计实际发生额累计差异额
第十八条 利润预算理程中必须着先算花先算干原预算进行控制般情况没预算坚决控制发生分厂部门费预算实行突破法节约奖励超预算计算机动拒付预算项目间挪
第十九条 费预算遇特殊情况确需突破时必须提出申请说明原总理批准纳入预算外支出支出金额超预算费必须预算理委员会公司董事会审核批准
第二十条 预算剩余跨月转入跨年度
第二十条 预算执行程中市场变化特殊原阻碍预算执行时进行预算修正
第二十二条 提出预算修正前提
某项项素着劣势方变化影响目标利润实现时应首先挖掘目标利润相关素潜力采取措施弥补法弥补情况提出预算修正申请
第二十三条 预算修正权限程序
预算修正权属预算理委员会公司董事会遇特殊情况需修正时必须预算执行单位提出预算修正分析报告详细说明修正原发展趋势预测提交预算理委员会审核报公司董事会批准然执行
第二十四条 预算差异分析
预算执行程中预算责单位时检查追踪预算执行情况形成预算差异分析报告月3日月预算差异分析报告交级理部门预算部形成总预算差异分析报告交预算理委员会预算理委员会整预算执行进行动态控制提供资料
第二十五条 预算差异分析报告应容：
1 期预算额期实际发生额期差异额累计预算额累计实际发生额累计差异额
2 差异额进行分析
3 产生利差异原责属改进措施形成利差异原进行巩固推广建议
第六章 预算考评激励
第二十六条 预算考评具两层含义：整利润预算理系统进行考核评价企业营业绩进行评价二预算执行者考核评价预算考评发挥预算约束激励作必措施通预算目标细化分解激励措施付诸实施达肩指标项项指标连收
第二十七条 预算考评预算执行效果认程考评应遵循原：
1 目标原：预算目标基准预算完成情况评价预算执行者业绩
2 激励原：预算目标预算执行者业绩评价考评必须激励制度相配合
3 时效原：预算考评动态考评期预算执行完毕应立进行
4 例外原：阻碍预算执行重素产业环境变化市场变化重意外灾害等考评时应作特殊情况处理
5 分级考评原：预算考评根组织结构层次预算目标分解层次进行
第二十八条 调动预算执行者积极性公司制定系列激励政策设立营者奖效益奖节约奖改善提案奖等奖项：
(1) 营者奖：根分厂利润实际完成情况实际完成利润额利润预算差额定例奖励分厂厂长
(2) 效益奖：根分厂利润实际完成情况实际完成利润额利润预算差额定例奖励员工
(3) 节约奖：根部门费实际支出工作完成情况集团公司定例奖励费发生部门物资购买方面相质量情况预算降低部分定例奖励购买
(4) 改善提案奖员工提出优秀改善性建议进行奖励项改善提案年节约费创利润定例奖励提案
(5) 奖项实施兑现全部日常业绩考核基础
第七章 附 (略)
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