财政学知识点讲义汇总
知识点1：概念
市场失灵表现（1）垄断（2）信息充分称（3）外部效应公物品（4）收入分配公（5）济波动
外部效应指某济体市场活动中没补偿额外成额外收益外部效应区分正外部效应负外部效应出现正外部效应时生产者成收益出现利益外溢应效益补偿出现负外部效应时生产者成收益（收益成）时受损者损失补偿外部效应存市场竞争形成理想效率配置
政府干预手段（1）立法行政手段（2）组织公生产提供公物品（3）财政手段
政府干预失效原表现 ：（1）政府决策失误（2）寻租行（3）政府提供信息时甚失真（4）政府职越位缺位
区分公物品私物品标准（1）排性非排性（2）竞争性非竞争性 公物品消费非排性消费排该物品消费 公物品具消费竞争性定生产水额外消费者提供商品服务边际成零
简略财政概念 财政指国家济部门财政部门国家综合性济部门通收支活动筹集费资金保证国家职实现 财政质 财政质国家体分配关系
财政基特征1．阶级性公性2．强制性非直接偿性3．收入支出称性（衡性）
财政体制改革基原：1．逐步明确理政府市场关系具体落实济体制政治体制2．财政提供公物品满足公需标准超出公需界限范围3．集中适度分权原完善预算理体制4．完善税制调整税收职5．加强财政支出理力提高财政支出效益6．提高财政理民化法制化财政改革根
财政职(1)资源配置职1．明确社会义市场济中政府济职前提确定社会公需基范围确定财政收支占GDP合理率实现资源配置总体效率2．优化财政支出结构保证重点支出压缩般支出提高资源配置结构效率3．合理安排政府投资规模结构保证国家重点建设
4．通政府投资税收政策财政补贴等手段带动促进民间投资吸引外资外贸易提高济增长率5．提高财政资源配置身效率(2) 收入分配职1．划清市场分配财政分配界限范围避免政府职越位缺位2．规范工资制度3．加强税收调节(3)济稳定发展职1．济稳定目标集中体现社会总供社会总需求体衡2．财政实践中通种制度性安排发挥某种动稳定作3．通投资补贴税收等方面安排加快公设施发展消济增长中瓶颈支持第三产业兴起加快产业结构转换保证国民济稳定高速发展优结合4．财政应切实保证非生产性社会公需
知识点2：基理
纯公物品政府提供理：（1）纯公品非竞争性消费者边际成等零私提供期利润（2）消费角度具非排性消费者会期免费搭车(消费者会愿花钱购买种产品期购买中获利)
准公物品提供形式：1．政府授权营2．政府参股3．政府补助
公定价政府相关理部门通定程序规制定提供公物品价格收费标准
公定价般方法1．均成定价法 保持提供公物品企业事业单位外收支衡情况采取济福利化定价方式 2．二部定价方法基费+量费 3．负荷定价法时间段时期需求制定价格
财政支出效益评价方法 1．成—效益分析法项目受益收入支出成相净收入收入成率评价项目收益种济方法适项目发生效益货币单位计量情况 2．低成法称低费选择法单位货币计量备选项目计算项目形成成低择优标准
评价指标体系设置基原（1）3E原：济性效率性效性兼顾原（2）针性兼容性相结合原（3）定量指标定性指标相结合相衔接原（4）工作需操作性相结合原
公选择理：应济学理假设分析方法研究非市场决策公决策问题种新研究方法
贡献：证明市场失灵吧问题转交政府充分条件时市场济条件政府行限度政府失败题作研究重点分析政府行效率寻求政府效工作规制约体系
公选择理国财政法制化民化鉴意义
1．合理解决政府市场关系具指导意义2．政治体制行政体制改革具鉴意义3．实现公决策（政府决策）法制化民化具重实践意义4．政府决策程中正视政府行济特征具鉴意义
知识点3：财政支出
财政支出政府实现职需财政年度耗费资金总性质讲政府行政府成实现职手段两方面理解：1．财政支出政府职政策直接反映2．财政支出政府行政府成
政府财政支出包括：1．预算支出纳入政府预算理项财政支出（1）济建设支出（2）教育科学文化卫生体育等事业发展支出（3）国家理费支出（4）国防支出（5）项补贴支出（6）支出2．预算外支出纳入预算理项财政支出
财政支出规模量度指标１．绝指标反映定时期财政支出绝额２．相指标特定时期财政支出绝额相关济变量进行
瓦格纳法德国济学家阿道夫·瓦格纳早注意财政支出增长超济增长速度现象认工业化济发展伴着公部门特国家活动扩张断称瓦格纳法：着均收入提高财政支出占GDP重相应提高
影响财政支出规模素
宏观素1．济性素（1）济发展水（2）济体制状况（3）中长期发展战略（4）前济政策2．政治性素（1）政局否稳定（2）政体结构行政效率（3）政府干预政策3．社会性素（1）口（2）业（3）医疗卫生（4）社会救济（5）社会保障（6）城镇化建设
微观素A．需求素公选择理公需求决定中间投票取决两素：（1）需求收入弹性价格弹性（2）公物品偏B 供素1 服务环境2 公物品质量3相价格效应
购买支出指政府偿原市场购买商品劳务支出购买支出包括政府部门消费支出投资支出称消耗性支出转移支出指政府单方面偿支付济体财政资金包括种财政补贴支出社会保障支出利息支出等政府付出资金时没相应获回报财政支出结构中购买支出重越政府执行资源配置功越强转移支出重越政府执行收入分配功越强般言济发展水较低时财政支出中购买支出重较高转移支出重较低济发展水较高时购买支出重会降低转移支出重会明显升
调整优化财政支出结构基思路：1加强宏观调控促进济快发展2加新农村建设资金投入政策扶持力度3支持业业社会保障工作4促进创新推动济增长方式转变5加转移支付力度促进区域济协调发展6着力支持济体制改革
知识点4：社会消费性支出―― 购买性支出
社会消费性支出属性
社会消费性支出投资性支出属购买性支出间差前者非生产性消耗性支出形成资产社会消费性支出满足纯社会需正种支出构成财政存 项目包括：1．行政理费2．国防费3．文教科学卫生事业费4．公交商农等部门事业费
行政理费 谓行政理支出财政国家级权力机关行政理机关外事机构行职需费包括：行政支出公安支出国家安全支出司法检察支出外交支出行政理费规模变化般规律 行政理政府项基职行政理费没甚绝规模具断增长趋势财政支出总额中占重应降趋势影响行政理支出素（1）济总体增长水（2）财政支出规模（3）政府职（4）机构设置（5）员配备（6）行政效率（7）理费身效率（8）部激励约束机制外部监督体系行政理支出理1．法律形式确定行政理支出绝量相量（占财政支出重）2．规范行政理支出范围3．加强财务理控制合理支出4．严格预算理强化预算约束提高预算严肃性
国防支出 特点满足全体社会成员安全需军费支出国防支出容包括军队支出备役支出国防科研事业费防空费等国家理支出相国防支出特点提供服务具纯公商品属性纯消费性 国防支出理 国防支出控制包括宏观控制微观控制两方面（）宏观控制 指预算控制控制国防预算总体规模（二）微观控制指国防支出费理
教育支出（）发展教育意义1．教育科学技术进步基础2．知识通教育途径获3．教育解决济发展程中结构性失业问题重手段4．教育建设精神文明构建谐社会重手段教育市场失灵政府介入教育根原教育公商品教育市场失灵表现：1．外部性2．教育公 3．未确定性信息称
卫生支出（）卫生医疗市场失灵表现：1．确定性2．信息称3．外部性4．垄断5．公（二）卫生支出象方式卫生医疗支出分社会成员身体健康直接受益支出外部受益支出前者指受益完全绝部分化医疗支出者指具外部性卫生支出政府卫生医疗支出医疗卫生服务机构理机关事业费支出卫生医疗支出国深化医疗文生改革基思路 坚持公医疗卫生公益性质深化医疗卫生体制改革强化政府责严格监督理建设覆盖城乡居民基卫生保健制度群众提供安全效方便价廉公卫生基医疗服务
知识点5： 财政投资性支出——购买性支出二
公投资私投资区：（1）投资体公投资体政府私投资体企业家庭政府投资承担风险力强（2）投资目私投资身利润化目公投资社会福利化目（3）投资客体（项目） 私投资生产私物品投资项目规模周期短外溢收益少公投资提供公物品项目投资规模周期长外溢收益较 二者种互补互互动关系
公投资范围根标准公投资追求宏观效率兼顾公国政府投资社会总投资中占重着差异影响种重素：1．济体制2．济发展阶段国计划济体制转市场济体制程中着投资体元化政府投资占社会总投资重降
公投资资金源（1）项目投资完全通市场收回应财政偿拨付行政单位某事业单位投资（2）项目投资采取收费形式部分收回应采社会招标财政补贴相结合方式（3）项目投资全部收回投资般私部门进行投资辅适度政府制（政府制指政府通立法行政手段企业营进行特定约束种行：价格制规模制质量制许证制等等政府制适度度制会扭曲私投资消费行造成必效率损失）
投资方式（1）直接投资政府作直接投资体种投资方式直接投资中政府采取缩政府投资例办法项目建成通股份化种分散股权方式完善企业营机制（2）间接投资政府作间接投资体种投资时政府债权身份出资财政投融资种方式
政府财政投资标准：资－产出率化资－劳动率化业创造增加业
基础设施投资属性基础产业指社会济活动赖基础设施基础工业财政理中通常特指公部门形资产基础产业支撑国济运行基础部门决定着产业发展水
政府基础设施投资条件1．必条件：市场失败两种情况：（1）私部门愿提供导致已供满足公众需求（2）私投资导致基础产业资源配置效率低2．充分条件：政府弥补娇正市场失败
基础设施提供方式特点济性质基础设施体混合物品发展中国家关系国计民生型工程般采取政府吸收社会资金参种形式汇合提供方式
基础设施投资提供方式1．政府筹资建设免费提供收取费2．私出资定期收费补偿成适盈利 方部门筹资定期收费补偿成3．政府民间投资提供方式4．政府投资法团体营运作5．BOT投资方式(指政府拟建基础设施项目通招商转某财团公司组建项目营公司进行建设营双方协定定时期项目营公司通营偿债务收回投资盈利协议期满项目产权政府)
国三农投入特殊性1．农业身积累足国家投资应起导作 2．国已进入工促农城带乡发展阶段
十五财政加三农投入措施：1．深化税费改革中心农村综合改革2．2004年起调整粮食风险基金结构实行三补贴政策3．力支持农业综合生产力建设增农业农村基础设施建设生态建设科技进步综合开发等方面投入4．着力建立农村义务教育费保障机制5．加农村基医疗公卫生社会保障投入促进城乡基公服务均等化6．力推进农村综合开发投资参股营试点带动社会资金融入农业农村综合开发
政府农业投资重点（）加改善农业生产条件投资改善农业生产条件应做中央政府方政府分工分工（1）受益范围原（2）效率原（二）农业科研科技推广投资
政府农业投资方式政府稳定发展农业政策建立市场机制基础透财政实现（）稳定农产品价格：价格制价格准价格制政府利行政法律手段直接规定农产品价格水波动幅度优点效控制农产品价格缺点利发挥市场机制调节引导作农业竞争力难提高价格准政府采济手段调节农产品价格水建立农产品价格准基金农产品储备制度价格准克服价格制缺点许国家采（二）降低农业生产成农民负担1．降低农业生产成（１）农生产资料补贴（２）财政贴息2．减轻农民负担指农业税收政策目前国已取消农业税（三）改善农业生产条件提高农业劳动生产率
财政投融资指政府实现定产业政策财政政策目标通国家信方式筹集资金财政统掌握理根国民济社会发展计划出资(入股)者融资(代款)方式资金投急需发展部门企业事业种资金融通活动财政投融资称政策性金融般财政投资般商业性投资介两者间种新型政府投资方式
财政投融资意义1．财政投融资国济发展初级阶段需2．财政投融资特点（特点体现政府政策取信原运营投资领域先行资公物品）3．财政投融资形成企业商业银行投资诱导机制
财政投融资基特征1．财政投融资种政府投入资金政策性融资2．财政投融资目性强范围严格限制3．计划性市场机制相结合4．财政投融资理国家设立专门机构——政策性金融机构负责统筹理营5．财政投融资预算理较灵活
国政策性银行特点1．业务职政策性2．资金源政府性市场性相结合
政策性银行体制进步完善思路1．财政投融资体制法制化2．融资渠道元化3．加强财政投融资理促进投资环节严谨高效4．完善财政投融资市场投融资协调机制
知识点6：财政收入规模结构分析
财政收入政府实现职需定时期定方式取供支配财力表明政府获取社会财富状况财政收入程定量财政资金
影响财政收入规模素 ()济发展水：济发展水决定财政收入规模基础 技术进步财政收入规模影响技术进步财政收入提高起着关键作技术进步涵济发展水中较高济发展水较高技术水支柱技术水制约财政收入规模分析事实济发展水制约财政收入规模分析深化 两方面分析：（1）技术进步加快生产速度提高生产质量增加国民收入财政收入增长充分财源（2）技术进步降低物耗例提高均产出率社会剩余产品价值率财政收入剩余产品价值技术进步财政收入规模影响关重（二） 收入分配政策制度素 济发展水技术进步定条件国财政收入规模取决收入分配政策制度素（三） 价格素：财政收入定价格体系形成货币收入价格水价关系变化必然会影响财政收入规模（四）素：特定时期社会政治状况会引起财政收入规模变化
知识点7：税收原理 税收效应
税收般概念 税收国家满足社会公需政治权力法律规定强制偿参社会产品分配取财政收入种规范形式
征税范围 课税象范围课税象具体容课征税收具体界限
税目征税象具体化税法规定征税象范围具体项目反映具体征税范围
税源 税收济源终出处者说税收负担终属
税率基形式①例税率：课税象数额统例征税②累进税率：课税象数额划分干等级等级低高规定相应税率课税象数额越税率越高数额越税率越③定额税率 课税象定计量单位直接规定固定税额规定征收例
超额累进税率征税象数额分成干等级等级规定税率税率次提高分计算然相加 税
超率累进税率征税象数额相率划分干级距分规定相应差税率相率超级距超部分高级税率计算征税 土增值税
纳税期限形式 ①期纳税 ②次纳税 ③年计征分期预缴
税收优惠 某纳税征税象予鼓励顾种特殊规定 形式 减税：应纳税额少征部分 免税：应纳税额全部免予征收 起征点：课税象达征税数额开始征税界限 免征额：课税象总额中免予征税数额
税收原国制定税收政策建立税收制度指导思想税务行政税务理遵循理标准国家征税应遵循基准税收原发展：亚·斯密税收四项原瓦格纳四项九端原公效率两税收原
税收公效率两难选择（1）税收公效率互相促进互条件统体①效率公前提：税收作种分配手段丰裕社会产品基础没效率公便成木 ②公效率必条件：失公税收会高效率（2）某具体征税活动言税收公效率会矛盾突（3）整税制税收总政策考虑税收公效率关系
税收负担 国家征收税款占纳税税源数量重反映出税款社会新增财富间关系国家角度：反映国家税收课征时强度求征收少税收纳税角度：反映纳税税收缴纳时负担水承担少税款
税收负担影响素（1）济发展水：根决定素（2）济结构：仅体现量制约体现结构分布变迁（3）宏观济政策（4）素
拉弗曲线（1）高税率定够取高收入高收入必然求高税率两者间没必然相关性（2）普遍实行高税率导致减免税等税收优惠赖造成税制完整性稳定性击二容易产生课税公现象（3）样收入水两种税率种税率体现税收负担样（4）然税率税收收入济增长存着相关性必然存适税率
税负转嫁指纳税税收分配程中税收负担全部部分转移程（1）税负转嫁价格升降直接联系（2）税负转嫁济体间税负分配（3）税负转嫁纳税行
税负转嫁方式（1）前转——提高售价（2）转——压低工资延时压低进价等（3）散转——混转前转转行（4）消转——消化纳税通提高劳动生产率行消化税款5）税收资化——转特殊形式某增值商品课税预先价格中扣然事交易方式
税负转嫁条件 基前提：市场济价格浮动（1）税种 商品课税较易转嫁课税般转嫁 2）课税范围 课税范围广较易转嫁窄难转嫁 （3）供求弹性 供弹性需求弹性时税负容易转嫁供弹性需求弹性时税负转嫁困难（4）计税方法 价课税税负容易转嫁量课税税负容易转嫁（5）市场结构完全竞争：短期法转嫁长期完全转嫁垄断竞争：部分前转部分转寡头垄断：寡头生产者通协议提价转嫁完全垄断：垄断生产者视产品需求弹性决定前转嫁
税负宿税负转嫁终落脚点税负转嫁程终点税负宿分法定宿济宿：法定宿：根税法应该负纳税义务承担者→纳税 济宿：税收负担承担者→负税
税收效应纳税国家课税济选择济行方面作出反映者说指国家课税消费者选择生产者决策影响 包括收入效应代效应 税收收入效应 收入效应纳税购买方面影响表现纳税收入水降降低购买量消费水收入效应作机制 政府课征次性税收→纳税收入水降→减少商品购买量→消费水降→购买两种商品组合降 税收代效应税收影响相价格收入水变情况相价格变化产生福利水影响代效应作机制政府商品区→会影响商品相价格→纳税减少征税重税商品购买量→增加税轻税水购买量→税轻税商品代征税重税商品
知识点8：税收制度
税收制度概念（1）税收制度国家种税收法令征收理办法总称（2）税收制度国家定政策原组成税收体系核心体税种选择税种搭配问题
税收制度组成税制结构国家定时期税种体系税种分布状况单税制：认国家税收制度应税类少数税种构成 复合税制：认国家税收制度必须种税类税种组成通种税互相配合相辅相成组成完整税收体系
税收制度发展指构成税制税种演变体税种交变更历史程历程 简单直接税制 间接税体税制 间接税直接税体双体税制直接税税制
国税制历史演进1计划济体制税收制度（1）新中国税制建立（1950年建立）（2）1953年修正税制（3）1958年改革税制（4）1973年简税制2计划商品济体制税制（改革核心：利改税）3社会义市场济体制新税制
商品课税指商品生产进口流通劳务提供消费征收类税功（1）时稳定取财政收入（2）鼓励节约储蓄投资（3）抑制奢侈消费（4）贯彻国家济政策促进资源合理配置
商品课税税种
增值税商品生产流通环节提供劳务增值额计税征收种税①理：增值额指定时期劳动者生产程中新创造价值额②生产营单位：增值额指生产营单位商品销售收入额营收入额扣成费余额③商品营全程：增值额指商品终销售价格扣购买价格余额④税收征实际：商品销售收入额营收入额减税法规定扣项目金额余额 特点①重复征税具中性税收特征②逐环节征税逐环节扣税终消费者全部税款承担者③税基广阔具征收普遍性连续性类型 生产型增值税：准许扣购进固定资产价款计税相国民生产总值收入型增值税：准扣期应计入产品成折旧部分计税相国民收入消费型增值税：准许次全部抵扣期购进生产应税产品固定资产价款计税包括全部消费品价值国现行增值税制度增值税国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位货物劳务增值额征收种税
消费税消费品（消费行）流转额作课税象种税 特点①课税象具选择性②课征目标实现目非仅组织财政收入③鼓励消费投资④征收简便收入时 国现行消费税消费税国境事生产委托加工进口应税消费品单位销售额销售数量特定环节征收种税
营业税偿提供应税劳务转形资产销售动产单位营业收入额征收种税特点①行业设计税目税率②非商品销售额征税③计算简便便征 国现行营业税制度营业税国境提供应税劳务转形资产销售动产单位取营业收入额（销售额）征收种税
关税边境海口岸国家指定水陆空国际交通道关口进出国境关境货物物品征收种税关税税国进出口应征税商品免税商品禁止进出口商品加系统分类列明应征税率免税览表称海关税
课税纳税额征收象征税种统称课税税种 企业税 税
知识点9：国 债
国债政府债务身份采取信方式国外发行债券贷形成债务（1）国债整社会债务组成部分特殊债务范畴（2）国债特殊财政范畴（3）国债政府重宏观调控手段（4）国债财政信中形式
国国债历史演进 第阶段：1950年 民胜利折实国债 第二阶段：1954—1958年 国家济建设国债 第三阶段：1981年国库券 第四阶段：1998年国家规模发行国债
功1弥补财政赤字——财政收支衡（1）税收融资相（2）货币创造相2筹集建设资金——国债角度（1）政府明确目途济建设（2）弥补财政赤字国债间接济建设相联系3调节济运行——国债济关系角度（1）调节积累消费（投资消费例）促进两者例关系合理化（2）调节投资结构促进产业结构优化（3）调节收入分配利公实现（4）调节金融市场维持济稳定（5）调节国民济总量衡促进社会总供总需求总量结构衡
国债负担（1）认购者负担：企业银行非银行金融机构债务负担（2）政府债务负担：付息政府带负担（3）纳税负担：国债资金方效益高低债收入源终税收（4）代际负担：国债仅形成种前社会负担定条件会推移形成代际负担
国债限度般指国家债务规模高额度指国债适度规模问题国债存度：国债发行额占财政支出重 国债负担率：定时期国债余额占GDP重 国债偿债率：某年国债付息额占年财政收入重
国债结构国家种性质债务相互搭配债务收入源发行期限机结合（1）应债体结构类企业阶层居民占社会资金例——社会财富分配（2）国债持者结构 政府应债体选择结果类企业阶层居民实际认购国债例—— 实际购买分配 （3）国债期限结构短期国债：3月6月9月1年 中期国债：19年 长期国债：10年济建设社会保险基金失业保险金
国债利率水应保持利率水略高期银行储蓄利率国债具定吸引力发行困难偿债压力
国债发行方式（1）固定收益出售方式（般方式）（2）公募拍卖方式（竟价投标方式）（3）连续销方式 （4）直接推销方式（承受发行方式）
国债发行价格 价发行：发行价国债票面面值相 溢价发行：发行价高票面名义价值
折价发行：发行价低票面名义价值
国债偿 方式1）分期逐步偿法（2）抽签轮次偿法（3）期次偿法（4）市场购销偿法（5）新旧偿法资金源 （1）设立偿债基金（2）预算盈余（3）通预算列支（4）举新债 付息方式 （1）普通方式：期次支付期分次支付（2）奖方式：奖息支付奖息支付
国债市场证券市场构成部分时证券市场具定制约作国债发行市场交易市场构成
发行市场交易市场前提基础交易市场公债利发行重保证发行市场交易市场机整体
国债市场功（1）实现国债发行偿：公募拍卖发行法市场购销偿法（2）调节社会资金运行：调节资金余缺诱导资金流活跃证券交易市场
国国债市场存问题（1）国债市场封闭性（2）国债交易局限性（3）交易国债量稀缺性
完善发展（1）调整完善国债结构（2）改进国债发行审批制度（3）丰富国债市场参者体（4）恢复国债期货交易
知识点10：国家预算预算理体制
国家预算政府基财政收支计划形式：种收支计划表 政治：具法律效力文件 手段：政府调节国民济工具 职（1）国家预算实施法律行政理职（2）国家预算实施财政政策职（3）国家预算实施财政监督职
预算理权限（1）级民代表会职权（2）级民代表会常务委员会职权（3）级政府职权（4）级财政部门职责（5）监督法律责规定
国国家预算原（1）公开性：需讨批准社会公布（2）权威性（性）：预算法 （3）完整性：预算外列预算（4）统性：做收支统程序口径编制（5）年度性：历年制
单式预算：国家财政收支计划通统计划表格反映复式预算：国家财政收支计划通两计划表格反映增量预算：财政收支计划指标前财政年度基础新财政年度济发展情况加调整确定 零基预算指编制成费预算时考虑会计期间发生费项目费数额预算支出均零出发点切实际需出发逐项审议预算期项费容开支标准否合理综合衡基础编制费预算种方法
国家预算周期政府预算工作必须预算编制预算审批预算执行预算调整决算等阶段整程
国预算理制度改革建设
推进法理财加强预算理监督1．加强改善预算编制工作2．细化预算提前编制预3．加强超收收入监督4．严格控制预算科目间资金调剂5．加强预算外资金理
二编制部门预算 部门编制预算全面反映部门收支活动编制部门预算求部门必须部门属司局基层单位需类性质资金综合统衡部门预算体现预算完整性统性容 反映部门收入支出反映般预算收入支出反映基金预算收入支出部门般预算收支中反映预算收支反映预算外收支
三实行政府采购制度
四实行国库集中收付制度（）国国库支付制度存问题（1）缺乏严格预算约束监督机制（2）利充分发挥财政资金效益（3）利预算理制度全面改革二）国库集中支付制度含义预算资金分配资金银行清算资金达商品劳务供应者账户全程集中进行全面监控制度集中支付制度根改变部门单位预算资金支配权权财政部门集中掌握预算资金支付权掌握资金终流防止滥收滥支违纪现象利反腐倡廉实施集中支付制度改革措施1．做准备工作 2．建立资金理方式 3．明确集中支付外辅助支付办法
五实施收支两条线理
收支两条线理含义针预算外资金理项改革核心容财政性收支纳入预算理范围形成完整统级预算提高法制化理监督水收入方面收缴分离支出方面收支脱钩进展进步完善收支两条线改革进步扩范围编制部门预算国库集中收付制度改革紧密结合起推动预算理制度改革建设深发展
六政府收支分类改革（）政府收支分类改革迫切性国现行政府收支分类预算科目体系计划济体制延续已适应市场济体制求财政收支结构变化（二）政府收支分类改革基原1．公开透明2．鉴国际验符合中国国情3．便操作（三）政府收支分类改革容1．收入分类2．建立新支出功分类体系3．建立新型支出济分类体系新政府收支分类科目设置基实现体系完整反映全面分类明晰口径便操作改革目标
预算理体制处理中央方方级政府间财政关系基制度预算体制核心级预算体独立程度集权分权关系问题
预算理体制容1．确定预算理体级次般级政权构成级预算体2．预算收支划分原方法3．预算理权限划分4．预算调节制度方法
预算理体制类型（1）19491953：高度统收统支财政体制（2）19531979：统领导分级理财政体制（3）19801993：分级包干财政体制（4）1994：分税制财政体制
分级分税预算理体制点（1）级政权级预算体（2）事权财权划分：政府职（3）收入划分：分税制（4）预算调节制度：转移支付制度（5）立足国情
政府间转移支付指政府间财力偿转移般指级政府（财政）级政府（财政）偿补助拨款财力偿转移方法规程序构成政府间转移支付制度转移支付制度功：（1）弥补财政缺口（2）弥补横财政缺口（4）支持落区济发展（3）弥补区性公物品辖区间外部效应
粘蝇纸效应指级政府通转移支付拨款粘住接受拨款级政府会拨款增加收入提高公服务水
中国分税制改革分税制改革指导思想1正确处理中央方利益关系促进国家财政收入合理增长逐步提高中央财政收入重2合理调节区间财力分配 3坚持统政策分级理相结合原4坚持整体设计逐步推进相结合原改革容1中央方事权支出划分 2中央方收入划分 3中央财政方税收返数额确定4原体制中央补助 5配套改革政策措施 分税制运行情况进步完善1运行情况良（1）政府间财政关系趋规范 （2）利产业结构合理调整资源优化配置（3）两重逐步升中央财力加强（4）调动方组织收入积极性促进方收入快速增长保证全国财政收入稳定快速增长2完善问题（1）进步明确级政府事权范围级预算体支出职责 （2）逐步调整规范收入划分（3）完善转移支付制度进步完善分税制重点 （4）推进省(区)转移支付制度建立完善
知识点11：财 政 衡
财政衡指国家预算收支量关系1财政衡种相衡2财政衡种动态衡3财政衡种综合衡
财政衡计算口径1财政赤字赤字财政 财政赤字：财政年度中财政支出财政收入导致财政衡种财政现象反映财政年度国家财政收入敷支出基状况赤字财政：编制预算时安排入敷出列赤字年度收支计划
财政衡社会总供求衡关系
1总量衡恒等式：C+S+T+M≡C+I+G+X ：社会总供≡社会总需求
2财政赤字预算恒等式：GT≡(SI)+(MX) ：财政赤字≡储蓄投资账户结余+贸易常账户赤字
3封闭型济条件财政赤字预算恒等式 封闭型济条件（：MX＝0）财政赤字预算恒等式：GT≡ST（财政赤字≡储蓄投资账户结余）
4财政衡社会总供求关系
（1）C+I+G+X>C+S+T+M时 ①C+I+G↓+X＝C+S+T+M ②C+I+G+X＝C+S+T↑+M ③C+I+G↓+X＝C+S+T↑+M
（2）C+I+G+X财政赤字弥补方法济效应1动历年财政结余弥补年财政赤字 2通银行透支款弥补财政赤字3通债务筹资弥补财政赤字 4通税收融资弥补财政
财政政策
财政政策指国政府实现定宏观济目标税收支出等财政手段进行调整指导原基措施
财政政策工具：财政政策体选择达政策目标种财政手段①财政支出类政策工具②财政收入类政策工具③国家预算政策工具
财政政策性质（1）财政政策国家（政府）意识活动产物属层建筑范畴客观济规律定反映（2）国家利财政政策达预定目标（3）财政政策政府干预济活动调控手段
财政政策类型
1动稳定财政政策 某够根济波动情况动发生稳定作政策需助外力直接产生调控效果
①税收动稳定性 ②政府支出动稳定性
2相机抉择财政政策政府根时济形势采财政措施消通货膨胀缺口通货紧缩缺口政府利国家财力意识干预济运行行
3 扩张性财政政策：通财政分配活动增加刺激社会总需求
4 紧缩性财政政策：通财政分配活动减少抑制总需求
5中性财政政策：财政分配活动社会总需求影响保持中性
财政政策传导机制财政政策发挥作程中政策工具通某种媒介体相互作形成机联系整体
财政政策传导机制媒介体 收入分配货币供应价格
财政政策效应含义（1）财政政策社会济活动产生效作（2）财政政策效作社会济作出反应
财政政策效应（1）稳定器（2）数效应（3）奖抑效应（4）货币效应
货币政策概念国政府实现定宏观济目标制定关调整货币供应基方针相应措施组成信贷政策利率政策汇率政策等具体政策构成机政策体系
货币政策核心通变动货币供应量货币供应量货币需量间形成定关系进调节社会总需求总供
财政政策货币政策配合
1必性（1）首先二者密切联系决定①终极目标具致性②政策实现手段具交叉性调控象具性（2）二者作方作机制①两者作方：处理公效率矛盾方面侧重优势②两者作机制 ③二者政策时滞性需协调配合
2性（1）中央银行作国家银行理国家金库财政性存款信贷资金源（2）政策性银行程度执行着国家财政职资金般财政拨款财政举债提供担保（3）金融机构运营状况影响着财政衡（4）赤字融资方式揭示两类资金联系
政策时滞：政府济调控政策历研究制订实施发挥实际效果时间间隔程
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知识点1：概念
市场失灵表现（1）垄断（2）信息充分称（3）外部效应公物品（4）收入分配公（5）济波动
外部效应指某济体市场活动中没补偿额外成额外收益外部效应区分正外部效应负外部效应出现正外部效应时生产者成收益出现利益外溢应效益补偿出现负外部效应时生产者成收益（收益成）时受损者损失补偿外部效应存市场竞争形成理想效率配置
政府干预手段（1）立法行政手段（2）组织公生产提供公物品（3）财政手段
政府干预失效原表现 ：（1）政府决策失误（2）寻租行（3）政府提供信息时甚失真（4）政府职越位缺位
区分公物品私物品标准（1）排性非排性（2）竞争性非竞争性 公物品消费非排性消费排该物品消费 公物品具消费竞争性定生产水额外消费者提供商品服务边际成零
简略财政概念 财政指国家济部门财政部门国家综合性济部门通收支活动筹集费资金保证国家职实现 财政质 财政质国家体分配关系
财政基特征1．阶级性公性2．强制性非直接偿性3．收入支出称性（衡性）
财政体制改革基原：1．逐步明确理政府市场关系具体落实济体制政治体制2．财政提供公物品满足公需标准超出公需界限范围3．集中适度分权原完善预算理体制4．完善税制调整税收职5．加强财政支出理力提高财政支出效益6．提高财政理民化法制化财政改革根
财政职(1)资源配置职1．明确社会义市场济中政府济职前提确定社会公需基范围确定财政收支占GDP合理率实现资源配置总体效率2．优化财政支出结构保证重点支出压缩般支出提高资源配置结构效率3．合理安排政府投资规模结构保证国家重点建设
4．通政府投资税收政策财政补贴等手段带动促进民间投资吸引外资外贸易提高济增长率5．提高财政资源配置身效率(2) 收入分配职1．划清市场分配财政分配界限范围避免政府职越位缺位2．规范工资制度3．加强税收调节(3)济稳定发展职1．济稳定目标集中体现社会总供社会总需求体衡2．财政实践中通种制度性安排发挥某种动稳定作3．通投资补贴税收等方面安排加快公设施发展消济增长中瓶颈支持第三产业兴起加快产业结构转换保证国民济稳定高速发展优结合4．财政应切实保证非生产性社会公需
知识点2：基理
纯公物品政府提供理：（1）纯公品非竞争性消费者边际成等零私提供期利润（2）消费角度具非排性消费者会期免费搭车(消费者会愿花钱购买种产品期购买中获利)
准公物品提供形式：1．政府授权营2．政府参股3．政府补助
公定价政府相关理部门通定程序规制定提供公物品价格收费标准
公定价般方法1．均成定价法 保持提供公物品企业事业单位外收支衡情况采取济福利化定价方式 2．二部定价方法基费+量费 3．负荷定价法时间段时期需求制定价格
财政支出效益评价方法 1．成—效益分析法项目受益收入支出成相净收入收入成率评价项目收益种济方法适项目发生效益货币单位计量情况 2．低成法称低费选择法单位货币计量备选项目计算项目形成成低择优标准
评价指标体系设置基原（1）3E原：济性效率性效性兼顾原（2）针性兼容性相结合原（3）定量指标定性指标相结合相衔接原（4）工作需操作性相结合原
公选择理：应济学理假设分析方法研究非市场决策公决策问题种新研究方法
贡献：证明市场失灵吧问题转交政府充分条件时市场济条件政府行限度政府失败题作研究重点分析政府行效率寻求政府效工作规制约体系
公选择理国财政法制化民化鉴意义
1．合理解决政府市场关系具指导意义2．政治体制行政体制改革具鉴意义3．实现公决策（政府决策）法制化民化具重实践意义4．政府决策程中正视政府行济特征具鉴意义
知识点3：财政支出
财政支出政府实现职需财政年度耗费资金总性质讲政府行政府成实现职手段两方面理解：1．财政支出政府职政策直接反映2．财政支出政府行政府成
政府财政支出包括：1．预算支出纳入政府预算理项财政支出（1）济建设支出（2）教育科学文化卫生体育等事业发展支出（3）国家理费支出（4）国防支出（5）项补贴支出（6）支出2．预算外支出纳入预算理项财政支出
财政支出规模量度指标１．绝指标反映定时期财政支出绝额２．相指标特定时期财政支出绝额相关济变量进行
瓦格纳法德国济学家阿道夫·瓦格纳早注意财政支出增长超济增长速度现象认工业化济发展伴着公部门特国家活动扩张断称瓦格纳法：着均收入提高财政支出占GDP重相应提高
影响财政支出规模素
宏观素1．济性素（1）济发展水（2）济体制状况（3）中长期发展战略（4）前济政策2．政治性素（1）政局否稳定（2）政体结构行政效率（3）政府干预政策3．社会性素（1）口（2）业（3）医疗卫生（4）社会救济（5）社会保障（6）城镇化建设
微观素A．需求素公选择理公需求决定中间投票取决两素：（1）需求收入弹性价格弹性（2）公物品偏B 供素1 服务环境2 公物品质量3相价格效应
购买支出指政府偿原市场购买商品劳务支出购买支出包括政府部门消费支出投资支出称消耗性支出转移支出指政府单方面偿支付济体财政资金包括种财政补贴支出社会保障支出利息支出等政府付出资金时没相应获回报财政支出结构中购买支出重越政府执行资源配置功越强转移支出重越政府执行收入分配功越强般言济发展水较低时财政支出中购买支出重较高转移支出重较低济发展水较高时购买支出重会降低转移支出重会明显升
调整优化财政支出结构基思路：1加强宏观调控促进济快发展2加新农村建设资金投入政策扶持力度3支持业业社会保障工作4促进创新推动济增长方式转变5加转移支付力度促进区域济协调发展6着力支持济体制改革
知识点4：社会消费性支出―― 购买性支出
社会消费性支出属性
社会消费性支出投资性支出属购买性支出间差前者非生产性消耗性支出形成资产社会消费性支出满足纯社会需正种支出构成财政存 项目包括：1．行政理费2．国防费3．文教科学卫生事业费4．公交商农等部门事业费
行政理费 谓行政理支出财政国家级权力机关行政理机关外事机构行职需费包括：行政支出公安支出国家安全支出司法检察支出外交支出行政理费规模变化般规律 行政理政府项基职行政理费没甚绝规模具断增长趋势财政支出总额中占重应降趋势影响行政理支出素（1）济总体增长水（2）财政支出规模（3）政府职（4）机构设置（5）员配备（6）行政效率（7）理费身效率（8）部激励约束机制外部监督体系行政理支出理1．法律形式确定行政理支出绝量相量（占财政支出重）2．规范行政理支出范围3．加强财务理控制合理支出4．严格预算理强化预算约束提高预算严肃性
国防支出 特点满足全体社会成员安全需军费支出国防支出容包括军队支出备役支出国防科研事业费防空费等国家理支出相国防支出特点提供服务具纯公商品属性纯消费性 国防支出理 国防支出控制包括宏观控制微观控制两方面（）宏观控制 指预算控制控制国防预算总体规模（二）微观控制指国防支出费理
教育支出（）发展教育意义1．教育科学技术进步基础2．知识通教育途径获3．教育解决济发展程中结构性失业问题重手段4．教育建设精神文明构建谐社会重手段教育市场失灵政府介入教育根原教育公商品教育市场失灵表现：1．外部性2．教育公 3．未确定性信息称
卫生支出（）卫生医疗市场失灵表现：1．确定性2．信息称3．外部性4．垄断5．公（二）卫生支出象方式卫生医疗支出分社会成员身体健康直接受益支出外部受益支出前者指受益完全绝部分化医疗支出者指具外部性卫生支出政府卫生医疗支出医疗卫生服务机构理机关事业费支出卫生医疗支出国深化医疗文生改革基思路 坚持公医疗卫生公益性质深化医疗卫生体制改革强化政府责严格监督理建设覆盖城乡居民基卫生保健制度群众提供安全效方便价廉公卫生基医疗服务
知识点5： 财政投资性支出——购买性支出二
公投资私投资区：（1）投资体公投资体政府私投资体企业家庭政府投资承担风险力强（2）投资目私投资身利润化目公投资社会福利化目（3）投资客体（项目） 私投资生产私物品投资项目规模周期短外溢收益少公投资提供公物品项目投资规模周期长外溢收益较 二者种互补互互动关系
公投资范围根标准公投资追求宏观效率兼顾公国政府投资社会总投资中占重着差异影响种重素：1．济体制2．济发展阶段国计划济体制转市场济体制程中着投资体元化政府投资占社会总投资重降
公投资资金源（1）项目投资完全通市场收回应财政偿拨付行政单位某事业单位投资（2）项目投资采取收费形式部分收回应采社会招标财政补贴相结合方式（3）项目投资全部收回投资般私部门进行投资辅适度政府制（政府制指政府通立法行政手段企业营进行特定约束种行：价格制规模制质量制许证制等等政府制适度度制会扭曲私投资消费行造成必效率损失）
投资方式（1）直接投资政府作直接投资体种投资方式直接投资中政府采取缩政府投资例办法项目建成通股份化种分散股权方式完善企业营机制（2）间接投资政府作间接投资体种投资时政府债权身份出资财政投融资种方式
政府财政投资标准：资－产出率化资－劳动率化业创造增加业
基础设施投资属性基础产业指社会济活动赖基础设施基础工业财政理中通常特指公部门形资产基础产业支撑国济运行基础部门决定着产业发展水
政府基础设施投资条件1．必条件：市场失败两种情况：（1）私部门愿提供导致已供满足公众需求（2）私投资导致基础产业资源配置效率低2．充分条件：政府弥补娇正市场失败
基础设施提供方式特点济性质基础设施体混合物品发展中国家关系国计民生型工程般采取政府吸收社会资金参种形式汇合提供方式
基础设施投资提供方式1．政府筹资建设免费提供收取费2．私出资定期收费补偿成适盈利 方部门筹资定期收费补偿成3．政府民间投资提供方式4．政府投资法团体营运作5．BOT投资方式(指政府拟建基础设施项目通招商转某财团公司组建项目营公司进行建设营双方协定定时期项目营公司通营偿债务收回投资盈利协议期满项目产权政府)
国三农投入特殊性1．农业身积累足国家投资应起导作 2．国已进入工促农城带乡发展阶段
十五财政加三农投入措施：1．深化税费改革中心农村综合改革2．2004年起调整粮食风险基金结构实行三补贴政策3．力支持农业综合生产力建设增农业农村基础设施建设生态建设科技进步综合开发等方面投入4．着力建立农村义务教育费保障机制5．加农村基医疗公卫生社会保障投入促进城乡基公服务均等化6．力推进农村综合开发投资参股营试点带动社会资金融入农业农村综合开发
政府农业投资重点（）加改善农业生产条件投资改善农业生产条件应做中央政府方政府分工分工（1）受益范围原（2）效率原（二）农业科研科技推广投资
政府农业投资方式政府稳定发展农业政策建立市场机制基础透财政实现（）稳定农产品价格：价格制价格准价格制政府利行政法律手段直接规定农产品价格水波动幅度优点效控制农产品价格缺点利发挥市场机制调节引导作农业竞争力难提高价格准政府采济手段调节农产品价格水建立农产品价格准基金农产品储备制度价格准克服价格制缺点许国家采（二）降低农业生产成农民负担1．降低农业生产成（１）农生产资料补贴（２）财政贴息2．减轻农民负担指农业税收政策目前国已取消农业税（三）改善农业生产条件提高农业劳动生产率
财政投融资指政府实现定产业政策财政政策目标通国家信方式筹集资金财政统掌握理根国民济社会发展计划出资(入股)者融资(代款)方式资金投急需发展部门企业事业种资金融通活动财政投融资称政策性金融般财政投资般商业性投资介两者间种新型政府投资方式
财政投融资意义1．财政投融资国济发展初级阶段需2．财政投融资特点（特点体现政府政策取信原运营投资领域先行资公物品）3．财政投融资形成企业商业银行投资诱导机制
财政投融资基特征1．财政投融资种政府投入资金政策性融资2．财政投融资目性强范围严格限制3．计划性市场机制相结合4．财政投融资理国家设立专门机构——政策性金融机构负责统筹理营5．财政投融资预算理较灵活
国政策性银行特点1．业务职政策性2．资金源政府性市场性相结合
政策性银行体制进步完善思路1．财政投融资体制法制化2．融资渠道元化3．加强财政投融资理促进投资环节严谨高效4．完善财政投融资市场投融资协调机制
知识点6：财政收入规模结构分析
财政收入政府实现职需定时期定方式取供支配财力表明政府获取社会财富状况财政收入程定量财政资金
影响财政收入规模素 ()济发展水：济发展水决定财政收入规模基础 技术进步财政收入规模影响技术进步财政收入提高起着关键作技术进步涵济发展水中较高济发展水较高技术水支柱技术水制约财政收入规模分析事实济发展水制约财政收入规模分析深化 两方面分析：（1）技术进步加快生产速度提高生产质量增加国民收入财政收入增长充分财源（2）技术进步降低物耗例提高均产出率社会剩余产品价值率财政收入剩余产品价值技术进步财政收入规模影响关重（二） 收入分配政策制度素 济发展水技术进步定条件国财政收入规模取决收入分配政策制度素（三） 价格素：财政收入定价格体系形成货币收入价格水价关系变化必然会影响财政收入规模（四）素：特定时期社会政治状况会引起财政收入规模变化
知识点7：税收原理 税收效应
税收般概念 税收国家满足社会公需政治权力法律规定强制偿参社会产品分配取财政收入种规范形式
征税范围 课税象范围课税象具体容课征税收具体界限
税目征税象具体化税法规定征税象范围具体项目反映具体征税范围
税源 税收济源终出处者说税收负担终属
税率基形式①例税率：课税象数额统例征税②累进税率：课税象数额划分干等级等级低高规定相应税率课税象数额越税率越高数额越税率越③定额税率 课税象定计量单位直接规定固定税额规定征收例
超额累进税率征税象数额分成干等级等级规定税率税率次提高分计算然相加 税
超率累进税率征税象数额相率划分干级距分规定相应差税率相率超级距超部分高级税率计算征税 土增值税
纳税期限形式 ①期纳税 ②次纳税 ③年计征分期预缴
税收优惠 某纳税征税象予鼓励顾种特殊规定 形式 减税：应纳税额少征部分 免税：应纳税额全部免予征收 起征点：课税象达征税数额开始征税界限 免征额：课税象总额中免予征税数额
税收原国制定税收政策建立税收制度指导思想税务行政税务理遵循理标准国家征税应遵循基准税收原发展：亚·斯密税收四项原瓦格纳四项九端原公效率两税收原
税收公效率两难选择（1）税收公效率互相促进互条件统体①效率公前提：税收作种分配手段丰裕社会产品基础没效率公便成木 ②公效率必条件：失公税收会高效率（2）某具体征税活动言税收公效率会矛盾突（3）整税制税收总政策考虑税收公效率关系
税收负担 国家征收税款占纳税税源数量重反映出税款社会新增财富间关系国家角度：反映国家税收课征时强度求征收少税收纳税角度：反映纳税税收缴纳时负担水承担少税款
税收负担影响素（1）济发展水：根决定素（2）济结构：仅体现量制约体现结构分布变迁（3）宏观济政策（4）素
拉弗曲线（1）高税率定够取高收入高收入必然求高税率两者间没必然相关性（2）普遍实行高税率导致减免税等税收优惠赖造成税制完整性稳定性击二容易产生课税公现象（3）样收入水两种税率种税率体现税收负担样（4）然税率税收收入济增长存着相关性必然存适税率
税负转嫁指纳税税收分配程中税收负担全部部分转移程（1）税负转嫁价格升降直接联系（2）税负转嫁济体间税负分配（3）税负转嫁纳税行
税负转嫁方式（1）前转——提高售价（2）转——压低工资延时压低进价等（3）散转——混转前转转行（4）消转——消化纳税通提高劳动生产率行消化税款5）税收资化——转特殊形式某增值商品课税预先价格中扣然事交易方式
税负转嫁条件 基前提：市场济价格浮动（1）税种 商品课税较易转嫁课税般转嫁 2）课税范围 课税范围广较易转嫁窄难转嫁 （3）供求弹性 供弹性需求弹性时税负容易转嫁供弹性需求弹性时税负转嫁困难（4）计税方法 价课税税负容易转嫁量课税税负容易转嫁（5）市场结构完全竞争：短期法转嫁长期完全转嫁垄断竞争：部分前转部分转寡头垄断：寡头生产者通协议提价转嫁完全垄断：垄断生产者视产品需求弹性决定前转嫁
税负宿税负转嫁终落脚点税负转嫁程终点税负宿分法定宿济宿：法定宿：根税法应该负纳税义务承担者→纳税 济宿：税收负担承担者→负税
税收效应纳税国家课税济选择济行方面作出反映者说指国家课税消费者选择生产者决策影响 包括收入效应代效应 税收收入效应 收入效应纳税购买方面影响表现纳税收入水降降低购买量消费水收入效应作机制 政府课征次性税收→纳税收入水降→减少商品购买量→消费水降→购买两种商品组合降 税收代效应税收影响相价格收入水变情况相价格变化产生福利水影响代效应作机制政府商品区→会影响商品相价格→纳税减少征税重税商品购买量→增加税轻税水购买量→税轻税商品代征税重税商品
知识点8：税收制度
税收制度概念（1）税收制度国家种税收法令征收理办法总称（2）税收制度国家定政策原组成税收体系核心体税种选择税种搭配问题
税收制度组成税制结构国家定时期税种体系税种分布状况单税制：认国家税收制度应税类少数税种构成 复合税制：认国家税收制度必须种税类税种组成通种税互相配合相辅相成组成完整税收体系
税收制度发展指构成税制税种演变体税种交变更历史程历程 简单直接税制 间接税体税制 间接税直接税体双体税制直接税税制
国税制历史演进1计划济体制税收制度（1）新中国税制建立（1950年建立）（2）1953年修正税制（3）1958年改革税制（4）1973年简税制2计划商品济体制税制（改革核心：利改税）3社会义市场济体制新税制
商品课税指商品生产进口流通劳务提供消费征收类税功（1）时稳定取财政收入（2）鼓励节约储蓄投资（3）抑制奢侈消费（4）贯彻国家济政策促进资源合理配置
商品课税税种
增值税商品生产流通环节提供劳务增值额计税征收种税①理：增值额指定时期劳动者生产程中新创造价值额②生产营单位：增值额指生产营单位商品销售收入额营收入额扣成费余额③商品营全程：增值额指商品终销售价格扣购买价格余额④税收征实际：商品销售收入额营收入额减税法规定扣项目金额余额 特点①重复征税具中性税收特征②逐环节征税逐环节扣税终消费者全部税款承担者③税基广阔具征收普遍性连续性类型 生产型增值税：准许扣购进固定资产价款计税相国民生产总值收入型增值税：准扣期应计入产品成折旧部分计税相国民收入消费型增值税：准许次全部抵扣期购进生产应税产品固定资产价款计税包括全部消费品价值国现行增值税制度增值税国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位货物劳务增值额征收种税
消费税消费品（消费行）流转额作课税象种税 特点①课税象具选择性②课征目标实现目非仅组织财政收入③鼓励消费投资④征收简便收入时 国现行消费税消费税国境事生产委托加工进口应税消费品单位销售额销售数量特定环节征收种税
营业税偿提供应税劳务转形资产销售动产单位营业收入额征收种税特点①行业设计税目税率②非商品销售额征税③计算简便便征 国现行营业税制度营业税国境提供应税劳务转形资产销售动产单位取营业收入额（销售额）征收种税
关税边境海口岸国家指定水陆空国际交通道关口进出国境关境货物物品征收种税关税税国进出口应征税商品免税商品禁止进出口商品加系统分类列明应征税率免税览表称海关税
课税纳税额征收象征税种统称课税税种 企业税 税
知识点9：国 债
国债政府债务身份采取信方式国外发行债券贷形成债务（1）国债整社会债务组成部分特殊债务范畴（2）国债特殊财政范畴（3）国债政府重宏观调控手段（4）国债财政信中形式
国国债历史演进 第阶段：1950年 民胜利折实国债 第二阶段：1954—1958年 国家济建设国债 第三阶段：1981年国库券 第四阶段：1998年国家规模发行国债
功1弥补财政赤字——财政收支衡（1）税收融资相（2）货币创造相2筹集建设资金——国债角度（1）政府明确目途济建设（2）弥补财政赤字国债间接济建设相联系3调节济运行——国债济关系角度（1）调节积累消费（投资消费例）促进两者例关系合理化（2）调节投资结构促进产业结构优化（3）调节收入分配利公实现（4）调节金融市场维持济稳定（5）调节国民济总量衡促进社会总供总需求总量结构衡
国债负担（1）认购者负担：企业银行非银行金融机构债务负担（2）政府债务负担：付息政府带负担（3）纳税负担：国债资金方效益高低债收入源终税收（4）代际负担：国债仅形成种前社会负担定条件会推移形成代际负担
国债限度般指国家债务规模高额度指国债适度规模问题国债存度：国债发行额占财政支出重 国债负担率：定时期国债余额占GDP重 国债偿债率：某年国债付息额占年财政收入重
国债结构国家种性质债务相互搭配债务收入源发行期限机结合（1）应债体结构类企业阶层居民占社会资金例——社会财富分配（2）国债持者结构 政府应债体选择结果类企业阶层居民实际认购国债例—— 实际购买分配 （3）国债期限结构短期国债：3月6月9月1年 中期国债：19年 长期国债：10年济建设社会保险基金失业保险金
国债利率水应保持利率水略高期银行储蓄利率国债具定吸引力发行困难偿债压力
国债发行方式（1）固定收益出售方式（般方式）（2）公募拍卖方式（竟价投标方式）（3）连续销方式 （4）直接推销方式（承受发行方式）
国债发行价格 价发行：发行价国债票面面值相 溢价发行：发行价高票面名义价值
折价发行：发行价低票面名义价值
国债偿 方式1）分期逐步偿法（2）抽签轮次偿法（3）期次偿法（4）市场购销偿法（5）新旧偿法资金源 （1）设立偿债基金（2）预算盈余（3）通预算列支（4）举新债 付息方式 （1）普通方式：期次支付期分次支付（2）奖方式：奖息支付奖息支付
国债市场证券市场构成部分时证券市场具定制约作国债发行市场交易市场构成
发行市场交易市场前提基础交易市场公债利发行重保证发行市场交易市场机整体
国债市场功（1）实现国债发行偿：公募拍卖发行法市场购销偿法（2）调节社会资金运行：调节资金余缺诱导资金流活跃证券交易市场
国国债市场存问题（1）国债市场封闭性（2）国债交易局限性（3）交易国债量稀缺性
完善发展（1）调整完善国债结构（2）改进国债发行审批制度（3）丰富国债市场参者体（4）恢复国债期货交易
知识点10：国家预算预算理体制
国家预算政府基财政收支计划形式：种收支计划表 政治：具法律效力文件 手段：政府调节国民济工具 职（1）国家预算实施法律行政理职（2）国家预算实施财政政策职（3）国家预算实施财政监督职
预算理权限（1）级民代表会职权（2）级民代表会常务委员会职权（3）级政府职权（4）级财政部门职责（5）监督法律责规定
国国家预算原（1）公开性：需讨批准社会公布（2）权威性（性）：预算法 （3）完整性：预算外列预算（4）统性：做收支统程序口径编制（5）年度性：历年制
单式预算：国家财政收支计划通统计划表格反映复式预算：国家财政收支计划通两计划表格反映增量预算：财政收支计划指标前财政年度基础新财政年度济发展情况加调整确定 零基预算指编制成费预算时考虑会计期间发生费项目费数额预算支出均零出发点切实际需出发逐项审议预算期项费容开支标准否合理综合衡基础编制费预算种方法
国家预算周期政府预算工作必须预算编制预算审批预算执行预算调整决算等阶段整程
国预算理制度改革建设
推进法理财加强预算理监督1．加强改善预算编制工作2．细化预算提前编制预3．加强超收收入监督4．严格控制预算科目间资金调剂5．加强预算外资金理
二编制部门预算 部门编制预算全面反映部门收支活动编制部门预算求部门必须部门属司局基层单位需类性质资金综合统衡部门预算体现预算完整性统性容 反映部门收入支出反映般预算收入支出反映基金预算收入支出部门般预算收支中反映预算收支反映预算外收支
三实行政府采购制度
四实行国库集中收付制度（）国国库支付制度存问题（1）缺乏严格预算约束监督机制（2）利充分发挥财政资金效益（3）利预算理制度全面改革二）国库集中支付制度含义预算资金分配资金银行清算资金达商品劳务供应者账户全程集中进行全面监控制度集中支付制度根改变部门单位预算资金支配权权财政部门集中掌握预算资金支付权掌握资金终流防止滥收滥支违纪现象利反腐倡廉实施集中支付制度改革措施1．做准备工作 2．建立资金理方式 3．明确集中支付外辅助支付办法
五实施收支两条线理
收支两条线理含义针预算外资金理项改革核心容财政性收支纳入预算理范围形成完整统级预算提高法制化理监督水收入方面收缴分离支出方面收支脱钩进展进步完善收支两条线改革进步扩范围编制部门预算国库集中收付制度改革紧密结合起推动预算理制度改革建设深发展
六政府收支分类改革（）政府收支分类改革迫切性国现行政府收支分类预算科目体系计划济体制延续已适应市场济体制求财政收支结构变化（二）政府收支分类改革基原1．公开透明2．鉴国际验符合中国国情3．便操作（三）政府收支分类改革容1．收入分类2．建立新支出功分类体系3．建立新型支出济分类体系新政府收支分类科目设置基实现体系完整反映全面分类明晰口径便操作改革目标
预算理体制处理中央方方级政府间财政关系基制度预算体制核心级预算体独立程度集权分权关系问题
预算理体制容1．确定预算理体级次般级政权构成级预算体2．预算收支划分原方法3．预算理权限划分4．预算调节制度方法
预算理体制类型（1）19491953：高度统收统支财政体制（2）19531979：统领导分级理财政体制（3）19801993：分级包干财政体制（4）1994：分税制财政体制
分级分税预算理体制点（1）级政权级预算体（2）事权财权划分：政府职（3）收入划分：分税制（4）预算调节制度：转移支付制度（5）立足国情
政府间转移支付指政府间财力偿转移般指级政府（财政）级政府（财政）偿补助拨款财力偿转移方法规程序构成政府间转移支付制度转移支付制度功：（1）弥补财政缺口（2）弥补横财政缺口（4）支持落区济发展（3）弥补区性公物品辖区间外部效应
粘蝇纸效应指级政府通转移支付拨款粘住接受拨款级政府会拨款增加收入提高公服务水
中国分税制改革分税制改革指导思想1正确处理中央方利益关系促进国家财政收入合理增长逐步提高中央财政收入重2合理调节区间财力分配 3坚持统政策分级理相结合原4坚持整体设计逐步推进相结合原改革容1中央方事权支出划分 2中央方收入划分 3中央财政方税收返数额确定4原体制中央补助 5配套改革政策措施 分税制运行情况进步完善1运行情况良（1）政府间财政关系趋规范 （2）利产业结构合理调整资源优化配置（3）两重逐步升中央财力加强（4）调动方组织收入积极性促进方收入快速增长保证全国财政收入稳定快速增长2完善问题（1）进步明确级政府事权范围级预算体支出职责 （2）逐步调整规范收入划分（3）完善转移支付制度进步完善分税制重点 （4）推进省(区)转移支付制度建立完善
知识点11：财 政 衡
财政衡指国家预算收支量关系1财政衡种相衡2财政衡种动态衡3财政衡种综合衡
财政衡计算口径1财政赤字赤字财政 财政赤字：财政年度中财政支出财政收入导致财政衡种财政现象反映财政年度国家财政收入敷支出基状况赤字财政：编制预算时安排入敷出列赤字年度收支计划
财政衡社会总供求衡关系
1总量衡恒等式：C+S+T+M≡C+I+G+X ：社会总供≡社会总需求
2财政赤字预算恒等式：GT≡(SI)+(MX) ：财政赤字≡储蓄投资账户结余+贸易常账户赤字
3封闭型济条件财政赤字预算恒等式 封闭型济条件（：MX＝0）财政赤字预算恒等式：GT≡ST（财政赤字≡储蓄投资账户结余）
4财政衡社会总供求关系
（1）C+I+G+X>C+S+T+M时 ①C+I+G↓+X＝C+S+T+M ②C+I+G+X＝C+S+T↑+M ③C+I+G↓+X＝C+S+T↑+M
（2）C+I+G+X
财政政策
财政政策指国政府实现定宏观济目标税收支出等财政手段进行调整指导原基措施
财政政策工具：财政政策体选择达政策目标种财政手段①财政支出类政策工具②财政收入类政策工具③国家预算政策工具
财政政策性质（1）财政政策国家（政府）意识活动产物属层建筑范畴客观济规律定反映（2）国家利财政政策达预定目标（3）财政政策政府干预济活动调控手段
财政政策类型
1动稳定财政政策 某够根济波动情况动发生稳定作政策需助外力直接产生调控效果
①税收动稳定性 ②政府支出动稳定性
2相机抉择财政政策政府根时济形势采财政措施消通货膨胀缺口通货紧缩缺口政府利国家财力意识干预济运行行
3 扩张性财政政策：通财政分配活动增加刺激社会总需求
4 紧缩性财政政策：通财政分配活动减少抑制总需求
5中性财政政策：财政分配活动社会总需求影响保持中性
财政政策传导机制财政政策发挥作程中政策工具通某种媒介体相互作形成机联系整体
财政政策传导机制媒介体 收入分配货币供应价格
财政政策效应含义（1）财政政策社会济活动产生效作（2）财政政策效作社会济作出反应
财政政策效应（1）稳定器（2）数效应（3）奖抑效应（4）货币效应
货币政策概念国政府实现定宏观济目标制定关调整货币供应基方针相应措施组成信贷政策利率政策汇率政策等具体政策构成机政策体系
货币政策核心通变动货币供应量货币供应量货币需量间形成定关系进调节社会总需求总供
财政政策货币政策配合
1必性（1）首先二者密切联系决定①终极目标具致性②政策实现手段具交叉性调控象具性（2）二者作方作机制①两者作方：处理公效率矛盾方面侧重优势②两者作机制 ③二者政策时滞性需协调配合
2性（1）中央银行作国家银行理国家金库财政性存款信贷资金源（2）政策性银行程度执行着国家财政职资金般财政拨款财政举债提供担保（3）金融机构运营状况影响着财政衡（4）赤字融资方式揭示两类资金联系
政策时滞：政府济调控政策历研究制订实施发挥实际效果时间间隔程
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