国开(中央电)科高级财务会计网形考务试题答案
形考务1 试题答案
述题( 5 道试题 100 分)
题目1：201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：(1)写出甲公司合日会计处理分录
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
(3)填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
201×年7月31日合工作底稿 单位：万元
参考答案：
(1)合日甲公司处理包括：
：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
①确认商誉＝960(1100×80％)＝80万元
②抵销分录
：固定资产 100
股 500
资公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280－960＝320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
O＋960＝960
960
(1)960
固定资产净额
1800
600
2400
(1)100
2500
合商誉
(1)80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
(1)500
1600
资公积
500
150
650
(1)150
500
盈余公积
200
1OO
300
(1)1OO
200
未分配利润
300
250
550
(1)250
300
少数股东权益
(1)220
220
者权益合计
2600
1OOO
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
1008
220
4212
题目2：AB公司分甲公司控制两家子公司A公司201×年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
参考答案：
A公司合日应进行账务处理：
：长期股权投资 2000
贷：股 600
资公积――股溢价 1400
进行述处理A公司需编制合报表A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方部分(1200万元)应恢复留存收益合工作底稿中应编制调整分录：
：资公积 l200
贷：盈余公积 400
未分配利润 800
合工作底稿中应编制抵销分录：
：股 600
资公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000
题目3：甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
参考答案：
(1)甲公司购买方
(2)购买日
(3)计算确定合成
甲公司合成＝2100＋800＋80＝2980(万元)
(4)固定资产处置净收益＝2100－(2000－200)＝300(万元)
形资产处置净损失＝(1000－100)－800＝100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
：固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 20 000 000
：长期股权投资——乙公司 29 800 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷：形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利 3 000 000
银行存款 800 000
(6)合商誉＝企业合成－合中取合方辨认净资产公允价值份额
＝2980－3500×80＝2980－2800＝180(万元)
题目4：A公司B公司属S公司控制201×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股(股面值１元)S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
201×年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
Ｂ公司
(公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
参考答案：
B公司投资成＝600000×90＝540000(元)
应增加股＝100000股×1元＝100000(元)
应增加资公积＝540000－100000＝440000(元)
A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝B公司盈余公积110000×90＝99000(元)
未分配利润＝B公司未分配利润50000×90＝45000(元)
A公司B公司投资会计分录：
：长期股权投资 540 000
贷：股 100 000
资公积 440 000
结转A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
：资公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
记录合业务A公司资产负债表表示
A公司资产负债表
单位：元
资产项目
金额
负债者权益项目
金额
现金
310000
短期款
380000
交易性金融资产
130000
长期款
620000
应收账款
240000
负债合计
1000000
流动资产
370000
长期股权投资
810000
股
700000
固定资产
540000
资公积
426000
形资产
60000
盈余公积
189000
未分配利润
145000
者权益合计
1460000
资产合计
2460000
负债者权益合计
2460000
编制合财务报表时应A公司B公司长期股权投资B公司者权益中A公司享份额抵销少数股东B公司者权益中享份额作少数股东权益抵消分录：
：股 400 000
资公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
货：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000
A公司合财务报表工作底稿表示：
Ａ公司合报表工作底稿
单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
合计数
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵销分录合计
600000
600000
题目5：201×年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股(股面值1元)B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业201×年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表(简表)
201×年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资(股)
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：(1)编制购买日关会计分录
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
参考答案：
(1)编制A公司购买日会计分录
：长期股权投资 52500 000
贷：股 15 000 000
资公积 37 500 000
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉＝企业合成－合中取购买方辨认净资产公允价值份额
＝5 250－6 570×70＝5 250－4 599＝651(万元)
应编制抵销分录：
：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
形资产 6 000 000
实收资 15 000 000
资公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
形考务2 试题答案
述题( 3 道试题 100 分)
1P公司母公司2014年1月1日P公司银行存款33 000万元证券市场购入Q公司发行外80股份够控制Q公司日Q公司账面者权益40 000万元(辨认净资产公允价值相等)中：股30 000万元资公积2 000万元盈余公积800万元未分配利润7 200万元P公司Q公司属控制两公司
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元提取盈余公积400万元2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元者权益变动2015年实现净利润5 000万元提取盈余公积500万元2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元
(2)P公司2014年销售100件A产品Q公司件售价5万元件成3万元Q公司2014年外销售A产品60件件售价6万元2015年P公司出售100件B产品Q公司件售价6万元件成3万元Q公司2015年外销售A产品40件件售价6万元2015年外销售B产品80件件售价7万元
(3)P公司2014年6月25日出售件产品Q公司产品售价100万元增值税17万元成60万元Q公司购入作理固定资产入账预计年限5年预计净残值零直线法提折旧
(4)假定考虑税等素影响
求：(1)编制P公司2014年2015年长期股权投资业务关会计分录
(2)计算2014年12月31日2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额
(3)编制该企业集团2014年2015年合抵销分录(金额单位万元表示)
参考答案：
(1)2014年1月1日投资时：
：长期股权投资—Q公司 33 000
贷：银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元：
：应收股利 800(1 000×80)
贷：长期股权投资—Q公司 800
：银行存款 800
贷：应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：
应收股利＝1 100×80＝880万元
应收股利累积数＝800＋880＝1 680万元
投资应净利累积数＝0＋4 000×80＝3 200万元
应恢复投资成800万元
：应收股利 880
长期股权投资—Q公司 800
贷：投资收益 1 680
：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)2014年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800)＋800＋4 000×80－1000×80＝35 400万元
2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800＋800)＋(800－800)＋4 000×80－1 000×80＋5 000×80－1 100×80＝38 520万元
(3)2014年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 800
盈余公积――年 400
未分配利润――年末 9800 (7200＋4000－400－1000)
商誉 1000(33000－40000×80)
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益 8600 [(30000＋2000＋1200＋9800)×20]
：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润—年初 7200
贷：提取盈余公积 400
者(股东)分配 1000
未分配利润――年末 9800
2)部商品销售业务
：营业收入 500(100×5)
贷：营业成 500
：营业成 80 [ 40×(5－3)]
贷：存货 80
3)部固定资产交易
：营业收入 100
贷：营业成 60
固定资产—原价 40
：固定资产—累计折旧 4(40÷5×612)
贷：理费 4
2015年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 1200
盈余公积――年 500
未分配利润――年末 13200 (9800＋5000－500－1100)
商誉 1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380 [(30000＋2000＋1700＋13200)×20]
：投资收益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润—年初 9800
贷：提取盈余公积 500
投资者(股东)分配 1100
未分配利润――年末 13200
2)部商品销售业务
A 产品：
：未分配利润—年初 80
贷：营业成 80
B产品
：营业收入 600
贷：营业成 600
：营业成 60 [20×(6－3)]
贷：存货 60
3)部固定资产交易
：未分配利润—年初 40
贷：固定资产－－原价 40
：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
：固定资产——累计折旧 8
贷：理费 8
2乙公司甲公司子公司201×年年末甲公司资产负债表中应收账款12 0 000元中90 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求：业务编制201×年合财务报表抵销分录
参考答案：
合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 90 000
贷：应收账款 90 000
：应收账款——坏账准备 450
贷：资产减值损失 450
：税费 1125
贷：递延税资产 1125
：预收账款 10 000
贷：预付账款 10 000
：应付票 40 000
贷：应收票 40 000
：应付债券 20 000
贷：持期投资 20 000
3甲公司乙公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日甲公司2 000万元价格出售乙公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年甲公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0乙公司购进2 000万元作理固定资产入账乙公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0 甲乙公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
参考答案：
(1)2014年末抵销分录
乙公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧 400÷4×612 ＝ 50(万元)
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
抵销税影响
：递延税资产 875000(3500000×25)
贷：税费 875000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 1 000 000
贷：理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
：递延税资产 875000
贷：未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额＝(4000000－500000－1000000)×25＝625000(元)
2015年递延税资产发生额＝625000－875000＝－250000(元)
：税费 250000
贷：递延税资产 250000
形考务3 试题答案
述题( 4 道试题 100 分)
1A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元＝625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 ( 考虑增值税等相关税费 )
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元＝624 元民币投资合约定汇率1美元 ＝630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元＝623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元＝622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元＝621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元＝620 元民币
求：
1) 编制7月份发生外币业务会计分录
2) 分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3) 编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
参考答案：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 (400 000×623) 2 492 000
(3) ：应收账款 (200 000 ×622) 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 ( 300 000×620) 1 860 000
贷：应收账款 ( 300 000×620) 1 860 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额＝100 000＋500 000－200 000＋300 000＝700 000
账面民币余额＝625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000＝4 363 000
汇兑损益金额＝700 000×62－4 363 000＝－23 000(元)
应收账款
外币账户余额＝500 000＋200 000－300 000＝400 000
账面民币余额＝3 125 000＋1 244 000－1 860 000＝2 509 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 509 000＝－29 000(元)
应付账款
外币账户余额＝200 000＋400 000－200 000＝400 000
账面民币余额＝1 250 000＋2 492 000－1 242 000＝2 500 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 500 000 ＝－20 000(元)
汇兑损益净额＝－23 000－29 000＋20 000＝－32 000(元)
计入财务费汇兑损益＝－32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
2资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：(1)计算该资产甲市场乙市场销售净额
(2)果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
(3)果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
参考答案：
根公允价值定义点计算结果：
(1)甲市场该资产收净额RMB23(98－55－20)乙市场该资产收净额RMB26(86－42－18)
(2)该资产公允价值额＝RMB98－RMB20＝RMB78
(3)该资产公允价值额＝RMB86－RMB18＝RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化(RMB26)利市场
3资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
参考答案：
(1)6月1日签订远期外汇合
需做账务处理备查账做记录
(2)6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003(638－635)×1 000 000＝30 000元(收益)6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
(3)7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账账面价
(638－637)×1 000 000＝10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000
远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款(637×1 000 000) 6 370 000
贷：银行存款(635×1000 000) 6 350 000
衍生工具——远期外汇合 20 000
时：公允价值变动损益＝30 000－10 000＝20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
4资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
参考答案：
(1)6月29日开仓时
交纳保证金(4 365×100×8)＝34 920元
交纳手续费(4 365×100×0．0003)＝ 13095元
会计分录：
：衍生工具－－－－股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
(2)头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×100＝4 365元
补交额：4 365×99×100×8－(34 920－4 365)＝4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具－－－－股指期货合 4 365
：衍生工具－－－－股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具－－－－股指期货合账户方余额
＝34 920 － 4 365 ＋ 4 0158 ＝34 5708元
作资产列示资产负债表流动资产项目中
(3)7月1日仓交纳仓手续费
仓金额＝4 365×99×100＝432 135
手续费金额＝(4 365×99×100×00003)＝12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具－－－－股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
形考务4 试题答案
述题( 3 道试题 100 分)
1A企业201×年6月19日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
接日资产负债表
编制单位：A企业 201×年6月19日 单位：元
资产
行次
清算开始日
行次
负债者权益
清算开始日
流动资产：
流动负债：
货币资金
121380
短期款
362000
公允价值计量变动
计入期损益金融资产
50000
应付票
85678
应收票
应付账款
13901863
应收账款
621000
应付款
10932
应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
19376385
流动资产合计
3614738
流动负债合计
81110248
非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资
36300
长期款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
5620000
建工程
556422
股东权益：
形资产
482222
实收资
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
2376782
未分配利润
－15102123
股东权益合计
－71029648
资产合计
5720806
负债股东权益合计
5720806
列资产负债表列示关资料外清查发现情况：
(1)固定资产中原值660000元累计折旧75000元房屋已3年期长期款450000元提供担保
(2)应收账款中22000元应收甲企业货款应付账款中32000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值180000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1500元货币资金10000元余银行存款
(5)2800278元存货中原材料1443318元库存商品1356960元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值656336元累计折旧210212元
请根述资料编制破产资产非破产资产会计处理
参考答案：
(1)确认担保资产
：担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660000
(2)确认抵销资产
：抵销资产——应收账款——甲企业 22000
贷：应收账款——甲企业 22000
(3)确认破产资产
：破产资产——设备 180000
贷：清算损益 180000
(4)确认破产资产
：破产资产——货币资金 10000
——银行存款 109880
——现金 1500
——原材料 1443318
——库存商品 1356960
——交易性金融资产 50000
——应收账款 599000
——应收款 22080
——固定资产 446124
——形资产 482222
——建工程 556422
——长期股权投资 36300
累计折旧 210212
贷：现金 1500
银行存款 109880
货币资金 l0000
交易性金融资产 50000
原材料 1443318
库存商品 1356960
应收账款 599000
应收款 22080
固定资产 656336
建工程 556422
形资产 482222
长期股权投资 36300
2请根题1相关资料破产权益非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费625000元已债权会议审议通)
参考答案：
(1)确认担保债务：
：长期款 450000
贷：担保债务——长期款 450000
(2)确认抵销债务：
：应付账款 32000
贷：抵销债务 22000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务：
：应付职工薪酬 19710
应交税费 19376385
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 19376385
(4)确认优先清偿债务：
：清算损益 625000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费 625000
(5)确认破产债务：
：短期款 362000
应付票 85678
应付账款 13901863
应付款 10932
长期款 5170000
贷：破产债务——短期款 362000
——应付票 85678
——应付账款 13901863
——应付款 10932
——长期款 5170000
(7)确认清算净资产：
：实收资 776148
盈余公积 2376782
清算净资产 71029648
贷：利润分配——未分配利润 15102123
3资料：
1租赁合
2012年12月10日甲公司乙公司签订份租赁合合条款：
(1)租赁标物：××生产线
(2)租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间日(2013年1月1日)
(3)租赁期：租赁期开始日算起36月(2013年1月1日～2015年12月31日)
(4)租金支付方式：租赁期开始日起年年末支付租金1 000 000元
(5)该生产线2013年1月1日乙公司公允价值2 600 000元
(6)租赁合规定利率8(年利率)
(7)该生产线全新设备估计年限5年
(8)2014年2015年两年甲公司年该生产线生产产品——微波炉年销售收入1乙公司支付营分享收入
2甲公司租赁固定资产会计制度规定
(1)采实际利率法确认期应分摊未确认融资费
(2)采年限均法计提固定资产折旧
(3)2014年2015年甲公司分实现微波炉销售收入10 000 000元15 000 000元
(4)2015年12月31日该生产线退乙公司
(5)甲公司租赁谈判签订租赁合程中发生属租赁项目手续费差旅费10 000元
3资料：(PA38)＝25771
求：
(1)租赁开始日会计处理
(2)未确认融资租赁费摊销
(3)租赁固定资产折旧计算核算
(4)租金租金核算
(5)租赁期日设备核算
参考答案：
(1)甲公司租赁开始日会计处理：
第步判断租赁类型
题中低租赁付款额现值2 577 100元(计算程见)租赁资产原账面价值90(2 600 000×90)2 340 000元满足融资租赁第4条标准A公司应该项租赁认定融资租赁
第二步计算租赁开始日低租赁付款额现值确定租赁资产入账价值
低租赁付款额＝期租金＋承租担保资产余值
＝1 000 000×3＋0＝3 000 000(元)
计算现值程：
期租金1 000 000元年金现值＝1 000 000×(PA38)查表知：
(PA38)＝25771
期租金现值＝1 000 000×25771＝2 577 100(元)租赁资产公允价值2 600 000元
根孰低原租赁资产入账价值应折现值2 577 100元
第三步计算未确认融资费
未确认融资费＝低租赁付款额低租赁付款额现值
＝3 000 000—2 577 100＝422 900(元)
第四步初始直接费计入资产价值
账务处理：
2013年1月1日租入××生产线：
租赁资产入账价：2 577 100＋10 000＝2 587 100
：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100
未确认融资费 422 900
贷：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000
银行存款 10 000
(2)分摊未确认融资费会计处理
第步确定融资费分摊率
折现率融资费分摊率8
第二步租赁期采实际利率法分摊未确认融资费
未确认融资费分摊表
2013年1月1日 单位：元
日 期① 租金② 确认融资费③＝期初⑤×8 应付金减少额④＝②－③应付金余额期末⑤＝期初⑤－④
(1)201311 2 577 100
(2)20131231 1 000 000 206 168 793 832 1 783 268
(3)20141231 1 000 000 142 66144 857 33856 925 92944
(4)2015630 1 000 000 74 07056*925 92944*0
合 计 3 000 000 422 900 2 577 100
*做尾数调整：74 07056＝1 000 000－925 92944
925 92944＝925 92944－0
第三步会计处理：
2013年12月31日支付第期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2013年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费206 168÷12＝17 18067(元)
：财务费 17 18067
贷：未确认融资费 17 18067
2014年12月31日支付第二期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2014年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费142 66144÷12＝11 88845(元)
：财务费 11 88845
贷：未确认融资费 11 88845
2015年12月31日支付第三期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2015年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费74 07056÷12＝6 17255(元)
：财务费 6 17255
贷：未确认融资费 6 17255
(3)计提租赁资产折旧会计处理
第步融资租入固定资产折旧计算(见表8—2)
租赁期固定资产折旧期限11＋12＋12＝35(月)
2014年2015年折旧率＝10035×12＝3429
表8－2 融资租入固定资产折旧计算表(年限均法)
2013年1月1日 金额单位：元
日 期 固定资产原价 估计余值 折旧率× 年折旧费 累计折旧 固定资产净值
201311 2 587 100
20131231 2 587 100 0 3142 812 86682 812 86682 1 774 23318
20141231 2 587 100 0 34 29 887 11659 1 699 98341 887 11659
20151231 2 587 100 0 3429 887 11659 2 587 100 0
合 计 2 587 100 0 100 2 587 100
第二步会计处理
2013年2月28日计提月折旧＝812 86682÷11＝73 89698(元)
：制造费——折旧费 73 89698
贷：累计折旧 73 89698
2013年3月～2015年12月会计分录
(4)租金会计处理
2014年12月31日根合规定应乙公司支付营分享收入100 000元：
：销售费 100 000
贷：应付款——乙公司 100 000
2015年12月31日根合规定应乙公司支付营分享收入150 000元：
：销售费 150 000
贷：应付款——乙公司 150 000
(5)租赁期届满时会计处理
2015年12月31日该生产线退乙公司：
：累计折旧 2 587 100
贷：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100
形考务5 试题答案
考核容：(25分100分)
1国会计准中什济实体理取代母公司理？合理改变合财务报表反应财务状况营成果产生什影响？
答案点：
国会计准济实体理取代母公司理理：(1)国会计准已实现国际趋实体理正国际合会计准方(2)实体理倡导开放型合会计报表编制目恰国目前会计信息需求实际情况相适应者理母公司理阐述合会计报表目封闭(3)少数股东权益少数股东损益性质认定实体理立场国会计素定义相吻合者理母公司理立场国会计素定义相容
合财务报表反应财务状况营成果影响体现少数股东权益少数股东损益性质认定会计处理
2样认识汇兑损益两种确认方法(期确认法递延法)？
答案点：
期确认法指未实现汇兑损益计入期损益理：持续营前提企业分期确认收益果笔外币购销业务发生日结算日分属两会计期间报表编制日结算日汇率变动该交易涉外币应收应付账户影响应分属前两会计期间反映汇率变动跨越两会计期间实际程应期期末期末汇率外币应收应付款项外币金额调整记账位币期确认汇率变动形成汇兑损益
递延法指未实现汇兑损益反映递延汇兑损益账户递延期外币账款结算时递延汇兑损益转入期理：汇率变动永远单汇率发生逆变动情况期期末确认已计入期汇兑损益未实现汇兑损益期实现歪曲企业前两会计期间损益情况会计期末期末汇率外币应收应付款项账户外币金额调整记账位币时汇率变动产生未实现汇兑损益应直接计入期损益应递延会计期间结算日
3什序交易？非序交易情形包括？
答案点：
序交易指计量日前段时期相关资产负债具惯常市场活动交易清算等迫交易属序交易
通常表明交易非序情形：(1)前市场条件计量日前段时间市场没提供足够空间开展类资产负债惯常市场活动(2)存惯常营销期卖方资产负债出售转移单市场参者(3)卖方陷接破产者破产接困境(4)卖方出售转移满足监法律求迫行(5)相类似资产负债期发生交易相该交易价格异常值说体应基获取证 衡量情况判断交易序性
4简说明衍生工具需财务报表外披露容
答案点：
(1)企业持衍生工具类意图取时公允价值期初公允价值期末公允价值
(2)资产负债表中确认停止确认该衍生工具时间标准
(3)衍生工具关利率汇率风险价格风险信风险信息信息未现金流量金额期限产生影响重条件情况
(4)企业理局控制金融工具相关风险采取政策金融工具会计处理方面采重会计政策方法
讨容 求：
1针出题目3～10组成组单位进行
2采取网非实时帖形式学生效帖数必须达4帖发言字数少150字
3意义灌水帖算成绩
4教师参者实际表现出成绩
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
形考务1 试题答案
述题( 5 道试题 100 分)
题目1：201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：(1)写出甲公司合日会计处理分录
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
(3)填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
201×年7月31日合工作底稿 单位：万元
参考答案：
(1)合日甲公司处理包括：
：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
①确认商誉＝960(1100×80％)＝80万元
②抵销分录
：固定资产 100
股 500
资公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280－960＝320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
O＋960＝960
960
(1)960
固定资产净额
1800
600
2400
(1)100
2500
合商誉
(1)80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
(1)500
1600
资公积
500
150
650
(1)150
500
盈余公积
200
1OO
300
(1)1OO
200
未分配利润
300
250
550
(1)250
300
少数股东权益
(1)220
220
者权益合计
2600
1OOO
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
1008
220
4212
题目2：AB公司分甲公司控制两家子公司A公司201×年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
参考答案：
A公司合日应进行账务处理：
：长期股权投资 2000
贷：股 600
资公积――股溢价 1400
进行述处理A公司需编制合报表A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方部分(1200万元)应恢复留存收益合工作底稿中应编制调整分录：
：资公积 l200
贷：盈余公积 400
未分配利润 800
合工作底稿中应编制抵销分录：
：股 600
资公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000
题目3：甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
参考答案：
(1)甲公司购买方
(2)购买日
(3)计算确定合成
甲公司合成＝2100＋800＋80＝2980(万元)
(4)固定资产处置净收益＝2100－(2000－200)＝300(万元)
形资产处置净损失＝(1000－100)－800＝100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
：固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 20 000 000
：长期股权投资——乙公司 29 800 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷：形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利 3 000 000
银行存款 800 000
(6)合商誉＝企业合成－合中取合方辨认净资产公允价值份额
＝2980－3500×80＝2980－2800＝180(万元)
题目4：A公司B公司属S公司控制201×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股(股面值１元)S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
201×年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
Ｂ公司
(公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
参考答案：
B公司投资成＝600000×90＝540000(元)
应增加股＝100000股×1元＝100000(元)
应增加资公积＝540000－100000＝440000(元)
A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝B公司盈余公积110000×90＝99000(元)
未分配利润＝B公司未分配利润50000×90＝45000(元)
A公司B公司投资会计分录：
：长期股权投资 540 000
贷：股 100 000
资公积 440 000
结转A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
：资公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
记录合业务A公司资产负债表表示
A公司资产负债表
单位：元
资产项目
金额
负债者权益项目
金额
现金
310000
短期款
380000
交易性金融资产
130000
长期款
620000
应收账款
240000
负债合计
1000000
流动资产
370000
长期股权投资
810000
股
700000
固定资产
540000
资公积
426000
形资产
60000
盈余公积
189000
未分配利润
145000
者权益合计
1460000
资产合计
2460000
负债者权益合计
2460000
编制合财务报表时应A公司B公司长期股权投资B公司者权益中A公司享份额抵销少数股东B公司者权益中享份额作少数股东权益抵消分录：
：股 400 000
资公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
货：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000
A公司合财务报表工作底稿表示：
Ａ公司合报表工作底稿
单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
合计数
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵销分录合计
600000
600000
题目5：201×年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股(股面值1元)B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业201×年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表(简表)
201×年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资(股)
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：(1)编制购买日关会计分录
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
参考答案：
(1)编制A公司购买日会计分录
：长期股权投资 52500 000
贷：股 15 000 000
资公积 37 500 000
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉＝企业合成－合中取购买方辨认净资产公允价值份额
＝5 250－6 570×70＝5 250－4 599＝651(万元)
应编制抵销分录：
：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
形资产 6 000 000
实收资 15 000 000
资公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
形考务2 试题答案
述题( 3 道试题 100 分)
1P公司母公司2014年1月1日P公司银行存款33 000万元证券市场购入Q公司发行外80股份够控制Q公司日Q公司账面者权益40 000万元(辨认净资产公允价值相等)中：股30 000万元资公积2 000万元盈余公积800万元未分配利润7 200万元P公司Q公司属控制两公司
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元提取盈余公积400万元2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元者权益变动2015年实现净利润5 000万元提取盈余公积500万元2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元
(2)P公司2014年销售100件A产品Q公司件售价5万元件成3万元Q公司2014年外销售A产品60件件售价6万元2015年P公司出售100件B产品Q公司件售价6万元件成3万元Q公司2015年外销售A产品40件件售价6万元2015年外销售B产品80件件售价7万元
(3)P公司2014年6月25日出售件产品Q公司产品售价100万元增值税17万元成60万元Q公司购入作理固定资产入账预计年限5年预计净残值零直线法提折旧
(4)假定考虑税等素影响
求：(1)编制P公司2014年2015年长期股权投资业务关会计分录
(2)计算2014年12月31日2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额
(3)编制该企业集团2014年2015年合抵销分录(金额单位万元表示)
参考答案：
(1)2014年1月1日投资时：
：长期股权投资—Q公司 33 000
贷：银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元：
：应收股利 800(1 000×80)
贷：长期股权投资—Q公司 800
：银行存款 800
贷：应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：
应收股利＝1 100×80＝880万元
应收股利累积数＝800＋880＝1 680万元
投资应净利累积数＝0＋4 000×80＝3 200万元
应恢复投资成800万元
：应收股利 880
长期股权投资—Q公司 800
贷：投资收益 1 680
：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)2014年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800)＋800＋4 000×80－1000×80＝35 400万元
2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800＋800)＋(800－800)＋4 000×80－1 000×80＋5 000×80－1 100×80＝38 520万元
(3)2014年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 800
盈余公积――年 400
未分配利润――年末 9800 (7200＋4000－400－1000)
商誉 1000(33000－40000×80)
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益 8600 [(30000＋2000＋1200＋9800)×20]
：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润—年初 7200
贷：提取盈余公积 400
者(股东)分配 1000
未分配利润――年末 9800
2)部商品销售业务
：营业收入 500(100×5)
贷：营业成 500
：营业成 80 [ 40×(5－3)]
贷：存货 80
3)部固定资产交易
：营业收入 100
贷：营业成 60
固定资产—原价 40
：固定资产—累计折旧 4(40÷5×612)
贷：理费 4
2015年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 1200
盈余公积――年 500
未分配利润――年末 13200 (9800＋5000－500－1100)
商誉 1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380 [(30000＋2000＋1700＋13200)×20]
：投资收益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润—年初 9800
贷：提取盈余公积 500
投资者(股东)分配 1100
未分配利润――年末 13200
2)部商品销售业务
A 产品：
：未分配利润—年初 80
贷：营业成 80
B产品
：营业收入 600
贷：营业成 600
：营业成 60 [20×(6－3)]
贷：存货 60
3)部固定资产交易
：未分配利润—年初 40
贷：固定资产－－原价 40
：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
：固定资产——累计折旧 8
贷：理费 8
2乙公司甲公司子公司201×年年末甲公司资产负债表中应收账款12 0 000元中90 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求：业务编制201×年合财务报表抵销分录
参考答案：
合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 90 000
贷：应收账款 90 000
：应收账款——坏账准备 450
贷：资产减值损失 450
：税费 1125
贷：递延税资产 1125
：预收账款 10 000
贷：预付账款 10 000
：应付票 40 000
贷：应收票 40 000
：应付债券 20 000
贷：持期投资 20 000
3甲公司乙公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日甲公司2 000万元价格出售乙公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年甲公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0乙公司购进2 000万元作理固定资产入账乙公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0 甲乙公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
参考答案：
(1)2014年末抵销分录
乙公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧 400÷4×612 ＝ 50(万元)
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
抵销税影响
：递延税资产 875000(3500000×25)
贷：税费 875000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 1 000 000
贷：理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
：递延税资产 875000
贷：未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额＝(4000000－500000－1000000)×25＝625000(元)
2015年递延税资产发生额＝625000－875000＝－250000(元)
：税费 250000
贷：递延税资产 250000
形考务3 试题答案
述题( 4 道试题 100 分)
1A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元＝625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 ( 考虑增值税等相关税费 )
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元＝624 元民币投资合约定汇率1美元 ＝630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元＝623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元＝622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元＝621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元＝620 元民币
求：
1) 编制7月份发生外币业务会计分录
2) 分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3) 编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
参考答案：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 (400 000×623) 2 492 000
(3) ：应收账款 (200 000 ×622) 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 ( 300 000×620) 1 860 000
贷：应收账款 ( 300 000×620) 1 860 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额＝100 000＋500 000－200 000＋300 000＝700 000
账面民币余额＝625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000＝4 363 000
汇兑损益金额＝700 000×62－4 363 000＝－23 000(元)
应收账款
外币账户余额＝500 000＋200 000－300 000＝400 000
账面民币余额＝3 125 000＋1 244 000－1 860 000＝2 509 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 509 000＝－29 000(元)
应付账款
外币账户余额＝200 000＋400 000－200 000＝400 000
账面民币余额＝1 250 000＋2 492 000－1 242 000＝2 500 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 500 000 ＝－20 000(元)
汇兑损益净额＝－23 000－29 000＋20 000＝－32 000(元)
计入财务费汇兑损益＝－32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
2资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：(1)计算该资产甲市场乙市场销售净额
(2)果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
(3)果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
参考答案：
根公允价值定义点计算结果：
(1)甲市场该资产收净额RMB23(98－55－20)乙市场该资产收净额RMB26(86－42－18)
(2)该资产公允价值额＝RMB98－RMB20＝RMB78
(3)该资产公允价值额＝RMB86－RMB18＝RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化(RMB26)利市场
3资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
参考答案：
(1)6月1日签订远期外汇合
需做账务处理备查账做记录
(2)6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003(638－635)×1 000 000＝30 000元(收益)6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
(3)7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账账面价
(638－637)×1 000 000＝10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000
远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款(637×1 000 000) 6 370 000
贷：银行存款(635×1000 000) 6 350 000
衍生工具——远期外汇合 20 000
时：公允价值变动损益＝30 000－10 000＝20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
4资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
参考答案：
(1)6月29日开仓时
交纳保证金(4 365×100×8)＝34 920元
交纳手续费(4 365×100×0．0003)＝ 13095元
会计分录：
：衍生工具－－－－股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
(2)头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×100＝4 365元
补交额：4 365×99×100×8－(34 920－4 365)＝4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具－－－－股指期货合 4 365
：衍生工具－－－－股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具－－－－股指期货合账户方余额
＝34 920 － 4 365 ＋ 4 0158 ＝34 5708元
作资产列示资产负债表流动资产项目中
(3)7月1日仓交纳仓手续费
仓金额＝4 365×99×100＝432 135
手续费金额＝(4 365×99×100×00003)＝12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具－－－－股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
形考务4 试题答案
述题( 3 道试题 100 分)
1A企业201×年6月19日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
接日资产负债表
编制单位：A企业 201×年6月19日 单位：元
资产
行次
清算开始日
行次
负债者权益
清算开始日
流动资产：
流动负债：
货币资金
121380
短期款
362000
公允价值计量变动
计入期损益金融资产
50000
应付票
85678
应收票
应付账款
13901863
应收账款
621000
应付款
10932
应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
19376385
流动资产合计
3614738
流动负债合计
81110248
非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资
36300
长期款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
5620000
建工程
556422
股东权益：
形资产
482222
实收资
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
2376782
未分配利润
－15102123
股东权益合计
－71029648
资产合计
5720806
负债股东权益合计
5720806
列资产负债表列示关资料外清查发现情况：
(1)固定资产中原值660000元累计折旧75000元房屋已3年期长期款450000元提供担保
(2)应收账款中22000元应收甲企业货款应付账款中32000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值180000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1500元货币资金10000元余银行存款
(5)2800278元存货中原材料1443318元库存商品1356960元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值656336元累计折旧210212元
请根述资料编制破产资产非破产资产会计处理
参考答案：
(1)确认担保资产
：担保资产——固定资产 450000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660000
(2)确认抵销资产
：抵销资产——应收账款——甲企业 22000
贷：应收账款——甲企业 22000
(3)确认破产资产
：破产资产——设备 180000
贷：清算损益 180000
(4)确认破产资产
：破产资产——货币资金 10000
——银行存款 109880
——现金 1500
——原材料 1443318
——库存商品 1356960
——交易性金融资产 50000
——应收账款 599000
——应收款 22080
——固定资产 446124
——形资产 482222
——建工程 556422
——长期股权投资 36300
累计折旧 210212
贷：现金 1500
银行存款 109880
货币资金 l0000
交易性金融资产 50000
原材料 1443318
库存商品 1356960
应收账款 599000
应收款 22080
固定资产 656336
建工程 556422
形资产 482222
长期股权投资 36300
2请根题1相关资料破产权益非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费625000元已债权会议审议通)
参考答案：
(1)确认担保债务：
：长期款 450000
贷：担保债务——长期款 450000
(2)确认抵销债务：
：应付账款 32000
贷：抵销债务 22000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务：
：应付职工薪酬 19710
应交税费 19376385
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 19376385
(4)确认优先清偿债务：
：清算损益 625000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费 625000
(5)确认破产债务：
：短期款 362000
应付票 85678
应付账款 13901863
应付款 10932
长期款 5170000
贷：破产债务——短期款 362000
——应付票 85678
——应付账款 13901863
——应付款 10932
——长期款 5170000
(7)确认清算净资产：
：实收资 776148
盈余公积 2376782
清算净资产 71029648
贷：利润分配——未分配利润 15102123
3资料：
1租赁合
2012年12月10日甲公司乙公司签订份租赁合合条款：
(1)租赁标物：××生产线
(2)租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间日(2013年1月1日)
(3)租赁期：租赁期开始日算起36月(2013年1月1日～2015年12月31日)
(4)租金支付方式：租赁期开始日起年年末支付租金1 000 000元
(5)该生产线2013年1月1日乙公司公允价值2 600 000元
(6)租赁合规定利率8(年利率)
(7)该生产线全新设备估计年限5年
(8)2014年2015年两年甲公司年该生产线生产产品——微波炉年销售收入1乙公司支付营分享收入
2甲公司租赁固定资产会计制度规定
(1)采实际利率法确认期应分摊未确认融资费
(2)采年限均法计提固定资产折旧
(3)2014年2015年甲公司分实现微波炉销售收入10 000 000元15 000 000元
(4)2015年12月31日该生产线退乙公司
(5)甲公司租赁谈判签订租赁合程中发生属租赁项目手续费差旅费10 000元
3资料：(PA38)＝25771
求：
(1)租赁开始日会计处理
(2)未确认融资租赁费摊销
(3)租赁固定资产折旧计算核算
(4)租金租金核算
(5)租赁期日设备核算
参考答案：
(1)甲公司租赁开始日会计处理：
第步判断租赁类型
题中低租赁付款额现值2 577 100元(计算程见)租赁资产原账面价值90(2 600 000×90)2 340 000元满足融资租赁第4条标准A公司应该项租赁认定融资租赁
第二步计算租赁开始日低租赁付款额现值确定租赁资产入账价值
低租赁付款额＝期租金＋承租担保资产余值
＝1 000 000×3＋0＝3 000 000(元)
计算现值程：
期租金1 000 000元年金现值＝1 000 000×(PA38)查表知：
(PA38)＝25771
期租金现值＝1 000 000×25771＝2 577 100(元)租赁资产公允价值2 600 000元
根孰低原租赁资产入账价值应折现值2 577 100元
第三步计算未确认融资费
未确认融资费＝低租赁付款额低租赁付款额现值
＝3 000 000—2 577 100＝422 900(元)
第四步初始直接费计入资产价值
账务处理：
2013年1月1日租入××生产线：
租赁资产入账价：2 577 100＋10 000＝2 587 100
：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100
未确认融资费 422 900
贷：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000
银行存款 10 000
(2)分摊未确认融资费会计处理
第步确定融资费分摊率
折现率融资费分摊率8
第二步租赁期采实际利率法分摊未确认融资费
未确认融资费分摊表
2013年1月1日 单位：元
日 期① 租金② 确认融资费③＝期初⑤×8 应付金减少额④＝②－③应付金余额期末⑤＝期初⑤－④
(1)201311 2 577 100
(2)20131231 1 000 000 206 168 793 832 1 783 268
(3)20141231 1 000 000 142 66144 857 33856 925 92944
(4)2015630 1 000 000 74 07056*925 92944*0
合 计 3 000 000 422 900 2 577 100
*做尾数调整：74 07056＝1 000 000－925 92944
925 92944＝925 92944－0
第三步会计处理：
2013年12月31日支付第期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2013年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费206 168÷12＝17 18067(元)
：财务费 17 18067
贷：未确认融资费 17 18067
2014年12月31日支付第二期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2014年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费142 66144÷12＝11 88845(元)
：财务费 11 88845
贷：未确认融资费 11 88845
2015年12月31日支付第三期租金：
：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2015年1～12月月分摊未确认融资费时
月财务费74 07056÷12＝6 17255(元)
：财务费 6 17255
贷：未确认融资费 6 17255
(3)计提租赁资产折旧会计处理
第步融资租入固定资产折旧计算(见表8—2)
租赁期固定资产折旧期限11＋12＋12＝35(月)
2014年2015年折旧率＝10035×12＝3429
表8－2 融资租入固定资产折旧计算表(年限均法)
2013年1月1日 金额单位：元
日 期 固定资产原价 估计余值 折旧率× 年折旧费 累计折旧 固定资产净值
201311 2 587 100
20131231 2 587 100 0 3142 812 86682 812 86682 1 774 23318
20141231 2 587 100 0 34 29 887 11659 1 699 98341 887 11659
20151231 2 587 100 0 3429 887 11659 2 587 100 0
合 计 2 587 100 0 100 2 587 100
第二步会计处理
2013年2月28日计提月折旧＝812 86682÷11＝73 89698(元)
：制造费——折旧费 73 89698
贷：累计折旧 73 89698
2013年3月～2015年12月会计分录
(4)租金会计处理
2014年12月31日根合规定应乙公司支付营分享收入100 000元：
：销售费 100 000
贷：应付款——乙公司 100 000
2015年12月31日根合规定应乙公司支付营分享收入150 000元：
：销售费 150 000
贷：应付款——乙公司 150 000
(5)租赁期届满时会计处理
2015年12月31日该生产线退乙公司：
：累计折旧 2 587 100
贷：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100
形考务5 试题答案
考核容：(25分100分)
1国会计准中什济实体理取代母公司理？合理改变合财务报表反应财务状况营成果产生什影响？
答案点：
国会计准济实体理取代母公司理理：(1)国会计准已实现国际趋实体理正国际合会计准方(2)实体理倡导开放型合会计报表编制目恰国目前会计信息需求实际情况相适应者理母公司理阐述合会计报表目封闭(3)少数股东权益少数股东损益性质认定实体理立场国会计素定义相吻合者理母公司理立场国会计素定义相容
合财务报表反应财务状况营成果影响体现少数股东权益少数股东损益性质认定会计处理
2样认识汇兑损益两种确认方法(期确认法递延法)？
答案点：
期确认法指未实现汇兑损益计入期损益理：持续营前提企业分期确认收益果笔外币购销业务发生日结算日分属两会计期间报表编制日结算日汇率变动该交易涉外币应收应付账户影响应分属前两会计期间反映汇率变动跨越两会计期间实际程应期期末期末汇率外币应收应付款项外币金额调整记账位币期确认汇率变动形成汇兑损益
递延法指未实现汇兑损益反映递延汇兑损益账户递延期外币账款结算时递延汇兑损益转入期理：汇率变动永远单汇率发生逆变动情况期期末确认已计入期汇兑损益未实现汇兑损益期实现歪曲企业前两会计期间损益情况会计期末期末汇率外币应收应付款项账户外币金额调整记账位币时汇率变动产生未实现汇兑损益应直接计入期损益应递延会计期间结算日
3什序交易？非序交易情形包括？
答案点：
序交易指计量日前段时期相关资产负债具惯常市场活动交易清算等迫交易属序交易
通常表明交易非序情形：(1)前市场条件计量日前段时间市场没提供足够空间开展类资产负债惯常市场活动(2)存惯常营销期卖方资产负债出售转移单市场参者(3)卖方陷接破产者破产接困境(4)卖方出售转移满足监法律求迫行(5)相类似资产负债期发生交易相该交易价格异常值说体应基获取证 衡量情况判断交易序性
4简说明衍生工具需财务报表外披露容
答案点：
(1)企业持衍生工具类意图取时公允价值期初公允价值期末公允价值
(2)资产负债表中确认停止确认该衍生工具时间标准
(3)衍生工具关利率汇率风险价格风险信风险信息信息未现金流量金额期限产生影响重条件情况
(4)企业理局控制金融工具相关风险采取政策金融工具会计处理方面采重会计政策方法
讨容 求：
1针出题目3～10组成组单位进行
2采取网非实时帖形式学生效帖数必须达4帖发言字数少150字
3意义灌水帖算成绩
4教师参者实际表现出成绩
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
