中山学科生学位文
题目：事项会计理会计信息系统
单位名称：中山学理学院
目 录
摘…………………………………………………………………………3
ABSTRACT…………………………………………………………………3
第章 事项会计理…………………………………………………4
1．1事项会计起源……………………………………………………4
1．2事项济事项会计事项………………………………………5
1．3事项会计理立基础…………………………………………5
1．4节…………………………………………………………………5
第二章 事项会计传统财务会计较分析…………………………6
2．1会计目……………………………………………………………6
2．2会计计量……………………………………………………………6
2．3会计处理标准………………………………………………………7
2．4会计报告……………………………………………………………7
2．5信息收集象范围………………………………………………8
2．6 提供信息时间…………………………………………………8
2．7 事项会计优越性总结：……………………………………9
第三章 事项基础会计信息系统……………………………………10
3．1概………………………………………………………………11
3．2事项法会计信息系统设计…………………………………11
3．21数库基础设计方法…………………………………11
3．22业务事件驱动设计方法………………………………12
3．23事项法工资理系统……………………………………12
3．24事项法帐务处理模块……………………………………15
第四章 结语……………………………………………………………15
参考文献………………………………………………………………17
致谢……………………………………………………………………17
摘
高度发达信息技术环境事项会计日益显示出重性优势文介绍事项会计起源立基础事项会计传统财务会计做出详细分析较列举事项会计基础会计信息系统设计方法结合工资理帐务处理模块进行具体分析
关键词：事项法 价值法 会计信息系统
ABSTRACT
The Events Approach plays a very important part in the environment with highly developed information technology This paper introduce the origin and basic theory of Event Approach and compared it with traditional value approach At last it list some applications in the Accounting Information System designing and go on with some models
Key Words： The Events Approach The Value Approach The Accounting Information System
第章 事项会计理
11 事项会计起源
事项会计思想产生纪念美国会计学会（AAA）成立50周年两年努力美国会计学会1996年发布基会计理说明书明确提出会计应列目标提供信息：
（1） 限资源利作出决策包括辨认决定性决策领域确定目标方
（2） 限理控制组织力资源物质资源
（3） 记录（保存）报告资源受托责
（4） 促进会计体社会职控制种资源
见说明书求会计信息做资源提供者报告资源受托理情况做利限资源决策基会计理说明书作出时令吃惊选择认现时成报告认现时成历史成两栏式报告时环境（价值法）提出两栏式报告栏目者途历史成数责函数（受托责解脱）现时成投资函数（决策）见基会计理说明书逻辑开始趋事项法价值法然栏式报告似事项会计思想更相致会计信息者提供更信息基会计理说明书倡导两栏式报告远远够代表着种开始迈开事项法第步说事项会计思想萌芽
基会计理说明书已暗含事项会计思想正式提出会计事项法美国会计学教授George Hsorter 事项法词针传统会计流派言时占统治位会计模式称价值法模式假定信息者需求已知具体种样决策模型提供优输入值实际会计员套规（会计准）收集处理数时预先安排途预见数途况信息具明显性化特征赖期值偏决策模型心理类型等说者时期会求信息外价值派会计理家认会计目标提供佳收益值资价值价格便导致会计员利收入费适配产生样优值视资产负债表收益表等目非揭示信息手段者难中获新信息正基样背景George Hsorter 教授倡导会计理新方法———事项法激励新研究实验方法会计更反映现时情况事项法认会计目标提供种决策模型相关济事项信息允许独立者决策模型产生想输入值信息提供者（会计员）者决策模型提供输入值
价值法基础现行会计已深入心事项会计思想知觉渗透现实中然样解释价值法收益表什报告销售收入销售成等子科目汇总额直接出终收益数额呢？什财务报告附注位断提高篇幅断增加报告容公司相关济事项重合难货币量化事项等表明事项会计思想已影响现行会计结构高科技信息时代重性日益明显
1．2事项济事项会计事项
综观国关事项会计理研究文献发现研究员事项会计理中基概念—事项（Event）—认识存分歧通观关事项概念歧见认实质研究者事项会计事项概念产生程度混淆种混淆相程度影响事项会计理发展必事项会计事项间作认定区分较赞顾抗袁树民先生事项概念概括事项指项活动特征行观察结果仅言简意赅更重定义概括事项质奠定定义会计事项济事项基础缘类推认济事项指项活动济角度观察描述结果会计事项指关组织济活动应会计加反映济事项组织济事项繁事项应该会计加反映事项加反映取决该事项否满足会计假设求
1．3事项会计理立基础
解某理立基础学掌握理关键George Hsort教授理认财务会计员务提供关事项信息者选择适事项信息（基会计理1996）段话中推断方面事项会计理初针财务会计提出方面索特倡导财务会计员务提供关事项信息意味着会计员提供关事项信息信息非常宽泛概念信息济学中信息概念仅包含数文献资料等狭义信息含义泛指事件包含传递信息认索特提关事项信息程度仅指会计员提供原始没会计数处理方法流程进行处理济业务数包括提供会计处理会计信息(财务信息)质事项会计理求会计员提供关事项信息现行价值基础会计理求提供财务信息基致会计员充参谋者角色充量辅助决策真正决策应该信息者行决断程索特教授倡导财务会计员务提供关事项信息方面旨进步明确财务会计员务方面旨通拓展会计员提供信息范围提供财务信息扩提供关事项信息解决会计信息供求矛盾理解里关事项信息仅包括关事项数更含关事项数进行处理事项信息事项会计理支持者角度位性者相者决策模型需信息相会计目信息者提供种决策模型相关济事项信息济事项身信息运决策模型中者事情时会计目标应着重定位提供原汁原味事项信息样利信息者事情必须承认未情况难预计迄止类没发现门科学占卜未方面表现出色基历史成计量传统会计方面表现更差强意质说事项会计理立基础目前通行会计理二致二者需信息者提供决策信息事项会计理提出针户会计信息决策需求提供会计信息深度广度拓展仅提供明细汇总会计信息提供产生信息基础—关事项会计数
1．4 节
事项会计理必予充分关注方面学术研究必须具超前性指导作理需断检验发展创新通理研究发展创新进步完善事项会计理思想方法事项会计理具体应奠定坚实基础更应程中接受会计实践检验方面认更重事项会计理倡导具体济事项报告企业济业务活动事项基础重新构建财务会计确认计量报告思想会计理研究次非常益探索时代断发展创新时代思维变革必然革命作种科学治思维模式事项会计理助彻底改变现存原始信息—脑—计算机数处理模式方面发挥作促寻求更适合计算机理求设计思路原始信息—计算机模式逼正意义认事项会计理带种全新思维模式种全新思维模式会计理实践仅利事项会计理检验完善更通会计思维方法变革创造出更加科学会计理
第二章 事项会计传统财务会计较分析
2．1会计目
构筑价值法传统财务会计权责发生制确认原历史成计量基础复式簿记记账方式会计模式传统财务会计理认会计目标提供优收益资产价值会计员职责会计假设基础利系列原方法求信息者优输入值会计信息者作整体提供种通会计报表会计信息者视仁动接受样会计信息传统财务会计目标理建立明确委托受托关系基础资源受托者负资源委托者解释说明营理活动受托财产保值增值情况义务受托责观
事项会计中事项指信息者决策相关会计体种济活动事项会计构筑事项基础会计理事项起点贯穿始终事项会计理认会计目标提供信息者种决策模型相关济活动信息会计信息者会计信息需求具性化特征赖期函数偏函数决策模型决策者心理类型等信息者时期会信息求正事项会计提出定技术条件较少汇总信息合适说量提供济活动相致原始信息信息者通相关原始信息进行汇总处理获取决策模型效函数相致信息输入值事项会计真正做取需谓决策观实决策观已包括受托责观受托责契约履行情况评价受托责契约否延续选择身种决策见事项会计实现受托责观决策观统
2．2会计计量
约翰逊(1970)言事项指某种活动某种常性偶然性事件发生状况特征描述事项全部特征法计量会计应描述计量户决策相关特征利信息户观察事项发生状况够预测未相关事项发生性质性事项法进步认许事项言历史成计量报告企业营状况估计未事项相关特征决仅已量研究表明计量方法引增强决策性②譬现金应收账款流动负债关租赁退休金资资产企业购等现值计量正普遍认事项货币特征外特征更相关譬偶然性确定事项发生概率期值概率分布状态事项风险估计许更会计应充分反映作出描述认事项法济事项计量尺度计量属性单角度全方位定量定性包括确定环境包括确定性环境事项信息描述计量某种意义说事项法价值会计计量统计描述集身
2．3会计处理标准
事项法强调会计济活动直接观察方式进行反映认观察性事项法现行会计中收入现金采购货物销售产品支付工资宣告股利发行股票入款项偿债务等事项直接观察事项更符合事项法表述方式现行资产负债表反映济活动价值推理形成直接表示事项信息譬存货推理性直接反映出关采购生产销售等事项信息折旧推理性累计折旧直接反映资产取报废等事项信息样股东权益推理性表述更属推理性价值法
二事项法允许数汇总绝越越越综合越汇总会丧失许信息汇总结果包括许成分汇总程度越高丧失信息越传统会计配方法会计赋予权重确定会计损益做法丧失汇总事项许信息增加错误发生性事项法汇总应户根决策模型决定汇总事项取舍汇总权重设定汇总程度然存许新问题讨
三量减少价值判断关点传统会计价值法招致许会计派批判会计实务造假早已成争辩事实原会计处理程中充满价值判断价值会计货币计量会计科目分类价值分配汇总产生高度浓缩价值信息程中会计处理行难恪守价值中立价值判断结果会计数操外披露会计信息部预算理者成种工具达达目信息称代理产生问题避免事项法求会计报告真实反映直接观察现实情况真实事项观察偏验证事项量避免推理性构造性断减少利会计方法选择价值判断操会计盈余性
2．4会计报告
价值法会计报表综合反应定时期营成果定时点财务状况事项法会计报表直接间接反应企业营活动重事项价值法事项法资产负债表损益表现金流量表区
资产负债表：采价值法时反映企业某特定时点财务状况采事项法时列示企业开业全部事项通常通账户分汇总余额间接表现时汇总数分解存货分解购入消耗（分数量金额）结存等事项
损益表：价值法反映企业某特定时点财务履行力事项法反映企业某期间发生营事项（重事项）损益表改称营事项表
现金流量表：价值法反映现金变动情况结果事项法侧重揭示筹资投资分配决策相关事项
2．5信息收集象范围
传统财务会计中信息收集象会计事项会计事项计量导致某营业实体项资产权益构成发生变化济活动外传统财务会计描述济活动时局限货币属性进行计量记录反映难货币计量信息见传统财务会计信息系统收集信息象关会计体业务活动子集会计事项描述收集事项属性子集事项会计收集范围更广信息者决策相关会计体种济活动包括难计量影响资产权益构成事项生产力质量担保合执行情况营租赁等事项描述属性集属性事项某角度观察结果（数量质量等）许事项说货币属性（价值）相关重货币属性代属性属性途济意义
2．6提供信息时间
传统财务会计事项会计信息流程分图1图2：
交易事项
交易事项
原始证
通企业部网
数库
记账证
防火墙
日记账明细账总账
信息者
财务报告
图 2
信息者
图1
述流程知传统财务会计会计信息证账表体系序化处理会计记账算账报账信息者动财务报告中获取会计员汇总财务（货币性）信息提供会计信息时间会计信息系统业务活动相脱离两者间存时间差会计信息者等会计期末财务报告项目固定分期财务报告出动接受高度综合历史信息事项会计相业务活动发生时会计信息系统通联网外联网直接收集关数信息根消会计信息业务活动时间差实现会计业务体化处理数信息均存储数库数库处动态中项济活动实时记录存储通国际互联网会计信息者（采防火墙技术确认信息者身份赋予权限）时访问数库获取决策模型相关原始事项信息然济活动原始信息运决策模型中见信息者处动位时动获取符合求信息受会计期间约束熟知会计信息实时报告系统
2．7 事项会计优越性总结
（2126）较分析概括表：
表：价值法事项法较
较点
价值法
事项法
会计目标
基假定
户决策户需求已知制决策模型确定
户需求广泛决策模型难确定识
信息类型
价值信息()
济事项信息
会计功基决策
完全独立
独立
计量属性
历史成计量
种相关计量属性
会计处理标准
会计处理方式
推理性
直接观察性
会计处理程
存价值判断
减少价值判断
数汇总程度
汇总程度高
汇总程度较低
信息性质
高度综合
简单综合
会计报告
结构化汇总报告
非结构化数
资产负债表
反映企业某特定时点财务状况
列示企业开业全部事项通常通账户分汇总余额间接表现时汇总数分解
损益表
反映企业某特定时点财务履行力
反映企业某期间发生营事项（重事项）
现金流量表
反映现金变动情况结果
侧重揭示筹资投资分配决策相关事项
信息收集
范围
会计事项
信息者决策相关会计体种济活动
计量方法
局限货币属性
种计量属性
提供信息时间
会计期末财务报告项目固定分期财务报告出
时动获取符合求信息受会计期间约束
总结采事项法会计优越性：
1事项法会计够满足信息者需求知识济时代会计信息者范围扩方面企业投资者越越方面社会环境变化越越关心企业没直接利益关系社会团体关注企业营信息消费者环保意识增强购买产品前解产品I S O9000质量体系方面信息社会公众企业社会责履行情况越越关心作种通提供信息方式求会计提供信息量满足方面者需求整济服务事项法会计目标提供原汁原味没会计员选择加工处理种事项信息信息会存偏重某团体问题者中挑选出身决策相关项信息
2事项法会计提高会计信息决策相关性事项法认决策者知道真正需方面会计信息信息提供者权信息猜测进行加工处理应者根身决策目标决策类型决策环境等会计事项信息进行选择加工处理提高会计信息决策相关性
3事项法会计提供知识济时代需充分会计信息事项法会计关注焦点集中业务事项改变会计工作范围财务会计信息系统仅记录改变企业资产负债者权益事项记录理员想计划控制评价事项者通会计提供信息解企业营活动营事项间联系活动事项企业财务状况营成果影响较价值法事项法会计报表优点反映某时点某时期济状况展示企业发展程中连续动态事项信息者中充分信息解企业现预测企业未
4事项法会计提供客观会计信息会计员记录种事项信息存分配递延预提摊销等会计程序存会计政策变更会计估计变更等引起会计处理差异问题避免会计员判断选择会计政策方法时素信息影响时缩理局操空间相价值法说事项法会计提供信息更程度避免素会计信息影响更真实客观
5事项法会计满足知识济时代信息者非财务信息需求知识济时代会计信息系统仅提供传统财务信息提供交易非财务信息甚非交易资料事项信息预期企业部外部出影响者决策均应包括(商业秘密外)事项法破价值法仅货币单计量手段局限广泛采种计量手段价值法会计法纳入报表体系许非财务信息非价值信息反映6事项法会计知识济时代中起导作知识资形资产等重资产反映知识济时代企业具价值重资源已物质资知识智力力资源知识资源等软资产反映计量信息者信息需求事项法会计摒弃价值法会计采单历史成计量会计属性者角度出发事项者计量属性反映事项方面特征者选择计量属性力资源知识资源等软资产进行评估满足决策需
第三章 事项基础会计信息系统
信息时代企业信息化必然趋势计算机网络技术发展已企业理信息系统构建正式运行奠定基础会计信息系统重新构建提供新契机
会计信息系统建立运行需会计理新见解建立事项会计基础会计信息系统反映社会趋势日益引起关注
3．1 概
第二章中具体较出价值基础传统会计信息系统局限性：
（1）济事项具方面特征试图通种计量尺度（价值）忽视诸生产率性质量性数量事项特征描述事项具明显缺陷
（2）会计数分类方法信息者定总恰 采会计科目济事项进行分类导致重决策信息遗漏济事项非价值信息隐没
（3）会计信息决策者利决策者位性等会计信息种类 信息量汇总程度关注点传统会计信息系统提供价值汇总程度高会计信息（会计报表）显然满足层次种类决策者需
（4）价值基础会计信息处理会计信息系统完成关事项方面济信息系统完成结果导致济信息致性完整性冗余量
事项会计基础会计信息系统明显优势：
（注：事项法身优势章中已详细阐明里仅系统设计角度出发）
（1）针某具体会计事项相关信息进行处理披露降低信息冗余度高聚低耦合
（2）设计出系统具弹性空间充分发挥信息者信息利空间角度挖掘需价值
（3）事件驱动模式信息者需信息动机划分干事件设计时种事件设计程程序模型决策者需某种信息时根事件驱动相应信息实现决策者动接受财务报告动筛选信息转化
3．2事项法会计信息系统设计
3．21数库基础设计方法
Arthur ZLieberman and AndrewBWhinston(1975)提出种Mass Data Base(MDB)UserDefined Structures(UDS)UserDefined Functiongs(UDF)三数库基础设计方法
企业MDB数库根事项法定义收集储存编辑修改济事项相关数资料仅包括财务方面包括非财务相关资料着企业济业务进行MDB数库会定数处理规动收集储存编辑数资料数旦产生必外加工UDS数库指户定义数结构户(企业关户)UDS数库中增加新事项记录记录会时动增加企业MDB数库中户允许户UDS数库UDF数库包含着定理方法数学模式种确认原计量属性财务分析模型预测决策模型生成种报表软件种数处理软件等户利UDF数库中模型软件处理企业MDB数库户UDS数库中数资料生成户需信息时户利户身定义UDF数库兼容数资料处理软件处理企业MDB数库户UDS数库数资料生成户需数资料户定义数资料处理软件储存UDF数库中供户三数库基求：彼独立相互联系根新济事项发生户新定义断更新MDB数库更新快着新济事项发生户行定义UDS数库更新更新UDS数库户定义数结构户相关济事项更新更新 户输入定命令UDF数库生成户需信息
3．22业务事件驱动设计方法
业务环境节奏快信息量着信息户信息需求预期断发生改变信息提供必须更新提供新信息产品求信息系统基础结构改进种会计信息系统体系结构称事件驱动体系结构具备四特点：1体系结构基业务事件基户信息视图2体系结构支持业务程简化变更3体系结构集成业务数4体系结构集成信息处理实时控制
觉种方法事项会计理非常符合关注事件发生程中记录采集业务事件数强调反映企业营程仅满足传统财务报表视图目信息够支持理决策活动非财务信息
传统AIS体系结构事件驱动AIS体系结构较
注：E－R系统模型录入系统信息题进行分类分储存特定实体表中建立相应联系种关系数模型
3．23事项法工资理系统
建立事项会计理基础会计信息系统求会计报告济事项予清晰分类运特殊标识形成效分类利定手段特殊标识角度加工会计事项形成会计信息决策者服务
面工资理模块例说明事项会计理中应：
首先回顾传统工资理系统业务系统流程：（见图）
修改基工资数库
基工资数库
导出月基数
计算种工资收入
计算税金
月工资数
存档
税务数
印报表
会计报告
报税资料明细表
银行转帐
动网报税
查询结果
车间部门
税务局
银行
查询者
出勤记录表
Ic卡输入
工资福利津贴调整
税务调整
图：工资理系统业务系统流程图
出该系统收集基工资数出勤纪律表中提供信息计算出工资相关数提供者工资计算程事先已建立者说统系统处理标准化信息（图示）
注：图1表示工资相关数计算程
图2表示统处理工资信息提供者
21
计算基工资
图 1：
工时数 基工资
工时存档数库
25
计算税
22
计算
奖金
福利数 奖金 工资 月工资清单 工资
员资料 数 信息
职工工资基资料
23
计算
津贴
津贴数 津贴 税计算
员资料 公式
福利津贴扣发项
24
计算扣项
数库
扣项 扣项
条目
图2：
会计报告
副理
统处理工资信息
32
输出工资汇总表
车间部门
工资汇总表
33
输出银行转帐数
银行
银行转帐数
34
输出报税表
税务局
报税表
事项会计理财务会计员务提供关事项信息者选择适事项信息事项会计理基础工资理系统中需统工资计算程相关负责根员工原始工作情况直接进行评价决策时原始工资理信息系统思想计算出工资数值仅仅作者参考
样做处方面相关负责更掌握原始信息方面系统更灵活反映出工资政策变化决策影响
3．24事项法帐务处理模块
账务处理模块指证输入账表输出样程里证般指记账证包括手工输入记账证子系统取机制证 整账务处理模块接受证数进行分类 计算汇总分日记账明细账总账报表等证（证库）账务处理模块重数源
账务处理模块证输入证进行处理生成种账表系列程中会计科目该科目余额账务处理模块（公司者种计算机语言开发）必然存着反映会计科目名称代码相关数项数库（代码库）账务处理模块中账表（日记账明细账总账报表）直接者间接代码库证库中取间关系图：
图出生成账表程代码库中余额证库中发生额标识（科目种标识）进行组合代码库证库进行会计信息处理信息源代码库证库中数原始信息账表中数加工信息计算机需保存原始信息样节省计算机储存空间加工产生信息通计算机运算时产生传统意义查账赋予新含义查代码库证库
第四章 结语
事项会计着述种种优点面着亟解决问题
１．事项会计建立基础计算机网络高度发达财务软件广泛应提供信息者数信息量极丰富效组织理事项程度达快速更新获取分解组合会计事项首先需解决问题
２．事项标准难确定企业济活动极繁复杂应进入会计信息系统提供信息者没现实操作标准
３．量事项信息列示信息者说造成信息量更加难作出正确决策否数信息者够行判断收集分解组合汇总事项会计信息事项会计发展限制
４．量事项信息列示泄露企业商业机密企业竞争利时增加信息报告成作重形资产商业秘密典型特征潜价值创造性果企业信息源泉公众果难想象信息披露渡足间进行权衡找优分割点具特殊意义程实际信息需求者披露者间互相博弈寻找纳什均衡程
５．事项会计外提供财务报告必须进行必分类分类问题
６．会计员定位问题事项基础会计信息系统中会计员相部分工作计算机代否真会验证美国学者提出21世纪否需会计置疑（keengun and Portik 1995）呢？会计员工作重点效转移值断研究探索
事项会计目前仅理进行探讨实际应定距离着科技进步济发展计算机会计领域广泛应理相信事项会计更适应济发展需更满足信息者信息需求成未会计发展趋势
参考文献
[1] [美]阿迈德·贝克奥伊会计理[M]西安陕西民出版社1991
[2] [美]威廉·H·弗财务呈报[M]连东北财学出版社1999
[3] 侯文坚知识济会计研究[M]北京中国财政济出版社2000
[4] 胡玉明 事项会计：受托责观决策观统兼网络时代会计发展方外国济理2002
[5] 杨德明 事项法会计信息系统设计方案 中国注册会计师 2004年02期
[6] 王树梅 事项会计基础会计信息系统重构 中国会计电算化2003年04期
[7] 顾抗 袁树民事项会计理──电算化会计信息系统设计基础 海会计 199706期
[8]George HSorter 1969 An Event Approach to basic Accounting Theory The Accounting Review January pp 12 19
致 谢
文取成果老师学予支持帮助分开首先感谢导师陈婉玲直关心悉心指导陈老师接触机会算太严谨治学态度孜孜倦工作热情直学榜样予影响学期陈老师教授会计信息系统文完成着莫帮助记陈老师常说句话麻雀五脏俱全 次觉题目太琐碎烦躁安时候想想句话总静心心完成文细节李老师活跃思维积极创新思想永知疲倦工作干劲深深佩服崇敬学切终身受益
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题目：事项会计理会计信息系统
单位名称：中山学理学院
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摘…………………………………………………………………………3
ABSTRACT…………………………………………………………………3
第章 事项会计理…………………………………………………4
1．1事项会计起源……………………………………………………4
1．2事项济事项会计事项………………………………………5
1．3事项会计理立基础…………………………………………5
1．4节…………………………………………………………………5
第二章 事项会计传统财务会计较分析…………………………6
2．1会计目……………………………………………………………6
2．2会计计量……………………………………………………………6
2．3会计处理标准………………………………………………………7
2．4会计报告……………………………………………………………7
2．5信息收集象范围………………………………………………8
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2．7 事项会计优越性总结：……………………………………9
第三章 事项基础会计信息系统……………………………………10
3．1概………………………………………………………………11
3．2事项法会计信息系统设计…………………………………11
3．21数库基础设计方法…………………………………11
3．22业务事件驱动设计方法………………………………12
3．23事项法工资理系统……………………………………12
3．24事项法帐务处理模块……………………………………15
第四章 结语……………………………………………………………15
参考文献………………………………………………………………17
致谢……………………………………………………………………17
摘
高度发达信息技术环境事项会计日益显示出重性优势文介绍事项会计起源立基础事项会计传统财务会计做出详细分析较列举事项会计基础会计信息系统设计方法结合工资理帐务处理模块进行具体分析
关键词：事项法 价值法 会计信息系统
ABSTRACT
The Events Approach plays a very important part in the environment with highly developed information technology This paper introduce the origin and basic theory of Event Approach and compared it with traditional value approach At last it list some applications in the Accounting Information System designing and go on with some models
Key Words： The Events Approach The Value Approach The Accounting Information System
第章 事项会计理
11 事项会计起源
事项会计思想产生纪念美国会计学会（AAA）成立50周年两年努力美国会计学会1996年发布基会计理说明书明确提出会计应列目标提供信息：
（1） 限资源利作出决策包括辨认决定性决策领域确定目标方
（2） 限理控制组织力资源物质资源
（3） 记录（保存）报告资源受托责
（4） 促进会计体社会职控制种资源
见说明书求会计信息做资源提供者报告资源受托理情况做利限资源决策基会计理说明书作出时令吃惊选择认现时成报告认现时成历史成两栏式报告时环境（价值法）提出两栏式报告栏目者途历史成数责函数（受托责解脱）现时成投资函数（决策）见基会计理说明书逻辑开始趋事项法价值法然栏式报告似事项会计思想更相致会计信息者提供更信息基会计理说明书倡导两栏式报告远远够代表着种开始迈开事项法第步说事项会计思想萌芽
基会计理说明书已暗含事项会计思想正式提出会计事项法美国会计学教授George Hsorter 事项法词针传统会计流派言时占统治位会计模式称价值法模式假定信息者需求已知具体种样决策模型提供优输入值实际会计员套规（会计准）收集处理数时预先安排途预见数途况信息具明显性化特征赖期值偏决策模型心理类型等说者时期会求信息外价值派会计理家认会计目标提供佳收益值资价值价格便导致会计员利收入费适配产生样优值视资产负债表收益表等目非揭示信息手段者难中获新信息正基样背景George Hsorter 教授倡导会计理新方法———事项法激励新研究实验方法会计更反映现时情况事项法认会计目标提供种决策模型相关济事项信息允许独立者决策模型产生想输入值信息提供者（会计员）者决策模型提供输入值
价值法基础现行会计已深入心事项会计思想知觉渗透现实中然样解释价值法收益表什报告销售收入销售成等子科目汇总额直接出终收益数额呢？什财务报告附注位断提高篇幅断增加报告容公司相关济事项重合难货币量化事项等表明事项会计思想已影响现行会计结构高科技信息时代重性日益明显
1．2事项济事项会计事项
综观国关事项会计理研究文献发现研究员事项会计理中基概念—事项（Event）—认识存分歧通观关事项概念歧见认实质研究者事项会计事项概念产生程度混淆种混淆相程度影响事项会计理发展必事项会计事项间作认定区分较赞顾抗袁树民先生事项概念概括事项指项活动特征行观察结果仅言简意赅更重定义概括事项质奠定定义会计事项济事项基础缘类推认济事项指项活动济角度观察描述结果会计事项指关组织济活动应会计加反映济事项组织济事项繁事项应该会计加反映事项加反映取决该事项否满足会计假设求
1．3事项会计理立基础
解某理立基础学掌握理关键George Hsort教授理认财务会计员务提供关事项信息者选择适事项信息（基会计理1996）段话中推断方面事项会计理初针财务会计提出方面索特倡导财务会计员务提供关事项信息意味着会计员提供关事项信息信息非常宽泛概念信息济学中信息概念仅包含数文献资料等狭义信息含义泛指事件包含传递信息认索特提关事项信息程度仅指会计员提供原始没会计数处理方法流程进行处理济业务数包括提供会计处理会计信息(财务信息)质事项会计理求会计员提供关事项信息现行价值基础会计理求提供财务信息基致会计员充参谋者角色充量辅助决策真正决策应该信息者行决断程索特教授倡导财务会计员务提供关事项信息方面旨进步明确财务会计员务方面旨通拓展会计员提供信息范围提供财务信息扩提供关事项信息解决会计信息供求矛盾理解里关事项信息仅包括关事项数更含关事项数进行处理事项信息事项会计理支持者角度位性者相者决策模型需信息相会计目信息者提供种决策模型相关济事项信息济事项身信息运决策模型中者事情时会计目标应着重定位提供原汁原味事项信息样利信息者事情必须承认未情况难预计迄止类没发现门科学占卜未方面表现出色基历史成计量传统会计方面表现更差强意质说事项会计理立基础目前通行会计理二致二者需信息者提供决策信息事项会计理提出针户会计信息决策需求提供会计信息深度广度拓展仅提供明细汇总会计信息提供产生信息基础—关事项会计数
1．4 节
事项会计理必予充分关注方面学术研究必须具超前性指导作理需断检验发展创新通理研究发展创新进步完善事项会计理思想方法事项会计理具体应奠定坚实基础更应程中接受会计实践检验方面认更重事项会计理倡导具体济事项报告企业济业务活动事项基础重新构建财务会计确认计量报告思想会计理研究次非常益探索时代断发展创新时代思维变革必然革命作种科学治思维模式事项会计理助彻底改变现存原始信息—脑—计算机数处理模式方面发挥作促寻求更适合计算机理求设计思路原始信息—计算机模式逼正意义认事项会计理带种全新思维模式种全新思维模式会计理实践仅利事项会计理检验完善更通会计思维方法变革创造出更加科学会计理
第二章 事项会计传统财务会计较分析
2．1会计目
构筑价值法传统财务会计权责发生制确认原历史成计量基础复式簿记记账方式会计模式传统财务会计理认会计目标提供优收益资产价值会计员职责会计假设基础利系列原方法求信息者优输入值会计信息者作整体提供种通会计报表会计信息者视仁动接受样会计信息传统财务会计目标理建立明确委托受托关系基础资源受托者负资源委托者解释说明营理活动受托财产保值增值情况义务受托责观
事项会计中事项指信息者决策相关会计体种济活动事项会计构筑事项基础会计理事项起点贯穿始终事项会计理认会计目标提供信息者种决策模型相关济活动信息会计信息者会计信息需求具性化特征赖期函数偏函数决策模型决策者心理类型等信息者时期会信息求正事项会计提出定技术条件较少汇总信息合适说量提供济活动相致原始信息信息者通相关原始信息进行汇总处理获取决策模型效函数相致信息输入值事项会计真正做取需谓决策观实决策观已包括受托责观受托责契约履行情况评价受托责契约否延续选择身种决策见事项会计实现受托责观决策观统
2．2会计计量
约翰逊(1970)言事项指某种活动某种常性偶然性事件发生状况特征描述事项全部特征法计量会计应描述计量户决策相关特征利信息户观察事项发生状况够预测未相关事项发生性质性事项法进步认许事项言历史成计量报告企业营状况估计未事项相关特征决仅已量研究表明计量方法引增强决策性②譬现金应收账款流动负债关租赁退休金资资产企业购等现值计量正普遍认事项货币特征外特征更相关譬偶然性确定事项发生概率期值概率分布状态事项风险估计许更会计应充分反映作出描述认事项法济事项计量尺度计量属性单角度全方位定量定性包括确定环境包括确定性环境事项信息描述计量某种意义说事项法价值会计计量统计描述集身
2．3会计处理标准
事项法强调会计济活动直接观察方式进行反映认观察性事项法现行会计中收入现金采购货物销售产品支付工资宣告股利发行股票入款项偿债务等事项直接观察事项更符合事项法表述方式现行资产负债表反映济活动价值推理形成直接表示事项信息譬存货推理性直接反映出关采购生产销售等事项信息折旧推理性累计折旧直接反映资产取报废等事项信息样股东权益推理性表述更属推理性价值法
二事项法允许数汇总绝越越越综合越汇总会丧失许信息汇总结果包括许成分汇总程度越高丧失信息越传统会计配方法会计赋予权重确定会计损益做法丧失汇总事项许信息增加错误发生性事项法汇总应户根决策模型决定汇总事项取舍汇总权重设定汇总程度然存许新问题讨
三量减少价值判断关点传统会计价值法招致许会计派批判会计实务造假早已成争辩事实原会计处理程中充满价值判断价值会计货币计量会计科目分类价值分配汇总产生高度浓缩价值信息程中会计处理行难恪守价值中立价值判断结果会计数操外披露会计信息部预算理者成种工具达达目信息称代理产生问题避免事项法求会计报告真实反映直接观察现实情况真实事项观察偏验证事项量避免推理性构造性断减少利会计方法选择价值判断操会计盈余性
2．4会计报告
价值法会计报表综合反应定时期营成果定时点财务状况事项法会计报表直接间接反应企业营活动重事项价值法事项法资产负债表损益表现金流量表区
资产负债表：采价值法时反映企业某特定时点财务状况采事项法时列示企业开业全部事项通常通账户分汇总余额间接表现时汇总数分解存货分解购入消耗（分数量金额）结存等事项
损益表：价值法反映企业某特定时点财务履行力事项法反映企业某期间发生营事项（重事项）损益表改称营事项表
现金流量表：价值法反映现金变动情况结果事项法侧重揭示筹资投资分配决策相关事项
2．5信息收集象范围
传统财务会计中信息收集象会计事项会计事项计量导致某营业实体项资产权益构成发生变化济活动外传统财务会计描述济活动时局限货币属性进行计量记录反映难货币计量信息见传统财务会计信息系统收集信息象关会计体业务活动子集会计事项描述收集事项属性子集事项会计收集范围更广信息者决策相关会计体种济活动包括难计量影响资产权益构成事项生产力质量担保合执行情况营租赁等事项描述属性集属性事项某角度观察结果（数量质量等）许事项说货币属性（价值）相关重货币属性代属性属性途济意义
2．6提供信息时间
传统财务会计事项会计信息流程分图1图2：
交易事项
交易事项
原始证
通企业部网
数库
记账证
防火墙
日记账明细账总账
信息者
财务报告
图 2
信息者
图1
述流程知传统财务会计会计信息证账表体系序化处理会计记账算账报账信息者动财务报告中获取会计员汇总财务（货币性）信息提供会计信息时间会计信息系统业务活动相脱离两者间存时间差会计信息者等会计期末财务报告项目固定分期财务报告出动接受高度综合历史信息事项会计相业务活动发生时会计信息系统通联网外联网直接收集关数信息根消会计信息业务活动时间差实现会计业务体化处理数信息均存储数库数库处动态中项济活动实时记录存储通国际互联网会计信息者（采防火墙技术确认信息者身份赋予权限）时访问数库获取决策模型相关原始事项信息然济活动原始信息运决策模型中见信息者处动位时动获取符合求信息受会计期间约束熟知会计信息实时报告系统
2．7 事项会计优越性总结
（2126）较分析概括表：
表：价值法事项法较
较点
价值法
事项法
会计目标
基假定
户决策户需求已知制决策模型确定
户需求广泛决策模型难确定识
信息类型
价值信息()
济事项信息
会计功基决策
完全独立
独立
计量属性
历史成计量
种相关计量属性
会计处理标准
会计处理方式
推理性
直接观察性
会计处理程
存价值判断
减少价值判断
数汇总程度
汇总程度高
汇总程度较低
信息性质
高度综合
简单综合
会计报告
结构化汇总报告
非结构化数
资产负债表
反映企业某特定时点财务状况
列示企业开业全部事项通常通账户分汇总余额间接表现时汇总数分解
损益表
反映企业某特定时点财务履行力
反映企业某期间发生营事项（重事项）
现金流量表
反映现金变动情况结果
侧重揭示筹资投资分配决策相关事项
信息收集
范围
会计事项
信息者决策相关会计体种济活动
计量方法
局限货币属性
种计量属性
提供信息时间
会计期末财务报告项目固定分期财务报告出
时动获取符合求信息受会计期间约束
总结采事项法会计优越性：
1事项法会计够满足信息者需求知识济时代会计信息者范围扩方面企业投资者越越方面社会环境变化越越关心企业没直接利益关系社会团体关注企业营信息消费者环保意识增强购买产品前解产品I S O9000质量体系方面信息社会公众企业社会责履行情况越越关心作种通提供信息方式求会计提供信息量满足方面者需求整济服务事项法会计目标提供原汁原味没会计员选择加工处理种事项信息信息会存偏重某团体问题者中挑选出身决策相关项信息
2事项法会计提高会计信息决策相关性事项法认决策者知道真正需方面会计信息信息提供者权信息猜测进行加工处理应者根身决策目标决策类型决策环境等会计事项信息进行选择加工处理提高会计信息决策相关性
3事项法会计提供知识济时代需充分会计信息事项法会计关注焦点集中业务事项改变会计工作范围财务会计信息系统仅记录改变企业资产负债者权益事项记录理员想计划控制评价事项者通会计提供信息解企业营活动营事项间联系活动事项企业财务状况营成果影响较价值法事项法会计报表优点反映某时点某时期济状况展示企业发展程中连续动态事项信息者中充分信息解企业现预测企业未
4事项法会计提供客观会计信息会计员记录种事项信息存分配递延预提摊销等会计程序存会计政策变更会计估计变更等引起会计处理差异问题避免会计员判断选择会计政策方法时素信息影响时缩理局操空间相价值法说事项法会计提供信息更程度避免素会计信息影响更真实客观
5事项法会计满足知识济时代信息者非财务信息需求知识济时代会计信息系统仅提供传统财务信息提供交易非财务信息甚非交易资料事项信息预期企业部外部出影响者决策均应包括(商业秘密外)事项法破价值法仅货币单计量手段局限广泛采种计量手段价值法会计法纳入报表体系许非财务信息非价值信息反映6事项法会计知识济时代中起导作知识资形资产等重资产反映知识济时代企业具价值重资源已物质资知识智力力资源知识资源等软资产反映计量信息者信息需求事项法会计摒弃价值法会计采单历史成计量会计属性者角度出发事项者计量属性反映事项方面特征者选择计量属性力资源知识资源等软资产进行评估满足决策需
第三章 事项基础会计信息系统
信息时代企业信息化必然趋势计算机网络技术发展已企业理信息系统构建正式运行奠定基础会计信息系统重新构建提供新契机
会计信息系统建立运行需会计理新见解建立事项会计基础会计信息系统反映社会趋势日益引起关注
3．1 概
第二章中具体较出价值基础传统会计信息系统局限性：
（1）济事项具方面特征试图通种计量尺度（价值）忽视诸生产率性质量性数量事项特征描述事项具明显缺陷
（2）会计数分类方法信息者定总恰 采会计科目济事项进行分类导致重决策信息遗漏济事项非价值信息隐没
（3）会计信息决策者利决策者位性等会计信息种类 信息量汇总程度关注点传统会计信息系统提供价值汇总程度高会计信息（会计报表）显然满足层次种类决策者需
（4）价值基础会计信息处理会计信息系统完成关事项方面济信息系统完成结果导致济信息致性完整性冗余量
事项会计基础会计信息系统明显优势：
（注：事项法身优势章中已详细阐明里仅系统设计角度出发）
（1）针某具体会计事项相关信息进行处理披露降低信息冗余度高聚低耦合
（2）设计出系统具弹性空间充分发挥信息者信息利空间角度挖掘需价值
（3）事件驱动模式信息者需信息动机划分干事件设计时种事件设计程程序模型决策者需某种信息时根事件驱动相应信息实现决策者动接受财务报告动筛选信息转化
3．2事项法会计信息系统设计
3．21数库基础设计方法
Arthur ZLieberman and AndrewBWhinston(1975)提出种Mass Data Base(MDB)UserDefined Structures(UDS)UserDefined Functiongs(UDF)三数库基础设计方法
企业MDB数库根事项法定义收集储存编辑修改济事项相关数资料仅包括财务方面包括非财务相关资料着企业济业务进行MDB数库会定数处理规动收集储存编辑数资料数旦产生必外加工UDS数库指户定义数结构户(企业关户)UDS数库中增加新事项记录记录会时动增加企业MDB数库中户允许户UDS数库UDF数库包含着定理方法数学模式种确认原计量属性财务分析模型预测决策模型生成种报表软件种数处理软件等户利UDF数库中模型软件处理企业MDB数库户UDS数库中数资料生成户需信息时户利户身定义UDF数库兼容数资料处理软件处理企业MDB数库户UDS数库数资料生成户需数资料户定义数资料处理软件储存UDF数库中供户三数库基求：彼独立相互联系根新济事项发生户新定义断更新MDB数库更新快着新济事项发生户行定义UDS数库更新更新UDS数库户定义数结构户相关济事项更新更新 户输入定命令UDF数库生成户需信息
3．22业务事件驱动设计方法
业务环境节奏快信息量着信息户信息需求预期断发生改变信息提供必须更新提供新信息产品求信息系统基础结构改进种会计信息系统体系结构称事件驱动体系结构具备四特点：1体系结构基业务事件基户信息视图2体系结构支持业务程简化变更3体系结构集成业务数4体系结构集成信息处理实时控制
觉种方法事项会计理非常符合关注事件发生程中记录采集业务事件数强调反映企业营程仅满足传统财务报表视图目信息够支持理决策活动非财务信息
传统AIS体系结构事件驱动AIS体系结构较
注：E－R系统模型录入系统信息题进行分类分储存特定实体表中建立相应联系种关系数模型
3．23事项法工资理系统
建立事项会计理基础会计信息系统求会计报告济事项予清晰分类运特殊标识形成效分类利定手段特殊标识角度加工会计事项形成会计信息决策者服务
面工资理模块例说明事项会计理中应：
首先回顾传统工资理系统业务系统流程：（见图）
修改基工资数库
基工资数库
导出月基数
计算种工资收入
计算税金
月工资数
存档
税务数
印报表
会计报告
报税资料明细表
银行转帐
动网报税
查询结果
车间部门
税务局
银行
查询者
出勤记录表
Ic卡输入
工资福利津贴调整
税务调整
图：工资理系统业务系统流程图
出该系统收集基工资数出勤纪律表中提供信息计算出工资相关数提供者工资计算程事先已建立者说统系统处理标准化信息（图示）
注：图1表示工资相关数计算程
图2表示统处理工资信息提供者
21
计算基工资
图 1：
工时数 基工资
工时存档数库
25
计算税
22
计算
奖金
福利数 奖金 工资 月工资清单 工资
员资料 数 信息
职工工资基资料
23
计算
津贴
津贴数 津贴 税计算
员资料 公式
福利津贴扣发项
24
计算扣项
数库
扣项 扣项
条目
图2：
会计报告
副理
统处理工资信息
32
输出工资汇总表
车间部门
工资汇总表
33
输出银行转帐数
银行
银行转帐数
34
输出报税表
税务局
报税表
事项会计理财务会计员务提供关事项信息者选择适事项信息事项会计理基础工资理系统中需统工资计算程相关负责根员工原始工作情况直接进行评价决策时原始工资理信息系统思想计算出工资数值仅仅作者参考
样做处方面相关负责更掌握原始信息方面系统更灵活反映出工资政策变化决策影响
3．24事项法帐务处理模块
账务处理模块指证输入账表输出样程里证般指记账证包括手工输入记账证子系统取机制证 整账务处理模块接受证数进行分类 计算汇总分日记账明细账总账报表等证（证库）账务处理模块重数源
账务处理模块证输入证进行处理生成种账表系列程中会计科目该科目余额账务处理模块（公司者种计算机语言开发）必然存着反映会计科目名称代码相关数项数库（代码库）账务处理模块中账表（日记账明细账总账报表）直接者间接代码库证库中取间关系图：
图出生成账表程代码库中余额证库中发生额标识（科目种标识）进行组合代码库证库进行会计信息处理信息源代码库证库中数原始信息账表中数加工信息计算机需保存原始信息样节省计算机储存空间加工产生信息通计算机运算时产生传统意义查账赋予新含义查代码库证库
第四章 结语
事项会计着述种种优点面着亟解决问题
１．事项会计建立基础计算机网络高度发达财务软件广泛应提供信息者数信息量极丰富效组织理事项程度达快速更新获取分解组合会计事项首先需解决问题
２．事项标准难确定企业济活动极繁复杂应进入会计信息系统提供信息者没现实操作标准
３．量事项信息列示信息者说造成信息量更加难作出正确决策否数信息者够行判断收集分解组合汇总事项会计信息事项会计发展限制
４．量事项信息列示泄露企业商业机密企业竞争利时增加信息报告成作重形资产商业秘密典型特征潜价值创造性果企业信息源泉公众果难想象信息披露渡足间进行权衡找优分割点具特殊意义程实际信息需求者披露者间互相博弈寻找纳什均衡程
５．事项会计外提供财务报告必须进行必分类分类问题
６．会计员定位问题事项基础会计信息系统中会计员相部分工作计算机代否真会验证美国学者提出21世纪否需会计置疑（keengun and Portik 1995）呢？会计员工作重点效转移值断研究探索
事项会计目前仅理进行探讨实际应定距离着科技进步济发展计算机会计领域广泛应理相信事项会计更适应济发展需更满足信息者信息需求成未会计发展趋势
参考文献
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[8]George HSorter 1969 An Event Approach to basic Accounting Theory The Accounting Review January pp 12 19
致 谢
文取成果老师学予支持帮助分开首先感谢导师陈婉玲直关心悉心指导陈老师接触机会算太严谨治学态度孜孜倦工作热情直学榜样予影响学期陈老师教授会计信息系统文完成着莫帮助记陈老师常说句话麻雀五脏俱全 次觉题目太琐碎烦躁安时候想想句话总静心心完成文细节李老师活跃思维积极创新思想永知疲倦工作干劲深深佩服崇敬学切终身受益
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