税务基础知识


税制介绍
目前国现行税种23位现行税种进行解站根税收制度素税种做介绍首先解税收制度素
    ()纳税（课税体）
　　纳税纳税义务简称税法规定直接负纳税义务法然法律术语称课税体纳税税收制度构成基素税种纳税法律角度划分纳税包括法然两种
    (二)课税象（课税客体）
　　课税象称征税象税法规定征税目物法律术语称课税客体
　　课税象税种区种税种标志税收制度基素种税必须明确规定什征税体现着税收范围广度般说税种着课税象课税象决定着税种应性质
    (三)税目
　　税目课税象具体项目设置税目目体现公原根项目利润水国家济政策通设置税率进行税收调控二体现简便原性质相利润水相国家济政策调控方相项目进行分类便项目类设置税率税种分课税象性质律课税象应税数额采税率计征税款没必设置税目企业税税种具体课税象复杂需规定税目消费税营业税般规定税目
    (四)税率
　　税率应纳税额课税象间例计算应纳税额尺度体现征税深度税率设计直接反映着国家关济政策直接关系着国家财政收入少纳税税收负担高低税收制度中心环节
　　国现行税率致分3种：
　　1例税率实行例税率征税象数额例征税
　　2定额税率定额税率税率种特殊形式课税象规定征收例征税象计量单位规定固定税额称固定税额般适量计征税种
　　3累进税率
　　累进税率指样种税率征税象数额划分干等级等级低高规定相应税率征税象数额越税率越高数额越税率越低累进税率计算方法分种：全额累进税率全率累进税率超额累进税率超率累进税率
    (五)纳税环节
　　纳税环节商品程中缴纳税款环节税种确定纳税环节较明确固定需许流转环节中选择确定确定纳税环节流转课税重问题关系税制结构税种布局关系税款否时足额入库关系区间税收收入分配时关系企业济核算否便利纳税缴纳税款等问题
    (六)纳税期限
    纳税期限负纳税义务纳税国家缴纳税款时间限制税收强制性固定性时间体现确定纳税期限根课税象国民济部门生产营特点决定流转课税纳税取货款应税款缴入国库简化手续便纳税营理缴纳税款(降低税收征收成纳税成)根情况纳税期限确定1天3天5天10天15天1月
   
(七)减税免税
　　减税应纳税额少征部分税款免税应纳税额全部免征减税免税某纳税征税象予鼓励顾种措施减税免税类型：次性减税免税定期限减税免税困难顾型减税免税扶持发展型减税免税等
    (八)违章处理
　　违章处理违反税法行纳税采取惩罚措施包括加收滞纳金处理罚款送交民法院法处理等违章处理税收强制性税收制度中体现纳税必须期足额缴纳税款拖欠税款逾期缴税偷税逃税等违反税法行应受制裁(包括法律制裁行政处罚制裁等)

增值税销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物单位实现增值额征收税种1993年12月13日国务院发布中华民国增值税暂行条例12月25日财政部发中华民国增值税暂行条例实施细1994年1月1日起施行
实行增值税优点：第利贯彻公税负原第二利生产营结构合理化第三利扩国际贸易第四利国家普遍时稳定取财政收入

增值税纳税

中华民国境销售货物者提供加工修理修配劳务进口货物单位增值税纳税义务

二增值税征收范围

增值税征收范围包括：1货物2应税劳务3进口货物

三增值税税率

增值税税率分三档：基税率17低税率13零税率

四增值税计税

纳税销售货物提供应税劳务计税销售额进口货物计税规定组成计税价格

五增值税应纳税额计算

1般纳税应纳税额＝期销项税额—期进项税额
2规模纳税应纳税额含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3进口货物应纳税额（关税完税价格＋关税十消费税）×税率


六增值税纳税申报纳税点

增值税纳税申报时间国税机关核定纳税期限相联系１月纳税期纳税期满日起10日申报纳税１日３日５日10日15日纳税期纳税期满日起５日预缴税款次月１10日申报结清月应纳税款
增值税固定业户机构税务机关申报纳税增值税非固定业户销售税务机关申报纳税进口货物应进口代理报关海关申报纳税
七增值税般纳税年审
　　增值税般纳税(简称般纳税)年审国家税务征收机关(简称国税机 关)年度实施般纳税资格审验确认项制度年审目严格 般纳税认定制度加强般纳税纳税理维护增值税纳税秩序
　　年审时间
　　年审时间包括年审工作开展时间般纳税年审报送资料属时间
　　()年审工作开展时间 年审工作年1月份开始5月底结束13月份税务机关组织年审宣传 动员培训通告年审般纳税年审申请准备时间4月份般纳税办理申 请年审时间5月份税务机关进行年审审验作出年审结时间
　　(二)般纳税年审报送资料属时间 般纳税年审报送资料属时间申请年审年年度企业 1999年申请年审应该报送1998年度资料
　　二年审象
　　()年度已认定般纳税企业
　　(二)年度时认定般纳税企业暂认定般纳税企业
　　三年审程序 年审程序包括宣传动员申请年审中介公正税务审核税务结五阶段
　　()宣传动员 年审年13月份税务机关组织年审宣传培训
　　(二)申请年审 年审年4月份般纳税国税征收机关申请年审填报增值 税般纳税年审表式三份附列证件资料送中介机构公正 1税务登记证注册税务登记证副 2般纳税资格证书 3增值税专发票领购簿 4年度财务决算报表 5财务员会计证复印件 6专发票理员合格证书复印件 7企业营场房产证明租赁合 8国税机关求提供资料
　　(三)中介公正 中介机构收般纳税年审资料应时做出公正报告4月底前公正 报告连般税年审资料送达般纳税国税征收机关
　　(四)税务审核 税务审核时间年审年5月份包括国税征收机关初审县(市)级国 家税务局复审两部份
　　1国税征收机关初审 国税征收机关般纳税年审资料中介机构公正报告进行初审逐户 提出初审报告书初审报告书般纳税年审资料中介机构公正报 告报县(市)国家税务局复审初审报告书应具备容：
　　　(1)般纳税年审年度应税销售额实现情况
　　　(2)般纳税年审年度销项税额进项税额应纳税额入库税额 欠交税额累计欠交税额日常稽核情况
　　　(3)会计核算(会计制度帐簿结构部控制机制核算方法会计员 配备状况盘点制度等)否健全否准确计算增值税进销项税额应纳税额
　　　(4)否偷税行虚开增值税专发票行税务违章行
　　　(5)专发票理制度否健全保否安全否正确
　　　(6)构成取消般纳税资格违章行整改情况 (7)税务机关认应出具情况
　　2县(市)国家税务局复审 县(市)国家税务局根般纳税申报年审资料中介机构公正报告 国税征收机关初审报告书进行复审作出年审结
　　(五)税务结 税务结称年审结县(市)级国家税务局作出税务结年审结包 括年审合格取消纳税资格限期整改三种
　　1年审合格 年审合格县(市)级国家税务局增值税般纳税资格证书加盖 ××市(县)国家税务局般纳税年审合格专章戳记发票购领薄加贴般 纳税年审合格标识表示般纳税年审合格
　　2取消般纳税资格
　　　(1)般纳税年审年度应税销售额列限额取消般纳税 资格改规模纳税征税： 1事商业营(包括兼营)180万元具进出口营权持盐业 批发许证事盐业批发企业包括 2事工业生产30万元
　　　(2)般纳税年审年度应税销售额达规定标准(事商业营( 包括兼营)超180万元事工业生产超30万元)存列情形者取消 般纳税资格规模纳税征税：
　　　　1偷税行虚开增值税专发票行
　　　　2固定营场
　　　　年审合格取消般纳税资格县(市)国家税务局般纳税税务 登记证注册税务登记证副首页右方加盖已取消般纳税资格专 章收缴增值税专发票专发票领购簿
　　3限期整改
　　般纳税年审年度应税销售额达规定标准(事商业营(包括 兼营)达180万元事工业生产达30万元)存列情形者暂缓通年 检县(市)国家税务局责令纳税三月进行整改规定期限达求 补办年审手续规定期限达求取消般纳税资格整 改期间停止供应专发票取消进项税额抵扣权： (1)会计员配备会计帐簿设置会计核算方法等三方面中方面 符合国家税务局求 (2)规定保增值税专发票造成严重果 (3)税务机关日常稽查连续3月列入未申报纳税清单连续6月 列入申报异常纳税清单
　
　四罚 ()般纳税未规定办理年审手续国税机关处1000元罚 款
　　五事项 ()年度认定时般纳税年销售额应实际营月份销售额 换算确定否达标准限额 (二)般纳税资格取消两年审请认定般纳税 增值税专发票
八增值税优惠政策

1农业生产者销售产初级农业产品
2避孕药品具
3古旧图书
4直接科学研究科学试验教学进口仪器设备
5外国政府国际组织偿援助进口物资设备
6料加工件装配补偿贸易需进口设备
7残疾组织直接进口供残疾专物品
8销售物品（含游艇摩托车应征消费税汽车）



费税特定消费品消费行征收种税国务院1993年12月13日颁布中华民国消费税暂行条例财政部1993年12月25日颁布中华民国消费税暂行条例实施细1994年1月1日开征消费税
消费税特点：1征收范围具选择性2征税环节具单性3征收方法具选择性4税率税额具差性5税负具转嫁性

消费税纳税

中华民国境生产委托加工进口条例规定消费品单位消费税纳税义务
金银首饰消费税纳税指中华民国境事商业零售金银首饰单位委托加工委托代销金银首饰委托方纳税

二消费税征税范围

国消费税征税范围：烟酒酒精化妆品护肤护发品贵重首饰珠宝玉石鞭炮焰火汽油柴油汽车轮胎摩托车汽车等十种商品

三消费税税目税率

消费税设置11税目中3税目设置13子目列举25征税项目实行例税率21实行定额税率414档次税率低3高45

四消费税计税

消费税计税分采价量两种计税方法实行价计税办法征税应税消费品计税应税消费品销售额实行量定额办法计税时通常单位应税消费品重量容积数量计税


五消费税计税方法

1价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适税率
2量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适税额标准
3产应税消费品连续生产应税消费品纳税方面类消费品销售价格纳税生产类消费品销售价格计算纳税没类消费品销售价格组成计税价格
    组成计税价格＝（成＋利润）÷（1消费税税率）
    应纳税额＝组成计税价格×适税率
4委托加工应税消费品受托方交货时代扣代缴消费税受托方类消费品销售价格计算纳税没类消费品销售价格组成计税价格
    组成计税价格＝（材料成＋加工费）÷（1消费税税率）
    应纳税额＝组成计税价格×适税率
5进口应税消费品组成计税价格计算纳税计算公式：
    组成计税价格 （关税完税价格＋关税）÷（ l消费税税率）
    应纳税额 组成计税价格 ×消费税税率
6零售金银首饰纳税计税时应含税销售额换算含增值税税额销售额
    金银首饰应税销售额＝含增值税销售额÷（1+增值税税率征收率）
生产批发零售单位馈赠赞助集资广告样品职工福利奖励等方面未分核算销售组成计税价格计算纳税
    组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1金银首饰消费税税率）
    应纳税额 组成计税价格×金银首饰消费税税率

六消费税纳税环节

1生产环节纳税生产应税消费品生产者销售时纳税中产企业连续生产纳税方面移送时纳税
委托加工应税消费品受托方委托方交货时代扣代缴
2进口环节纳税进口应税消费品进口报关者报关进口时纳税
3零售环节金银首饰消费税零售者零售环节缴纳
七金银首饰消费税纳税认定
    （）申请
    金银首饰消费税纳税领取营业执日起三十日应税务机关申请办理金银首饰消费税纳税认定纳税首先领取填写金银首饰消费税纳税认定登记表连资料呈交受理窗口：
    1纳税书面申请报告
    2中国民银行准予事金银首饰营业务批件营金银制品业务许证复印件
    3金银首饰会计核算方法会计科目设置说明
    4金银首饰消费税纳税认定申请表
    5营金银首饰购销存台帐式样
 
    （二）税务机关审核认定
    税务受理资料进行审核符合金银首饰消费税纳税资格连纳税报送资料退回纳税具备金银首饰消费税纳税资格制作金银首饰消费税纳税认定登记证纳税税务文书领取通知单受理窗口领取金银首饰消费税纳税认定登记证


八消费税优惠

纳税出口应税消费品免征消费税国务院规定外出口应税消费品兔税办法国家税务总局规定

    
营业税偿提供应税劳务转形资产销售动产单位营业收入额征收种税1993年12月13日国务院发布中华民国营业税暂行条例1993年12月27日财政部颁布中华民国营业税暂行条例实施细1994年1月1日起实行
营业税特点：1征收范围广税源普遍2税收负担轻税负均衡较体现公税负原3政策明适性强4计算简单操作方便纳税容易理解

    营业税纳税
　　营业税纳税中华民国境提供应税劳务转形资产者销售动产单位
    二 营业税计税
　　营业计税提供应税劳务营业额转形资产转额者销售动产销售额统称营业额纳税方收取全部价款价款外取切费手续费服务费基金等等
    三 营业税税目税率
营业税税目税率表
税 目
征收范围
税率
交通运输业
陆路运输水路运输 航空运输道运输 装卸搬运
3
二建筑业
建筑安装修缮装饰 工程作业
3
三金融保险业
 
5
四邮电通信业
 
3
五文化体育业
 
3
六娱乐业
歌厅舞厅 OK 歌舞厅音乐茶座台球 高尔夫球保龄球游艺
520
七服务业
代理业旅店业饮食业 旅游业仓储业租赁业 广告业服务业
5
八转形资产
转土权专利权 非专利技术商标权 著作权商誉
5
九销售动产
销售建筑物土附着物
5
    四 营业税计算
　　纳税提供应税劳务转形资产者销售动产营业额规定税率计算应纳税额应纳税额计算公式：
　　应纳税额营业额×税率
　　纳税营业额纳税提供应税劳务转形资产者销售动产方收取全部价款价外费列情形外：
　　()运输企业中华民国境运输旅客者货物出境境外改运输企业承运客者货物全程运费减付该承运企业运费余额营业额
　　(二)旅游企业组织旅游团中华民国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付该接团企业旅游费余额营业额
　　(三)建筑业总承包工程分包者转包工程全部承包额减付分包者转包价款余额营业额
　　(四)转贷业务贷款利息减款利息余额营业额
　　(五)外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额
　　(六)财政部规定情形
　　五 营业税税收优惠
　　中华民国营业税暂条例规定列项目免征营业税：
　　() 托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
    (二) 残疾员提供劳务
　　(三)医院诊医疗机构提供医疗服务
　　(四)学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
　　(五)农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治
　　(六)纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入前款规定外营业税免税减税项目国务院规定区部门均规定免税减税项目
　　六 营业税纳税点纳税义务发生时间
　　（）营业税纳税点
　　1 纳税提供应税劳务应应税劳务发生税务机关申报纳税纳税事运输业务应机构税务机关申报纳税
　　2 纳税转土权应土税务机关申报纳税纳税转形资产应机构税务机关申报纳税
　　3 纳税销售动产应动产税务机关申报纳税
　　（二）营业税纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间纳税收讫营业收入款项者取索取营业收入款项天
　　七 营业税纳税申报
　　纳税应纳税额分采取扣缴义务扣缴纳税行申报两种方法
    八营业税纳税期限
　　纳税纳税期限分五日十日十五日者月纳税具体纳税期限税务机关核定纳税月期纳税期满日起十日申报纳税扣缴义务解缴税款期限项规定执行
企业税指中华民国境切企业（包括外商投资企业外国企业）源中国境外生产营征收种税现行企业税法1993年12月23日国务院发布中华民国企业税暂行条例1994年2月4日财政部发布中华民国企业税暂行条例实施细
企业税特点：1征税象额2应税额计算较复杂3征税量负担原4实行年计征分期预缴征税办法

　　企业税征税象
　　企业税纳税取生产营征税象
　　二企业税税率
　　法定税率优惠税率两种法定税率33优惠税率指应纳税额定数额企业予低税率顾分1827两种年应纳税额3万元（含3万元）减18税率征收年应纳税额超3万元10万元（含10万元）减27税率征收
　　三企业税计算
　　应纳税额应纳税额×税率
　　公式中应纳税额纳税纳税年度收入总额减准予扣项目余额
　　四企业税税收优惠
　　（） 国务院批准高新技术产业开发区企业减15税率征收税新办高新技术企业投产年度起免征税两年
　　（二） 支持鼓励发展第三产业企业（包括全民制工业企业转换营机制举办第三产业企业）产业政策定期限减征者免征税具体规定：
　　1 农村农业生产产前产中产服务行业乡村农技推广站植保站气象站农村专业技术协会专业合作社提供技术服务劳务取收入城镇种类事业单位开展述技术服务劳务收入暂免征收税
　　2 科研单位专院校服务业技术成果转技术培训技术咨询技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收税
　　3 新办独立核算事咨询业（包括科技法律会计审计税务等咨询业）信息业技术服务业企业营单位开业日起第年第二年免征税
　　4 新办独立核算事交通运输业邮电通讯业企业营单位开业日起第年免征税第二年减半征收税
　　5 新办独立核算事公事业商业物资业外贸易业旅游业仓储业居民服务业饮食业教育文化事业卫生事业企业营单位开业日起报税务机关批准减征者免征税年
　　6 新办三产企业营餐业营业（实际营业数计算）确定减免税政策
　　（三） 企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产五年减征者免征税
　　（四） 国家确定老少边穷区新办企业三年减征者免征税
　　（五） 企事业单位进行技术转技术转程中发生技术转关技术咨询技术服务技术培训年净收入30万元暂免征收税
　　（六） 企业遇风火水震等严重然灾害定期限减征者免征税
　　（七） 新办劳动业服务企业年安置城镇业员达规定例三年减征者免征税
　　（八） 高等学校中学办工厂减征者免征税
　　（九） 民政部门举办福利生产企业减征者免征税
　　（十） 乡镇企业应缴税款减征10补助社会性开支费
　　五企业税征收理
　　企业实行年计算分月者分季预缴月份者季度终十五日预缴年度终四月汇算清缴退少补
 　
外商投资企业外国企业税国境外商投资企业外国企业济组织额征收种税1991年4月9日第七届全国民代表会第四次会议通中华民国外商投资企业外国企业税法1991年6月30日国务院发布中华民国外商投资企业外国企业税实施细1991年7月1日起实施
外商投资企业外国企业税特点：1纳税具特殊性仅限外商投资企业外国企业2属原属原确立税收辖  范围3应纳税额计算确定较复杂征难度4注重税收政策稳定性税法适性

    外商投资企业外国企业税纳税
外商投资企业外国企业税纳税包括外商投资企业外国企业两类中：外商投资企业包括中外合资营企业中外合作营企业外资企业外国企业包括中国设立机构场事生产营外国国籍企业公司济组织然未设立机构场源中国境外国公司企业济组织
    二 外商投资企业外国企业税征税象
外商投资企业外国企业税征税象包括生产营两类生产营称利润指企业通生产营活动获利润指股息利息租金转财产收益提供者转专利权专技术商标权著作权收益营业外收益等
    三外商投资企业外国企业税税率
外商投资企业外国企业中国设立机构场取营税率30方税税率3总体税负33
外国企业中国境未设立机构场源中国境者然设立机构场机构场没实际联系税率20
    四应纳税计算
外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
应纳税额应纳税额×税率
    五税收优惠
设济特区外商投资企业济特区设立机构场事生产营外国企业设济技术开发区生产性外商投资企业减百分十五税率征收企业税
设海济开放区济特区济技术开发区城市老市区生产性外商投资企业减百分二十四税率征收企业税
设海济开放区济特区济技术开发区城市老市区者设国务院规定区外商投资企业属源交通港口码头者国家鼓励项目减百分十五税率征收企业税具体办法国务院规定
生产性外商投资企业营期十年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税属石油天然气稀金属贵重金属等资源开采项目国务院行规定外商投资企业实际营期满十年应补缴已免征减征企业税税款
法施行前国务院公布规定源交通港口码头重生产性项目予前款规定更长期限免征减征企业税优惠遇者非生产性重项目予免征减征企业税优惠遇法施行继续执行
事农业林业牧业外商投资企业设济发达边远区外商投资企业前两款规定享受免税减税遇期满企业申请国务院税务部门批准十年继续应纳税额减征百分十五百分三十企业税
    六外商投资企业外国企业税征收理
缴纳企业税方税年计算分季预缴季度终十五日预缴年度终五月汇算清缴退少补
外商投资企业外国企业中国境设立事生产营机构场应次预缴税期限税务机关报送预缴税申报表年度终四月报送年度税申报表会计决算报表
缴纳税民币计算单位外国货币应国家外汇理机关公布外汇牌价折合成民币缴纳税款
 　
税（然）取项应税象征收种税中华民国税法1993年10月31日第八届全国民代表会常务委员会公布1994年1月1日起施行国务院1994年1月28日发布中华民国税法实施条例
税特点：1实行分类征收2累进税率例税率3费扣额较宽4计算简便5采源泉扣缴行申报两种征收方法

  税纳税
　　税指中国境住者住境居住满年住居住居住满年中国境取包括中国公民体工商户外籍等
　　二 税征税象
　　税征税象取应税税法列举征税11项具体包括：
　　（）工资薪金 工资薪金
　　指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津帖职者受雇关
　　（二） 体工商户生产营
　　体工商户生产营指
　　1 体工商户事工业手工业建筑业 交通运输业商业钦食业服务业修理业行业生产营取
　　2 政府关部门批准取执 事办学医疗咨询偿服务活动取
　　3事体工商业生产营取
　　4述体工商户取生产 营关项应纳税
　　（三） 企事业单位承包营承租营 企事业单位承包营承租营
　　指承包营承租营转包转租取 包括月者次取工资薪金性质
　　（四） 劳务报酬 劳务报酬
　　指事设计装璜安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书面雕刻影视演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服务代办服务劳务取
　　（五）稿酬 稿酬
　　指作品图书 报刊形式出版发表取
　　（六） 特许权费 特许权费
　　指提供专利权 商标权著作权非专利技术特许权权取提供著作权权取 包括稿酬
　　（七） 利息股息红利
　　利息股息红利指拥债权 股权取利息股息红利
　　（八） 财产租赁
　　财产租赁指出租建筑物 土权机器设备车船财产取
　　（九） 财产转动
　　财产转动指转价证券 股权建筑物土权机器设备车船财产取
　　（十） 偶然
　　偶然指奖中奖 中彩偶然性质
　　（十）
　　指国务院财政部门确定征税
　　三 税税率
　　税分项目规定超额累进税率例税率两种形式
　　（） 工资薪金适5—45九级超额累进税率
　　　　　　　税税率表（工资薪金适）
级数
全月应纳税额
税率()
1
超500元
5
2
超500元2000元部分
10
3
超2000元5000元部分
15
4
超5000元20000元部分
20
5
超20000元40000元部分
25
6
超40000元60000元部分
30

7
60000元80000元部分
35
8
超80000元100000元部分
40
9
100000元部分
45
（表称全月应纳税额指法第六条规定 月收入额减费八百元余额者减附加减费3200元余额）
　　（二） 体工商户街道营企事业单位承包承租营适5—35五级超额累进税率
　　　　税税率表二（生产营承包承租营适）
级数
全年应纳税额
税率（）
1
超5000元
5
2
超5000元10000元部分
10
3
超10000元30000元部分
20
4
超30000元50000元部分
30
5
超50000元部分
35
（注表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年度收入总额减成费损失余额）
　　（三） 稿酬劳务报酬特许权费财产租赁财产转利息股息红利偶然适20例税率
　　四 税计算
　　（）工资薪金计算
　　应纳税额应纳税额×适税率速算扣数
　　工资薪金月收入额固定减880元费余额应纳税额中国境住中国境取工资薪金纳税义务中国境住中国境外取工资薪金纳税税法确定附加减费3200元应纳税额
　　（二）体工商户生产营计算
　　事生产营体工商业户应纳税额第纳税年度收总额减成费损失余额计算公式：
　　应纳税额收入总额（成+费+损失）
　　（三） 企事业单位承包承租营计算
　　企事业单位承包营承租营适五级超额累进税率应纳税额适税率计算应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率速算扣数
　　公式中应纳税额纳税纳税年度收入总额减必费余额税法规定减必费指月减800元
　　（四） 劳务报酬计算
　　劳务报酬适20例税率应纳税额计算公式： 应纳税额应纳税额×适税率 公式中应纳税额日纳税次取收入定额定率规定费余额次收入超4000元定额减费800元第次收入4000元定率减20费
　　（五） 稿酬计算
　　稿酬谢适20例税率规定应纳税额减征30计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率×（130）
　　公式中应纳税额日纳税次取收入定额定率规定费余额次收入超4000元定额减费800元第次收入4000元定率减20费
　　（六） 特许权费计算
　　特许权费适20例税率应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　公式中应纳税额日纳税次取收入定额定率规定费余额次收入超4000元定额减费800元第次收入4000元定率减20费
　　（七） 利息股息红利计算
　　利息股息红利适20例税率应纳税额计算公式 应纳税额应纳税额（次收入额）×适税率 公式中应纳税额纳税次取收入额收入额中扣费
　　（八） 财产租赁计算 财产租赁适20例税率应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　公式中应纳税额纳税次取收入定额定率规定费余额次收入超4000元定额减费800元第次收入4000元定率减20费
　　（九） 财产转计算
　　财产转适适20例税率应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　公式中应纳税额纳税次转财产取收入额减财产原值合理费余额
　　（十） 偶然计算
　　偶然适20例税率应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×适税率
　　应纳税额应纳税额（次收入额）×适税率
　　公式中应纳税额纳税次取收入扣费
　　（十） 计算
　　适20例税率应纳税额计算公式：
　　应纳税额应纳税额×20
　　公式中应纳税额纳税次收入额
　　五税税收优惠
　　列项免纳税
　　1 省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁发科学 教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
　　2 储蓄存款利息国债国家发生金融债券利息
　　3 国家统规定发补贴津贴
　　4 福利费抚恤金救济金
　　5 保险赔款
　　6 军转业费复员费
　　7 国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
　　8 国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员 　　　
　　9 中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
　　10 国务院财政部门批准免税
　　六税征收理
　　税采取源泉扣缴税款行申报两种纳税方法纳税义务支付单位者扣缴义务两处取工资薪金高扣缴义务纳税义务应行申报纳税扣缴义务月扣税行申报纳税月应纳税应次月七日缴入国库税务机关报送纳税申报表
 
资源税种然资源课税象调节资源级差收入体现国资源偿征收种税1993年12月25日国务院发布中华民国资源税暂行条例1993年12月30日财政部发布中华民国资源税暂行条例实施细1994年1月1日起施行
资源税特点：1特定资源征税2具收益税性质3具级差收入税特点4实行量定额征收

资源税纳税
中华民国境开采资源税暂行条例规定矿产品者生产盐单位资源税纳税义务 
二资源税征收范围
应征收资源税矿产品盐七类：原油天然气煤炭非金属矿原矿黑色矿原矿色金属矿原矿盐
三资源税税额
资源税税目税额幅度表
税    目
税 额 幅 度
原油
8—30元／吨
二天然气
2—15元／千立方米
三煤炭
03—5元／吨
四非金属矿原矿
05—20元／吨者立方米
五黑色金属矿原矿
2—30元／吨
六色金属矿原矿
04—30元／吨
七盐
    固体盐
    液体盐

10—60元／吨
2—10元／吨

四资源税税额计算
1纳税开采生产应税产品'销售计算公式：
应纳税额＝销售数量×单位税额
2纳税开采生产应税产品捐赠计算公式：
应纳税额＝数量捐赠数量×单位税额
3收购未完税产品收购环节代扣代缴资源税计算公式：
应代扣代缴资源税＝收购数量×单位税额
五资源税纳税期限
纳税纳税期限 1日3日5日10日15日者月税务机关根实际情况具体核定固定期限计算纳税次计算纳税
纳税月期纳税期满日起10日申报纳税 1日3日5日10日者15日期纳税期满日起5日预缴税款次月1日起10日申报纳税结清月税款
六资源税纳税点
纳税应纳资源税应应税产品开采者生产税务机关缴纳
七资源税减免
（）开采原油程中加热修井原油免税
（二）纳税开采者生产应税产品程中意外事者然灾害等原遭受重损失省治区直辖市民政府酌情决定减税者免税
（三）国务院规定减税免税项目
城镇土税征收范围土征税象实际占土面积计税规定税额拥土权单位征收种税国务院1988年9月27日发布中华民国城镇土税暂行条例年11月1日起实施
城镇土税特点：1占土行征税2征税象国土3征收范围较广4实行差幅度税额

土税征收范围

城镇土税征收范围城市县城建制镇工矿区
二土税纳税

城市县城建制镇工矿区范围土单位城镇土税纳税义务
三土税适税额

城市０５元１０元
二中等城市０４元８元
三城市０３元６元
四县城建制镇工矿区０２元４元

四土税计税

土税纳税实际占土面积计税
五土税计算方法

应纳税额＝计税土面积×适税额
六土税申报缴纳

1土税年计算分期缴纳缴纳期限省治区直辖市民政府确定
2纳税应税务机关规定期限填写城镇土税纳税申报表占土权属位置途面积税务机关规定容实税务机关办理纳税申报登记提供关证明文件
3城镇土税纳税点土土税务机关负责征收
七土税税收优惠

     国家机关民团体军队土
     二国家财政部门拨付事业费单位土
     三宗教寺庙公园名胜古迹土
     四市政街道广场绿化带等公
     五直接农林牧渔业生产
     六批准开山填海整治土改造废弃土月份起免缴土税５—１０年
     七财政部行规定免税源交通水利设施
耕占税指国家占耕建房者事非农业建设单位占耕面积征收种税1987年4月1日国务院发布中华民国耕占税暂行条例发布日起施行
耕占税特点：1具行税特点2具税收途补偿性特点3实行次性征收4耕占税县单位均耕面积标准分规定单位税额5耕占税征收标准确定具较灵活性
    

耕占税纳税
占耕建房者事非农业建设单位耕占税纳税义务
二耕占税征收范围
耕占税纳税实际占耕面积计税规定税额次性征收包括国家集体耕
三耕占税税额
（）县单位（）均耕1亩（含1亩）区方米2元10元
（二）均耕1亩2亩（含2亩）区方米16元8元
（三）均耕2亩3亩（含3亩）区方米13元65元
（四）均耕3亩区方米1元5元
农村居民占耕新建住宅述规定税额减半征收
济特区济技术开发区济发达均耕特少区适税额适提高高超述规定税额50％
四耕占税纳税期限
纳税必须土理部门批准占耕日起30日缴纳耕占税
五耕占税减免
（）部队军事设施
（二）铁路线路飞机场跑道停机坪
（三）炸药库
（四）学校幼园敬老院医院
城市维护建设税事工商营缴纳增值税消费税营业税单位征收种税1985年2月8日国务院正式颁布中华民国城市维护建设税暂行条例1985年1月1日全国范围施行
城市维护建设税特点：1税款专款专2属种附加税3根城镇规模设计税率4征收范围较广

 城市维护建设税纳税

缴纳产品税增值税营业税单位城市维护建设税纳税义务
二城市维护建设税征收范围

城市维护建设税征收范围包括：城市县城建制镇工矿区应根行政区划作划分标准
三城市维护建设税税率

纳税市区税率７％
纳税县城镇税率５％
纳税市区县城镇税率１％
四城市维护建设税计税

城市维护建设税纳税实际缴纳产品税增值税营业税税额计税分产品税增值税营业税时缴纳
五应纳税额计算公式

应纳税额＝实际缴纳增值税消费税营业税税额×适税率
六城市维护建设税纳税点

1纳税直接缴纳三税缴纳三税缴纳城市维护建设税
2代扣代缴纳税点代征代扣代缴增值税消费税营业税企业单位时代征代扣代缴城市维护建设税
3银行纳税点银行缴纳城市维护建设税均取业务收入核算单位缴纳
七城市维护建设税特殊规定

1海关进口产品代征增值税消费税征收城市维护建设税
2进口产品退增值税消费税退缴纳城市维护建设税
3金融业调增3征收营业税征收城市维护建设税
4减免税需进行三税退库时退库城市维护建设税
5铁道部集中缴纳营业税税额统规定5缴纳城市维护建设税
　
土增值税偿转国土权建筑物附着物产权取增值性收入单位征收种税国务院1993年12月13日发布中华民国土增值税暂行条例财政部1995年1月27日颁布中华民国土增值税暂行条例实施细决定1994年1月1日起全国开征土增值税
土增值税特点：1转房产取增值额征税象2征税面较广3采扣法评估法计算增值额4实行超率累进税率5实行次征收

土增值税纳税

转国土权建筑物附着物产权取收入单位
二土增值税课税象范围

课税象指偿转国土权建筑物附着物产权取增值额
征收范围干具体规定
三土增值税税率
级数
增值额扣项目金额率（）
税率（）
速算扣系数（）
1
  超50部分
30
0
2
  超50～100部分
40
5
3
  超100～200部分
50
15
4
  超200部分
60
35
四转房产增值额确定

转房产增值额纳税转房产收入减税法规定扣项目金额余额
计算增值额扣项目：
    （）取土权支付金额
    （二）开发土成费
    （三）新建房配套设施成费者旧房建筑物评估价格
    （四）转房产关税金
    （五）财政部规定扣项目
纳税列情形房产评估价格计算征收：
    （）隐瞒虚报房产成交价格
    （二）提供扣项目金额实
    （三）转房产成交价格低房产评估价格正理

五应纳税额计算

1计算增值额  增值额＝收入额－扣项目金额
2计算增值率  增值率＝增值额÷扣项目金额
3增值率确定适税率
4适税率计算应纳税额 
   应纳税额＝增值额×适税率—扣项目金额×速算扣系数
六土增值税申报纳税程序

纳税应转房产合签订日起7日房产税务机关办理纳税申报
七纳税时间缴纳方法

次交割付清价款方式转房产应办理户登记手续前次性缴纳全部税款
分期收款方式转房产根收款日期确定具体纳税期限
项目全部竣工结算前转房产预征土增值税
八土增值税纳税点

纳税机构营居住设处均应房产申报纳税
九土增值税税收优惠 

（）纳税建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额２０％
（二）国家建设需法征收回房产
　
房产税房屋征税象房屋计税余值租金收入计税产权征收种财产税现行房产税第二步利改税开征1986年9月15日国务院正式发布中华民国房产税暂行条例年10月1日开始实施
房产税特点：1房产税属财产税中财产税征税象房屋2征收范围限城镇营性房屋3区房屋营方式规定征税办法房产计税余值征收出租出典房屋租金收入征税

房产税征收范围

房产税城市县城建制镇工矿区征收
二房产税纳税

房产税产权缴纳产权属全民营理单位缴纳产权出典承典缴纳产权承典房产者产权未确定租典纠纷未解决房产代者缴纳
产权营理单位承典房产代者统称纳税义务
三房产税计税

房产税采价计税计税分计税余值计税租金收入计税两种
四房产税税率

房产余值计算缴纳税率１２％
房产租金收入计算缴纳税率１２％
五应纳税额计算

房产余值计算缴纳应纳税额＝房产计税余值×12
房产租金收入计算缴纳应纳税额＝租金收入×12
六干具体规定

1新建房屋纳税义务发生时间建成日办理验收手续日次月
2投资联营房产公担风险房产余值担风险租金
3融资租赁房屋房产余值征税
4纳税单位租房产部门免税单位纳税单位房产代交
5纳税单位免税单位房屋部分划分分征收免征房产税
七房产税纳税申报

纳税应根税法规定现房屋坐落点结构面积原值出租收入等情况实税务机关办理纳税申报
八房产税纳税期限纳税点

房产税实行年征收分期缴纳纳税期限般规定季半年征收次
房产税房产缴纳房产方纳税应房产坐落点分房产税务机关缴纳
九房产税税收优惠 

列房产免纳房产税：
国家机关民团体军队房产
二国家财政部门拨付事业费单位房产
三宗教寺庙公园名胜古迹房产
四非营业房产
五财政部批准免税房产
    　
城市房产税基税法1951年8月国务院颁布中华民国城市房产税暂行条例1984年进行利改税时国务院决定城市房产税划分房产税城镇土税两税种资企业征收外商投资企业外国企业继续征收城市房产税

城市房产税纳税
房产税产权外商投资企业外国企业交纳产权出典者承典交纳产权承典产权未确定租典纠纷未解决者均代代报交
二城市房产税征收范围
城市县城建制镇工矿区具体省治区直辖市民政府行核定
三城市房产税计税
1房价价分评定房产税标准房价计税产税标准价计税
2标准房价标准价易划分城市标准房合价计税
3标准房价易取标准房租价计税
4华侨侨眷侨汇购买建造租房实际价格计税
四城市房产税税率
1城市房产税标准房价年计征税率12
2城市房产税标准价年计征税率18
3城市房产税标准房价合年计征税率18
4城市房产税标准房租价年计征税率18
五城市房产税税额计算
1标准房价计税计算公式：
    房产税应纳税额＝标准房价×适税率
2标准价计税计算公式：
    产税应纳税额＝标准价×适税率
3标准房价计税计算公式：
    房产税应纳税额＝标准房价×适税率
4标准房租价计税计算公式：
    房产税应纳税额＝标准房租价×适税率
 
车船税车船征税象拥车船单位征收种税现行车船税第二步利改税开征1986年9月15日国务院正式发布中华民国车船税暂行条例年10月1日开始实施
车船税特点：1兼财产税行税性质2具单项财产税特点3实行分类分级（项）定额税率

车船税征税象

车船税征税象行驶公道路车辆航行国河流湖泊领海口岸船舶
二车船税征收范围

车船税征收范围车辆船舶两类构成
三车船税纳税

中华民国境拥车船单位车船税纳税义务
四车船税适税额

车船税采定额税率征税车船规定单位固定税额
五应纳税额计算

1机动车（载重汽车外）非机动车
   应纳税额＝应税车辆数量×单位税额
2载重汽车机动船非机动船
   应纳税额＝车船载重净吨位数量×单位税额
六车船税申报缴纳

1车船税纳税期限实行年征收分期缴纳般规定季半年征收
2纳税应根税法规定现车船数量种类吨位途等情况实税务机关办理纳税申报
3车船税纳税税务机关征收
七干具体问题

客货两汽车载部分汽车税额减半征税载货部分机动载货汽车税额征税具体办法省治区直辖市民政府规定
八车船税税收优惠

  列车船免纳车船税：

    国家机关民团体军队车船
    二国家财政部门拨付事业费单位车船
    三载重量超吨渔船
    四专供客货存货趸船浮桥船
    五种消防车船洒水车囚车警车防疫车救护车船垃圾车船港作车船工程船
    六关规定缴纳船舶吨税船
    七财政部批准免税车船
　
车辆购置税取应税车辆行单位征收种税2000年10月22日国务院发布中华民国车辆购置税暂行条例2001年1月1日起执行
车辆购置税特点：1兼财产税行税性质2车辆购置税价外税3车辆购置税属费改税

车辆购置税纳税

国境购买进口产受赠获奖者方式取应税车辆单位车辆购置税纳税

二车辆购置税征收范围

车辆购置税征税范围：汽车摩托车电车挂车农运输车

三车辆购置税税率计税公式

车辆购置税税率１０％
车辆购置税实行价定率办法计算应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税价格×税率

四车辆购置税计税

车辆购置税计税价格根情况列规定确定：
（）纳税购买应税车辆计税价格纳税购买应税车辆支付销售者全部价款价外费包括增值税税款
（二）纳税进口应税车辆计税价格计算公式：
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
（三）纳税产受赠获奖者方式取应税车辆计税价格税务机关参低计税价格核定国家税务总局参应税车辆市场均交易价格规定类型应税车辆低计税价格
（四）纳税购买者进口应税车辆申报计税价格低类型应税车辆低计税价格正理低计税价格征收车辆购置税

五车辆购置税纳税申报

（1）购买应税车辆应购买日起 ６０日申报纳税
（2）进口应税车辆应进口日起６０日申报纳税
（3）产受赠获奖者方式取应税车辆应取日起６０日申报纳税
（4）免税减税车辆转改变途等原属免税减税范围应办理车辆户手续前者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税

六车辆购置税纳税点

购置应税车辆应车辆登记注册国税机关申报纳税购置需办理车辆登记注册手续应税车辆应纳税国税机关申报纳税  


七车辆购置税减免税

（1）外国驻华馆领事馆国际组织驻华机构外交员车辆免税
（2）中国民解放军中国民武装警察部队列入军队武器装备订货计划车辆免税
（3）设固定装置非运输车辆免税
（4）国务院规定予免税者减税情形规定免税者减税

八规定

车辆购置税实行次征收制度购置已征车辆购置税车辆征收车辆购置税
 
印花税济活动济交中书立领受应税济证征收种税1988年8月国务院公布中华民国印花税暂行条例年10月1日起恢复征收
印花税特点：1兼证税行税性质2征收范围广泛3税收负担较轻4纳税行完成纳税义务

印花税纳税

中华民国境书立领受条例列举证单位印花税纳税义务具体：1立合2立账簿3立4领受
二印花税征税象

现行印花税印花税条例列举证征税具体五类：济合产权转移书营业账簿权利许证财政部确定征税证
三印花税计税

印花税根征税项目分实行价计征量计征两种征收方式
（）价计税情况计税确定1类济合合记载金额收入费计税2产权转移书书中载金额计税3记载资金营业账簿实收资资公积两项合计金额计税
（二）量计税情况计税确定实行量计税营业账簿权利许证计税数量计税
四印花税税率

现行印花税采例税率定额税率两种税率
例税率五档千分1千分4万分5万分3万分０5
适定额税率权利许证营业账簿税目中账簿单位税额均件伍元
具体请
中华民国印花税暂行条例中印花税税目税率表
五应纳税额计算

例税率计算应纳税额方法  应纳税额＝计税金额×适税率
定额税率计算应纳税额方法  应纳税额＝证数量×单位税额
计算印花税应纳税额应注意问题
六纳税环节纳税点

印花税纳税环节应书立领受时贴花具体
印花税般实行纳税
七印花税缴纳方法

印花税实行纳税根规定行计算应纳税额购买次贴足印花税票（简称贴花）缴纳办法
简化贴花手续应纳税额较者贴花次数频繁纳税税务机关提出申请采取缴款书代贴花者期汇总缴纳办法
纳税贴花具体规定
八印花税票

印花税票缴纳印花税完税证国家税务总局负责监制票面金额民币单位分壹角贰角伍角壹元贰元伍元拾元伍拾元壹佰元9种
印花税票价证券
印花税票委托单位代售税务机关付5手续费支付源实征印花税款中提取
九印花税税收优惠

已缴纳印花税证副者抄
财产财产赠政府社会福利单位学校立书
国家指定收购部门村民委员会农民书立农副产品收购合
息贴息贷款合
外国政府者国际金融组织国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合
商店门市部零星加工修理业务开具修理单贴印花
房产理部门订立租房合生活居住暂免贴印花
铁路公路航运水路承运快件行李包裹开具托运单暂免贴印花
铁路公路航运水路承运快件行李包裹开具托运单暂免贴印花
企业部门等签订租赁承包营合属财产租赁合应贴花
十印花税违章处理

税列行税务机关根情节轻重予处罚：

1应纳税证未贴者少贴印花税票税务机关责令补贴印花税票外处应补贴印花税票金额3～5倍罚款
2未规定注销画销已贴印花税票税务机关处未注销者画销印花税票金额１～3倍罚款
3纳税已贴印花税票揭重税务机关处重印花税票金额5倍者2000元10000元罚款
4伪造印花税票税务机关提请司法机关法追究刑事责
契税权发生转移变动动产征税象产权承受征收种财产税现行契税1997年7月7日重新颁布中华民国契税暂行条例1997年10月1日起实施
契税特点：1契税属财产转移税2契税财产承受缴纳

 契税征收范围

（）国土权出
（二）土权转包括出售赠交换包括农村集体土承包营权转移
（三）房屋买卖
（四）房屋赠
（五）房屋交换
二契税纳税

中华民国境转移土房屋权属承受单位契税纳税
三契税税率

契税税率３～５％
契税适税率省治区直辖市民政府前款规定幅度区实际情况确定报财政部国家税务总局备案
四契税计税

（）国土权出土权出售房屋买卖成交价格
（二）土权赠房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定
（三）土权交换房屋交换交换土权房屋价格差额
五契税应纳税额计算

应纳税额＝计税×税率
六契税申报缴纳

1契税纳税义务发生时间纳税签订土房屋权属转移合天者纳税取具土房屋权属转移合性质证天
2纳税应纳税义务发生日起１０日土房屋契税征收机关办理纳税申报契税征收机关核定期限缴纳税款
3契税征收机关土房屋财政机关者方税务机关具体征收机关省治区直辖市民政府确定
七契税减免税

（）国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医疗科研军事设施免征
（二）城镇职工规定第次购买公住房免征
（三）抗力灭失住房重新购买住房酌情准予减征者免征
（四）财政部规定减征免征契税项目
　　
　
屠宰税税法列举种牲畜发生屠宰行收购牲畜行时屠宰单位征收种税新中国成立1950年1月政务院颁布全国税政实施屠宰税列全国统开征税种年12月政务院正式公布中华民国屠宰税暂行条例1993年12月25日国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案通知中规定屠宰税方方理
屠宰税特点：屠宰行征税发生屠宰行食出售否取销售收入应规定纳税

 屠宰税纳税
屠宰税纳税指屠宰者收购税法规定应税牲畜单位
二屠宰税征收范围
屠宰税征收范围包括猪菜牛羊关部门批准屠宰耕牛马驴骡骆驼等牲畜具体征收范围省直辖市治区民政府行确定
三屠宰税计税税率
屠宰税原牲畜屠宰实际重量价计征税率101965年8月税率降4
实际征收程中屠宰税计税两种：
1实际重量计征
2头定额税率计征
四屠宰税计算
1实际重量价计征税额计算公式：
    应纳税额＝宰杀牲畜实际重量×计税价格×适税率
2实行量计征计算公式：
    应纳税额＝宰杀牲畜数量（头）×定额税率
五屠宰税纳税环节
1单位养宰应税牲畜宰杀环节缴纳屠宰税
2收购单位收购牲畜外运收购者起运时缴纳屠宰税宰杀已缴证抵缴屠宰税
六屠宰税纳税期限
1营单位月缴税期满日起10日申报纳税
2体屠商宰杀牲畜天缴纳屠宰税
3单位宰杀牲畜天缴纳屠宰税
筵席税指国境设立饭店酒店宾馆招饮食营业场举办筵席单位期次筵席支付金额征收种税1988年9月28日国务院发布中华民国筵席税暂行条例具体征税办法实施日期省治区直辖市民政府根实际情况确定
筵席税纳税
国境设立饭店酒店宾馆招饮食营业场举办筵席单位筵席税纳税
二筵席税征税象
筵席税征税象举办筵席活动具体包括：婚丧嫁娶宴请宾客等举办筵席行
三筵席税计税
 筵席税计税次筵席支付金额达超起征点全部价款包括菜肴酒饭面点饮料水果香烟等价款金额饮食业外加收服务费种价款
四筵席税税率
筵席税采取次价计征税率采15—20幅度例税率具体适税率省直辖市治区民政府结合实际情况述规定幅度确定
五筵席税起征点
筵席税征税起点次筵席支付金额（包括菜肴酒饭面点饮料水果香烟等价款金额）民币200—500元达者超征税起点支付金额全额计算征收筵席税具体适税率省直辖市治区民政府结合实际情况述规定起征点幅度确定
六筵席税征收
承办筵席饭店酒店宾馆招营饮食业单位筵席税代征代缴义务负责筵席税代征代缴纳税次筵席支付金额达者超征税起点代征应收取筵席价款时代征筵席税税款
　农业税国家切事农业生产农业收入单位征收种税俗称公粮1958年6月3日第届全国民代表会常务委员会第96次会议通中华民国农业税条例1994年1月30日国务院发布关农业特产收入征收农业税规定
农业税特点：1农业收入征税象2常年产量计税3实行两种方式征收4实行国家统控制区差例税率5方政府具相较理权
    

农业税纳税
事农业生产农业收入单位农业税纳税
二农业税计税
农业税计税农业收入分两种：
1常年产量计算农业收入农业税计税产量实际产量国农业税重特点农业税行效征收方法
2产品收入计算农业收入农林牧产品计税列举农林牧产品产品收入计算确定农业收入
三农业税税率
全国均税率规定常年产量155％省治区直辖市均税率国务院根全国均税率结合区济情况分加规定
四农业税方附加
征收农业税（正税）时候允许方根实际需定例附征税额方农业税方附加方筹
五农业税纳税期限
农业税分夏秋两季征收夏收较少区进行夏征秋季征收具体时间省级民政府规定
六农业税纳税点
纳税应规定时间应缴纳粮食者农产品现款送交指定机关征收机关收应发收
纳税运送应缴纳粮食农产品义务义务运送里程般日够返原具体里程省治区直辖市民委员会规定超义务运送里程超里程应般运价发运费
七农业税优减免
纳税列土农业收入免征农业税：
（）农业科学研究机关农业学校进行农业试验土
（二）零星种植农作物宅旁隙
列区省治区直辖市民委员会决定减征农业税：
（）农民生产生活困难革命老根
（二）生产落生活困难少数民族区
（三）交通便生产落农民生活困难贫瘠山区
关税世界国普遍征收税种指国海关进出境货物者物品征收种税1985年3月7日国务院发布中华民国进出口关税条例1987年1月22日第六届全国民代表会常务委员会第十九次会议通中华民国海关法中第五章关税1987年9月12日国务院根海关法新修订发布中华民国进出口关税条例
关税特点：1关税统国境征税2关税进出境货物者物品征收范围3海关关税征收理机关   

关税纳税
进口货物收货出口货物发货关税纳税义务
二关税征税象
关税征税象包括应税货物应税物品两类征税象进出口方适税率
三关税完税价格
1进口货物完税价格：海关审定成交价格基础岸价格作完税价格岸价格包括货价加货物运抵中国关境输入点起卸前包装费运费保险费劳务费等费
2出口货物完税价格：海关审定货物售价境外离岸价格扣出口关税作完税价格
四关税缴纳
1货物进出口关税缴纳进出口货物纳税应海关填发税款缴纳证次日起七日缴纳税款
2物品进出口关税缴纳进出境物品纳税义务应物品放行前缴纳税款
五关税减免税
列货物海关审查讹免税：
（）关税税额民币10元票货物
（二）商业价值广告品货样
（三）外国政府国际组织偿赠送物资
（四）进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
列情形进口货物海关酌情减免关税：
（）境外运输途中者起卸时遭受损坏者损失
（二）起卸海关放行前抗力遭受损坏者损失
（三）海关检验时已破漏损坏者腐烂证明保慎造成
 



 
税 收 优 惠

什税收优惠
　　谓税收优惠实际指政府利税收制度预定目减轻某纳税应履行纳税义务补贴纳税某活动相应纳税
　　般认税收政府取财政收入工具着济发展理研究深入开始税式支出税收优惠进行理限制认税收优惠政府通税收体系进行支出称税式支出认税式支出财政支出样政府进行支出支出形式已财政支出直接支出单位拨款税式支出国家应收税款征收税收优惠形式予纳税实质样甚财政支出更时纳入预算理目前国税收理界开始重视税式支出形成识认税收优惠财政支出样应快纳入预算理编制出国税式支出目录实践中国税收优惠严格税收法律规定执行税收优惠条款进行清理没编制国税式支出目录
    综观国税法税收优惠鼓励农林牧渔水利等行业发展鼓励源交通邮电等基础产业发展促进科技教育文化宣传卫生体育等事业进步体现国家民族政策扶持社会福利事业鼓励发展第三产业鼓励环境保护然资源综合利鼓励商品出口吸引外商投资搞济特区
　　二税收优惠形式
　　()减税
　　减税纳税税法规定税率计算应纳税额予减征部分措施国家税收法规中规定减征予某纳税鼓励支持税收减征税法规定进行　
　　税收减征具体办法两种例减征法计算出应纳税额减征定例例国税法规定济特区设立事服务性行业外商投资企业外商投资企业投资超500万美元营期10年获利年度开始第年免征企业税第二年第三年减半征税二减率减征法减低税率办法体现减征税额国税法规定济特区设立机构场事营外国企业减15税率征收企业税
　　(二)免税
　　免税纳税税法规定应纳税额予征收鼓励某纳税某特定行种措施例国税法规定农业生产单位销售产初级农业产品免征增值税
　　免税免征额谓免征额指征税象中扣免予征税数额征税象免征额时征税超免征额时超部分征税免征额属税收优惠样谁形成优惠构成税收制度素
　　免税起征点起征点征税象应征税数量界限征税象达起征点征税达超起征点全部数额征税例国现行营业税条例规定期纳税起征点月营业200元800元次征收起征点次日营业额50元根情况确定区起征点超起征点课税超起征点营业额全额课征会全额中扣起征点起征点起似种税收优惠实际顾应税收入较少纳税目税收政策符合合理负担原起征点税收制度组成部分
　　(三)出口退税
　　出口退税指税务部门根税法规定出口企业已出口商品原承担流转税予退措施目鼓励出口纳税出口适税率零货物海关办理出口手续出口报关单等证月税务机关办理该项货物退税
　　(四)先征退
　　先征退先税法纳税应缴税款征收财政部门予全额部分返措施例1994年税制改革外商投资企业实行流转税超税负返先根统流转税法规征税然返新流转税制税负超原流转税制税负差额
　　三税收优惠效果
　　1吸引量外资引进先进技术理方法促进国外开放改革开放国外商投资企业外国企业实行种税收优惠政策外资企业发展创造良投资环境吸引世界外商国进行投资目前止世界排名前500位公司中国设机构公司甚亚太总部设中国外资进入促进国企业技术进步理改善国涉外税收制度具政策稳定税负轻优惠宽手续简等特点外开放中发挥积极作国利外资额连续四年居世界第二位外商投资项目广泛分布国民济行业遍布全国31省治区直辖市
　　2配合国家产业政策积极引导投资方国税收政策通采取种优惠措施积极鼓励企业投资国家急需行业区国产业政策调整起良配合作例税收政策直采取鼓励交通源通信等称搣瓶颈攠产业发展目前已取效果交通源通信条件已改善
　　3国海区实行较优惠税收政策推动济特区海区济发展带动济发展
　　4通出口商品实行出口退税政策推动国家进出口贸易飞速发展提高企业国际竞争力增加国家外汇储备世界贸易组织报告1990年1996年间中国出口增长率16居亚太国家前列
　　5鼓励企业积极录岗职工增加业机会政府缓解业矛盾具积极社会意义
    总体国税收优惠政策促进国济发展济体制改革加速市场化进程
　　四税收优惠改革方
　　国税收优惠政策目前存需解决问题：
　　1税收优惠层次现行税收优惠政策根改革开放发展形式需分时期根情况制定济特区税收政策济技术开发区税收政策高新技术开发区税收政策国家旅游度假区税收政策保税区税收政策工业园区税收政策台商投资区税收政策等存着层次容复杂互相交叉规范矛盾国税收优惠分层次利正确引导投资方造成区间济发展衡
　　2税收优惠方法单目前减税免税少采取加速折旧等措施
　　3税收优惠产业结构引导力强现行税收优惠政策区性税收优惠较特海济发达区较利国家需优先发展产业济欠发达区特鼓励措施
　　4税收政策调整频繁种行政性文件税收理基层税收执法工作带便
　　前全球济体化趋势明显全球统市场正加速形成济竞争日益激烈吸引外资鼓励国投资已迫切需国税收优惠政策必须进步调整
　　1实行国民遇原统外资企业税收政策快统外资企业税统税前扣标准国产业政策外资企业实行统税收优惠政策改变企业性质设立税收优惠政策确保类企业等条件公竞争
　　2科学制订鼓励外资企业国产化税收优惠政策鼓励企业国产设备国配件国产化率高低制订税收优惠政策国市场潜力巨国家农村市场开发远远够济发展战略选择应东南亚国家区区目前外型济已发展定程度国际结算环境较宽松条件助国市场发育迅速济转进口代方部分技术先进企业发展战略转移占领国市场方税收政策应该鼓励国产化鼓励进口代产业发展汽车家电信息通信等行业资企业外资企业应国产化率高低予税收优惠政策
　　3继续实行鼓励出口税收优惠政策应根国家财政收支状况国际济形势变化时调整国出口退税政策强化出口退税理基础逐步恢复鼓励出口商品实行零税率政策
　　4继续发挥济特区海浦东新区(简称两区)示范辐射带动作两区税收优惠政策取消两区作应窗口作转济辐射作单纯优惠政策区高新技术园区转化发挥两区改革试验场作率先统特区外资企业税采取扣标准公特区外资企业税负保持公竞争良环境时全国范围外资企业税统创造条件统外资企业进出口税收政策遇应两区产业规划企业予遇企业济性质划分两区搣产销攠增值税减免应调整产业政策性质减免考虑两区高新技术产业资密集型产业允许抵扣资购进项目含增值税税款高新技术产业资密集型产业采取加速折旧等优惠措施
　　5符合产业政策投资企业资外资特高新技术产业资密集型产业予适减免税外采取加速折旧允许抵扣资购进项目含增值税税款等优惠措施技术转科技成果转取应予免税减税
　　6国济发展客观求逐步降低关税总体税负期应制订相应政策部分先进设备引进符合国产业政策投资项目需进口设备予适减免进口税收优惠政策根国家济发展需进行时调整
　　7继续农业投资投资农业期限较长应予减税免税开垦荒山荒外商投资企业应予定时间免税期
　　8鼓励第三产业发展增加业机会
　　9税收优惠应采税式支出理办法年根济发展产业政策需税收优惠政策进行适调整项税收优惠效果进行评估没效果没达目税收优惠政策予取消制度加强税收优惠效果支出规模控制
　　10规范税收政策调整方法提高税收法律层次现行税收优惠政策进行次全面清理越权减免税政策应坚决予取消逐步提高现税收法规法律层次统外税收政策时税收法规应避免条例形式出现快通全国民代表会立法提高法律层次


房产税城镇土税政策性减免税关问题

根中华民国房产税暂行条例中华民国城镇土税暂行条例关规定精神结合市实际情况北京市方税务局1999年2月京税二［1999］123号制定关印发〈北京市方税务局房产税城镇土税减免税审批工作操作规程〉通知容：

　　纳税享受房产税政策性减免税顾

　　根财政部税务总局（86）财税字第008号文件规定列情况纳税提出享受房产税政策性减免税申请：

　　1企业停产撤销闲置原房产

　　2企业修停半年房产

　　二纳税享受城镇土税政策性减免税顾

　　根（90）市税三字第81号文件规定列情况纳税提出享受城镇土税政策性减免税申请：

　　1类危险品仓库厂房需防火防爆防毒等安全防范

　　2企业关闭撤销未作原

　　3企业搬迁原

　　4企业范围尚未利荒山林湖泊等

　　5企业范围开山填海整治土改造废弃城镇土开征取关土理机关证明文件月份起免征城镇土税510年

　　三纳税办理政策性减免税申报手续

　　符合述政策性减免税规定纳税税务机关规定时间区县方税务局税务提出书面减免税申请求填写纳税单位减税免税申请书房产税扣计税房值审核情况表城镇土税扣计税面积审核情况表填加盖企业公章类表格式三份纳税留存份报方税务机关两份

　　＊纳税申请办理政策性减免税时应税务机关提供关证明材料

　　1企业申请办理政策性减免房产税时应根申请减免税具体容相应提供列证明资料：

　　（1）企业停产房屋修停半年纳税需提供级部门开具该企业原生产营性房屋闲置书面证明部门企业纳税提供相关证明方税务机关直接进行实考察确定

　　（2）撤销企业纳税需提供工商理部门开具关闭撤销书面证明

　　2企业申请办理政策性减免城镇土税时应根申请减免税具体容相应提供列证明资料：

　　（1）企业防火防爆防毒等安全防范纳税需提供公安部门开具防火防爆防毒等安全防范书面证明

　　（2）关闭撤销企业纳税需提供工商理部门开具关闭撤销书面证明

　　（3）企业搬迁原场未企业范围荒山林湖泊等占尚未利土纳税需相应提供级部门开具书面证明

　　（4）企业开山填海整治土改造废弃纳税需提供土理部门开具批准证明文件

　　3提供述关证明资料纳税均需注明具体效起迄期期限

　　四纳税办理退税手续

　　纳税实税务机关提供减免税申请税务机关申请情况进行核实符合政策规定予审批发关＊＊免税问题批复纳税接减免税批复文件方税务机关办量房产税城镇土税退税手续

　　五纳税申报减免税时间

　　纳税应年9月1日30日税务办理房产税城镇土税政策性减免税申报手续

　　六纳税恢复征税关规定

　　根中华民国税收征收理法第二十条规定纳税申请减税免税须税务机关规定权限审核批准方享受减税免税政策减税免税期满应期满次日起恢复纳税

　　七税务机关减免税企业申报情况进行监督检查

　　税务机关国税发［1992］117号国家税务总局关贯彻实施税收征法实施细干问题规定通知中第十条纳税减免税申报情况进行监督检查发现纳税申报中弄虚作假虚报瞒报骗取减免税税款发现税务机关权追回全部减免税款规定予处罚



纳税指南


税务登记

办理税务登记象
　六税务登记验证换证

　二开业税务登记
　七特定营行税务登记
　三变更税务登记
　八报验登记
　四注销税务登记
　九增值税般纳税认定
　五税务登记证理
　十违反税务登记规定法律责
办理税务登记象

　　()列纳税应国家税务机关申报办理税务登记：
　　1领取法营业执者营业执(统称营业执)缴纳增值税消费税义务国企业集体企业私营企业股份制企业联营企业外商投资企业外国企业述企业外设立分支机构事生产营场
　　2领取营业执缴纳增值税消费税义务体工商户
　　3权机关批准事生产营缴纳增值税消费税义务机关团体部队学校事业单位
　　4事生产营关规定需领取营业执缴纳增值税消费税义务纳税
　　5实行承包承租营缴纳增值税消费税义务纳税
　　6缴纳国家税务机关负责征收理企业税外商投资企业外国企业税义务纳税
　　(二)列纳税申报办理税务登记：
　　1偶尔取应缴纳增值税消费税收入纳税
　　2产销免税农林牧水产品农业生产者
　　3县级国家税务机关规定需办理税务登记纳税

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　　 二开业税务登记

　　()办理开业登记时间
　　1事生产营纳税应领取营业执日起三十日动法国家税务机关申报办理登记
　　2规定需领取营业执纳税应关部门批准日起三十日者发生纳税义务日起三十日动法国家税务机关申报办理税务登记

　　(二)办理开业登记点
　　1纳税企业事业单位国家税务机关申报办理税务登记
　　2纳税企业事业单位跨县(市)区设立分支机构事生产营场总机构国家税务机关申报办理税务登记外分支机构应国家税务机关申报办理税务登记
　　3固定生产营场体工商业户营国家税务机关申报办理税务登记流动营体工商户户籍国家税务机关申报办理税务登记
　　4未领取营业执事承包租赁营纳税营国家税务机关申报办理税务登记

　　(三)办理开业登记手续
　　1纳税必须提出书面申请报告提供列关证件资料
　　(1)营业执
　　(2)关章程合协议书
　　(3)银行帐号证明
　　(4)法定代表业居民身份证护者回乡证等合法证件
　　(5)总机构国家税务机关证明
　　(6)国家税务机关求提供关证件资料
　　2填报税务登记表
　　纳税领取税务登记表者注册税务登记表应规定容逐项实填写加盖企业印章法定代表签字业签字税务登记表者注册税务登记表报送国家税务机关
　　企业外设立分支机构者事生产营场应规定容逐项实填报总机构名称址法定代表业务范围财务负责等
　　3领取税务登记证件
　　纳税报送税务登记表者注册税务登记表提供关证件资料国家税务机关审核报权国家税务机关批准予登记应规定期限国家税务机关领取税务登记证者注册税务登记证副规定缴付工理费

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　　 三变更税务登记

　　()纳税改变名称法定代表者业姓名济类型济性质住者营点(指涉改变国家税务机关)生产营范围营方式开户银行帐号等容纳税应工商行政理机关办理变更登记日起三十日持关证件原国家税务机关提出变更登记书面申请报告
　　1营业执
　　2变更登记关证明文件
　　3国家税务机关发放原税务登记证件(包括税务登记证副税务登记表等)
　　4关证件

　　纳税规定需工商行政理机关办理注册登记应关机关批准者宣布变更日起三十日持关证件原国家税务机关提出变更登记书面申请报告
　　(二)纳税办理变更登记时应国家税务机关领取变更税务登记表式三份表式容逐项实填写加盖企业业印章领取变更税务登记表日起十日报送国家税务机关国家税务机关核准报权国家税务机关批准予变更应规定期限国家税务机关领取填发税务登记证等关证件规定缴付工理费

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　　 四注销税务登记

　　()注销登记象时间
　　1纳税发生破产解散撤销法应终止履行纳税义务应工商行政理机关办理注销登记前持关证件原国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告未办理工商登记应权机关批准者宣布终止日起十五日持关证件原国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告
　　2纳税变动营点住涉改变国家税务机关应工商行政机关申报办理变更者注销工商登记前者营点住变动前申报办理注销税务登记时纳税应迁达工商行政理机关办理工商登记日起十五日者迁达成纳税日起十五日重新办理税务登记程序手续开业登记办理 　　3纳税工商行政理机关吊销营业执应营业执吊销日起十五日原国家税务机关提出注销税务登记书面申报报告
　　(二)注销登记求
　　纳税办理注销税务登记前应原国家税务机关缴清应纳税款滞纳金罚款缴销原国家税务机关核发税务登记证副注册税务登记证副未发票发票领购簿发票专章税收缴款书国家税务机关核发证件
　　(三)注销登记手续
　　纳税办理注销税务登记时应国家税务机关领取注销税务登记表式三份根表容逐项实填写加盖企业印章领取注销税务登记表日起十日报送国家税务机关国家税务机关核准报权国家税务机关批准予注销

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　　 五税务登记证理

　　()纳税领取税务登记证者注册税务登记证应生产营场明显易见方张挂亮 证营出县(市)营纳税必须持国家税务机关填发外出营活动税收理证明税务登记证者注册税务登记证副营国家税务机关报验登记接受税务理
　　(二)纳税办理列事项时必须持税务登记证副者注册税务登记证副：
　　1申请减税免税退税先征税返
　　2申请领购发票
　　3申请办理外出营活动税收理证明
　　4关税务事项
　　(三)税务登记证件限纳税转涂改损毁买卖者伪造
　　(四)纳税税务登记证件妥善保遗失应登报声明作废时时书面报告国家税务机关国家税务机关审查处理申请补发新证规定缴付工理费

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　　 六税务登记验证换证

　　纳税应根国家税务机关验证者换证通知规定期限持关证件国家税务机关申请办理验证者换证手续

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　　 七特定营行税务登记

　　()申请举办类订货会展销会等活动单位者应开幕前十日持关证件举办国家税务机关申报办理税务登记
　　(二)填表举办单位应举办国家税务机关领取注册税务登记表式两份实填制规定期限报送举办国家税务机关求提供关证件资料
　　(三)登记注册纳税填报注册税务登记表提供关证件资料举办国家税务机关审查核准注册税务登记表签注意见加盖印章予登记注册领取份登记表备查核

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　　 八报验登记

　　事生产营纳税时外县(市)事生产营活动必须持国家税务机关填发外出营活动税收理证明营税务机关办理报验登记接受营税务机关法理

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　　 九增值税般纳税认定

　　()办理增值税般纳税认定条件
　　1已办理税务登记年应纳增值税销售额达列标准企业应国家税务机关申请办理增值税般纳税认定手续
　　(1)事货物生产者提供加工修理修配(简称应税劳务)纳税事货物生产提供应税劳务兼营货物批发零售纳税年应税销售额100万元
　　(2)事货物批发零售纳税年应税销售额180万元
　　2已办理税务登记年应纳增值税销售额未达前项规定定量标准规模企业会计核算健全够会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额国家税务
机关申请办理增值税般纳税认定手续
　　3已办理税务登记年应纳增值税销售额达规定标准体营者够会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额国家税务机关申请办理般纳税认定手续
　　4纳税总分支机构实行统核算总机构年应税销售额达定量标准分支机构年应税销售额未达定量标准分支机构申请办理增值税般纳税认定手续
　　5新开业事货物生产者提供应税劳务企业注册资金40万元事货物批发零售企业注册资金60万元纳税应办理税务登记时申请办理般纳税认定手续实际生产营满年视实际情况规定办理
　　(二)申请办理般纳税手续
　　1申请纳税应国家税务机关提出书面申请报告提供合格办税员证书年度销售(营业)额等关证件资料分支机构应提供总机构关证件复印件领取增值税般纳税申请认定表式三份
　　2填表纳税应增值税般纳税申请认定表列项目逐项实填写十日增值税般纳税申请认定表报送国家税务机关
　　3报批纳税报送增值税般纳税申请认定表提供关证件资料国家税务机关审核报权国家税务机关批准税务登记证副首页加盖增值税般纳税确认专章纳税规定期限国家税务机关领取般纳税税务登记证副
　　(三)般纳税年检
　　般纳税必须国家税务机关求准确核算进销项税额提供纳税资料时足额缴纳应纳税款法增值税专发票接受国家税务机关组织年次般纳税资格查验理
　　1般纳税列情况应国家税务机关求定期整改六月抵扣进项税额领购专发票：
　　(1)年销售额未达规定标准般纳税认定般纳税体营者会计核算健全者够国家税务机关提供准确纳税资料
　　(2)未增值税专发票规定领购开具保增值税专发票
　　(3)拖欠税款严重积极采取措施缴纳税款国家税务机关屡催效
　　2般纳税列情况年销售额未达规定标准企业年销售额达规定标准体营者取消般纳税资格规模纳税办理年销售额达规定标准企业抵扣进项税额销售额增值税税率计算缴纳税款领购专发票缴清结存专发票：
　　(1)虚开专发票违法犯罪行
　　(2)偷税骗取出口退税违法犯罪行
　　(3)年销售额未达规定标准般纳税认定般纳税体营者超规定期限然健全会计核算者够国家税务机关提供准确纳税资料
　　(4)年销售额达规定标准认定般纳税企业会计核算健全者够国家税务机提供准确纳税资料
　　(5)固定生产营场

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　　 十违反税务登记规定法律责

　　()纳税未规定申报办理开业税务登记注册税务登记变更者注销税务登记未规定申报办理税务登记验证换证应国家税务机关通知期改正逾期改正国家税务机关处二千元罚款情节严重处二千元万元罚款
　　(二)纳税未规定税务登记证件者转涂改损毁买卖伪造税务登记证件国家税务机关处二千元罚款情节严重处二千元万元罚款

税务认定
认定理税务机关纳税取特殊资格身份认非纳税需项程序目前需办理税务认定增值税般纳税认定金银首饰消费税认定出口企业退税认定社会福利企业认定校办企业认定居民身份认定等

    增值税般纳税资格认定

    1认定条件范围
    增值税般纳税指公历年度应纳增值税销售额超财政部规定规模纳税标准（工业企业年应税销售额100万元商业企业年应税销售额180万元）企业常发生增值税行企业非企业性单位纳税属年应税销售额超规定规模纳税标准属般纳税方便企业营促进企业提高财务理核算水规模纳税中列情况事货物零售业务外申请办理般纳税认定手续
    ①规模纳税企业会计核算制度健全准确核算提供销项税额进项税额
    ②分支机构年应税销售额未超规模纳税标准总机构年应税销售额超规模纳税标准提供般纳税证明分支机构税务机关提出申请
    ③规模纳税业务发展全年应税销售额已超规模纳税标准年度终月提出申请
    2申请认定手续
    属般纳税范围企业应提出申请报告提供列关证件资料：营业执关合章程协议书银行账号证明税务机关求提供关证件资料
    3受理审核
    税务机关初步审核企业申请报告关资料发增值税般纳税申请认定表企业应实填写增值税般纳税申请认定表企业填报增值税般纳税申请认定表式两份审批份交基层征收机关份退企业留存
    4般纳税认定审批权限县级税务机关企业填报增值税般纳税申请认定表负责审批税务机关应收日起30日审核完毕符合般纳税条件税务登记证副首页方加盖增值税般纳税确认专章作领购增值税专发票证件新开业纳税暂认定时般纳税期满申请转正式般纳税
    5已达增值税般纳税标准未税务机关认定理部门申请办理增值税般纳税适税率征收进项税额抵扣增值税专发票

    二金银首饰消费税纳税认定

    1申请办理金银首饰消费税纳税认定营单位应领取营业执日起30日持中国民银行准予营金银制品业务批件关证件资料核算县国家税务局申请办理税务登记时申请办理金银首饰消费税纳税认定登记
    2营单位办理金银首饰消费税纳税认定时应实填写金银首饰消费税纳税认定登记表提供列关证件资料：
    ①申请办理金银首饰消费税纳税书面报告
    ②中国民银行准予事金银首饰营业务批件许证
    ③营业执
    ④税务登记证
    ⑤开户银行账号
    ⑥金银首饰会计核算方法会计科目设置说明
    ⑦会计员办税员会计资格证明
    ⑧营金银首饰购销存台账式样
    ⑨税务机关求提供关证件资料
    3税务机关受理审核符合条件认定审批机关发金银首饰消费税纳税认定登记证认定登记容发生变化应工商行政理机关办理变更日起30日办理注销工商登记前认定机关办理变更注销消费税认定登记

   
三出口企业退税登记认定

    1纳税外济贸易合作部省市贸部门批准营进出口业务批复发日起30日持书面报告税务机关申请办理出口企业退税登记认定时报送列资料：书面申请营业执（副）税务登记证（副）资企业报送外济贸易合作部省市贸部门批准营进口义务批复外商投资企业报送政府批准证书复印件
    2出口退税税务机关收出口企业申请资料初审发出口企业退税登记表式三份出口企业办理出口退税时定明确列容：退税公式确立退税计算方法出口退税申报方式般情况：
    外贸企业退税根出口退税电算化理求退税公式外销分开核算退税方法原采加权均单价申报方式原应采取退税部门集中录入方式企业计算机录入达电子化理求采取企业分散录入方式
    生产企业退税根关规定退税公式外销分开核算退税方法免抵退方法
    3出口退税税务机关出口企业退税登记表容关资料进行书面审核实审核情况属实出口企业退税登记表签署意见加盖公章送省辖市国家税务局省辖市国家税务局复核符合规定予登记制发出口企业退税登记证
    4出口企业退税登记认定事项发生变更时纳税变更日起30日税务机关提交申请报告办理变更出口企业退税登记认定出口企业出口营权贸部门取消纳税应规定期限申请办理出口企业退税登记认定注销出口企业税务稽查环节检查发现重偷骗税行税务机关认定理环节根关文件资料权限报批制发出口企业退税登记认定注销通知书交纳税时收回出口企业退税登记证

    四社会福利资格认定

    1申请纳税提交书面报告税务机关申请办理资格认定时应附送需查验文件证件关资料：
    ①社会福利企业证书申请表
    ②残疾职工诊断书体检表复印件
    ③安置民政象审批表
    ④残疾员名册
    ⑤安置残疾职工居民身份证复印件
    ⑥企业营范围
    ⑦税务机关求关文件资料
    2税务机关审阅纳税填报表格容否符合求附资料否齐全基础述资料居民身份证号码稽核检查否重复安置问题审核规定权限报批社会福利企业证书申请表签署意见
    3税务机关定期民政部门社会福利企业开展年检审查纳税报资料核实社会福利企业残疾安置例否重复安置符合条件取消税收优惠建议取消社会福利企业资格

   
五校办企业资格认定

    1申请纳税提交书面报告税务机关申请办理资格认定时应附送需查验文件证件关资料：
    ①校办企业资格审查表
    ②办学校出资文件
    ③税务机关求报送资料证件
    2税务机关受理纳税申请审核填报表格容否符合求附资料否齐全规定权限报批校办企业资格审查表签署意见纳税领取校办企业资格审查表
    3税务机关教委部门起定期进行年检符合条件取消税收优惠建议取消校办企业资格

    六中国居民身份认定

    中国居民法公司企业中国境外设立分公司居民境外提供劳务等需享受税收协定遇县税务机关提出申请领取填报中国居民身份证明申请审批表附送列资料：
    1企业法营业执（副）
    2居民身份证护
    3税务机关求报送资料
    税务机关审核误领导签字发申请中国居民身份证明受理税务机关应审批表传递申请者境外税务局

    七外国居民身份认定

    外国居民法公司企业中国境事生产营外国居民中国境提供劳务等需享受税收协定遇县税务机关提出申请附送列关资料：
    1企业国关局出具法证书（副）复印件
    2企业国税务局出具居民证明
    3身份证件护
    4委派公司开具身份证明职业证明
    5关劳务合
    6关国家税务局开具负居民纳税义务证明（）
    7银行贷款协议合副
    8国家政府间文化体育交流协定计划演出表演合
    9税务机关需资料中国居民
    税务机关纳税申请相关资料进行审核符合条件填写外国居民享受协定遇申请审批表纳税具居民身份缔约国税务局该表居民证明栏签字提交中国关税务局享受税收协定遇


纳税申报
纳税申报象
　四纳税申报求
　二纳税申报期限
　五违反纳税申报规定法律责
　三纳税申报方式
 

　　 纳税申报象

　　列纳税者扣缴义务代征应期国家税务机关办理纳税申报者代扣代缴代收代缴税款报告委托代征税款报告
　　()法已国家税务机关办理税务登记纳税包括：
　　1项收入均应纳税纳税
　　2全部部份产品项目者税种享受减税免税顾纳税
　　3期营业额未达起征点没营业收入纳税
　　4实行定期定额纳税纳税
　　5应国家税务机关缴纳企业税税种纳税
　　(二)规定需国家税务机关办理税务登记应办理未办理税务登记纳税
　　(三)扣缴义务国家税务机关确定委托代征

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　　 二纳税申报期限

　　()税种申报期限
　　1缴纳增值税消费税纳税月期纳税期满十日申报天三天五天十天十五天期纳税期满日起五日预缴税款次月日起十日申报结算月应纳税款

　　2缴纳企业税纳税应月份者季度终十五日国家税务机关办理预缴税申报资企业年度终四十五日外商投资企业外国企业年度终四月国家税务机关办理税申报 　
　　3税种税法已明确规定纳税申报期限税法规定期限申报
　　4税法未明确规定纳税申报期限国家税务机关根具体情况确定期限申报
　　(二)申报期限延纳税办理纳税申报期限日遇公休节假日延
　　(三)延期办理纳税申报纳税扣缴义务代征规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表委托代征税款报告表确困难需延期应规定申报期限国家税务机关提出书面延期申请国家税务机关核准核准期限办理纳税扣缴义务代征抗力情形期办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款委托代征税款报告延期办理应抗力情形消立国家税务机关报告

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　　 三纳税申报方式

　　()门申报纳税扣缴义务代征应纳税申报期限国家税务机关办理纳税申报代扣代缴代收代缴税款委托代征税款报告
　　(二)邮寄申报纳税国家税务机关办理纳税申报困难国家税务机关批准采取邮寄申报邮出邮戳日期实际申报日期
　　(三)电传申报实行核缴电传条件纳税国家税务机关批准采取电传申报
　　(四)现场申报时取应税收入市场事营纳税国家税务机关批准营现场口头国家税务机关(员)申报

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　　 四纳税申报求

　　()纳税扣缴义务代征应国家税务机关购领纳税申报表者代扣代缴代收代缴税款报告表委托代征税款报告表表式容全面实填写规定加盖印章
　　(二)纳税办理纳税申报时应根情况提供列关资料证件：
　　　1财务会计报表说明材料
　　　2增值税专发票领存月报表增值税销项税额进项税额明细表

　　　3增值税纳税先征税返申请表
　　　4外商投资企业超税负返申请表
　　　5纳税关济合协议书联营企业利润转移单
　　　6未建帐体工商户应提供收支证粘贴簿进货销货登记簿
　　　7外出营活动税收理证明
　　　8境者境外公证机构出具关证明文件
　　　9国家税务机关规定应报送证件资料
　　(三)扣缴义务者代征应规定报送代扣代缴代收代缴税款报告表者委托代征税款报告表代扣代缴代收代缴税款者委托代征税款合法证代扣代缴代收代缴税款者委托代征税款关济合协议书

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　　 五违反纳税申报规定法律责

　　()纳税未规定期限办理纳税申报者扣缴义务代征未规定期限国家税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表国家税务机关责令限期改正处二千元罚款逾期改正处二千元万元罚款
　　(二)般纳税规定申报核算进项税额销项税额应纳税额前款规定处罚外定期限取消进项税额抵扣资格专发票权应纳增值税律销售额规定税计算征税


税款缴纳
税款缴纳方式
　五扣缴代征税款
　二纳税期限
　六税款补缴退
　三纳税列情形应国
　　　家税务机关核定应纳税额缴纳税款
　七纳税担保
　四延期缴纳
　八违反税款缴纳规定法律责

　　 税款缴纳方式

　　纳税应国家税务机关确定征收方式缴纳税款
　　()核缴生产营规模较财务制度健全会计核算准确贯法纳税企业国家税务机关批准企业税法规定行计算应纳税款行填写审核纳税申报表行填写税收缴款书开户银行解缴应纳税款规定国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表

　　(二)申报核实缴纳生产营正常财务制度基健全帐册证完整会计核算较准确企业税法规定计算应纳税款行填写纳税申报表规定国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表国家税务机关审核填开税收缴款书纳税规定期限开户银行缴纳税款
　　(三)申报查定缴纳财务制度够健全帐簿证完备固定业户应实国家税务机关办理纳税申报提供生产力原材料源消耗情况生产营情况等国家税务机关审查测定实查验填开税收缴款书者完税证纳税规定期限开户银行者税务机关缴纳税款
　　(四)定额申报缴纳生产营规模较确建帐力者帐证健全提供准确纳税资料固定业户国家税务机关核定营业(销售)额征收率规定期限国家税务机关申报缴纳税款纳税实际营业(销售)额核定额相升降幅度20核定营业(销售)额计算申报缴纳税款期实际营业(销售)额升幅度超20期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款期实际营业(销售)额降幅度超20期核定营业(销售)额计算申报缴纳税款国家税务机关调查核实缴税款期应纳税款中予抵扣需调整定额国家税务机关申请调升调降定额定额调整规定适实行起点定额保定额缴纳税款体工商户

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　　 二纳税期限

　　()增值税消费税月期纳税纳税应期满十日缴纳税款日三日五日十日十五日期纳税纳税应期满五日预缴税款次月日起十日申报纳税结清月应纳税款
　　(二)企业税年计算分月者分季预缴纳税应月份者季度终十五日预缴年度终资企业四月汇算清缴退少补外商投资企业外国企业五月汇算清缴退少补
　　(三)规定需办理税务登记纳税营应纳税商品货物应发生纳税义务日营国家税务机关申报纳税
　　(四)税种税法明确规定纳税期限税法规定期限缴纳税款
　　(五)税法未明确规定纳税期限国家税务机关规定期限缴纳税款

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　　三纳税列情形应国家税务机关核定应纳税额缴纳税款

　　()县(市)国家税务机关批准设置帐簿
　　(二)应设置未设置帐簿

　　(三)设置帐簿帐目混乱者成资料收入证费证残缺全难查核
　　(四)发生纳税义务未规定期限办理纳税申报国家税务机关责令限期申报逾期申报
　　(五)未取营业执事营纳税跨县(市)营纳税逾期未进行纳税清算
　　(六)合资企业合作者采取产品分成方式分产品
　　(七)企业取收入非货币资产者某项权益
　　(八)应缴税外国企业常驻代表机构提供准确证明文件正确申报收入额者提供准确成费证应国家税务机关审查意见核定收入额者费发生额核算应税收入计算纳税
　　(九)外商承包工程作业关工程项目提供劳务服务取业务收入提供准确成费证正确计算应纳税额应国家税务机关核定利润率计算应纳税额缴纳应纳税款
　　(十)企业者外国企业中国境设立事生产营机构场关联企业间业务未独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税额应国家税务机关合理调整应纳税收入者额缴纳税款

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　　 四延期缴纳

　　()纳税未规定期限缴纳税款扣缴义务代征未规定期限解缴税款税务机关确定期限缴纳者解缴税款外应滞纳款日起日计算缴纳滞纳税款千分二滞纳金
　　(二)国家税务机关办理税务登记纳税特殊困难期缴纳税款国家税务机关申请延期缴纳税款长超三月纳税申请延期缴纳税款必须规定纳税期限前国家税务机关提出书面申请领取延期纳税审批表说明原国家税务机关报县国家税务局核准批准延期缓缴税款未核准应规定纳税期限缴纳税款

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　　 五扣缴代征税款

　　()税法规定扣缴义务外关单位者国家税务机关委托代征零星分散税收应予配合接受国家税务机关核发委托代征证书
　　(二)扣缴义务代征必须税法者委托代征证书求扣缴者代征税款
　　(三)扣缴义务扣缴税款者代征代征税款时纳税拒绝缴纳税款者应扣缴代征税款应时报告国家税务机关处理

　　(四)扣缴义务者代征手续费国家税务机关规定例提取发代扣代收者代征税款中坐支

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　　 六税款补缴退

　　()纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款数额十万元税款属期起三年发现应立国家税务机关补缴税款数额十万元税款属期起十年发现应立国家税务机关补缴税款国家税务机关责致纳税扣缴义务未缴者少缴税款税款属期起三年发现应立国家税务机关补缴税款缴滞纳金
　　(二)纳税超应纳税额国家税务机关缴纳税款结算缴纳税款日起三年发现国家税务机关提出退税款书面申请报告国家税务机关核实予退
　　(三)纳税享受出口退税退税优惠政策应规定国家税务机关申请办理退税

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　　 七纳税担保

　　()列纳税必须法国家税务机关提供纳税担保
　　1未领取营业执事生产营纳税应法国家税务机关提供纳税担保者预缴税保证金期进行纳税清算
　　2跨县(市)营纳税应法营国家税务机关提供纳税担保者预缴纳税保证金期进行纳税清算
　　3欠缴税款纳税应法营国家税务机关提供纳税担保者预缴纳税保证金期进行纳税清算
　　4国家税务机关求提供纳税担保纳税
　　(二)纳税担保形式
　　1纳税提供国家税务机关认纳税担保作纳税担保纳税担保必须国家税务机关认中国境具纳税担保力公民法者济组织国家机关作纳税担保
　　2纳税拥未设置抵押权财产作纳税担保
　　3纳税预缴纳保证金
　　(三)纳税担保意纳税提供纳税担保应国家税务机关领取纳税担保书纳税担保书容写出担保象担保范围担保期限担保责关事项纳税纳税担保分签字盖章报国家税务机关审核意方作纳税担保

　　(四)纳税拥未设置抵押权财产作纳税担保应填写作纳税担保财产清单写明担保财产价值关事项纳税担保财产清单须纳税国家税务机关签字方效
　　(五)纳税未规定缴纳税款纳税担保负责缴纳者纳税保证金抵缴税款者国家税务机关拍卖未设置抵押权财产缴纳税款

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　　 八违反税款缴纳规定法律责

　　()欠税处罚
　　1纳税扣缴义务规定期限缴者少缴应纳应解缴税款国家税务机关应责令限期缴纳逾期未缴纳国家税务机关税收征法第二十七条规定采取强制执行措施追缴缴者少缴税款外处缴者少缴税款五倍罚款
　　2纳税欠缴应纳税款采取转移者隐匿财产手段致国家税务机关法追缴欠缴税款数额万元国家税务机关追缴欠缴税款外关惩治偷税抗税犯罪补充规定第二条规定处罚数额满万元国家税务机关追缴欠缴税款处欠缴税款五倍罚款
　　3代征缴者少缴已代征税款国家税务机关追缴缴者少缴税款
处缴者少缴税款五倍罚款
　　(二)未规定扣缴代征税款处罚
　　1扣缴义务应扣未扣应收未收税款扣缴义务缴纳应扣未扣应收未收税款扣缴义务已纳税拒绝代扣代收情况时报告税务机关外
　　2代征未委托代征证书求征收税款代征缴纳应征未征者少征税款受托代征已纳税拒绝缴纳情况者代征税款情况时报告税务机关外
　　(三)偷税处罚
　　1偷税指纳税采取伪造变造隐匿擅销毁帐簿记帐证帐簿列支出者列少列收入者进行虚假纳税申报手段缴者少缴应纳税款行偷税数额满万元者偷税数额占应纳税额百分十国家税务机关追缴偷税款处偷税款五倍罚款偷税数额万元偷税额占应纳税额百分十偷税税务机关予二次行政处罚偷税应法补缴偷税款外司法机关法处罚
　　2扣缴义务采取前项列手段缴者少缴已扣已收税款数额占应缴税额百分十数额万元法追缴税款外司法机关法处罚数额满万元者数额占应纳税额百分十国家税务机关法追缴缴者少缴税款处五倍罚款
　　(四)骗税处罚
　　1骗税指企业事业单位采取生产者营商品假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款行骗税数额万元国家税务机关追缴骗取出口退税款处骗税款五倍罚款数额万元国家税务机关追缴骗取出口退税款外司法机关法处罚
　　2企业事业单位外单位骗取国家出口退税款税务机关追缴骗取退税款外司法机关法处罚数额较未构成犯罪国家税务机关追缴骗取退税款处骗取税款五倍罚款

　　(五)抗税处罚
　　1抗税指暴力威胁方法拒缴纳税款行抗税情节轻微未构成犯罪国家税务机关追缴拒缴税款处拒缴税款五倍罚款构成犯罪司法机关法处罚
　　2暴力方法抗税致重伤者死亡司法机关伤害罪杀罪重处罚前项规定处罚金
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纳税检查

组织纳税查

　　()纳税扣缴义务应建立查制度结合财务核算程生产营实际情况现行税收法律法规检查漏报应税收入列支出虚增抵扣税额漏报错报代扣(收)税项目错税率计算错误等情况
　　(二)国家税务机关组织类纳税检查应国家税务机关通知容求时间等组织力量认真开展查纳税扣缴义务日常查中发现纳税错误应行纠正国家税务机关组织查中发现纳税错误动改正存问题觉补缴税款调整关帐务外实填报查情况报告表查问题应规定填表报

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　　 二配合税收检查

　　()纳税扣缴义务国家税务机关布置类税务检查活动应积极配合部门行业组织联查互查专参加协助开展工作动提供帐证资料情况检查结束协助检查员核实问题国家税务机关检查作出处理决定应立执行规定限期补缴税款滞纳金罚款进行帐务调整建立健全相应制度免发生类似问题
　　(二)国家税务机关需纳税单位纳税情况采录音录复印等方式进行调查取证时关员应实提供情况出具证予配合拒绝者隐瞒
　　(三)纳税扣缴义务公民规定履行纳税义务违反税法行权国家税务机关检举揭发税务检查提供线索国家税务机关规定予奖励保密
　　(四)纳税外出营应觉服国家税务机关理时办理关手续规定申报纳税
　　(五)纳税车站码头机场邮政企业分支机构托运邮寄应纳税商品货物者财产应配合国家税务机关检查实提供单证关资料


复议诉讼
复议申请
　三复议执行
　二复议受理
　四诉讼
复议申请

　　()申请复议时间
　　1纳税扣缴义务税务事国家税务机关纳税发生争议时必须先国家税务机关根法律行政法规确定税额缴纳者解缴税款滞纳金然收国家税务机关填发缴款证日起六十日级国家税务机关申请复议
　　2申请国家税务机关作出税收保全措施税收强制执行措施行政处罚行服接处罚通知日起者国家税务机关采取税收保全措施强制执行措施日起十五日级国家税务机关申请复议直接民法院起诉
　　3申请国家税务机关作出阻止出境行拒绝颁发税务登记证出售发票予答复行责令提交纳税保证金提供纳税担保行服申请复议知道述行日起十五日级国家税务机关申请复议
　　(二)申请复议应符合列条件：
　　1申请认具体行政行直接侵犯合法权益
　　2明确申请
　　3具体复议请求事实
　　4属申请复议范围
　　5属复议机关辖
　　6提出复议申请前已国家税务机关根法律行政法规确定税额缴纳者解缴税款滞纳金
　　7复议申请法定期限提出
　　(三)复议申请书应载明列容：
　　1申请姓名性年龄职业住址等(法组织名称址法定代表姓名)
　　2申请名称址
　　3申请复议求理
　　4已国家税务机关根法律行政法规确定税额缴纳者解缴税款滞纳金证明材料



　　5提出复议申请日期(四)纳税扣缴义务纳税担保税务争议事应名义申请复议权申请复议公民死亡亲属申请复议权申请复议公民行力限制行力法定代理代理申请复议权申请复议具体行政行利害关系者组织复议机关批准作第三申请参加复议

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　　 二复议受理

　　()申请复议单位必须税务行政复议求提交关材料证提出答辩书
　　(二)申请复议单位复议员审理中申请回避服复议机关法定员作出否回避决定
　　(三)申请复议单位复议机关申请撤销收回复议申请必须复议机关意复议申请撤回产生法律效力
　　(四)复议申请认国家税务机关具体行政行侵犯合法权益造成损害提起复议申请时请求赔偿

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　　 三复议执行
　　1复议申请接复诉裁决书时必须签收
　　2复议决定书送达发生法律效率应觉执行复议决定果复议决定服法院起诉
　　3申请逾期起诉履行税务行政复议决定民法院强制执行

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　　 四诉讼

　　()复议申请国家税务机关作出予受理复议申请裁决服收予受理裁决书日起十五日复议机关予受理裁决身民法院起诉
　　(二)复议申请复议决定服接复议决定书日起十五日民法院起诉
　　(三)纳税税务事国家税务机关作出税收保全措施强制执行措施行政处罚行服接处罚通知书日起者国家税务机关采取税收保全措施强制执行措施日起十五日民法院起诉



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帐簿证理

帐簿设立
　四税收证明理
　二记帐核算
　五违反帐簿证理法律责
　三帐簿保
 
帐簿设立

　　()事生产营纳税应领取营业执日起十五日规定设置总帐明细帐日记帐辅助性帐簿中总帐日记帐必须采订式
　　生产营规模确建帐力体工商业户聘请注册会计师者国家税务机关认财会员代建帐办理帐务聘请注册会计师者国家税务机关认财会员实际困难县(市)国家税务局批准国家税务机关规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿等扣缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起十日代扣代收税种分设置代扣代缴代收代缴税款帐簿
　　(二)纳税扣缴义务采电子计算机记帐会计制度健全够通电子计算机正确完整计算收入电子计算机储存输出会计记录视会计帐簿应期印成书面记录完整保存会计制度健全通电子计算机正确完整反映收入应建立总帐纳税者代扣代缴代收代缴税款关帐簿
　　(三)事生产营纳税应领取税务登记证件日起十五日财务会计制度者财务会计处理办法报送国家税务机关备案纳税扣缴义务采计算机记帐应前记帐软件程序说明书关资料报送国家税务机关备案

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　　 二记帐核算

　　()纳税扣缴义务必须根合法效证进行记帐核算
　　(二)纳税扣缴义务应报送国家税务机关备案财务会计制度财务会计处理办法真实序时逐笔记帐核算纳税财务会计制度具体财务会计处理办法关税收方面规定致时纳税继续原财务会计制度具体财务会计处理办法进行会计核算计算应纳税额时必须税收法规规定计算纳税

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　　 三帐簿保

　　()会计员年度结束应种帐簿证关资料序装订成册统编号档保
　　(二)纳税帐簿(包括收支证粘贴簿进销货登记簿)会计证报表完税证关纳税资料规定者外保存十年保存期满需销毁时应编制销毁清册国家税务机关批准方销毁
　　(三)帐簿记帐证完税证关资料伪造变造者擅损毁

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　　 四税收证明理

　　()实行查帐征收方式缴纳税款纳税外事生产营提供劳务应机构国家税务机关提出书面申请报告写明外出营理外销商品名称数量需时间提供税务登记证副国家税务机关审查核准签发外出营活动税收理证明申请应规定提供纳税担保缴纳相应纳税款纳税保证金纳税外县(市)事生产营活动必须持外出营活动税收理证明营国家税务机关报验登记接受税务理外出营活动结束应规定缴销期限国家税务机关缴销外出营活动税收理证明办理退保手续
　　(二)乡镇村集体单位农民县(市区)(含邻县毗邻乡镇)集贸市场出售产销农林牧水产品需产销证明应持基层行政单位(村委会)出具证明国家税务机关申请办理
　　(三)纳税销售货物购买方开具发票发生退货销售折果购货方已付购货款者货款未付已作财务处理发票联抵扣联法收回纳税应回购货方索取机构国家税务机关开具进货退出者索取折证明作开具红字专发票合法

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　　 五违反帐簿证理法律责

　　()纳税列行国家税务机关责令限期改正逾期改正国家税务机关处二千元罚款情节严重处两千元万元罚款：
　　1未规定设置保帐簿者保记帐证关资料
　　2未规定财务会计制度者财务会计处理办法报送国家税务机关备查
　　(二)扣缴义务未规定设置保代扣代缴代收代缴税款帐簿者保代扣代缴代收代缴税款记帐证关资料国家税务机关责令限期改正逾期改正国家税务机关处两千元罚款情节严重处两千元五千元罚款

发票理

发票购领
　三发票保
　二发票填开
　四违反发票理法律责
发票购领

　　()已办理税务登记单位列规定国家税务机关申请购领发票
　　1提出购票申请单位申请购票时必须提出购票申请报告报告中载明单位名称属行业济类型需发票种类名称数量等容加盖单位公章办印章
　　2提供关证件购领发票单位者必须提供税务登记证件购买专发票应提供盖增值税般纳税确认专章税务登记证件办身份证明关证明提供财务印章发票专章印模
　　3持簿购买发票购票申请报告权国家税务机关审查批准购票者应领取国家税务机关核发发票领购簿者增值税专发票购领簿根核定发票种类数量购票方式指定国家税务机关购领发票单位购买专发票应场发票联抵扣联加盖发票专章财务印章等章戳固定生产营场财务发票理制度健全发票量较单位申请印单位名称普通发票普通发票式样满足业务需行设计单位普通发票样式报省辖市国家税务局批准规定数量时间指定印刷厂印制行印制发票应交国家税务机关保前款规定办理领购手续
　　(二)固定业户外县(市)销售货物应机构国家税务机关填发外出营活动税收理证明营国家税务机关申请购领者填开营普通发票申请购领发票时应提供保证者根领购发票票面限额数量交纳超万元发票保证金限期缴销发票期缴销发票解保证担保义务者退保证金未期缴销发票保证承担法律责者收缴保证金
　　(三)法需办理税务登记纳税未领取税务登记证纳税领购发票需发票时营国家税务机关申请填开申请填开时应提供足证明发生购销业务者提供劳务服务营业务活动方面证明税法规定应缴纳税款应先缴税开票

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　　 二发票填开

　　()发票填开基规定
　　1发票限票单位填开转转代开发票未国家税务机关批准提拆发票
　　2单位国家税务机关批准印制购买发票白条票代发票行扩专业发票范围
　　3发票准购领发票填开准携带外县(市)外县(市)事营活动需填开普通发票规定营国家税务机关申请购买发票者申请填开
　　4销售商品提供服务事营业务活动单位外发生营业务收取款项收款方应实付款方填开发票收购单位扣缴义务支付款项时规定付款单位收款填开发票消费者零售额商品提供零星劳务服务免予逐笔填开发票应逐日记帐
　　5发票单位必须实现营收入者发生纳税义务时填开发票未发生营业务律准填开发票
　　6单位填开发票时必须规定时限号码序填开填写时必须项目齐全容真实字迹清楚全份次复写联容完全致加盖单位财务印章者发票专章填开发票应中文中外两种文字填开发票发生销货退回者折价收回原发票取方国家税务机关效证明方填开红字发票票单位填错发票应书写加盖作废字样完整保存联备查票单位丢失发票应时报告国家税务机关报刊电视等新闻媒介公开声明作废时接受国家税务机关处理
　　(二)增值税般纳税填开专发票述规定填开外应执行列规定：
　　1般纳税销售货物应税劳务必须购买方开具专发票列情况开具专发票：
消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口货物境外销售应税劳务货物非应税项目货物集体福利消费货物偿赠送提供应税劳务(应征收增值税外)转形资产销售动产商业企业零售烟食品服装鞋帽(包括劳保福利品)化妆品等消费品生产营机电机车汽车轮船等型机械电子设备工商企业直接销售单位规模纳税销售应税项目开具专发票
　　2般纳税必须规定时限开具专发票采预收货款托收承付委托银行收款结算方式货物发出天采交款提货结算方式收货款天采赊销分期付款结算方式合约定收款日期天设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售规定应征收增值税货物移送天货物交付代销收受托送交代销清单天货物作投资提供单位体营者货物移送天
货物分配股东货物移送天
　　3般纳税国家税务机关批准采汇总方式填开增值税专发票应附国家税务机关统印制销货清单
　　4销售货物购买方开具专发票发生退货销售折应视情况分规定办理：购买方未付货款未作帐务处理情况须原专发票发票联抵扣联动退销售方销售方收应该发票联抵扣联关存根联记帐联注明作废字样整套保存重新填开退货销售折需专发票购买方已付货款者货款未付已作帐务处理专发票发票联抵扣联法退情况购买方必须取国家税务机关开具进货退出索取折证明单(简称证明单)送交销售方作销售方开具红字专发票合法销售方未收证明前开具红字专发票收证明单根退回货物数量价款折金额购买方开具红字专发票红字专发票存根联记帐联作销售方扣减期销项税额证发票联抵扣联作购买方扣减进项税额证购买方收红字专发票应红字专发票注明增值税额期进项税额中扣减扣减造成纳税少纳税属偷税行
　　5具备电子计算机开具专发票条件般纳税国家税务机关提交申请报告专发票(机外发票)格式电子计算机制作模拟样张根会计操作程序电子计算机制作月份进货销货库存清单电子计算机设备配置情况关专发票电子计算机技术员操作员情况等国家税务机关批准购领国家税务机关监制机外发票填开
　　(三)规模纳税申请代开专发票规定
　　1国家税务机关提出书面申请报县(市)国家税务机关批准领取江苏省国家税务局代开增值税专发票许证
　　2持许证供货合进货证等国家税务机关提出申请填写填开增值税专发票申请单审核误开具专发票

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　　 三发票保

　　()单位应建立发票登记制度设置发票登记簿定期国家税务机关报告发票情况
　　(二)单位应办理变更者注销税务登记时办理发票发票领购簿变更缴销手续
　　(三)发票单位应妥善保发票丢失发票丢失应丢失日书面报告国家税务机关报刊电视等传播媒介公开声明作废接受国家税务机关处罚
　　(四)开具发票单位应国家税务机关规定存放保发票擅损毁已开具发票存根联发票登记簿应保存五年保存期满报国家税务机关查验销毁

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　　 四违反发票理法律责

　　()违反发票理法规具体行：
　　1未规定印制发票：

　　　(1)未省国家税务局批准私印制发票
　　　(2)伪造私刻发票监制章伪造变造发票防伪专品
　　　(3)印制发票企业未发票印制通知书印制发票转转发票监制章发票防伪专品
　　　(4)印制发票企业未规定保发票成品发票防伪专品发票监制章未规定销毁废品造成流失
　　　(5)票单位私印制发票
　　　(6)未国家税务机关规定制定印制发票理制度
　　　(7)未规定印制发票行
　　2未规定购领发票：
　　　(1)国家税务机关国家税务机关委托单位外单位取发票
　　　(2)私售倒买倒卖发票
　　　(3)贩卖窝藏假发票
　　　(4)发票
　　　(5)盗取()发票
　　　(6)私未国家税务机关批准单位提供发票
　　　(7)未规定取发票行
　　3未规定填开发票：
　　　(1)单联填开联金额容致
　　　(2)填写项目齐全
　　　(3)涂改伪造变造发票
　　　(4)转转代开发票
　　　(5)未批准拆发票
　　　(6)虚构济业务活动虚填发票
　　　(7)填开票物符发票
　　　(8)填开作废发票
　　　(9)未批准跨县(市)填开发票
　　　(10)票白条代发票填开
　　　(11)扩专发票填开范围
　　　(12)未规定填报发票购领存申报表
　　　(13)未规定设置发票购领存登记簿
　　　(14)未规定填开发票行
　　4未规定取发票：
　　　(1)应取未取发票
　　　(2)取符合规定发票
　　　(3)专发票取记帐联取抵扣联
　　　(4)取发票时求开票方行变更品名金额增值税税款
　　　(5)擅填开发票入帐
　　　(6)未规定取发票行
　　5未规定保发票：
　　　(1)丢失发票
　　　(2)损(撕)毁发票
　　　(3)丢失擅销毁发票存根联
　　　(4)未规定缴销发票
　　　(5)印制发票企业丢失发票发票监制章发票防伪专品等

　　　(6)未规定建立发票理制度
　　　(7)未国家税务机关规定设专保专发票
　　　(8)未国家税务机关规定设置专门存放专发票场
　　　(10)未国家税务机关查验擅销毁专发票基联次
　　　(11)未规定保发票行
　　6未接受税务机关检查：
　　　(1)拒绝检查隐瞒真实情况
　　　(2)刁难阻挠税务员进行检查
　　　(3)拒绝接受发票换票证
　　　(4)未规定接受国家税务机关检查行
　　(二)述列行单位国家税务机关责令限期改正没收非法处万元罚款列两种者两种行分处罚
　　(三)非法携带邮寄运输者存放空白发票国家税务机关收缴发票没收非法处万元罚款
　　(四)私印制伪造变造倒买倒卖发票私制作发票监制章发票防伪专品国家税务机关法查封扣押者销毁没收非法作案工具处万元五万元罚款构成犯罪司法机关法追究刑事责
　　(五)违反发票理法规导致纳税扣缴义务单位未缴少缴者骗取税款国家税务机关没收非法处未缴少缴者骗取税款倍罚款外纳税扣缴义务单位者进行法查处
　　(六)单位者列行应承担刑事责：
　　1虚开增值税专发票(虚开指虚开虚开虚开介绍虚开增值税专发票行)
　　2伪造出售伪造增值税专发票
　　3非法出售增值税专发票
　　4非法购买增值税专发票者购买伪造增值税专发票
　　5虚开骗取出口退税抵扣税款发票
　　6伪造擅制造者出售伪造擅制造骗取出口退税抵扣税款发票营利目伪造擅制造者出售伪造擅制造述规定外发票
　　7非法出售骗取出口退税抵扣税款发票营利目非法出售述规定外发票
　　8盗窃增值税专发票者发票




税收征收理税务稽查

　　税收征收程序理
　　1992年9月4日全国民代表会常务委员会通公布中华民国税收征收理法1993年1月1日起施行1993年8月4日国务院发布中华民国税收征收理法实施细法律法规公布施行仅利加强税收征收理确定国税收征收程序基框架税收征法税收征纳双方税收理程中享权利义务应遵循制度法律形式固定纳税法纳税击偷税抗税等法行整顿纳税秩序税务员法征税断提高政策水重作中华民国税收征收理法关法规规定现国税收征收程序：税务登记制度纳税申报制度税款征收制度账簿证理制度发票理制度税务检查制度税务稽查税务争议处理程序
　　()税务登记
　　税务登记纳税开业停业前生产营期间发生较变化时候税务机关办理书面登记项法定手续应税收入应税财产应税行纳税应法办理税务登记扣缴义务发生扣缴义务时候应税务机关申报登记领取扣缴税款证
　　税务登记分开业登记变更登记外出营报验登记停业复业注销登记等
　　纳税填报税务登记表提供证件资料税务机关应收日起30天审核完毕符合规定予登记
　　税务登记证容：纳税名称统代码法定代理者负责址济性质者济类型营方式营范围营期限证件效期限等
　　已取税务登记证件纳税办理申请减税免税退税领购发票外出营活动证明等税务事项时候应持证明
　　纳税应税务登记证件张挂生产营场明显易见处亮证营税务登记证件转涂改毁损买卖者伪造遗失税务登记证件者应时报告税务机关申请补办
　　登记核查：税务机关已核发税务登记证件实行定期验证核换证制度税务登记证年验审次外商投资企业关规定实行联合年检验审合格税务机关应纳税税务登记证件载明验证标识
　　纳税识号：根国务院批转国家技术监督局等部门关建立企业事业单位社会团体统代码标识制度报告通知中华民国税收征收理法第九条实施细第七条第五项规定纳税申请更换税务登记证件申请办理税务登记时应提供技术监督机关颁发全国统代码证书未提供全国统代码证书纳税税务机关予办理换发税务登记证件
　　统代码标识技术监督部门机关团体企事业单位颁发全国范围唯始终变法定代码标识纳税申请办理变更税务登记统代码变申请办理注销税务登记统代码时终止
　　国家税务总局规定：纳税识号律15位码(字符型)组成中企业事业单位等组织机构纳税国家技术监督局编制9位码前面加挂6位行政区划码15位码作纳税识号体工商户缴纳税中国公民公安部编制居民身份证15位码纳税识号外国国加护号码作纳税识号1997年1月1日起增值税般纳税填开增值税专发票正确填写纳税识号便增值税专发票防伪税控系统稽查稽核系统正确识运做
　　国家税务局方税务局负责征收理纳税实施统代码分登记分理
　　(二)账簿证理制度
　　纳税扣缴义务应国务院财政税务部门关规定领取营业执日起15日设置账簿(包括总账明细账日记账辅助性账簿)根合法效证记账核算
　　生产营规模确力体工商户税务机关核准设置账簿聘请注册会计师者税务机关认财会员代建账办理财务聘请述员实际困难税务机关批准规定建立收支证粘贴簿进货销货登记簿定期定额纳税纳税财务会计制度者财务会计处理方法应领取税务登记证件日起15日报送税务机关备案述制度者处理方法国家关税收规定相抵触应国家关税收规定计算缴纳纳税扣缴义务应法律行政法规规定扣缴义务发生日起10日代扣代征税种分设置代扣代缴代收代缴账簿纳税扣缴义务应财政部国家税务总局规定保期限保账簿记账证完税证关资料般规定保存期10年账簿记账证完税证关资料伪造变造者擅损毁
　　(三)发票理制度
　　发票购销商品提供者接受劳务济活动中开具收付款证济活动中具重作国发票理工作国家税务总局负责发票种类联次容范围国家税务总局规定1993年12月13日财政部发布实施中华民国发票理办法国境印刷领购开具取保发票类单位应遵守办法
　　发票领购：法办理税务登记类单位领取税务登记证件税务机关申请领购发票购票单位提出购票申请时候应时提供办身份证明税务登记证件财务印章者发票专章印模税务机关审核发发票领购簿购票单位发票领购簿核准购票种类数量方式税务机关领购发票法需办理税务登记单位需领购发票规定税务机关申请领购发票
　　发票开具：发票开具应规定时限序逐栏全部联次次性实开具加盖单位财务印章发票专章符合规定发票作财务报销证单位权拒收单位转转代开发票没税务机关批准拆发票行扩专业发票范围禁止倒买倒卖发票发票监制章发票防伪专品
　　发票保：开具发票单位应建立发票登记制度设置发票登记簿定期税务机关报告发票情况发票存放保应税务机关规定办理擅丢失损毁果丢失发票应天报告税务机关通报刊等传播媒介公告作废已开具发票存根联发票登记簿应保存5年保存期满报国税机关查验销毁
　　发票检查：税务机关发票理中检查企业领购开具取保发票情况调出发票查验查阅复制发票关证资料事方询问发票关问题情况查处发票案件时候发票案件关情况资料记录录音录相复制时税务员进行发票检查时应出示税务检查证印制发票单位应接受税务机关法检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
　　增值税专发票增值税专发票根增值税征收理需容兼记货物应税劳务负担增值税税额种特殊发票普通发票专发票仅记载货物应税劳务销售额增值税税额财务收支证兼记销货方纳税义务购货方进项税额购货方抵扣税款证企业销售货物时应专发票注明购货方收取增值税购货方扣税专发票增值税计算理具十分重作
　　增值税专发票领国税机关认定增值税般纳税领购增值税专发票列单位领增值税专发票：规模纳税非增值税纳税达般纳税销售额标准没税务机关申请认定增值税纳税
　　外未规定保专发票发生丢失般纳税半年领购专发票收缴结存专发票
　　增值税专发票保税务机关保增值税专发票求：建立严格验收制度运达专发票逐级进行检查验收办理必手续建立专门仓库存放专发票库房装备防盗防火等保安措施专发票仓库理保安工作专负责实行全天值班制度设立专发票库存登记簿入库出库专发票逐笔登记库存专发票账实相符定期专发票验收入库保存出库发放情况进行检查
　　增值税专发票纳税应保：设专保专发票专发票放保险柜国税机关求设置专发票购存登记簿实填列增值税纳税申报表关专发票情况期报国税机关备查取税款抵扣联国税机关求装订成册发生丢失专发票者应发现丢失日书面报告税务机关中国税务报公告声明丢失专发票作废已开具专发票存根联应保存5年保期满报国税机关查验销毁单位未批准跨规定区域携带邮寄运输空白专发票禁止携带邮寄运输空白专发票出入国境
　　纳税行开具增值税专发票：纳税发生列行开具增值税专发票：消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口货物境外销售应税劳务货物非应税项目货物集体福利福利货物偿赠送提供非应税劳务转形资产销售动产
　　规模纳税销售应税项目开具专发票
　　增值税专发票防伪标记三部分组成：水印防伪图案红色荧光防伪标记色荧光防伪标记专发票应时印述三项防伪标记缺
　　根国家税务总局规定1996年1月1日起取消百万元版千万元版增值税专发票次开票销售额达百万元均纳入增值税防伪税控系统利该系统开具电脑专发票常开具面额专发票企业必须安装实行增值税防伪税控系统利系统开具专发票
　　国家税务总局规定企业已开具增值税专发票销售货物时足额计入期销售额申报纳税开具增值税专发票销售额未规定计入销售账户核算律偷税处
　　(四)纳税申报制度
　　纳税应法律行政法规规定者税务机关法律法规规定确定申报期限办理纳税申报税务机关报送纳税申报表财务会计报表说明材料纳税关合协议书外出营活动税收理证明公证机构出具关证明
　　扣缴义务应法律行政法规规定者税务机关法律法规规定确定申报期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关根实际需求扣缴义务报送关资料
　　纳税扣缴义务纳税申报者代扣代缴代收代缴税款报告表容包括：税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴项目适税率者单位税额计税扣项目标准应纳税额者应代扣代缴代收代缴税款税款属期限等
　　纳税扣缴义务规定期限办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表确困难需延期应规定期限税务机关书面申请延期税务机关核准核准期限办理
　　(五)税款征收
　　级税务机关应法律法规规定征收理范围预算级次征收税款缴国库违反法律行政法规规定开征停征征者少征税款税务机关采取查账征收查定征收查验征收定期定额征收等方式征收税款规定委托关单位代征少数零散税收发委托代征书
　　扣缴义务应法律行政法规规定履行代扣代收税款义务法律行政法规没规定负代扣代收税款义务单位税务机关求履行代扣代收税款义务
　　纳税扣缴义务应法律行政法规规定者税务机关法律法规规定确定期限缴纳者解缴税款纳税没期限缴纳税款扣缴义务没期限解缴税款税务机关发出催缴税款通知书责令限期缴纳者解缴税款外规定税款缴纳期限届满次日起纳税扣缴义务实际缴纳者解缴税款日止日加收滞纳税款2墋滞纳金
　　税务机关征收税款扣缴义务代扣代收税款时候应纳税开具完税证
纳税扣缴义务纳税担保纳税问题税务机关发生争议时候必须先税务机关根税法确定税款缴纳者缴解税款滞纳金然级税务机关申请复议
　　纳税列情形税务机关权核定应纳税额：规定设账簿规定应设账簿未设账簿然设置账簿账目混乱者成资料收入证费证残缺全难查账发生纳税义务没规定期限办理纳税申报税务机关责令期限申报逾期申报
　　没取营业执事营单位工商行政理机关法处理外税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押价值相应纳税款商品货物扣押缴纳应纳税款税务机关应立解扣押扣押商品货物扣押缴纳应纳税款(15日限)县级税务局局长批准拍卖扣押商品货物拍卖抵缴税款中易保存者保质期先行拍卖
　　税务机关认纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令纳税限期缴纳应纳税款限期发现纳税明显转移隐匿应纳商品货物财产者应纳税收迹象税务机关责成纳税提供纳税担保县级税务局局长批准采税收保全措施：关纳税开户银行者金融机构送达暂停支付存款通知书关银行金融机构接述通知书应暂停支付纳税金额相应纳税款存款纳税税务机关规定期限缴纳税款税务机关应关银行金融机构送达解暂停支付存款通知书撤销暂停支付纳税存款税收保全措施扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物财产税务机关采取项措施时候应开付收清单
　　纳税税务机关采取税收保全措施规定期限缴纳税款税务机关应收税款者银行转回税票24时解税收保全措施限期期满然没缴纳税款县级税务局长批准税务机关书面通知纳税开户银行者金融机构暂停支付存款中扣缴税款者拍卖扣押查封物品货物者财产拍卖抵缴税款
　　采取税收保全措施者纳税期限已缴纳税款税务机关没立解保全措施纳税合法利益遭受损失税务机关应承担赔偿责
　　纳税扣缴义务没规定期限缴纳者解缴税款纳税担保没规定期限缴纳担保税款税务机关责令限期缴纳逾期没缴纳县级税务局长批准税务机关采取列强制执行措施：关纳税开户银行者金融机构送达扣缴税款通知书关银行金融机构接述通知书应时规定存款中扣缴税款果纳税扣缴义务银行者金融机构存款足支付税款贷款应先扣缴税款扣收贷款关银行者金融机构规定期限法扣缴税款应书面通知税务机关便税务机关采取强制执行措施扣押查封拍卖价值相应纳税款商品货物财产拍卖抵缴税款
　　税务机关采取强制执行措施时候纳税扣缴义务纳税担保未缴纳滞纳金时强制执行
拍卖收入超应抵缴税款滞纳金罚款保拍卖费剩余部分税务机关应退事足抵缴税务机关应法补征
　　税务机关扣押查封纳税商品货物者财产时候办法计算应扣押查封财产价值
　　扣押查封商品货物日市场低收购价计算价值扣押查封金银首饰等贵重物品国家专营机构公布收购价计算价值
　　扣押查封动产财产评估机构评估价值计算税务机关述方法确定应扣押查封纳税财产数量时候应包括扣押查封保拍卖程中发生关费
纳税纳税担保未设置抵押权财产作纳税担保时候该财产价值折算方法述原办理
　　欠缴税款纳税者代表需出境时候应出境前税务机关结清应纳税款者提供担保税务机关调查核实欠税没规定结清应纳税款没提供担保准备出境税务机关应首先法欠税申明许出境已取出境证件执意出境税务机关规定函请公安机关阻止出境
　　已结清阻止出境时欠缴全部税款者已税务机关提供相全部欠缴税款担保者欠税企业已法宣布破产破产法规定程序清偿终结者税务机关必须规定函请公安机关撤控放行允许出境
　　纳税超应纳税额缴纳税款税务机关发现应立退纳税结算缴纳税款日起3年发现税务机关求退税务机关查实应立退纳税缴纳税款事求抵缴期应纳税款
　　税务机关责致纳税扣缴义务未缴者少缴税款税务机关3年求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
　　纳税扣缴义务计算失误未缴者少缴未扣者少扣未收者少收税款税务机关3年追征数额10万元特殊情况追征期延长10年追征税款时加收滞纳金
　　纳税扣缴义务事偷税未缴者少缴税款骗取退税款税务机关限期追征补缴追征税款期限纳税扣缴义务应缴未缴者少缴税款日起计算
　　纳税法律行政法规规定税务机关申请减税免税规定附送关资料
　　减税免税申请应法律行政法规规定减税免税审查批准机关审批方级民政府级民政府部门单位违反法律行政法规规定擅作出减税免税决定律效
　　纳税享受减税免税期间应规定办理纳税申报税务机关报送减免税统计报告
减征免征税款纳税应规定途否税务机关取消减税免税遇　　追回已减征免征税款
　　纳税享受减税免税条件发生变化时候应时税务机关报告税务机关审核停止减税免税否税务机关追回相关已减征免征税款
纳税骗取减税免税律偷税处
　　二税务检查
　　税务检查税收理工作重组成部分税务机关税收法律法规财产会计制度纳税扣缴义务否履行纳税义务扣缴义务关纳税事项进行审查核实监督活动总称确保国家财政收入税收法律法规贯彻落实重手段社会义济监督体系中缺少部分
　　税务检查体税务机关税务检查客体纳税扣缴义务事种营活动中符合税法规定应纳税应税项目单位
　　()税务检查范围
　　中华民国税收征法(简称税收征法)第二条规定：法税务机关征收种税收征收理均适法条规定明确税收征法适范围税务检查税收征收理重组成部分税收征法税收征收理法律税务检查范围界定税收征法适范围
　　目前税务机关负责征收税种增值税消费税营业税企业税外商投资企业外国企业税税资源税城镇土税城市维护建设税耕占税固定资产投资方调节税土增值税房产税城市房产税车船税车船牌税印花税契税屠宰税筵席税农业税牧业税等
　　述税种征收理适税收征法税收检查适外国家指定税务机关代征项目该项目法规授权税务机关检查属税务检查范围
　　(二)税务机关权进行列税务检查
　　检查纳税账簿记账证报表关资料检查扣缴义务代扣代缴代收代缴税款账簿记账证关资料
　　税务机关检查纳税扣缴义务业务场进行必时县税务局(分局)局长批准纳税扣缴义务账簿发票记账证报表关资料调回检查
　　税务机关调回账簿发票证报表关资料进行检查时应纳税扣缴义务开付清单应3月完整退回税务机关法行检查职权遇列情况县税务局(分局)局长批准纳税扣缴义务账簿发票证报表关资料进行封存检查遇阻挠妨碍时税务违法案件需时中断时采取述措施情况紧急履行报批手续先行封存24时补办手续税务机关采取封存措施持续时间超7日
　　纳税生产营场货物存放检查纳税应纳税商品货物者财产检查扣缴义务代扣代缴代收代缴税款关营情况
　　责成纳税扣缴义务提供纳税者代扣代缴代收代缴税款关文件证明材料关资料
询问纳税扣缴义务纳税者代扣代缴代收代缴关问题情况
　　车站码头机场邮政企业分支机构检查纳税托运邮寄应纳税商品货物者财产关单证关资料
　　县税务局(分局)局长批准全国统格式检查存款账户证明查核事生产营纳税扣缴义务银行者金融机构存款账户查核事生产营纳税储蓄存款须银行县市支行者市分行办事处核指定属储蓄提供资料
　　税务机关调查税务违章案件时案件关情况资料记录录音录相复制
　　税务机关派出员进行税务检查时应出示税务检查证责纳税保密税务检查证纳税扣缴义务事权拒绝检查
　　税务机关发现纳税税务登记实际情况符责成纠正实际情况征税
纳税扣缴义务应接受税务机关法进行检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
　　税务检查应遵循原：坚持法办事率计征原坚持实事求原检查结果出符合事实结坚持群众路线群众宣传税法税收政策坚持促进生产原
　　三税务稽查
　　税务稽查税收征收理工作重步骤环节税务机关代表国家法纳税纳税情况进行检查监督种形式税务稽查具种法律效力种税收法律法规种政策规定具体包括日常稽查专项稽查专案稽查
　　税务稽查基务：国家税收法律法规查处税收违法行保障税收收入维护税收秩序促进法纳税保证税法实施税务稽查必须事实国家发布税收法律法规规章准绳民群众加强司法机关关部门配合
　　级税务机关设立税务稽查机构应辖范围行税务稽查职
　　税务稽查范围：包括税务法律法规制度等贯彻执行情况纳税生产营活动税务活动合法性偷逃抗骗漏税滞纳情况
　　税务稽查象确定：税务稽查象般应通3种方法产生：通电子计算机选案分析系统筛选根稽查计划征户数定例筛选者机抽样选择根公民举报关部门转办级交办情报交换资料确定
　　级税务机关应属税务稽查机构建立税务违法案件举报中心受理公民举报税务违法案件
　　税务稽查象立案：税务稽查象中初步判明情形应立案查处：偷税逃避追缴欠税骗取出口退税抗税纳税扣缴义务非法提供银行账户发票证明者方便导致税收流失述违法行查补税额5000元2万元私印制伪造倒卖非法代开虚开发票非法携带邮寄运输者存放空白发票伪造私制作发票监制章发票防伪专品税务机关认需立案查处情形
　　税务稽查实施：税务机关实施税务稽查前应先全面解查象关情况确定稽查办法然查象发出书面通知告知稽查时间需准备材料等举报税收违法行税务机关根认查象税收违法行预先通知碍稽查必事先通知
　　果税务稽查员查象亲属关系利害关系影响公正执法关系应行回避查象权求回避
　　实施税务稽查应2出示税务检查证件
　　实施税务稽查根需法定程序采取询问调取账簿资料实稽查等手段税务稽查需跨辖区域稽查采取发函调查异调查两种方式
　　税务稽查结束时候税务稽查员应稽查结果问题查象说明核事实听取意见
　　立案查处案件税务稽查完毕稽查员应制作税务稽查报告连税务稽查底稿证提交审理部门审理
　　需立案查处般税收违法案件税务稽查完毕简易程序稽查员直接制作税务处理决定书规定报批准执行
　　稽查没发现问题果没立案查处稽查员制作税务稽查结报批果已立案查处稽查员制作税务稽查报告连关稽查资料提交审理部门审理
　　税务稽查形式：纳税查纳税互查税务机关检查税务检查
　　税务稽查步骤：准备阶段——关纳税资料收集整理进行分析制定检查提纲实查阶段——证账册报表检查实物清查账实相符生产现场实检查
　　税务稽查方法：(1)查法：证账册报表(2)逆查法：报表账册证(3)联查法：报表账册证联系容数相互检查(4)侧查法：根关员反映常掌握材料针性检查种方法
　　四税务代理规范化
　　税务代理税务代理国家法律规定代理业务范围受纳税扣缴义务委托代办理税务事宜项行总称商品济发展必然产物知识商品化前提纳税需原动力通委托税务代理税务事项等素组合形成种法律行种社会性中介事物
　　()税务代理基特征
　　1体资格特定性税务代理法律关系中代理代发生体资格特定作代理方必须批准具税务代理执业资格注册税务师税务师事务符合述条件单位均事税务代理业务作代理方必须负纳税义务扣缴税款义务纳税扣缴义务
　　2法律约束性税务代理般意义事务委托劳务提供负法律责契约行税务代理代理间关系通代理协议建立起代理事税务代理活动程中必须站客观公正立场行代理权限行受税法关法律约束
　　3容确定性税务代理税务代理业务范围国家法律行政法规行政规章形式确定税务代理超越规定容事代理活动税务机关法律行政法规规定委托代理外税务代理代理应税务机关行行政职权
　　4税务法律责转嫁性税务代理项民事活动税务代理关系建立改变纳税扣缴义务身固税收法律责承担代理活动中产生税收法律责出纳税扣缴义务原出代理原法律果承担者直接属纳税扣缴义务建立代理关系转移征纳关系转移纳税扣缴义务法律责法律责转嫁性意味着税务代理代理程中纳税扣缴义务权益负责承担代理错代理工作失导致纳税扣缴义务必损失纳税扣缴义务通民事诉讼程序代理提出赔偿求
　　5偿服务性税务代理国社会义市场济服务体系重组成部分税务代理业智性科技劳动相结合中介服务业务服务宗旨社会效益目获取定报酬前提服务纳税扣缴义务间接服务税务机关
　　(二)税务代理原
　　税务代理社会中介服务税务代理事税务代理活动中必须遵循原：
　　1愿委托原税务代理属委托代理范畴必须民法关代理活动基原坚持愿委托代理关系建立符合代理双方意愿纳税扣缴义务委托委托选择权时选择谁代理权利代理样具选择代理象代理寻求代理时代理拥接受委托拒绝代理选择权代理双方法确立代理关系行政隶属关系合契约关系代理手段强迫纳税扣缴义务委托代理代理违背代理意志胁迫代理双方愿合法基础订立契约双方税收法律关系真正确立
　　2法代理原法代理税务代理项重原首先事税务代理机构必须法成立税务代理必须关部门批准认定具税务代理执业资格注册税务师次税务代理承办切代理业务法律法规指针活动必须法律法规规定范围进行税务代理制作涉税文书须符合国家税收实体法律法规规定税收原税法规定正确计算代理应纳应扣缴税款税务代理执业行须关税收征税务代理程序性法律法规求进行外代理程中代理应体现代理合法意愿代理授权范围开展活动
　　3独立公正原税务代理独立性指代理代理权限独立行代理权受机关社会团体非法干预税务代理独立行职责行体事具体代理活动受税务机关控制更受纳税扣缴义务左右严格税法规定知识力独立处理受托业务帮助纳税扣缴义务准确履行纳税扣缴义务维护合法权益税法意志真正实现
　　税务代理项社会性中介服务涉代理代理国家利益关系客观公正开展代理活动税务代理项重原税务代理实施税务代理程中必须站公正立场维护税法尊严前提公正客观纳税扣缴义务代办税务事宜决收取委托报酬偏袒迁纳税扣缴义务
　　4维护国家利益保护委托合法权益原税务代理税务代理活动中应纳税扣缴义务宣传关税收政策国家税法规定督促纳税扣缴义务履行纳税扣税义务促进纳税扣缴义务知法懂法守法提高法纳税扣税觉性
　　保护委托合法权益税务代理重原权益义务称履行纳税(扣缴)义务应享纳税(扣缴)权益通税务代理仅企业利中介服务形式时掌握项政策维护身合法权益正确履行纳税义务避免知法导致必处罚通税务代理合法合理基础进行税收筹划节省必税收支出减少损失
　　(三)税务代理业务范围
　　税务代理业务范围受国家税收法律行政法规制约税务代理代理行应税务机关行行政职权注册税务师资格制度暂行规定规定税务代理接受纳税扣缴义务委托事列范围业务代理：办理税务登记变更税务登记注销税务登记办理发票领购手续办理纳税申报扣缴税款报告办理缴纳税款申请退税制作涉税文书审查纳税情况建账建制办理账务开展税务咨询受聘税务顾问申请税务行政诉讼国家税务总局规定业务
　　(四)税务代理形式
　　注册税务师资格制度暂行规定规定十项代理业务范围全部税务代理业务总体言具体某代理委托代理项目取决代理意愿规定纳税扣缴义务根需委托税务代理进行全面代理单项代理时代理常年代理
　　(五)税务代理权利义务
　　税务代理权利：权注册税务师资格制度暂行规定规定代理纳税扣缴义务委托税务事宜选择委托象委托容权利求委托方提供数资料必工作条件权利终止体例权利协助委托履行纳税义务权利注册税务师法履行职责时受国家法律保护机关团体单位非法干预税务机关订购查询税收政策法律法规关资料税务代理税务机关行政决定服法税务机关申请行政复议民法院起诉
税务代理义务：税务代理办理代理业务时必须关税务工作员出示税务师执业证书税务机关求实提供关资料隐瞒谎报税务文书署名盖章税务代理代理偷税骗取减税免税退税行应予制止时报告税务机关
税务代理事税务代理业务期间停止代理业务泄露代理业务知秘密税务代理应建立税务代理档案实记载项代理业务始末保存计税资料涉文书税务代理档案少保存5年
　　(六)税务代理税务理关系
　　税务代理税务理体系中组成部分税务代理税务理着显著区密切关系
　　税务代理税务理区三点首先目税务理目保障国家税收法规正确实施实现国家职国家取财政收入税务代理宗旨推进法治税增强公民纳税意识保证税收工作利进行次容税务理容实质正确处理征纳关系正确处理征纳关系需通征收理检查等系列具体工作税务代理作征纳双方中介征纳双方关系中起着桥梁纽带作第三机构税务机关执行国家税法职机关税务代理机构法实体具独立名称财产费场独立承担民事责具独立济利益负盈亏求生存发展
　　税务代理税务理联系两点：第相税务代理税务理国家税收法规税务部门进行切税务理活动国家税收法规进行税务代理机构受控征税方受控纳税方国家关法律规定法律程序履行税务代理职责义务方面致第二业务密切税务代理起着连接税收法律社会公众桥梁纽带作税法咨询税法宣传起传媒代作正税务代理起着种特殊作税务机关频繁业务联系密切
　　(七)税务代理法律责
　　维护税务代理双方合法权益保证税收征税务代理活动利进行税务代理事业够法治轨道健康发展必须明确税务代理法律责
　　规范税务代理法律责法律国民法通济合法税收征收理法实施细注册税务师资格制度暂行规定关法律行政法规承担法律责包括民事法律责刑事法律责
　　委托方法律责：果委托方违反代理协议规定致注册税务师履行完全履行代理协议产生法律果法律责应全部委托方承担中纳税应规定承担身承担税收法律责外应规定受托方支付违约金赔偿金
　　受托方法律责：税收征法实施细第六十六条规定：税务代理超越代理权限违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款纳税缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处2000元罚款
　　注册税务师会计年度违反注册税务师资格制度暂行规定事代理行两次省治区直辖市计划单列市注册税务师理机构停止事税务代理业务1年
　　注册税务师知道委托代理事项违法进行税务代理活动知道身代理行违法进行省治区直辖市计划单列市注册税务师理机构注销注册税务师注册登记收回执业资格证书禁止事税务代理业务
　　注册税务师触犯刑律构成犯罪司法机关法惩处
　　税务师事务违反税收法律关行政规章规定进行税务代理活动县县税务行政机关根情节轻重予警告根关法律行政法规处罚款请关部门予停业整顿责令解散等处理
　　(八)税务代理基程序
　　税务代理基程序指税务代理员包括税务师事税务代理业务助理员执行税务代理业务时遵循基工作步骤税务代理具体业务税务代理程序完全相里基工作程序
　　税务代理工作开展程性质体分三阶段代理准备阶段代理实施阶段代理完成阶段
　　代理准备阶段整代理工作基础起点准备工作做直接关系代理工作进度质量成败纳税扣缴义务税务代理机构提出委托代理意代理机构通调查解确定否接受该项代理业务代理代理双方充分协调取致意见签定委托税务代理协议书税务师税务代理机构代理签名盖章委托税务代理协议书税务代理双方协商致签定文件明确税务代理关系成立约定事项理解协议书具合约性质双方签字成税务代理机构委托间法律生效契约需注意注册税务师资格制度暂行规定中确定代理业务税务代理机构承办税务师业务助理员直接接受委托委托承办代理业务
　　代理实施阶段：代理全程中心环节工作税务代理计划根委托代理协议书约定代理事项权限期限开展工作
　　代理完成阶段：实质性代理业务结束阶段工作整理代理工作底稿编制关表格关资料存档备查
　　税务代理关系终止包括然终止代理终止税务代理终止然终止指税务代理时间已期税务代理委托合书届时失效力税务代理关系然解
　　税务代理机构作独立核算收支理中介机构收入负纳税义务税法规定税务代理机构应缴纳营业税企业税教育费附加等
税 收 执 法

　　税务机关职权
　　整体讲税务机关权利法行政征收税款权利税收执法权国家行政权力基组成部分概括方面：
　　()征税权
　　税务机关基权利国税收征法规定税务机关征税权表现：权求纳税法办理税务登记设置账簿合法记账证发票法申报纳税权获纳税关资料权法律行政法规规定授权审批减税免税延期纳税等
　　(二)税法解释权
　　指关税务机关税法规定定范围某税法作出相应解释权利税法解释保证税法灵活性准确性效性需
　　(三)估税权
　　指某特定情况纳税税基难准确核定税务机关定方法估算税基直接估算税额权利国税收征收理法赋予税务机关估税权包括三方面：纳税未设立账簿账目混乱关资料残缺全难查账二纳税发生纳税义务未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报三纳税关联企业间业务中纳税达避税目独立企业间业务收取支付价款费减少应纳税收入额发生述三种情况税务机关行估税权
　　(四)委托代征权
　　指税务机关根税法授权委托没税收理权机关单位代征某税款权利委托单位机关承诺代征产生定范围征税权国税收征收理法实施细第三十二条规定：税务机关根国家关规定委托关单位代征少数零星分散税收发委托代征证书受托单位代征证书求税务机关名义法征收税款例国方委托粮食部门代征农业税方委托村级行政组织代征屠宰税等等
　　(五)税收保全权
　　指税务机关法规定纳税期前采取限制纳税转移处理商品货物财产权利国税法规定没营业执纳税拒纳税事生产营纳税逃税嫌疑纳税期前限定缴纳税款期限明显转移隐匿应税商品货物财产迹象提供纳税担保欠税欲离境时税务机关法行税收保全权
　　(六)强制执行权
　　指税务机关履行纳税义务单位法采取强制性措施收缴税款权利某种意义说强制执行税收保全继续没强制执行税收执法保障够充分权威
　　(七)税收检查权
　　指税务机关确定纳税税基预防税收违法犯罪法纳税账簿纳税资料生产营场等进行检查权利例：检查纳税相关员账簿收入证银行账户关纳税资料检查纳税扣缴义务等纳税体生产营场货场录音记录录相复制等形式取证检查纳税车站码头机场邮局留关单证关资料等
　　(八)税款追征权
　　指纳税扣缴义务种原未缴少缴税款税务机关法定期限予追回权利国税法关税款追缴时效规定3种情况：般情况追缴期3年未缴少缴税款超10万元追缴期限10年偷税骗税少缴税款税务机关权限期追缴
　　(九)行政处罚权
　　指税务机关纳税违法行法定标准予制裁权利行政处罚权税务机关项重权利实施税法力保障罚款实施税务行政处罚基形式
　　(十)行政裁量权
　　法律严密行政行细节予规定立法时必须行政机关裁量余便灵活处理新行政关系具定裁量性
　　税务行政裁量税务机关法律法规规定幅度者法律法规规定原范围法律法规目精神公利益求具体事件特定作处理制裁决定
　　税收法律关系中没义务权利没权利义务权利义务存着立统关系税务机关权利义务立统税务机关义务包括：
　　1法办理税务登记开具完税证义务
　　2法征收税款违法开征停征征少征税款征收税款时足额缴国库截留坐支法办理减免税征税款应时返
　　3保密义务税务机关进行税务检查时检查保守秘密义务检举违反税收法律行政法规行检举税务机关应保密
　　4实施税收保全程中义务税务机关实施税收保全措施者纳税期限已缴纳税款应立解税收保全措施税务机关扣押商品货物财产时必须开付收查封商品货物财产时必须开付清单
　　5审理复议义务纳税申请复议事项符合法定复议受理条件税务机关义务受理规定期限作出复议决定
　　6税务行政案件中承担举证责义务税务机关作告义务提供作出具体行政行证规范性文件
　　二税收执法程序
    税收执法程序包括税收确定程序税收征收程序税收检查程序
　　()税收确定程序
　　税收确定程序包括：税务登记纳税申报账簿票证理等
　　谓税务登记指纳税法履行纳税义务关纳税事宜法税务机关办理登记种法定手续整税收征收理首环节纳税必须税法规定期限办理开业税务登记变更税务登记注销税务登记
　　谓纳税申报指纳税税法规定期计算缴纳税款关事项税务机关提出书面报告纳税申报方式行申报邮寄申报代理申报谓行申报指纳税扣缴义务规定期限行税务机关办理纳税申报手续谓邮寄申报指税务机关批准纳税扣缴义务采取邮寄申报方式纳税申报表关纳税资料通邮局寄送税务机关谓代理申报指纳税扣缴义务委托代理办理纳税申报
　　谓账簿证理指纳税扣缴义务应税法规定期限设置保存理账簿证报表完税证等伪造变造者擅毁损
　　(二)税收征收程序国家课税权实现纳税纳税义务履行通税款征收实现税款征收程序税收征收理工作中心环节税务机关税收执法权实施核心
　　1税款征收方式查帐征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴代收代缴委托代缴等等
　　谓查账征收指税务机关账务健全纳税报送纳税申报表财务会计报表关纳税资料计算应纳税款填写缴款书完税证纳税银行划解税款征收方式
　　谓查定征收指账务全控制材料产量进销货物纳税单位税务机关正常条件生产力生产应税产品查定产量销售额征收税款征收方式
　　谓查验征收指税务机关纳税应税商品产品通查验数量市场般销售单价计算销售收入计算应纳税款种征收方式
　　谓定期定额征收指型体工商户采取定期确定营业额利润额核定应纳税额种征收方式
　　谓代扣代缴指税法规定负扣缴税款义务单位负责纳税应纳税款进行代扣代缴种方式支付纳税支付款项时支付款项中法直接扣收税款代缴纳
谓代收代缴指法律规定负收缴税款义务单位负责纳税应纳税款进行代收缴种方式纳税业务单位纳税收取款项时法收取税款
　　谓委托代征指受委托关单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款种征收方式
　　2纳税期限税款征收应法定期限完成国税法关纳税期限规定关实体税法中根纳税实际情况确定增值税消费税分根纳税应纳税额等关情况核定纳税期限1日3日5日10日15日者1月等等税法规定国税务机关纳税期限核定较裁量权纳税期限核定产生法律效力税务机关意更改须采取税收保全特殊情况外纳税期限届满前纳税申报纳税缴纳税款等税务机关征税
　　某特定情况纳税期限适延长国税收征法规定纳税特殊困难法定纳税期限缴纳税款批准延期缴纳税款长超3月
　　3征税决定送达税务机关征税决定需书面形式作出送交纳税等事涉税文书送达局限税款征收程序税收征收理法规定需送达税务文书包括纳税通知书责令限期改正通知书催缴税款通知书扣缴税款通知书税务处理决定书等等涉税文书法律程序送达税务机关法作出具体行政行正式生效产生法律果
　　国税法采文书送达方式包括直接送达委托送达邮寄送达公告送达中直接送达指税务机关税务文书直接送交受送达受送达送达回证签收签名盖章记明收日期税务文书送达签收日期送达日期委托送达直接送达程序基相邮寄送达挂号函件回执注明收件日期送达日期视已送达采公告送达方式公告日起30日视送达
　　(三)税收检查程序
　　正常情况通税收确定程序征收程序满足国家实现课税权求然税制复杂性征纳双方固矛盾性税款缴纳征收程难免发生背离税法规定情况需助税收检查稽查加更正
　　根税收征收理法实施细税务机关权进行税务检查：检查责成纳税扣缴义务提供关账簿证报表等资料询问关纳税问题情况现场检查纳税应税商品货物车站码头机场邮局检查纳税托运邮寄应税商品货物关单证资料县税务局(分局)局长批准检查许证明查核事生产营纳税扣缴义务存款账户等等
　　国税务机关检查权限包括常性检查专项检查确立刑事调查性质前立案检查统称税务稽查
　　国家税务总局制定税务稽查工作规程规定税务稽查指税务机关法纳税扣缴义务履行纳税义务扣缴义务情况进行税务检查处理工作总称税务稽查包括日常检查专项检查专案检查等
　　税务检查稽查查处税收违法行保障国家税收收入促进法纳税保证税法实施起积极作
　　三税收执法保障
　　保障国家税收执法权效实施国税法规定采取纳税担保税收保全强制执行税务行政司法协助等法律手段
　　()纳税担保
　　税务机关期限发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税收入迹象时责成纳税提供纳税担保纳税担保指税务机关保证纳税时足额履行纳税义务求纳税税务机关作出保证
　　纳税担保形式两种：物担保纳税履行纳税义务时税务机关权处置担保物价款中满足征税求二担保负担保责第三税务机关约定纳税履行义务时代负履行责行
　　列情况应提供纳税担保：
　　税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行规定纳税期前责令限期缴纳税款限期发现明显转移隐匿应纳税商品货物财产应纳税收入迹象责成纳税提供纳税担保
　　欠缴税款需出境应出境前税务机关结清应纳税款者提供纳税担保
　　未领取营业执事工程承包提供劳务单位税务机关令提交纳税保证金
　　关纳税担保税法规定纳税担保应纳税提供税务机关认指中国境具纳税担保力公民法组织国家机关作纳税担保纳税担保意纳税提供纳税担保应填写纳税担保书写明担保象担保范围担保期限担保责关事项担保书须纳税纳税担保税务机关签字盖章方效
　　关纳税担保标物纳税没设置抵押权财产纳税拥未设置抵押权财产作纳税担保应填写作纳税担保财产清单写明担保财产价值关事项纳税担保清单须纳税税务机关签字盖章方效
　　(二)税收保全
　　税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行者客观原致税款征收保证难保证纳税期前采取限制纳税处分转移商品货物财产措施执行程序时应注意三点：税收保全纳税等提供纳税担保情况采取非常措施二采取税收保全措施纳税体仅限事生产营纳税包括企业企业外设立分支机构事生产营场体工商户事生产营事业单位包括非事生产营纳税包括扣缴义务纳税担保三谓根认指税务机关定线索作出符合逻辑判断根等证证够表明事实真相材料税收保全措施针纳税正转移隐匿应税商品货物收入财产紧急情况采取种紧急处置措施具紧迫性特点等事实全部查清取充分证采取行动
　　列情况采取税收保全措施：
　　第未取营业执事营单位工商行政理机关法处置外税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押相应纳税款商品货物
　　第二税务机关根认事生产营纳税逃避纳税义务行等法责成纳税提供纳税担保果纳税提供纳税担保县税务局(分局)局长批准税务机关采取税收保全措施：书面通知纳税开户银行者金融机构暂停支付纳税金额相应纳税额存款二扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物财产
　　第三欠缴税款纳税需出境应出境前税务机关结清应纳税款者提供担保未结清税款提供担保税务机关通知出境理机关阻止出境
　　国税法规定税收保全般程序：
　　1调查取证阶段确定纳税否足纳税存款开户银行确定扣押查封财产名称数量价格债权债务关系
　　2报请批准阶段须报请县税务局(分局)局长批准方实施税收保全措施防止税收保全权力滥情况紧急时先行扣押查封24时补办报批手续
　　3实施阶段通知银行暂停支付纳税部分全部存款时必须制作书面通知送缴银行扣押商品货物财产时必须纳税开付收查封商品货物财产时必须纳税开付清单涉第三利益应时予通知
　　税务机关执行扣押查封商品货物者财产时必须两名税务员执行通知执行执行拒场影响执行
　　纳税正常生产营活动受税收保全措施影响暂停支付银行存款数额应相纳税应纳税款数额限扣押查封商品货物者财产数量应扣押查封日类商品货物财产市场价格折算相应纳税款数额限
　　4税收保全终止税收保全终止情况两种：纳税规定限期缴纳税款税务机关必须立解税收保全措施二纳税限期期满缴纳税款县税务局(分局)局长批准税务机关书面通知纳税开户银行金融机构暂停支付存款中扣缴税款者拍卖扣押查封商品货物财产拍卖抵缴税款样税收保全终止
　　税收保全措施具体方法少会纳税造成定程度直接间接济损答税收保全措施引起济损失属纳税错应纳税承担纳税错税务机关采取税收保全措施应税务机关负责赔偿
　　税务机关两种情况纳税合法权益遭受损失承担赔偿责采取税收保全措施该采取税收保全措施纳税采取税收保全措施扣押查封财产价值超应纳税款等二纳税规定期限已缴纳税款税务机关未立解税收保全措施纳税财产权利继续受限制税务机关承担赔偿责限纳税税收保全措施遭受直接济损失
　　(三)强制执行
　　强制措施指税务机关拒履行法定纳税义务纳税代扣代缴义务纳税担保法采取强制措施迫履行纳税义务行政执行行税务机关实现课税权维护行政执法必权威确保纳税履行纳税义务重手段
　　强制执行条件强制执行纳税没履行纳税义务基条件首先纳税没履行纳税义务存观意次纳税履行纳税义务导致税务行政理活动法正常进行征税权完全实现强制执行应纳税超纳税期限告诫限定期限未履行纳税义务
　　强制执行必须法进行首先执行体必须合法税务机关进行次执行程序必须合法实施强制执行措施必须县税务局(分局)局长批准报批成实施强制执行必少程序次执行范围必须合法纳税代扣代缴义务纳税担保欠税款进行执行属财物直接强制执行执行措施包括扣缴划拨变卖等形式税务行政强制执行必须相应补救措施维护纳税利益需税务机关法治税必须
　　强制执行措施容包括强制扣缴强制抵缴强制拍卖等具体说：书面通知纳税开户银行金融机构执行存款帐户中扣缴应纳税款扣押查封拍卖执行相应纳税款商品货物财产拍卖抵缴税款国税收强制执行范围纳税担保税收保全范围基致保障力度逐渐递进相互协调配合
　　强制执行程序国税法关强制执行程序包括：
　　1告诫纳税逾期履行纳税义务税务机关决定强制执行时行政强制执行决定告知纳税执行程序告诫规定履行纳税义务期限该期限纳税履行纳税义务开始实施强制措施未告诫实施强制措施告诫实施强制执行前项必法定程序
　　告诫应书面通知形式进行容包括：告知纳税应纳税种税额纳税期限法律告知纳税履行纳税义务期限(长超15日)告知逾期履行纳税义务导致强制执行法律果告诫纳税领受发生法律效力
　　2作出行政强制执行决定首先作出强制执行决定应符合定条件包括事实条件法律条件事实条件指纳税确实存逾期履行纳税义务告诫程度逾期履行纳税义务事实法律条件指权税务机关县税务机关权作出该决定次应法律程序作出强制执行决定前应调查解纳税逾期履行纳税义务情况原确定纳税征税处理决定正确合法基础税务机关告诫纳税逾期未缴纳税款县税务局(分局)局长批准税务机关作出强制执行决定强制执行决定应书面形式作出容包括：纳税法应履行纳税义务采取强制执行措施事实法律采取执行方式方法执行机关员时间申请复议提起诉讼途径期限作出强制执行决定税务局局长签名盖章作出强制执行决定日期
　　3实施强制执行告诫期满纳税拒履行纳税义务税务机关法作出强制执行决定产生执行力具体措施：(1)通知执行者成年家属场执行法应通知法定代表负责场税务机关未通知述员直接采取强制执行措施述员接通知拒场影响执行进行实施强制执行税务员必须两(2)执行商品货物财产必须进行清点登记制作清单执行成年家属法法定代表负责场关员签名盖章制作清单式两份执行执行执份(3)制作执行笔录容包括参加执行员场员执行点时间程执行中出现问题采取措施等执行笔录执行执行关组织协助员场签名盖章执行笔录须记录制作时间(4)扣押标物拍卖扣押标物交法成立拍卖机构交商业企业市场价格收购国家禁止买卖物品交关单位国家规定价格收购变价收入抵缴税款果变价高纳税应缴纳税款滞纳金罚款应余部分退纳税果变价低纳税应纳税款滞纳金罚款税务机关权法定程序采取相应措施继续追缴执行欠税款
　　(四)税务行政司法协助
　　国税收征法规定：关部门单位应支持协助税务机关法执行职务行政机关司法机关义务权力掌握信息资料协助税务机关实现税款课征税务行政司法协助税务机关全面掌握纳税信息充分实现国家课税权防止偷漏税协调国家行政机关工作关系提高行政效率非常必
　　四税务行政处罚程序
　　税务行政处罚指税务行政体法违反税收法律法规规定义务相进行处罚种行政制裁处罚税务违法行前提种违法行属轻微违法行尚构成刑事犯罪税务行政处罚基形式罚款
　　税务行政处罚程序分简易程序般程序
　　()简易程序
　　根行政处罚法规定违法事实确凿法定公民处50元法者组织处1000元罚款者警告行政处罚场作出行政处罚决定违法行果轻微情况紧急非场处罚等情形采取简易程序处罚
　　适简易程序时税务员应出示税务检查证说明处罚理应允许处罚者口头申明意见应填写税务处理决定书场交付事行政处罚需税务机关领导批准紧急情况原时请求审查批准实施处罚应补办关手续税务员场作出税务行政处罚决定必须时报属税务机关备案
　　列情形执法员场收缴罚款：法予20元罚款二场收缴事难执行
　　(二)般程序
　　根税收征法行政处罚法等法律法规规定税务机关违反行政法定义务事决定行政处罚时应调查取证首先需调查取证违反行政法规处罚般程序具体步骤：
　　1发现行政违法行立案税务机关发现行政违法行时应根情况进行审查处理违法行简单明事实清楚违法果轻微应时作出处罚决定违法行情节复杂事实清未查出违法应立立案查处
　　2调查取证税务机关立案应组织力量查清违反税务行政法规行事实收集关证根国家税务总局制定税务案件调查取证处罚决定分开制度实施办法规定类税务案件调查取证税务机关关调查机构负责案件调查结果审查税务机关负责指定审查机构负责税务机关调查机构应充分听取事陈述申辩意见陈述申辩情况进行记录制作陈述申辩笔录调查终结应制作调查报告时调查报告连案卷材料移交审查机构
　　3审理审理税务行政处罚程序阶段审查机构应列事项进行审查：调查机构认定事实证处罚建议适处罚种类否正确调查取证否符合法定程序事陈述申辩事实证否成立听证事听证申辩事实证否成立等
　　审查机构应收调查机构移交案卷日起10日审查终结制作审查报告连案卷材料报送级税务机关负责审批听证期间计算审查期限
　　4裁决裁决税务机关根违反税务行政义务违法行违法事实违法果关法律规定行政违法进行具体处罚决定审理终结税务机关根情况分作出决定：确应受税务行政处罚违法行根情节轻重具体情况作出处罚决定违法行已构成犯罪移送司法机关违法行轻微法予行政处罚予处罚违法事实成立予处罚
　　审查机构应收级税务机关负责审批意见日起3日根述情况分制作处理决定书报送级税务机关负责签发
　　税务机关作出行政处罚决定前应告知事作出行政处罚决定事实理应听取事陈述申辩否税务行政处罚决定成立事放弃陈述申辩权利外
　　税务机关处罚决定法作出事应行政处罚决定期限履行事逾期履行税务行政处罚决定作出税务行政处罚决定税务机关采取列措施：期缴纳税款日罚款数额3加罚款申请民法院强制执行
　　(三)听证程序
　　税务机关作出较数额罚款等行政处罚决定前应告知事求举行听证权利事求听证税务机关应举行听证谓听证程序
　　根税务行政处罚听证程序实施办法规定税务机关公民作出2000元罚款者法者组织作出1万元罚款行政处罚前税务机关应事送达税务行政处罚事项告知告知事已查明违法事实证行政处罚法律拟予处政处罚告知求举行听证权利事求听证税务机关应举行听证听证应列程序组织：
　　第事求听证应行政机关告知3日提出逾期提出视放弃听证权利
　　第二税务机关应收事听证求15日举行听证举行听证7日前税务行政处罚听证通知送达事通知事举行听证时间点听证持姓名关事项事抗力者特殊情况耽误提出听证期限障碍消5日税务机关申请延长期限
　　第三涉国家机密商业秘密者隐私外听证应公开进行听证税务机关指定非案调查员持事认持案直接利害关系权申请回避事亲参加听证委托二代理
　　第四举行听证时调查员提出事违法事实证处罚意见事进行申辩质证听证应制作笔录笔录应交事审核误签字盖章
　　第五听证结束法作出决定
　　五税务行政赔偿
　　()税务行政赔偿概念
　　税务行政赔偿指税务机关工作员执行公务行税收征收理职权程中作出违法具体行政行侵犯公民法者组织合法权益造成损害行政理相权求税务机关承担赔偿义务国家承担赔偿责法律制度
　　(二)税务行政赔偿原
　　税务行政赔偿实行原：
　　告理原申请请求赔偿复议机关责令申请关法律法规规定负责赔偿
　　时合理法赔偿原税务行政赔偿时效量缩短程序量简单税务行政赔偿范围条件计算方法应合理合法
　　调解原税务行政赔偿案作税务行政争议案件显著区税务行政赔偿案件采调解原
　　财政列支赔偿费原国家赔偿法关规定税务机关行政赔偿费应级财政列支时监督税务机关法行职权加强税务机关责感规定赔偿义务机关赔偿损失应责成意重失工作员受委托组织者承担部分全部赔偿费
　　(三)税务行政赔偿范围
　　税务机关工作员具体行政行列情形纳税权取赔偿权利：违反税收法律法规规定征收税款滞纳金违法实施税务行政处罚行违法实施税收保全措施强制执行措施违法行
　　税务机关工作员行职权关行纳税事行等致损害发生税务机关承担赔偿责
　　(四)税务行政赔偿程序
　　第赔偿请求求赔偿应递交申请书申请书应载明列事项：受害姓名性年龄工作单位住法组织名称住营点济类型纳税识码法定代表负责姓名职务事实赔偿请求具体容理根等请求赔偿申请书应请求代理签名盖章赔偿义务机关提出否具法律效力
　　第二赔偿义务机关应收赔偿申请书日起10日分作出处理：符合赔偿请求条件应予受理时通知赔偿请求符合赔偿范围关规定应书面通知赔偿请求予受理法应提交证材料足应书面通知赔偿请求限期补正否视未提出申请申请机关法定义务赔偿机关应告知申请赔偿义务机关申请赔偿
　　第三税务行政赔偿时效2年
　　(五)税务行政赔偿计算
　　税务机关工作员违反国家税收法律法规规定作出征收税款加收滞纳金行应返已征收税款滞纳金
　　税务机关违反国家税收法律法规规定出口退税应予退税未予退税行应予退税外
税务机关违反国家税收法律法规规定侵犯纳税税务事合法权益造成损害列规定处罚：
　　处罚款没收财产返罚款财产
　　查封扣押冻结财产解财产查封扣押冻结造成财产损坏够恢复原状恢复原状恢复原状损害程序付相应赔偿金
　　财产已拍卖付拍卖价款
　　造成损害直接损失付赔偿
　　赔偿请求取赔偿金予征税
　　(六)税务行政赔偿复议诉讼
　　税务行政赔偿复议指公民法济组织税务机关工作员侵犯合法权益请求赔偿义务机关予赔偿赔偿义务机关级税务机关请求次审议受理申请级税务机关法定程序赔偿请求赔偿义务机关间赔偿争议进行全面审查作出决定法律制度
　　国家赔偿实行级复议制赔偿义务机关级税务机关辖复议机关应收复议申请日起两月作出决定驳回申请申请决定申请承担赔偿责确定具体赔偿方式赔偿金额服行政赔偿复议决定申请收复议决定书日起15日民法院提起诉讼复议机关逾期作决定申请复议期满日起15日民法院提起诉讼
　　税务行政赔偿诉讼指民法院诉讼参参加法定程序解决行政赔偿争议活动赔偿诉讼提起方式单独方式提出附带方式提出求法院撤销变更税务具体行政行时求税务机关承担赔偿责赔偿诉讼审理适行政诉讼程序适调解方式举证方面行政诉讼行政赔偿诉讼举证责实行合理分担原：关损害事实举证应原告承担举证责行行政职权行违法性举证责应分情况处理单独提起诉讼原告应负责举证附带提起诉讼原告承担举证责
　　行职权行损害事实间果关系举证责原应原告承担混合原原情况应税务机关承担举证责证明行职权行损害事实没关系
　　民法院审理法判决驳回原告诉讼请求判决告数承担赔偿责税务机关处理案件民法院判决受行政处理限制

税款缴纳期限
    税款缴纳期限称税款入库期限般纳税申报期限致合称申报缴纳期限
    增值税消费税保险业营业税纳税（扣缴义务）纳税期限般定月期满日起十日办理纳税申报缴纳税款金融业营业税纳税纳税期限定季度期满日起十五日办理纳税申报缴纳税款
    企业税纳税应月份者季度终十五日预缴税年度终4月汇算清缴退少补
    外商投资企业外国企业税纳税季度终十五日预缴税年度终五月汇算清缴退少补
    税纳税月应纳税款应次月七日缴入国库
    税款缴纳期限天遇公休日延
    纳税未规定期限缴纳税款国税机关责令限期缴纳外滞纳金税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金



纳税申报方式
    纳税申报方式指纳税扣缴义务发生纳税义务代扣代缴代收代缴义务申报期限税收法律行政法规规定指定税务机关进行申报纳税形式种：
    1直接申报（门申报）：指纳税扣缴义务法定税款征收期行税务机关报送纳税申报表关纳税申报资料
    2邮寄申报：指税务机关批准纳税扣缴义务统规定纳税申报特快专递专信封通邮政部门办理交寄手续邮政部门索取收作申报证方式
    3数电文申报（电子申报）：指税务机关批准纳税通电话语音电子数交换网络传输等形式办理纳税申报纳税采电子方式办理纳税申报应税务机关规定期限求保存关资料定期书面报送税务机关
    4简易申报：指实行定期定额纳税税务机关批准通缴纳税款证代申报简征期种申报方式
    5方式：指纳税扣缴义务采直接办理邮寄办理数电文外方法税务机关办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴报告表

 
延期缴纳税款
    纳税特殊困难期缴纳税款应缴纳税款期限期前三日税务机关提出申请领取填写延期缴纳税款申请审批表式三份县国税机关受理报省国税局批准纳税领取已核准延期缴纳税款申请审批表享延期缴纳税款权利延期缴纳税款期限长超三月纳税应纳税种税款纳税年度申请延期缴纳次需次办理延期缴纳税款必须逐级报省级国税机关批准
    具体特殊困难指四种情况：
    1水火风雷海潮震等力抗拒然灾害应提供灾情报告：
    2供纳税现金支票财产等遭遇偷盗抢劫等意外事应提供关公安机关出具事证明
    3国家调整济政策直接影响应提供关政策调整
    4短期货款拖欠应提供货款拖欠情况证明货款拖欠方期付款证明材料




增值税专发票理
    增值税专发票领购
    增值税专发票限增值税般纳税纳税首次办理领购发票前需税务机关领取发票购领证申请审批表规定填写
    纳税填申请审批表资料提交税务机关
    1盖增值税般纳税认定章税务登记证副（指时认定纳税）般纳税资格证书（指已转正般纳税）
    2手工版专发票需携带销货单位栏戳记印章两枚
    3购票员身份证办税员证
    税务机关审核合格发放发票购领证纳税发票购领证税务机关领购增值税专发票
 
    二增值税专发票发售
    （）发售电脑版增值税专发票
    纳税列资料：（1）发票购领证（2）办税员证（3）领购发票申请单（首次）（4）防伪税控企业IC卡已发票窗口缴销领购发票交纳发票工费
    （二）发售手工版增值税专发票
    纳税列资料：（1）发票购领证（2）办税员证（3）领购发票申请单（首次）（4）发票专章（5）销货单位栏戳记已发票窗口缴销领购发票交纳发票工费
 
    三专发票缴销
    纳税办理专发票缴销手续时应税务机关提供材料：
    1缴销发票
    2发票购领证
    3购票员身份证办税员证
    4注销取消般纳税资格纳税金税卡IC卡（指已纳入防伪税控开票系统纳税）
 
    四规模纳税代开专发票
    规模纳税申请代开增值税专发票时税务机关领取代（监）开增值税专发票申请审批表填写连资料交回税务机关：
    1购货方税务登记证（副）复印件般纳税资格证书复印件
    2发票专章财务专章
    3该笔业务税收缴款书复印件
    纳税审批表完税证税务机关发票理部门开具增值税专发票


普通发票理
    普通发票购领证申请
    纳税首次办理购领发票前需税务机关领取发票购领证申请审批表纳税填发票购领证申请审批表资料提交税务机关
    1发票专章财务专章印模
    2办税员身份证办税员证
    税务机关审核符合领购发票纳税税务文书领取通知单受理窗口领取税务机关注明购领发票种类数量等容发票购领证
 
    二普通发票领购
    纳税持发票购领证办税员证已发票存根联（首次需）窗口缴销领购发票交纳发票工费
 
    三衔头（具名）发票印制
    企业衔头发票印制需税务机关批准税务机关指定印刷厂达印制通知书印刷厂印制完毕税务机关纳税时交验
    （）申请
    纳税需印制衔头发票时税务机关领取企业衔头发票印制申请审批表填写连资料交回受理窗口：
    1衔头发票票样
    2发票缴销清单（初次定印企业外）
    3允许出口批准文件复印件（限印制出口发票企业）
    4办税员证
    （二）领取衔头发票
    税务机关资料进行逐级审核通知印刷厂印制纳税需税务文书领取通知单印刷厂验收领取企业衔头发票填写承印发票完工报告表验收意见栏缴清工费
 
    四普通发票缴销
    普通发票缴销票单位规定税务机关缴已者未发票包括二种情况：
    （）变更注销税务登记时发票缴销
    1申请
    纳税办理纳税名称址电话开户行账号变更需废止原发票注销税务登记时应持税务登记变更申请表注销税务登记申请审批表税务机关领取填写发票缴销登记表持发票购领证办税员证未发票税务机关办理发票缴销手续
    2税务机关审核缴销
    税务机关收发票缴销登记表发票购领证未发票根情况进行发票缴销处理：
    （1）注销税务登记发票购领证未发票剪角作废CTAIS中验销相应领购记录注销税务登记申请审批表发票缴销登记表中签章交纳税
    （2）变更税务登记未发票剪角作废 需变更发票购领证容收缴旧发票购领证税务登记变更表容重新核发新发票购领证CTAIS中验销相应领购记录 发票缴销登记表税务登记变更表中签章交纳税收回
    （二）残损发票改（换）版发票次版发票缴销
    1纳税发票发生霉变鼠咬水浸火烧等残损问题通知发票进行改版换版发现次版发票等问题时必须关规定税务机关领取填报发票缴销登记表连发票购领证应缴销改版换版次版发票交税务机关
2税务机关审核误应缴销发票剪角作废缴销记录登记CTAIS中发票购领证发票缴销登记表中签章交纳税

税务代理
代理申请

　　纳税扣缴义务税务代理机构递交书面申请委托税务代理税务代理容：单项办理开业税务登记变更税务登记注销税务登记发票领购手续纳税申报扣缴税款报告税款缴纳申请退税制作涉税文书审查纳税情况建帐建制税务咨询聘请税务顾问申请税务行政复议者税务行政诉讼国家税务总局规定业务委托税务代理单项代理综合代理全部代理

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　　 二代理关系成立

　　纳税扣缴义务税务代理机构提出申请代理机构商定代理事宜双方签定委托代理协议书委托代理协议书应载明代理代理名称代理事项代理权限代理期限应明确容税务师税务代理机构代理签名盖章纳税扣缴义务代理机构规定缴纳代理费代理委托代理关系成立委托代理业务范围发生变化时代理应时代理提出申请修订协议书

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　　 三代理事宜执行

　　纳税扣缴义务委托代理办税事宜必须签定协议容提供必生产营情况关资料保证代理业务正常进行

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　　 四代理关系终止

　　()委托税务代理期限届满委托协议书失效委托税务代理关系然终止
　　(二)代理列情况代理期间单方终止代理行：
　　1税务师已死亡
　　2税务代理注销资格
　　3税务代理未委托代理协议书规定办理代理业务
　　4税务代理机构已破产解体解散
　　(三)税务代理列情况委托期限单方终止代理行：
　　1代理死亡者解体
　　2代理授意税务代理实施违反国家法律行政法规行劝告停止违法活动
　　3代理提供虚假生产营情况财务会计报表造成代理错误代理实施违反国家法律行政法规行
　　(四)代理税务代理规定单方终止委托代理关系终止方应时通知方国家税务机关报告时公布终止决定

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　　 五税务代理法律责

　　税务代理超越代理权限违反税收法律行政法规造成纳税扣缴义务未缴者少缴税款纳税扣缴义务缴纳者补缴应纳税款滞纳金外税务代理处二千元罚款





增值税防伪税控系统知识


什增值税防伪税控系统 
  
    增值税防伪税控系统国家加强增值税征收理提高纳税法纳税觉性时发现查处增值税偷骗税行实施国家金税工程组成部分 该系统1994年国家税务总局航天工业总公司等部门组织力量联合攻关集计算机微电子光电技术数加密等技术体开发研制该系统采复合式加密认证算法采理破译机密次密密码体制具强保密性安全性税务部门企业利该系统独立实现发票防伪认证需联网时稽查假发票头尾阴阳票时该系统报税子系统取存根联数认证子系统取抵扣联数直接进入增值税计算机稽核系统通增值税计算机稽核系统增值税专发票信息纳税申报信息进行全面交叉时掌握税源情况发现增值税税收理程中种问题够遏制利增值税专发票违法犯罪行
增值税防伪税控系统介绍（）

   机卡开票方式
   中企业资金短缺力购买防伪税控开票子系统需通设备者企业员素质较低掌握电脑开票技术较困难针情况解决中企业运行成机卡开票方式正开发程中户增值税般纳税防伪税控专设备套通设备开具增值税专发票
　　机卡开票方式作防伪税控开票子系统种补充形式采取税务机关服务中介机构代理服务企业组合等方式利防伪税控开票子系统推广采种开票方式方面减轻企业购买通设备负担方面开票量少操作员技术水较低企业委托税务机关中介机构代理开票
　　二专发票抵扣联企业采集方式
　　目前企业抵扣前持发票抵扣联税务机关防伪税控认证子系统进行认证认证真实效发票进行抵扣更效利现代化手段方便纳税提高工作效率航天信息股份限公司开发出防伪税控认证子系统———增值税专发票抵扣联数企业采集方式企业行完成专发票抵扣联扫描识扫描识数通网络磁盘传税务机关税务机关完成解密认证认证结果反馈企业
　
增值税防伪税控系统介绍（二）
    防伪税控企业应具备什条件？
　　（1）申请增值税防伪税控系统企业必须增值税般纳税
　　（2）增值税般纳税企业税务机关提出申请税务机关审查批准企业成防伪税控系统企业
　　（3）防伪税控系统企业必须参加防伪税控系统技术服务单位组织培训通培训结束结业考试考试合格者获国税局认增值税防伪税控开票子系统企业操作员结业证书企业开票员必须拥证书允许防伪税控系统开具增值税专发票
　　（4）企业防伪税控开票子系统硬件配置求准备符合条件计算机印机
　　具备述条件企业防伪税控开票子系统
　　二防伪税控企业初开票系统需流程？
　　增值税般纳税企业税务机关申请获批准成防伪税控企业企业首先购买专设备（包括金税卡IC卡IC卡读卡器）然税务机关金税卡IC卡进行初始发行初始发行时企业关信息写入金税卡IC卡发行服务单位防伪税控系统软硬件进行安装安装完成企业持IC卡税务机关购买发票（包括纸制电脑版发票写IC卡发票电子信息）外购买电脑版发票前企业尚存手工票缴税务机关购票企业IC卡插回读卡器中进入开票系统执行系统中发票读入操作购票信息读入开票系统中样企业开始开具电脑版增值税专发票
　　三防伪税控开票子系统开具形式增值税专发票？
　　防伪税控开票子系统满足企业日常操作中开具种类型增值税专发票求首先利防伪税控开票系统开具税率发票第二开发票商品添加折扣系统折扣率折扣金额动计算出折扣金额税额第三某张发票添加销货清单第四开具负数发票相手工红字票

 
　
增值税防伪税控系统介绍（三）
   四．防伪税控系统企业纳税申报？
　　防伪税控系统企业月第次进入开票系统进行发票填开前必须先执行抄税月开发票金额税额抄IC卡报税期持IC卡税务机关求报表资料税务机关进行报税企业会计月取防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联抵扣前税务机关进行认证认证通进行抵扣
　 五．发票纸卡纸皱折法印发票信息办？
　　防伪税控开票系统填开完成发票印时印机卡纸造成发票皱折法遇类似某张发票开具电子信息已存相应纸张发票时纸张发票定作废开票系统中关张发票开具电子信息进行相应处理方法：果开票系统中开具张发票没跨月直接开票系统中张已开发票进行作废处理果跨月法张发票进行作废处理应张发票开张负数发票进行红
　　六．作废发票已跨月办？
　　防伪税控开票子系统中果作废发票已跨月进行作废操作开张应负数发票（红字发票）进行红
　　七月．开红字发票？
　　开具负数发票时必须找相应销项正数发票防伪税控windows版开票系统中开红字（负数）发票时首先输入应蓝字（正数）发票代码号码保证户输入数准确性系统采加密显示两次输入方法校验误开具负数发票果系统前库中蓝字发票数符合开具负数票条件系统会直接调出动转负数果系统前库中没相应蓝字发票数出现种现象蓝字发票前开具手工票时调出相应蓝字发票填开填开时数量金额填负数红字发票开具完成发票备注栏中注明张红字发票应蓝字发票代码号码
　

增值税防伪税控系统介绍（四）
   八．财务软件生成发票信息传入开票系统？
　　企业财务软件生成发票信息果想发票信息直接传入防伪税控windows版开票系统中企业服务单位联系申请接口版防伪税控开票系统目前企业防伪税控系统接口版软件两种：文接口组件接口防伪税控文接口软件通指定格式组文实现企业销售理系统数交换批量生成印发票适合业务量实时性求高企业防伪税控组件接口软件基ActiveX规范防伪税控开票功嵌入企业销售理系统中实现企业日常开具作废印税控发票功企业身求申请类型防伪税控接口版软件实现企业理信息系统企业防伪税控系统缝连接
　　九．什情况企业需分开票机？
　　32K容量IC卡防伪税控windows版开票系统改变数存贮容数报税方式张IC卡存储1000张发票明细数台开票机1月开具1000张发票果企业月开票量超1000张增加分开票机办法台开票机作开票机月开票量税务机关申请台分开票机
　　十．企业分开票机单开票机进行操作处？
　　分开票机发票领购分配退回中稍外开票系统中操作开具发票抄税系统设置系统维护等单开票机完全相具分开票机企业税务机关购买发票时需着机IC卡机买回发票读入系统中分机分配发票分机机获分配发票读入分机开票系统开具发票果分机发票退回需先退回机收回机发票情况重新分配分机者退回税务机关总分机发票购买分配退回通机分机直接税务机关购买退回发票
　
防伪税控系统认证报税
  
    防伪税控系统企业应纳税申报期限抄申报属月份纳税信息IC卡备份数软盘税务机关报税
    防伪税控企业未纳入防伪税控系统理企业取防伪税控系统开具专发票抵扣联应增值税关扣税规定核算期进项税额期申报纳税属扣税范围应前报税务机关认证
    税务机关应企业申报月份完成企业申报属月份防伪税控专发票抵扣联认证褶皱揉搓等法认证加盖法认证戳记认证符加盖认证符戳记属利丢失盗金税卡开具加盖丢失盗戳记认证完毕应认证相符法认证专发票抵扣联退企业时企业达认证结果通知书认证符确认丢失盗金税卡开具专发票时组织查处
    认证戳记式样省级税务机关统制定
    防伪税控企业应税务机关认证相符专发票抵扣联连认证结果通知书认证清单起月装订成册备查
    税务机关认证确定法认证认证符丢失盗专发票防伪税控企业已申报扣税应调减月进项税额

防伪税控系统专设备配备发票发售开票
  
    防伪税控系统专设备包括金税卡IC卡读卡器延伸板相关软件等税务机关防伪税控专设备国家统配备企业需防伪税控专设备防伪税控服务单位实施发售理
    防伪税控服务单位应税务机关达增值税防伪税控系统通知书防伪税控企业发售专设备
    防伪税控企业税控IC卡税务机关领购电脑版专发票税务机关核企业出示相关资料税控IC卡记录确认误专发票发售理规定通企业发票发售子系统发售专发票专发票起始号码发售时间登录税控IC卡
    新纳入防伪税控系统企业系统启十日启前尚未完专发票（包括误填作废专发票）报税务机关缴销
    防伪税控企业必须防伪税控系统开具专发票方式开具手工版电脑版专发票
    防伪税控企业应增值税专发票规定开具专发票印压线错格应作废重开





网报税知识

关网申报


4什网电子申报纳税
　　网申报纳税指税务机关通电话特网接收处理纳税申报信息纳税预储帐户中划转应纳税款纳税办公室完成申报纳税种先进申报纳税方式时加工输出涉税信息网公布
4网电子申报纳税优点
　　着税收征改革断深入完善采信息化现代化理方式已成趋势远程电子申报纳税种先进申报方式种申报方式相网电子申报纳税具优点：

　　方 便：纳税受时间场限制足出户完成申报纳税
　　快 捷：纳税全天24时系统避免办税服务厅申报时拥挤减少等候时间提高工作效率
　　安 全：减少纳税携带现金申报纳税产生必风险
　　高 效：技术先进操作简便实时性中间环节少
　　成低：远程电子申报纳税系统纳税需税务机关交纳次性开通手续费
4网电子申报纳税安全性性保密性
　　1确保申报纳税期间计算机系统够安全正常运行系统设计程中采取系列安全措施
　　2确保纳税手工输入正确性量减少避免手误
　　3系统位纳税设置六位密码提供密码修改功
　　4数传输中加密保障数会中途窃取


申请网申报？



　　申请网申报纳税系统纳税请方税务分局领取宣传材料提出申请填写申请表2日前交回方税务分局审批纳税申请审批意网申报纳税系统纳税日方税务分局方税务分局签定特网申报纳税协议领取相应手册教学光盘培训时间方税务分局行通知
　　纳税时提出申请填写申请表方税务分局审批方税务分局签定特网申报纳税协议领取相应手册教学光盘参加培训培训时间方税务分局行通知 网申报业务范围？
　　网申报包括税申报表税申报附表财务报表时报表等容时获项通知公告等
　

纳税取完税证途径


　　电话语音申报纳税纳税需索取完税证申报纳税成功定期方税务分局领取月月未取完税证
　　特网申报纳税企业纳税申报纳税成功税款预储帐户开户银行领取完税证
　
　

运行网报税系统注意事项


　　
　　网申报注意事项：
１安装网报税系统前保证计算机国际互联网（inetrnet）联通
２安装网报税系统前确认计算机系统时间北京时间步时差超１０分钟
３必须微软公司（MicroSoft）IE浏览器进行电子申报应50版
４IE浏览器特性参数量缺省值没握情况意变动浏览器缺省设置
５申报程中输入数字型数时右角输入法保持英文状态　　　　　　　　　　　　　　　　　
６纳税次输入完申报信息 税表修改 里税修改检查 税修改 里列出纳税次申报终结果果实际符时修正
７应该注意计算机运行状态否正常稳定量避免计算机病毒破坏软硬件损坏导致计算机运行正常
８应该注意身网络环境否稳定通畅

网申报常见问题初步处理方法：
１登录网站时果系统提示法确认户信息’请先核计算机右角系统时间否北京时间步果时间没误差检查输入微机编码（１５位加５０２０位）否正确（税务登记号）
２登录网站时果系统提示密钥读取失败’问题安装网报税系统时步没安装密钥请重新安装报税系统
３登录网站时果系统提示脚错误’计算机ＩＥ浏览器遭破坏产生请重新安装网报税系统果问题没解决请安装系统附带光盘中ＩＥ６０中文正式版

４果开网报税系统时显示空白页面说明计算机没联互联网计算机联国际互联网开网报税系统
　　


增 值 税 专 发 票 网 认 证 系 统 简 介
 
   什专发票网认证
    网认证指纳税通扫描仪键盘专发票抵扣联信息（包括发票代码发票号码购货方纳税识号销货方纳税识号开票日期金额税额）发票84位密文进行采集转换电子信息定安全机制电子信息通互联网传输国税机关国税机关防伪税控认证子系统进行84位密文解密原发票明文相应容进行动产生认证结果认证结果回传纳税种认证方法

    网认证纳税提供方便快捷时认证方式消认证工作时空限制缩短纳税国税局空间距离纳税时（结算支付购货款前）取专发票抵扣联通互联网进行识伪认证时效杜绝假专发票带济损失
    二网认证原理操作流程
    网认证系统致原理流程：
    （1）首先纳税通拨号网宽带接入等方式连接互联网登录国税局网认证服务器
    （2）纳税利扫描仪键盘专发票抵扣联信息采集转化电子信息
    （3）软件动专发票电子信息加密通互联网传国税局认证服务器
    （4）网认证服务器接收发票电子信息解密转发防伪税控认证子系统防伪税控认证子系统该专发票识伪认证
    （5）网认证服务器认证结果时回传企业端企业端系统接收显示该结果时该条认证记录存入企业软件数库中备查
    （6）张认证专发票电子信息认证结果国税局端纳税端会留记录日志国税局端纳税端印认证结果清单国税局端准纳税端作参考
    张专发票通网认证流程五秒钟完成认证企业网时认证时获国税机关反馈认证结果
    三网认证优点
        1方便快捷认证专发票消发票认证工作时空限制缩短纳税国税局空间距离纳税时获专发票抵扣联进行网认证需国税局厅排队等侯认证
    2时识专发票真伪通网认证纳税时知道专发票抵扣闻真伪避免假发票带济损失
    3受税务机关班工作时间限制企业根业务工作需时通网认证专发票受税务机关班工作时间限制

    四网认证软件企业提供帮助
    1符合企业实求（1）网认证软件系统提供发票扫描录入功减轻发票数录入工作量方便企业（2）企业时通互联网国税局服务器获取企业认证结果通知书认证结果清单印
    2答合性优越求网认证软件系统扫描识准确率达9595发票次性扫描识正确识正确专发票户手工修改部分数网认证结果符合企业国税局通认证子系统认证结果单张发票均认证时间5秒钟
    3符合操作简便易维护求软件项功设置合理方便户操作企业快学会软件操作软件完善日志记录功数库备份功笔认证操作记录便事核查数维护
    五需网认证企业应注意问题
        1需网认证般纳税应填报网认证申请审批表市国税局审查核准
    2企业果想通网认证需配备硬件软件：
    需硬件：配计算机（网）基础企业根业务量配置发票扫描仪市场高中低档扫描仪价格百元万元等
    需软件：西安交龙山软件限公司开发认证软件
    六符合认证需3款扫描仪说明企业行采购众盛网络公司定购
    序号 品牌 型号 规格说明
    1 虹光 FB1600 标准型扫描仪分钟扫描识5张专发票需手工送纸纳税月进项专发票数量较少采款扫描仪定价1280元台
    2 虹光 AV690u 快速扫描仪分钟扫描识10张专发票动送纸次连续扫描识20张专发票纳税月进项专发票数量较采款扫描仪定价6800元台

    3 虹光AV830 高速扫描仪分钟扫描识20张专发票动送纸次连续扫描识30张专发票纳税月进项专发票数量采款扫描仪定价15000元台
    七通网认证企业应特注意操作问题
        1褶皱揉搓等原法认证专发票抵扣联宜采网认证方式应采门认证
    2法通网认证抵扣联（涉嫌问题）重复认证发票企业应收国税机关网认证结果信息24时发票抵扣联原件送交国税机关进行确认处理
    3国税机关认证确定法认证认证符密文误重复认证丢失盗专发票企业已申报抵扣应调减期进项税额补缴税款
    4实行网认证企业取防伪税控开具专发票抵扣联网实时认证认证专发票网认证清单中列明认证通专发票政策规定范围时限进行进项税额抵扣
　
                  

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