第五章 应收账款短期投资
学目标
学完章应该够做：
1 理解短期投资
2 应收账款施行部控制
3 运备抵方法处理坏帐
4 处理应收票
5 运酸性测试率日赊销量评价财务状况
6 现金流量表报告应收账款投资项目
Oracle公司
简明资产负债表（节选）
1998年5月31日 1997年5月31日
（单位：千美元）
1998
1997
资产
流动资产
现金现金等价物
1273681
890162
短期投资
645518
323028
应收项目扣1998年确定账户1956091997年127840美元备抵额
1857480
1540470
预付费流动资产
546371
517436
流动资产总计
4323050
3271096
长期投资
186511
116337
房产净值
934350
868948
计算机软件开发成扣1998年累计摊销37473美元1997年累计摊销36303美元
99012
98981
资产
276088
268953
资产总计
5819011
4624315
负债者权益
短期负债
应付票长期负债期应付款
2924
3361
应付账款
239698
185444
应付税
181354
203646
应获收入
877087
602862
短期负债
1183102
926826
短期负债总计
2484165
1922139
长期款
304337
300836
长期负债
72951
31628
者权益
2957558
2369712
负债者权益总计
5819011
4624315
源：节选Oracle公司网站1999年6月17日
纽约Jets队衣帽间赛前热身回顾已完全变成新样子XandO图表付手老式橄榄球玩法图册已抛弃里现激动心媒体世界桌面电脑橄榄球编队变成生动动画Oracle公司帮助队员发展部理Carl Banks动训练变成种交互式成功助Developer2000媒体软件Banks技术发展水教学模块Jets队获竞争力优势Banks说：运动员场时法X
’sO’s想象成真实运动Oracle帮助创造样种学环境队员记忆力提高250 Oracle世界第二软件公司年收入超80亿美元产品服务行销世界超145国家
通提供Developer2000样产品服务Oracle公司迅速成长起收入增长公司应手项目增长Oracle资产负债表示应收账款该公司资产项目应收账款提出独特会计挑战：公司应收账款中少够现金形式收回？章讲述样回答问题应收账款关问题样涵盖短期投资Oracle公司资产负债表项目第二流动资产紧现金列示
基术语
开始进入短期投资应收账款核算前先定义基术语
l 债权 钱者债权拥应收账款做短期投资
l 债务 负债务方债务应付账款
l 款票 应付款项通常定形式应付票者应付债券款票制作（发行）债务款票持债权（投资者）说种票应收账款（者投资）
l 股票 股份证书证明投资者公司股份权
l 期日 款票期日子说票应该支付
l 价证券 应付票者股票者投资中受益
l 期限 款票期前段时间长度
短期投资（交换证券）
学目标1 理解短期投资
短期投资称交换证券公司准备年更短时间持投资种投资公司暂时停放现金获定回报直需现金时变换短期投资分成三类：
1 直持期日投资持者希直持投资直期日通种投资投资者获利息收入
2 交易性投资投资者持种投资目周月售出获价差收入
3 售投资面说两种投资外投资体系完整里售投资包括进第十章讲述售投资核算
交易性投资短期投资公司仅仅算种投资持月更短时间直持期日投资售投资短期长期投资取决理局算持时间长短部分解释公司样阐述短期投资
直持期日投资
直持期日投资投资者带利息收入种投资讲述应收票讲述相面会讲部分重点讲述交易性投资
交易性投资
投资者交易性投资算持短时间——长月持投资目高成价价格卖出价差中获利润
交易性投资象公司股票假设Oracle公司购买福特公司（Ford Motor Company）股票算数月售出Oracle投资成项交易性投资果福特公司股票市价升Oracle获收益果福特公司股价跌Oracle遭受损失时Oracle会福特公司获股利收入
假设Oracle5月18日购入福特公司股票支付100000美元现金Oracle成价记录项投资购入：
5月18日 短期投资……………………………………100000
现金……………………………………100000
购入投资
资产 负债+者权益
+100000
0 + 0
100000
假设5月27日Oracle福特公司分4000美元现金股利Oracle样记录笔收入：
5月27日 现金…………………………………………4000
股利收入…………………………………4000
现金股利收入
资产 负债+者权益
+4000
0 + 4000
编制财务报表Oracle财务年度5月31日结束Oracle编制资产负债表收益表假设福特公司股票已升值5月31日天福特投资市场价值102000美元市场价值者出售投资时够市场收金额案例中Oracle项投资项未实现利：
l 说利市场价值（102000美元）Oracle投资成（100000美元）利（gain）收入(revenue)着样效
l 说未实现利Oracle没出售项投资
检查点51
交易性投资资产负债表中市场现值反映编制5月31号财务报表前Oracle先通面日记账分录福特投资调整市场价值：
5月31日 短期投资……………………………………2000
实现投资利………………………2000
调整投资市场价值
资产 负债+者权益+利
+2000
0 + 0 +2000
调整Oracle投资账户样子：
成 100000
调整额 2000
余额 102000
样短期投资账户市场价值资产负债表中反映
果Oracle福特投资贬值说降95000美元Oracle项未实现损失（loss）损失费着相效种情况Oracle5月31日编制分录未实现损失
l 记未实现损失账户金额5000（10000095000）
l 贷记短期投资账户金额5000余额减少95000美元减市场价值
种情况Oracle95000美元市场价值报告短期投资
资产负债表报告短期投资手表报告收入利损失
资产负债表短期投资短期投资属流动资产短期投资时流动性仅次现金资产资产负债表紧现金（商业流动性意味着接现金）市场价值报告交易性投资
收益表利息收入股利收入利损失
投资会获利息收入股利收入投资样够带利损失象面图表51收益表中反映收入利（损失）样
图表51报告短期投资相关收入利损失（金额假设值）
检查点52
检查点53
资产负债表
流动资产：
现金
XXX
短期交易性投资市场价值
102000
应收账款
XXX
收益表
收入
XXX
费
XXX
收入利（损失）
利息收入
4000
股利收入
1000
未实现投资利
2000
…………
……
净收入
XXX
章中复
复提
Humana Inc美国保健公司提供全线保健计划包括健康维护组织（HMOs）计划Humana资产负债表中流动资产交换证券（短期投资）成1144百万美元市场价值1156百万美元
果Humana持交换证券目数日数周售出获利润样投资进行分类？Humana什样金额20X0年12月31日资产负债表中报告投资？Humana20X0年收益表报告什容？
答案
交易性投资资产负债表反映：
（单位：百万美元）
流动资产：
现金
XX
市场价格计算交换证券（短期投资）
1156
Humana收益表报告：
（单位：百万美元）
收入利：
未实现利投资（11561144）
12
应收账款应收票
应收项目流动性第三强资产——位列现金现金等价物短期投资应收项目公司说通常良现金求权果公司收回应收款项应收项目存会变成坏消息章面部分讨控制理应收项目方法
应收项目类型
应收项目企业现金求偿权提供产品服务出款项产生
应收项目分成应收账款应收票两类公司应收账款（accounts receivable）应该客户收取金额属流动资产时候称应收交易（trade receivable）点面Oracle公司资产负债表中出
应收账款账户总分类账中起着控制账户作反映客户里应该收回款项总金额企业设置明晰分类账客户单独设置账户示：
总账
应收账款
应收账款明细账
结余 9000
ASTON
结余 5000
HARRIS
结余 1000
SALAZAR
结余 3000
总计 9000
表中左边半栏结余额等右半栏中余额总计
应收票（notes receivable）应收账款更加正式应收票协议中债务债权作出书面保证保证未确定某天——期日——债务支付金额确定款项票求债务该项欠款提供担保抵押（security）说入方作出承诺果支付欠金额出方定资产拥求偿权种资产做抵押品(collateral)
年者年应付票属流动资产超年应收票属长期应收项目资产负债表中列示长期投资项前面Oracle公司资产负债表中长期投资项目
票分期付款方式支付年期部分属流动资产剩余部分属长期资产举例说通公司（General Motors）项6000美元应收票欠款中年1500美元通说流动资产
应收款包括雇员属子公司贷款等杂项应收款公司直接资产标题报告应收款面Oracle公司样通常说长期应收款长期应收票应收款资产负债表中位置通常流动资产总分类账中种应收款独立账户
页中决策指导指出应收项目控制理核算中问题指导方针章剩余部分搭起框架结构
应收款项收回建立部控制
学目标2 应收账款施行部控制
赊销商品企业部分通邮递方式取现金收赊销项目收款部控制整部控制系统非常重部分第四章详细讲述现金收部控制程序里然需严格部控制足够重视——现金收款现金记账分工问题考虑情况：
Butler供应公司家庭企业员工忠诚荣部分公司雇员已Butler家族事少5年公司90业务通赊销进行
办公室员包括名簿记员名监察员簿记员负责记录总账应收账款明细账时理着天银行存款监察员负责编制月财务报表Butler家族需特报告时客户里取订单担办公室理
够找出里部控制弱点？簿记员接触总账应收账款明细账现金样顾客交支票然该顾客账户应收款作坏账注销掉
检查点54
应该样改正控制薄弱环节呢？监察员负责开启邮件处理日银行存款簿记员应该允许接触现金汇款通知书应该传送簿记员弄清究竟客户已支付欠款剥离簿记员现金处理工作权限允许检察院接触应收账款明细账样公司兼容工作区开部控制系统健壮动作减少雇员盗取现金客户帐户注销坏账 簿记员需篡改支票背书存入控制银行账户中
机会
银行锁箱样够获区分兼容工作效果种方法客户支付款项直接汇Bulter开户银行银行该笔款项记录存入公司帐户然银行汇款通知书传送Bulter公司簿记员已注销相应客户欠款记录
决策指导
应收项目控制理核算
应收项目控制理核算容易忽视重问题章剩余部分讲述面数问题：
应收款项收回程中控制理问题相应行动计划包括方面：
点
1 值信客户提供赊销付款客户
2 现金收取提供信贷核算记账工作分交做避免雇员盗窃客户里收取现金
3 客户催收款项现金流量化
行动计划
1 客户实施信检查
2 设计种够工作互相独立部控制制度
3 密切注意客户里收取款项
应收款项核算记账相关行动计划包括：
点
1 资产负债表实现净值计量反映应收项目期够收回金额准确报告资产必
2 收益表计量反映法收回应收款项部分款项成坏账费帮助合理金额水反映净收益
行动计划
1 实现净值计量反映应收项目
资产负债表
应收账款………………………………1000
减：坏账备抵…………………………（80）
应收账款净值…………………………920
2 计量坏账损失
收益表
销售（营业）收入…………………8000
费：
坏账损失……………………………190
应收款项法回收风险
14章里公司例子说明样表达项济业务第章服装零售公司Gap例子第二章FritoLayPepsiCo两食品公司例第三章中例子客户提供服务公司It’s Just Lunch始终直服务性公司海空旅行例子公司信方式客户提供产品服务样存客户应收款项
通赊销销售时立取现金方式公司存收回应收款项风险分析中部分客户干脆支付欠FritoLayOracle公司款项收回应收账款预期形成应收账款核算难题现开始转入法回收账户学称坏账
法回收账户（坏账）核算：备抵法
赊销会带额外处会增加成：
l 优点：通赊购愿法立支付现金客户够进行购买样公司销售收入着销售增长增长
l 缺点：公司法信销售客户里收回款项会计员项耗费称法收账损失呆账损失者坏账损失
公司说法收款损失相某公司美元应收账款果期时间六月美元值67美分果五年期限美元仅值67美分法收账损失取决公司愿意承担信风险Albany Ladder家总部位纽约州首府奥尔巴尼着2300万美元建筑设备物资公司说销售额85信销售奥尔巴尼应收账款销售额例增长Albany Ladder年坏账费约100000美元约相总销售额1~12细致信审查制度严厉收账政策Albany Ladder说应收账款均收现期70天
实行信销售政策公司说法收账损失工资费公费样种运营费必须进行计量记录报告实现目会计员般备抵法某情况直接注销法（种方法会面讲）
备抵法
学目标3 应收账款施行部控制
准确反映公司财务状况数公司备抵法计量坏账损失种方法估计基础坏账损失进行记录等某客户欠款法收回时记录
公司理根公司收账验估计定时期总坏账损失猜测账户会法收回估计金额记录坏账费设置应收账款相关联计价账户称坏账备抵（呆账备抵）账户备抵账户显示公司预计法收回应收账款损失
应收账款减坏账备抵公司期够收回应收账款净值示（金额假设值）：
资产负债表（部分）
应收账款
10000
减：坏帐备抵
900
应收账款净值
9100
客户欠该公司10000美元公司期够收回9100美元公司估计法收回应收账款900美元
关应收账款种报告方法：（Oracle公司采种方法）
检查点55
应收账款减坏帐备抵900美元
9100
收益表坏帐费营运费中报告示（金额假设值）：
收益表（部分）
费：
坏帐费
2000
坏帐估计方法
坏帐估计越精确财务报表中信息越坏帐样估计？合逻辑方法分析公司前记录两种基方法估计坏帐：
l 销售百分法
l 帐龄分析法
销售百分法该方法计算坏帐费占赊销净额例种方法特关注收益表中反映费金额称收益表法坏帐损失期末作调整项目加记录假设20X3年12月31日时年终调整前帐户余额：
应收账款
坏帐备抵
120000
500
客户欠款项120000美元坏帐备抵太少500美元坏帐备抵余额期留作出调整前应收账款净额119500（120000500）美元超公司预计够收回金额
根前验信部门估计坏帐费赊销净额15％20X3年赊销净额500000美元记录坏帐费更新坏帐备抵会计分录：
20X3年
12月31日 坏帐费（500000×0015）………………………7500
坏帐备抵………………………………………………7500
年底记录费
会计等式显示笔记录费业务公司资产减少费金额相数量：
资产＝
负债
+者权益
费
7500＝
0
7500
现帐户20X3年财务报表中报告
检查点56
应收账款
坏帐备抵
120000
500
7500
8000
客户然欠公司120000美元现坏帐备抵较现实资产负债表应付账款净值报告金额112000（1200008000）收益表期坏帐损失7500美元期营运费起列示
帐龄分析法种普遍估计坏帐方法帐龄分析法种方法特关注应收账款称资产负债表法帐龄分析法客户应收账款根已帐龄进行分析
会计电算化系统帐龄提供应收账款报告计算机读取客户数根客户编号发票日期进行排序例图表52显示Schmidt建筑供应公司信部门30天分段应收账款进行分组
Schmidt应收账款总余额112000美元帐龄分析显示应收账款中3769美元法收回坏帐备抵没年终调整前Schmidt帐目：
应收账款
坏帐备抵
112000
1100
图表52 Schmidt建筑供应公司帐龄分析
帐 龄
客户名称
130天
3160天
6190天
超90天
总额
TBarM Co
20000
20000
Chicago Pneumatic Parts
10000
10000
Sarasota Pipe Corp
13000
10000
23000
Oneida Inc
3000
1000
4000
帐户
39000
12000
2000
2000
55000
合计
69000
25000
15000
3000
112000
估计坏帐百分
×01％
×1％
×5％
×90％
坏帐备抵余额应
69
+250
+750
+2700
＝3769
*帐户项单独列示
帐龄分析法坏帐备抵余额调整必金额（3769美元）金额已图表52中计算出（见表格右角终结果）
更新备抵余额Schmidt公司编制会计分录：
20X3年12月31日
坏帐损失…………………………………………2669
坏帐备抵（37691100）…………………………2669
记录年度费
笔记录费业务公司资产减少费金额相数量会计等式显示：
资产＝
负债
+者权益
费
2669＝
0
2669
现Schmidt公司预计够收回金额资产负债表中反映金额108231（112003769）列示：
应收账款
坏帐备抵
112000
1100
调整 2669
年终余额 3769
应收账款净值108231美元
销售百分法样收益表中报告坏帐费
销售百分法帐龄分析法综合
实际中公司常会销售百分法帐龄分析法综合起起
l 公司中期报表（月度季度）中常销售百分法种方法起更方便销售百分法重点放坏账损失足够
l 年末公司会帐龄分析法确保应收账款够预期实现价值加反映够收回款项金额帐龄分析法侧重应收账款金额项资产收回部分分析
l 两种方法起够时计量费资产图表53两种方法进行：
图表52 销售百分法帐龄分析法较
备抵方法
销售百分法
帐龄分析法
调节坏账备抵余额
调节坏账备抵余额
通
坏账备抵金额
坏账损失余额
注销坏账20X4年年初Schmidt建筑供应公司收回112000美元应收账款重部分款项示：
20X4年三月
现金………………………………………………92000
应收账款…………………………………………92000
收回应收账款
现金增加金额等应收账款减少金额总资产变：
资产
负债
+者权益
+92000
0
+0
92000
假设Schmidt公司信部门认定Schmidt法AbbottSmith公司收回1200美元应收账款Schmidt公司会计员通分录注销两拖欠债务客户应收账款：
20X4年三月31日
坏账备抵…………………………………………1200
应收账款——Smith公司…………………………900
应收账款——Abbott公司…………………………300
注销备抵坏账
检查点57
检查点58
检查点59
检查点510
会计等式表明注销备抵坏账总资产帐户没影响：
资产
负债
+者权益
+1200
0
+0
1200
面注销分录费账户没影响收益表没影响笔注销分录应收账款净值没影响图表54示：
图表52 注销坏账备抵前应收账款净值相
注销前
注销
应收账款（1200092000）
20000
（200001200）18800
减：坏账备抵
（3769）
（37691200）（2569）
应收账款净值
16231
16231
面见注销前应收账款净值相
直接注销法
种处理坏账方法种方法备抵账户坏账处理直接注销法直公司认客户应收账款法收回时会计员记录坏账损失贷方注销该顾客应收账款示（金额假设值）：
20X4年1月2日
坏账损失…………………………………………92000
应收账款——Jones…………………………………92000
注销坏账
种方法缺陷原二：
1 直接注销法没设立坏账备抵应收账款总足额报告超公司够收回金额样资产负债表资产高估
2 直接注销法发生坏账损失期间取相应销售收入期间配面例子中公司20X3年取Jones销售收入应该20X3年坏账损失进行记录正确计量净收益种方法20X4年记录坏账损失样公司20X3年净收益便高估20X4年净收益低估
根配原费定取收入相期间配直接注销法坏账少采备抵法直接注销法坏账金额没显著影响情况采
思考果注销坏账影响费账户影响应收账款净额什注销某客户法收回应收账款呢？
答案：果公司已认定法收回应收账款已没价值应该应收账款记录中减帐户掉价值客户账户提醒信部门浪费时间想客户追讨欠款信部门数库中客户名字档果次申请赊购信部门考虑否提供信销售时三思
应收票
学目标4 处理应收票
正前面指出应收票应收账款更加正式份应收票说两事：
l 债权持应收票
l 债务持应付票
债务签发票作债务证图表55展示张典型票
图表55 票
票
1000美元
20X2年8月31日
承诺支付
中国银行纽约分行
壹千元整
支付日期：20X3年2月28日
利息：年利率9计算
应收票金指进入款项方入金额贷出款项方贷出金额信期限20X2年8月31日20X3年2月28日张三（票制作）承诺20X3年2月28日支付中国银行纽约分行（受付）1000美元加年利率6计算利息利息出（例中中国银行纽约分行）说项收入入款项方（张三）说项费
应收票核算
然考虑面图表55中展示票张三签发张票中国银行纽约分行支付1000美元现金假设该银行12月31日年度终结日银行支付现金时分录：
20X2年8月31日
应收票——张三……………………………92000
现金……………………………………………92000
发行贷款
银行支付现金资产时收回项资产应收票银行总资产然没改变
资产
负债
+者权益
+1000
0
+0
1000
12月31日中国银行纽约分行计算9月12月4月利息收入：
12月31日
应收利息（1000×09×412）……………………………30
利息收入……………………………………………30
应计利息收入
笔事项增加银行资产收入：
资产
负债
+者权益
+收入
30
0
30
20X3年2月28日银行收回张应收票时分录：
现金……………………………1045
应收账款――张三……………………………………………1000
应收利息……………………………………………30
利息收入（1000×09×212）……………………………………………15
收回期应收票
检查点511
资产
负债
+者权益
+1045
0
+15
1000
30
关笔分录三需注意方：
1 非特规定利息率应该年声明次例中年利率9％20X2年12月31日中国银行纽约分行计算持该票4月（该年总时间412）应计利息利息计算程：
金
×利率
×期限
＝利息总额
1000
×009
×412
＝30
检查点512
2 20X2年12月31日分录中包含笔应收利息项利息票金附加
检查点512
检查点512
3 常年360天（12月）计算利息精力集中概念握元分斤斤计较实际中计算机减轻365天年标准带计算麻烦
应收票销售货物
公司利应收票销售商品应收账款种安排通常发生支付期限超通常应收账款期限情况应收账款期限通常6090天
假设20X0年3月20日通电气公司（General Electric）Dorman Builders公司销售15000美元家电器通公司收Dorman Builders年利率10期90天票通公司记录笔销售收款分录面例子中中国银行纽约分行张三业务分录基相唯处开始通电气贷记销售收入（现金）通电气销售钱Dorman公司
公司客户里收应收账款已超期限客户交应收票说客户签发张应付票送交公司种情况公司制需注销应收账款帐户记应收票称公司欠款客户里收张应收票
加速现金流战略
公司会设法加速现金收款速度快速现金流动提高利润企业会更资金投入新科技研究发展活动中公司已发现快速收款方法会样等30天60天90天面三中常方法：
§ 信卡银行卡销售指商销售商品客户信卡（DiscoverAmerican Express）付款银行卡（VISAMasterCard）付款记录笔100000美元VISA卡结账销售售货者做分录：
现金 97000
财务费 3000
销售收入 100000
记录银行卡结账销售
商VISA存款单存入银行立收份折扣金额97000美元VISA卡3折扣3000美元（100000*033000）商说筹资费种运营费利息费相似
§ 销售应收款公司正常销售中记应收账款贷记销售收入均100000美元公司应收账款买家factor公司Factor公司通支付折扣价 95000美元收入希回收全款100000美元公司利润快速收款
解释销售应收账款返回章开头处Oracle公司资产负债表（第219页）应收账款公司资产假设Oracle希加速现金流量售出100000美元应收账款假设Oracle公司收95000美元现金公司记录应收账款销售分录：
现金 95000
财务费 5000
应收账款 100000
销售应收账款
筹资费种运营费Oracle公司损益表报告
§ 应收票折扣家拥应收票公司许会立需现金公司会折扣价销售应收票称应收票折扣分录销售应收账款样然贷方应收票非应收账款
策略公司更快客户手中收现金
会计信息做决定
学目标5 通酸性测试率日应收账款销售衡量财务状况
资产负债表中相流动性序列示资产：
§ 现金现金等价物
§ 短期投资
§ 应收账款
Oracle公司章开始处资产负债表显示帐户序
酸性测试率（速动率）
做决策时理业会资产相流动性率第3章中讨流动率率显示公司流动资产偿付流动负债力衡量公司偿付流动负债力更严格指标酸性测试率（速动率）：
速动率第3章中介绍流动率相似包括存货预付账款
Oracle 公司1998
（数额似百万美元）
酸性测试率越高企业越力偿付流动负债Oracle公司酸性测试率152意味着Oracle公司152美元速动资产偿付1美元流动负债合适
存货然包括流动率计算中包括速动率中销售货物容易正公司许会流动率差速动率
接受酸性测试率值少？答案企业行业决定汽车销商酸性测试率020情况稳运营客户（客户会银行出款）处直接收款没流动应收账款总言汽车销商需流动资产
数百货公司酸性测试率值集中080旅游公司均值110通常说100酸性测试率值认安全Oracle公司152率非常高竞争者Texas Instruments公司速动率129高
思考计算列选账户12月31日余额流动率酸性测试率：
机器
4000
供货
500
应付利息
600
应收账款
2600
应付账款
3400
累计折旧
1200
存货
1600
现金
1300
答案：
流动率15
速动率0975
日应收账款销售
家企业赊卖商品步重事项应收账款回收项财务指标针应收账款日应收账款销售称均收现期表示企业收回均水应收账款需天数收现期越短企业越现金运营日应收账款销售通面两种方法计算：
Oracle公司
（金额似百万美元）
1． 日销售额
2． 应收账款均日销售额
*数字源：Oracle公司1998年损益表
收现期长度赖公司销售赊销付款条件例：期限30销售应约30天回收公司提供折扣时210 30收现期会更短期限4560收现期会较长
第4章中讨销售折扣问题
思考Oracle公司1998年回收期均87天赊销付款条件更利公司销售：净80330 净80什？
答案：净80需87天回收应收账款说明公司80天付款客户提供折扣
检查点515
公司严密注视回收期回收期长企业定会找融资途径款出售应收账款济衰退期客户付款速度会更慢更长付款期避免
请记住：投资者债权两指标衡量家企业会关公司信息做全面分析然会站数面问：家企业实力全面评价什？
现金流量表报告应收账款短期投资交易
学目标6 现金流量表报告应收账款短期投资交易
应收账款短期投资属资产出现资产负债表章开始处Oracle公司资产负债表示已明白损益表报告相关收入利润损失正讨应收账款投资活动影响现金影响必须现金流量表报告
数公司说客户处收回账款现金重源活动属运营活动中现金收款
图表56现金流量表报告应收账款短期投资交易
例子公司
现金流量表（部分）
截止20XX年12月31日财政年度
营活动现金流量：
客户处收款
15000
收利息
350
收股利
150
营活动净现金流入
15500
投资活动现金流量：
购买短期投资
(1400)
销售短期投资
800
应收票中放贷资金
(500)
应收票收款
200
投资活动净现金流出
(900)
图表56显示现金流量表报告应收账款短期投资交易现金流量表列示金额笔现金收款（正数）笔现金付款（括号表示负数）首先考虑运营活动中现金流量：中笔现金收款客户处收款现金流量表运营活动中包括利息收入股利收入
图表56第2部分显示投资活动现金流量购买短期投资 (1400)表示公司年支付1400美元投资活动销售短期投资 800表示公司卖掉短期投资款800美元放贷资金属投资活动现金支出公司投资应收票应收票收款属投资活动中现金流入
检查点516
检查点517
思考
1． 运营第年Glade公司赊销 10000美元年年末公司应收账款余额800美元Glade公司年客户处收款少？
2． Glade公司第2年销售额 15000美元年末应收账款增加 1700美元Glade公司第2年客户处收款少？忽略收回
答案
1． 9200销售10000美元年末Glade公司应收账款余额800美元Glade公司年客户处收款9200美元(10000800)
2． 14000年早时候Glade公司收回年应收账款余额800第二年销售额15000Glade公司没收回年末应收账款1700Glade公司定第二年收13300销售收入（150001700）总第二年Glade公司客户处收款14100（800+13300）面关第二年回收款计算公式：
应收账款增加900
现金收款年销售15000
+应收账款减少
14100
章末总结
复问题汇总
CPC国际公司家制造Skippy牌花生黄油Hellmann牌蛋黄酱Mazola玉米油食品生产公司公司20X7年12月31日资产负债表报告：
单位：百万美元
应收票应收账款总额
5499
坏帐准备
(125)
求：
1． 20X7年12月31日应收票应收账款余额中CPC公司希回收少？外应收项目中预计实现价值少？
2． 需解释CPC国际公司20X8年做分录假设
a 根销售百分法预计全年坏账费19200000美元
b 注销回收应收账款计23600000美元
c 20X8年12月31日应收项目帐龄分析中应收项目总额（582700000美元）中15300000美元年回收
3． 显示CPC国际公司应收项目相关准备20X8年12月31日资产负债表显示？
4． 显示CPC国际公司损益表报告前述交易？
答案：
求1：
预计实现价值54990000012500000537400000美元
求2：
a 坏账费 19200000
坏帐准备 19200000
b 坏帐准备 23600000
应收账款 23600000
坏帐准备
20X8年注销
23600000
20X7年12月31日余额
12500000
20X8年坏账费
19200000
20X8年12月31日前余额
8100000
c 坏账费（1530000 8100000） 7200000
坏帐准备 7200000
坏帐准备
8100000
7200000
15300000
求3：
单位：百万美元
应收账款应收票 582700000
坏帐准备 (15300000)
求4：
单位：百万美元
费：20X8年坏账费(19200000 + 7200000) 26400000
学目标汇总：
1． 理解短期投资短期投资称交换证券公司准备年更短时间持投资种投资公司暂时停放现金获定回报直需现金时变换短期投资分成三类：直持期日投资交易性投资售投资交易性投资市场价值资产负债表中列示
2． 应收账款施行部控制赊销商品企业部分通邮递方式取现金收赊销项目收款部控制现金收款现金记账必须分开进行银行锁箱常职权分离
3． 应收账款施行部控制销售百分法费估计公司净收入百分帐龄分析法项科目根已收款时间进行分析种方法坏账准备调整回收应收账款
4． 处理应收票正前面指出应收票正式应收安排——债务签署张期票承诺偿付金截止某日固定利息数额增加现金流量公司提折扣代理分配应收账款
5． 通酸性测试率日应收账款销售衡量财务状况酸性测试率衡量家公司流动资产偿付流动负债力日应收账款销售说明家公司长时间收回均应收账款
6． 现金流量表报告应收账款短期投资交易应收账款投资交易影响现金影响会体现现金流量表中客户处收款属
运营活动中现金收款股利利息收入收款样投资购买销售属投资活动
会计词汇
酸性测试率（235页）
应收账款账龄（228页）
坏帐准备（226页）
回收账准备（226页）
计提准备方法（226页）
销售投资（220页）
坏账费（226页）
资产负债表法（228页）
债权（220页）
日应收账款销售（235页）
债务手段（220页）
债务（220页）
直接减法（230页）
疑账户费（226页）
权益性价证券（220页）
持期投资（220页）
损益表法（227页）
利息（231页）
市场化价证券（220页）
票期（220页）
销售百分法（227页）
金（231页）
速动率（235页）
应收账款（223页）
价证券（220页）
短期投资（220页）
期限（220页）
贸易投资（220页）
回收账户费（226页）
问题
1． 假设Land’s End公司总裁总说否倾量投资美国短期国库券通电气公司股票商业生产线中增加新产品生产线？解释选择
2． 描述短期投资三种类指出资产负债表贸易投资数额
3． MSF通讯公司付款 100000美元购Oracle公司股票作短期投资MFS公司算持股票超月希卖出股票时够获利显示MFS公司资产负债表报告投资包括金额果年末Oracle公司股票市场价值：
a 90000
b 107000
4． 许企业通邮寄方式收赊销收入款假设拥家企业必须雇佣员工处理现金收款履行相关会计责什部控制应该确保现金收款未诚实员工走？
5． 回收账户会计处理两种方法：提准备法直接销法更喜欢呢？什？
6． 确定（a）提准备法（b）直接销法收回账户方贷方
7． 确定简描述提准备法估计坏账费收回账户两种方式
8． 简描述家公司销售百分法账龄法结合起说明收回款
9． 列项应收票计算20X2年利息收入额：
金
利息率
计提利息期间
期日
a 票1
10000
9
60天
113020X2
b 票2
50000
10
3月
93020X2
c 票3
100000
8
18月
123120X3
d 票4
15000
12
90天
11520X3
10． 什应收票付款通常需会计期末进行利息调整分录？
11． 显示资产负债表相关票中报告100000美元应收账款2800美元坏帐准备两种方式
12． 什酸性测试率流动率相衡量流动负债力更严格方法？
13． 日销售应收账款中种方法更？3040？出理
检查点
目标1：区分长期短期投资
检查点51
回答列关投资问题：
1． 什贸易投资总属流动资产？解释原
2． 资产负债表报告贸易投资数额少？
目标1：贸易投资会计
检查点52
假设Intel公司持短期贸易投资假设11月16日Intel公司支付80000美元购口乐公司股票作短期贸易投资12月31日口乐公司股票市场价81000美元种情况显示Intel公司截止12月31日资产负债表损益表报告事项
目标1：贸易投资会计
检查点53
回222页关Oracle公司购买Ford汽车公司股票短期投资例子中
1． Oracle公司付少钱购买Ford公司股票作短期投资？ 换种说法Oracle公司Ford股票成少？
2． 假设Ford公司股票5月31日跌97000美元Oracle公司做分录调整短期投资账户市场价值
3． 显示Oracle公司资产负债表报告短期投资损益表报告实现损失
目标2：应收账款回收部控制
检查点54
回224页应收账款T型账户假设Gary Bauer公司会计记账部控制系统应禁止Bauer职责？什？
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法
检查点55
应收账款坏帐准备法出应收账款外两账户确认两账户指出张报表报告两账户两账户中抵销账户？编合理数字显示资产负债表相伴账户报告抵销账户
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点56
运营第年Zurich胶片生产公司净销售收入600000美元全部赊销工业验显示Zurich坏账净赊销收入120X4年12月31日Zurich公司应收账款计90000美元公司坏帐准备法计量坏账
1． 销售百分法坏账费做分录
2． 显示20X4年12月31日资产负债表Zurich公司报告应收账款遵循227页报告模式
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点57
练继续检查点56情况Zurich胶片生产公司20X4年年末应收账款90000美元坏帐准备6000美元
20X5年Zurich胶片生产公司完成列交易：
1． 净赊销收入800000
2． 应收账款回收780000
3． 坏账销5000
4． 坏账费净赊销收入1
Zurich胶片生产公司20X5年做分录需解释
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点58
运检查点57结果回答关Zurich胶片生产公司列问题：
1． 应收账款期初余额（90000）开始应收账款T型账Zurich公司客户20X5年12月31日欠公司少钱？
2． 坏账准备账户贷方余额（6000）开始然坏帐准备T型账Zurich公司20X5年12月31日预计法收回少应收账款？
3． 20X5年12月31日Zurich公司预计回收少应收账款？
4． 显示Zurich公司20X5年资产负债表损益表报告事项
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法应收账款账龄法
检查点59
守护医药集团20X0年开始时应收账款100000美元坏帐准备3000美元20X0年赊销收入 700000美元现金收款计 720000美元20X0年集团注销回收应收账款6000美元20X0年12月31日应收账款账龄显示集团2000美元应收账款法回收
事项做分录：（a）赊销（b）现金收款（c）回收应收账款注销（d）坏账费分录需解释准备坏帐准备T型账户显示坏账费计算
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法应收账款账龄法
检查点510
守护医药集团20X0年12月31日应收账款进行列操作：
1． 面T型账户期初余额开始：
§ 应收账款100000
§ 坏帐准备3000
列发生20X0年交易入面账户：
a 净赊销收入700000
b 收回应收账款720000
c 坏账注销6000
d 坏账费（坏帐准备法）5000
2． 应收账款坏帐准备期末余额少？
3． 显示守护医药集团20X0年12月31日资产负债表报告应收账款？（227页报告模式）
目标4：应收票会计处理
检查点511
Metzger银行贷款100000美元Jean Nowlin条件90天8票Metzger银行做分录：
a 5月19日贷出款
b 期时收回金利息指定日期计算方便年360天计算
需解释
目标4：计算应收票金额
检查点512
1． 计算20X1年20X2年20X3年应收票利息额：20X1年4月30日辛辛提城市国家银行贷款 1000000美元Marjorie红酒公司期限2年利率9
2． 方存：
a 应收票？
b 应付票？
c 利息收入？
d 利息费？
3． 果红酒公司早付清票20X1年11月30日城市国家银行应收少款？
目标4：计提应收利息回收应收票
检查点513
返回232页例55中票例假设辛辛提城市国家银行会计年度截止20X2年11月30日银行做分录：（a）20X2年8月31日贷款应收票（b）20X2年11月30日预提利息（c）20X3年2月28日期日收回金利息
目标6：报告应收账款金额
检查点514
检查点513中答案陆银行显示银行应报告：
a 20X2年11月30日分类资产负债表应收票应收利息
b 20X2年11月30日利润表应报告项目
c 20X3年11月30日分类资产负债表应报告票相关利息忽略现金项目
d 20X3年11月30日利润表应报告项目
目标5：酸性测试率日应收账款销售评价真正公司
检查点515
Cabletron系统电缆电视公司20X1年2月28日报告项目（单位百万美元果需20X0年金额提供）：
应付账款
69
现金
215
回收账款准备：
20X1年2月28日
15
20X0年2月29日
7
存货：
20X1年2月28日
198
20X0年2月29日
161
长期负债
11
应收账款：
20X1年2月28日
235
20X0年2月29日
160
销售货物成
575
短期投资
165
流动资产
93
流动负债
145
净销售收入
1406
长期资产
416
计算Cabletron公司（a）酸性测试率（b）20X1年日均应收账款销售衡量测试率强弱假设Cabletron公司销售商品净值45000000美元条件
目标6：财务报表中反映应收账款账户
检查点516
Sprint公司家电讯公司财务报告中包含项目（单位：百万美元）：
服务收入
14045
资产
355
长期应收账款
1527
服务成费
12861
应付票
3281
未实现收入
200
坏账准备
117
现金
1151
应收账款
2581
应付账款
1027
1． 区分项目（a）损益表资产负债表（b）方贷方
2． Sprint公司年报告净收入少？
3． 显示Sprint公司报告分类资产负债表应收账款227页报告模式
目标6：应收账款交易中报告现金流量
检查点517
20XX年Vulcan钢铁公司总部位Alabama州伯明翰Talladega矿厂100000美元帮助开发铁矿20XX年年末Vulcan公司Talladega公司50应收票半年利息外Vulcan公司客户处收现金700000美元
显示Vulcan钢铁公司截止20XX年12月31日止现金流量表报告现金流量？请包括完整表头括号中显示现金付款情况正237页例56中示
练
目标1：贸易投资会计
练51：
Exxon公司家巨型石油公司常额外现金投资假设Exxon公司股60美元价格购1000股Xerox公司股票假设Exxon公司准备持Xerox公司月然出售购买股票发生20X1年12月20日12月31日Xerox公司股票市场价63美元股
求：
1． Exxon公司行属什投资？什？
2． Exxon公司12月20日购买Xerox公司股票做分录调整12月31日市场价
3． 显示Exxon公司12月31日资产负债表报告投资截止20X1年12月31日损益表否盈利亏损
目标16：报告贸易投资
练52：
11月16日家公司付款48000美元购HP公司股票作贸易投资12月12日公司HP公司900美元现金股利现12月31日HP公司股票市场价值51000美元项投资显示公司资产负债表损益表报告
目标1：贸易投资会计
练53：
CurtissWright公司进步开发Wankel发动机插入Mazda汽车突出部分CurtissWright公司资产负债表报告短期投资假设CurtissWright公司20X1年完成列短期投资交易：
20X1年
11月6日
82000美元购Titan公司2000股股票CurtissWright公司计划期卖出股票获利
11月27日
收Titan股票季度现金股利股085美金
12月31日
调整Titan股票投资现市场价值81000美金CurtissWright公司然算20X2年早期出售股票获利
20X2年
1月11日
出售Titan公司股票款84000美元
求：
1． 现金短期投资股利收入未实现投资损失销售投资收益准备T型账户显示CurtissWright公司投资交易影响现金期初余额110000美元账户期初余额0
2． 显示CurtissWright公司截止20X1年12月3120X2年12月31日资产负债表报告投资20X1年20X2年损益表报告相关收入盈利损失
目标2：客户处控制现金收款
练54：
作刚刚毕业学毕业生第份工作汽车附件公司客户收款部Mingo Webb业求准备系统确保通邮件客户处收现金正确处理拟短备忘录确定系统中基元素阐明元素什重必话参考第4章
目标3：准备法报告坏账
练55：
20X2年12月31日假设Payless鞋业公司应收账款账户余额137000美元20X2年销售收入 950000美元包括赊销收入 600000美元列种独立情况中请准备年末调整分录记录坏账费显示应收账款坏账准备账户资产负债表中报告219页Oracle公司报表报告模式
a 坏帐准备账户年末调整前贷方余额900美元Payless鞋业公司估计年坏账费1赊销收入半
b 坏帐准备账户年末调整前方余额600美元Payless鞋业公司估计年应收账款中 3400美元法回收
目标3：准备法坏账
练56：
9月30日O’Malley家具公司应收账款余额28000美元10月公司销售收入137000美元包括100000美元赊销收入数：
· 10月收回账款 91000美元
· 坏账销1070美元
· 坏账费估计赊销收入2
· 9月30日坏帐准备贷方余额1600美元
求：
1． 请准备日记账分录记录10月份销售回款坏账销坏账费坏帐准备法（销售百分法）需解释
2． 显示10月31日应收账款坏帐准备应收账款净值期末余额O’Malley公司期收回少？
3． 显示O’Malley公司10月31日资产负债表报告应收账款219页Oracle公司报告模式
目标3：直接销法坏账
练57：
参考练56
求：
1． 直接销法记录10月坏账费
2． 直接销法O’Malley家具公司10月31日资产负债表报告应收账款数额少？O’Malley家具公司否期回收全额？
目标3：账龄法估计坏账
练58：
20X1年12月31日第密苏里公司应收账款余额269000美元坏帐准备贷方余额5910美元第密苏里公司应收账款准备面账龄时间表：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
269000
107000
78000
69000
15000
预计坏账率
05
12
60
50
求：
1． 账龄法基础坏账账户做调整分录显示坏帐准备T型账户
2． 显示第密苏里公司12月31日资产负债表报告应收账款假设数额包括资产负债表应收账款前面两账户
目标4：记录应收票预提利息收入
练59：
佳胶片公司分类账做列交易利息保留位
11月1日
贷款100000美元现金Sara Phillips条件1年期9应收票
12月3日
销售货物SMU公司收90天12应收票3750美元
12月16日
收McMaster公司6月12应收票2000美元
12月31日
述3笔应收票预提利息收入
目标4：资产负债表损益表现金流量表报告应收票交易影响
练510：
假设Ricoh复印机公司完成列交易：
20X3
4月1日
贷款10000美元Lee Franz条件1年期10应收票
12月31日
预提利息收入
20X4
4月1日
期Franz收回应收票（金+利息）
显示Ricoh公司20X3年20X4年资产负债表损益表现金流量表报告交易
目标4：出售应收票票贴现
练511：
Aussie服装公司赊销销售客户余额账龄变3月时Aussie服装公司账户转应收票立银行贴现票20X0年Aussie服装公司完成列交易：
8月29日
赊销产品L Moncrief收入4000美元
12月1日
收Moncrief公司60天10应收票4000美元偿期应收账款
12月1日
出售Moncrief公司票贴现银行款3810美元
求：
Aussie Wear服装公司做分录
目标34：关应收票实践问题
练512：
回答关应收账款坏账关问题非问题请解释什陈述错误：
1． 投资者考虑购买股票时应收账款数字更投资者感兴趣：客户欠公司总额公司期回收净额？出原
2． 显示决定应收账款净值明确解释项目应该资产负债表处反映特需注意：报表分类位置
3． 错？赊销收入增加应收账款收回销减少应收账款
4． 错？直接销坏账法会计处理高估资产
5． Stockton银行贷款100000美元加州公司条件6月6应收票方拥应收利息？方拥应付利息？利息费？利息收入？组织加州公司签署票月记录少利息？
6． Stockton银行计提加州公司票利息时显示银行资产负债权益方影响（增加减少变化）时显示加州公司资产负债权益影响家公司指出什权益会受影响
目标5：评价酸性测试率日应收账款销售
练513：
销售样公司20X6年财务报告中报告项目20X5年数值作参考
20X6
20X5
流动资产：
现金
4000
9000
短期投资
27000
11000
应收账款
80000
74000
减：坏帐准备
(7000)
73000
(6000)
68000
存货
188000
189000
预付保险费
2000
2000
流动资产合计
294000
279000
流动负债：
101000
107000
净收益
743000
732000
求：
1． 决定酸性测试率20X5年20X6年改进恶化销售样公司酸性测试率行业均水09相？
2． 20X6年日应收账款销售公司信条件（净30）相销售样公司应采取什措施？
目标5：分析公司财务报表
练514：
沃尔玛百货公司美国零售商沃尔玛公司报告数字（单位：百万美元）：
1999
1998
净收益
137634
117958
年末应收账款
1118
976
沃尔玛公司财务报告包括坏账费坏帐准备
求：
1． 计算沃尔玛公司1999年应收账款均回收期
2． 什沃尔玛公司应收账款少？沃尔玛公司1999年1月31日1118000000美元应收账款没坏帐准备？
目标6：现金流量表报告应收账款投资交易
练515：
然新鲜公司家化妆品制造商着重生产敏感性皮肤产品20X0年然新鲜公司销售收入907000000美元净收入110000000美元收回账款887000000美元
销售回款公司年额外现金公司投资48000000美元购90天期美国国库券然新鲜公司年兑现46000000美元国库券20X0年然新鲜公司赚利息收入8300000美元中公司期20X1年初国库券期时收回1300000美元
求：
显示然新鲜公司20X0年现金流量表报告交易
挑战性练
目标2：决定否销售银行卡
练516：
Barry咖啡公司哥伦亚咖啡进口商赊销理应收账款三年均验显示：
现金
赊销
总额
销售收入
200000
150000
350000
生产成
120000
90000
210000
坏账费
4000
4000
费
34000
27000
61000
业Barry Christian正考虑否接受银行卡（VISA卡MasterCard）期销售总额增加10果Barry换成银行卡企业会节省2000美元会计费VISA卡MasterCard收取银行卡销售2Christian认销售增加银行卡销售增加
求：
Barry咖啡公司否应该开始银行卡销售？ 显示现计划银行卡计划净收入计算程
问题
第组
目标1：贸易投资会计
问题51A
20X0年第四季度Lybrand Canoe公司营产生余现金公司投资证券：
11月2日
购普通股2000股作贸易投资股支付1275美元
11月21日
收半年期现金股利股045美元
12月31日
调整贸易投资市场价28000美元
求：
1． 列科目准备T型账户：现金余额400000美元短期投资股利收入未实现投资收益
2． 前述交易做分录T型账户中
3． 显示12月31日Lybrand公司资产负债表报告短期投资
4． 显示Lybrand公司损益表报告股利收入未实现收益
目标2：控制客户处现金收款
问题52A
Gunflint Outfitters销售商品运动商品商店销售赊销事实现金收款通邮寄收公司董事长Benjamin Nadir刚刚贸易协会会议回公司带新观点外Nadir准备制定现金收款更严格部控制
求：
假设公司董事长Benjamin Nadir员工写份备忘录略述套步骤确保现金收款存银行里日现金收款总额应收账款贷方
目标3：收入回款坏账会计销售百分法
问题53A
问题解美国线公司（AOL）（家网络服务公司）服务收入应收账款坏账会计处理AOL公司现金应收账款销售网络服务通赊销AOL公司法收回全部应收账款1999年6月30日1998年6月30日AOL公司分资产负债表报告应收账款（单位：百万美元）：
1999630
1998630
应收账款
377
226
减：坏账准备
(54)
(34)
应收账款净额
323
192
截止1999年6月30日年中AOL公司服务收入4777000000美元现金收款4455000000美元假设年坏账费服务收入4AOL公司销应收账款坏账171000000美元年末AOL公司前述1999年6月30日余额
求：
1． 应收账款坏帐准备准备T型账户输入1998年6月30日余额
2． 截止1999年6月30日AOL公司列交易做分录（需解释）：
a 应收服务收入4777000000
b 回款4455000000
c 坏账费服务收入4（四舍五入1000000）
d 坏账销171000000
3． 分录入应收账款坏帐准备T型账户
4． 计算两T型账户期末余额余额1999年6月30日余额两者应该样
5． 1999年6月30日客户欠AOL公司少钱？AOL公司期回收少？
6． 显示AOL公司前述事项截止1999年6月30日损益表报告什？
目标3：直接销法坏帐准备法坏账会计处理
问题54A
2月28日Hahn纸业公司应收账款余额75000美元3月公司销售收入509000美元中包括509000美元赊销收入3月份数包括：
· 应收账款回收431600
· 坏账销6500
求：
1． 坏帐准备未调整余额800美元（方余额）坏账费估计赊销收入2坏帐准备法记录3月份坏账费应收账款销显示3月份应收账款坏帐准备坏账费活动
2． Hahn公司3月份损益表报告少坏账费？ Hahn公司截止3月31日资产负债表报告少应收账款净额？
3． 应收账款坏账中学东西帮理家企业？
目标3：销售百分法账龄分析法分析坏账
问题55A
20X2年6月30日Burdette Silver公司资产负债表报告事项：
应收账款
265000
坏帐准备（贷方余额）
(7100)
季季末Burdette公司估计坏账费赊销收入2年末公司应收账款做账龄分析调整坏账准备账龄相应20X2年半期Burdette公司完成列交易：
20X2
7月14日
做复杂分录销掉列坏账：Black & Lux公司766TimeSaver公司2413Twilley & Associates公司314
9月30日
赊销收入141400美元基础记录坏账费
11月22日
销掉列应收账款：Monet公司1345Blocker公司2109M Street Plaze755
12月31日
调整坏帐准备年底记录坏账费面应收账款账龄分析基础：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
269000
161500
86000
34000
15100
预计坏账率
02
10
40
50
求：
1． 记录交易需解释
2． 开坏帐准备账户影响账户交易入中保持连续余额
3． 数公司会报告两年财务报告数字供显示Burdette公司20X2年20X1年相资产负债表报告应收账款227页报告模式20X1年12月31日Burdette公司应收账款余额271400美元坏帐准备6700美元
目标34：坏账应收票预提利息收入
问题56A
假设JonesBlair公司家油漆生产商完成列交易：
20X4
12月1日
销售商品Kelly Moore油漆公司收24000美元3月利率10票
12月31日
做调整分录预提应收Kelly Moore公司票
12月31日
账龄分析基础做调整分录记录坏账费账龄分析显示应收账款中355800美元法回收条调整前坏帐准备贷方余额339100美元
20X5
2月18日
Altex公司收90天期限利率105000美元应收票
3月1日
期收Kelly Moore公司票折现值
3月8日
出售Altex公司应收票第州立银行款4619美元
11月11日
贷款50000美元统公司收张90天期利率9票
12月31日
预提应收统公司票利息
求：
交易做分录需解释
目标5：率数评价公司财务状况
问题57A
Polo猎头公司1999年1998年1997年财务报告包括数：
1999
1998
1997
（单位：百万美元）
资产负债表：
流动资产：
现金
27
26
22
短期投资
93
101
69
应收账款（刨坏帐准备764）
176
154
127
存货
408
383
341
预提费
32
31
25
流动资产总额
736
695
584
流动负债总额
440
446
388
损益表：
净收入
3071
2505
1944
成
1380
1360
963
求：
1． 计算1999年1998年列率：
a 流动率
b 酸性测试率
c 日应收账款销售
2． 写份备忘录高层理者解释种率值显示1998年1999年改进情况率值恶化说明趋势否利公司出原
第五章2里开始
第二组
目标1：贸易投资会计
问题51B
20X0年第四季度Four Seasons公司营产生余现金公司投资证券：
10月3日
购普通股5000股作贸易投资股支付925美元
10月14日
收现金股利股032美元
12月31日
调整贸易投资市场价45500美元
求：
5． 列科目准备T型账户：现金余额400000美元短期投资股利收入未实现投资(损失)
6． 前述交易做分录T型账户中
7． 显示12月31日Four Seasons公司资产负债表报告短期投资
8． 显示Four Seasons公司损益表报告股利收入未实现(损失)
目标2：控制客户处现金收款
问题52B
Smile Center家牙齿实验室负责准备牙冠牙齿牙具工作赊销月账单直接寄参牙医Smile Center会计Mark Sharp负责收开信件公司程序求Sharp客户支票汇款单分开汇款单列示Sharp入应收账款贷方数Sharp支票存入银行天结束时会计算日应该应收账款总数银行存单相匹配步骤确保收款存入银行
求：
作名Smile Center雇佣咨询员理层写份备忘录衡量公司客户处现金收款部控制果系统效指出强处果系统缺乏提出种方法加强控制
目标3：收入回款坏账会计销售百分法
问题53B
问题解Pier 1 进口公司（家专业零售商）服务收入应收账款坏账会计处理Pier 1 进口公司销售量进口商品通赊销Pier 1 进口公司法收回全部应收账款
1998年2月28日1997年2月28日Pier 1 进口公司分资产负债表报告应收账款（单位：千美元）：
1998228
1997228
应收账款
12780
4395
减：坏账准备
(142)
(267)
应收账款净额
12638
4128
截止1998年2月28日年中Pier 1 进口公司销售收入1075405000美元现金收款1056141000美元假设年坏账费销售收入1Pier 1 进口公司销应收账款坏账10879000美元年末Pier 1 进口公司前述1998年2月28日余额
求：
7． 应收账款坏帐准备准备T型账户输入1997年2月28日余额
8． 截止1998年2月28日Pier 1 进口公司列交易做分录（需解释）：
a 应收服务收入1075405000
b 回款1056141000
c 坏账费销售收入1（四舍五入1000）
d 坏账销10879000
9． 分录入应收账款坏帐准备T型账户
10． 计算两T型账户期末余额余额1998年2月28日余额两者应该样
11． 1998年2月28日客户欠Pier 1 进口公司少钱？Pier 1 进口公司期回收少？
12． 显示Pier 1 进口公司前述事项截止1998年2月28日损益表报告什？
目标3：直接销法坏帐准备法坏账会计处理
问题54B
5月31日Marcus公司应收账款余额219000美元6月公司销售收入789000美元中包括650000美元赊销收入3月份数包括：
· 应收账款回收681400
· 坏账销8900
求：
4． 坏帐准备未调整余额2800美元（贷方余额）坏账费估计赊销收入2坏帐准备法记录3月份坏账费应收账款销显示6月份应收账款坏帐准备坏账费活动
5． Marcus公司6月份损益表报告少坏账费？ Marcus公司截止6月30日资产负债表报告少应收账款净额？
6． 应收账款坏账中学东西帮理家企业？
目标3：销售百分法账龄分析法分析坏账
问题55B
20X4年6月30日瑞士工具公司资产负债表报告事项：
应收账款
143000
坏帐准备（贷方余额）
(3200)
季季末瑞士工具公司估计坏账费赊销收入15年末公司应收账款做账龄分析调整坏账准备账龄相应20X4年半期瑞士工具公司完成列交易：
20X4
7月31日
做复杂分录销掉列坏账：Zeff公司235Khaki公司688L Chino公司706
9月30日
赊销收入130000美元基础记录坏账费
11月18日
销掉列应收账款：Bliss公司767Micro Data公司430
12月31日
调整坏帐准备年底记录坏账费面应收账款账龄分析基础：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
129400
74600
31100
14000
9700
预计坏账率
01
08
50
30
求：
4． 记录交易需解释
5． 开坏帐准备账户影响账户交易入中保持连续余额
6． 数公司会报告两年财务报告数字供显示瑞士工具公司20X4年20X3年相资产负债表报告应收账款227页报告模式20X3年12月31日瑞士工具公司应收账款余额112000美元坏帐准备2700美元
目标34：坏账应收票预提利息收入
问题56B
假设Del Monte食品公司家著名罐头蔬菜生产商完成列交易：
20X5
11月1日
销售商品Kroger油漆公司收24000美元3月利率6票
12月31日
做调整分录预提应收Kroger公司票
12月31日
账龄分析基础做调整分录记录坏账费账龄分析显示应收账款中197400美元法回收条调整前坏帐准备贷方余额193900美元
20X6
2月1日
期收Kroger公司票折现值
2月23日
Bliss公司收90天期限利率154000美元应收票
3月31日
出售Bliss公司应收票湖树银行款3810美元
11月16日
贷款15000美元McNeil公司收张90天期利率12票
12月31日
预提应收McNeil公司票利息
求：
交易做分录需解释
目标5：率数评价公司财务状况
问题57A
Valentini服装公司1999年1998年1997年财务报告包括数：
1999
1998
1997
（单位：百万美元）
资产负债表：
流动资产：
现金
76
80
60
短期投资
140
174
122
应收账款（刨坏帐准备665）
257
265
218
存货
389
341
302
预提费
21
27
46
流动资产总额
883
887
748
流动负债总额
503
528
413
损益表：
净收入
5489
4995
4206
成
2734
2636
2418
求：
3． 计算1999年1998年列率：
d 流动率
e 酸性测试率
f 日应收账款销售
4． 写份备忘录高层理者解释种率值显示1998年1999年改进情况率值恶化说明趋势否利公司出原
扩展知识
决策案例
目标34：坏账评价家公司
案例1：
Manatech健康食品公司销售商品健康食品公司收取现金应收票企业直接销法抵销坏账公司业Margaret Barzoukas准备公司财务报告20X2年20X1年损益表：
20X2
20X1
收入总额
220000
195000
费总额
157000
143000
净收入
63000
52000
净收入增加基础Barzoukas寻求扩营投资50000美元企业Barzoukas知20X0年年末应收票总额200000美元20X1年年末应收票总额400000美元时20X2年20X1年收入总额包括年初应收票余额10利息费总额包括直接销法基础计算年坏账费2000美元Barzoukas估计果准备法坏账费销售收入5
求：
a 请Manatech健康食品公司准备份较性单步骤损益表确定销售收入利息收入坏账费费项目公认会计准相应
b 考虑销售收入利息收入否会导致20X2年净收入增加Manatech公司未否Barzoukas准备损益表报致？ 出原
目标4：估计应收账款收款情况
案例2：
假设波士顿第银行公司贷款部工作Dupont汽车家公司业Lane Dupont找寻求 1000000美元贷款扩营Dupont准备应收账款作贷款抵押品公司财务报告中提供信息：
20X4
20X3
20X2
（单位：千美元）
销售收入
1475
1589
1502
成
876
947
905
毛利
599
642
597
费
518
487
453
税前净收益（损失）
81
155
144
应收账款
458
387
374
坏帐准备
23
31
29
求：
1． Dupont提供信息做出什分析？ 否会基础提供贷款？出原
2． 需Dupont求什信息？出原
3． 假设Dupont提供求2中求信息什会改变求1中决定？
道德问题
EZ财务公司家贷款消费者企业银行贷款然更高利率贷出EZ财务公司银行求EZ财务公司提供季度财务报告便保持信贷款高限额EZ财务公司资产应收票坏账费坏帐准备会计科目
公司业Alicia Johnston喜欢净收入稳模式增加某期间增加期间减少报告净收入稳增加Johnston期间低估坏账费期间高估坏账费解释说着时间流逝高估收入约会低估收入相抵
求：
EZ财务公司稳收入实践否合道德标准？ 什？
财务报告案例
目标6：应收账款现金流量
案例1：
Eastman柯达公司年报中报告面数字：（单位：百万美元）
19X7
19X6
损益表：
销售收入
14538
15968
资产负债表：
应收账款
2271
2738
财务报告附注：
应收账款净值
112
90
求：
1． 19X6年年末19X7年年末Eastman柯达公司客户欠公司少钱？ Eastman柯达公司预计法回收少？ Eastman柯达公司预计回收少？
2． 请准备应收账款坏帐准备T型账户字描述（数字）科目中容例：
应收账款
坏帐准备
期初余额
期初余额
期末余额
期末余额
3． 假设Eastman柯达公司19X7年记录坏账费156000000美元19X7年需销坏账少？ 请求2中坏帐准备T型账户
4． 计算Eastman柯达公司19X7年回收金额（Eastman柯达公司19X7年现金流量表报告应收账款回收数额）请求2中坏帐准备T型账户
目标34：应收账款坏账应收票
案例2：
获取选择家公司年报
求：
1． 年年末客户欠公司少钱？ 数额公司预计收回少？ 法收回少？
2． 假设年公司坏账费相销售净额1期初余额开始分析坏帐准备账户决定年应收账款销数额
3． 果公司没应收票需回答面问题果年年末应收票假设利率9假设公司接年中没受新应收票列发生接年中事项做分录：
a 收年利息收入75
b 预提年剩余部分利息收入
c 年末收回半应收票
组案例
Rachel JosephLeah Jacobs作销售代表Xerox公司服务年段时间成密切朋友通公司全面复印机设备获验现机会验工作中完成毕生愿——建立企业位城市中Navarro社区学正扩张校园方圆5英里没复印中心区企业茁壮成长办公楼公寓雨春笋般出现城市Taft区口增加
JosephJacobs想Navarro校园附开家复印中心Kinko样穿校园街道家型商业中心正块空符合求JosephJacobs 35000美元投资企业预计需 200000美元翻新商店购买机器Xerox公司租两台型复印机月租金计 6000美元足够现金度头6月信心企业成功两女工作非常努力两优秀贷款额度
JosephJacobs必须款 130000美元开业发布广告宣布开业头6月保持运营
求：
假设两角色：（1）JosephJacobsNacarro复印中心业（2）Synergy银行贷款办事员
1． 作组访问复印中心熟悉运营果访问理名员工然写份贷款求作JosephJacobs呈递Synergy银行报告中写明期贷款130000美元3年清贷款JosephJacobs贷款复印中心贷款求需JosephJacobs计划详细化包括前6月运营预算
2． 作组访问银行名贷款办事员贷款求写份Synergy银行回复详细写明银行贷款条件
3． 果必修改贷款求银行回复两方达致
网练
章提Oracle公司世界第二软件银行家第？Microsoft（微软）微软1999年11月加入道琼斯工业均指数OracleMicrosoftIntel样工业股票极影响着现济：
1． 访问httpwwwmicrosoftcommsft开始点击期年报读财务分析滚动条选择财务突出部分历史信息中（1）收入（2）净收入（3）现金短期投资（4）总资产评价趋势预计项预计什趋势
2． 相滚动条选择财务报告附注回答列问题
3． 年确定损益表投资收入数额投资收入划分种收入？前年度相数额增加减少？ 投资收入否增加净收入？ 投资收入否包括运营收入中？解释原
4． 年确定现金短期投资数额投资什划分短期？ 查阅附注列示出短期投资5种类型（1999年附注2）
5． 年确定权益投资数额查阅附注列示成未实现净利润投资市场价（1999年附注3）资产负债表投资数额反映成市场价？解释未实践净利润
6． 年计算酸性测试率评价率值值说明公司偿付流动负债力？ 年计算日应收账款销售
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学目标
学完章应该够做：
1 理解短期投资
2 应收账款施行部控制
3 运备抵方法处理坏帐
4 处理应收票
5 运酸性测试率日赊销量评价财务状况
6 现金流量表报告应收账款投资项目
Oracle公司
简明资产负债表（节选）
1998年5月31日 1997年5月31日
（单位：千美元）
1998
1997
资产
流动资产
现金现金等价物
1273681
890162
短期投资
645518
323028
应收项目扣1998年确定账户1956091997年127840美元备抵额
1857480
1540470
预付费流动资产
546371
517436
流动资产总计
4323050
3271096
长期投资
186511
116337
房产净值
934350
868948
计算机软件开发成扣1998年累计摊销37473美元1997年累计摊销36303美元
99012
98981
资产
276088
268953
资产总计
5819011
4624315
负债者权益
短期负债
应付票长期负债期应付款
2924
3361
应付账款
239698
185444
应付税
181354
203646
应获收入
877087
602862
短期负债
1183102
926826
短期负债总计
2484165
1922139
长期款
304337
300836
长期负债
72951
31628
者权益
2957558
2369712
负债者权益总计
5819011
4624315
源：节选Oracle公司网站1999年6月17日
纽约Jets队衣帽间赛前热身回顾已完全变成新样子XandO图表付手老式橄榄球玩法图册已抛弃里现激动心媒体世界桌面电脑橄榄球编队变成生动动画Oracle公司帮助队员发展部理Carl Banks动训练变成种交互式成功助Developer2000媒体软件Banks技术发展水教学模块Jets队获竞争力优势Banks说：运动员场时法X
’sO’s想象成真实运动Oracle帮助创造样种学环境队员记忆力提高250 Oracle世界第二软件公司年收入超80亿美元产品服务行销世界超145国家
通提供Developer2000样产品服务Oracle公司迅速成长起收入增长公司应手项目增长Oracle资产负债表示应收账款该公司资产项目应收账款提出独特会计挑战：公司应收账款中少够现金形式收回？章讲述样回答问题应收账款关问题样涵盖短期投资Oracle公司资产负债表项目第二流动资产紧现金列示
基术语
开始进入短期投资应收账款核算前先定义基术语
l 债权 钱者债权拥应收账款做短期投资
l 债务 负债务方债务应付账款
l 款票 应付款项通常定形式应付票者应付债券款票制作（发行）债务款票持债权（投资者）说种票应收账款（者投资）
l 股票 股份证书证明投资者公司股份权
l 期日 款票期日子说票应该支付
l 价证券 应付票者股票者投资中受益
l 期限 款票期前段时间长度
短期投资（交换证券）
学目标1 理解短期投资
短期投资称交换证券公司准备年更短时间持投资种投资公司暂时停放现金获定回报直需现金时变换短期投资分成三类：
1 直持期日投资持者希直持投资直期日通种投资投资者获利息收入
2 交易性投资投资者持种投资目周月售出获价差收入
3 售投资面说两种投资外投资体系完整里售投资包括进第十章讲述售投资核算
交易性投资短期投资公司仅仅算种投资持月更短时间直持期日投资售投资短期长期投资取决理局算持时间长短部分解释公司样阐述短期投资
直持期日投资
直持期日投资投资者带利息收入种投资讲述应收票讲述相面会讲部分重点讲述交易性投资
交易性投资
投资者交易性投资算持短时间——长月持投资目高成价价格卖出价差中获利润
交易性投资象公司股票假设Oracle公司购买福特公司（Ford Motor Company）股票算数月售出Oracle投资成项交易性投资果福特公司股票市价升Oracle获收益果福特公司股价跌Oracle遭受损失时Oracle会福特公司获股利收入
假设Oracle5月18日购入福特公司股票支付100000美元现金Oracle成价记录项投资购入：
5月18日 短期投资……………………………………100000
现金……………………………………100000
购入投资
资产 负债+者权益
+100000
0 + 0
100000
假设5月27日Oracle福特公司分4000美元现金股利Oracle样记录笔收入：
5月27日 现金…………………………………………4000
股利收入…………………………………4000
现金股利收入
资产 负债+者权益
+4000
0 + 4000
编制财务报表Oracle财务年度5月31日结束Oracle编制资产负债表收益表假设福特公司股票已升值5月31日天福特投资市场价值102000美元市场价值者出售投资时够市场收金额案例中Oracle项投资项未实现利：
l 说利市场价值（102000美元）Oracle投资成（100000美元）利（gain）收入(revenue)着样效
l 说未实现利Oracle没出售项投资
检查点51
交易性投资资产负债表中市场现值反映编制5月31号财务报表前Oracle先通面日记账分录福特投资调整市场价值：
5月31日 短期投资……………………………………2000
实现投资利………………………2000
调整投资市场价值
资产 负债+者权益+利
+2000
0 + 0 +2000
调整Oracle投资账户样子：
成 100000
调整额 2000
余额 102000
样短期投资账户市场价值资产负债表中反映
果Oracle福特投资贬值说降95000美元Oracle项未实现损失（loss）损失费着相效种情况Oracle5月31日编制分录未实现损失
l 记未实现损失账户金额5000（10000095000）
l 贷记短期投资账户金额5000余额减少95000美元减市场价值
种情况Oracle95000美元市场价值报告短期投资
资产负债表报告短期投资手表报告收入利损失
资产负债表短期投资短期投资属流动资产短期投资时流动性仅次现金资产资产负债表紧现金（商业流动性意味着接现金）市场价值报告交易性投资
收益表利息收入股利收入利损失
投资会获利息收入股利收入投资样够带利损失象面图表51收益表中反映收入利（损失）样
图表51报告短期投资相关收入利损失（金额假设值）
检查点52
检查点53
资产负债表
流动资产：
现金
XXX
短期交易性投资市场价值
102000
应收账款
XXX
收益表
收入
XXX
费
XXX
收入利（损失）
利息收入
4000
股利收入
1000
未实现投资利
2000
…………
……
净收入
XXX
章中复
复提
Humana Inc美国保健公司提供全线保健计划包括健康维护组织（HMOs）计划Humana资产负债表中流动资产交换证券（短期投资）成1144百万美元市场价值1156百万美元
果Humana持交换证券目数日数周售出获利润样投资进行分类？Humana什样金额20X0年12月31日资产负债表中报告投资？Humana20X0年收益表报告什容？
答案
交易性投资资产负债表反映：
（单位：百万美元）
流动资产：
现金
XX
市场价格计算交换证券（短期投资）
1156
Humana收益表报告：
（单位：百万美元）
收入利：
未实现利投资（11561144）
12
应收账款应收票
应收项目流动性第三强资产——位列现金现金等价物短期投资应收项目公司说通常良现金求权果公司收回应收款项应收项目存会变成坏消息章面部分讨控制理应收项目方法
应收项目类型
应收项目企业现金求偿权提供产品服务出款项产生
应收项目分成应收账款应收票两类公司应收账款（accounts receivable）应该客户收取金额属流动资产时候称应收交易（trade receivable）点面Oracle公司资产负债表中出
应收账款账户总分类账中起着控制账户作反映客户里应该收回款项总金额企业设置明晰分类账客户单独设置账户示：
总账
应收账款
应收账款明细账
结余 9000
ASTON
结余 5000
HARRIS
结余 1000
SALAZAR
结余 3000
总计 9000
表中左边半栏结余额等右半栏中余额总计
应收票（notes receivable）应收账款更加正式应收票协议中债务债权作出书面保证保证未确定某天——期日——债务支付金额确定款项票求债务该项欠款提供担保抵押（security）说入方作出承诺果支付欠金额出方定资产拥求偿权种资产做抵押品(collateral)
年者年应付票属流动资产超年应收票属长期应收项目资产负债表中列示长期投资项前面Oracle公司资产负债表中长期投资项目
票分期付款方式支付年期部分属流动资产剩余部分属长期资产举例说通公司（General Motors）项6000美元应收票欠款中年1500美元通说流动资产
应收款包括雇员属子公司贷款等杂项应收款公司直接资产标题报告应收款面Oracle公司样通常说长期应收款长期应收票应收款资产负债表中位置通常流动资产总分类账中种应收款独立账户
页中决策指导指出应收项目控制理核算中问题指导方针章剩余部分搭起框架结构
应收款项收回建立部控制
学目标2 应收账款施行部控制
赊销商品企业部分通邮递方式取现金收赊销项目收款部控制整部控制系统非常重部分第四章详细讲述现金收部控制程序里然需严格部控制足够重视——现金收款现金记账分工问题考虑情况：
Butler供应公司家庭企业员工忠诚荣部分公司雇员已Butler家族事少5年公司90业务通赊销进行
办公室员包括名簿记员名监察员簿记员负责记录总账应收账款明细账时理着天银行存款监察员负责编制月财务报表Butler家族需特报告时客户里取订单担办公室理
够找出里部控制弱点？簿记员接触总账应收账款明细账现金样顾客交支票然该顾客账户应收款作坏账注销掉
检查点54
应该样改正控制薄弱环节呢？监察员负责开启邮件处理日银行存款簿记员应该允许接触现金汇款通知书应该传送簿记员弄清究竟客户已支付欠款剥离簿记员现金处理工作权限允许检察院接触应收账款明细账样公司兼容工作区开部控制系统健壮动作减少雇员盗取现金客户帐户注销坏账 簿记员需篡改支票背书存入控制银行账户中
机会
银行锁箱样够获区分兼容工作效果种方法客户支付款项直接汇Bulter开户银行银行该笔款项记录存入公司帐户然银行汇款通知书传送Bulter公司簿记员已注销相应客户欠款记录
决策指导
应收项目控制理核算
应收项目控制理核算容易忽视重问题章剩余部分讲述面数问题：
应收款项收回程中控制理问题相应行动计划包括方面：
点
1 值信客户提供赊销付款客户
2 现金收取提供信贷核算记账工作分交做避免雇员盗窃客户里收取现金
3 客户催收款项现金流量化
行动计划
1 客户实施信检查
2 设计种够工作互相独立部控制制度
3 密切注意客户里收取款项
应收款项核算记账相关行动计划包括：
点
1 资产负债表实现净值计量反映应收项目期够收回金额准确报告资产必
2 收益表计量反映法收回应收款项部分款项成坏账费帮助合理金额水反映净收益
行动计划
1 实现净值计量反映应收项目
资产负债表
应收账款………………………………1000
减：坏账备抵…………………………（80）
应收账款净值…………………………920
2 计量坏账损失
收益表
销售（营业）收入…………………8000
费：
坏账损失……………………………190
应收款项法回收风险
14章里公司例子说明样表达项济业务第章服装零售公司Gap例子第二章FritoLayPepsiCo两食品公司例第三章中例子客户提供服务公司It’s Just Lunch始终直服务性公司海空旅行例子公司信方式客户提供产品服务样存客户应收款项
通赊销销售时立取现金方式公司存收回应收款项风险分析中部分客户干脆支付欠FritoLayOracle公司款项收回应收账款预期形成应收账款核算难题现开始转入法回收账户学称坏账
法回收账户（坏账）核算：备抵法
赊销会带额外处会增加成：
l 优点：通赊购愿法立支付现金客户够进行购买样公司销售收入着销售增长增长
l 缺点：公司法信销售客户里收回款项会计员项耗费称法收账损失呆账损失者坏账损失
公司说法收款损失相某公司美元应收账款果期时间六月美元值67美分果五年期限美元仅值67美分法收账损失取决公司愿意承担信风险Albany Ladder家总部位纽约州首府奥尔巴尼着2300万美元建筑设备物资公司说销售额85信销售奥尔巴尼应收账款销售额例增长Albany Ladder年坏账费约100000美元约相总销售额1~12细致信审查制度严厉收账政策Albany Ladder说应收账款均收现期70天
实行信销售政策公司说法收账损失工资费公费样种运营费必须进行计量记录报告实现目会计员般备抵法某情况直接注销法（种方法会面讲）
备抵法
学目标3 应收账款施行部控制
准确反映公司财务状况数公司备抵法计量坏账损失种方法估计基础坏账损失进行记录等某客户欠款法收回时记录
公司理根公司收账验估计定时期总坏账损失猜测账户会法收回估计金额记录坏账费设置应收账款相关联计价账户称坏账备抵（呆账备抵）账户备抵账户显示公司预计法收回应收账款损失
应收账款减坏账备抵公司期够收回应收账款净值示（金额假设值）：
资产负债表（部分）
应收账款
10000
减：坏帐备抵
900
应收账款净值
9100
客户欠该公司10000美元公司期够收回9100美元公司估计法收回应收账款900美元
关应收账款种报告方法：（Oracle公司采种方法）
检查点55
应收账款减坏帐备抵900美元
9100
收益表坏帐费营运费中报告示（金额假设值）：
收益表（部分）
费：
坏帐费
2000
坏帐估计方法
坏帐估计越精确财务报表中信息越坏帐样估计？合逻辑方法分析公司前记录两种基方法估计坏帐：
l 销售百分法
l 帐龄分析法
销售百分法该方法计算坏帐费占赊销净额例种方法特关注收益表中反映费金额称收益表法坏帐损失期末作调整项目加记录假设20X3年12月31日时年终调整前帐户余额：
应收账款
坏帐备抵
120000
500
客户欠款项120000美元坏帐备抵太少500美元坏帐备抵余额期留作出调整前应收账款净额119500（120000500）美元超公司预计够收回金额
根前验信部门估计坏帐费赊销净额15％20X3年赊销净额500000美元记录坏帐费更新坏帐备抵会计分录：
20X3年
12月31日 坏帐费（500000×0015）………………………7500
坏帐备抵………………………………………………7500
年底记录费
会计等式显示笔记录费业务公司资产减少费金额相数量：
资产＝
负债
+者权益
费
7500＝
0
7500
现帐户20X3年财务报表中报告
检查点56
应收账款
坏帐备抵
120000
500
7500
8000
客户然欠公司120000美元现坏帐备抵较现实资产负债表应付账款净值报告金额112000（1200008000）收益表期坏帐损失7500美元期营运费起列示
帐龄分析法种普遍估计坏帐方法帐龄分析法种方法特关注应收账款称资产负债表法帐龄分析法客户应收账款根已帐龄进行分析
会计电算化系统帐龄提供应收账款报告计算机读取客户数根客户编号发票日期进行排序例图表52显示Schmidt建筑供应公司信部门30天分段应收账款进行分组
Schmidt应收账款总余额112000美元帐龄分析显示应收账款中3769美元法收回坏帐备抵没年终调整前Schmidt帐目：
应收账款
坏帐备抵
112000
1100
图表52 Schmidt建筑供应公司帐龄分析
帐 龄
客户名称
130天
3160天
6190天
超90天
总额
TBarM Co
20000
20000
Chicago Pneumatic Parts
10000
10000
Sarasota Pipe Corp
13000
10000
23000
Oneida Inc
3000
1000
4000
帐户
39000
12000
2000
2000
55000
合计
69000
25000
15000
3000
112000
估计坏帐百分
×01％
×1％
×5％
×90％
坏帐备抵余额应
69
+250
+750
+2700
＝3769
*帐户项单独列示
帐龄分析法坏帐备抵余额调整必金额（3769美元）金额已图表52中计算出（见表格右角终结果）
更新备抵余额Schmidt公司编制会计分录：
20X3年12月31日
坏帐损失…………………………………………2669
坏帐备抵（37691100）…………………………2669
记录年度费
笔记录费业务公司资产减少费金额相数量会计等式显示：
资产＝
负债
+者权益
费
2669＝
0
2669
现Schmidt公司预计够收回金额资产负债表中反映金额108231（112003769）列示：
应收账款
坏帐备抵
112000
1100
调整 2669
年终余额 3769
应收账款净值108231美元
销售百分法样收益表中报告坏帐费
销售百分法帐龄分析法综合
实际中公司常会销售百分法帐龄分析法综合起起
l 公司中期报表（月度季度）中常销售百分法种方法起更方便销售百分法重点放坏账损失足够
l 年末公司会帐龄分析法确保应收账款够预期实现价值加反映够收回款项金额帐龄分析法侧重应收账款金额项资产收回部分分析
l 两种方法起够时计量费资产图表53两种方法进行：
图表52 销售百分法帐龄分析法较
备抵方法
销售百分法
帐龄分析法
调节坏账备抵余额
调节坏账备抵余额
通
坏账备抵金额
坏账损失余额
注销坏账20X4年年初Schmidt建筑供应公司收回112000美元应收账款重部分款项示：
20X4年三月
现金………………………………………………92000
应收账款…………………………………………92000
收回应收账款
现金增加金额等应收账款减少金额总资产变：
资产
负债
+者权益
+92000
0
+0
92000
假设Schmidt公司信部门认定Schmidt法AbbottSmith公司收回1200美元应收账款Schmidt公司会计员通分录注销两拖欠债务客户应收账款：
20X4年三月31日
坏账备抵…………………………………………1200
应收账款——Smith公司…………………………900
应收账款——Abbott公司…………………………300
注销备抵坏账
检查点57
检查点58
检查点59
检查点510
会计等式表明注销备抵坏账总资产帐户没影响：
资产
负债
+者权益
+1200
0
+0
1200
面注销分录费账户没影响收益表没影响笔注销分录应收账款净值没影响图表54示：
图表52 注销坏账备抵前应收账款净值相
注销前
注销
应收账款（1200092000）
20000
（200001200）18800
减：坏账备抵
（3769）
（37691200）（2569）
应收账款净值
16231
16231
面见注销前应收账款净值相
直接注销法
种处理坏账方法种方法备抵账户坏账处理直接注销法直公司认客户应收账款法收回时会计员记录坏账损失贷方注销该顾客应收账款示（金额假设值）：
20X4年1月2日
坏账损失…………………………………………92000
应收账款——Jones…………………………………92000
注销坏账
种方法缺陷原二：
1 直接注销法没设立坏账备抵应收账款总足额报告超公司够收回金额样资产负债表资产高估
2 直接注销法发生坏账损失期间取相应销售收入期间配面例子中公司20X3年取Jones销售收入应该20X3年坏账损失进行记录正确计量净收益种方法20X4年记录坏账损失样公司20X3年净收益便高估20X4年净收益低估
根配原费定取收入相期间配直接注销法坏账少采备抵法直接注销法坏账金额没显著影响情况采
思考果注销坏账影响费账户影响应收账款净额什注销某客户法收回应收账款呢？
答案：果公司已认定法收回应收账款已没价值应该应收账款记录中减帐户掉价值客户账户提醒信部门浪费时间想客户追讨欠款信部门数库中客户名字档果次申请赊购信部门考虑否提供信销售时三思
应收票
学目标4 处理应收票
正前面指出应收票应收账款更加正式份应收票说两事：
l 债权持应收票
l 债务持应付票
债务签发票作债务证图表55展示张典型票
图表55 票
票
1000美元
20X2年8月31日
承诺支付
中国银行纽约分行
壹千元整
支付日期：20X3年2月28日
利息：年利率9计算
应收票金指进入款项方入金额贷出款项方贷出金额信期限20X2年8月31日20X3年2月28日张三（票制作）承诺20X3年2月28日支付中国银行纽约分行（受付）1000美元加年利率6计算利息利息出（例中中国银行纽约分行）说项收入入款项方（张三）说项费
应收票核算
然考虑面图表55中展示票张三签发张票中国银行纽约分行支付1000美元现金假设该银行12月31日年度终结日银行支付现金时分录：
20X2年8月31日
应收票——张三……………………………92000
现金……………………………………………92000
发行贷款
银行支付现金资产时收回项资产应收票银行总资产然没改变
资产
负债
+者权益
+1000
0
+0
1000
12月31日中国银行纽约分行计算9月12月4月利息收入：
12月31日
应收利息（1000×09×412）……………………………30
利息收入……………………………………………30
应计利息收入
笔事项增加银行资产收入：
资产
负债
+者权益
+收入
30
0
30
20X3年2月28日银行收回张应收票时分录：
现金……………………………1045
应收账款――张三……………………………………………1000
应收利息……………………………………………30
利息收入（1000×09×212）……………………………………………15
收回期应收票
检查点511
资产
负债
+者权益
+1045
0
+15
1000
30
关笔分录三需注意方：
1 非特规定利息率应该年声明次例中年利率9％20X2年12月31日中国银行纽约分行计算持该票4月（该年总时间412）应计利息利息计算程：
金
×利率
×期限
＝利息总额
1000
×009
×412
＝30
检查点512
2 20X2年12月31日分录中包含笔应收利息项利息票金附加
检查点512
检查点512
3 常年360天（12月）计算利息精力集中概念握元分斤斤计较实际中计算机减轻365天年标准带计算麻烦
应收票销售货物
公司利应收票销售商品应收账款种安排通常发生支付期限超通常应收账款期限情况应收账款期限通常6090天
假设20X0年3月20日通电气公司（General Electric）Dorman Builders公司销售15000美元家电器通公司收Dorman Builders年利率10期90天票通公司记录笔销售收款分录面例子中中国银行纽约分行张三业务分录基相唯处开始通电气贷记销售收入（现金）通电气销售钱Dorman公司
公司客户里收应收账款已超期限客户交应收票说客户签发张应付票送交公司种情况公司制需注销应收账款帐户记应收票称公司欠款客户里收张应收票
加速现金流战略
公司会设法加速现金收款速度快速现金流动提高利润企业会更资金投入新科技研究发展活动中公司已发现快速收款方法会样等30天60天90天面三中常方法：
§ 信卡银行卡销售指商销售商品客户信卡（DiscoverAmerican Express）付款银行卡（VISAMasterCard）付款记录笔100000美元VISA卡结账销售售货者做分录：
现金 97000
财务费 3000
销售收入 100000
记录银行卡结账销售
商VISA存款单存入银行立收份折扣金额97000美元VISA卡3折扣3000美元（100000*033000）商说筹资费种运营费利息费相似
§ 销售应收款公司正常销售中记应收账款贷记销售收入均100000美元公司应收账款买家factor公司Factor公司通支付折扣价 95000美元收入希回收全款100000美元公司利润快速收款
解释销售应收账款返回章开头处Oracle公司资产负债表（第219页）应收账款公司资产假设Oracle希加速现金流量售出100000美元应收账款假设Oracle公司收95000美元现金公司记录应收账款销售分录：
现金 95000
财务费 5000
应收账款 100000
销售应收账款
筹资费种运营费Oracle公司损益表报告
§ 应收票折扣家拥应收票公司许会立需现金公司会折扣价销售应收票称应收票折扣分录销售应收账款样然贷方应收票非应收账款
策略公司更快客户手中收现金
会计信息做决定
学目标5 通酸性测试率日应收账款销售衡量财务状况
资产负债表中相流动性序列示资产：
§ 现金现金等价物
§ 短期投资
§ 应收账款
Oracle公司章开始处资产负债表显示帐户序
酸性测试率（速动率）
做决策时理业会资产相流动性率第3章中讨流动率率显示公司流动资产偿付流动负债力衡量公司偿付流动负债力更严格指标酸性测试率（速动率）：
速动率第3章中介绍流动率相似包括存货预付账款
Oracle 公司1998
（数额似百万美元）
酸性测试率越高企业越力偿付流动负债Oracle公司酸性测试率152意味着Oracle公司152美元速动资产偿付1美元流动负债合适
存货然包括流动率计算中包括速动率中销售货物容易正公司许会流动率差速动率
接受酸性测试率值少？答案企业行业决定汽车销商酸性测试率020情况稳运营客户（客户会银行出款）处直接收款没流动应收账款总言汽车销商需流动资产
数百货公司酸性测试率值集中080旅游公司均值110通常说100酸性测试率值认安全Oracle公司152率非常高竞争者Texas Instruments公司速动率129高
思考计算列选账户12月31日余额流动率酸性测试率：
机器
4000
供货
500
应付利息
600
应收账款
2600
应付账款
3400
累计折旧
1200
存货
1600
现金
1300
答案：
流动率15
速动率0975
日应收账款销售
家企业赊卖商品步重事项应收账款回收项财务指标针应收账款日应收账款销售称均收现期表示企业收回均水应收账款需天数收现期越短企业越现金运营日应收账款销售通面两种方法计算：
Oracle公司
（金额似百万美元）
1． 日销售额
2． 应收账款均日销售额
*数字源：Oracle公司1998年损益表
收现期长度赖公司销售赊销付款条件例：期限30销售应约30天回收公司提供折扣时210 30收现期会更短期限4560收现期会较长
第4章中讨销售折扣问题
思考Oracle公司1998年回收期均87天赊销付款条件更利公司销售：净80330 净80什？
答案：净80需87天回收应收账款说明公司80天付款客户提供折扣
检查点515
公司严密注视回收期回收期长企业定会找融资途径款出售应收账款济衰退期客户付款速度会更慢更长付款期避免
请记住：投资者债权两指标衡量家企业会关公司信息做全面分析然会站数面问：家企业实力全面评价什？
现金流量表报告应收账款短期投资交易
学目标6 现金流量表报告应收账款短期投资交易
应收账款短期投资属资产出现资产负债表章开始处Oracle公司资产负债表示已明白损益表报告相关收入利润损失正讨应收账款投资活动影响现金影响必须现金流量表报告
数公司说客户处收回账款现金重源活动属运营活动中现金收款
图表56现金流量表报告应收账款短期投资交易
例子公司
现金流量表（部分）
截止20XX年12月31日财政年度
营活动现金流量：
客户处收款
15000
收利息
350
收股利
150
营活动净现金流入
15500
投资活动现金流量：
购买短期投资
(1400)
销售短期投资
800
应收票中放贷资金
(500)
应收票收款
200
投资活动净现金流出
(900)
图表56显示现金流量表报告应收账款短期投资交易现金流量表列示金额笔现金收款（正数）笔现金付款（括号表示负数）首先考虑运营活动中现金流量：中笔现金收款客户处收款现金流量表运营活动中包括利息收入股利收入
图表56第2部分显示投资活动现金流量购买短期投资 (1400)表示公司年支付1400美元投资活动销售短期投资 800表示公司卖掉短期投资款800美元放贷资金属投资活动现金支出公司投资应收票应收票收款属投资活动中现金流入
检查点516
检查点517
思考
1． 运营第年Glade公司赊销 10000美元年年末公司应收账款余额800美元Glade公司年客户处收款少？
2． Glade公司第2年销售额 15000美元年末应收账款增加 1700美元Glade公司第2年客户处收款少？忽略收回
答案
1． 9200销售10000美元年末Glade公司应收账款余额800美元Glade公司年客户处收款9200美元(10000800)
2． 14000年早时候Glade公司收回年应收账款余额800第二年销售额15000Glade公司没收回年末应收账款1700Glade公司定第二年收13300销售收入（150001700）总第二年Glade公司客户处收款14100（800+13300）面关第二年回收款计算公式：
应收账款增加900
现金收款年销售15000
+应收账款减少
14100
章末总结
复问题汇总
CPC国际公司家制造Skippy牌花生黄油Hellmann牌蛋黄酱Mazola玉米油食品生产公司公司20X7年12月31日资产负债表报告：
单位：百万美元
应收票应收账款总额
5499
坏帐准备
(125)
求：
1． 20X7年12月31日应收票应收账款余额中CPC公司希回收少？外应收项目中预计实现价值少？
2． 需解释CPC国际公司20X8年做分录假设
a 根销售百分法预计全年坏账费19200000美元
b 注销回收应收账款计23600000美元
c 20X8年12月31日应收项目帐龄分析中应收项目总额（582700000美元）中15300000美元年回收
3． 显示CPC国际公司应收项目相关准备20X8年12月31日资产负债表显示？
4． 显示CPC国际公司损益表报告前述交易？
答案：
求1：
预计实现价值54990000012500000537400000美元
求2：
a 坏账费 19200000
坏帐准备 19200000
b 坏帐准备 23600000
应收账款 23600000
坏帐准备
20X8年注销
23600000
20X7年12月31日余额
12500000
20X8年坏账费
19200000
20X8年12月31日前余额
8100000
c 坏账费（1530000 8100000） 7200000
坏帐准备 7200000
坏帐准备
8100000
7200000
15300000
求3：
单位：百万美元
应收账款应收票 582700000
坏帐准备 (15300000)
求4：
单位：百万美元
费：20X8年坏账费(19200000 + 7200000) 26400000
学目标汇总：
1． 理解短期投资短期投资称交换证券公司准备年更短时间持投资种投资公司暂时停放现金获定回报直需现金时变换短期投资分成三类：直持期日投资交易性投资售投资交易性投资市场价值资产负债表中列示
2． 应收账款施行部控制赊销商品企业部分通邮递方式取现金收赊销项目收款部控制现金收款现金记账必须分开进行银行锁箱常职权分离
3． 应收账款施行部控制销售百分法费估计公司净收入百分帐龄分析法项科目根已收款时间进行分析种方法坏账准备调整回收应收账款
4． 处理应收票正前面指出应收票正式应收安排——债务签署张期票承诺偿付金截止某日固定利息数额增加现金流量公司提折扣代理分配应收账款
5． 通酸性测试率日应收账款销售衡量财务状况酸性测试率衡量家公司流动资产偿付流动负债力日应收账款销售说明家公司长时间收回均应收账款
6． 现金流量表报告应收账款短期投资交易应收账款投资交易影响现金影响会体现现金流量表中客户处收款属
运营活动中现金收款股利利息收入收款样投资购买销售属投资活动
会计词汇
酸性测试率（235页）
应收账款账龄（228页）
坏帐准备（226页）
回收账准备（226页）
计提准备方法（226页）
销售投资（220页）
坏账费（226页）
资产负债表法（228页）
债权（220页）
日应收账款销售（235页）
债务手段（220页）
债务（220页）
直接减法（230页）
疑账户费（226页）
权益性价证券（220页）
持期投资（220页）
损益表法（227页）
利息（231页）
市场化价证券（220页）
票期（220页）
销售百分法（227页）
金（231页）
速动率（235页）
应收账款（223页）
价证券（220页）
短期投资（220页）
期限（220页）
贸易投资（220页）
回收账户费（226页）
问题
1． 假设Land’s End公司总裁总说否倾量投资美国短期国库券通电气公司股票商业生产线中增加新产品生产线？解释选择
2． 描述短期投资三种类指出资产负债表贸易投资数额
3． MSF通讯公司付款 100000美元购Oracle公司股票作短期投资MFS公司算持股票超月希卖出股票时够获利显示MFS公司资产负债表报告投资包括金额果年末Oracle公司股票市场价值：
a 90000
b 107000
4． 许企业通邮寄方式收赊销收入款假设拥家企业必须雇佣员工处理现金收款履行相关会计责什部控制应该确保现金收款未诚实员工走？
5． 回收账户会计处理两种方法：提准备法直接销法更喜欢呢？什？
6． 确定（a）提准备法（b）直接销法收回账户方贷方
7． 确定简描述提准备法估计坏账费收回账户两种方式
8． 简描述家公司销售百分法账龄法结合起说明收回款
9． 列项应收票计算20X2年利息收入额：
金
利息率
计提利息期间
期日
a 票1
10000
9
60天
113020X2
b 票2
50000
10
3月
93020X2
c 票3
100000
8
18月
123120X3
d 票4
15000
12
90天
11520X3
10． 什应收票付款通常需会计期末进行利息调整分录？
11． 显示资产负债表相关票中报告100000美元应收账款2800美元坏帐准备两种方式
12． 什酸性测试率流动率相衡量流动负债力更严格方法？
13． 日销售应收账款中种方法更？3040？出理
检查点
目标1：区分长期短期投资
检查点51
回答列关投资问题：
1． 什贸易投资总属流动资产？解释原
2． 资产负债表报告贸易投资数额少？
目标1：贸易投资会计
检查点52
假设Intel公司持短期贸易投资假设11月16日Intel公司支付80000美元购口乐公司股票作短期贸易投资12月31日口乐公司股票市场价81000美元种情况显示Intel公司截止12月31日资产负债表损益表报告事项
目标1：贸易投资会计
检查点53
回222页关Oracle公司购买Ford汽车公司股票短期投资例子中
1． Oracle公司付少钱购买Ford公司股票作短期投资？ 换种说法Oracle公司Ford股票成少？
2． 假设Ford公司股票5月31日跌97000美元Oracle公司做分录调整短期投资账户市场价值
3． 显示Oracle公司资产负债表报告短期投资损益表报告实现损失
目标2：应收账款回收部控制
检查点54
回224页应收账款T型账户假设Gary Bauer公司会计记账部控制系统应禁止Bauer职责？什？
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法
检查点55
应收账款坏帐准备法出应收账款外两账户确认两账户指出张报表报告两账户两账户中抵销账户？编合理数字显示资产负债表相伴账户报告抵销账户
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点56
运营第年Zurich胶片生产公司净销售收入600000美元全部赊销工业验显示Zurich坏账净赊销收入120X4年12月31日Zurich公司应收账款计90000美元公司坏帐准备法计量坏账
1． 销售百分法坏账费做分录
2． 显示20X4年12月31日资产负债表Zurich公司报告应收账款遵循227页报告模式
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点57
练继续检查点56情况Zurich胶片生产公司20X4年年末应收账款90000美元坏帐准备6000美元
20X5年Zurich胶片生产公司完成列交易：
1． 净赊销收入800000
2． 应收账款回收780000
3． 坏账销5000
4． 坏账费净赊销收入1
Zurich胶片生产公司20X5年做分录需解释
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法销售百分法
检查点58
运检查点57结果回答关Zurich胶片生产公司列问题：
1． 应收账款期初余额（90000）开始应收账款T型账Zurich公司客户20X5年12月31日欠公司少钱？
2． 坏账准备账户贷方余额（6000）开始然坏帐准备T型账Zurich公司20X5年12月31日预计法收回少应收账款？
3． 20X5年12月31日Zurich公司预计回收少应收账款？
4． 显示Zurich公司20X5年资产负债表损益表报告事项
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法应收账款账龄法
检查点59
守护医药集团20X0年开始时应收账款100000美元坏帐准备3000美元20X0年赊销收入 700000美元现金收款计 720000美元20X0年集团注销回收应收账款6000美元20X0年12月31日应收账款账龄显示集团2000美元应收账款法回收
事项做分录：（a）赊销（b）现金收款（c）回收应收账款注销（d）坏账费分录需解释准备坏帐准备T型账户显示坏账费计算
目标3：坏账账户中运坏帐准备方法应收账款账龄法
检查点510
守护医药集团20X0年12月31日应收账款进行列操作：
1． 面T型账户期初余额开始：
§ 应收账款100000
§ 坏帐准备3000
列发生20X0年交易入面账户：
a 净赊销收入700000
b 收回应收账款720000
c 坏账注销6000
d 坏账费（坏帐准备法）5000
2． 应收账款坏帐准备期末余额少？
3． 显示守护医药集团20X0年12月31日资产负债表报告应收账款？（227页报告模式）
目标4：应收票会计处理
检查点511
Metzger银行贷款100000美元Jean Nowlin条件90天8票Metzger银行做分录：
a 5月19日贷出款
b 期时收回金利息指定日期计算方便年360天计算
需解释
目标4：计算应收票金额
检查点512
1． 计算20X1年20X2年20X3年应收票利息额：20X1年4月30日辛辛提城市国家银行贷款 1000000美元Marjorie红酒公司期限2年利率9
2． 方存：
a 应收票？
b 应付票？
c 利息收入？
d 利息费？
3． 果红酒公司早付清票20X1年11月30日城市国家银行应收少款？
目标4：计提应收利息回收应收票
检查点513
返回232页例55中票例假设辛辛提城市国家银行会计年度截止20X2年11月30日银行做分录：（a）20X2年8月31日贷款应收票（b）20X2年11月30日预提利息（c）20X3年2月28日期日收回金利息
目标6：报告应收账款金额
检查点514
检查点513中答案陆银行显示银行应报告：
a 20X2年11月30日分类资产负债表应收票应收利息
b 20X2年11月30日利润表应报告项目
c 20X3年11月30日分类资产负债表应报告票相关利息忽略现金项目
d 20X3年11月30日利润表应报告项目
目标5：酸性测试率日应收账款销售评价真正公司
检查点515
Cabletron系统电缆电视公司20X1年2月28日报告项目（单位百万美元果需20X0年金额提供）：
应付账款
69
现金
215
回收账款准备：
20X1年2月28日
15
20X0年2月29日
7
存货：
20X1年2月28日
198
20X0年2月29日
161
长期负债
11
应收账款：
20X1年2月28日
235
20X0年2月29日
160
销售货物成
575
短期投资
165
流动资产
93
流动负债
145
净销售收入
1406
长期资产
416
计算Cabletron公司（a）酸性测试率（b）20X1年日均应收账款销售衡量测试率强弱假设Cabletron公司销售商品净值45000000美元条件
目标6：财务报表中反映应收账款账户
检查点516
Sprint公司家电讯公司财务报告中包含项目（单位：百万美元）：
服务收入
14045
资产
355
长期应收账款
1527
服务成费
12861
应付票
3281
未实现收入
200
坏账准备
117
现金
1151
应收账款
2581
应付账款
1027
1． 区分项目（a）损益表资产负债表（b）方贷方
2． Sprint公司年报告净收入少？
3． 显示Sprint公司报告分类资产负债表应收账款227页报告模式
目标6：应收账款交易中报告现金流量
检查点517
20XX年Vulcan钢铁公司总部位Alabama州伯明翰Talladega矿厂100000美元帮助开发铁矿20XX年年末Vulcan公司Talladega公司50应收票半年利息外Vulcan公司客户处收现金700000美元
显示Vulcan钢铁公司截止20XX年12月31日止现金流量表报告现金流量？请包括完整表头括号中显示现金付款情况正237页例56中示
练
目标1：贸易投资会计
练51：
Exxon公司家巨型石油公司常额外现金投资假设Exxon公司股60美元价格购1000股Xerox公司股票假设Exxon公司准备持Xerox公司月然出售购买股票发生20X1年12月20日12月31日Xerox公司股票市场价63美元股
求：
1． Exxon公司行属什投资？什？
2． Exxon公司12月20日购买Xerox公司股票做分录调整12月31日市场价
3． 显示Exxon公司12月31日资产负债表报告投资截止20X1年12月31日损益表否盈利亏损
目标16：报告贸易投资
练52：
11月16日家公司付款48000美元购HP公司股票作贸易投资12月12日公司HP公司900美元现金股利现12月31日HP公司股票市场价值51000美元项投资显示公司资产负债表损益表报告
目标1：贸易投资会计
练53：
CurtissWright公司进步开发Wankel发动机插入Mazda汽车突出部分CurtissWright公司资产负债表报告短期投资假设CurtissWright公司20X1年完成列短期投资交易：
20X1年
11月6日
82000美元购Titan公司2000股股票CurtissWright公司计划期卖出股票获利
11月27日
收Titan股票季度现金股利股085美金
12月31日
调整Titan股票投资现市场价值81000美金CurtissWright公司然算20X2年早期出售股票获利
20X2年
1月11日
出售Titan公司股票款84000美元
求：
1． 现金短期投资股利收入未实现投资损失销售投资收益准备T型账户显示CurtissWright公司投资交易影响现金期初余额110000美元账户期初余额0
2． 显示CurtissWright公司截止20X1年12月3120X2年12月31日资产负债表报告投资20X1年20X2年损益表报告相关收入盈利损失
目标2：客户处控制现金收款
练54：
作刚刚毕业学毕业生第份工作汽车附件公司客户收款部Mingo Webb业求准备系统确保通邮件客户处收现金正确处理拟短备忘录确定系统中基元素阐明元素什重必话参考第4章
目标3：准备法报告坏账
练55：
20X2年12月31日假设Payless鞋业公司应收账款账户余额137000美元20X2年销售收入 950000美元包括赊销收入 600000美元列种独立情况中请准备年末调整分录记录坏账费显示应收账款坏账准备账户资产负债表中报告219页Oracle公司报表报告模式
a 坏帐准备账户年末调整前贷方余额900美元Payless鞋业公司估计年坏账费1赊销收入半
b 坏帐准备账户年末调整前方余额600美元Payless鞋业公司估计年应收账款中 3400美元法回收
目标3：准备法坏账
练56：
9月30日O’Malley家具公司应收账款余额28000美元10月公司销售收入137000美元包括100000美元赊销收入数：
· 10月收回账款 91000美元
· 坏账销1070美元
· 坏账费估计赊销收入2
· 9月30日坏帐准备贷方余额1600美元
求：
1． 请准备日记账分录记录10月份销售回款坏账销坏账费坏帐准备法（销售百分法）需解释
2． 显示10月31日应收账款坏帐准备应收账款净值期末余额O’Malley公司期收回少？
3． 显示O’Malley公司10月31日资产负债表报告应收账款219页Oracle公司报告模式
目标3：直接销法坏账
练57：
参考练56
求：
1． 直接销法记录10月坏账费
2． 直接销法O’Malley家具公司10月31日资产负债表报告应收账款数额少？O’Malley家具公司否期回收全额？
目标3：账龄法估计坏账
练58：
20X1年12月31日第密苏里公司应收账款余额269000美元坏帐准备贷方余额5910美元第密苏里公司应收账款准备面账龄时间表：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
269000
107000
78000
69000
15000
预计坏账率
05
12
60
50
求：
1． 账龄法基础坏账账户做调整分录显示坏帐准备T型账户
2． 显示第密苏里公司12月31日资产负债表报告应收账款假设数额包括资产负债表应收账款前面两账户
目标4：记录应收票预提利息收入
练59：
佳胶片公司分类账做列交易利息保留位
11月1日
贷款100000美元现金Sara Phillips条件1年期9应收票
12月3日
销售货物SMU公司收90天12应收票3750美元
12月16日
收McMaster公司6月12应收票2000美元
12月31日
述3笔应收票预提利息收入
目标4：资产负债表损益表现金流量表报告应收票交易影响
练510：
假设Ricoh复印机公司完成列交易：
20X3
4月1日
贷款10000美元Lee Franz条件1年期10应收票
12月31日
预提利息收入
20X4
4月1日
期Franz收回应收票（金+利息）
显示Ricoh公司20X3年20X4年资产负债表损益表现金流量表报告交易
目标4：出售应收票票贴现
练511：
Aussie服装公司赊销销售客户余额账龄变3月时Aussie服装公司账户转应收票立银行贴现票20X0年Aussie服装公司完成列交易：
8月29日
赊销产品L Moncrief收入4000美元
12月1日
收Moncrief公司60天10应收票4000美元偿期应收账款
12月1日
出售Moncrief公司票贴现银行款3810美元
求：
Aussie Wear服装公司做分录
目标34：关应收票实践问题
练512：
回答关应收账款坏账关问题非问题请解释什陈述错误：
1． 投资者考虑购买股票时应收账款数字更投资者感兴趣：客户欠公司总额公司期回收净额？出原
2． 显示决定应收账款净值明确解释项目应该资产负债表处反映特需注意：报表分类位置
3． 错？赊销收入增加应收账款收回销减少应收账款
4． 错？直接销坏账法会计处理高估资产
5． Stockton银行贷款100000美元加州公司条件6月6应收票方拥应收利息？方拥应付利息？利息费？利息收入？组织加州公司签署票月记录少利息？
6． Stockton银行计提加州公司票利息时显示银行资产负债权益方影响（增加减少变化）时显示加州公司资产负债权益影响家公司指出什权益会受影响
目标5：评价酸性测试率日应收账款销售
练513：
销售样公司20X6年财务报告中报告项目20X5年数值作参考
20X6
20X5
流动资产：
现金
4000
9000
短期投资
27000
11000
应收账款
80000
74000
减：坏帐准备
(7000)
73000
(6000)
68000
存货
188000
189000
预付保险费
2000
2000
流动资产合计
294000
279000
流动负债：
101000
107000
净收益
743000
732000
求：
1． 决定酸性测试率20X5年20X6年改进恶化销售样公司酸性测试率行业均水09相？
2． 20X6年日应收账款销售公司信条件（净30）相销售样公司应采取什措施？
目标5：分析公司财务报表
练514：
沃尔玛百货公司美国零售商沃尔玛公司报告数字（单位：百万美元）：
1999
1998
净收益
137634
117958
年末应收账款
1118
976
沃尔玛公司财务报告包括坏账费坏帐准备
求：
1． 计算沃尔玛公司1999年应收账款均回收期
2． 什沃尔玛公司应收账款少？沃尔玛公司1999年1月31日1118000000美元应收账款没坏帐准备？
目标6：现金流量表报告应收账款投资交易
练515：
然新鲜公司家化妆品制造商着重生产敏感性皮肤产品20X0年然新鲜公司销售收入907000000美元净收入110000000美元收回账款887000000美元
销售回款公司年额外现金公司投资48000000美元购90天期美国国库券然新鲜公司年兑现46000000美元国库券20X0年然新鲜公司赚利息收入8300000美元中公司期20X1年初国库券期时收回1300000美元
求：
显示然新鲜公司20X0年现金流量表报告交易
挑战性练
目标2：决定否销售银行卡
练516：
Barry咖啡公司哥伦亚咖啡进口商赊销理应收账款三年均验显示：
现金
赊销
总额
销售收入
200000
150000
350000
生产成
120000
90000
210000
坏账费
4000
4000
费
34000
27000
61000
业Barry Christian正考虑否接受银行卡（VISA卡MasterCard）期销售总额增加10果Barry换成银行卡企业会节省2000美元会计费VISA卡MasterCard收取银行卡销售2Christian认销售增加银行卡销售增加
求：
Barry咖啡公司否应该开始银行卡销售？ 显示现计划银行卡计划净收入计算程
问题
第组
目标1：贸易投资会计
问题51A
20X0年第四季度Lybrand Canoe公司营产生余现金公司投资证券：
11月2日
购普通股2000股作贸易投资股支付1275美元
11月21日
收半年期现金股利股045美元
12月31日
调整贸易投资市场价28000美元
求：
1． 列科目准备T型账户：现金余额400000美元短期投资股利收入未实现投资收益
2． 前述交易做分录T型账户中
3． 显示12月31日Lybrand公司资产负债表报告短期投资
4． 显示Lybrand公司损益表报告股利收入未实现收益
目标2：控制客户处现金收款
问题52A
Gunflint Outfitters销售商品运动商品商店销售赊销事实现金收款通邮寄收公司董事长Benjamin Nadir刚刚贸易协会会议回公司带新观点外Nadir准备制定现金收款更严格部控制
求：
假设公司董事长Benjamin Nadir员工写份备忘录略述套步骤确保现金收款存银行里日现金收款总额应收账款贷方
目标3：收入回款坏账会计销售百分法
问题53A
问题解美国线公司（AOL）（家网络服务公司）服务收入应收账款坏账会计处理AOL公司现金应收账款销售网络服务通赊销AOL公司法收回全部应收账款1999年6月30日1998年6月30日AOL公司分资产负债表报告应收账款（单位：百万美元）：
1999630
1998630
应收账款
377
226
减：坏账准备
(54)
(34)
应收账款净额
323
192
截止1999年6月30日年中AOL公司服务收入4777000000美元现金收款4455000000美元假设年坏账费服务收入4AOL公司销应收账款坏账171000000美元年末AOL公司前述1999年6月30日余额
求：
1． 应收账款坏帐准备准备T型账户输入1998年6月30日余额
2． 截止1999年6月30日AOL公司列交易做分录（需解释）：
a 应收服务收入4777000000
b 回款4455000000
c 坏账费服务收入4（四舍五入1000000）
d 坏账销171000000
3． 分录入应收账款坏帐准备T型账户
4． 计算两T型账户期末余额余额1999年6月30日余额两者应该样
5． 1999年6月30日客户欠AOL公司少钱？AOL公司期回收少？
6． 显示AOL公司前述事项截止1999年6月30日损益表报告什？
目标3：直接销法坏帐准备法坏账会计处理
问题54A
2月28日Hahn纸业公司应收账款余额75000美元3月公司销售收入509000美元中包括509000美元赊销收入3月份数包括：
· 应收账款回收431600
· 坏账销6500
求：
1． 坏帐准备未调整余额800美元（方余额）坏账费估计赊销收入2坏帐准备法记录3月份坏账费应收账款销显示3月份应收账款坏帐准备坏账费活动
2． Hahn公司3月份损益表报告少坏账费？ Hahn公司截止3月31日资产负债表报告少应收账款净额？
3． 应收账款坏账中学东西帮理家企业？
目标3：销售百分法账龄分析法分析坏账
问题55A
20X2年6月30日Burdette Silver公司资产负债表报告事项：
应收账款
265000
坏帐准备（贷方余额）
(7100)
季季末Burdette公司估计坏账费赊销收入2年末公司应收账款做账龄分析调整坏账准备账龄相应20X2年半期Burdette公司完成列交易：
20X2
7月14日
做复杂分录销掉列坏账：Black & Lux公司766TimeSaver公司2413Twilley & Associates公司314
9月30日
赊销收入141400美元基础记录坏账费
11月22日
销掉列应收账款：Monet公司1345Blocker公司2109M Street Plaze755
12月31日
调整坏帐准备年底记录坏账费面应收账款账龄分析基础：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
269000
161500
86000
34000
15100
预计坏账率
02
10
40
50
求：
1． 记录交易需解释
2． 开坏帐准备账户影响账户交易入中保持连续余额
3． 数公司会报告两年财务报告数字供显示Burdette公司20X2年20X1年相资产负债表报告应收账款227页报告模式20X1年12月31日Burdette公司应收账款余额271400美元坏帐准备6700美元
目标34：坏账应收票预提利息收入
问题56A
假设JonesBlair公司家油漆生产商完成列交易：
20X4
12月1日
销售商品Kelly Moore油漆公司收24000美元3月利率10票
12月31日
做调整分录预提应收Kelly Moore公司票
12月31日
账龄分析基础做调整分录记录坏账费账龄分析显示应收账款中355800美元法回收条调整前坏帐准备贷方余额339100美元
20X5
2月18日
Altex公司收90天期限利率105000美元应收票
3月1日
期收Kelly Moore公司票折现值
3月8日
出售Altex公司应收票第州立银行款4619美元
11月11日
贷款50000美元统公司收张90天期利率9票
12月31日
预提应收统公司票利息
求：
交易做分录需解释
目标5：率数评价公司财务状况
问题57A
Polo猎头公司1999年1998年1997年财务报告包括数：
1999
1998
1997
（单位：百万美元）
资产负债表：
流动资产：
现金
27
26
22
短期投资
93
101
69
应收账款（刨坏帐准备764）
176
154
127
存货
408
383
341
预提费
32
31
25
流动资产总额
736
695
584
流动负债总额
440
446
388
损益表：
净收入
3071
2505
1944
成
1380
1360
963
求：
1． 计算1999年1998年列率：
a 流动率
b 酸性测试率
c 日应收账款销售
2． 写份备忘录高层理者解释种率值显示1998年1999年改进情况率值恶化说明趋势否利公司出原
第五章2里开始
第二组
目标1：贸易投资会计
问题51B
20X0年第四季度Four Seasons公司营产生余现金公司投资证券：
10月3日
购普通股5000股作贸易投资股支付925美元
10月14日
收现金股利股032美元
12月31日
调整贸易投资市场价45500美元
求：
5． 列科目准备T型账户：现金余额400000美元短期投资股利收入未实现投资(损失)
6． 前述交易做分录T型账户中
7． 显示12月31日Four Seasons公司资产负债表报告短期投资
8． 显示Four Seasons公司损益表报告股利收入未实现(损失)
目标2：控制客户处现金收款
问题52B
Smile Center家牙齿实验室负责准备牙冠牙齿牙具工作赊销月账单直接寄参牙医Smile Center会计Mark Sharp负责收开信件公司程序求Sharp客户支票汇款单分开汇款单列示Sharp入应收账款贷方数Sharp支票存入银行天结束时会计算日应该应收账款总数银行存单相匹配步骤确保收款存入银行
求：
作名Smile Center雇佣咨询员理层写份备忘录衡量公司客户处现金收款部控制果系统效指出强处果系统缺乏提出种方法加强控制
目标3：收入回款坏账会计销售百分法
问题53B
问题解Pier 1 进口公司（家专业零售商）服务收入应收账款坏账会计处理Pier 1 进口公司销售量进口商品通赊销Pier 1 进口公司法收回全部应收账款
1998年2月28日1997年2月28日Pier 1 进口公司分资产负债表报告应收账款（单位：千美元）：
1998228
1997228
应收账款
12780
4395
减：坏账准备
(142)
(267)
应收账款净额
12638
4128
截止1998年2月28日年中Pier 1 进口公司销售收入1075405000美元现金收款1056141000美元假设年坏账费销售收入1Pier 1 进口公司销应收账款坏账10879000美元年末Pier 1 进口公司前述1998年2月28日余额
求：
7． 应收账款坏帐准备准备T型账户输入1997年2月28日余额
8． 截止1998年2月28日Pier 1 进口公司列交易做分录（需解释）：
a 应收服务收入1075405000
b 回款1056141000
c 坏账费销售收入1（四舍五入1000）
d 坏账销10879000
9． 分录入应收账款坏帐准备T型账户
10． 计算两T型账户期末余额余额1998年2月28日余额两者应该样
11． 1998年2月28日客户欠Pier 1 进口公司少钱？Pier 1 进口公司期回收少？
12． 显示Pier 1 进口公司前述事项截止1998年2月28日损益表报告什？
目标3：直接销法坏帐准备法坏账会计处理
问题54B
5月31日Marcus公司应收账款余额219000美元6月公司销售收入789000美元中包括650000美元赊销收入3月份数包括：
· 应收账款回收681400
· 坏账销8900
求：
4． 坏帐准备未调整余额2800美元（贷方余额）坏账费估计赊销收入2坏帐准备法记录3月份坏账费应收账款销显示6月份应收账款坏帐准备坏账费活动
5． Marcus公司6月份损益表报告少坏账费？ Marcus公司截止6月30日资产负债表报告少应收账款净额？
6． 应收账款坏账中学东西帮理家企业？
目标3：销售百分法账龄分析法分析坏账
问题55B
20X4年6月30日瑞士工具公司资产负债表报告事项：
应收账款
143000
坏帐准备（贷方余额）
(3200)
季季末瑞士工具公司估计坏账费赊销收入15年末公司应收账款做账龄分析调整坏账准备账龄相应20X4年半期瑞士工具公司完成列交易：
20X4
7月31日
做复杂分录销掉列坏账：Zeff公司235Khaki公司688L Chino公司706
9月30日
赊销收入130000美元基础记录坏账费
11月18日
销掉列应收账款：Bliss公司767Micro Data公司430
12月31日
调整坏帐准备年底记录坏账费面应收账款账龄分析基础：
账龄
总余额
130天
3160天
6190天
〉90天
129400
74600
31100
14000
9700
预计坏账率
01
08
50
30
求：
4． 记录交易需解释
5． 开坏帐准备账户影响账户交易入中保持连续余额
6． 数公司会报告两年财务报告数字供显示瑞士工具公司20X4年20X3年相资产负债表报告应收账款227页报告模式20X3年12月31日瑞士工具公司应收账款余额112000美元坏帐准备2700美元
目标34：坏账应收票预提利息收入
问题56B
假设Del Monte食品公司家著名罐头蔬菜生产商完成列交易：
20X5
11月1日
销售商品Kroger油漆公司收24000美元3月利率6票
12月31日
做调整分录预提应收Kroger公司票
12月31日
账龄分析基础做调整分录记录坏账费账龄分析显示应收账款中197400美元法回收条调整前坏帐准备贷方余额193900美元
20X6
2月1日
期收Kroger公司票折现值
2月23日
Bliss公司收90天期限利率154000美元应收票
3月31日
出售Bliss公司应收票湖树银行款3810美元
11月16日
贷款15000美元McNeil公司收张90天期利率12票
12月31日
预提应收McNeil公司票利息
求：
交易做分录需解释
目标5：率数评价公司财务状况
问题57A
Valentini服装公司1999年1998年1997年财务报告包括数：
1999
1998
1997
（单位：百万美元）
资产负债表：
流动资产：
现金
76
80
60
短期投资
140
174
122
应收账款（刨坏帐准备665）
257
265
218
存货
389
341
302
预提费
21
27
46
流动资产总额
883
887
748
流动负债总额
503
528
413
损益表：
净收入
5489
4995
4206
成
2734
2636
2418
求：
3． 计算1999年1998年列率：
d 流动率
e 酸性测试率
f 日应收账款销售
4． 写份备忘录高层理者解释种率值显示1998年1999年改进情况率值恶化说明趋势否利公司出原
扩展知识
决策案例
目标34：坏账评价家公司
案例1：
Manatech健康食品公司销售商品健康食品公司收取现金应收票企业直接销法抵销坏账公司业Margaret Barzoukas准备公司财务报告20X2年20X1年损益表：
20X2
20X1
收入总额
220000
195000
费总额
157000
143000
净收入
63000
52000
净收入增加基础Barzoukas寻求扩营投资50000美元企业Barzoukas知20X0年年末应收票总额200000美元20X1年年末应收票总额400000美元时20X2年20X1年收入总额包括年初应收票余额10利息费总额包括直接销法基础计算年坏账费2000美元Barzoukas估计果准备法坏账费销售收入5
求：
a 请Manatech健康食品公司准备份较性单步骤损益表确定销售收入利息收入坏账费费项目公认会计准相应
b 考虑销售收入利息收入否会导致20X2年净收入增加Manatech公司未否Barzoukas准备损益表报致？ 出原
目标4：估计应收账款收款情况
案例2：
假设波士顿第银行公司贷款部工作Dupont汽车家公司业Lane Dupont找寻求 1000000美元贷款扩营Dupont准备应收账款作贷款抵押品公司财务报告中提供信息：
20X4
20X3
20X2
（单位：千美元）
销售收入
1475
1589
1502
成
876
947
905
毛利
599
642
597
费
518
487
453
税前净收益（损失）
81
155
144
应收账款
458
387
374
坏帐准备
23
31
29
求：
1． Dupont提供信息做出什分析？ 否会基础提供贷款？出原
2． 需Dupont求什信息？出原
3． 假设Dupont提供求2中求信息什会改变求1中决定？
道德问题
EZ财务公司家贷款消费者企业银行贷款然更高利率贷出EZ财务公司银行求EZ财务公司提供季度财务报告便保持信贷款高限额EZ财务公司资产应收票坏账费坏帐准备会计科目
公司业Alicia Johnston喜欢净收入稳模式增加某期间增加期间减少报告净收入稳增加Johnston期间低估坏账费期间高估坏账费解释说着时间流逝高估收入约会低估收入相抵
求：
EZ财务公司稳收入实践否合道德标准？ 什？
财务报告案例
目标6：应收账款现金流量
案例1：
Eastman柯达公司年报中报告面数字：（单位：百万美元）
19X7
19X6
损益表：
销售收入
14538
15968
资产负债表：
应收账款
2271
2738
财务报告附注：
应收账款净值
112
90
求：
1． 19X6年年末19X7年年末Eastman柯达公司客户欠公司少钱？ Eastman柯达公司预计法回收少？ Eastman柯达公司预计回收少？
2． 请准备应收账款坏帐准备T型账户字描述（数字）科目中容例：
应收账款
坏帐准备
期初余额
期初余额
期末余额
期末余额
3． 假设Eastman柯达公司19X7年记录坏账费156000000美元19X7年需销坏账少？ 请求2中坏帐准备T型账户
4． 计算Eastman柯达公司19X7年回收金额（Eastman柯达公司19X7年现金流量表报告应收账款回收数额）请求2中坏帐准备T型账户
目标34：应收账款坏账应收票
案例2：
获取选择家公司年报
求：
1． 年年末客户欠公司少钱？ 数额公司预计收回少？ 法收回少？
2． 假设年公司坏账费相销售净额1期初余额开始分析坏帐准备账户决定年应收账款销数额
3． 果公司没应收票需回答面问题果年年末应收票假设利率9假设公司接年中没受新应收票列发生接年中事项做分录：
a 收年利息收入75
b 预提年剩余部分利息收入
c 年末收回半应收票
组案例
Rachel JosephLeah Jacobs作销售代表Xerox公司服务年段时间成密切朋友通公司全面复印机设备获验现机会验工作中完成毕生愿——建立企业位城市中Navarro社区学正扩张校园方圆5英里没复印中心区企业茁壮成长办公楼公寓雨春笋般出现城市Taft区口增加
JosephJacobs想Navarro校园附开家复印中心Kinko样穿校园街道家型商业中心正块空符合求JosephJacobs 35000美元投资企业预计需 200000美元翻新商店购买机器Xerox公司租两台型复印机月租金计 6000美元足够现金度头6月信心企业成功两女工作非常努力两优秀贷款额度
JosephJacobs必须款 130000美元开业发布广告宣布开业头6月保持运营
求：
假设两角色：（1）JosephJacobsNacarro复印中心业（2）Synergy银行贷款办事员
1． 作组访问复印中心熟悉运营果访问理名员工然写份贷款求作JosephJacobs呈递Synergy银行报告中写明期贷款130000美元3年清贷款JosephJacobs贷款复印中心贷款求需JosephJacobs计划详细化包括前6月运营预算
2． 作组访问银行名贷款办事员贷款求写份Synergy银行回复详细写明银行贷款条件
3． 果必修改贷款求银行回复两方达致
网练
章提Oracle公司世界第二软件银行家第？Microsoft（微软）微软1999年11月加入道琼斯工业均指数OracleMicrosoftIntel样工业股票极影响着现济：
1． 访问httpwwwmicrosoftcommsft开始点击期年报读财务分析滚动条选择财务突出部分历史信息中（1）收入（2）净收入（3）现金短期投资（4）总资产评价趋势预计项预计什趋势
2． 相滚动条选择财务报告附注回答列问题
3． 年确定损益表投资收入数额投资收入划分种收入？前年度相数额增加减少？ 投资收入否增加净收入？ 投资收入否包括运营收入中？解释原
4． 年确定现金短期投资数额投资什划分短期？ 查阅附注列示出短期投资5种类型（1999年附注2）
5． 年确定权益投资数额查阅附注列示成未实现净利润投资市场价（1999年附注3）资产负债表投资数额反映成市场价？解释未实践净利润
6． 年计算酸性测试率评价率值值说明公司偿付流动负债力？ 年计算日应收账款销售
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