应收账款理办法
（2022年）
第章 总
第条 加强公司应收账款理明确应收账款理职责规范应收账款理流程提高应收账款周转效率防范财务风险制定办法
第二条 办法称应收账款指正常营程中销售商品产品提供劳务等业务应购买单位收取款项包括应购买单位接受劳务单位负担税金代购买方垫付种运杂费等
第三条 应收账款理遵循基原：
（）谁谁负责原
（二）分类理突出重点原
（三）总量控制程理原
（四）边界控防范风险原
第二章 职责权限
第四条 应收账款理职责分工：
（）集团负责年度应收账款预算方案审批负责额应收账款坏账核销审批
（二）总理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案审定预算边界控目标审批应收账款信政策额度负责组织开展应收账款项日常理工作审议应收账款绩效考核责追究意见
（三）市场开发部应收账款总额控制信理风险防范直接责部门负责客户信息收集反馈拟定企业年度客户信政策建立客户信档案进行客户信评估执行客户信政策持续踪评价客户信状况时调整信政策负责应收账款客户账理应收账款催收清账销售合支付条款履行情况进行踪督促账龄核
（四）财务理部应收账款总额控制风险防范理部门负责组织编制年度应收账款预算方案制订年度预算边界控目标参公司年度信政策制订客户授信决策程负责应收账款日常核算负责应收账款预警提示分析评价督促销售部门时清账协助销售部门客户账时处理账差异
（五）企业理部应收账款法律风险理部门负责理审核销售合处理应收账款相关法律事务参公司年度信政策制定客户授信决策程参重销售合谈判起草工作核准重合信政策
负责起草制订应收账款绩效考核责追究制度应收账款控制结果提出绩效考核责追究意见
（六）审计监察部应收账款总额控制风险防范监督部门负责监督检查应收账款理相关制度建立执行情况
第三章 预算理
第五条 根年度销售业务预算结合市场 行业特点应收账款情况制定应收账款年度预算目标
第六条 制定年度预算控制目标时应产品种类性质进行细化区分军民品民品细化种类分产品分户控
第七条 年度预算确定边界控目标作应收账款信政策确立调整应收账款分析评价预警考核
第四章 信理
第八条 制定明确年度信理制度制度应客户信理职责权限客户资信调查信档案建立信等级评定信额度确定结算方式信政策调整等做出明确规定环节实行全面监督控制建立事前事中事全程踪控制机制
第九条 销售部门建立健全客户信档案包括：
（）客户基资料：包括客户名称注册资营址联系方式股东构成股权结构关联方情况营范围法代表企业组织形式等
（二）客户业务状况：包括营情况产品市场占率竞争力理力营规模营政策理念营方特点销售力发展潜力等
（三）客户财务情况：包括资产状况偿债力盈利力风险承受力趋势等
（四）客户诚信情况：包括客户履约力法纳税遵纪守法情况营理者业务员素质竞争者关系单位合作关系等
客户信资料应作档案资料定期整理档档案指定员负责保存员未授权查阅修改档案资料
第九条 客户方面情况指定客户信评定标准：
（）股东构成股权结构
（二）客户营模式
（三）产品竞争力
（四）客户财务状况
（五）客户诚信情况
（六）客户战略合作关系
（七）客户风险承受力
第十条 根客户信等级决定否予信额度信额度信期限信额度赊销业务实行授权理特殊原需追加信额度相应审批权限办理客户信额度调整赊销业务根客户信等级规定权限审批客户签署合
第十条 定期户发生较变化时时调整授信额度设置应收账款警戒线明确允许户高应收账款额度
（）达预警线时销售部门停止发货时户沟通货款清收事宜行发货需公司领导请示核准
（二）子公司公司产品销售畅阶段性公司囤货时请示领导允许超警戒线应收账款额度部子公司协商报领导核准允许发货
第十二条 年结合年度预算确定总体授信额度客户逐户评定信等级确定信额度赊销期限附加条件结算政策（现款现货先款货现款银行承兑汇票例商业承兑汇票视应收账款理现金折扣等）根客户营状况产品市场供求变化等情况时信政策进行调整逐户确定信额度时应重点关注集团类客户关联方客户信总额控防范控制控制关联客户头取信额度形成风险
第十三条 定期组织业务部门牵头总会计师参加销售财务法律考核等部门组成客户信理会议通报分析信额度执行情况沟通协调信政策执行中理问题研究信政策时调整事项协调解决信理突发事件应急处理应收账款法律风险应措施等事项
第十四条 应持续踪客户信状况建立客户信应急反应机制客户信状况发生重突发利事件时应时评估应收账款风险程度采取相应应急措施防止风险扩应收账款损失形成
第五章 合理
第十五条 通信息系统等技术手段加强业务执行程控制合签订执行发货收款等环节信信息效衔接确保应收账款信息传递时准确效控制应收账款风险
第十六条 合签订程中销售部门财务部门法律部门应严格履行职责销售部门应结合信理制度客户信信息制定合相应执行条款根单位信理制度客户信信息审核收款条件否满足财务政策求法律部门应合条款否符合法律规定否存重遗漏等提出相应意见
第十七条 确定赊销合条款应重点关注局限：收款方式约定违约责约定合争议解决方式辖机构选择单位赊销合应逐步推行格式文体现信政策求固化风险防范措施规避合文严谨带风险
（）约定明确货款清收时间逾期处罚办法
（二）约定明确发货方式分户具体实施新户户信等级低户律款发货部分信较户采货付款方式控制极少数资信量户请示领导意约定账期发货
(三 )合中数量金额特液体产品计量缺失进行明确规定
第十八条 签订重销售合前应组织进行客户信评估合执行程中出现风险进行识评价应
第十九条 财务部门时进行账务处理合订单发货通知单出库单等信息进行核开发票记录反馈应收账款发货部门应根发货通知单信评估结果编制出库单时反馈财务理部门销售部门
第六章 日常理
第二十条 建立应收账款理业务台账完整记录合信息出库信息发票开具债权确认款项回收等相关信息逐步通信息化理方式实现应收账款理环节信息集成享确保业务台账信息时准确完整
第二十条 规范应收账款账理明确账理职责细化账理流程
（）销售部门负责应收账款客户进行账财务理部门配合年少进行两次账取方业务财务部门确认误签章账单作双方账
（二）销售部门应定期账结果时财务部门负责信理部门进行沟通作应收账款理基础资料应收账款账函采取函证电话门走访等方式做相应记录
（三）应收账款账信息资料应定期汇总成册存档理客户回函情况时反馈信评价部门客户账结果作信政策调整重
（四）法账客户销售部门应采取措施渠道具备法律效力账
第二十二条 建立应收账款定期分析评价风险预警机制月财务部门牵头组织销售部门法律部门考核部门参加应收账款分析会议分析应收账款预算执行情况信政策执行情况信额度控制情况作绩效考核客户赊销金额应收账款账龄增减变动情况进行分析作销售信理部门评估调整赊销客户信额度时结合客户基信息客户营状况应收账款逾期原逾期程度法律手续完备程度等素时分析查找反馈应收账款控中异常状况相关部门进行风险提示根风险程度督促相应业务部门采取针性控措施
第二十三条 应收账款分类实施针性控措施军品应收账款重点关注预算总额控合履约确保交货进度产品质量严格执行集团公司军品货款部结算理办法军品总装单位军品分类确定付款方式周期配套单位办理军品货款结算拖欠配套单位军品货款民品应收账款重点关注预算总额控民品客户营状况变化客户信政策风险理民品应严格执行信理政策严控赊销行应收账款控制合理水
第二十四条 根实际情况履行相应部决策程序通开展应收账款保理保险质押债务重组拍卖等业务盘活存量资金
第二十五条 审计监察部门定期开展应收账款专项审计应收账款总额控制风险防范情况进行监督检查提出理建议督促限期整改
第七章 处置理
第二十六条 应收账款处置理指维护企业权益降低应收账款损失已发生明显减值迹象已具备坏账核销条件应收账款开展清理清收核销行
第二十七条 已发生明显减值迹象应收账款应采取日常货款回收措施外专项清收手段开展应收账款催收具体包括限：聘请外部中介机构清收法律部门参清收法律诉讼清收拍卖等方式发生明显减值迹象应收账款包括：
（）逾期年正理拖欠应收账款
（二）存合纠纷销售部门次清收法收回应收账款
（三）客户存恶意拖欠资产转移迹象采取日常清收措施难收回应收账款
（四）客户财务状况出现恶化停止营
第二十八条 具备列条件应收账款履行相应审批流程坏账核销处理具体条件：
（）属债务破产清算应收账款具备民法院破产清算公告
（二）属诉讼案件应收账款具备民法院判决书裁决书仲裁机构仲裁书者法院裁定终（中）止执行法律文书
（三）属债务停止营业应收账款具备工商部门出具注销吊销营业执证明
（四）属债务死亡失踪应收账款具备公安机关等关部门出具债务死亡失踪证明
（五）属债务重组应收账款具备债务单位出具债务重组协议债务重组收益纳税情况说明
（六）属然灾害战争等抗力法收回应收账款出具债务受灾情况说明放弃债权申明
（七）逾期三年已采取专项清收手段法收回预计清收成应收金额应收账款
第二十九条 已作坏账损失核销应收账款财务部门应建立辅助台账逐笔登记保留追索权账销案存应收账款进行续理销售部门负责继续清收
第八章 绩效考核责追究
第三十条 根实际情况建立健全应收账款部绩效考核制度强化应收账款理制度执行情况逾期应收账款处理情况等强化应收账款理落实责部门注重考核引导
第三十条 已认定形成坏账应收账款应逐笔分析坏账形成原认定坏账损失确定责部门责绩效考核责追究提供
第三十二条 建立健全应收账款责追究制度强化应收账款风险防范责落实相关责履职位造成坏账损失应根坏账性质金额责进行责追究
第九章 附
第三十三条 办法公司财务理部负责解释
第三十四条 公司辖子公司参办法执行
第三十五条 办法印发日起执行
— END —
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（2022年）
第章 总
第条 加强公司应收账款理明确应收账款理职责规范应收账款理流程提高应收账款周转效率防范财务风险制定办法
第二条 办法称应收账款指正常营程中销售商品产品提供劳务等业务应购买单位收取款项包括应购买单位接受劳务单位负担税金代购买方垫付种运杂费等
第三条 应收账款理遵循基原：
（）谁谁负责原
（二）分类理突出重点原
（三）总量控制程理原
（四）边界控防范风险原
第二章 职责权限
第四条 应收账款理职责分工：
（）集团负责年度应收账款预算方案审批负责额应收账款坏账核销审批
（二）总理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案审定预算边界控目标审批应收账款信政策额度负责组织开展应收账款项日常理工作审议应收账款绩效考核责追究意见
（三）市场开发部应收账款总额控制信理风险防范直接责部门负责客户信息收集反馈拟定企业年度客户信政策建立客户信档案进行客户信评估执行客户信政策持续踪评价客户信状况时调整信政策负责应收账款客户账理应收账款催收清账销售合支付条款履行情况进行踪督促账龄核
（四）财务理部应收账款总额控制风险防范理部门负责组织编制年度应收账款预算方案制订年度预算边界控目标参公司年度信政策制订客户授信决策程负责应收账款日常核算负责应收账款预警提示分析评价督促销售部门时清账协助销售部门客户账时处理账差异
（五）企业理部应收账款法律风险理部门负责理审核销售合处理应收账款相关法律事务参公司年度信政策制定客户授信决策程参重销售合谈判起草工作核准重合信政策
负责起草制订应收账款绩效考核责追究制度应收账款控制结果提出绩效考核责追究意见
（六）审计监察部应收账款总额控制风险防范监督部门负责监督检查应收账款理相关制度建立执行情况
第三章 预算理
第五条 根年度销售业务预算结合市场 行业特点应收账款情况制定应收账款年度预算目标
第六条 制定年度预算控制目标时应产品种类性质进行细化区分军民品民品细化种类分产品分户控
第七条 年度预算确定边界控目标作应收账款信政策确立调整应收账款分析评价预警考核
第四章 信理
第八条 制定明确年度信理制度制度应客户信理职责权限客户资信调查信档案建立信等级评定信额度确定结算方式信政策调整等做出明确规定环节实行全面监督控制建立事前事中事全程踪控制机制
第九条 销售部门建立健全客户信档案包括：
（）客户基资料：包括客户名称注册资营址联系方式股东构成股权结构关联方情况营范围法代表企业组织形式等
（二）客户业务状况：包括营情况产品市场占率竞争力理力营规模营政策理念营方特点销售力发展潜力等
（三）客户财务情况：包括资产状况偿债力盈利力风险承受力趋势等
（四）客户诚信情况：包括客户履约力法纳税遵纪守法情况营理者业务员素质竞争者关系单位合作关系等
客户信资料应作档案资料定期整理档档案指定员负责保存员未授权查阅修改档案资料
第九条 客户方面情况指定客户信评定标准：
（）股东构成股权结构
（二）客户营模式
（三）产品竞争力
（四）客户财务状况
（五）客户诚信情况
（六）客户战略合作关系
（七）客户风险承受力
第十条 根客户信等级决定否予信额度信额度信期限信额度赊销业务实行授权理特殊原需追加信额度相应审批权限办理客户信额度调整赊销业务根客户信等级规定权限审批客户签署合
第十条 定期户发生较变化时时调整授信额度设置应收账款警戒线明确允许户高应收账款额度
（）达预警线时销售部门停止发货时户沟通货款清收事宜行发货需公司领导请示核准
（二）子公司公司产品销售畅阶段性公司囤货时请示领导允许超警戒线应收账款额度部子公司协商报领导核准允许发货
第十二条 年结合年度预算确定总体授信额度客户逐户评定信等级确定信额度赊销期限附加条件结算政策（现款现货先款货现款银行承兑汇票例商业承兑汇票视应收账款理现金折扣等）根客户营状况产品市场供求变化等情况时信政策进行调整逐户确定信额度时应重点关注集团类客户关联方客户信总额控防范控制控制关联客户头取信额度形成风险
第十三条 定期组织业务部门牵头总会计师参加销售财务法律考核等部门组成客户信理会议通报分析信额度执行情况沟通协调信政策执行中理问题研究信政策时调整事项协调解决信理突发事件应急处理应收账款法律风险应措施等事项
第十四条 应持续踪客户信状况建立客户信应急反应机制客户信状况发生重突发利事件时应时评估应收账款风险程度采取相应应急措施防止风险扩应收账款损失形成
第五章 合理
第十五条 通信息系统等技术手段加强业务执行程控制合签订执行发货收款等环节信信息效衔接确保应收账款信息传递时准确效控制应收账款风险
第十六条 合签订程中销售部门财务部门法律部门应严格履行职责销售部门应结合信理制度客户信信息制定合相应执行条款根单位信理制度客户信信息审核收款条件否满足财务政策求法律部门应合条款否符合法律规定否存重遗漏等提出相应意见
第十七条 确定赊销合条款应重点关注局限：收款方式约定违约责约定合争议解决方式辖机构选择单位赊销合应逐步推行格式文体现信政策求固化风险防范措施规避合文严谨带风险
（）约定明确货款清收时间逾期处罚办法
（二）约定明确发货方式分户具体实施新户户信等级低户律款发货部分信较户采货付款方式控制极少数资信量户请示领导意约定账期发货
(三 )合中数量金额特液体产品计量缺失进行明确规定
第十八条 签订重销售合前应组织进行客户信评估合执行程中出现风险进行识评价应
第十九条 财务部门时进行账务处理合订单发货通知单出库单等信息进行核开发票记录反馈应收账款发货部门应根发货通知单信评估结果编制出库单时反馈财务理部门销售部门
第六章 日常理
第二十条 建立应收账款理业务台账完整记录合信息出库信息发票开具债权确认款项回收等相关信息逐步通信息化理方式实现应收账款理环节信息集成享确保业务台账信息时准确完整
第二十条 规范应收账款账理明确账理职责细化账理流程
（）销售部门负责应收账款客户进行账财务理部门配合年少进行两次账取方业务财务部门确认误签章账单作双方账
（二）销售部门应定期账结果时财务部门负责信理部门进行沟通作应收账款理基础资料应收账款账函采取函证电话门走访等方式做相应记录
（三）应收账款账信息资料应定期汇总成册存档理客户回函情况时反馈信评价部门客户账结果作信政策调整重
（四）法账客户销售部门应采取措施渠道具备法律效力账
第二十二条 建立应收账款定期分析评价风险预警机制月财务部门牵头组织销售部门法律部门考核部门参加应收账款分析会议分析应收账款预算执行情况信政策执行情况信额度控制情况作绩效考核客户赊销金额应收账款账龄增减变动情况进行分析作销售信理部门评估调整赊销客户信额度时结合客户基信息客户营状况应收账款逾期原逾期程度法律手续完备程度等素时分析查找反馈应收账款控中异常状况相关部门进行风险提示根风险程度督促相应业务部门采取针性控措施
第二十三条 应收账款分类实施针性控措施军品应收账款重点关注预算总额控合履约确保交货进度产品质量严格执行集团公司军品货款部结算理办法军品总装单位军品分类确定付款方式周期配套单位办理军品货款结算拖欠配套单位军品货款民品应收账款重点关注预算总额控民品客户营状况变化客户信政策风险理民品应严格执行信理政策严控赊销行应收账款控制合理水
第二十四条 根实际情况履行相应部决策程序通开展应收账款保理保险质押债务重组拍卖等业务盘活存量资金
第二十五条 审计监察部门定期开展应收账款专项审计应收账款总额控制风险防范情况进行监督检查提出理建议督促限期整改
第七章 处置理
第二十六条 应收账款处置理指维护企业权益降低应收账款损失已发生明显减值迹象已具备坏账核销条件应收账款开展清理清收核销行
第二十七条 已发生明显减值迹象应收账款应采取日常货款回收措施外专项清收手段开展应收账款催收具体包括限：聘请外部中介机构清收法律部门参清收法律诉讼清收拍卖等方式发生明显减值迹象应收账款包括：
（）逾期年正理拖欠应收账款
（二）存合纠纷销售部门次清收法收回应收账款
（三）客户存恶意拖欠资产转移迹象采取日常清收措施难收回应收账款
（四）客户财务状况出现恶化停止营
第二十八条 具备列条件应收账款履行相应审批流程坏账核销处理具体条件：
（）属债务破产清算应收账款具备民法院破产清算公告
（二）属诉讼案件应收账款具备民法院判决书裁决书仲裁机构仲裁书者法院裁定终（中）止执行法律文书
（三）属债务停止营业应收账款具备工商部门出具注销吊销营业执证明
（四）属债务死亡失踪应收账款具备公安机关等关部门出具债务死亡失踪证明
（五）属债务重组应收账款具备债务单位出具债务重组协议债务重组收益纳税情况说明
（六）属然灾害战争等抗力法收回应收账款出具债务受灾情况说明放弃债权申明
（七）逾期三年已采取专项清收手段法收回预计清收成应收金额应收账款
第二十九条 已作坏账损失核销应收账款财务部门应建立辅助台账逐笔登记保留追索权账销案存应收账款进行续理销售部门负责继续清收
第八章 绩效考核责追究
第三十条 根实际情况建立健全应收账款部绩效考核制度强化应收账款理制度执行情况逾期应收账款处理情况等强化应收账款理落实责部门注重考核引导
第三十条 已认定形成坏账应收账款应逐笔分析坏账形成原认定坏账损失确定责部门责绩效考核责追究提供
第三十二条 建立健全应收账款责追究制度强化应收账款风险防范责落实相关责履职位造成坏账损失应根坏账性质金额责进行责追究
第九章 附
第三十三条 办法公司财务理部负责解释
第三十四条 公司辖子公司参办法执行
第三十五条 办法印发日起执行
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