关纪检监察巡视巡察查账基方法技巧汇总
纪检监察案件查账针涉嫌违纪违法检查象员领导干部查账目查清违纪违法事实巡视巡察通查阅账目发现疑点通巡察12+N种方式予验证发现问题线索
通查账掌握足说明违纪违法事实材料查清运什手段通种途径采取什方式进行违纪违法获取关证查账重中重
查账基方法
（）查法
1定义：根会计业务处理先程序进行检查方法原始证发生时序逐进行检查
原始证核检查记账证根记账证核检查日记账明细账总分类账账簿核会计报表
2检查程序：证→账簿→会计报表
3适象：存部控制制度健全账实符业务量少型企事业行政单位
4优缺点：详细握单位账务信息必须张证账簿逐审查费时费力难抓住重点
（二）逆查法
1定义：会计业务处理程序相反方检查种方法
检查会计报表开始疑账项重项目逐项核总分类账明细分类账日记账目审查记账证原始证找出问题原结果
2检查程序：会计报表→账簿→证
3适象：已掌握定问题线索业务量单位
4优缺点：简捷省力易快速发现问题查账员验求更高
（三）详查法
1定义：查账期间全部证账簿报表济活动进行全面审查
详查法证账簿报表审查审查关济资料（工程立项合协议等）加分析
2适象：业务量较少会计核算简单揭露重问题进行专案审查
3优缺点：审查容全面结评价准确科学工作业务量
（四）抽查法
1定义：查账期间全部证账簿报表等关资料中抽取部分项目进行审查推断全体情况种审查方法
2优缺点：节省时间力抽查具意性审查结评价准确性较差
（五）核法
1定义：通两种两种会计记录间关数进行核确定容否致计算否准确种方法
分原始证记账证核证账簿核总账明细分类账核总账会计报表间核
2优缺点：容易发现问题较费时
（六）鉴定法
1定义：超出查账员力邀请关专业员书面资料关济活动进行鉴方法
2容：资料真伪鉴定字迹真伪鉴定质量价格鉴定济活动合理性效性鉴定等
（七）审阅法
1定义：证账簿报表计划预算合等文件资料进行仔细阅读审查
2目：通关资料仔细观察阅读发现疑点线索抓住重点缩检查范围
（八）查询法
1定义：通询问单位外相关员取口头书面证证实某书面资料客观事实种调查方法分面询法函询法
面询法指查账员查单位关员面征询意见核实情况种查账方法
函询法指查账员根查账具体需设计出已定格式函件寄关单位员根方回答获取关资料某问题予证实种查询方法
2适范围：发现疑账项异常情况部控制调查济效益审查关员查询收集真实证
3重点：采查询法时事先应明确查询什问题找什查询查询讲求方式方法
（九）盘存法
1定义：项物资进行实盘存查证实物数量品种规格金额等实际状况确定账实否相符种检查方法盘存法直接盘存监督盘存两种
2适范围：种实物检查现金价证券材料库存商品产品低值易耗品包装物固定资产等
（十）计算机审查法
1定义：运ExcelSQL2008数库财务审计专软件等帮助审计员计算复算复核分析审计数查阅分析会计账簿证等数种方法
2适象：已实行会计电算化记账单位
3优缺点：节约时间提高效率增加准确性减轻劳动量
二重点账户检查方法
（）资金账户
1银行存款零余额账户款额度
通翻阅银行存款零余额款额度明细账抽取额支出银行转账单进行核查方单位单位否正常济业务事项着力发现挪公款行
2现金
检查现金账户出纳员保库存现金进行突击检查办法现金实物进行盘查着力发现否存现金账总账相符现金余额超标准白条抵库涨库亏库（现金长款短款）等现象查明原特压库存里没处理条子逐检查分析弄清楚顶现金白条子什条子什没处理
白条抵库称白条顶库符合财务制度会计证字条单顶合法单挪库存现金行
定性：现金理暂行条例实施细第十二条：开户单位必须建立健全现金账目逐笔记载现金收付账目日清月结做账款相符准符合财务制度证顶库存现金
处理处罚：现金理暂行条例实施细第二十条：列情况警告处罚款：（三）符合财务制度证顶库存现金证额百分十三十处罚
（二）账户
1应付账款预收账款应付款
单位应计入收入款项虚列应付账款应付款科目意图坐收坐支
法偿付债权豁免偿应付账款应规定报批准进行账务处理核销应付账款应备查簿中保留登记
2应收账款预付账款应收款
长期挂账未款项进行重点审查方否单位济业务事项否存利职务便公款假单位（）名义虚列应收款项掩盖公款目已收回款项未交回财务者先挪交回等现象需核相应业务否合理找方账
逾期3年确凿证表明确实法收购物资服务法收回应收账款预付账款应收款规定报批准予核销核销预付账款应备查簿中保留登记
（三）收入
1收入分类：
（1）行政单位
包括财政拨款收入收入财政拨款收入指行政单位级财政部门取财政预算资金收入指行政单位法取出财政拨款收入外项收入
（2）事业单位
包括财政补助收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入收入等
财政补助收入指事业单位级财政部门取类财政拨款包括基支出补助项目支出补助
事业收入指事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入
中：国家关规定应缴国库者财政专户资金计入事业收入财政专户核拨事业单位资金核准缴国库者财政专户资金计入事业收入
级补助收入指事业单位部门级单位取非财政补助收入
附属单位缴收入指事业单位附属独立核算单位关规定缴收入
营收入指事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入
收入指财政补助收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入外项收入包括投资收益利息收入捐赠收入等
非税收入指税收外级政府国家机关事业单位代行政府职社会团体组织法利政府权力政府信誉国家资源国资产提供特定公服务准公服务取财政性资金政府财政收入重组成部分
政府非税收入理范围包括：政府性基金彩票公益金国资源偿收入国资产偿收入国资营收益罚没收入政府名义接受捐赠收入部门集中收入政府财政资金产生利息收入等
2查账点
（1）非税收入票入手掌握收入收款票理领情况（2）检查票情况发现存根联中作废发票式联票否齐全否头尾票否涂改缺号等情况
（四）费
行政事业单位违纪违法资金通费报销时完成仔细明细科目累计发生额度实际业务分析查支出合理性异议明细科目分笔核实票查验票真实性重点查费报销时否存虚列支出壳报销搭车报销重复报销擅提高报销范围报销标准等问题
三异常事项检查方法
（）异常数字
类济事项定时期正常变动范围根检查象济业务数量变化中发现超范围外特殊业务作检查重点
1数值变化发现问题
前提掌握济事项身界限单位月燃油费超月倍数倍奇异数字需进步调查便弄清疑点
2数字正负方发现问题
前提掌握济事项身正负性库存现金科目般说正数出现负数（红字表示）奇异数字需进步详细查明
3数字精准度发现问题
会计核算数字般财务预算数字精确会计核算中该精确精确该精确精确脱离实际程度均认定奇异数字单位购买批煤发票价税合计10000元散货买卖般难出现样精确数字否虚假发票虚假事项需进步调查
4数字单位实际业务相符发现问题
会计数字反映单位业务情况果会计数字中明显单位实际情况符济事项应该引起重视需进步调查解某单位公务车改革已公务车发现账务中出现车辆修理费燃油费等公车运行维护费报销票
（二）异常销货单位
1业务范围发现奇异销货单位
济实体定业务范围果发现原始证反映济事项出具证单位业务范围明显符应引起重视进步调查车辆维修厂开具份出售办公品正规发票
2购销单位收款单位矛盾发现问题
正常济中购货单位付款方销货单位收款方果发现购货单位A付款单位B者供货单位C收款单位D
3结算期限长短发现奇异销货单位
般正常单位开支中济事项发生具定规律办公品车辆维修等定点单位果发现销货单位名称陌生济事项稀少交易金额较应引起注意需进步查明否虚列销货单位虚构济事项
4关联单位关联中发现问题
关联单位关联间资金特引起重视尤挂账时间较长金额较济事项必须弄清单位部情况包括机构构成员情况资金情况社会联系情况等
某学校资金运行情况良国家政策扶持项目财务资料中发现应收款科目挂教育局某领导款项挂账时间较长
（三）异常银行账户
实行国库集中支付制度行政事业单位支付方式已转授权支付直接支付两种支付方式基户已全部撤销
授权支付程中某单位会资金单位零余额账户转账单位会计出纳单位员银行账户中形成体外循环逃避资金监形成金库
（四）异常时间
济业务发生特定时间发现奇异时间果原始证单中没反映济事项发生特定时间反映特定时间济事项容明显矛盾视奇异时间部分单位存节假日燃油费发票原始单中济事项发生时间
（五）异常点
1距离远发现奇异点
单位采购事项中商品物资渠道点采购价格质量相情况般应采购舍求远质量等特殊原应视奇异点需进步调查原
2物资运动流发现奇异点
物资运动流决定购销业务事项涉点规律性果点济事项容关者济事项容相矛盾视奇异点
（六）异常结算方式
行政事业单位目前结算方式零余额账户银行存款现金等进行结算检查财务资料时发现额提现额现金支出应引起重视重点查现金支出原始证否合理附件否充分现金结算起点超1000元报销容否现金结算报销范围
现金理暂行条例第五条：开户单位列范围现：（）职工工资津贴（二）劳务报酬（三）根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金（四）种劳保福利费国家规定支出（五）收购农副产品物资价款（六）出差员必须身携带差旅费（七）结算起点零星支出（八）中国民银行确定需支付现金支出
前款结算起点定1000元结算起点调整中国民银行确定报国务院备案
四重点问题检查方法
（）收入入账收少记
1行政事业性收费单位检查开具行政事业性收费票收等资料检查号码否连续缺号现象重点查作废票收存根联票联否粘贴完票存根联合计数入账数进行核确定票账否相符
2单位收款员缴款员保存单进行相互核验证否存差额需进步调查追查资金流
3通网络走访等方法收集相关资料查清单位收入项目规模账务资料进行核进行综合分析确定否存乱收费擅提高收费标准等问题
XX行政事业性收费目录清单XX涉企行政事业性收费目录清单XX政府基金目录清单
（二）虚报领费
舞弊手段：伪造盗涂改重报虚开购买假发票费单
1重点审查报销原始证合理性查报销票单位出具票中单位印章手印特代开发票方单位发票应重点关注没印章明细资料存虚构济事项套取资金问题
2针账务中发现问题疑点找领款收款单位进行核查手中发票记账联收报销附件项目金额否致获取虚报领证
3已获取证采鉴定法进行进步审查笔迹手印印章等进行专业鉴验证真伪性
（三）票真伪性
目前单位虚假发票开具容办公品燃油费维修费广告宣传费等果方面支出奇高存开具虚假发票问题应重点审查年春节中秋节月份否存开具虚假发票掩盖滥发福利公款送礼事实
1审查发票填写容发票报销联抬头时间数量单价金额否填写齐全发票物品名称否具体正确清楚果写诸办公品等类名称金额较种情况付款现金转账存问题
国家税务总局关增值税发票开具关问题公告（2017年第16号）规定2017年7月1日起销售方开具增值税发票时发票容应实际销售情况实开具根购买方求填开实际交易符容
果开具汇总办公品食品等发票必须附税控系统开出销售货物者提供应税劳务清单加盖发票专章否取发票作报销证
2审查物品名称否开票单位销范围家电维修部开具发票物品名称书
3审查开票单位发货单位收款单位名称否相符登录国家税务总局全国增值税发票查验台进行查询查出发票领购方详细开票信息等进验证否存虚构济事项等问题
4审查发票中印章否存模糊清盖已倒闭营企业公章税务专章等现象税务部门代开发票盖代开发票专章没营单位财务专章体营者私章
5账务中频繁出现金额较某企业体户开具发票应税务厅实调取开具发票详细信息确定否具真实济事项
6检查票时注意票正面背面否特殊标记手写字样刮擦涂改等痕迹发现蛛丝马迹加判断
7注重查发票票号开票日期逻辑关系某销货单位开具发票票号连续日期相差甚远天某销货单位开具购货容相发票发票票号相差甚远
8运盘存法发票中记载品名规格数量实物进行实核确定实物入库否存虚列支出套取财政资金等问题
（四）金库
1资金源（13）
财政拨款政府性基金收入专项收入行政事业性收费收入罚没收入国资营收入国资源（资产）偿收入资产处置收入资产出租收入营收入利息收入捐赠收入附属单位缴收入等
2表现形式（8）
违规收费罚款摊派等入账资产处置出租营等收入入账代收款项返提成手续费入账会议费劳务费培训费咨询费维修费等名义代开发票转出资金假发票等非法票转出资金虚列支出转出资金级单位间相互转移资金采取形式设立金库
3查处方法
（1）核实收入摸清查单位机构设置职收入项目收取方式收入源渠道环节利确认否收费已入账查单位门面房等租赁事实
（2）盘点现金盘点时保险柜抽屉等全部开清理条收费票现金支票空白支票转账支票存根作废存根等资料相结合保实物资料相结合
（3）审查支出首先分析支出项目增减变化情况查异常现象单位某月开始加班费值班费招费等合理支出没办公费维修费等突然增加次审查会计证附原始单考究真伪关注账面违反常规奇异收支事项发现支付汽车保险费车辆总数超固定资产中车辆总数
（4）抽查票审查种收费票购买领缴销登记薄收存根抽查提供存根反映容金额否真实完整开出收否时全额入账
（5）核查重点解查单位属机构设置理体制财务体制济业务等情况选择定例属单位进行延伸调查发现存问题普通收收取属单位理费水电费该单位账没发现类收入
（五）重复报销
1定义：张单报销两次记账联发票联报销次已挂失作废单私报销前年度已入账单抽出年度报销
2查账方法：重点审查入账票记账联发票联记账联销售方做销售收入记账证二审查票发生时间查否年月发生跨年度票尤原明重点审查三账核查验否重复报销四全面检查时注意科目间金库中否相报销业务
五常见费检查方法
（）办公费
1特征
（1）般整数发票具体采购明细
（2）发票开具日期般2月9月等（春节中秋等节假日）
（3）售货单位般综合性商场超市名店等**百货楼**购物广场**商务中心等
2问题表现：
（1）发票手签字确认仅领导批字存虚假开票虚构济事项问题
（2）通分析财务资料确认单位常处开具发票该单位否销售发票中开具物品果该物品营范围通虚开发票报销费
（二）差旅费
差旅费指单位工作员时常驻外区（含城关镇）公务出差发生城市间交通费住宿费伙食补助费市交通费
1特征：
（1）实质容明确公务目差旅活动表现：差旅费报销单仅填写伙食补助交通补贴等费月报销数金额基相附件
（2）虚构差旅活动差旅费报销单中填写出差实际出差符附车票等票出差吻合
（3）变相旅游名义方式变相旅游进行异间实质容学交流考察调研
2问题表现：
（1）虚构差旅活动变相发放补助表现：差旅费报销单仅填写伙食补助交通补贴等费月报销数金额基相附件差旅费报销单中填写出差实际出差符附车票等票出差吻合
（2）变相旅游根XXX差旅费理办法（简称办法）相关规定严禁形式变相旅游严禁异间实质容学交流考察调研需查单位具体学交流考察活动实施方案详细预算接洽函通相关单位发函等形式印证次活动否属实否方案组织实施否存变相旅游等问题
（3）擅扩报销范围提高报销标准表现：出差员未严格执行出差员统住标准间（单间）住套间规定住宿费超限额标准执行报销未规定等级坐交通工具单位原应承担超支部分予报销报销出租汽车费等
（4）转嫁报销差旅费表现：查单位未严格规定开支差旅费应单位负担差旅费转嫁级单位企业单位
（5）公务车辆出差报销城市间交通费市交通费
（三）公车运行维护费
公务车运行费包括公务车燃料费维修费保险费路桥费停车费相关支出存问题：
（1）预算编制否完整细化
（2）否存预算超预算支出否严格执行公务车执法执勤车配置理规定
（3）超编制超标准配备公务车
（4）公务车增加高档配置豪华饰
（5）超标准租车辆占级单位单位车辆
（6）接受企事业单位捐赠车辆
（7）违反规定公车私等
面着重介绍燃油费维修费特征问题表现
1燃油费
年部分单位燃油费发票抵顶没发票业务呈剧增态势重点审查燃油费合规性合理性等通解巡察单位公车数量燃油费年初预算数年实际发生数查燃油费发票抬头否正确发票日期否节假日等估算单位燃油消耗否符合实际否存私车公养公车私等问题
（1）特征：
1）年初预算数实际发生数相差较通燃油费年初预算数实际发生数进行查二者数差距规模
2）发票日期节假日
3）发票抬头合规（抬头单位简称单位等）
4）发票日期集中加油车牌号存意涂改日期现象
（2）问题表现：
1）私车公养发票抬头需记姓名进步核实否存私车公养问题发票抬头车号需巡察单位公车车牌号进行确定否单位公车防止私车公养问题
2）公车私通查发票日期结合年日历审查节假日加油情况否存公车私问题
3）超预算支出通燃油费年初预算数实际发生数进行分析确定超预算支出数量例
4）燃油费消耗通查单位年燃油费消耗总量公车数量进行分析计算出辆车天燃油费消耗值理值相确定燃油费否存消耗问题
2维修费
（1）特征：
1）维修费发票报销频繁金额较仅附维修清单
2）维修发票汽车修理厂公司资金频繁
（2）问题表现：
1）维修频繁汽车零部件维修更换频繁重复修理涉金额较
2）维修汽车零部件公务车需零部件符存私车公养现象
3）车辆超标准装修维修车辆单位公车车辆信息表
（四）会议费
行政事业单位会议费般指行政机关事业单位召开会议（举办活动）发生相关费
会议费包括住宿费伙食费费费含会议室租金设备租赁费交通费文件印刷费医药费等
1特征：
（1）原始证仅附**会议中心**宾馆等单位开具会议费发票会议通知预决算表签册等资料
（2）会议方案安排时间数等实际签册时间数致数相差较
（3）会议费中涉场租赁费设备租赁费餐费等费规定标准相差较
2问题表现：
（1）会议费预算未细化具体会议项目超预算支出
（2）二三四类会议会期超限定天数参会员超限定参会员数量工作员超会议代表数限定例
（3）会议费超综合定额标准
（4）会议费中超范围列支属会议费范畴费
（5）会议费否参会员收取否属机构企事业单位方转嫁摊派
（6）会议费报销时未提供会议审批文件会议通知实际参会员签表定点饭店等会议服务单位提供费原始明细单电子结算单等证
（7）会议费否银行转账公务卡方式结算存现金方式结算县级机关定点饭店召开会议否协议价格结算
（8）会议费报销违反规定者超标准开支费（***机关会议费理办法第十七条）未批准备案召开会议会议安排高档套房配发洗漱品会议名义组织会餐安排宴请提供高档菜肴烟酒水果会场摆放花草制作背景板组织会议代表旅游会议关参观高消费娱乐健身活动会议费购置电脑复印机印机传真机等固定资产发放纪念品
（9）查会议签册文件等资料进行实调查确定实际参会数确定否存报销时意虚增参会数会议费掩盖济事项等问题
（五）培训费
培训费指县级机关根中华民国公务员法干部教育培训工作条例（试行）公务员培训规定（试行）财政资金举办岗位培训职培训专门业务培训等直接发生项费支出包括住宿费伙食费培训场费讲课费培训资料费费
1特征：
（1）培训费发票般整数发票抬头**旅游公
司**酒店**风景名胜区
（2）证仅附培训费发票培训通知实际参训员签表讲课费签收单培训机构出具原始明细单电子结算单等证
2问题表现：
（1）未建立培训计划编报审批制度
（2）单位年度培训计划否年3月1日前时报县委组织部县社局县财政局备案
（3）培训费超综合定额标准（综合定额标准培训费开支限）
（4）培训费未15天超15天超30天等综合定额标准控制（***机关培训费理办法第八条第三款）
15天培训综合定额标准控制超15天培训超天数综合定额标准80控制超30填培训超天数综合定额标准70控制述天数含报撤离时间报撤离时间分超1天
（5）讲课费（税）超标准执行（***机关培训费理办法第九条）
副高级技术职称专业员半天高超1000元正高级技术支撑专业员半天高超2000元院士全国知名专家半天般超3000元员讲课参述标准执行
（6）培训费名义安排公款旅游组织会餐安排宴请组织高消费娱乐健身活动培训费购置电脑复印机印机等固定资产开支培训关费培训费中列支公务接费会议费培训费套取资金设立金库安排高档套房配发洗漱品培训餐高档菜肴提供烟酒
（7）报销费时未提供培训通知实际参训员签表讲课费签收单培训机构出具原始明细单电子结算单等证
（8）报销未履行审批备案程序培训费超范围超标准报销费
（9）讲课费额零星开支外培训费未采银行转账公务卡方式结算现金方式支付
（10）培训已取消然报销存开票单位培训致现象壳报账嫌疑
（六）宣传费
宣传费指部门单位通发布广告分发印刷资料发放雨伞等实物达扩影响层面目产生费
1特征：
（1）宣传费证仅附发票（般单位干部代开发票）明细资料
（2）达宣传目购买雨伞等实物远远超市场价格
2问题表现：
（1）通新闻媒体钢架构宣传墙等方式发布广告费明显高市场价存宣传费名义报销费问题
（2）免费读物价商品列支（须调查书籍等否免费配发读）
（3）中生套取费（需实调查发票开具容否发票开具单位营范围）
（4）报销时仅附发票培训费明细附件否存开具发票单位转账方致等问题
（七）额建设支出
1特征：
（1）证仅附工程结算发票没工程价款结算单等详细资料
（2）工程项目预决算资料未履行招投标手续等
2问题表现：
（1）项目研报告发改批复文件招投标资料施工合竣工验收等资料缺失
（2）针额建设支出会议记录者会议记录参会员委（组）部分成员民集中制未效实施
（3）合签订方发票出具方工程款收取方三方名称致
（4）工程价款结算书没工程明细等资料
（八）现金支出
1特征：
（1）额现金支出频繁
（2）超1000元结算起点单笔支出均现金方式支付
（3）现金方式支出时证仅附收收条
2问题表现：
（1）额资金现金方式支出现金理混乱
（2）未严格执行结算起点相关规定
（3）支付现金时仅收收条资料
（4）白条抵库
（九）固定资产理
行政事业单位固定资产标准较低部分单位未求设立固定资产科目然设立没固定资产明细账
1特征：
（1）固定资产科目未设置已设置没固定资产明细账
（2）未建立固定资产报废销账制度
2问题表现：
（1）未设立固定资产科目设立没固定资产明细账
（2）应纳入固定资产理未纳入
（3）未建立固定资产报废销账等理制度
（4）固定资产报废处置未履行严格公开拍卖等手续心欲致国资产流失
（5）固定资产处理残值收入未计入账
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纪检监察案件查账针涉嫌违纪违法检查象员领导干部查账目查清违纪违法事实巡视巡察通查阅账目发现疑点通巡察12+N种方式予验证发现问题线索
通查账掌握足说明违纪违法事实材料查清运什手段通种途径采取什方式进行违纪违法获取关证查账重中重
查账基方法
（）查法
1定义：根会计业务处理先程序进行检查方法原始证发生时序逐进行检查
原始证核检查记账证根记账证核检查日记账明细账总分类账账簿核会计报表
2检查程序：证→账簿→会计报表
3适象：存部控制制度健全账实符业务量少型企事业行政单位
4优缺点：详细握单位账务信息必须张证账簿逐审查费时费力难抓住重点
（二）逆查法
1定义：会计业务处理程序相反方检查种方法
检查会计报表开始疑账项重项目逐项核总分类账明细分类账日记账目审查记账证原始证找出问题原结果
2检查程序：会计报表→账簿→证
3适象：已掌握定问题线索业务量单位
4优缺点：简捷省力易快速发现问题查账员验求更高
（三）详查法
1定义：查账期间全部证账簿报表济活动进行全面审查
详查法证账簿报表审查审查关济资料（工程立项合协议等）加分析
2适象：业务量较少会计核算简单揭露重问题进行专案审查
3优缺点：审查容全面结评价准确科学工作业务量
（四）抽查法
1定义：查账期间全部证账簿报表等关资料中抽取部分项目进行审查推断全体情况种审查方法
2优缺点：节省时间力抽查具意性审查结评价准确性较差
（五）核法
1定义：通两种两种会计记录间关数进行核确定容否致计算否准确种方法
分原始证记账证核证账簿核总账明细分类账核总账会计报表间核
2优缺点：容易发现问题较费时
（六）鉴定法
1定义：超出查账员力邀请关专业员书面资料关济活动进行鉴方法
2容：资料真伪鉴定字迹真伪鉴定质量价格鉴定济活动合理性效性鉴定等
（七）审阅法
1定义：证账簿报表计划预算合等文件资料进行仔细阅读审查
2目：通关资料仔细观察阅读发现疑点线索抓住重点缩检查范围
（八）查询法
1定义：通询问单位外相关员取口头书面证证实某书面资料客观事实种调查方法分面询法函询法
面询法指查账员查单位关员面征询意见核实情况种查账方法
函询法指查账员根查账具体需设计出已定格式函件寄关单位员根方回答获取关资料某问题予证实种查询方法
2适范围：发现疑账项异常情况部控制调查济效益审查关员查询收集真实证
3重点：采查询法时事先应明确查询什问题找什查询查询讲求方式方法
（九）盘存法
1定义：项物资进行实盘存查证实物数量品种规格金额等实际状况确定账实否相符种检查方法盘存法直接盘存监督盘存两种
2适范围：种实物检查现金价证券材料库存商品产品低值易耗品包装物固定资产等
（十）计算机审查法
1定义：运ExcelSQL2008数库财务审计专软件等帮助审计员计算复算复核分析审计数查阅分析会计账簿证等数种方法
2适象：已实行会计电算化记账单位
3优缺点：节约时间提高效率增加准确性减轻劳动量
二重点账户检查方法
（）资金账户
1银行存款零余额账户款额度
通翻阅银行存款零余额款额度明细账抽取额支出银行转账单进行核查方单位单位否正常济业务事项着力发现挪公款行
2现金
检查现金账户出纳员保库存现金进行突击检查办法现金实物进行盘查着力发现否存现金账总账相符现金余额超标准白条抵库涨库亏库（现金长款短款）等现象查明原特压库存里没处理条子逐检查分析弄清楚顶现金白条子什条子什没处理
白条抵库称白条顶库符合财务制度会计证字条单顶合法单挪库存现金行
定性：现金理暂行条例实施细第十二条：开户单位必须建立健全现金账目逐笔记载现金收付账目日清月结做账款相符准符合财务制度证顶库存现金
处理处罚：现金理暂行条例实施细第二十条：列情况警告处罚款：（三）符合财务制度证顶库存现金证额百分十三十处罚
（二）账户
1应付账款预收账款应付款
单位应计入收入款项虚列应付账款应付款科目意图坐收坐支
法偿付债权豁免偿应付账款应规定报批准进行账务处理核销应付账款应备查簿中保留登记
2应收账款预付账款应收款
长期挂账未款项进行重点审查方否单位济业务事项否存利职务便公款假单位（）名义虚列应收款项掩盖公款目已收回款项未交回财务者先挪交回等现象需核相应业务否合理找方账
逾期3年确凿证表明确实法收购物资服务法收回应收账款预付账款应收款规定报批准予核销核销预付账款应备查簿中保留登记
（三）收入
1收入分类：
（1）行政单位
包括财政拨款收入收入财政拨款收入指行政单位级财政部门取财政预算资金收入指行政单位法取出财政拨款收入外项收入
（2）事业单位
包括财政补助收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入收入等
财政补助收入指事业单位级财政部门取类财政拨款包括基支出补助项目支出补助
事业收入指事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入
中：国家关规定应缴国库者财政专户资金计入事业收入财政专户核拨事业单位资金核准缴国库者财政专户资金计入事业收入
级补助收入指事业单位部门级单位取非财政补助收入
附属单位缴收入指事业单位附属独立核算单位关规定缴收入
营收入指事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入
收入指财政补助收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入外项收入包括投资收益利息收入捐赠收入等
非税收入指税收外级政府国家机关事业单位代行政府职社会团体组织法利政府权力政府信誉国家资源国资产提供特定公服务准公服务取财政性资金政府财政收入重组成部分
政府非税收入理范围包括：政府性基金彩票公益金国资源偿收入国资产偿收入国资营收益罚没收入政府名义接受捐赠收入部门集中收入政府财政资金产生利息收入等
2查账点
（1）非税收入票入手掌握收入收款票理领情况（2）检查票情况发现存根联中作废发票式联票否齐全否头尾票否涂改缺号等情况
（四）费
行政事业单位违纪违法资金通费报销时完成仔细明细科目累计发生额度实际业务分析查支出合理性异议明细科目分笔核实票查验票真实性重点查费报销时否存虚列支出壳报销搭车报销重复报销擅提高报销范围报销标准等问题
三异常事项检查方法
（）异常数字
类济事项定时期正常变动范围根检查象济业务数量变化中发现超范围外特殊业务作检查重点
1数值变化发现问题
前提掌握济事项身界限单位月燃油费超月倍数倍奇异数字需进步调查便弄清疑点
2数字正负方发现问题
前提掌握济事项身正负性库存现金科目般说正数出现负数（红字表示）奇异数字需进步详细查明
3数字精准度发现问题
会计核算数字般财务预算数字精确会计核算中该精确精确该精确精确脱离实际程度均认定奇异数字单位购买批煤发票价税合计10000元散货买卖般难出现样精确数字否虚假发票虚假事项需进步调查
4数字单位实际业务相符发现问题
会计数字反映单位业务情况果会计数字中明显单位实际情况符济事项应该引起重视需进步调查解某单位公务车改革已公务车发现账务中出现车辆修理费燃油费等公车运行维护费报销票
（二）异常销货单位
1业务范围发现奇异销货单位
济实体定业务范围果发现原始证反映济事项出具证单位业务范围明显符应引起重视进步调查车辆维修厂开具份出售办公品正规发票
2购销单位收款单位矛盾发现问题
正常济中购货单位付款方销货单位收款方果发现购货单位A付款单位B者供货单位C收款单位D
3结算期限长短发现奇异销货单位
般正常单位开支中济事项发生具定规律办公品车辆维修等定点单位果发现销货单位名称陌生济事项稀少交易金额较应引起注意需进步查明否虚列销货单位虚构济事项
4关联单位关联中发现问题
关联单位关联间资金特引起重视尤挂账时间较长金额较济事项必须弄清单位部情况包括机构构成员情况资金情况社会联系情况等
某学校资金运行情况良国家政策扶持项目财务资料中发现应收款科目挂教育局某领导款项挂账时间较长
（三）异常银行账户
实行国库集中支付制度行政事业单位支付方式已转授权支付直接支付两种支付方式基户已全部撤销
授权支付程中某单位会资金单位零余额账户转账单位会计出纳单位员银行账户中形成体外循环逃避资金监形成金库
（四）异常时间
济业务发生特定时间发现奇异时间果原始证单中没反映济事项发生特定时间反映特定时间济事项容明显矛盾视奇异时间部分单位存节假日燃油费发票原始单中济事项发生时间
（五）异常点
1距离远发现奇异点
单位采购事项中商品物资渠道点采购价格质量相情况般应采购舍求远质量等特殊原应视奇异点需进步调查原
2物资运动流发现奇异点
物资运动流决定购销业务事项涉点规律性果点济事项容关者济事项容相矛盾视奇异点
（六）异常结算方式
行政事业单位目前结算方式零余额账户银行存款现金等进行结算检查财务资料时发现额提现额现金支出应引起重视重点查现金支出原始证否合理附件否充分现金结算起点超1000元报销容否现金结算报销范围
现金理暂行条例第五条：开户单位列范围现：（）职工工资津贴（二）劳务报酬（三）根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金（四）种劳保福利费国家规定支出（五）收购农副产品物资价款（六）出差员必须身携带差旅费（七）结算起点零星支出（八）中国民银行确定需支付现金支出
前款结算起点定1000元结算起点调整中国民银行确定报国务院备案
四重点问题检查方法
（）收入入账收少记
1行政事业性收费单位检查开具行政事业性收费票收等资料检查号码否连续缺号现象重点查作废票收存根联票联否粘贴完票存根联合计数入账数进行核确定票账否相符
2单位收款员缴款员保存单进行相互核验证否存差额需进步调查追查资金流
3通网络走访等方法收集相关资料查清单位收入项目规模账务资料进行核进行综合分析确定否存乱收费擅提高收费标准等问题
XX行政事业性收费目录清单XX涉企行政事业性收费目录清单XX政府基金目录清单
（二）虚报领费
舞弊手段：伪造盗涂改重报虚开购买假发票费单
1重点审查报销原始证合理性查报销票单位出具票中单位印章手印特代开发票方单位发票应重点关注没印章明细资料存虚构济事项套取资金问题
2针账务中发现问题疑点找领款收款单位进行核查手中发票记账联收报销附件项目金额否致获取虚报领证
3已获取证采鉴定法进行进步审查笔迹手印印章等进行专业鉴验证真伪性
（三）票真伪性
目前单位虚假发票开具容办公品燃油费维修费广告宣传费等果方面支出奇高存开具虚假发票问题应重点审查年春节中秋节月份否存开具虚假发票掩盖滥发福利公款送礼事实
1审查发票填写容发票报销联抬头时间数量单价金额否填写齐全发票物品名称否具体正确清楚果写诸办公品等类名称金额较种情况付款现金转账存问题
国家税务总局关增值税发票开具关问题公告（2017年第16号）规定2017年7月1日起销售方开具增值税发票时发票容应实际销售情况实开具根购买方求填开实际交易符容
果开具汇总办公品食品等发票必须附税控系统开出销售货物者提供应税劳务清单加盖发票专章否取发票作报销证
2审查物品名称否开票单位销范围家电维修部开具发票物品名称书
3审查开票单位发货单位收款单位名称否相符登录国家税务总局全国增值税发票查验台进行查询查出发票领购方详细开票信息等进验证否存虚构济事项等问题
4审查发票中印章否存模糊清盖已倒闭营企业公章税务专章等现象税务部门代开发票盖代开发票专章没营单位财务专章体营者私章
5账务中频繁出现金额较某企业体户开具发票应税务厅实调取开具发票详细信息确定否具真实济事项
6检查票时注意票正面背面否特殊标记手写字样刮擦涂改等痕迹发现蛛丝马迹加判断
7注重查发票票号开票日期逻辑关系某销货单位开具发票票号连续日期相差甚远天某销货单位开具购货容相发票发票票号相差甚远
8运盘存法发票中记载品名规格数量实物进行实核确定实物入库否存虚列支出套取财政资金等问题
（四）金库
1资金源（13）
财政拨款政府性基金收入专项收入行政事业性收费收入罚没收入国资营收入国资源（资产）偿收入资产处置收入资产出租收入营收入利息收入捐赠收入附属单位缴收入等
2表现形式（8）
违规收费罚款摊派等入账资产处置出租营等收入入账代收款项返提成手续费入账会议费劳务费培训费咨询费维修费等名义代开发票转出资金假发票等非法票转出资金虚列支出转出资金级单位间相互转移资金采取形式设立金库
3查处方法
（1）核实收入摸清查单位机构设置职收入项目收取方式收入源渠道环节利确认否收费已入账查单位门面房等租赁事实
（2）盘点现金盘点时保险柜抽屉等全部开清理条收费票现金支票空白支票转账支票存根作废存根等资料相结合保实物资料相结合
（3）审查支出首先分析支出项目增减变化情况查异常现象单位某月开始加班费值班费招费等合理支出没办公费维修费等突然增加次审查会计证附原始单考究真伪关注账面违反常规奇异收支事项发现支付汽车保险费车辆总数超固定资产中车辆总数
（4）抽查票审查种收费票购买领缴销登记薄收存根抽查提供存根反映容金额否真实完整开出收否时全额入账
（5）核查重点解查单位属机构设置理体制财务体制济业务等情况选择定例属单位进行延伸调查发现存问题普通收收取属单位理费水电费该单位账没发现类收入
（五）重复报销
1定义：张单报销两次记账联发票联报销次已挂失作废单私报销前年度已入账单抽出年度报销
2查账方法：重点审查入账票记账联发票联记账联销售方做销售收入记账证二审查票发生时间查否年月发生跨年度票尤原明重点审查三账核查验否重复报销四全面检查时注意科目间金库中否相报销业务
五常见费检查方法
（）办公费
1特征
（1）般整数发票具体采购明细
（2）发票开具日期般2月9月等（春节中秋等节假日）
（3）售货单位般综合性商场超市名店等**百货楼**购物广场**商务中心等
2问题表现：
（1）发票手签字确认仅领导批字存虚假开票虚构济事项问题
（2）通分析财务资料确认单位常处开具发票该单位否销售发票中开具物品果该物品营范围通虚开发票报销费
（二）差旅费
差旅费指单位工作员时常驻外区（含城关镇）公务出差发生城市间交通费住宿费伙食补助费市交通费
1特征：
（1）实质容明确公务目差旅活动表现：差旅费报销单仅填写伙食补助交通补贴等费月报销数金额基相附件
（2）虚构差旅活动差旅费报销单中填写出差实际出差符附车票等票出差吻合
（3）变相旅游名义方式变相旅游进行异间实质容学交流考察调研
2问题表现：
（1）虚构差旅活动变相发放补助表现：差旅费报销单仅填写伙食补助交通补贴等费月报销数金额基相附件差旅费报销单中填写出差实际出差符附车票等票出差吻合
（2）变相旅游根XXX差旅费理办法（简称办法）相关规定严禁形式变相旅游严禁异间实质容学交流考察调研需查单位具体学交流考察活动实施方案详细预算接洽函通相关单位发函等形式印证次活动否属实否方案组织实施否存变相旅游等问题
（3）擅扩报销范围提高报销标准表现：出差员未严格执行出差员统住标准间（单间）住套间规定住宿费超限额标准执行报销未规定等级坐交通工具单位原应承担超支部分予报销报销出租汽车费等
（4）转嫁报销差旅费表现：查单位未严格规定开支差旅费应单位负担差旅费转嫁级单位企业单位
（5）公务车辆出差报销城市间交通费市交通费
（三）公车运行维护费
公务车运行费包括公务车燃料费维修费保险费路桥费停车费相关支出存问题：
（1）预算编制否完整细化
（2）否存预算超预算支出否严格执行公务车执法执勤车配置理规定
（3）超编制超标准配备公务车
（4）公务车增加高档配置豪华饰
（5）超标准租车辆占级单位单位车辆
（6）接受企事业单位捐赠车辆
（7）违反规定公车私等
面着重介绍燃油费维修费特征问题表现
1燃油费
年部分单位燃油费发票抵顶没发票业务呈剧增态势重点审查燃油费合规性合理性等通解巡察单位公车数量燃油费年初预算数年实际发生数查燃油费发票抬头否正确发票日期否节假日等估算单位燃油消耗否符合实际否存私车公养公车私等问题
（1）特征：
1）年初预算数实际发生数相差较通燃油费年初预算数实际发生数进行查二者数差距规模
2）发票日期节假日
3）发票抬头合规（抬头单位简称单位等）
4）发票日期集中加油车牌号存意涂改日期现象
（2）问题表现：
1）私车公养发票抬头需记姓名进步核实否存私车公养问题发票抬头车号需巡察单位公车车牌号进行确定否单位公车防止私车公养问题
2）公车私通查发票日期结合年日历审查节假日加油情况否存公车私问题
3）超预算支出通燃油费年初预算数实际发生数进行分析确定超预算支出数量例
4）燃油费消耗通查单位年燃油费消耗总量公车数量进行分析计算出辆车天燃油费消耗值理值相确定燃油费否存消耗问题
2维修费
（1）特征：
1）维修费发票报销频繁金额较仅附维修清单
2）维修发票汽车修理厂公司资金频繁
（2）问题表现：
1）维修频繁汽车零部件维修更换频繁重复修理涉金额较
2）维修汽车零部件公务车需零部件符存私车公养现象
3）车辆超标准装修维修车辆单位公车车辆信息表
（四）会议费
行政事业单位会议费般指行政机关事业单位召开会议（举办活动）发生相关费
会议费包括住宿费伙食费费费含会议室租金设备租赁费交通费文件印刷费医药费等
1特征：
（1）原始证仅附**会议中心**宾馆等单位开具会议费发票会议通知预决算表签册等资料
（2）会议方案安排时间数等实际签册时间数致数相差较
（3）会议费中涉场租赁费设备租赁费餐费等费规定标准相差较
2问题表现：
（1）会议费预算未细化具体会议项目超预算支出
（2）二三四类会议会期超限定天数参会员超限定参会员数量工作员超会议代表数限定例
（3）会议费超综合定额标准
（4）会议费中超范围列支属会议费范畴费
（5）会议费否参会员收取否属机构企事业单位方转嫁摊派
（6）会议费报销时未提供会议审批文件会议通知实际参会员签表定点饭店等会议服务单位提供费原始明细单电子结算单等证
（7）会议费否银行转账公务卡方式结算存现金方式结算县级机关定点饭店召开会议否协议价格结算
（8）会议费报销违反规定者超标准开支费（***机关会议费理办法第十七条）未批准备案召开会议会议安排高档套房配发洗漱品会议名义组织会餐安排宴请提供高档菜肴烟酒水果会场摆放花草制作背景板组织会议代表旅游会议关参观高消费娱乐健身活动会议费购置电脑复印机印机传真机等固定资产发放纪念品
（9）查会议签册文件等资料进行实调查确定实际参会数确定否存报销时意虚增参会数会议费掩盖济事项等问题
（五）培训费
培训费指县级机关根中华民国公务员法干部教育培训工作条例（试行）公务员培训规定（试行）财政资金举办岗位培训职培训专门业务培训等直接发生项费支出包括住宿费伙食费培训场费讲课费培训资料费费
1特征：
（1）培训费发票般整数发票抬头**旅游公
司**酒店**风景名胜区
（2）证仅附培训费发票培训通知实际参训员签表讲课费签收单培训机构出具原始明细单电子结算单等证
2问题表现：
（1）未建立培训计划编报审批制度
（2）单位年度培训计划否年3月1日前时报县委组织部县社局县财政局备案
（3）培训费超综合定额标准（综合定额标准培训费开支限）
（4）培训费未15天超15天超30天等综合定额标准控制（***机关培训费理办法第八条第三款）
15天培训综合定额标准控制超15天培训超天数综合定额标准80控制超30填培训超天数综合定额标准70控制述天数含报撤离时间报撤离时间分超1天
（5）讲课费（税）超标准执行（***机关培训费理办法第九条）
副高级技术职称专业员半天高超1000元正高级技术支撑专业员半天高超2000元院士全国知名专家半天般超3000元员讲课参述标准执行
（6）培训费名义安排公款旅游组织会餐安排宴请组织高消费娱乐健身活动培训费购置电脑复印机印机等固定资产开支培训关费培训费中列支公务接费会议费培训费套取资金设立金库安排高档套房配发洗漱品培训餐高档菜肴提供烟酒
（7）报销费时未提供培训通知实际参训员签表讲课费签收单培训机构出具原始明细单电子结算单等证
（8）报销未履行审批备案程序培训费超范围超标准报销费
（9）讲课费额零星开支外培训费未采银行转账公务卡方式结算现金方式支付
（10）培训已取消然报销存开票单位培训致现象壳报账嫌疑
（六）宣传费
宣传费指部门单位通发布广告分发印刷资料发放雨伞等实物达扩影响层面目产生费
1特征：
（1）宣传费证仅附发票（般单位干部代开发票）明细资料
（2）达宣传目购买雨伞等实物远远超市场价格
2问题表现：
（1）通新闻媒体钢架构宣传墙等方式发布广告费明显高市场价存宣传费名义报销费问题
（2）免费读物价商品列支（须调查书籍等否免费配发读）
（3）中生套取费（需实调查发票开具容否发票开具单位营范围）
（4）报销时仅附发票培训费明细附件否存开具发票单位转账方致等问题
（七）额建设支出
1特征：
（1）证仅附工程结算发票没工程价款结算单等详细资料
（2）工程项目预决算资料未履行招投标手续等
2问题表现：
（1）项目研报告发改批复文件招投标资料施工合竣工验收等资料缺失
（2）针额建设支出会议记录者会议记录参会员委（组）部分成员民集中制未效实施
（3）合签订方发票出具方工程款收取方三方名称致
（4）工程价款结算书没工程明细等资料
（八）现金支出
1特征：
（1）额现金支出频繁
（2）超1000元结算起点单笔支出均现金方式支付
（3）现金方式支出时证仅附收收条
2问题表现：
（1）额资金现金方式支出现金理混乱
（2）未严格执行结算起点相关规定
（3）支付现金时仅收收条资料
（4）白条抵库
（九）固定资产理
行政事业单位固定资产标准较低部分单位未求设立固定资产科目然设立没固定资产明细账
1特征：
（1）固定资产科目未设置已设置没固定资产明细账
（2）未建立固定资产报废销账制度
2问题表现：
（1）未设立固定资产科目设立没固定资产明细账
（2）应纳入固定资产理未纳入
（3）未建立固定资产报废销账等理制度
（4）固定资产报废处置未履行严格公开拍卖等手续心欲致国资产流失
（5）固定资产处理残值收入未计入账
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