《企业会计准则第24号——套期保值》应用指南

企业会计准第24号
——套期保值应指南

套期工具
（）根准第五条规定衍生工具通常作套期工具衍生工具包括远期合期货合互换期权具远期合期货合互换期权中种种特征工具企业规避库存铜品价格跌风险通卖出定数量铜品期货合加实现中卖出铜品期货合套期工具
衍生工具法效降低套期项目风险作套期工具利率限期权项发行期权项购入期权组成期权实质相企业发行项期权（企业收取净期权费）指定套期工具
（二）根准第六条规定符合套期工具条件衍生工具套期开始时通常应整体定例指定套期工具
根准第七条规定单项衍生工具通常指定种风险进行套期附种风险衍生工具指定种风险进行套期前提清晰辨认套期风险证明套期效性时确保该衍生工具风险间存具体指定关系
某企业记账位币民币发行期5年期美元浮动利率债券规避该金融负债外汇风险利率风险该企业某金融企业签订项交叉货币互换合指定套期工具时该美元浮动利率债券指定套期项目
执行项合该企业金融企业定期收浮动利率美元利息支付债券持者固定利率支付民币利息金融企业例中该企业浮动利率美元利息转化成固定利率民币利息规避美元民币汇率变动风险美元利率变动风险
二套期项目
根准第九条规定库存商品持期投资供出售金融资产贷款长期款预期商品销售预期商品购买境外营净投资等项目企业面公允价值现金流量风险变动均指定套期项目
根准第十六条规定具类似风险特征资产负债组合（套期项目）进行套期时该组合中单项资产单项负债应承担套期风险该组合单项资产单项负债套期风险引起公允价值变动应预期该组合套期风险引起公允价值整体变动基成例套期组合整体套期风险形成公允价值变动10时该组合中单项金融资产单项金融负债套期风险形成公允价值变动通常应限制911较范围
三套期会计方法运
根准第四条规定套期会计方法指相会计期间套期工具套期项目公允价值变动抵销结果计入期损益方法
某企业拟6月发生贵金属销售进行现金流量套期规避相关贵金属价格跌风险该企业
现卖出相数量该种贵金属期货合指定套期工具时指定预期贵金属销售套期项目资产负债表日（假定预期贵金属销售尚未发生）期货合公允价值涨100万元应贵金属预期销售价格现值降100万元假定述套期符合运套期会计方法条件该企业应期货合公允价值变动计入者权益（资公积）预期销售交易实际发生时转出调整销售收入
四套期效性评价
根准第十七条规定企业应持续套期效性进行评价确保该套期关系指定会计期间高度效常见套期效性评价方法：（1）条款较法（2）率分析法（3）回分析法等

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