关处理偿债物社会调查报告—调研报告
年物抵债作行保全信贷资产种重手段已广办行全行广泛采97年底总行会计核算角度物抵债收回偿债物理进行规范设置处理偿债物科目实际执行情况行执行方式相核算理办法够系统健全少具体问题规定够明确加关外部素干扰目前处理偿债物理存问题潜资产损失探索加强规范处理偿债物理新路子提高行营效益处理偿债物情况进行专题统计调查
基情况
截1999年五月底行处理偿债物科目余额76510万元中年处理偿债物69177万元逾期未处理偿债物6658万元已处理处理偿债物4645万元核销偿债物折价674万元
97年10月设立处理偿债物科目行处理偿债物呈快速增长势头年半时间增长765亿元均月增长4250万元占项贷款重97年底125‰升年五月底1188‰
统计情况全行累计接收偿债物80926万元中房屋建筑物48万方米价值43330万元占535土1603亩价值17885万元占221车辆169辆价值2934万元占36设备1786台价值5341万元占6611435万元占141项目中皮衣彩电肥皂袜子谓琳琅满目应
已处理偿债物中土23346亩价值2457万元房屋13582万元价值1158万元占778实际变现3878万元损失767万元损失率165
二存问题
（）处理偿债物涉转营业收入核算办法够合理直接行效益产生利影响
总行处理偿债物核算帐务处理规定收处理偿债物时记处理偿债物科目（年处理偿债物）贷记贷款金应收利息催收利息中减催收利息部分时记转营业收入贷记利息收入果入帐处理偿债物够年变现发生变现损失种帐务处理方式疑准确合理然处理偿债物身行
贷款单位力偿贷款息情况已采取保全措施实际处理时普遍存较损失然总行处理核算变现损失设置核销偿债物折价二级科目维护行权益效益角度涉转营业收入核算合理变现程中产生损失视利息实收采收付实现制核算催收利息直接纳入权责发生制核算范围形中计利息收入虚增利润行承担偿债物变现损失时必须垫交营业税税根统计行已实际入帐处理偿债物减催收利息虚增利息收入5633万元需交营业税金500万元
（二）部分派生收支项目核算规定够明确会计核算带便
处理偿债物收回条件环境存差异接收实物形态处理方式千差万总行核算办法相较笼统实际处理程中细节问题规定够明确会计处理较困难
偿债物接收入帐环节根总行核算办法收偿债物应评估金额入帐处理偿债物评估金额行债权时没明确帐务处理方式评估金额计入处理偿债物方贷方缺少应科目贷款息计入贷方部分偿债物法入帐均符合关会计衡规定
二偿债物种类繁处理变现均存难度闲置仅产生收入相应增加保费更利资产维护保养少行减少损失部分偿债物采取出租方式然总行处理偿债物租金收入核算没具体规定类出租偿债物房屋车辆等固定资产行固定资产科目核算定期计提折旧果部分固定资产类偿债物够变现变现处理资产价值评估程中必然行收回评估时间作资产折旧期限计算资产折旧评估价值中抵扣变现价值肯定低偿债物入帐金额时出租资产收取租金作处理偿债物派生收入应视资产保程中损耗种补偿担总行现会计核算办法中没具体核算规定计入收入科目虚增利润时涉纳税问题行效益产生利影响
三处理偿债物收回保处理环节中均需发生种费支出特变现前环节发生类费处理偿债物核算办法中没具体规定首先物抵债环节通诉讼程序收回债权必须法院支付定诉讼费执行费等法院裁定双方协商偿债物收回入帐前均需进行严格资产评估评估金额资产评估机构支付数额评估费次产权变更办理资产户手续时需缴纳种样户费保环节需支付仓储等种保费时变现前环节涉土房产车辆等资产产权变更占均需税法规定缴纳交易税印花税房产税土税车船税等种税金部分费支出均属处理偿债物相关派生费正常业务理费着较区业务
理费中列支仅够合理时会捉襟见肘费指标带更压力
（三）处理偿债物相关税费征收规定行极利
目前行收回处理偿债物房产土车辆类资产接收占处置程中均涉种税费收回集体制土根中华民国土理法规定行转必须根关法律规定国家征变国家办理转户手续间行需土转金额定例缴纳土出金二接收处置程中办理土房产户手续税务部门均视正常房产交易交易金额征收交易税三偿债物产权转移行税务部门划行处理土房产车辆等偿债物作处理税法规定分行征收土税房产税车船税处理偿债物行保全资产收回债权种手段土房产车辆产权转移行购置着质区非留产权变更暂时渡性果贷款单位直接货币资金方式贷款根涉类税费两次征收户费交易税渡期间征收房产税土税车船税显然合理时企业采取物抵债方式偿贷款没偿债力少企业身已名存实亡欠税现象较普遍少方税务部门程度类资产产权转移作扩税源次机遇进步加征力度更行处利位
（四）接收偿债物种类繁变现困难
根统计调查方面实行物抵债企业资抵债法正常营偿债物品普遍变现力差时数类企业头举债收回处理偿债物时办行存饥择食现象偿债物变现难度考虑足方面国目前尚未出台关偿债物处理法规办法偿债物处理章循时偿债物处理市场刚刚开始建立发育极完善偿债物处理渠道窄加变现困难行变现情况全省8亿处理偿债物目前仅处理4645万元变现例6％着时间推移处理偿债物价值逐渐损耗处理越越困难偿债物变现难度分析较突出种情况：
接收部分名存实亡企业废旧厂房专设备企业帐簿资料相较齐全固定资产库存商品成资料均查方保护等外部素影响评估价值普遍低偿债物品实际利价值变现处理程中基处价市状况变现非常困难
二跨区接收处理偿债物类偿债物前年度营规范跨区贷款形成偿债物土房产等动产受域政策环境等条件限制处理极困难
三处偏远尤农村房产土某集团公司行贷款息合计3549万元融
资成高营善法期贷款该市第二评估事务评估集团公司名饲料加工厂第肉鸡厂第二肉鸡厂种鸡厂猪厂砖瓦厂村委办公楼房屋设备土权作价35496万元抵偿行债务该集团公司处农村距县城40华里村民力购买承包外便介入变现极困难易理
四商品流通行业接收种商品类物品般商家营善行接收库存商品家电煤炭等件物品肥皂衣鞋袜等日商品花样繁普遍质量较差销路变现非常困难（五）资产接收价值评估变现处理缺乏统标准
调查情况总行没确定作偿债物具体资产种类办行行债权受损失特贷款企业基丧失款力情况普遍基种抢点点少损失分分良愿接收难处理偿债物中部分偿债物变现收入甚法抵补接收保程中发生费支出没固定统评估机构处理偿债物评估时办行般时委托评估机构法院指定评估机构难建立长期稳定合作关系评估机构容易受款单位方政府影响致评估费普遍偏高时处理偿债物变现处理缺乏具体规定必授权致基层行具体执行中章循少行处理损失较情况担心承担责犹豫决贻误处理商机（六）偿债物折价核销规定明确实际操作非常困难
总行处理偿债物会计核算手续中规定核销偿债物折价核销视呆帐贷款理规定程序报批核销呆帐贷款纳入国家试点城市范围企业兼破产减员增效外必须民法院宣布破产报省财监办批准方核销实行物抵债企业名存实亡没法院宣布破产变现损失呆帐贷款核销关规定整理出完备核销材料核销关规定法操作
（七）方政府关职部门处理偿债物接收变现程中发挥作行产生影响
调查发现行处理偿债物收回保处理等环节受方政府职部门关政策做法影响较合作关系处理恰保全行信贷资产提供帮助A县生产资料服务公司A县财政局提供担保跨区B县支行贷款贷款单位力款担保单位拒履行款义务B县法院派出40余名法警进驻A县财政局长达20天新闻媒体曝光A县政府出面仅402万元土房产抵偿行债务免费代办户手续程度保全行资产处理合作关系动权程度掌握行手中受部门利益方保护义素影响方政府职部门政策做法更侧重倾贷款单位某市商贸城集团公司筹建商贸城行贷款
营善力贷方政府解商贸城燃眉急文件形式确定商贸城部分房屋出售底价促商贸城家银行签订房屋转合办理物抵债手续否视放弃债权行避免债权悬空迫接受分配行天山楼部分评估价值1680元方米行中介部测算时方米仅1200元类似现象处理偿债物接收程中极普遍
三点建议
（）健全制度强化理针目前全行处理偿债物理环节存问题建议总行快制定出更加系统理办法评估收回保变现核销等环节做出明确规定接收环节明确全行作偿债物资产种类促办行认真测算投入产出选择接收偿债物二保环节应明确责部门保方式减少损耗三处理环节损失金额损失例双重标准确定相应授权范围便办行够时授权范围偿债物适时作出处理四制定处理偿债物具体核销办法明确核销具体条件手续时间范围促办行折价损失发生期进行核销避免集中核销核销年度损益产生击五建立完整偿债物报告体系定期编报偿债物报表全面反映偿债物理处理情况
（二）改进完善会计核算办法规范核算提高效益角度出发建议总行遵守相关财法规前提改进完善处理偿债物核算方式
处理偿债物涉转营业收入核算方式进行调整建议增设渡性科目转处理偿债物收入偿债物入帐时转营业收入会计分录：
：处理偿债物
贷：贷款金
应收利息
催收利息
时收取减催收利息转转营业收入
：转营业收入
贷：转处理偿债物收入
偿债物变现时果抵顶债券全额收回会计分录：
：××科目（银行存款等）变现金额
贷：处理偿债物二级科目
时增加收入
：转处理偿债物收入
贷：利息收入
1果变现程中发生变现损失损失额减催收利息数额时会计分录：
：××科目变现金额
转处理偿债物收入
贷：处理偿债物
时变现损失减催收利息差额作会计分录：
：转处理偿债物收入
贷：利息收入
2果变现损失减催收利息数额相等会计分录：
：××科目（现金）变现额转处理偿债物收入
贷：处理偿债物
3果变现损失减催收利息数额作处理：：××科目（现金）变现额
核销偿债物折价损失额
贷：处理偿债物
核销时会计分录：
：转处理偿债物收入
费科目（准备金）
贷：核销偿债物折价
二建议处理偿债物科目增设7544（处理偿债物派生收入）7545（处理偿债物衍生支出）两二级科目原债务设户专门核算处理偿债物变现前发生收入支出费变现足抵偿部分视偿债物折价核销净收入部分计入861营业外收入科目中收入
（三）加强相关部门合作限度减少偿债物损失创造较外部环境偿债物接收理变现环节方面均方政府相关部门着密切联系应求级行动加强方政府相关部门协调配合努力争取理解支持进步减少损失创造良外部环境时偿债物处理程中涉政策问题非办行分行解决建议总行方面做财政部审计署工作争取认行偿债物核算方式完善调整方面应加强国家税务总局国家工商局土房部门协调争取渡期间户费交易税房产税等相关税费进行适减免减少行保全信贷资产程中损失
（四）注重发挥建设银行整体优势鉴行接收偿债物种类繁少属跨区接收单纯办行处理面着诸域信息等方面困难应发挥行级法整体优势处理偿债物处理行部门密切合作加强配合充分发挥行网络优势供求信息方面加强沟通二建议总行允许行固定资产购建消费需求特保证业务发展急需方面行处理偿债物中优先考虑统调配限度低减少损失三跨区偿债物处理应着实事求原
采取谁便利谁处理办法合理安排明确责义务四建议省分行市行单位统委托评估机构建立长期合作关系方面摆脱方保护义影响方面节约评估费五发挥行客户群体作通媒体加强宣传努力盘活处理偿债物资产
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年物抵债作行保全信贷资产种重手段已广办行全行广泛采97年底总行会计核算角度物抵债收回偿债物理进行规范设置处理偿债物科目实际执行情况行执行方式相核算理办法够系统健全少具体问题规定够明确加关外部素干扰目前处理偿债物理存问题潜资产损失探索加强规范处理偿债物理新路子提高行营效益处理偿债物情况进行专题统计调查
基情况
截1999年五月底行处理偿债物科目余额76510万元中年处理偿债物69177万元逾期未处理偿债物6658万元已处理处理偿债物4645万元核销偿债物折价674万元
97年10月设立处理偿债物科目行处理偿债物呈快速增长势头年半时间增长765亿元均月增长4250万元占项贷款重97年底125‰升年五月底1188‰
统计情况全行累计接收偿债物80926万元中房屋建筑物48万方米价值43330万元占535土1603亩价值17885万元占221车辆169辆价值2934万元占36设备1786台价值5341万元占6611435万元占141项目中皮衣彩电肥皂袜子谓琳琅满目应
已处理偿债物中土23346亩价值2457万元房屋13582万元价值1158万元占778实际变现3878万元损失767万元损失率165
二存问题
（）处理偿债物涉转营业收入核算办法够合理直接行效益产生利影响
总行处理偿债物核算帐务处理规定收处理偿债物时记处理偿债物科目（年处理偿债物）贷记贷款金应收利息催收利息中减催收利息部分时记转营业收入贷记利息收入果入帐处理偿债物够年变现发生变现损失种帐务处理方式疑准确合理然处理偿债物身行
贷款单位力偿贷款息情况已采取保全措施实际处理时普遍存较损失然总行处理核算变现损失设置核销偿债物折价二级科目维护行权益效益角度涉转营业收入核算合理变现程中产生损失视利息实收采收付实现制核算催收利息直接纳入权责发生制核算范围形中计利息收入虚增利润行承担偿债物变现损失时必须垫交营业税税根统计行已实际入帐处理偿债物减催收利息虚增利息收入5633万元需交营业税金500万元
（二）部分派生收支项目核算规定够明确会计核算带便
处理偿债物收回条件环境存差异接收实物形态处理方式千差万总行核算办法相较笼统实际处理程中细节问题规定够明确会计处理较困难
偿债物接收入帐环节根总行核算办法收偿债物应评估金额入帐处理偿债物评估金额行债权时没明确帐务处理方式评估金额计入处理偿债物方贷方缺少应科目贷款息计入贷方部分偿债物法入帐均符合关会计衡规定
二偿债物种类繁处理变现均存难度闲置仅产生收入相应增加保费更利资产维护保养少行减少损失部分偿债物采取出租方式然总行处理偿债物租金收入核算没具体规定类出租偿债物房屋车辆等固定资产行固定资产科目核算定期计提折旧果部分固定资产类偿债物够变现变现处理资产价值评估程中必然行收回评估时间作资产折旧期限计算资产折旧评估价值中抵扣变现价值肯定低偿债物入帐金额时出租资产收取租金作处理偿债物派生收入应视资产保程中损耗种补偿担总行现会计核算办法中没具体核算规定计入收入科目虚增利润时涉纳税问题行效益产生利影响
三处理偿债物收回保处理环节中均需发生种费支出特变现前环节发生类费处理偿债物核算办法中没具体规定首先物抵债环节通诉讼程序收回债权必须法院支付定诉讼费执行费等法院裁定双方协商偿债物收回入帐前均需进行严格资产评估评估金额资产评估机构支付数额评估费次产权变更办理资产户手续时需缴纳种样户费保环节需支付仓储等种保费时变现前环节涉土房产车辆等资产产权变更占均需税法规定缴纳交易税印花税房产税土税车船税等种税金部分费支出均属处理偿债物相关派生费正常业务理费着较区业务
理费中列支仅够合理时会捉襟见肘费指标带更压力
（三）处理偿债物相关税费征收规定行极利
目前行收回处理偿债物房产土车辆类资产接收占处置程中均涉种税费收回集体制土根中华民国土理法规定行转必须根关法律规定国家征变国家办理转户手续间行需土转金额定例缴纳土出金二接收处置程中办理土房产户手续税务部门均视正常房产交易交易金额征收交易税三偿债物产权转移行税务部门划行处理土房产车辆等偿债物作处理税法规定分行征收土税房产税车船税处理偿债物行保全资产收回债权种手段土房产车辆产权转移行购置着质区非留产权变更暂时渡性果贷款单位直接货币资金方式贷款根涉类税费两次征收户费交易税渡期间征收房产税土税车船税显然合理时企业采取物抵债方式偿贷款没偿债力少企业身已名存实亡欠税现象较普遍少方税务部门程度类资产产权转移作扩税源次机遇进步加征力度更行处利位
（四）接收偿债物种类繁变现困难
根统计调查方面实行物抵债企业资抵债法正常营偿债物品普遍变现力差时数类企业头举债收回处理偿债物时办行存饥择食现象偿债物变现难度考虑足方面国目前尚未出台关偿债物处理法规办法偿债物处理章循时偿债物处理市场刚刚开始建立发育极完善偿债物处理渠道窄加变现困难行变现情况全省8亿处理偿债物目前仅处理4645万元变现例6％着时间推移处理偿债物价值逐渐损耗处理越越困难偿债物变现难度分析较突出种情况：
接收部分名存实亡企业废旧厂房专设备企业帐簿资料相较齐全固定资产库存商品成资料均查方保护等外部素影响评估价值普遍低偿债物品实际利价值变现处理程中基处价市状况变现非常困难
二跨区接收处理偿债物类偿债物前年度营规范跨区贷款形成偿债物土房产等动产受域政策环境等条件限制处理极困难
三处偏远尤农村房产土某集团公司行贷款息合计3549万元融
资成高营善法期贷款该市第二评估事务评估集团公司名饲料加工厂第肉鸡厂第二肉鸡厂种鸡厂猪厂砖瓦厂村委办公楼房屋设备土权作价35496万元抵偿行债务该集团公司处农村距县城40华里村民力购买承包外便介入变现极困难易理
四商品流通行业接收种商品类物品般商家营善行接收库存商品家电煤炭等件物品肥皂衣鞋袜等日商品花样繁普遍质量较差销路变现非常困难（五）资产接收价值评估变现处理缺乏统标准
调查情况总行没确定作偿债物具体资产种类办行行债权受损失特贷款企业基丧失款力情况普遍基种抢点点少损失分分良愿接收难处理偿债物中部分偿债物变现收入甚法抵补接收保程中发生费支出没固定统评估机构处理偿债物评估时办行般时委托评估机构法院指定评估机构难建立长期稳定合作关系评估机构容易受款单位方政府影响致评估费普遍偏高时处理偿债物变现处理缺乏具体规定必授权致基层行具体执行中章循少行处理损失较情况担心承担责犹豫决贻误处理商机（六）偿债物折价核销规定明确实际操作非常困难
总行处理偿债物会计核算手续中规定核销偿债物折价核销视呆帐贷款理规定程序报批核销呆帐贷款纳入国家试点城市范围企业兼破产减员增效外必须民法院宣布破产报省财监办批准方核销实行物抵债企业名存实亡没法院宣布破产变现损失呆帐贷款核销关规定整理出完备核销材料核销关规定法操作
（七）方政府关职部门处理偿债物接收变现程中发挥作行产生影响
调查发现行处理偿债物收回保处理等环节受方政府职部门关政策做法影响较合作关系处理恰保全行信贷资产提供帮助A县生产资料服务公司A县财政局提供担保跨区B县支行贷款贷款单位力款担保单位拒履行款义务B县法院派出40余名法警进驻A县财政局长达20天新闻媒体曝光A县政府出面仅402万元土房产抵偿行债务免费代办户手续程度保全行资产处理合作关系动权程度掌握行手中受部门利益方保护义素影响方政府职部门政策做法更侧重倾贷款单位某市商贸城集团公司筹建商贸城行贷款
营善力贷方政府解商贸城燃眉急文件形式确定商贸城部分房屋出售底价促商贸城家银行签订房屋转合办理物抵债手续否视放弃债权行避免债权悬空迫接受分配行天山楼部分评估价值1680元方米行中介部测算时方米仅1200元类似现象处理偿债物接收程中极普遍
三点建议
（）健全制度强化理针目前全行处理偿债物理环节存问题建议总行快制定出更加系统理办法评估收回保变现核销等环节做出明确规定接收环节明确全行作偿债物资产种类促办行认真测算投入产出选择接收偿债物二保环节应明确责部门保方式减少损耗三处理环节损失金额损失例双重标准确定相应授权范围便办行够时授权范围偿债物适时作出处理四制定处理偿债物具体核销办法明确核销具体条件手续时间范围促办行折价损失发生期进行核销避免集中核销核销年度损益产生击五建立完整偿债物报告体系定期编报偿债物报表全面反映偿债物理处理情况
（二）改进完善会计核算办法规范核算提高效益角度出发建议总行遵守相关财法规前提改进完善处理偿债物核算方式
处理偿债物涉转营业收入核算方式进行调整建议增设渡性科目转处理偿债物收入偿债物入帐时转营业收入会计分录：
：处理偿债物
贷：贷款金
应收利息
催收利息
时收取减催收利息转转营业收入
：转营业收入
贷：转处理偿债物收入
偿债物变现时果抵顶债券全额收回会计分录：
：××科目（银行存款等）变现金额
贷：处理偿债物二级科目
时增加收入
：转处理偿债物收入
贷：利息收入
1果变现程中发生变现损失损失额减催收利息数额时会计分录：
：××科目变现金额
转处理偿债物收入
贷：处理偿债物
时变现损失减催收利息差额作会计分录：
：转处理偿债物收入
贷：利息收入
2果变现损失减催收利息数额相等会计分录：
：××科目（现金）变现额转处理偿债物收入
贷：处理偿债物
3果变现损失减催收利息数额作处理：：××科目（现金）变现额
核销偿债物折价损失额
贷：处理偿债物
核销时会计分录：
：转处理偿债物收入
费科目（准备金）
贷：核销偿债物折价
二建议处理偿债物科目增设7544（处理偿债物派生收入）7545（处理偿债物衍生支出）两二级科目原债务设户专门核算处理偿债物变现前发生收入支出费变现足抵偿部分视偿债物折价核销净收入部分计入861营业外收入科目中收入
（三）加强相关部门合作限度减少偿债物损失创造较外部环境偿债物接收理变现环节方面均方政府相关部门着密切联系应求级行动加强方政府相关部门协调配合努力争取理解支持进步减少损失创造良外部环境时偿债物处理程中涉政策问题非办行分行解决建议总行方面做财政部审计署工作争取认行偿债物核算方式完善调整方面应加强国家税务总局国家工商局土房部门协调争取渡期间户费交易税房产税等相关税费进行适减免减少行保全信贷资产程中损失
（四）注重发挥建设银行整体优势鉴行接收偿债物种类繁少属跨区接收单纯办行处理面着诸域信息等方面困难应发挥行级法整体优势处理偿债物处理行部门密切合作加强配合充分发挥行网络优势供求信息方面加强沟通二建议总行允许行固定资产购建消费需求特保证业务发展急需方面行处理偿债物中优先考虑统调配限度低减少损失三跨区偿债物处理应着实事求原
采取谁便利谁处理办法合理安排明确责义务四建议省分行市行单位统委托评估机构建立长期合作关系方面摆脱方保护义影响方面节约评估费五发挥行客户群体作通媒体加强宣传努力盘活处理偿债物资产
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