国开会专《中级财务会计(二)》2017年春试题与答案


    试卷代号:2608 国开会专《中级财务会计(二)》2017年春试题与答案 一、单项选择题(从下列各题的4个选项中选择1个正确的,并将其序号填入题后的括号里。每小题2分,共20分) 1. 2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额600万元,其中2016年4月末到期可收回的金额为200万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列(B)。 A.200万元 B.400万元 C.500万元 D.600万元 2.企业现有注船资本2 000万元,法定盈余公积余额400万元,前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补。据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(B)。 A.200万元 B.400万元 C.450万元 D.500万元 3.委托证券公司发行股票,股款总收入1 000万元,按规定支付给证券公司的发行费用40万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后,企业对上述现金流量应在现金流量表中(C)。 A.反映“投资所支付的现金”960万元 B.反映“收回投资所收到的现金”960万元 C.反映“吸收投资所收到的现金”960万元 D.分别反映“吸收投资所收到的现金”1 000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金“40万元 4.下列各项会计估计变更,一定能使企业本期利润减少的是(A)。 A.固定资产折旧由平均法改为快速法 B.存货可变现净值比期初增加 C.备抵法下,坏账的估计率由is%调至10% D.原使用寿命30年的商标,现调整为使用期限不确定 5.K公司涉及一起诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元~100万元的赔偿款,且在此范围内各金额的概率相同。据此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(C)。 A.80万元 B.100万元 C.90万元 D.180万元 6.可供出售金融资产持有期内公允价值上升,会计上应将期末公允价值变动金额计人( D)。 A.投资收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他综合收益 7.下列有关利润表的表述中,不正确的是(C)。 A.属于中报与年报 B.属于动态报表 C.反映财务状况 D.反映综合收益总额 8.列支借款费用时,下列各项不可能涉及的是( A)。 A.管理费用 B.存货制造成本 C.在建工程成本 D.财务费用 9.可转换债券包含的权益成分,其核算账户是(B)。 A.“应付债券” B.“其他权益工具” C.“交易性金融资产” D.“持有至到期投资” 10.年末,存货实际成本30万元,计提跌价损失4万元。则年末该存货的计税基础为(D)。 A.O B.26万元 C.34万元 D.30万元 二、多项选择题(从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的,并将其序号填入题后的括号里。每小题3分,共15分。多选、错选均不得分,少选可酌情给分) 11.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。 A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配股票股利 E.收回以前年度已核销的坏账 12.下列各项中,属于会计估计内容的是(ABC)。 A.应收账款的坏账计提比例 B.预计负债按最有可能发生的金额确定 C.期末存货可变现净值的确定 D.可供出售金融资产期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产按公允价值计量 13.下列业务发生时,只引起所有者权益项目内部发生变化的有(ACE)。 A.将盈余公积转增资本 B.接受现款捐赠 C.用盈余公积弥补亏损 D.接受投资者投入资本 E.将资本公积转增资本 14.下列各项中,属于企业投资活动产生的现金流量的有(CE)。 A.购货退回收到的现金 B.偿还借款利息支付的现金 C.购买债券支付的现金 D.收到的税费返还 E.出售专利收到的现金 15.下列各项属于会计政策变更的有(BCDE)。 A.固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年 B.长期股权投资由权益法改为成本法核算 C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 D.企业研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化 E.投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 三、简答题(每小题5分,共10分) 16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组? 答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。 17.什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别? 答:辞退福利包括两种情况:一是职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿;二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:(1)确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期,或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。 四、单项业务题(本题33分) Q公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下: 18.在建工程领用自产产品一批,成本50 000元,售价80 000元。 借:在建工程 93 600 贷:主营业务收人 80 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 13600 同时:借:主营业务成本 50 000 贷:库存商品 50 000 19.可供出售金融资产全部出售,结转持有期内确认的公允价值变动净收益180 000元。 借:其他综合收益 180 000 贷:投资收益 180 000 20.根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。 借:应付账款 800 000 贷:银行存款 500 000 营业外收入 300 000 21.销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元;全部货款已于前期预收。 借:预收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 22.计提本月应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。 借:财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000 贷:应付债券-应计利息 80 000 23.支付合同违约金50 000元。 借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。 借:应收账款 600 000 贷:预计负债 600 000 25.将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷:应交税费一未交增值税 300 000 26.计提本月所得税费用120 000元,明年初支付。 借:所得税费用 120 000 贷:应交税费一应交所得税 120 000 27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。 借:本年利润 6000 000 贷:利润分配 6000 000 28.提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元,2017年4月18日支付。 (要求:对上述业务编制会计分录,“应交税费”要求写出明细帐户) 借:利润分配 780 000 贷:盈余公积 600 000 应付股利 180 000 五、计算题(本题10分。要求列示计算过程) 29. 2016年1月2日K公司销售产品一批,售价(不含增值税)400万元。营销条件如下: 条件一:购货方若能在1个月内付款,则可按规定享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二:购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款120万元。 本题销售业务所发生的增值税略。 要求: (1)根据营销条件一,采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 (2)根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额。 答:(1)根据营销条件一,本题销售业务中K公司发生的各项指标如下表所示: K公司销售收入确认与收款计算表 单位:元 收款日 确认销售收人 现金折扣支出 实际收款 假设2016.1.8收款 4000000 80000 3920000 假设2016.1.16收款 4000000 40000 3960000 假设2016.3.9收款 4000000 0 4000000 (2)根据营销条件二,本项销售的主营业务收入金额为销售日产品的不含税售价400万元。 六、综合题(本题12分) 30. 2015年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券,总面值100万元,票面利率6%,发行时的市场利率为8%,实际收款918 824元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月1日、1月1日。 要求: (1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细账户); (2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(如下表所示),并将结果填入表内(请对计算结果保留个位整数)。 应付债券利息费用计算表 答: (1)发行债券的会计分录如下: 借:银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷:应付债券一面值 l 000 000 (2)该批公司债券的有关计算如下表所示: 应付债券利息费用计算表 金额:元 期数 应付利息 实际利息费用本 摊销折价成 应付债券摊余 ①=面值X3% ②=期初④X 4% ③=②-① ④=上期④+③ 918824 2015.6.30 30000 36753 6753 925577 2015.12.31 30000 37023 7023 932600 2016.6.30 30000 37304 7304 939904 (以后各期的计算省略) 本文档由香当网(https://www.xiangdang.net)用户上传

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