国开会专中级财务会计（二）2011年秋试题答案
1次分期付息长期款应付利息核算账户(C)C应付利息
2出售仓库交纳营业税核算账户(D)D固定资产清理
3列项中引起企业者权益总额发生变动(A)A分配现金股利
41年期长期应付债券财务报表中正确列示方法(B)B视流动负债资产负债表中单独列示
5列项应作销售费核算(A)A展览费
6根国现行企业会计准规定发行债券发生溢价折价采摊销方法(D)D实际利率法
7K公司台设备（2009年初购入适增值税税率17）抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益(A)A36 200元
8会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(B)B会计估计变更处理
9列业务产生现金流量中属营活动产生现金流量(D)D支付生产工工资支付现金
10国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法(C)C直接减折发生期销售收入
二项选择题
11国现行公司法规定限责公司全体股东首次出资额全体股东货币出资金额均低公司注册资定例该例分(AC)A20＼＼C30
12工业企业发生列项收入应作营业外收入核算(ADE)A罚款收入＼＼D出售形资产净收益＼＼E接受捐赠收入
13列项中属企业投资活动筹资活动产生现金流量(BCE)B偿款利息支付现金＼＼C购买债券支付现金＼＼E出售专利收现金
14列项属会计政策变更(BCDE)B新会计准具控制关系长期股权投资权益法改成法核算＼＼C坏账损失核算直接转销法改备抵法＼＼D企业行研究专利开发支出原费化改资化＼＼E投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
15列项中属款费容(ABCD)A款利息＼＼B外币款汇兑差额＼＼C债券发行费＼＼D发行债券溢价折价
三简答题
16什会计估计？试举二例说明
会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
（限述举例正确正确举例1分仅限2例计2分）
17预计负债负债相点点？
预计负债负债事项形成
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量
四单项业务题（30分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
五计算题
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
六综合题（15分）
20Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
19
(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×25
1 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10~6+826) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
评分标准：指标2分计算程结果1分
20
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1次分期付息长期款应付利息核算账户(C)C应付利息
2出售仓库交纳营业税核算账户(D)D固定资产清理
3列项中引起企业者权益总额发生变动(A)A分配现金股利
41年期长期应付债券财务报表中正确列示方法(B)B视流动负债资产负债表中单独列示
5列项应作销售费核算(A)A展览费
6根国现行企业会计准规定发行债券发生溢价折价采摊销方法(D)D实际利率法
7K公司台设备（2009年初购入适增值税税率17）抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益(A)A36 200元
8会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法(B)B会计估计变更处理
9列业务产生现金流量中属营活动产生现金流量(D)D支付生产工工资支付现金
10国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法(C)C直接减折发生期销售收入
二项选择题
11国现行公司法规定限责公司全体股东首次出资额全体股东货币出资金额均低公司注册资定例该例分(AC)A20＼＼C30
12工业企业发生列项收入应作营业外收入核算(ADE)A罚款收入＼＼D出售形资产净收益＼＼E接受捐赠收入
13列项中属企业投资活动筹资活动产生现金流量(BCE)B偿款利息支付现金＼＼C购买债券支付现金＼＼E出售专利收现金
14列项属会计政策变更(BCDE)B新会计准具控制关系长期股权投资权益法改成法核算＼＼C坏账损失核算直接转销法改备抵法＼＼D企业行研究专利开发支出原费化改资化＼＼E投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
15列项中属款费容(ABCD)A款利息＼＼B外币款汇兑差额＼＼C债券发行费＼＼D发行债券溢价折价
三简答题
16什会计估计？试举二例说明
会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
（限述举例正确正确举例1分仅限2例计2分）
17预计负债负债相点点？
预计负债负债事项形成
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量
四单项业务题（30分）
18M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
五计算题
19T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额O纳税调整事项外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
六综合题（15分）
20Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
利润表
会企02表
编制单位：Y公司 2009年度 单位：万元
评分标准：题3分贷方科目金额必须全部正确方满分中部分正确者酌情分
19
(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×25
1 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10~6+826) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
评分标准：指标2分计算程结果1分
20
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