谈谈税源监控
全省国税系统税源建设课题研讨文
谈 税 源 监 控
非
税源监控税务机关掌握应征税款规模分布综合性工作果税源监控力申报核税帐证理稽查审计等失成源水木年税源着济发展呈现出许新特点产生许新问题作税收征收理基础税源监控显尤重
目前税源失控种表现
（）漏征漏体工商户居高关资料表明前漏征漏现象存区问题实行集中征收产生普遍难根问题年7月份某某市国税局工商部门城区政府配合组织100次市区建筑装饰材料市场水果批发市场海鲜批发市场等专业市场型集贸市场进行税务登记专项检查检查7548户纳税户中900户税务登记违章行查出漏征漏户460户补税罚款6万余元外某某市工商局提供资料反映年5―7月该局办理工商登记2254户中应办理国税税务登记纳税1834户截止8月25日仅1306户前办理税务登记证办证率71
（二）商业般纳税税收流失严重
年79月省局部署某某市国税局全市防伪税控系统商贸企业265户进行
专项检查通帐证帐实结合方法查出61户企业存种偷逃税行：购进货物未付完款抵扣进项税利预收帐款分期收款发出商品等科目隐瞒收入私设金库进行帐外营购进货物产加工产品非应税项目发生非正常损失作进项税转出等查补税款72894万元滞纳金21431万元罚款23247万元
（三）部分规模纳税尤私营企业帐证混乱偷逃税着市场济发展私营企业数量逐渐增规模越越国家私营企业取税收断增加私营企业会计工作相薄弱意性较增加税务机关查帐征收难度税务机关图省事应建帐核实征收企业干脆实行定额征收造成税收量流失
（四）工业企业利灵活营手段转移逃避税收目前某某市工业企业特集团公司纷纷采取谓直销联营专卖总代理等营方式营该企业产品商业企业甚低进货成价格销售商品然厂家利润外种方式返商业企业造成利润转移逃避增值税导致增值税行业间区间发生非正常转移局部区增值税税负降低
（五）企业利电子商务逃避税收电子计算机技术突飞猛进产品价格日渐降低情况微机正逐渐走进办公场普通家庭电子商务日益兴隆报载国年电子商务交易达8亿元2002年预计达100亿元商业活动交易场企业互联网开设网站顾客钱存商家指定帐号商家通邮寄者通设顾客销点货仓直接顾客送货门税务机关面难认定企业常设机构难认定销售性质难效开展税务稽查等问题样电子商务越兴旺税收流失越严重
二造成税源失控素
（）新征模式缺陷税务机关理难位1996年国家税务总局提出征模式突出申报服务征收稽查等特点节省力提高办税效率忽视税收基础理年采取增加检查次数征查部门互通信息推行代征代等办法努力堵漏补缺办法基属治标性质时奏效法根遏制部分纳税尤体营户通频繁变更名称址等手段恶意偷逃税款行
（二）理想税收政策现实征方式手段突目前增值税政策般纳税企业购进货物取进项申请抵扣税额私营企业利税务机关力少难进行库存商品清点核弱点进货时均索取专发票抵扣税额销售时果方体消费者开票入帐城市中商场超市营品种成千万准确核查存货类公司存极税收隐患部分兼营混合销售行纳税减少税收负担意混淆征税范围税款增值税营业税间非法流动达少缴税目外收购发票买方开票税务机关缺乏效监控约束部分事农副产品废旧物资收购企业虚开发票现象较普遍原毛利率税负率较高谓高征低扣企业税负率明显偏低
（三）般纳税企业变动税收理位例目前某某市国税局辖般纳税企业3224户年1―9月新认定增值税般纳税296户外未规定符合求般纳税予取消资格1―9月取消369户般纳税企业变动频繁商业活动日趋复杂样营手段更趋灵活变时候税务机关面着样两难：事改革员精减征查力量足素质参差齐二般纳税认定程认定缺乏套规范严密理办法力量足税务机关容易出现抓放现象侧重中税源企业征收检查忽视规模纳税理加稽
查稽核员业务精检查浮光掠影致涉税问题未时发现涉税违章问题悬决积重难返理措施规范严密导致租赁场营商业企业取般纳税资格营段时间生机逃避税收趁机连货带票征ic卡设备席卷空造成税款流失
（四）市场竞争日益激烈利率降低年国民济稳定增长消费市场相饱商业领域已传统卖方市场转买方市场市场竞争日趋激烈导致企业利率普遍偏低数纳税采取薄利销降价处理等手段促销毛利率极低营善竞争中处劣势出现亏损营企业时税收意商业企业意般纳税规模纳税间转换身份税负避高低：假税收政策者税务机关规模纳税定额偏低实际税负偏低精明般纳税利益驱动市场竞争压力规模转变果政策者税务机关规模纳税征税严格双定位规模纳税税负高类营般纳税规模纳税努力般纳税标准营千方百计争取般纳税资格寻求避税逃税港
三解决税源失控方法
（）提高税源监控重性认识税收理实践反复证明税收理基础税源监控离开税源监控面基础税收理中种层建筑站稳脚现行税收征模式税收理基础定纳税申报优质服务足取着现代科技发展纳税申报方式断样化发展纳税申报表数字否取决做少效征前工作取决税收征基础坚实程度果问题予充分认识肯定量繁杂征堵漏工作应接暇疲奔命
（二）完善三员理制度更加行效
1建立完善驻厂员联络员制度目前省国税系统真正派驻企业企业员工起班干部属更联络员税务机关企业间没法定套规章制度明确驻厂员权责两员难效开展工作发挥应作外驻厂员联络员综合素质较低企业营方式手段走广深新情况显力心笔者建议果两员入手住重点税源企业首先应该考虑选派综合素质突出干部担角色企业关领导起协商建立套行效工作制度现行法律法规范围两员争取参企业营理知情权
2建立起专职调研清理体私营双漏职部门税源较充裕城市中体私营税收作零散税源没受足够重视实果真正住难保块肥缺特专业市场断形成规模断扩专业化程度断提高天专业市场潜税收许敌欠发达县份全部税收收入笔者建议商业区型专业市场建立起样税收职部门部门税务员片员负责税收征收片业户进行税源调查摸底税负精确测算应纳税额准确核定时调整落实户联系责制常业户进行查访群众举报偷逃税行进行快速力查处
片员负责日常调查稽核应该纳税税务登记进行效宣传教育辅导建立起纳税登记前教育性走访制度长期纳税登记复核追查制度关信息进行整理修正立档输入微机做户户建档全面监控新办注销踪底时充分利新征法创造利条件工商行政理部门建立联系制度定期
户情况工商局关部门进行核通信息分析较证营户进行时效查处
通实施样措施相信片业户频繁变换税务机关户做心中数住易动易失税源
3建立健全税务干部岗位责制规范理责落实配合机构改革定职定机构定编制定岗位定员做职定岗岗定责责促进科学规范理二严格考核奖惩兑现量做规范理制度运行程序操作章程办事职简化工作量化考核细化奖惩硬化
（三）利信息化网络税源信息进行效监
技术日趋成熟条件考虑推广电话电子申报标志进步集中征收税收信息化进程中节省力专心事计算机数信息充实完善分析理征象建立起销售额进销项税额增值额税负率等项指标象调查统计分析系统征稽查部门提供实信息外通机信息进行税源分析预测类纳税户进行全面评估时掌握税源变化时级部门提供征中新问题相应策建议
保证源头信息真实必须加强企业尤私营企业财会理建议：（1）申请办理私营企业纳税必须设置持会计证财会员实记帐税务机关弄虚作假企业业财会员进行行政济处罚两者均敢帐作文章（2）愿单设会计员企业责成选择税务代理代理者予办理营业执税务登记（3）加强会计基础工作通开展会计基础工作规范化达标活动促
进企业建立健全部财务理制度计量检验证等基础工作时强化外部监督强调年度会计报表须通注册会计师查证规范性真实性做出评价方作工商税务部门企业报表合法性鉴二私营企业列入税务稽查重点少做年查
（四）加强发票理笔者认应该奖罚两方面发票进行持久性强化理奖举报发票违章者进行奖励时长期举办发票抽奖活动激发广消费者索取发票热情促厂商领购开具发票某某市国税局两年坚持月开展发票抽奖活动取显著成效发票发售量逐年幅增加时体商业税收直线升年19月该局组织商业税收入库49195万元增加8003万元增长1943扣济增长素通加强发票理进掌握营销信息成税收增长源方面严罚违反发票规定者严惩贷年1―9月份某某市国税局群众举报销售开发票90起税务违法案件进行严肃查处查补税款罚款滞纳金达百万元通罚效扭转商家种种口拒开发票良现象
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全省国税系统税源建设课题研讨文
谈 税 源 监 控
非
税源监控税务机关掌握应征税款规模分布综合性工作果税源监控力申报核税帐证理稽查审计等失成源水木年税源着济发展呈现出许新特点产生许新问题作税收征收理基础税源监控显尤重
目前税源失控种表现
（）漏征漏体工商户居高关资料表明前漏征漏现象存区问题实行集中征收产生普遍难根问题年7月份某某市国税局工商部门城区政府配合组织100次市区建筑装饰材料市场水果批发市场海鲜批发市场等专业市场型集贸市场进行税务登记专项检查检查7548户纳税户中900户税务登记违章行查出漏征漏户460户补税罚款6万余元外某某市工商局提供资料反映年5―7月该局办理工商登记2254户中应办理国税税务登记纳税1834户截止8月25日仅1306户前办理税务登记证办证率71
（二）商业般纳税税收流失严重
年79月省局部署某某市国税局全市防伪税控系统商贸企业265户进行
专项检查通帐证帐实结合方法查出61户企业存种偷逃税行：购进货物未付完款抵扣进项税利预收帐款分期收款发出商品等科目隐瞒收入私设金库进行帐外营购进货物产加工产品非应税项目发生非正常损失作进项税转出等查补税款72894万元滞纳金21431万元罚款23247万元
（三）部分规模纳税尤私营企业帐证混乱偷逃税着市场济发展私营企业数量逐渐增规模越越国家私营企业取税收断增加私营企业会计工作相薄弱意性较增加税务机关查帐征收难度税务机关图省事应建帐核实征收企业干脆实行定额征收造成税收量流失
（四）工业企业利灵活营手段转移逃避税收目前某某市工业企业特集团公司纷纷采取谓直销联营专卖总代理等营方式营该企业产品商业企业甚低进货成价格销售商品然厂家利润外种方式返商业企业造成利润转移逃避增值税导致增值税行业间区间发生非正常转移局部区增值税税负降低
（五）企业利电子商务逃避税收电子计算机技术突飞猛进产品价格日渐降低情况微机正逐渐走进办公场普通家庭电子商务日益兴隆报载国年电子商务交易达8亿元2002年预计达100亿元商业活动交易场企业互联网开设网站顾客钱存商家指定帐号商家通邮寄者通设顾客销点货仓直接顾客送货门税务机关面难认定企业常设机构难认定销售性质难效开展税务稽查等问题样电子商务越兴旺税收流失越严重
二造成税源失控素
（）新征模式缺陷税务机关理难位1996年国家税务总局提出征模式突出申报服务征收稽查等特点节省力提高办税效率忽视税收基础理年采取增加检查次数征查部门互通信息推行代征代等办法努力堵漏补缺办法基属治标性质时奏效法根遏制部分纳税尤体营户通频繁变更名称址等手段恶意偷逃税款行
（二）理想税收政策现实征方式手段突目前增值税政策般纳税企业购进货物取进项申请抵扣税额私营企业利税务机关力少难进行库存商品清点核弱点进货时均索取专发票抵扣税额销售时果方体消费者开票入帐城市中商场超市营品种成千万准确核查存货类公司存极税收隐患部分兼营混合销售行纳税减少税收负担意混淆征税范围税款增值税营业税间非法流动达少缴税目外收购发票买方开票税务机关缺乏效监控约束部分事农副产品废旧物资收购企业虚开发票现象较普遍原毛利率税负率较高谓高征低扣企业税负率明显偏低
（三）般纳税企业变动税收理位例目前某某市国税局辖般纳税企业3224户年1―9月新认定增值税般纳税296户外未规定符合求般纳税予取消资格1―9月取消369户般纳税企业变动频繁商业活动日趋复杂样营手段更趋灵活变时候税务机关面着样两难：事改革员精减征查力量足素质参差齐二般纳税认定程认定缺乏套规范严密理办法力量足税务机关容易出现抓放现象侧重中税源企业征收检查忽视规模纳税理加稽
查稽核员业务精检查浮光掠影致涉税问题未时发现涉税违章问题悬决积重难返理措施规范严密导致租赁场营商业企业取般纳税资格营段时间生机逃避税收趁机连货带票征ic卡设备席卷空造成税款流失
（四）市场竞争日益激烈利率降低年国民济稳定增长消费市场相饱商业领域已传统卖方市场转买方市场市场竞争日趋激烈导致企业利率普遍偏低数纳税采取薄利销降价处理等手段促销毛利率极低营善竞争中处劣势出现亏损营企业时税收意商业企业意般纳税规模纳税间转换身份税负避高低：假税收政策者税务机关规模纳税定额偏低实际税负偏低精明般纳税利益驱动市场竞争压力规模转变果政策者税务机关规模纳税征税严格双定位规模纳税税负高类营般纳税规模纳税努力般纳税标准营千方百计争取般纳税资格寻求避税逃税港
三解决税源失控方法
（）提高税源监控重性认识税收理实践反复证明税收理基础税源监控离开税源监控面基础税收理中种层建筑站稳脚现行税收征模式税收理基础定纳税申报优质服务足取着现代科技发展纳税申报方式断样化发展纳税申报表数字否取决做少效征前工作取决税收征基础坚实程度果问题予充分认识肯定量繁杂征堵漏工作应接暇疲奔命
（二）完善三员理制度更加行效
1建立完善驻厂员联络员制度目前省国税系统真正派驻企业企业员工起班干部属更联络员税务机关企业间没法定套规章制度明确驻厂员权责两员难效开展工作发挥应作外驻厂员联络员综合素质较低企业营方式手段走广深新情况显力心笔者建议果两员入手住重点税源企业首先应该考虑选派综合素质突出干部担角色企业关领导起协商建立套行效工作制度现行法律法规范围两员争取参企业营理知情权
2建立起专职调研清理体私营双漏职部门税源较充裕城市中体私营税收作零散税源没受足够重视实果真正住难保块肥缺特专业市场断形成规模断扩专业化程度断提高天专业市场潜税收许敌欠发达县份全部税收收入笔者建议商业区型专业市场建立起样税收职部门部门税务员片员负责税收征收片业户进行税源调查摸底税负精确测算应纳税额准确核定时调整落实户联系责制常业户进行查访群众举报偷逃税行进行快速力查处
片员负责日常调查稽核应该纳税税务登记进行效宣传教育辅导建立起纳税登记前教育性走访制度长期纳税登记复核追查制度关信息进行整理修正立档输入微机做户户建档全面监控新办注销踪底时充分利新征法创造利条件工商行政理部门建立联系制度定期
户情况工商局关部门进行核通信息分析较证营户进行时效查处
通实施样措施相信片业户频繁变换税务机关户做心中数住易动易失税源
3建立健全税务干部岗位责制规范理责落实配合机构改革定职定机构定编制定岗位定员做职定岗岗定责责促进科学规范理二严格考核奖惩兑现量做规范理制度运行程序操作章程办事职简化工作量化考核细化奖惩硬化
（三）利信息化网络税源信息进行效监
技术日趋成熟条件考虑推广电话电子申报标志进步集中征收税收信息化进程中节省力专心事计算机数信息充实完善分析理征象建立起销售额进销项税额增值额税负率等项指标象调查统计分析系统征稽查部门提供实信息外通机信息进行税源分析预测类纳税户进行全面评估时掌握税源变化时级部门提供征中新问题相应策建议
保证源头信息真实必须加强企业尤私营企业财会理建议：（1）申请办理私营企业纳税必须设置持会计证财会员实记帐税务机关弄虚作假企业业财会员进行行政济处罚两者均敢帐作文章（2）愿单设会计员企业责成选择税务代理代理者予办理营业执税务登记（3）加强会计基础工作通开展会计基础工作规范化达标活动促
进企业建立健全部财务理制度计量检验证等基础工作时强化外部监督强调年度会计报表须通注册会计师查证规范性真实性做出评价方作工商税务部门企业报表合法性鉴二私营企业列入税务稽查重点少做年查
（四）加强发票理笔者认应该奖罚两方面发票进行持久性强化理奖举报发票违章者进行奖励时长期举办发票抽奖活动激发广消费者索取发票热情促厂商领购开具发票某某市国税局两年坚持月开展发票抽奖活动取显著成效发票发售量逐年幅增加时体商业税收直线升年19月该局组织商业税收入库49195万元增加8003万元增长1943扣济增长素通加强发票理进掌握营销信息成税收增长源方面严罚违反发票规定者严惩贷年1―9月份某某市国税局群众举报销售开发票90起税务违法案件进行严肃查处查补税款罚款滞纳金达百万元通罚效扭转商家种种口拒开发票良现象
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