第编·第二章·审计计划
考点典题
第三节 重性
二重性确定
（二）特定类交易账户余额披露重性水
1含义
特定类交易账户余额披露发生错报时错报金额低财务报表整体重性果够合理预期该错报影响报表者作出济决策应确定该认定重性水
2确定方法单选题简答题必考点
考虑素
举例
a
法律法规适财务报告编制基础否影响财务报表者特定项目计量披露预期
关联方交易理层治理层薪酬等
b
审计单位处行业相关关键性披露
制药企业研究开发成等
c
财务报表者否特关注财务报表中单独披露业务特定方面
新收购业务等
3实际操作
(1)特定类交易账户余额披露重性水应低财务报表整体重性
(2)财务报表层次重性相认定层次重性需相应确定实际执行重性
真题模拟题精讲
单项选择题模拟题
关特定类交易账户余额披露重性水列说法中错误（ ）
A适时需确定特定类交易账户余额披露重性水
B确定时审计单位处行业相关关键性披露作项考虑素
C特定类交易账户余额披露重性水应低财务报表整体重性
D需确定特定类交易账户余额披露实际执行重性
[答案]D
[点评]选项D中财务报表层次重性相认定层次重性需相应确定实际执行重性
（三）实际执行重性
1含义单选题必考点
(1)财务报表层次实际执行重性旨未更正未发现错报汇总数超财务报表整体重性性降适低水
(2)低财务报表整体重性
(3)指特定类交易账户余额披露确定实际执行重性
2确定方法
(1)确定实际执行重性非简单机械计算需运职业判断
(2)考虑素选题必考点
a
审计单位解
b
前期审计工作中识出错报性质范围
c
根前期识出错报期错报作出预期
(3)实际操作：财务报表层次实际执行重性通常财务报表整体重性5075
例
情形
较高
[宽]
a)连续审计项目前年度审计调整较少
b)项目总体风险低中等
c)前期间审计验表明控运行效
较低
[严]
a)首次接受委托审计项目
b)连续审计项目前年度审计调整较
c)项目总体风险较高
d)存预期存值关注控缺陷
真题模拟题精讲
单项选择题2017年真题
列情形中注册会计师通常考虑采较高百分确定实际执行重性（ ）
A首次接受委托执行审计
B预期年审计单位存值关注部控制缺陷
C前年度审计调整较少
D年审计单位面较市场竞争压力
[答案]C
[点评]选项ABD属注册会计师考虑选择较低百分确定实际执行重性情况
单项选择题2018年真题
列情形中注册会计师通常采较高百分确定实际执行重性（ ）
A前期间审计验表明审计单位部控制运行效
B注册会计师首次接受委托
C审计单位面较市场竞争压力
D审计单位理层力欠缺
[答案]A
[点评]选项BCD属注册会计师考虑选择较低百分确定实际执行重性情况
项选择题2011年真题
确定实际执行重性时列项素中注册会计师认应考虑（ ）
A财务报表整体重性
B前期审计工作中识出错报性质范围
C实施风险评估程序结果
D审计单位理层治理层期值
[答案]ABC
[点评]选项A中注册会计师根评估财务报表整体重性确定实际执行重性外列素均确定实际执行重性考虑素：(1)审计单位解(选项C)(2)前期审计工作中识出错报性质范围(选项B)(3)根前期识出错报期错报作出预期选项D中注册会计师应考虑审计单位理层治理层期值应独立作出判断常识性考点
单项选择题模拟题
列关实际执行重性说法中错误（ ）
A实际执行重性指注册会计师确定低财务报表整体重性金额
B注册会计师应根报表项目风险评估结果确定实际执行重性
C确定实际执行重性旨未更正未发现错报汇总数超财务报表整体重性性降适低水
D前年度审计调整越评估项目总体风险越高实际执行重性越接财务报表整体重性
[答案]D
[点评]选项D中果前年度审计调整越评估项目总体风险越高实际执行重性越接财务报表整体重性50越远离财务报表整体重性选项进行种变形学必须举反三
3运选题简答题高频考点
(1)注册会计师计划审计工作时根实际执行重性确定需类型交易账户余额披露实施进步审计程序通常选取金额超实际执行重性财务报表项目
(2)代表注册会计师金额低实际执行重性财务报表项目实施进步审计程序
a)汇总
单金额低实际执行重性财务报表项目汇总起金额重注册会计师需考虑汇总潜错报风险
b)低估
存低估风险财务报表项目仅仅金额低实际执行重性实施进步审计程序
C)舞弊
识出存舞弊风险财务报表项目金额低实际执行重性实施进步审计程序
（四）明显微错报界值
1含义
果注册会计师低某金额错报界定明显微错报意味着错报规模性质发生环境单独者汇总起明显微足道
2作
注册会计师应审计工作底稿中记录设定明显微错报界值低该金额错报累积
3确定方法
(1)验百分：通常财务报表整体重性35通常超10
(2)考虑素
a)
前年度审计中识出错报（包括已更正未更正错报）数量金额
b)
重错报风险评估结果
c)
审计单位治理层理层注会沟通错报期拓展情形：期沟通全部错报
d)
审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期
真题模拟题精讲
单项选择题2018年真题
列关明显微错报说法中错误（ ）
A注册会计师需累积明显微错报
B明显微错报指财务报表整体没重错报
C金额低明显微错报界值错报明显微错报
D果法确定某错报否明显微认定明显微错报
[答案]B
[点评]注册会计师低某金额错报界定明显微错报类错报需累积注册会计师认错报汇总数明显会财务报表产生重影响选项B错误
项选择题2018年真题
列项素中注册会计师确定明显微错报界值时通常需考虑（ ）
A前年度审计中识出错报数量金额
B财务报表者济决策受错报影响程度
C重错报风险评估结果
D审计单位财务指标否勉强达监机构求
[答案]ACD
[点评]确定明显微错报界值时注册会计师考虑素(1)前年度审计中识出错报(包括已更正未更正错报)数量金额(选项A)(2)重错报风险评估结果(选项C)(3)审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期(4)审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期(选项D)
单项选择题2016年真题
列项素中注册会计师确定明显微错报界值时通常需考虑（ ）
A重错报风险评估结果
B前年度审计中识出错报
C审计单位财务报表否分发广范围者
D审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期
[答案]C
[点评]确定明显微错报界值时注册会计师考虑素：(1)前年度审计中识出错报(包括已更正未更正错报)数量金额(选项B)(2)重错报风险评估结果(选项A)(3)审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期(选项D)(4)审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期
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考点典题
第三节 重性
二重性确定
（二）特定类交易账户余额披露重性水
1含义
特定类交易账户余额披露发生错报时错报金额低财务报表整体重性果够合理预期该错报影响报表者作出济决策应确定该认定重性水
2确定方法单选题简答题必考点
考虑素
举例
a
法律法规适财务报告编制基础否影响财务报表者特定项目计量披露预期
关联方交易理层治理层薪酬等
b
审计单位处行业相关关键性披露
制药企业研究开发成等
c
财务报表者否特关注财务报表中单独披露业务特定方面
新收购业务等
3实际操作
(1)特定类交易账户余额披露重性水应低财务报表整体重性
(2)财务报表层次重性相认定层次重性需相应确定实际执行重性
真题模拟题精讲
单项选择题模拟题
关特定类交易账户余额披露重性水列说法中错误（ ）
A适时需确定特定类交易账户余额披露重性水
B确定时审计单位处行业相关关键性披露作项考虑素
C特定类交易账户余额披露重性水应低财务报表整体重性
D需确定特定类交易账户余额披露实际执行重性
[答案]D
[点评]选项D中财务报表层次重性相认定层次重性需相应确定实际执行重性
（三）实际执行重性
1含义单选题必考点
(1)财务报表层次实际执行重性旨未更正未发现错报汇总数超财务报表整体重性性降适低水
(2)低财务报表整体重性
(3)指特定类交易账户余额披露确定实际执行重性
2确定方法
(1)确定实际执行重性非简单机械计算需运职业判断
(2)考虑素选题必考点
a
审计单位解
b
前期审计工作中识出错报性质范围
c
根前期识出错报期错报作出预期
(3)实际操作：财务报表层次实际执行重性通常财务报表整体重性5075
例
情形
较高
[宽]
a)连续审计项目前年度审计调整较少
b)项目总体风险低中等
c)前期间审计验表明控运行效
较低
[严]
a)首次接受委托审计项目
b)连续审计项目前年度审计调整较
c)项目总体风险较高
d)存预期存值关注控缺陷
真题模拟题精讲
单项选择题2017年真题
列情形中注册会计师通常考虑采较高百分确定实际执行重性（ ）
A首次接受委托执行审计
B预期年审计单位存值关注部控制缺陷
C前年度审计调整较少
D年审计单位面较市场竞争压力
[答案]C
[点评]选项ABD属注册会计师考虑选择较低百分确定实际执行重性情况
单项选择题2018年真题
列情形中注册会计师通常采较高百分确定实际执行重性（ ）
A前期间审计验表明审计单位部控制运行效
B注册会计师首次接受委托
C审计单位面较市场竞争压力
D审计单位理层力欠缺
[答案]A
[点评]选项BCD属注册会计师考虑选择较低百分确定实际执行重性情况
项选择题2011年真题
确定实际执行重性时列项素中注册会计师认应考虑（ ）
A财务报表整体重性
B前期审计工作中识出错报性质范围
C实施风险评估程序结果
D审计单位理层治理层期值
[答案]ABC
[点评]选项A中注册会计师根评估财务报表整体重性确定实际执行重性外列素均确定实际执行重性考虑素：(1)审计单位解(选项C)(2)前期审计工作中识出错报性质范围(选项B)(3)根前期识出错报期错报作出预期选项D中注册会计师应考虑审计单位理层治理层期值应独立作出判断常识性考点
单项选择题模拟题
列关实际执行重性说法中错误（ ）
A实际执行重性指注册会计师确定低财务报表整体重性金额
B注册会计师应根报表项目风险评估结果确定实际执行重性
C确定实际执行重性旨未更正未发现错报汇总数超财务报表整体重性性降适低水
D前年度审计调整越评估项目总体风险越高实际执行重性越接财务报表整体重性
[答案]D
[点评]选项D中果前年度审计调整越评估项目总体风险越高实际执行重性越接财务报表整体重性50越远离财务报表整体重性选项进行种变形学必须举反三
3运选题简答题高频考点
(1)注册会计师计划审计工作时根实际执行重性确定需类型交易账户余额披露实施进步审计程序通常选取金额超实际执行重性财务报表项目
(2)代表注册会计师金额低实际执行重性财务报表项目实施进步审计程序
a)汇总
单金额低实际执行重性财务报表项目汇总起金额重注册会计师需考虑汇总潜错报风险
b)低估
存低估风险财务报表项目仅仅金额低实际执行重性实施进步审计程序
C)舞弊
识出存舞弊风险财务报表项目金额低实际执行重性实施进步审计程序
（四）明显微错报界值
1含义
果注册会计师低某金额错报界定明显微错报意味着错报规模性质发生环境单独者汇总起明显微足道
2作
注册会计师应审计工作底稿中记录设定明显微错报界值低该金额错报累积
3确定方法
(1)验百分：通常财务报表整体重性35通常超10
(2)考虑素
a)
前年度审计中识出错报（包括已更正未更正错报）数量金额
b)
重错报风险评估结果
c)
审计单位治理层理层注会沟通错报期拓展情形：期沟通全部错报
d)
审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期
真题模拟题精讲
单项选择题2018年真题
列关明显微错报说法中错误（ ）
A注册会计师需累积明显微错报
B明显微错报指财务报表整体没重错报
C金额低明显微错报界值错报明显微错报
D果法确定某错报否明显微认定明显微错报
[答案]B
[点评]注册会计师低某金额错报界定明显微错报类错报需累积注册会计师认错报汇总数明显会财务报表产生重影响选项B错误
项选择题2018年真题
列项素中注册会计师确定明显微错报界值时通常需考虑（ ）
A前年度审计中识出错报数量金额
B财务报表者济决策受错报影响程度
C重错报风险评估结果
D审计单位财务指标否勉强达监机构求
[答案]ACD
[点评]确定明显微错报界值时注册会计师考虑素(1)前年度审计中识出错报(包括已更正未更正错报)数量金额(选项A)(2)重错报风险评估结果(选项C)(3)审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期(4)审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期(选项D)
单项选择题2016年真题
列项素中注册会计师确定明显微错报界值时通常需考虑（ ）
A重错报风险评估结果
B前年度审计中识出错报
C审计单位财务报表否分发广范围者
D审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期
[答案]C
[点评]确定明显微错报界值时注册会计师考虑素：(1)前年度审计中识出错报(包括已更正未更正错报)数量金额(选项B)(2)重错报风险评估结果(选项A)(3)审计单位治理层理层注册会计师沟通错报期(选项D)(4)审计单位财务指标否勉强达监机构求投资者期
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