税收执法责制完善刍议—财金融
税务机关作国家重执法部门建立推行执法责制贯彻法治国基方略切实促进法行政重措施税收执法责制建立实施目强化税收执法权监督税收执法活动中存正风源头予防堵目前国具备彻底解决腐败官僚义宏观性体制条件着力微观权利方面解决具体权力行程中制约问题税权具体行程制约作显尤重新形势税收执法权进行监督种尝试
年税收执法责制推行仅促级税务机关增强法制观念提高领导法决策法理力实现领导方式理方式转变仅严格规范税务部门执法行促执法员增强责意识严格法办事利执法机关纠正执法中意性提高运法律手段理济社会事务力利制止滥权力腐败现象发生利执法相法维护身合法权益执法责制推行推进法行政规范执法监督制约保障权益等方面起重作执法员素质执法环境等种素影响加强外监督考评执法责执行错追究等方面面诸现实问题现笔者方面通基层征线调查谈肤浅法引发思考旨抛砖引玉税收执法责制更趋健全完善
前存问题
（）素：
执法严意性较执法必严落实执法责制中心环节少部分税务机关税务干部业务熟法律法规规章解掌握深透加运熟练怕纳税提起税务行政复议行政诉讼怕官司敢严执法税收执法中心存顾虑缩手缩脚导致税收执法位执法员执法道德水差距法制观念服务观念淡薄违法行者视见者处理宽者变通处理公正行政执法致纳税税法觉服留空间客观制约公民纳税意识提高现执法水窘况规范税收执法产生阻力
二部分领导（尤手）税收执法责制重视程度尚够程度存讲起重做起次落实起现象执法责机制执法错责追究制度成聋子耳朵－－摆设导致税务干部感受推行程中雷声落实制度雨点税收执法程中压力动力税收执法权难真正效规范
三纳税怕告官心理制约税收行政执法责制实施微言轻民官斗中国历史传统积淀法律面前等现实行政执法中等关系纳税税收行政案件中处弱者位胜券握会种种顾虑敢进行复议诉讼私解甚忍气吞声仅助长单位老思想更执法错单位逃脱责追究
（二）执法责制度身缺损：
税收执法统完备表现税收法律体系完备立法健全效力级次低补充规定杂法窘况法架尴尬
二征体制改革须断完善部门间合作协调始终意工作环节增手续变杂工作量增部分责权分离权责权责权力责互相交叉相互推诿扯皮
三执法责难界定表现该做做做该做做存越值现象甚纳税义务揽进税务岗位责规模纳税达般纳税标准认定申请告知作税务机关项义务纳税申报期前善意提醒等
四税务行政执法错行中单位责责构成件划分清错素坏程度解释开放性弹性较
五考核监督机制缺位受计算机考核指标适度影响工考核难避免观性影响监督公正客观 计算机考核计算机中留痕迹行进行考核税收执法者动态执法体集体具定裁量权实际许执法行计算机中留痕迹机器考核难反映真实情况
六重追究轻激励执法责制作部理种责达责权利结合统追究激励重目前实施税收执法责制税收执法建立评议考核制度责制理考核创建文明单位考核公务员年终考核等缺乏机结合没明确激励机制激励责感受努力带回报尊重时两者失衡造成执法岗位陷阱做事会做事做事差错率相做事少做事非执法岗位员形成做事媳妇砸碗局面种失衡造成部分基层执法干部定程度思想波动
（三）外部环境影响：
行政干预影响税务行政执法少方政府出方利益驱动然存擅变通国家税收法规现象制定土政策企业实行挂牌享受特殊顾强令税务机关服方政府
规定税务机关查处税收案件置税法顾说情招呼出现问题处理造成税收秩序混乱税收执法力度软弱
二外部评议力度够外部评议力度欠缺甚方形虚设外部评议纳税广群众监督目前广群众纳税法治意识较淡薄税务执法员执法行缺乏评判力首先表现税务员岗位职责工作规程明白知道实施执法行否法违法缺乏评判标准次表现相部分纳税思想意识里没求执法员法行政意识懂法律武器维护合法权益关心缴少税征税征税行否合法关事现实状况外部监督力度严重足评议范围容处较低层次实施外部评议时拉户纳税代表意填写考评表走走场已
二前税收执法责制点建议
（）提高级领导重视程度切实执法责制作法行政抓手
项制度落实首先取决级领导态度实行执法责制样领导层决心基层信心领导身重视率先垂范求群众做领导必须首先做求群众做领导首先做决搞特权做责制面前视仁等法治税落实执法责制扫障碍二法规部门通努力工作赢领导支持更新观念觉遵循市场济规律国家法律法规理税务事项法办事
（二）坚持强化教育着力提高税务队伍执法水
强化税收伦理建设抓执法员理想信念教育树立起正确世界观生观价值观德治税理念引入税收责制道德制约作实行税收执法责制第道门槛开展定期职业道德培训实行执法员岗前宣誓制度组织执法员查互查时纠正种道德毛病执法员缺乏效监督环境做出公利益取决策二级执法机关实行执法责制程中采取力措施切实抓执法队伍建设气力提高机关整体执法水尤加强税收征法行政复议法行政处罚法行政诉讼法刑法等法律知识学增强税干法制意识深厚法律基础促进法行政
（三）加强税收法制建设牢责体系基础
法行政必须完备统法律评判执法行否规范标准税收法律制定量完备统杂补充规定进行整改彻底消法法架窘况建立健全税收法制体系快制订出台税收基法明确规范纳税征税税权利义务二突出预见性适应性操作性政府税部
门协税社会护税制订出具体操作法律规范明确政府部门税收应作应确保税法部门专业法相关法律法规衔接致实践证明行效规定通立法加明确三注重纳税合法权益保护合理调整国家企业间利益关系出口退税兑现增值税抵扣制度中合理素进行修改完善强化纳税知情权申诉权税务机关监督权
（四）增强执法透明度实行税务干部级理
根总局统制度范定岗定责设立执法员监督公开栏公布岗位职责工作规程承担责公开执法结果实施挂牌服务（动态监督岗）执法者执法公开执法者明确职责广群众纳税知晓提高纳税评判力监督力度基础税务执法员应快实施级理制度星级挂牌服务通税收执法责制监督测评核定执法员执法质量执法水高低执法水高低定定级分设ABC三星级挂牌形式公示样增强执法员间竞争力荣辱感加压努力加强素质修养提高法行政积极性觉性加强执法体间互相监督力度通星级公示增强外部监督力度推动税收执法责制落实
（五）整合项制度完善考核办法
部门制定理制度工作进行梳理合简化量合简化做统标准统口径统考核减轻基层工作压力二实行机结合加快信息化建设注重程控制通执法员记录工作日志办法写做做写真实客观反映工作实绩计算机信息海量特点通计算机加强日常理考核快速公实际记录执法员执法情况确保考核结果效性程序合法性防止出现基层越权部门放权现象年度执法责制考评真实
（六）强化外部监督提高外部评议份量
外部评议间接评定执法质量重方式推行公示制度时纳税公告税收政策征改革信息等纳税社会界解税务机关体制建设情况二增强执法公开透明度公开执法程序外重公开执法结果（包括定税结果处罚结果等）真正实现税误公开阳光作业留阴影提供公竞争环境三落实纳税应享知情权监督权 围绕监督落实法律宣传制度受理举报投诉控告制度评议制度四建立行效外部监评模式设立举报箱投诉站（包括信息网）实行执法员执法行踪问卷调查聘纳税兼职监察员定期召开征纳座谈会测评象律回避情况执法员执法形象进行测评座谈认真听取民群众执法意见建议时处理举报投诉控告时发现纠正执法中问题改进执法工作
（七）强化济利益激励注重奖惩结合提高执法员积极性
济利益激励税收责制利实施非常重手段执行程度尺度直接关系责制落实效果针现实工作中做追究少做少追究做追究状况改革奖金福利分配制度实行岗位分配工作量分配岗位责轻重分配通界定奖金分配系数适拉开奖金分配档次等办法实行奖金线员倾斜工作量责重员倾斜采取定期轮岗办法执法员亲身感受岗位执法难度岗位间差异考核结果作评选先进选拔干部线执法员错追究风险错获奖励处实施责追究时应考虑追究者实际承受力坚持错必追究原追究责时适中适度分清原加强教育学转化帮助错行改正错误达追究教育片提高片效果
（八）加强税法宣传完善法律救济程序
完善救济程序充分保障纳税权利实现税务机关结合开展项活动确立纳税中心思想力宣传纳税通救济维护身合法权益权利通典型事例进行宣传树立法律手段违法行作斗争维护身合法权益信心决心增强社会监督意识促税务机关必须程序办事法行政
基础积极推行非执法岗位责制研究制订非执法岗位责考核制度规范非执法岗位工作员行强化非执法岗位责执法岗位非执法岗位责利益取相衡保护执法岗位员工作积极性通监督日常化制度化真正做监督时处促税收工作走法制化规范化轨道
实践没止境创新没止境定适应实践发展实践检验切执法责制作法治税实践载体坚持断创新断完善断增强制度科学性完整性合理性适性紧密联系实际确保纠错机制适时制约效开创税收工作新局面
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税收执法责制完善刍议—财金融
税务机关作国家重执法部门建立推行执法责制贯彻法治国基方略切实促进法行政重措施税收执法责制建立实施目强化税收执法权监督税收执法活动中存正风源头予防堵目前国具备彻底解决腐败官僚义宏观性体制条件着力微观权利方面解决具体权力行程中制约问题税权具体行程制约作显尤重新形势税收执法权进行监督种尝试
年税收执法责制推行仅促级税务机关增强法制观念提高领导法决策法理力实现领导方式理方式转变仅严格规范税务部门执法行促执法员增强责意识严格法办事利执法机关纠正执法中意性提高运法律手段理济社会事务力利制止滥权力腐败现象发生利执法相法维护身合法权益执法责制推行推进法行政规范执法监督制约保障权益等方面起重作执法员素质执法环境等种素影响加强外监督考评执法责执行错追究等方面面诸现实问题现笔者方面通基层征线调查谈肤浅法引发思考旨抛砖引玉税收执法责制更趋健全完善
前存问题
（）素：
执法严意性较执法必严落实执法责制中心环节少部分税务机关税务干部业务熟法律法规规章解掌握深透加运熟练怕纳税提起税务行政复议行政诉讼怕官司敢严执法税收执法中心存顾虑缩手缩脚导致税收执法位执法员执法道德水差距法制观念服务观念淡薄违法行者视见者处理宽者变通处理公正行政执法致纳税税法觉服留空间客观制约公民纳税意识提高现执法水窘况规范税收执法产生阻力
二部分领导（尤手）税收执法责制重视程度尚够程度存讲起重做起次落实起现象执法责机制执法错责追究制度成聋子耳朵－－摆设导致税务干部感受推行程中雷声落实制度雨点税收执法程中压力动力税收执法权难真正效规范
三纳税怕告官心理制约税收行政执法责制实施微言轻民官斗中国历史传统积淀法律面前等现实行政执法中等关系纳税税收行政案件中处弱者位胜券握会种种顾虑敢进行复议诉讼私解甚忍气吞声仅助长单位老思想更执法错单位逃脱责追究
（二）执法责制度身缺损：
税收执法统完备表现税收法律体系完备立法健全效力级次低补充规定杂法窘况法架尴尬
二征体制改革须断完善部门间合作协调始终意工作环节增手续变杂工作量增部分责权分离权责权责权力责互相交叉相互推诿扯皮
三执法责难界定表现该做做做该做做存越值现象甚纳税义务揽进税务岗位责规模纳税达般纳税标准认定申请告知作税务机关项义务纳税申报期前善意提醒等
四税务行政执法错行中单位责责构成件划分清错素坏程度解释开放性弹性较
五考核监督机制缺位受计算机考核指标适度影响工考核难避免观性影响监督公正客观 计算机考核计算机中留痕迹行进行考核税收执法者动态执法体集体具定裁量权实际许执法行计算机中留痕迹机器考核难反映真实情况
六重追究轻激励执法责制作部理种责达责权利结合统追究激励重目前实施税收执法责制税收执法建立评议考核制度责制理考核创建文明单位考核公务员年终考核等缺乏机结合没明确激励机制激励责感受努力带回报尊重时两者失衡造成执法岗位陷阱做事会做事做事差错率相做事少做事非执法岗位员形成做事媳妇砸碗局面种失衡造成部分基层执法干部定程度思想波动
（三）外部环境影响：
行政干预影响税务行政执法少方政府出方利益驱动然存擅变通国家税收法规现象制定土政策企业实行挂牌享受特殊顾强令税务机关服方政府
规定税务机关查处税收案件置税法顾说情招呼出现问题处理造成税收秩序混乱税收执法力度软弱
二外部评议力度够外部评议力度欠缺甚方形虚设外部评议纳税广群众监督目前广群众纳税法治意识较淡薄税务执法员执法行缺乏评判力首先表现税务员岗位职责工作规程明白知道实施执法行否法违法缺乏评判标准次表现相部分纳税思想意识里没求执法员法行政意识懂法律武器维护合法权益关心缴少税征税征税行否合法关事现实状况外部监督力度严重足评议范围容处较低层次实施外部评议时拉户纳税代表意填写考评表走走场已
二前税收执法责制点建议
（）提高级领导重视程度切实执法责制作法行政抓手
项制度落实首先取决级领导态度实行执法责制样领导层决心基层信心领导身重视率先垂范求群众做领导必须首先做求群众做领导首先做决搞特权做责制面前视仁等法治税落实执法责制扫障碍二法规部门通努力工作赢领导支持更新观念觉遵循市场济规律国家法律法规理税务事项法办事
（二）坚持强化教育着力提高税务队伍执法水
强化税收伦理建设抓执法员理想信念教育树立起正确世界观生观价值观德治税理念引入税收责制道德制约作实行税收执法责制第道门槛开展定期职业道德培训实行执法员岗前宣誓制度组织执法员查互查时纠正种道德毛病执法员缺乏效监督环境做出公利益取决策二级执法机关实行执法责制程中采取力措施切实抓执法队伍建设气力提高机关整体执法水尤加强税收征法行政复议法行政处罚法行政诉讼法刑法等法律知识学增强税干法制意识深厚法律基础促进法行政
（三）加强税收法制建设牢责体系基础
法行政必须完备统法律评判执法行否规范标准税收法律制定量完备统杂补充规定进行整改彻底消法法架窘况建立健全税收法制体系快制订出台税收基法明确规范纳税征税税权利义务二突出预见性适应性操作性政府税部
门协税社会护税制订出具体操作法律规范明确政府部门税收应作应确保税法部门专业法相关法律法规衔接致实践证明行效规定通立法加明确三注重纳税合法权益保护合理调整国家企业间利益关系出口退税兑现增值税抵扣制度中合理素进行修改完善强化纳税知情权申诉权税务机关监督权
（四）增强执法透明度实行税务干部级理
根总局统制度范定岗定责设立执法员监督公开栏公布岗位职责工作规程承担责公开执法结果实施挂牌服务（动态监督岗）执法者执法公开执法者明确职责广群众纳税知晓提高纳税评判力监督力度基础税务执法员应快实施级理制度星级挂牌服务通税收执法责制监督测评核定执法员执法质量执法水高低执法水高低定定级分设ABC三星级挂牌形式公示样增强执法员间竞争力荣辱感加压努力加强素质修养提高法行政积极性觉性加强执法体间互相监督力度通星级公示增强外部监督力度推动税收执法责制落实
（五）整合项制度完善考核办法
部门制定理制度工作进行梳理合简化量合简化做统标准统口径统考核减轻基层工作压力二实行机结合加快信息化建设注重程控制通执法员记录工作日志办法写做做写真实客观反映工作实绩计算机信息海量特点通计算机加强日常理考核快速公实际记录执法员执法情况确保考核结果效性程序合法性防止出现基层越权部门放权现象年度执法责制考评真实
（六）强化外部监督提高外部评议份量
外部评议间接评定执法质量重方式推行公示制度时纳税公告税收政策征改革信息等纳税社会界解税务机关体制建设情况二增强执法公开透明度公开执法程序外重公开执法结果（包括定税结果处罚结果等）真正实现税误公开阳光作业留阴影提供公竞争环境三落实纳税应享知情权监督权 围绕监督落实法律宣传制度受理举报投诉控告制度评议制度四建立行效外部监评模式设立举报箱投诉站（包括信息网）实行执法员执法行踪问卷调查聘纳税兼职监察员定期召开征纳座谈会测评象律回避情况执法员执法形象进行测评座谈认真听取民群众执法意见建议时处理举报投诉控告时发现纠正执法中问题改进执法工作
（七）强化济利益激励注重奖惩结合提高执法员积极性
济利益激励税收责制利实施非常重手段执行程度尺度直接关系责制落实效果针现实工作中做追究少做少追究做追究状况改革奖金福利分配制度实行岗位分配工作量分配岗位责轻重分配通界定奖金分配系数适拉开奖金分配档次等办法实行奖金线员倾斜工作量责重员倾斜采取定期轮岗办法执法员亲身感受岗位执法难度岗位间差异考核结果作评选先进选拔干部线执法员错追究风险错获奖励处实施责追究时应考虑追究者实际承受力坚持错必追究原追究责时适中适度分清原加强教育学转化帮助错行改正错误达追究教育片提高片效果
（八）加强税法宣传完善法律救济程序
完善救济程序充分保障纳税权利实现税务机关结合开展项活动确立纳税中心思想力宣传纳税通救济维护身合法权益权利通典型事例进行宣传树立法律手段违法行作斗争维护身合法权益信心决心增强社会监督意识促税务机关必须程序办事法行政
基础积极推行非执法岗位责制研究制订非执法岗位责考核制度规范非执法岗位工作员行强化非执法岗位责执法岗位非执法岗位责利益取相衡保护执法岗位员工作积极性通监督日常化制度化真正做监督时处促税收工作走法制化规范化轨道
实践没止境创新没止境定适应实践发展实践检验切执法责制作法治税实践载体坚持断创新断完善断增强制度科学性完整性合理性适性紧密联系实际确保纠错机制适时制约效开创税收工作新局面
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