落实税收执法责制思考—调研报告
法治国建设社会义法治国家十五确定治国基方略国迈现代化根目标实现目标需艰苦努力历漫长程目标迈进程中法行政作法治国基方略重组成部分贯彻法治国国策着决定性意义国行政权社会公利益公民利益联系常广泛密切国家权力已形成职权系统着庞机构员掌着繁重社会事务理社会着独特控制权指挥权二种行政体着完整组织结构分成干层次等级等级间着明显运行路线联系手段三行政体形式金字塔型构建整行政体已成具相独立意志权力系统样行政权力行纳入法制化轨道全面推进法行政仅国民法制建设必然求实践三代表 重容
行政权力国家作社会正式代表理社会公事务然法非法组织直接施加强制支配影响服国家意志公权力反映行政体行政相间支配关系国家机关间权力分配关系国家权力重组成部分概念包含含义：行政权力理社会公事物公权力行政权力作种公权力首先具公益性特征行政权力设定行应维护行政体身利益目应维护公利益目具公益性决定行政权力具优益性具体表现保证效理国家赋予行政体取先行处置事务社会协助行政优先权取物质保障条件行政受益权外行政权力具工具性特征二行政权力国家权力施加强制支配性影响公权力国家配置种权力必须具强制性处分性（权力行者意转移者放弃行政权力）三行政权力理社会公事物然法非法组织直接施加强制支配性影响相立法权力司法权力言行政权力具执行性特征四行政权力实质反映行政体客体间权力分配关系种关系国家社会认前提行政权力具合法性特征
然行政权力社会中显著独特性格化特征必然客观会产生权力异化腐败正行政权力种具强制性稀资源理社会公事务中会权钱交易现实性行政权力制约显十分重行政权力制约然许种方式行政执法者身讲行政权力效制约行政执法责制
行政执法责制然实践中创制制度确立发展丰富理支撑行政执法责制行政权力运作部监督功应行政责理作支撑
行政责国法律责体系中极重体系行政责基法律设定法律责样分作特定社会关系领域构成完整国家法律责体系首先行政责责种相互区关系属行政法调整行政领域发生作责体极法律位责规范制裁手段性质着特殊性代法律责形式法律责形式代次行政责法律责间着相互联系作关系种法律责措施作领域相互衔接定层次方面发挥独特作（民事作市场济关系刑事作社会安全关系行政作行政理关系）终保护整社会关系作出独特努力表现种责措施间会发展中相互渗透责措施适取决侵害种法律关系行烈度 法治国建设社会义法治国家十五确定治国基方略国迈现代化根目标实现目标需艰苦努力历漫长程目标迈进程中法行政作法治国基方略重组成部分贯彻法治国国策着决定性意义国行政权社会公利益公民利益联系常广泛密切国家权力已形成职权系统着庞机构员掌着繁重社会事务理社会着独特控制权指挥权二种行政体着完整组织结构分成干层次等级等级间着明显运行路线联系手段三行政体形式金字塔型构建整行政体已成具相独立意志权力系统样行政权力行纳入法制化轨道全面推进法行政仅国民法制建设必然求实践三代表 重容
行政权力国家作社会正式代表理社会公事务然法非法组织直接施加强制支配影响服国家意志公权力反映行政体行政相间支配关系国家机关间权力分配关系国家权力重组成部分概念包含含义：行政权力理社会公事物公权力行政权力作种公权力首先具公益性特征行政权力设定行应维护行政体身利益目应维护公利益目具公益性决定行政权力具优益性具体表现保证效理国家赋予行政体取先行处置事务社会协助行政优先权取物质保障条件行政受益权外行政权力具工具性特征二行政权力国家权力施加强制支配性影响公权力国家配置种权力必须具强制性处分性（权力行者意转移者放弃行政权力）三行政权力理社会公事物然法非法组织直接施加强制支配性影响相立法权力司法权力言行政权力具执行性特征四行政权力实质反映行政体客体间权力分配关系种关系国家社会认前提行政权力具合法性特征
然行政权力社会中显著独特性格化特征必然客观会产生权力异化腐败正行政权力种具强制性稀资源理社会公事务中会权钱交易现实性行政权力制约显十分重行政权力制约然许种方式行政执法者身讲行政权力效制约行政执法责制
行政执法责制然实践中创制制度确立发展丰富理支撑行政执法责制行政权力运作部监督功应行政责理作支撑
行政责国法律责体系中极重体系行政责基法律设定法律责样分作特定社会关系领域构成完整国家法律责体系首先行政责责种相互区关系属行政法调整行政领域发生作责体极法律位责规范制裁手段性质着特殊性代法律责形式法律责形式代次行政责法律责间着相互联系作关系种法律责措施作领域相互衔接定层次方面发挥独特作（民事作市场济关系刑事作社会安全关系行政作行政理关系）终保护整社会关系作出独特努力表现种责措施间会发展中相互渗透责措施适取决侵害种法律关系行烈度
（）领导（尤手）重视程度够程度存重收入轻理重务轻执法讲起重做起现象制度贯彻口号化功利色彩明显背离实事求原求实效执行中流形式基层迎合级种考核务头理司政制度整合工作带难度
（二）税收执法考核机制够科学化表现行政责划分标准够具体科学责追究够明确错追究制奖罚机制结合够目前违规扣分规定没奖励加分规定奖励机制尚未充分实施时税收执法评议考核制度争先创优考核工作员年终考核等缺乏机结合时没全面引入级理制度干干坏样干干样问题没效解决
（三）税务员整体执法水进步提高税收执法工作专业性强标准高求严部分税务员缺乏危机意识业务学够时适应新时期税收工作需造成执法偏差时数责制追究仅限定数额济处罚执法错执法员震动定程度影响执法责制实施效果
（四）税收务法治税矛盾难消税收务法治税矛盾统务完成前提法治税实际工作中行政干预等素税收执法难真正落实处二者间矛盾难调外济总量增长达税收务相配步税务部门难做组织收入法治税两全责制考核难免折扣
（五）信息化手段强化执法责制考核程度高评议考核具体操作难度较项指标手工完成花费力物力避免存情素难体现公公开公正实事求罚相原工考核难避免观性影响监督公正客观暴露出工考核监督覆盖工作容易顾失彼针性强重点突出反映问题时纠错措施位分析预警滞超前防范等弊端目前信息化建设尚处起步阶段完全实现机结合信息反馈时造成考核工作环节相互脱节
（六）考核类考核面难全面考核执法责制基涵盖税务理行政理工作考核方面难月方面工作进行全面时效考核加工考核容易出现情素导致考核准确严格衡等问题岗位岗位间指标差异相岗位环境差异岗岗现实问题致执法员工作量忙闲均现象产生尚未建立科学合理考核评价机制没确定考核系数存衡
（七）执法错线索源困难容单现行执法责制规程尚完善规范岗位错追究线索甚明晰体系科学完备科室间定程度集体荣誉利益实提供真实准确完整案源线索程度造成执法错追究避重轻轻描淡写关痛痒流形式违背责制考核初衷外部评议力度够尚未完全建立纳税外界背背评议模式纳税社会群众素质高低执法员认知程度等外部评议难取实质性效果
三推行税收执法责制策
税务机关作国家重执法部门建立推行执法责制切实促进法治税重措施实行执法责制强化税收执法员责提高执法员业务素质规范执法行推进税收工作法制化起积极促进作强化执法责制程中教育干部坚持时俱进执政民服务纳税结合起坚持法治税发展方济结合起思想观念集体组织统结合起着力抓方面：
（）进步强化税收执法责制领导做项工作离开级领导支持重视实行执法责制样想取成绩必须领导强力支持领导身重视亲抓执法责制考核工作坚持执法责制关规定严格求模范带头进行动员学充分认识推行执法责制实质增强全体员项工作必性紧迫性认识促进健全税收执法责制工作长效机制二法规执法监察部门工作中断更新观念发挥工作动性探索理新方式新验闯出法治税新路子
（二）断强化执法错责追究力度建立执法监察部门科室分局信息反馈制度确定种查找发现错行渠道通执法责制考核税收日常执法检查税收征质量考核受理信访群众举报等发现执法错行二严格划分执法错责划分税务机关执法员责追究执法员责追究税务机关责划分领导干部般干部责连带责追究滥否利工作开展
（三）科学规范完善税收执法岗责体系种角度科学分类税收行政责税收执法责构成配置方面体现规范明确责等力相符名实相符绩效优化原岗位设置科学进行权力配置该细化细化该简简达规范税收执法行目量避免岗中环节出现权力真空重点岗位进行员轮换交流快引入干部级理级理税收执法责机结合起根区实际合理调整显现区特色加强征环节执法责制力度实现干部理执法责制推行落实制度化科学化
（四）建立元化考核机制解决考核单问题解决考核机制单考核线索少考核工作停留表象现状首先进步完善初步建立部门结合外结合元化考核机制断提高干部素质优化服务形成工作合力税收工作科学化专业化制度化创造更条件次批评教育惩罚奖励关系执法错责领导般干部该追究责坚决追究保证制度彻底贯彻落实流形式时分清原加强教育转化帮助错行时改正错误提高法行政水法治税力执法程中先进单位先进事迹张旗鼓进行宣传奖励起追究教育片奖励带动全局效果
（五）增强执法责制信息化监控程度推行执法责制情况认真进行检查考核建立执法责制统计分析报告制度结合总局求断总结验纠正足该项工作趋统规范完整二加快计算机等现代理手段运利计算机系统税收执法行政理环节纳入计算机理监控环节岗位职责更加明确运行更加规范考核更加科学实现税收执法信息计算机动生成保证考核结果公公正公开终达推行执法责制 执法操作程序程监控责追究 目根规范税收执法行杜绝防止税收执法意性类违法违纪问题发生
（六）增强执法透明度提高外部评议份量外部评议间接评定执法质量重方式目前外部评议评议范围容效果差强意建设强力评议体系推行公示制度时纳税公告税收政策征改革信息等纳税社会界解税务机关体制建设情况二增强执法公开透明度公开执法程序外重公开执法结果（包括定税结果处罚结果等）真正实现阳光作业留阴影提供公竞争环境落实纳税应享知情权监督权
（七）加强税收法制建设税务队伍建设税务机关工作员执法权责源法律规范针影响税收执法责制贯彻执行现实税收法制问题进步加强干部职业道德教育制度约束基础提高干部政治业务素质首抓干部政治业务素质培训加税收相关专业法律知识培训力度干部培养成具较高文化水丰富税收济法律专业知识懂现代理操作执法专业保证税务机关工作员力法行政力法税务机关员执法行进行制约监督时保证税务机关员够正确履行职责必须建立完善培训考核岗位理等整套制度措施提高执法员法办事力
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法治国建设社会义法治国家十五确定治国基方略国迈现代化根目标实现目标需艰苦努力历漫长程目标迈进程中法行政作法治国基方略重组成部分贯彻法治国国策着决定性意义国行政权社会公利益公民利益联系常广泛密切国家权力已形成职权系统着庞机构员掌着繁重社会事务理社会着独特控制权指挥权二种行政体着完整组织结构分成干层次等级等级间着明显运行路线联系手段三行政体形式金字塔型构建整行政体已成具相独立意志权力系统样行政权力行纳入法制化轨道全面推进法行政仅国民法制建设必然求实践三代表 重容
行政权力国家作社会正式代表理社会公事务然法非法组织直接施加强制支配影响服国家意志公权力反映行政体行政相间支配关系国家机关间权力分配关系国家权力重组成部分概念包含含义：行政权力理社会公事物公权力行政权力作种公权力首先具公益性特征行政权力设定行应维护行政体身利益目应维护公利益目具公益性决定行政权力具优益性具体表现保证效理国家赋予行政体取先行处置事务社会协助行政优先权取物质保障条件行政受益权外行政权力具工具性特征二行政权力国家权力施加强制支配性影响公权力国家配置种权力必须具强制性处分性（权力行者意转移者放弃行政权力）三行政权力理社会公事物然法非法组织直接施加强制支配性影响相立法权力司法权力言行政权力具执行性特征四行政权力实质反映行政体客体间权力分配关系种关系国家社会认前提行政权力具合法性特征
然行政权力社会中显著独特性格化特征必然客观会产生权力异化腐败正行政权力种具强制性稀资源理社会公事务中会权钱交易现实性行政权力制约显十分重行政权力制约然许种方式行政执法者身讲行政权力效制约行政执法责制
行政执法责制然实践中创制制度确立发展丰富理支撑行政执法责制行政权力运作部监督功应行政责理作支撑
行政责国法律责体系中极重体系行政责基法律设定法律责样分作特定社会关系领域构成完整国家法律责体系首先行政责责种相互区关系属行政法调整行政领域发生作责体极法律位责规范制裁手段性质着特殊性代法律责形式法律责形式代次行政责法律责间着相互联系作关系种法律责措施作领域相互衔接定层次方面发挥独特作（民事作市场济关系刑事作社会安全关系行政作行政理关系）终保护整社会关系作出独特努力表现种责措施间会发展中相互渗透责措施适取决侵害种法律关系行烈度 法治国建设社会义法治国家十五确定治国基方略国迈现代化根目标实现目标需艰苦努力历漫长程目标迈进程中法行政作法治国基方略重组成部分贯彻法治国国策着决定性意义国行政权社会公利益公民利益联系常广泛密切国家权力已形成职权系统着庞机构员掌着繁重社会事务理社会着独特控制权指挥权二种行政体着完整组织结构分成干层次等级等级间着明显运行路线联系手段三行政体形式金字塔型构建整行政体已成具相独立意志权力系统样行政权力行纳入法制化轨道全面推进法行政仅国民法制建设必然求实践三代表 重容
行政权力国家作社会正式代表理社会公事务然法非法组织直接施加强制支配影响服国家意志公权力反映行政体行政相间支配关系国家机关间权力分配关系国家权力重组成部分概念包含含义：行政权力理社会公事物公权力行政权力作种公权力首先具公益性特征行政权力设定行应维护行政体身利益目应维护公利益目具公益性决定行政权力具优益性具体表现保证效理国家赋予行政体取先行处置事务社会协助行政优先权取物质保障条件行政受益权外行政权力具工具性特征二行政权力国家权力施加强制支配性影响公权力国家配置种权力必须具强制性处分性（权力行者意转移者放弃行政权力）三行政权力理社会公事物然法非法组织直接施加强制支配性影响相立法权力司法权力言行政权力具执行性特征四行政权力实质反映行政体客体间权力分配关系种关系国家社会认前提行政权力具合法性特征
然行政权力社会中显著独特性格化特征必然客观会产生权力异化腐败正行政权力种具强制性稀资源理社会公事务中会权钱交易现实性行政权力制约显十分重行政权力制约然许种方式行政执法者身讲行政权力效制约行政执法责制
行政执法责制然实践中创制制度确立发展丰富理支撑行政执法责制行政权力运作部监督功应行政责理作支撑
行政责国法律责体系中极重体系行政责基法律设定法律责样分作特定社会关系领域构成完整国家法律责体系首先行政责责种相互区关系属行政法调整行政领域发生作责体极法律位责规范制裁手段性质着特殊性代法律责形式法律责形式代次行政责法律责间着相互联系作关系种法律责措施作领域相互衔接定层次方面发挥独特作（民事作市场济关系刑事作社会安全关系行政作行政理关系）终保护整社会关系作出独特努力表现种责措施间会发展中相互渗透责措施适取决侵害种法律关系行烈度
（）领导（尤手）重视程度够程度存重收入轻理重务轻执法讲起重做起现象制度贯彻口号化功利色彩明显背离实事求原求实效执行中流形式基层迎合级种考核务头理司政制度整合工作带难度
（二）税收执法考核机制够科学化表现行政责划分标准够具体科学责追究够明确错追究制奖罚机制结合够目前违规扣分规定没奖励加分规定奖励机制尚未充分实施时税收执法评议考核制度争先创优考核工作员年终考核等缺乏机结合时没全面引入级理制度干干坏样干干样问题没效解决
（三）税务员整体执法水进步提高税收执法工作专业性强标准高求严部分税务员缺乏危机意识业务学够时适应新时期税收工作需造成执法偏差时数责制追究仅限定数额济处罚执法错执法员震动定程度影响执法责制实施效果
（四）税收务法治税矛盾难消税收务法治税矛盾统务完成前提法治税实际工作中行政干预等素税收执法难真正落实处二者间矛盾难调外济总量增长达税收务相配步税务部门难做组织收入法治税两全责制考核难免折扣
（五）信息化手段强化执法责制考核程度高评议考核具体操作难度较项指标手工完成花费力物力避免存情素难体现公公开公正实事求罚相原工考核难避免观性影响监督公正客观暴露出工考核监督覆盖工作容易顾失彼针性强重点突出反映问题时纠错措施位分析预警滞超前防范等弊端目前信息化建设尚处起步阶段完全实现机结合信息反馈时造成考核工作环节相互脱节
（六）考核类考核面难全面考核执法责制基涵盖税务理行政理工作考核方面难月方面工作进行全面时效考核加工考核容易出现情素导致考核准确严格衡等问题岗位岗位间指标差异相岗位环境差异岗岗现实问题致执法员工作量忙闲均现象产生尚未建立科学合理考核评价机制没确定考核系数存衡
（七）执法错线索源困难容单现行执法责制规程尚完善规范岗位错追究线索甚明晰体系科学完备科室间定程度集体荣誉利益实提供真实准确完整案源线索程度造成执法错追究避重轻轻描淡写关痛痒流形式违背责制考核初衷外部评议力度够尚未完全建立纳税外界背背评议模式纳税社会群众素质高低执法员认知程度等外部评议难取实质性效果
三推行税收执法责制策
税务机关作国家重执法部门建立推行执法责制切实促进法治税重措施实行执法责制强化税收执法员责提高执法员业务素质规范执法行推进税收工作法制化起积极促进作强化执法责制程中教育干部坚持时俱进执政民服务纳税结合起坚持法治税发展方济结合起思想观念集体组织统结合起着力抓方面：
（）进步强化税收执法责制领导做项工作离开级领导支持重视实行执法责制样想取成绩必须领导强力支持领导身重视亲抓执法责制考核工作坚持执法责制关规定严格求模范带头进行动员学充分认识推行执法责制实质增强全体员项工作必性紧迫性认识促进健全税收执法责制工作长效机制二法规执法监察部门工作中断更新观念发挥工作动性探索理新方式新验闯出法治税新路子
（二）断强化执法错责追究力度建立执法监察部门科室分局信息反馈制度确定种查找发现错行渠道通执法责制考核税收日常执法检查税收征质量考核受理信访群众举报等发现执法错行二严格划分执法错责划分税务机关执法员责追究执法员责追究税务机关责划分领导干部般干部责连带责追究滥否利工作开展
（三）科学规范完善税收执法岗责体系种角度科学分类税收行政责税收执法责构成配置方面体现规范明确责等力相符名实相符绩效优化原岗位设置科学进行权力配置该细化细化该简简达规范税收执法行目量避免岗中环节出现权力真空重点岗位进行员轮换交流快引入干部级理级理税收执法责机结合起根区实际合理调整显现区特色加强征环节执法责制力度实现干部理执法责制推行落实制度化科学化
（四）建立元化考核机制解决考核单问题解决考核机制单考核线索少考核工作停留表象现状首先进步完善初步建立部门结合外结合元化考核机制断提高干部素质优化服务形成工作合力税收工作科学化专业化制度化创造更条件次批评教育惩罚奖励关系执法错责领导般干部该追究责坚决追究保证制度彻底贯彻落实流形式时分清原加强教育转化帮助错行时改正错误提高法行政水法治税力执法程中先进单位先进事迹张旗鼓进行宣传奖励起追究教育片奖励带动全局效果
（五）增强执法责制信息化监控程度推行执法责制情况认真进行检查考核建立执法责制统计分析报告制度结合总局求断总结验纠正足该项工作趋统规范完整二加快计算机等现代理手段运利计算机系统税收执法行政理环节纳入计算机理监控环节岗位职责更加明确运行更加规范考核更加科学实现税收执法信息计算机动生成保证考核结果公公正公开终达推行执法责制 执法操作程序程监控责追究 目根规范税收执法行杜绝防止税收执法意性类违法违纪问题发生
（六）增强执法透明度提高外部评议份量外部评议间接评定执法质量重方式目前外部评议评议范围容效果差强意建设强力评议体系推行公示制度时纳税公告税收政策征改革信息等纳税社会界解税务机关体制建设情况二增强执法公开透明度公开执法程序外重公开执法结果（包括定税结果处罚结果等）真正实现阳光作业留阴影提供公竞争环境落实纳税应享知情权监督权
（七）加强税收法制建设税务队伍建设税务机关工作员执法权责源法律规范针影响税收执法责制贯彻执行现实税收法制问题进步加强干部职业道德教育制度约束基础提高干部政治业务素质首抓干部政治业务素质培训加税收相关专业法律知识培训力度干部培养成具较高文化水丰富税收济法律专业知识懂现代理操作执法专业保证税务机关工作员力法行政力法税务机关员执法行进行制约监督时保证税务机关员够正确履行职责必须建立完善培训考核岗位理等整套制度措施提高执法员法办事力
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