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众创业 万众创新税收优惠政策指引汇编
2019 年 6 月修订
企业初创期税收优惠1
（）微企业税收优惠1
1 增值税规模纳税销售额未超限额免征增值税1
享受体1
优惠容1
享受条件1
政策2
2 型微利企业减免企业税 2
享受体2
优惠容2
享受条件2
政策3
3 增值税规模纳税减免资源税等六税两费3
享受体3
优惠容4
享受条件4
政策4
（二）重点群体创业业税收优惠 5
4 重点群体创业税收扣减 5
享受体5
优惠容5
享受条件6
政策6
5 吸纳重点群体业税收扣减 7
享受体7
优惠容7
享受条件8
政策8
6 退役士兵创业税收扣减 9
享受体9
优惠容9
享受条件10
政策10
7 吸纳退役士兵业企业税收扣减10
享受体10
优惠容112
享受条件12
政策12
8 军家属创业免征增值税 12
享受体12
优惠容13
享受条件13
政策13
9 军家属创业免征税 13
享受体13
优惠容13
享受条件14
政策14
10 安置军家属业企业免征增值税14
享受体14
优惠容14
享受条件14
政策15
11 军队转业干部创业免征增值税15
享受体15
优惠容15
享受条件15
政策15
12 择业军队转业干部免征税16
享受体16
优惠容16
享受条件16
政策16
13 安置军队转业干部业企业免征增值税16
享受体16
优惠容17
享受条件17
政策17
14 残疾创业免征增值税 17
享受体17
优惠容17
享受条件18
政策18
15 安置残疾业单位体工商户增值税征退18
享受体18
优惠容19
享受条件19
政策21
16 特殊教育学校举办企业安置残疾业增值税征退 21
享受体213
优惠容21
享受条件22
政策23
17 残疾业减征税 23
享受体23
优惠容23
享受条件23
政策24
18 安置残疾业企业残疾工资加计扣24
享受体24
优惠容24
享受条件24
政策25
19 安置残疾业单位减免城镇土税25
享受体25
优惠容26
享受条件26
政策26
20 长期华定居专家进口汽车免征车辆购置税26
享受体26
优惠容26
享受条件27
政策27
21 回国服务外留学员购买国产汽车免征车辆购置税 27
享受体28
优惠容28
享受条件28
政策28
（三）创业业台税收优惠29
22 国家级省级科技企业孵化器孵象提供孵化服务取收入免征增值税29
享受体29
优惠容29
享受条件29
政策30
23 国家级省级科技企业孵化器免征房产税30
享受体30
优惠容30
享受条件31
政策32
24 国家级省级科技企业孵化器免征城镇土税32
享受体32
优惠容32
享受条件32
政策334
25 国家级省级学科技园孵象提供孵化服务取收入免征增值税33
享受体33
优惠容34
享受条件34
政策35
26 国家级省级学科技园免征房产税35
享受体35
优惠容35
享受条件35
政策36
27 国家级省级学科技园免征城镇土税36
享受体37
优惠容37
享受条件37
政策38
28 国家备案众创空间孵象提供孵化服务取收入免征增值税 38
享受体38
优惠容38
享受条件39
政策39
29 国家备案众创空间免征房产税39
享受体40
优惠容40
享受条件40
政策41
30 国家备案众创空间免征城镇土税41
享受体41
优惠容41
享受条件41
政策42
（四）提供资金非货币性资产投资助力创投企业金融机构等予税收优惠42
31 创投企业投资未市中高新技术企业例抵扣应纳税额 42
享受体42
优惠容43
享受条件43
政策44
32 限合伙制创业投资企业法合伙投资未市中高新技术企业例抵扣
应纳税额44
享受体44
优惠容45
享受条件45
政策46
33 公司制创投企业投资初创科技型企业例抵扣应纳税额 47
享受体475
优惠容47
享受条件47
政策49
34 限合伙制创业投资企业法合伙投资初创科技型企业例抵扣应纳税
额49
享受体49
优惠容49
享受条件50
政策51
35 限合伙制创业投资企业合伙投资初创科技型企业例抵扣应纳税
额51
优惠容51
享受条件52
政策53
36 天投资投资初创科技型企业例抵扣应纳税额 53
享受体53
优惠容53
享受条件54
政策55
37 非货币性资产外投资确认非货币性资产转分期缴纳企业税55
享受体55
优惠容56
享受条件56
政策57
38 非货币性资产外投资确认非货币性资产转分期缴纳税57
享受体57
优惠容57
享受条件58
政策58
39 金融机构农户额贷款利息收入税减计收入59
享受体59
优惠容59
享受条件59
政策60
40 额贷款公司农户额贷款利息收入免征增值税60
享受体60
优惠容60
享受条件61
政策61
41 额贷款公司农户额贷款利息收入税减计收入61
享受体62
优惠容62
享受条件62
政策636
42 金融机构农户微企业体工商户额贷款利息收入免征增值税 63
享受体63
优惠容63
享受条件64
政策65
43 农户微企业体工商户提供融资担保担保服务收入免征增值税66
享受体66
优惠容66
享受条件66
政策68
44 金融机构型微型企业签订款合免征印花税68
享受体68
优惠容68
享受条件68
政策69
45 账簿印花税减免 69
享受体69
优惠容69
享受条件69
政策70
二企业成长期税收优惠70
（）研发费加计扣政策70
46 研发费加计扣 70
享受体70
优惠容71
享受条件71
政策72
47 委托境外研发费加计扣 73
享受体73
优惠容73
享受条件73
政策74
（二）固定资产加速折旧政策74
48 固定资产加速折旧次性扣74
享受体74
优惠容75
享受条件76
政策76
49 制造业部分服务业企业符合条件仪器设备加速折旧 76
享受体76
优惠容77
享受条件77
政策78
50 制造业部分服务业型微利企业符合条件仪器设备加速折旧 787
享受体78
优惠容79
享受条件79
政策80
（三）购买符合条件设备税收优惠 80
51 重技术装备进口免征增值税80
享受体81
优惠容81
享受条件81
政策81
52 科学研究机构技术开发机构学校等单位进口免征增值税消费税 82
享受体82
优惠容83
享受条件84
政策85
53 民口科技重专项项目进口免征增值税86
享受体86
优惠容86
享受条件86
政策87
（四）科技成果转化税收优惠88
54 技术转技术开发相关技术咨询技术服务免征增值税 88
享受体88
优惠容88
享受条件88
政策89
55 技术转减免企业税89
享受体89
优惠容89
享受条件90
政策91
（五）科研机构创新税收优惠 91
56 科研机构高等学校股权奖励延期缴纳税91
享受体92
优惠容92
享受条件92
政策92
57 高新技术企业技术员股权奖励分期缴纳税93
享受体93
优惠容93
享受条件93
政策94
58 中高新技术企业股东转增股分期缴纳税 94
享受体948
优惠容94
享受条件95
政策95
59 获非市公司股票期权股权期权限制性股票股权奖励递延缴纳
税95
享受体95
优惠容95
享受条件96
政策97
60 获市公司股票期权限制性股票股权奖励适延长纳税期限 97
享受体97
优惠容97
享受条件98
政策98
61 企业技术成果投资入股递延缴纳税98
享受体98
优惠容98
享受条件99
政策99
62 国家级省部级国际组织科技员颁发科技奖金免征税99
享受体99
优惠容99
享受条件100
政策100
63 职务科技成果转化现金奖励减免税100
享受体100
优惠容100
享受条件100
政策102
三企业成熟期税收优惠政策 102
（）高新技术企业税收优惠 102
64 高新技术企业减 15％税率征收企业税102
享受体103
优惠容103
享受条件103
政策104
65 职工教育费 8企业税税前扣105
享受体105
优惠容105
享受条件105
政策105
66 高新技术企业科技型中企业亏损结转年限延长 10 年 105
享受体106
优惠容1069
享受条件106
政策106
67 技术先进型服务企业减 15％税率征收企业税107
享受体107
优惠容107
享受条件107
政策108
（二）软件企业税收优惠108
68 软件产品增值税超税负征退108
享受体108
优惠容108
享受条件109
政策109
69 软件企业定期减免企业税109
享受体110
优惠容110
享受条件110
政策111
70 国家规划布局重点软件企业减 10税率征收企业税112
享受体112
优惠容112
享受条件112
政策114
71 软件企业取征退增值税款软件产品研发扩生产企业税政策
114
享受体115
优惠容115
享受条件115
政策116
72 企业外购软件缩短折旧摊销年限 117
享受体117
优惠容117
享受条件117
政策117
（三）集成电路企业税收优惠117
73 集成电路重项目企业增值税留抵税额退税117
享受体118
优惠容118
享受条件118
政策118
74 线宽 08 微米集成电路生产企业定期减免企业税118
享受体118
优惠容119
享受条件11910
政策120
75 线宽 025 微米集成电路生产企业减 15税率征收企业税120
享受体120
优惠容120
享受条件121
政策122
76 投资额超 80 亿元集成电路生产企业减 15税率征收企业税122
享受体122
优惠容122
享受条件123
政策124
77 线宽 025 微米集成电路生产企业定期减免企业税 124
享受体124
优惠容124
享受条件125
政策126
78 投资额超 80 亿元集成电路生产企业定期减免企业税 126
享受体126
优惠容126
享受条件127
政策128
79 线宽 130 纳米集成电路生产企业项目定期减免企业税 128
享受体128
优惠容128
享受条件129
政策130
80 线宽 65 纳米集成电路生产企业项目定期减免企业税 130
享受体130
优惠容131
享受条件131
政策132
81 投资额超 150 亿元集成电路生产企业项目定期减免企业税133
享受体133
优惠容133
享受条件133
政策134
82 国家规划布局集成电路设计企业减 10税率征收企业税 135
享受体135
优惠容135
享受条件135
政策137
83 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限137
享受体137
优惠容13711
享受条件138
政策139
84 集成电路封装测试企业定期减免企业税139
享受体139
优惠容139
享受条件140
政策141
85 集成电路关键专材料生产企业集成电路专设备生产企业定期减免企业
税141
享受体141
优惠容141
享受条件142
政策142
86 集成电路企业退增值税期末留抵税额城市维护建设税教育费附加方
教育附加计税（征）中扣143
享受体143
优惠容143
享受条件143
政策143
（四）动漫企业税收优惠144
87 动漫企业增值税超税负征退144
享受体144
优惠容144
享受条件145
政策145
88 动漫企业进口符合条件商品免征增值税145
享受体145
优惠容145
享受条件146
政策146
89 符合条件动漫企业定期减免企业税146
享受体146
优惠容146
享受条件147
政策1471
企业初创期税收优惠
（）微企业税收优惠
1增值税规模纳税销售额未超限额免征增值税
享受体
增值税规模纳税
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日月销售额
10 万元（ 1 季度 1 纳税期季度销售额 30
万元含数）增值税规模纳税免征增
值税
享受条件
1优惠政策适增值税规模纳税（包括：企业
非企业单位体工商户）
2规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售
额超 10 万元扣期发生销售动产销售额
未超 10 万元（ 1 季度 1 纳税期季度销售额
未超 30 万元）销售货物劳务服务形资产
取销售额免征增值税2
政策
1财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第条
2国家税务总局关规模纳税免征增值税政策
关征问题公告（国家税务总局公告 2019 年第 4 号）
2型微利企业减免企业税
享受体
型微利企业
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日型微利
企业年应纳税额超 100 万元部分减 25计入
应纳税额 20税率缴纳企业税年应纳税
额超 100 万元超 300 万元部分减 50计
入应纳税额 20税率缴纳企业税
享受条件
型微利企业指事国家非限制禁止行业时
符合年度应纳税额超 300 万元业数超 300
资产总额超 5000 万元等三条件企业3
业数包括企业建立劳动关系职工数企业
接受劳务派遣工数称业数资产总额指标
应企业全年季度均值确定具体计算公式：
季度均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度均值＝全年季度均值÷4
年度中间开业者终止营活动实际营期作
纳税年度确定述相关指标
政策
1中华民国企业税法第二十八条第款
2中华民国企业税法实施条例第九十二
条
3财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第二条
4国家税务总局关实施型微利企业普惠性税
减免政策关问题公告（国家税务总局公告 2019 年第 2
号）
3增值税规模纳税减免资源税等六税两费
享受体
增值税规模纳税4
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日省治
区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需
确定增值税规模纳税 50税额幅度减
征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印
花税（含证券交易印花税）耕占税教育费附加
方教育附加
增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设
税房产税城镇土税印花税耕占税教育
费附加方教育附加优惠政策叠加享受项优
惠政策
享受条件
增值税规模纳税省治区直辖市民政
府根区实际情况宏观调控需确定税额幅
度享受税收优惠
政策
1财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第三条第四条
2国家税务总局关增值税规模纳税方税种
相关附加减征政策关征问题公告（国家税务总局公5
告 2019 年第 5 号）
（二）重点群体创业业税收优惠
4重点群体创业税收扣减
享受体
1纳入全国扶贫开发信息系统建档立卡贫困口
2力资源社会保障部门公业服务机构登记失
业半年员
3零业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年
龄登记失业员
4毕业年度高校毕业生高校毕业生指实施高等学
历教育普通高等学校成高等学校应届毕业学生毕
业年度指毕业然年 1 月 1 日 12 月 31 日
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日事体营
办理体工商户登记月起 3 年（36 月）
户年 12000 元限额次扣减年实际应缴纳
增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加
税限额标准高浮 20省治区直辖
市民政府根区实际情况幅度确定具体限6
额标准
纳税年度应缴纳税款述扣减限额减免税额
实际缴纳税款限述扣减限额述扣
减限额限
纳税 2021 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3
年继续享受 3 年期满止前年度已享受重点群
体创业业税收优惠政策满 3 年享受财税〔2019〕
22 号文件规定税收优惠政策前年度享受重点群体创业
业税收优惠政策未满 3 年符合财税〔2019〕22 号文件规
定条件财税〔2019〕22 号文件规定享受优惠 3 年
期满
享受条件
1事体营
2 建档立卡贫困口持业创业证（注明
创业税收政策毕业年度创业税收政策）
业失业登记证（注明创业税收政策）员
政策
1财政部 税务总局 力资源社会保障部 国务院扶
贫办关进步支持促进重点群体创业业关税收政
策通知（财税〔2019〕22 号）第条第五条7
2国家税务总局 力资源社会保障部 国务院扶贫办
教育部关实施支持促进重点群体创业业关税收政
策具体操作问题公告（国家税务总局公告 2019 年第 10
号）
5吸纳重点群体业税收扣减
享受体
属增值税纳税企业税纳税企业等单位
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日招建档立卡
贫困口力资源社会保障部门公业服务机构
登记失业半年持业创业证业失业登记证
（注明企业吸纳税收政策）员签订 1 年
期限劳动合法缴纳社会保险费 3 年实际招
数予定额次扣减增值税城市维护建设税教育费
附加方教育附加企业税优惠定额标准
年 6000 元高浮 30省治区直辖市民政
府根区实际情况幅度确定具体定额标准城
市维护建设税教育费附加方教育附加计税享
受项税收优惠政策前增值税应纳税额8
述标准计算税收扣减额应企业年实际应缴
纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加
企业税税额中扣减年扣减完结转年

纳税 2021 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3
年继续享受 3 年期满止
享受条件
招建档立卡贫困口力资源社会保障部
门公业服务机构登记失业半年持业创业证
业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）员
签订 1 年期限劳动合法缴纳社会保险费
政策
1财政部 税务总局 力资源社会保障部 国务院扶
贫办关进步支持促进重点群体创业业关税收政
策通知（财税〔2019〕22 号）第二条第五条
2国家税务总局 力资源社会保障部 国务院扶贫办
教育部关实施支持促进重点群体创业业关税收政
策具体操作问题公告（国家税务总局公告 2019 年第 10
号）9
6退役士兵创业税收扣减
享受体
业退役士兵
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日业退役
士兵事体营办理体工商户登记月起 3
年（36 月）户年 12000 元限额次扣减
年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加税限额标准高浮 20
省治区直辖市民政府根区实际情况幅
度确定具体限额标准城市维护建设税教育费附加
方教育附加计税享受项税收优惠政策前增值
税应纳税额
纳税年度应缴纳税款述扣减限额减免税额
实际缴纳税款限述扣减限额述扣
减限额限纳税实际营期足 1 年应月换
算减免税限额换算公式：减免税限额年度减免税限
额÷12×实际营月数
纳税 2021 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3
年继续享受 3 年期满止退役士兵前年度已享10
受退役士兵创业业税收优惠政策满 3 年享受财
税〔2019〕21 号文件规定税收优惠政策前年度享受退
役士兵创业业税收优惠政策未满 3 年符合财税〔2019〕
21 号文件规定条件财税〔2019〕21 号文件规定享
受优惠 3 年期满
享受条件
1事体营
2业退役士兵指退役士兵安置条例（国
务院 中央军委令第 608 号）规定退出现役业
方式安置退役士兵
政策
财政部 税务总局 退役军部关进步扶持
业退役士兵创业业关税收政策通知（财税〔2019〕
21 号）第条第三条第六条
7吸纳退役士兵业企业税收扣减
享受体
属增值税纳税企业税纳税企业等单位11
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日招业
退役士兵签订 1 年期限劳动合法缴纳社会
保险费 3 年实际招数予定额次扣减增值
税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业
税优惠定额标准年 6000 元高浮 50
省治区直辖市民政府根区实际情况
幅度确定具体定额标准城市维护建设税教育费附加
方教育附加计税享受项税收优惠政策前增
值税应纳税额
企业招数签订劳动合时间核算企业减免
税总额核算减免税总额月次扣减增值税城市维
护建设税教育费附加方教育附加企业实际应缴纳
增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加
核算减免税总额实际应缴纳增值税城市维护建设
税教育费附加方教育附加限实际应缴纳增值税
城市维护建设税教育费附加方教育附加核算减免
税总额核算减免税总额限
纳税年度终果企业实际减免增值税城市维护
建设税教育费附加方教育附加核算减免税总额12
企业企业税汇算清缴时差额部分扣减企业税
年扣减完结转年度扣减
业退役士兵企业工作满 1 年应月换
算减免税限额计算公式：企业核算减免税总额Σ名
业退役士兵年度单位工作月份÷12×具体定
额标准
2021 年 12 月 31 日享受税收优惠政策未满 3 年
继续享受 3 年期满止
享受条件
招业退役士兵签订 1 年期限劳动合
法缴纳社会保险费
政策
财政部 税务总局 退役军部关进步扶持
业退役士兵创业业关税收政策通知（财税〔2019〕
21 号）第二条第五条第六条
8军家属创业免征增值税
享受体
事体营军家属13
优惠容
办理税务登记事项日起提供应税服务 3 年
免征增值税
享受条件
必须持师政治机关出具表明身份证
明名军家属享受次免税政策
政策
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（三十九）项
9军家属创业免征税
享受体
事体营军家属
优惠容
军家属事体营领取税务登记证日起3
年免征税14
享受条件
1军家属事体营须师政治机关出具
表明身份证明
2军家属述规定享受次免税政策
政策
财政部 国家税务总局关军家属业关税收政
策通知（财税〔2000〕84 号）第二条
10安置军家属业企业免征增值税
享受体
安置军家属业新开办企业
优惠容
安置军家属业新开办企业领取税务登记
证日起提供应税服务 3 年免征增值税
享受条件
1安置军家属必须占企业总数 60（含）
军（含）政治勤机关出具证明15
政策
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（三十九）项
11军队转业干部创业免征增值税
享受体
事体营军队转业干部
优惠容
领取税务登记证日起提供应税服务 3 年免
征增值税
享受条件
择业军队转业干部必须持师部队颁发
转业证件
政策
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（四十）项16
12择业军队转业干部免征税
享受体
事体营军队转业干部
优惠容
择业军队转业干部事体营领取税务登
记证日起3 年免征税
享受条件
择业军队转业干部必须持师部队颁发
转业证件
政策
财政部 国家税务总局关择业军队转业干部
关税收政策问题通知（财税〔2003〕26 号）第条
13安置军队转业干部业企业免征增值税
享受体
安置择业军队转业干部业新开办企业17
优惠容
安置择业军队转业干部业新开办企业
领取税务登记证日起提供应税服务 3 年免征增
值税
享受条件
1安置择业军队转业干部占企业总数 60
（含）
2军队转业干部必须持师部队颁发转业证
件
政策
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（四十）项
14残疾创业免征增值税
享受体
残疾
优惠容
残疾提供加工修理修配劳务社会提供18
应税服务免征增值税
享受条件
残疾指法定劳动年龄持中华民
国残疾证者中华民国残疾军证（1 8 级）
然包括具劳动条件劳动意愿精神残疾
政策
1财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（六）项
2财政部 国家税务总局关促进残疾业增值税优
惠政策通知（财税〔2016〕52 号）第八条
3国家税务总局关发布〈促进残疾业增值税优
惠政策理办法〉公告（国家税务总局公告 2016 年第 33
号发布2018 年第 31 号修改）
15安置残疾业单位体工商户增值税征退
享受体
安置残疾单位体工商户19
优惠容
安置残疾单位体工商户（称纳税）
实行税务机关纳税安置残疾数限额征退
增值税月退增值税具体限额县级税务机
关根纳税区县（含县级市旗）适省（含
治区直辖市计划单列市）民政府批准月低工资标
准 4 倍确定
纳税期已交增值税额足退纳税年度
前纳税期已交增值税扣已退增值税余额中退
足退结转纳税年度纳税期退结
转年度退纳税期限月符合条件
月份退增值税
享受条件
1纳税（盲摩机构外）月安置残疾占职
职工数例低 25（含 25）安置残疾
数少 10 （含 10 ）
盲摩机构月安置残疾占职职工数例
低 25（含 25）安置残疾数少 5 （含
5 ）
2法安置位残疾签订年（含年）
劳动合服务协议20
3安置位残疾月足额缴纳基养老保险
基医疗保险失业保险工伤保险生育保险等社会保险
4通银行等金融机构安置位残疾月支付
低纳税区县适省民政府批准月
低工资标准工资
5纳税纳税信等级税务机关评定 C 级 D 级
享受项税收优惠政策
6果适促进残疾业增值税优惠政策适
重点群体退役士兵军家属军转干部等支持业增
值税优惠政策纳税行选择适优惠政策
累加执行选定36 月变更
7项税收优惠政策仅适生产销售货物提供加
工修理修配劳务提供营改增现代服务生活服务税
目（含文化体育服务娱乐服务）范围服务取收入
占增值税收入例达 50纳税适
述纳税直接销售外购货物（包括商品批发零售）
销售委托加工货物取收入
纳税应分核算述享受税收优惠政策享
受税收优惠政策业务销售额分核算享受
项优惠政策21
政策
1财政部 国家税务总局关促进残疾业增值税
优惠政策通知（财税〔2016〕52 号）
2国家税务总局关发布〈促进残疾业增值税优
惠政策理办法〉公告（国家税务总局公告 2016 年第 33
号2018 年第 31 号修改）
16特殊教育学校举办企业安置残疾业增值税征退
享受体
特殊教育学校举办企业
特殊教育学校校学生提供实场学校
出资办学校负责营理营收入全部学校
企业
优惠容
安置残疾特殊教育学校举办企业实行税务
机关纳税安置残疾数限额征退增值税
安置位残疾月退增值税具体限额县
级税务机关根纳税区县（含县级市旗）
适省（含治区直辖市计划单列市）民
政府批准月低工资标准 4 倍确定22
计算残疾数时企业岗工作特殊教育
学校全日制校学生计算计算企业职职工数
时述学生计算
享受条件
1纳税（盲摩机构外）月安置残疾占职
职工数例低 25（含 25）安置残疾
数少 10 （含 10 ）
2纳税纳税信等级税务机关评定 C 级 D 级
享受项税收优惠政策
3果适促进残疾业增值税优惠政策适
重点群体退役士兵军家属军转干部等支持业增
值税优惠政策纳税行选择适优惠政策
累加执行选定36 月变更
4项税收优惠政策仅适生产销售货物提供加
工修理修配劳务提供营改增现代服务生活服务税
目（含文化体育服务娱乐服务）范围服务取收入
占增值税收入例达 50纳税适
述纳税直接销售外购货物（包括商品批发零售）
销售委托加工货物取收入
纳税应分核算述享受税收优惠政策享
受税收优惠政策业务销售额分核算享受23
项优惠政策
政策
1财政部 国家税务总局关促进残疾业增值税
优惠政策通知（财税〔2016〕52 号）第三条
2国家税务总局关发布〈促进残疾业增值税优
惠政策理办法〉公告（国家税务总局公告 2016 年第 33
号2018 年第 31 号修改）
17残疾业减征税
享受体
业残疾
优惠容
残疾取劳动省（含计划单列
市）民政府规定减征幅度期限减征税
享受条件
1残疾指持中华民国残疾证
注明属视力残疾听力残疾言语残疾肢体残疾智力
残疾精神残疾员持中华民国残疾军证24
（1 8 级）员
2残疾省（含计划单列市）民政府规定减
征幅度期限减征税
政策
财政部 国家税务总局关促进残疾业税收优惠政
策通知（财税〔2007〕92 号）
18安置残疾业企业残疾工资加计扣
享受体
安置残疾业企业
优惠容
企业安置残疾员支付残疾职工工资实
扣基础计算应纳税额时支付残疾
职工工资 100加计扣
享受条件
1法安置位残疾签订 1 年（含 1 年）
劳动合服务协议安置位残疾企业实际
岗工作25
2安置位残疾月足额缴纳企业区县
民政府根国家政策规定基养老保险基医疗保险
失业保险工伤保险等社会保险
3定期通银行等金融机构安置位残疾实际支
付低企业区县适省级民政府批准
低工资标准工资
4具备安置残疾岗工作基设施
政策
1中华民国企业税法第三十条第（二）
项
2中华民国企业税法实施条例第九十六
条第款
3财政部 国家税务总局关安置残疾员业关
企业税优惠政策问题通知（财税〔2009〕70 号)
19安置残疾业单位减免城镇土税
享受体
安置残疾业单位26
优惠容
纳税年度月均实际安置残疾业数
占单位职职工总数例高 25(含 25)实际安置残
疾数高 10 (含 10 )单位减征免征该年度
城镇土税具体减免税例理办法省治区
直辖市财税部门确定
享受条件
纳税年度月均实际安置残疾业数占
单位职职工总数例高 25（含 25）实际安置残
疾数高 10 （含 10 ）单位
政策
财政部 国家税务总局关安置残疾业单位城镇
土税等政策通知（财税〔2010〕121 号）第条
20长期华定居专家进口汽车免征车辆购置税
享受体
长期华定居专家
优惠容
长期华定居专家进口 1 辆汽车免征车辆购置27
税
享受条件
车辆购置税征收理办法（国家税务总局令
第 33 号公布第 38 号修改）规定提供申报资料外应
提供国家外国专家局者授权单位核发专家证具体
指：国家外国专家局者授权单位 2017 年 3 月 31 日
前核发专家证者青岛等试点区核发相关证
件 2017 年 4 月 1 日国家外国专家局者授权
单位核发 A 类 B 类外国工作许证
政策
1财政部 国家税务总局关防汛专等车辆免征车辆
购置税通知（财税〔2001〕39 号）第三条
2国家税务总局关车辆购置税征收理关问题
公告（国家税务总局公告 2015 年第 4 号）第十七条
3国家税务总局关长期华定居专家免征车辆购置
税关问题公告（国家税务总局公告 2018 年第 2 号）
21回国服务外留学员购买国产汽车免征车辆购
置税28
享受体
回国服务外留学员
优惠容
回国服务外留学员现汇购买 1 辆国产
汽车免征车辆购置税
享受条件
1回国服务外留学员购买国产汽车办理
免税手续规定提供申报资料外应提供中华民
国驻留学员学国馆者领事馆（中央
民政府驻香港联络办公室中央民政府驻澳门联络办公
室）出具留学证明护海关核发中华民
国海关回国员购买国产汽车准购单
2称汽车指含驾驶员座位 9 座设计
技术特性载运客身行李者时物品
车
政策
1财政部 国家税务总局关防汛专等车辆免征车辆
购置税通知（财税〔2001〕39 号）第二条
2国家税务总局关车辆购置税征收理关问题29
补充公告（国家税务总局公告 2016 年第 52 号）第六条
（三）创业业台税收优惠
22国家级省级科技企业孵化器孵象提供孵化服务取
收入免征增值税
享受体
国家级省级科技企业孵化器
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级
省级科技企业孵化器孵象提供孵化服务取收入
免征增值税
文称孵化服务指孵象提供纪代理
营租赁研发技术信息技术鉴证咨询服务
享受条件
1 国家级省级科技企业孵化器应单独核算孵化服务
收入
2 国家级省级科技企业孵化器国务院省级科技部
门关规定认定理
3 孵象指符合符合国务院科技部门省级科
技部门发布认定理办法规定孵化企业创业团队30

4 国家级省级科技企业孵化器应规定申报享受免
税政策房产土租赁合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级科技企业孵化
器 2019 年 1 月 1 日起享受财税〔2018〕120 号文件规定
税收优惠政策2019 年 1 月 1 日认定国家级省级
科技企业孵化器认定日次月起享受财税〔2018〕120
号文件规定税收优惠政策2019 年 1 月 1 日取消资
格取消资格日次月起停止享受财税〔2018〕120 号
文件规定税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
23国家级省级科技企业孵化器免征房产税
享受体
国家级省级科技企业孵化器
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级31
省级科技企业孵化器偿通出租等方式提供
孵象房产免征房产税
享受条件
1 国家级省级科技企业孵化器应单独核算孵化服务
收入
2 国家级科技企业孵化器国务院科技教育部门
关规定进行认定理省级科技企业孵化器省级科
技教育部门关规定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队
4 国家级省级科技企业孵化器应规定申报享受免
税政策房产土权属资料房产原值资料房产土
租赁合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级科技企业孵化
器 2019 年 1 月 1 日起享受财税〔2018〕120 号文件规定
税收优惠政策2019 年 1 月 1 日认定国家级省级
科技企业孵化器认定日次月起享受财税〔2018〕120
号文件规定税收优惠政策2019 年 1 月 1 日取消资
格取消资格日次月起停止享受财税〔2018〕120 号
文件规定税收优惠政策32
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
24国家级省级科技企业孵化器免征城镇土税
享受体
国家级省级科技企业孵化器
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级
省级科技企业孵化器偿通出租等方式提供
孵象土免征城镇土税
享受条件
1 国家级省级科技企业孵化器应单独核算孵化服务
收入
2 国家级科技企业孵化器国务院科技教育部门
关规定进行认定理省级科技企业孵化器省级科
技教育部门关规定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门33
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队
4 国家级省级科技企业孵化器应规定申报享受免
税政策房产土权属资料房产原值资料房产土
租赁合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级科技企业孵化
器 2019 年 1 月 1 日起享受通知规定税收优惠政策
2019 年 1 月 1 日认定国家级省级科技企业孵化器
认定日次月起享受通知规定税收优惠政策2019 年
1 月 1 日取消资格取消资格日次月起停止享
受通知规定税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
25国家级省级学科技园孵象提供孵化服务取
收入免征增值税
享受体
国家级省级学科技园34
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级
省级学科技园孵象提供孵化服务取收入免征
增值税
文称孵化服务指孵象提供纪代理
营租赁研发技术信息技术鉴证咨询服务
享受条件
1 国家级省级学科技园应单独核算孵化服务收
入
2 国家级学科技园国务院科技教育部门关规
定进行认定理省级学科技园省级科技教育部
门关规定进行认定理
3孵象指符合符合国务院科技教育部门省
级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企业
创业团队
4 国家级省级科技企业孵化器应规定申报享受免
税政策房产土租赁合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级学科技园
2019 年 1 月 1 日起享受财税〔2018〕120 号文件规定税
收优惠政策2019 年 1 月 1 日认定国家级省级学
科技园认定日次月起享受财税〔2018〕120 号文件规35
定税收优惠政策2019 年 1 月 1 日取消资格
取消资格日次月起停止享受财税〔2018〕120 号文件规定
税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
26国家级省级学科技园免征房产税
享受体
国家级省级学科技园
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级
省级学科技园偿通出租等方式提供
孵象房产免征房产税
享受条件
1 国家级省级学科技园应单独核算孵化服务收
入36
2 国家级学科技园国务院科技教育部门关规
定进行认定理省级学科技园孵化器省级科技
教育部门关规定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队
4 国家级省级学科技园应规定申报享受免税政
策房产土权属资料房产原值资料房产土租赁
合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级学科技园
2019 年 1 月 1 日起享受财税〔2018〕120 号文件规定税
收优惠政策2019 年 1 月 1 日认定国家级省级学
科技园认定日次月起享受财税〔2018〕120 号文件规
定税收优惠政策2019 年 1 月 1 日取消资格
取消资格日次月起停止享受财税〔2018〕120 号文件规定
税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
27国家级省级学科技园免征城镇土税37
享受体
国家级省级学科技园
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家级
省级学科技园偿通出租等方式提供
孵象土免征城镇土税
享受条件
1 国家级省级学科技园应单独核算孵化服务收
入
2 国家级学科技园国务院科技教育部门关规
定进行认定理省级学科技园省级科技教育部
门关规定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队
4 国家级省级学科技园应规定申报享受免税政
策房产土权属资料房产原值资料房产土租赁
合孵化协议等留存备查
5 2018 年 12 月 31 日前认定国家级学科技园38
2019 年 1 月 1 日起享受通知规定税收优惠政策2019
年 1 月 1 日认定国家级省级学科技园认定
日次月起享受通知规定税收优惠政策2019 年 1 月 1 日
取消资格取消资格日次月起停止享受通知
规定税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
28国家备案众创空间孵象提供孵化服务取收入
免征增值税
享受体
国家备案众创空间
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家备案
众创空间孵象提供孵化服务取收入免征增值
税
文称孵化服务指孵象提供纪代理营租
赁研发技术信息技术鉴证咨询服务39
享受条件
1 国家备案众创空间应单独核算孵化服务收入
2 国家备案众创空间国务院科技部门关规定进
行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门发布
认定理办法规定孵化企业创业团队
4国家备案众创空间应规定申报享受免税政策
房产土租赁合孵化协议等留存备查
5 2019 年 1 月 1 日认定国家备案众创空间
认定日次月起享受财税〔2018〕120 号文件规定税收优
惠政策2019 年 1 月 1 日取消资格取消资格
日次月起停止享受财税〔2018〕120 号文件规定税收优惠
政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
29国家备案众创空间免征房产税40
享受体
国家备案众创空间
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家备案
众创空间偿通出租等方式提供孵象
房产免征房产税
享受条件
1 国家备案众创空间应单独核算孵化服务收入
2 国家备案众创空间国务院科技教育部门关规
定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队
4 国家备案众创空间应规定申报享受免税政策
房产土权属资料房产原值资料房产土租赁合
孵化协议等留存备查
5 2019 年 1 月 1 日认定国家备案众创空间
认定日次月起享受通知规定税收优惠政策2019 年 1
月 1 日取消资格取消资格日次月起停止享受
通知规定税收优惠政策41
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
30国家备案众创空间免征城镇土税
享受体
国家备案众创空间
优惠容
2019 年 1 月 1 日 2021 年 12 月 31 日国家备案
众创空间偿通出租等方式提供孵象
土免征城镇土税
享受条件
1 国家备案众创空间应单独核算孵化服务收入
2 国家备案众创空间国务院科技教育部门关规
定进行认定理
3 孵象指符合符合国务院科技教育部门
省级科技教育部门发布认定理办法规定孵化企
业创业团队42
4 国家备案众创空间应规定申报享受免税政策
房产土权属资料房产原值资料房产土租赁合
孵化协议等留存备查
5 2019 年 1 月 1 日认定国家备案众创空间
认定日次月起享受通知规定税收优惠政策2019 年 1
月 1 日取消资格取消资格日次月起停止享受
通知规定税收优惠政策
政策
财政部 税务总局 科技部 教育部关科技企业孵化
器 学科技园众创空间税收政策通知（财税〔2018〕
120 号）
（四）提供资金非货币性资产投资助力创投企业
金融机构等予税收优惠
31创投企业投资未市中高新技术企业例抵扣应纳
税额
享受体
创业投资企业43
优惠容
2018 年 1 月 1 日起创业投资企业采取股权投资方
式投资未市中高新技术企业 2 年（24 月）
中高新技术企业投资额 70股权持满
2 年年抵扣该创业投资企业应纳税额年足
抵扣纳税年度结转抵扣
享受条件
1创业投资企业采取股权投资方式投资未市中
高新技术企业 2 年（24 月）
2创业投资企业指创业投资企业理暂行办
法（国家发展改革委员会等 10 部委令 2005 年第 39 号
简称暂行办法）外商投资创业投资企业理规
定（商务部等 5 部委令 2003 年第 2 号）中华民国
境设立专门事创业投资活动企业济组织
3营范围符合暂行办法规定工商登记创
业投资限责公司创业投资股份限公司等专业
性法创业投资企业
4暂行办法规定条件程序完成备案备
案理部门年度检查核实投资运作符合暂行办法
关规定
5创业投资企业投资中高新技术企业科技44
部财政部国家税务总局关印发〈高新技术企业认定
理办法〉通知（国科发火〔2008〕172 号）关印
发〈高新技术企业认定理工作指引〉通知（国科发火
〔2008〕362 号）规定通高新技术企业认定时
职工数超 500 年销售（营业）额超 2 亿元
资产总额超 2 亿元
6财政部国家税务总局规定条件
政策
1中华民国企业税法第三十条
2中华民国企业税法实施条例第九十七
条
3国家税务总局关实施创业投资企业税优惠问
题通知（国税发〔2009〕87 号）
32限合伙制创业投资企业法合伙投资未市中高
新技术企业例抵扣应纳税额
享受体
限合伙制创业投资企业法合伙45
优惠容
2015 年 10 月 1 日起限合伙制创业投资企业采取
股权投资方式投资未市中高新技术企业满 2 年（24
月）该投资企业法合伙未市中
高新技术企业投资额 70抵扣该法合伙该投资企业
分应纳税额年足抵扣纳税年
度结转抵扣
限合伙制创业投资企业法合伙未市中
高新技术企业投资额限合伙制创业投资企业中
高新技术企业投资额合伙协议约定法合伙占
限合伙制创业投资企业出资例计算确定
享受条件
1限合伙制创业投资企业指中华民国
合伙企业法创业投资企业理暂行办法（国家发展
改革委员会令第 39 号）外商投资创业投资企业理规
定(外贸部科技部工商总局税务总局外汇理
局令 2003 年第 2 号)设立专门事创业投资活动限合
伙企业
2限合伙制创业投资企业法合伙指
中华民国企业税法实施条例相关规
定实行查账征收企业税居民企业46
3限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资
未市中高新技术企业满 2 年（24 月） 2015 年
10 月 1 日起限合伙制创业投资企业投资未市中高
新技术企业实缴投资满 2 年时法合伙该限
合伙制创业投资企业实缴出资应满 2 年
4创业投资企业投资中高新技术企业科技
部财政部国家税务总局关印发〈高新技术企业认定
理办法〉通知（国科发火〔2008〕172 号）关印
发〈高新技术企业认定理工作指引〉通知（国科发火
〔2008〕362 号）规定通高新技术企业认定时
职工数超 500 年销售（营业）额超 2 亿元
资产总额超 2 亿元
5限合伙制创业投资企业应纳税额确定分
配应财政部 国家税务总局关合伙企业合伙
税问题通知（财税〔2008〕159 号）相关规定执行
政策
1财政部 国家税务总局关国家创新示范区
关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税
〔2015〕116 号）第条
2国家税务总局关限合伙制创业投资企业法合
伙企业税关问题公告（国家税务总局公告 201547
年第 81 号）
3国家税务总局关实施创业投资企业税优惠问
题通知（国税发〔2009〕87 号）
33公司制创投企业投资初创科技型企业例抵扣应纳税
额
享受体
公司制创业投资企业
优惠容
2018 年 1 月 1 日起公司制创业投资企业采取股权
投资方式直接投资种子期初创期科技型企业（简称
初创科技型企业）满 2 年（24 月）投资额
70股权持满 2 年年抵扣该公司制创业投资企业
应纳税额年足抵扣纳税年度结转
抵扣
享受条件
1创业投资企业应时符合条件：
（1）中国境（含港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业合伙创投企业属投资48
初创科技型企业发起
（2）符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委
等 10 部门令第 39 号）规定者私募投资基金监督理暂
行办法（证监会令第 105 号）关创业投资基金特规
定述规定完成备案规范运作
（3）投资 2 年创业投资企业关联方持
投资初创科技型企业股权例合计应低 50
2 初创科技型企业应时符合条件
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超 300 中具
学科学历业数低 30资产总额年销
售收入均超 5000 万元
（3）接受投资时设立时间超 5 年（60 月）
（4）接受投资时接受投资 2 年未境外证
券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占
成费支出例低 20
3 股权投资仅限通投资初创科技型企业直
接支付现金方式取股权投资包括受股东存
量股权49
政策
1财政部 税务总局关创业投资企业天投资
关税收政策通知（财税〔2018〕55 号）第条第
二条
2国家税务总局关创业投资企业天投资税
收政策关问题公告（国家税务总局公告 2018 年第 43 号）
3财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第五条
34限合伙制创业投资企业法合伙投资初创科技型企业
例抵扣应纳税额
享受体
限合伙制创业投资企业法合伙
优惠容
2018 年 1 月 1 日起限合伙制创业投资企业采取
股权投资方式直接投资初创科技型企业满 2 年（24 月）
法合伙初创科技型企业投资额 70抵
扣法合伙合伙创投企业分年足抵扣
纳税年度结转抵扣50
享受条件
1创业投资企业应时符合条件：
（1）中国境（含港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业合伙创投企业属投资
初创科技型企业发起
（2）符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委
等 10 部门令第 39 号）规定者私募投资基金监督理暂
行办法（证监会令第 105 号）关创业投资基金特规
定述规定完成备案规范运作
（3）投资 2 年创业投资企业关联方持
投资初创科技型企业股权例合计应低 50
2 初创科技型企业应时符合条件
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超 300 中具
学科学历业数低 30资产总额年销
售收入均超 5000 万元
（3）接受投资时设立时间超 5 年（60 月）
（4）接受投资时接受投资 2 年未境外证
券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占
成费支出例低 2051
3 股权投资仅限通投资初创科技型企业直
接支付现金方式取股权投资包括受股东存
量股权
政策
1财政部 税务总局关创业投资企业天投资
关税收政策通知（财税〔2018〕55 号）第条第
二条
2国家税务总局关创业投资企业天投资税
收政策关问题公告（国家税务总局公告 2018 年第 43 号）
3财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第五条
35限合伙制创业投资企业合伙投资初创科技型企业
例抵扣应纳税额
优惠容
2018 年 1 月 1 日起限合伙制创业投资企业采取
股权投资方式直接投资初创科技型企业满 2 年（24 月）
合伙初创科技型企业投资额 70抵
扣合伙合伙创投企业分营年足抵
扣纳税年度结转抵扣52
享受条件
1创业投资企业应时符合条件：
（1）中国境（含港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业合伙创投企业属投资
初创科技型企业发起
（2）符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委
等 10 部门令第 39 号）规定者私募投资基金监督理暂
行办法（证监会令第 105 号）关创业投资基金特规
定述规定完成备案规范运作
（3）投资 2 年创业投资企业关联方持
投资初创科技型企业股权例合计应低 50
2 初创科技型企业应时符合条件
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超 300 中具
学科学历业数低 30资产总额年销
售收入均超 5000 万元
（3）接受投资时设立时间超 5 年（60 月）
（4）接受投资时接受投资 2 年未境外证
券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占
成费支出例低 2053
3 股权投资仅限通投资初创科技型企业直
接支付现金方式取股权投资包括受股东存
量股权
政策
1财政部 税务总局关创业投资企业天投资
关税收政策通知（财税〔2018〕55 号）第条第
二条
2国家税务总局关创业投资企业天投资税
收政策关问题公告（国家税务总局公告 2018 年第 43
号）
3财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第五条
36天投资投资初创科技型企业例抵扣应纳税额
享受体
天投资
优惠容
2018 年 7 月 1 日起天投资采取股权投资方
式直接投资初创科技型企业满 2 年投资额54
70抵扣转该初创科技型企业股权取应纳税额
期足抵扣取转该初创科技型企业股
权应纳税额时结转抵扣天投资投资初创
科技型企业中办理注销清算初创科技型企业天
投资投资额 70尚未抵扣完注销清算
日起 36 月抵扣天投资转初创科技型企
业股权取应纳税额
享受条件
1天投资应时符合条件：
（1）属投资初创科技型企业发起雇员
亲属（包括配偶父母子女祖父母外祖父母孙子
女外孙子女兄弟姐妹）投资初创科技型
企业存劳务派遣等关系
（2）投资 2 年亲属持投资初创科技
型企业股权例合计应低 50
2 初创科技型企业应时符合条件
（1）中国境（包括港澳台区）注册成立
实行查账征收居民企业
（2）接受投资时业数超 300 中具
学科学历业数低 30资产总额年销
售收入均超 5000 万元55
（3）接受投资时设立时间超 5 年（60 月）
（4）接受投资时接受投资 2 年未境外证
券交易市
（5）接受投资年纳税年度研发费总额占
成费支出例低 20
3 股权投资仅限通投资初创科技型企业直
接支付现金方式取股权投资包括受股东存
量股权
政策
1财政部 税务总局关创业投资企业天投资
关税收政策通知（财税〔2018〕55 号）第条第
二条
2国家税务总局关创业投资企业天投资税
收政策关问题公告（国家税务总局公告 2018 年第 43 号）
3财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）第五条
37非货币性资产外投资确认非货币性资产转分
期缴纳企业税
享受体
非货币性资产外投资居民企业56
优惠容
确认非货币性资产转收入年度起超连续 5
纳税年度期间非货币性资产转分期均匀计入相
应年度应纳税额规定计算缴纳企业税
享受条件
1企业非货币性资产外投资应投资协议生效
办理股权登记手续时确认非货币性资产转收入实现
应非货币性资产进行评估评估公允价值扣计
税基础余额计算确认非货币性资产转
2企业非货币性资产外投资取投资企业股
权应非货币性资产原计税成计税基础加年
确认非货币性资产转逐年进行调整
3投资企业取非货币性资产计税基础应非货
币性资产公允价值确定
4企业外投资 5 年转述股权投资收回
应停止执行递延纳税政策递延期尚未确认非货币
性资产转转股权投资收回年企业税
年度汇算清缴时次性计算缴纳企业税
5．企业外投资 5 年注销应停止执行递延纳税
政策递延期尚未确认非货币性资产转
注销年企业税年度汇算清缴时次性计算缴纳企57
业税
6非货币性资产指现金银行存款应收账款应
收票准备持期债券投资等货币性资产外
资产
7非货币性资产投资限非货币性资产出资设立新
居民企业非货币性资产注入现存居民企业
8 享受政策居民企业实行查账征收
政策
1财政部 国家税务总局关非货币性资产投资企业
税政策问题通知（财税〔2014〕116 号）
2国家税务总局关非货币性资产投资企业税
关征问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 33 号）
38非货币性资产外投资确认非货币性资产转分
期缴纳税
享受体
非货币性资产外投资
优惠容
非货币资产转应财产转缴纳
税次性缴税困难合理确认分期缴纳计划58
报税务机关备案超 5 年期限缴纳
享受条件
1非货币性资产指现金银行存款等货币性资产
外资产包括股权动产技术发明成果形式
非货币性资产
2 非货币性资产投资包括非货币性资产出资设立
新企业非货币性资产出资参企业增资扩股定
增发股票股权置换重组改制等投资行
3 非货币性资产投资应非货币性资产转
取投资企业股权时确认非货币性资产转收入实
现应评估公允价值确认非货币性资产转收入
4非货币性资产投资交易程中取现金补价
现金部分应优先缴税现金足缴纳部分
分期缴纳分期缴税期间转持述全部部
分股权取现金收入该现金收入应优先缴纳尚
未缴清税款
政策
1财政部 国家税务总局关非货币性资产投资
关税政策通知（财税〔2015〕41 号）59
2国家税务总局关非货币性资产投资关
税征问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 20
号）
39金融机构农户额贷款利息收入税减计收入
享受体
农户发放额贷款金融机构
优惠容
2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日金融机构
农户额贷款利息收入计算应纳税额时 90
计入收入总额
享受条件
农户指长期（年）居住乡镇（包括城关
镇）行政理区域住户包括长期居住城关镇辖
行政村范围住户户口居住年
住户国农场职工农村体工商户位乡镇（
包括城关镇）行政理区域城关镇辖行政村范围
国济机关团体学校企事业单位集体户
户口举家外出谋生年住户否保留60
承包耕均属农户农户户统计单位事
农业生产营事非农业生产营农户贷款判
定应贷款发放时承贷体否属农户准
额贷款指单笔该农户贷款余额总额 10 万元
（含数）贷款
政策
财政部 税务总局关延续支持农村金融发展关税
收政策通知（财税〔2017〕44 号）第二条
40额贷款公司农户额贷款利息收入免征增值税
享受体
省级金融理部门（金融办局等）批准成立额
贷款公司
优惠容
2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日省级金
融理部门（金融办局等）批准成立额贷款公司取
农户额贷款利息收入免征增值税61
享受条件
1农户指长期（年）居住乡镇（包括城
关镇）行政理区域住户包括长期居住城关镇
辖行政村范围住户户口居住年
住户国农场职工农村体工商户位乡镇
（包括城关镇）行政理区域城关镇辖行政村范
围国济机关团体学校企事业单位集体户
户口举家外出谋生年住户否保
留承包耕均属农户农户户统计单位
事农业生产营事非农业生产营农户贷款
判定应贷款发放时承贷体否属农户准
2额贷款指单笔该农户贷款余额总额 10 万
元（含数）贷款
政策
财政部 税务总局关额贷款公司关税收政策
通知（财税〔2017〕48 号）第条第四条
41额贷款公司农户额贷款利息收入税减计收入62
享受体
省级金融理部门（金融办局等）批准成立额
贷款公司
优惠容
2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日省级金
融理部门（金融办局等）批准成立额贷款公司取
农户额贷款利息收入计算应纳税额时 90
计入收入总额
享受条件
1农户指长期（年）居住乡镇（包括城
关镇）行政理区域住户包括长期居住城关镇
辖行政村范围住户户口居住年
住户国农场职工农村体工商户位乡镇
（包括城关镇）行政理区域城关镇辖行政村范
围国济机关团体学校企事业单位集体户
户口举家外出谋生年住户否保
留承包耕均属农户农户户统计单位
事农业生产营事非农业生产营农户贷款
判定应贷款发放时承贷体否属农户准
2额贷款指单笔该农户贷款余额总额 10 万63
元（含数）贷款
政策
财政部 税务总局关额贷款公司关税收政策
通知（财税〔2017〕48 号）第二条第四条
42金融机构农户微企业体工商户额贷款利息收
入免征增值税
享受体
农户型企业微型企业体工商户发放额贷
款金融机构
优惠容
1 2017 年 12 月 1 日 2019 年 12 月 31 日金融
机构农户型企业微型企业体工商户发放额贷
款取利息收入免征增值税述额贷款指单户
授信 100 万元（含数）农户型企业微型企业
体工商户贷款没授信额度指单户贷款合金
额贷款余额 100 万元（含数）贷款
2 2018 年 9 月 1 日 2020 年 12 月 31 日金融机
构型企业微型企业体工商户发放额贷款取64
利息收入免征增值税述额贷款指单户授信
1000 万元（含数）型企业微型企业体工商户贷
款没授信额度指单户贷款合金额贷款余额
1000 万元（含数）贷款
享受条件
1型企业微型企业指符合中企业划型标准
规定（工信部联企业〔2011〕300 号）型企业微型企
业中资产总额业员指标均贷款发放时实际
状态确定营业收入指标贷款发放前 12 然月累计
数确定满 12 然月公式计算：
营业收入（年）企业实际存续期间营业收入／企业实
际存续月数×12
2 适优惠容第 2 条规定金融机构需符合
条件：
金融机构指民银行银保监会批准成立已通
监部门年度两增两控考核机构民
银行银保监会证监会批准成立开发银行政策性银行
外资银行非银行业金融机构
两增两控指单户授信总额 1000 万元（含）
微企业贷款增速低项贷款增速贷款余
额户数低年期水合理控制微企业贷款资产65
质量水贷款综合成（包括利率贷款相关银行服务
收费）水金融机构完成两增两控情况银保监会
派出机构考核结果准
3金融机构选择两种方法适免税：
（1）金融机构型企业微型企业体工商户
发放利率水高民银行期贷款基准利率 150
（含数）单笔额贷款取利息收入免征增值税
高民银行期贷款基准利率 150单笔额贷款取
利息收入现行政策规定缴纳增值税
（2）金融机构型企业微型企业体工商户
发放单笔额贷款取利息收入中高该笔贷款
民银行期贷款基准利率 150（含数）计算利息收入
部分免征增值税超部分现行政策规定缴纳增值税
金融机构会计年度两种方法间选定
作该年免税适方法选定该会计年度变
更
政策
1财政部 税务总局关支持微企业融资关税收
政策通知（财税〔2017〕77 号）第三条
2 财政部 税务总局关金融机构微企业贷款利息
收入免征增值税政策通知（财税〔2018〕91 号）66
3工业信息化部 国家统计局 国家发展改革委员
会 财政部关印发中企业划型标准规定通知（工信部
联企业〔2011〕300 号）
43农户微企业体工商户提供融资担保担保服
务收入免征增值税
享受体
农户型企业微型企业体工商户款发行
债券提供融资担保服务述融资担保（称原
担保）提供担保服务纳税
优惠容
2018 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日述体
农户型企业微型企业体工商户款发行债券提
供融资担保取担保费收入原担保提供担保取
担保费收入免征增值税
享受条件
1 农户指长期（年）居住乡镇（包括城
关镇）行政理区域住户包括长期居住城关镇
辖行政村范围住户户口居住年67
住户国农场职工位乡镇（包括城关镇）
行政理区域城关镇辖行政村范围国济
机关团体学校企事业单位集体户户口
举家外出谋生年住户否保留承包耕均
属农户农户户统计单位事农业生产
营事非农业生产营农户担保担保判定
应原担保生效时担保否属农户准
2型企业微型企业指符合中企业划型标准
规定（工信部联企业〔2011〕300 号）型企业微型企
业中资产总额业员指标均原担保生效时实
际状态确定营业收入指标原担保生效前 12 然月
累计数确定满 12 然月公式计算：
营业收入（年）企业实际存续期间营业收入企业实际
存续月数×12
3担保合应原担保合原担保合应全
部适免征增值税政策否担保合应规定缴纳增
值税
4纳税应相关免税证明材料留存备查单独核算符
合免税条件融资担保费担保费收入现行规定
税务机关办理纳税申报未单独核算免征增值税68
政策
1财政部 税务总局关租入固定资产进项税额抵扣
等增值税政策通知（财税〔2017〕90 号）第六条
2工业信息化部 国家统计局 国家发展改革委员
会 财政部关印发中企业划型标准规定通知（工信部
联企业〔2011〕300 号）
44金融机构型微型企业签订款合免征印花税
享受体
金融机构型微型企业
优惠容
2018 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日金融机构
型企业微型企业签订款合免征印花税
享受条件
型企业微型企业指符合中企业划型标准规
定（工信部联企业〔2011〕300 号）型企业微型企
业中资产总额业员指标均贷款发放时实际
状态确定营业收入指标贷款发放前 12 然月累计
数确定满 12 然月公式计算：69
营业收入（年）企业实际存续期间营业收入企业实际
存续月数×12
政策
1财政部 税务总局关支持微企业融资关税收
政策通知（财税〔2017〕77 号）第二三条
2工业信息化部 国家统计局 国家发展改革委员
会 财政部关印发中企业划型标准规定通知（工信部
联企业〔2011〕300 号）
45账簿印花税减免
享受体
企业
优惠容
2018 年 5 月 1 日起万分五税率贴花资金
账簿减半征收印花税件贴花五元账簿免征印花
税
享受条件
70
政策
财政部 税务总局关营业账簿减免印花税通
知（财税〔2018〕50 号）
二企业成长期税收优惠
（）研发费加计扣政策
46研发费加计扣
享受体
会计核算健全实行查账征收够准确集研发费
居民企业
适税前加计扣政策行业 适税前加计扣政策活动
1烟草制造业 1企业产品（服务）常规性升级
2住宿餐饮业
2某项科研成果直接应直接
采公开新工艺材料装置产品
服务知识等
3批发零售业 3企业商品化顾客提供技术
支持活动
4房产业 4现存产品服务技术材料工
艺流程进行重复简单改变
5租赁商务服务业 5市场调查研究效率调查理研
究
6娱乐业 6作工业（服务）流程环节常规
质量控制测试分析维修维护
7财政部国家税务总局规定
行业 7社会科学艺术文学方面研
究备注：述行业国民济行业分类
代码（GB47542011）准
更新71
优惠容
1 2018 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日期间企业开
展研发活动中实际发生研发费未形成形资产计入
期损益规定实扣基础实际发生额
75税前加计扣
2 2018 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日期间企业开
展研发活动中实际发生研发费形成形资产
形资产成 175税前摊销
享受条件
1企业应财务会计制度求研发支出进行会计
处理时享受加计扣研发费研发项目设置辅
助账准确集核算年加计扣项研发费实际发
生额企业纳税年度进行项研发活动应
研发项目分集加计扣研发费
2企业应研发费生产营费分核算准确
合理集项费支出划分清实行加计扣
3企业委托外部机构进行研发活动发生费
费实际发生额 80计入委托方研发费计算
加计扣委托方否享受研发费税前加计扣政
策受托方均加计扣
委托外部研究开发费实际发生额应独立交易原72
确定委托方受托方存关联关系受托方应委托
方提供研发项目费支出明细情况
4企业合作开发项目合作方身实际承
担研发费分计算加计扣
5企业集团根生产营科技开发实际情况技
术求高投资数额需集中研发项目实际发生
研发费权利义务相致费支出收益
分享相配原合理确定研发费分摊方法受益
成员企业间进行分摊相关成员企业分计算加计扣
6企业获创新性创意性突破性产品进行创意
设计活动发生相关费规定进行税前加计扣

政策
1中华民国企业税法第三十条第()项
2中华民国企业税法实施条例第九十五
条
3财政部 国家税务总局 科技部关完善研究开发费
税前加计扣政策通知（财税〔2015〕119 号）
4国家税务总局关企业研究开发费税前加计扣
政策关问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）
5国家税务总局研发费税前加计扣集范围73
关问题公告（国家税务总局公告 2017 年第 40 号）
6财政部 税务总局 科技部关提高研究开发费税
前加计扣例通知（财税〔2018〕99 号）
47委托境外研发费加计扣
享受体
会计核算健全实行查账征收够准确集研发费
居民企业
优惠容
委托境外进行研发活动发生费费实际发
生额 80计入委托方委托境外研发费委托境外研发
费超境符合条件研发费三分二部分
规定企业税前加计扣
享受条件
1述费实际发生额应独立交易原确定委托
方受托方存关联关系受托方应委托方提供研发项
目费支出明细情况
2委托境外进行研发活动应签订技术开发合委
托方科技行政部门进行登记相关事项技术合认74
定登记理办法技术合认定规执行
3委托境外进行研发活动包括委托境外进行
研发活动
政策
1财政部 国家税务总局 科技部关完善研究开发费
税前加计扣政策通知（财税〔2015〕119 号）
2国家税务总局关企业研究开发费税前加计扣
政策关问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）
3财政部 税务总局 科技部关企业委托境外研究开
发费税前加计扣关政策问题通知（财税〔2018〕
64 号）
4财政部 税务总局关提高研究开发费税前加计
扣例通知（财税〔2018〕99 号）
（二）固定资产加速折旧政策
48固定资产加速折旧次性扣
享受体
行业企业75
优惠容
1企业 2014 年 1 月 1 日新购进专门研发仪
器设备单位价值超 100 万元允许次性计入
期成费计算应纳税额时扣分年度计算折
旧单位价值超 100 万元缩短折旧年限采取加速
折旧方法缩短折旧年限低折旧年限低企业
税法实施条例第六十条规定折旧年限 60采取加速
折旧方法采取双倍余额递减法者年数总法
2企业持单位价值超 5000 元固定资产允
许次性计入期成费计算应纳税额时扣
分年度计算折旧企业 2013 年 12 月 31 日前持单
位价值超 5000 元固定资产折余价值部分2014
年 1 月 1 日次性计算应纳税额时扣
3企业 2018 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日期间新
购进设备器具单位价值超 500 万元允许次
性计入期成费计算应纳税额时扣分年
度计算折旧单位价值超 500 万元企业税法
实施条例财政部 国家税务总局关完善固定资产加速折
旧企业税政策通知（财税〔2014〕75 号）财政部 国
家税务总局关进步完善固定资产加速折旧企业税
政策通知（财税〔2015〕106 号）等相关规定执行76
享受条件
1前述第项优惠中仪器设备专门研发单
位价值超 100 万元
2前述第二项优惠中固定资产单位价值超 5000 元
3前述第三项优惠中设备器具指房屋建筑物
外固定资产单位价值超 500 万元
政策
1财政部 国家税务总局关完善固定资产加速折旧
企业税政策通知（财税〔2014〕75 号）
2国家税务总局关固定资产加速折旧税收政策关
问题公告 （国家税务总局公告 2014 年第 64 号）
3财政部 税务总局关设备 器具扣关企业
税政策通知（财税〔2018〕54 号）
49制造业部分服务业企业符合条件仪器设备加速折旧
享受体
全部制造业领域信息传输软件信息技术服务业
企业77
优惠容
1生物药品制造业专设备制造业铁路船舶航
空航天运输设备制造业计算机通信电子设
备制造业仪器仪表制造业信息传输软件信息技术服
务业等六行业企业 2014 年 1 月 1 日新购进固定资
产缩短折旧年限采取加速折旧方法
2轻工纺织机械汽车等四领域重点行业企业
2015 年 1 月 1 日新购进固定资产企业选择缩短折
旧年限采取加速折旧方法
3 2019 年 1 月 1 日起适财政部 国家税务总局
关完善固定资产加速折旧企业税政策通知（财税
〔2014〕75 号）财政部 国家税务总局关进步完善
固定资产加速折旧企业税政策通知（财税〔2015〕
106 号）规定固定资产加速折旧优惠行业范围扩全
部制造业领域
4缩短折旧年限低折旧年限低企业税
法实施条例第六十条规定折旧年限 60采取加速折旧方
法采取双倍余额递减法者年数总法
享受条件
制造业软件信息技术服务业国家统计局国民
济行业分类代码（GBT47542017）确定国家78
关部门更新国民济行业分类代码规定
政策
1财政部 国家税务总局关完善固定资产加速折旧
企业税政策通知（财税〔2014〕75 号）
2国家税务总局关固定资产加速折旧税收政策关
问题公告 （国家税务总局公告 2014 年第 64 号）
3财政部 国家税务总局关进步完善固定资产加
速折旧企业税政策通知（财税〔2015〕106 号）
4国家税务总局关进步完善固定资产加速折旧企
业税政策关问题公告（国家税务总局公告 2015 年
第 68 号）
5财政部 税务总局关扩固定资产加速折旧优惠
政策适范围公告（财政部 税务总局公告 2019 年第 66
号）
50制造业部分服务业型微利企业符合条件仪器设备
加速折旧
享受体
全部制造业领域信息传输软件信息技术服务业
型微利企业79
优惠容
1生物药品制造业专设备制造业铁路船舶航
空航天运输设备制造业计算机通信电子设
备制造业仪器仪表制造业信息传输软件信息技术服
务业等六行业型微利企业 2014 年 1 月 1 日新购进
研发生产营仪器设备单位价值超 100 万
元缩短折旧年限采取加速折旧方法
2轻工纺织机械汽车等四领域重点行业型
微利企业 2015 年 1 月 1 日新购进研发生产营
仪器设备单位价值超 100 万元企业选择缩
短折旧年限采取加速折旧方法
3 2019 年 1 月 1 日起适财政部 国家税务总
局关完善固定资产加速折旧企业税政策通知（财
税〔2014〕75 号）财政部 国家税务总局关进步完
善固定资产加速折旧企业税政策通知（财税〔2015〕
106 号）规定固定资产加速折旧优惠行业范围扩全
部制造业领域
享受条件
型微利企业财政部 税务总局关实施微企业80
普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13 号）规定
型微利企业
政策
1财政部 国家税务总局关完善固定资产加速折旧
企业税政策通知（财税〔2014〕75 号）
2国家税务总局关固定资产加速折旧税收政策关
问题公告（国家税务总局公告 2014 年第 64 号）
3财政部 国家税务总局关进步完善固定资产加
速折旧企业税政策通知（财税〔2015〕106 号）
4国家税务总局关进步完善固定资产加速折旧企
业税政策关问题公告（国家税务总局公告 2015 年
第 68 号）
5财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减
免政策通知（财税〔2019〕13 号）
6财政部 税务总局关扩固定资产加速折旧优惠
政策适范围公告（财政部 税务总局公告 2019 年第
66 号）
（三）购买符合条件设备税收优惠
51重技术装备进口免征增值税81
享受体
申请享受政策企业般应事开发生产国家支持
发展重技术装备产品制造企业（城市轨道交
通核电等领域承担重技术装备化托项目业
开发生产设备企业申请享受该政策）
优惠容
符合规定条件国企业生产国家支持发展重
技术装备产品目录列装备产品确必进口重
技术装备产品进口关键零部件原材料商品目录列
商品免征关税进口环节增值税
享受条件
1独立法资格
2具较强设计研发生产制造力
3具备专业较齐全技术员队伍
4具核心技术知识产权
5申请享受政策重技术装备应符合国家支持发展
重技术装备产品目录关求
政策
财政部 发展改革委 工业信息化部 海关总署 税务82
总局 源局关调整重技术装备进口税收政策关目录
通知（财关税〔2018〕42 号）
52科学研究机构技术开发机构学校等单位进口免征增值
税消费税
享受体
1国务院部委直属机构省治区直辖市计划
单列市属事科学研究工作类科研院
2国家承认学历实施专科高等学历教育高等
学校
3国家发展改革委会财政部海关总署国家税务总
局核定国家工程研究中心国家发展改革委会财政部
海关总署国家税务总局科技部核定企业技术中心
4科技部会财政部海关总署国家税务总局核定：
①科技体制改革程中转制企业进入企业事
科学研究技术开发工作机构②国家重点实验室企业
国家重点实验室③国家工程技术研究中心
5科技部会民政部核定者省治区直辖市
计划单列市新疆生产建设兵团科技部门会级民
政部门核定科技类民办非企业单位
6工业信息化部会财政部海关总署国家税务总83
局核定国家中企业公服务示范台(技术类)
7省治区直辖市计划单列市新疆生产建设
兵团商务部门会级财政国税部门外资研发中心
直属海关核定外资研发中心
8国家新闻出版广电总局批准列具出版物进口许
出版物进口单位：中国图书进出口(集团)总公司具
独立法资格子公司中国济图书进出口公司中国
教育图书进出口限公司北京中科进出口限责公司
中国科技资料进出口总公司中国国际图书贸易集团限公
司
9财政部会关部门核定科学研究机构技术
开发机构学校
优惠容
2016 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日科学研究
机构技术开发机构学校等单位进口国生产者性
满足需科学研究科技开发教学品免征进
口关税进口环节增值税消费税出版物进口单位科
研院学校进口科研教学图书资料等免征进
口环节增值税84
享受条件
1科学研究机构技术开发机构学校出版物进口单
位等指：
（1）国务院部委直属机构省治区直辖市计
划单列市属事科学研究工作类科研院
（2）国家承认学历实施专科高等学历教育高
等学校
（3）国家发展改革委会财政部海关总署国家税务
总局核定国家工程研究中心国家发展改革委会财政
部海关总署国家税务总局科技部核定企业技术中心
（4）科技部会财政部海关总署国家税务总局核定
：○1 科技体制改革程中转制企业进入企业
事科学研究技术开发工作机构○2 国家重点实验室企
业国家重点实验室○3 国家工程技术研究中心
（5）科技部会民政部核定者省治区直辖市
计划单列市新疆生产建设兵团科技部门会级民
政部门核定科技类民办非企业单位
（6）工业信息化部会财政部海关总署国家税务
总局核定国家中企业公服务示范台（技术类）
（7）省治区直辖市计划单列市新疆生产建
设兵团商务部门会级财政国税部门外资研发中
心直属海关核定外资研发中心85
（8）国家新闻出版广电总局批准列具出版物进口
许出版物进口单位：中国图书进出口（集团）总公司
具独立法资格子公司中国济图书进出口公司
中国教育图书进出口限公司北京中科进出口限责公
司中国科技资料进出口总公司中国国际图书贸易集团
限公司
（9）财政部会关部门核定科学研究机构技
术开发机构学校
2科学研究机构技术开发机构学校等单位进口国
生产者性满足需科学研究科技开发
教学品（含出版物进口单位科研院学校进口科
研教学图书资料等）列入财政部会海关总署
国家税务总局制定发布进口科学研究科技开发教
学品免税清单
政策
1财政部 海关总署 国家税务总局关十三五期
间支持科技创新进口税收政策通知（财关税〔2016〕70
号）
2财政部 教育部 国家发展改革委 科技部 工业信
息化部 民政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家新闻
出版广电总局关支持科技创新进口税收政策理办法86
通知（财关税〔2016〕71 号）
3财政部 海关总署 国家税务总局关公布进口科学
研究科技开发教学品免税清单通知（财关税〔2016〕
72 号）
53民口科技重专项项目进口免征增值税
享受体
承担国家中长期科学技术发展规划纲(2006—
2020 年)中民口科技重专项项目(课题)企业专院
校科研院等事业单位(简称项目承担单位)
优惠容
2010 年 7 月 15 日起项目承担单位中央财政
拨款方财政资金单位筹资金渠道获资
金进口项目(课题)需国生产关键设备(含软件工
具技术)零部件原材料免征进口关税进口环节增
值税
享受条件
1申请享受规定进口税收政策项目承担单位应具
备条件：87
（1）独立法资格
（2）科技重专项领导组批准承担重专项务
2项目承担单位申请免税进口设备零部件原材料
应符合求：
（1）直接项目(课题)科学研究技术开发应
进口数量合理范围
（2）国生产者国产品性满足求
价值较高
（3）申请免税进口设备技术指标般应优前
实施国投资项目予免税进口商品目录列设备
3民口科技重专项包括核心电子器件高端通芯
片基础软件产品极规模集成电路制造装备成套工
艺新代宽带线移动通信网高档数控机床基础制造
装备型油气田煤层气开发型先进压水堆高温气
冷堆核电站水体污染控制治理转基生物新品种培育
重新药创制艾滋病病毒性肝炎等重传染病防治
政策
财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税
务总局关科技重专项进口税收政策通知（财关税
〔2010〕28 号）88
（四）科技成果转化税收优惠
54技术转技术开发相关技术咨询技术服务免
征增值税
享受体
提供技术转技术开发相关技术咨询技术
服务纳税
优惠容
纳税提供技术转技术开发相关技术咨
询技术服务免征增值税
享受条件
1技术转技术开发指销售服务形资产
动产注释中转技术研发服务范围业务活
动技术咨询指特定技术项目提供行性证技术
预测专题技术调查分析评价报告等业务活动
2技术转技术开发相关技术咨询技术服务
指转方(者受托方)根技术转者开发合规
定帮助受方(者委托方)掌握转(者委托开发)
技术提供技术咨询技术服务业务部分技术
咨询技术服务价款技术转者技术开发价款应89
张发票开具
3纳税申请免征增值税时须持技术转技术开发
书面合纳税省级科技部门进行认定
持关书面合科技部门审核意见证明文件报
税务机关备查
政策
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值
税试点通知（财税〔2016〕36 号）附件 3营业税改征
增值税试点渡政策规定第条第（二十六）项
55技术转减免企业税
享受体
技术转居民企业
优惠容
纳税年度居民企业技术转超 500 万
元部分免征企业税超 500 万元部分减半征
收企业税90
享受条件
1享受优惠技术转体企业税法规定居民
企业
2 技术转范围包括专利（含国防专利）计算机软
件著作权集成电路布图设计专权植物新品种权生物
医药新品种财政部国家税务总局确定技术
中专利指法律授予独占权发明实新型非简
单改变产品图案形状外观设计
3技术转指居民企业转拥述范围技术
权5 年（含 5 年）全球独占许权
2015 年 10 月 1 日起全国范围居民企业转 5
年非独占许权取技术转纳入享受企
业税优惠技术转范围
企业转符合条件 5 年非独占许权技术
限拥权技术技术权权属国务院行政
部门确定中专利国家知识产权局确定权属国
防专利总装备部确定权属计算机软件著作权国家版权
局确定权属集成电路布图设计专权国家知识产权局确
定权属植物新品种权农业部确定权属生物医药新品种
国家食品药品监督理总局确定权属
4技术转应签订技术转合中境技术转
须省级（含省级）科技部门认定登记跨境技术91
转须省级（含省级）商务部门认定登记涉财政
费支持产生技术转需省级（含省级）科技部门
审批
政策
1中华民国企业税法第二十七条第（四）
项
2中华民国企业税法实施条例第九十条
3财政部 国家税务总局关居民企业技术转关
企业税政策问题通知（财税〔2010〕111 号）
4财政部 国家税务总局关国家创新示范区
关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税
〔2015〕116 号）第二条
5国家税务总局关技术转减免企业税
关问题公告（国家税务总局公告 2013 年第 62 号）
6国家税务总局关许权技术转企业
税关问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 82 号）
（五）科研机构创新税收优惠
56科研机构高等学校股权奖励延期缴纳税92
享受体
获科研机构高等学校转化职务科技成果股份出
资例等股权形式予奖励
优惠容
1999 年 7 月 1 日起科研机构高等学校转化职务
科技成果股份出资例等股权形式予奖励获奖
取股份出资例时暂缴纳税取
股份出资例分红转股权出资例时应法
缴纳税
享受条件
获科研机构高等学校转化职务科技成果股份
出资例等股权形式予奖励享受述优惠政策科
技员必须科研机构高等学校编正式职工
政策
1财政部 国家税务总局关促进科技成果转化关税
收政策通知（财税字〔1999〕45 号）第三条
2国家税务总局关促进科技成果转化关
税问题通知（国税发〔1999〕125 号）93
57高新技术企业技术员股权奖励分期缴纳税
享受体
高新技术企业技术员
优惠容
高新技术企业转化科技成果予企业相关技术员
股权奖励次缴纳税款困难根实际情况
行制定分期缴税计划超 5 公历年度（含）分
期缴纳关资料报税务机关备案
享受条件
1实施股权激励企业查账征收省级高新技术
企业认定理机构认定高新技术企业
2必须转化科技成果实施股权奖励
3相关技术员指公司董事会股东会决议批
准获股权奖励两类员：
（1）企业科技成果研发产业化作出突出贡献技
术员包括企业关键职务科技成果完成重
开发项目负责导产品者核心技术工艺流程作
出重创新者改进技术员
（2）企业发展作出突出贡献营理员包括
持企业全面生产营工作高级理员负责企业94
产品（服务）生产营合计占营业务收入（者营业务
利润）50中高级营理员
政策
1财政部 国家税务总局关国家创新示范区
关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税
〔2015〕116 号）第四条
2国家税务总局关股权奖励转增股税
征问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 80 号）第
条
58中高新技术企业股东转增股分期缴纳
税
享受体
中高新技术企业股东
优惠容
中高新技术企业未分配利润盈余公积资公积
股东转增股时股东次缴纳税确
困难根实际情况行制定分期缴税计划超
5 公历年度（含）分期缴纳关资料报税务
机关备案95
享受条件
中高新技术企业中国境注册实行查账征收
认定取高新技术企业资格年销售额资产总额
均超 2 亿元业数超 500 企业
政策
1财政部 国家税务总局关国家创新示范区
关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税
〔2015〕116 号）第三条
2国家税务总局关股权奖励转增股税
征问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 80 号 ）第
二条
59获非市公司股票期权股权期权限制性股票股权
奖励递延缴纳税
享受体
获符合条件非市公司股票期权股权期权限
制性股票股权奖励员工
优惠容
符合规定条件税务机关备案实行递延纳96
税政策员工取股权激励时暂纳税递延转
该股权时纳税股权转时股权转收入减股权取
成合理税费差额适财产转项目
20税率计算缴纳税
享受条件
1属境居民企业股权激励计划
2股权激励计划公司董事会股东（）会审议通
未设股东（）会国单位级部门审核批准
股权激励计划应列明激励目象标效期类
价格确定方法激励象获取权益条件程序等
3激励标应境居民企业公司股权股权奖励
标技术成果投资入股境居民企业取
股权激励标股票（权）包括通增发股东直接
渡法律法规允许合理方式授予激励象股
票（权）
4激励象应公司董事会股东（）会决定技术
骨干高级理员激励象数累计超公司
6 月职职工均数 30
5股票（权）期权授予日起应持满 3 年行权
日起持满 1 年限制性股票授予日起应持满 3 年
解禁持满 1 年股权奖励获奖励日起应持满 397
年述时间条件须股权激励计划中列明
6股票（权）期权授予日行权日时间超 10
年
7实施股权奖励公司奖励股权标公司属行
业均属股权奖励税收优惠政策限制性行业目录范围
（见附件）公司属行业公司纳税年度营业务收
入占高行业确定
政策
1财政部 国家税务总局关完善股权激励技术入
股关税政策通知（财税〔2016〕101 号）第条
2国家税务总局关股权激励技术入股税征
问题公告（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）
60获市公司股票期权限制性股票股权奖励适延长
纳税期限
享受体
获市公司授予股票期权限制性股票股权奖励

优惠容
税务机关备案股票期权行权限制98
性股票解禁取股权奖励日起超 12 月期
限缴纳税
享受条件
获市公司授予股票期权限制性股票股权奖励
政策
1财政部 国家税务总局关完善股权激励技术入
股关税政策通知（财税〔2016〕101 号）第二条
2国家税务总局关股权激励技术入股税征
问题公告（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）
61企业技术成果投资入股递延缴纳税
享受体
技术成果投资入股企业
优惠容
企业技术成果投资入股境居民企业投
资企业支付价全部股票（权）投资入股期暂
纳税允许递延转股权时股权转收入减技术
成果原值合理税费差额计算缴纳税99
享受条件
1技术成果指专利技术（含国防专利）计算机软件
著作权集成电路布图设计专权植物新品种权生物医
药新品种科技部财政部国家税务总局确定
技术成果
2 适递延纳税政策企业实行查账征收居民企
业技术成果权投资
政策
1财政部 国家税务总局关完善股权激励技术入
股关税政策通知（财税〔2016〕101 号）第三条
2国家税务总局关股权激励技术入股税征
问题公告（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）
62国家级省部级国际组织科技员颁发科技奖
金免征税
享受体
科技员
优惠容
省级民政府国务院部委中国民解放军军单100
位外国组织国际组织颁发科学技术方面奖金
免征税
享受条件
科技奖金国家级省部级解放军军单位外
国组织国际组织颁发
政策
中华民国税法第四条第项
63职务科技成果转化现金奖励减免税
享受体
科技员
优惠容
法批准设立非营利性研究开发机构高等学校根
中华民国促进科技成果转化法规定职务科
技成果转化收入中予科技员现金奖励减 50计
入科技员月工资薪金法缴纳税
享受条件
1 非营利性研究开发机构高等学校指时满足
条件科研机构高校：101
（1）根民办非企业单位登记理暂行条例民
政部门登记取民办非企业单位登记证书
（2）民办非营利性科研机构民办非企业单
位登记证书记载业务范围应属科学研究技术开
发成果转科技咨询服务科技成果评估范围
业务范围存争议税务机关转请县级（含）科技
行政部门确认
民办非营利性高校应取教育部门颁发
民办学校办学许证民办学校办学许证记载学校
类型高等学校
（3）认定取企业税非营利组织免税资格
2科技员享受述税收优惠政策须时符合条
件：
（1）科技员指非营利性科研机构高校中完成
转化职务科技成果作出重贡献员非营利性科研机
构高校应规定公示关科技员名单相关信息（国防
专利转化外）具体公示办法科技部会财政部税务
总局制定
（2）科技成果指专利技术（含国防专利）计算机软
件著作权集成电路布图设计专权植物新品种权生物
医药新品种科技部财政部税务总局确定技
术成果102
（3）科技成果转化指非营利性科研机构高校
转科技成果者许科技成果现金奖励指
非营利性科研机构高校取科技成果转化收入三年（36
月）奖励科技员现金
（4）非营利性科研机构高校转化科技成果应签
订技术合根技术合认定登记理办法技
术合登记机构进行审核登记取技术合认定登记证
明
非营利性科研机构高校应健全科技成果转化资金
核算正常工资奖金等收入列入科技员职务科技
成果转化现金奖励享受税收优惠
政策
财政部 税务总局 科技部关科技员取职务科
技成果转化现金奖励关税政策通知（财税
〔2018〕58 号）
三企业成熟期税收优惠政策
（）高新技术企业税收优惠
64高新技术企业减 15％税率征收企业税103
享受体
国家重点扶持高新技术企业
优惠容
国家重点扶持高新技术企业减 15税率征收企业
税
享受条件
1高新技术企业指国家重点支持高新技术领
域持续进行研究开发技术成果转化形成企业核心
知识产权基础开展营活动中国境（
包括港澳台区）注册居民企业
2高新技术企业省（治区直辖市计划单
列市）科技行政理部门级财政税务部门组成高新
技术企业认定理机构认定
3企业申请认定时须注册成立年
4企业通研发受受赠购等方式获
产品（服务）技术发挥核心支持作知识产
权权
5企业产品（服务）发挥核心支持作技术属
国家重点支持高新技术领域规定范围
6企业事研发相关技术创新活动科技员占企104
业年职工总数例低 10
7企业三会计年度（实际营期满三年实际
营时间计算）研究开发费总额占期销售收入总额
例符合相应求
8年高新技术产品（服务）收入占企业期总收入
例低 60
9企业创新力评价应达相应求
10企业申请认定前年未发生重安全重质量
事严重环境违法行
政策
1中华民国企业税法第二十八条第二款
2中华民国企业税法实施条例第九十三
条
3财政部 国家税务总局关高新技术企业境外
适税率税收抵免问题通知（财税〔2011〕47 号）
4科技部 财政部 国家税务总局关修订印发〈高新
技术企业认定理办法〉通知（国科发火〔2016〕32 号）
5科技部 财政部 国家税务总局关修订印发〈高新
技术企业认定理工作指引〉通知（国科发火〔2016〕
195 号）
6国家税务总局关实施高新技术企业税优惠政105
策关问题公告（国家税务总局公告 2017 年第 24 号）
65职工教育费 8企业税税前扣
享受体
企业
优惠容
企业发生职工教育费支出超工资薪金总额 8
部分准予计算企业税应纳税额时扣超
部分准予纳税年度结转扣
享受条件
发生职工教育费支出
政策
1中华民国企业税法实施条例第四十二条
2财政部 税务总局关企业职工教育费税前扣政
策通知（财税〔2018〕51 号）
66高新技术企业科技型中企业亏损结转年限延长 10 年106
享受体
高新技术企业科技型中企业
优惠容
2018 年 1 月 1 日起年具备高新技术企业科技
型中企业资格（统称资格）企业具备资格年度
前 5 年度发生尚未弥补完亏损准予结转年度
弥补长结转年限 5 年延长 10 年
享受条件
1高新技术企业指科技部 财政部 国家税务
总局关修订印发〈高新技术企业认定理办法〉通知
（国科发火〔2016〕32 号）规定认定高新技术企业
2科技型中企业指科技部 财政部 国家税
务总局关印发〈科技型中企业评价办法〉通知（国
科发政〔2017〕115 号）规定取科技型中企业登记编号
企业
政策
财政部 税务总局关延长高新技术企业科技型中
企业亏损结转年限通知（财税〔2018〕76 号）107
67技术先进型服务企业减 15％税率征收企业税
享受体
认定技术先进型服务企业
优惠容
认定技术先进型服务企业减 15税率征收企
业税
享受条件
1技术先进型服务企业中国境（包括港澳
台区）注册法企业
2事技术先进型服务业务认定范围(试行)中
种种技术先进型服务业务采先进技术具备较强
研发力中服务贸易类技术先进型服务企业须满足技
术先进型服务业务领域范围技术先进型服务业务领域
范围（服务贸易类）执行
3具专学历员工占企业职工总数 50

4事技术先进型服务业务认定范围(试行)中技
术先进型服务业务取收入占企业年总收入 50
中服务贸易类技术先进型服务企业事技术先进型
服务业务领域范围（服务贸易类）中技术先进型服务业108
务取收入占企业年总收入 50
5事离岸服务外包业务取收入低企业年
总收入 35
政策
1财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委
关技术先进型服务企业税政策推广全国实施
通知（财税〔2017〕79 号）
2财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委
关服务贸易创新发展试点区技术先进型服务企业
税政策推广全国实施通知（财税〔2018〕44 号）
（二）软件企业税收优惠
68软件产品增值税超税负征退
享受体
行开发生产销售软件产品（包括进口软件产品进行
化改造外销售）增值税般纳税
优惠容
增值税般纳税销售行开发生产软件产品
17（编者注： 2018 年 5 月 1 日起原适 17税率调109
整 16 2019 年 4 月 1 日起原适 16税率税率调
整 13）税率征收增值税增值税实际税负超 3
部分实行征退政策
享受条件
享受优惠政策软件产品需满足条件：
1取省级软件产业部门认软件检测机构出具
检测证明材料
2取软件产业部门颁发软件产品登记证书
著作权行政理部门颁发计算机软件著作权登记证
书
政策
1财政部 国家税务总局关软件产品增值税政策
通知（财税〔2011〕100 号）
2财政部 税务总局关调整增值税税率通知（财
税〔2018〕32 号）第条
3财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革
关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第
39 号）第条
69软件企业定期减免企业税110
享受体
法成立符合条件软件企业
优惠容
法成立符合条件软件企业 2018 年 12 月 31
日前获利年度起计算优惠期第年第二年免征企业
税第三年第五年 25法定税率减半征收企业
税享受期满止
享受条件
软件企业指软件产品开发销售（营业）营业务
时符合列条件企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册居
民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系具学专科
学历职工数占企业月均职工总数例低
40中研究开发员占企业月均职工总数例低
20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总
额例低 6中企业中国境发生研究开发
费金额占研究开发费总额例低 60111
4汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业
收入总额例低 50（嵌入式软件产品信息系统集
成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例低
40）中：软件产品开发销售（营业）收入占企业收
入总额例低 40（嵌入式软件产品信息系统集成
产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例低
30）
5营业务拥知识产权
6具软件开发相适应软硬件设施等开发环境（合
法开发工具等）
7汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第三条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3财政部 税务总局关集成电路设计软件产业企
业税政策公告（财政部 税务总局公告 2019 年第 68112
号）
70国家规划布局重点软件企业减 10税率征收企业
税
享受体
国家规划布局重点软件企业
优惠容
符合条件国家规划布局重点软件企业年未
享受免税优惠减 10税率征收企业税
享受条件
1软件企业指软件产品开发销售（营业）营业
务时符合列条件企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系具学专科
学历职工数占企业月均职工总数例低
40中研究开发员占企业月均职工总数例
低 20
（3）拥核心关键技术基础开展营活动113
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
总额例低 6中企业中国境发生研究开
发费金额占研究开发费总额例低 60
（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占
企业收入总额例低 50（嵌入式软件产品信息系
统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例
低 40）中：软件产品开发销售（营业）收入占企
业收入总额例低 40（嵌入式软件产品信息系统
集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例低
30）
（5）营业务拥知识产权
（6）具软件开发相适应软硬件设施等开发环境（
合法开发工具等）
（7）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行
2国家规划布局重点软件企业符合述规定外
应少符合列条件中项：
（1）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入
低 2 亿元应纳税额低 1000 万元研究开发
员占企业月均职工总数例低 25
（2）国家规定重点软件领域汇算清缴年度软
件产品开发销售（营业）收入低 5000 万元应纳税114
额低 250 万元研究开发员占企业月均职工总数
例低 25企业中国境发生研究开发费金
额占研究开发费总额例低 70
（3）汇算清缴年度软件出口收入总额低 800 万美
元软件出口收入总额占企业年度收入总额例低
50研究开发员占企业月均职工总数例低
25
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第四条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3国家发展改革委员会关印发国家规划布局重
点软件集成电路设计领域通知（发改高技〔2016〕1056
号）
71软件企业取征退增值税款软件产品研发扩
生产企业税政策115
享受体
符合条件软件企业
优惠容
符合条件软件企业财政部 国家税务总局关
软件产品增值税政策通知（财税〔2011〕100 号）规定取
征退增值税款企业专项软件产品研发扩
生产单独进行核算作征税收入计算应
纳税额时收入总额中减
享受条件
软件企业指软件产品开发销售（营业）营业务
时符合列条件企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册居
民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系具学专科
学历职工数占企业月均职工总数例低
40中研究开发员占企业月均职工总数例低
20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总
额例低 6中企业中国境发生研究开发116
费金额占研究开发费总额例低 60
4汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业
收入总额例低 50（嵌入式软件产品信息系统集
成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例低
40）中：软件产品开发销售（营业）收入占企业收
入总额例低 40（嵌入式软件产品信息系统集成
产品开发销售（营业）收入占企业收入总额例低
30）
5营业务拥知识产权
6具软件开发相适应软硬件设施等开发环境（合
法开发工具等）
7汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局关软件产品增值税政策
通知（财税〔2011〕100 号）
2财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第五条
3财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题117
通知（财税〔2016〕49 号）
72企业外购软件缩短折旧摊销年限
享受体
企业纳税
优惠容
企业外购软件符合固定资产形资产确认条件
固定资产形资产进行核算折旧摊销
年限适缩短短 2 年（含）
享受条件
符合固定资产形资产确认条件
政策
财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业集
成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕27
号）第七条
（三）集成电路企业税收优惠
73集成电路重项目企业增值税留抵税额退税118
享受体
国家批准集成电路重项目企业
优惠容
2011 年 11 月 1 日起国家批准集成电路重项
目企业购进设备形成增值税期末留抵税额准予退
享受条件
1属国家批准集成电路重项目企业
2购进设备应属中华民国增值税暂行条例
实施细第二十条第二款规定固定资产范围
政策
1财政部 国家税务总局关退集成电路企业采购设
备增值税期末留抵税额通知（财税〔2011〕107 号）
2中华民国增值税暂行条例实施细第二十
条第二款
74线宽 08 微米集成电路生产企业定期减免企业
税
享受体
集成电路线宽 08 微米集成电路生产企业119
优惠容
2017 年 12 月 31 日前设立未获利集成电路线宽
08 微米（含）集成电路生产企业获利年度起第年
第二年免征企业税第三年第五年 25法定
税率减半征收企业税享受期满止
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘关
系具学专科学历职工数占企业月均职工总
数例低 40中研究开发员占企业月均职
工总数例低 20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总
额例低 2中企业中国境发生研究开发
费金额占研究开发费总额例低 60时企业
应持续加强研发活动断提高研发力
4汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业120
收入总额例低 60
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证）
6汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第六条
75线宽 025 微米集成电路生产企业减 15税率征收
企业税
享受体
线宽 025 微米集成电路生产企业
优惠容
集成电路线宽 025 微米集成电路生产企业减121
15税率征收企业税
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘关
系具学专科学历职工数占企业月均职工总
数例低 40中研究开发员占企业月均职
工总数例低 20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入（
营业务收入业务收入）总额例低 2
中企业中国境发生研究开发费金额占研究开发费
总额例低 60时企业应持续加强研发活动
断提高研发力
4汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业
收入总额例低 60
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证）122
6汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第二条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第七条
76投资额超 80 亿元集成电路生产企业减 15税率征收
企业税
享受体
投资额超 80 亿元集成电路生产企业
优惠容
投资额超 80 亿元集成电路生产企业减 15税率123
征收企业税
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘关
系具学专科学历职工数占企业月均职工总
数例低 40中研究开发员占企业月均职
工总数例低 20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入（
营业务收入业务收入）总额例低
2中企业中国境发生研究开发费金额占研究
开发费总额例低 60时企业应持续加强研发
活动断提高研发力
4汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业
收入总额例低 60
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证）124
6汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第二条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第七条
77线宽 025 微米集成电路生产企业定期减免企业
税
享受体
线宽 025 微米集成电路生产企业
优惠容
2017 年 12 月 31 日前设立未获利集成电路线宽125
025 微米营期 15 年集成电路生产企业
获利年度起第年第五年免征企业税第六年第十
年 25法定税率减半征收企业税享受期满
止
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘关
系具学专科学历职工数占企业月均职工总
数例低 40中研究开发员占企业月均职
工总数例低 20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总
额例低 2中企业中国境发生研究开发
费金额占研究开发费总额例低 60时企业
应持续加强研发活动断提高研发力
4汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业
收入总额例低 60126
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证）
6汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第五条
78投资额超 80 亿元集成电路生产企业定期减免企业
税
享受体
投资额超 80 亿元集成电路生产企业
优惠容
2017 年 12 月 31 日前设立未获利投资额超 80 亿
元营期 15 年集成电路生产企业获利年127
度起第年第五年免征企业税第六年第十年
25法定税率减半征收企业税享受期满止
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
1中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
2汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘关
系具学专科学历职工数占企业月均职工总
数例低 40中研究开发员占企业月均职
工总数例低 20
3拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总
额例低 2中企业中国境发生研究开发
费金额占研究开发费总额例低 60时企业
应持续加强研发活动断提高研发力
4汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业
收入总额例低 60
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证）128
6汇算清缴年度未发生重安全重质量事严重
环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第五条
79线宽 130 纳米集成电路生产企业项目定期减免企
业税
享受体
集成电路线宽 130 纳米集成电路生产企业项目
优惠容
2018 年 1 月 1 日投资新设集成电路线宽 130 纳
米营期 10 年集成电路生产企业项目第
年第二年免征企业税第三年第五年 25
法定税率减半征收企业税享受期满止129
享受条件
1集成电路生产企业指单片集成电路芯片集
成电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘
关系具学专科学历职工数占企业月均职
工总数例低 40中研究开发员占企业月
均职工总数例低 20
（3）拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
（营业务收入业务收入）总额例低
2中企业中国境发生研究开发费金额占研究
开发费总额例低 60时企业应持续加强研发
活动断提高研发
（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占
企业收入总额例低 60
（5）具保证产品生产手段力获关资
质认证（包括 ISO 质量体系认证）
（6）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行130
2集成电路生产企业享受税收优惠政策
优惠期企业获利年度起计算集成电路生产项目
享受述优惠优惠期项目取第笔生产营收入
属纳税年度起计算
3享受税收优惠政策集成电路生产项目体企
业应符合集成电路生产企业条件够该项目单独进行
会计核算计算合理分摊期间费
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第条
80线宽 65 纳米集成电路生产企业项目定期减免企业
税
享受体
集成电路线宽 65 纳米集成电路生产企业项目131
优惠容
2018 年 1 月 1 日投资新设集成电路线宽 65 纳
米营期 15 年集成电路生产企业项目第
年第五年免征企业税第六年第十年 25
法定税率减半征收企业税享受期满止
享受条件
1集成电路生产企业指单片集成电路芯片集
成电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘
关系具学专科学历职工数占企业月均职
工总数例低 40中研究开发员占企业月
均职工总数例低 20
（3）拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
（营业务收入业务收入）总额例低
2中企业中国境发生研究开发费金额占研究
开发费总额例低 60时企业应持续加强研发
活动断提高研发力132
（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占
企业收入总额例低 60
（5）具保证产品生产手段力获关资
质认证（包括 ISO 质量体系认证）
（6）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行
2集成电路生产企业享受税收优惠政策
优惠期企业获利年度起计算集成电路生产项目
享受述优惠优惠期项目取第笔生产营收入
属纳税年度起计算
3享受税收优惠政策集成电路生产项目体企
业应符合集成电路生产企业条件够该项目单独进行
会计核算计算合理分摊期间费
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第二条133
81投资额超 150 亿元集成电路生产企业项目定期减免
企业税
享受体
集成电路投资额超 150 亿元集成电路生产企业项
目
优惠容
2018 年 1 月 1 日投资新设集成电路投资额超 150
亿元营期 15 年集成电路生产企业项目
第年第五年免征企业税第六年第十年 25
法定税率减半征收企业税享受期满止
享受条件
1集成电路生产企业指单片集成电路芯片集
成电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘
关系具学专科学历职工数占企业月均职
工总数例低 40中研究开发员占企业月
均职工总数例低 20134
（3）拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
（营业务收入业务收入）总额例低
2中企业中国境发生研究开发费金额占研究
开发费总额例低 60时企业应持续加强研发
活动断提高研发
（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占
企业收入总额例低 60
（5）具保证产品生产手段力获关资
质认证（包括 ISO 质量体系认证）
（6）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行
2集成电路生产企业享受税收优惠政策
优惠期企业获利年度起计算集成电路生产项目
享受述优惠优惠期项目取第笔生产营收入
属纳税年度起计算
3享受税收优惠政策集成电路生产项目体企
业应符合集成电路生产企业条件够该项目单独进行
会计核算计算合理分摊期间费
政策
1财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化135
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
2．财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第二条
82国家规划布局集成电路设计企业减 10税率征收企
业税
享受体
国家规划布局集成电路设计企业
优惠容
国家规划布局集成电路设计企业年未享受免
税优惠减 10税率征收企业税
享受条件
1 集成电路设计企业指集成电路设计营业务
时符合列条件企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系具学专科136
学历职工数占企业月均职工总数例低
40中研究开发员占企业月均职工总数例低
20
（3）拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
总额例低 6中企业中国境发生研究开
发费金额占研究开发费总额例低 60
（4）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占
企业收入总额例低 60中集成电路设计销
售（营业）收入占企业收入总额例低 50
（5）营业务拥知识产权
（6）具集成电路设计相适应软硬件设施等开发
环境（ EDA 工具服务器工作站等）
（7）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行
2国家规划布局重点集成电路设计企业符合述
规定外应少符合列条件中项：
（1）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入
低 2 亿元年应纳税额低 1000 万元研究开发
员占月均职工总数例低 25
（2）国家规定重点集成电路设计领域汇算清
缴年度集成电路设计销售（营业）收入低 2000 万元137
应纳税额低 250 万元研究开发员占月均职工
总数例低 35企业中国境发生研发开发费
金额占研究开发费总额例低 70
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第四条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3国家发展改革委员会关印发国家规划布局重
点软件集成电路设计领域通知（发改高技〔2016〕1056
号）
83集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
享受体
集成电路生产企业
优惠容
集成电路生产企业生产设备折旧年限适缩138
短短 3 年（含）
享受条件
集成电路生产企业指单片集成电路芯片集成
电路混合集成电路制造营业务时符合列条件
企业：
（1）中国境（包括港澳台区）法注册
发展改革工业信息化部门备案居民企业
（2）汇算清缴年度具劳动合关系劳务派遣聘
关系具学专科学历职工数占企业月均职
工总数例低 40中研究开发员占企业月
均职工总数例低 20
（3）拥核心关键技术基础开展营活动
汇算清缴年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入
（营业务收入业务收入）总额例
低 2中企业中国境发生研究开发费金额占
研究开发费总额例低 60时企业应持续加强
研发活动断提高研发力
（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占
企业收入总额例低 60
（5）具保证产品生产手段力获关资
质认证（包括 ISO 质量体系认证）139
（6）汇算清缴年度未发生重安全重质量事
严重环境违法行
政策
1财政部 国家税务总局关进步鼓励软件产业
集成电路产业发展企业税政策通知（财税〔2012〕
27 号）第八条
2财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化
部关软件集成电路产业企业税优惠政策关问题
通知（财税〔2016〕49 号）
3财政部 税务总局 国家发展改革委 工业信息化
部关集成电路生产企业关企业税政策问题通知
（财税〔2018〕27 号）第七条
84集成电路封装测试企业定期减免企业税
享受体
集成电路封装测试企业
优惠容
符合条件集成电路封装测试企业 2017 年（含 2017
年）前实现获利获利年度起第年第二年免征企140
业税第三年第五年 25法定税率减半征收企
业税享受期满止2017 年前未实现获利
2017 年起计算优惠期享受期满止
享受条件
符合条件集成电路封装测试企业必须时满足
条件：
12014 年 1 月 1 日法中国境成立法企业
2签订劳动合关系具学专科学历职工
数占企业年月均职工总数例低 40中
研究开发员占企业年月均职工总数例低
20
3拥核心关键技术基础开展营活动
年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入（营
业务收入业务收入）总额例低 35
中企业中国境发生研究开发费金额占研究开发费
总额例低 60
4集成电路封装测试销售（营业）收入占企业收入总
额例低 60
5具保证产品生产手段力获关资质认
证（包括 ISO 质量体系认证力资源力认证等）
6具集成电路封装测试相适应营场软硬141
件设施等基条件
政策
财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化部
关进步鼓励集成电路产业发展企业税政策通知
（财税〔2015〕6 号）第条第二条
85集成电路关键专材料生产企业集成电路专设备生产
企业定期减免企业税
享受体
集成电路关键专材料集成电路专设备生产企业
优惠容
符合条件集成电路关键专材料生产企业集成电
路专设备生产企业 2017 年（含 2017 年）前实现获利
获利年度起第年第二年免征企业税第三年
第五年 25法定税率减半征收企业税享受
期满止2017 年前未实现获利 2017 年起计算优惠
期享受期满止142
享受条件
符合条件集成电路关键专材料生产企业集成电
路专设备生产企业必须时满足条件：
12014 年 1 月 1 日法中国境成立法企业
2签订劳动合关系具学专科学历职工
数占企业年月均职工总数例低 40中
研究开发员占企业年月均职工总数例低
20
3拥核心关键技术基础开展营活动
年度研究开发费总额占企业销售（营业）收入总额
例低 5中企业中国境发生研究开发费
金额占研究开发费总额例低 60
4集成电路关键专材料专设备销售收入占企业
销售（营业）收入总额例低 30
5具保证集成电路关键专材料专设备产品生
产手段力获关资质认证（包括 ISO 质量体系
认证力资源力认证等）
6具集成电路关键专材料专设备生产相适
应营场软硬件设施等基条件
政策
财政部 国家税务总局 发展改革委 工业信息化部143
关进步鼓励集成电路产业发展企业税政策通知
（财税〔2015〕6 号）第条第三条
86集成电路企业退增值税期末留抵税额城市维护建设
税教育费附加方教育附加计税（征）中扣
享受体
享受增值税期末留抵退税政策集成电路企业
优惠容
2017 年 2 月 24 日起享受增值税期末留抵退税政策
集成电路企业退增值税期末留抵税额应城市
维护建设税教育费附加方教育附加计税（征）
中予扣
享受条件
集成电路企业根财政部 国家税务总局关退集成
电路企业采购设备增值税期末留抵税额通知（财税
〔2011〕107 号）规定享受增值税期末留抵退税
政策
1财政部 国家税务总局关退集成电路企业采购设144
备增值税期末留抵税额通知（财税〔2011〕107 号）
2财政部 国家税务总局关集成电路企业增值税期末
留抵退税关城市维护建设税 教育费附加方教育附加
政策通知（财税〔2017〕17 号）
（四）动漫企业税收优惠
87动漫企业增值税超税负征退
享受体
属增值税般纳税动漫企业
优惠容
1 2018 年 1 月 1 日 2018 年 4 月 30 日动漫企
业增值税般纳税销售开发生产动漫软件
17税率征收增值税增值税实际税负超 3部
分实行征退政策
2 2018 年 5 月 1 日 2020 年 12 月 31 日动漫企
业增值税般纳税销售开发生产动漫软件
16税率征收增值税增值税实际税负超 3部
分实行征退政策（编者注： 2019 年 4 月 1 日起
增值税般纳税发生增值税应税销售行者进口货物
原适 16税率税率调整 13）145
享受条件
动漫企业须动漫企业认定理办法（试行）规定
通认定
政策
1文化部 财政部 国家税务总局关印发〈动漫企业
认定理办法（试行）〉通知(文市发〔2008〕51 号)
2财政部 税务总局关延续动漫产业增值税政策
通知（财税〔2018〕38 号）
3财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革
关政策公告（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第
39 号）第条
88动漫企业进口符合条件商品免征增值税
享受体
符合条件动漫企业
优惠容
2016 年 1 月 1 日 2020 年 12 月 31 日国务院
关部门认定动漫企业开发生产动漫直接产品确需
进口商品享受免征进口环节增值税146
享受条件
享受政策动漫企业应符合文化部等相关部门制定
动漫企业认定基标准具备开发生产动漫直接产品
资质力开发生产动漫直接产品确需进口
动漫企业免税进口动漫开发生产品清单列明商品
政策
1财政部 国家税务总局关扶持动漫产业发展关
税收政策问题通知（财税〔2009〕65 号）第四条
2财政部 海关总署 国家税务总局关动漫企业进口
动漫开发生产品税收政策通知（财关税〔2016〕36 号）
89符合条件动漫企业定期减免企业税
享受体
符合条件动漫企业
优惠容
认定动漫企业开发生产动漫产品申请享
受国家现行鼓励软件产业发展税优惠政策 2018
年 12 月 31 日前获利年度起计算优惠期第年第二年
免征企业税第三年第五年 25法定税率减半147
征收企业税享受期满止
享受条件
动漫企业须动漫企业认定理办法（试行）规
定通认定
政策
1财政部 国家税务总局关扶持动漫产业发展关
税收政策问题通知（财税〔2009〕65 号）第二条
2财政部 税务总局关集成电路设计软件产业企
业税政策公告（财政部 税务总局公告 2019 年第 68
号）
3文化部 财政部 国家税务总局关印发〈动漫企业
认定理办法（试行）〉通知(文市发〔2008〕51 号)

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