创业投资企业所得税优惠疑难解析

创业投资企业税优惠疑难解析

根创业投资企业理暂行办法规定创业投资企业指国境注册设立事创业投资企业组织该类企业全额资产外投资仅限投资未市企业单企业投资超创业投资企业总资产20％国家鼓励创业投资企业发展引导增加中企业特中高新技术企业投资文结合财政部国家税务总局关国家创新示范区关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税[2015]116号）国家税务总局关限合伙制创业投资企业法合伙企业税关问题公告（国家税务总局公告2015年第81号）企业税优惠政策事项办理办法（国家税务总局公告2015年第76号）国家税务总局关实施创业投资企业税优惠问题通知（国税发[2009]87号）等文件创业投资企业税抵免政策操作领做简分析
公司制创业投资企业税抵免
根企业税法实施条例第九十七条国税发[2009]87号文件创业投资企业采取股权投资方式投资未市中高新技术企业2年（24月）中高新技术企业投资额70股权持满2年年抵扣该创业投资企业应纳税额年足抵扣纳税年度结转抵扣中高新技术企业指符合高新技术企业认定理办法认定高新技术企业时符合职工数超500年销售（营业）额超2亿元资产总额超2亿元条件
投资年投资企业已取高新技术企业证书超中高新技术企业标准享受投资抵免中企业接受创业投资认定符合高新技术企业标准应认定高新技术企业年度起计算创业投资企业投资期限该期限中企业接受创业投资企业规模超中企业标准符合高新技术企业标准影响创业投资企业享受关税收优惠
二限合伙制创业投资企业法合伙投资抵免
财税2015116号文件规定：2015年10月1日起全国范围限合伙制创业投资企业[i]采取股权投资方式投资未市中高新技术企业满2年（24月）该合伙企业法合伙未市中高新技术企业投资额70抵扣该法合伙该限合伙制创业投资企业分应纳税额年足抵扣纳税年度结转抵扣
（）享受投资抵免体
享受投资抵免企业税优惠体合伙企业法合伙必须实行查账征收居民企业
（二）中高新技术企业投资期限确定
1中高新技术企业标准投资期限确定公司制创业投资企业关口径执行
2投资满2年指2015年10月1日起合伙企业投资未市中高新技术企业实缴期满2年时法合伙该合伙企业实缴出资应满2年
（三）执行时间
2015年10月1日起执行指法合伙合伙企业中高新技术企业均符合税法规定投资满2年第24月2015年10月（含）
处满2年需投资企业时符合高新技术企业中企业标准时点开始起算持续持股满2年投资年投资企业已取高新技术企业证书超中高新技术企业标准享受投资抵免中企业接受创业投资认定符合高新技术企业标准应认定高新技术企业年度起计算创业投资企业投资期限该期限中企业接受创业投资企业规模超中企业标准符合高新技术企业标准影响创业投资企业享受关税收优惠
（四）法合伙投资额计算
法合伙间接投资未市中高新技术企业投资额合伙企业中高新技术企业实缴出资额×（法合伙合伙企业实缴出资额÷该合伙企业全部实缴出资额）
（五）应纳税额确定
合伙企业应纳税额计算体工商户税计税办法（国家税务总局令第35号）关规定执行中合伙企业投资方取股息然合伙直接利息股息红利计征税法合伙符合企业税法第26条关直接投资规定享受免税优惠法合伙合伙企业取应纳税额根财政部国家税务总局关合伙企业合伙税问题通知（财税[2008]159号）列序确定：
1该合伙企业合伙协议约定分配例确定2合伙协议未约定约定明合伙协商确定3协商成合伙实缴出资例确定4出资例难确定时生产营合伙数均计算分摊
三备案理
创业投资企业限合伙制创业投资企业法合伙享受投资抵免优惠需企业税优惠政策事项办理办法（国家税务总局公告2015年第76号）求年度汇算清缴前税务机关提交备案资料

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