标 题：北京市方税务局关印发北京市方税务局纳税评估规程通知
文 号：京税检〔2003〕510号
转发文件标题：
转发文件文号：
发布单位：北京市方税务局办公室
文件类型：规范性文件
税 种：
发布日期：
发布日期：
实 效 性：效
题 词：税务检查 纳税评估 规程 通知
北京市方税务局关印发北京市方税务局纳税评估规程通知
京税检〔2003〕510号
区县方税务局分局市局处室直属单位：
现北京市方税务局纳税评估工作规程印发北京市方税务局关推广纳税评估试点工作关问题通知（京税检〔2003〕413号）求贯彻落实
开展纳税评估工作中北京市方税务局纳税评估工作规程做税务函告约谈纳税信誉等级评定税务检查准入制度衔接工作遇问题请时报告市局
附件：1纳税评估工作流程图
2评估指标
3纳税评估申请表
4纳税评估务分配表
5纳税评估意见书
6税务函告通知书
7纳税评估反馈意见书
8纳税评估工作台帐
9纳税评估统计报表
二ОО三年九月九日
附件：
纳税评估工作总流程图
根检查工作计划确定：
l 行业测算
l 专项检查计划
l 举报案件
l 情报交换
l 信誉AB等级
l 机抽样
l 审核相关涉税信息
l 分析纳税评估指标
l 判断涉税疑点问题
l 确定评估结建议
l 填写纳税评估意见书提交评估专业税务负责税务检查部门审核
检查科（处）
分析辖区整体税收状断完善税收指标体系预测税源变动趋势相关信息提供关职部门
根部门申请确定：
l 日常征申请
l 注销登记申请
l 信誉等级评价申请
l
l 机抽样
检查科
统计报表
评估反馈
评估专业
登记台帐
统计报表
案卷档
评估专业
评估结果
处 理
评估专业
实施纳税
评 估
检查科
分配评估
务
检查科
确定评估
象
评估结果处理反馈流程图
评估专业
l 存偷税嫌疑
l 存编造虚假计税嫌疑
l 存逃避追缴欠税嫌疑
l 存应扣未扣应收收税款嫌疑
l 未缴少缴税款数额较
l 列入专项检查计划评估认存涉税问题
l 举报案件评估认存涉税问题
l 符合税务检查准入制度规定情形
检查科
转入
检查程序
l 符合检查准入制度规定
l 函告约谈中查纠涉税款项未时入库
评估专业
实 施 函 告 约 谈
实 施 纳 税 评 估
检查科
l 申报计税明显偏低
l 营规模纳税申报匹配
l 应税收入成费利润额应纳税额营状况匹配
l 应收账款预收账款应收款应付账款营业外收入等明显偏高
l 行业盈利水明显偏低
l 减免税期征税期年利润陡降突变亏损
l 营项目适税目税率纳税申报税率低应税收入扣项目数额高
l 企业税税前扣项目数额例明显高
l 应税房产原值较申报纳税数额明显偏低
l 签订应税合频繁印花税缴纳额度明显偏低
l 代扣代缴税款额度明显低正常收入水
l 税纳税申报短缺明显疑点
l 关联企业间未独立企业间收取者支付价款费
l 进行税务函告实施税务约谈情形
l 符 合 反 馈 条 件
l 查出涉税违法问题动消违法行果
评估专业
责成补交税款
反馈部门
l 违反税务登记理情节较严重
l 违反发票理办法情节较严重
l 未规定税务机关报送银行帐号情节较严重
l 法律行政法规规定情形
评估专业
简易处罚程序般处罚程序
l 罚款数额2000元（含）
l 罚款数额2000元（含）
检查科
般处罚程序听证程序
l 未发现疑点已排疑点
评估专业
案卷档
l 未发现疑点已排疑点
附件二
纳税评估指标
（初稿）
北京市方税务局
2002年8月目 录
第部分 行确定评估象环节 ……………………………… 4
确定评估行业 ………………………………………… 4
二 确定评估象 …………………………………………… 5
（） 通税收指标确定评估象 ……………………………… 5
（二）通财务指标确定评估象 …………………………… 6
第二部分 营业税评估指标 ……………………………………… 8
系统相关数评估 …………………………………… 8
二 财务信息相关数评估 ………………………………9
第三部分 房产税城市房产税指标 ……………………… 11
系统相关数评估 ……………………………………11
二外部信息评估 …………………………………………… 12
三 财务信息相关数评估 …………………………………12
第四部分 土税评估指标…………………………………… 13
系统相关数评估 …………………………………… 13
二外部信息评估 …………………………………………… 14
三财务信息相关数评估 ………………………………… 14
第五部分 税评估指标 ………………………………… 14
工商户评估 …………………………………………… 14
二伙制企业评估 ………………………………………… 15
三 代扣代缴企业评估 ………………………………………15
第六部分 企业税评估指标 ………………………………… 16
查账征收企业 ………………………………………… 16
（） 般查账征收企业 …………………………………… 17
1 系统中相关数评估 ……………………………… 17
2 财务信息相关数评估………………………………… 18
（二） 事业单位 ……………………………………………… 20
1．系统中相关数评估 ……………………………… 20
二 定率征收企业 …………………………………………… 21
1． 系统中相关数评估 …………………………… 21
2． 财务信息相关数评估 …………………………… 21
第七部分 印花税评估指标 ……………………………………… 21
系统中相关数评估 ………………………………… 21
二财务信息相关数评估 ………………………………… 22
第八部分 城市维护建设税评估指标 …………………………… 22
系统中相关数评估 ……………………………………… 22
第九部分 车船税车船牌税评估指标 ……………… 23
纳税评估指标
第部分 行确定评估象环节
确定评估行业
评估员根行业纳税状况通行业纳税指标评估确定存纳税异常行业作评估行业
具体指标：
指标1 流转税趋势变动指标
流转税趋势变动指标
（期行业流转税入库总额期行业流转税入库总额）期行业流转税入库总额
（期行业销售收入总额期行业销售收入总额）期行业销售收入总额
指标2 税趋势变动指标
税趋势变动指标
（期行业税入库总额期行业税入库总额）期行业税入库总额
（期行业工资支出总额期行业工资支出总额）期行业工资支出总额
指标3 企业税趋势变动指标
企业税趋势变动指标
（期行业企税入库总额期行业企税入库总额）期行业企税入库总额
（期行业纳税调整额期行业纳税调整额）期行业纳税调整额
分析：区趋势指标变动标准值应根区具体情况确定排 行业政策性素原应等11视异常1情况说明该行业税收状况处降趋势根该行业特点分析异常变化原确定评估行业评估重点
二确定评估象
评估员确定具体评估行业采取相关指标计算该行业行业样税收状况财务状况通分析样指标值行业指标标准值验值偏差程度确定评估象
（）通税收指标确定评估象
指标4 行业宏观税负
分析：通指标确定某行业中整体行业宏观税负偏离较案判断存异常根行业特点行业体税种确定评估象
指标5 行业税收增长趋势变动分析
分析：绝值40视存异常正增长超40分析年度否少交税款情况负增长超40年纳税情况确定评估象
指标6 营业税纳税体行业宏观税负
分析：通指标确定营业税纳税体行业中整体行业宏观税负偏离较案判断存异常确定评估象
指标7 行业税收重分析
分析：分确定某行业营业税企业税税占纳税总额重均值差值极企业判断存异常某税种作评估重点
指标8 行业体税种增长趋势变动分析
分析：50视存异常评估员应分析企业出现体税种增长率低行业均值原
（二）通财务指标确定评估象
评估员通科学计算方法确定衡量行业财务状况相关指标具体：
指标9 盈利率
*100
分析：低高区行业均值视存异常
指标10 行业均销售利润率
分析：行业中销售利润率行业均销售利润率存差距案判断存异常销售利润远行业标准值评估员核入库税额申报数否相互应销售利润远行业标准值核实企业否全额纳税
指标11 行业均毛利率
分析：行业中毛利率行业均毛利率存差距案判断存异常餐饮业均毛利率般60左右
指标12 行业均成费利润率
分析：行业中成费利润率行业均成费利润率存 差距案判断存异常企业取应税收入部分减关成费支出类科目少交税款
指标13 行业均资均资产收益率
分析：指投资者投入企业资获取收益力资收益率越高运营效益越果低行业标准值说明存营问题应确定评估象
指标14 行业者权益报酬率
指标15 行业资产均周转率
指标16 行业存货周转率
指标17 行业应收账款周转率
指标18 资产保值增值率
分析：案计算指标行业均指标相差视存异常
第二部分 营业税评估指标
系统相关数评估
指标19 营业税占纳税总额变化趋势
分析：行业确定区相关指标年度年度年月营业税占纳税总额重出现幅度较增减列异常
指标20 营业税税变化趋势
分析：指标应根行业计算标准值评估象指标行业标准值差较存纳税异常
指标21 营业税印花税变化趋势
分析：印花税税目中否交纳营业税税目申报记录根类合印花税税率推算营业收入（建安业房产业运输业保险业租赁业）存额相关税目印花税入库营业税入库信息相匹配判断存异常
指标22 发票购领数营业税
分析：二次购领发票营业税零申报保持变降低列异常
二 财务信息相关数评估
指标23 资产负债表中预收帐款科目
分析：存较数额长期挂帐年增减变化较列异常
指标24 资产负债表中应付账款科目
分析：科目反映企业购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项发包工程应付承包单位工程价款通年根变化趋势进行分析变化幅度视存异常（指标适广告业旅游业律师业代理业）
指标25 资产负债表中应收账款科目
应收账款增长率—营业税增长率≤0
分析：应收账款增长率应定范围等营业税增长率否视存异常评估员应收账款科目中否存应税项目否存提坏帐准备
指标26 资产负债表中建工程科目
分析：长期存较数额营业周期较相符列异常
指标27 企业税申报表中销售收入销售税金科目
分析：销售（营）收入＞0销售税金附加≤0视异常
指标28 企业现金流量表中现金流入营业税
分析：现金流量表中营活动现金流入＞营业税计税判断存异常
指标29 营业外收入业务收入趋势年
分析：收入计入营业外收入业务收入少记收入少交营业税变化列异常
指标30 资产负债表中货币资金变化率营业收入变化率较
分析：20视企业营业税缴纳方面存疑点判断存异常
指标31 年年资产负债表中应收帐款预付帐款应 收款变化情况
分析：变动较视该企业存分解销售收入价外费入收入帐销售收入入帐行直接影响营业税缴纳
第三部分 房产税城市房产税指标
系统相关数评估
指标32 纳税否房产税城市房产税纳税义务
指标33 房产税城市房产税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标34 房产税城市房产税申报税目否符合企业身属性
指标35 房产税城市房产税申报否时
指标36 企业(特房产开发企业)行政事业单位租赁业缴纳营业税增减变化情况否房产税城市房产税增减变化情况成例
分析：出现述情况判断存异常（需评估员核实否房产出租方法适房屋租赁）
行政事业单位
企业年应纳房产税税额房屋原值*（130）*12
指标37 租赁合税目（房屋出租）缴纳印花税企业印花税额房产税城市房产税额间关系否符合逻辑
分析：出现述情况判断存异常（需评估员核实否房产出租方法适房屋租赁）
指标38 房产原值计征房产税企业否存非政策性素房产税年出现减收情况
分析：果判断存异常
二 外部信息评估
指标39 房屋土理局审核纳税期缴纳契税记录房产原值进行
分析：相符视存异常
三 财务信息评估
指标40 资产负债表中固定资产期初原价（房产原值部分）期末固定资产原价（房产原值部分）增减变化
分析：果
判断存异常（指标应应首先判断否存缴纳契税情况果契税指标）
指标41 资产负债表中建工程科目
分析：企业资产负债表中建工程栏目中期初期末否发生变化否会涉房产税城市房产税问题果
判断存异常
第四部分 土税评估指标
系统相关数评估
指标42 纳税否土税纳税义务
指标43 土税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标44 土税申报级次否符合规定级次
指标45 土税申报否时
指标46 企业否存年年年出现非政策性土税减收
分析：果 判断存异常
指标47 房产税增长率土税增长率
分析：资企业房产原值缴纳房产税时指标判断缴纳土 税情况否正常否判断存异常（指标应建立未房屋进行改造土级次未发生变化基础）
二 外部信息评估
指标48 房屋土理局提供企业土批文土证等相关数企业实纳土税情况
分析：核实企业缴纳土税否存疑点
三 财务信息相关数评估
指标49 企业资产负债表中固定资产科目
分析：固定资产期末原值>固定资产期初原值需核实企业否存新增房产漏征土税情况
指标50 建工程栏目期初期末数变化
分析：企业资产负债表中建工程栏目期初期末数变化情况果建工程栏目数减少否存企业漏征土税情况
第五部分 税评估指标
现情况税纳税般分体工商户独资合伙制企业代扣代缴企业三类现述三类企业评估方法进行逐说明：
体工商户评估
指标51 体工商户否规定进行期申报
指标52 体工商户申报数入库数逻辑关系否正确
指标53 体工商户收入纳税值
分析：变化差异视存异常浮动差额根区情况
行确定
指标54 定额征收企业否存非政策批准零申报情况
独资合伙制企业评估
指标55 区某行业合伙制企业税税负均值
分析：通均值判断合伙制企业税否存异常均值差异较判断存异常
代扣代缴单位评估
指标56 营业税税变化趋势
分析：行业确定税营业税趋势变化指标税纳税总额﹕营业税纳税总额 确定行业指标均值计算评估象指标值行业指标均值低均值较幅度税判断存异常
指标57 工资薪金项目均负担率
工资薪金项目均负担率
分析：果企业工资薪金项目均负担率<企业属行业工资薪金项目均负担率判断税缴纳情况异常
指标58 均应纳税额
均应纳税额
分析：均应纳税额零企业全年月税零申报判断存异常
指标59 理费增减变动率税增减变动率
分析：果 >0
≤0
判断存异常
指标60 代扣代缴企业否规定期限申报
指标61 代扣代缴企业类申报表填写容否齐全正确
指标62 申报数间逻辑关系否正确
指标63 企业年度税均零申报判断存异常
指标64 企业否存盈余公积利润分配帐户提取奖金情况造成少缴税现象（需判断数关系）
第六部分 企业税评估指标
企业税征收方式分查账征收定率征收核定征收现述三种情况评估方法进行逐说明
查账征收企业
（）般查账征收企业
1系统中相关数评估
指标65 企业否期申报企业税
指标66 系统中种申报表包括：企业税纳税申报表企业税纳税调整项目表企业税减免项目表企业弥补亏损报备表审核申报表否规定填写项目否齐全申报数间逻辑关系否正确
指标67 企业否存连续两年亏损现象
指标68 税税额较高企业税税额1万元说明企业存少计收入计成费现象
指标69 企业发生弥补亏损情况审核弥补亏损额弥补亏损报备表相关审批件中数否相符
指标70 享受减免税政策企业减免事项否相关批件相符合
指标71 税企业税
分析：税税额较高企业税税额1万元说明企业存少计收入计成费现象
指标72 工资总额扣标准
分析：果企业实行计税工资方法应审核企业税申报表中实发工资总额期末均职工数项目判定该企业年均工资额否超出允许扣标准税前否调整实发工资总额期末均职工数>年工资总额扣标准判断存异常
2财务信息相关数评估
指标73 盈利率
盈利率
分析：果盈利率区行业指定指标判断存异常
指标74 亏损情况
分析：销售（营）收入＞500万元纳税调整零企业纳税调整负100万判断异常
指标75 纳税调整增减额
分析：果纳税调整增加额减少额0判断存异常
指标76 销售收入销售税金
分析：果销售收入＞0销售税金附加≤0判断存异常
指标77 销售收入应纳税额
分析：销售（营业）收入应纳税额均0
判断存异常
指标78 销售（营业）收入变化率
销售（营业）收入变化率*100
分析：减免税期收入减少（针企业减免税期恢复征税前 税变化情况进行分析）销售（营业）收入变化率30判断存异常
指标79 销售（营业）成增长率
销售（营业）成增长率*100 *100
分析：销售（营业）成增长率20判断存异常
指标80 理费增长率
理费增长率*100 *100
分析：理费增长率20判断存异常说明企业存提理费少交税款情况
指标81 销售（营业）费增长率
销售（营业）费增长率*100 *100
分析：销售（营业）费增长率30判断存异常说明企业存提销售费少交税款情况
指标82 财务费增长率
财务费增长率*100 *100
分析：财务费增长率40判断存异常说明企业存提财务费少交税款情况
指标83 汇兑损失增长率
汇兑损失增长率*100 *100
分析：汇兑损失增长率60判断存异常
指标84 销售（营业）利润增长率
销售（营业）利润增长率*100 *100
分析：销售利润增长率70判断存异常
指标85 折旧发生额
分析：固定资产原价期初期末未发生变化年累计折旧额期末数年累计折旧额期初数>年累计折旧额期末数年累计折旧额期初数视企业计提折旧方面存异常
指标86 应付福利费
分析：年计税工资总额*14<应付福利费期末余额应付福利费期初余额视应付福利费超标准提取
（二）事业单位
1．系统中相关数审核
指标87 企业否期申报企业税
指标88 系统中种申报表包括：事业单位社会团体收入申报表企业税纳税申报表企业弥补亏损报备表审核申报表否规定填写项目否齐全申报数间逻辑关系否正确
2．财务信息相关数评估
指标89 应税收入变化率
应税收入变化率
分析：应税收入变化率30判断存异常
指标90 支出总额变动绝值
支出总额变动绝值
分析：支出总额变动绝值30判断存异常
二 定率征收企业
1．系统中相关数评估
指标91 应纳税额变动指标
应纳税额变动指标
分析：应纳税额变动指标120判断存异常
2．财务信息相关数评估
指标92 销售（营业）收入绝值变动指标
销售（营业）收入绝值变动指标
分析：销售（营业）收入绝值变动指标30判断存异常
第七部分 印花税评估指标
系统相关信息评估
指标93 企业否规定进行申报
二 财务信息相关数评估
指标94 实收资资公积合计数增减变动趋势印花税增减变动趋势
分析：果
>0
≤0 判断存异常
第八部分 城市维护建设税评估指标
系统中相关信息评估
指标95 营业税增长率城市维护建设税增长率
营业税增长率
城市维护建设税增长率
分析：相等判断存异常
指标96 增值税消费税纳税税收收入增减变动率城市维护建设税增减变动率
分析：相等判断存异常（增值税消费税数字区国税局提供）
第九部分 车船税车船牌税评估指标
指标97 纳税否车船税车船牌税纳税义务
指标98 车船税车船牌税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标99 车种辆数吨位汽车单位税额否正确尤车船税客货两车税款计算否正确（客货两汽车载部分汽车税额减半征收载货部分机动载货汽车税额征税）
指标100 年纳税申报表附表年纳税申报表附表中车种辆数吨位单位年税额年应纳税额否致
指标101 车船税车船牌税申报否时
指标102 交通运输业建筑安装业旅游出租公司期税额增减变化
分析：期税额降20判断存异常
附件三：
纳税评估申请表
评估象名称
计算机代码
申请单位
申请纳税评估原
附资料：
申请： 年 月 日
申请单位意见
审批： 年 月 日
检查科意见
审批： 年 月 日
附件四：
纳税评估务分配表
评估专业：
评估象名称
计算机代码
评估象
源·评估象源：北京市方税务局纳税评估工作规程第十条规定分填写行业测算专项检查计划举报案件情报交换信誉AB等级机抽样日常征申请注销登记申请信誉等级评价申请
附资料
评估期间·评 估 期 间：根象源实际情况确定原超三纳税年度
完成时限
备 注
附件五：
纳税评估意见书
税评〔 〕 号
评估象名称
计算机代码
税务登记日期
济性质
纳税评估期间
注册资金
税务机关
纳税信誉等级
纳税评估机关
评估象源
核定应纳税种
企业营情况
项目
年度
营业
收入
营业外
收 入
应收
账款
预收
账款
应收 款
应付
账款
利润
总额
应纳税额
缴纳税款情况
税种
年度
营业税
企业
税
税
房产税
车船 税
土 税
印花税
城建税
教育费附 加
前纳税检查情况
时 间
形 式
查补税款
发票情况
评估期间发票种类数量起始号码
(增加附页)
评估指标分析情况
(增加附页)
涉税疑点分析结
（求：疑点分析情况分项列示涉项目写示例：）
1营业税疑点：
2企业税疑点：
……
3综合性疑点（1）：（指涉两税种综合纳税情况疑点）
4综合性疑点（2）：
……
5税务理方面疑点：
（1）税务登记
（2）银行帐号
（3）发票理
……
6关问题说明
（影响纳税情况行业性政策性营性等素进行说明）
(增加附页)
评估建议
1 实施函告 （ ） 5反馈（部门）
2实施约谈 （ ）
3转税务检查 （ ）
4问题档 （ ）
评估员： 年 月 日
评估专业意见
年 月 日
检查科意见
年 月 日
函告约谈情况
（增加附页）
应补税额
滞纳金
罚款金额
合计
入库金额
营 业 税
城市维护建设费
教 育 费 附 加
企 业 税
税
房 产 税
土 税
车 船 税
印 花 税
文化事业建设费
（ ）
税 费 合 计
违反发票理办法行：
约谈处理建议
1． 转税务检查 （ ）
2． 转行政处罚 （ ） 4．反馈（部门）
建议处罚 元
3． 排疑问档 （ ）
约谈员： 年 月 日
评估专业意见
年 月 日
检查科意见
年 月 日
纳税评估报告项目填写说明
税评〔 〕号：现行公文发文字号保持致年份序号律阿拉伯数码序号前律加第字虚位0例：崇税评〔2003〕1号
纳税评估期间：纳税评估务分配表求填写
纳税信誉等级：指实施评估时评估象属纳税信誉等级果该评估象尚未进行等级评定写明未评定果相关信誉等级评定信息填写
评估象源：北京市方税务局纳税评估工作规程第十条规定分填写行业测算专项检查计划举报案件情报交换信誉AB等级机抽样日常征申请注销登记申请信誉等级评价申请
评估建议： 北京市方税务局纳税评估工作规程第十三条第二十条规定相应评估建议选项中划√
函告约谈情况：规程关规定北京市方税务局税务检查约谈工作实施办法（试行）开展税务函告约谈工作前关文书致评估报告格式准
检查科意见： 评估建议中需转税务检查反馈部门转行政处罚评估专业进行审核基础检查科进行审核签署意见
附件六：
税务函告通知书
税函字〔 〕号
：
发现（单位）存涉税疑点：
请（单位） 年 月 日前单位涉税问题书面回复税务机关逾期未回复会（单位）带定麻烦
特通知
联系址：
联 系 ：
联系电话：
税务机关（公章）
年 月 日
附件七：
纳税评估反馈意见书
：
单位 实施评估评估结果关处理结果见附件中评估象存
涉单位关工作特进行反馈
附件：
纳税评估机关：
年 月 日
附件八：
纳 税 评 估 工 作 台 帐
序号
基础信息
评估信息
函告约谈结果
计算机
代 码
评估象名称
税务机关
评估时间
评估期间
评估员
补滞罚
合 计
补税（分税种列）
滞纳金
罚款
检查补税金额
备注
附件九：
纳 税 评 估 工 作 统 计 表
单位： 年 季 金额单位：千元
统计
期间
评估
户数
问题
户数
函 告 约 谈 情 况
转检查户数
户 数
税款金额
滞纳金
罚款金额
合 计
未入库转检查金额
评估转
检查
函告约谈转检查
合计
应缴
入库
应缴
入库
应缴
入库
应缴
入库
期
累计
北京市方税务局纳税评估工作规程
（试行）
第章 总
第条 加强税收征收理规范纳税评估工作时发现纠正涉税违法行推进诚信纳税尊重保护纳税合法权益根中华民国税收征收理法实施细关规定结合北京市方税收征实际情况制定规程
第二条 纳税评估指税务机关根纳税扣缴义务报送纳税申报资料代扣代缴资料掌握相关涉税信息采取特定程序方法纳税扣缴义务定期间履行纳税义务代扣代缴义务真实性准确性合法性进行系统综合评定般涉税问题法进行处理工作程
第三条 纳税评估工作基务：纳税扣缴义务申报缴纳税款方面存涉税问题进行分类处理税务函告约谈检查纳税信誉等级评定税收政策落实情况提供反馈税务机关税务理工作中存问题完善税收政策加强税收征掌握税源基础变化趋势预测税收增减变化领导决策提供
第四条 纳税评估工作北京市方税务局综合服务理信息系统提供信息基础获取关涉税信息补充规程规定具体工作流程开展工作
第五条 市方税务机关纳税评估专业税务纳税评估实施机构纳税评估工作范围关工作事项规定程序权限进行处理
第六条 市方税务系统纳税评估工作级方税务机关税务检查部门组织实施
第七条 市级方税务机关实施纳税评估工作均适规程
第二章 纳税评估资料
第八条 纳税评估资料纳税扣缴义务纳税申报生产营活动程中形成税纳税申报表企业财务会计报表关涉税资料纳税评估审核象进行分析判断客观纳税评估资料分：税务机关掌握部资料取外部资料责成纳税扣缴义务提供资料
第九条 税务机关掌握部资料包括：
税务登记资料纳税申报资料税款入库资料税款减免缓退资料发票购买缴销资料税控装置情况资料税务情报资料国国际情报交换资料涉税举报资料检查反馈资料
第十条 相关部门取资料包括：
政府机关相关信息
工商行政理局工商登记信息国家税局信息公安局交通理局信息劳动社会保障局信息规划局建委规划建设信息级国土部门国土理信息房产理部门房产信息民政局教育局民政教育理信息民法院信息文化局体委广电部新闻出版署信息科委理信息统计局统计信息财政审计计委贸委关涉税信息
二济理部门相关信息
银行金融机构信息行业协会信息公证部门信息技术监督局信息证监会保险公司证券公司期货公司关涉税信息
三新闻媒体相关信息
广播电视报刊杂志网络等媒体披露关涉税信息
第十条 责成纳税扣缴义务提供资料：
指评估员根评估工作需提供纳税资料通知书纳税扣缴义务处取纳税代扣代缴税款关文件证明材料关资料
第三章 纳税评估方法
第十二条 根纳税扣缴义务涉税事项容涉税数信息特点般采分析性复核方法分析性复核法指评估资料中关数相关数存定关系进行趋势率合理性分析作出分析结方法分析性复核方法包括：率分析法较分析法综合分析法
第十三条 率分析法
率分析法指税务机关利申报资料会计报表关涉税资料中项相关数值率揭示纳税扣缴义务缴纳税款情况种分析方法常率：
相关率：时期申报资料会计报表关涉税资料中两项相关数值率
二结构率：申报资料会计报表关涉税资料中某项目数值项目总率
三动态率：申报资料会计报表关涉税资料某项目时期两项数值率
第十四条 较分析法
较分析法指税务机关通申报资料会计报表关涉税资料某项数性质相数评价标准进行揭示纳税扣缴义务缴纳税款情况行业中处位变化趋势相关数存差距分析方法常指标：
行业指标：反映某行业均水指标评价标准
二历史指标：反映纳税扣缴义务时期指标评价标准缴纳税款情况期历史期期历史高水
三公认指标：类纳税扣缴义务时期均普遍适指标评价标准
第十五条 综合分析法
综合分析法指税务机关种涉税素影响纳税扣缴义务税基类数进行综合分析判断纳税扣缴义务否存涉税异常工作方法适非规律性涉税信息分析
第四章 纳税评估程序
第十六条 纳税评估工作程序包括：
确定评估象实施纳税评估评估结果处理评估结果反馈等项工作环节
第十七条 确定评估象
检查部门根年度制定税务检查工作计划结合辖区税源状况税收征工作实际情况确定年度需进行纳税评估总体工作安排原确定纳税评估象填写纳税评估工作务分配表
根理工作需确定
（）根区行业涉税指标测算结果征实际确定评估行业评估象
（二）根专项检查计划确定评估象
（三）般性匿名举报案件达专案检查立案标准案件确定评估象
（四）通涉税情报交换发现存涉税问题符合检查准入制度规定确定评估象
（五）已评定纳税信誉A级B级年未实施评估确定评估象
（六）采机抽样方法确定评估象
二根部门申请确定
（）税务机关日常税收征中发现纳税扣缴义务存涉税问题认需进行纳税评估提出评估申请确定评估象
（二）税务机关受理纳税注销登记申请程中认需进行纳税评估提出评估申请确定评估象
（三）根北京市方税务局纳税信誉等级评定实施办法（试行）关规定相关部门提出评估申请应确定评估象
（四）需确定评估象
第十八条 实施纳税评估
评估员接评估务应容进行评估：
（）审核相关涉税信息
涉税信息包括企业基础信息营情况税款缴纳情况发票情况前年度检查情况
（二）分析纳税评估指标
根评估象行业类营特点选择适评估指标进行审核分析
（三）判断涉税疑点问题
综合审核涉税信息分析指标情况确定评估象涉税疑点问题
（四）确定评估结建议
根评估疑点问题出评估结提出评估建议
二填写纳税评估意见书提交评估税务负责检查部门审核
三评估税务负责检查部门应纳税评估意见书容进行审核签署意见：
（）纳税评估意见书项目否填写完整
（二）评估容否全面
（三）否规定时限完成评估工作
（四）评估分析否充分
（五）评估结否准确
（六）处理建议否
第十九条 评估结果处理
纳税评估员根评估结果列原处理：
评估发现纳税扣缴义务存列情形报纳税评估理机构转入税务检查程序：
（）评估认存偷税嫌疑
（二）评估认存编造虚假计税嫌疑
（三）评估认存逃避追缴欠税嫌疑
（四）评估认存应扣未扣应收收税款嫌疑
（五）评估认存未缴少缴税款数额较
（六）已列入专项检查计划评估认存涉税问题
（七）般性匿名举报案件达专案检查立案标准案件评估认存涉税问题
（八）符合税务检查准入制度规定情形
二评估发现纳税扣缴义务存列情形进行税务函告实施税务约谈：
（）进行纳税申报申报计税包括收入数额收入构成明显偏低
（二）生产营规模纳税申报相匹配
（三）应税收入成费利润额应纳税额实际营状况相匹配
（四）应收账款预收账款应收款应付账款营业外收入等明显偏高
（五）行业盈利水明显偏低
（六）减免税期进入征税期年利润额陡降突变亏损
（七）营项目适税目税率纳税申报税率低应税收入扣项目数额高
（八）应税房产原值较申报纳税数额明显偏低
（九）签定合频繁印花税缴纳额度明显偏低
（十）履行代扣代缴义务代扣代缴税款额度明显低正常收入水
（十）企业税税纳税申报短缺明显疑点
（十二）关联企业间存独立企业间收取者支付价款费
（十三）进行税务函告实施税务约谈情形
第二十条 纳税扣缴义务接受税务函告税务约谈税务机关求纳税情况认真进行核实提供证资料够充分说明原解释疑点纳税评估未发现涉税异常纳税评估理部门审核评估机构存档备查
第二十条 函告约谈纳税扣缴义务查出涉税违法问题动消涉税违法行果纳税评估理部门审核责成纳税扣缴义务做补缴税款处理
第二十二条 函告约谈符合税务检查准入制度规定情形纳税扣缴义务查纠涉税款项未时入库报纳税评估理部门转入税务检查程序
第二十三条 实施税务函告约谈纳税查补缴税款转入税务检查程序般情况应实施函告约谈15工作日处理完成遇特殊情况适延长应超30工作日
第二十四条 评估结果反馈
评估约谈发现纳税扣缴义务存列情形填写纳税评估反馈意见书转交税务机关相关职部门：
（）营址电话等税务登记容发生变化
（二）未规定设置保帐簿者保记帐证关资料
（三）未规定全部银行帐号税务机关报告
（四）未规定安装税控装置者毁损者擅改动税控装置
（五）纳税申报适税目税率发生错误
（六）尚进步明确税政问题税收政策落实位问题
二纳税评估理部门求评估实施部门应定期评估情况处理结果进行反馈
三纳税评估理部门应根纳税评估结果分析辖区整体税收状况断完善税收指标体系预测税源变动趋势提供领导关职部门
第五章 行政处罚
第二十五条 评估约谈发现纳税扣缴义务存列情形转入税务行政处罚程序：
（）违反税务登记理情节较严重
（二）违反发票理办法情节较严重
（三）未规定税务机关报送银行帐号情节较严重
（四）税收法律行政法规规定情形
第二十六条 评估约谈环节纳税扣缴义务动消涉税违法行果实施税务行政处罚时法轻减轻税务行政处罚涉税违法行轻微时予纠正未造成税款缴少缴予税务行政处罚
第二十七条 评估约谈环节实施税务行政处罚北京市方税务局行政处罚理暂行办法（京税法〔2001〕488号）规定执行
第六章 统计档
第二十八条 评估专业税务应设立纳税评估工作台帐记录反映纳税评估工作情况结果
第二十九条 单位应季度终4日填写纳税评估工作统计表报市局
第三十条 纳税评估档案应北京市方税务局税务档案集整理工作规北京市方税务局税务档案档工作规关规定进行理
第七章 附
第三十条 规程设定种文书北京市方税务局统制定
第三十二条 规程称税务约谈适北京市方税务局税务检查约谈工作实施办法（试行）具体规定
第三十三条 规程称税务检查部门指税务检查处税务检查科
第三十四条 税务机关员违反规程发生规定检查规定处理实填写纳税评估意见书纳税评估中重疏漏应北京市方税务局税收执法错追究暂行办法（京税法〔2001〕48号）文件规定追究责
第三十五条 关文件办法规定抵触办法执行原北京市方税务局案头稽核工作规程时废止
第三十六条 规程2003年9月1日起执行
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
文 号：京税检〔2003〕510号
转发文件标题：
转发文件文号：
发布单位：北京市方税务局办公室
文件类型：规范性文件
税 种：
发布日期：
发布日期：
实 效 性：效
题 词：税务检查 纳税评估 规程 通知
北京市方税务局关印发北京市方税务局纳税评估规程通知
京税检〔2003〕510号
区县方税务局分局市局处室直属单位：
现北京市方税务局纳税评估工作规程印发北京市方税务局关推广纳税评估试点工作关问题通知（京税检〔2003〕413号）求贯彻落实
开展纳税评估工作中北京市方税务局纳税评估工作规程做税务函告约谈纳税信誉等级评定税务检查准入制度衔接工作遇问题请时报告市局
附件：1纳税评估工作流程图
2评估指标
3纳税评估申请表
4纳税评估务分配表
5纳税评估意见书
6税务函告通知书
7纳税评估反馈意见书
8纳税评估工作台帐
9纳税评估统计报表
二ОО三年九月九日
附件：
纳税评估工作总流程图
根检查工作计划确定：
l 行业测算
l 专项检查计划
l 举报案件
l 情报交换
l 信誉AB等级
l 机抽样
l 审核相关涉税信息
l 分析纳税评估指标
l 判断涉税疑点问题
l 确定评估结建议
l 填写纳税评估意见书提交评估专业税务负责税务检查部门审核
检查科（处）
分析辖区整体税收状断完善税收指标体系预测税源变动趋势相关信息提供关职部门
根部门申请确定：
l 日常征申请
l 注销登记申请
l 信誉等级评价申请
l
l 机抽样
检查科
统计报表
评估反馈
评估专业
登记台帐
统计报表
案卷档
评估专业
评估结果
处 理
评估专业
实施纳税
评 估
检查科
分配评估
务
检查科
确定评估
象
评估结果处理反馈流程图
评估专业
l 存偷税嫌疑
l 存编造虚假计税嫌疑
l 存逃避追缴欠税嫌疑
l 存应扣未扣应收收税款嫌疑
l 未缴少缴税款数额较
l 列入专项检查计划评估认存涉税问题
l 举报案件评估认存涉税问题
l 符合税务检查准入制度规定情形
检查科
转入
检查程序
l 符合检查准入制度规定
l 函告约谈中查纠涉税款项未时入库
评估专业
实 施 函 告 约 谈
实 施 纳 税 评 估
检查科
l 申报计税明显偏低
l 营规模纳税申报匹配
l 应税收入成费利润额应纳税额营状况匹配
l 应收账款预收账款应收款应付账款营业外收入等明显偏高
l 行业盈利水明显偏低
l 减免税期征税期年利润陡降突变亏损
l 营项目适税目税率纳税申报税率低应税收入扣项目数额高
l 企业税税前扣项目数额例明显高
l 应税房产原值较申报纳税数额明显偏低
l 签订应税合频繁印花税缴纳额度明显偏低
l 代扣代缴税款额度明显低正常收入水
l 税纳税申报短缺明显疑点
l 关联企业间未独立企业间收取者支付价款费
l 进行税务函告实施税务约谈情形
l 符 合 反 馈 条 件
l 查出涉税违法问题动消违法行果
评估专业
责成补交税款
反馈部门
l 违反税务登记理情节较严重
l 违反发票理办法情节较严重
l 未规定税务机关报送银行帐号情节较严重
l 法律行政法规规定情形
评估专业
简易处罚程序般处罚程序
l 罚款数额2000元（含）
l 罚款数额2000元（含）
检查科
般处罚程序听证程序
l 未发现疑点已排疑点
评估专业
案卷档
l 未发现疑点已排疑点
附件二
纳税评估指标
（初稿）
北京市方税务局
2002年8月目 录
第部分 行确定评估象环节 ……………………………… 4
确定评估行业 ………………………………………… 4
二 确定评估象 …………………………………………… 5
（） 通税收指标确定评估象 ……………………………… 5
（二）通财务指标确定评估象 …………………………… 6
第二部分 营业税评估指标 ……………………………………… 8
系统相关数评估 …………………………………… 8
二 财务信息相关数评估 ………………………………9
第三部分 房产税城市房产税指标 ……………………… 11
系统相关数评估 ……………………………………11
二外部信息评估 …………………………………………… 12
三 财务信息相关数评估 …………………………………12
第四部分 土税评估指标…………………………………… 13
系统相关数评估 …………………………………… 13
二外部信息评估 …………………………………………… 14
三财务信息相关数评估 ………………………………… 14
第五部分 税评估指标 ………………………………… 14
工商户评估 …………………………………………… 14
二伙制企业评估 ………………………………………… 15
三 代扣代缴企业评估 ………………………………………15
第六部分 企业税评估指标 ………………………………… 16
查账征收企业 ………………………………………… 16
（） 般查账征收企业 …………………………………… 17
1 系统中相关数评估 ……………………………… 17
2 财务信息相关数评估………………………………… 18
（二） 事业单位 ……………………………………………… 20
1．系统中相关数评估 ……………………………… 20
二 定率征收企业 …………………………………………… 21
1． 系统中相关数评估 …………………………… 21
2． 财务信息相关数评估 …………………………… 21
第七部分 印花税评估指标 ……………………………………… 21
系统中相关数评估 ………………………………… 21
二财务信息相关数评估 ………………………………… 22
第八部分 城市维护建设税评估指标 …………………………… 22
系统中相关数评估 ……………………………………… 22
第九部分 车船税车船牌税评估指标 ……………… 23
纳税评估指标
第部分 行确定评估象环节
确定评估行业
评估员根行业纳税状况通行业纳税指标评估确定存纳税异常行业作评估行业
具体指标：
指标1 流转税趋势变动指标
流转税趋势变动指标
（期行业流转税入库总额期行业流转税入库总额）期行业流转税入库总额
（期行业销售收入总额期行业销售收入总额）期行业销售收入总额
指标2 税趋势变动指标
税趋势变动指标
（期行业税入库总额期行业税入库总额）期行业税入库总额
（期行业工资支出总额期行业工资支出总额）期行业工资支出总额
指标3 企业税趋势变动指标
企业税趋势变动指标
（期行业企税入库总额期行业企税入库总额）期行业企税入库总额
（期行业纳税调整额期行业纳税调整额）期行业纳税调整额
分析：区趋势指标变动标准值应根区具体情况确定排 行业政策性素原应等11视异常1情况说明该行业税收状况处降趋势根该行业特点分析异常变化原确定评估行业评估重点
二确定评估象
评估员确定具体评估行业采取相关指标计算该行业行业样税收状况财务状况通分析样指标值行业指标标准值验值偏差程度确定评估象
（）通税收指标确定评估象
指标4 行业宏观税负
分析：通指标确定某行业中整体行业宏观税负偏离较案判断存异常根行业特点行业体税种确定评估象
指标5 行业税收增长趋势变动分析
分析：绝值40视存异常正增长超40分析年度否少交税款情况负增长超40年纳税情况确定评估象
指标6 营业税纳税体行业宏观税负
分析：通指标确定营业税纳税体行业中整体行业宏观税负偏离较案判断存异常确定评估象
指标7 行业税收重分析
分析：分确定某行业营业税企业税税占纳税总额重均值差值极企业判断存异常某税种作评估重点
指标8 行业体税种增长趋势变动分析
分析：50视存异常评估员应分析企业出现体税种增长率低行业均值原
（二）通财务指标确定评估象
评估员通科学计算方法确定衡量行业财务状况相关指标具体：
指标9 盈利率
*100
分析：低高区行业均值视存异常
指标10 行业均销售利润率
分析：行业中销售利润率行业均销售利润率存差距案判断存异常销售利润远行业标准值评估员核入库税额申报数否相互应销售利润远行业标准值核实企业否全额纳税
指标11 行业均毛利率
分析：行业中毛利率行业均毛利率存差距案判断存异常餐饮业均毛利率般60左右
指标12 行业均成费利润率
分析：行业中成费利润率行业均成费利润率存 差距案判断存异常企业取应税收入部分减关成费支出类科目少交税款
指标13 行业均资均资产收益率
分析：指投资者投入企业资获取收益力资收益率越高运营效益越果低行业标准值说明存营问题应确定评估象
指标14 行业者权益报酬率
指标15 行业资产均周转率
指标16 行业存货周转率
指标17 行业应收账款周转率
指标18 资产保值增值率
分析：案计算指标行业均指标相差视存异常
第二部分 营业税评估指标
系统相关数评估
指标19 营业税占纳税总额变化趋势
分析：行业确定区相关指标年度年度年月营业税占纳税总额重出现幅度较增减列异常
指标20 营业税税变化趋势
分析：指标应根行业计算标准值评估象指标行业标准值差较存纳税异常
指标21 营业税印花税变化趋势
分析：印花税税目中否交纳营业税税目申报记录根类合印花税税率推算营业收入（建安业房产业运输业保险业租赁业）存额相关税目印花税入库营业税入库信息相匹配判断存异常
指标22 发票购领数营业税
分析：二次购领发票营业税零申报保持变降低列异常
二 财务信息相关数评估
指标23 资产负债表中预收帐款科目
分析：存较数额长期挂帐年增减变化较列异常
指标24 资产负债表中应付账款科目
分析：科目反映企业购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项发包工程应付承包单位工程价款通年根变化趋势进行分析变化幅度视存异常（指标适广告业旅游业律师业代理业）
指标25 资产负债表中应收账款科目
应收账款增长率—营业税增长率≤0
分析：应收账款增长率应定范围等营业税增长率否视存异常评估员应收账款科目中否存应税项目否存提坏帐准备
指标26 资产负债表中建工程科目
分析：长期存较数额营业周期较相符列异常
指标27 企业税申报表中销售收入销售税金科目
分析：销售（营）收入＞0销售税金附加≤0视异常
指标28 企业现金流量表中现金流入营业税
分析：现金流量表中营活动现金流入＞营业税计税判断存异常
指标29 营业外收入业务收入趋势年
分析：收入计入营业外收入业务收入少记收入少交营业税变化列异常
指标30 资产负债表中货币资金变化率营业收入变化率较
分析：20视企业营业税缴纳方面存疑点判断存异常
指标31 年年资产负债表中应收帐款预付帐款应 收款变化情况
分析：变动较视该企业存分解销售收入价外费入收入帐销售收入入帐行直接影响营业税缴纳
第三部分 房产税城市房产税指标
系统相关数评估
指标32 纳税否房产税城市房产税纳税义务
指标33 房产税城市房产税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标34 房产税城市房产税申报税目否符合企业身属性
指标35 房产税城市房产税申报否时
指标36 企业(特房产开发企业)行政事业单位租赁业缴纳营业税增减变化情况否房产税城市房产税增减变化情况成例
分析：出现述情况判断存异常（需评估员核实否房产出租方法适房屋租赁）
行政事业单位
企业年应纳房产税税额房屋原值*（130）*12
指标37 租赁合税目（房屋出租）缴纳印花税企业印花税额房产税城市房产税额间关系否符合逻辑
分析：出现述情况判断存异常（需评估员核实否房产出租方法适房屋租赁）
指标38 房产原值计征房产税企业否存非政策性素房产税年出现减收情况
分析：果判断存异常
二 外部信息评估
指标39 房屋土理局审核纳税期缴纳契税记录房产原值进行
分析：相符视存异常
三 财务信息评估
指标40 资产负债表中固定资产期初原价（房产原值部分）期末固定资产原价（房产原值部分）增减变化
分析：果
判断存异常（指标应应首先判断否存缴纳契税情况果契税指标）
指标41 资产负债表中建工程科目
分析：企业资产负债表中建工程栏目中期初期末否发生变化否会涉房产税城市房产税问题果
判断存异常
第四部分 土税评估指标
系统相关数评估
指标42 纳税否土税纳税义务
指标43 土税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标44 土税申报级次否符合规定级次
指标45 土税申报否时
指标46 企业否存年年年出现非政策性土税减收
分析：果 判断存异常
指标47 房产税增长率土税增长率
分析：资企业房产原值缴纳房产税时指标判断缴纳土 税情况否正常否判断存异常（指标应建立未房屋进行改造土级次未发生变化基础）
二 外部信息评估
指标48 房屋土理局提供企业土批文土证等相关数企业实纳土税情况
分析：核实企业缴纳土税否存疑点
三 财务信息相关数评估
指标49 企业资产负债表中固定资产科目
分析：固定资产期末原值>固定资产期初原值需核实企业否存新增房产漏征土税情况
指标50 建工程栏目期初期末数变化
分析：企业资产负债表中建工程栏目期初期末数变化情况果建工程栏目数减少否存企业漏征土税情况
第五部分 税评估指标
现情况税纳税般分体工商户独资合伙制企业代扣代缴企业三类现述三类企业评估方法进行逐说明：
体工商户评估
指标51 体工商户否规定进行期申报
指标52 体工商户申报数入库数逻辑关系否正确
指标53 体工商户收入纳税值
分析：变化差异视存异常浮动差额根区情况
行确定
指标54 定额征收企业否存非政策批准零申报情况
独资合伙制企业评估
指标55 区某行业合伙制企业税税负均值
分析：通均值判断合伙制企业税否存异常均值差异较判断存异常
代扣代缴单位评估
指标56 营业税税变化趋势
分析：行业确定税营业税趋势变化指标税纳税总额﹕营业税纳税总额 确定行业指标均值计算评估象指标值行业指标均值低均值较幅度税判断存异常
指标57 工资薪金项目均负担率
工资薪金项目均负担率
分析：果企业工资薪金项目均负担率<企业属行业工资薪金项目均负担率判断税缴纳情况异常
指标58 均应纳税额
均应纳税额
分析：均应纳税额零企业全年月税零申报判断存异常
指标59 理费增减变动率税增减变动率
分析：果 >0
≤0
判断存异常
指标60 代扣代缴企业否规定期限申报
指标61 代扣代缴企业类申报表填写容否齐全正确
指标62 申报数间逻辑关系否正确
指标63 企业年度税均零申报判断存异常
指标64 企业否存盈余公积利润分配帐户提取奖金情况造成少缴税现象（需判断数关系）
第六部分 企业税评估指标
企业税征收方式分查账征收定率征收核定征收现述三种情况评估方法进行逐说明
查账征收企业
（）般查账征收企业
1系统中相关数评估
指标65 企业否期申报企业税
指标66 系统中种申报表包括：企业税纳税申报表企业税纳税调整项目表企业税减免项目表企业弥补亏损报备表审核申报表否规定填写项目否齐全申报数间逻辑关系否正确
指标67 企业否存连续两年亏损现象
指标68 税税额较高企业税税额1万元说明企业存少计收入计成费现象
指标69 企业发生弥补亏损情况审核弥补亏损额弥补亏损报备表相关审批件中数否相符
指标70 享受减免税政策企业减免事项否相关批件相符合
指标71 税企业税
分析：税税额较高企业税税额1万元说明企业存少计收入计成费现象
指标72 工资总额扣标准
分析：果企业实行计税工资方法应审核企业税申报表中实发工资总额期末均职工数项目判定该企业年均工资额否超出允许扣标准税前否调整实发工资总额期末均职工数>年工资总额扣标准判断存异常
2财务信息相关数评估
指标73 盈利率
盈利率
分析：果盈利率区行业指定指标判断存异常
指标74 亏损情况
分析：销售（营）收入＞500万元纳税调整零企业纳税调整负100万判断异常
指标75 纳税调整增减额
分析：果纳税调整增加额减少额0判断存异常
指标76 销售收入销售税金
分析：果销售收入＞0销售税金附加≤0判断存异常
指标77 销售收入应纳税额
分析：销售（营业）收入应纳税额均0
判断存异常
指标78 销售（营业）收入变化率
销售（营业）收入变化率*100
分析：减免税期收入减少（针企业减免税期恢复征税前 税变化情况进行分析）销售（营业）收入变化率30判断存异常
指标79 销售（营业）成增长率
销售（营业）成增长率*100 *100
分析：销售（营业）成增长率20判断存异常
指标80 理费增长率
理费增长率*100 *100
分析：理费增长率20判断存异常说明企业存提理费少交税款情况
指标81 销售（营业）费增长率
销售（营业）费增长率*100 *100
分析：销售（营业）费增长率30判断存异常说明企业存提销售费少交税款情况
指标82 财务费增长率
财务费增长率*100 *100
分析：财务费增长率40判断存异常说明企业存提财务费少交税款情况
指标83 汇兑损失增长率
汇兑损失增长率*100 *100
分析：汇兑损失增长率60判断存异常
指标84 销售（营业）利润增长率
销售（营业）利润增长率*100 *100
分析：销售利润增长率70判断存异常
指标85 折旧发生额
分析：固定资产原价期初期末未发生变化年累计折旧额期末数年累计折旧额期初数>年累计折旧额期末数年累计折旧额期初数视企业计提折旧方面存异常
指标86 应付福利费
分析：年计税工资总额*14<应付福利费期末余额应付福利费期初余额视应付福利费超标准提取
（二）事业单位
1．系统中相关数审核
指标87 企业否期申报企业税
指标88 系统中种申报表包括：事业单位社会团体收入申报表企业税纳税申报表企业弥补亏损报备表审核申报表否规定填写项目否齐全申报数间逻辑关系否正确
2．财务信息相关数评估
指标89 应税收入变化率
应税收入变化率
分析：应税收入变化率30判断存异常
指标90 支出总额变动绝值
支出总额变动绝值
分析：支出总额变动绝值30判断存异常
二 定率征收企业
1．系统中相关数评估
指标91 应纳税额变动指标
应纳税额变动指标
分析：应纳税额变动指标120判断存异常
2．财务信息相关数评估
指标92 销售（营业）收入绝值变动指标
销售（营业）收入绝值变动指标
分析：销售（营业）收入绝值变动指标30判断存异常
第七部分 印花税评估指标
系统相关信息评估
指标93 企业否规定进行申报
二 财务信息相关数评估
指标94 实收资资公积合计数增减变动趋势印花税增减变动趋势
分析：果
>0
≤0 判断存异常
第八部分 城市维护建设税评估指标
系统中相关信息评估
指标95 营业税增长率城市维护建设税增长率
营业税增长率
城市维护建设税增长率
分析：相等判断存异常
指标96 增值税消费税纳税税收收入增减变动率城市维护建设税增减变动率
分析：相等判断存异常（增值税消费税数字区国税局提供）
第九部分 车船税车船牌税评估指标
指标97 纳税否车船税车船牌税纳税义务
指标98 车船税车船牌税申报表附表中相关数填写否完整逻辑关系否正确
指标99 车种辆数吨位汽车单位税额否正确尤车船税客货两车税款计算否正确（客货两汽车载部分汽车税额减半征收载货部分机动载货汽车税额征税）
指标100 年纳税申报表附表年纳税申报表附表中车种辆数吨位单位年税额年应纳税额否致
指标101 车船税车船牌税申报否时
指标102 交通运输业建筑安装业旅游出租公司期税额增减变化
分析：期税额降20判断存异常
附件三：
纳税评估申请表
评估象名称
计算机代码
申请单位
申请纳税评估原
附资料：
申请： 年 月 日
申请单位意见
审批： 年 月 日
检查科意见
审批： 年 月 日
附件四：
纳税评估务分配表
评估专业：
评估象名称
计算机代码
评估象
源·评估象源：北京市方税务局纳税评估工作规程第十条规定分填写行业测算专项检查计划举报案件情报交换信誉AB等级机抽样日常征申请注销登记申请信誉等级评价申请
附资料
评估期间·评 估 期 间：根象源实际情况确定原超三纳税年度
完成时限
备 注
附件五：
纳税评估意见书
税评〔 〕 号
评估象名称
计算机代码
税务登记日期
济性质
纳税评估期间
注册资金
税务机关
纳税信誉等级
纳税评估机关
评估象源
核定应纳税种
企业营情况
项目
年度
营业
收入
营业外
收 入
应收
账款
预收
账款
应收 款
应付
账款
利润
总额
应纳税额
缴纳税款情况
税种
年度
营业税
企业
税
税
房产税
车船 税
土 税
印花税
城建税
教育费附 加
前纳税检查情况
时 间
形 式
查补税款
发票情况
评估期间发票种类数量起始号码
(增加附页)
评估指标分析情况
(增加附页)
涉税疑点分析结
（求：疑点分析情况分项列示涉项目写示例：）
1营业税疑点：
2企业税疑点：
……
3综合性疑点（1）：（指涉两税种综合纳税情况疑点）
4综合性疑点（2）：
……
5税务理方面疑点：
（1）税务登记
（2）银行帐号
（3）发票理
……
6关问题说明
（影响纳税情况行业性政策性营性等素进行说明）
(增加附页)
评估建议
1 实施函告 （ ） 5反馈（部门）
2实施约谈 （ ）
3转税务检查 （ ）
4问题档 （ ）
评估员： 年 月 日
评估专业意见
年 月 日
检查科意见
年 月 日
函告约谈情况
（增加附页）
应补税额
滞纳金
罚款金额
合计
入库金额
营 业 税
城市维护建设费
教 育 费 附 加
企 业 税
税
房 产 税
土 税
车 船 税
印 花 税
文化事业建设费
（ ）
税 费 合 计
违反发票理办法行：
约谈处理建议
1． 转税务检查 （ ）
2． 转行政处罚 （ ） 4．反馈（部门）
建议处罚 元
3． 排疑问档 （ ）
约谈员： 年 月 日
评估专业意见
年 月 日
检查科意见
年 月 日
纳税评估报告项目填写说明
税评〔 〕号：现行公文发文字号保持致年份序号律阿拉伯数码序号前律加第字虚位0例：崇税评〔2003〕1号
纳税评估期间：纳税评估务分配表求填写
纳税信誉等级：指实施评估时评估象属纳税信誉等级果该评估象尚未进行等级评定写明未评定果相关信誉等级评定信息填写
评估象源：北京市方税务局纳税评估工作规程第十条规定分填写行业测算专项检查计划举报案件情报交换信誉AB等级机抽样日常征申请注销登记申请信誉等级评价申请
评估建议： 北京市方税务局纳税评估工作规程第十三条第二十条规定相应评估建议选项中划√
函告约谈情况：规程关规定北京市方税务局税务检查约谈工作实施办法（试行）开展税务函告约谈工作前关文书致评估报告格式准
检查科意见： 评估建议中需转税务检查反馈部门转行政处罚评估专业进行审核基础检查科进行审核签署意见
附件六：
税务函告通知书
税函字〔 〕号
：
发现（单位）存涉税疑点：
请（单位） 年 月 日前单位涉税问题书面回复税务机关逾期未回复会（单位）带定麻烦
特通知
联系址：
联 系 ：
联系电话：
税务机关（公章）
年 月 日
附件七：
纳税评估反馈意见书
：
单位 实施评估评估结果关处理结果见附件中评估象存
涉单位关工作特进行反馈
附件：
纳税评估机关：
年 月 日
附件八：
纳 税 评 估 工 作 台 帐
序号
基础信息
评估信息
函告约谈结果
计算机
代 码
评估象名称
税务机关
评估时间
评估期间
评估员
补滞罚
合 计
补税（分税种列）
滞纳金
罚款
检查补税金额
备注
附件九：
纳 税 评 估 工 作 统 计 表
单位： 年 季 金额单位：千元
统计
期间
评估
户数
问题
户数
函 告 约 谈 情 况
转检查户数
户 数
税款金额
滞纳金
罚款金额
合 计
未入库转检查金额
评估转
检查
函告约谈转检查
合计
应缴
入库
应缴
入库
应缴
入库
应缴
入库
期
累计
北京市方税务局纳税评估工作规程
（试行）
第章 总
第条 加强税收征收理规范纳税评估工作时发现纠正涉税违法行推进诚信纳税尊重保护纳税合法权益根中华民国税收征收理法实施细关规定结合北京市方税收征实际情况制定规程
第二条 纳税评估指税务机关根纳税扣缴义务报送纳税申报资料代扣代缴资料掌握相关涉税信息采取特定程序方法纳税扣缴义务定期间履行纳税义务代扣代缴义务真实性准确性合法性进行系统综合评定般涉税问题法进行处理工作程
第三条 纳税评估工作基务：纳税扣缴义务申报缴纳税款方面存涉税问题进行分类处理税务函告约谈检查纳税信誉等级评定税收政策落实情况提供反馈税务机关税务理工作中存问题完善税收政策加强税收征掌握税源基础变化趋势预测税收增减变化领导决策提供
第四条 纳税评估工作北京市方税务局综合服务理信息系统提供信息基础获取关涉税信息补充规程规定具体工作流程开展工作
第五条 市方税务机关纳税评估专业税务纳税评估实施机构纳税评估工作范围关工作事项规定程序权限进行处理
第六条 市方税务系统纳税评估工作级方税务机关税务检查部门组织实施
第七条 市级方税务机关实施纳税评估工作均适规程
第二章 纳税评估资料
第八条 纳税评估资料纳税扣缴义务纳税申报生产营活动程中形成税纳税申报表企业财务会计报表关涉税资料纳税评估审核象进行分析判断客观纳税评估资料分：税务机关掌握部资料取外部资料责成纳税扣缴义务提供资料
第九条 税务机关掌握部资料包括：
税务登记资料纳税申报资料税款入库资料税款减免缓退资料发票购买缴销资料税控装置情况资料税务情报资料国国际情报交换资料涉税举报资料检查反馈资料
第十条 相关部门取资料包括：
政府机关相关信息
工商行政理局工商登记信息国家税局信息公安局交通理局信息劳动社会保障局信息规划局建委规划建设信息级国土部门国土理信息房产理部门房产信息民政局教育局民政教育理信息民法院信息文化局体委广电部新闻出版署信息科委理信息统计局统计信息财政审计计委贸委关涉税信息
二济理部门相关信息
银行金融机构信息行业协会信息公证部门信息技术监督局信息证监会保险公司证券公司期货公司关涉税信息
三新闻媒体相关信息
广播电视报刊杂志网络等媒体披露关涉税信息
第十条 责成纳税扣缴义务提供资料：
指评估员根评估工作需提供纳税资料通知书纳税扣缴义务处取纳税代扣代缴税款关文件证明材料关资料
第三章 纳税评估方法
第十二条 根纳税扣缴义务涉税事项容涉税数信息特点般采分析性复核方法分析性复核法指评估资料中关数相关数存定关系进行趋势率合理性分析作出分析结方法分析性复核方法包括：率分析法较分析法综合分析法
第十三条 率分析法
率分析法指税务机关利申报资料会计报表关涉税资料中项相关数值率揭示纳税扣缴义务缴纳税款情况种分析方法常率：
相关率：时期申报资料会计报表关涉税资料中两项相关数值率
二结构率：申报资料会计报表关涉税资料中某项目数值项目总率
三动态率：申报资料会计报表关涉税资料某项目时期两项数值率
第十四条 较分析法
较分析法指税务机关通申报资料会计报表关涉税资料某项数性质相数评价标准进行揭示纳税扣缴义务缴纳税款情况行业中处位变化趋势相关数存差距分析方法常指标：
行业指标：反映某行业均水指标评价标准
二历史指标：反映纳税扣缴义务时期指标评价标准缴纳税款情况期历史期期历史高水
三公认指标：类纳税扣缴义务时期均普遍适指标评价标准
第十五条 综合分析法
综合分析法指税务机关种涉税素影响纳税扣缴义务税基类数进行综合分析判断纳税扣缴义务否存涉税异常工作方法适非规律性涉税信息分析
第四章 纳税评估程序
第十六条 纳税评估工作程序包括：
确定评估象实施纳税评估评估结果处理评估结果反馈等项工作环节
第十七条 确定评估象
检查部门根年度制定税务检查工作计划结合辖区税源状况税收征工作实际情况确定年度需进行纳税评估总体工作安排原确定纳税评估象填写纳税评估工作务分配表
根理工作需确定
（）根区行业涉税指标测算结果征实际确定评估行业评估象
（二）根专项检查计划确定评估象
（三）般性匿名举报案件达专案检查立案标准案件确定评估象
（四）通涉税情报交换发现存涉税问题符合检查准入制度规定确定评估象
（五）已评定纳税信誉A级B级年未实施评估确定评估象
（六）采机抽样方法确定评估象
二根部门申请确定
（）税务机关日常税收征中发现纳税扣缴义务存涉税问题认需进行纳税评估提出评估申请确定评估象
（二）税务机关受理纳税注销登记申请程中认需进行纳税评估提出评估申请确定评估象
（三）根北京市方税务局纳税信誉等级评定实施办法（试行）关规定相关部门提出评估申请应确定评估象
（四）需确定评估象
第十八条 实施纳税评估
评估员接评估务应容进行评估：
（）审核相关涉税信息
涉税信息包括企业基础信息营情况税款缴纳情况发票情况前年度检查情况
（二）分析纳税评估指标
根评估象行业类营特点选择适评估指标进行审核分析
（三）判断涉税疑点问题
综合审核涉税信息分析指标情况确定评估象涉税疑点问题
（四）确定评估结建议
根评估疑点问题出评估结提出评估建议
二填写纳税评估意见书提交评估税务负责检查部门审核
三评估税务负责检查部门应纳税评估意见书容进行审核签署意见：
（）纳税评估意见书项目否填写完整
（二）评估容否全面
（三）否规定时限完成评估工作
（四）评估分析否充分
（五）评估结否准确
（六）处理建议否
第十九条 评估结果处理
纳税评估员根评估结果列原处理：
评估发现纳税扣缴义务存列情形报纳税评估理机构转入税务检查程序：
（）评估认存偷税嫌疑
（二）评估认存编造虚假计税嫌疑
（三）评估认存逃避追缴欠税嫌疑
（四）评估认存应扣未扣应收收税款嫌疑
（五）评估认存未缴少缴税款数额较
（六）已列入专项检查计划评估认存涉税问题
（七）般性匿名举报案件达专案检查立案标准案件评估认存涉税问题
（八）符合税务检查准入制度规定情形
二评估发现纳税扣缴义务存列情形进行税务函告实施税务约谈：
（）进行纳税申报申报计税包括收入数额收入构成明显偏低
（二）生产营规模纳税申报相匹配
（三）应税收入成费利润额应纳税额实际营状况相匹配
（四）应收账款预收账款应收款应付账款营业外收入等明显偏高
（五）行业盈利水明显偏低
（六）减免税期进入征税期年利润额陡降突变亏损
（七）营项目适税目税率纳税申报税率低应税收入扣项目数额高
（八）应税房产原值较申报纳税数额明显偏低
（九）签定合频繁印花税缴纳额度明显偏低
（十）履行代扣代缴义务代扣代缴税款额度明显低正常收入水
（十）企业税税纳税申报短缺明显疑点
（十二）关联企业间存独立企业间收取者支付价款费
（十三）进行税务函告实施税务约谈情形
第二十条 纳税扣缴义务接受税务函告税务约谈税务机关求纳税情况认真进行核实提供证资料够充分说明原解释疑点纳税评估未发现涉税异常纳税评估理部门审核评估机构存档备查
第二十条 函告约谈纳税扣缴义务查出涉税违法问题动消涉税违法行果纳税评估理部门审核责成纳税扣缴义务做补缴税款处理
第二十二条 函告约谈符合税务检查准入制度规定情形纳税扣缴义务查纠涉税款项未时入库报纳税评估理部门转入税务检查程序
第二十三条 实施税务函告约谈纳税查补缴税款转入税务检查程序般情况应实施函告约谈15工作日处理完成遇特殊情况适延长应超30工作日
第二十四条 评估结果反馈
评估约谈发现纳税扣缴义务存列情形填写纳税评估反馈意见书转交税务机关相关职部门：
（）营址电话等税务登记容发生变化
（二）未规定设置保帐簿者保记帐证关资料
（三）未规定全部银行帐号税务机关报告
（四）未规定安装税控装置者毁损者擅改动税控装置
（五）纳税申报适税目税率发生错误
（六）尚进步明确税政问题税收政策落实位问题
二纳税评估理部门求评估实施部门应定期评估情况处理结果进行反馈
三纳税评估理部门应根纳税评估结果分析辖区整体税收状况断完善税收指标体系预测税源变动趋势提供领导关职部门
第五章 行政处罚
第二十五条 评估约谈发现纳税扣缴义务存列情形转入税务行政处罚程序：
（）违反税务登记理情节较严重
（二）违反发票理办法情节较严重
（三）未规定税务机关报送银行帐号情节较严重
（四）税收法律行政法规规定情形
第二十六条 评估约谈环节纳税扣缴义务动消涉税违法行果实施税务行政处罚时法轻减轻税务行政处罚涉税违法行轻微时予纠正未造成税款缴少缴予税务行政处罚
第二十七条 评估约谈环节实施税务行政处罚北京市方税务局行政处罚理暂行办法（京税法〔2001〕488号）规定执行
第六章 统计档
第二十八条 评估专业税务应设立纳税评估工作台帐记录反映纳税评估工作情况结果
第二十九条 单位应季度终4日填写纳税评估工作统计表报市局
第三十条 纳税评估档案应北京市方税务局税务档案集整理工作规北京市方税务局税务档案档工作规关规定进行理
第七章 附
第三十条 规程设定种文书北京市方税务局统制定
第三十二条 规程称税务约谈适北京市方税务局税务检查约谈工作实施办法（试行）具体规定
第三十三条 规程称税务检查部门指税务检查处税务检查科
第三十四条 税务机关员违反规程发生规定检查规定处理实填写纳税评估意见书纳税评估中重疏漏应北京市方税务局税收执法错追究暂行办法（京税法〔2001〕48号）文件规定追究责
第三十五条 关文件办法规定抵触办法执行原北京市方税务局案头稽核工作规程时废止
第三十六条 规程2003年9月1日起执行
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
