浅谈前纳税评估存问题策—调研报告
纳税评估税务机关根纳税报送纳税申报资料运科学手段申报纳税情况真实性准确性合法性时进行综合分析评定理工作前着税收征深化细化级国税机关纳税评估工作作项日常性重工作抓进步强化税源理提高税收征质量效率降低税收风险成减少税款流失提升服务水纳税满意度2005年xx县国税局税源理科全面开展纳税评估工作切入点积极探索税收精细化理路子2006年纳税评估工作作科室精品项目制定纳税评估理办法建立分税种分行业分规模级次纳税评估体系提高纳税评估科学性规范性针性时稽查提供纳税动态征信息确保重点稽查效性统计通276户纳税进行纳税评估纳税动申报缴纳税款滞纳金161万元调整进项留抵税额169万元查补税款16815万元外移送稽查立案查处11户已查结11户查补税款42560723万元罚款21294689元通系列评估取定成效发现问题采取策更提高纳税评估工作实效税源理部门项十分重艰巨工作
存问题
（）法律位足目前国家税务总局省市县局制定纳税评估理办法税收征法实施细均关纳税评估具体问题处理规定没直接赋予纳税评估法律位纳税评估整工作程始终处执法法律边缘相应职责手段方法等徘徊理稽查间具体操作难准确尺度纳税行查补申报税款纳税评估予处罚税收征法规定申报实属偷税行纳税评估中关补税法律法规足评估结果处理缺少法律刚性足
（二）实操作性强评估程中发现税收违法行嫌疑需立案查处移交稽查部门处理时稽查部门立案查处需移交通常评估结稽查部门承认继续已评估纳税进行稽查二评估户数户年评估次数评估户数例预警值区域协调性评估延期期限评估结反馈形式容等未作出明确规定三评估时文书名称种类具体容统国家税务总局省局市县制定评估理办法文书式样统税员实际操作中较难握
（三）评估员素质参差齐做纳税评估工作需批精通财务会计计算机操作技纳税约谈具定专业技巧高素质员目前普遍存干部结构合理现象催报催缴干部较具备会计算机操作通晓财务会计分析财务指标税务干部少出现纳税评估职责工作难开展开展意现象纳税评估工作流形式
（四）监督约束机制位纳税评估工作刚刚起步调查情况前纳税评估工作尚未相应监督约束机制粗线条原性难握操作致评代查评查重复评估评估发现偷税问题企业行纠正帮助企业隐瞒现象然存监督规范运作尚完善办法导致企业埋怨税务机关头检查企业中出现笑迎评估背稽查现象
（五）纳税评估信息资料源宽征收理稽查部门间协调够信息数统享信息时分块割传递时完整准确信息称造成评估资源浪费外税银行工商技术监督等部门间没联网信息渠道畅许必相关资料时收集缺乏统税务数库者纳税提供纳税申报信息时完整准确连续信息担心增加纳税负担常开展案头审核影响纳税评估准确性系统然进行综合征软件出口退税防伪税控三系统整合作评估利信息少计算机纳税评估起字机作
二策
（）确立评估法律位置建议纳税评估写入税收征法纳税评估法形式加规范完善评估容规范评估程序明确评估时限统评估文书评估工作法章循增强纳税评估法律效力操作性二摆正纳税评估位置建立健全套完整纳税评估机构配置业务精湛员确保纳税评估长期效正常开展三统纳税评估工作业务规程制定纳税评估工作实施条例纳税评估重点放评估纳税否规定履行纳税义务消纯粹评估税收超进度理念纳税评估真正成基层税务机关征利器
（二）注重评估实际操作方法纳税评估工作作税务日常理基方法效途径提高纳税评估科学性规范性针性做法：1全面掌握种涉税评估信息纳税申报资料入手纳税营行纳税行进行数测算分析进行税负2评估象采取评估方法采取案头评估机结合者税
务约谈实调查相结合方式3计划分税种分行业分规模分域选择纳税进行评估确立评估岗位时作出评估结加强稽查部门衔接时提供案源提高威慑力4加强纳税申报监控力度通开展纳税评估仅堵塞漏洞效防止零申报负申报保证申报数准确性5确定纳税评估工作务求税员十万元版增值税发票商贸企业月必须评估次二利农副产品废旧物资原料生产企业月必须评估次余月完成辖纳税户20连续三月零申报负申报纳税次月必须进行评估6进行评估成果汇总反馈税员评估工作报告交领导进行审理查找分析问题中提取定例户子转入日常检查偷逃骗抗税行转入稽查环节
（三）增强干部评估综合素质开展常性税务综合业务培训定期评估员通会代训老带新等种形式开展业务培训效带动税收理员业务水工作技提高二定期开展案说法案例分析会开展纳税评估成功案例进行讲评达交流指导作提高评估员分析问题力三选派评估员企业班学熟悉企业营情况操作流程提高财务会计理水培养造批精通财务知识税收理熟练掌握法律法规信息技术应技术解约谈相关学科知识复合型
（四）建立评估监督机制健全纳税评估反馈机制评估关结应详实说明告知纳税真正实现强化理优化服务宗旨评估结简单否纳税法行补正申报补缴税款调整账目时理征收理稽查关系涉关部门时进行反馈二健全纳税评估移送机制偷税嫌疑虚开增值税专发票嫌疑拒绝约谈约谈交问题时进行改正前纳税评估时发现纠正问题次发生少缴税额达应纳税额定例达定数额应时移送稽查评代查三建立纳税评估考核奖惩制度强化日常检查加强纳税评估业绩考核促进纳税评估工作规范运作时税收执法责制考核融体严格错责追究制充分效发挥纳税评估效
（五）拓宽评估信息源渠道托计算机网络信息采集关确保采集数真实全面准确提高纳税评估信息收集力应质量建立完善评估信息提供机制选择补充纳税评估反映企业真实生产营情况辅助资料电表数出勤表存货盘点表等评估原始资料更具广泛性针性时纳税分散征系统金税工程生产企业免抵退税系统税工商技术监督银行等反馈涉税信息进行整合通方位分析实现纳税营情况纳税情况资金运等涉税信息全面掌握提升纳税评估质量通计算机网络等科技手段减少工评估工作量进步提高纳税评估科学性工作效率
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纳税评估税务机关根纳税报送纳税申报资料运科学手段申报纳税情况真实性准确性合法性时进行综合分析评定理工作前着税收征深化细化级国税机关纳税评估工作作项日常性重工作抓进步强化税源理提高税收征质量效率降低税收风险成减少税款流失提升服务水纳税满意度2005年xx县国税局税源理科全面开展纳税评估工作切入点积极探索税收精细化理路子2006年纳税评估工作作科室精品项目制定纳税评估理办法建立分税种分行业分规模级次纳税评估体系提高纳税评估科学性规范性针性时稽查提供纳税动态征信息确保重点稽查效性统计通276户纳税进行纳税评估纳税动申报缴纳税款滞纳金161万元调整进项留抵税额169万元查补税款16815万元外移送稽查立案查处11户已查结11户查补税款42560723万元罚款21294689元通系列评估取定成效发现问题采取策更提高纳税评估工作实效税源理部门项十分重艰巨工作
存问题
（）法律位足目前国家税务总局省市县局制定纳税评估理办法税收征法实施细均关纳税评估具体问题处理规定没直接赋予纳税评估法律位纳税评估整工作程始终处执法法律边缘相应职责手段方法等徘徊理稽查间具体操作难准确尺度纳税行查补申报税款纳税评估予处罚税收征法规定申报实属偷税行纳税评估中关补税法律法规足评估结果处理缺少法律刚性足
（二）实操作性强评估程中发现税收违法行嫌疑需立案查处移交稽查部门处理时稽查部门立案查处需移交通常评估结稽查部门承认继续已评估纳税进行稽查二评估户数户年评估次数评估户数例预警值区域协调性评估延期期限评估结反馈形式容等未作出明确规定三评估时文书名称种类具体容统国家税务总局省局市县制定评估理办法文书式样统税员实际操作中较难握
（三）评估员素质参差齐做纳税评估工作需批精通财务会计计算机操作技纳税约谈具定专业技巧高素质员目前普遍存干部结构合理现象催报催缴干部较具备会计算机操作通晓财务会计分析财务指标税务干部少出现纳税评估职责工作难开展开展意现象纳税评估工作流形式
（四）监督约束机制位纳税评估工作刚刚起步调查情况前纳税评估工作尚未相应监督约束机制粗线条原性难握操作致评代查评查重复评估评估发现偷税问题企业行纠正帮助企业隐瞒现象然存监督规范运作尚完善办法导致企业埋怨税务机关头检查企业中出现笑迎评估背稽查现象
（五）纳税评估信息资料源宽征收理稽查部门间协调够信息数统享信息时分块割传递时完整准确信息称造成评估资源浪费外税银行工商技术监督等部门间没联网信息渠道畅许必相关资料时收集缺乏统税务数库者纳税提供纳税申报信息时完整准确连续信息担心增加纳税负担常开展案头审核影响纳税评估准确性系统然进行综合征软件出口退税防伪税控三系统整合作评估利信息少计算机纳税评估起字机作
二策
（）确立评估法律位置建议纳税评估写入税收征法纳税评估法形式加规范完善评估容规范评估程序明确评估时限统评估文书评估工作法章循增强纳税评估法律效力操作性二摆正纳税评估位置建立健全套完整纳税评估机构配置业务精湛员确保纳税评估长期效正常开展三统纳税评估工作业务规程制定纳税评估工作实施条例纳税评估重点放评估纳税否规定履行纳税义务消纯粹评估税收超进度理念纳税评估真正成基层税务机关征利器
（二）注重评估实际操作方法纳税评估工作作税务日常理基方法效途径提高纳税评估科学性规范性针性做法：1全面掌握种涉税评估信息纳税申报资料入手纳税营行纳税行进行数测算分析进行税负2评估象采取评估方法采取案头评估机结合者税
务约谈实调查相结合方式3计划分税种分行业分规模分域选择纳税进行评估确立评估岗位时作出评估结加强稽查部门衔接时提供案源提高威慑力4加强纳税申报监控力度通开展纳税评估仅堵塞漏洞效防止零申报负申报保证申报数准确性5确定纳税评估工作务求税员十万元版增值税发票商贸企业月必须评估次二利农副产品废旧物资原料生产企业月必须评估次余月完成辖纳税户20连续三月零申报负申报纳税次月必须进行评估6进行评估成果汇总反馈税员评估工作报告交领导进行审理查找分析问题中提取定例户子转入日常检查偷逃骗抗税行转入稽查环节
（三）增强干部评估综合素质开展常性税务综合业务培训定期评估员通会代训老带新等种形式开展业务培训效带动税收理员业务水工作技提高二定期开展案说法案例分析会开展纳税评估成功案例进行讲评达交流指导作提高评估员分析问题力三选派评估员企业班学熟悉企业营情况操作流程提高财务会计理水培养造批精通财务知识税收理熟练掌握法律法规信息技术应技术解约谈相关学科知识复合型
（四）建立评估监督机制健全纳税评估反馈机制评估关结应详实说明告知纳税真正实现强化理优化服务宗旨评估结简单否纳税法行补正申报补缴税款调整账目时理征收理稽查关系涉关部门时进行反馈二健全纳税评估移送机制偷税嫌疑虚开增值税专发票嫌疑拒绝约谈约谈交问题时进行改正前纳税评估时发现纠正问题次发生少缴税额达应纳税额定例达定数额应时移送稽查评代查三建立纳税评估考核奖惩制度强化日常检查加强纳税评估业绩考核促进纳税评估工作规范运作时税收执法责制考核融体严格错责追究制充分效发挥纳税评估效
（五）拓宽评估信息源渠道托计算机网络信息采集关确保采集数真实全面准确提高纳税评估信息收集力应质量建立完善评估信息提供机制选择补充纳税评估反映企业真实生产营情况辅助资料电表数出勤表存货盘点表等评估原始资料更具广泛性针性时纳税分散征系统金税工程生产企业免抵退税系统税工商技术监督银行等反馈涉税信息进行整合通方位分析实现纳税营情况纳税情况资金运等涉税信息全面掌握提升纳税评估质量通计算机网络等科技手段减少工评估工作量进步提高纳税评估科学性工作效率
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