第三部分 附 录
注册会计师注册资产评估师
行业诚信建设纲
市场济法制济信济诚信市场济基石注册会计师注册资产评估师立业关系社会公众切身利益关系市场济正常运行关系国民济健康发展
年国外连续发生系列财务欺诈案件相联审计失败虚假评估事件注册会计师注册资产评估师行业公信力受严峻挑战提升行业公信力推进行业诚信建设更社会义市场济服务特制定注册会计师 注册资产评估师行业诚信建设纲
行业诚信建设指导思想目标
1．行业诚信建设指导思想：三代表重思想指导职业道德建设核心充分鉴国际益验做法建立社会义市场济相适应行业律运行机制效行业协会监督服务机制切实维护公众利益
2．行业诚信建设目标：全面提升注册会计师注册资产评估师职业道德水专业胜力提高注册会计师注册资产评估师执业独立性塑造独立客观公正职业形象行业建设成社会公众信专业服务行业国社会义市场济序发展提供优质服务
二力加强职业道德专业素质教育提升执业员职业道德水专业胜力
3．提高注册会计师注册资产评估师职业道德素质教育基础行业职业道德执业员执业活动中必须遵循行准全行业着重开展职业道德核心容诚信教育始终职业道德教育放突出位置努力提高执业员职业道德水执业员应做屈迎合压力合理求职务便谋取私利
4．力加强注册会计师注册资产评估师专业知识技培训努力提高执业员专业胜力研究制定注册会计师注册资产评估师力框架提出执业员系统培训目标完善中注协方协会事务体分层次培训体系充分利国家会计学院培训资源科学组织执业员培训工作加培训投入提升教育手段改进培训方法注重培训工作针性科学性实效性
三强化行业制度建设提升行业专业服务独立性
5．独立性注册会计师注册资产评估师行业灵魂围绕提高注册会计师注册资产评估师执业独立性强化行业项制度建设规范行业执业行秩序
6总结实践验基础研究国际审计准评估准发展趋势断完善独立审计准加快资产评估准体系建设完善职业道德准体系更具操作性效约束注册会计师注册资产评估师执业行
7．积极开展执业机构执业员诚信档案建设工作建立执业者失信处罚记录披露制度诚信执业者受社会信尊重失信者受市场惩罚诚信档案行业监资格理结合起诚信档案记录作业务考核资格理重
四研究完善执业机构组织形式部运行机制构造行业发展微观基础
8．加强包括合伙制种事务组织形式执业机构运作情况研究完善执业机构部质量控制制度防范执业风险加强执业机构部运行机制指导引导培育事务建立约束机制健全股份理收入分配重事项决策风险基金理部风险控制力资源理等制度事务建设成机制合理决策严谨风险控制效利成长执业机构构造行业发展微观基础加强合伙文化职业保险制度部分配制度合伙财产登记制度执业机构执业员法律责等问题研究
五强化行业律性监体系加强执业质量监督检查
9．完善行业监制度效实施行业业务质量监维护行业社会公信力重保障监重心前移实行事前提醒事中服务事检查相结合全程业务质量监控制度涉济全局社会公众利益具潜风险金融证券保险等领域审计评估业务作行业监重点积极推行审计业务报备制度谈话提醒制度实施完善加强协会监队伍建设充实监力量提高监力水
六加强协会建设提高协会服务水
10．加强协会组织队伍建设树立会员服务意识正确处理服务监督关系充分发挥协会服务监督理协调作鉴国际验根法律规定行业律特点法律规范政府监督行业律原研究完善新形势行业协会律化运行机制协会决策够充分体现行业发展求维护公众利益注册会计师注册资产评估师合法权益切实采取力措施力气转变协会工作作风丰富协会会员提供服务品种品质提高服务水协会建成运转高效反应灵敏服务力理效勤政廉洁纪律严明行业律组织提高协会行业理指导工作水积极研究探索行业建工作充分发挥员行业诚信建设提升行业社会公信力等方面模范带头作
七积极营造利行业诚信建设社会氛围
11力开展形式样行业宣传活动充分利媒体行业诚信建设职业道德教育传播力影响力积极推动行业诚信建设诚信建设线广泛开展形式样行业基础性宣传工作行业诚信建设宣传工作时社会传达注册会计师注册资产评估师行业系列执业失败事件反思重塑行业形象诚意决心举措时社会宣传行业诚信建设取成效提高行业公信力时社会宣传体现时代精神良职业道德风尚典型事例激励注册会计师注册资产评估师积极觉抵制违反职业道德良行行业诚信建设创造良社会氛围
八力培育行业诚信文化
12培育发展行业诚信文化行业持续发展保障行业职业道德行业诚信文化核心继承发扬切优秀文化包括中华民族优秀文化传统类社会创造切先进文明成果力培育中国特色民族传统文化时代精神相结合行业诚信文化培育行业诚信文化必须加强行业社会义精神文明建设坚持马克思义毛泽东思想邓理教育注册会计师注册资产评估师广业者
三代表重思想指导全面推进思想道德素质专业素质建设诚实守信独立客观公正成行业职业风尚成位执业员觉行动
九加强行业诚信建设组织领导
13．行业诚信建设项紧迫长期艰巨务必须级协会领导目标计划步骤坚持懈开展项工作级协会统领导分工负责明确务责原统规划统筹安排做项工作机结合条紊做扎扎实实工作项措施落实处
14着社会断进步发展社会公众相关组织注册会计师注册资产评估师行业服务质量求企盼日益提高行业诚信建设必然断出现新情况新问题新矛盾级协会执业机构执业员积极关注研究新形势行业诚信建设特点规律时俱进断创新行业诚信建设断推新水更社会义市场济服务
会计师事务执业质量检查
制度（试行）
第章 总
第条 保护社会公众利益加强注册会计师行业律监帮助教育督促会计师事务注册会计师提高职业素质执业质量根中华民国注册会计师法中国注册会计师协会章程关规定制定制度
第二条 制度称会计师事务执业质量检查（简称质量检查）指注册会计师协会年组织开展会计师事务（简称事务）注册会计师执业质量常规性检查
第三条 中国注册会计师协会负责组织指导协调事务质量检查工作
省治区直辖市注册会计师协会（简称方注册会计师协会）制度规定结合实际情况组织开展区事务质量检查工作
中国注册会计师协会根需直接开展事务质量检查工作
第二章 检查象
第四条 事务五年应少接受次质量检查
第五条 事务注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展质量检查工作
第六条 注册会计师协会应采适方式确定年度检查事务名单存情形事务予特考虑：
() 审计单位变更委托时存重审计风险事务
(二) 股东（合伙）间纠纷较影响执业质量
(三) 采正竞争手段承揽业务
(四) 诋毁行损害行利益
(五) 事市公司金融机构型国企业等审计业务
(六) 新批准成立首次承接市公司审计等业务
(七)注册会计师协会认需检查情形
第三章 检查员
第七条 质量检查工作应检查组实施检查组应少两名检查员组成
第八条 检查员应职业道德专业素质高实践验丰富注册会计师注册会计师协会工作员担
第九条 担检查员注册会计师应符合条件：
（）担事务审计项目负责职务
（二）事务事审计工作5年
（三）熟悉会计审计等专业理实务
（四）3年没受行政处罚行业律惩戒
第十条 注册会计师协会应检查员进行必培训
第十条 检查员检查工作中权查阅记录复印事务业务报告工作底稿部理关文件资料权事务关员进行询问
第十二条 检查员检查事务客户存利害关系应实行回避
第十三条 检查员检查中解事务客户关情况应保密检查工作关途泄露检查工作关员
第十四条 检查员应廉洁律接受检查事务注册会计师宴请娱乐活动礼品礼金
第十五条 注册会计师参加质量检查时间作接受续教育时间
第十六条 注册会计师协会检查员支付适报酬突出贡献检查员予表彰奖励
第四章 检查容方法程序
第十七条 质量检查容包括：
（） 事务注册会计师遵循独立审计准情况
（二） 事务注册会计师职业道德情况
（三） 事务部质量控制情况
（四） 注册会计师协会认需检查容
第十八条 注册会计师协会年均应组织开展事务质量检查工作
方注册会计师协会应年度质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案
第十九条 质量检查应采取事务现场检查方式进行必时调阅事务关资料进行非现场检查
第二十条 检查组具体实施检查工作前检查事务注册会计师应进行查
第二十条 检查组具体实施检查工作应提前10工作日通知检查事务
第二十二条 检查组通听取汇报关员询问查阅关资料等方式开展检查工作
第二十三条 检查组应解检查事务员规模组织结构业务范围等基情况部控制系统
第二十四条 检查组通抽取检查事务业务报告工作底稿关员询问等方式检查事务注册会计师遵循独立审计准情况事务部质量控制情况
第二十五条 检查组通查阅事务部理关文件资料关员询问等方式检查事务注册会计师否存违反职业道德情况
第二十六条 检查组般应抽取年出具业务报告进行检查必时追溯前年度
第二十七条 检查组应检查中发现问题检查事务注册会计师进行充分沟通交流讨
第二十八条 检查组应完成检查工作编写质量检查报告提交注册会计师协会
质量检查报告容包括：检查工作开展情况发现问题改进意见建议检查事务间分歧关政策建议等
第二十九条 质量检查中形成工作底稿权属注册会计师协会
第五章 检查结果处理
第三十条 注册会计师协会审查检查报告基础存问题事务注册会计师应提出改进意见建议问题严重应年度质量检查中复查
第三十条 注册会计师协会检查中发现应予惩戒问题应根情节轻重检查事务注册会计师单处处方式惩戒：
（） 谈话提醒
（二） 书面批评
（三） 强制培训
（四） 责令限期整改
（五） 责令书面检讨
（六） 责令赔礼道歉消影响
（七） 行业通报批评
（八） 社会公开谴责
（九） 取消注册会计师会员资格
第三十二条 拒绝阻挠检查工作者拒求改进注册会计师协会应检查事务注册会计师进行行业通报批评情节特严重应取消注册会计师会员资格
第三十三条 检查中发现适合继续担注册会计师注册会计师协会应注册会计师年检办法规定进行处理
第三十四条 注册会计师协会应针质量检查中发现事务注册会计师执业质量职业道德部质量控制等方面存性问题做法适方式行业通报
第三十五条 方注册会计师协会应年质量检查工作结束编写质量检查总结报告报送中国注册会计师协会
质量检查总结报告容包括：检查工作组织开展情况检查中发现重问题性问题检查结果处理情况意见建议等
第六章 附
第三十六条 制度中国注册会计师协会负责解释
第三十七条 方注册会计师协会根制度规定制定区事务执业质量检查办法
第三十八条 制度发布日起施行中国注册会计师协会
1996年12月30日发布会计师（审计）事务业务检查制度（试行）（会协字[1996]458号）时废止
关会计师事务执业质量
检查制度(试行)说明
关制定执业质量检查制度必性
制定执业质量检查制度必性表现三方面：
第全面推动注册会计师行业发展建设中注协提出诚信建设线工作思路社会公众赞许业界积极拥护广泛参诚信建设体现行业建设方方面面环节体现考试培训注册标准建设技术指导等工作领域中前重中重强化行业律监体系加强执业质量监督检查没套行效执业质量检查制度全面提升行业职业素质执业质量水行业建设成社会公众信专业服务行业会成句空话建立执业质量检查制度力开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需推进行业诚信建设重举措
第二健全完善行业律体制提高律理水充分发挥协会律理中作行业协会建设重务律理核心建立强力约束机制保证独立审计准职业道德规范等执业规范贯彻实施建立执业质量检查制度开展执业质量检查工作帮助教育目予必惩戒协会律理重手段方式协会律理重体现健全完善行业律理体制具举足轻重重意义
第三协会监工作精力务事案件查处工作处灭火式动状态建立执业质量检查制度组织业身力量开展常规化常性检查工作协会监工作变动动变治标标兼治变事处罚审计风险事前事中防范化解协会监工作迈新台阶
关建立执业质量检查制度中华民国注册会计师法第三十七条规定注册会计师协会应注册会计师职资格执业情况进行年度检查中国注册会计师协会章程第三条第五条规定中国注册会计师协会担负着会计师行业服务监督理协调职负责监督理会计师事务注册会计师执业情况中注协制定执业质量检查制度开展会计师行业执业质量检查工作法律赋予职责搞行业律监求
二 关检查制度研究制定程
检查制度拟初稿成文历工作步骤：
1．收集研究国外关资料2003年初开始中注协收集研究国外国家会计师协会关检查资料总结验教训收集研究国级协会检查制度等关资料结合监实践行业协会律检查基定位目标明确认识
2．草拟初稿听取意见2003年8月形成初稿会计师事务质量复核制度中注协9月份长沙西安分两片召开行业律体制律监会议进行讨听取协会秘书长意见
3．发布征求意见稿广泛征求意见中注协根方协会秘书长意见会计师事务质量复核制度初稿进行修改2003年11月发出会计师事务执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）业界广泛征求意见慎重起见中注协2004年1月苏州专门召开
事务质量检查制度征求意见会进步讨修改检查制度征求意见稿
4．提请常务理事审定通中注协广泛听取业界意见基础检查制度进行反复修改易稿2004年2月提请常务理事审定通
三 关律检查工作定位
检查制度规范行业律检查应投诉举报等案调查处理行业协会组织开展种常规性检查执业风险事前事中防范化解控制作行业律监体系重组成部分检查制度律检查工作定位帮助教育督促时进行必惩戒监寓服务中监服务机结合起
检查制度检查象确定检查容检查员检查方式方法检查结果处理等等方面具体规定体现述律检查基定位
四 关检查象
作注册会计师协会会员会计师事务注册会计师应注册会计师法协会章程规定接受积极配合质量检查工作国外注册会计师协会通常规定周期三年四年五年循环周期事务检查遍根国国情检查制度规定事务五年应少接受次检查没年度检查事务注册会计师数量例提出具体求注册会计师协会根实际情况行决定
关年检查象确定国外注册会计师协会采机抽样方式进行国国情出发检查制度没明确求机抽样方式求注册会计师协会应采取适方式确定年度检查事务名单考虑国行业实际情况检查制度规定特殊情况事务予特考虑包括事务存正竞争理层纠纷等影响执业质量情形
五关检查员
检查质量坏检查目标否实现检查员职业道德专业力关键注册会计师协会组织开展事务质量检查工作赖利体力量业专业员选拔建立支相稳定高水兼职检查员队伍加强检查员培训组织开展质量检查工作项重务检查制度担检查员注册会计师条件做出具体规定检查员提出存利害关系应回避检查情况应保密应廉洁律等纪律求时检查制度赋予检查员权利提出检查员培训支付适报酬奖励求注册会计师参加检查工作视接受续教育等规定
六 关检查容方法
基注册会计师法协会职规定行业律检查性质检查制度检查重点定位行规纪律执行方面会计师事务注册会计师否遵循独立审计准求否遵守行业职业道德求外包括事务否质量控制准求进行事务部质量理等检查意见应围绕着方面提出
保证检查工作独立性检查制度提出事务检查应检查组形式进行检查组应少两名检查员组成检查方式检查制度提出应事务进行现场检查必时根情况通调阅资料等方式进行非现场检查
七 关检查结果处理
基检查工作定位检查制度检查发现问题处理方面充分体现帮助教育督促必惩戒相结合思想检查制度提出检查中发现问题协会应检查事务注册会计师提出改进意见样规定体现帮助教育功时检查制度提出检查中发现应予惩戒问题应根问题轻重予适方式惩戒检查制度规定惩戒方式充分考虑中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规规定惩戒方式协调致需说明检查制度规定取消注册会计师会员资格惩戒意见认法操作根法律规定协会会员愿会员然会员然协会取消会员资格果没吊销执业证书然注册会计师注册会计师法必须加入协会成会员样出现矛盾认注册会计师协会会员惩戒手段然包括取消会员资格强制入会规定入会注册连体具体操作时必两种惩戒妥协调
检查制度时提出检查中发现合格注册会计师注册会计师年检办法关规定办理
检查工作更范围发挥帮助教育功检查制度求注册会计师协会检查中发现行业存性问题做法通报开会等适方式整业界公布促进全行业执业质量提高
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
第三部分 附 录
注册会计师注册资产评估师
行业诚信建设纲
市场济法制济信济诚信市场济基石注册会计师注册资产评估师立业关系社会公众切身利益关系市场济正常运行关系国民济健康发展
年国外连续发生系列财务欺诈案件相联审计失败虚假评估事件注册会计师注册资产评估师行业公信力受严峻挑战提升行业公信力推进行业诚信建设更社会义市场济服务特制定注册会计师 注册资产评估师行业诚信建设纲
行业诚信建设指导思想目标
1．行业诚信建设指导思想：三代表重思想指导职业道德建设核心充分鉴国际益验做法建立社会义市场济相适应行业律运行机制效行业协会监督服务机制切实维护公众利益
2．行业诚信建设目标：全面提升注册会计师注册资产评估师职业道德水专业胜力提高注册会计师注册资产评估师执业独立性塑造独立客观公正职业形象行业建设成社会公众信专业服务行业国社会义市场济序发展提供优质服务
二力加强职业道德专业素质教育提升执业员职业道德水专业胜力
3．提高注册会计师注册资产评估师职业道德素质教育基础行业职业道德执业员执业活动中必须遵循行准全行业着重开展职业道德核心容诚信教育始终职业道德教育放突出位置努力提高执业员职业道德水执业员应做屈迎合压力合理求职务便谋取私利
4．力加强注册会计师注册资产评估师专业知识技培训努力提高执业员专业胜力研究制定注册会计师注册资产评估师力框架提出执业员系统培训目标完善中注协方协会事务体分层次培训体系充分利国家会计学院培训资源科学组织执业员培训工作加培训投入提升教育手段改进培训方法注重培训工作针性科学性实效性
三强化行业制度建设提升行业专业服务独立性
5．独立性注册会计师注册资产评估师行业灵魂围绕提高注册会计师注册资产评估师执业独立性强化行业项制度建设规范行业执业行秩序
6总结实践验基础研究国际审计准评估准发展趋势断完善独立审计准加快资产评估准体系建设完善职业道德准体系更具操作性效约束注册会计师注册资产评估师执业行
7．积极开展执业机构执业员诚信档案建设工作建立执业者失信处罚记录披露制度诚信执业者受社会信尊重失信者受市场惩罚诚信档案行业监资格理结合起诚信档案记录作业务考核资格理重
四研究完善执业机构组织形式部运行机制构造行业发展微观基础
8．加强包括合伙制种事务组织形式执业机构运作情况研究完善执业机构部质量控制制度防范执业风险加强执业机构部运行机制指导引导培育事务建立约束机制健全股份理收入分配重事项决策风险基金理部风险控制力资源理等制度事务建设成机制合理决策严谨风险控制效利成长执业机构构造行业发展微观基础加强合伙文化职业保险制度部分配制度合伙财产登记制度执业机构执业员法律责等问题研究
五强化行业律性监体系加强执业质量监督检查
9．完善行业监制度效实施行业业务质量监维护行业社会公信力重保障监重心前移实行事前提醒事中服务事检查相结合全程业务质量监控制度涉济全局社会公众利益具潜风险金融证券保险等领域审计评估业务作行业监重点积极推行审计业务报备制度谈话提醒制度实施完善加强协会监队伍建设充实监力量提高监力水
六加强协会建设提高协会服务水
10．加强协会组织队伍建设树立会员服务意识正确处理服务监督关系充分发挥协会服务监督理协调作鉴国际验根法律规定行业律特点法律规范政府监督行业律原研究完善新形势行业协会律化运行机制协会决策够充分体现行业发展求维护公众利益注册会计师注册资产评估师合法权益切实采取力措施力气转变协会工作作风丰富协会会员提供服务品种品质提高服务水协会建成运转高效反应灵敏服务力理效勤政廉洁纪律严明行业律组织提高协会行业理指导工作水积极研究探索行业建工作充分发挥员行业诚信建设提升行业社会公信力等方面模范带头作
七积极营造利行业诚信建设社会氛围
11力开展形式样行业宣传活动充分利媒体行业诚信建设职业道德教育传播力影响力积极推动行业诚信建设诚信建设线广泛开展形式样行业基础性宣传工作行业诚信建设宣传工作时社会传达注册会计师注册资产评估师行业系列执业失败事件反思重塑行业形象诚意决心举措时社会宣传行业诚信建设取成效提高行业公信力时社会宣传体现时代精神良职业道德风尚典型事例激励注册会计师注册资产评估师积极觉抵制违反职业道德良行行业诚信建设创造良社会氛围
八力培育行业诚信文化
12培育发展行业诚信文化行业持续发展保障行业职业道德行业诚信文化核心继承发扬切优秀文化包括中华民族优秀文化传统类社会创造切先进文明成果力培育中国特色民族传统文化时代精神相结合行业诚信文化培育行业诚信文化必须加强行业社会义精神文明建设坚持马克思义毛泽东思想邓理教育注册会计师注册资产评估师广业者
三代表重思想指导全面推进思想道德素质专业素质建设诚实守信独立客观公正成行业职业风尚成位执业员觉行动
九加强行业诚信建设组织领导
13．行业诚信建设项紧迫长期艰巨务必须级协会领导目标计划步骤坚持懈开展项工作级协会统领导分工负责明确务责原统规划统筹安排做项工作机结合条紊做扎扎实实工作项措施落实处
14着社会断进步发展社会公众相关组织注册会计师注册资产评估师行业服务质量求企盼日益提高行业诚信建设必然断出现新情况新问题新矛盾级协会执业机构执业员积极关注研究新形势行业诚信建设特点规律时俱进断创新行业诚信建设断推新水更社会义市场济服务
会计师事务执业质量检查
制度（试行）
第章 总
第条 保护社会公众利益加强注册会计师行业律监帮助教育督促会计师事务注册会计师提高职业素质执业质量根中华民国注册会计师法中国注册会计师协会章程关规定制定制度
第二条 制度称会计师事务执业质量检查（简称质量检查）指注册会计师协会年组织开展会计师事务（简称事务）注册会计师执业质量常规性检查
第三条 中国注册会计师协会负责组织指导协调事务质量检查工作
省治区直辖市注册会计师协会（简称方注册会计师协会）制度规定结合实际情况组织开展区事务质量检查工作
中国注册会计师协会根需直接开展事务质量检查工作
第二章 检查象
第四条 事务五年应少接受次质量检查
第五条 事务注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展质量检查工作
第六条 注册会计师协会应采适方式确定年度检查事务名单存情形事务予特考虑：
() 审计单位变更委托时存重审计风险事务
(二) 股东（合伙）间纠纷较影响执业质量
(三) 采正竞争手段承揽业务
(四) 诋毁行损害行利益
(五) 事市公司金融机构型国企业等审计业务
(六) 新批准成立首次承接市公司审计等业务
(七)注册会计师协会认需检查情形
第三章 检查员
第七条 质量检查工作应检查组实施检查组应少两名检查员组成
第八条 检查员应职业道德专业素质高实践验丰富注册会计师注册会计师协会工作员担
第九条 担检查员注册会计师应符合条件：
（）担事务审计项目负责职务
（二）事务事审计工作5年
（三）熟悉会计审计等专业理实务
（四）3年没受行政处罚行业律惩戒
第十条 注册会计师协会应检查员进行必培训
第十条 检查员检查工作中权查阅记录复印事务业务报告工作底稿部理关文件资料权事务关员进行询问
第十二条 检查员检查事务客户存利害关系应实行回避
第十三条 检查员检查中解事务客户关情况应保密检查工作关途泄露检查工作关员
第十四条 检查员应廉洁律接受检查事务注册会计师宴请娱乐活动礼品礼金
第十五条 注册会计师参加质量检查时间作接受续教育时间
第十六条 注册会计师协会检查员支付适报酬突出贡献检查员予表彰奖励
第四章 检查容方法程序
第十七条 质量检查容包括：
（） 事务注册会计师遵循独立审计准情况
（二） 事务注册会计师职业道德情况
（三） 事务部质量控制情况
（四） 注册会计师协会认需检查容
第十八条 注册会计师协会年均应组织开展事务质量检查工作
方注册会计师协会应年度质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案
第十九条 质量检查应采取事务现场检查方式进行必时调阅事务关资料进行非现场检查
第二十条 检查组具体实施检查工作前检查事务注册会计师应进行查
第二十条 检查组具体实施检查工作应提前10工作日通知检查事务
第二十二条 检查组通听取汇报关员询问查阅关资料等方式开展检查工作
第二十三条 检查组应解检查事务员规模组织结构业务范围等基情况部控制系统
第二十四条 检查组通抽取检查事务业务报告工作底稿关员询问等方式检查事务注册会计师遵循独立审计准情况事务部质量控制情况
第二十五条 检查组通查阅事务部理关文件资料关员询问等方式检查事务注册会计师否存违反职业道德情况
第二十六条 检查组般应抽取年出具业务报告进行检查必时追溯前年度
第二十七条 检查组应检查中发现问题检查事务注册会计师进行充分沟通交流讨
第二十八条 检查组应完成检查工作编写质量检查报告提交注册会计师协会
质量检查报告容包括：检查工作开展情况发现问题改进意见建议检查事务间分歧关政策建议等
第二十九条 质量检查中形成工作底稿权属注册会计师协会
第五章 检查结果处理
第三十条 注册会计师协会审查检查报告基础存问题事务注册会计师应提出改进意见建议问题严重应年度质量检查中复查
第三十条 注册会计师协会检查中发现应予惩戒问题应根情节轻重检查事务注册会计师单处处方式惩戒：
（） 谈话提醒
（二） 书面批评
（三） 强制培训
（四） 责令限期整改
（五） 责令书面检讨
（六） 责令赔礼道歉消影响
（七） 行业通报批评
（八） 社会公开谴责
（九） 取消注册会计师会员资格
第三十二条 拒绝阻挠检查工作者拒求改进注册会计师协会应检查事务注册会计师进行行业通报批评情节特严重应取消注册会计师会员资格
第三十三条 检查中发现适合继续担注册会计师注册会计师协会应注册会计师年检办法规定进行处理
第三十四条 注册会计师协会应针质量检查中发现事务注册会计师执业质量职业道德部质量控制等方面存性问题做法适方式行业通报
第三十五条 方注册会计师协会应年质量检查工作结束编写质量检查总结报告报送中国注册会计师协会
质量检查总结报告容包括：检查工作组织开展情况检查中发现重问题性问题检查结果处理情况意见建议等
第六章 附
第三十六条 制度中国注册会计师协会负责解释
第三十七条 方注册会计师协会根制度规定制定区事务执业质量检查办法
第三十八条 制度发布日起施行中国注册会计师协会
1996年12月30日发布会计师（审计）事务业务检查制度（试行）（会协字[1996]458号）时废止
关会计师事务执业质量
检查制度(试行)说明
关制定执业质量检查制度必性
制定执业质量检查制度必性表现三方面：
第全面推动注册会计师行业发展建设中注协提出诚信建设线工作思路社会公众赞许业界积极拥护广泛参诚信建设体现行业建设方方面面环节体现考试培训注册标准建设技术指导等工作领域中前重中重强化行业律监体系加强执业质量监督检查没套行效执业质量检查制度全面提升行业职业素质执业质量水行业建设成社会公众信专业服务行业会成句空话建立执业质量检查制度力开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需推进行业诚信建设重举措
第二健全完善行业律体制提高律理水充分发挥协会律理中作行业协会建设重务律理核心建立强力约束机制保证独立审计准职业道德规范等执业规范贯彻实施建立执业质量检查制度开展执业质量检查工作帮助教育目予必惩戒协会律理重手段方式协会律理重体现健全完善行业律理体制具举足轻重重意义
第三协会监工作精力务事案件查处工作处灭火式动状态建立执业质量检查制度组织业身力量开展常规化常性检查工作协会监工作变动动变治标标兼治变事处罚审计风险事前事中防范化解协会监工作迈新台阶
关建立执业质量检查制度中华民国注册会计师法第三十七条规定注册会计师协会应注册会计师职资格执业情况进行年度检查中国注册会计师协会章程第三条第五条规定中国注册会计师协会担负着会计师行业服务监督理协调职负责监督理会计师事务注册会计师执业情况中注协制定执业质量检查制度开展会计师行业执业质量检查工作法律赋予职责搞行业律监求
二 关检查制度研究制定程
检查制度拟初稿成文历工作步骤：
1．收集研究国外关资料2003年初开始中注协收集研究国外国家会计师协会关检查资料总结验教训收集研究国级协会检查制度等关资料结合监实践行业协会律检查基定位目标明确认识
2．草拟初稿听取意见2003年8月形成初稿会计师事务质量复核制度中注协9月份长沙西安分两片召开行业律体制律监会议进行讨听取协会秘书长意见
3．发布征求意见稿广泛征求意见中注协根方协会秘书长意见会计师事务质量复核制度初稿进行修改2003年11月发出会计师事务执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）业界广泛征求意见慎重起见中注协2004年1月苏州专门召开
事务质量检查制度征求意见会进步讨修改检查制度征求意见稿
4．提请常务理事审定通中注协广泛听取业界意见基础检查制度进行反复修改易稿2004年2月提请常务理事审定通
三 关律检查工作定位
检查制度规范行业律检查应投诉举报等案调查处理行业协会组织开展种常规性检查执业风险事前事中防范化解控制作行业律监体系重组成部分检查制度律检查工作定位帮助教育督促时进行必惩戒监寓服务中监服务机结合起
检查制度检查象确定检查容检查员检查方式方法检查结果处理等等方面具体规定体现述律检查基定位
四 关检查象
作注册会计师协会会员会计师事务注册会计师应注册会计师法协会章程规定接受积极配合质量检查工作国外注册会计师协会通常规定周期三年四年五年循环周期事务检查遍根国国情检查制度规定事务五年应少接受次检查没年度检查事务注册会计师数量例提出具体求注册会计师协会根实际情况行决定
关年检查象确定国外注册会计师协会采机抽样方式进行国国情出发检查制度没明确求机抽样方式求注册会计师协会应采取适方式确定年度检查事务名单考虑国行业实际情况检查制度规定特殊情况事务予特考虑包括事务存正竞争理层纠纷等影响执业质量情形
五关检查员
检查质量坏检查目标否实现检查员职业道德专业力关键注册会计师协会组织开展事务质量检查工作赖利体力量业专业员选拔建立支相稳定高水兼职检查员队伍加强检查员培训组织开展质量检查工作项重务检查制度担检查员注册会计师条件做出具体规定检查员提出存利害关系应回避检查情况应保密应廉洁律等纪律求时检查制度赋予检查员权利提出检查员培训支付适报酬奖励求注册会计师参加检查工作视接受续教育等规定
六 关检查容方法
基注册会计师法协会职规定行业律检查性质检查制度检查重点定位行规纪律执行方面会计师事务注册会计师否遵循独立审计准求否遵守行业职业道德求外包括事务否质量控制准求进行事务部质量理等检查意见应围绕着方面提出
保证检查工作独立性检查制度提出事务检查应检查组形式进行检查组应少两名检查员组成检查方式检查制度提出应事务进行现场检查必时根情况通调阅资料等方式进行非现场检查
七 关检查结果处理
基检查工作定位检查制度检查发现问题处理方面充分体现帮助教育督促必惩戒相结合思想检查制度提出检查中发现问题协会应检查事务注册会计师提出改进意见样规定体现帮助教育功时检查制度提出检查中发现应予惩戒问题应根问题轻重予适方式惩戒检查制度规定惩戒方式充分考虑中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规规定惩戒方式协调致需说明检查制度规定取消注册会计师会员资格惩戒意见认法操作根法律规定协会会员愿会员然会员然协会取消会员资格果没吊销执业证书然注册会计师注册会计师法必须加入协会成会员样出现矛盾认注册会计师协会会员惩戒手段然包括取消会员资格强制入会规定入会注册连体具体操作时必两种惩戒妥协调
检查制度时提出检查中发现合格注册会计师注册会计师年检办法关规定办理
检查工作更范围发挥帮助教育功检查制度求注册会计师协会检查中发现行业存性问题做法通报开会等适方式整业界公布促进全行业执业质量提高
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
